SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS

ADAILDO PEREIRA DE MELO

CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA

2º SEMESTRE

Mossoró
2016
 ADAILDO PEREIRA DE MELO

CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA

2º SEMESTRE

Trabalho de elaboração de relatório e livros contábeis,

apresentado à Universidade Norte do Paraná -
UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de
média bimestral na disciplina de:
Contabilidade Empresarial e Trabalhista
Noções de Direito
Metodologia Científica e
Matemática Financeira.

Orientadora: Rosimara Isabel dos Santos Rodrigues

Mossoró
2016
 SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO......................................................................................................3
2 DESENVOLVIMENTO..........................................................................................4
2.1 ATO DE ABERTURA DA EMPRESA................................................................4
2.2 CONTABILIZAÇÃO...........................................................................................8
2.2.1 Fatos Contábeis do Mês de Julho.................................................................8
2.2.2 Escrituração...................................................................................................9
2.2.2.1 Plano de Contas............................................................................................9
2.2.2.2 Livro Diário.................................................................................................. 11
2.2.2.3 Livro Razão................................................................................................. 13
2.2.2.4 Razonetes................................................................................................... 18
2.2.2.5 Balancete de Verificação.............................................................................19
2.2.2.6 D R E...........................................................................................................19
2.2.2.7 Balanço Patrimonial.....................................................................................20
3 RELATÓRIO DE CÁLCULOS DE INVESTIMENTOS........................................22
4 RELATÓRIO FINAL............................................................................................23
4.1 Relatório Contábil e Financeiro.......................................................................23
5 CONCLUSÃO.....................................................................................................29
REFERÊNCIAS......................................................................................................... 30
 3

1 INTRODUÇÃO

Ao longo deste trabalho, desfrutaremos de uma linda caminhada em

busca do conhecimento e aprendizagem da contabilidade empresarial e trabalhista.
Iremos conhecer os princípios da contabilização, tais como: Plano de
contas e com ele, os grupos, subgrupos, contas e subcontas. Também
descobriremos que algumas contas são Sintéticas (Grupo e Subgrupo) e outras
Analíticas (Contas e Subcontas). Veremos que os principais livros contábeis são:
Livro Diário e Livro Razão. Juntamente com eles, observaremos suas exigências
intrínsecas e extrínsecas, Balancete de Verificação, onde veremos todas as contas e
seus respectivos saldos e movimentações de um exercício. Razonetes, onde as
contas serão confrontadas através do método de partidas dobradas. Método esse,
muito divulgado pelo Frei Luca Paccioli. DRE, que nos trará a precisão do resultado
do exercício. Mostrando assim se o patrimônio líquido sofreu alguma alteração, seja
ela positiva ou negativa. Por fim teremos o Balanço Patrimonial. Onde o mesmo
utilizando-se do ARE (Apuração do Resultado do Exercício), nos mostrará o novo
saldo do patrimônio empresarial.
Teremos Noções das exigências legais do ato e contrato para a
abertura de uma empresa LTDA. Qual o sistema de cotas e como deve ser um
contrato de abertura.
Já no mundo da matemática financeira, viajaremos através dos juros
simples, montante simples, exibidos nos relatórios contábil e financeiro.
Sem mais delongas, iniciemos agora nossa vagem rumo ao novo
mundo da “Contabilidade Empresarial e Trabalhista”.
 4

2 DESENVOLVIMENTO

2.1 ATO DE ABERTURA DA EMPRESA

Os senhores João Pedro Souza e Leonardo Felipe da Silva, na intenção de

oficializar a sociedade, procuraram o “Grupo Assessoria Contábil”, para que fosse
lavrado tal contrato e para que o grupo continuasse a fazer a contabilidade
empresarial da “JL MANUTENÇÃO EM PRODUTOS DE INFORMÁTICA”. Após
algumas conversas e reuniões, fora estabelecido todos os parâmetros e
responsabilidades em que se baseia a referida sociedade.

