Exercício 1: Conceitos económico financeiros

A Empresa X adquiriu em 5/11/20X1 10 toneladas de cereal ao preço de 5.000 €/tonelada, para proceder à sua
moagem. A dívida resultante desta aquisição seria paga em 15/12/n. Durante o mês de novembro efetuou a
moagem de apenas 2 toneladas, sendo a farinha resultante desta moagem (1.500 Kg) vendida a 10 €/kg e
entregue em novembro/n, sendo faturada em 3/1/20X2, recebendo-se o valor desta venda em 10/01/20X2.
1. Identifique os conceitos económico-financeiros
Despesa 5/11/n 50 000
Pagamento 15/12/n 50 000
Gasto Nov/n 10 000 (2 ton x 5.000 €/ton
Rendimento Nov/n 15 000 (1.500 kg x 10€ kg
Receita 3/1/n+1 15 000
Recebimento 10/1/n+1 15 000

Exercício 2: Conceitos económico financeiros

Identifique os conceitos económico-financeiros associados às seguintes operações de uma determinada empresa
comercial:
1. Compra a crédito (prazo) de mercadorias: 10.000 € Facto patrimonial permutativo ---despesa

2. Recebimento de um cheque do cliente C1: 7.500 € Facto patrimonial permutativo ---recebimento

3. Pagamento do serviço de táxi: 50 € Facto patrimonial modificativo (negativo)---gasto

e pagamento
4. Compra a p.p. de uma secretária e uma cadeira (ativo fixo Facto patrimonial permutativo ---pagamento
tangível): 1.200 €

5. Pagamento da renda do armazém: 1.000 € Facto patrimonial modificativo (negativo)---gasto

e pagamento
6. Venda a crédito, por 17.000 €, de mercadorias adquiridas Facto patrimonial modificativo (positivo)
por 15.000 € ---pela venda (17.000) rendimento + receita
----pelo Custo de venda (15 000) gasto
7. Assistência técnica prestada ao cliente C2: 4.200 € a Facto patrimonial modificativo positivo
crédito

8.Pagamento do combustível da viatura: 150 € Facto patrimonial modificativo negativo

Exercício 3: Património/Elementos patrimoniais
1. Considere o seguinte património do comerciante X:
i dinheiro e cheques......... bens /ativo ........... 3.741 Є
ii empréstimo do BB – Banco Bom.......obrigação/passivo.......... 52.374 Є
iii edifício............bens/ativo fixo tangível.......... 124.699 Є

iv divida do cliente Y.…direito/ativo….17.458 Є

v automóvel.........bens/ativo......... 12.470 Є
Pedidos:
1.1. Identifique os bens, direitos e obrigações do comerciante.
1.2. Identifique os elementos patrimoniais ativos e passivos.
Determine o valor do património do comerciante
Ativo-passivo=CAP Ativo=3.741+124.659+17.458+12.470
=158368
passivo - 52 374
Património=105 994

Exercício 4 Considere os seguintes elementos patrimoniais de uma empresa que

se dedica à comercialização de eletrodomésticos:
* 10 frigoríficos 1.746 Є Ativo

1 carrinha 21.947 Є Ativo

3 micro-ondas 698 Є Ativo

* 2 máquinas de lavar 648 Є Ativo

* dívida ao fornecedor J. Sousa 12.884 Є Passivo

* empréstimo do Banco Mello 27.434 Є Passivo

* 1 secretária 190 Є Ativo

* 3 televisores 1.122 Є Ativo

* dinheiro em caixa 499 Є Ativo

* dívida à segurança social 1.995 Є Passivo

* letra a receber de “JS, Lda.” 9.477 Є Ativo

* depósito à ordem no Banco Mello 2.494 Є Ativo

* dívida de “SS, Lda.” 3.990 Є Ativo

Pedidos: Ativo Passivo
1. Determine o valor do ativo e do passivo. 1.746+21.947+698+190+1.122+499 12.844+27.434+1.995
2. Determine o valor do património. +9.477+2.494+3.990 Total=42.313
Total=42.811
Ativo-passivo=42.811-42.313=498 C. P=498
Exercício 5 A empresa “J. C. Lda.”, comercializa artigos artesanais, apresenta os elementos
patrimoniais seguintes:
Elementos Patrimoniais Valores (€) Ativo Passivo Contas
Dinheiro em cofre 1.247 X 11 caixa
Em préstimo obtido no BCI 20.451 x 25 financiam
obtido
Dívida ao Fornecedor Barros 7.482 X 22 fornecedor
100 Galos em porcelana 898 X 32
Balcões 3.988 X 43
Cheques em caixa 349 X 11 caixa
100 galos em cortiça 1.746 X 32 mercador
Depósito à Ordem no NewBank 1.596 X 12 dep ordem
Expositores 698 X 32 meercador
50 galos em barro 1.995 X 22 fornec
Dívida às cortiças portuguesas 3.591 x 13
Depósito a prazo no BCI 4.988 X 32 mercador
100 panos bordados 1.746 X 32
200 chapéus e palha 2.095 X 32
Edifício 18.954 X 43
Dívidas do cliente J. Reis 484 X 21
Quota na sociedade Galo&Galo, Lda 1.796 X 41
200 lenços dos namorados 6.883 X 32
Dívida do cliente Amaral 1.048 X 21
Máquina registadora 1.150 X 43
Mobiliário de escritório 2.195 X 43
Total 53 85600 31.524
c.p Total 22.332
Pedidos:
1.1 Complete o quadro e determine o valor do ativo e do passivo.
1.2. Determine o valor do património.
1.3. Elabore o Inventário (classificado analítico).

