Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Para cada um dos pontos seguintes, haverá no mínimo uma alínea que melhor descreve e/ou se identifica
com o processo descrito. Indique para cada caso, pelo menos uma alínea que lhe parece mais apropriada às
circunstâncias:
1. A Conta Geral do Estado é submetida para apreciação e aprovação pela Assembleia da Republica, após o
parecer do(a):
a) Ministério de Economia e Finanças (MEF);
b) Direcção Nacional de Contabilidade Pública (DNCP);
c) Governo Central (GC);
d) Tribunal Administrativo (TA).
2. A Data limita para o Executivo submeter junto ao Tribunal Administrativo (TA) para efeitos de
elaboração de Relatório e Parecer da Conta Geral do Estado é:
a) 30 de Novembro do ano n+1;
b) 31 de Maio do ano n+2;
c) 31 de Maio do ano n+1;
d) 30 de Novembro do ano n+2
1
5. Dos 30 Modelos aplicáveis e indispensáveis para compor a Conta Gerência das Autarquias Locais,
podemos destacar a seguinte combinação:
a) Guia de Remessa; Termo de Abertura; Mapa de Execução da Despesa Financiada por Fundos do
Orçamento do Estado; Balanço Patrimonial; Mapa de Investimentos; Termo de encerramento;
b) Guia de Remessa; Termo de Abertura; Conta Gerência consolidada; Balanço Patrimonial; Termo
de encerramento;
c) Guia de Remessa; Termo de Abertura; Mapa de Execução da Despesa Financiada por Fundos do
Orçamento do Estado; Balanço Patrimonial; Mapa de Investimentos; Termo de encerramento;
6. 1Em 2021, depois de ser efectuada uma auditoria às suas contas, uma determinada entidade descobriu
que as amortizações dos seus Activos Intagíveis estavam a ser efectuadas erradamente. Este erro teve
origem na fórmula de cálculo das mesmas, mas que, devido á mudança de sistemas informáticos no ano
de 2018, não foi possível quantificar o valor, nem descobrir o ano em que se iniciou tal erro. Neste caso é
correcto afirmar que:
a) Haveria reexpressão da rubrica em causa, visto o efeito não ter aplicabilidade retrospetiva;
b) Não haveria reexpressão da rubrica em causa, visto o efeito ter aplicabilidade retrospetiva;
c) Haveria reapresentação da rubrica em causa, visto o efeito não ter aplicabilidade retrospetiva;
d) Não haveria reexpressão da rubrica em causa, visto o efeito não ter aplicabilidade retrospetiva;
7. Considere os dados apresentados no quadro a seguir, extraídos da contabilidade de uma entidade pública
ao final de um exercício financeiro.
De acordo com as definições da IPSA 2 e com os dados do quadro, o saldo de caixa e equivalente de caixa
ao final do exercício é de:
a) 129.360,00
b) 432.120,00
c) 112.120,00
d) 102.860,00
e) 336.240,00
1
Para esta situação, como é impossível determinar o período em que o erro teve início, assim como, é impraticável determinar
o efeito cumulativo, a entidade teria que divulgar tal ocorrência no Relatório de Contas ou no Anexo ao Balanço e às
Demonstrações de Resultados. A divulgação a efetuar consiste: Na apresentação da natureza do erro do período anterior; Na
apresentação da justificação das circunstâncias que levaram à existência dessa condição; Na descrição de como e desde
quando o erro foi corrigido.
