Possibilidade de Creditos - Pis e Cofins e Creditos Controversos

POSSIBILIDADE DE
CRÉDITOS: PIS E COFINS E

CRÉDITOS CONTROVERSOS
1
ATUALIZAÇÕES SOBRE O
TEMA
2
Possibilidade de Créditos: PIS e
COFINS e créditos controversos
ATUALIZAÇÕES LEGAIS
Instrução Normativa 2121/2022 que Consolida as normas sobre a apuração, a

cobrança, a fiscalização, a arrecadação e a administração da Contribuição para o
PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins),
da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação
Principais alterações trazidas pela IN 2121/2022:
A IN 2121/2022 FOI CRIADA PARA CONSOLIDAR TODAS AS NORMAS ANTERIORES REFERENTE A PIS COFINS!
3
INSUMOS
4
ATUALIZAÇÕES LEGAIS - INSUMOS
Em relação aos insumos destacamos que houve ampliação dos exemplos de

insumos para fins de crédito das contribuições sociais PIS e COFINS na visão da
Receita Federal do Brasil (RFB).
Nos termos da Instrução Normativa, consideram-se insumos os bens ou serviços

considerados essenciais ou relevantes para o processo de produção ou
fabricação de bens destinados à venda ou de prestação de serviços.
O parágrafo primeiro do artigo 176 da Instrução Normativa traz mais de vinte

itens que são considerados insumos, dos quais destacamos:
5
ATUALIZAÇÕES LEGAIS - INSUMOS
bens ou serviços necessários à elaboração de insumo em qualquer etapa

anterior de produção de bem destinado à venda ou na prestação de serviço
a terceiros (insumo do insumo);
bens ou serviços que, mesmo utilizados após a finalização do processo de

produção, de fabricação ou de prestação de serviços, tenham sua utilização
decorrente de imposição legal;
combustíveis e lubrificantes consumidos em máquinas, equipamentos ou

veículos responsáveis por qualquer etapa do processo de produção ou
fabricação de bens ou de prestação de serviços;
6
ATUALIZAÇÕES LEGAIS - INSUMO
embalagens de apresentação utilizadas nos bens destinados à venda;
equipamentos de proteção individual (EPI);
materiais e serviços de limpeza, desinfecção e dedetização de ativos

utilizados em qualquer etapa da produção de bens ou da prestação de
serviços; ( EX: Desinfetantes utilizados no abatedouro PRODUTOR RURAL; )
contratação de pessoa jurídica fornecedora de mão de obra para atuar

diretamente nas atividades de produção de bens destinados à venda ou de
prestação de serviços;
7
FRETES
8
ATUALIZAÇÕES LEGAIS - FRETE

frete e seguro no território nacional:
quando da aquisição de bens para serem utilizados como insumos (Mercado

Nacional e Importado)
quando da importação de máquinas, equipamentos e outros bens

incorporados ao ativo imobilizado utilizados na produção de bem destinado
à venda ou na prestação de serviço a terceiros;
9
VALE TRANSPORTE / OUTROS
10
ATUALIZAÇÕES LEGAIS – VALE TRANSPORTE / OUTROS
parcela custeada pelo empregador relativa ao vale-transporte pago para a mão

de obra empregada no processo de produção ou de prestação de serviços; e,
dispêndios com contratação de pessoa jurídica para transporte da mão de obra

empregada no processo de produção de bens ou de prestação de serviços.
11
TRANSPORTE FRETE PF
SIMPLES NACIONAL
AUTÔNOMO
12
TRANSPORTE TOMADO DE FORNECEDOR DO SIMPLES NACIONAL E PESSOA FISICA, POSSIBILIDADE DE
CREDITAMENTO DE 75% ( ANTES E DEPOIS )
Por meio da Lei nº 14.440/2022, art. 18º fica permitido o crédito presumido de
PIS e COFINS sobre as prestações de serviços de transporte tomados de pessoa
física e empresas do Simples Nacional.
A pessoa jurídica (que não precisa ser transportadora) efetuará o desconto de

créditos presumidos de PIS e COFINS sobre esse frete adquirido de pessoa física
(crédito presumido) ou de empresa do Simples Nacional (crédito não
cumulativo), utilizando os percentuais de 1,2375% e 5,7%, respectivamente.
13
Orientação para a correta escrituração:

