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COMO CALCULAR O LUCRO REAL MS A MS

Autor: Paulo Henrique Teixeira


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SOBRE O AUTOR E A OBRA

Paulo Henrique Teixeira e Contador e reside em Curitiba - PR. Auditor e Consultor
Tributario e Trabalhista em empresas no Estado do Parana e Santa Catarina, autor de
varias obras, entre as quais: Auditoria Tributaria, DeIesa do Contribuinte, Auditoria
Contabil, Auditoria Gerencial, Controladoria Empresarial, Contabilidade Introdutoria,
Auditoria Trabalhista, Preveno de Riscos Trabalhistas, Terceirizao com Segurana,
Contabilidade Tributaria e Gesto Tributaria (as duas ultimas, em co-autoria com Julio
Cesar Zanluca).

Direitos autorais REGISTRADOS. A copia, reproduo, distribuio ou
comercializao por qualquer meio somente sera permitida mediante autorizao POR
ESCRITO do detentor de direitos autorais. Permitida a reproduo de apenas 1 (uma)
copia para uso exclusivo e pessoal do adquirente.

Observar que todos os exemplos so meramente ilustrativos. Para avaliao de Iatos
tributarios (reais ou potenciais), veriIicar a adequao dos calculos a eIetiva realidade
Iiscal do contribuinte e legislao vigente a epoca.

SIGLAS UTILIZADAS:

CLT: Consolidao das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5.452/43)
COFINS: Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (Lei
Complementar 70/1991)
CPMF: Contribuio Provisoria sobre Movimentao Financeira (Lei 9.311/1996)
CSL ou CSLL: Contribuio Social sobre o Lucro Liquido (Lei 7.689/1988)
DCTF - Declarao de Debitos e Creditos Tributarios
ICMS: Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (Lei
Complementar 87/1996)
GPS: Guia da Previdncia Social
IN: Instruo Normativa
INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social
IR: Imposto de Renda
IRF: Imposto de Renda na Fonte
IRPF: Imposto de Renda Pessoa Fisica
IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Juridica
ISS: Imposto sobre Servios (Lei Complementar 116/2003)
LALUR: Livro de Apurao do Lucro Real
LACS: Livro de Apurao da Contribuio Social
LC: Lei Complementar
OS: Ordem de Servio
PIS: Programa de Integrao Social (Lei Complementar 7/1970)
PERDCOMP Declarao de Compensao de Tributos Federais
RFB: Receita Federal do Brasil
RIPI: Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados (Decreto 4.544/2002)
RIR/99: Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999)
RPS: Regulamento da Previdncia Social (Decreto 3.048/1999)
SRF: Secretaria da Receita Federal
TJLP: Taxa de Juros a Longo Prazo

SUMRIO

APURAO DO LUCRO REAL ANUAL OU TRIMESTRAL
Momento de opo pelo regime de tributao
Obrigatoriedade da apurao pelo lucro real anual ou trimestral
Limitao da compensao do prejuizo Iiscal e da base negativa da CSSL Lucro Real
Trimestral ou Anual
Lucro Real Anual Imposto de Renda
Com base no Iaturamento, acrescido das demais receitas.
Com base em Balancetes de Suspenso ou Reduo do Imposto.
Reduo
Suspenso
Aliquotas e adicional do Imposto de Renda
Lucro Real Anual Contribuio social sobre o lucro
Apurao Anual da CSLL, com recolhimentos mensais sobre a base de calculo
estimada
Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido - aliquotas

1. APURAO LUCRO REAL - JANEIRO
1.1 Balancete encerrado em Janeiro
1.2 Dados complementares para o calculo
Alguns dados extraidos do Balancete ou do LALUR
Depreciao acelerada incentivada
Tributos com exigibilidade suspensa
Equivalncia Patrimonial
Dividendos recebidos
Prejuizos de exercicios anteriores
1.3 Calculo e apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
Lucro antes da proviso do IRPJ e da CSLL
Adies
Excluses
1.4 Preenchimento do LALUR
1.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
1.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

2. APURAO LUCRO REAL FEVEREIRO
2.1 Balancete encerrado em Fevereiro
2.2 Dados complementares para o calculo
2.3 Calculo e apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
2.4 Preenchimento do LALUR
2.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
2.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

3. APURAO LUCRO REAL - MARO
3.1 Balancete encerrado em Maro
3.2 Dados Complementares para o calculo
3.3 Calculo e apurao do IRPJ com base na Receita Bruta
3.4 Calculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta
3.5 Preenchimento do LALUR
3.6 Livro de apurao da CSLL

4. APURAO LUCRO REAL - ABRIL
4.1 Balancete encerrado em Abril
4.2 Dados Complementares para o calculo
4.3 Calculo de apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
4.4 Preenchimento do Lalur
4.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
4.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

5. APURAO LUCRO REAL - MAIO
5.1 Balancete encerrado em Maio
5.2 Dados complementares para o calculo
5.3 Calculo de apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
5.4 Preenchimento do LALUR
5.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
5.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

6. APURAO LUCRO REAL - JUNHO
6.1 Balancete encerrado em Junho
6.2 Dados Complementares para o calculo
6.3 Calculo e apurao do IRPJ com base na Receita Bruta
6.4 Calculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta
6.5 Preenchimento do LALUR
6.6 Livro de apurao da CSLL

7. APURAO LUCRO REAL - JULHO
7.1 Balancete encerrado em Julho
7.2 Dados Complementares para o calculo
7.3 Calculo e apurao do IRPJ com base na Receita Bruta
7.4 Calculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta
7.5 Preenchimento do LALUR
7.6 Livro de apurao da CSLL

8. APURAO LUCRO REAL - AGOSTO
8.1 Balancete encerrado em Agosto
8.2 Dados complementares para calculo
8.3 Calculo de apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
8.4 Preenchimento do LALUR
8.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
8.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

9. APURAO LUCRO REAL - SETEMBRO
9.1 Balancete encerrado em Setembro
9.2 Dados complementares para o calculo
9.3 Calculo de apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
9.4 Preenchimento do LALUR
9.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
9.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

10. APURAO LUCRO REAL - OUTUBRO
10.1 Balancete encerrado em Outubro
10.2 Dados Complementares para o calculo
10.3 Calculo e apurao do IRPJ com base na Receita Bruta
10.4 Calculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta
10.5 Preenchimento do LALUR
10.6 Livro de apurao da CSLL

11. APURAO LUCRO REAL - NOVEMBRO
11.1 Balancete encerrado em Novembro
11.2 Dados Complementares para o calculo
11.3 Calculo e apurao do IRPJ com base na Receita Bruta
11.4 Calculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta
11.5 Preenchimento do LALUR
11.6 Livro de apurao da CSLL

12. APURAO LUCRO REAL - DEZEMBRO
12.1 Balancete encerrado em Dezembro
12.2 Dados complementares para o calculo
12.3 Calculo de apurao do IRPJ Balancete de suspenso
Explicando passo a passo o calculo do IRPJ
12.4 Preenchimento do LALUR
12.5 Calculo e apurao da CSLL
Explicando passo a passo o calculo da CSLL
12.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL

ANEXOS em planilhas Excel:
1. LALUR Livro apurao Lucro Real
2. LACS Livro de Apurao da Contribuio Social
3. Balancetes utilizados nos calculos
4. Calculos
5. Planilha para calcular o IRPJ e CSLL como base na Receita Bruta e no
Balancete de Suspenso/Reduo

APURAO DO LUCRO REAL ANUAL OU TRIMESTRAL

Momento de opo pelo regime de tributao

A opo pelo lucro real anual, lucro real trimestral ou lucro presumido sera maniIestado
pelo pagamento da 1 quota de qualquer um dos regimes, mediante DARF, sendo que a
legislao no permite mudar a Iorma de tributao durante o ano-calendario (art.13,
Lei 9.718/98).

Por isso, e Iundamental uma analise detalhada de qual e a melhor Iorma de tributao,
antes do pagamento da 1 quota do Imposto, pois se a empresa optou pelo lucro real
(anual ou trimestral) no podera modiIicar no ano-calendario para o lucro presumido e
vice-versa. Lembrando que a opo de tributao Ieita para o Imposto de Renda deve
ser a mesma para a Contribuio Social sobre o Lucro.

Obrigatoriedade da apurao pelo lucro real anual ou trimestral

Esto obrigadas a apurar o lucro real, conIorme art. 14 da Lei 9.718/98, as seguintes
empresas:

a) cuja receita total, no ano calendario anterior, seja superior a R$ 48.000.000,00, ou
proporcional ao numero de meses do periodo, quando inIerior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de instituies Iinanceiras ou equiparadas;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributaria, usuIruam de beneIicios Iiscais relativos a
iseno ou reduo do imposto;
e) que, no decorrer do ano calendario, tenha eIetuado pagamento mensal pelo regime de
estimativa, inclusive mediante balano ou balancete de suspenso ou reduo do
imposto;
I) cuja atividade seja de 'Iactoring.

As demais empresas que no se enquadrarem em nenhuma das situaes acima previstas
podem optar pelo lucro presumido, caso Ior a melhor alternativa.

Limitao da compensao do prejuzo fiscal e da base negativa da CSSL - Lucro
Real Trimestral ou Anual

A partir de 01/janeiro/1996, a compensao do prejuizo Iiscal (IRPJ) e da base negativa
da contribuio social sobre o lucro esta limitada a 30 do lucro do exercicio apos
adies e excluses do lucro real. Assim se a empresa teve prejuizos em anos anteriores
de R$ 150.000,00 e no ano apurou lucro de R$ 110.000,00, podera compensar apenas
30 do lucro, deste ano, ou seja compensa apenas R$ 33.000,00 do prejuizo Iiscal
anterior, devendo pagar IRPJ e CSSL sobre R$ 77.000,00 (110.000,00 - 33.000,00).

Lucro Real Anual - Imposto de Renda

O lucro Real Anual sera apurado no periodo compreendido de janeiro a dezembro de
cada ano, sendo que a empresa, MENSALMENTE, tera que pagar ou demonstrar que
no ha imposto de renda e a contribuio social sobre o lucro calculado por estimativa,
optando pelas seguintes alternativas:

a) Com base no faturamento, acrescido das demais receitas.

Com base no resultado do somatorio de um percentual aplicado sobre a receita bruta do
ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas. Os percentuais aplicaveis sobre a
receita bruta variam de acordo com a atividade da pessoa juridica e constam no artigo
15 da Lei n 9.249/95:

O 8 na venda de mercadorias e produtos;
O 1,6 na revenda, para consumo, de combustivel derivado de petroleo, alcool
etilico carburante e gas natural;
O 8 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e terapia,
patologia clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia,
medicina nuclear e analises e patologias clinicas, desde que a prestadora
destes servios seja organizada sob a Iorma de sociedade empresaria e
atenda as normas da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitaria Anvisa (art.
29 da Lei n 11.727/2008, que alterou ou art. 15 1, inciso III, da Lei
9.249/95)
O 16 na prestao de servios de transporte, exceto o de cargas que e 8;
O 16 para as Instituies Financeiras e equiparadas;
O 16 na prestao de servios em geral pelas pessoas juridicas com receita
bruta anual ate R$ 120.000,00, exceto servios hospitalares, de transporte e
de proIisses regulamentadas (art. 40, Lei n 9.250/95);
O 32 na prestao de servios.

Observao: As demais receitas (juros auIeridos, descontos obtidos, etc.) e ganhos de
capital comporo a base de calculo sem qualquer reduo (100 do valor apurado).

Para Iins de calculo da contribuio social s/ o lucro por estimativa devera somar o
percentual sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais
receitas, variando os percentuais de acordo com as seguintes atividades:

I- 12 na venda de mercadorias, produtos (art. 29 e 30 da Lei n 9.430/96);
II- 32 na prestao de servios em geral, a partir de 01/09/2003 (!or fora da
Lei 10.684/2003, art. 22).

Observao 1: As demais receitas (juros auIeridos, descontos obtidos, etc.) e ganhos de
capital comporo a base de calculo sem qualquer reduo (100 do valor apurado). A
Instruo Normativa SRF 390 de 30/01/2004, trata sobre as disposies gerais sobre a
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido.

Observao 2 : 12 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e
terapia, patologia clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia, medicina
nuclear e analises e patologias clinicas, desde que a prestadora destes servios seja
organizada sob a Iorma de sociedade empresaria e atenda as normas da Agncia
Nacional de Vigilncia Sanitaria Anvisa (art. 29 da Lei n 11.727/2008, que alterou ou
art. 15 1, inciso III, da Lei 9.249/95)


b) Com base em Balancetes de Suspenso ou Reduo do Imposto.

A empresa podera tambem reduzir ou suspender o pagamento do Imposto de Renda e da
Contribuio Social de cada ms, desde que demonstre, atraves de balanos ou
balancetes mensais, que o valor acumulado ja pago excede o valor do imposto, inclusive
adicional (art. 2 da Lei 9430/96) da seguinte Iorma:

b.1) Reduo

A reduo ocorre quando a empresa, em um determinado ms, demonstra que o valor
apurado do imposto menos o valor ja pago durante o periodo acumulado e inIerior ao
calculo pela estimativa como base na receita, como citado no item 'a.

Exemplo:

-Valor do Imposto devido com base nos percentuais aplicado sobre a Receita no ms de
junho R$ 30.000,00
-Valor do Imposto apurado com base no balancete acumulado de jan a jun. R$
40.000,00
-Valor do imposto pago, retido ou compensado de jan a jun. R$ 25.000,00
-Saldo a pagar no ms de junho (40.000,00- 25.000,00) R$ 15.000,00
-Se a optar pelo balancete de reduo havera um desembolso de apenas R$ 15.000,00,
ao inves de R$ 30.000,00.

No ms de junho, a Iorma mais viavel e a opo pelo pagamento com base no balancete
de reduo de janeiro a junho, apesar de apurar 40.000,00 de imposto, sero deduzidos
os impostos ja pagos, retidos ou compensados nos respectivos meses (25.000,00),
restando saldo a pagar de apenas R$ 15.000,00. Sendo que o recolhimento com base na
receita bruta custaria para a empresa R$ 30.000,00, pois os valores pagos nos meses
anteriores no podem ser deduzidos, por no comporem a base de calculo do ms. Esse
estudo deve ser Ieito a cada ms do ano, levando em conta tambem a possibilidade de
suspenso do imposto que sera visto no item seguinte.

Observao:
O O mesmo criterio adotado para o calculo do Imposto de Renda devera ser tambem
adotado para a Contribuio Social sobre o Lucro, por isso deve ser analisada a
melhor alternativa calculando os dois tributos.
O balancete utilizado para suspender ou reduzir devera ser transcrito no Livro Diario
(art. 12, 5, da IN SRF 93/97) e no Livro LALUR transcrever a apurao do resultado
(art. 13 IN SRF n 93/97).

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009

Base legal: artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97


b.2) Suspenso

A suspenso do recolhimento do imposto ocorre quando a empresa demonstra atraves
de balancete que em um determinado ms, o resultado acumulado de janeiro ate esse
ms, resultou em prejuizo Iiscal, inexistindo imposto a pagar, como exemplo:

1. Prejuizo contabil de R$ 150.320,00, conIorme balancete contabil levantado em
30/jun. (resultado acumulado de janeiro a junho)
2. Adies ao lucro real - R$ 30.150,00
3. Prejuizo Iiscal -~150.320,00 30.150,00 120.170,00
4. Como houve prejuizo Iiscal no ms de junho (resultado acumulado de janeiro a
junho), no ha IRPJ nem CSSL a recolher neste ms, sendo necessario apenas a
transcrio do Prejuizo no LALUR e manter balancete no Diario Contabil,
comprovante o resultado.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009

A outra Iorma de suspenso do recolhimento do imposto e da contribuio social ocorre
quando a empresa demonstra atraves de balancete, com resultado acumulado, que os
valores pagos nos meses anteriores so superiores ao valor do imposto apurado nesse
ms, como exemplo:

1. No Balancete do ms julho, que contempla o resultado acumulado de janeiro a
julho, apurou-se um imposto a pagar de R$ 35.000,00, porem nos meses de
janeiro a junho a empresa ja recolheu imposto no valor de R$ 40.000,00, ou seja,
R$ 5.000,00 a mais do que o devido, com isso podera suspender o pagamento
em julho.

Observao:
O O mesmo criterio adotado para o calculo do Imposto de Renda devera ser adotado
para a Contribuio Social sobre o Lucro, por isso deve ser analisada a melhor
alternativa calculando os dois tributos.
O O balancete utilizado para suspender ou reduzir devera ser transcrito no Livro Diario
(art. 12, 5, da IN SRF 93/97) e no Livro LALUR transcrever a apurao do
resultado (art. 13 IN SRF 93/97).
Base legal artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009

A apurao pelo Lucro Real Anual, apesar de ter mais detalhes e ser mais trabalhosa,
compensa pela vantagem tributaria em relao ao Lucro Real Trimestral.

Alquotas e adicional do Imposto de Renda

A pessoa juridica, seja comercial ou civil o seu objeto, pagara o imposto a aliquota de
15 (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado, apurado de
conIormidade com o Regulamento.

A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder ao valor resultante da
multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo numero de meses do respectivo
periodo de apurao, sujeita-se a incidncia de adicional de imposto a aliquota de 10
(dez por cento).

O adicional de que trata este item sera pago juntamente com o imposto de renda
apurado pela aplicao da aliquota geral de 15.

Exemplo:

Lucro Real de R$ 110.000 no 1

trimestre de 2.003:

a) IRPJ a aliquota normal R$ 110.000 x 15 R$ 16.500
b) IRPJ Adicional R$ 110.000 do Lucro Real menos R$ 60.000 (R$ 20.000 x periodo
de apurao de 3 meses) x 10 R$ 5.000,00

Valor a Recolher (a b) R$ 16.500 R$ 5.000 R$ 21.500

Lucro Real Anual - Contribuio social sobre o lucro

Em janeiro de 2004, a Receita Federal editou a IN SRF 390/2004, que dispe sobre a
apurao e o pagamento da Contribuio Social sobre o Lucro Liquido, no trazendo
alteraes, mas consolidando as normas. Trouxe relao de adies e excluses, bem
como no art. 42, a pessoa juridica deve utilizar livro especiIico para apurao da CSLL,
para transcrever a demonstrao do resultado ajustado e manter os registros de controle
dos valores que devam inIluenciar a determinao do resultado ajustado dos periodos
subseqentes.

A contribuio social sobre o lucro, apurada pelo lucro real anual se da por duas opes:
a) com base no Iaturamento mensal da empresa acrescidas das demais receitas; b) com
base em balanos/balancetes de suspenso ou reduo acumulados mensalmente,
devendo a opo ser a mesma opo do IRPJ.

a) Apurao Anual da CSLL, com recolhimentos mensais sobre a base de clculo
estimada

Nas atividades desenvolvidas por pessoas juridicas de natureza comercial, industrial ou
de prestao de servios, a base de CSLL apurada por estimativa sera a soma dos
seguintes valores:

a.1) o valor correspondente aos percentuais abaixo da receita bruta auIerida, excluidas
as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos
e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador dos quais o
vendedor dos bens ou prestador de servios seja mero depositario:

12 na venda de mercadorias, produtos (art. 29 e 30 da Lei n 9.430/96);
32 na prestao de servios em geral, a partir de 01/09/2003 (Por Iora da Lei
10.684/2003, art. 22;) intermediao de negocios, administrao, locao ou cesso de
bens imoveis, moveis e direitos de qualquer natureza.

Observao
12 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e terapia, patologia
clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia, medicina nuclear e analises
e patologias clinicas, desde que a prestadora destes servios seja organizada sob a Iorma
de sociedade empresaria e atenda as normas da Agncia Nacional de Vigilncia
Sanitaria Anvisa (art. 29 da Lei n 11.727/2008, que alterou ou art. 15 1, inciso III, da
Lei 9.249/95)

Exemplos:

Faturamento venda de MERCADORIAS E PRODUTOS: R$ 400.000,00:
R$ 400.000,00 x 12 48.000,00 -~ base de calculo

Faturamento venda de SERVIOS ate 31/08/2003: R$ 300.000,00
- R$ 300.000,00 x 12 36.000,00 -~ base de calculo

Faturamento a partir de 01/09/2003 venda de SERVIOS: R$ 400.000,00
- R$ 200.000,00 x 32 64.000,00 -~ base de calculo

O percentual acima sera acrescido pela totalidade (100), das demais receitas:
1. Ganhos de capital (lucros) obtidos na alienao de bens do ativo permanente e
de aplicaes em ouro no caracterizado como ativo Iinanceiro.
2. Rendimentos de aplicaes Iinanceiras de renda Iixa e ganhos liquidos de
operaes Iinanceiras de renda variavel (aes, swap, etc.).
3. Demais receitas e resultados positivos no abrangidos anteriormente (como juros
e descontos obtidos, alugueis, etc.), inclusive juros remuneratorios do capital
proprio, recebido pela empresa da qual seja socia ou acionista.

Exemplo:

Descrio Dados Base de calculo

Faturamento 2.000.000,00 x 12 240.000,00
Juros aplicao Iinanceira 2.500,00
Ganho de capital 25.000,00
Juros Selic 3.000,00
Total Base de Calculo 270.500,00
Aliquota 9
Valor da CSLL a pagar 24.345,00


b) Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL

A mesma Iorma de tributao adotada, pela pessoa juridica, para Iins de apurao do
imposto de renda, deve ser adotada para Iins de apurao da CSLL.

Assim, a pessoa juridica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o
pagamento do imposto de renda, em determinado ms do ano-calendario, deve apurar a
base de calculo da CSLL sobre o resultado do periodo apurado nesse mesmo balano,
ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes
de base de calculo negativa da CSLL, observados os limites deIinidos na legislao
pertinente.

c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - alquotas
9 (nove por cento) a partir de 01.02.2000.
Observao: Com a edio da IN SRF 390/2004 de 30.01.2004, a base de calculo da
CSLL devera ser demonstrada numa especie de Lalur da CSLL.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.


1. APURAO LUCRO REAL - 1ANEIRO

1.1 Balancete encerrado em 31.01.2006


Balancete encerrado em:


Saldo 31/01/2006

Receitas
Venda de Produtos 2.936.200,00
Venda de Mercadorias 293.620,00
Venda de Servios 146.810,00
Total das Vendas 3.376.630,00

Deduo de Receitas
IPI (293.620,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (609.907,46)
Devolues (58.724,00)
Total Deduo das Receitas (962.251,46)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 2.414.378,54

Custos das vendas e servios (1.614.910,00)

Despesas e Receitas Operacionais (832.412,70)
Despesas Iinanceiras (276.002,80)
Receitas Iinanceiras 16.149,10
Despesas c/ vendas (387.578,40)
Despesas gerais e administrativas (182.044,40)
Doaes (3.000,00)
Brindes (1.320,00)
Alimentao dos socios (2.500,00)
Provises indedutiveis (4.000,00)
Multas de trnsito (1.000,00)
Depreciao veiculos socios (2.861,00)
Resultado da avaliao de investimentos 23.489,60
Outras receitas operacionais 5.872,40
Outras despesas operacionais (17.617,20)

Resultado Operacional (32.944,16)

Resultado No Operacional 11.744,80

Resultado antes IR e CSLL (21.199,36)

Proviso p/Imposto de Renda
Proviso Contribuio Social s/lucro

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio (21.199,36)

No ms de janeiro, pelo balancete contabil, houve prejuizo. Neste ms, tanto o IRPJ
como a CSLL podem ter o seu recolhimento suspenso (Balancete de Suspenso), ou
seja, no havera recolhimento dos citados tributos.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL. Desta Iorma, se a
opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou reduo, o mesmo
criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97 e art. 29 da IN SRF 390/2004.