Ativos 100 galos cortiça 1 746 00

Investimentos 20 451 100 panos bordados 1 746 00
Ativos fixos tangíveis Total 15 363 00€
Balcão 3 988 00 Clientes
Exposição 698 00 Divida de j reis 484 00
Edifício 18 954 00 Divida amoral 1 048 00
Máquina registadora 1 150 00 Total 1 532 00
Mobiliário 2 195 00 Outros depósitos no BCI
Total 26 985 00€ Deposita ordem BCI 4 988 00
Mercadorias BPA 1 596 00
100 galos porcelana 898 00 Caixa
50 galos barro 1 995 00 Dinheiro cofre 1 247 00
200 chapéus palha 2 095 00 Cheque em caixa 340 00
200 lenços namorados 6 883 00 Total ativos 53 856 00€
Passivo
Fornecedores
Divida maconde 748 200
Divida europa 3 591 00
Financiamentos obtidos
Empréstimo no BCI 20 451 00
Total passivo 31 524 00

Exercício 6 Em janeiro de 2018 foi constituída a sociedade GAT – Galos Artes Tugas, com o capital
social de 117.734,30 €. A empresa dedica-se à compra e venda de artigos de artesanato. Em 31 de 2018 o
património da sociedade era constituído pelos valores seguintes:
1) Preencha o quadro acima, preenchendo os montantes nas colunas “Ativo” e/ou “Passivo” e identifique as
contas correspondentes a cada operação.
Elementos Patrimoniais Valor (€) Ativo Passivo Conta
Artigos em porcelana 139.663,41 X 321 Corrent
Artigos em linho 7.481,97 X 321 Corrent
Notas e moedas 2.838,16 X 111 Corrent
Ordenados a pagar 448,92 x 2322 Corrent
Empréstimo do Banco Bom 149.639,37 X 2511 Não corrent
Viatura ligeira 7.481,97 X 434 Não corrent
IVA a reembolsar do Estado 8.987,36 x 2438 Corrent
Débito ao Fornecedor A. Abrantes 4.489,18 x 2211 Corrent
Crédito sobre o cliente Bento 2.992,79 X 2111 Corrent
Goodwill 14.963,94 X 441 Não corrent
5 secretárias 7.781,25 X 435 Não corrent
10 computadores 14.963,94 X 435 Não corrent
10 cadeiras 997,60 X 435 Não corrent
1 portátil 1.995,19 X 435 Não corrent
Ações da sociedade Airbnb 2.493,99 X 1421 corrent
Dívida a 6 meses, relativo à compra de uma 6.983,17 x 2715 Corrent
viatura
Depósito à ordem no Banco Bom 2.992,79 X 121 Corrent
Edifício onde está instalada a empresa 149.639,37 X 432 NÃO Corrent
Carrinha comercial 9.975,96 X 434 Não corrent
Dívida de A- Dantas, pela venda de artigos em 5.636,42 X 2111 Corrent
porcelana
Cheques recebidos 3.740,98 X 11 Corrent
Empréstimo concedido ao sócio 2.493,99 X 268 Corrent
Dívida ao fornecedor Gustavo Guedes 5.237,38 x 2211 Corrent
Bilhetes de tesouro 997,60 X 131 Corrent
Prédio de rendimento em Monserrate 49.879,79 X 422 Não corrent
Dívida à Segurança Social 1.596,15 x 245 corrent

2) Elabore o Balanço da sociedade em 31.12.2018, sabendo que a empresa obteve um resultado líquido no
período de 2018 de 151.870,00 €.
CAP =Ativo – passivo = 437 998.47-168 394.17=269 604.30 Capital próprio
Capital subscrito=resultado líquido – total Capital subscrito 117 734.30
Resultado líquido 151 870.00
Total 269 604 30

3) Calcule o valor total dos Bens, Direitos e Obrigações

Ativos
Ativos não correntes 7481.97+7781.25+14963…
Ativos fixos tangíveis 192 835,28 43
Propriedades de investimento 49 879.97 42
Goodwill 14 963.94 441
Total 257 679.01
Ativa corrente
Inventários 147 145.38 32
Clientes 8 629.21 21
Estado entr outros públicos 8987.36 243
Outros créditos a receber 2493.99
Ativos detidos para negociações 2493.99 141
Caixa e depósitos bancários 10569.53 11+12+13
Total 180 319.46
Total do ativo 437 998.47
Capital próprio e passivo
Capital subscrito 117 734.30
Resultado líquido 151 870.00
Total capital próprio 269 604.30
Passivo
Passivo não corrente
Financiamentos obtidos 100 000 000 25
Total 100 000 000
Passivo corrente
Fornecedores 9 726.56 (4489.18+5237.38) 22
Estado e outros entes públicos 1596.15 245 saldo credor
Financiamentos obtidos 49 639.37 25
Outras dividas a pagar 7 432.09 23+271
Total passivo 68 394.17
168 394.17
Total capital próprio e do passiov 437 998.47
Exercício 7 Para cada uma das seguintes operações identifique os fluxos subjacentes bem como as regras de
movimentação que lhes respeitam, de acordo com as informações constantes das seguintes tabelas:
1) Identifique os gastos e os rendimentos
Operações Valor (€) Gastos Rendimentos Conta
Material de escritório 500 X 6233
Descontos de p.p. obtidos 100 x 782
Juros de depósitos bancários 55 X 7911
Processamento remunerações do pessoal 50.000 X 632
Encargos sobre remunerações 11.875 X 6352
Arrendamento de imóvel a terceiros 1.000 X 7873
Água, luz e telefone 250 x 62/41/42/43
Selos de correio 20 X 6262
Descontos de p.p. concedidos 120 X 682
Vendas de mercadorias 400.000 x 711
Renda do estabelecimento onde exerce a 1.500 x 6261
atividade
Juros de empréstimos bancários 800 X 6911
Consumos de materiais 160.543 X 611
Seguro incêndio pago 330 X 6263
Aluguer de equipamento cedido a terceiros 600 X 7812
Serviços bancários 450 x 6227
Juros de títulos do tesouro 300 X 7912
Despesas de publicidade 3.000 x 6222
Multa 187 X 6888
Seguro de acidentes de trabalho 100 X 636
Despesas de transporte de mercadorias 20.000 X 6253
vendidas