Consultar se o CTe é emitido por empresa do Simples Nacional;
Nas contratações de autônomos enviar o relatório com os CIOTS
mensalmente.
Na escrituração dos documentos fiscais que são geradores de crédito de

PIS/COFINS emitidos por pessoas físicas e empresas do Simples Nacional a
escrituração será:
CST PIS/COFINS: 60 (Crédito Presumido)
Alíquota PIS: 1,2375%
Alíquota COFINS: 5,7%.
14
Após 22/12/2022
Até 21/12/2022
Lei n° 14.440/2022
Nada CRÉDITO PRESUMIDO DE 75% NOS FRETES

Subcontratação/ Transportadora
Mudou DE PF / AUTONOMO / SIMPLES NACIONAL
CRÉDITO PRESUMIDO DE 75% NOS
CRÉDITO APENAS NOS FRETES DO SIMPLES FRETES DE PF / AUTONOMO /
NACIONAL 100% DO VALOR , PF E SIMPLES NACIONAL
Demais PJ
AUTONOMO NÃO DAVAM DIREITO A
CRÉDITO
EXEMPLO DE CRÉDITO SOBRE FRETE DEMAIS EMPRESAS = VALOR DO FRETE R$ 1.000,00

Após 22/12/2022
SERVIÇO PRESTADO POR : Até 21/12/2022
Lei n° 14.440/2022
AUTONOMO - R$ 1.000,00 * 6,938% = R$ 69,38
PF - R$ 1.000,00 * 6,938% = R$ 69,38
SIMPLES NACIONAL R$1.000,00 * 9,25% = R$ 92,5 R$ 1.000,00 * 6,938% = R$ 69,38
15
EXCLUSÃO ICMS DA BC DAS
ENTRADAS PIS COFINS -
16
ATÉ : 04.2023
LUCRO REAL ( ICMS NORMAL).:
EXCLUSÃO DO ICMS DA BASE DE CÁLCULO DO PIS COFINS NÃO CUMULATIVO
A PARTIR : 05.2023 – MP 1159/2023
LUCRO REAL ( ICMS NORMAL).:
EXCLUSÃO DO ICMS DA BASE DE CÁLCULO DO PIS COFINS NÃO CUMULATIVO
COMPARATIVO ANTES E DEPOIS DA MP 1159/2023
BASE DE CÁLCULO PARA FINS DE CREDITAMENTO - EXCLUSÃO IPI / ICMS PRÓPRIO ( AGORA E APARTIR
DE MAIO )
A nova IN veda a possibilidade de crédito sobre o IPI pago nas

aquisições de bens e mercadorias, bem como o ICMS-ST Retido e
Recolhido na etapa anterior.
Após 20/12/2022
Empresa Não contribuinte do IPI Até 19/12/2022
IN 2.121/2022
NF 10.000,00 TOTAL
R$ 10.000,00 * 9,25% = R$ 925,00 R$ 9.000,00 * 9,25% = R$ 832,50
R$ 1.000,00 DE IPI
Empresa Contribuinte do IPI NÃO HOUVE ALTERAÇÃO

NF 10.000,00 TOTAL
R$ 9.000,00 * 9,25% = R$ 832,50
R$ 1.000,00 DE IPI
20
DEMAIS POSSIBILIDADES
CRÉDITOS SOBRE O
ESTOQUE DE ABERTURA NA
MUDANÇA DE TRIBUTAÇÃO
21
NA MUDANÇA DE TRIBUTAÇÃO, HAVERá A POSSIBILIDADE DE CREDITAMENTO 3,65% (12 AVOS) DO
VALOR DO ESTOQUE EM 31.12
Estoque de Abertura
A pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido ou optante pelo Simples
Nacional que passar a ser tributada com base no lucro real, na hipótese de
sujeitar-se ao regime de apuração não cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep
e da COFINS, terá direito a desconto de créditos presumidos calculados sobre o
estoque de abertura dos bens de que tratam os arts. 173 e 175 (Lei nº 10.637, de
2002, art. 11, § 3º; e Lei nº 10.833, de 2003, art. 12, § 5º).
Aplica-se apenas para os bens nacionais e também aos estoques de produtos

