Introdução A Contabilidade - Unidade 2

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Unidade 02 01
2.2. Dinâmica patrimonial

2. Estrutura contábil dos 2.1.1. Patrimônio
Conceitos
elementos do patrimônio 2.1.2. Ativo
2.2.1. Receitas
2.1. Estática patrimonial - 2.1.3. Passivo
2.2.2. Despesas
Conceitos 2.1.4. Patrimônio Líquido
2.2.3. Custos
2.3. A equação básica do 2.5. O registro dos fatos 2.5.4. Processos de

patrimônio e sua contábeis escrituração contábil
representação gráfica 2.5.1. Método das partidas 2.5.4.1. Livro Razão
dobradas
2.5.4.2. Livro Diário
2.4. Atos administrativos e 2.5.2. Contas
fatos contábeis 2.5.3. Débito e Crédito ou
2.6 Balancete de Verificação
Origem e Aplicação
1
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2. Estrutura contábil dos elementos do patrimônio 01
2.1. Estática patrimonial - Conceitos
Ativo
Patrimônio
Estática Passivo
Patrimônio líquido
2
2.1.2. Ativo 2.1.3. Passivo 2.1.4. Patrimônio
líquido
• É um recurso • É uma obrigação • É o interesse

controlado pela presente da residual nos ativos
entidade como entidade, derivada da entidade depois
resultado de de eventos de deduzidos todos
eventos passados e passados, cuja os seus passivos.
do qual se espera liquidação se
que fluam futuros espera que resulte
benefícios na saída de
econômicos para a recursos da
entidade entidade capazes
de gerar benefícios
econômicos.
3
ATIVOS - Exemplos
Caixa e equivalentes de caixa  Caixa (Dinheiro em tesouraria)
 Bancos conta movimento (Conta corrente
de livre movimentação)
 Aplicações financeiras resgatáveis até 90
dias
Clientes  Duplicatas a receber
 Notas promissórias a receber
 Outros recebíveis
Estoques  Mercadorias para revenda
 Produtos acabados
 Matérias-primas
 Produtos em elaboração
Adiantamentos a terceiros  Empregados
 Fornecedores
 Empresas ligadas
4
ATIVOS - Exemplos
Empréstimos a terceiros  Empregados
 Sócios
Investimentos de caráter permanente  Participações em outras sociedades
 Ações ou quotas de outras empresas
 Terrenos não destinados à venda ou em
uso
 Obras de arte
Bens utilizados nas atividades  Terrenos
administrativas, de produção e serviços  Edificações
 Máquinas e equipamentos
 Veículos
 Equipamentos de informática
Intangíveis  Marcas e patentes
 Direitos autorais
 Concessões
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Passivos - Exemplos
Fornecedores  Mercadorias
 Matérias-primas
 Serviços em geral
 Energia elétrica
 Água
 Outros fornecimentos
Tributos a pagar  Tributos federais
 Tributos estaduais
 Tributos municipais
Empréstimos e financiamentos  Bancos
 Sócios
Benefícios a empregados  Salários a pagar
 Férias a pagar
 13º salário a pagar
 Encargos sobre benefícios a pagar
Distribuição de lucros  Dividendos a pagar
 Lucros distribuídos a pagar
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Patrimônio Líquido - Exemplos
Capital social  Sócio A
 Sócio B
 Sócio C
Reservas de capital  Ágio na emissão de ações
Reservas de lucros  Legal

 Estatutária
 Contingência
 Lucros a realizar
 Incentivos fiscais
Ajustes de avaliação patrimonial  Resultados com instrumentos financeiros
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2.2. Dinâmica patrimonial aula
2
Receitas
Dinâmica Despesas
Custos
8
• são aumentos nos benefícios econômicos durante o período
contábil, sob a forma da entrada de recursos ou do aumento de
2.2.1. ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do
Receitas patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com a
contribuição dos detentores dos instrumentos patrimoniais
• são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período

2.2.2. contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de
ativos ou assunção de passivos, que resultam em decréscimo
Despesas do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com
distribuições aos detentores dos instrumentos patrimoniais
• são consumos de recursos relativos a bens ou