2.2 CONTABILIZAÇÃO

2.2.1 Fatos Contábeis do Mês de Julho

- A formação patrimonial da empresa após a Constituição do capital

social, conforme descrito nas informações iniciais.
- Compra de máquinas e ferramentas no valor de R$ 20.000,00
(vinte mil reais), sendo que o valor será pago em duas vezes, uma entrada de R$
10.000,00 (dez mil reais) em dinheiro e o restante com boleto para 30 (trinta dias).
- Contratação de um funcionário com salário de R$ 1.500,00 por
mês.
- Aluguel de R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais) por mês, que
será pago da sala comercial onde funcionará a empresa.
- A empresa recebeu uma proposta de serviços no valor de R$
50.000,00 (cinquenta mil reais) que deverá ser recebido em duas vezes de R$
25.000,00 (vinte e cinco mil reais), a primeira parcela será a vista e o restante para
30 dias.
 5

2.2.2 Escrituração

Para se efetuar a escrituração, usamos os livros contábeis. Dos

quais os mais importantes deles são: Livro Diário (Escrituração cronológica) e Livro
Razão (Escrituração por conta). Porém, para realizarmos tal tarefa. Os passos
comumente utilizados para a escrituração são: Plano de Contas; Livro Diário; Livro
Razão; Balancete de Verificação; DRE; Balanço Patrimonial.
Para efeito de análises, vamos verificar a empresa JL Manutenção
em Produtos de Informática LTDA. Desde sua fundação através dos relatórios
contábeis acima mencionados.
Conforme os fatos contábeis do mês de Julho de 2014, vamos criar
o Plano de Contas para a empresa e a partir dele, fazer todos os lançamentos que
se fazem necessário para entendermos o andamento da mesma.

2.2.2.1 Plano de Contas

“O conjunto de contas criado pelo contador, para atender

às necessidades de registro dos fatos administrativos, de forma a
possibilitar a construção dos principais relatórios contábeis e atender a
todos os usuários da informação contábil (Padoveze, 1996, p. 64).”

Sendo assim, fica concluído que: o Plano de Contas é individual de cada empresa,
já que no mesmo estabelecesse com as contas que a empresa irá movimentar,
podendo-se acrescentar mais contas no mesmo, porém nunca tirá-las. Desta forma,
tomando como base o Plano de contas referencial da secretaria da receita federal o
Plano de Contas da Empresa ficou assim elencado:

Empresa JL MANUTENÇÃO EM PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA

Avenida Alberto Maranhão, 435 - Sala 2 - Mossoró-RN
Balancete de Verificação 31/07/2014
Tip
Código Descrição
o
1 ATIVO S
1.1 CIRCULANTE S
1.1.1 DISPONIBILIDADES S
1.1.1.1 Caixa A
1.7 PERMANENTE S
1.7 NÃO CIRCULANTE S
 6

1.7 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO S

1.7.0.1 Clientes a Receber A
1.7.4 IMOBILIZADO A
1.7.4.3 Máquinas e Ferramentas A
1.7.4.4 Veículos A
2 PASSIVO S
2.1 CIRCULANTE S
2.1.1 OBRIGAÇÕES DE CURTO PRAZO S
2.1.1.1 Fornecedores A
2.1.1.4 FGTS a recolher A
2.1.1.6 INSS a recolher A
2.1.1.7 Salários a pagar A
2.08 PATRIMÔNIO SOCIAL S
2.8.1 Capital Social A
3.1.1.7 DESPESAS OPERACIONAIS S
DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM
3.1.1.7.1 GERAL S
3.1.1.7.1.2.1 Despesas com salários A
3.1.1.7.1.5 Despesas com INSS A
3.1.1.7.1.6 Despesas com FGTS A
3.1.1.7.1.18 Aluguéis A
4 RECEITAS S
4.1.1.1.2 RECEITAS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS S
4.1.1.1.2.5.1 Receita de serviços A

2.2.2.2 Livro Diário

O Diário é um livro principal, porque registra todos os

fatos ocorridos em um exercício; de natureza cronológica, é exigido desde o
Código Comercial (Lei n. 556, de 1850) e regulamento do IR de 1999 (art.
258), assim como no item 14 da ITG 2000. Foi ratificado pelo atual Código
Civil. No Diário, devem ser feitos individualmente os lançamentos de todos
os acontecimentos pertinentes à Contabilidade, em ordem cronológica. A lei
admite que sejam feitos, de forma resumida, lançamentos que não
ultrapassem 30 dias, em função de serem numerosos, desde que existam
livros auxiliares de registro de todos os fatos. (Montoto, 2012, p. 99)

“Para entender como se compõe o livro Diário, precisamos

compreender suas formalidades extrínsecas e intrínsecas e a composição
(elementos) de como dever ser feito o lançamento”.

Formalidades extrínsecas são:

ORMALIDADES EXTRÍNSS
 7

 Encadernado, com páginas numeradas.

 Termos de abertura e fechamento.
 Registro em órgão competente (junta comercial ou cartório).

Formalidades intrínsecas são:

INTRÍNSECAS
 Ordem cronológica.
 Sem rasuras, emendas ou borrões.
 Língua e Moeda nacional.
 Sem espaços ou linhas em branco.