acabados e em elaboração.
O crédito calculado deve ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais iguais e

sucessivas a partir do mês em que a pessoa jurídica ingressar no regime de
apuração não cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da COFINS.
22
NA MUDANÇA DE TRIBUTAÇÃO, HAVERÁ A POSSIBILIDADE DE CREDITAMENTO 3,65% (12 AVOS) DO
VALOR DO ESTOQUE EM 31.12
 Exemplo:
Empresa do Lucro Presumido/Simples Nacional tem estoque de R$ 1.000.000,00 em 31/12/2022 ( considerando já a
exclusão do IPI e do ICMS ST retido caso possua) , qual valor do crédito de PIS/COFINS sobre o estoque de abertura para
uso mensal na mudança de tributação para o Regime não-cumulativo em 01/01/2023.
BC do crédito presumido: R$ 1.000.000,00
 PIS : R$ 1.000.000,00 x 0,65% =
PIS: R$ 6.500,00/12
PIS mensal: R$ 541,67
 COFINS: R$ 1.000.000,00 x 3,00% =

COFINS: R$ 30.000,00/12
COFINS mensal: R$ 2.500,00
Crédito Presumido dos Estoques em 01/01/2023 = 1/12 R$ 1.000.000,00 R$ 1.000.000,00

Valores dos estoques=(PIS R$: Estoque 31.12.2022 x 0,65% / 12)/ (COFINS R$: Estoque em 31.12.2022 x3% / 12) R$ 541,67 R$ 2.500,00
A BC DEVE SER O ESTOQUE TRIBUTADO, SENDO DESCONSIDERADO AS MERCADORIAS NÃO TRIBUTADAS.

23
DEPRECIAÇÃO PELA
AQUISIÇÃO
24
DEPRECIAÇÃO PELA AQUISIÇÃO

As máquinas e equipamentos incorporados ao ativo imobilizado, conforme a Lei nº 11.774/2008
tem a possibilidade de apropriação dos créditos das referidas contribuições de forma imediata, no
momento da aquisição, quando ocorrida a partir de julho de 2012, conforme abaixo transcrito:
Art. 1º As pessoas jurídicas, nas hipóteses de aquisição no mercado interno ou de importação de

máquinas e equipamentos destinados à produção de bens e prestação de serviços, poderão optar
pelo desconto dos créditos da Contribuição para o Programa de Integração Social/Programa de
Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/Pasep) e da Contribuição para Financiamento da
Seguridade Social (COFINS) de que tratam o inciso III do § 1º do art. 3º da Lei nº 10.637, de 30 de
dezembro de 2002, o inciso III do § 1º do art. 3º da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e o §
4º do art. 15 da Lei nº 10.865, de 30 de abril de 2004, da seguinte forma:
XII – imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a partir de julho de 2012.

§ 1º Os créditos de que trata este artigo serão determinados:
I – mediante a aplicação dos percentuais previstos no caput do art. 2º da Lei no 10.637, de 2002, e
no caput do art. 2º da Lei nº 10.833, de 2003, sobre o valor correspondente ao custo de aquisição
do bem, no caso de aquisição no mercado interno;
(+) Aquisições de Imobilizado - Lei 11.774/2008 - Única Vez: R$ - R$ -
CNPJ 0001 R$ -
25
PIS E COFINS PAGOS NO
DESEMBARAÇO ADUANEIRO
26
PIS COFINS PAGOS NO DESEMBARAÇO ADUANEIRO/IMPORTAÇÃO
Ocorre a incidência de PIS-Importação e COFINS-Importação, sobre as

operações de importação de produtos estrangeiros ou serviços. Será
considerado fato gerador das referidas contribuições de importação, a entrada
de bens estrangeiros no território nacional, ou o pagamento, o crédito, a
entrega, o emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados no
exterior como contraprestação por serviço prestado, conforme o caso. Lei n°
10.865/2004, art. 3°, incisos I e II.
Assim como na venda realizada no mercado interno, para importação de

mercadorias existem diferentes percentuais a depender do tipo de produto
importado, observando o respectivo código NCM. Nesse sentido, para melhor
visualização das alíquotas cabíveis, pode ser observado o quadro abaixo:
27
PIS/COFINS PAGOS NO DESEMBARAÇO ADUANEIRO/IMPORTAÇÃO
O crédito a ser apropriado referente ao PIS/ COFINS importação será apurado