2
8. De acordo com a IPSAS 3, uma entidade deve alterar uma política contabilística apenas se a mudança,
for exigida por uma IPSAS ou resultar em informação confiável e mais relevante nas demonstrações
contabilísticas sobre os efeitos das transacções, outros eventos ou condições acerca da posição financeira,
do desempenho financeiro ou dos fluxos de caixa da entidade. Sobre esta IPSAS, consideram-se
mudanças de políticas contabilísticas todas as afirmações que se seguem, EXCEPTO:
a) A mudança do regime de caixa para o de competência (ou vice versa);
b) A adopção de uma nova política contabilística para transacções, outros eventos ou condições que
não ocorriam anteriormente ou eram imateriais;
c) A mudança de tratamento contabilístico, reconhecimento ou mensuração de uma transacção, evento
ou condição de acordo com um regime contabilístico é percebida como uma mudanças de políticas
contabilísticas;
9. Em relação aos activos intangíveis, a luz da IPSAS 17, é correcto afirmar que:
a) Os gastos com pesquisas devem ser reconhecidos como intangíveis;
b) Amortização é a alocação sistemática do valor amortizável de activo imobilizado ao longo da sua
vida útil.
c) Activo intangível com vida útil indefinida não deve ser amortizado;
d) Os gastos incorridos na fase de desenvolvimento do projecto sempre devem ser reconhecidos como
activos;
e) A entidade deve testar a recuperabilidade dos activos intangíveis com vida útil indefinida somente
quando houver indícios de perda de valor.
10. As entidades do sector público podem auferir receitas de transações com ou sem contraprestação.
Assinale a opção que indica somente transações sem contraprestação.
a) Perdão de dívidas e Venda de bens;
b) Recebimento de tributos e subsídios;
c) Prestação de serviços com aplicação de desconto comercial;
d) Perdão de dívidas e arrendamento de itens do activo imobilizado, a valor de mercado.
e) Recebimento de doações e aluguel de itens do activo imobilizado, a valor de mercado;
11. No intervalo entre a data das demonstrações contabilisticas e a data da autorização da emissão,
agentes públicos nomeados ou eleitos podem anunciar as intenções governamentais em relação a
determinadas questões. Se estas intenções exigirão o reconhecimento como ajustes ou não, depende
do fornecimento de mais informação sobre as condições existentes na data das demonstrações
contabilisticas e da existência de evidência suficiente de que elas podem e serão cumpridas. Dos
eventos que se seguem, indique os que dão lugar a ajustamentos e divulgação nos anexos no das DFs.
12. Considere um pagamento do seguro anual em Abril, no valor de 200.000,00MT, referente ao mês de
Maio do ano X e término no mês de Abril do ano X+1.
3
13. Lançamento - 1 Lançamento - 2º
De acordo com as IPSAS, e com base nos lançamentos acima indicados, é correcto afirmar que:
a) O lançamento 1, representa uma operação do regime misto antes da contabilização dos custos do
período;
b) O lançamento 2, representa a forma ideal de contabilização, especializando o custo no ano gerador, e
garantindo de igual modo uma informação real e relevante para os gestores na tomada de decisões;
c) O lançamento 1, representa uma operação baseada no regime de caixa, e que apesar de apresentar
excesso de custos por conta dos 66.666,67 assumidos no período X, não impacta na tomada de
decisões.
d) Apesar de que em ambos lançamentos, o pagamento acontece no ano X, a contabilização com base
nas IPSAS, mostra-se a mais adequada pelo facto de especializar o custo em cada ano a que dizem
respeito.
