Slides Contabilidade Básica - Alunos

Contabilidade Básica
Prof. Msc. Marco Torreão Filho

Marco Antônio Goiabeira TORREÃO Filho

▫ Mestre em Admnistração – Fucape Business
School.
▫ Pós-Graduado em Educação Empreendedora–
PUC-RJ
▫ Pós-Graduado em Gestão Pública – Faculdade
Internacional Signorelli
▫ Bacharel em Ciências Contábeis – Faculdade
Atenas Maranhense.
Prof.
Prof. Msc. Marco Torreão
Esp. Marco Torreão Filho
Filho
Programa
UNIDADE I – A CONTABILIDADE E
PATRIMÔNIO
▫ A história da contabilidade
▫ Conceito, Aplicação, Técnicas e usuários da
contabilidade
UNIDADE II – PATRIMÔNIO
▫ Conceitos e Definições
▫ Bens, Diretos e Obrigações
▫ Aspecto qualitativo e quantitativo do Patrimônio
▫ Situação Liquida Patrimoniais
▫ Patrimônio Líquido
Prof. Esp.
Msc. Marco
Marco Torreão
Torreão Filho
Filho
Programa
• UNIDADE III – FORMAÇÃO E EVOLUÇÃO DO PATRIMÔNIO
▫ Formação do Patrimônio e suas variações
▫ Evolução do Patrimônio das Empresas
• UNIDADE IV – EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONT.

▫ Origem e aplicação de recursos
▫ Passivo: origem dos recursos
▫ Ativo: origem dos recursos
• UNIDADE V – CONTAS CONTÁBEIS

▫ Conceito e Classificação de contas
▫ Contas patrimoniais
▫ Contas de resultado
▫ Noções de Débito e Crédito
▫ Função e Funcionamento das Contas
▫ Plano de Contas
Programa
• UNIDADE VI – ESCRITURAÇÃO
▫ Livros Contábeis;
▫ Livros Fiscais;
▫ Livros Sociais;
▫ Razonetes;
▫ Regimes Contábeis
▫ Apuração do resultado
▫ Roteiro para apuração do Resultado
▫ Procedimentos e contabilização
QUESTIONAMENTOS
JÁ OUVIU FALAR SOBRE

CONTABILIDADE?
QUESTIONAMENTOS
CONTABILIDADE =
MATEMÁTICA?
QUESTIONAMENTOS
O QUE É
CONTABILIDADE?
UNIDADE I
A CONTABILIDADE E
PATRIMÔNIO
A HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
Uma das ciências mais antigas é

a Ciência Contábil, e, segundo os
historiadores, Aristóteles, há
mais de 2.000 anos, já refletia
acerca de uma ciência que
controlaria a riqueza.
• CONTABILIDADE:
▫ É uma ciência que está a serviço do

PATRIMÔNIO, seu objeto de estudo,
PATRIMÔNIO
registrando todos os fatos que provoca a variação
patrimonial, controlando as ações praticadas que
faz surgir à dinâmica patrimonial. Bem como
apurando o resultado obtido pela organização.
CONCEITO
Contabilidade é um instrumento da função
administrativa que tem como finalidade:
 Controlar o patrimônio das entidades;

 Apurar o resultado das entidades;
 Prestar informações sobre o patrimônio e sobre o
resultado das entidades aos diversos usuários das
informações contábeis.
DEFINIÇÕES DE CONTABILIDADE
É uma ciência concebida para coletar,
registrar, resumir e interpretar dados e
fenômenos que afetam as situações
patrimoniais, financeiras e econômicas
de qualquer entidade.
DEFINIÇÕES DE CONTABILIDADE
É o método econômico e administrativo de
apuração do resultado da gestão da
azienda e do controle de seu patrimônio.
Entidades – podem ser pessoas físicas, de

finalidades não lucrativas, empresas ou
pessoas de Direito Público.
Azienda – significa um conjunto

econômico vinculado a um sujeito
jurídico, isto é, a entidade com seu
patrimônio.
TÉCNICAS CONTABÉIS
São os métodos utilizados para o registro dos
fatos administrativos (escrituração)
escrituração), a
elaboração posterior das demonstrações
contábeis,, a análise da consistência e
contábeis
qualidade dos lançamentos e das
demonstrações (auditoria)
auditoria) e o estudo
comparativo das demonstrações financeiras
para diagnosticar a saúde econômico
econômico--
financeira da empresa (análise de balanços)
balanços).
• Escrituração:
▫ Consiste no registro, em livros próprios (Diário,
Razão, Caixa e Contas Correntes), de todos os
fatos administrativos, bem como dos atos
administrativos relevantes que ocorrem no dia a
dia das empresas.
• Demonstrações Contábeis:
 São os relatórios técnicos que apresentam
dados extraídos dos registros contábeis da
empresa. As demonstrações mais conhecidas
são o Balanço Patrimonial e a Demonstração
do Resultado do Exercício
• Análise de balanços:
▫É um processo que extrai dados nas
demonstrações contábeis, transformando em
informações concisas, apresentado em forma
de índices para tomada de decisões
• Auditoria:
▫ É a verificação da exatidão dos dados contidos
nas demonstrações contábeis, através do exame
minucioso dos registros de contabilidade e dos
documentos que deram origem a eles.
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
São todas as pessoas que de alguma
forma utiliza as informações
extraídas dos registros contábeis
para uma finalidade qualquer
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
• Pode ser aplicada em situações que haja a
necessidade de controlar qualquer tipo de
bem.
▫ Pessoa Física;
▫ Pessoa Jurídica:
 Empresa Pública;
 Empresa Privada;
 Empresa Mista.
UNIDADE II
PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO
• Patrimônio:
É o conjunto de elementos disponíveis a

pessoa, entidade ou a coletividade, que
possui um valor econômico e possa
satisfazer uma determinada necessidade.
REPRESENTAÇÃO DO PATRIMÔNIO
BENS
DIREITOS OBRIGAÇÕES
BENS
• É tudo que a uma pessoa - física ou jurídica -
possui e está sobre a sua posse, à disposição
para satisfazer uma necessidade.
▫ Classificação Ponto de Vista Contábil

 Bens de troca;
 Bens de Uso;
 Bens de Consumo.
▫ Classificação de Acordo com a Composição Física

 Materiais ou Tangíveis;
 Móveis ou Imóveis
 Imateriais ou Intangíveis;
Direitos
• Os direitos representam todos os valores
que se têm a receber de terceiros,
provenientes de transações comerciais de
venda a prazo.
▫ Exemplos: Contas a receber, Títulos a Receber etc.