2) Calcule o resultado obtido pela entidade

Totais
Total gasto Rendimentos
249.675 402.055
Resultado R-G=152.380 Resultado antes do imposto (RAI)
Imposto =21€ 21% x 152.380=31 999.80
Resultado líquido =152 380 - 31 999.80= Período=120 380.20

Exercício 8 Variaçõ es Patrimoniais

A empresa Alfa, com sede em Braga, iniciou a sua atividade no dia 4 de janeiro do ano
N, com um capital realizado de € 20.000 depositados na CGD
 Balanço inicial

Ativo Capital próprio e passivo

∅ + 20 000 + 20.000 (∅
Ativo corrente ativo não corrente
Caixa deposito bancários 20 .000 10) AFT + 24.000 capital subscrito 20.000
1) + 15 000 inventario ativo corrente
- 15 000 depósitos ordem 11) D.O +10.00 passivo
2) + 15 000 ATF + 6.000 fornecedores (4
- 1.500 D. O + 1.000 RCP(4
3)+ 6.000 inventario +4.000 RCP(5
4) + 4.000 clientes -150 Resultado liquido (7
- 3.000 investi rios resultado liquido 2.200 (9
+ 1.000 passivo
5)+ 8.000 D. O 23 renumerações a pagar + 2.200(9
- 4.000 JAV 271 fornecedor outros 24 000(11
6) Caixa + 200 25 financiamento obtido + 10  000(11

Dep banc – 200

7) caixa – 150
8) D.O + 2.000
Cliente – 2.000

No 1.º mês de atividade realizou as seguintes operações:

1ª Operação: Compra de mercadorias, a pronto pagamento, no valor de € 15.000 (pagamento por transferência
bancária).
Facto patrimonial _permutativo

Balanço apos a 1º operação

Ativo passivo
Ativo corrente capital subscrito 20.000€
Inventários 15.000
Caixa depositos bancários 5.000

2ª Operação: Fatura-recibo nº 130 referente à compra de um computador e uma impressora (€ 1.500) (pagamento
por transferência bancária).
Facto patrimonial permutativo
Balanço apos a 2º operação (5 000-1500=3.500€

Ativo passivo
 Ativo não corrente capital subscrito 20.000
AFT 1.500
Ativo corrente
Inventários 15.000
Caixa deposito bancários 3 500
20.000

3ª Operação: Fatura nº 107 referente à compra de mercadorias pelo valor de € 6 000.

Facto patrimonial _permutativo

Balanço apos a 3º operação

Ativo não corrente capital subscrito 20.000

AFT 1.500 Passivo
Ativo corrente passivo corrente
Inventario 21.000 fornecedores 6.000
Caixa dep. Banc. 3.500 26.000
26.000

4ª Operação: N/Fatura nº 1 referente à venda, a 30 dias, de um sétimo (1/7) das mercadorias (por € 4.000)
Facto patrimonial _permutativo
1/7 x 2.000=3.000 preço curso 4.000 preço de venda 4.000-3.000=+ 1.000 resultado 21.000/7=3.000

Balanço apos a 4º operação

Ativo CAP.PP
Ativo não corrente capital subscrito 20.000
AFT 1.500 resultado líquido 1.000
Ativo corrente
Inventario 18.000 passivo
Clientes 4.000 passivo corrente
Caixa dep.orde 3.500 fornecedores 6.000
27.000 27.000

5ª Operação: N/ Venda a Dinheiro nº 1, referente à venda, pelo valor de € 8.000 de mercadorias que haviam
custado € 4.000 (recebimento por transferência bancária).
Facto patrimonial __________________________
Preço curso 4.000 Preço muda 8.000 Resultado 8.000-4.000=4.000

Balanço apos a 5º operação

 Ativo não corrente CAP.PP
AFT 1500 CAP SUBriscito 20.000
Ativo corrente resliqui 5.000
Inventario 14.000
Cliente 4.000 passivo corrente
Caixa dep.banc 11 500 fornecedor 6 000
311 000 31 000

No 2.º mês de atividade realizou as seguintes operações:

6ª Operação: Levantamento para reforço de caixa, no valor de € 200.

Facto patrimonial permutativo

Balanço apos a 6º operação

Ativo não corrente capital próprio

AFT 1 500 CAPITAL Subscrito 20.000
Ativo corrente resultado liquido 5.000
Inventario 1.400 passivo corrente
Cliente 4.000 fornecedor 6.000
Caixa dep bancário 11.500

7ª Operação: Pagamento de água, luz e telefone por caixa (€ 150).

Facto patrimonial modificativo positivo

Balanço apos a 7º operação

Ativo capital próprio e passivo

AFT 1.500 CAPITAL SUBSCRITO 20.000
Ativo corrente resultado liquido 4850
Inventario 14.000 passivo corrente
Cliente 4.000 fornecedor 6.000
Caixa dep ban 11.350 30.850
30.850

8ª Operação: Recebimento de 50% do valor da N/ Fatura nº 1 (por transferência bancária).