e) Alíneas b) e d)
4,778,000.00 26,087,085.00
1 Taxas pela Prestação de serviços 570,000.00 Salários e Remunerações 99,268.00
2 Dividendos da ENH 870,000.00 Ajudas de custo para dentro do país 24,817.00
3 Créditos consignados a Agricultura 1,150,000.00 Ajudas de custo para fora do país 890,000.00
4 Receitas próprias 2,188,000.00 Representação para pessoal civil 1,200,000.00
5 Subsídio de combustível pessoal civil 380,000.00
6 Subsídio de telefone celular pessoal civil 305,000.00
7 Bens 6,000,000.00
8 Combustível e lubrificantes 3,800,000.00
9 Serviços 12,888,000.00
10 Comunicações em geral 500,000.00
32,088,085.00 10,779,000.00
11 Creditos consignados a projectos 12,379,000.00 Maquinaria e Equipamento 10,779,000.00
12 Alienação de Imóveis 2,175,000.00
13 Alienação de Veículos 1,790,000.00
14 Donativos de Capital 31,034.00
15 Transferências de Capital 12,780,000.00
16 Défice Orçamental 2,933,051.00
TOTAL DE RECEITAS 36,866,085.00 TOTAL DE DESPESAS 36,866,085.00
4
Sabe-se ainda que:
luz da lei o orçamento é sujeito ao cativo obrigatório de 15% para salários e remunerações e 10% para
as despesas correntes;
Foi emitida uma fatura nº 00759 a BINDZO Lda, no montante de 300.000,00MT relativa à prestação
de serviços de colocação de um painel publicitário;
Foi feito o reforço da rubrica de comunicações em geral através de diminuição de 1.000.000,00MT dos
Bens e 1.500.000,00MT dos serviços;
Durante o mês de Maio do referido ano, a entidade efectou os seguintes factos e actos contabilísticos:
Dia 4 – Recebimento do valor referente a factura nº 00759;
Dia 9 – Aquisição de três viaturas ligeiras no montante de 5.879.000,00M;
Dia 17 – Libertação de 81% de créditos consignados previstos no orçamento;
Dia 23 - Foi enviado à Noruega uma carta de pedido de desembolso do donativo de capital no valor de
7.915.000,00 MT. O recebimento ocorreu 10 dias depois.
Pretende-se:
a) Classificação economicamente do orçamento, evidenciando as respectivas contas contabilísticas;
Total de Pontos 4.00 Valores
Contas Contas
Ord. CED Designação Valor CED Designação/Descrição Valor
Contabilistica Contabilistica
1.8 Receitas Correntes 4,778,000.00 Despesas Correntes 26,087,085.00 2.20
0.20 1 1.1.4.2.00 4.1.1.4.2.00 Taxas pela Prestação de serviços 570,000.00 1.1.1.0.00 3.1.1.1.0.00 Salários e Remunerações 99,268.00 0.20
0.20 2 1.3.1.0.01 4.1.3.1.0.01 Dividendos da ENH 870,000.00 1.1.2.1.01 3.1.1.2.1.01 Ajudas de custo para dentro do país 24,817.00 0.20
0.20 3 2.1.2.0.02 4.2.1.2.0.02 Créditos consignados a Agricultura 1,150,000.00 1.1.2.1.02 3.1.1.2.1.02 Ajudas de custo para fora do país 890,000.00 0.20
4 Receitas próprias 2,188,000.00 1.1.2.1.05 3.1.1.2.1.05 Representação para pessoal civil 1,200,000.00 0.20
5 1.1.2.1.06 3.1.1.2.1.06 Subsídio de combustível pessoal civil 380,000.00 0.20
6 1.1.2.1.09 3.1.1.2.1.09 Subsídio de telefone celular pessoal civil 305,000.00 0.20
7 1.2.1.0.00 3.1.2.1.0.00 Bens 6,000,000.00 0.20
8 1.2.2.0.01 3.1.2.2.0.01 Combustível e lubrificantes 3,800,000.00 0.20
9 1.2.2.0.00 3.1.2.2.0.00 Serviços 12,888,000.00 0.20
10 1.2.2.0.01 3.1.2.2.0.01 Comunicações em geral 500,000.00 0.20
Receita de Capital 32,088,085.00 Despesa de Capital 10,779,000.00
0.20 11 2.1.2.0.02 4.2.1.2.0.02 Créditos consignados a projectos 12,379,000.00 2.1.2.0.00 3.2.1.2.0.00 Maquinaria e Equipamento 10,779,000.00 0.20
0.20 12 2.2.0.0.01 4.2.2.0.0.01 Alienação de Imóveis 2,175,000.00
0.20 13 2.2.0.0.02 4.2.2.0.0.02 Alienação de Veículos 1,790,000.00
0.20 14 2.4.0.0.00 4.2.4.0.0.00 Donativos de Capital 31,034.00
0.20 15 2.5.0.0.00 4.2.5.0.0.00 Transferências de Capital 12,780,000.00
0.20 16 2.1.0.0.00 4.2.1.0.0.00 Défice Orçamental 2,933,051.00
TOTAL DE RECEITAS 36,866,085.00 TOTAL DE DESPESAS 36,866,085.00
NOTA: Os créditos consignados são um receita de capital, pelo que a sua menção no grupo em que foi no
quadro acima, e resultado de um lapso.
