Apostila Simples Nacional

NOES
INTRODUTRIAS
SIMPLES NACIONAL

APOSTILA ELABORADA/ADAPTADA POR
Silvana Tavares dos Reis Menke SRRF 01 DRF/Braslia

Atualizada at 15/05/2009

2

APRESENTAO

A Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (alterada pela LC n 127/2007 e LC n
128/2008) Lei Geral da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte representa um grande
incentivo formalizao, possibilitando melhores condies de competitividade e de sobrevivncia
para essas empresas.
A Lei Geral resultou do atendimento reforma trazida pela Emenda Constitucional n 42, de 2003, na
qual se previa tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de
pequeno porte.
O Simples Nacional representa a parte tributria da Lei Geral. Unifica oito tributos, dos quais seis
federais, um Estadual e um Municipal, todos pagos em um nico documento de arrecadao.
Os clculos so automatizados e disponibilizados na internet, no Portal do Simples Nacional, no
endereo eletrnico da Receita Federal do Brasil www15.receita.fazenda.gov.br.
Alm da simplificao de procedimentos, o Simples Nacional produz sensvel desonerao tributria.
As alquotas so favorveis. O pequeno comrcio, por exemplo, paga at 4% sobre suas receitas, e
tem a tranqilidade de estar legalizado, podendo competir livremente no mercado. Nessa alquota
est includa tambm a parte da empresa da Previdncia Social, promovendo segurana social para o
empresrio, seus empregados e suas famlias.
As exportaes tambm foram incentivadas, com a criao de benefcios fiscais sobre as receitas
delas decorrentes.
O Simples Nacional representa um enorme e indito esforo de integrao, de trabalho conjunto da
Receita Federal do Brasil, dos Governos Estaduais e dos Governos Municipais, visando melhorar o
ambiente de negcios no Brasil. Todos esto trabalhando firmemente na reduo da burocracia,
para que fique muito mais fcil cumprir com as obrigaes tributrias da empresa.
No se pode esquecer, todavia, de que a empresa tem que manter em dia o pagamento dos seus
tributos, emitir as notas fiscais relativas s suas vendas e registrar seus empregados. Caso contrrio,
poder ser excluda do Simples Nacional, perdendo o direito aos benefcios do Regime.
A Lei Geral traz inmeras outras vantagens para a microempresa e para a empresa de pequeno
porte, a exemplo de preferncia nas compras pblicas, condies diferenciadas no acesso ao crdito
bancrio, aos mercados e a recursos tecnolgicos e de facilidades para abertura e fechamento das
empresas. A sociedade organizada est participando ativamente desse processo, em diversos Fruns
coordenados pela Unio, Estados e Municpios.

3

O presente trabalho contm noes introdutrias do SIMPLES NACIONAL, com a
compilao das vrias informaes pertinentes ao assunto e extradas de fontes diversas, como:
Seminrios de Multiplicadores do Simples Nacional, portal do Simples Nacional na internet,
manual de procedimentos SISCAC, atos normativos do CGSN, Cartilha sobre o Simples
Nacional, entre outras.

Considerando tratar-se de um assunto dinmico e atual, ser sempre disponibilizada
atualizaes peridicas na pgina da COAEF, na intranet da RFB:

Assunto: Simples Nacional Apostila do Simples Nacional.

As alteraes feitas desde a sua primeira edio, em 2008, j contemplaram a
incluso de diversos outros assuntos, tais como:

Atualizao da LEGISLAO APLICADA ao Simples Nacional;
Atualizao do item PGDAS CLCULO DO VALOR DEVIDO E GERAO DO DOCUMENTO DE
ARRECADAO DO SIMPLES NACIONAL DAS, com informaes complementares e decorrentes
de novas funcionalidades, entre outras praticadas pelos entes federativos (aplicativo SEMFORO);
Incluso do item: CERTIFICAO DIGITAL PARA USURIOS DOS ENTES FEDERATIVOS;
Informaes complementares sobre a DASN Declarao Anual do Simples Nacional.
Incluso de informaes e procedimentos decorrentes da NOTA TCNICA SIMPLES NACIONAL N
001/2008 e do SIVEX SISTEMA DE EXCLUSES DO SIMPLES NACIONAL (ADE de Excluso);
Incluso do assunto RESTITUIO NO MBITO DO SIMPLES NACIONAL, em face da Resoluo
CGSN n 039, de 01/09/2008;
NOVIDADES PARA 2009, decorrentes da Lei Complementar n 128/2008, que efetuou significativas
alteraes na Lei Complementar n 123/2006, como:
- REGIME DE CAIXA;
- MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - MEI (Resoluo CGSN n 58, de 27/04/2009);
- Incluso de NOVAS ATIVIDADES no Simples Nacional;
- NOVO PARCELAMENTO ESPECIAL para ingresso no Simples Nacional em 2009;
- REDUO DA MULTA MNIMA do Simples Nacional;
- Novo aplicativo de REGISTRO E ALTERAO DE EVENTOS, resultando no denominado
Diagrama do Tempo (ESTICA E PUXA);
- Novo aplicativo de Liberao de Pendncias, denominado SEMFORO;
- COBRANA DO SIMPLES NACIONAL;
- PRINCIPAIS ASPECTOS DO SIMPLES NACIONAL RELACIONADOS AOS MUNICPIOS;
- NCIDE DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS NA ARRECADAO DO ICMS, entre outros.

A verso aqui apresentada est atualizada at 15 de maio de 2009.

Possveis incorrees e/ou dados incompletos devero ser encaminhados, para
correo, ao endereo abaixo.

Antecipadamente agradeo pela colaborao.

Silvana Tavares dos Reis Menke
e-mail: Silvana.Menke@receita.fazenda.gov.br
Silvana.Menke@globo.com

4
NDICE

1. NOES INTRODUTRIAS
O que o Simples Nacional.................................................................. 07
Administrao do Simples Nacional....................................................... 07
Conceito de ME.................................................................................. 08
Conceito de EPP................................................................................. 08
Conceito de Receita Bruta.................................................................... 08
Sublimites de Receita Bruta Anual ........................................................ 09
Alquotas........................................................................................... 10
Abrangncia do recolhimento unificado pelo Simples Nacional ................. 11
Portal do Simples Nacional................................................................... 13
Passos para gerar o Cdigo de Acesso ................................................ 13

2. OPO PELO SIMPLES NACIONAL (empresa j constituda)....................... 15
Opo pelo Simples Nacional para ME e EPP em Incio de Atividade.......... 16
Representao grfica da opo pelo Simples Nacional de empresa em Incio
de Atividade ................................................................................

18
Empresa em Incio de Atividade Prazos para retorno de Estados/Municpios.. 19
Consulta/Resposta - SISCO (Ementa: Regime de Tributao entre a Data de
Abertura CNPJ e Data de Inscrio SN) ...............................................

20
Fluxos de opo pelo Simples Nacional (PJ j constituda) ....................... 21
Quem pode optar pelo Simples Nacional................................................ 24
Vedaes opo pelo Simples Nacional............................................... 24
Atividades de Prestao de servios exercidas pelas ME e EPP que no
impedem a opo pelo Simples Nacional ..................................................