mediante a aplicação das alíquotas previstas para cada tipo de produto ou serviço
importado, sobre o valor que serviu de base de cálculo para as contribuições.
Vale lembrar que o valor da COFINS-Importação pago em decorrência do adicional de

um ponto percentual, não gera direito ao desconto do crédito
10- (+) PIS e COFINS pagos no processo de IMPORTAÇÃO
28
REPOSIÇÃO DE PEÇAS
29
REPOSIÇÃO PEÇAS /MANUTENÇÃO DE VEICULOS
 Os combustíveis e os lubrificantes empregados em máquinas, equipamentos ou veículos de, apenas poderão ser
considerados insumos do processo produtivo quando consumidos em máquinas, equipamentos ou veículos
utilizados pela pessoa jurídica em qualquer etapa do processo de produção.
 Os combustíveis e lubrificantes consumidos em veículos que suprem com matéria-prima uma planta industrial
podem ser considerados insumos para fins de apuração de crédito da PIS COFINS, independentemente de a
matéria-prima ter sido coletada em estabelecimento da própria pessoa jurídica.( COLETA DOS INSUMOS )
 As despesas com manutenção e reposição de peças dos veículos utilizados para suprir planta industrial com
matéria-prima, quando implicarem o aumento da vida útil do bem inferior a um ano, podem gerar créditos
da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins na modalidade aquisição de insumos do processo produtivo.
Caso a manutenção e a reposição de peças impliquem o aumento de vida útil do bem superior a um ano, as
despesas deverão ser incorporadas ao ativo imobilizado e a apuração de crédito ocorrerá à medida da
depreciação do bem
SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 32, DE 01 DE AGOSTO DE 2022
30
CRÉDITOS
COMÉRCIO E INDÚSTRIA
31
TÍTULO: CRÉDITOS LEGAIS
CRÉDITOS LEGAIS COMÉRCIO

TÍTULO: CRÉDITOS LEGAIS
CRÉDITOS LEGAIS INDUSTRIA

PARTICULARIDADES
34
REGIME MISTO - ATIVIDADES COM REGIME CUMULATIVO DE PIS COFINS, MESMO SENDO TRIBUTADA
PELO LUCRO REAL
De modo geral, as pessoas jurídicas optantes do Lucro Presumido estão sujeitas ao

regime cumulativo de PIS e COFINS, conforme disposições da Lei n° 9.718/98, e as
pessoas jurídicas do Lucro Real sendo sujeitas ao regime não cumulativo das
contribuições, de acordo com as Leis n° 10.637/2002 e n° 10.833/2003; entretanto,
existem algumas situações previstas nos artigos 8° da Lei n° 10.637/2002 e 10 da Lei n°
10.833/2003, em que, mesmo sendo do Lucro Real, algumas atividades ou receitas
permanecerão sujeitas ao regime cumulativo de PIS e COFINS.
Neste caso, a pessoa jurídica estará sujeita então a ambos regimes cumulativo e não
cumulativo das contribuições, quando será necessário observar algumas
particularidades sobre esta condição.
35
PELO LUCRO REAL
 Regime Misto (Regime Cumulativo no Lucro Real)
Contudo apesar da pessoa jurídica do Lucro Real, em regra geral, está sujeita ao regime não
cumulativo das contribuições, as atividades; para as receitas e entidades listadas no artigo 8° da Lei
n° 10.637/2002 e no artigo 10 da Lei n° 10.833/2003 deverão apurar a PIS e COFINS pelo regime
cumulativo, utilizando inclusive as alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente. (Lei n° 9.718/98,
artigo 4°, inciso IV)
Nesse sentido, estão sujeitas ao regime cumulativo diversas atividades como podemos ver a seguir
alguns exemplos.
Base legal: Lei n° 10.637/2002, artigo 8°; Lei n° 10.833/2003, artigo 10; Instrução Normativa RFB n°
1.911/2019, artigo 122.
36
PELO LUCRO REAL
Execução por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil;
Prestação de serviços de educação infantil, ensinos fundamental e médio e educação superior;
Prestação de serviços das empresas de call center, telemarketing, telecobrança e de

teleatendimento em geral;
Auferidas por parques temáticos, e as decorrentes de serviços de hotelaria e de organização de

feiras e eventos, conforme Portaria Interministerial n° 33/2005, dos Ministérios da Fazenda e do
Turismo
37
PELO LUCRO REAL
Recolhimento
Quando a pessoa jurídica possua situação de estar sujeita aos diferentes regimes de tributação de
PIS e COFINS, deverá utilizar as alíquotas de acordo com o respectivo regime, assim como também
os códigos de recolhimento: (Instrução Normativa RFB n° 1.911/2019, artigos 124 e 155)
Regime/código da contribuição PIS COFINS