5
b) Preenchimento do mapa de alteração das dotações orçamentais da despesa;
2.00 Valores Alteração das Dotações
Dotações
Dotações Iniciais Incorporção de Orcamentais por Rubrica
Corrigidas/
Cativo Saldo do Exercício
CED Designação/Descrição MEO MEX Reforço Anulação Actualizadas
Obrigatório Anterior
2.00
0.20 Salários e Remunerações 99,268.00 14,890.20 84,377.80 84,377.80
0.20 Ajudas de custo para dentro do país 24,817.00 2,481.70 22,335.30 22,335.30
0.20 Ajudas de custo para fora do país 890,000.00 89,000.00 801,000.00 801,000.00
0.20 Representação para pessoal civil 1,200,000.00 120,000.00 1,080,000.00 1,080,000.00
0.20 Subsídio de combustível pessoal civil 380,000.00 38,000.00 342,000.00 342,000.00
0.20 Subsídio de telefone celular pessoal civil 305,000.00 30,500.00 274,500.00 274,500.00
0.20 Bens 6,000,000.00 600,000.00 5,400,000.00 1,000,000.00 4,400,000.00
0.20 Combustível e lubrificantes 3,800,000.00 380,000.00 3,420,000.00 2,000,000.00 5,420,000.00
0.20 Serviços 12,888,000.00 1,288,800.00 11,599,200.00 1,500,000.00 10,099,200.00
0.20 Comunicações em geral 500,000.00 50,000.00 450,000.00 1,250,000.00 2,500,000.00 4,200,000.00
- Maquinaria e Equipamento 10,779,000.00 - 10,779,000.00 10,779,000.00
36,866,085.00 2,613,671.90 34,252,413.10 3,250,000.00 2,500,000.00 2,500,000.00 37,502,413.10
………………………………..//…………...…………….
6
d) Contabilização das operações de abertura e movimentos do período no diário geral;
Maputo, 01 de Janeiro de N
1 7.1.1.1.0.00 Receita a Realizar 36,866,085.00
………………………………..//…………...…………….
5 7.1.1.2.1.00 – Receita Realizada 300,000.00
a 7.1.1.1.1.00 – Receita a Realizar 300,000.00
………………………………..//………...………………….
7
6.1.3.1.1.02 - Aquisição de bens móveis 5,879,000.00
P/ Incorporação de 3 de viaturas
………………………………..//…………...…………….
2.1.0.0.0.00 Passivo corrente
10 2.1.3.1.0.00 Fornecedores a pagar 5,879,000.00
a 1.1.1.2.2.00 – Banco CUT 5,879,000.00
P/ Pagamento de 3 viaturas
………………………………..//…………...………………
8.2.1.3.2.00 – Dotação Cabimentada Liquidada 5,879,000.00
11 a 8.2.1.3.3.00 – Dotação Cabimentada Paga 5,879,000.00
P/ Controlo de Pagamento de 3 viaturas
………………………………..//…………...…………….
………………………………..//…………...…………….
12 8.3.2.0.0.00 – Disponibilidades Financeiras 5,879,000.00
a 7.3.2.1.0.00 – Disponibilidades por FR 5,879,000.00
P/ Disponibilidade por FR
………………………………..//…………...…………….
15 7.1.1.2.1.00 – Receita Realizada 10,026,990.00
a 7.1.1.1.1.00 – Receita a Realizar 10,026,990.00
………………………………..//…………...…………….
5.1.3.3.9.00 Outras Incorporcoes de Passivos 10,026,990.00
FIM