Facto patrimonial _permutativo
Balanço apos a 8º operação

Ativo capital próprio e passivo

 AFT 1.500 capital subscrito 20.000
Ativo corrente resultado liquido 4.850
Ievntario 14.000 passivo corrente
Cliente 2.000 fornecedores 6.000
Caixa dep banc 13.500
Operação 8 esta relacionada c) a 4—venda 4.000 8—vamos pagar 2.000(50%)

9ª Operação: Processamento das remunerações do pessoal no valor de € 2.200

Facto patrimonial _modificativo
Balanço apos a 9º operação

Ativo capital próprio e passivo

AFT 1.500 CAPITAL SUBSCRITO 20.000
Ativo corrente resultado liquido 2.650
Inventario 14.000 passivo corrente
Cliente 2.000 fornecedor 6.000
Caixa dep ban 13.350 outras dividas a pagar 2.200—saldos da conta 23 (pessoal)
30.850

10ª Operação: Aquisição de uma viatura ligeira, a crédito, por € 24. 000
Facto patrimonial _permutativo
Balanço apos a 10º operação

Ativo capital próprio e passivo

AFT 25.500 resultado liquido 20.000
Ativo corrente passivo corrente
Inventraio 14.000 fornecedor 6.000
Cliente 2.000 outras divida a pagar 26.200—271
Caixa dep ban 13.350 54.850
54.850
11ª Operação: Obtenção de um empréstimo bancário no valor de € 10.000.
Facto patrimonial __permutativo
Balanço apos a 11º operação

Ativo capital próprio e passivo

AFT 25.500 capital subscrito 20.000
Ativo corrente resultado liquido 2.650
Inventario 1.400 fornecedores 6.000
Cliente 2.000 financiam obtido 10.000
Caixa dep banc 23.350 outras dividas a pagar 26.200
64.850 64.850
PEDIDOS:
1. Complete os espaços em branco na sequência das operações indicadas.
Classifique os factos patrimoniais correspondentes a cada operação.

Exercício 12 Compras e outras operaçõ es com fornecedores

- Caixa 1.493,99
- 1 fotocopiadora 2.244,59
– 350 T/shirts 2.743,39
- clientes 5.985,57
- 1 carrinha de carga 27.433,88
- depósito à ordem 38.448,31
- fornecedores 9.227,76
- capital 24.939,90
- resultados transitados 28.182,08

Durante o mês efetuou as seguintes operações, sujeitas a IVA à taxa normal:

01/03 – Compra a Antunes & Filhos de 10.000 T-Shirts, a crédito ao preço unitário de 3,74Є.
tshirt 1000
p/tshirt 3.74€
TOTAL 38400.00
IVA = 8602.00
TOTAL 46002.00

02/03 – Pagamento da renda do edifício (n/ cheque n.º 565434): 1.745,79 Є.

03/03 – Venda a p.p. de ¼ das T-Shirts por 15.462,74 Є.

25 00 Tshirts
Total 15 462.84
IVA 3556.43
Total fatura 19 019.17

04/03 – Pagamento por cheque de:

- telefone 399,04 Є envios do correio 174,5
seguro da viatura 897,84 Є Internet 114,72 Є
água 59,86 Є
Ilíquido Taxa IVA IVA COM IVA

Seguro 897.84 Isento ------ 898.84

Telefone 399.04 23% 91.78 490.82

Agua 59.86 6% 3.59 63.45

Envio correio 174.50 23% 40.14 214.64

Internet 114.72 23% 26.39 141.11

Total 1 645.96€ 161.89€ 1807.85€

05/03 – Guia de depósito no montante de 14.963,94 €.

08/03 – Compra de 2.000 fatos de treino a 12,47 Є/cada – fatura n.º 3754
 de “Isidro- Confeções, Lda.”.
Jatos terno 200
Preço un 12.47
Total 24 940.00
IVA 5836.20
30 676.20

09/03 – Pagamento do prémio de seguro de incêndio do edifício, referente ao período até 31/12/n: 149,64 Є.

14/03 – Compra a prazo a “Lima & Cunha, Lda.” de 500 camisolas a 1,1 Є/cada, com um desconto de quantidade,
incluído na fatura, de 2%.
Quantidade 500
Preço un 1.10
Total 550.00
Descont 2% 11.00
539.00
IVA 23% 123.98
Total 662.98€

15/03 – Pagamento, com cheque, a “Antunes & Filhos” com um desconto de antecipação de pagamento de 1%.
46002.00
1% - 460.02 sem reg IVA
45541.98

16/03 – Devolução de 35 camisolas por defeito de fabrico.

Quant 35
Preço 1.10
Total 38.50
Desconto 2% 0.8
Total 37.73
IVA 23% 8.68
TOTAL 46.41

17/03 – Fatura de “Seleita-comissionista textil, Lda”, referente à sua comissão na venda do dia 3 – 8% do valor
faturado.
Valor venda 15 462.74
8% 1 238.02
IVA 284.51
 TOTAL 1 521.53

31 Compras 12 D.O

(1M) 37 400 240(20M) (5m) 14 963.94 1745.79(2m)

1mar (18 m) 24 940.0 25(m) 24939.90 1807.85(4M)
(144) 539.00 149.64 (9M)
45541.98 (15M)

221 xx Antunes desconto quantidades 1200

(15M) 46 002 46 002(1M) 550.27 (18m)
4557.15 (22M)
521.5 (30M)

2433 IVA Liquido (venda do estado) 11 caixa

3 556.43 (3M) inicial) 1493.99 14963.94 (5 M)

(3M) 19019.17

2432 IVA deduça

1M 8602

4 161.89

8 5736.20

14 123.97

18 284.51

21 195.02

30 97.52

6261 RENDAS 811 VENDAS

(2M) 1745.79 15462.74(3M)

6263 SEGURO 6262 COMUNICAÇAO

(4 M) 897.84 (4M) 399.04

(9M) 149.64 (4M) 114.72
 6243 AGUA 6253 TRANSPORTE M
(4M) 59.86 (4M) 174.5

221 XX ISIDRO 221 xx Lima

(20 M) 299.20 30 676.20 (8M) (16 m) 46.41 662.97(14m)
(22M) 4553.15 (18m) 66.30
(AM) 550.27

982 descont p.p 318 descont

460.02 (15m) 37.73 (16m)

53.90 (18m)

2434 (2) reg favor estado 6225 comissão

8.68 (16m) (12m) 1237.02

12.40 (18m)

55.20 (20m)

221 xx selesta 6226 C e B

1525.53 (18M) 22 M) 847.98

221 XX MEQ e R

1042.94 (21m)

18/03 – Nota de crédito de “Lima & Cunha, Lda.” referente à devolução de 50 peças que não se encontravam nas
condições especificadas na nota de encomenda.