1.2 Dados complementares

Descrio ms
Janeiro/2006
Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 1.666,67
Tributos com exigibilidade suspensa 7.340,50

Excluses

Equivalncia Patrimonial 23.489,70
Dividendos recebidos (receita Iinanceira) 1.310,00

Prejuzos

Prejuizos de Exercicios anteriores 1.015.190,00

Alguns dados extraidos do Balancete ou do LALUR

Depreciao acelerada incentivada

m exercicios anteriores, foi utili:ado o incentivo da depreciao acelerada incentivada na aquisio de
uma maquina no valor de R$ 200.000,00, destinada ao desenvolvimento de inovao tecnologica de
produtos, conforme art. 39, da Lei 10.637/2002. Como o valor foi excluido integralmente do
Lucro Real no exercicio anterior, via LALUR, os valores relativos a depreciao, contabili:ados
mensalmente em 2006, sero adicionados ao Lucro Real.

Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 a.a. 20.000,00
20.000,00 . 12 meses depreciao mensal lanada na contabilidade
1.666,67
Depreciao mensal a ser adicionada ao Lucro Real.................................................. 1.666,67

Tributos com exigibilidade suspensa

A empresa vem questionando e depositando fudicialmente o ISS sobre os servios prestados, por
entender que os mesmos no sofrem a tributao do referido imposto. Conseqentemente os valores
depositados fudicialmente devero ser adicionados ao Lucro Real.

Faturamento de servios no ms 146.810,00 x 5 7.340,50

Deposito fudicial questionando o ISS.............................................................. 7.340,50

Equivalncia Patrimonial

O resultado da equivalncia patrimonial, para as empresas com investimentos relevantes, conforme
determina a lei, sero excluidos do Lucro Real.

Resultado da equivalncia patrimonial no ms, conforme balancete................ 23.489,70

Dividendos recebidos

Os dividendos esto contabili:ados no grupo de receitas financeiras, os quais devem ser excluidos do
Lucro Real.

Dividendos do ms.............................................................................................. 1.310,00

Prejuizos de exercicios anteriores

m 31.12.2005, a empresa tem um saldo de R$ 1.015.190,00 referente prefui:os de exercicios anteriores,
os quais sero compensados, dentro da limitao legal, no exercicio de 2006.

!refui:os de exercicios anteriores............................................................................. 1.015.190,00

1.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda

MAPH S/A - INDUSTRIAL E COMERCIAL

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA 1ANEIRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36)
ADIES
( ) Doaes 3.000,00
( ) Brindes 1.320,00
( ) Alimentao dos socios 2.500,00
( ) Provises no dedutiveis 4.000,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 1.000,00
( ) Depreciao veiculo dos socios 2.861,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 7.340,50
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 1.666,67
TOTAL DAS ADIES 23.688,17
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial (23.489,70)
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos (1.310,00)

TOTAL DAS EXCLUSES 24.799,70

Base de Clculo Antes Compensao (22.310,89)
Compensao de Prejuizos anteriores - limitados a 30 da linha anterior
Base de Calculo (22.310,89)
IRPJ 15 -
Adicional IRPJ - limite mensal: -
Total IRP1 devido -
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc. x n ms x 15)
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos -
( - ) saldo acumulado meses anteriores -
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 500,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 500,00
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 1.000,00

IRP1 a Recolher/compensar (1.000,00)


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

!refui:o contabil antes das provises, conforme balancete............................ (21.199,36)

Adies

1. Doaes, exceto as expressamente admissiveis como dedutiveis (Lei n
9.249/95, art. 13, inciso VI).
2. Despesas com brindes (Lei n 9.249/95, art. 13, inciso VII).
3. Despesas com alimentao de socios, acionistas e administradores, ressalvado a
hipotese em que so considerados salarios indiretos (Lei n 9.249/95, art. 13,
inciso IV).
4. Qualquer proviso, exceto as constituidas para o pagamento de Ierias de
empregados e de decimo-terceiro salario (Lei n 9.249/95, art. 13, inciso I)

5. Depreciao de carros de luxo, barcos, apartamentos e outros bens utilizados
pela Diretoria da empresa e que no estejam ligados intrinsecamente com a
atividade da empresa (inciso III art. 13 da Lei n 9.249/95).

6. A vedao a dedutibilidade de multas (RIR/1999, art. 344, 5
o
), reIere-se
especiIicamente as multas impostas pela legislao tributaria, pois diz respeito a
dedutibilidade de multas por inIraes Iiscais.As multas decorrentes de inIrao
as normas de natureza no tributaria, tais como as decorrentes de leis
administrativas, penais, trabalhistas etc. (como por exemplo: multas de
trnsito, pesos e medidas, FGTS, INSS, CLT etc.), embora no se
caracterizem como Iiscais, so indedutiveis na determinao do lucro real por
no se enquadrarem no conceito de despesa operacional dedutivel para Iins do
imposto de renda e no atenderem ao disposto no art. 299 do RIR/1999, que
condiciona a dedutibilidade das despesas a que elas sejam necessarias a
atividade da empresa e a manuteno da respectiva Ionte produtora (PN CST n
o

61, de 1979, item 6).Fonte: Perguntas e Respostas DIPJ 2005 n350
7. Tributos com exigibilidade suspensa - 1 do art.41 da Lei n 8.981/95. I -
moratoria; II - o deposito do seu montante integral; III - as reclamaes e os
recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributario administrativo
;IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
8. Encargos de depreciao, apropriados contabilmente, correspondentes ao bem ja
integralmente depreciado em virtude de gozo de incentivos Iiscais previstos no
Regulamento do Imposto de Renda; Exemplo: Parcela da depreciao acelerada
incentivada.

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 3.000,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 1.320,00
Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete 2.500,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 4.000,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 1.000,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 2.861,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 1
D!RC 34.332,00 . 12 x 1
D!RC 2.861,00 x 1
D!RC 2.861,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 7.340,50
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 146.810,00 x 5
ISS 7.340,50

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 1.666,67
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 1
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 1
D!RC.ACLR 1.666,67 x 1
D!RC.ACLR 1.666,67

Total das Adies................................................................................................... 23.688,17


Excluses

1. O resultado positivo relativo a equivalncia patrimonial, desde que observadas as
regras constantes no art. 384 do RIR/99, sera excluido da apurao do Lucro Real.
Esto obrigadas a proceder a avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio
liquido (equivalncia patrimonial) as sociedades annimas ou no que tenham
participaes societarias relevantes em (art. 384 do RIR/99):
a) sociedades controladas;
b) sociedades coligadas sobre cuja administrao a sociedade investidora
tenha inIluncia; ou
c) sociedades coligadas de que a sociedade investidora participe com
20 (vinte por cento) ou mais do capital social.
De acordo com o disposto nos paragraIos 1 e 2 do artigo 243 da Lei
6.404/1976 (Lei das S/A), consideram-se coligadas as sociedades quando uma
participa, com 10 ou mais, do capital da outra, sem controla-la e controlada a
sociedade na qual a controladora, diretamente ou atraves de outras controladas, e
titular de direitos de socio que lhe assegurem, de modo permanente,
preponderncia nas deliberaes sociais e o poder de eleger a maioria dos
administradores.

2. Os dividendos recebidos das participaes em outras empresas sero excluidos do
Lucro Real, conIorme O artigo 10 da Lei n 9.249/95, o qual dispe que os lucros ou
dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de
1996, pagos ou creditados pelas pessoas juridicas tributadas com base no lucro real,
presumido ou arbitrado, no Iicaro sujeitos a incidncia do imposto de renda na Ionte,
nem integraro a base de calculo do imposto de renda do beneIiciario, pessoa Iisica ou
juridica, domiciliada no Pais ou no exterior.


Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 23.489,70

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 1.310,00

Total das xcluses.......................................................................................... 24.799,70

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises Adies xcluses)......................... -22.310,89
BC -21.199,36 23688,17 24.799,70
BC -22.310,89 ( prefui:o)

Clculo do IRP1 - 15

No ha o calculo do IRPJ, pois a base de calculo do IRPJ e negativa.

Clculo do adicional do IRP1 - 10

No ha o calculo do adicional do IRPJ, pois a base de calculo do IRPJ e negativa.

Clculo do PAT

No ha o calculo do PAT, pois a base de calculo do IRPJ e negativa.

IRRF RETIDO

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 500,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 500,00
Total IRRF retido no ms................................................................................. 1.000,00


1.4 Lalur


PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/01/2006 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL (21.199,36)
2. Adies 23.688,17 23.688,17
2.1 Doaes cta - 4122001 3.000,00
2.2 Brindes cta - 4122003 1.320,00
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 2.500,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 4.000,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 1.000,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 2.861,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 7.340,50
2.8 Depreciao acelerada incentivada 1.666,67
3. Excluses (24.799,70)

24.799,70
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

23.489,70
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

1.310,00
4. Prejuizo Fiscal em 31/janeiro/2006 (22.310,89)





Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

Curitiba-PR, 31 de janeiro de 2.006



MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131






Observaes: As adies e as excluses esto comentadas nos quadros acima,

No ms em que a opo Ioi a suspenso ou reduo do IRPJ, com base no balancete
contabil, a empresa devera demonstrar a respectiva situao no Livro LALUR, parte
'A". Sendo que a parte 'B no devera ser preenchida.

No LALUR exempliIicado acima, apenas mencionamos o numero e o nome da conta
contabil em que consta cada adio. Como exemplo: doaes 4122001, nesta conta
esto todas as doaes que so indedutiveis, Iato pelo qual no relaciono doao por
doao, pois em uma Iiscalizao, e suIiciente a consulta ao Razo Contabil da conta,
onde sim, esta detalhado cada valor doado.

Se assim no Iosse, no Lalur deveria constar discriminadamente cada doao
adicionada, bem assim mencionada a pagina do Livro Diario da respectiva adio.
Seriam Iolhas e Iolhas do lalur.

Dessa Iorma, recomendamos a utilizao de conta contabil distinta para cada especie de
adio, bem como nesta conta devera conter apenas adies (ou excluses) para Iacilitar
o preenchimento do Lalur. A contabilidade e utilizada como controle empresarial, e
pode ser aproveitada para organizar em constas distintas as despesas indedutiveis ou
receitas excluiveis.

Entretanto, nada obsta, em algumas excees citar no livro Lalur que parte do
lanamento que consta na pagina tal do Livro Diario e indedutivel.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

1.5 Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

MAPH S/A - INDUSTRIAL E COMERCIAL

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL 2006

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO 1ANEIRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36)
ADIES
( ) Doaes 3.000,00
( ) Brindes 1.320,00
( ) Alimentao dos socios 2.500,00
( ) Provises no dedutiveis 4.000,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 1.000,00
( ) Depreciao carros dos socios 2.861,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (dep.jud./impugnao) 7.340,50

TOTAL DAS ADIES 22.021,50
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 23.489,70
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 1.310,00

TOTAL DAS EXCLUSES 24.799,70

Base de Clculo Antes Compensao (23.977,56)
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior
Base de Calculo (23.977,56)
CSLL - 9 -
( - ) saldo acumulado meses anteriores -
( - ) CSLL retida 500,00
Subtotal - saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 500,00

CSLL a Recolher ou a compensar (500,00)



Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo da Contribuio Social sobre o Lucro e aconselhavel partir do lucro
contabil antes das provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no
vo interIerir no calculo.

!refui:o contabil antes das provises, conforme balancete............................ (21.199,36)

Adies CSLL

1. Doaes, exceto as expressamente admissiveis como dedutiveis (Lei 9.249/95,
art. 13, inciso VI).
2. Despesas com brindes (Lei 9 249/95, art. 13, inciso VII).
3. Despesas com alimentao de socios, acionistas e administradores, ressalvado a
hipotese em que so considerados salarios indiretos (Lei 9.249/95, art. 13, inciso
IV).
4. Qualquer proviso, exceto as constituidas para o pagamento de Ierias de
empregados e de decimo-terceiro salario (Lei 9 249/95, art. 13, inciso I)

5. Depreciao de carros de luxo, barcos, apartamentos e outros bens utilizados
pela Diretoria da empresa e que no estejam ligados intrinsecamente com a
atividade da empresa (inciso III art. 13 da Lei n 9.249/95).

6. A vedao a dedutibilidade de multas (RIR/1999, art. 344, 5
o
), reIere-se
especiIicamente as multas impostas pela legislao tributaria, pois diz respeito a
dedutibilidade de multas por inIraes Iiscais.As multas decorrentes de inIrao
as normas de natureza no tributaria, tais como as decorrentes de leis
administrativas, penais, trabalhistas etc. (como por exemplo: multas de
trnsito, pesos e medidas, FGTS, INSS, CLT etc.), embora no se
caracterizem como Iiscais, so indedutiveis na determinao do lucro real por
no se enquadrarem no conceito de despesa operacional dedutivel para Iins do
imposto de renda e no atenderem ao disposto no art. 299 do RIR/1999, que
condiciona a dedutibilidade das despesas a que elas sejam necessarias a
atividade da empresa e a manuteno da respectiva Ionte produtora (PN CST n
o

61, de 1979, item 6).Fonte: Perguntas e Respostas DIPJ 2005 n350
7. Tributos com exigibilidade suspensa - 1 do art.41 da Lei n 8.981/95. I -
moratoria; II - o deposito do seu montante integral; III - as reclamaes e os
recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributario administrativo
;IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.

Base: artigos 38, 50, 51, 53 e 57 IN SRF 390/2004 e art. 13 da Lei n 9.249/95

Observao: NO SO ADICIONADOS a base de calculo da CSLL, os encargos de
depreciao, apropriados contabilmente, correspondentes ao bem ja integralmente
depreciado em virtude de gozo de incentivos Iiscais previstos no Regulamento do
Imposto de Renda; Exemplo: Parcela da depreciao acelerada incentivada, pelo
motivo que o incentivo de depreciao acelerada incentivada alcana apenas a
deduo IRP1 no podendo ser deduzido da CSLL.


Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 3.000,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 1.320,00
Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete 2.500,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 4.000,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 1.000,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 2.861,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 1
D!RC 34.332,00 . 12 x 1
D!RC 2.861,00 x 1
D!RC 2.861,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 7.340,50
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 146.810,00 x 5
ISS 7.340,50


Excluses CSLL

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies Excluses

ConIorme artigo 39 da IN SRF 390/2004, na determinao do resultado ajustado,
podero ser excluidos do lucro liquido do periodo de apurao:

1 - o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio liquido;
2 - os lucros e dividendos derivados de investimentos no Brasil avaliados pelo custo de
aquisio;
3 - o valor da reverso das provises indedutiveis, anteriormente adicionado na Iorma
do inciso III do 1 do art. 38;
4 - a parcela dos lucros de contratos de construo por empreitada ou de Iornecimento, a
preo predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa juridica de direito
publico ou empresa sob o seu controle, empresa publica, sociedade de economia mista
ou sua subsidiaria, computada no lucro liquido, proporcional a receita dessas operaes
considerada nesse resultado e no recebida ate a data do balano de encerramento do
periodo de apurao, inclusive quando quitados mediante recebimento de titulos
publicos ou CertiIicados de Securitizao, emitidos especiIicamente para essa
Iinalidade, observado o disposto em normas especiIicas;
5 - o valor das variaes monetarias ativas das obrigaes e direitos de credito, em
Iuno das taxas de cmbio, no liquidadas no periodo, salvo na hipotese de opo pelo
regime de competncia;
6- o valor das variaes monetarias passivas das obrigaes e direitos de credito, em
Iuno das taxas de cmbio, que Ioram adicionadas na Iorma do inciso XV do 1 art.
38, quando da correspondente liquidao da operao.
7 - Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital
auIeridos no exterior devero ser excluidos dos resultados dos trs primeiros trimestres,
para Iins de apurao do resultado ajustado.

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 23.489,70

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 1.310,00


Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises Adies xcluses)......................... -22.310,89
BC -21.199,36 23688,17 24.799,70
BC -22.310,89 ( prefui:o)

Clculo da CSLL- 9

No ha o calculo CSLL, pois a base de calculo da CSLL e negativa.


CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 500,00

1.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL
DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/01/2006 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL

(21.199,36)
2. Adies

22.021,50 22.021,50
2.1 Doaes cta 4122001 3.000,00
2.2 Brindes cta 4122003 1.320,00
2.3 Alimentao Socios cta 4122005 2.500,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 4.000,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 1.000,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 2.861,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 7.340,50
3. Excluses

(24.799,70) 24.799,70
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 23.489,70
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 1.310,00
4. Prejuizo Fiscal em 31/janeiro/2006

(23.977,56)





Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

Curitiba-PR, 31 de janeiro de 2.006



MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador-
CRC-PR
131131




A demonstrao do resultado ajustado da CSLL relativa ao periodo abrangido pelos
balanos ou balancetes de suspenso ou reduo podera ser transcrita no Livro de
Apurao do Lucro Real (Lalur) ou em livro especiIico para apurao da CSLL,
observando-se, nessa hipotese, o seguinte:
I - a cada balano ou balancete levantado para Iins de suspenso ou reduo da CSLL, o
contribuinte devera determinar um novo resultado ajustado para o periodo em curso,
desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendario;
II - as adies, excluses e compensaes, computadas na apurao do resultado
ajustado, correspondentes aos balanos ou balancetes, devero constar,
discriminadamente, na Parte A do Lalur, para Iins de elaborao da demonstrao do
resultado ajustado do periodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do
reIerido livro.

Base: art. 29 da IN SRF 390/2004.

Quanto as demais consideraes, so pertinentes os mesmos comentarios relativos ao
Livro Lalur.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.


2. APURAO LUCRO REAL - FEVEREIRO/2006

2.1 Balancete encerrado em 28.02.2006




Balancete encerrado em:


Saldo 31/01/2006

Movimentao
fev./2006
Saldo
Acumulado
em 28/02/2006

Receitas
Venda de Produtos 2.936.200,00 2.711.500,00 5.647.700,00
Venda de Mercadorias 293.620,00 271.150,00 564.770,00
Venda de Servios 146.810,00 135.575,00 282.385,00
Total das Vendas 3.376.630,00 3.118.225,00 6.494.855,00

Deduo de Receitas
IPI (293.620,00) (271.150,00) (564.770,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (609.907,46) (563.232,78) (1.173.140,24)
Devolues (58.724,00) (54.230,00) (112.954,00)
Total Deduo das Receitas (962.251,46) (888.612,78) (1.850.864,24)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 2.414.378,54 2.229.612,22 4.643.990,76

Custos das vendas e servios (1.614.910,00) (1.409.980,00) (3.024.890,00)

Despesas e Receitas Operacionais (832.412,70) (684.653,75) (1.517.066,45)
Despesas Iinanceiras (276.002,80) (197.939,50) (473.942,30)
Receitas Iinanceiras 16.149,10 14.913,25 31.062,35
Despesas c/ vendas (387.578,40) (357.918,00) (745.496,40)
Despesas gerais e administrativas (182.044,40) (140.998,00) (323.042,40)
Doaes (3.000,00) (2.500,00) (5.500,00)
Brindes (1.320,00) (1.000,00) (2.320,00)
Alimentao dos socios (2.500,00) (2.500,00) (5.000,00)
Provises indedutiveis (4.000,00) (3.900,00) (7.900,00)
Multas de trnsito (1.000,00) (796,50) (1.796,50)
Depreciao veiculos socios (2.861,00) (2.861,00) (5.722,00)
Resultado da avaliao de investimentos 23.489,60 21.692,00 45.181,60
Outras receitas operacionais 5.872,40 5.423,00 11.295,40
Outras despesas operacionais (17.617,20) (16.269,00) (33.886,20)

Resultado Operacional (32.944,16) 134.978,47 102.034,31

Resultado No Operacional 11.744,80 - 11.744,80

Resultado antes IR e CSLL (21.199,36) 134.978,47 113.779,11

Proviso p/Imposto de Renda (15.077,25) (15.077,25)
Proviso Contribuio Social s/lucro (6.826,69) (6.826,69)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio (21.199,36) 113.074,53 91.875,17

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a Ievereiro, de R$
113.779,11, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base balancete de suspenso/reduo.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta
Iorma, se a opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou
reduo, o mesmo criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e IN SRF 390/2004.

2.2 Dados complementares


Descrio ms ms Acumulado
Janeiro/2006 Fevereiro/2006 Em 28/02/06

Depreciao Acelerada Incentivada 1.666,67 1.666,67 3.333,34
Tributos com exigibilidade suspensa 7.340,50 6.778,75 14.119,25

Excluses

Equivalncia Patrimonial 23.489,70 21.692,00 45.181,70
Lucros e dividendos 1.320,00 1.275,00 2.595,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00 1.015.190,00

Os calculos devero ser eIetuados com base nos valores acumulados de janeiro de 2006
ate Ievereiro de 2006.

Alguns dados extraidos do Balancete ou do LALUR

Depreciao acelerada incentivada

m exercicios anteriores, foi utili:ado o incentivo da depreciao acelerada incentivada na aquisio de
uma maquina no valor de R$ 200.000,00, destinada ao desenvolvimento de inovao tecnologica de
produtos, conforme art. 39, da Lei 10.637/2002. Como o valor foi excluido integralmente do
Lucro Real no exercicio anterior, via LALUR, os valores relativos a depreciao, contabili:ados
mensalmente em 2006, sero adicionados ao Lucro Real.

Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 a.a. 20.000,00
20.000,00 . 12 meses x 2 depreciao mensal lanada na contabilidade
3.333,34
Depreciao mensal a ser adicionada ao Lucro Real.................................................. 3.333,34

Tributos com exigibilidade suspensa

A empresa vem questionando e depositando fudicialmente o ISS sobre os servios prestados, por
entender que os mesmos no sofrem a tributao do referido imposto. Conseqentemente os valores
depositados fudicialmente devero ser adicionados ao Lucro Real.

Faturamento de servios no ms de faneiro a fevereiro 282.385,00 x 5 14.119,25

Deposito fudicial questionando o ISS.............................................................. 14.119,25

Equivalncia Patrimonial

O resultado da equivalncia patrimonial, para as empresas com investimentos relevantes, conforme
determina a lei, sero excluidos do Lucro Real.

Resultado da equivalncia patrimonial no ms, conforme balancete................ 45.181,70

Dividendos recebidos

Os dividendos esto contabili:ados no grupo de receitas financeiras, os quais devem ser excluidos do
Lucro Real.

Dividendos de faneiro a fevereiro, conforme balancete...................................... 2.595,00

Prejuizos de exercicios anteriores

m 31.12.2005, a empresa tem um saldo de R$ 1.015.190,00 referente prefui:os de exercicios anteriores,
os quais sero compensados, dentro da limitao legal, no exercicio de 2006.

!refui:os de exercicios anteriores............................................................................. 1.015.190,00


2.3 Apurao do Lucro Real


MAPH S/A - INDUSTRIAL E COMERCIAL

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL 2006


Acumulado
1AN a FEV
IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA 1ANEIRO FEVEREIRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36) 113.779,11
ADIES
( ) Doaes 3.000,00 5.500,00
( ) Brindes 1.320,00 2.320,00
( ) Alimentao dos socios 2.500,00 5.000,00
( ) Provises no dedutiveis 4.000,00 7.900,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 1.000,00 1.796,50
( ) Depreciao carros dos socios 2.861,00 5.722,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 7.340,50 14.119,25
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 1.666,67 3.333,34
TOTAL DAS ADIES 23.688,17 45.691,09
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 23.489,70 45.181,70
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 1.310,00 2.595,00

TOTAL DAS EXCLUSES 24.799,70 47.776,70

Base de Clculo Antes Compensao (22.310,89) 111.693,50
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha
anterior 33.508,05
Base de Calculo (22.310,89) 78.185,45
IRPJ 15 - 11.727,82
Adicional IRPJ - limite mensal: (78.185,45 40.000,00) x 10 - 3.818,55
Total IRP1 devido - 15.546,36
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc. x n
ms x 15)

(469,11)
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos - 15.077,25
( - ) saldo acumulado meses anteriores - 1.000,00
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 500,00 450,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 500,00 300,00
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Subtotal - (saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 1.000,00 1.750,00

IRP1 a Recolher (1.000,00) 13.327,25


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete.............................. 113.779,11

Adies
Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 5.500,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 2.320,00

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 5.000,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 7.900,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 1.796,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 5.722,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 2
D!RC 34.332,00 . 12 x 2
D!RC 2.861,00 x 2
D!RC 5.722,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 14.119,25
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 28.385,00 x 5
ISS 14.119,25

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 3.333,34
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 2
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 2
D!RC.ACLR 1.666,67 x 2
D!RC.ACLR 3.333,34

Total das ADIS............................................................................................ 45.691,09

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 45.181,70

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 2.595,00

Total das CLUSS............................................................................................ 47.776,70

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 111.693,50
BC 113.779,11 45691,09 47.776,79
BC 111.693,41

Compensao Prejuzo

A partir de 1/01/1995, os prejuizos Iiscais ou compensaveis para Iins do imposto de
renda para os quais ainda no tivesse decaido o direito a compensao ate 31/12/1994
(prejuizos de periodos encerrados a partir do ano de 1991), podero ser compensados
independentemente de qualquer prazo, observado em cada periodo de apurao o limite
de 30 (trinta por cento) do lucro liquido ajustado (Lei n 8.981, de 1995, art. 42, com
as alteraes da Lei n 9.065, de 1995, art. 15; e IN SRF n 11, de 1996).