Composição de um lançamento no diário:

 Data e local
 Conta a ser debitada
 Conta a ser creditada
 Histórico
 Valor

Exemplo: Lançamento da Integralização do capital de $ 10.000 pelos sócios em

dinheiro

São Paulo, 30 de agosto de 2006 → local e data.

Caixa $ 10.000 → conta debitada
*a Capital $ 10.000 → conta creditada
Integralização de capital em dinheiro → histórico

* Sempre se utiliza “a” antes de contas credoras.” (Ibid.)

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Avenida Alberto Maranhão, 435 - Sala 2 - Mossoró-RN
Livro diário de 01 aos 31 de fevereiro de 2015
Mossoró, 01 de Julho de 2014
R$
Caixa 90.000,00
1 R$
a Capital a integralizar 90.000,00
Integralização de 75% do capital social através do caixa
Mossoró, 01 de Julho de 2014
R$
Veículos 30.000,00
2 R$
a Capital a integralizar 30.000,00
Integralização de 25% do capital social na compra de um veículo
 8

Mossoró, 02 de Julho de 2014

R$
Máquinas e Ferramentas 20.000,00
R$
3 a Caixa 10.000,00
R$
a Fornecedores 10.000,00
Compra de máquinas e ferramentas 50% à vista e 50% em 30 dias
referente a NF 1768
Mossoró, 10 de Julho de 2014
R$
Caixa 25.000,00
R$
4 Clientes a receber 25.000,00
R$
a Receitas de serviços 50.000,00
Prestação de serviços com 50% à vista e 50% para 30 dias referente a N.F.
001
Mossoró, 25 de Julho de 2014
R$
Despesas com Salários 1.500,00
5 R$
a Salários a pagar 1.500,00
Provisão do salário de Junho de 2014
Mossoró, 25 de Julho de 2014
R$
Despesas com INSS 135,00
6 R$
a INSS a recolher 135,00
Provisão de despesa com INSS retido referente ao mês de Julho de 2014
Mossoró, 25 de Julho de 2014
R$
Despesas com FGTS 120,00
7 R$
a FGTS a recolher 120,00
Provisão de despesas com FGTS no mês de Julho de 2014
Mossoró, 31 de Julho de 2014
R$
Salários a Pagar 1.365,00
8 R$
a Caixa 1.365,00
Pagamento do Salário provisionado referente ao Mês de Julho de 2014
Mossoró, 31 de Julho de 2014
R$
9 INSS a recolher 135,00
a Caixa R$
 9

135,00
Pagamento do INSS retido e provisionado referente ao mês de Julho de
2014
Mossoró, 31 de Julho de 2014
R$
FGTS a recolher 120,00
10 R$
a Caixa 120,00
Pagamento do FGTS provisionado no mês de Julho de 2014
Mossoró, 31 de Julho de 2014
R$
Despesas com Aluguel 1.500,00
11 R$
a Caixa 1.500,00
Pagamento do Aluguel provisionado no mês de Julho de 2014

2.2.2.3 Livro Razão

Segundo Mototo “Este livro é considerado principal porque registra

todos os fatos contábeis. É sistemático, porque os fatos são registrados por
espécie ou qualidade, e facultativo pela legislação comercial (Lei n. 556, de 1850).
Sua importância na Contabilidade o tornou obrigatório a partir da década de 1980
pela legislação fiscal e pelo CFC.” (Ibid.)

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Livro Razão Analítico Conta: Capital Inicial Página: 01
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Constituição do capital a
01/07/2014 integralizar(sem decréscimo 120. 120.
no social) 000,00 000,00
Integralização de 75% do 90. 30.
01/07/2014
capital na conta Caixa 000,00 000,00
Integralização de 25% do
01/07/2014 capital na compra de um 30.
veículo 000,00

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Livro Razão Analítico Conta: Capital Inicial Página: 02
Data Histórico Débito Crédito Saldo
120. 120.
01/07/2014
Constituição do Capital Inicial 000,00 000,00
 10

Constituição do capital a
01/07/2014 integralizar (sem dedução no 120. 120.
valor do social). 000,00 000,00

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Livro Razão Analítico Conta: Caixa Página: 03
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Valor integralizado na 90. 90.
01/07/2014
constituição da empresa 000,00 000,00
Compra de máquinas e
ferramentas com 50% à vista
02/07/2014
e 50% em 30 dias referente a 10. 80.
NF 1768 000,00 000,00
Prestação de serviço com
recebimento 50% à vista e
10/07/2014
50% para 30 dias referentes 25. 103.
à NF 001 000,00 380,00
Pagamento dos salários
31/07/2014 provisionados no mês de 1. 78.
Julho de 2014 365,00 635,00
Pagamento do FGTS
31/07/2014 provisionado no mês de 78.
Julho de 2014 120,00 515,00
Pagamento do INSS
31/07/2014 provisionado de Julho de 78.
2014 135,00 380,00
Pagamento do aluguel
31/07/2014 provisionado do mês de 1. 76.
Julho de 2014 500,00 880,00