Obrigações
• As Obrigações representam todos os
valores que se têm a pagar a terceiros,
provenientes de transações comerciais de
compra a prazo.
▫ Exemplos: Duplicatas a pagar, Salários a Pagar,

Impostos a pagar etc.
Representação Gráfica do Patrimônio

ASPECTOS QUALITATIVOS E
QUANTITATIVOS
• Aspecto Qualitativo:
▫ Refere-se à natureza do componente Patrimonial
que deve ser evidenciado segundo a sua espécie.
• Aspecto Quantitativo:
▫ Refere-se à expressão dos componentes
patrimoniais em valores.
Aspecto Qualitativo
Aspecto Quantitativo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
• É o quarto grupo de elementos
patrimoniais que, juntamente aos Bens,
Direitos e Obrigações, completará a
demonstração Contábil denominada
BALANÇO PATRIMONIAL.
PATRIMONIAL.
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
BENS (1º grupo) OBRIGAÇÕES (3ºgrupo)
DIREITOS (2º grupo) PATRIMÔNIO LÍQUIDO (4º grupo)
EXERCÍCIO
1) Qual o objeto de estudo da contabilidade?
2) Qual o objetivo da contabilidade?
3) Cite Três técnicas contábeis.
4) Qual o conceito de Patrimônio?
5) Enquanto o aspecto qualitativo do patrimônio refere-se à natureza
de cada elemento que o compõe, o aspecto quantitativo refere-se a:
a) Quantidade física dos bens e dos direitos
b) Expressão dos componentes patrimoniais em valores
c) Quantidade dos estoques existentes
d) Total dos valores existentes em caixa

Nº Elementos A B C
Computador Bem Positivo Ativo

Estante EXERCÍCIO
6) Classifique os elementos em:
Duplicatas a receber
a) Bem, direito ou obrigação
b) Positivo
Impostos e Negativo
a Recolher
c) Ativo e Passivo
Aluguéis a Receber
Dinheiro em Caixa
Fornecedores
Clientes
Promissórias a Receber
Duplicatas a Pagar
Carnês a Receber
EXERCÍCIO
1) Qual o objeto da contabilidade?
O PATRIMÔNIO
2) Qual o objetivo da contabilidade?
O ESTUDO E O CONTROLE DO PATRIMÔNIO E DE SUAS VARIAÇÕES
VISANDO AO FORNECIMENTO DE INFORMAÇÕES QUE SEJAM ÚTEIS
PARA A TOMADA DE DECISÕES ECONÔMICAS.
3) Cite Três técnicas contabéis
ESCRITURAÇÃO, AUDITORIA, ANÁLISE DE BALANÇOS
4) Qual o conceito de Patrimônio?
CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES AVALIADO EM MOEDA
E PERTENCENTE A UMA PESSOA.
5) Enquanto o aspecto qualitativo do patrimônio refere-se à natureza de cada
elemento que o compõe, o aspecto quantitativo refere-se a:
a) Quantidade física dos bens e dos direitos
b) Expressão dos componentes patrimoniais em valores
c) Quantidade dos estoques existentes
d) Total dos valores existentes em caixa
Nº Elementos A B C
Computador Bem Positivo Ativo

Estante EXERCÍCIO
Bem Positivo Ativo
6) Classifique os elementos em:
Duplicatas a receber
a) Bem, direito ou obrigação Direito Positivo Ativo
b) Positivo e Negativo
Impostos
c) Ativoae Recolher
Passivo Obrigações Negativo Passivo
Aluguéis a Receber Direito Positivo Ativo
Dinheiro em Caixa Bem Positivo Ativo
Fornecedores Obrigação Negativo Passivo
Clientes Direitos Positivo Ativo
Promissórias a Receber Direitos Positivo Ativo
Duplicatas a Pagar Obrigações Negativo Passivo
Carnês a Receber Direitos Positivo Ativo
UNIDADE III
FORMAÇÃO E EVOLUÇÃO
DO PATRIMÔNIO
FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO
• Por sua natureza, o patrimônio como conjunto
de riquezas sempre pertence a uma pessoa, seja
ela Física ou Jurídica.
▫ A Pessoa Física é qualquer indivíduo, que passa a
existir com o seu nascimento e registro no
Cartório Civil.
▫ Pessoa Jurídica é uma ficção da lei, e sua
existência está condicionada à sua formalização,
através de seus atos constitutivos e registros em
órgãos criados para esta finalidade.
FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO
• Ao valor expresso nos atos constitutivos de uma
entidade denominamos CAPITAL, esta
terminologia, porém, poderá sofrer variações em
determinadas condições o que lhe exigirá algum
complemento que irá diferenciá-lo.
▫ Capital de forma genérica no âmbito contábil

significa fundo de bens e dinheiro que será
empregado com o objetivo de produzir um
resultado positivo assim, considerado o Lucro ou
um ideal.
EXEMPLO
• Duas pessoas resolveram se unir, e as
pessoas passaram, a partir de agora,
considerando-se a formalização da
empresa, a ser chamas de Sócio A e Sócio
B.
▫ O Sócio A, na formalização da empresa, cedeu, ou seja,
investiu o valor de R$80.000,00 em dinheiro e
também cedeu para a empresa um carro no valor de
R$ 45.000,00.
▫ O Sócio B cedeu, ou seja, investiu na empresa uma sala
comercial no valor de R$60.000,00 e um montante
em dinheiro no valor de R$15.000,00.
EXEMPLO
• Total de recursos disponibilizados para
empresa pelos sócios.
▫ Sócio A – R$ 80.000,00 em dinheiro.
▫ Sócio B – R$ 15.000,00 em dinheiro.
▫ Sócio A – R$ 45.000,00 por meio de um carro.
▫ Sócio B – R$ 60.000,00 por meio de uma sala.
• Bens a disposição da empresa.