26
CNAE-FISCAL VEDADAS OPO PELO SIMPLES NACIONAL:
. Anexo I da Resoluo CGSN n 6, de 18 de junho de 2007 (Cdigos previstos
na CNAE impeditivos ao Simples Nacional) ..........................................................

29
. Anexo II da Resoluo CGSN n 6, de 18 de junho de 2007 (Cdigos previstos
na CNAE que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao
Simples Nacional) .................................................................................................

35
Consultas de Histrico de Eventos e Opo............................................ 37

3. FISCALIZAO DO SIMPLES NACIONAL................................................. 39
Fiscalizao, Lanamento e Contencioso.................. 39
Resoluo CGSN n 30, de 07/02/2008 ............................................... 40

4. PARCELAMENTO PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL:
- Parcelamento para Ingresso no Simples Nacional em 2008 ......................
- Parcelamento para Ingresso no Simples Nacional em 2009 ......................

49
49

5. PGDAS CLCULO DO VALOR DEVIDO E GERAO DO DOCUMENTO
DE ARRECADAO DO SIMPLES NACIONAL (DAS).......................

51
Clculo do Valor Devido ..................................................................... 51
Regime de Caixa ............................................................................... 51
Como se calcular o valor devido mensalmente pelas ME e EPP................. 52
Caractersticas do DAS ...................................................................... 52
Prazo de recolhimento e Multa/Juros de Mora ....................................... 53
DAS Complementar ........................................................................... 54
DAS com arrecadao no confirmada ................................................. 55
PGDAS Programa de Clculo e gerao de DAS .................................. 55
RAS Rede Arrecadadora do Simples Nacional ..................................... 56

5
Fluxo do DAS aps acolhimento .......................................................... 57
Extrato de Consulta de recolhimento de tributos do Simples Nacional ....... 57
Tabela de cdigos do PGDAS e respectiva descrio ............................. 58
Novas funcionalidades do PGDAS (Informativos COTEC/Simples Nacional):
. N 05/2008 DAS Complementar e Impresso de DAS aps o vencimento sem necessidade
de retificao ...........................................................................

59
. N 11/2008 Situaes que apresentam inconsistncias no PGDAS e na DASN 2008 59
. N 20/2008 Simulador do PGDAS ......................................................... 62
NOVIDADES IMPLEMENTADAS EM 2009 PGDAS .............................. 63

6. PAPEL DO BANCO DO BRASIL NA CENTRALIZAO DA DISTRIBUIO
DOS RECURSOS UNIO, ESTADOS E MUNICPIOS................................

64
Arrecadao e Distribuio de Recursos ................................................ 64
Consultas sobre os valores arrecadados................................................. 65

7. CONSULTAS QUANTO INTERPRETAO DA LEGISLAO DO SIMPLES
NACIONAL....................................................................................

67
Quem pode formular consulta relativa ao Simples Nacional...................... 67

8. NOVIDADES DA LEI COMPLEMENTAR 128, DE 2008 (Principais alteraes
na LC 123/2006 ..........................................................................

68
Crdito de ICMS ................................................................................ 68
Antecipao do ICMS ......................................................................... 68
Competncia para o Comit Gestor regulamentar a atuao da empresa
optante na qualidade de Substituta Tributria ..........................................

69
Reteno do ISS ............................................................................... 69
Benefcios Fiscais concedidos por Estados e Municpios .......................... 69
Incluso de Novas Atividades no Simples Nacional ................................. 70
Mudana na Tributao de Atividades .................................................. 70
Atividades com INSS parte ANEXO IX ............................................ 71
Novo ANEXO V Mudana de Paradigma ............................................. 71
Reduo no valor das Multas Mnimas .................................................. 72
Novas hipteses de dedues na Base de Clculo .................................. 72
Novo Aplicativo: SEMFORO .............................................................. 72
MEI MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL .......................................... 74
. Tabela de Ocupaes Tpicas para o MEI ............................................ 77

9. EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL
Pedido de Excluso por Comunicao da Empresa Optante..................... 84
. Excluso por Opo .......................................................................... 84
. Excluso por Comunicao Obrigatria ................................................ 84
. Efeitos da Excluso ........................................................................... 86
Excluso de Ofcio ............................................................................. 87
Ato Declaratrio Executivo (ADE) de Excluso do Simples Nacional
. SIVEX Sistema de Excluses do Simples Nacional .............................. 88
. Nota Tcnica Simples Nacional n 001/2008 ....................................... 88
. Perguntas e Respostas sobre a Excluso do Simples Nacional ............. 95
. Simples Nacional Termos de Indeferimentos ...................................... 95
. Nota Tcnica n 01, de 25 de maro de 2009...................................... 97

6

10. EVENTOS DE OFCIO ADMINISTRATIVOS E JUDICIAIS.......................... 101
. Registro e Alteraes de Eventos Diagrama do Tempo .................... 101
. Tipos de Perodo de Opo ................................................................ 102
. Regras Gerais (Alteraes de Eventos) ................................................ 103
. Passos a serem seguidos para alterar um perodo de opo .................... 105
. Anulao de um perodo de opo ..................................................... 105

11. CERTIFICAO DIGITAL PARA USURIOS DOS ENTES FEDERATIVOS
Certificao Digital ............................................................................. 106
. Finalidades da Certificao ................................................................. 107
. Emisso, Renovao e Revogao de Certificados Digitais e-CPF ou
e-CNPJ ...........................................................................................

108
. Documentos Exigidos ........................................................................ 108
. Kit de Certificao Digital .................................................................. 109
Acesso s bases de dados pelos Entes Federativos ................. 109
Aplicativos para Entes Federativos ....................................................... 110

12. PRIORIDADES EM SOLUES DE TECNOLOGIA ...................................... 111

13. PREMISSAS PARA A COMPENSAO E RESTITUIO NO MBITO DO
SIMPLES NACIONAL .............................................................................

112
Resoluo CGSN n 039, de 1/09/2008 ............................................. 114

14. OBRIGAES ACESSRIAS DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES
NACIONAL...........................................................................................

115
Data de Entrega da DASN ................................................................... 115
Caractersticas da DASN ..................................................................... 116
Novidades em 2009 DASN ............................................................. 117
Contabilidade Simplificada................................................................... 118
Livros Fiscais e Contbeis obrigatrios para as ME e EPP......................... 118
Comunicado Conjunto RFB-CODAC-DIPEJ/CGSN-SE n 1/2008 ............... 119
Orientaes adicionais para o correto preenchimento da DASN e o adequado
uso do PGDAS ......................................................................

121
Multas por Descumprimento de Obrigaes Acessrias ........................... 126
COBRANA do Simples Nacional ......................................................... 127
Cronograma para Cobrana do Simples Nacional .................................... 128

15. PRINCIPAIS ASPECTOS DO SIMPLES NACIONAL RELACIONADOS AOS
MUNICPIOS ......................................................................................

129

16. NDICE DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS NA ARRECADAO DO
ICMS (IPM) ..........................................................................................

131

17. LEGISLAO APLICADA AO SIMPLES NACIONAL................................... 133

18. CONSIDERAES FINAIS....................................................................... 137
Curso a Distncia sobre o Simples Nacional (EAD):
. Ensino a Distncia para os servidores da RFB ......................................... 137
. Ensino a Distncia para o Cidado......................................................... 138
Cartilha ON LINE Simples Nacional .................................................... 139
Notcias sobre o Simples Nacional (veiculadas na imprensa) . ...... 139

7

1. NOES INTRODUTRIAS

O QUE O SIMPLES NACIONAL?

