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PROGRAMA DO CURSOS
1 – Origem histórica
4 – Bancos Comerciais
5 – Operações Bancária
6 – Operações Ativas
- Empréstimos
- Títulos Descontados
- Adiantamentos a Depositantes
- Financiamentos
- Crédito em liquidação
- Contabilização
7 – Operações Passivas
- Depósitos, a vista e a prazo
- Operações interbancárias
8 – Operações Acessórias
- Ordem de Pagamento
9 – Prestação de Serviços
- Recebimentos especiais
10 – Exercícios de fixação
BIBLIOGRAFIA BÁSICA
Purificação, Carlos Alberto, Contabilidade Bancária.Ed. Atlas. São Paulo. 2004
Niyama, Jorge K, e outros, Contabilidade das Instituições Financeiras..Ed. Atlas. São Paulo.
2004
Com o advento do mercantilismo, onde os meios de troca de mercadoria por mercadoria não
satisfazia mais os comerciantes, surgiu à moeda como meio de troca.
Os pontos de encontro para descanso ou pousada, passou a ser um local também de comércio,
conhecido como – feira os comerciante realizava a compra e venda de mercadorias.
Como na época cada região tinha suas moedas especificas apareceu na feira, a figura do
banqueiro, que era o comerciante que guardava moedas em depósito, trocava moedas (o
câmbio), fazia empréstimos e inclusive com o passar do tempo, por uma questão de segurança
passou fornecer a carta de crédito para as pessoas que não pretendiam viajar com dinheiro
(origem do cheque).
A Carta de Crédito é ainda muito utilizada no comércio internacional principalmente nas transações
de importações e exportações de mercadorias e bens.
No século XVIII é que os estabelecimentos de crédito passaram a ser denominado – bancos por
influência da palavra inglesa “banck”.
Empréstimos
Financiamento
Desconto de títulos
Operações especiais como crédito rural, câmbio e comércio internacional.
Captação de depósitos a vista e a prazo
Obtenção de recursos no exterior para repasse
Prestação de Serviços
PASSIVO
ATIVOATIVO
= PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
debito quando ocorrer o aumento de bens ou direitos e/ou pela diminuição de uma
obrigação
e do crédito quando ocorrer a diminuição de bens ou direitos e/ou pelo aumento de uma
obrigação
Caixa
a Capital Social 100
ATIVO $ PASSIVO $
Caixa 100 Capital Social 100
Caixa
a Deposito a Prazo 30
ATIVO $ PASSIVO $
Caixa 130 Dep.a Prazo 30
Patrimônio Líquido
Capital Social 100
Empréstimo em Conta
a Deposito a Vista - PJ 50
ATIVO $ PASSIVO $
Caixa 130 Dep.a Prazo 30
Emprest. em Conta 50 Dep. P. Jurídica 50
Patrimônio Líquido
Capital Social 100
Deposito a Vista - PJ
A Renda de Empréstimo em Conta 5
Apuração de Resultado
Resultado do Exercício
a Diversos
a Despesa c/ Deposito a Prazo 3
Resultado do Exercício
a Dividendos a Pagar 2
Dividendos a Pagar
a Prov. p/ IR/CS 0,64
ATIVO $ PASSIVO $
Caixa 130 Dep.a Prazo 33
Emprest. em Conta 50 Dep. P. Jurídica 45
Prov. p/IR/CS 0,64
Dividendos a Pagar 1,36
Patrimônio Líquido
Capital Social 100
Demonstrativo de Resultado do
Exercício $
Receita Operacional
Renda de Empréstimo em Conta 5
Despesa Operacional
Despesa de Dep. a Prazo (3)
Resultado Operacional 2
IR/CS (32%) (0,64)
Lucro Líquido 1,36
Conselho Monetário
Nacional
Banco do Brasil
BANCOS COMERCIAIS
Ativas
- Empréstimos
-Títulos Descontados
- Adiantamento a Depositantes
- Financiamentos
Passivas
- Depósitos
- Obrigações por Empréstimos
Acessórias
- Ordem de Pagamento
- Cheques de Viagem
- Cobrança de Títulos
- Prestação de Fianças
- Guarda de Valores e Bens
- Aluguel de Cofres
Prestação de Serviços
- Recebimentos de água, luz, telefone.
- Arrecadação de tributos municipais, estaduais e federais.
- Pagamentos de pensões e aposentadorias.
ATIVAS
EMPRÉSTIMOS EM CONTA
É uma forma de concessão de credito à pessoa física ou jurídica onde o valor é creditado
pela totalidade contratada e os encargos serão cobrados de acordo com o contrato que
ampara essa modalidade de crédito.
Lançamentos:
Empréstimo em Conta
a Deposito a Vista - PJ 12.000
Empréstimos em Conta
a Rendas a Apropriar s/ Op. Cred 3.600
Depósitos a Vista – PJ
a IOF 93,60
Deposito a Vista - PJ
a Empréstimos em Conta 2.600
TÍTULOS DESCONTADOS
Operação onde as pessoas físicas ou jurídicas, têm do crédito solicitado, com desconto dos
encargos correspondentes. Os documentos que amparam este tipo de crédito são as
duplicatas e notas promissórias
Lançamentos:
8
Títulos Descontados
a Diversos
a Deposito a Vista- PJ 12.660
a Renda de Títulos Descontados 2.250
a Recebimento de IOF 90 15.000
Deposito a Vista – PJ
a Títulos Descontados 15.000
ADIANTAMENTO A DEPOSITANTES
É uma forma de concessão de crédito de caráter especial, por um prazo máximo de 15 dias,
principalmente para cobertura de c/c que ultrapassam em saques o valor depositado em conta.