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Livro Razão Analítico Conta: Veículos Página: 04
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Valor integralizado na
01/07/2014 constituição da empresa na 30. 30.
compra de um veículo 000,00 000,00

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Conta: Máquinas e
Livro Razão Analítico Ferramentas
Página: 05
Data Histórico Débito Crédito Saldo
 11

Compra de Máquinas e
Ferramentas com 50% à
02/07/2014
vista e 50% para 30 dias 20. 20.
referente a NF 1768 000,00 000,00

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Conta: Clientes a
Livro Razão Analítico receber
Página: 06
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Prestação de serviços 50. 50.
10/07/2014
referente à NF 001 000,00 000,00
Recebimento de clientes via
10/07/2014 Caixa de 50% do serviço 25. 25.
prestado referente à NF 001 000,00 000,00

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Livro Razão Analítico Conta: Fornecedores Página: 07
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Compra de Máquinas e
Ferramentas com 50% à
02/07/2014
vista e 50% para 30 dias 10. 10.
referente a NF 1768 000,00 000,00
Provisão de pagamento de
25/07/2014 aluguel referente ao mês de 1. 11.
Julho de 2014 500,00 500,00
Pagamento de aluguel
31/07/2014 referente ao mês de Julho de 1. 10.
2014 500,00 000,00

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Conta: Despesas com
Livro Razão Analítico Salários
Página: 08
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Provisão de despesas com
25/07/2014 Salários no mês de Julho de 1. 1.
2014 365,00 365,00

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Livro Razão Analítico Conta: Despesas com Página: 09
 12

FGTS
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Provisão de pagamento de
25/07/2014 FGTS referente ao mês de 1. 1.
Julho de 2014 365,00 365,00

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Conta: Despesas com
Livro Razão Analítico INSS
Página: 10
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Provisão de pagamento do
25/07/2014
INSS retido de Julho de 2014 135,00 135,00

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Conta: Despesa com
Livro Razão Analítico Aluguel
Página: 11
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Provisão de pagamento do
25/07/2014 Aluguel do mês de Julho de 1. 1.
2014 500,00 500,00

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Conta: Receitas de
Livro Razão Analítico serviços
Página: 12
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Serviço prestado com
recebimento de 50% à vista
10/07/2014
e 50% no prazo de 30 dias 50. 50.
referente NF 001 000,00 000,00
Recebimento via caixa de
10/07/2014 50% do serviço prestado 25. 25.
referente a NF 001 000,00 000,00

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Conta: Salários a
Livro Razão Analítico pagar
Página: 13
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Provisionamento do salário 1. 1.
25/07/2014
de Julho de 2014 365,00 365,00
 13

Pagamento do salário
31/07/2014 provisionado de Julho de 1.
2014 365,00

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Conta: FGTS a
Livro Razão Analítico recolher
Página: 14
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Provisionamento do FGTS
25/07/2014 referente ao mês de Julho de
2014 120,00 120,00
Pagamento do FGTS
31/07/2014 provisionado em Julho de
2014 120,00

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Livro Razão Analítico Conta: INSS a recolher Página: 15
Data Histórico Débito Crédito Saldo
Provisionamento do INSS
25/07/2014
retido em Julho de 2014 135,00 135,00
Pagamento do INSS retido
31/07/2014
de Julho de 2014 135,00

2.2.2.4 Razonetes

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Razonetes do mês de Julho de 2014
CONTAS DE CONTITUIÇÃO DA EMPRESA
Capital a integralizar
120.000,0
0 90.000,00
30.000,00
120.000,0
0 120.000,00
ATIVO
Caixa Veículos Clientes Máq. e Ferramentas
90.000,0 30.000,0 25.000,0
0 10.000,00 0 50.000,00 0 20.000,00
25.000,0
0 1.365,00
135,00
 14

120,00
1.500,00
115.000,0 30.000,0 25.000,0
0 13.120,00 0 50.000,00 0 20.000,00
101.880,0 30.000,0
0 0 25.000,00 20.000,00
PASSIVO
Salários a Pagar Fornecedores FGTS a Recolher INSS a Recolher