O SIMPLES NACIONAL um Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidas pelas Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP), diferenciado e favorecido, a ser
dispensado s pessoas jurdicas consideradas como Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, de que
trata o artigo 1 da Lei Complementar n 123/2006. Constitui-se em uma forma unificada de recolhimento de
tributos, por meio da aplicao de percentuais favorecidos e progressivos, incidentes sobre uma nica base
de clculo, a receita bruta mensal.
O regime tributrio do Simples Nacional ser gerido pelo Comit Gestor de Tributao das Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte, que vinculado ao Ministrio da Fazenda. composto por representantes da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.

ADMINISTRAO DO SIMPLES NACIONAL
Considerando a nova abrangncia tributria, a administrao do regime passa a ser de um Comit Gestor, ao
qual cabe a regulamentao e implementao dos aspectos tributrios da LC 123/2006.
O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) vinculado ao Ministrio da Fazenda e possui a seguinte
composio:
- Unio, com quatro membros da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, dos quais um o Presidente;
- Estados e Distrito Federal, com dois membros indicados pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria
CONFAZ;
- Municpios, com um membro indicado pela Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais
ABRASF e um membro indicado pela Confederao Nacional de Municpios - CNM.
O CGSN possui uma Secretaria-Executiva e 15 (quinze) Grupos Tcnicos, todos com membros das
administraes tributrias que compem o Comit Gestor.
G GR RU UP PO OS S T T C CN NI IC CO OS S

+GT 01 Opo e Migrao
+GT 02 Parcelamento
+GT 03 Clculo do Valor Devido
+GT 04 Substituio Tributria
+GT 05 Arrecadao e Repasse
+GT 06 Tecnologia da Informao
+GT 07 Cadastro
+GT 08 Processos Judiciais
+GT 09 Fiscalizao, Lanamento e Contencioso Administrativo
+GT 10 Obrigaes Acessrias
+GT 11 Excluso
+GT 12 Atendimento aos Contribuintes (e processo de consulta)
+GT 13 Restituio e Compensao
+GT 14 CNAE Fundamentaes
+GT 15 Microempreendedor individual MEI prazo determinado

++ Integrantes: membros da RFB, Estados e Municpios

8
CONCEITO DE ME:
Microempresa o empresrio (individual) a que se refere o artigo 966 da Lei n 10.406, de 10/01/2002, a
sociedade empresria ou a sociedade simples que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou
inferior a R$ 240.000,00.

CONCEITO DE EPP:
Empresa de pequeno porte o empresrio (individual) a que se refere o artigo 966 da Lei n 10.406, de
10/01/2002, a sociedade empresria ou a sociedade simples que aufira, em cada ano-calendrio, receita
bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.

CONCEITO DE RECEITA BRUTA:
Receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios
prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos.
Receita bruta (=)
(+) receita da venda de bens nas operaes de conta prpria
(+) receita da venda de servios nas operaes de conta prpria
(+) receita da prestao de servios
(+) resultado nas operaes em conta alheia
(-) receita das vendas canceladas
(-) valor dos descontos incondicionais concedidos

OS LIMITES DE RECEITA BRUTA PARA ENQUADRAMENTO
COMO EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP), PODERO SER
DIFERENCIADOS POR ESTADOS E MUNICPIOS?
Os Estados e o Distrito Federal podero optar pela aplicao de limites diferenciados (SUBLIMITES) de receita
bruta (de at R$ 1.200.000,00 ou de at R$ 1.800.000,00), conforme sua participao anual no Produto Interno
Bruto brasileiro, apenas para efeito de recolhimento do ICMS em seus respectivos territrios.
Ressalte-se que para efeito de enquadramento no Simples Nacional, bem como para recolhimento dos tributos
federais, o limite sempre de R$ 2.400.000,00.
Notas:
A opo pelos Estados por sublimite implicar a adoo desse mesmo sublimite de receita bruta anual para
efeito de recolhimento na forma do ISS dos Municpios nele localizados.
1. A adoo de sublimites uma faculdade dos Estados e do Distrito Federal, que, no caso da no-opo por
limites diferenciados de receita bruta, devero aplicar, em seus territrios, todas as faixas de receita previstas
na Lei Complementar n 123, de 14.12/2006.
2. Os Estados e o Distrito Federal devem se manifestar anualmente, at o ltimo dia til de outubro, quanto
adoo de sublimites, com efeitos para o ano-calendrio seguinte. Excepcionalmente para o ano calendrio de
2007, essa manifestao aconteceu no ms de junho, sendo vlida para o mesmo ano.
3. Os sublimites adotados pelos Estados so obrigatoriamente vlidos para os Municpios neles localizados.

9
SUBLIMITES DE RECEITA BRUTA ANUAL

Existe, porm, a possibilidade de os Estados adotarem limites diferenciados de EPP (sublimites), vlidos para
efeito de recolhimento de ICMS e de ISS relativos aos municpios ali localizados. Os sublimites so fixados em
funo da respectiva participao estadual no PIB.

Para o ano de 2008, Estados e Distrito Federal adotaram, conforme Resoluo CGSN n 24, de 20 de
dezembro de 2007, os mesmos sublimites adotados para o ano-calendrio de 2007, quais sejam:
1. Os Estados do Acre, Amap, Alagoas, Maranho, Paraba, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia,
Roraima, Sergipe e Tocantins adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.200.000,00.
2. Os Estados do Amazonas, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par e
Pernambuco adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.800.000,00.
3. Nos Estados do Rio de Janeiro, So Paulo, Rio Grande do Sul, Minas Gerais, Bahia, Santa Catarina,
Paran e no Distrito Federal sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, ou seja, at R$
2.400.000,00.

Para o ano de 2009, foram adotados os seguintes sublimites, conforme dispe a Resoluo CGSN n 48, de 15
de dezembro de 2008:
1. Os seguintes Estados adotaram o sublimite de R$ 1.200.000,00: Acre, Amap, Alagoas, Paraba, Piau,
Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins;
2. Os seguintes Estados adotaram o sublimite de R$ 1.800.000,00: Cear, Esprito Santo, Gois,
Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par, Pernambuco e Rio Grande do Norte;
3. Nos demais Estados, ou seja, Distrito Federal, Rio de Janeiro, So Paulo, Minas Gerais, Rio Grande do
Sul, Paran, Amazonas, Santa Catarina e Bahia, sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual
at R$ 2.400.000,00 no ano-calendrio de 2009.

