Desafios Tributários no

Planejamento Logístico das

Organizações:
Estudo de Caso

DESSIMONI & BLANCO

ADVOGADOS
EMPRESA

: NOT KILLERS (TUDO MAIÚSCULO)

FABRICAÇÃO TRANSPORTE

EMPRESA

ARMAZENAGEM

IMPORTAÇÃO
 EMPRESA
CONTEÚDO ECONÔMICO

SEGREGAÇÃO DAS OPERAÇÕES

IDENTIFICAÇÃO DE RECEITAS TRIBUTÁVEIS

IDENTIFICAÇÃO DE DESPESAS
 EMPRESA

% MATRIZ FISCAL É NEUTRA?

DESENHO DA
OPERAÇÃO ALTERA
O CUSTO FISCAL DO
PRODUTO
 EMPRESA

% MATRIZ FISCAL

+ TRIBUTOS DIRETOS
+ TRIBUTOS INDIRETOS
+ COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
+ (UNIÃO, ESTADOS E MUNICÍPIOS)
+ GUERRA FISCAL
+ CARGA TRIBUTÁRIA ELEVADA – SONEGAÇÃO
+ NOVAS LEIS A CADA DIA
+ INSEGURANÇA JURÍDICA
 EMPRESA

ICMS

% MATRIZ FISCAL NÃO É NEUTRA

+ ALÍQUOTAS INTERNAS
+ ALÍQUOTAS INTERESTADUAIS
+ DIFERENCIAIS DE ALÍQUOTA
+ SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
+ ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA
+ MVA – MARGEM DE VALOR AGREGADO (MAJORADA)
+ INCENTIVOS FISCAIS
+ REGIMES ESPECIAIS
Planejamento Tributário – Cadeia de abastecimento

✓ Estudo da matriz fiscal das empresas na cadeia de

abastecimento nacional e busca de alternativas com eficiência
tributária

✓ Segregação + Análise das atividades econômicas -

comportamento tributário de cada atividade (indústria,
distribuição, logística, transportes, comércio exterior, etc)

✓ Revisão Fiscal e auditoria

✓ Planejamento tributário internacional.

Estudo de caso I

✓ REVISÃO DA MATRIZ FISCAL

Análise dos fluxos de mercadorias nas operações com todos os

estados e com todos os tipos de adquirentes (revenda, uso e
consumo, consumidor final)

Análise comparativa da matriz fiscal atual com o planejamento

proposto, demonstrando numericamente as diferenças.
REVISÃO DA MATRIZ FISCAL
✓ Escopo: Matriz Fiscal / Planejamento
BASE LINE - CENÁRIO 1 CENÁRIO 2
RESUMO
CENÁRIO ATUAL CENÁRIO VARIAÇÃO CENÁRIO VARIAÇÃO
CUSTO (50.000.000,00) (50.000.000,00) - 0,0000% (50.000.000,00) - 0,0000%
TOTAL NOTA FISCAL DE VENDA 112.789.220,98 103.316.460,25 9.472.760,72 8,3986% 103.066.999,81 9.722.221,16 8,6198%
TOTAL NOTA FISCAL SEM ST 104.325.224,36 103.316.460,25 1.008.764,11 0,9669% 100.322.578,05 4.002.646,31 3,8367%
MARGEM 21.350.000,00 21.350.000,00 - - 21.350.000,00 - -
MARGEM % 18,9291% 20,6647% mantendo preço: 21,4318% 20,7147% mantendo preço: 24,3015%
GANHO EFETIVO - 1.078.570,14 21,4987% 4.287.241,77 24,8743%
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (8.900.000,00) (8.900.000,00) - 0,0000% (8.900.000,00) - 0,0000%
ICMS (4.756.628,22) (4.464.076,17) (292.552,05) 6,1504% (2.009.411,55) (2.747.216,67) 57,7555%
IPI (10.357.011,76) (9.967.615,99) (389.395,77) 3,7597% (9.678.598,38) (678.413,38) 6,5503%
PIS (1.598.552,89) (1.540.255,93) (58.296,96) 3,6469% (1.495.625,66) (102.927,23) 6,4388%
COFINS (7.363.031,49) (7.094.512,16) (268.519,33) 3,6469% (6.888.942,45) (474.089,04) 6,4388%
ICMS-ST (PROTOCOLO/CONVÊNIO) (5.550.215,88) - (5.550.215,88) 100,0000% (2.744.421,76) (2.805.794,12) 50,5529%
ICMS-ST NÃO RECUPERÁVEL (DESEMBARAÇO) (207.674,53) - (207.674,53) 100,0000% - (207.674,53) 100,0000%
ICMS-ST Antecipação (831.066,45) (6.519.150,84) 5.688.084,39 -684,4320% (3.559.939,64) 2.728.873,19 -328,3580%
RESUMO TRIBUTÁRIO (sem ST) RESUMO TRIBUTÁRIO (sem ST) RESUMO TRIBUTÁRIO (sem ST)
CUSTO TRIBUTÁRIO 32.975.224,36 31.966.460,25 1.008.764,11 3,0592% 28.972.578,05 4.002.646,31 12,1383%
CUSTO TRIBUTÁRIO % 29,2361% 30,9403% 28,1104%
EFEITO CAIXA EFEITO CAIXA EFEITO CAIXA
ACÚMULO DE CRÉDITO ICMS (10.845.859,59) - (10.845.859,59) 100,0000% - (10.845.859,59) 100,0000%
ICMS-ST A RECUPERAR (entrada) (2.706.106,20) - (2.706.106,20) 100,0000% - (2.706.106,20) 100,0000%
ICMS-ST (PROTOCOLO/CONVÊNIO) (5.550.215,88) - (5.550.215,88) 100,0000% (2.744.421,76) (2.805.794,12) 50,5529%
PERCENTUAL EM RELAÇÃO A RECEITA -18,3102% - -
Estudo de caso II
✓ Escopo 2: Segregação de Atividades