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 33.508,05
Compensao !refui:o 111.693,41 x 30
Compensao !refui:o 33.508,05

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo compensao prefui:o) x 15..................................... 11.727,82
IR! (111.693,50 33.508,05) x 15
IR! 78.185,45 x 15
IR! 11.727,82

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR![(Base de calculo compensao prefui:o) (n meses* x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![ (111.693,50 33.508,05) (2 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![78.185,45 40.000,00] x 10
Adicional IR! 38.185,45 x 10
Adicional IR! 3.818,55

*faneiro a fevereiro

Total IRP1 devido
IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 15.546,36
IR! Devido 11.727,82 3.818,55
IR! Devido 15.546,36

Deduo do IRP1 - PAT

Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Para eIeito de utilizao do incentivo Iiscal a Programas de Alimentao do Trabalhador
(PAT), o custo maximo por reIeio e de R$ 1,99.

Aplicando-se sobre a base do incentivo (R$ 1,99) a aliquota do Imposto de Renda
(15), encontra-se o limite dedutivel por reIeio (R$ 0,2985), conIorme art.2, 2 da
IN SRF 267/2002.

CALCULO DO INCENTIVO

O incentivo ao PAT, descontavel diretamente do IRPJ, correspondera ao menor dos
seguintes valores:

1) aplicao da aliquota de 15 sobre a soma das despesas de custeio realizadas com o
PAT;
2) R$ 0,2985 (15 de R$ 1,99), multiplicado pelo numero de reIeies Iornecidas no
periodo.
3) Observar o limite de 4 sobre o resultado do calculo do IRPJ. No e permitido
deduzir o PAT sobre o valor do adicional do IRPJ
Exemplo:

Vamos supor que uma pessoa juridica optante pelo pagamento mensal do imposto por
estimativa (portanto, sujeita ao lucro real anual) apresentasse, no ms de maro, os
seguintes dados:

1) IR por estimativa devido no ms:

imposto normal: R$ 10.000,00;
adicional (10) do imposto: R$ 4.666,67;

2) despesas realizadas no ms com o PAT, ja deduzida a participao cobrada dos
empregados: R$ 5.000,00;

3) numero de reIeies servidas no ms: 2.500,

Diante desses dados, teremos:

I - Determinao da base de calculo mensal do incentivo ao PAT:

R$ 1,99 x 2.500 reIeies R$ 4.975,00

II Parcela dedutivel a titulo de PAT:

R$ 4.975,00 x 15 R$ 746,25

Observe-se que esse e o um valor menor do que os 15
0
/o sobre a soma das despesas de
custeio (15 de R$ 5.000,00 R$ 750,00). Portanto, prevalecera o menor valor (R$
746,25).

III - Limite da deduo do PAT no ms:

R$ 10.000,00 (IRPJ) x 4 R$ 400,00

IV - Excesso a ser utilizado nos meses subseqentes

R$ 746,25 - R$ 400,00 R$ 346,25

Note-se que, como este exemplo toma por base uma empresa que esteja pagando o IR
mensal por estimativa, o excesso apurado (R$ 346,25) podera ser utilizado nos meses
subseqentes do mesmo ano-calendario, observados os limites legais.

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio dos meses de
faneiro a fevereiro R$ 66.000,00
- Refeies servidas de fan a fev. . 17.600

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 66.000,00 x 15 9.900,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (17600 x 1,99) x 15
!A limite 2 35.024,00 x 15 5.253,60

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 11.727,82 x 4
!AT limite 469,11
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 469,11


IRRF RETIDO

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 450,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 300,00
Total reteno no ms...................................................................................... 750,00

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms - Recolhimentos cfe DARF IRRF
retido em meses anteriores
IR! a recolher 15.546,36 469,11 750,00 - 0,00 1.000,00
IR! a recolher 13.327,25
IR! a recolher................................................................................................... 13.327,25


DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 28.02.2006
- Vencimento: 31.03.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

2.4 Lalur - fevereiro/2006

PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
28/02/200
6 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 113.779,11
2. Adies 45.691,09 45.691,09
2.1 Doaes cta - 4122001 5.500,00
2.2 Brindes cta - 4122003 2.320,00
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 5.000,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 7.900,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 1.796,50
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 5.722,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 14.119,25
2.8 Depreciao acelerada incentivada 3.333,34
3. Excluses (47.776,70) 47.776,70
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 45.181,70
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 2.595,00
4. Lucro em 28/Ievereiro/2006 111.693,50
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (33.508,05)
6. Lucro apos compensao prejuizo 78.185,45
7. Calculo IRPJ - 15 11.727,81
Adicional IRPJ - 10 3.818,55
Total IRPJ adicional 15.546,36
Incentivo PAT - limite 4 (469,11)
Total IRPJ 15.077,25





Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

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2.5 Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

MAPH S/A - INDUSTRIAL E COMERCIAL

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL / 2006


Acumulado
1AA a FEJ
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO 1ANEIRO FEJEREIRO
Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda (21.199,36) 113.779,11
ADIES
( ) Doaes 3.000,00 5.500,00
( ) Brindes 1.320,00 2.320,00
( ) Alimentao dos socios 2.500,00 5.000,00
( ) Provises no dedutiveis 4.000,00 7.900,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 1.000,00 1.796,50
( ) Depreciao carros dos socios 2.861,00 5.722,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 7.340,50 14.119,25
-
TOTAL DAS ADIES 22.021,50 42.357,75
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 23.489,70 45.181,70
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 1.310,00 2.595,00

TOTAL DAS EXCLUSES 24.799,70 47.776,70

Base de Clculo Antes Compensao (23.977,56) 108.360,16
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 32.508,05
Base de Calculo (23.977,56) 75.852,11
CSLL - 9 - 6.826,69
( - ) saldo acumulado meses anteriores no preenche 500,00
( - ) CSLL retida 500,00 150,00
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 500,00 650,00

CSLL a Recolher (500,00) 6.176,69

Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo da Contribuio Social sobre o Lucro e aconselhavel partir do lucro
contabil antes das provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no
vo interIerir no calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 113.779,11

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 5.500,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 2.320,00

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 5.000,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 7.900,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 1.796,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 5.722,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 2
D!RC 34.332,00 . 12 x 2
D!RC 2.861,00 x 2
D!RC 5.722,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 14.119,25
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 28.385,00 x 5
ISS 14.119,25


Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 45.181,70

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 2.595,00

Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises Adies xcluses)......................... 108.360,16
BC 113.779,11 42.357,75 47.776,70
BC 108.360,16

Compensao Prejuzo

A partir de 1/01/1995, os prejuizos Iiscais ou compensaveis para Iins do imposto de
renda para os quais ainda no tivesse decaido o direito a compensao ate 31/12/1994
(prejuizos de periodos encerrados a partir do ano de 1991), podero ser compensados
independentemente de qualquer prazo, observado em cada periodo de apurao o limite
de 30 (trinta por cento) do lucro liquido ajustado (Lei n 8.981, de 1995, art. 42, com
as alteraes da Lei n 9.065, de 1995, art. 15; e IN SRF n 11, de 1996).

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 32.508,05
Compensao !refui:o 108.360,16 x 30
Compensao !refui:o 32.508,05

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo compensao prefui:o) x 9..................................... 6.826,69
CSLL (108.360,16 32.508,05) x 9
CSLL 72.852,11 x 9
CSLL 6.826,69

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 150,00

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms - Recolhimentos cfe DARF CSLL
retida em meses anteriores
CSLL a recolher 6.826,69 150,00 - 0,00 500,00
CSLL a recolher 6.176,69
CSLL a recolher................................................................................................... 6.176,69

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal
DARF - Perodo de apurao: 28.02.2006
- Vencimento: 31.03.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

2.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro


PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
28/02/2006 Demonstrao da Contribuio Social Lucro
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 113.779,11
2. Adies 42.357,75 42.357,75
2.1 Doaes cta - 4122001 5.500,00
2.2 Brindes cta - 4122003 2.320,00
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 5.000,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 7.900,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 1.796,50
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 5.722,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 14.119,25
3. Excluses (47.776,70)

47.776,70
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

45.181,70
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

2.595,00
4. Lucro em 28/Ievereiro/2006 108.360,16
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (32.508,05)
6. Lucro apos compensao prejuizo 75.852,11
7. Calculo CSLL - 9 6.826,69



Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

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3. APURAO LUCRO REAL - MARO/2006

3.1 Balancete encerrado em 31.03.2006



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
em 28/02/2006

Movimentao
maro/2006
Saldo
Acumulado
em 31/03/2006
Receitas
Venda de Produtos 5.647.700,00 3.911.400,00 9.559.100,00
Venda de Mercadorias 564.770,00 508.482,00 1.073.252,00
Venda de Servios 282.385,00 66.493,80 348.878,80
Total das Vendas 6.494.855,00 4.486.375,80 10.981.230,80

Deduo de Receitas
IPI (564.770,00) (391.140,00) (955.910,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (1.173.140,24) (812.476,01) (1.985.616,25)
Devolues (112.954,00) (78.228,00) (191.182,00)
Total Deduo das Receitas (1.850.864,24) (1.281.844,01) (3.132.708,25)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 4.643.990,76 3.204.531,79 7.848.522,55

Custos das vendas e servios (3.024.890,00) (1.760.130,00) (4.785.020,00)

Despesas e Receitas Operacionais (1.517.066,45) (725.564,70) (2.242.631,15)
Despesas Iinanceiras (473.942,30) (207.304,20) (681.246,50)
Receitas Iinanceiras 31.062,35 17.601,30 48.663,65
Despesas c/ vendas (745.496,40) (410.697,00) (1.156.193,40)
Despesas gerais e administrativas (323.042,40) (125.164,80) (448.207,20)
Doaes (5.500,00) (4.500,00) (10.000,00)
Brindes (2.320,00) (1.499,50) (3.819,50)
Alimentao dos socios (5.000,00) (3.500,00) (8.500,00)
Provises indedutiveis (7.900,00) (5.900,00) (13.800,00)
Multas de trnsito (1.796,50) (1.296,50) (3.093,00)
Depreciao veiculos socios (5.722,00) (2.861,00) (8.583,00)
Resultado da avaliao de investimentos 45.181,60 15.645,60 60.827,20
Outras receitas operacionais 11.295,40 7.822,80 19.118,20
Outras despesas operacionais (33.886,20) (3.911,40) (37.797,60)

Resultado Operacional 102.034,31 718.837,09 820.871,40

Resultado No Operacional 11.744,80 10.000,00 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 113.779,11 728.837,09 842.616,20

Proviso p/ Imposto de Renda (15.077,25) (87.777,83) (102.855,08)
Proviso Contribuio Social s/lucro (6.826,69) (47.641,84) (54.468,53)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 91.875,17 593.417,42 685.292,59

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a maro, de R$
842.616,20, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base na Receita Bruta.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando apenas as receitas
do ms, ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se
utiliza o resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

Todos os valores so extraidos do balancete contabil, o qual esta conciliado com os
livros Iiscais e demais documentos subsidiarios.

Neste ms, deve constar no Livro Diario o balancete para que dele sejam extraidas as
receitas que sero utilizadas no calculo.

Observao: no preenche parte 'A do LALUR nem e necessaria listagem de estoque.

Os tributos sero calculados com base no resultado do somatorio de um percentual
aplicado sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas.
Os percentuais aplicaveis sero demonstrados a seguir.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

3.2 Dados Complementares:

Descrio Acumulado ms Acumulado
Em 28/02/06 Maro/2006 31/03/2006

Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 3.333,34 1.666,67 5.000,01
Tributos com exigibilidade suspensa 14.119,25 3.324,69 17.443,94

Excluses

Equivalncia Patrimonial 45.181,60 15.645,60 60.827,20
Lucros e dividendos 2.595,00 1.410,00 4.005,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00 1.015.190,00


Descrio ms
Receitas Maro/2006

Receita Financeira
Receita Aplicao Financeira 3.391,30
Juros Selic 450,00
Variaes Monetarias Ativas 8.500,00
Descontos obtidos 3.850,00
Lucros e Dividendos 1.410,00
Subtotal 17.601,30

Locao de benIeitorias 7.822,80

Ganho capital venda Imobilizado 10.000,00

Equivalncia Patrimonial 15.645,60


Neste quadro discriminamos as demais receitas que inIluenciaro no calculo da
estimativa com base na receita bruta do ms de maro. Os valores Ioram extraidos do
balancete contabil, no qual consta a conta Receita Financeira com o saldo de 17.601,30.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando o ms em questo,
ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se utiliza o
resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

3.3 ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA BRUTA - IRP1


ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
IRP1 -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO

MARO/2006
Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.911.400,00
Venda de Mercadorias p/ revenda 508.482,00
Industrializao produtos de terceiros
Transporte de Cargas
Atividades Rurais
Atividades Hospitalares
( - ) Vendas canceladas (78.228,00)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (391.140,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 8 3.950.514,00
Percentual de Presuno 8,00
Base de calculo 316.041,12

Receitas de Servios em geral 66.493,80
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
Subtotal Servios 32 66.493,80
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 21.278,02

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 10.000,00
Ganho de Capital na venda de Direitos 100
Ganhos de Capital na Devoluo.de Capital Bens 100
Rendimentos - mutuo entre Coligada,Controlada 100
Ganhos de Aplicao em Bolsa, Mercado Futuro 100
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 7.822,80
Juros Selic 100 450,00
Variaes Monetarias Ativas 100 8.500,00
Descontos obtidos 100 3.850,00
100
Outros 100
Total de acrescimos a base de calculo 30.622,80

Base de calculo - Receitas a 8 316.041,12
Base de calculo - Receitas a 32 21.278,02
Acrescimos a base de calculo 100 30.622,80

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 367.941,94

IRPJ 15 55.191,29
Adicional IRPJ - limite mensal: (367.941,94 20.000,00) x 10 34.794,19
Total IRP1 devido 89.985,48
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x 15) 2.207,65
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 87.777,83
( - ) IR retido nas notas Iiscais 300,00

IRP1 a Recolher 87.477,83

Como observamos, o IRPJ calculado com pela receita bruta, tem como base as receitas
do ms.

Todos os valores so extraidos do balancete contabil, o qual esta conciliado com os
livros Iiscais e demais documentos subsidiarios.

Percentual aplicado sobre a receita bruta - IRP1

Com base no resultado do somatorio de um percentual aplicado sobre a receita bruta do
ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas. Os percentuais aplicaveis sobre a
receita bruta variam de acordo com a atividade da pessoa juridica e constam no artigo
15 da Lei n 9.249/95:
O 8 na venda de mercadorias e produtos;
O 8 percentual nas atividades imobiliarias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliaria, construo de predios destinados a venda, bem
como a venda de imoveis construidos ou adquiridos para a revenda, quando
decorrente da comercializao de imoveis e Ior apurada por meio de indices
ou coeIicientes previstos em contrato, inclusive sobre a receita Iinanceira;
O 8 nas atividades de construo civil em empregue material e mo-de-obra;
O 8 na prestao de servios hospitalares e de auxilio diagnostico e terapia,
patologia clinica, imagenologia, anatomia patologica e citopatologia,
medicina nuclear e analises e patologias clinicas, desde que a prestadora
destes servios seja organizada sob a Iorma de sociedade empresaria e
atenda as normas da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitaria Anvisa (art.
29 da Lei n 11.727/2008, a partir de 01.01.2009, que alterou ou art. 15 1,
inciso III, da Lei 9.249/95)
O 1,6 na revenda, para consumo, de combustivel derivado de petroleo, alcool
etilico carburante e gas natural;
O 16 na prestao de servios de transporte, exceto o de cargas que e 8;
O 16 para as Instituies Financeiras e equiparadas;
O 16 na prestao de servios em geral pelas pessoas juridicas com receita
bruta anual ate R$ 120.000,00, exceto servios hospitalares, de transporte e
de proIisses regulamentadas (art. 40, Lei n 9.250/95);
O 32 na prestao de servios, exceto servios hospitalares que e 8;
O 32 na intermediao de negocios
O 32 na administrao, locao ou cesso de bens imoveis, moveis e direitos
de qualquer natureza;
O 32 prestao cumulativa e continua de servios de assessoria crediticia,
mercadologica, gesto de credito, seleo de riscos, administrao de contas
a pagar e a receber, compra de direitos creditorios resultantes de vendas
mercantis a prazo ou de prestao de servios (Iactoring).
No caso de atividades diversiIicadas sera aplicado o percentual correspondente a cada
atividade.
Dedues da Receita Bruta

No integram a receita bruta para Iins da base de calculo do Lucro Presumido, conIorme
Lei n 8.541/92, art. 14, 4; Lei n 8.981/95, art. 31; Lei n 9.718/98, art. 3, art. 5,
1, da IN SRF 93/97, os seguintes itens:
1. IPI destacado. (constante na NF da empresa industrial)
2. ICMS cobrado por Substituio Tributaria.
3. Vendas Canceladas.
4. Devolues de vendas.
5. Descontos concedidos incondicionalmente.

Valores acrescidos Base de Clculo

Demais receitas que integram a base de clculo:

Sero acrescidos a base de calculo, no ms em que Iorem auIeridos, os ganhos de
capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no
compreendidas na atividade, inclusive (art. 4 IN SRF 93/97):

1 - os rendimentos auIeridos nas operaes de mutuo realizadas entre pessoas
juridicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a
mutuaria Ior instituio autorizada a Iuncionar pelo Banco Central do Brasil;
2 - os ganhos de capital auIeridos na alienao de participaes societarias
permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes
societarias que permaneceram no ativo da pessoa juridica ate o termino do ano-
calendario seguinte ao de suas aquisies;
3 - os ganhos auIeridos em operaes de cobertura ("hedge") realizadas em
bolsas de valores, de mercadorias e de Iuturos ou no mercado de balco;

4 - a receita de locao de imovel, quando no Ior este o objeto social da pessoa
juridica, deduzida dos encargos necessarios a sua percepo;

5 - os juros de que trata o 4 do art. 39 da Lei n 9.250/95, relativos a impostos
e contribuies a serem restituidos ou compensados;

6 - as variaes monetarias ativas.

7 -O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo permanente e de ouro no
considerado ativo Iinanceiro, correspondera a diIerena positiva veriIicada entre
o valor da alienao e o respectivo valor contabil.

Exemplo Apurao de Ganho de Capital:
Venda de um Veiculo R$ 40.000,00
Custo de Aquisio R$ 50.000,00
Depreciao R$ 25.000,00
Ganho de Capital 40.000,00 (50.000,00 25.000)
Ganho de Capital 40.000,00 25.000,00
Ganho de Capital 15.000,00 -~ acrescido a base de calculo

Para eIeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contabil:

I - no caso de investimentos permanentes em:
a) participaes societarias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de
aquisio;
b) participaes societarias avaliadas pelo valor de patrimnio liquido, a soma
algebrica dos seguintes valores, atendido o disposto no art. 377 do RIR/94:
1. valor de patrimnio liquido pelo qual o investimento estiver registrado;
2. agio ou desagio na aquisio do investimento;
3. proviso para perdas, constituida ate 31 de dezembro de 1995, quando
dedutivel.

II - no caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo Iinanceiro, o valor de
aquisio;

III - no caso dos demais bens e direitos do ativo permanente, o custo de
aquisio, diminuido dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto
acumulada, observado o disposto no 2 do art. 369 do RIR/94;

No caso de outros bens e direitos no classiIicados no ativo permanente, considera-se
valor contabil o custo de aquisio.

Nas hipoteses anteriores, a no comprovao dos custos pela pessoa juridica implicara
adio integral da receita a base de calculo do imposto de renda devido mensalmente.

O ganho de capital auIerido na venda de bens do ativo permanente para recebimento do
preo, no todo ou em parte, apos o termino do ano-calendario seguinte ao da contratao
(art. 370 do RIR/94) devera integrar a base de calculo do imposto de renda mensal,
podendo, para eIeito de determinar o lucro real, ser computado na proporo da parcela
do preo recebida em cada ms.

Receitas que NO integram a base de clculo

No integram a base de calculo do imposto de renda mensal, de que trata esta Seo
(art. 7 IN n 93/1997):
1 - os rendimentos e ganhos liquidos produzidos por aplicao Iinanceira de
renda Iixa e de renda variavel;
2 - as receitas provenientes de atividade incentivada, na proporo do beneIicio
de iseno ou reduo do imposto a que a pessoa juridica, submetida ao regime
de tributao com base no lucro real, Iizer jus;
3 - as recuperaes de creditos que no representem ingressos de novas receitas;
4 - a reverso de saldo de provises anteriormente constituidas;
5 - os lucros e dividendos decorrentes de participaes societarias avaliadas pelo
custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo metodo da equivalncia patrimonial;
6 - o imposto no cumulativo cobrado destacadamente do comprador ou
contratante, do qual o vendedor dos bens seja mero depositario;
7 - os juros sobre o capital proprio auIeridos.

Observao:Os rendimentos e ganhos a que se reIere o inciso I deste artigo sero
considerados na determinao da base de calculo do imposto de renda mensal quando
no houverem sido submetidos a incidncia na Ionte ou ao recolhimento mensal
previstos nas regras especiIicas de tributao a que esto sujeitos (arts. 65 a 75 da Lei n
8.981, de 1995).