O 50

p/u 1.10

Total 55.00
 Desc 2% - 1.10

53.90

IVA 12.40

Total 66.30€

19/03 – Pagamento a “Lima & Cunha, Lda.” (n/ cheque n.º 6547656).
662.98€- 46.41€- 66.30€=550.28€

20/03 – Nota de crédito de “Isidro- Confeções, Lda.” – diferença no preço das peças (o valor correto é de 12,35

Є/cada)

Preço correto 12.35 0.12 diferença

Operação 8m 12.48

200 0.12

Total 240.00-55.20=295.20

21/03 – Fatura de “Máquinas & Acessórios, Lda.” – contrato de assistência técnica, até 31/12/n, para as máquinas
de escritório: 847,92Є.
848.92
Iva 195.02
Total 1042.94€

22/03 – Pagamento, com cheque, de 15% do montante em dívida a “Isidro – Confeções, Lda.”.
Divida atual 30 381.00 (30 656.20-295.20)
15% 4 558.15

268 sócios 622 publicidade

24 939.90 (25m) (304) 423.92

25/03 – Empréstimo do sócio Junqueira Castro, para reforço da tesouraria – depósito do seu cheque no montante de

24.939,90 Є.

30/03 – Compra de canetas e isqueiros com o nome da empresa, para divulgação da mesma – cheque n.º 745244
 no valor de 423,98Є.
423.98
Iva 98.52
Total 521.50

PEDIDO: Efetue o registo das operações descritas.

13 Vendas e Operações com clientes

A empresa “Alfema, Lda”, que se dedica ao comércio de artigos de vestuário, em maio do ano n efetuou as
seguintes operações, sujeitas a Iva à taxa normal:
1. Venda a crédito a X, de mercadorias no valor de 25.937,49Є, nas quais foi efetuado um desconto de 7%
+ 2%. O custo de aquisição da mercadoria foi de 18.704,92Є.

211 X 2433 IVA liq

29 076.50 5437.07

611 custo mercadorias vendidas 711

Pc 18 704.92 23 639.43

32 mercadorias

18 704.92 pc

2. Venda a pronto de 3.000 peças a 2.49 Є/cada, com um lucro de 20% sobre o preço de custo – talão de
depósito n.º 5463.
PV 7.470
3000peças x 2.49€ = 7 470.00€ pc x 1.20 = preço venda pc= = =6.225
1.2 1.20
12 D.O 2433 IVA
3188.10 1718.10

711 VENDAS 611 CUSTO MERCADORIAS VENDIDAS

7.740 PC 6.225
 32 mercadorias
6.225

3. Venda a crédito a Y de diversas mercadorias, no valor de GBP 20.000 – custo de aquisição 27.084,73Є. (a
20.000
=GBP
0.658924
211 Y 711 venda

30 352.51 30 352.51

611 custo mercadorias vendidas 32 mercadorias

Pc 27 084.73 27 084.73 pc

4. Nota de crédito a X, referente à devolução de mercadorias, no valor de 2.493,99Є, em virtude de se

encontrarem com defeito de fabrico.

21 px 24341 regulaziçao do IVA favor empresa

2795.82 552.80

717 DEVOLUÇAO VENDAS 611 C.M.V

2273.02 1798.55

32 MERCADORIAS

Devoluçao 2273.02
1798.55 =9.6 %
mercadorias 23639.43

Pc=9.6% x 18704.92=1798.55

5. O cliente Y procedeu ao pagamento da sua dívida (b), por transferência bancária, tendo-lhe sido
1800
concedido um desconto por antecipação de pagamento de 10%. GBP=
0.657652
221 Y 12 D.O
30 352.51 30 352.51 27 370.10
 2000
682 p.p concedidos descont 2000 GBP =3.041.12
0.657652
3.041.12

7887 difereç cambio FAV

58.71

6. Encomenda de K de 100.000 peças ao preço unitário de 0,75Є. A empresa recebe 25% no ato da
encomenda, mais 25% no ato da entrega e o restante a 30 dias da entrega.
Adiantamento do cliente (com preço afixado)
276 adiant outro vendas 2433 12 D.O
18.750 4312.50 23 062.50

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7) Fatura da “Transportadora, SA”, referente ao transporte das mercadorias para o cliente X, no valor de 374,1
€. Esse montante foi debitado ao cliente, conforme havia sido acordado.

7) fatura do transporte 7´) redebito cliente

6253 2433

7) 374.10 374.10 7´) 86.04 (7´

2432 211 transportadora 211 X

7) 86.04 460.14 7) 7´) 460.14

8. Nota de crédito n.º 765 no valor de 249,4Є, correspondente ao rappel que a empresa Y obteve
devido ao facto de ter atingido nesta data o volume de compras estipulado.
 718 211 Y
249.4 249.4

9. Encontra-se por contabilizar a comissão de 2%, em dívida ao Sr. Joaquim Furtado, sobre as vendas da
operação 3. (c)
Comissão =20.000 GBP x 20% (0.02)=400$
400 livras
=620.57 €
0.644571
6225 221 joaquim
620.57 620.57

10. Venda a pronto a Z de mercadorias no montante de 37.419,82Є, com os seguintes descontos: -

Pronto pagamento 3% - Revenda 8% Esta mercadoria foi vendida com um lucro de 10% sobre o preço de
custo (valor calculado partindo do PV líquido de descontos).