▫ Caixa – R$95.000,00 referente ao dinheiro.
▫ Veículos – R$45.000,00 referente ao carro.
▫ Imóveis – R$60.000,00 referente a sala comercial.
SIMPLIFICADO
ATIVO A PASSIVO P
Dinheiro Duplicatas a Pagar
Conta em Banco Impostos a Pagar
Bens Duplicatas a Receber Salários a Pagar Obri-
Mercadorias Empréstimos a pagar
gações
Direitos
Máquinas PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou
Prédios SALDO PATRIMONIAL PL ou SL
Total Ativo Total Passivo
EMPRESA LTDA.
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Patrimônio Líquido
Caixa...............................95.000,00 Capital Social...................200.000,00
Veículos...........................45.000,00
Imóveis............................60.000,00
TOTAL DO ATIVO ..........200.000,00 TOTAL DO PASSIVO...... 200.000,00

VARIAÇÃO PATRIMONIAL
• Após a constituição de uma organização seu
patrimônio sofre variações diversas. As
variações patrimoniais acontecem de duas
formas:
▫ Variação qualitativa: acontece quando há variações na qualidade
dos bens de uma organização. Ex. Compra de um Veículo a vista.
Observa que a empresa trocou um bem chamado dinheiro por outro bem
chamado Veículo.
▫ Variação quantitativa: acontece quando há variações de valores

patrimoniais de uma organização, sobretudo quando a empresa tem
alterada sua Situação Líquida. Venda de mercadoria com lucro. Observa
que a empresa vendeu mercadoria por um valor maior que o custo, assim
o lucro vai alterar o patrimônio líquido da empresa.
VARIAÇÃO PATRIMONIAL
▫ Constituição do Capital;
▫ Aquisição de Bens a Vista;
▫ Aquisição de Bens a prazo;
▫ Financiamento a Longo Prazo;
▫ Aquisição de Bens (parte a prazo e parte a vista);
▫ Pagamento de duplicatas;
▫ Vendas a Prazo;
▫ Venda a vista;
▫ Recebimento de Duplicatas
Constituição de uma empresa com capital
inicial de $ 1.000,00.
ATIVO PASSIVO
Caixa $ 1.000,00 Capital $ 1.000,00

Compra de um computador por $ 100,00,
a vista.
ATIVO PASSIVO
Caixa 900, Capital 1.000,

Móv. e Utens. 100,
TOTAL 1.000, TOTAL 1.000,

Compra de Mercadorias por $ 10.000,00,
a prazo.
prazo.
ATIVO PASSIVO
Caixa 900, Fornecedores 10.000,

Móv.. e Utens.
Móv Utens. 100, Capital 1.000,
Mercadorias 10.000,
TOTAL 11.000, TOTAL 11.000,

ATIVO PASSIVO
Obrigações
(para com terceiros
terceiros)
)
Bens e Direitos Patrimônio Líquido
Obrigações
(para com os sócios)
sócios)
ATIVO = PASSIVO
Bens e direitos = obrigações c/terceiros + situação líquida
Bens e direitos – obrigações = situação líquida
EXEMPLO
• A empresa hipotética Ltda. comprou
mercadorias para iniciar suas revendas.
Nessa transação de compras de mercadorias,
os sócios adquiriram R$20.000,00 em
mercadorias, visto que deram uma entrada
no valor de R$5.000,00 e o restante da
compra será pago no prazo de 30 dias.
▫ R$5.000,00 em dinheiro que sai do caixa, porque

houve gasto.
▫ R$15.000,00 a prazo, que passou a se constituir em
uma obrigação para a empresa.
EMPRESA LTDA.
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Patrimônio Líquido
Caixa...............................95.000,00 Capital Social...................200.000,00
Veículos...........................45.000,00
Imóveis............................60.000,00
TOTAL DO ATIVO ..........200.000,00 TOTAL DO PASSIVO .....200.000,00

EMPRESA LTDA.
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa...............................90.000,00 Fornecedores......................15.000,00
Mercadorias....................20.000,00 Patrimônio Líquido

Capital Social.................200.000,00
Veículos...........................45.000,00
Imóveis............................60.000,00
TOTAL ...............215.000,00 TOTAL...........215.000,00

TOTAL ...........215.000,00
EXEMPLO PÁG 30
• A empresa efetuou a sua primeira venda.
Esta totalizou R$4.000,00, visto que o
cliente realizou o pagamento de
R$1.000,00 em dinheiro como entrada e
o restante da venda será recebida em 15
dias.
▫ R$1.000,00 em dinheiro que entra no caixa,

devido o valor da entrada.
▫ R$3.000,00 a prazo que passou a constituir em
direito
EMPRESA LTDA.
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa...............................91.000,00 Fornecedores...................15.000,00
Mercadorias....................16.000,00 Patrimônio Líquido

Capital Social...................200.000,00
Veículos...........................45.000,00
Imóveis............................60.000,00
Direitos
Clientes.............................3.000,00
TOTAL...............215.000,00
TOTAL ...............215.000,00 TOTAL...........215.000,00
TOTAL...........215.000,00
EXERCÍCIO PÁG 31
ATIVIDADE PÁGINA 31
Ocorrência 1
INFO HIPOTÉTICA LTDA.
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens
Patrimônio Líquido
Caixa.................................60.000,00 Capital Social...................180.000,00
Imóveis............................120.000,00
TOTAL...............180.000,00
TOTAL ...............180.000,00 TOTAL...........180,000,00
TOTAL...........180,000,00
Ocorrência 2
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens
Caixa.................................40.000,00 Capital Social...................180.000,00
Banco GRKA S/A...............20.000,00
Imóveis............................120.000,00
TOTAL...............180.000,00
TOTAL ...............180.000,00 TOTAL...........180,000,00
TOTAL...........180,000,00
Ocorrência 3
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Fornecedor.....................120.000,00
Caixa.................................10.000,00
Banco GRKA S/A...............20.000,00
Notebook........................150.000,00 Patrimônio Líquido
Imóveis............................120.000,00 Capital Social...................180.000,00
TOTAL...............300.000,00
TOTAL ...............300.000,00 TOTAL...........300,000,00
TOTAL...........300,000,00
Ocorrência 4
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa.................................10.000,00 Fornecedor.....................120.000,00
Banco GRKA S/A...............27.500,00
Notebook........................135.000,00
Imóveis............................120.000,00
Direitos Capital Social...................180.000,00
Clientes..............................7.500,00
TOTAL...............300.000,00
TOTAL ...............300.000,00 TOTAL...........300,000,00
TOTAL...........300,000,00
Ocorrência 5
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Banco GRKA S/A................7.500,00
Notebook........................135.000,00
Imóveis............................120.000,00
Direitos Patrimônio Líquido

Capital Social...................180.000,00
Clientes..............................7.500,00
TOTAL...............280.000,00
TOTAL ...............280.000,00 TOTAL...........280,000,00
TOTAL...........280,000,00
Ocorrência 6
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Banco GRKA S/A..................7.500,00
Notebook..........................95.000,00 Patrimônio Líquido
Direitos
Clientes..............................7.500,00
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
...............280.000,00 ...........280,000,00
Ocorrência 7
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Banco GRKA S/A...............67.500,00
Notebook..........................95.000,00 Patrimônio Líquido
Direitos
clientes..............................7.500,00
TOTAL...............340.000,00
TOTAL ...............340.000,00 TOTAL...........340,000,00
TOTAL...........340,000,00
Ocorrência 8
CNPJ 00.000.000/0001-00
ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Banco GRKA S/A...............67.500,00
Notebook..........................95.000,00
Imóveis............................120.000,00 Patrimônio Líquido
Capital Social...................240.000,00
Direitos
Clientes..............................5.000,00
TOTAL ...............340.000,00 TOTAL
TOTAL...........340,000,00
...........340,000,00
UNIDADE IV
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL
DA CONTABILIDADE
EQUAÇÃO BÁSICA DO PATRIMÔNIO

• É a diferença entre Ativo e Passivo
A = P.E. + PL
P.E. = A - PL
PL = A - P. E.
SITUAÇÃO LÍQUIDA DO PATRIMÔNIO
• É uma situação de liquidez de um

patrimônio evidenciado através dos
valores expresso nos elementos
patrimoniais.