Receitas - 8
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 8 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 8.................................................................................................. 316,041,12
Receitas 8 (3.911.400,00 508.482,00 78.228,00 -391.140,00) x 8
Receitas 8 3.950.514,00 x 8
Receitas 8 316.041,12

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 21.278,02
Receitas 32 66.493,80 x 32
Receitas32 21.278,02

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital locaes furos selic Jariao Monetaria Descontos
obtidos.................................................................................................................... 30.622,80
Acrescimos 100 10.000,0 7.822,80 450,00 8.500,00 3.850,00
Acrescimos 100 30.622,80

Base de Clculo do IRP1

BC Receitas 8 Receitas 32 Acrescimos 100 367.941,94
BC 316.041,12 21.278,02 30.622,80
BC 367.941,94

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo) x 15..................................... 55.191,27
IR! (367.941,94) x 15
IR! 55.191,29

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR!(Base de calculo - 20.000,00*) x 10.................................... 34.794,19
Adicional IR! (367.941,94 - 20.000,00) x 10
Adicional IR!347.941,94 x 10
Adicional IR! 34.794,19

*No calculo por estimativa pela receita sempre e dedu:ido 20.000,00 da base de calculo

Total IRP1 devido
IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 89.985,46
IR! Devido 55.191,27 34.794,19
IR! Devido 89.985,46

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio do ms
maro/2006 . 34.000,0
- Refeies servidas no ms. . 8.800

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 55.191,27 x 4
!AT limite 2.207,65
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 2.207,65

Total IRP1 devido - PAT
IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 87.777,93
IR! Devido !AT 89.985,46 2.207,65
IR! Devido 87.777,93

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 3,
Jalores retidos das aplicaes financeiras 550,00
Total reteno no ms...................................................................................... 850,00
Observao. como a receita financeira no e inclusa na base de calculo do
IR!, os valores retidos do IRRF ( 550,00) no podero ser dedu:idos neste ms, mas podem
ser dedu:idos no ms em que optar pelo balancete de suspenso e reduo

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms
IR! a recolher 89.985,46 2.207,65 300,00
IR! a recolher 87.777,93 300,00*
*Somente o IRRF sobre as notas fiscais podem ser dedu:idas
IR! a recolher................................................................................................... 87.477,93
DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 31.03.2006
- Vencimento: 30.04.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


3.4 ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA BRUTA - CSLL


ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
CSLL -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


MARO/2006

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.911.400,00
Venda de Mercadorias 508.482,00
Industrializao produtos de terceiros
Transporte de Cargas
Atividades Rurais
Atividades Hospitalares
( - ) Vendas canceladas (78.228,00)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (391.140,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 12 3.950.514,00
Percentual de Presuno 12,00
Base de calculo 474.061,68

Receitas de Servios em geral 66.493,80
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais

Subtotal Servios 32 66.493,80
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 21.278,02

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na Venda Ativo Permanente 100 10.000,00
Receitas aplicao Iinanceira 100 3.391,30
Ganhos de Capital na Devoluo de Capital Bens 100
Rendimentos - mutuo entre Coligada,Controlada 100
Ganhos de Aplicao em Bolsa, Mercado Futuro 100
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 7.822,80
Juros Selic 100 450,00
Variaes Monetarias Ativas 100 8.500,00
Descontos obtidos 100 3.850,00
100
Total de acrescimos a base de calculo 34.014,10

Base de calculo Receitas a 12 474.061,68
Base de calculo Receitas a 32 21.278,02
Acrescimos a base de calculo 100 34.014,10

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 529.353,80

CSLL - 9 9 47.641,84
( - ) IR retido 300,00

IRP1 a Recolher 47.341,84
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Saldo em atraso e/ou a compensar 47.341,84


Da Apurao da CSLL Mensal Estimada

Dos percentuais e dos acrscimos base de clculo estimada - CSLL

Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta - CSLL


A base de calculo da CSLL, em cada ms, sera determinada pela soma (art.18 IN SRF
390/2004):

a) 32 (trinta e dois por cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, exceto servios hospitalares e de transporte
b) intermediao de negocios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imoveis, moveis e direitos de
qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e continua de servios de assessoria crediticia,
mercadologica, gesto de credito, seleo de riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, compra de direitos creditorios resultantes de vendas mercantis
a prazo ou de prestao de servios (Iactoring).

b) 12 (doze por cento) da receita bruta auIerida no periodo sobre as demais atividades,
inclusive servios hospitalares e de transporte.

No caso de atividades diversiIicadas sera aplicado o percentual correspondente a cada
atividade.

No integram a receita bruta para Iins da base de calculo do Lucro Presumido, conIorme
Lei n 8.541/92, art. 14, 4; Lei n 8.981/95, art. 31; Lei n 9.718/98, art. 21 da IN SRF
390/2004, os seguintes itens:
6. IPI destacado. (constante na NF da empresa industrial)
7. ICMS cobrado por Substituio Tributaria.
8. Vendas Canceladas.
9. Devolues de vendas.
10.Descontos concedidos incondicionalmente.

Demais receitas que acrescem base de clculo:

1 - dos rendimentos e ganhos liquidos auIeridos em aplicaes Iinanceiras de
renda Iixa e renda variavel;
2 - dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos
decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que Iorem
auIeridos, inclusive:
3 - os rendimentos auIeridos nas operaes de mutuo realizadas entre pessoas
juridicas ou entre pessoa juridica e pessoa Iisica;
4 - os ganhos de capital auIeridos na alienao de participaes societarias
permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes
societarias que permaneceram no ativo da pessoa juridica ate o termino do ano-
calendario seguinte ao de suas aquisies;
5 - os ganhos auIeridos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas
de valores, de mercadorias e de Iuturos ou no mercado de balco;
6 - a receita de locao de imovel, quando no Ior este o objeto social da pessoa
juridica, deduzida dos encargos necessarios a sua percepo;
7 - os juros equivalentes a taxa reIerencial do Sistema Especial de Liquidao e
de Custodia (Selic) para titulos Iederais, acumulada mensalmente, relativos a
impostos e contribuies a serem restituidos ou compensados;
8 - as receitas Iinanceiras decorrentes das variaes monetarias dos direitos de
credito e das obrigaes do contribuinte, em Iuno de indices ou coeIicientes
aplicaveis por disposio legal ou contratual;
9 - os ganhos de capital auIeridos na devoluo de capital em bens e direitos;
10 - a diIerena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
recebidos de instituio isenta, a titulo de devoluo de patrimnio, e o valor em
dinheiro ou o valor dos bens e direitos entregue para a Iormao do reIerido
patrimnio.

O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo permanente e de ouro no
considerado ativo Iinanceiro, correspondera a diIerena positiva veriIicada entre o valor
da alienao e o respectivo valor contabil.
Exemplo Apurao de Ganho de Capital:
Venda de um Veiculo R$ 40.000,00
Custo de Aquisio R$ 50.000,00
Depreciao R$ 25.000,00
Ganho de Capital 40.000,00 (50.000,00 25.000)
Ganho de Capital 40.000,00 25.000,00
Ganho de Capital 15.000,00 -~ acrescido a base de calculo

Demais receitas que NO integram a base de clculo estimada da CSLL

Demais receitas que no integram a base de calculo estimada da CSLL (art. 20 IN SRF
390/2004):

1 - as recuperaes de creditos que no representem ingressos de novas receitas;
2 - a reverso de saldo de provises, salvo as para creditos de liquidao
duvidosa constituidas antes de 1997, as para pagamento de Ierias, as para
pagamento de decimo-terceiro salario e as tecnicas das companhias de seguro e
de capitalizao, bem como das entidades de previdncia complementar;
3 - os lucros e dividendos decorrentes de participaes societarias avaliadas pelo
custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo metodo da equivalncia patrimonial;
4 - os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou
contratante, alem do preo do bem ou servio, e dos quais o vendedor dos bens
ou o prestador dos servios seja mero depositario;
5- os juros sobre o capital proprio auIeridos.
Da receita bruta e suas excluses

Receitas - 12
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 12 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 12.................................................................................................. 474.061,68
Receitas 12 (3.911.400,00 508.482,00 78.228,00 -391.140,00) x 12
Receitas 12 3.950.514,00 x 12
Receitas 12 474.061,68

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 21.278,02
Receitas 32 66.493,80 x 32
Receitas32 21.278,02

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital Receitas de Aplicao Financeira* locaes furos
selic Jariao Monetaria Descontos obtidos............................................. 34.014,10
Acrescimos 100 10.000,0 3.391,30 7.822,80 450,00 8.500,00 3.850,00
Acrescimos 100 34.014,10

*Receitas de aplicao financeira acrescem apenas a base de calculo da CSLL, no se
aplicando ao IR!

Base de Clculo do CSLL

BC Receitas 12 Receitas 32 Acrescimos 100 529.353,80
BC 474.061,68 21.278,02 34.014,10
BC 529.353,80

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo) x 9......................................................................... 47.641,84
CSLL 529.353,80 x 9
CSLL 47.641,84

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 300,00

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms
CSLL a recolher 47.641,84 300,00
CSLL a recolher 47.341,84
CSLL a recolher................................................................................................... 47.341,84

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal

DARF - Perodo de apurao: 31.03.2006
- Vencimento: 30.04.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

3.5 LALUR

No ms em que o IRPJ e recolhido com base na receita no preenche o LALUR
reIerente a parte 'A.

3.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

No ms em que a CSLL e recolhida com base na receita no preenche o Livro de
Apurao da Contribuio Social reIerente a parte 'A.

4. APURAO LUCRO REAL - ABRIL/2006

4.1 Balancete encerrado em 30.04.2006



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
em 31/03/2006
Movimentao
Abril/2006
Saldo
Acumulado
30/04/2006

Receitas
Venda de Produtos 9.559.100,00 3.167.900,00 12.727.000,00
Venda de Mercadorias 1.073.252,00 278.775,20 1.352.027,20
Venda de Servios 348.878,80 79.197,50 428.076,30
Total das Vendas 10.981.230,80 3.525.872,70 14.507.103,50

Deduo de Receitas
IPI (955.910,00) (316.790,00) (1.272.700,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (1.985.616,25) (658.036,19) (2.643.652,44)
Devolues (191.182,00) (63.358,00) (254.540,00)
Total Deduo das Receitas (3.132.708,25) (1.038.184,19) (4.170.892,44)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 7.848.522,55 2.487.688,51 10.336.211,06

Custos das vendas e servios (4.785.020,00) (1.647.308,00) (6.432.328,00)

Despesas e Receitas Operacionais (2.242.631,15) (788.246,63) (3.030.877,78)
Despesas Iinanceiras (681.246,50) (199.577,70) (880.824,20)
Receitas Iinanceiras 48.663,65 14.255,55 62.919,20
Despesas c/ vendas (1.156.193,40) (427.666,50) (1.583.859,90)
Despesas gerais e administrativas (448.207,20) (149.524,88) (597.732,08)
Doaes (10.000,00) (3.110,00) (13.110,00)
Brindes (3.819,50) (2.230,00) (6.049,50)
Alimentao dos socios (8.500,00) (2.160,00) (10.660,00)
Provises indedutiveis (13.800,00) (3.920,00) (17.720,00)
Multas de trnsito (3.093,00) (700,00) (3.793,00)
Depreciao veiculos socios (8.583,00) (2.861,00) (11.444,00)
Resultado da avaliao de investimentos 60.827,20 (13.920,00) 46.907,20
Outras receitas operacionais 19.118,20 6.335,80 25.454,00
Outras despesas operacionais (37.797,60) (3.167,90) (40.965,50)

Resultado Operacional 820.871,40 52.133,88 873.005,28

Resultado No Operacional 21.744,80 - 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 842.616,20 52.133,88 894.750,08

Proviso p/Imposto de Renda (102.855,08) (48.583,28) (151.438,36)
Proviso Contribuio Social s/lucro (54.468,53) (3.920,70) (58.389,23)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 685.292,59 (370,10) 684.922,49

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a abril, de R$
894.750,08, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base balancete de suspenso/reduo.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.

Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta
Iorma, se a opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou
reduo, o mesmo criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97 e IN SRF 390/2004.

4.2 Dados Complementares

Descrio Acumulado ms Acumulado
31/03/2006 Abril/2006 30/04/2006

Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 5.000,01 1.666,67 6.666,68
Tributos com exigibilidade suspensa 17.443,94 3.959,88 21.403,82

Excluses

Equivalncia Patrimonial 60.827,20 (13.920,00) 46.907,20
Lucros e dividendos 4.005,00 1.205,00 5.210,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00 1.015.190,00

Dados extraidos do balancete acumulado de 01.01.2006 a 30.04.2006

4.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda Abril/2006

LUCRO REAL ANUAL / 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA
1AN a ABR
ABRIL

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 894.750,08
ADIES
( ) Doaes 13.110,00
( ) Brindes 6.049,50
( ) Alimentao dos socios 10.660,00
( ) Provises no dedutiveis 17.720,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 3.793,00
( ) Depreciao veiculos dos socios 11.444,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 21.403,82
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 6.666,68
TOTAL DAS ADIES 90.847,00
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 46.907,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 5.210,00

TOTAL DAS EXCLUSES 52.117,20

Base de Clculo Antes Compensao 933.479,88
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 280.043,96
Base de Calculo 653.435,92
IRPJ 15 98.015,39
Adicional IRPJ - limite mensal: 57.343,59
Total IRP1 devido 155.358,98
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x 15) 3.920,62
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 151.438,36
( - ) saldo acumulado meses anteriores 103.405,08
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 390,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 320,00
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 104.115,08

IRP1 a Recolher 47.323,28


jan a abr
INCENTIVO DE ALIMENTAO AO TRABALHADOR ABRIL


Despesa acumulada c/ alimentao trabalhador
Incentivo dedutivel - 15 -
limite de 4 do Imposto de Renda devido 3.920,62
(N de Iuncion. X R$ 1,99 X n Dias Trabalhado no ms X n de ms)x15
Excesso a compensar em apuraes subseqentes (3.920,62)


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 894.750,08

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 13.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 6.049,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 10.660,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 17.720,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 3.793,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 11.444,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 4
D!RC 34.332,00 . 12 x 4
D!RC 2.861,00 x 4
D!RC 11.444,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 21.403,82
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 428.076,40 x 5
ISS 14.119,25

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 6.666,68
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 4
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 4
D!RC.ACLR 1.666,67 x 4
D!RC.ACLR 6.666,68

Total das ADIS............................................................................................ 90.847,00

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 46.907,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 5.210,00

Total das CLUSS................................................................................. 52.117,20

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 933.479,88
BC 894.750,08 90.847,00 52.117,20
BC 933.479,88

Clculo do IRP1

IR! (Base de calculo compensao prefui:o) x 15..................................... 98.015,39
IR! (933.479,88 280.043,96) x 15
IR! 653.435,92 x 15
IR! 98.015,39

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR![(Base de calculo compensao prefui:o) (n meses* x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![ (933.479,88 280.043,96) (4 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![653.435,92 80.000,00] x 10
Adicional IR! 573.435,92 x 10
Adicional IR! 57.343,59
*faneiro a abril
Adicional IR!........................................................................................................ 57.343,59

IRP1 Devido

IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 155.358,98
IR! Devido 98.015,39 57.343,59
IR! Devido 155.358,98

Deduo do IRP1 - PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio dos meses de
faneiro a abril R$ 132.000,00
- Refeies servidas de faneiro a abril. . 35.200

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 132.000,00 x 15 19.800,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (35.200 x 1,99) x 15
!A limite 2 70.048,00 x 15 10.507,20

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 98.015,39x 4
!AT limite 3.920,62
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 3.920,62

Total IRP1 devido - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 151.438,36
IR! Devido !AT 155.358,98 3.920,62
IR! Devido 151.438,36

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 1.000,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 750,00
DARF referente ao ms fevereiro.................................................................... 13.327,25
Retenes do ms de maro............................................................................. 850,00*
DARF referente ao ms maro........................................................................ 87.477,83
Total acumulado............................................................................................. 103.405,08

*O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, do ms de maro e no descontados
naquele ms, podero ser dedu:idos no recolhimento com base no balancete de suspenso/reduo

IRRF RETIDO do ms

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 390,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 320,00
Total reteno no ms...................................................................................... 710,00

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms - saldos acumulados de meses
anteriores
IR! a recolher 151.438,36 710,00 103.405,08
IR! a recolher 47.323,28
IR! a recolher................................................................................................... 47.323,28

DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 30.04.2006
- Vencimento: 31.05.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


4.4 Lalur


PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
30/04/2006 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 894.750,08
2. Adies 90.847,00 90.847,00
2.1 Doaes cta - 4122001 13.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 6.049,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 10.660,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 17.720,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 3.793,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 11.444,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 21.403,82
2.8 Depreciao acelerada incentivada 6.666,68
3. Excluses (52.117,20)

52.117,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

46.907,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

5.210,00
4. Lucro em 30/abril/2006 933.479,88
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (280.043,96)
6. Lucro apos compensao prejuizo 653.435,92
7. Calculo IRPJ - 15 98.015,39
Adicional IRPJ - 10 57.343,59
Total IRPJ adicional 155.358,98
Incentivo PAT - limite 4 (3.920,62)
Total IRPJ 151.438,36





Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

Curitiba-PR, 30 de abril de 2.006



MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador- CRC-PR
131131



4.5 Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

LUCRO REAL ANUAL 2006

1AN a ABR
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO ABRIL

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 894.750,08
ADIES
( ) Doaes 13.110,00
( ) Brindes 6.049,50
( ) Alimentao dos socios 10.660,00
( ) Provises no dedutiveis 17.720,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 3.793,00
( ) Depreciao carros dos socios 11.444,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (dep.jud./impugnao) 21.403,82

TOTAL DAS ADIES 84.180,32
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 46.907,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 5.210,00

TOTAL DAS EXCLUSES 52.117,20

Base de Clculo Antes Compensao 926.813,20
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 278.043,96
Base de Calculo 648.769,24
CSLL 9 58.389,23
( - ) saldo acumulado meses anteriores 7.126,69
( - ) CSLL retida
( - ) CSLL recolhida ou no reIerente ms anterior 47.341,84
Subtotal - (saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 54.468,53

CSLL a Recolher 3.920,70



Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo da Contribuio Social sobre o Lucro e aconselhavel partir do lucro
contabil antes das provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no
vo interIerir no calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 894.750,08

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 13.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 6.049,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 10.660,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 17.720,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 3.793,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 11.444,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 4
D!RC 34.332,00 . 12 x 4
D!RC 2.861,00 x 4
D!RC 11.444,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 21.403,82
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 428.076,40 x 5
ISS 14.119,25


Total das ADIS............................................................................................ 84.180,32

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 46.907,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 5.210,00

Total das CLUSS................................................................................. 52.117,20

Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 926.813,20
BC 894.750,08 84.180,32 52.117,20
BC 926.813,20

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 278.043,96
Compensao !refui:o 926.813,20 x 30
Compensao !refui:o 278.043,96

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo compensao prefui:o) x 9..................................... 58.389,23
CSLL (926.813,20 278.043,96) x 9
CSLL 648.769,24 x 9
CSLL 58.389,23

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 500,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 150,00
DARF recolhida* ou no referente ao ms fevereiro...................................... 6.176,69
Retenes do ms de maro............................................................................. 300,00
Total acumulado............................................................................................. 7.126,69

DARF do ms de maro/2006 recolhida ou no*........................................... 47.341,84

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms CSLL acumulada meses anteriores
CSLL ms anterior
CSLL a recolher 58.389,23 7.126,69 47.341,84
CSLL a recolher 3.920,70
CSLL a recolher................................................................................................... 3.920,700

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal

DARF - Perodo de apurao: 30.04.2006
- Vencimento: 31.05.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

4.6 Livro de apurao da Contribuio Social sobre o Lucro

PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL
DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
30/04/2006 Demonstrao da Contribuio Social Lucro
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 894.750,08
2. Adies 84.180,32 84.180,32
2.1 Doaes cta - 4122001 13.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 6.049,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 10.660,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 17.720,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 3.793,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 11.444,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 21.403,82
3. Excluses (52.117,20)
52.117,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

46.907,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

5.210,00
4. Lucro em 30/abril/2006 926.813,20
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (278.043,96)
6. Lucro apos compensao prejuizo 648.769,24
7. Calculo CSLL - 9 58.389,23






Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

Curitiba-PR, 30 de abril de 2.006




MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131




5. APURAO LUCRO REAL - MAIO/2006

5.1 Balancete encerrado em 31.05.2006



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
30/04/2006

Movimentao
Maio/2006
Saldo
Acumulado
31/05/2006

Receitas
Venda de Produtos 12.727.000,00 3.068.400,00 15.795.400,00
Venda de Mercadorias 1.352.027,20 239.335,20 1.591.362,40
Venda de Servios 428.076,30 70.573,20 498.649,50
Total das Vendas 14.507.103,50 3.378.308,40 17.885.411,90

Deduo de Receitas
IPI (1.272.700,00) (306.840,00) (1.579.540,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (2.643.652,44) (637.368,05) (3.281.020,49)
Devolues (254.540,00) (61.368,00) (315.908,00)
Total Deduo das Receitas (4.170.892,44) (1.005.576,05) (5.176.468,49)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 10.336.211,06 2.372.732,35 12.708.943,41

Custos das vendas e servios (6.432.328,00) (1.656.936,00) (8.089.264,00)

Despesas e Receitas Operacionais (3.030.877,78) (744.864,48) (3.775.742,26)
Despesas Iinanceiras (880.824,20) (193.309,20) (1.074.133,40)
Receitas Iinanceiras 62.919,20 13.807,80 76.727,00
Despesas c/ vendas (1.583.859,90) (414.234,00) (1.998.093,90)
Despesas gerais e administrativas (597.732,08) (144.828,48) (742.560,56)
Doaes (13.110,00) (2.000,00) (15.110,00)
Brindes (6.049,50) (1.300,00) (7.349,50)
Alimentao dos socios (10.660,00) (1.900,00) (12.560,00)
Provises indedutiveis (17.720,00) (3.420,00) (21.140,00)
Multas de trnsito (3.793,00) (1.200,00) (4.993,00)
Depreciao veiculos socios (11.444,00) (2.861,00) (14.305,00)
Resultado da avaliao de investimentos 46.907,20 3.312,00 50.219,20
Outras receitas operacionais 25.454,00 6.136,80 31.590,80
Outras despesas operacionais (40.965,50) (3.068,40) (44.033,90)

Resultado Operacional 873.005,28 (29.068,13) 843.937,15

Resultado No Operacional 21.744,80 - 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 894.750,08 (29.068,13) 865.681,95

Proviso p/Imposto de Renda (151.438,36) 4.631,47 (146.806,89)
Proviso Contribuio Social s/lucro (58.389,23) 1.075,44 (57.313,79)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 684.922,49 (23.361,22) 661.561,27

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a maio, de R$
865.681,95 antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base balancete de suspenso/reduo.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.

Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta
Iorma, se a opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou
reduo, o mesmo criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97 e IN SRF 390/2004.

5.2 Dados complementares

Descrio Acumulado ms Acumulado
30/04/2006 Maio/2006 31/05/2006

Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 6.666,68 1.666,67 8.333,35
Tributos com exigibilidade suspensa 21.403,82 3.528,66 24.932,48

Excluses

Equivalncia Patrimonial 46.907,20 3.312,00 50.219,20
Lucros e dividendos 5.210,00 900,00 6.110,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00 1.015.190,00

5.3 Apurao do Lucro Real

LUCRO REAL ANUAL 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA
,


Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 865.681,95
ADIES
( ) Doaes 15.110,00
( ) Brindes 7.349,50
( ) Alimentao dos socios 12.560,00
( ) Provises no dedutiveis 21.140,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 4.993,00
( ) Depreciao veiculos dos socios 14.305,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 24.932,48
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 8.333,35
TOTAL DAS ADIES 108.723,33
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 50.219,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 6.110,00

TOTAL DAS EXCLUSES 56.329,20

Base de Clculo Antes Compensao 918.076,08
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior
Base de Calculo 642.653,26
IRPJ 15 96.397,99
Adicional IRPJ - limite mensal: 54.265,33
Total IRP1 devido 150.663,31
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x 15) 3.855,92
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 146.807,39
( - ) saldo acumulado meses anteriores 104.115,08
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 200,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 390,00
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms anterior 47.323,28
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 152.028,36

IRP1 a Recolher (5.220,97)


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 865.681,95

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 15.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 7.349,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 12.560,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 21.140,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 4.993,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 14.305,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 5
D!RC 34.332,00 . 12 x 5
D!RC 2.861,00 x 5
D!RC 14.305,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 24.932,48
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS498.649,96 x 5
ISS 24.932,48

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 8.333,35
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 5
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 5
D!RC.ACLR 1.666,67 x 5
D!RC.ACLR 8.333,35

Total das ADIS............................................................................................ 108.723,33

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 50.219,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 6.110,00

Total das CLUSS................................................................................. 56.329,20

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 918.076,08
BC 865.681,95 108.723,33,00 56.329,20
BC 918.076,08

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 275.422,82
Compensao !refui:o 918.076,08 x 30
Compensao !refui:o 275.422,82

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo compensao prefui:o) x 15..................................... 96.397,99
IR! (918.076,08 275.422,82) x 15
IR! 642.653,26 x 15
IR! 96.397,99

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR![(Base de calculo compensao prefui:o) (n meses* x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![ (918.076,08 275.422,82)) (5 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![642.653,26 100.000,00] x 10
Adicional IR! 542.653,26 x 10
Adicional IR! 54.265,33
*faneiro a maio
Adicional IR!........................................................................................................ 54.265,33

IRP1 Devido

IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 150.663,31
IR! Devido 96.397,99 54.265,33
IR! Devido 150.663,31

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio dos meses de
faneiro a maio R$ 168.000,00
- Refeies servidas de faneiro a maio . 44.000

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 168.000,00 x 15 25.225,50

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (44.000 x 1,99) x 15
!A limite 2 87.560,00 x 15 13.134,00

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 96.397,99 x 4
!AT limite 3.855,92
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 3.855,92

Total IRP1 devido - PAT

IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 146.807,39

IR! Devido !AT 150.663,31 3.855,92
IR! Devido 146.807,39

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 1.000,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 750,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms fevereiro..................................... 13.327,25
Retenes do ms de maro............................................................................ (a) 850,00
Retenes do ms de abril.............................................................................. 710,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maro......................................... 87.477,83
Total acumulado........................................................................................ 104.115,08

DARF referente ao ms anterior (abril), recolhida ou no*.......................... 47.323,28

(a)O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, no ms e no descontados naquele ms,
podero ser dedu:idos no recolhimento com base no balancete de suspenso/reduo.

