Marcus Guilherme Cruz Ventura

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Questões de Planejamento Tributário

Alberto Monteiro, contabilista formado na UnB, foi contratado como diretor do setor fiscal
da Gestão Serviços Terceirizados. No seu primeiro dia de trabalho se levantou
alguns questionamentos. Nesse sentido:

a. Em sua primeira reunião com seus subordinados, Alberto Monteiro quis saber de sua
equipe quais eram as obrigações fiscais da empresa. Quais são as principais obrigações
tributárias de uma empresa para com o fisco? Qual seria o impacto no descumprimento de
uma dessas obrigações?

As obrigações referentes aos funcionários, o CAGED, a RAIS, a GFIP, a DIRF e o eSocial.

Além de emitir as notas fiscais, é necessário saber qual o regime tributário em que a
empresa se enquadra atualmente. Se for Simples Nacional, deve entregar mensalmente o
PGDAS-D e anualmente a DEFIS.

Se for do lucro real ou presumido, a empresa tem que entregar mensalmente o SPED EFD
contribuições e o SPED Fiscal. Anualmente, também tem que entrega a ECD, a ECF e a
DCTF.

Se descumprir as obrigações, a empresa deve no mínimo levar uma multa que pode ser
bem elevada, podendo o responsável sofrer punições maiores.

b. A empresa Gestão Serviços Terceirizados fatura R$390.000,00 por mês. Sua despesa total
é de 25% e com folha de pagamentos é de 50% (já considerando os tributos da folha). Com
base nesses dados, o sócio da empresa quer saber qual a melhor forma de tributação da
empresa para 2021 (considerar 12 meses de faturamento) e por qual razão as outras formas
devem ser descartadas? Apresentar todos os valores a serem recolhidos à título de IR, CSLL,
PIS, COFINS e ISS.

Conforme destacado nas tabelas abaixo, o melhor regime de lucro observado é o lucro
presumido, por resultar no menor valor de tributos a recolher. O Simples Nacional com o
ISS recolhido por fora acaba com uma alíquota efetiva muito elevada, de 22,54% incluindo
ISS. Já o lucro real gera redução no valor de CSLL e IRPJ, porém também há aumento do
valor de PIS e Cofins, que acabam sendo maiores que a redução de CSLL e IRPJ e termina
com uma carga tributária de 19,92%, que torna mais custoso que o lucro presumido que
fica com 19,02%
 Simples Nacional
Tributado pelo anexo IV, conforme art. 18, §5º
incisos H e C
Mensal Anual
CSLL 14.704,71 176.456,52
IRPJ 36.590,79 439.089,48
Cofins 14.054,97 168.659,60
Pis 3.043,53 36.522,40
ISS 19.500,00 234.000,00
Total 87.894,00 1.054.728,00

Lucro Presumido
Mensal Trimestral Anual
CSLL - 33.696,00 134.784,00
IRPJ - 87.600,00 350.400,00
Cofins 11.700,00 - 140.400,00
Pis 2.535,00 - 30.420,00
ISS 19.500,00 - 234.000,00
Total 33.735,00 121.296,00 890.004,00

Lucro Real
Mensal Trimestral Anual

11.232,0
CSLL 0 - 105.300,00

25.200,0
IRPJ 0 - 268.500,00

22.230,0
Cofins 0 - 266.760,00

PIS 4.826,25 - 57.915,00

19.500,0
ISS 0 - 234.000,00

82.988,2
Total 5 - 932.475,00