✓ Análise do atual cenário fiscal de todas as atividades da

desempenhadas pela NOSSA EMPRESA (indústria,
distribuição, atacado, logística/transporte, exportação)
✓ Análise dos impactos tributários decorrentes de potencial
segregação de atividades;
✓ Elaboração de planilha detalhando a simulação dos efeitos
tributários com a separação de atividades em empresas
diferentes (ganho efetivo de margem ou preço, por meio de
redução de carga tributária de ICMS, ICMS-ST, ISS, IPI,
PIS/COFINS, IRPJ/CSLL);
 Segregação de Atividades
✓ Escopo 2: Realocação de recursos
INDÚSTRIA DISTRIBUIDORA CONSOLIDADO DIFERENÇA
CLIENTE CENÁRIO ATUAL PLANEJAMENTO LR LR
RECEITA BRUTA 263.984.307 RECEITA BRUTA 192.372.683 263.984.307 263.984.307 -
ICMS 21.082.229 7,986% ICMS 10.522.100 2.530.869 13.052.969 8.029.261
ICMS-ST 3.568.198 ICMS-ST 3.568.198 - 3.568.198 -
ISS - ISS - - - -
IPI 21.470.976 8,13% IPI 15.646.495 - 15.646.495 5.824.480
PIS 3.593.981 1,36% PIS 2.619.034 1.002.738 3.621.772 - 27.790
COFINS 16.554.180 6,27% COFINS 12.063.490 4.618.671 16.682.161 - 127.981
DEVOLUÇÕES 9.634.303 DEVOLUÇÕES - 9.634.303 9.634.303 -
RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 188.080.439 RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 147.953.366 246.197.726 201.778.409 13.697.970
CUSTO DE PRODUÇÃO TOTAL 111.346.177 CUSTO DE PRODUÇÃO TOTAL 111.346.177 111.346.177 -
COMPRA DE MERCADORIA PARA REVENDA - COMPRA DE MERCADORIA PARA REVENDA 192.372.683 -
LUCRO OPERACIONAL 76.734.262 LUCRO OPERACIONAL 36.607.189 53.825.043 90.432.232 13.697.970
TOTAL DE DESPESAS 59.012.582 TOTAL DE DESPESAS 9.610.292 49.402.290 59.012.582 -
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 11.638.348 7.631.554 4.006.794 11.638.348 -
DESPESAS COMERCIAIS 45.395.496 DESPESAS COMERCIAIS - 45.395.496 45.395.496 -
DIF. GASTOS OPERACIONAIS DE PRODUÇÃO 1.978.738 DIF. GASTOS OPERACIONAIS DE PRODUÇÃO 1.978.738 - 1.978.738 -
DESPESA FINANCEIRA 8.330.766 DESPESA FINANCEIRA 3.906.842 4.423.924 8.330.766 -
DESPESA FINANCEIRA ESTOQUE (IND) 3.906.842 DESPESA FINANCEIRA ESTOQUE (IND) 3.906.842 - 3.906.842 -
DESPESA FINANCEIRA COMERCIAL 4.423.924 DESPESA FINANCEIRA COMERCIAL - 4.423.924 4.423.924 -
DESPESAS TRIBUTÁRIAS 559.284 DESPESAS TRIBUTÁRIAS 103.295 455.989 559.284 -
IMPOSTOS COMERCIAIS 455.989 IMPOSTOS COMERCIAIS - 455.989 455.989 -
OUTRAS DESPESAS 103.295 OUTRAS DESPESAS 103.295 - 103.295 -
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 457.160 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 457.160 457.160 -
LUCRO/PREJUÍZO DO PERÍODO 9.288.790 LUCRO/PREJUÍZO DO PERÍODO 22.986.760 0 22.986.760 13.697.970
BASE DE CÁLCULO APÓS A COMPENSAÇÃO - 15.981.923 BASE DE CÁLCULO APÓS A COMPENSAÇÃO - 2.283.954 0
IRPJ - IRPJ - 0
Adicional IRPJ - Adicional IRPJ - -
CSLL - CSLL - 0
CARGA TRIBUTÁRIA 68.883.463 CARGA TRIBUTÁRIA 47.033.216 8.152.278 55.185.493 13.697.970
INDIRETOS 62.701.366 INDIRETOS 40.851.118 8.152.278 49.003.396 13.697.970
CPP 6.182.097 CPP 6.182.097 6.182.097 6.182.097
DIRETOS - DIRETOS - 0 0 -
CARGA TRIBUTÁRIA % 26,09% CARGA TRIBUTÁRIA % 24,45% 3,09% 20,90% 19,89%
PONTOS DE ATENÇÃO
✓ ANÁLISE
✓ SIMULAÇÃO
✓ AVALIAÇÃO DE RISCOS (legislação)
✓ IMPLEMENTAÇÃO
✓ CONTROLE

✓ Planilhas para demonstração dos impactos e eficiências

tributárias sobre cada tema estudado
✓ Apresentação de conclusões para decisão
✓ Parecer Jurídico fundamentado (temas abordados)
 André Blanco
blanco@dba.adv.br
(11) 99222-3919