Cumulativo 0,65% - DARF 8109 3% - DARF 2172
Não cumulativo 1,65% - DARF 6912 7,6% - DARF 5856
Cabe lembrar que no regime não cumulativo as receitas financeiras estarão sujeitas aos percentuais
de 0,65% e 4% de PIS e COFINS, respectivamente, com base no Decreto n° 8.426/2015, mas serão
apuradas e recolhidas com os códigos normais do regime não cumulativo demonstrados acima.
38
PELO LUCRO REAL
Créditos
No caso em que a pessoa jurídica esteja sujeita tanto ao regime cumulativo como não cumulativo, a
legislação estabelece que a apropriação destes créditos será efetuada apenas em relação aos
custos, despesas e encargos vinculados às receitas não cumulativas. (Lei n° 10.637/2002, artigo 3°, §
7°, Lei n° 10.833/2003, artigo 3°, § 7°; Instrução Normativa RFB n° 1.911/2019, artigo 195, inciso I e
artigo 226)
Para tanto, é necessário que a pessoa jurídica mantenha controle sobre os créditos entre duas
opções: (Instrução Normativa RFB n° 1.911/2019, artigo 226, § 2°)
a) apropriação direta: método no qual os créditos são apropriados por meio de sistema de
contabilidade de custos integrada e coordenada com a escrituração;
39
PELO LUCRO REAL
b) rateio proporcional: método no qual os custos, despesas e encargos relacionados a ambos os

regimes são apropriados com base na relação percentual existente entre a receita bruta do regime
não cumulativo e a receita bruta total auferidas no mês.
A escolha por um dos métodos acima é efetuada no início de cada ano-calendário e será irretratável
até final do mesmo exercício. (Lei n° 10.637/2002, artigo 3°, § 9°; Lei n° 10.833/2003, artigo 3°, § 9°;
Instrução Normativa RFB n° 1.911/2019, artigo 226, § 5°)
40
INCIDÊNCIA MONOFASICO – APLICADO A TODAS AS EMPRESAS
O regime monofásico atribui a um determinado contribuinte a responsabilidade pelo tributo devido

em toda cadeia de um produto, geralmente ao primeiro da cadeia (industrial ou importador).
Neste ponto, em regra geral esse regime traz a concentração da tributação das alíquotas de
PIS/COFINS aplicadas em um percentual maior na tributação das demais receitas, pelas pessoas
jurídicas do produtor, fabricante ou importador, desonerando o restante da cadeia.
Os produtos sujeitos a incidência monofásica de PIS/COFINS são:

a) produtos farmacêuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal; (Lei n°
10.147/2000, artigo 1°, inciso I, alíneas "a" e "b")
a) máquinas e veículos classificados nos códigos NCM 73.09, 7310.29, 7612.90.12, 8424.81, 84.29,
8430.69.90, 84.32 a 84.37, 87.01 a 8706 e 8716.20.00; (Lei n° 10.485/2002, artigo 1°)
41
INCIDÊNCIA MONOFASICO – APLICADO A TODAS AS EMPRESAS
c) autopeças relacionadas nos Anexos I e II da Lei n° 10.485/2002, no caso de vendas para

comerciante atacadista ou varejista ou para consumidores;
d) produtos classificados nas posições NCM 4011, pneus novos de borracha; e 4013, câmaras-de-ar
de borracha; (Lei n° 10.485/2002, artigo 5°)
e) bebidas; (Lei n° 13.097/2015, artigo 14)
A pessoa jurídica tributada no Simples Nacional que revende mercadorias com a tributação concentrada
(incidência monofásica), poderá segregar as receitas e excluir as alíquotas de PIS/COFINS.
42
CRÉDITOS CONTROVERSOS
PIS COFINS
43
TÍTULO: CRÉDITOS CONTROVERSO
CRÉDITOS CONTROVERSO – PLANOS DE SAÚDE
Solução de Consulta nº 2/2020 – Cosit