• Situação Líquida
▫ É a diferença entre Ativo e Passivo
SL = A - PE

• Quando uma empresa transforma todos
os seus bens e direitos em dinheiro e paga
tudo o que deve a terceiro, a diferença é a
Situação Líquida patrimonial o qual é
classificada em:
▫ Situação Líquida Positiva;
▫ Situação Líquida Negativa;
▫ Situação Líquida Nula.
SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA

• Situação Líquida Positiva (Ativa ou Superavitária):
▫ Quando os valores dos bens e os direitos são
SUPERIORES às obrigações para com terceiros.
Exemplo: Uma empresa possui bens no valor de $

40.000, Direitos no valor de $ 65.000 e Obrigações para
com terceiros no valor de $ 38.000.
SL = Bens + Direitos – Obrigações
SL = 40.000 + 65.000 - 38.000
SL = 67.000
SL = Positiva (Ativa ou Superavitária).
SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA

• Negativa (Passiva, Deficitária ou Passivo a
Descoberto):
▫ Quando os valores dos bens e os direitos são
MENORES que às obrigações para com terceiros.
Exemplo: Uma empresa possui bens no valor de $ 55.000,

Direitos no valor de $ 35.000 e Obrigações para com
terceiros no valor de $ 110.000.

SL = 55.000 + 35.000 - 110.000
SL = - 20.000
SL = Negativa (Passiva, Deficitária ou Passivo a
Descoberto).
SITUAÇÃO LÍQUIDA NULA

• Situação Nula (Inexistente):
▫ Quando os valores dos bens e os direitos são IGUAIS que
às obrigações para com terceiros.
Exemplo: Uma empresa possui bens no valor de $

90.000, Direitos no valor de $ 60.000 e Obrigações
para com terceiros no valor de $ 150.000.

SL = 90.000 + 60.000 - 150.000,
SL = 0
SL = Situação Nula (Inexistente).
EXEMPLO
SITUAÇÃO LÍQUIDA: POSITIVA

EXERCÍCIO 1
• Represente graficamente e apure a
Situação Líquida.
Caixa........................................R$200,00
Móveis e utensílios...................R$300,00
Duplicatas a Pagar....................R$170,00
Veículos....................................R$ 30,00
Salários a Pagar........................R$ 20,00
Duplicatas a Receber.................R$ 70,00
RESPOSTA 1
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa.....................................R$200,00 Duplicatas a Pagar...............R$170,00
Móveis e utensílios...............R$300,00 Salários a Pagar...................R$ 20,00
Veículos................................R$ 30,00 Soma............................R$190,00
DIREITOS (+) Situação Líquida.....R$410,00

Duplicatas a Receber............R$ 70,00
TOTAL.........................R$600,00 TOTAL.........................R$600,00
EXERCÍCIO 2
Veículos..........................................R$4.000,00
Promissória a Pagar.........................R$2.000,00
Móveis e utensílios..........................R$2.000,00
Máquinas........................................R$1.000,00
Títulos a Receber.............................R$ 500,00
Caixa...............................................R$1.000,00
Impostos a Pagar.............................R$5.000,00
Aluguéis a Receber..........................R$ 500,00
Duplicatas a Pagar...........................R$7.000,00
RESPOSTA 2
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
Veículos............................R$4.000,00 Promissória a Pagar........R$ 2.000,00
Móveis e utensílios..........R$2.000,00 Impostos a Pagar............R$ 5.000,00
Máquinas..........................R$1.000,00 Duplicatas a Pagar..........R$ 7.000,00
Caixa.................................R$1.000,00 Soma.......................R$14.000,00
DIREITOS
Títulos a Receber............R$ 500,00 (-) Situação Líquida.R$ 5.000,00
Aluguéis a Receber.........R$ 500,00
TOTAL.....................R$9.000,00 TOTAL......................R$9.000,00
UNIDADE V
CONTAS CONTÁBEIS
CONTAS
• É o nome técnico dados aos elementos
PATRIMONIAIS (Bens, Direitos,
Obrigações e Patrimônio Líquido) e aos
elementos de RESULTADO (Receitas e
Despesas).
(RIBEIRO,2003, P.63)
CONTAS
São um recurso contábil utilizado para reunir sob
um único item todos os eventos e valores
patrimoniais (bens, direitos ou obrigações) de
mesma natureza.
Exemplos: A conta Banco “X” reúne todos os

movimentos, depósitos e retiradas de dinheiro
realizados no Banco “X”.
FUNÇÃO DAS CONTAS

É representar graficamente a variação patrimonial
que um fato promoveu no Patrimônio da empresa.
Esta variação pode ser a débito ou a crédito da

conta.
A diferença entre o débito e o crédito de uma conta

chama-se SALDO, o qual pode ser DEVEDOR ou
CREDOR.
NOCÕES DE DÉBITO E CRÉDITO

CAIXA CAIXA
D C D C
500 200 200 700
300 500
Saldo Saldo
Devedor Credor
DÉBITO > CRÉDITO = SALDO DEVEDOR

CRÉDITO > DÉBITO = SALDO CREDOR
CURTO E LONGO PRAZO
31--12-
31 12-15 31--12-
31 12-16
ANO 01 ANO 02
CURTO PRAZO LONGO PRAZO

CONTAS PATRIMONIAIS
• ATIVO
▫ É a parte positiva do patrimônio,

estaticamente representa toda aplicação de
recursos da empresa.
▫ As contas serão dispostas em ordem

decrescente de GRAU DE LIQUIDEZ dos
elementos nelas registrados.
O grau de liquidez diz respeito ao maior ou

menor prazo nos quais os bens e direitos podem
ser transformados em dinheiro
CONTAS DO ATIVO
• No Ativo as contas são divididas em:
▫ Ativo Circulante – é representado pelas
disponibilidades, os direitos realizáveis no curso
do exercício social subseqüente e as aplicações de
recursos em despesas do exercício seguinte, ou
seja, os bens e direitos que estão em constante
circulação na organização;
▫ Ativo Não Circulante – são classificados neste

grupo os bens e direitos que por sua natureza
possuem tendência a permanecer na instituição
por um período maior, contribuído para geração
de recurso, ou seja, os bens e direitos que não
estão em constante circulação na organização .
EXEMPLOS DE ATIVO CIRCULANTE