1.365,00 1.365,00 10.000,00 120,00 120,00 135,00 135,00

1.365,00 1.365,00 10.000,00 120,00 120,00 135,00 135,00

10.000,00
PATRIMÔNIO SOCIAL

Capital Social

120.000,00
120.000,00

CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS
Despesa com salário Despesas com Aluguéis Despesas com FGTS Despesas com INSS

1.365,00 1.500,00 120,00 135,00

1.365,00 1.500,00 120,00 135,00

RECEITAS

Receitas de Serviços

50.000,00

50.000,00

2.2.2.5 Balancete de Verificação

O Balancete de Verificação é um ROL dos saldos

encontrados no livro Razão ao final de cada exercício. É uma relação de
todas as contas abertas em um exercício, portanto apresentará misturadas
as contas patrimoniais e as de resultado. O balancete mais simples pode ter
apenas a relação de contas e os saldos devedores ou credores ao final do
exercício. (Montoto, 2012, p. 105

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Balancete de Verificação 31/07/2014
Saldo Anterior Saldo Atual
Movimentos
(01/07/2014) (31/07/2014)
Código Nome da Conta
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
90.0 25.0 13.1 101.8
1.1.1.1 Caixa
00,00 00,00 20,00 80,00
25.0 25.0
1.7.0.2 Clientes a Receber
00,00 00,00
 15

20.0 20.0
Máquinas e Ferramentas
1.7.4.3 00,00 00,00
30.0 30.0
1.7.4.4 Veículos
00,00 00,00
10.0 10.0
2.1.1.1 Fornecedores
00,00 00,00
12 12
2.1.1.4 FGTS a Recolher
0,00 0,00
13 13
2.1.1.6 INSS a Recolher
5,00 5,00
1.36 1.36
2.1.1.7 Salários a Pagar
5,00 5,00
120.0 120.0
2.8.1 Capital Social
00,00 00,00
1.36 1.36
3.1.1.7.1.2 Despesas com salário
5,00 5,00
13 13
3.1.1.7.1.5 Despesas com INSS
5,00 5,00
12 12
3.1.1.7.1.6 Despesas com FGTS
0,00 0,00
1.50 1.50
3.1.1.7.1.18 Despesas com Aluguéis
0,00 0,00
50.0 50.0
Receitas de Serviço
4.1.1.1.2.5.1 00,00 00,00
120.0 120.0 74.7 74.7 180.0 180.0
Totais
00,00 00,00 40,00 40,00 00,00 00,00

2.2.2.6 D R E

Segundo Montoto o “Demonstrativo do Resultado (DRE) é o relatório

construído a partir dos saldos de encerramento de todas as contas de resultado. De
forma geral, as contas de resultado são receitas, deduções de receitas, custos,
despesas, impostos e participações sobre lucros.”

JL MANUTENÇÃO EM PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA

Avenida Alberto Maranhão, 435 - Sala 2 - Mossoró-RN
DRE
Receitas e despesas Valor
Receitas
Prestação de Serviços 50.000,00

Despesas Administrativas
Pessoal
Salários 1.365,00

Encargos Sociais
INSS 135,00
FGTS 120,00

Despesas de Consumo
Aluguel 1.500,00
 16

Total do ARE 46.880,00

 17

3 RELATÓRIO DE CÁLCULOS DE INVESTIMENTOS

O sócio João Pedro dos Santos fez uma proposta de investimento,

após o recebimento da primeira parcela de serviço prestado pela empresa “JL
Manutenção em Produtos de Informática LTDA”, referente à NF: 001. Onde o
mesmo foi dividido em 2 parcelas, sendo uma no ato de execução do serviço no
valor de R$ 25.000,00 (Vinte e cinco mil reais) correspondendo a 50% do total da
referida nota.
A proposta acima citada refere-se a um investimento de R$
25.000,00 no “Banco Viver Sempre Feliz”. Sabendo que tal investimento sofrerá um
acréscimo de 0,9% ao mês e seria em um prazo de dois meses. Desta forma,
obtemos o seguinte demonstrativo:

Banco / Investimento Valor Taxa Tempo Valor Corrigido

R$ R$
Banco Viver Sempre Feliz 25.000,00 0,90% 1 225,00
R$ R$
Banco Viver Sempre Feliz 25.000,00 0,90% 1 225,00
R$
Total
450,00
Tal investimento ao término dos dois meses propostos pelo o Senhor
João Pedro dos Santos, obteve um lucro sobre o capital investido de R$ 450,00.
Visto que tal investimento seria corrigido através de juros simples e não compostos.
Outra proposta de investimento do dinheiro dantes mencionado,
novamente proposta pelo sócio João Pedro dos Santos, foi de adquirir um novo
veículo e assim atender ao dobro da demanda.
 18