= No quadro acima foram alterados os sublimites dos seguintes Estados (para o ano de 2009):
- MARANHO e RIO GRANDE DO NORTE adotaram o sublimite de R$ 1.800.000,00
- AMAZONAS adotou o sublimite de R$ 2.400.000,00

10
ALQUOTAS
A LC 123/2006 prev 5 (cinco) tabelas bsicas de alquotas para as empresas optantes:
1. Comrcio Anexo I de 4% a 11,61%
2. Indstria Anexo II de 4.5% a 12.11%
3. Servios e Locao de Bens Mveis Anexo III de 6% a 17,42%
4. Servios Anexo IV de 4,5% a 16,85% (com INSS parte apenas para dois grupos
de atividades)
5. Anexo V de 6% a 20% (com INSS includo)

CLCULO DO VALOR DEVIDO
As quatro Receitas Brutas e suas finalidades:

RB total do ano-calendrio anterior (RBAA)
- Serve para definir o enquadramento no Simples Nacional

RB total dos ltimos 12 meses anteriores ao ms de apurao (RBT12)
- Serve para a localizao da(s) alquota(s) na(s) tabela(s) do(s) anexo(s)

RB total do ano-calendrio atual (RBA)
- Serve para definir a majorao da(s) alquota(s)
- Serve para definir a excluso retroativa no ano de incio de atividades

RB do perodo de apurao (RBT)
- Segregada por tipo, a base de clculo do SN devido no ms

11
CLCULO DO VALOR DEVIDO
M Ma aj jo or ra a o o d da a a al l q qu uo ot ta a

A ME e a EPP que ultrapassar, dentro do ano-calendrio, o limite de R$
2.400.000,00 estar sujeita s alquotas mximas previstas nas tabelas dos
anexos, majoradas em 20%.

N No o a an no o- -c ca al le en nd d r ri io o s se eg gu ui in nt te e, , e es st ta ar r f fo or ra a d do o S Si im mp pl le es s N Na ac ci io on na al l. .

Notas:
1 Para fins de enquadramento na condio de ME ou EPP, deve ser considerada a receita bruta em cada ano-
calendrio e, na hiptese de possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas de todos os
estabelecimentos.
2 Para fins de determinao da alquota, deve-se considerar a receita bruta total acumulada nos 12 meses
anteriores ao do perodo de apurao.

ABRANGNCIA DO RECOLHIMENTO UNIFICADO PELO
SIMPLES NACIONAL:
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de
arrecadao, dos seguintes tributos:
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
Contribuio para o PIS/Pasep;
Contribuio para a Seguridade Social (cota patronal);
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS);
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

Notas:
1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados
acima.
2. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte do Simples
Nacional.

12

13
PORTAL DO SIMPLES NACIONAL

O Portal do Simples Nacional, na internet, contm as informaes e os aplicativos relacionados ao
Simples Nacional. Pode ser acessado por meio da pgina da RFB, na internet, no endereo eletrnico
www.receita.fazenda.gov.br ou diretamente por meio do link www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/.

P PO OR RT TA AL L D DO O S SI IM MP PL LE ES S N NA AC CI IO ON NA AL L
+ Institudo pela Resoluo CGSN n 8, de 18/06/2007

+ Informaes teis:

Legislao
Agenda do Simples Nacional
Perguntas e Respostas
Clculo e gerao do DAS
Opo, excluso e consulta a optantes
Declarao Anual Simplificada - DASN
Acesso aos entes federativos:
-Cadastramento e habilitao de usurios
-Deferimento de empresas novas
-Consulta aos dados informados pelos contribuintes
-Eventos de ofcio: incluses e excluses
-Download de arquivos
-

Para ter acesso a qualquer dos servios disponveis no Portal do Simples Nacional o
contribuinte tem duas opes:

1. Por meio de Certificao Digital;
2. Por meio de um cdigo de acesso, gerado pelo prprio sistema.

PASSOS PARA GERAR O CDIGO DE ACESSO:

1. O contribuinte deve, primeiramente, acessar no Portal do Simples Nacional a opo outros servios e
escolher qualquer dos servios listados, clicando no boto referente ao cdigo de acesso.

2. Depois dever informar o CNPJ da ME u EPP e o CPF do responsvel.

3. O sistema verifica se o CPF do responsvel titular de pelo menos uma Declarao de Imposto de
Renda Pessoa Fsica (DIRPF), entregue nos ltimos dois anos. Caso afirmativo, sendo declarante,
solicitado o nmero do recibo da ltima declarao enviada.

14
Ainda que a DIRPF tenha sido entregue em formulrio, o nmero do recibo solicitado. Nesse caso, o
nmero do recibo o nmero da etiqueta da ECT, desprezando-se as letras.

4. Caso o CPF do responsvel no conste como titular de nenhuma declarao entregue nos dois ltimos
anos, o sistema verifica se o CPF faz parte de alguma declarao:

a) Como DEPENDENTE: deve-se informar o n do recibo da ltima declarao enviada pelo titular que
o lanou como dependente e informou o CPF na declarao.
b) Como CNJUGE: informar o CPF do cnjuge declarante.

5. Se o CPF do responsvel no encontrado em nenhum dos casos anteriores, ento o sistema solicita o
Ttulo de Eleitor e a data de nascimento para gerar o cdigo de acesso.

Se o contribuinte no possui Ttulo de Eleitor e no entregou declarao nos ltimos dois anos, ele no
conseguir gerar um cdigo de acesso.

Neste caso, restam-lhe duas opes:
- obter uma certificao digital;
- entregar uma DIRPF, mesmo no estando obrigado. Neste caso no haver multa, uma vez que ele
no se encontra no rol dos obrigados a prestar declarao.

15

2. OPO PELO SIMPLES NACIONAL (Empresa J Constituda)

O Simples Nacional um regime facultativo para o contribuinte, que, mesmo estando enquadrado nas
condies de ME e EPP, podem no aderir ao regime unificado de arrecadao. Entretanto, caso a empresa
faa a opo pelo Simples Nacional, ela passa a ser irretratvel para todo o ano-calendrio.
Para ingresso no Simples Nacional necessrio que a ME ou EPP satisfaa as seguintes condies:
enquadramento nas definies contidas na LC 123/2006, exerccio de atividade no vedada pela Lei,
cumprimento dos demais requisitos previstos na legislao e formalizao da opo pelo Simples Nacional nos
prazos estabelecidos.
Dentre as vedaes para opo pelo Simples Nacional podem ser listadas, como exemplo, as seguintes
atividades: consultoria; loteamento ou incorporao de imveis; cesso ou locao de mo-de-obra; importao
de combustveis; importao ou fabricao de automveis e motocicletas; geradora, transmissora, distribuidora
ou comercializadora de energia-eltrica, transporte intermunicipal e interestadual de passageiros. Tambm no
podem optar as empresas que possuam dbitos tributrios cuja exigibilidade no esteja suspensa.

A opo pelo SIMPLES NACIONAL est regulamentada pela Resoluo CGSN n 004, de 30 de maio de 2007.
Nos termos dessa resoluo, a opo dar-se- unicamente pela Internet, sendo irretratvel para todo o ano-
calendrio. Dever ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do
primeiro dia do ano-calendrio da opo.
No ser permitida a opo para o Simples Nacional em ms diferente de janeiro, ressalvados os casos de
incio de atividades.
ATENO!
No h necessidade de nova opo para a ME ou a EPP regularmente optante, no excluda pela Receita
Federal do Brasil ou por Ente Federativo.

CANCELAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL

+ Uma vez feita a opo pelo SN as ME e EPP podero cancelar a sua opo?

A opo pelo SN irretratvel para todo o ano-calendrio podendo o
contribuinte solicitar sua excluso por opo, com efeitos para o ano-calendrio
subsequente.