2.2.3.
serviços utilizados na produção de outros bens
Custos
ou serviços
9
Receitas - Exemplos
Receitas de vendas  Mercadorias
 Produtos
 Serviços
Receitas financeiras  Juros de mora
 Juros de aplicações financeiras
 Descontos obtidos
Outras receitas operacionais  Venda de bens de caráter permanente ou
destinados à manutenção da atividade
operacional
 Reversões de despesas
Ajustes de avaliação patrimonial  Resultados com instrumentos financeiros
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Despesas - Exemplos
Deduções das receitas  Tributos sobre vendas
 Devoluções de vendas
 Descontos sobre vendas
Despesas administrativas e gerais  Remuneração dos sócios/diretoria
 Benefícios a empregados
 Honorários
 Consultoria
 Aluguel
 Depreciação
Despesas de vendas  Propaganda, publicidade e promoção
 Comissão de vendedores
 Serviços de fretes
 Aluguel
 Depreciação
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Despesas - Exemplos
Despesas financeiras  Juros de mora
 Descontos concedidos
 Encargos sobre empréstimos e
financiamentos
Outras despesas operacionais  Baixa de bens de caráter permanente ou
destinados à manutenção da atividade
operacional
 Despesas com estimativas de perdas em
ativos
 Despesas não classificáveis nas funções
acima
Despesas com tributos sobre o lucro  Imposto de renda
 Contribuição social sobre o lucro
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Custos - Exemplos
Custo das mercadorias vendidas  Consumo de estoques vendidos
Custo dos serviços vendidos  Material aplicado

 Mão de obra
 Depreciação
Custo dos produtos vendidos  Matéria-prima
 Mão de obra
 Gastos gerais de fabricação
Observe que a venda de determinados ativos, ações, investimentos de caráter permanente,

bens ligados à atividade administrativa, de produção e/ou serviços e ativos intangíveis, tem a
baixa registrada em Outras despesas operacionais.
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2.3. A equação básica do patrimônio e sua representação gráfica 3
14
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2.3.1. Situação patrimonial de uma entidade 3
Riquezas patrimoniais possíveis:
As entidades apresentam, segundo sua estrutura de bens, direitos, ATIVO,

obrigações, PASSIVO, e riqueza líquida PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
(I) Riqueza plena: Ativo = Patrimônio líquido Passivo = 0
Patrimônio
Ativo.......................... $1.000 líquido .................... $1.000
15
(II) Riqueza própria: Ativo > Passivo Patrimônio líquido > 0
Passivo ........................$500
Ativo ............ $1.000
Patrimônio líquido ........$500
(III) Inexistência de riqueza: Ativo = Passivo Patrimônio líquido = 0
Passivo .......................$500
Ativo ............ $500
Patrimônio líquido ........ 0
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(IV) Passivo descoberto: Ativo < Passivo P Patrimônio líquido < 0
Passivo .....................$1.000
Ativo ............... $500
Patrimônio líquido .....($500)
(V) Insolvência ou liquidação:
Ativo = 0; Passivo > 0 Patrimônio líquido < 0
Passivo .......................$500
Ativo .................. 0
Patrimônio líquido ....($500)
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2.4. Atos administrativos e fatos contábeis 4
2.4.1. Atos administrativos

São ações ou eventos ocorridos no âmbito da entidade (empresa) que não interferem em seu
patrimônio.
São exemplos:
- Elaboração do orçamento da empresa
- Preparação de planilhas de receitas, custos e despesas
- Contratação de empregados
- Contratação de serviços terceirizados
Enfim, eventos que não provocam gastos no momento de ocorrência nem no futuro.
O que provocará gastos futuros será a concretização destes eventos, quando transformados
em ação.
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2.4.2. Fatos contábeis
São eventos cuja ocorrência interfere no patrimônio da entidade (empresa) podendo, de acordo
com a sua natureza, alterar quantitativa e/ou qualitativamente provocando aumento ou
diminuição dos:
- Ativos (Bens e direitos)
- Passivos (Obrigações)
- Patrimônio líquido (riqueza líquida)
São identificados por meio dos exemplos seguintes:
19
2.4.2.1. Fatos contábeis permutativos
O patrimônio líquido da entidade não sofre alteração de valor com a ocorrência desses fatos. Há
apenas uma troca (permuta) entre os elementos do patrimônio, são exemplos:
Efeito no patrimônio
Evento Ativo Passivo Patrimônio
líquido
(1) Compra de bens (ativos) à vista Aumenta e diminui
no mesmo valor
(2) Depósito em conta corrente Aumenta e diminui
bancária no mesmo valor
(3) Aplicação financeira Aumenta e diminui
no mesmo valor
(4) Empréstimos a terceiros Aumenta e diminui
no mesmo valor
(5) Adiantamentos a terceiros Aumenta e diminui
no mesmo valor
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2.4.2.1. Fatos contábeis permutativos
Evento Ativo Passivo Patrimônio líquido
(6) Compra de bens (ativos) a prazo Aumenta Aumenta