• Disponibilidades;
• Direitos realizáveis a curto prazo;
• Estoque;
• Créditos a recuperar
• Despesas antecipadas
EXEMPLOS DE ATIVO NÃO

CIRCULANTE
• Ativo Realizável a longo prazo;
• Investimentos;
• Imobilizado;
• Intangílvel.
CONTAS PATRIMONIAIS
• PASSIVO
▫ É a parte do Balanço Patrimonial que evidencia as
obrigações (capitais de terceiros) e o Patrimônio
Líquido (capitais próprios).
▫ O Passivo se divide:
 Passivo Circulante;
 Passivo Não Circulante;
 Patrimônio Líquido.
CONTAS PASSIVAS
• As contas dos representativas de
obrigações (Passivo Exigível) devem ser
classificadas observando-se a ordem
decrescente do grau de exigibilidade dos
elementos registrados.
Grau de Exigibilidade: Representa o

maior ou menor prazo em que a
obrigação deve ser paga.
EXEMPLOS CONTAS PASSIVAS

• Obrigações a Fornecedores;
• Empréstimos e Financiamentos;
• Obrigações Tributárias;
 Obrigações Trabalhistas;
 Obrigações Previdenciárias;
EXEMPLO CONTAS DO PL
• Patrimônio líquido, dividido em:
▫ Capital Social:
Social:
▫ Reservas de Capital
Capital;;
▫ Reservas de Lucro
Lucro;;
▫ Ajustes de Avaliação Patrimonial
Patrimonial;;
▫ Ações de tesouraria;
tesouraria;
▫ Lucro ou Prejuízos Acumulados.
Acumulados.
CONTAS RETIFICADORAS
• Tem por objetivo demonstrar uma condição
específica de redução do patrimônio.
▫ Contas Retificadoras do Ativo:
 Duplicatas descontadas, Perda com clientes, depreciação
acumulada, amortização acumulada.
▫ Contas Retificadoras do Passivo:

 Juros a transcorrer
▫ Contas Retificadoras do PL:

 Capital a integralizar, Prejuízos acumulados, Ações de
tesouraria.
COMPLETO
ATIVO A PASSIVO P
Circulante Circulante
Não Circulante Não Circulante
Bens Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Obri-
Direitos gações
Investimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Intangível Capital Social
LPA
Total Ativo Total Passivo

CONTAS DE RESULTADO
• Esse grupo de contas é muito importante para o
processo de evolução empresarial, pois
demonstrará como a empresa está de
comportando no mercado. Esse comportamento
será avaliado mediante a verificação de lucro ou
prejuízo.
▫ DESPESAS;
▫ RECEITAS.
CONTAS DE DESPESAS
• Correspondem aos valores gastos com a
utilização de bens e consumo e a
utilização de serviços de terceiros.
▫ As contas de despesa são criadas com a finalidade

de aumentar uma receita;
▫ As contas de despesa diminuirão uma conta do
ativo ou aumentarão uma conta do passivo
CONTAS DE DESPESAS
Gasto com Luz – Despesa com energia elétrica;
Gasto com aluguéis – Despesa com aluguéis;
Gasto com material de limpeza – Despesa com
material de limpeza;
Gastos com salários – Despesa com salários;
Gastos com juros – Despesa com juros;
Gastos com alimentação de funcionários –
Despesa com alimentação

CONTAS DE DESPESAS
• As despesas da empresa são classificadas,
segundo a sua relação com o ramo de
atividade empresarial, em dois grandes:
▫ DESPESAS OPERACIONAIS;
▫ DESPESAS NÃO OPERACIONAIS.
DESPESAS OPERACIONAIS
• São despesas efetuadas para o
desenvolvimento das atividades
diretamente ligadas à natureza da
empresa.
▫ Despesas de Venda;
▫ Despesas Administrativas;
▫ Despesas Financeiras;
▫ Despesas Tributárias;
▫ Outras Despesas Operacionais.
DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

• São aquelas que não estão diretamente
ligadas à atividade-fim da empresa, ou
seja, não fazem parte dos negócios
comuns e rotineiros da empresa.
▫ Venda do Ativo Imobilizado;
▫ Perda com Equivalência Patrimonial.
CONTAS DE RECEITAS
• Representam valores que a empresa
ganha no momento das vendas de
mercadorias ou outros bens, além de
valores ganhos na prestação de serviços a
terceiros.
▫ RECEITAS OPERACIONAIS;
▫ RECEITAS NÃO OPERACIONAIS.
RECEITAS OPERACIONAIS
• São aquelas diretamente ligadas à
natureza do negócio de uma companhia.
▫ Receita de Vendas/Serviços;
▫ Receita de comissões;
▫ Descontos;
▫ Juros.
RECEITAS NÃO OPERACIONAIS

• São aqueles que não estão diretamente
ligadas às atividades comuns da empresa.
▫ Venda do ativo permanente imobilizado;

▫ Ganho com Equivalência Patrimonial.
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA
RESULTADO
DESPESAS RECEITAS
GASTOS DA EMPRESA GANHOS DA EMPRESA
APURAÇÃO DO RESULTADO
• É a verificação de lucro ou prejuízo em
um determinado período.
DRE- Demonstração do Resultado do

Exercício
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

1 Receita Operacional Bruta
1.1 Vendas de Mercadorias
1.2 Serviços Prestados
2 (-) Deduções
3 (=) Receita Líquida
4 (-) Custo das Mercadorias Vendidas e Serviços
Prestados
4.1 Custos das Mercadorias Vendidas
4.2 Custos dos Serviços Prestados
5 (=) Lucro Bruto
6 (-) Despesas Operacionais
6.1 Despesas com Vendas
6.2 Despesas Gerais e Administrativas
6.3 Resultado Financeiro
7 (=) Resultado Operacional
8 (+-) Resultado não Operacional
9 (=) Resultado antes da Contribuição Social
10 (-) Contribuição Social
11 (=) Resultado antes do Imposto de Renda
12 (-) Provisão para Imposto de Renda
13 (=) Lucro Líquido do Exercício
PLANO DE CONTAS
É o elo de comunicação da entidade com os
diversos usuários da informação contábil,
como os administradores, os investidores,
os agentes financeiros, os clientes, os
fornecedores e o fisco.
Os fatos contábeis devem ser classificados

dentro de um sistema metódico e organizado
para a contabilização dos mesmos seja feita
de forma uniforme.
PLANO DE CONTAS
A inexistência de um Plano de Contas dá
margem a improvisações que podem produzir
inconvenientes sérios.
Contém os seguintes elementos básicos:

 Elenco de contas;
 Função atribuída a cada conta;
 Funcionamento (quando
debitar/creditar).
CODIFICAÇÃO DAS CONTAS
CÓDIGO GRUPO
1. ATIVO
2. PASSIVO
3. DESPESA
4. RECEITA
5. APURAÇÃO DO RESULTADO
ELENCO DE CONTAS
CONTABILIZAÇÃO
CONTABILIZAÇÃO
• O processo de controle contábil utiliza-
utiliza-se
de registro das transações ocorridas na
evolução da empresa, que fazem parte de
um procedimento chamado
contabilização, o qual visa gerar
informações para que qualquer usuário
possa tomar decisão a respeito da
empresa..
empresa
SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR
Ativo Passivo
Patrimônio Líquido (–) Patrimônio Líquido (+)

Despesas Receitas
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

• A essência do método, hoje universalmente
aceito, é que o registro de qualquer operação
implica que há um débito ou mais de um
débito numa ou mais contas devem
corresponder um crédito equivalente em
uma ou mais contas, de forma que a soma
dos valores debitados seja sempre igual à
soma dos valores creditados
creditados.. Não há
débito(s) sem créditos(s)
correspondentes(s)..
correspondentes(s)
(IUDÍCIBUS, 1986, P.52)
ANOTAM--SE NO DÉBITO
ANOTAM
Os aumentos do ativo
As reduções do Passivo
Os aumentos do Patrimônio
Líquido Negativo.
ANOTAM--SE NO CRÉDITO
ANOTAM
As reduções do Ativo
Os aumentos do Passivo
Os aumentos do Patrimônio
Líquido Positivo.
Quadro Auxiliar de lançamento

Lançamento
• Lançamento é um termo contábil que
significa, de acordo com Ribeiro (2003,
2003,
pg..102
pg 102),
), “o meio elo qual se processa a
Escrituração”..
Escrituração”
ELEMENTOS ESSENCIAIS DO
LANÇAMENTO
1. Local e data do fato;
2. Conta a ser debitada;
3. Conta a ser creditada;
4. histórico;
5. Valor.
FÓRMULAS DO LANÇAMENTO
CONTÁBIL
1ª fórmula: um débito para um crédito de
igual valor.
2ª fórmula: um débito para dois ou mais
créditos de igual valor.
3ª fórmula: dois ou mais débitos para um
crédito de igual valor.
4ª fórmula: dois ou mais débitos para
dois ou mais créditos de igual valor.
NATUREZA DAS CONTAS

• A natureza das contas está vinculada à
sua origem, ou seja, cada conta terá a
natureza em relação ao grupo que está
relacionada.
▫ As contas do Ativo têm natureza DEVEDORA.
▫ As contas do Passivo têm natureza CREDORA.
▫ As contas de Despesa têm natureza DEVEDORA.
▫ As contas de Receita têm natureza CREDORA.
Função e Funcionamento das Contas

• A função de cada conta, bem como o seu
funcionamento, regulamentam sua
utilização no processo de contabilização,
ou seja, a forma como influenciaram o
processo de escrituração de acordo com o
método das partidas dobradas.
Função das Contas do Ativo

• Demonstrar todos os bens e direitos da
empresa em determinado momento, para
tal as contas do ativo têm o
funcionamento da seguinte forma:
▫ Lançamento a débito: registra todas a entradas
de bens e direitos da empresa;
▫ Lançamento a crédito: registra todas as saídas
de bens e direitos da empresa.
Função das contas do Passivo

• Demonstrar todas as obrigações com
terceiros e dívidas com os proprietários em
determinado momento. Para tal, as contas
do passivo têm o funcionamento da seguinte
forma:
▫ Lançamento a débito: registra todas as reduções
das obrigações da empresa e as reduções de
investimento dos proprietários;
▫ Lançamento a crédito: registra todos os aumentos
das obrigações com terceiros da empresa e os
aumentos de investimento dos proprietários na
empresa.
Função das Contas de Despesas

• Demonstrar todos os gastos realizados
pela empresa com bens de consumo e
serviços prestados à empresa, para tal as
contas de despesa têm o funcionamento
da seguinte forma:
▫ Lançamento a débito: registra todas as
utilizações de serviços prestados e de bens de
consumo.
▫ Lançamento a crédito: registra todo estorno de
lançamento indevidos nas empresas.
Função das Contas de Receitas

• Demonstrar todos os ganhos da empresa
com suas vendas de bens, e prestações de
serviços e atividades assessoriais. As
contas de receitas têm o funcionamento
da seguinte forma:
▫ Lançamento a débito: registra todo estorno de
lançamento indevidos nas receitas.
▫ Lançamento a crédito: registra todos os
ganhos com serviços prestados, venda de bens e
atividades assessoriais.
GESTÃO DO PATRIMÔNIO
• Todo patrimônio necessita ser
administrado por alguém, e esta
administração é efetivada através de
ações, que poderá ou não provocar uma
variação no patrimônio
patrimônio.. Estas ações
praticadas pelo administrador são
conhecidas como Atos Administrativos
Administrativos,,
que por sua vez, quando altera o
patrimônio se transforma em Fato
Administrativo..
Administrativo
Fatos Contábeis Permutativos

• Apenas permuta valores entre os
elementos patrimoniais, sem alterar, no
entanto, a Situação Líquida do
patrimônio. Porém, levando em
consideração os elementos envolvidos
nesta variação temos fatos:
▫ Permutativo ativo: permuta valores entre elementos do ativo;
▫ Permutativo passivo: permuta valores entre elementos do
passivo;
▫ Permutativo Compensativo: permuta valores entre
elementos do ATIVO e do PASSIVO, aumentando ou diminuindo
seus valores, sem alterar a situação líquida do patrimônio.
Permutativo Ativo
Ex: Recebimento em dinheiro de R$1.435,00, pago pelos clientes.
Permutativo Passivo
Ex: Retenção do INSS referente à conta salários a pagar, no valor de R$720,00
Permutativo Compensativo
Ex: Pagamento a fornecedores por meio de transferência bancária no valor de R$4.000,00
Fatos Contábeis Modificativos