Ateno: Caso a ME ou EPP excluir-se do Simples Nacional no ms de janeiro,
excluso esta por opo, os efeitos desta excluso dar-se-o no mesmo ano-calendrio.

16
OPO PELO SIMPLES NACIONAL PARA ME E EPP EM INCIO DE
ATIVIDADE (Com as alteraes propostas pela Resoluo CGSN n 029, de 21 de janeiro de
2008):
A ME ou EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio estadual e municipal, caso
exigveis, ter o prazo de at 30 (trinta) dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo
pelo Simples Nacional.
A opo da ME ou da EPP, em incio de atividades, produzir efeitos:
a) para as empresas com data de abertura constante do CNPJ at 31 de dezembro de 2007
a partir da data do ltimo deferimento da inscrio nos cadastros estadual e municipal, salvo se o
ente federativo considerar invlidas as informaes prestadas para ME ou EPP, hiptese em que a
opo ser considerada indeferida.
- Validadas as informaes, considera-se data de incio de atividade: A DO LTIMO
DEFERIMENTO DA INSCRIO NOS CADASTROS ESTADUAL E MUNICIPAL.
b) para as empresas com data de abertura constante do CNPJ a partir de 1 de janeiro de 2008
desde a respectiva data de abertura, salvo se o ente federativo considerar invlidas as
informaes prestadas para ME ou EPP nos cadastros estadual e municipal, hiptese em que a
opo ser considerada indeferida.
- Validadas as informaes, considera-se data de incio de atividade: A DATA DA RESPECTIVA
ABERTURA (constante do CNPJ).

As empresas so consideradas como EMPRESAS EM INCIO DE ATIVIDADES quando:
+ Possuem menos de 180 dias da abertura do CNPJ.
Estas Pessoas Jurdicas possuem 30 dias, contados da ltima inscrio (Estados/DF
ou Municpios), para fazer a opo pelo Simples Nacional, que poder somente ser
efetuada no portal do Simples Nacional.

Para ser optante pelo Simples Nacional, a empresa no pode exercer nenhuma atividade
impeditiva, ainda que exera ao mesmo tempo atividade permitida. As empresas com atividades que possuem
cdigos na tabela CNAE que abrangem concomitantemente atividades impeditivas e permitidas ao Simples
Nacional (CNAE ambguas), podero ser optantes do Simples Nacional desde que, ao fazer a opo pelo
regime, declarem que mesmo possuindo em seu contrato social uma atividade classificada com um ou
mais destes CNAE, no exercem a atividade considerada impeditiva.

17
Aps a formalizao da opo por meio do Portal do Simples Nacional, na Internet, a RFB
disponibiliza aos Estados, Distrito Federal e Municpios a relao dos contribuintes para verificao da
regularidade da inscrio municipal e estadual, quando exigvel. Os entes federativos devem efetuar a
comunicao RFB sobre a regularidade da inscrio estadual ou municipal, no prazo estabelecido.
Confirmados os dados, ou ultrapassado o prazo sem manifestao por parte do ente, a opo ser deferida,
salvo se presente outros fatores impeditivos.
Eventual impugnao contra indeferimento da opo pelo Simples Nacional dever ser protocolada
diretamente na administrao tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou Municpio) na qual foram
apontadas as irregularidades que impediram o ingresso no regime.

ATENO!
A ME ou a EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de
atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ.

Notas:
1. No caso de incio de atividade no ano-calendrio anterior ao da opo pelo Simples Nacional os
limites tambm devero ser proporcionalizados.
2. Se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade for superior a R$
200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses do perodo compreendido entre o incio da atividade
e o final do respectivo ano-calendrio, a pessoa jurdica estar obrigada ao pagamento da totalidade
ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de
incidncia, desde o primeiro ms de incio de atividade, acrescidos to-somente de juros de mora,
quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio.
3. Na hiptese de a receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade no exceder em mais de 20%
o limite de que trata o item 2, a pessoa jurdica no estar obrigada ao pagamento da totalidade ou
diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de
incidncia, porm estar excluda do Simples Nacional a partir do ano-calendrio subseqente.

O PRAZO DE 30 DIAS PARA SE FAZER A OPO PELO SIMPLES
NACIONAL, APS O DEFERIMENTO DA LTIMA INSCRIO,
CONTADO EM DIAS CORRIDOS OU DIAS TEIS?
Esse prazo contado em dias corridos, ou seja, so contados sbados, domingos e feriados, excluindo-se o
primeiro dia e incluindo-se o ltimo.
EXEMPLO: data da ltima inscrio = 20.01.2009 -> ltimo dia para fazer a opo = 19.02.2009

18

REPRESENTAO GRFICA DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL
DE EMPRESA EM INCIO DE ATIVIDADE:

No h
impedimentos
cadastrais na RFB
No h impedimentos
junto a
Estados/DF/Municipios
Opo fica
Aguardando
Verificao pelo(s)
Estados/DF/
Municpios/RFB
15
05
25
Informa data do LTIMO DEFERIMENTO de inscrio da matriz
Formalizao da opo no prazo de 30 dias contados do ltimo deferimento de inscrio.
Tambm a data de abertura constante no CNPJ deve ser inferior a 180 dias da data da solicitao.
Termo de DEFERIMENTO
Data Ingresso = Data
Abertura CNPJ
Opo fica
Aguardando
Verificao pelo(s)
Estados/DF/
Municpios/RFB
Com
impedimentos
cadastrais na
RFB
Existindo
impedimentos
junto a
Estados/DF/
Municipios
Opo INDEFERIDA
Termo(s) de
Indeferimento
emitido pela RFB
Termo(s) de
Indeferimento
emitido pelos
Estados/DF/
Municipios

19

EMPRESA EM INCIO DE ATIVIDADE PRAZOS PARA RETORNO DE
ESTADOS/MUNICPIOS:

Os Estados/DF/Municpios recebem a listagem de todos os contribuintes que fizeram a opo
como empresa nova, cabendo a estes Confirmar a Inscrio nos prazos especificados
abaixo:

Data Limite
De At Prazo
1 9 15
10 19 25
20 31 5-Ms Seguinte
Data da Opo
Prazos para Retorno Estados/Municpios

20

CONSULTA/RESPOSTA - SISCO:

Ementa: REGIME DE TRIBUTAO ENTRE A DATA ABERTURA CNPJ E DATA DE
INSCRIO SN
Consulta: "A opo pelo Simples Nacional produz efeitos a partir da data do ltimo deferimento da
inscrio nos cadastros estaduais e municipais, salvo se o ente federativo considerar invlidas as
informaes prestadas pelas ME ou EPP, hiptese em que a opo ser considerada indeferida. Qual o
regime de tributao da empresa entre a data de abertura no CNPJ e a data de inscrio no Simples
Nacional? Como fica a situao de uma empresa comercial que tenha iniciado suas atividades depois da
inscrio no CNPJ e no Estado, porm, antes da inscrio municipal e, portanto, antes da opo pelo
Simples Nacional?"

RESPOSTA

TEXTO:
Inicialmente, ressaltamos que matria fora objeto de minuta de IN submetida apreciao do Gabinete
da RFB; sendo, entretanto, rejeitada poca por divergncias quanto ao instrumento
normativo/informativo adequado.