12 D.O 2433 711

41 073.94 7 680.49 34 426.23

Pc=30 357.68

682 611 32

1 032.79 30 357.68 30 357.68

11. Com referência à venda efetuada para o cliente Z, há as seguintes despesas por contabilizar (Fatura
nº 125 da TransitExpress, S.A): - Seguro do transporte das mercadorias 139,66 Є - Transporte das
mercadorias 428,97 Є 221 transit express 2432
667.29 98.66

6263 6253
139.66 428.97

12. Entrega das mercadorias encomendadas por K – tudo decorre conforme acordo (lucro: 10% sobre o
preço de custo).

1) Registo da fatura 2) regularização adiantamento 3) pagamento +25% entrega

711 2433 211 ´IC´

 75 000 1) 17.250 1) 1) 92.250 23 062.50 2)

23 062.50 3)

276 24341 12 D.O

2) 18.750 2) 4 312.50 3) 23 062.50

611 32
68 181.62 PC 68 181.62 PC

13. Depósito de 50.000 € existentes em caixa.

11 caixa 12 D.O
50 000 50 000

14. Pagamento da comissão a Joaquim Furtado, via transferência bancária. (d)

211 joaquim 12 D.O 6887
620.57 620.57 (9 620.67 0.10

15. Nosso saque n.º 70 sobre o cliente x, no montante total em dívida.

211cliente X 212 cliente c/titulo receber
1) 29 076.50 2 795.82 4) 15) 26 740.82
7) 460.14 26 740.82 15)

Saldo ? 26 740.82 29076.50 D+D-C

+ 460.14 = Saldo
- 2795.82
26 740.82
16. Desconto do nosso saque n.º 70. Crédito do banco no montante da letra deduzidos: - Juros 124,7 Є -
Despesas 14,96 Є - Comissão 9,98 Є
12 D.O 2511 691
26 591.18 26 740.82 124.70

6277 serviços bancários 6981

9.98 14.96
 Cotações da GBP:
a. 0,658924
b. 0,657652
c. 0,644571
d. 0,644467

PEDIDO: Registe as operações descritas, no razão.

14 Inventá rios
A empresa Alfa, Lda., com sede em Lisboa, comercializa entre outros, o produto X, cuja existência em 1 de janeiro
era de 300 unidades ao custo unitário de 149,65Є.
Durante o mês de janeiro registaram-se as seguintes operações, sujeitas a IVA à taxa normal, relativamente àquele
produto:
Dia 8: – Fatura nº 748 de Gama, Lda., referente à compra de 600 unidades ao preço de
174,58 Є (Guia de Entrada nº 1).
- Pagamento à Transportadora Ideal, Lda., através de cheque s/ o Banco Lusitano, do transporte da mercadoria para
o armazém da empresa no valor de 2988 Є + IVA à taxa normal (s/ fatura-recibo nº 14098).
Dia 20: - Venda a crédito a Beta, SA, de 500 unidades a 224,46 Є cada (Guia de Saída nº 5 e fatura nº 1253).
Pretende-se: 1.
1. Preenchimento da ficha de armazém considerando, sucessivamente, que as saídas são custeadas pelos
seguintes métodos:
a) Custo médio ponderado
b) FIFO
FIFO
Saldo inicial Entrada Saídas Existências
300 x 149.65=44.895€
Compra 600x179.56=107.736 300x149.65=44.895 LT1
600X179.56=107.736
LT2
VENDA 300x149.65=44.895 400x179.56=71.824
200x179.56=35.912
80.807 pc

600x174.58= 104.748+2.988=despesas =107.736% 600

Custo medio ponderado

Entradas Saídas Existências
Saldo inicial 300x149.65=44.895
Compra 600x179.56=107.736 300x149.65=44.895
+600x179.56=+107.736
900x169.59=152.631
152.631%900=169.59-
custo medio ponderavo
 Venda 500x169.59=84.795 400x169.59=67.836

2. Contabilização das operações adotando o método do custo médio ponderado.

PC (FIFO) =80.807 PC(C.M.P)=84.795 compra=107.736
12 D.O 311 2432
3 675.24 # 8) 8) 107.736 107.736 8´) 8) 24 032.04
80 8) 687.24
211 611 cmumc 22 grama
20) 138 042.90 20) 80.807 (fifo) 128 840.04 8)
20) 84.795 (cmp)

32 mercadorias 2433 711

Si) 44 895 80.807 20) 25 812.90 20) 112.300 20)
8´) 107.736 84.795 (20´ CMP
Saldo=C+C-D=71.824 fifo #Despesas transporte + IVA
1. Indique se são verdadeiras (V) ou falsas (F) ou complete a informação nas seguintes frases:

1.Os inventários devem ser mensurados pelo custo ou valor realizável líquido, dos dois o mais baixo. Verdadeiro
Ex: 5000-registada na conta 32
800-valor verde (sempre o valor mais baixo
682 quando somos nos a dar descontos concedidos (financeiros) venda
782 quando recebemos descontos (obtidos) financeiros venda
2.Os descontos financeiros concedidos devem ser contabilizados a debito da conta 718 Falso debito na conta 682

3. Os descontos comerciais obtidos devem ser registados a crédito da conta 318. Verdadeiro
318-descontos comerciais obtidos (compras)
718-descontos comercias concedidos (compras)
4. Os descontos financeiros obtidos devem ser considerados como um rendimento. Verdadeiro

5. Uma dívida a receber em moeda estrangeira deve ser registada pelo seu contravalor em euros na data da
transação e em cada data de relato (geralmente a cada 31 de dezembro) verdadeiro,tenho que ver o cambio na
altura da venda e no final do ano,se na altura do recebimento (7) der + € - rendim se der - €gasto (6)