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

IRRF RETIDO do ms

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 200,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 390,00
Total reteno no ms...................................................................................... 590,00

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT saldos acumulados meses anteriores - IRRF retido no
ms - DARF ms anterior recolhida ou no..................................................................
IR! a recolher 146.807,39 104.115,08 590,00 47.323,28
IR! a recolher 146.807,39 152.028,36
IR! a recolher................................................................................................... (5.320,97)

Observao: Neste ms no havera recolhimento do IRPJ, pois, como demonstrado, o
saldo acumulado de meses anteriores o IRRF retido no ms, e maior que o valor do
IRPJ a recolher, motivo pelo qual Ioi levantado o balancete de suspenso do Imposto.

5.4 LALUR


PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/05/2006 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 865.681,95
2. Adies

108.723,33 108.723,33
2.1 Doaes cta - 4122001 15.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 7.349,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 12.560,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 21.140,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 4.993,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 14.305,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 24.932,48
2.8 Depreciao acelerada incentivada 8.333,35
3. Excluses

(56.329,20) 56.329,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 50.219,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 6.110,00
4. Lucro em 31/maio/2006

918.076,08
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro

(275.422,82)
6. Lucro apos compensao prejuizo

642.653,26
7. Calculo IRPJ - 15

96.397,99
Adicional IRPJ - 10 54.265,32
Total IRPJ adicional

150.663,31
Incentivo PAT - limite 4

(3.855,92)
Total IRPJ

146.807,39



Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

Curitiba-PR, 31 de maio de 2.006


MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador-
CRC-PR
131131




5.5 Apurao da Contribuio Social sobre o Lucro

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS
LUCRO REAL ANUAL 2006

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO

1AN a MAI
MAIO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 865.681,95
ADIES
( ) Doaes 15.110,00
( ) Brindes 7.349,50
( ) Alimentao dos socios 12.560,00
( ) Provises no dedutiveis 21.140,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 4.993,00
( ) Depreciao carros dos socios 14.305,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 24.932,48

TOTAL DAS ADIES 100.389,98
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 50.219,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 6.110,00

TOTAL DAS EXCLUSES 56.329,20

Base de Clculo Antes Compensao 909.742,73
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 272.922,82
Base de Calculo 636.819,91
CSLL - 9 57.313,79
( - ) saldo acumulado meses anteriores 54.468,53
( - ) CSLL retida
( - ) CSLL recolhida ou no reIerente ms anterior 3.920,70
Subtotal - (saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 58.389,23

CSLL a Recolher ou a compensar (1.075,44)



Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo da Contribuio Social sobre o Lucro e aconselhavel partir do lucro
contabil antes das provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no
vo interIerir no calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 865.681,95

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 15.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 7.349,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 12.560,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 21.140,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 4.993,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 14.305,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 5
D!RC 34.332,00 . 12 x 5
D!RC 2.861,00 x 5
D!RC 14.305,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 24.932,48
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS498.649,96 x 5
ISS 24.932,48

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 8.333,35
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 5
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 5
D!RC.ACLR 1.666,67 x 5
D!RC.ACLR 8.333,35

Total das ADIS............................................................................................ 100.389,98

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 50.219,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 6.110,00

Total das CLUSS................................................................................. 56.329,20


Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 909.742,73
BC 865.681,95 100.389,98 56.329,20
BC 909.742,73

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 272.922,82
Compensao !refui:o 909.742,73 x 30
Compensao !refui:o 272.922,82

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo compensao prefui:o) x 9..................................... 57.313,79
CSLL (909.742,73 272.922,82) x 9
CSLL 636.819,91 x 9
CSLL 57.313,79

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 500,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 150,00
DARF recolhida* ou no referente ao ms fevereiro...................................... 6.176,69
Retenes do ms de maro............................................................................. 300,00
DARF do ms de maro/2006 recolhida ou no*........................................... 47.341,84
Total acumulado............................................................................................. 54.468,53

DARF do ms de abril/2006 recolhida ou no*........................................... 3.920,70

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms CSLL acumulada meses anteriores
CSLL ms anterior
CSLL a recolher 57.313,79 0,00 - 54.468,53 3.920,70
CSLL a recolher 57.313,79 58.389,23
CSLL a recolher (1.075,44)
CSLL a recolher................................................................................................... (1.075,44)

Observao: Neste ms no havera recolhimento da CSLL, pois, como demonstrado, o
saldo acumulado de meses anteriores o IRRF retido no ms, e maior que o valor do
CSLL a recolher, motivo pelo qual Ioi levantado o balancete de suspenso da
Contribuio.

5.6 Livro apurao Contribuio Social sobre o Lucro


PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/05/2006 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 865.681,95
2. Adies 100.389,98 100.389,98
2.1 Doaes cta - 4122001 15.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 7.349,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 12.560,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 21.140,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 4.993,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 14.305,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 24.932,48
3. Excluses (56.329,20)

56.329,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

50.219,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

6.110,00
4. Lucro em 31/maio/2006 909.742,73
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (272.922,82)
6. Lucro apos compensao prejuizo 636.819,91
7. Calculo CSLL - 9 57.313,79




Reconhecemos a exatido da presente declarao.

Curitiba-PR, 31 de maio de 2.006


MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131



6. APURAO LUCRO REAL - 1UNHO/2006

6.1 Balancete encerrado em 30.06.2006



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
31/05/2006

Movimentao
1unho/2006
Saldo
Acumulado
30/06/2006

Receitas
Venda de Produtos 15.795.400,00 3.576.800,00 19.372.200,00
Venda de Mercadorias 1.591.362,40 536.520,00 2.127.882,40
Venda de Servios 498.649,50 82.266,40 580.915,90
Total das Vendas 17.885.411,90 4.195.586,40 22.080.998,30

Deduo de Receitas
IPI (1.579.540,00) (357.680,00) (1.937.220,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (3.281.020,49) (742.972,90) (4.023.993,38)
Devolues (315.908,00) (71.536,00) (387.444,00)
Total Deduo das Receitas (5.176.468,49) (1.172.188,90) (6.348.657,38)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 12.708.943,41 3.023.397,50 15.732.340,92

Custos das vendas e servios (8.089.264,00) (1.681.096,00) (9.770.360,00)

Despesas e Receitas Operacionais (3.775.742,26) (688.253,36) (4.463.995,62)
Despesas Iinanceiras (1.074.133,40) (189.570,40) (1.263.703,80)
Receitas Iinanceiras 76.727,00 16.095,60 92.822,60
Despesas c/ vendas (1.998.093,90) (375.564,00) (2.373.657,90)
Despesas gerais e administrativas (742.560,56) (133.056,96) (875.617,52)
Doaes (15.110,00) (2.000,00) (17.110,00)
Brindes (7.349,50) (1.300,00) (8.649,50)
Alimentao dos socios (12.560,00) (1.900,00) (14.460,00)
Provises indedutiveis (21.140,00) (3.420,00) (24.560,00)
Multas de trnsito (4.993,00) (1.200,00) (6.193,00)
Depreciao veiculos socios (14.305,00) (2.861,00) (17.166,00)
Resultado da avaliao de investimentos 50.219,20 4.735,00 54.954,20
Outras receitas operacionais 31.590,80 5.365,20 36.956,00
Outras despesas operacionais (44.033,90) (3.576,80) (47.610,70)

Resultado Operacional 843.937,15 654.048,14 1.497.985,30

Resultado No Operacional 21.744,80 - 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 865.681,95 654.048,14 1.519.730,10

Proviso p/Imposto de Renda (146.806,89) (79.354,65) (226.161,54)
Proviso Contribuio Social s/lucro (57.313,79) (43.967,57) (101.281,36)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 661.561,27 530.725,92 1.192.287,20

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a junho, de R$
1.519.730,10, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base na Receita Bruta.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando apenas as receitas
do ms, ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se
utiliza o resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

Todos os valores so extraidos do balancete contabil, o qual esta conciliado com os
livros Iiscais e demais documentos subsidiarios.

Neste ms, deve constar no Livro Diario o balancete para que dele sejam extraidas as
receitas que sero utilizadas no calculo.

Observao: no preenche parte 'A do LALUR nem e necessaria listagem de estoque.

Os tributos sero calculados com base no resultado do somatorio de um percentual
aplicado sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas.
Os percentuais aplicaveis sero demonstrados a seguir.

6.2 Dados Complementares

Receitas Junho/2006

Receita Financeira
Receita Aplicao Financeira 2.520,00
Juros Selic 515,60
Variaes Monetarias Ativas 8.860,00
Descontos obtidos 2.850,00
Lucros e Dividendos 1.350,00
Subtotal 16.095,60

Locao de benIeitorias 5.365,20

Ganho capital venda Imobilizado -

Equivalncia Patrimonial 4.735,00


6.3 Apurao IRP1 com base na Receita

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
IRP1 -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


1UNHO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.576.800,00
Venda de Mercadorias adquiridas p/ revenda 536.520,00
( - ) Vendas canceladas /devolues (71.536,00)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (357.680,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 8 3.684.104,00
Percentual de Presuno 8,00
Base de calculo 294.728,32


Receitas de Servios em geral 82.266,40
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
Subtotal Servios 32 82.266,40
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 26.325,25

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 5.365,20
Juros Selic 100 515,60
Variaes Monetarias Ativas 100 8.860,00
Descontos obtidos 100 2.850,00
100
Outros 100
Total de acrescimos a base de calculo 17.590,80

Base de calculo Receitas a 8 294.728,32
Base de calculo Receitas a 32 26.325,25
Acrescimos a base de calculo 100 17.590,80

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 338.644,37

IRPJ 15 50.796,66
Adicional IRPJ - limite mensal: 31.864,44
Total IRP1 devido 82.661,09
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x
15) 2.031,87
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 80.629,22
( - ) IR retido 150,00

IRP1 a Recolher 80.479,22
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Saldo em atraso e/ou a compensar 80.479,22


Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta

Receitas - 8
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 8 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 8.................................................................................................. 294.728,32
Receitas 8 (3.576.800,00 536.520,00 71.536,00 -357.680,00) x 8
Receitas 8 3.684.104,00 x 8
Receitas 8 294.728,32

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 26.325,25
Receitas 32 82.266,40 x 32
Receitas32 26.325,25
Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital locaes furos selic Jariao Monetaria Descontos
obtidos.................................................................................................................... 17.590,80
Acrescimos 100 0 5.365,20 515,60 8.860,00 2.850,00
Acrescimos 100 17.590,80

Base de Clculo do IRP1

BC Receitas 8 Receitas 32 Acrescimos 100 338.644,37
BC 294.728,32 26.325,25 17.590,80
BC 338.644,37

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo) x 15..................................... 50.796,66
IR! (338.644,37) x 15
IR! 50.796,66

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR!(Base de calculo - 20.000,00*) x 10.................................... 31.864,44
Adicional IR! (338.644,37 - 20.000,00) x 10
Adicional IR!318.644,37 x 10
Adicional IR! 31.864,44

*No calculo por estimativa pela receita sempre e dedu:ido 20.000,00 da base de calculo

Total IRP1 devido
IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 82.661,09
IR! Devido 50.796,66 31.864,44
IR! Devido 82.661,09

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio do ms
funho/2006 . 34.000,0
- Refeies servidas no ms. . 8.800

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 50.796,66 x 4
!AT limite 2.031,87
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 2.031,87

Total IRP1 devido - PAT
IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 80.629,22
IR! Devido !AT 82.661,09 2.031,87
IR! Devido 80.629,22

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 15,
Jalores retidos das aplicaes financeiras 504,00
Total reteno no ms...................................................................................... 654,00
Observao. como a receita financeira no e inclusa na base de calculo do
IR!, os valores retidos do IRRF ( 504,00) no podero ser dedu:idos neste ms, mas podem
ser dedu:idos no ms em que optar pelo balancete de suspenso e reduo

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms
IR! a recolher 80.629,22 150,00*
IR! a recolher 80.479,22
*Somente o IRRF sobre as notas fiscais podem ser dedu:idas
IR! a recolher................................................................................................... 80.479,22

DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 30.06.2006
- Vencimento: 31.07.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


6.4 Apurao CSLL com base na Receita

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
CSLL -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


1UNHO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.576.800,00
Venda de Mercadorias adquiridos p/ revenda 536.520,00
( - ) Vendas canceladas/devolues (71.536,00)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (357.680,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 12 3.684.104,00
Percentual de Presuno 12,00
Base de calculo 442.092,48

Receitas de Servios em geral 82.266,40
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
Subtotal Servios 32 82.266,40
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 26.325,25

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 -
Receitas aplicao Iinanceira 100 2.520,00
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 5.365,20
Juros Selic 100 515,60
Variaes Monetarias Ativas 100 8.860,00
Descontos obtidos 100 2.850,00
100
Total de acrescimos a base de calculo 20.110,80

Base de calculo Receitas a 12 442.092,48
Base de calculo Receitas a 32 26.325,25
Acrescimos a base de calculo 100 20.110,80

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 488.528,53

CSLL 9 43.967,57
( - ) IR retido

CSLL a Recolher 43.967,57


Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta - CSLL

Receitas - 12
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 12 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 12.................................................................................................. 442.092,48
Receitas 12 (3.576.800,00 536.520,00 71.536,00 -357.680,00) x 12
Receitas 12 3.684.104,00 x 2
Receitas 12 442.092,48

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 26.325,25
Receitas 32 82.266,40 x 32
Receitas32 26.325,25

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital Receitas de Aplicao Financeira* locaes furos
selic Jariao Monetaria Descontos obtidos............................................. 20.110,80
Acrescimos 100 0,00 2.520,00 5.365,20 515,60 8.860,00 2.850,00
Acrescimos 100 20.110,80

*Receitas de aplicao financeira acrescem apenas a base de calculo da CSLL, no se
aplicando ao IR!

Base de Clculo do CSLL

BC Receitas 12 Receitas 32 Acrescimos 100 488.528,53
BC 442.092,48 26.325,25 20.110,80
BC 488.528,53

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo) x 9......................................................................... 43.967,57
CSLL 488.528,53 x 9
CSLL 43.967,57

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms
CSLL a recolher 43.967,57 0,00
CSLL a recolher 43.967,57
CSLL a recolher................................................................................................... 43.967,57

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal

DARF - Perodo de apurao: 30.06.2006
- Vencimento: 31.07.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


6.5 LALUR

No ms em que o IRPJ e recolhido com base na receita no preenche o LALUR
reIerente a parte 'A.

6.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

No ms em que a CSLL e recolhida com base na receita no preenche o Livro de
Apurao da Contribuio Social reIerente a parte 'A.

7. APURAO LUCRO REAL - 1ULHO/2006

7.1 Balancete encerrado em 31.07.2006



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
30/06/2006

Movimentao
1ulho/2006
Saldo
Acumulado
31/07/2006

Receitas
Venda de Produtos 19.372.200,00 3.711.300,00 23.083.500,00
Venda de Mercadorias 2.127.882,40 556.695,00 2.684.577,40
Venda de Servios 580.915,90 85.359,90 666.275,80
Total das Vendas 22.080.998,30 4.353.354,90 26.434.353,20

Deduo de Receitas
IPI (1.937.220,00) (371.130,00) (2.308.350,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (4.023.993,38) (770.911,24) (4.794.904,62)
Devolues (387.444,00) (74.226,00) (461.670,00)
Total Deduo das Receitas (6.348.657,38) (1.216.267,24) (7.564.924,62)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 15.732.340,92 3.137.087,66 18.869.428,58

Custos das vendas e servios (9.770.360,00) (1.744.311,00) (11.514.671,00)

Despesas e Receitas Operacionais (4.463.995,62) (713.240,26) (5.177.235,88)
Despesas Iinanceiras (1.263.703,80) (196.698,90) (1.460.402,70)
Receitas Iinanceiras 92.822,60 16.700,85 109.523,45
Despesas c/ vendas (2.373.657,90) (389.686,50) (2.763.344,40)
Despesas gerais e administrativas (875.617,52) (138.060,36) (1.013.677,88)
Doaes (17.110,00) (3.000,00) (20.110,00)
Brindes (8.649,50) (1.500,00) (10.149,50)
Alimentao dos socios (14.460,00) (2.300,00) (16.760,00)
Provises indedutiveis (24.560,00) (4.000,00) (28.560,00)
Multas de trnsito (6.193,00) (1.000,00) (7.193,00)
Depreciao veiculos socios (17.166,00) (2.861,00) (20.027,00)
Resultado da avaliao de investimentos 54.954,20 7.310,00 62.264,20
Outras receitas operacionais 36.956,00 5.566,95 42.522,95
Outras despesas operacionais (47.610,70) (3.711,30) (51.322,00)

Resultado Operacional 1.497.985,30 679.536,40 2.177.521,70

Resultado No Operacional 21.744,80 - 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 1.519.730,10 679.536,40 2.199.266,50

Proviso p/Imposto de Renda (226.161,54) (82.411,22) (308.572,76)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (101.281,36) (31.860,91) (133.142,27)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 1.192.287,20 565.264,27 1.757.551,47

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a julho, de R$
2.199.266,50, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base na Receita Bruta.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando apenas as receitas
do ms, ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se
utiliza o resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

Todos os valores so extraidos do balancete contabil, o qual esta conciliado com os
livros Iiscais e demais documentos subsidiarios.

Neste ms, deve constar no Livro Diario o balancete para que dele sejam extraidas as
receitas que sero utilizadas no calculo.

Observao: no preenche parte 'A do LALUR nem e necessaria listagem de estoque.

Os tributos sero calculados com base no resultado do somatorio de um percentual
aplicado sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas.
Os percentuais aplicaveis sero demonstrados a seguir.

7.2 Dados Complementares

Receitas Julho/2006

Receita Financeira
Receita Aplicao Financeira 2.630,00
Juros Selic 711,85
Variaes Monetarias Ativas 8.020,00
Descontos obtidos 3.955,00
Lucros e Dividendos 1.384,00
Subtotal 16.700,85

Locao de benIeitorias 5.566,95

Ganho capital venda Imobilizado -

Equivalncia Patrimonial 7.310,00


7.3 Apurao IRP1 com base na Receita

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
IRP1 -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


1ULHO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.711.300,00
Venda de Mercadorias adquiridas p/ revenda 556.695,00
( - ) Vendas canceladas /devolues (74.226,00)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (371.130,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 8,00 3.822.639,00
Percentual de Presuno 8,00
Base de calculo 305.811,12


Receitas de Servios em geral 85.359,90
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
( - )
Subtotal Servios 32 85.359,90
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 27.315,17

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 5.566,95
Juros Selic 100 711,85
Variaes Monetarias Ativas 100 8.020,00
Descontos obtidos 100 3.955,00
100
Outros 100
Total de acrescimos a base de calculo 18.253,80

Base de calculo Receitas a 8 305.811,12
Base de calculo Receitas a 32 27.315,17
Acrescimos a base de calculo 100 18.253,80

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 351.380,09

IRPJ 15 52.707,01
Adicional IRPJ - limite mensal: 33.138,01
Total IRP1 devido 85.845,02
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x
15) 2.108,28
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 83.736,74
( - ) IR retido 300,00

IRP1 a Recolher 83.436,74
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Saldo em atraso e/ou a compensar 83.436,74


Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta

Receitas - 8
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 8 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 8.................................................................................................. 305.811,12
Receitas 8 (3.711.300,00 556.695,00 74.226,00 -371.130,00) x 8
Receitas 8 3.822.639,00 x 8
Receitas 8 305.811,12

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 27.315,17
Receitas 32 85.359,90 x 32
Receitas32 27.315,17

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital locaes furos selic Jariao Monetaria Descontos
obtidos............................................. 18.253,80
Acrescimos 100 0 5.566,95 711,85 8.020,00 3.955,00
Acrescimos 100 18.253,80

Base de Clculo do IRP1

BC Receitas 8 Receitas 32 Acrescimos 100 351.380,09
BC 305.811,12 27.315,17 18.253,80
BC 351.380,09

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo) x 15..................................... 52.707,01
IR! (351.380,09) x 15
IR! 52.707,01

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR!(Base de calculo - 20.000,00*) x 10.................................... 33.138,01
Adicional IR! (351.380,09- 20.000,00) x 10
Adicional IR!331.380,09 x 10
Adicional IR! 33.138,01

*No calculo por estimativa pela receita sempre e dedu:ido 20.000,00 da base de calculo

Total IRP1 devido
IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 85.845,02
IR! Devido 52.707,01 33.138,01
IR! Devido 85.845,02

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio do ms
fulho/2006 . 34.000,0
- Refeies servidas no ms. . 8.800

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 52.707,01x 4
!AT limite 2.108,28
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 2.108,28

Total IRP1 devido - PAT
IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 83.736,74
IR! Devido !AT 85.845,02 2.108,28
IR! Devido 83.736,74

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 3,
Jalores retidos das aplicaes financeiras 526,00
Total reteno no ms...................................................................................... 826,00
Observao. como a receita financeira no e inclusa na base de calculo do
IR!, os valores retidos do IRRF (526,00) no podero ser dedu:idos neste ms, mas podem ser
dedu:idos no ms em que optar pelo balancete de suspenso e reduo

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms
IR! a recolher 83.736,74 300,00*
IR! a recolher 83.436,74
*Somente o IRRF sobre as notas fiscais podem ser dedu:idas
IR! a recolher................................................................................................... 83.436,74

DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 31.07.2006
- Vencimento: 31.08.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


7.4 Apurao CSLL com base na Receita

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
CSLL -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


1ULHO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.711.300,00
Venda de Mercadorias adquiridas para revenda 556.695,00
( - ) Vendas canceladas/devolues -74.226,00
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal -371.130,00
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 12,00 3.822.639,00
Percentual de Presuno 12,00
Base de calculo 458.716,68

Receitas de Servios em geral 85.359,90
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
Subtotal Servios 32 85.359,90
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 27.315,17

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100
Receitas aplicao Iinanceira 100 2.630,00
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 5.566,95
Juros Selic 100 711,85
Variaes Monetarias Ativas 100 8.020,00
Descontos obtidos 100 3.955,00
100
Total de acrescimos a base de calculo 20.883,80

Base de calculo Receitas a 12 458.716,68
Base de calculo Receitas a 32 27.315,17
Acrescimos a base de calculo 100 20.883,80

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 506.915,65

CSLL 9 45.622,41
( - ) IR retido

CSLL a Recolher 45.622,41
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms
Saldo em atraso e/ou a compensar 45.622,41

Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta - CSLL

Receitas - 12
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 12 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 12.................................................................................................. 458.716,68
Receitas 12 (3.711.300,00 556.695,00 74.226,00 -371.130,00) x 12
Receitas 12 3.822.639,00 x 12
Receitas 12 458.716,68

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 27.315,17
Receitas 32 85.359,90 x 32
Receitas32 27.315,17

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital Receitas de Aplicao Financeira* locaes furos
selic Jariao Monetaria Descontos obtidos............................................. 20.883,80
Acrescimos 100 0 2.630,00 5.566,95 711,85 8.020,00 3.955,00
Acrescimos 100 20.883,80

*Receitas de aplicao financeira acrescem apenas a base de calculo da CSLL, no se
aplicando ao IR!

