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SUMÁRIO
CONTABILIDADE GERAL – ESCRITURAÇÃO – PRINCIPAIS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS (PARTE I) .................... 2
1. JUROS .................................................................................................................................................. 2
2. EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS ..................................................................................................... 3
3. DESPESAS E RECEITAS FINANCEIRAS ..................................................................................................... 6
3.1. DESCONTOS CONCEDIDOS (CONDICIONAIS) ............................................................................. 7
3.2. DESCONTOS RECEBIDOS ........................................................................................................... 7
3.3. VARIAÇÕES CAMBIAIS............................................................................................................... 7

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CONTABILIDADE GERAL – ESCRITURAÇÃO – PRINCIPAIS

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS (PARTE I)
1. JUROS
São várias transações que envolvem juros e devem ser reconhecidas pela contabilidade:

 Empréstimos;
 Financiamentos;
 Rendimentos de aplicações;
 Rendimentos de investimentos;
 Pagamentos em atraso;
 Entre outros.

Ou seja, os juros podem ser considerados ativos (receita de juros) e passivos (despesa
de juros).

Os juros devidos podem ser conhecidos como encargos financeiros ou despesas

financeiras e os juros recebidos como receitas financeiras (assunto que veremos mais a
frente).

RECEITA DE JUROS (JUROS ATIVOS)

Exemplo 1:

Reconhecimento de receita a prazo proveniente de serviços prestados no valor de R$

3.000,00:

D Clientes (Ativo) 3.000

C Receita de serviços prestados (Receita) 3.000

Recebimento do valor do serviço prestado com juros de 10% por atraso no pagamento
por meio de cheque:

D Banco (Ativo) 3.300

C Clientes (Ativo) 3.000
C Receita de juros ou Juros ativos (Receita) 300

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Exemplo 2:

Aplicação de R$ 100.000,00 em um investimento via transferência bancária:

D Aplicação financeira (Ativo) 100.000

C Banco (Ativo) 100.000

Rendimento de 1% sobre a aplicação no final do mês:

D Aplicação financeira (Ativo) 1.000

C Rendimentos sobre aplicação ou Juros ativos (Receita) 1.000

DESPESA DE JUROS (JUROS PASSIVOS)

Exemplo 1:

Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 50.000,00:

D Mercadorias (Ativo) 50.000

C Fornecedores (Passivo) 50.000

Pagamento da compra com juros de 10% por atraso através de cheque:

D Fornecedores (Passivo) 50.000

C Despesa de juros ou Juros passivos (Despesa) 5.000
C Banco (Ativo) 55.000

2. EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

Quando a entidade toma um empréstimo, deve contabilizar os recursos obtidos no

momento em que o dinheiro cai na conta. Se fosse um financiamento, a entidade deveria
contabilizar o valor do bem financiado.

Tendo em vista que, normalmente, as parcelas são pagas posteriormente, os juros

incluídos na parcela devem ser segregados em conta específica e reconhecidos por
competência.

Os juros a serem pagos devem ser reconhecidos como encargos financeiros a

transcorrer ou encargos financeiros a apropriar e funcionam como retificadora do passivo
(natureza devedora).

Serão apropriados pelo período de duração do empréstimo em contrapartida com a

conta de despesas com juros (juros passivos) ou encargos financeiros.

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Exemplo:

A empresa contraiu um empréstimo de R$ 30.000,00 e pagará R$ 33.000,00 no final do

período.

Logo, o lançamento de obtenção do empréstimo será:

D Banco (Ativo) 30.000

D Encargos financeiros a transcorrer (Redutora do passivo) 3.000
C Empréstimos a pagar (Passivo) 33.000

Enc. Fin. a Transc.

Banco Empréstimos a pagar

30.000 33.000 3.000

PASSIVO EXIGÍVEL
ATIVO

33.000,00
Banco 30.000,00 Empréstimos a pagar
(3.000,00)
(-) Enc. Fin. a Transc.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

30.000,00
TOTAL 30.000,00 TOTAL

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Exemplo:

Considerando o pagamento de R$ 3.300,00 na primeira parcela com R$ 300,00 de juros:

Redução do passivo:

D Empréstimos a pagar (Passivo) 3.300

C Banco (Ativo) 3.300

Reconhecimento do encargo financeiro:

D Despesa de juros ou Encargos financeiros (Despesa) 300

C Encargos financeiros a transcorrer (Redutora do passivo) 300

Empréstimos a pagar
Banco

30.000 3.300 3.300 33.000

29.700
26.700

Enc. Fin. a Transc.