(7) Obtenção de um empréstimo
bancário Aumenta Aumenta
(8) Pagamento de uma dívida (passivo) Diminui Diminui

(9) Renegociação de uma dívida Aumenta e diminui
apenas renovando o contrato no mesmo valor
(10) Capitalização de lucros Aumenta e diminui

(incorporação de lucros ao capital no mesmo valor
social)
21
2.4.2.2. Fatos contábeis modificativos aumentativos
O patrimônio líquido é aumentado quando esses fatos ocorrem. São exemplos:
(1) Capital social: integralização inicial ou
aumentos posteriores realizados pelos
sócios Aumenta Aumenta
(2) Venda de serviços à vista ou a prazo Aumenta Aumenta
(3) Receitas de juros, aluguel, royalties ou

dividendos Aumenta Aumenta
(4) Dívida da entidade reduzida/perdoada

por terceiros, parcial ou totalmente (P. ex. Diminui Aumenta
Subvenções governamentais)
22
2.4.2.3. Fatos contábeis modificativos diminutivos
O patrimônio líquido é diminuído quando esses fatos ocorrem. São exemplos:
(1) Capital social reduzido com devolução Diminui Diminui
aos sócios
(2) Despesas à vista Diminui Diminui
(3) Despesas a prazo Aumenta Diminui
(4) Distribuição de lucros aos sócios

(inclusive dividendos) Diminui Diminui
(5) Recebíveis da entidade

reduzidos/perdoados a terceiros (despesa) Diminui Diminui
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2.4.2.4. Fatos contábeis compostos aumentativos
Combinam um aumento do patrimônio líquido com variação também nos ativos e/ou passivos. São
exemplos:
Evento Ativo Ativo Passivo Patrimônio líquido
(1) Venda de bens à vista ou a prazo
com lucro Aumenta Diminui Aumenta
(2) Resgate de aplicação financeira
com ganho (receita) Aumenta Diminui Aumenta
(3) Recebimento de duplicatas
(recebíveis) com juros Aumenta Diminui Aumenta
(4) Pagamento de passivos

(obrigações) com desconto Diminui Diminui Aumenta
24
2.4.2.5. Fatos contábeis compostos diminutivos
Combinam uma redução do patrimônio líquido com variação também nos ativos e/ou passivos. São
exemplos:
Evento Ativo Ativo Passivo Patrimônio líquido
(1) Venda de bens à vista ou a prazo
com prejuízo Aumenta Diminui Diminui
(2) Resgate de aplicação financeira
com perda (despesa) Aumenta Diminui Diminui
(3) Recebimento de duplicatas
(recebíveis) com desconto Aumenta Diminui Diminui
(4) Pagamento de obrigações com

juros (acréscimos) Diminui Diminui Diminui
25
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EXEMPLOS DE REGISTROS DE FATOS CONTÁBEIS
5
As operações, fatos contábeis, descritos abaixo ocorreram durante determinado
período.
Após cada uma das operações:
(a) Demonstre a composição do patrimônio (cumulativo a partir da 2ª operação).
(b) Demonstre a equação do patrimônio e qual a situação deste quanto à riqueza.
(c)Identifique o fato contábil representado pelo evento.
Observação: Considere as entradas e saídas de dinheiro transitando pela conta

corrente bancária (Bancos conta Movimento).
26
Nº. DESCRIÇÃO R$
01 Capital social integralizado, por meio de depósito na conta bancária 400.000
02 Aquisição, a prazo, de mercadorias a para revenda 370.000
03 Venda, à vista, da totalidade das mercadorias adquiridas na
operação anterior 400.000
04 Compra de imóvel, à vista, para instalação da sede da empresa 390.000
05 Despesa à vista com o transporte das mercadorias vendidas 4.000
06 Despesa a prazo com consultoria relativa à implantação do negócio
e aquisição do imóvel 440.000
07 Aplicação financeira em fundo de renda fixa 300.000
08 Compra de mercadorias, a prazo, para revenda 240.000
09 Aumento do capital social realizado depositado na conta corrente
bancária 400.000
10 Pagamento de parte da obrigação com fornecedores de
mercadorias 500.000
27
(a) PATRIMÔNIO 01
ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Bancos conta Movimento 400.000 PASSIVO ------------
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 400.000