Base de Clculo do CSLL

BC Receitas 12 Receitas 32 Acrescimos 100 506.915,65
BC 458.716,68 27.315,17 20.883,80
BC 506.915,65

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo) x 9......................................................................... 45.622,41
CSLL 506.915,65 x 9
CSLL 45.622,41

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms
CSLL a recolher 45.622,41 0,00
CSLL a recolher 45.622,41
CSLL a recolher................................................................................................... 45.622,41

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal

DARF - Perodo de apurao: 31.07.2006
- Vencimento: 31.08.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


7.5 LALUR

No ms em que o IRPJ e recolhido com base na receita no preenche o LALUR
reIerente a parte 'A.

7.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

No ms em que a CSLL e recolhida com base na receita no preenche o Livro de
Apurao da Contribuio Social reIerente a parte 'A.

8. APURAO LUCRO REAL - AGOSTO/2006
Voltar ao sumario
8.1 Balancete encerrado em 31.08.2006



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
31/07/2006

Movimentao
Agosto/2006
Saldo
Acumulado
31/08/2006

Receitas
Venda de Produtos 23.083.500,00 3.311.300,00 26.394.800,00
Venda de Mercadorias 2.684.577,40 231.791,00 2.916.368,40
Venda de Servios 666.275,80 76.159,90 742.435,70
Total das Vendas 26.434.353,20 3.619.250,90 30.053.604,10

Deduo de Receitas
IPI (2.308.350,00) (331.130,00) (2.639.480,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (4.794.904,62) (687.823,24) (5.482.727,86)
Devolues (461.670,00) (132.452,00) (594.122,00)
Total Deduo das Receitas (7.564.924,62) (1.151.405,24) (8.716.329,86)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 18.869.428,58 2.467.845,66 21.337.274,24

Custos das vendas e servios (11.514.671,00) (1.821.215,00) (13.335.886,00)

Despesas e Receitas Operacionais (5.177.235,88) (851.054,50) (6.028.290,38)
Despesas Iinanceiras (1.460.402,70) (241.724,90) (1.702.127,60)
Receitas Iinanceiras 109.523,45 14.900,85 124.424,30
Despesas c/ vendas (2.763.344,40) (430.469,00) (3.193.813,40)
Despesas gerais e administrativas (1.013.677,88) (189.406,36) (1.203.084,24)
Doaes (20.110,00) (2.000,00) (22.110,00)
Brindes (10.149,50) (900,00) (11.049,50)
Alimentao dos socios (16.760,00) (1.900,00) (18.660,00)
Provises indedutiveis (28.560,00) (2.800,00) (31.360,00)
Multas de trnsito (7.193,00) (900,00) (8.093,00)
Depreciao veiculos socios (20.027,00) (2.861,00) (22.888,00)
Resultado da avaliao de investimentos 62.264,20 5.390,00 67.654,20
Outras receitas operacionais 42.522,95 4.927,21 47.450,16
Outras despesas operacionais (51.322,00) (3.311,30) (54.633,30)

Resultado Operacional 2.177.521,70 (204.423,83) 1.973.097,87

Resultado No Operacional 21.744,80 - 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 2.199.266,50 (204.423,83) 1.994.842,67

Proviso p/Imposto de Renda (308.572,76) (308.572,76)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (133.142,27) (133.142,27)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 1.757.551,47 (204.423,83) 1.553.127,64

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a agosto, de R$
1.994.842,67, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base balancete de suspenso/reduo.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.

Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta
Iorma, se a opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou
reduo, o mesmo criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97 e IN SRF 390/2004.
8.2 Dados complementares

Descrio Acumulado ms Acumulado
31/07/2006 Agosto/2006 31/08/2006

Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 11.666,69 1.666,67 13.333,36
Tributos com exigibilidade suspensa 33.313,79 3.807,99 37.121,78

Excluses

Equivalncia Patrimonial 62.264,20 5.390,00 67.654,20
Lucros e dividendos 8.844,00 1.250,00 10.094,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00


8.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda - Agosto/2006

LUCRO REAL ANUAL 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA
1AN a AGO
AGOSTO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 1.994.842,67
ADIES
( ) Doaes 22.110,00
( ) Brindes 11.049,50
( ) Alimentao dos socios 18.660,00
( ) Provises no dedutiveis 31.360,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 8.093,00
( ) Depreciao veiculos dos socios 22.888,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 37.121,78
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 13.333,36
TOTAL DAS ADIES 164.615,64
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 67.654,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 10.094,00

TOTAL DAS EXCLUSES 77.748,20

Base de Clculo Antes Compensao 2.081.710,11
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 624.513,03
Base de Calculo 1.457.197,08
IRPJ 15 218.579,56
Adicional IRPJ - limite mensal: 129.719,71
Total IRP1 devido 348.299,27
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x 15) 8.743,18
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 339.556,09
( - ) saldo acumulado meses anteriores 234.137,58
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 390,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 250,00
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms anterior 83.436,74
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 318.214,32

IRP1 a Recolher 21.341,77


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 1.994.842,67

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 22.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 11.049,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 18.660,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 31.360,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 8.093,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 22.888,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 8
D!RC 34.332,00 . 12 x 8
D!RC 2.861,00 x 8
D!RC 22.888,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 37.121,78
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 742.435,60 x 5
ISS 37.121,78

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 13.333,36
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 8
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 8
D!RC.ACLR 1.666,67 x 8
D!RC.ACLR 13.333,36

Total das ADIS............................................................................................ 164.615,64

Excluses
Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 67.654,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 10.094,00

Total das CLUSS................................................................................. 77.748,20

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 2.081.710,11
BC 1.994.842,67 164.615,64 77.748,20
BC 2.081.710,11

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 624.513,03
Compensao !refui:o 2.081.710,11x 30
Compensao !refui:o 624.513,03

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo compensao prefui:o) x 15..................................... 218.579,56
IR! (2.081.710,11 624.513,03) x 15
IR! 1.457.197,08 x 15
IR! 218.579,56

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR![(Base de calculo compensao prefui:o) (n meses* x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![ (2.081.710,11 624.513,03)) (8 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![1.457.197,08 160.000,00] x 10
Adicional IR! 1.297.107,00 x 10
Adicional IR! 129.710,71
*faneiro a agosto
Adicional IR!........................................................................................................ 129.710,71

IRP1 Devido

IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 348.299,27
IR! Devido 218.579,56 129.710,71
IR! Devido 348.299,27

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio dos meses de
faneiro a agosto R$ 270.000,00
- Refeies servidas de faneiro a agosto . 70.400

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 270.000,00 x 15 40.500,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (70.400 x 1,99) x 15
!A limite 2 140.096,00 x 15 21.014,40

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 218.579,56 x 4
!AT limite 8.743,18
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 8.743,18

Total IRP1 devido - PAT

IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 339.556,09
IR! Devido !AT 348.299,27 8.743,18
IR! Devido 339.556,09

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 1.000,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 750,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms fevereiro..................................... 13.327,25
Retenes do ms de maro............................................................................ (a) 850,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maro......................................... 87.477,83
Retenes do ms de abril.............................................................................. 710,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms abril......................................... 47.323,28
Retenes do ms de maio .............................................................................. 590,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maio........................................... no houve
Retenes do ms de funho .............................................................................. 654,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms funho........................................... 80.629,22
Retenes do ms de fulho .............................................................................. 826,00
%otal acumulado at 31.7.2.................................................................... 234.137,58

DARF referente ao ms anterior (fulho), recolhida ou no* em 31/08......... 83.43,74

(a)O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, no ms e no descontados naquele ms,
podero ser dedu:idos no recolhimento com base no balancete de suspenso/reduo.

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

IRRF RETIDO do ms

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 390,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 250,00
Total reteno no ms...................................................................................... 640,00

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT saldos acumulados meses anteriores - IRRF retido no
ms - DARF ms anterior recolhida ou no..................................................................
IR! a recolher 339.556,09 234.137,58 640,00 83.43,74
IR! a recolher 339.556,09 318.214,32
IR! a recolher 21.341,77
IR! a recolher................................................................................................... 21.341,77

DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 31.08.2006
- Vencimento: 30.09.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


8.4 LALUR

PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO
DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/08/06 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 1.994.842,67
2. Adies

164.615,64

164.615,64
2.1 Doaes cta - 4122001

22.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003

11.049,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005
18.660,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006

31.360,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007

8.093,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008

22.888,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009

37.121,78
2.8 Depreciao acelerada incentivada

13.333,36
3. Excluses

(77.748,20) 77.748,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 67.654,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 10.094,00
4. Lucro em 31/Agosto/2006

2.081.710,11
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro

(624.513,03)
6. Lucro apos compensao prejuizo

1.457.197,08
7. Calculo IRPJ - 15

218.579,56
Adicional IRPJ - 10 129.719,71
Total IRPJ adicional

348.299,27
Incentivo PAT - limite 4

(8.743,18)
Total IRPJ

339.556,09




Reconhecemos a exatido da presente declarao.

Curitiba-PR, 31 de agosto de 2.006



MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador-
CRC-PR
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8.5 Apurao da Contribuio Social sobre o Lucro

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS
LUCRO REAL ANUAL 2006

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO
1AN a AGO
AGOSTO/2006

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 1.994.842,67
ADIES
( ) Doaes 22.110,00
( ) Brindes 11.049,50
( ) Alimentao dos socios 18.660,00
( ) Provises no dedutiveis 31.360,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 8.093,00
( ) Depreciao carros dos socios 22.888,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 37.121,78

TOTAL DAS ADIES 151.282,28
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 67.654,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 10.094,00

TOTAL DAS EXCLUSES 77.748,20

Base de Clculo Antes Compensao 2.068.376,75
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 620.513,03
Base de Calculo 1.447.863,73
CSLL - 9 130.307,74
( - ) saldo acumulado meses anteriores 102.356,80
( - ) CSLL retida
( - ) CSLL recolhida ou no reIerente ms anterior 45.622,41
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 147.979,21

CSLL a Recolher / ou a compensar (15.671,47)


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo da Base da CSLL e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 1.994.842,67

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 22.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 11.049,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 18.660,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 31.360,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 8.093,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 22.888,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 8
D!RC 34.332,00 . 12 x 8
D!RC 2.861,00 x 8
D!RC 22.888,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 37.121,78
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 742.435,60 x 5
ISS 37.121,78


Total das ADIS............................................................................................ 151.282,28

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 67.654,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 10.094,00

Total das CLUSS................................................................................. 77.748,20


Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 2.068.376,75
BC 1.994.842,67 151.282,28 77.748,20
BC 2.068.376,75

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 620.513,03
Compensao !refui:o 2.068.376,75 x 30
Compensao !refui:o 620.513,03

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo compensao prefui:o) x 9..................................... 102.356,80
CSLL (2.068.376,75 620.513,03) x 9
CSLL 1.447.863,73 x 9
CSLL 130.307,74

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 500,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 150,00
DARF recolhida* ou no referente ao ms fevereiro...................................... 6.176,69
Retenes do ms de maro............................................................................. 300,00
Subtotal acumulado............................................................................................. 7.126,69
DARF do ms de maro/2006 recolhida ou no*........................................... 47.341,84
DARF do ms de abril/2006 recolhida ou no*........................................... 3.920,70
DARF do ms de maio/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de funho/2006 recolhida ou no*........................................... 43.967,57
%otal Acumulado at 31.7........................................................................... 12.35,8

DARF do ms de fulho/2006 recolhida ou no*- vcto 31.08.......................... 45.22,41

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms CSLL acumulada meses anteriores
CSLL ms anterior
CSLL a recolher 130.307,74 0,00 - 102.356,802 45622,41
CSLL a recolher (15.671,47)
CSLL a recolher................................................................................................... (15.671,47)

Neste ms no se Iaz necessario o recolhimento da Contribuio Social sobre o Lucro,
haja vista que os valores recolhidos ate o ms em reIerncia superaram o valor devido,
conIorme exempliIicamos acima.


8.6 Livro apurao Contribuio Social sobre o Lucro


PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/08/06 Demonstrao da Contribuio Social Lucro
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 1.994.842,67
2. Adies 151.282,28 151.282,28
2.1 Doaes cta - 4122001 22.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 11.049,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 18.660,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 31.360,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 8.093,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 22.888,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 37.121,78
3. Excluses (77.748,20)

77.748,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

67.654,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

10.094,00
4. Lucro em 31/Agosto/2006 2.068.376,75
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (620.513,03)
6. Lucro apos compensao prejuizo 1.447.863,73
7. Calculo CSLL - 9 130.307,74




Reconhecemos a exatido da presente declarao.

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9. APURAO LUCRO REAL - SETEMBRO/2006
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9.1 Balancete encerrado em 30.09.2006



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
31/08/2006

Movimentao
Setembro/2006
Saldo
Acumulado
30/09/2006

Receitas
Venda de Produtos 26.394.800,00 3.589.150,00 29.983.950,00
Venda de Mercadorias 2.916.368,40 323.023,50 3.239.391,90
Venda de Servios 742.435,70 82.550,45 824.986,15
Total das Vendas 30.053.604,10 3.994.723,95 34.048.328,05

Deduo de Receitas
IPI (2.639.480,00) (358.915,00) (2.998.395,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (5.482.727,86) (745.538,24) (6.228.266,09)
Devolues (594.122,00) (71.783,00) (665.905,00)
Total Deduo das Receitas (8.716.329,86) (1.176.236,24) (9.892.566,09)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 21.337.274,24 2.818.487,71 24.155.761,96

Custos das vendas e servios (13.335.886,00) (1.902.249,50) (15.238.135,50)

Despesas e Receitas Operacionais (6.028.290,38) (756.115,43) (6.784.405,80)
Despesas Iinanceiras (1.702.127,60) (190.224,95) (1.892.352,55)
Receitas Iinanceiras 124.424,30 16.151,18 140.575,48
Despesas c/ vendas (3.193.813,40) (405.573,95) (3.599.387,35)
Despesas gerais e administrativas (1.203.084,24) (169.407,88) (1.372.492,12)
Doaes (22.110,00) (1.000,00) (23.110,00)
Brindes (11.049,50) (700,00) (11.749,50)
Alimentao dos socios (18.660,00) (1.500,00) (20.160,00)
Provises indedutiveis (31.360,00) (1.950,00) (33.310,00)
Multas de trnsito (8.093,00) (500,00) (8.593,00)
Depreciao veiculos socios (22.888,00) (2.861,00) (25.749,00)
Resultado da avaliao de investimentos 67.654,20 2.370,00 70.024,20
Outras receitas operacionais 47.450,16 2.670,33 50.120,49
Outras despesas operacionais (54.633,30) (3.589,15) (58.222,45)

Resultado Operacional 1.973.097,87 160.122,78 2.133.220,65

Resultado No Operacional 21.744,80 - 21.744,80

Resultado antes IR e CSLL 1.994.842,67 160.122,78 2.154.965,45

Proviso p/Imposto de Renda (339.556,09) (27.194,49) (366.750,58)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (130.307,74) (10.663,86) (140.971,60)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 1.524.978,84 122.264,43 1.647.243,27

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a setembro, de R$
2.154.965,45, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base balancete de suspenso/reduo.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.

Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta
Iorma, se a opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou
reduo, o mesmo criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF n 93/97 e IN SRF 390/2004.

9.2 Dados complementares

Descrio Acumulado ms Acumulado
31/08/2006 Setembro/2006 30/09/2006

Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 13.333,36 1.666,67 15.000,03
Tributos com exigibilidade suspensa 37.121,78 4.127,52 41.249,30

Excluses

Equivalncia Patrimonial 67.654,20 2.370,00 70.024,20
Lucros e dividendos 10.094,00 1.130,00 11.224,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00

9.3 Apurao Lucro Real - Imposto de Renda - Setembro/2006

LUCRO REAL ANUAL 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA
1AN a SET
SETEMBRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 2.154.965,45
ADIES
( ) Doaes 23.110,00
( ) Brindes 11.749,50
( ) Alimentao dos socios 20.160,00
( ) Provises no dedutiveis 33.310,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 8.593,00
( ) Depreciao veiculos dos socios 25.749,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 41.249,30
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 15.000,03
TOTAL DAS ADIES 178.920,83
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 70.024,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 11.224,00

TOTAL DAS EXCLUSES 81.248,20

Base de Clculo Antes Compensao 2.252.638,08
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 675.791,42
Base de Calculo 1.576.846,66
IRPJ 15 236.527,00
Adicional IRPJ - limite mensal: 139.684,67
Total IRP1 devido 376.211,66
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x 15) 9.461,08
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 366.750,58
( - ) saldo acumulado meses anteriores 318.214,32
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 390,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais 250,00
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms anterior 21.341,77
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 340.196,09

IRP1 a Recolher 26.554,49


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 2.154.965,45

Adies
Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 23.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 11.749,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 20.160,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 33.310,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 8.593,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 25.749,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 9
D!RC 34.332,00 . 12 x 9
D!RC 2.861,00 x 9
D!RC 25.749,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 41.249,30
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 824.986 x 5
ISS 41.249,30

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 15.000,03
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 9
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 9
D!RC.ACLR 1.666,67 x 9
D!RC.ACLR 15.000,03

Total das ADIS............................................................................................ 178.920,83

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 70.024,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 11.224,00

Total das CLUSS................................................................................. 81.248,20

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 2.081.710,11
BC 2.154.965,45 178.920,83 81.248,20
BC 2.252.638,08

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 675.791,42
Compensao !refui:o 2.252.638,08 x 30
Compensao !refui:o 675.791,42

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo compensao prefui:o) x 15..................................... 236.527,00
IR! (2.252.638,08 675.791,42) x 15
IR! 1.576.846,66 x 15
IR! 236.527,00

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR![(Base de calculo compensao prefui:o) (n meses* x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![ (2.252.638,08 675.791,42)) (9 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![1.576.846,66 180.000,00] x 10
Adicional IR! 1.396.846,00 x 10
Adicional IR! 139.684,60
*faneiro a setembro
Adicional IR!........................................................................................................ 139.684,60

IRP1 Devido

IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 376.211,66
IR! Devido 236.527,00 139.684,60
IR! Devido 376.211,66

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio dos meses de
faneiro a setembro R$ 304.000,00
- Refeies servidas de faneiro a setembro . 79.200

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 304.000,00 x 15 45.600,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (79.200,00 x 1,99) x 15
!A limite 2 157.608,00 x 15 23.641,20

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 236.527,00x 4
!AT limite 9.461,08
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 9.461,08

Total IRP1 devido - PAT

IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 366.750,58
IR! Devido !AT 376.211,66 9.461,08
IR! Devido 366.750,58

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 1.000,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 750,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms fevereiro..................................... 13.327,25
Retenes do ms de maro............................................................................ (a) 850,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maro......................................... 87.477,83
Retenes do ms de abril.............................................................................. 710,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms abril......................................... 47.323,28
Retenes do ms de maio .............................................................................. 590,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maio........................................... no houve
Retenes do ms de funho .............................................................................. 654,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms funho........................................... 80.629,22
Retenes do ms de fulho .............................................................................. 826,00
$ubtotal acumulado at 31.7.2.............................................................. 234.137,58
DARF referente ao ms anterior (fulho), recolhida ou no*.......................... 83.43,74
Retenes do ms de agosto ............................................................................ 640,00
$ubtotal acumulado at 3.8.2.............................................................. 318.214,32

DARF referente ao ms anterior (fulho), recolhida ou no* em 31/08......... 21.341,77

(a)O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, no ms e no descontados naquele ms,
podero ser dedu:idos no recolhimento com base no balancete de suspenso/reduo.

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

IRRF RETIDO do ms

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 390,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 250,00
Total reteno no ms...................................................................................... 640,00

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT saldos acumulados meses anteriores - IRRF retido no
ms - DARF ms anterior recolhida ou no..................................................................
IR! a recolher 366.750,58 318.214,32 640,00 21.341,77
IR! a recolher 366.750,58 340.196,09
IR! a recolher 26.554,49
IR! a recolher................................................................................................... 26.554,49

DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 30.09.2006
- Vencimento: 31.10.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


9.4 LALUR


PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
30/09/06 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 2.154.965,45
2. Adies 178.920,83 178.920,83
2.1 Doaes cta - 4122001 23.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003 11.749,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 20.160,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 33.310,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 8.593,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 25.749,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 41.249,30
2.8 Depreciao acelerada incentivada 15.000,03
3. Excluses

(81.248,20) 81.248,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 70.024,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 11.224,00
4. Lucro em 30/setembro/2006 2.252.638,08
5.
Compensao Prejuizo - limite 30 do
lucro

(675.791,42)
6. Lucro apos compensao prejuizo 1.576.846,66
7. Calculo IRPJ - 15 236.527,00
Adicional IRPJ - 10 139.684,67
Total IRPJ adicional 376.211,67
Incentivo PAT - limite 4

(9.461,09)
Total IRPJ 366.750,58





Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

Curitiba-PR, 30 de setembro de 2.006


MAPH S/A Fulano de Tal
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9.5 Apurao da Contribuio Social sobre o Lucro

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS
LUCRO REAL ANUAL 2006

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO
1AN a SET
SETEMBRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 2.154.965,45
ADIES
( ) Doaes 23.110,00
( ) Brindes 11.749,50
( ) Alimentao dos socios 20.160,00
( ) Provises no dedutiveis 33.310,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 8.593,00
( ) Depreciao carros dos socios 25.749,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 41.249,30

TOTAL DAS ADIES 163.920,80
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 70.024,20
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 11.224,00

TOTAL DAS EXCLUSES 81.248,20

Base de Clculo Antes Compensao 2.237.638,05
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 671.291,42
Base de Calculo 1.566.346,64
CSLL 9 140.971,20
( - ) saldo acumulado meses anteriores 147.979,21
( - ) CSLL retida
( - ) CSLL recolhida ou no reIerente ms anterior
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 147.979,21

CSLL a Recolher
(7.008,01)



Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo da CSLL e aconselhavel partir do lucro contabil antes das provises
do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 2.154.965,45

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 23.110,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 11.749,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 20.160,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 33.310,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 8.593,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 25.749,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 9
D!RC 34.332,00 . 12 x 9
D!RC 2.861,00 x 9
D!RC 25.749,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 41.249,30
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 824.986 x 5
ISS 41.249,30

Total das ADIS............................................................................................ 163.920,80

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 70.024,20

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 11.224,00

Total das CLUSS................................................................................. 81.248,20

Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 2.237.638,05
BC 2.154.965,45 163.920,80 81.248,20
BC 2.237.638,05

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 671.291,242
Compensao !refui:o 2.237.638,05 x 30
Compensao !refui:o 671.291,242

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo compensao prefui:o) x 9..................................... 140.971,20
CSLL (2.237.638,05 671.291,242) x 9
CSLL 1.566.346,64 x 9
CSLL 140.971,20

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 500,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 150,00
DARF recolhida* ou no referente ao ms fevereiro...................................... 6.176,69
Retenes do ms de maro............................................................................. 300,00
Subtotal acumulado............................................................................................. 7.126,69
DARF do ms de maro/2006 recolhida ou no*........................................... 47.341,84
DARF do ms de abril/2006 recolhida ou no*........................................... 3.920,70
DARF do ms de maio/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de funho/2006 recolhida ou no*........................................... 43.967,57
Sub%otal Acumulado at 31.7...................................................................... 12.35,8
DARF do ms de fulho/2006 recolhida ou no*-............................................ 45.22,41
%otal Acumulado at 31.8............................................................................ 147.979,21

DARF do ms de agosto/2006 recolhida ou no*........................................... no houve


*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms CSLL acumulada meses anteriores
CSLL ms anterior
CSLL a recolher 140.971,20 0,00 - 147.979,21 0,00
CSLL a recolher (7.008,01)
CSLL a recolher................................................................................................... (7.008,01)

Neste ms no se Iaz necessario o recolhimento da Contribuio Social sobre o Lucro,
haja vista que os valores recolhidos ate o ms em reIerncia superaram o valor devido,
conIorme exempliIicamos acima.