Despesa de juros

300 3.000 300

2.700

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PASSIVO EXIGÍVEL
ATIVO

29.700,00
Banco 26.700,00 Empréstimos a pagar
(2.700,00)
(-) Enc. Fin. a Transc.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO
(300,00)
(-) Prejuízo do período

26.700,00
TOTAL 26.700,00 TOTAL

3. DESPESAS E RECEITAS FINANCEIRAS

São consideradas despesas financeiras:

 Juros pagos;
 Descontos concedidos (condicionais);
 Variações cambiais negativas.

São consideradas receitas financeiras:

 Juros recebidos;
 Descontos obtidos;
 Variações cambiais positivas.

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3.1. DESCONTOS CONCEDIDOS (CONDICIONAIS)

São descontos concedidos com o objetivo de antecipar o recebimento. Por isso o nome
desconto condicional, pois se trata de uma condição e não uma obrigatoriedade do cliente
pagar antecipadamente.

Por exemplo, uma empresa vendeu R$ 60.000,00 em mercadorias a prazo para receber
para daqui a 3 meses.

Considerando que após 1 mês da venda, precisou de caixa e ofereceu ao cliente a

possibilidade de pagamento antecipado com 10% de desconto.

Caso aceite, temos o seguinte lançamento:

D Banco (Ativo) 54.000

D Desconto concedido (Despesa financeira) 6.000
C Clientes (Ativo) 60.000

3.2. DESCONTOS RECEBIDOS

É a mesma lógica, sendo que agora no sentido inverso!

Por exemplo, uma empresa comprou R$ 60.000,00 em mercadorias a prazo para pagar
para daqui a 3 meses.

Considerando que após 1 mês da compra, o fornecedor precisou de caixa e ofereceu a

empresa a possibilidade de pagamento antecipado com 10% de desconto.

Caso aceite, temos o seguinte lançamento:

D Fornecedores (Passivo) 60.000

C Desconto recebido (Receita financeira) 6.000
C Banco (Ativo) 54.000

3.3. VARIAÇÕES CAMBIAIS

São variações no valor da moeda nacional em relação à moeda na qual foi realizado o
negócio.

Quando ocorrer elevação da taxa de câmbio, as atualizações com base nas taxas cambiais
geram variação cambial passiva (despesa) nas obrigações e variação cambial ativa
(receita) nos direitos de crédito.

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Quando ocorrer redução da taxa de câmbio, as atualizações com base nas taxas cambiais
geram variação cambial ativa (receita) nas obrigações e variação cambial passiva
(despesa) nos direitos de crédito.

Exemplo 1:

Determinada empresa vendeu mercadorias pelo valor de US$ 100.000,00 no dia 10/01
com prazo de recebimento em 5 meses.

O dólar estava cotado a R$ 5,00 na data da venda.

Logo, o registro da venda será de:

D Clientes (Ativo) 500.000

C Receita de vendas (Receita) 500.000

No dia do recebimento, o dólar estava cotado a R$ 4,50.

Logo, a empresa deverá contabilizar uma variação cambial passiva de R$ 50.000,00

(R$ 0,50 x 100.000,00).

Registro do recebimento:

D Banco (Ativo) 450.000

D Variação cambial passiva (Despesa) 50.000
C Clientes (Ativo) 500.000

Exemplo 2:

Determinada empresa adquiriu um equipamento no exterior pelo valor de US$

100.000,00 no dia 10/01 com prazo de pagamento em 5 meses.

O dólar estava cotado a R$ 5,00 na data da compra.

Logo, o registro da compra será de:

D Máquinas e Equipamentos (Ativo) 500.000

C Fornecedores (Passivo) 500.000

No dia do pagamento, o dólar estava cotado a R$ 4,50.

Logo, a empresa deverá contabilizar uma variação cambial ativa de R$ 50.000,00 (R$
0,50 x 100.000,00).

Registro do recebimento:

D Fornecedor (Passivo) 500.000

C Variação cambial ativa (Receita) 50.000
C Banco (Ativo) 450.000

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