• As modificações ocorridas com o
patrimônio líquido da empresa estão
diretamente ligadas ao conceito de lucro
ou prejuízo, ao resultado da organização.
Desta forma temos fatos:
▫ Modificativo Aumentativo – Quando há um acréscimo

no Patrimônio Líquido da entidade;
▫ Modificativo Diminutivo – Quando há uma redução no
Patrimônio Líquido da entidade.
Modificativo Aumentativo
Ex: Venda à vista de mercadoria R$1.980,00
Modificativo Diminutivo
Ex: Pagamento da conta de energia por meio de débito automático na conta
bancária da empresa no valor de R$430,00.
Fatos Contábeis Mistos

• São os fatos que, ao mesmo tempo em que,
se permutam valores em elementos
patrimoniais provocam alteração no
patrimônio líquido Diminuído-a ou
Aumentando-a.
Fato Misto Aumentativo

Ex: Pagamento efetuado à empresa, em dinheiro, pelos clientes, no valor de
R$2.500,00. A fatura que foi paga pelos clientes era de R$2.300,00 sendo
cobrado , devido ao atraso, o valor de R$200,00, a título e juros, o que totalizou
o valor pago de R$2.500,00.
Fato Misto Diminutivo

Ex: Pagamento de uma fatura, por meio de transferência bancária, aos
fornecedores de R$ 6.550,00. O valor da fatura totaliza R$6.000,00, mas como
estava em atraso, houve a cobrança de juros da empresa, no valor de R$550,00,
totalizando R$6.550,00 de pagamento.
UNIDADE VI
ESCRITURAÇÃO
Escrituração
• É uma das técnicas contábeis que consiste

em registrar detalhadamente os fatos
ocorridos na empresa durante a sua
existência.. A escrituração utiliza
existência utiliza--se de
livros com finalidades específicas para
que possam ser narrados os
acontecimentos..
acontecimentos
Escrituração
• A entidade deve manter um sistema de
escrituração uniforme dos seus atos e fatos
administrativos, através de processo
manual, mecanizado ou eletrônico.
▫ Atos Administrativos: São os acontecimentos que

ocorrem na empresa e que não provocam alterações no
patrimônio.
▫ Fatos Administrativos: São Acontecimentos que

ocorrem na empresa e que provocam modificações no
patrimônio.
Escrituração
• A escrituração contábil é realizada em
livros, que devido aos tipos de controle
necessários à empresa, são classificados
em três grupos:
▫ Livros Contábeis;
▫ Livros Fiscais;
▫ Livros Sociais.
Escrituração
• Execução:
a) Em idioma e moeda corrente nacionais;

b) Em forma contábil;
c) Em ordem cronológica de dia, mês e ano;
d) Com ausência de espaços em branco,
entrelinhas, borrões, rasuras, emendas
ou transportes para as margens;
e) Com base em documentos de origem
externa ou interna ou, na sua falta, em
elementos que comprovem ou evidenciem
fatos e a práticas de atos adminstrativos
Livros Contábeis
• Esse grupo de livros possui como
características o registro de todos os fatos
administrativos que provocam variações
no patrimônio das empresas.
• Esses livros servem principalmente para
o levantamento detalhado do histórico da
empresa.
Livros Contábeis
• Os principais livros contábeis são:
▫ Livro Diário;
▫ Livro Razão;
▫ Livro Auxiliar Contas Correntes;
▫ Livro Caixa.
Escrituração
• Livro diário
É um livro obrigatório, e o primeiro livro a ser

escriturado, nele é registrado toda a história
de empresa, em ordem cronológica de dia, mês
e ano. Após a escrituração do livro diário os
registros são transportados para outros livros,
como Razão, Caixa e Conta Corrente.
Livro Diário
• Existem, porém, algumas formalidades a
serem cumprida na escrituração e
apresentação do livro diário.
▫ Formalidades Extrínsecas: trata-se das

características externas, a forma que o livro deve ser
apresentado: encadernado, com folhas numeradas
seqüencial e tipograficamente, conter termo de
abertura e encerramento e ser autenticado no órgão
competente do registro do comércio.
Livro Diário Prof. Msc. Marco Torreão Filho
• Formalidades Intrínsecas: refere-se a forma como a

escrituração deve ser realizada. A escrituração do
livro Diário deverá ser em idioma e moeda nacional,
individualizada e com clareza em ordem cronológica
de dia, mês e ano, sem intervalos em branco nem
entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou
transportes para as margens.
• É a obediência a estas formalidades que dará o

caráter de documento comprobatório legal ao livro
diário, uma vez que nele consta tudo que ocorreu
com o patrimônio da empresa.
Escrituração
• Processo manual – No princípio, toda
escrituração era processada de forma
manuscrita. Atualmente, esse processo
está em dê-uso, embora ainda utilizado
por algumas empresas de pequeno porte.
Escrituração
• Processo Mecânico – Nesse processo, a

escrituração do diário passou a ser feita em
fichas ou em folhas soltas.
• Processo eletrônico de dados – Processo

utilizado quase que a totalidade das empresas,
onde a escrituração do diário é feito por meio do
computador, sendo que as folhas impressas são
posteriormente encadernadas.
Livro Diário
Escrituração
• Livro Razão
É um livro de registros onde se realiza o

lançamento das operações contábeis de
Débito e Crédito realizadas pela empresa,
agrupando esses lançamentos de acordo
com as suas respectivas contas,
obedecendo uma ordem cronológica. O
Livro Razão é um dos livros contábeis
obrigatórios de uma empresa.
Livro Razão
Razonetes
• Não é uma forma oficial de escrituração, pois
não apresenta os elementos essenciais do
lançamento.
• É conhecido como “Conta em T”, com finalidade
de controle de saldos das contas.
NOME DE CADA CONTA
Débito Crédito
Razonete
• É considerado uma expressão simplificada do
livro razão, porque o livro razão tem objetivos de
controlar os saldos, porém deverá ser
escriturado considerando os cinco elementos do
lançamento, enquanto o razonete não precisa
utilizar os cinco elementos do lançamento.
NOME DE CADA CONTA
Débito Crédito
NOCÕES DE DÉBITO E CRÉDITO