9.6 Livro apurao Contribuio Social sobre o Lucro


PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
30/09/2006 Demonstrao da Contribuio Social Lucro
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 2.154.965,45
2. Adies 163.920,80

163.920,80
2.1 Doaes cta - 4122001

23.110,00
2.2 Brindes cta - 4122003

11.749,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005

20.160,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006

33.310,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007

8.593,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008

25.749,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009

41.249,30
3. Excluses (81.248,20)
81.248,20
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial

70.024,20
3.2 Lucros e dividendos distribuidos

11.224,00
4. Lucro em 30/setembro/2006 2.237.638,05
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (671.291,42)
6. Lucro apos compensao prejuizo 1.566.346,64
7. Calculo CSLL - 9 140.971,20





Reconhecemos a exatido da presente
declarao.

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10. APURAO LUCRO REAL - OUTUBRO/2006
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10.1 Balancete encerrado em Outubro



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
30/09/2006

Movimentao
Outubro/2006
Saldo
Acumulado
31/10/2006

Receitas
Venda de Produtos 29.983.950,00 3.753.160,00 33.737.110,00
Venda de Mercadorias 3.239.391,90 478.903,22 3.718.295,12
Venda de Servios 824.986,15 30.025,28 855.011,43
Total das Vendas 34.048.328,05 4.262.088,50 38.310.416,55

Deduo de Receitas
IPI (2.998.395,00) (375.316,00) (3.373.711,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (6.228.266,09) (779.606,40) (7.007.872,49)
Devolues (665.905,00) (75.063,20) (740.968,20)
Total Deduo das Receitas (9.892.566,09) (1.229.985,60) (11.122.551,69)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 24.155.761,96 3.032.102,90 27.187.864,86

Custos das vendas e servios (15.238.135,50) (1.839.048,40) (17.077.183,90)

Despesas e Receitas Operacionais (6.784.405,80) (602.878,30) (7.387.284,10)
Despesas Iinanceiras (1.892.352,55) (198.917,48) (2.091.270,03)
Receitas Iinanceiras 140.575,48 16.889,22 157.464,70
Despesas c/ vendas (3.599.387,35) (273.980,68) (3.873.368,03)
Despesas gerais e administrativas (1.372.492,12) (139.617,55) (1.512.109,67)
Doaes (23.110,00) (1.250,00) (24.360,00)
Brindes (11.749,50) (900,00) (12.649,50)
Alimentao dos socios (20.160,00) (1.800,00) (21.960,00)
Provises indedutiveis (33.310,00) (2.000,00) (35.310,00)
Multas de trnsito (8.593,00) (600,00) (9.193,00)
Depreciao veiculos socios (25.749,00) (2.861,00) (28.610,00)
Resultado da avaliao de investimentos 70.024,20 3.120,00 73.144,20
Outras receitas operacionais 50.120,49 2.792,35 52.912,84
Outras despesas operacionais (58.222,45) (3.753,16) (61.975,61)

Resultado Operacional 2.133.220,65 590.176,20 2.723.396,85

Resultado No Operacional 21.744,80 10.000,00 31.744,80

Resultado antes IR e CSLL 2.154.965,45 600.176,20 2.755.141,65

Proviso p/Imposto de Renda (366.750,58) (80.395,21) (447.145,79)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (140.971,60) (44.250,46) (185.222,06)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 1.647.243,27 475.530,53 2.122.773,80

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a outubro, de R$
2.755.141,65, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base na Receita Bruta.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando apenas as receitas
do ms, ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se
utiliza o resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

Todos os valores so extraidos do balancete contabil, o qual esta conciliado com os
livros Iiscais e demais documentos subsidiarios.

Neste ms, deve constar no Livro Diario o balancete para que dele sejam extraidas as
receitas que sero utilizadas no calculo.

Observao: no preenche parte 'A do LALUR nem e necessaria listagem de estoque.

Os tributos sero calculados com base no resultado do somatorio de um percentual
aplicado sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas.
Os percentuais aplicaveis sero demonstrados a seguir.

10.2 Dados Complementares para o clculo

Receitas Outubro/2006

Receita Financeira
Receita Aplicao Financeira 2.719,10
Juros Selic 615,12
Variaes Monetarias Ativas 7.825,00
Descontos obtidos 4.310,00
Lucros e Dividendos 1.420,00
Subtotal 16.889,22

Locao de benIeitorias 2.792,35

Ganho capital venda Imobilizado 10.000,00

Equivalncia Patrimonial 3.120,00


10.3 Clculo e apurao do IRP1 com base na Receita Bruta

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
IRP1 -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


OUTUBRO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.753.160,00
Venda de Mercadorias adquiridas p/ revenda 478.903,22
( - ) Vendas canceladas /devolues (75.063,20)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (375.316,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 8,00 3.781.684,02
Percentual de Presuno 8,00
Base de calculo 302.534,72


Receitas de Servios em geral 30.025,28
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
( - )
Subtotal Servios 32 30.025,28
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 9.608,09

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 10.000,00
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 2.792,35
Juros Selic 100 615,12
Variaes Monetarias Ativas 100 7.825,00
Descontos obtidos 100 4.310,00
Outros 100
Total de acrescimos a base de calculo 25.542,47

Base de calculo Receitas a 8 302.534,72
Base de calculo Receitas a 32 9.608,09
Acrescimos a base de calculo 100 25.542,47

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 337.685,28

IRPJ 15 50.652,79
Adicional IRPJ - limite mensal: 31.768,53
Total IRP1 devido 82.421,32
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms) x 15) 2.026,11
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 80.395,21
( - ) IR retido

IRP1 a Recolher 80.395,21

Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta

Receitas - 8
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 8 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 8.................................................................................................. 302.534,72
Receitas 8 (3.753.160,00 478.903,22 75.063,20 -375.316,00) x 8
Receitas 8 3.781.684,02 x 8
Receitas 8 302.534,72

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 9.608,09
Receitas 32 30.025,28 x 32
Receitas32 9.608,09

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital locaes furos selic Jariao Monetaria Descontos
obtidos.................................................................................................................... 25.542,47
Acrescimos 100 10.000,00 2.792,35 615,12 7.825,00 4.310,00
Acrescimos 100 25.542,47

Base de Clculo do IRP1

BC Receitas 8 Receitas 32 Acrescimos 100 337.685,28
BC 302.534,72 9.608,09 25.542,47
BC 337.685,28

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo) x 15..................................... 50.796,66
IR! (337.685,28) x 15
IR! 50.652,79

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR!(Base de calculo - 20.000,00*) x 10.................................... 31.768.53
Adicional IR! (337.685,28 - 20.000,00) x 10
Adicional IR!317.685,28 x 10
Adicional IR! 31.768.53

*No calculo por estimativa pela receita sempre e dedu:ido 20.000,00 da base de calculo

Total IRP1 devido
IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 82.421,32
IR! Devido 50.652,79 31.768.53
IR! Devido 82.421,32

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio do ms
outubro/2006 . 34.000,0
- Refeies servidas no ms. . 8.800

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 50.652,79x 4
!AT limite 2.026,11
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 2.026,11

Total IRP1 devido - PAT
IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 80.395,21
IR! Devido !AT 82.421,32 2.026,11
IR! Devido 80.395,21

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... ,
Jalores retidos das aplicaes financeiras 543,00
Total reteno no ms...................................................................................... 543,00
Observao. como a receita financeira no e inclusa na base de calculo do
IR!, os valores retidos do IRRF ( 543,00) no podero ser dedu:idos neste ms, mas podem
ser dedu:idos no ms em que optar pelo balancete de suspenso e reduo

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms
IR! a recolher 80.395,21 0,00*
IR! a recolher 80.395,21
*Somente o IRRF sobre as notas fiscais podem ser dedu:idas
IR! a recolher................................................................................................... 80.395,21



DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 31.10.2006
- Vencimento: 30.11.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

10.4 Clculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
CSLL -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


OUTUBRO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.753.160,00
Venda de Mercadorias adquiridas p/ revenda 478.903,22
( - ) Vendas canceladas/devolues (75.063,20)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal (375.316,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 12,00 3.781.684,02
Percentual de Presuno 12,00
Base de calculo 453.802,08

Receitas de Servios em geral 30.025,28
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
Subtotal Servios 32 30.025,28
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 9.608,09

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 10.000,00
Receitas aplicao Iinanceira 100 2.719,10
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 2.792,35
Juros Selic 100 615,12
Variaes Monetarias Ativas 100 7.825,00
Descontos obtidos 100 4.310,00
100
Total de acrescimos a base de calculo 28.261,57

Base de calculo Receitas a 12 453.802,08
Base de calculo Receitas a 32 9.608,09
Acrescimos a base de calculo 100 28.261,57

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 491.671,74

CSLL 9 44.250,46
( - ) IR retido

CSLL a Recolher 44.250,46

Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta - CSLL

Receitas - 12
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 12 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 8.................................................................................................. 453.802,08
Receitas 12 (3.753.160,00 478.903,22 75.063,20 -375.316,00) x 12
Receitas 12 3.781.684,02 x 12
Receitas 12 453.802,08

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 9.608,09
Receitas 32 30.025,28 x 32
Receitas32 9.608,09

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital Receitas de Aplicao Financeira* locaes furos
selic Jariao Monetaria Descontos obtidos............................................. 28.261,57
Acrescimos 100 10.000,00 2.719,10 2.792,35 615,12 7.825,00 4.310,00
Acrescimos 100 28.261,57

*Receitas de aplicao financeira acrescem apenas a base de calculo da CSLL, no se
aplicando ao IR!

Base de Clculo do CSLL

BC Receitas 12 Receitas 32 Acrescimos 100 491.671,74
BC 453.802,08 9.608,09 28.261,57
BC 491.671,74

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo) x 9......................................................................... 44.250,46
CSLL 491.671,74 x 9
CSLL 44.250,46

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms
CSLL a recolher 44.250,46 0,00
CSLL a recolher 44.250,46
CSLL a recolher................................................................................................... 44.250,46

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal

DARF - Perodo de apurao: 31.10.2006
- Vencimento: 30.11.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

10.5 LALUR

No ms em que o IRPJ e recolhido com base na receita no preenche o LALUR
reIerente a parte 'A.

10.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

No ms em que a CSLL e recolhida com base na receita no preenche o Livro de
Apurao da Contribuio Social reIerente a parte 'A.

11. APURAO LUCRO REAL - NOVEMBRO/2006
Voltar ao sumario
11.1 Balancete encerrado em Novembro



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
31/10/2006

Movimentao
Novembro/2006
Saldo
Acumulado
30/11/2006

Receitas
Venda de Produtos 33.737.110,00 3.597.330,00 37.334.440,00
Venda de Mercadorias 3.718.295,12 387.072,71 4.105.367,82
Venda de Servios 855.011,43 28.778,64 883.790,07
Total das Vendas 38.310.416,55 4.013.181,35 42.323.597,89

Deduo de Receitas
IPI (3.373.711,00) (359.733,00) (3.733.444,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (7.007.872,49) (747.237,39) (7.755.109,88)
Devolues (740.968,20) (71.946,60) (812.914,80)
Total Deduo das Receitas (11.122.551,69) (1.178.916,99) (12.301.468,68)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 27.187.864,86 2.834.264,36 30.022.129,22

Custos das vendas e servios (17.077.183,90) (1.726.718,40) (18.803.902,30)

Despesas e Receitas Operacionais (7.387.284,10) (578.657,39) (7.965.941,49)
Despesas Iinanceiras (2.091.270,03) (190.658,49) (2.281.928,52)
Receitas Iinanceiras 157.464,70 15.108,79 172.573,48
Despesas c/ vendas (3.873.368,03) (262.605,09) (4.135.973,12)
Despesas gerais e administrativas (1.512.109,67) (133.820,68) (1.645.930,35)
Doaes (24.360,00) (1.200,00) (25.560,00)
Brindes (12.649,50) (1.000,00) (13.649,50)
Alimentao socios (21.960,00) (1.900,00) (23.860,00)
Provises indedutiveis (35.310,00) (2.100,00) (37.410,00)
Multas de trnsito (9.193,00) (700,00) (9.893,00)
Depreciao veiculos socios (28.610,00) (2.861,00) (31.471,00)
Resultado da avaliao de investimentos 73.144,20 4.000,00 77.144,20
Outras receitas operacionais 52.912,84 2.676,41 55.589,26
Outras despesas operacionais (61.975,61) (3.597,33) (65.572,94)

Resultado Operacional 2.723.396,85 528.888,57 3.252.285,43

Resultado No Operacional 31.744,80 - 31.744,80

Resultado antes IR e CSLL 2.755.141,65 528.888,57 3.284.030,23

Proviso p/Imposto de Renda (447.145,79) (73.078,12) (520.223,91)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (185.222,06) (40.672,00) (225.894,06)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 2.122.773,80 415.138,45 2.537.912,26

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a novembro, de
R$ 3.284.030,23, antes das provises do IR e CSLL.

Neste ms, tanto o IRPJ como a CSLL, a Iorma de recolhimento mais vantajosa e a
estimativa com base na Receita Bruta.

O calculo por estimativa com base na receita bruta e Ieito utilizando apenas as receitas
do ms, ao contrario do calculo com base no balancete de suspenso ou reduo que se
utiliza o resultado acumulado de janeiro ao ms em que se esta calculando.

Todos os valores so extraidos do balancete contabil, o qual esta conciliado com os
livros Iiscais e demais documentos subsidiarios.

Neste ms, deve constar no Livro Diario o balancete para que dele sejam extraidas as
receitas que sero utilizadas no calculo.

Observao: no preenche parte 'A do LALUR nem e necessaria listagem de estoque.

Os tributos sero calculados com base no resultado do somatorio de um percentual
aplicado sobre a receita bruta do ms, acrescidos do ganho de capital e demais receitas.
Os percentuais aplicaveis sero demonstrados a seguir.


11.2 Dados Complementares para clculo

Receitas Novembro/2006

Receita Financeira
Receita Aplicao Financeira 2.105,00
Juros Selic 678,79
Variaes Monetarias Ativas 7.390,00
Descontos obtidos 3.525,00
Lucros e Dividendos 1.410,00
Subtotal 15.108,79

Locao de benIeitorias 2.676,41

Ganho capital venda Imobilizado -

Equivalncia Patrimonial 4.000,00


11.3 Clculo e apurao do IRP1 com base na Receita Bruta

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
IRP1 -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


NOVEMBRO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.597.330,00
Venda de Mercadorias adquiridas p/ revenda 387.072,71
( - ) Vendas canceladas /devolues

(71.946,60)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal

(359.733,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 8,00 3.552.723,11
Percentual de Presuno 8,00
Base de calculo 284.217,85

Receitas de Servios em geral 28.778,64
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
Subtotal Servios 32 28.778,64
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 9.209,16

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100 -
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 2.676,41
Juros Selic 100 678,79
Variaes Monetarias Ativas 100 7.390,00
Descontos obtidos 100 3.525,00
100
Outros 100
Total de acrescimos a base de calculo 14.270,20

Base de calculo Receitas a 8 284.217,85
Base de calculo Receitas a 32 9.209,16
Acrescimos a base de calculo 100 14.270,20

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 307.697,21

IRPJ 15 46.154,58
Adicional IRPJ - limite mensal: 28.769,72
Total IRP1 devido 74.924,30
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x
15) 1.846,18
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 73.078,12
( - ) IR retido

IRP1 a Recolher 73.078,12

Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta

Receitas - 8
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 8 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 8.................................................................................................. 284.217,85
Receitas 8 (3.597.330,00 387.072,71 71.946,60 -359.733,00) x 8
Receitas 8 3.552.723,11 x 8
Receitas 8 284.217,85

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 9.209,16
Receitas 32 28.778,64 x 32
Receitas32 9.209,16

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital locaes furos selic Jariao Monetaria Descontos
obtidos.................................................................................................................... 14.270,20
Acrescimos 100 2.676,41 678,79 7.390,00 3.525,00
Acrescimos 100 14.270,20

Base de Clculo do IRP1

BC Receitas 8 Receitas 32 Acrescimos 100 307.697,21
BC 284.217,85 9.209,16 14.270,20
BC 307.697,21

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo) x 15..................................... 46.154,58
IR! (307.697,21) x 15
IR! 46.154,58

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR!(Base de calculo - 20.000,00*) x 10.................................... 28.769,72
Adicional IR! (307.697,21- 20.000,00) x 10
Adicional IR!287.697,21 x 10
Adicional IR! 28.769,72

*No calculo por estimativa pela receita sempre e dedu:ido 20.000,00 da base de calculo

Total IRP1 devido
IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 74.924,30
IR! Devido 46.154,58 28.769,72
IR! Devido 74.924,30

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio do ms
novembro/2006 . 34.000,0
- Refeies servidas no ms. . 8.800

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 34.000,00 x 15 5.100,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (8.800 x 1,99) x 15
!A limite 2 17.512,00 x 15 2.626,80

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 346.154,58 x 4
!AT limite 1.846,18
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 1.846,18

Total IRP1 devido - PAT
IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 73.078,12
IR! Devido !AT 74.924,30 1.846,18
IR! Devido 73.078,12

IRRF RETIDO

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... ,
Jalores retidos das aplicaes financeiras 421,00
Total reteno no ms...................................................................................... 421,00
,
Observao. como a receita financeira no e inclusa na base de calculo do
IR!, os valores retidos do IRRF ( 421,00) no podero ser dedu:idos neste ms, mas podem
ser dedu:idos no ms em que optar pelo balancete de suspenso e reduo

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT IRRF retido no ms
IR! a recolher 73.078,12 0,00*
IR! a recolher 73.078,12
*Somente o IRRF sobre as notas fiscais podem ser dedu:idas
IR! a recolher................................................................................................... 73.078,12

DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 30.11.2006
- Vencimento: 31.12.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

11.4 Clculo e apurao da CSLL com base na Receita Bruta

ESTIMATIVA COM BASE NA RECEITA
CSLL -LUCRO REAL ANUAL -2006

DISCRIMINAO


NOVEMBRO

Valor R$
Venda de Produtos -Iabricao propria 3.597.330,00
Venda de Mercadorias adquiridas p/ revenda 387.072,71
( - ) Vendas canceladas/devolues

(71.946,60)
( - ) Descontos Incondicionais
( - ) IPI Iaturado na nota Iiscal

(359.733,00)
Subtotal revenda mercadorias/Iabricao/outros 12,00 3.552.723,11
Percentual de Presuno 12,00
Base de calculo 426.326,77

Receitas de Servios em geral 28.778,64
( - ) Vendas canceladas
( - ) Descontos Incondicionais
Subtotal Servios 32 28.778,64
Percentual de Presuno 32,00
Base de calculo 9.209,16

ACRESCIMOS A BASE DE CALCULO
Ganho de Capital na venda Ativo Permanente 100
Receitas aplicao Iinanceira 100 2.105,00
Locao de Imoveis, se no constar no objeto social 100 2.676,41
Juros Selic 100 678,79
Variaes Monetarias Ativas 100 7.390,00
Descontos obtidos 100 3.525,00
100
Total de acrescimos a base de calculo 16.375,20

Base de calculo Receitas a 12 426.326,77
Base de calculo Receitas a 32 9.209,16
Acrescimos a base de calculo 100 16.375,20

Base de clculo Com base Receita e acrscimos 451.911,14

CSLL 9 40.672,00
( - ) IR retido

CSLL a Recolher 40.672,00


Para maiores inIormaes legais do percentual aplicado sobre a receita bruta e suas
dedues clique: Percentual sobre Receita Bruta - CSLL

Receitas - 12
Vendas de produo propria e revenda de mercadorias, deduzidos os descontos
incondicionais, vendas canceladas, devoluo de vendas e o IPI destacado na nota
Iiscal.

Receitas 12 (!rodutos !rodu:idos Mercadorias Revendas vendas canceladas I!I
FATURADO) x 12.................................................................................................. 426.326,77
Receitas 12 (3.597.330,00 387.072,71 71.946,60 -359.733,00) x 12
Receitas 12 3.552.723,11 x 12
Receitas 12 426.326,77

Receitas - 32

So representadas pelos servios em geral, menos os descontos incondicionais, vendas
canceladas, devoluo de vendas.

Receitas 32 (Receitas de Servios vendas candelas descontos incondicionais -
devolues de vendas) x 32............................................................................. 9.209,16
Receitas 32 28.778,64 x 32
Receitas32 9.209,16

Acrscimos base de clculo

Acrescimos 100 Ganho capital Receitas de Aplicao Financeira* locaes furos
selic Jariao Monetaria Descontos obtidos............................................. 16.375,20
Acrescimos 100 0,00 2.105,00 2.676,41 678,79 7.390,00 3.525,00
Acrescimos 100 16.375,20

*Receitas de aplicao financeira acrescem apenas a base de calculo da CSLL, no se
aplicando ao IR!

Base de Clculo do CSLL

BC Receitas 12 Receitas 32 Acrescimos 100 451.911,14
BC 426.326,77 9.209,16 16.375,20
BC 451.911,14

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo) x 9......................................................................... 40.672,00
CSLL 451.911,14 x 9
CSLL 40.672,00

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms
CSLL a recolher 40.672,00 0,00
CSLL a recolher 40.672,00
CSLL a recolher................................................................................................... 40.672,00

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal

DARF - Perodo de apurao: 30.11.2006
- Vencimento: 31.12.2006
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


11.5 LALUR

No ms em que o IRPJ e recolhido com base na receita no preenche o LALUR
reIerente a parte 'A.

11.6 Livro Apurao Contribuio Social sobre o Lucro

No ms em que a CSLL e recolhida com base na receita no preenche o Livro de
Apurao da Contribuio Social reIerente a parte 'A.

12. APURAO LUCRO REAL - DEZEMBRO/2006
Voltar ao sumario
12.1 Balancete encerrado em Dezembro



Balancete encerrado em:
Saldo
Acumulado
30/11/2006

Movimentao
Dezembro/2006
Saldo
Acumulado
31/12/2006

Receitas
Venda de Produtos 37.334.440,00 3.854.850,00 41.189.290,00
Venda de Mercadorias 4.105.367,82 414.781,86 4.520.149,68
Venda de Servios 883.790,07 30.838,80 914.628,87
Total das Vendas 42.323.597,89 4.300.470,66 46.624.068,55

Deduo de Receitas
IPI (3.733.444,00) (385.485,00) (4.118.929,00)
Outros impostos (ICMS, PIS,COFINS, ISS) (7.755.109,88) (800.729,44) (8.555.839,32)
Devolues (812.914,80) (77.097,00) (890.011,80)
Total Deduo das Receitas (12.301.468,68) (1.263.311,44) (13.564.780,12)

LUCRO/PRE1UIZO BRUTO 30.022.129,22 3.037.159,22 33.059.288,44

Custos das vendas e servios (18.803.902,30) (1.850.328,00) (20.654.230,30)

Despesas e Receitas Operacionais (7.965.941,49) (619.653,89) (8.585.595,38)
Despesas Iinanceiras (2.281.928,52) (204.307,05) (2.486.235,57)
Receitas Iinanceiras 172.573,48 16.190,37 188.763,85
Despesas c/ vendas (4.135.973,12) (281.404,05) (4.417.377,17)
Despesas gerais e administrativas (1.645.930,35) (143.400,42) (1.789.330,77)
Doaes (25.560,00) (2.500,00) (28.060,00)
Brindes (13.649,50) (5.000,00) (18.649,50)
Alimentao dos socios (23.860,00) (2.500,00) (26.360,00)
Provises indedutiveis (37.410,00) (3.000,00) (40.410,00)
Multas de trnsito (9.893,00) (1.200,00) (11.093,00)
Depreciao veiculos socios (31.471,00) (2.861,00) (34.332,00)
Resultado da avaliao de investimentos 77.144,20 11.315,10 88.459,30
Outras receitas operacionais 55.589,26 2.868,01 58.457,26
Outras despesas operacionais (65.572,94) (3.854,85) (69.427,79)

Resultado Operacional 3.252.285,43 567.177,33 3.819.462,75

Resultado No Operacional 31.744,80 - 31.744,80

(-) Juros sobre Capital Proprio (380.085,00) (380.085,00)
(-) Participao dos Empregados nos Lucros (227.320,00) (227.320,00)

Resultado antes IR e CSLL 3.284.030,23 (40.227,67) 3.243.802,55

Proviso p/Imposto de Renda (520.223,91) 12.801,02 (507.422,89)
Proviso Contribuio Social s/Lucro (225.894,06) 15.387,42 (210.506,64)

Lucro/Prejuizo Liquido do Exercicio 2.537.912,26 (12.039,23) 2.525.873,02

Pelo balancete contabil, houve lucro acumulado, nos meses de janeiro a dezembro, de
R$ 3.243.802,55, antes das provises do IR e CSLL.