4 RELATÓRIO FINAL

4.1 RELATÓRIO CONTÁBIL E FINANCEIRO

A Empresa “JL Manutenção em Produtos de Informática LTDA”

começou a atuar no mercado, a partir de 01/07/2016. Com o objetivo de
disponibilizar aos seus clientes, um serviço com excelência tanto na manutenção
quanto no atendimento personalizado aos seus clientes.
Para que seu setor financeiro e contábil tivesse mais transparência e
suas informações fossem precisas, foi contratado o “Grupo Assessoria Contábil”,
para que o mesmo ficasse encarregado por esse setor.
Após o primeiro mês de funcionamento, observaram-se fatos que
geraram os demonstrativos abaixo:
 Balancete de Verificação
Empresa JL MANUTENÇÃO EM PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA
Avenida Alberto Maranhão, 435 - Sala 2 - Mossoró-RN
Balancete de Verificação 31/07/2014
Saldo Anterior Saldo Atual
Movimentos
Código Nome da Conta (01/07/2014) (31/07/2014)
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
90.0 25.0 13.1 101.8
1.1.1.1 Caixa
00,00 00,00 20,00 80,00
25.0 25.0
1.7.0.2 Clientes a Receber
00,00 00,00
Máquinas e 20.0 20.0
1.7.4.3 Ferramentas 00,00 00,00
30.0 30.0
1.7.4.4 Veículos
00,00 00,00
1.5 11.5 10.0
2.1.1.1 Fornecedores
00,00 00,00 00,00
1 1
2.1.1.4 FGTS a Recolher
20,00 20,00
1 1
2.1.1.6 INSS a Recolher
35,00 35,00
1.3 1.3
2.1.1.7 Salários a Pagar
65,00 65,00
120.0 120.0
2.8.1 Capital Social
00,00 00,00
1.3 1.3
3.1.1.7.1.2 Despesas com salário
65,00 65,00
1 1
3.1.1.7.1.5 Despesas com INSS
35,00 35,00
1 1
3.1.1.7.1.6 Despesas com FGTS
20,00 20,00
1.5 1.5
3.1.1.7.1.18 Despesas com Aluguéis
00,00 00,00
50.0 50.0
Receitas de Serviço
4.1.1.1.2.5.1 00,00 00,00
120.0 120.0 76.2 76.2 180.0 180.0
Totais
00,00 00,00 40,00 40,00 00,00 00,00

Através deste Balancete de Verificação é possível vermos todos os

 19

saldos das contas. Contas do Ativo, Passivo e resultado (Receitas e Despesas).

Para isso estamos usando o balancete do seis colunas, onde: Nas duas primeiras
teremos o saldo, por ocasião da integralização do Capital Social da empresa. Ainda
continuando com a análise do Balancete de Verificação. Observamos que as duas
colunas do meio se referem ao movimento mensal, todas as entradas e saídas de
recursos relativos ao mês de Julho de 2014. Porém as duas ultimas colunas
referem-se aos saldos atuais, isto é, os saldos das contas após o fechamento do
exercício (Nesse caso ao final de Julho/2014).
A integralização do Capital Social aconteceu no ato da abertura da
empresa e se deu da seguinte forma: R$ 30.000,00 foi integralizado pelo senhor
João Pedro dos Santos, com a compra de um veículo. E os outros R$ 90.000,00
totalizando assim R$ 120.000,00 foi integralizado em dinheiro pelo senhor Leonardo
Felipe da Silva. No ato da integralização, esse valor foi disponibilizado na conta
Capital Social (Dinheiro dos sócios). De forma tal, que ficou estabelecido, no ato da
abertura da empresa que para cada sócio seria repassado uma quantidade de cotas
relativa ao seu investimento. Cada cota custaria R$ 1,00. Assim sendo o senhor
João Pedro dos Santos contaria com 30.000 cotas referentes ao seu investimento
inicial de R$ 30.000,00 (Na forma de um veículo). Enquanto que o senhor Leonardo
Felipe da Silva seria proprietário de 90.000 cotas, correspondentes ao seu
investimento inicial de R$ 90.000,00 (Em dinheiro). Esse valor em dinheiro foi
disponibilizado na conta Caixa, enquanto que o restante foi disponibilizado na conta
veículos. A respeito dos demais investimentos, além das receitas e despesas serão
explicados com maior clareza.
Utilizamos o Método das Partidas Dobradas (Para cada crédito
existe um débito). Esse método consiste em confrontarmos os débitos e os créditos
de forma tal que ao final obtenhamos o mesmo valor. Agora adentremos a análise
minuciosa de cada conta explicando: sua natureza, sua movimentação e seus
saldos inicial e final.
 Contas
 Capital Social
Capital integralizado pelos sócios na abertura da empresa.
Tem natureza Credora.
Saldo Inicial R$ 120.000,00
Saldo Final (Após o Balanço Patrimonial) R$ 176.880,00
 20