Normalmente ocorre quando do pagamento dos cheques compensados.
Lançamentos:
Adiantamento a Depositantes
a Depósitos a Vista – PJ 3.000
Deposito a Vista – PJ
a Diversos
a Adiantamento a Depositante 3.000
a Rendas s/ Adiant. Depositante 60
a Recebimento de IOF 0,60 3.060,60
FINANCIAMENTOS
Lançamentos:
Empréstimos em Conta
a Diversos
a Depósitos a Vista – PJ 25.000
a Rendas a Aprop. s/ Oper. Financ. 10.000 35.000
Deposito a Vista – PJ
a Empréstimos em Conta 1.458,33
PASSIVAS
São aquelas em que se registram a origem dos capitais sejam os próprios ou de terceiros,
que serão investidos no ativo.
Caixa
a Deposito a Vista
Pessoas Físicas 30.000
Pessoas Jurídicas 70.000 100.000
Deposito a Vista – PF
a Caixa 2.000
o À Prazo – representa uma aplicação financeira pela qual o banco paga juros.
Depósitos a Vista - PJ
a Depósitos a Prazo 90.000
Deposito a Prazo
a Deposito a Vista – PJ 90.900
OPERAÇÕES INTERBANCÁRIAS
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São operações ocorridas entre bancos onde se torna possível os pagamentos de cheques e títulos
de bancos e agencias diferentes
Caixa
a Deposito a Vista – Pf 40.000
Deposito a Vista – PF
a Compensação de Pagamentos – N/ Remessa 10.000
Caixa
a Recebimento de Tributos Estaduais e Municipais 300.000
Caixa
a Recebimento de INSS 40.000
Recebimento de INSS
a Caixa 15.000
OPERAÇÃO DE COBRANÇA
É uma operação onde o banco recebe títulos de seus clientes para cobrança simples ou sobre
forma de garantia de um empréstimo. Para esta operação o banco cobra uma taxa por titulo
cobrado.
Deposito a Vista – PJ
a Rendas de Cobrança 800
Caixa
a Depósitos a Vista – PJ 5.000
È um tipo de prestação de serviço onde o banco guarda valores e documento de seus clientes,
bem como oferece um cofre para guarda de valores e objetos.
Valores em Custódia
a Depositante de Valores em Custódia 1.000
ORDEM DE PAGAMENTO
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È uma forma de operação acessória onde o banco recebe um valor, para transferi-lo para uma
outra pessoa em outra praça, normalmente ocorre entre não correntistas.
Nosso Banco uma tomou uma O.P. de José K. a favor de Mario K junto a n/ Agencia
do Rio de Janeiro, no valor de $ 10.000, cobrando uma taxa de emissão de ordem de
pagamento de $ 100.
Caixa
a Diversos
a Ordem de Pagamento 10.000
a Renda de Transferências de Fundos 100 10.100
Baixa da OP em n/ Banco após ter sido cumprida na Ag. Rio de Janeiro a favor de
Mario K. 10.000,
Ordem de Pagamento
a Departamento no Pais 10.000
13
ATIVO
1 - Circulante
1.1 - Disponibilidades
1.1.1 Caixa
1.1.2 Banco do Brasil – c/ Depósitos
1.1.3 Banco Central – Reservas
2 – N/Circulantes
2.1 - Imobilizado
2.1.1Equipamento de Uso
2.1.2 Imóveis de Uso
2.1.3 Sistema de Comunicação
2.1.4 Sistema de Transporte
2.1.5 Sistema de Segurança
2.1.6 Provisão p/ Depreciação
3 Compensação
PASSIVO
4 - Circulante
4.1- Depósitos
4.1.1 Depósitos a Vista de Pessoas Físicas
4.1.2 Depósitos a Vista de Pessoas Jurídicas
4.1.3 Depósitos a Prazo
4.1.4 Depósitos de Governos
5 - Patrimônio Líquido
5.1 Capital Social
5.1.1 Capital
5.1.2 Capital a Integralizar
5.3 Reservas
5.3.1 Reserva de Capital
5.3.2 Reserva Legal
5.3.3 Reserva Estatutária
6 – Compensação
6.1.1 Cobrança Caucionada
6.1.2 Cobrança por Conta Própria
6.1.3 Cobrança por Conta de Terceiros
6.1.4 Depositantes de Valores em Custódia
6.1.5 Depositantes de Valores em Garantia
Contas de Resultado - Credoras
7- Receitas Operacionais
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9 – Compensação
9.1.1 Cobrança por Conta Própria
9.1.2 Cobrança por Conta de Terceiros
9.1.3 Depositantes de Valores em Custódia
9.1.4 Depositantes de Valores em Garantia