No ms de dezembro, a empresa Iara o recolhimento,tanto o IRPJ como a CSLL, com
base balancete de suspenso/reduo, o qual sera considerado deIinitivo para o calculo
dos tributos.

Para isso, a empresa devera manter no Livro Diario, o balancete relativo ao ms de
janeiro, bem assim, devera escriturar o LALUR apenas na parte 'A, onde Iicara
demonstrado, tanto no Livro Diario, atraves do balancete, como no LALUR que no
houve base de calculo para o IRPJ e para a CSLL.

Lembramos que a parte 'B do LALUR no devera ser preenchida.

A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

Alem das contas conciliadas, a legislao dispe que devera ser mantida uma listagem
dos produtos existentes no estoque, na data do Iechamento do balancete, constando a
quantidade Iisica de cada produto, o preo unitario e o total em Reais do
produto/mercadoria existente. No e necessaria a escriturao do Livro Inventario de
Estoque, o qual devera ser escriturado apenas na data de 31 de dezembro.

A opo, no ms, Ieita para o IRPJ devera ser a mesma para CSLL e vice-versa. Desta
Iorma, se a opo Ioi a apurao do IRPJ com base no balancete de suspenso ou
reduo, o mesmo criterio devera ser adotado em Iace da apurao da CSLL.

Base legal: Artigos 10 a 16 da IN SRF 93/97 e IN SRF 390/2004.

12.2 Dados complementares para o clculo

Descrio Acumulado ms Acumulado
31/12/2006 Dezembro/2006 Dez/06

Adies

Depreciao Acelerada Incentivada 18.333,37 1.666,67 20.000,04
Tributos com exigibilidade suspensa 44.189,50 1.541,94 45.731,44

Excluses

Equivalncia Patrimonial 77.144,20 11.315,10 88.459,30
Lucros e dividendos 14.054,00 1.550,00 15.604,00

Prejuzos

Prejuizos a compensar de
Exercicios anteriores 1.015.190,00 1.015.190,00

12.3 Clculo de apurao do IRP1 - Balancete de suspenso

LUCRO REAL ANUAL 2006

IMPOSTO DE RENDA PESSOA 1URIDICA
1AN a DEZ
DEZEMBRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 3.243.802,55
ADIES
( ) Doaes 28.060,00
( ) Brindes 18.649,50
( ) Alimentao dos socios 23.360,00
( ) Provises no dedutiveis 40.410,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 11.093,00
( ) Depreciao veiculos dos socios 34.332,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 45.731,44
( ) Parcela depreciao acelerada incentivada bens 100 depreciados 20.000,04
TOTAL DAS ADIES 221.635,98
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 88.459,30
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 15.604,00
( - ) Depreciao Acelerada Incentivada Maquinas- art. 16 e 17 da Lei 11.196/2005 250.000,00
TOTAL DAS EXCLUSES 354.063,30

Base de Clculo Antes Compensao 3.111.375,23
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 933.412,57
Base de Calculo 2.177.962,66
IRPJ 15 326.694,40
Adicional IRPJ - limite mensal: 193.796,27
Total IRP1 devido 520.490,67
( - ) PAT 4ou limite(R$ 1,99 x n dias uteis no ms x n Iunc x n ms x 15) 13.067,78
( - )Outros incentivos
IRP1 aps Incentivos 507.422,89
( - ) saldo acumulado meses anteriores 448.109,79
( - ) IRRF aplicaes Iinanceiras 350,00
( - ) IRRF sobre notas Iiscais
( - ) IR retido de orgos publicos
( - ) Recolhimento em DARF referente ao ms anterior 73.078,12
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 521.537,91

IRP1 a Recolher (14.115,02)


jan a dez
INCENTIVO DE ALIMENTAO AO TRABALHADOR DEZEMBRO


Despesa acumulada c/ alimentao trabalhador
Incentivo dedutivel - 15 -
Limite de 4 do Imposto de Renda devido 13.067,78
(N de Iuncion X R$ 1,99 X n Dias Trabalhado no ms X n de ms)x15
Excesso a compensar em apuraes subseqentes (13.067,78)


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo do Lucro Real e aconselhavel partir do lucro contabil antes das
provises do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no
calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 3.243.802,55

Adies

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 28.060,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 18.649,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 23.360,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 40.410,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 11.093,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 34.332,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 12
D!RC 34.332,00 . 12 x 12
D!RC 2.861,00 x 12
D!RC 34.332,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 45.731,44
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 914.462,87 x 5
ISS 45.731,44

Depreciao acumulada incentivada na aquisio de maquinas...................... 20.000,04
Jalor da maquina R$ 200.000,00, sendo depreciada totalmente no ano de sua aquisio, pelo
incentivo art. 39 da Lei 10.632/2002. Devendo ser adicionado o valor da depreciao
acumulada contabili:ada mensalmente.
Jalor da maquina R$ 200.000,00 x 10 depreciao anual . 12 x n de ms
D!RC.ACLR 200.0000,00 x 10 . 12 x 12
D!RC.ACLR 20.0000,00 . 12 x 12
D!RC.ACLR 1.666,67 x 12
D!RC.ACLR 20.000,04

Total das ADIS............................................................................................ 221.635,98

Excluses

Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Excluses

Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 88.459,30

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 15.604,00

Aquisio de maquina no valor de R$ 250.000,00 utili:ada na produo, a qual
Aumenta a tecnologia na produo, conforme conceito art. 20 da Lei
11.196/2005, sendo depreciada totalmente no ms de sua aquisio e instalao
Ou sefa, a partir do momento que inicia a produo com a nova maquina... 250.000,00

Total das CLUSS................................................................................. 354.063,30

Base de Clculo do IRP1

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses).. 3.111.375,23
BC 3.243.802,55 221.635,98 354.063,30
BC 3.111.375,23

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 933.412,57
Compensao !refui:o 3.111.375,23x 30
Compensao !refui:o 933.412,57

Clculo do IRP1 - 15

IR! (Base de calculo compensao prefui:o) x 15..................................... 236.527,00
IR! (3.111.375,23 933.412,57) x 15
IR! 2.177.962,66 x 15
IR! 326.694,40

Clculo do adicional do IRP1 - 10

Adicional IR![(Base de calculo compensao prefui:o) (n meses* x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![ (3.111.375,23 933.412,57)) (12 meses x 20.000,00)] x 10
Adicional IR![2.177.962,66 240.000,00] x 10
Adicional IR! 1.937.962,66 x 10
Adicional IR! 193.796,27
*faneiro a de:embro
Adicional IR!........................................................................................................ 193.796,27


IRP1 Devido

IR! Devido IR! aliquota de 15 Adicional IR! 10......................... 520.490,67
IR! Devido 326.694,40 193.796,27
IR! Devido 520.490,67

Deduo do IRP1 - PAT
Mais inIormaes legais sobre o PAT clique: PAT

Dados.
- Despesas de alimentao dedu:idas o desconto dos funcionarios, somatorio dos meses de
faneiro a de:embro R$ 406.000,00
- Refeies servidas de faneiro a de:embro 105.600

!AT limite 1 Despesas de alimentao x 15
!AT limite 1 406.000,00 x 15 60.900,00

!AT limite 2 (N de refeies x 1,99) x 15
!AT limite 2 (105.600 x 1,99) x 15
!A limite 2 210.144,00 x 15 31.521,60

!AT limite 3 IR!* x 4
!AT limite 3 326.694,40 x 4
!AT limite3 13.067,78
*no podera ser computado o adicional do IR!

A regra e dedu:ir o menor valor dos trs limites acima......................................... 13.067,78

A empresa tera ainda 02 anos para aproveitar o beneficio do !AT no utili:ado neste ano, ou
sefa, 31.521,60 (limite 2) 13.067,78(limite3) 18.453,82, como formalidade devera controlar
os valores na parte 'B` do LALUR.

Total IRP1 devido - PAT

IR! Devido !AT IR! devido !AT............................................................. 507.422,89
IR! Devido !AT 520.490,67 13.067,78
IR! Devido 507.422,89

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 1.000,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 750,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms fevereiro..................................... 13.327,25
Retenes do ms de maro............................................................................ (a) 850,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maro......................................... 87.477,83
Retenes do ms de abril.............................................................................. 710,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms abril......................................... 47.323,28
Retenes do ms de maio .............................................................................. 590,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms maio........................................... no houve
Retenes do ms de funho .............................................................................. 654,00
DARF recolhida ou no* referente ao ms funho........................................... 80.629,22
Retenes do ms de fulho .............................................................................. 826,00
$ubtotal acumulado at 31.7.2.............................................................. 234.137,58
DARF referente ao ms anterior fulho, recolhida ou no*.......................... 83.43,74
Retenes do ms de agosto ............................................................................ 640,00
$ubtotal acumulado at 3.8.2.............................................................. 318.214,32
DARF referente ao ms agosto, recolhida ou no* em 30/09........................ 21.341,77
Retenes do ms de setembro ........................................................................... 640,00
DARF referente ao ms de setembro, recolhida ou no*................................. 26.554,49
Retenes do ms de outubro ............................................................................ 543,00
DARF referente ao ms de outubro, recolhida ou no*................................. 80.395,21
Retenes do ms de novembro ............................................................................ 421,00
%otal acumulado at 3.11.2....................................................................... 448.19,79

DARF referente ao ms anterior(novembro), recolhida ou no*.......................... 73.78,12


(a) O valor retido das aplicaes financeiras de 550,00, no ms e no descontados naquele ms,
podero ser dedu:idos no recolhimento com base no balancete de suspenso/reduo.

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

IRRF RETIDO do ms

Reteno proveniente da aplicao financeira, conforme balancete............... 350,00
Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00
Total reteno no ms...................................................................................... 350,00

IRP1 A RECOLHER

IR! a recolher IR! devido !AT saldos acumulados meses anteriores - IRRF retido no
ms - DARF ms anterior recolhida ou no..................................................................
IR! a recolher 507.422,89 448.19,79 350,00 73.78,12
IR! a recolher 507.422,89 521.537,91
IR! a recolher (14.115,02)
IR! a recolher................................................................................................... 14.115,2)

Como veriIicado acima, reIerente o ms de dezembro no havera recolhimento de IRPJ,
pois o valor retido e recolhido ate 31.12 e maior que o imposto devido. Sendo que o
valor recolhido a maior podera ser compensado com o IRPJ do ms de janeiro do
proximo ano, mediante o preenchimento da PERDCOMP.

12.4 Preenchimento do LALUR


PARTE A - REGISTRO DOS A1USTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/12/2006 Demonstrao do Lucro Real
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 3.243.802,55
2. Adies 221.635,98 221.635,98
2.1 Doaes cta - 4122001 28.060,00
2.2 Brindes cta - 4122003 18.649,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 23.360,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 40.410,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 11.093,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 34.332,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 45.731,44
2.8 Depreciao acelerada incentivada 20.000,04
3. Excluses (354.063,30) 354.063,30
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 88.459,30
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 15.604,00
3.3 Depreciao acelerada incentivada -art.20
da Lei 11.196/2005 250.000,00
4. Lucro em 31/dezembro/2006 3.111.375,23
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (933.412,57)
6. Lucro apos compensao prejuizo 2.177.962,66
7. Calculo IRPJ - 15 326.694,40
Adicional IRPJ - 10 193.796,27
Total IRPJ adicional 520.490,67
Incentivo PAT - limite 4 (13.067,78)
Total IRPJ 507.422,89




Reconhecemos a exatido da presente declarao.

Curitiba-PR, 31 de dezembro de 2.006


MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente
Contador- CRC-
PR 131131



A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009,
institui o Livro Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro
Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

12.5 Clculo e apurao da CSLL

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS
LUCRO REAL ANUAL 2006

CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO
1AN a DEZ
DEZEMBRO

Lucro Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda 3.243.802,55
ADIES
( ) Doaes 28.060,00
( ) Brindes 18.649,50
( ) Alimentao dos socios 23.360,00
( ) Provises no dedutiveis 40.410,00
( ) Multas por InIrao Fiscal ( multas de oIicio, trnsito, etc.) 11.093,00
( ) Depreciao veiculos dos socios 34.332,00
( ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (deposito judicial) 45.731,44

TOTAL DAS ADIES 201.635,94
EXCLUSES
( - ) Resultado Positivo da Equivalncia Patrimonial 88.459,30
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 15.604,00

TOTAL DAS EXCLUSES 104.063,30

Base de Clculo Antes Compensao 3.341.375,19
Compensao de Prejuizos anteriores - limitado a 30 da linha anterior 1.002.412,56
Base de Calculo 2.338.962,63
CSLL - 9 210.506,64
( - ) saldo acumulado meses anteriores 192.229,67
( - ) CSLL retida
( - ) CSLL recolhida ou no reIerente ms anterior 40.672,00
Subtotal - ( saldo anterior retenes compensaes recolhimento) 232.901,67

CSLL a Recolher (22.395,03)


Lucro antes da proviso do IRP1 e da CSLL

Para Iins de calculo da CSLL e aconselhavel partir do lucro contabil antes das provises
do IRPJ e da CSLL, pois as mesmas so indedutiveis e no vo interIerir no calculo.

Lucro contabil antes das provises, conforme balancete............................ 3.243.802,55

Adies
Para mais inIormaes legais sobre o assunto clique: Adies

Doaes feitas a diversas entidades que no so de utilidade publica, conforme balancete
contabil............................................................................................................. 28.060,00

Brindes enviados aos clientes, conforme balancete......................................... 18.649,50

Despesas com almoos e fantas dos socios, conforme balancete.................. 23.360,00

Diversas provises, tais como perdas de estoque e outras contingncias, as quais so
indedutiveis por no haver previso legal no Regulamento do Imposto de Renda, sendo
dedutiveis apenas as provises de ferias e 13 Salario e perdas de estoque de
livros................................................................................................................. 40.410,00

Multas de transito conforme balancete.............................................................. 11.093,00

Depreciao do veiculo BMW utili:ado pelo socio......................................... 34.332,00
Jalor do veiculo R$ 171.660,00 depreciao anual 20
D!RC 171.660,00 x taxa de depreciao . 12 x n de ms
D!RC 171.660,00 x 20 . 12 x 12
D!RC 34.332,00 . 12 x 12
D!RC 2.861,00 x 12
D!RC 34.332,00

ISS depositado fudicialmente todo o ms......................................................... 45.731,44
A empresa discorda do recolhimento sobre a totalidade do ISS e fa: o deposito fudicial, o qual
ms a ms e contabili:ado como deduo de receitas
ISS Faturamento servio conforme balancete x 5
ISS 914.462,87 x 5
ISS 45.731,44

Total das ADIS............................................................................................ 201.635,94

Excluses
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Resultado positivo da equivalncia patrimonial conforme balancete.............. 88.459,30

Dividendos recebidos conforme balancete...................................................... 15.604,00

Total das CLUSS................................................................................. 104.063,30

Base de Clculo da CSLL

BC (Resultado antes das provises IR! e CSLL Adies xcluses)...... 3.341.375,19
BC 3.243.802,55 201.635,94 104.063,30
BC 3.341.375,19

Compensao Prejuzo

Compensao !refui:o fiscal Base de calculo x 30................................... 1.002.412,56
Compensao !refui:o 3.341.375,19 x 30
Compensao !refui:o 1.002.412,56

Clculo da CSLL- 9

CSLL (Base de calculo compensao prefui:o) x 9..................................... 210.506,64
CSLL (3.341.375,19 1.002.412,56) x 9
CSLL 2.338.962,63 x 9
CSLL 210.506,64

CSLL RETIDA

Jalores retidos nas notas fiscais de servios................................................... 0,00

SALDO ACUMULADO DE MESES ANTERIORES

Retenes do ms de faneiro........................................................................... 500,00
Retenes do ms de fevereiro........................................................................ 150,00
DARF recolhida* ou no referente ao ms fevereiro...................................... 6.176,69
Retenes do ms de maro............................................................................. 300,00
Subtotal acumulado............................................................................................. 7.126,69
DARF do ms de maro/2006 recolhida ou no*........................................... 47.341,84
DARF do ms de abril/2006 recolhida ou no*........................................... 3.920,70
DARF do ms de maio/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de funho/2006 recolhida ou no*........................................... 43.967,57
Sub%otal Acumulado at 31.7...................................................................... 12.35,8
DARF do ms de fulho/2006 recolhida ou no*-............................................ 45.22,41
%otal Acumulado at 31.8............................................................................ 147.979,21
DARF do ms de agosto/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de setembro/2006 recolhida ou no*........................................... no houve
DARF do ms de outubro/2006 recolhida ou no*........................................... 44.250,46
Total Acumulado ate 30.11.2006.................................................................... 192.229,7

DARF do ms de abril/2006 recolhida ou no*........................................... 40.672,00

*Mesmo que a DARF no sefa recolhida, deve ser somada ao saldo acumulado de meses
anteriores, pois se no recolhida fica em debito com a Receita Federal no ms em que no recolheu,
devendo informar o valor na DCTF, mesmo que no recolhida.

CSLL A RECOLHER

CSLL a recolher CSLL devida CSLL retida no ms CSLL acumulada meses anteriores
CSLL ms anterior
CSLL a recolher 210.506,64 0,00 - 192.229,7 40.672,00
CSLL a recolher 210.506,64 232.901,67
CSLL a recolher (22.395,03)
CSLL a recolher................................................................................................... (22.395,03)

Como veriIicado acima, reIerente o ms de dezembro no havera recolhimento de
CSLL, pois o valor retido e recolhido ate 31.12 e maior que o imposto devido. Sendo
que o valor recolhido a maior podera ser compensado com o CSLL do ms de janeiro
do proximo ano, mediante o preenchimento da PERDCOMP.


12.6 Preenchimento do Livro de apurao CSLL


PARTE A - DEMONSTRAO DA BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO SOCIAL

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES
31/12/2006 Demonstrao da Contribuio Social Lucro
1. Resultado antes do IRPJ e da CSLL 3.243.802,55
2. Adies 201.635,94 201.635,94
2.1 Doaes cta - 4122001 28.060,00
2.2 Brindes cta - 4122003 18.649,50
2.3 Alimentao Socios cta - 4122005 23.360,00
2.4 Provises no dedutiveis - cta 4122006 40.410,00
2.5 Multas de Trnsito - cta 4122007 11.093,00
2.6 Depreciao veiculos socios - cta 4122008 34.332,00
2.7 ISS exigibilidade suspensa - cta 3221009 45.731,44
3. Excluses (104.063,30) 104.063,30
3.1 Resultado Positivo Equivalncia Patrimonial 88.459,30
3.2 Lucros e dividendos distribuidos 15.604,00
4. Lucro em 31/dezembro/2006 3.341.375,19
5. Compensao Prejuizo - limite 30 do lucro (1.002.412,56)
6. Lucro apos compensao prejuizo 2.338.962,63
7. Calculo CSLL - 9 210.506,64





Reconhecemos a exatido da presente declarao.

Curitiba-PR, 31 de dezembro de 2.006



MAPH S/A Fulano de Tal
Socio Gerente Contador- CRC-PR 131131



A partir de 01.01.2010, a Receita Federal do Brasil, atraves da IN RFB N 989/2009, institui o Livro
Eletrnico de Escriturao e Apurao do Imposto sobre a Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro
Liquido da Pessoa Juridica Tributada pelo Lucro Real (e-Lalur). IN RFB N 989/2009.

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13. OBSERVAO RELATIVA AO MS DE DEZEMBRO

13.1 IRP1 e CSLL ref. dez/2006 - caso de saldo positivo a pagar

Caso no ms de dezembro/2006, por estimativa, houvesse apurado IRPJ ou CSLL, tanto
pelo balancete de reduo ou com base na receita haveria a obrigatoriedade dos
recolhimentos, observados os codigos de DARF.


a)IRP1
DARF - Cdigo recolhimento

5993 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' estimativa mensal
2362 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
estimativa mensal
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 31.12.2006
- Vencimento: 31.01.2007
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado

b)CSLL

DARF - Cdigo recolhimento

2484 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real - estimativa
mensal

DARF - Perodo de apurao: 31.12.2006
- Vencimento: 31.01.2007
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


13.2 A1USTE ANUAL - saldo de IRP1 e CSLL a pagar

Porem, se no ms de dezembro/2006, Iosse recolhido o IRPJ e a CSLL, com base na
receita do ms e na apurao do lucro real anual, haveria a obrigatoriedade de Iazer um
recolhimento complementar ate 31.03.2007, devendo ser acrescido pela taxa SELIC a
partir de 01 de Ievereiro, conIorme art. 6, da Lei 9.430/96 utilizando os seguintes
codigos de recolhimento:

Art. 6 - Lei 9.430/96
Art. 6 O imposto devido, apurado na Iorma do art. 2, devera ser pago ate o ultimo dia
util do ms subseqente aquele a que se reIerir.
1 O saldo do imposto apurado em 31 de dezembro ser:
I - pago em quota unica, ate o ltimo dia til do ms de maro do ano
subseqente, se positivo, observado o disposto no 2;
II - compensado com o imposto a ser pago a partir do ms de abril do ano
subseqente, se negativo, assegurada a alternativa de requerer, apos a entrega da
declarao de rendimentos, a restituio do montante pago a maior.
2 O saldo do imposto a pagar de que trata o inciso I do pargrafo anterior ser
acrescido de juros calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir de 1
de fevereiro at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento
no ms do pagamento.
3 O prazo a que se reIere o inciso I do 1 no se aplica ao imposto relativo ao
ms de dezembro, que devera ser pago ate o ultimo dia util do ms de janeiro do ano
subseqente.

IRP1
DARF - Cdigo recolhimento

2456 IRPJ - PJ no obrigadas ao lucro real `' declarao de ajuste
2430 IRPJ- PJ obrigadas ao lucro real` - entidades no financeiras` -
declarao de ajuste
`' P1 que podem optar pelo lucro presumido, mas optam pelo lucro real
` P1 obrigadas ao lucro real: com faturamento superior R$ 48.000.000,00, factoring,
Instituies financeiras fiscalizadas pelo BACEN e SUSEP
` As entidades financeiras tm cdigo prprio

DARF - Perodo de apurao: 31.12.2006
- Vencimento: 31.03.2007
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado


CSLL
DARF - Cdigo recolhimento

6773 CSLL - Demais PJ que apuram o IRPJ com base em lucro real declarao
de ajuste

DARF - Perodo de apurao: 31.12.2006
- Vencimento: 31.03.2007
- antecipar o pagamento se o vencimento cair em sabado, domingo ou Ieriado






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