 Caixa
Tem natureza devedora
Saldo inicial R$ 90.000,00
Pagamento da parcela da Máq e ferramentas Ref.: à NF 1768 R$ 10.000,00
Recebimento da parcela do serviço ref.: à NF 001 R$ 25.000,00
Pagamento do salário de Julho de 2014 R$
1.365,00
Pagamento do INSS retido de Julho de 2014 (Alíquota de 9%) R$ 135,00
Pagamento do FGTS de Julho de 2014 (Alíquota de 8%) R$ 120,00
Pagamento do aluguel de Julho através de fornecedores R$ 1.500,00
Saldo Final => 90.000,00 + 25.000,00 – 13.120,00 => R$ 101.880,00
 Veículo
Tem natureza devedora
Saldo Inicial R$ 30.000,00
Saldo Final R$ 30.000,00
 Máquinas e Ferramentas
Tem natureza devedora
Saldo Inicial R$ 20.000,00
Saldo Final R$ 20.000,00
 Clientes a Receber
Tem natureza devedora
Saldo Inicial R$ 25.000,00
Saldo Final R$ 25.000,00
 Fornecedores
Tem natureza credora
Saldo Inicial R$ 10.000,00
Provisionamento do aluguel de Julho de 2014 R$ 1.500,00
Pagamento do aluguel provisionado de Julho de 2014 R$ 1.500,00
Saldo Final => 10.000,00 + 1.500,00 – 1.500,00 => R$ 10.000,00
 FGTS a Recolher
Tem natureza credora
Saldo Inicial (provisionado de Julho de 2014) R$ 120,00
 21

Pagamento do FGTS de Julho de 2014 R$

120,00
Saldo Final => 120,00 – 120,00 => R$ 0,00
 INSS a Recolher
Tem natureza credora
Saldo Inicial (Provisionado de Julho de 2014) R$ 135,00
Pagamento do INSS retido de Julho 2014 R$ 135,00
Saldo Final => 135,00 – 135,00 => R$ 0,00
 Salários a pagar
Tem natureza credora
Saldo Inicial (Provisionado de Julho de 2014) R$ 1.365,00
Pagamento do salário provisionado de Julho de 2014 R$ 1.365,00
Saldo Final => 1.365,00 – 1.365,00 => R$ 0,00
 Despesas com salário
Tem natureza devedora
Saldo Inicial (Salário Provisionado em Julho de 2014) R$ 1.365,00
Saldo Final R$ 1.365,00
 Despesas com FGTS
Tem natureza devedora
Saldo Inicial (FGTS provisionado no mês de Julho de 2014) R$ 120,00
Saldo Final R$ 120,00
 Despesas com INSS
Tem natureza devedora
Saldo Inicial (Provisionamento do INSS retido) R$ 135,00
Saldo Final R$ 135,00
 Despesas com Aluguel
Tem Natureza devedora
Saldo Inicial (Aluguel provisionado de Julho de 2014) R$ 1.500,00
Saldo Final R$ 1.500,00
 Receita de Serviços
Tem natureza credora
Saldo Inicial R$ 50.000,00
Saldo Final R$ 50.000,00
 22

Agora, após termos um breve esclarecimento individual de cada

conta, vamos verificar como ficou o Balanço Patrimonial e a saúde financeira da “JL
Manutenção em Produtos de Informática LTDA”.

JL MANUTENÇÃO EM PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA

Avenida Alberto Maranhão, 435 - Sala 2 - Mossoró-RN
Balanço Patrimonial
Contas Valor Contas Valor
Ativo Circulante Passivo Circulante
Caixa 101.880,00 Fornecedores 10.000,00

Ativo não Circulante

Realizável
Clientes a receber 25.000,00
Imobilizado
Máquinas e Ferramentas 20.000,00
Veículo 30.000,00 Patrimônio Líquido
Capital social 120.000,00
ARE 46.880,00
Total 176.880,00 Total 176.880,00