Temos que ajustar na conta do cliente ou fornecedor

Exemplo do cambio 21 cliente 7887 21 cliente

10.000 livras= 8.000 100 8.000 200

100

6887
200
A receber
6. A contabilização dos descontos financeiros concedidos ou obtidos é igual quer sejam atribuídos na fatura ou
posteriormente (fora da fatura) verdadeiro,so muda os descontos comerciais (718 ou 318)conta os financeiros
não altera,centro de fora são sempre contabilizadas da mesma maneira (782 ou 682)
7. Se uma entidade utiliza o sistema de inventário permanente. O saldo inicial de mercadorias é de 10 000€ e o
saldo final de mercadorias é de 5.000€. se as compras do período foram de 100.000, o CMVMC (conta 61) foi de:
_CMVMC=32(EI)+31(COMPRAS)+ conta 38 -32(e saldo final)=10.000+100.000=105.000
+se a cont 38 tem saldo devedor - se a conta 38 tiver saldo credor
8.Se uma entidade utilizar o sistema de inventário permanente, terá que apurar no final do período o CMVMC,
saldando as contas de compras (31), as contas de reclassificação e regularização de inventários (38) e procedendo
à contagem física e valorização dos seus inventários com referência à data das Demonstrações financeiras.
Verdadeiro
9.Os adiantamentos recebidos de clientes não monetários também se designam por “adiantamentos de preço
fixado” verdadeiro não monetário=preço fixado conta 39 ou 276
Monetário=preço não fixado conta 218 ou 228
10. Os adiantamentos pagos a fornecedores se forem de preço não fixado registam-se na conta 218
adiantamentos a fornecedores, a crédito. Falso 228 a debito

11. Os adiantamentos pagos a fornecedores se forem de preço fixado registam-se na conta 39. Verdeiro
12. Uma devolução de compras tem como implicação que se efetue uma regularização do Iva a favor do Estado, na
contabilidade da empresa que efetuou a devolução. Verdadeiro
13. Uma dívida de uma empresa portuguesa a um fornecedor inglês de 10.000 libras encontra-se registada por
8.250€. na altura do pagamento as 10.000 libras valem 83.300€. O que deve fazer a empresa portuguesa na sua
contabilidade relativamente à diferença de valor das libras?

221 P- a pagar 6887 diferença de cambio desfavoráveis na conta 6887

8 250 80 se o fornecedor nos conceder é a nosso favor
80 se a nos concedermos é a favor do estado
Credito (passivo) debito(ativo)
14. Uma dívida a receber de uma empresa portuguesa a um cliente inglês de 10.000 libras encontra-se registada
por 8.250€. Na altura da elaboração das contas em 31 de dezembro desse ano, as 10.000 libras valiam 8.340€. O
que deve fazer a empresa portuguesa na sua contabilidade relativamente à diferença de valor das libras?
21 clientes 7887
8250 90
8340 90

15. A 31 de dezembro de 2020 uma dívida de um cliente encontrava-se registada por

120.000€. Esta dívida já se encontrava vencida e a empresa está com muitas dificuldades em receber. Naquela
data foi feita uma estimativa de que do valor em dívida (120.000€) a empresa só poderia na melhor das hipóteses
receber metade (60.000€). A empresa deve reconhecer _60.000__a Débito a Crédito da conta___6511___.
211 219 perdas 6511
220.000 60.000–a credito a debito 60.000

16. Na fórmula de custeio designada por “FIFO”, as existências finais de mercadorias são valorizadas pelos preços
dos lotes adquiridos há mais tempo. Falso

17. Se as existências iniciais forem nulas, e os preços das compras forem sempre iguais ao longo do ano, é
indiferente a empresa usar o FIFO ou o custo médio ponderado. Verdadeiro

18. Das 3 fórmulas de custeio estudadas qual é a melhor? Custo especifico (ex: stand de carros)
19. uma empresa teve um incêndio que destruiu mercadorias no valor de 3.000€. A empresa deverá fazer uma
regularização de inventários a Débito da conta 6842/Crédito da conta__38_.

20. Segundo a NCRF18, “Inventários” são ativos detidos para venda no decurso ordinário da atividade empresarial,
no processo de produção para tal venda, ou na forma de materiais ou fornecimentos a serem consumidos no
processo de produção ou na prestação de serviços. Verdadeiro
 21. De uma fatura de vendas de uma entidade constava a seguinte informação: Valor das mercadorias, 10.000€;
foi concedido um desconto financeiro de 10% e esta venda está sujeita a IVA à taxa de 23%. Assim sendo, o valor a
reconhecer a Débito/crédito da conta 711- Vendas, deve de ser de__11.070.
Mercadoria ------ 10.000
Desc finan-------- - 2.000€
=9.000
IVA 28% 2.070
11.070
22. Diga 3 situações que podem dar origem a uma regularização de IVA a favor da empresa: devolução de vendas
/ Descontos fora da fatura (concedidos) / regularização de adiantamentos recebidos
23. Diga 3 situações que podem dar origem a uma regularização de IVA a favor do estado: devolução compras /
descontos obtidos fora da fatura / regularização adiantamentos pagos
24. Um adiantamento é classificado como não monetário quando a quantia relativa a uma futura transação não
esteja ainda definida. Falso
25. Um adiantamento recebido deve ser registado a crédito da conta 276 se for considerado como de preço
fixado. Verdadeiro

2. A “OTPX, SA”, utiliza o sistema de inventário periódico! A 31/12/2019 pretende apurar o “Custo das
mercadorias vendidas” (CMVMC). Para o efeito elaborou a contagem física dos seus inventários, tendo
obtido uma existência final de mercadorias de 21.000. Do balancete extraíram-se ainda os seguintes
elementos:

COMPRAS 32 MERCADORIAS 38 REC/REG INV 611 CMVMC

S) 80.000 S)10.000 S) 3.000

a) Apure o CMVMC, matematicamente, usando a respetiva fórmula:

CMVMC= ei (32)+compras (32)+38-ef (32)