CAIXA CAIXA
D C D C
500 200 200 700
300 500
Saldo Saldo
Devedor Credor

• Livro Contas Correntes
É um livro auxiliar do Razão. Destina-se,

ao controle da movimentação das contas
que representam direitos e obrigações da
empresa.
Escrituração
• Livro Caixa
É um livro auxiliar de registro contábil, de

uso facultativo, geralmente adotado pela
tesouraria da empresa (departamento
responsável pela execução dos recebimentos
de receitas e pagamentos de despesas). O
Livro Caixa se destina ao controle dos
lançamentos exclusivos de entrada e saída,
da conta Caixa da empresa.
Livro Caixa
Livros Sociais
• Os livros sociais ou societários são aqueles
destinados a registrar os atos
administrativos, ou seja, acontecimentos
específicos de alguns tipos de empresas,
mais especificamente das Sociedades
Anônimas – S/A.
Exemplos:
▫ Livro de registro de Ata de Reuniões de Assembléia;
▫ Livro de registro de Ata de Reuniões de Conselho Fiscal.
Livros Fiscais
• Os livros fiscais servem especificamente para
atender às necessidades de fiscalização, nas
esferas Federal, Estadual e Municipal.
▫ Livro Registro de Entradas de Mercadorias;
▫ Livro Registro de Saídas de Mercadorias;
▫ Livro de Apuração de ICMS;
▫ Livro de Apuração do IPI;
▫ Livro Registro de Serviços Prestados;
▫ Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR.
Razonete
• É considerado uma expressão simplificada do
livro razão, porque o livro razão tem objetivos de
controlar os saldos, porém deverá ser
escriturado considerando os cinco elementos do
lançamento, enquanto o razonete não precisa
utilizar os cinco elementos do lançamento.
NOME DE CADA CONTA
Débito Crédito
Saldo Contábil
CAIXA FORNECEDOR
3000 1500 2000 18000
12000 300 1000 4000
4000 2500
14700 19000

Exemplo Pág 86
Exemplo Pág 86
a) Compra de veículo por R$30.000,00, sendo R$ 5.000,00 à
vista, em dinheiro, e 10 parcelas de R$ 2.500,00 cada.
b) Compra de mercadorias por meio de transferência bancária
ao fornecedor, no valor de R$ 1.320,00.
c) Compra de mercadoria por R$ 1.800,00 à vista, em dinheiro.
d) Pagamento a fornecedores com cheque, no valor de
R$1.000,00.
e) Compra de mercadoria a prazo, no valor de R$700,00.
f) Venda à vista de mercadorias de R$ 1.000,00
g) Venda a prazo de mercadorias de R$1.400,00.
h) Pagamento, em dinheiro, da conta e telefone da empresa de
R$ 600,00.
i) Pagamento dos salários à vista em dinheiro de R$6.500,00.
Balanço Patrimonial Final

REGIMES CONTÁBEIS
•A contabilidade segue maneiras
padronizadas de realizar a contabilização
dos seus fatos administrativos. Essas
maneiras são conhecidas como regimes
contábeis.
▫ Regime de Caixa
▫ Regime de Competência
Exemplo
AJUSTES CONTÁBEIS
• É por meio do regime de competência que
se contabilizam os ajustes necessários
para o fechamento do Balanço
Patrimonial de um período.
PRINCIPAIS AJUSTES
CMV
• O CMV é calculado quando a empresa não
faz controle diário do estoque por meios
de fichas específicas e utiliza a seguinte
fórmula.
CMV = EI + C - EF
Exemplo
ARE
• O fechamento das contas de resultado é
realizado com transferência de todos os
saldos dos razonetes que representam as
contas de resultado para uma conta
chamada “Apuração do Resultado do
Exercício”. Após essas transferências
devemos apurar o resultado por meio do
cálculo do saldo do razonete "ARE", e
transferi-lo para o razonete "LPA".
Exemplo
“O lucro do nosso
estudo é tornarmo-nos
melhores e mais
sábios.”
Michel de Montaigne

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Contabilidade Básica

Prof. Msc. Marco Torreão Filho

Marco Antônio Goiabeira TORREÃO Filho

• UNIDADE IV – EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONT.

• UNIDADE V – CONTAS CONTÁBEIS

JÁ OUVIU FALAR SOBRE

Uma das ciências mais antigas é

▫ É uma ciência que está a serviço do

 Controlar o patrimônio das entidades;

Entidades – podem ser pessoas físicas, de

Azienda – significa um conjunto

É o conjunto de elementos disponíveis a

▫ Classificação Ponto de Vista Contábil

▫ Classificação de Acordo com a Composição Física

▫ Exemplos: Contas a receber, Títulos a Receber etc.

▫ Exemplos: Duplicatas a pagar, Salários a Pagar,

Representação Gráfica do Patrimônio

2) Qual o objetivo da contabilidade?

3) Cite Três técnicas contábeis.

4) Qual o conceito de Patrimônio?

5) Enquanto o aspecto qualitativo do patrimônio refere-se à natureza

de cada elemento que o compõe, o aspecto quantitativo refere-se a:

a) Quantidade física dos bens e dos direitos

b) Expressão dos componentes patrimoniais em valores

c) Quantidade dos estoques existentes

d) Total dos valores existentes em caixa

Computador Bem Positivo Ativo

Computador Bem Positivo Ativo

▫ Capital de forma genérica no âmbito contábil

• Bens a disposição da empresa.

TOTAL DO ATIVO ..........200.000,00 TOTAL DO PASSIVO...... 200.000,00

▫ Variação quantitativa: acontece quando há variações de valores

Caixa $ 1.000,00 Capital $ 1.000,00

Caixa 900, Capital 1.000,

TOTAL 1.000, TOTAL 1.000,

Caixa 900, Fornecedores 10.000,

TOTAL 11.000, TOTAL 11.000,

Bens e Direitos Patrimônio Líquido

▫ R$5.000,00 em dinheiro que sai do caixa, porque

TOTAL DO ATIVO ..........200.000,00 TOTAL DO PASSIVO .....200.000,00

Mercadorias....................20.000,00 Patrimônio Líquido

TOTAL ...............215.000,00 TOTAL...........215.000,00

▫ R$1.000,00 em dinheiro que entra no caixa,

Mercadorias....................16.000,00 Patrimônio Líquido

Direitos Patrimônio Líquido

EQUAÇÃO BÁSICA DO PATRIMÔNIO

SITUAÇÃO LÍQUIDA DO PATRIMÔNIO

• É uma situação de liquidez de um

SITUAÇÃO LÍQUIDA DO PATRIMÔNIO

SITUAÇÃO LÍQUIDA DO PATRIMÔNIO

SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA

Exemplo: Uma empresa possui bens no valor de $

SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA

Exemplo: Uma empresa possui bens no valor de $ 55.000,

SL = Bens + Direitos – Obrigações

SITUAÇÃO LÍQUIDA NULA

Exemplo: Uma empresa possui bens no valor de $

SL = Bens + Direitos – Obrigações

SITUAÇÃO LÍQUIDA: POSITIVA

DIREITOS (+) Situação Líquida.....R$410,00

Exemplos: A conta Banco “X” reúne todos os

FUNÇÃO DAS CONTAS

Esta variação pode ser a débito ou a crédito da