Não se considera insumo a assistência médica oferecida pela pessoa jurídica aos
trabalhadores empregados em seu processo de produção de bens ou de prestação de
serviços, a menos que a referida assistência médica seja especificamente exigida pela
legislação.
Solução de Consulta nº 4.014/2016 - SRRF04/Disit

Não geram crédito do regime de apuração não cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da
COFINS as despesas com seguro de vida, seguro-saúde e plano de saúde fornecidos aos funcionários
da empresa, por falta de previsão legal.
CRÉDITOS CONTROVERSO - DEPRECIAÇÃO MÁQUINA P/ COMÉRCIO
Geram direito a crédito de PIS (1,65%) e COFINS (7,6%), os encargos de depreciação

sobre máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou
fabricados para locação a terceiros, ou para utilização na produção de bens destinados à venda
ou na prestação de serviços.
INCISOS VI, DOS ART. 3ºS DAS LEIS Nº 10.637/2002 E Nº 10.833/2003
Conforme a legislação, só teremos o direito de utilização de Crédito de PIS/COFINS sobre

Depreciação, quando referente for de maquinário utilizado na produção, ou seja, trata-se de um
crédito controverso para as empresas comerciais.
CRÉDITOS CONTROVERSO – TAXA CARTÃO DE CRÉDITO
Assunto: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – Cofins TAXAS DE

ADMINISTRAÇÃO DE CARTÕES. NÃO CABIMENTO DE CRÉDITO NA QUALIDADE DE INSUMO. NÃO
CABIMENTO DE EXCLUSÃO DA BASE DE CÁLCULO.
As taxas de administração de cartões de crédito e de débito não são consideradas insumos para fins
de creditamento da Cofins.
Não cabe a exclusão dessas taxas da base de cálculo da contribuição.
Dispositivos Legais: Lei nº 10.637, de 2002, art. 3º, inciso II, com redação dada pela Lei nº 10.865, de
2004; Instrução Normativa RFB nº 1.911, de 2019, art. 172, § 2º, inciso VII; e Parecer Normativo
Cosit/RFB nº 5, de 2018.
SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 191, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2021

CRÉDITOS CONTROVERSO – MATERIAL DE USO E CONSUMO
Os materiais de uso e consumo, ferramentas e utensílios de pequeno valor que

se desgastam em função da ação exercida sobre o produto em fabricação permitem a
apuração de créditos da COFINS na modalidade aquisição de insumos, conforme disposto
no inciso II do art. 3º da Lei nº 10.833, de 2003, observados os demais requisitos
normativos e legais atinentes à matéria.
Conforme a legislação, só teremos o direito de utilização de Crédito de PIS/COFINS dos

Materiais de uso e consumo em alguns casos, ou seja, trata-se de um crédito controverso.
CRÉDITOS CONTROVERSO – SERVIÇOS TOMADOS, DIVERSOS
Os créditos referentes à: telefones, serviços tomados e seguros, não

possuem uma legislação clara sobre a utilização desses créditos de PIS e
COFINS
AVALIAÇÃO GRAU DE RISCO
UTILIZAÇÃO CRÉDITO
CONTROVERSO
49
TÍTULO: GRAU DE RISCO
AVALIAÇÃO GRAU DE RISCO

ROI FINAL
51
WWW.PPCONTABILIDADE.COM
52

Possibilidade de Creditos - Pis e Cofins e Creditos Controversos

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POSSIBILIDADE DE

CRÉDITOS: PIS E COFINS E

Instrução Normativa 2121/2022 que Consolida as normas sobre a apuração, a

Principais alterações trazidas pela IN 2121/2022:

ATUALIZAÇÕES LEGAIS - INSUMOS

Em relação aos insumos destacamos que houve ampliação dos exemplos de

Nos termos da Instrução Normativa, consideram-se insumos os bens ou serviços

O parágrafo primeiro do artigo 176 da Instrução Normativa traz mais de vinte

ATUALIZAÇÕES LEGAIS - INSUMOS

bens ou serviços necessários à elaboração de insumo em qualquer etapa

bens ou serviços que, mesmo utilizados após a finalização do processo de

combustíveis e lubrificantes consumidos em máquinas, equipamentos ou

ATUALIZAÇÕES LEGAIS - INSUMO

embalagens de apresentação utilizadas nos bens destinados à venda;

equipamentos de proteção individual (EPI);

materiais e serviços de limpeza, desinfecção e dedetização de ativos

contratação de pessoa jurídica fornecedora de mão de obra para atuar

ATUALIZAÇÕES LEGAIS - FRETE

quando da aquisição de bens para serem utilizados como insumos (Mercado

quando da importação de máquinas, equipamentos e outros bens

ATUALIZAÇÕES LEGAIS – VALE TRANSPORTE / OUTROS

parcela custeada pelo empregador relativa ao vale-transporte pago para a mão

dispêndios com contratação de pessoa jurídica para transporte da mão de obra

A pessoa jurídica (que não precisa ser transportadora) efetuará o desconto de

Orientação para a correta escrituração:

Na escrituração dos documentos fiscais que são geradores de crédito de

Nada CRÉDITO PRESUMIDO DE 75% NOS FRETES

EXEMPLO DE CRÉDITO SOBRE FRETE DEMAIS EMPRESAS = VALOR DO FRETE R$ 1.000,00

A nova IN veda a possibilidade de crédito sobre o IPI pago nas

Empresa Contribuinte do IPI NÃO HOUVE ALTERAÇÃO

Aplica-se apenas para os bens nacionais e também aos estoques de produtos

O crédito calculado deve ser utilizado em 12 (doze) parcelas mensais iguais e

 COFINS: R$ 1.000.000,00 x 3,00% =

Crédito Presumido dos Estoques em 01/01/2023 = 1/12 R$ 1.000.000,00 R$ 1.000.000,00

A BC DEVE SER O ESTOQUE TRIBUTADO, SENDO DESCONSIDERADO AS MERCADORIAS NÃO TRIBUTADAS.

DEPRECIAÇÃO PELA AQUISIÇÃO

Art. 1º As pessoas jurídicas, nas hipóteses de aquisição no mercado interno ou de importação de

XII – imediatamente, no caso de aquisições ocorridas a partir de julho de 2012.

PIS COFINS PAGOS NO DESEMBARAÇO ADUANEIRO/IMPORTAÇÃO

Ocorre a incidência de PIS-Importação e COFINS-Importação, sobre as

Assim como na venda realizada no mercado interno, para importação de

PIS/COFINS PAGOS NO DESEMBARAÇO ADUANEIRO/IMPORTAÇÃO

O crédito a ser apropriado referente ao PIS/ COFINS importação será apurado

Vale lembrar que o valor da COFINS-Importação pago em decorrência do adicional de

10- (+) PIS e COFINS pagos no processo de IMPORTAÇÃO

REPOSIÇÃO PEÇAS /MANUTENÇÃO DE VEICULOS

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 32, DE 01 DE AGOSTO DE 2022

CRÉDITOS LEGAIS COMÉRCIO

CRÉDITOS LEGAIS INDUSTRIA

De modo geral, as pessoas jurídicas optantes do Lucro Presumido estão sujeitas ao

 Regime Misto (Regime Cumulativo no Lucro Real)

Execução por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil;

Prestação de serviços de educação infantil, ensinos fundamental e médio e educação superior;

Prestação de serviços das empresas de call center, telemarketing, telecobrança e de

Auferidas por parques temáticos, e as decorrentes de serviços de hotelaria e de organização de

Regime/código da contribuição PIS COFINS

b) rateio proporcional: método no qual os custos, despesas e encargos relacionados a ambos os

O regime monofásico atribui a um determinado contribuinte a responsabilidade pelo tributo devido

Os produtos sujeitos a incidência monofásica de PIS/COFINS são:

c) autopeças relacionadas nos Anexos I e II da Lei n° 10.485/2002, no caso de vendas para

e) bebidas; (Lei n° 13.097/2015, artigo 14)

CRÉDITOS CONTROVERSO – PLANOS DE SAÚDE

Solução de Consulta nº 2/2020 – Cosit