Capital Social 400.000
TOTAL 400.000 TOTAL 400.000
(b) Ativo = patrimônio líquido passivo = 0; riqueza plena
(c) Modificativo aumentativo
28
(a) PATRIMÔNIO 02

Bancos conta Movimento 400.000 PASSIVO 370.000
Estoques/Mercadorias 370.000 Fornecedores de Mercadorias 370.000
TOTAL 770.000 TOTAL 770.000
(b) Ativo > patrimônio líquido passivo > 0; riqueza própria
(c) Permutativo
29
(a) PATRIMÔNIO 03

Fornecedores de Mercadorias 370.000
Lucro 30.000
TOTAL 800.000 TOTAL 800.000
(c) Composto aumentativo
30
(a) PATRIMÔNIO 04

Imóvel 390.000 Fornecedores de Mercadorias 370.000
Lucro 30.000
TOTAL 800.000 TOTAL 800.000
(c) Permutativo
31
(a) PATRIMÔNIO 05

Lucro 26.000
TOTAL 796.000 TOTAL 796.000
(c) Modificativo diminutivo
32
(a) PATRIMÔNIO 06

Outros Fornecedores 440.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (14.000)
Prejuízo (414.000)
TOTAL 796.000 TOTAL 796.000
(b) Ativo < passivo patrimônio líquido < 0; passivo descoberto
(c) Modificativo diminutivo
33
(a) PATRIMÔNIO 07

Aplicação Financeira- Fundo de Outros Fornecedores 440.000
Renda Fixa 300.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (14.000)
Prejuízo (414.000)
TOTAL 796.000 TOTAL 796.000
(c) Permutativo
34
(a) PATRIMÔNIO 08

Bancos conta Movimento 106.000 PASSIVO 1.050.000
Renda Fixa 300.000
Estoques/Mercadoria 240.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (14.000)
Prejuízo (414.000)
TOTAL 1.036.000 TOTAL 1.036.000
(c) Permutativo
35
(a) PATRIMÔNIO 09

Bancos conta Movimento 506.000 PASSIVO 1.050.000
Renda Fixa 300.000
Estoques/Mercadoria 240.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 386.000
Prejuízo (414.000)
TOTAL 1.436.000 TOTAL 1.436.000
(b) Ativo > passivo patrimônio líquido > 0; riqueza própria
(c) Modificativo aumentativo
36
(a) PATRIMÔNIO 10

Renda Fixa 300.000
Estoques/Mercadoria 240.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 386.000
Prejuízo (414.000)
TOTAL 936.000 TOTAL 936.000
(b) Ativo > passivo patrimônio líquido > 0; riqueza própria
(c) Permutativo
37
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2.5. O registro dos fatos contábeis 6
Fatos
contábeis
Débito
Conta
Plano de contas
Ferramenta
utilizada para Conjunto de contas
registro dos organizado de Técnicas de
fatos contábeis acordo com as escrituração
de modo necessidades da
sistemático e entidade.
compreensivo.
Crédito
38
2.5.1. Método das partidas dobradas
“O conceito de dualidade frequentemente utilizado para justificar as partidas dobradas

apenas exige que sejam reconhecidos dois lados de cada transação”. (Hendriksen;
Breda, 1999, p. 45. Teoria da Contabilidade. São Paulo: Atlas, 1999)
Para o registro a débito em uma ou mais contas há o correspondente crédito em uma ou

mais contas.
O que equivale à afirmativa: o total das origens é igual ao total das aplicações.
39
2.5.2. Contas
Ferramentas utilizadas para registro
dos fatos contábeis de modo
sistemático e compreensivo
40
2.5.3. Débito e Crédito ou Origem e Aplicação
É uma convenção contábil que estabelece que o lado esquerdo de uma conta é chamado de
débito (aplicação) e que o lado direito é chamado de crédito (origem).
Título da conta
Débito Crédito
ou ou
aplicação origem
Saldo das contas:
Débitos > Créditos = Saldo devedor
Créditos > Débitos = Saldo credor
41
As contas possuem os dois lados, direito/crédito e esquerdo/débito, desse modo os aumentos
podem ser registrados de um lado e as diminuições de outro, segundo natureza das contas.
Ativo Passivo
Aumento Diminuição Diminuição Aumento
Débito Crédito Débito Crédito

ou ou ou ou
aplicação origem aplicação origem
Diminuição Aumento
Débito Crédito
ou ou
aplicação origem
42
As receitas aumentam o patrimônio líquido e as despesas provocam sua diminuição:
Despesas Receitas
Aumento Diminuição Diminuição Aumento