CMVMC=__20 000_+__80 000__+/-__3 000__-_21 000__= __66 000_

b) Registe contabilisticamente o apuramento do CMVMC, usando as respetivas contas do razão acima:
311 32 mercadorias 38

S) 80.000 A) 80.000 S) 10.000 B)3.000 B) 3.000 3.000 S)

A)80.000 c) 66.000
Sd)121.000
61 CMVMC
c) 66.000

3. A empresa “LPC, Lda.”, que utiliza o sistema de inventário permanente, apresenta a ficha de armazém
abaixo transcrita, relativamente à mercadoria “A”, que já se encontra preenchida relativamente à
existência inicial em 1 de dezembro de (N). Durante o referido mês, ocorreram 2 operações relativos à
mercadoria A, referidas como Op 7 e Op 8:

Op7) Fatura de venda nº 1752 de “LPC, Lda.” para C1 referente a 500 unidades da mercadoria “A” a
15€/cada, na qual consta um desconto de revenda de 5% (acresce IVA à taxa de 23%).

Op8) Nota de crédito nº 931 de “LPC, Lda.” para C1 referente à devolução de 50 unidades da mercadoria
A.
 Mercadoria: Mercadoria A Método de custeio: FIFO
ENTRADAS SAÍDAS EXISTÊNCIAS
DATA DESCRIÇÃO
Q Pu Valor Q Pu Valor Q Pu Valor
01/12 Existência Inicial ---- ---- ---- ---- ---- 450---- 10 4 500€ (LT1)
40 11 440€ (LT2)
200 12 2 400€ (LT3)
Op. 7 Venda 450 10 4500 ---- ----- IT 1
40 11 440 --- --- IT 2
10 12 120 190 12 2280- LT3
Op. 8 Devol. de Venda 10 12 120 40 11 440 (LT2)
40 11 440 200 12 2400 (LT3)
1. Preenchimento da ficha de armazém da mercadoria “A”, indicando o stock final da mercadoria em
31/12/n (não houve mais operações relativas a esta mercadoria no ano)
CUSTO DEVOLUÇAO =120+140=560 PC= 4500+440+120=5.060
240 unidades --- 2.840=440+2.400
2. Registo das operações em sistema de inventário permanente na contabilidade das 2 empresas:

LPC (venda) C 1 (compra)

OP 7) 500X15€= 7.500 OP 7
Desconto rendas 5% -375 31 compras 22 fornecedor
7.125 1) 7.125 7.125 2) 8 763.75 1)
IVA (23%) + 1638.75
8 763.75€
211 711
8 765.75 7.125
2432 IVA dedut 32 mercadorias
1) 1638.75 2) 7 125

2433
1638.75 OP 8 devolução da compra

317 dev compra 22

SAIDA 2) 712.50 712.50 876.38
611 cmv 32
5 060 5 060
Regularização IVA favor do estado
24342 32
163.880 712.50 2)

Op 8 nota: devoluçao 50x15€=750€

Descontos 5% = -37.50
712.50
IVA 23% + 163.88
876.38
24341 esta do lado débitos favor da empresa
163.88 717
712.50

211 32

876.38 560
 611 CMV
560

4. Registe as seguintes operações nas contabilidades da empresa A e B, que utilizam o sistema de

inventário periódico. Todas as operações são sujeitas a iva à taxa de 23%:

4.1. “A” vendeu a “B” 100.000€ de mercadoria com desconto comercial de 5.000€.
4.2. “A” concedeu a “B” um desconto financeiro de 1.000€ por antecipação de pagamento. Não
houve regularização do IVA!
4.3. “A” aceitou a devolução de 2.500€ de mercadorias anteriormente vendidas a “B”. houve
regularização de IVA.
4.4. “A” recebeu um adiantamento de “B” de 10.000€ + iva relativos a uma futura venda de
mercadorias no valor final de 100.000€;
4.5. “A” ofereceu inventários a “B” no valor de 40€ (não houve liquidação de IVA).
4.6. “A” recebeu um adiantamento de “B” de 15.000€ + iva relativos a uma futura venda de
mercadorias cujo valor é ainda desconhecido;
4.7. “A” sacou uma letra a “B” (que a aceitou) no valor de 30.000€ relativo a uma venda anterior.

A (inventario periódico) B (inventario periódico

Venda Compras
4.1 31 COMPRAS 22 fornece
100.000 211 - B A
Desconto - 5.000 116.850 95.000
Comercial 95.000 116.850
IVA + 21.850
23% 116.850
2433
71 2432 IVA dedut
21.850
95.000 21.850

4.2 desconto financeiro obtido 10.000€ 4.2 desconto financeiro obtido

211 B 682 221 A 782
1.000 1.000 1.000
1.000

4.3 devoluçao de vendas 2.500+iva 4.3

575=3.075 24342 317 devol compr
717 211 575
B 2.500
2.500
3.075
221 A
3.075
24341 Iva favor empres
575
4.4) adiantamento cliente (preço fixado ou 4.4) adiantamento foo fonecedor (preço
não monetário) 10.000+iva 2.300=12.300 fixado ou não monetario
12 D.O 2433 39 adiant comp 2432 iva
12.300 dedu
2.300 10.000 2.300

12 D.O
276 adiant cont vendas 12.300
10.000
4.5)ofertas de inventários a clientes 40€ 4.5) ofertas de inventario de fornecedor
38 38 7843 ofert fornc
6884 in
40€ 40€ 40 40
4.6) adiantamento clientes (preço não fixado) 4.6) adiantamento fornecedor (preço não
15.000+iva 3.450=18.450 fixado ou monetario)
12 D.O 218 adiant 228 adian forn 12 D.O
clien 15.000
18.450 18.450
15.000
~
2432
2433 3.450
3.450
4.7) saque da letra 30.000 4.7) aceita a letra
211 B 212 cliente c titl 221 A 222 fornec tit
receb pagar
s) 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 s)
30.000