De toda a sorte, entendimento desta Cosit que as ME e EPP que se encontrem na situao em anlise
devero recolher os tributos e contribuies referentes ao perodo anterior aos efeitos da opo pelo
Simples Nacional na seguinte forma:

I - A base de clculo do imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ) e da contribuio social sobre o
lucro lquido (CSLL) devero ser apuradas na forma do lucro real, presumido ou arbitrado;
II Demais tributos, segundo as normas de tributao e arrecadao aplicveis s empresas em geral.

FUNDAMENTAO LEGAL:
LC 123/06
REDATOR: SIMONSEY ALVES SOARES/RFOC/SRF
DATA: 08/09/2008

21

FLUXOS DE OPO PELO SIMPLES NACIONAL PJ j constituda:

a) Perodo de Opo: 02/07/2007 a 20/08/2007

Verificou impedimentos
Cadastrais e Dbitos
RFB
Verificou Arquivos Enviados
Estados/DF/Municpios
Com
impedimentos
Cadastrais na
RFB (CNAE,
NJ, QSA)
Sem Pendncias
na
RFB
Sem pendncias
(Estados/DF/
Municpios)
Com pendncias
(Estados/DF/
Municpios)
Opo ficou
EM ANLISE at
10/09/07 ou 31/10/07
para os entes que o
prorrogaram

Pendncia Retirada
pelos Estados/DF/
Municpios
Opo
INDEFERIDA
(T. Indeferimento)
Pendncia
Mantida pelos
Estados/DF/
Municpios

Opo
DEFERIDA
Data
Ingresso:
01/07/2007
Cancelamento
Opo
Permitida at
31/08/2007

22

b) Perodo de Opo: 02/01/2008 a 31/01/2008

Cadastrais e Dbitos
RFB
Com
impedimentos
Cadastrais na
RFB
Com Dbitos
na
RFB
Sem pendncias
(Estados/DF/Municpios)
Com pendncias
Opo fica
EM ANLISE
at 22/02/2008

T. Indeferimento
Emitido RFB
COM
RESSALVA
Pendncia Retirada
pelos
Estados/DF/
Municpios
Pendncia Mantida
pelos
Estados/DF
/Municpios

Opo
INDEFERIDA
(T.I. emitido pela
RFB)
- IMEDIATO -
Opo fica EM
ANLISE
at 22/02/2008
Quando
resolvida,
fazer NOVA
Opo
Opo
DEFERIDA
Efeitos:
01/01/2008

No resolveu
Pendncias
At 31/01/08
Resolveu
Pendncias
At 31/01/08
Opo
INDEFERIDA

23

c) Perodo de Opo: 02/01/2009 a 20/02/2009

Cadastrais e Dbitos
RFB / PGFN
Com
impedimentos
Cadastrais na
RFB (CNAE,
NJ, QSA)
Com Dbitos
na
RFB / PGFN
Sem
impedimentos
Cadastrais e
Dbitos
RFB / PGFN
Sem pendncias
Com pendncias
Opo fica
EM ANLISE
at 10/03/2009

Opo fica
EM ANLISE
at 10/03/2009
Pendncia Retirada pelos
Pendncia Mantida pelos

No resolveu
pendncias
at 20/02/2009
Resolveu
pendncias
at 20/02/2009

Opo
INDEFERIDA
(T.I. emitido pela
RFB)
11/03/2009
Opo
INDEFERIDA
(T.I. emitido pelos
Estados/DF/
Municpios)
11/03/2009
Opo
DEFERIDA
Efeitos:
01/01/2009

24

QUEM PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL?

- Podem optar pelo Simples Nacional as Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que no
incorram em nenhuma das vedaes previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.

- Que no exeram nenhuma atividade que seja impedida de participar do regime, conforme art. 17 da LC
123/2006, bem como no se enquadrem nas situaes previstas no 4 do art. 3 da LC 123/2006.

- Que cumpram os demais requisitos previstos na lei.

VEDAES OPO PELO SIMPLES NACIONAL:

NO PODERO OPTAR POR RECOLHER IMPOSTOS E CONTRIBUIES NA FORMA DO SIMPLES
NACIONAL, A ME OU EPP:
1) que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00;
2) de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
3) que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior;
4) de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio, ou seja scia de outra empresa que
receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a
receita global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
5) cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei
Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
6) cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que
a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
7) constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
8) que participe do capital de outra pessoa jurdica;
9) que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de
sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de
capitalizao ou de previdncia complementar;
10) resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que
tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores;
11) constituda sob a forma de sociedade por aes;
12) que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de
crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos, compras e
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
13) que tenha scio domiciliado no exterior;
14) de cujo capital participe entidade de administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;

25
15) para os fatos geradores at 31 de dezembro de 2008, que preste servio de comunicao; (Redao dada pela
Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008);
16) que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal,
Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
17) que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;
18) que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica;
19) que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas;
20) que exera atividade de importao de combustveis;
21) que exera atividade de produo ou venda no atacado de: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de
dezembro de 2008);
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes;
(Includa dada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008);
b) bebidas a seguir descritas: (Includa dada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008);
1. Alcolicas;
2. Refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas;
3. Preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de
bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para cada parte do concentrado;
4. Cervejas sem lcool;
22) que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica,
cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste
servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;
23) que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
24) que realize atividade de consultoria;
25) que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
26) que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo
ISS. (Includa dada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008);

26

ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS EXERCIDAS PELAS ME E
EPP QUE NO IMPEDEM A OPO PELO SIMPLES NACIONAL

As vedaes relativas ao exerccio de atividades previstas listadas anteriormente no se aplicam s pessoas
jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em conjunto com outras
atividades que no tenham sido objeto de vedao: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de
dezembro de 2008)
I - com efeitos at 31 de dezembro de 2008: (Includo pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de
2008)
a) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
b) agncia terceirizada de correios;
c) agncia de viagem e turismo;
d) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de
carga;
e) agncia lotrica;
f) servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores,
mquinas e equipamentos agrcolas;
g) servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores;
h) servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;
i) servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica;
j) servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou
empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos;
k) servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao,
aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;
l) veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa;
m) transporte municipal de passageiros;
n) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada;
o) empresas montadoras de estandes para feiras;
p) escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;
q) produo cultural e artstica;
r) produo cinematogrfica e de artes cnicas;
s) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;

27
t) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
u) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
v) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em
estabelecimento do optante;
w) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
x) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em
y) escritrios de servios contbeis;
z) servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

II - com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2009: (Includo pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro
de 2008)
a) creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino
mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais
e escolas livres, exceto as previstas nas alneas ' l' e ' m' ;
b) agncia terceirizada de correios;
c) agncia de viagem e turismo;
d) centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de
carga;
e) agncia lotrica;
f) servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e
revestimento em metais;
g) transporte municipal de passageiros;
h) escritrios de servios contbeis, observado o disposto nos 6;
i) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de
projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores;
j) servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
k) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
l) academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
m) academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
n) elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em
o) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

28
p) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em
q) empresas montadoras de estandes para feiras;
r) produo cultural e artstica;
s) produo cinematogrfica e de artes cnicas;
t) laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;
u) servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como
ressonncia magntica;
v) servios de prtese em geral.

