Exercício 2 - Resumo dos tipos de extinção de crédito tributário
Aluno: Lucyan Victor
1 - Pagamento do Crédito Tributário
Conforme o Código Tributário Nacional (artigos 158 e seguintes), o crédito tributário
se extingue com o pagamento integral ao Fisco, que deve ser feito na repartição do
domicílio do contribuinte (art. 159 CTN). Se a legislação não definir um prazo, o pagamento
deve ocorrer em até 30 dias após a notificação fiscal (art. 160 CTN), sob risco de juros e
penalidades. Não haverá mora quando:
a) houver depósito integral para suspender a execução fiscal;
b) a resposta a uma consulta à Administração Pública estiver pendente (art. 161, §2º CTN).
2 - Compensação
A compensação extingue o crédito tributário quando há créditos recíprocos entre o
Fisco e o contribuinte, desde que respeitada a competência tributária (União, Estados ou
Municípios não podem compensar tributos uns dos outros). Apenas créditos líquidos, certos
e exigíveis podem ser compensados, vencidos ou vincendos. Em caso judicial, a
compensação só ocorre após o trânsito em julgado (art. 170-A CTN). A Súmula 212 do STJ
reforça que não é possível deferir compensação por decisão cautelar ou liminar.
3 - Transação
Prevista nos artigos 171 do CTN e 840 do Código Civil, a transação é um acordo
entre o contribuinte e o Fisco para extinguir o crédito tributário, desde que haja previsão
legal. Pode ser total ou parcial e exige a observância do Princípio da Indisponibilidade do
Patrimônio Público. O CTN determina que a lei deve definir as condições e a autoridade
competente para autorizar a transação.
4 - Remissão
A remissão extingue o crédito tributário pelo perdão da dívida, conforme o artigo 172
do CTN. Assim como a transação, pode ser total ou parcial, desde que respeite a
competência tributária (a União só pode perdoar tributos federais, por exemplo). Pode ser
concedida em casos como erro justificável do contribuinte, dificuldades financeiras, valores
insignificantes ou peculiaridades regionais, entre outros. Diferencia-se da anistia, que exclui
a obrigação antes da constituição do crédito.
5 - Prescrição e Decadência
A prescrição ocorre quando a Administração Pública perde o direito de cobrar o
crédito tributário por decurso do prazo de 5 anos após sua constituição (art. 174 CTN). Já a
decadência refere-se ao prazo para lançamento e constituição do crédito. A decadência é
uma exceção, pois impede a própria formação do crédito tributário, sendo tecnicamente
uma forma de exclusão, mas classificada no CTN como extinção.
6 - Conversão do Depósito em Renda
Se, em ação judicial, o contribuinte perde a causa, o depósito feito para suspender a
cobrança do tributo é convertido em renda para o Fisco (art. 156, VI CTN), caracterizando-
se como forma de extinção do crédito tributário.
7 - Pagamento Antecipado e Homologação do Lançamento
O pagamento antecipado de tributo só extingue o crédito tributário após sua
homologação (art. 156, VII CTN). Essa homologação pode ser expressa pela autoridade
fiscal ou ocorrer de forma tácita após o prazo previsto no art. 150 do CTN.
8 - Consignação em Pagamento
Prevista no artigo 164 do CTN, a consignação permite a extinção do crédito tributário
em casos como a bitributação, quando dois entes exigem o tributo pelo mesmo fato
gerador. O contribuinte pode ajuizar uma ação de consignação e depositar o valor que
considera devido, garantindo que o pagamento seja feito ao sujeito ativo correto.
9 - Decisão Administrativa Irreformável
Se uma decisão administrativa definitiva for favorável ao contribuinte, o crédito
tributário será extinto, impedindo sua cobrança pelo Fisco. O lançamento de ofício permite a
defesa do contribuinte na esfera administrativa, evitando litígios judiciais. O artigo 156, IX,
do CTN trata da decisão final administrativa que não pode ser anulada, gerando debate
sobre a possibilidade de revisão judicial.
10 - Decisão Judicial Transitada em Julgado
Quando uma decisão judicial definitiva (sem possibilidade de recurso) reconhece a
inexistência do crédito tributário, este é extinto, conforme o artigo 156, X, do CTN. Isso pode
ocorrer tanto após esgotadas as vias administrativas quanto diretamente por meio do
Judiciário.
11 - Dação em Pagamento de Bens Imóveis
Além do pagamento em dinheiro, é possível extinguir o crédito tributário por meio da
entrega de bens imóveis, conforme o artigo 156, XI, do CTN e a Lei nº 13.259/2016. Essa
modalidade depende de regulamentação específica por cada ente tributante.
Referência:
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previsao-legal/
