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4. A Informação Financeira
u.c. Gestão 1
Contabilidade:
u.c. Gestão 2
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06-04-2011
u.c. Gestão 3
Contabilidade Pessoal
Qual o meu Património Líquido?
▪ Tenho uma casa que vale 150.000 €
▪ Tenho um carro que vale 10.000 €
▪ Tenho depósitos bancários 2.000 €
▪ Tenho uma nota no bolso de 50 €
▪ Devo ao banco por um
empréstimo à habitação 100.000 €
u.c. Gestão 4
2
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Património
Valor
BENS E DIREITOS
Património Ativo = do que tenho
+
do que me devem
- (menos) - (menos)
Valor
OBRIGAÇÕES
Património Passivo = do que devo
= =
Património = bens, direitos e obrigações
Património Líquido = Bens e direitos – Obrigações
u.c. Gestão 5
Contabilidade Empresarial
Como calcular o património de uma nova empresa com as seguintes
‘ocorrências’ / Transações?
a) 5 sócios criam empresa de consultoria, investindo na empresa 50.000 €
b) A empresa compra, a pronto pagamento, portáteis no valor de 3.000 €
c) A empresa presta serviço de consultoria e recebe de um cliente 5.000 €
d) A empresa pede financiamento ao banco no valor de 3.000 €
e) A empresa paga renda de aluguer de escritório no montante de 1.000 €
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u.c. Gestão 7
u.c. Gestão 8
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Balanço
CAPITAL PRÓPRIO e PASSIVO
ATIVO
ATIVO NÃO CORRENTE CAPITAL PRÓPRIO
Ativos fixos tangíveis Capital subscrito
Propriedades de Investimento Reservas
Ativos intangíveis Resultados transitados
Ativos biológicos Resultado líquido do Período
Participações financeiras
PASSIVO
ATIVO CORRENTE PASSIVO NÃO CORRENTE
Inventários Financiamentos obtidos
Clientes Outras dívidas a pagar
Outras contas a receber
Outros ativos financeiros
Caixa e depósitos bancários PASSIVO CORRENTE
Fornecedores
Estado e outros entes públicos
Financiamentos obtidos
Outras dívidas a pagar
Liquidez Exigibilidade
crescente crescente
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u.c. Gestão 10
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• Alterações em 2 elementos do Capital Próprio (Uma terá sinal + a outra terá sinal - )
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u.c. Gestão 13
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u.c. Gestão 14
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Rendimentos
Vendas e serviços prestados
Subsídios à exploração
Variação nos inventários da produção
Trabalhos p/ a própria entidade
Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas
Gastos
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u.c. Gestão 16
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06-04-2011
Exemplo
Com as operações:
(1) Pagamento de rendas de aluguer de um escritório de 2.000€
(2) Venda de mercadoria a crédito por 10.000€ (2.1) que custou
7.000€ (2.2)
(3) A empresa pagou juros de um empréstimo no valor de 500€
BALANÇO DEMONSTRAÇÃO
ATIVO RESULTADOS
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Demonstração de Resultados
– Alguns conceitos -
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Depreciações e amortizações
• Os investimentos em ativos não correntes não são registados na demonstração de
resultados como gastos no momento em que ocorrem os pagamentos, mas o seu
valor é fraccionado consoante o tipo de ativo, sendo em cada ano levado a gasto
somente essa fracção. Ex: Um computador tem uma taxa de 33,33%, deprecia-se
em 3 anos; um automóvel tem uma taxa de 25%, deprecia-se em 4 anos; um
software tem uma taxa de amortização de 33,33%, amortiza-se em 3 anos; etc.
u.c. Gestão 19
19
Depreciações e amortizações
– Depreciações e amortizações do Exercício: quebra do valor das
propriedades de investimento, dos ativos biológicos não consumíveis e dos
ativos fixos tangíveis e intangíveis durante um período contabilístico. São
consideradas um gasto na Demonstração de Resultados.