= Tambm poder optar pelo Simples Nacional a ME ou EPP que se dedique prestao de outros
servios que no tenham sido objeto de vedao expressa, desde que no incorra em nenhuma das
hipteses de vedao previstas nesta Resoluo. ( Redao dada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de
agosto de 2007).

= Os escritrios de servios contbeis, individualmente ou por meio de suas entidades representativas de
classe, devero: ( Includo pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008)
I - promover atendimento gratuito relativo inscrio, opo de que trata o art. 18-A da Lei
Complementar n 123, de 2006, e primeira declarao anual simplificada do microempreendedor
individual, podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de classe, firmar
convnios e acordos com a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, por intermdio dos
seus rgos vinculados;
II - fornecer, por solicitao do Comit Gestor, resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas
relativas s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas;
III - promover eventos de orientao fiscal, contbil e tributria para as ME e EPP optantes pelo
Simples Nacional por eles atendidas.

29

CNAE-FISCAL VEDADAS OPO PELO SIMPLES NACIONAL:
As CNAE, cujas atividades so totalmente vedadas (CNAE impeditivos ao Simples Nacional) para recolherem
os tributos e contribuies na forma do Simples Nacional encontram-se no Anexo I da Resoluo CGSN n 06,
de 2007 (com as alteraes abaixo).
ANEXOS
(Anexos I e II alterados pela Resoluo CGSN n 14, de 23 de julho de 2007)
(Anexos I e II alterados pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007)
(Anexo I alterado pela Resoluo CGSN n 35, de 28 de abril de 2008)
(Anexos I e II alterados a partir de 1 de janeiro de 2009 pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de
2008)

ANEXO NICO

ANEXO I da Resoluo CGSN n 6, de 18 de junho de 2007 - Cdigos previstos na CNAE
impeditivos ao Simples Nacional

Subclasse CNAE 2.0 Denominao
0162-8/01 Servio de inseminao artificial em animais
0910-6/00 Atividades de apoio extrao de petrleo e gs natural
1111-9/01 Fabricao de aguardente de cana-de-acar
1111-9/02 Fabricao de outras aguardentes e bebidas destiladas
1112-7/00 Fabricao de vinho
1113-5/01 Fabricao de malte, inclusive malte usque
1113-5/02 Fabricao de cervejas e chopes
1122-4/01 Fabricao de refrigerantes
1220-4/01 Fabricao de cigarros
1220-4/02 Fabricao de cigarrilhas e charutos
1220-4/03 Fabricao de filtros para cigarros
2092-4/01 Fabricao de plvoras, explosivos e detonantes
2550-1/01 Fabricao de equipamento blico pesado, exceto veculos militares de combate
2550-1/02 Fabricao de armas de fogo e munies
2910-7/01 Fabricao de automveis, camionetas e utilitrios
3511-5/00 Gerao de energia eltrica
3512-3/00 Transmisso de energia eltrica
3513-1/00 Comrcio atacadista de energia eltrica
3514-0/00 Distribuio de energia eltrica
3600-6/01 Captao, tratamento e distribuio de gua
3701-1/00 Gesto de redes de esgoto
3821-1/00 Tratamento e disposio de resduos no-perigosos
3822-0/00 Tratamento e disposio de resduos perigosos
3900-5/00 Descontaminao e outros servios de gesto de resduos

30
4110-7/00 Incorporao de empreendimentos imobilirios
4399-1/01 Administrao de obras
4512-9/01 Representantes comerciais e agentes do comrcio de veculos automotores
4530-7/06
Representantes comerciais e agentes do comrcio de peas e acessrios novos e
usados para veculos automotores
4542-1/01
Representantes comerciais e agentes do comrcio de motocicletas e motonetas, peas
e acessrios
4611-7/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de matrias-primas agrcolas e
animais vivos
4612-5/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de combustveis, minerais, produtos
siderrgicos e qumicos
4613-3/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de madeira, material de construo
e ferragens
4614-1/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de mquinas, equipamentos,
embarcaes e aeronaves
4615-0/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de eletrodomsticos, mveis e
artigos de uso domstico
4616-8/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de txteis, vesturio, calados e
artigos de viagem
4617-6/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de produtos alimentcios, bebidas e
fumo
4618-4/01
Representantes comerciais e agentes do comrcio de medicamentos, cosmticos e
produtos de perfumaria
4618-4/02
Representantes comerciais e agentes do comrcio de instrumentos e materiais odonto-
mdico-hospitalares
4618-4/03
Representantes comerciais e agentes do comrcio de jornais, revistas e outras
publicaes
4618-4/99
Outros representantes comerciais e agentes do comrcio especializado em produtos
no especificados anteriormente
4619-2/00
Representantes comerciais e agentes do comrcio de mercadorias em geral no
especializado
4635-4/02 Comrcio atacadista de cerveja, chope e refrigerante
4635-4/99 Comrcio atacadista de bebidas no especificadas anteriormente
4636-2/02 Comrcio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos
4912-4/01 Transporte ferrovirio de passageiros intermunicipal e interestadual
4921-3/02
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, intermunicipal em
regio metropolitana
4922-1/01
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, intermunicipal, exceto
em regio metropolitana
4922-1/02 Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, interestadual
4929-9/02
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, sob regime de fretamento,
intermunicipal, interestadual e internacional
4929-9/04
Organizao de excurses em veculos rodovirios prprios, intermunicipal,
interestadual e internacional
4929-9/99 Outros transportes rodovirios de passageiros no especificados anteriormente
5011-4/02 Transporte martimo de cabotagem - passageiros
5091-2/02 Transporte por navegao de travessia, intermunicipal
5222-2/00 Terminais rodovirios e ferrovirios
5231-1/01 Administrao da infra-estrutura porturia
5231-1/02 Operaes de terminais
5232-0/00 Atividades de agenciamento martimo
5240-1/01 Operao dos aeroportos e campos de aterrissagem
5250-8/01 Comissaria de despachos
5250-8/02 Atividades de despachantes aduaneiros