ou ou ou ou
aplicação origem aplicação origem
Diminuição Aumento
Débito Crédito
ou ou
aplicação origem
43
RESUMO
Contas Efeitos do lançamento
Débito Crédito
Ativo Aumenta Diminui
Passivo Diminui Aumenta
Patrimônio líquido Diminui Aumenta
 Receita Diminui Aumenta
 Despesa Aumenta Diminui
44
2.5.4. Processos de escrituração contábil Vídeo
aula
7
2.5.4.1. Livro Razão
É um livro obrigatório, tanto para atender a legislação quanto as normas contábeis.
Regra geral sua escrituração se dá por meio eletrônico.
A movimentação é registrada/contabilizada em contas individualizadas contemplando,

além do nome e código da conta conforme o plano de contas, data, descrição do
evento, valor debitado, valor creditado e saldo devedor ou credor.
45
Livro Razão - Exemplo
Conta: Código:
Data Histórico (Descrição) Débito Crédito Saldo D/C
46
2.5.4.2. Livro Diário
Tal como o Livro Razão é um livro obrigatório, tanto para atender a legislação quanto as
normas contábeis.
Regra geral sua escrituração se dá por meio eletrônico.
A movimentação é registrada/contabilizada em ordem cronológica da ocorrência dos

eventos contemplando, além da data o nome e código das contas conforme o plano de
contas, descrição do evento, valor debitado e valor creditado.
47
Livro Diário - Exemplo
Data Conta Histórico (Descrição) Débito Crédito
Nome Código
48
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EXEMPLOS DE CONTABILIZAÇÃO aula
COMPREENDENDO O DÉBITO E O CRÉDITO 7
Faremos uso dos RAZONETES, que são ferramentas derivadas do Livro Razão, representados na
forma T.
Nome da conta
Débito Crédito
ou ou
aplicação origem
49
Vídeo
EXEMPLOS DE CONTABILIZAÇÃO aula
COMPREENDENDO O DÉBITO E O CRÉDITO 7
Faremos uso dos RAZONETES, que são ferramentas derivadas do Livro Razão, representados na
forma T.
Nome da conta
Débito Crédito
ou ou
aplicação origem
Nº Fato contábil ou evento Valor (R$)

01 Os sócios integralizaram, fizeram entrega de recursos em dinheiro
à sociedade (entidade), para formação do capital social 100.000,00
Capital Social
Caixa e Equivalentes de (Patrimônio Líquido)
Caixa (Ativo) Débito Crédito
Débito Crédito 100.000,00
100.000,00
50
EXEMPLOS DE CONTABILIZAÇÃO
COMPREENDENDO O DÉBITO E O CRÉDITO

02 Os recursos existentes no caixa foram depositados na
conta corrente bancária 100.000,00
Bancos conta
Caixa (Ativo)
Movimento (Ativo)
Débito Crédito
Débito Crédito
100.000,00
100.000,00
51

03 Gastos relativos à constituição, consultoria contábil,
tratados como despesas administrativas foram pagos à
vista por meio de cheque sacado contra o banco. 20.000,00
Despesas
Administrativas
Bancos conta
(Resultado - Patrimônio
Movimento (Ativo)
Líquido)
Débito Crédito
Débito Crédito
20.000,00
20.000,00
52

04 Aquisição de um veículo, para uso na atividade
operacional da empresa, com pagamento à vista por meio
de cheque . 50.000,00
Bancos conta
Veículos (Ativo) Movimento (Ativo)
50.000,00 50.000,00
53

05 Prestação de serviços realizadas para clientes para
receber no prazo de 30 dias. 20.000,00
Receitas de Serviços
Duplicatas a Receber ou (Resultado - Patrimônio
Clientes (Ativo) Líquido)
20.000,00 20.000,00
54

06 Compra de mercadorias para revenda (Estoques), com
prazo de 30 dias para pagamento ao fornecedor. 50.000,00
Estoques (Ativo) Fornecedores (Passivo)

50.000,00 50.000,00
55

07 Venda, à vista mediante depósito na conta corrente
bancária, de metade das mercadorias em estoque. 60.000,00
Note que nesta operação há duas situações:
(1ª) Venda dos estoques, que gera uma receita de 60.000,00
(2ª) Baixa dos estoques vendidos, que produzem um custo de mercadorias

vendidas de (50.000,00 ÷ 2) = 25.000,00 .
56
Receitas de Vendas -
Bancos conta Mercadorias (Resultado
Movimento (Ativo) - Patrimônio Líquido)
60.000,00 60.000,00
Custos das Mercadorias