Como podemos ver o Balanço Patrimonial nos mostra que o

patrimônio da empresa obteve um amplo crescimento em seu primeiro mês de
existência. Tendo um acréscimo em seu Patrimônio Líquido de aproximadamente
28,1%, isto é, R$ 46.880,00. Passando de R$ 120.000,00 para R$ 166.880,00.
Desta forma a divisão de cotas após o fechamento do exercício encontra-se da
seguinte forma:
o O sócio Leonardo Felipe da Silva, Sócio majoritário com a posse de 75% das
cotas. Tinha por ocasião da abertura da empresa 90.000 cotas, passando
assim para 125.160 cotas, sendo cada uma no valor de R$ 1,00, totalizando
assim, um montante de R$ 125.160,00.
o O sócio João Pedro dos Santos, portador de 25% das cotas, tinha na abertura
da empresa 30.000 cotas, passando para 41.720 cotas, sendo cada uma no
valor de R$ 1,00, totalizando assim, um montante de R$ 41.720,00. Conforme
veremos na tabela abaixo.
Tabela de Cotas Geral e por Sócios
Cota
Capital Social % Cotas ARE Total Valor
Empresa / Sócios s
JL Manutenção em Produtos de Informática LTDA R$ 120.000,00 100 120000 R$ 46.880,00 46880 166880 R$ 166.880,00

João Pedro dos Santos R$ 30.000,00 25 30000 R$ 11.720,00 11720 41720 R$ 41.720,00

Leonardo Felipe da Silva R$ 90.000,00 75 90000 R$ 35.160,00 35160 125160 R$ 125.160,00

 23

O sócio João Pedro dos Santos fez uma proposta de

investimento, após o recebimento da primeira parcela de serviço prestado pela
empresa “JL Manutenção em Produtos de Informática LTDA”, referente à NF: 001.
Onde o mesmo foi dividido em 2 parcelas, sendo uma no ato de execução do serviço
no valor de R$ 25.000,00 (Vinte e cinco mil reais) correspondendo a 50% do total da
referida nota.
A proposta acima citada refere-se a um investimento de R$
25.000,00 no “Banco Viver Sempre Feliz”. Sabendo que tal investimento sofrerá um
acréscimo de 0,9% ao mês e seria em um prazo de dois meses. Desta forma,
obtemos o seguinte demonstrativo:

Banco / Investimento Valor Taxa Tempo Valor Corrigido

R$ R$
Banco Viver Sempre Feliz 25.000,00 0,90% 1 225,00
R$ R$
Banco Viver Sempre Feliz 25.000,00 0,90% 1 225,00
R$
Total
450,00
Tal investimento ao término dos dois meses propostos pelo o Senhor
João Pedro dos Santos, obteve um lucro sobre o capital investido de R$ 450,00.
Visto que tal investimento seria corrigido através de juros simples e não compostos.
Outra proposta de investimento do dinheiro dantes mencionado,
novamente proposta pelo sócio João Pedro dos Santos, foi de adquirir um novo
veículo e assim atender ao dobro da demanda.
Após uma minuciosa análise, chegamos à conclusão que a segunda
proposta referente à compra do veículo, se torna mais viável para a empresa. Já que
a mesma oferece uma possibilidade de retorno melhor que o investimento no “Banco
Viver Sempre Feliz”.
 24

5 CONCLUSÃO

Ao concluir essa tão prazerosa viagem, por caminhos idos, rumo ao

vasto mundo da Contabilidade Empresarial e Trabalhista, nos deparamos com
momentos imprescindíveis de confronto com o que achávamos saber. Mas esses
momentos nos levaram ao início de uma nova viagem. A viagem de deleite com o
conteúdo explorado e aprendido.
Ao vermos os detalhes para a abertura de uma empresa, notamos
que muito há ainda para avançarmos nessa direção. Como aprender sempre mais
para melhor atendermos, em relação aos atos, contratos e distratos do dia a dia do
contabilista.
Na matemática financeira, nos deliciamos com a introdução aos
juros, sejam eles simples ou compostos.
Agora, nada mais nos resta, a não ser continuar essa viagem com
determinação e a certeza de que sempre nos encontraremos na condição de
aprendiz. Mas com a gana e desejo de um adolescente em busca do saber mais,
para servir melhor.
 25

REFERÊNCIAS

Plano de Contas Referencial da Secretaria da Receita Federal após a Lei 11638/07.

Disponível em: < http://www.wellsoft.com.br/noticias/PlanoDeContasRefSRF.pdf />.
Acesso em: 28 Nov. 2016.

Montoto, Eugenio Contabilidade geral esquematizado® / Eugenio Montoto. – São

Paulo: Saraiva, 2012.

Modelo Básico de Contrato Social de Sociedade Limitada. De acordo com o Código

Civil/2002. Disponível em < http://www.jucepe.pe.gov.br/> Modelos e orientações/
contratos. Acesso em: 07 Dez. 2016;