u.c. Gestão 20
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10
06-04-2011
Exemplo:
(1) A empresa comprou novas instalações por 30.000€, tendo
pedido um empréstimo bancário para financiar a compra
que terá que pagar de uma só vez ao fim de 10 anos
(2) As instalações serão utilizadas durante 20 anos, pelo que,
devido ao seu uso, valerão menos ao fim de cada ano. A lei
fiscal permite à empresa contabilizar como gasto um
decréscimo anual de 5% do valor das instalações
→ Ao fim do 1º ano, o valor contabilístico das instalações é de
28.500 € = Ativo fixo tangível Líquido (28.500 €) = Ativo
fixo tangível Bruto (30.000€) – Depreciações Acumuladas
(1.500 €)
BALANÇO DEMONSTRAÇÃO
CAP. PRÓPRIOS RESULTADOS
ATIVO
Resultados Outros Gastos e Perdas
Ativo fixo tangível (2) - 1.500 € Operacionais
(1) + 30.000 € (Depreciações do período)
PASSIVO Não (2) - 1.500 €
Depreciações Corrente
acumuladas
(2) - 1.500 € Financiamentos
obtidos
u.c. Gestão (1) + 30.000 € 21
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u.c. Gestão 22
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u.c. Gestão 23
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u.c. Gestão 24
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u.c. Gestão 25
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Balanço
u.c. Gestão 26
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Demonstração de Resultados
€
Vendas e prestações de serviços 14.367.563
Custo das vendas e serviços prestados -6.667.327
Resultado Bruto 7.700.236
Outros rendimentos 31.993
Gastos de distribuição -3.267.384
Gastos administrativos -3.285.128
Outros gastos operacionais -771.205
Resultado Operacional 408.512
Gastos líquidos de financiamento -58.249
Resultado antes de impostos 350.263
Imposto sobre o rendimento do período -120754
Resultado Líquido do Período 229.510
u.c. Gestão 27
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Rácios de Rentabilidade
Rentabilidade: relação entre os resultados obtidos e os meios postos à disposição
Vendas 14.367.563 €
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Prazo Médio de
(Clientes/Vendas)×365 (dias)
Recebimento (em dias)
Prazo Médio de (Fornecedores/Compras)×365 (dias)
Pagamento (em dias)
Rotação de Inventários Custo das Vendas/Inventários médios
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Passivo 6.046.984 €
Solvabilidade Reduzida 33,5 %
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Através do:
FUNDO DE MANEIO = Ativo corrente – Passivo corrente
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Rácios de Liquidez
Liquidez Ativo corrente / (Caixa e Dep. ordem+Clientes
geral Passivo corrente +Inventários)/Passivo corrente
Liquidez (Ativo Corrente - = (Caixa e Dep. ordem+Clientes ) /
reduzida inventário) / Passivo Passivo corrente
(=acid test) corrente
→ Indicadores influenciados por: Prazo Médio de Recebimentos, Prazo Médio de Pagamentos, Rotação de
Inventários
Ativo Corrente
Inventários 1.747.280
Liquidez Geral ???? %
Clientes 3.575.620
Depósitos à ordem 720.444 Liquidez Reduzida 102,1%
Outros depósitos bancários 102.815
Passivo Corrente:
Fornecedores 2.055.897
Outras contas a pagar 2.251.296
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u.c. Gestão 33
33
u.c. Gestão 34
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Atribuição do Custo
Custos
diretos Objecto
Determinação
de De
custos custo
Custos
indiretos Alocação do Custo
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Como ?
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Resultado Bruto
menos
Resultado Operacional
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B) Empresa Industrial
Igual a
Resultado Operacional
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u.c. Gestão
Resultado Operacional 39
39
Síntese:
• Os inventários no custeio variável não entram com os
custos indiretos de fabrico fixos
• O Resultado operacional e o res. líquido do período estão
deduzidos de todos os custos indiretos de fabrico fixos do
exercício, independentemente de parte dos produtos
continuarem em inventário (não terem sido vendidos).
• Há diferença nos dois métodos só se houver variação de
inventário.
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Custos Variáveis
Rc (cvu*Q)
Custos Fixos
Qc Q
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Análise Custo-Volume-Resultado:
Modelo do ponto crítico de vendas
• Ponto Crítico = Nível de atividade que corresponde a Lucro zero, ou seja,
a quantidade produzida a partir do qual a empresa passa a ter lucro, logo
a ser rentável.
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A) em Quantidades
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u.c. Gestão 47
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Preço crítico
Considere um hotel com 50 quartos, que opera 365 dias por ano. Este hotel tem
custos fixos e custos variáveis unitários como indicado abaixo. Qual o PREÇO
CRÍTICO por quarto/noite?
Ponto Crítico ? ? ?
u.c. Gestão 48
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Bibliografia
u.c. Gestão 49
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