Estoques (Ativo)
Vendidas (Resultado -
Débito Crédito
Patrimônio Líquido)
25.000,00
Débito Crédito
25.000,00
57

08 Gastos relativos a comissão sobre vendas pagas aos
vendedores, tratados como despesas de vendas, pagos à
vista por meio de cheque sacado contra o banco. 6.000,00
Despesas de Vendas Bancos conta

(Resultado - Patrimônio Movimento (Ativo)
Líquido) Débito Crédito
Débito Crédito 6.000,00
6.000,00
58

09 Recebimento parcial de duplicatas de clientes, mediante
depósito na conta corrente bancária, referente a venda a
prazo informada no evento nº . 05. 10.000,00
Desconto concedido aos clientes 500,00
Note que nesta operação temos:
Valor bruto recebido dos clientes: 10.000,00, que será baixado/creditado na conta
clientes
Desconto concedido no recebimento: 500,00, que será registrado/debitado na conta de

despesas financeiras/descontos
Valor líquido recebido dos clientes: 9.500,00, que será registrado/debitado na conta
Bancos conta Movimento
59
Bancos conta
Movimento (Ativo)
Débito Crédito
9.500,00
Despesas Financeiras
Líquido)
Débito Crédito
500,00
Duplicatas a Receber ou
Clientes (Ativo)
Débito Crédito
10.000,00
60

10 Pagamento parcial de duplicatas aos fornecedores,
mediante cheque, referente a compra a prazo informada
no evento nº. 06. 20.000,00
Desconto obtido dos fornecedores 1.000,00
Note que nesta operação temos:
Valor bruto pago aos fornecedores: 20.000,00, que será baixado/debitado na conta
fornecedores
Desconto obtido no pagamento: 1.000,00, que será registrado/creditado na conta de

receitas financeiras
Valor líquido pago aos fornecedores: 19.000,00, que será registrado/creditado na conta
Bancos conta Movimento
61
Fornecedores Bancos conta

(Passivo) Movimento( Ativo)
20.000,00 19.000,00
Receitas Financeiras
Líquido)
Débito Crédito
1.000,00
62
COMPREENDENDO OS REGISTROS NO LIVRO RAZÃO E LIVRO DIÁRIO
LIVRO RAZÃO
Conta: Caixa e Equivalentes de Caixa (Ativo) Código:

Evento
01 Integralização de capital social 100.000,00
Depósito na conta corrente
02 100.000,00 -
bancária
Conta: Capital Social (Patrimônio Líquido) Código:

Evento
01 Integralização de capital social 100.000,00 100.000,00 C
63
Conta: Bancos conta Movimento (Ativo) Código:

Evento
02 Depósito na conta corrente 100.000,00
Cheque nº... pagamento de despesa
03
administrativa 20.000,00
Cheque nº .... pagamento pela aquisição
04
de um veículo 50.000,00
07 Depósito na conta corrente 60.000,00
Cheque nº .... pagamento de comissão
08
aos vendedores 6.000,00
09 Recebimento de duplicatas de clientes 9.500,00
Cheque nº .... pagamento de duplicatas
10
aos fornecedores 19.000,00 74.500,00 D
64
Conta: Despesas Administrativas (Resultado - Patrimônio Líquido) Código:

Evento
Consultoria contábil paga cf.
03 20.000,00 20.000,00 D
documento
Conta: Veículos (Ativo) Código:

Evento
04 Aquisição paga cf. documento 50.000,00 50.000,00 D
65
Conta: Duplicatas a Receber ou Clientes (Ativo) Código:

Evento
05 Prestação de serviços 20.000,00
09 Duplicatas recebidas 10.000,00 10.000,00 D
Conta: Receitas de Serviços (Resultado - Patrimônio Líquido) Código:

Evento
05 Prestação de serviços 20.000,00 20.000,00 C
66
Conta Estoques (Ativo) Código:

Evento
Compra realizada cf.
06 50.000,00 D
documento
07a Custo de venda nesta data 25.000,00 25.000,00 D
Conta: Fornecedores (Passivo) Código:

Evento
Compra de mercadorias a prazo
06
cf. documento 50.000,00
10 Pagamento de duplicatas 20.000,00 30.000,00 C
67
Conta: Receitas de Vendas - Mercadorias (Resultado - Patrimônio Líquido) Código:

Evento
07 Venda de mercadorias a prazo 60.000,00 60.000,00 C
Conta: Custos das Mercadorias Vendidas (Resultado - Patrimônio Líquido) Código:

Evento
07a Custo de venda nesta data 25.000,00 25.000,00 D
68
Conta: Despesas de Vendas Código:

Evento
08 Comissão paga aos vendedores 6.000,00 6.000,00 D
Conta: Despesas Financeiras (Resultado - Patrimônio Líquido) Código:

Evento
Desconto concedido sobre
09 D
duplicatas recebidas 500,00 500,00
69
Conta: Receitas Financeiras (Resultado - Patrimônio Líquido) Código:

Evento
Desconto obtido sobre
10
pagamento de duplicatas 1.000,00 1.000,00 C
70
LIVRO DIÁRIO
Data Conta Histórico Débito Crédito

Evento Nome Código (Descrição)
Caixa e Equivalentes
de Caixa Cf. Livro Razão 100.000,00
01
Capital Social Cf. Livro Razão 100.000,00
Bancos conta
Movimento Cf. Livro Razão 100.000,00
02 Caixa e Equivalentes
de Caixa Cf. Livro Razão 100.000,00
Despesas
Administrativas Cf. Livro Razão 20.000,00
03
Bancos conta
Continua...
71
LIVRO DIÁRIO

Veículos Cf. Livro Razão 50.000,00

04 Bancos conta
Duplicatas a Receber
ou Clientes Cf. Livro Razão 20.000,00
05
Receitas de Serviços Cf. Livro Razão 20.000,00
Estoques Cf. Livro Razão 50.000,00

06
Fornecedores Cf. Livro Razão 50.000,00
Continua...
72
LIVRO DIÁRIO

Bancos conta
07 Receitas de Vendas -
Mercadorias Cf. Livro Razão 60.000,00
Custos das
07a Mercadorias Vendidas Cf. Livro Razão 25.000,00
Estoques Cf. Livro Razão 25.000,00
Despesas de Vendas Cf. Livro Razão 6.000,00

08 Bancos conta
Continua...
73
LIVRO DIÁRIO

Bancos conta
09 Despesas Financeiras
Cf. Livro Razão 500,00
Duplicatas a Receber
ou Clientes Cf. Livro Razão 10.000,00
Fornecedores
Cf. Livro Razão 20.000,00
Bancos conta
10
Receitas Financeiras
Cf. Livro Razão 1.000,00
TOTAL 461.000,00 461.000,00
74
2.6. Balancete de Verificação
É uma relação feita a partir das contas e respectivos saldos registradas no Razão/Razonetes.
Contempla as contas em aberto, ou seja, que apresentem saldo, sejam do ativo, do passivo,
receitas, despesas, custos e do patrimônio líquido.
EXEMPLO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE CONTAS EM __/__/____
CONTAS SALDOS ANTERIORES MOVIMENTOS SALDOS ATUAIS

DEVEDORES CREDORES DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES
TOTAL
75
EXEMPLO APLICADO A PARTIR DOS SALDOS DOS RAZONETES
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE CONTAS EM __/__/__

DEVEDO- CREDO- DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES
RES RES
Caixa e Equivalentes - - 100.000,00 100.000,00 ----
Capital Social - - 100.000,00 100.000,00
Bancos conta Movimento - - 169.500,00 95.000,00 74.500,00
Despesas Administrativas - - 20.000,00 20.000,00
Veículos - - 50.000,00 50.000,00
Duplicatas a Receber - - 20.000,00 10.000,00 10.000,00
Receitas de Serviços - - 20.000,00 20.000,00
Estoques - - 50.000,00 25.000,00 25.000,00
Fornecedores - - 20.000,00 50.000,00 30.000,00
Receitas de Vendas - Mercadorias 60.000,00 60.000,00
Continua
76
EXEMPLO APLICADO A PARTIR DOS SALDOS DOS RAZONETES

RES RES
Custo das Mercadorias Vendidas - - 25.000,00 25.000,00
Despesas de Vendas - - 6.000,00 6.000,00
Despesas Financeiras - - 500,00 500,00
Receitas Financeiras - - 1.000,00 1.000,00
TOTAL - - 461.000,00 461.000,00 211.000,00 211.000,00
77
COMENTÁRIOS SOBRE O EXEMPLO

RES RES
Listadas de acordo Não há saldos anteriores pois o A soma dos débitos é igual à Apresentam saldos iguais
com as contas exemplo foi elaborado soma dos créditos. devido à aplicação do
apresentadas nos considerando as primeiras Para cada um ou mais “Método das Partidas
Razonetes operações da empresa. lançamentos a débito há um ou Dobradas.”
mais lançamentos a crédito de Aplicações = Origens
igual valor.
78
2.7. Bibliografia recomendada
1. ALMEIDA, MC. Curso de contabilidade introdutória em ifrs e CPC. São Paulo : Atlas, 2014. ISBN:
9788522485901.
2. CPC - COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS - PRONUNCIAMENTO CONCEITUAL BÁSICO (R1)

Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro, de 15.12.201.
3. IUDÍCIBUS, Sd. Contabilidade introdutória. São Paulo : Atlas, 2010., 2010. ISBN: 9788522458158.
4. MARION, JC. Contabilidade básica. São Paulo : Atlas, 2015., 2015. ISBN: 9788522498864.
5. MONTOTO, E; LENZA, P. Contabilidade geral esquematizado. São Paulo : Saraiva, 2012., 2012. ISBN:
9788502179141.
6. PADOVEZE, CL. Manual de contabilidade básica : contabilidade introdutória e intermediária. Rio de Janeiro, 2016.
ISSN: 9788597010091.
7. SZUSTER, N; SZUSTER, FR; SZUSTER, FR. Contabilidade geral. [e-book] : introdução à contabilidade
societária. São Paulo, SP : Atlas, 2013, 2013. ISBN: 9788522476848.
8. VICECONTI, PV; NEVES, Sd. Contabilidade básica. São Paulo : Saraiva, 2013., 2013. ISBN: 9788502194595.
79

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2.2. Dinâmica patrimonial

2.3. A equação básica do 2.5. O registro dos fatos 2.5.4. Processos de

2.1. Estática patrimonial - Conceitos

• É um recurso • É uma obrigação • É o interesse

Reservas de lucros  Legal

• são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período

• são consumos de recursos relativos a bens ou

Custo dos serviços vendidos  Material aplicado

Observe que a venda de determinados ativos, ações, investimentos de caráter permanente,

Riquezas patrimoniais possíveis:

As entidades apresentam, segundo sua estrutura de bens, direitos, ATIVO,

(I) Riqueza plena: Ativo = Patrimônio líquido Passivo = 0

(III) Inexistência de riqueza: Ativo = Passivo Patrimônio líquido = 0

(V) Insolvência ou liquidação:

Ativo = 0; Passivo > 0 Patrimônio líquido < 0

2.4.1. Atos administrativos

- Elaboração do orçamento da empresa

- Preparação de planilhas de receitas, custos e despesas

- Contratação de serviços terceirizados

- Ativos (Bens e direitos)

- Patrimônio líquido (riqueza líquida)

São identificados por meio dos exemplos seguintes:

(6) Compra de bens (ativos) a prazo Aumenta Aumenta

(8) Pagamento de uma dívida (passivo) Diminui Diminui

(10) Capitalização de lucros Aumenta e diminui

(2) Venda de serviços à vista ou a prazo Aumenta Aumenta

(3) Receitas de juros, aluguel, royalties ou

(4) Dívida da entidade reduzida/perdoada

(3) Despesas a prazo Aumenta Diminui

(4) Distribuição de lucros aos sócios

(5) Recebíveis da entidade

(4) Pagamento de passivos

(4) Pagamento de obrigações com

Após cada uma das operações:

(a) Demonstre a composição do patrimônio (cumulativo a partir da 2ª operação).

(b) Demonstre a equação do patrimônio e qual a situação deste quanto à riqueza.

(c)Identifique o fato contábil representado pelo evento.

Observação: Considere as entradas e saídas de dinheiro transitando pela conta

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 400.000

(b) Ativo = patrimônio líquido passivo = 0; riqueza plena

(c) Modificativo aumentativo

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo > patrimônio líquido passivo > 0; riqueza própria

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo > patrimônio líquido passivo > 0; riqueza própria

(c) Composto aumentativo

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo > patrimônio líquido passivo > 0; riqueza própria

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo > patrimônio líquido passivo > 0; riqueza própria

(c) Modificativo diminutivo

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo < passivo patrimônio líquido < 0; passivo descoberto

(c) Modificativo diminutivo

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo < passivo patrimônio líquido < 0; passivo descoberto

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo < passivo patrimônio líquido < 0; passivo descoberto

ATIVO PASSIVO+PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(b) Ativo > passivo patrimônio líquido > 0; riqueza própria

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE CONTAS EM //____