31
5250-8/03 Agenciamento de cargas, exceto para o transporte martimo
5250-8/04 Organizao logstica do transporte de carga
5250-8/05 Operador de transporte multimodal - OTM
5310-5/01 Atividades do Correio Nacional
5912-0/01 Servios de dublagem
6022-5/02 Atividades relacionadas televiso por assinatura, exceto programadoras
6204-0/00 Consultoria em tecnologia da informao
6410-7/00 Banco Central
6421-2/00 Bancos comerciais
6422-1/00 Bancos mltiplos, com carteira comercial
6423-9/00 Caixas econmicas
6424-7/01 Bancos cooperativos
6424-7/02 Cooperativas centrais de crdito
6424-7/03 Cooperativas de crdito mtuo
6424-7/04 Cooperativas de crdito rural
6431-0/00 Bancos mltiplos, sem carteira comercial
6432-8/00 Bancos de investimento
6433-6/00 Bancos de desenvolvimento
6434-4/00 Agncias de fomento
6435-2/01 Sociedades de crdito imobilirio
6435-2/02 Associaes de poupana e emprstimo
6435-2/03 Companhias hipotecrias
6436-1/00 Sociedades de crdito, financiamento e investimento - financeiras
6437-9/00 Sociedades de crdito ao microempreendedor
6438-7/01 Bancos de cmbio
6438-7/99 Outras instituies de intermediao no-monetria no especificadas anteriormente
6440-9/00 Arrendamento mercantil
6450-6/00 Sociedades de capitalizao
6461-1/00 Holdings de instituies financeiras
6462-0/00 Holdings de instituies no-financeiras
6463-8/00 Outras sociedades de participao, exceto holdings
6470-1/01 Fundos de investimento, exceto previdencirios e imobilirios
6470-1/02 Fundos de investimento previdencirios
6470-1/03 Fundos de investimento imobilirios
6491-3/00 Sociedades de fomento mercantil - factoring
6492-1/00 Securitizao de crditos
6499-9/01 Clubes de investimento
6499-9/02 Sociedades de investimento
6499-9/03 Fundo garantidor de crdito
6499-9/04 Caixas de financiamento de corporaes
6499-9/05 Concesso de crdito pelas OSCIP
6499-9/99 Outras atividades de servios financeiros no especificadas anteriormente
6511-1/01 Seguros de vida
6511-1/02 Planos de auxlio-funeral
6512-0/00 Seguros no-vida
6520-1/00 Seguros-sade
6530-8/00 Resseguros
6550-2/00 Planos de sade
6541-3/00 Previdncia complementar fechada
6542-1/00 Previdncia complementar aberta
6611-8/01 Bolsa de valores
6611-8/02 Bolsa de mercadorias
6611-8/03 Bolsa de mercadorias e futuros

32
6611-8/04 Administrao de mercados de balco organizados
6612-6/01 Corretoras de ttulos e valores mobilirios
6612-6/02 Distribuidoras de ttulos e valores mobilirios
6612-6/03 Corretoras de cmbio
6612-6/04 Corretoras de contratos de mercadorias
6612-6/05 Agentes de investimentos em aplicaes financeiras
6613-4/00 Administrao de cartes de crdito
6619-3/01 Servios de liquidao e custdia
6619-3/02 Correspondentes de instituies financeiras
6619-3/03 Representaes de bancos estrangeiros
6619-3/04 Caixas Eletrnicos
6619-3/05 Operadoras de cartes de dbito
6619-3/99 Outras atividades auxiliares dos servios financeiros no especificadas anteriormente
6621-5/01 Peritos e avaliadores de seguros
6621-5/02 Auditoria e consultoria atuarial
6622-3/00 Corretores e agentes de seguros, de planos de previdncia complementar e de sade
6629-1/00
Atividades auxiliares dos seguros, da previdncia complementar e dos planos de sade
no especificadas anteriormente
6630-4/00 Atividades de administrao de fundos por contrato ou comisso
6810-2/02 Aluguel de imveis prprios
6821-8/01 Corretagem na compra e venda e avaliao de imveis
6821-8/02 Corretagem no aluguel de imveis
6911-7/01 Servios advocatcios
6911-7/02 Atividades auxiliares da justia
6911-7/03 Agente de propriedade industrial
6912-5/00 Cartrios
6920-6/02 Atividades de consultoria e auditoria contbil e tributria
7020-4/00 Atividades de consultoria em gesto empresarial, exceto consultoria tcnica especfica
7111-1/00 Servios de arquitetura
7112-0/00 Servios de engenharia
7119-7/01 Servios de cartografia, topografia e geodsia
7119-7/02 Atividades de estudos geolgicos
7119-7/03 Servios de desenho tcnico relacionados arquitetura e engenharia
7119-7/04 Servios de percia tcnica relacionados segurana do trabalho
7119-7/99
Atividades tcnicas relacionadas engenharia e arquitetura no especificadas
anteriormente
7120-1/00 Testes e anlises tcnicas
7210-0/00 Pesquisa e desenvolvimento experimental em cincias fsicas e naturais
7220-7/00 Pesquisa e desenvolvimento experimental em cincias sociais e humanas
7311-4/00 Agncias de publicidade
7319-0/01 Criao de estandes para feiras e exposies
7319-0/04 Consultoria em publicidade
7320-3/00 Pesquisas de mercado e de opinio pblica
7410-2/01 Design
7490-1/01 Servios de traduo, interpretao e similares
7490-1/03 Servios de agronomia e de consultoria s atividades agrcolas e pecurias
7490-1/04
Atividades de intermediao e agenciamento de servios e negcios em geral, exceto
imobilirios
7490-1/05 Agenciamento de profissionais para atividades esportivas, culturais e artsticas
7490-1/99 Outras atividades profissionais, cientficas e tcnicas no especificadas anteriormente
7500-1/00 Atividades veterinrias
7740-3/00 Gesto de ativos intangveis no-financeiros

33
7810-8/00 Seleo e agenciamento de mo-de-obra
7820-5/00 Locao de mo-de-obra temporria
7830-2/00 Fornecimento e gesto de recursos humanos para terceiros
7912-1/00 Operadores tursticos
8030-7/00 Atividades de investigao particular
8112-5/00 Condomnios prediais
8299-7/02 Emisso de vales-alimentao, vales-transporte e similares
8299-7/04 Leiloeiros independentes
8299-7/05 Servios de levantamento de fundos sob contrato
8411-6/00 Administrao pblica em geral
8412-4/00
Regulao das atividades de sade, educao, servios culturais e outros servios
sociais
8413-2/00 Regulao das atividades econmicas
8421-3/00 Relaes exteriores
8422-1/00 Defesa
8423-0/00 Justia
8424-8/00 Segurana e ordem pblica
8425-6/00 Defesa Civil
8430-2/00 Seguridade social obrigatria
8531-7/00 Educao superior - graduao
8532-5/00 Educao superior - graduao e ps-graduao
8533-3/00 Educao superior - ps-graduao e extenso
8542-2/00 Educao profissional de nvel tecnolgico
8550-3/01 Administrao de caixas escolares
8550-3/02 Atividades de apoio educao, exceto caixas escolares
8610-1/01
Atividades de atendimento hospitalar, exceto pronto-socorro e unidades para
atendimento a urgncias
8610-1/02
Atividades de atendimento em pronto-socorro e unidades hospitalares para
atendimento a urgncias
8621-6/01 UTI mvel
8621-6/02 Servios mveis de atendimento a urgncias, exceto por UTI mvel
8622-4/00
Servios de remoo de pacientes, exceto os servios mveis de atendimento a
urgncias
8630-5/01
Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de procedimentos
cirrgicos
8630-5/02
Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de exames
complementares
8630-5/03 Atividade mdica ambulatorial restrita a consultas
8630-5/04 Atividade odontolgica
8630-5/06 Servios de vacinao e imunizao humana
8630-5/07 Atividades de reproduo humana assistida
8630-5/99 Atividades de ateno ambulatorial no especificadas anteriormente
8640-2/03 Servios de dilise e nefrologia
8640-2/10 Servios de quimioterapia
8640-2/11 Servios de radioterapia
8640-2/12 Servios de hemoterapia
8640-2/13 Servios de litotripsia
8640-2/14 Servios de bancos de clulas e tecidos humanos
8640-2/99
Atividades de servios de complementao diagnstica e teraputica no especificadas
anteriormente
8650-0/01 Atividades de enfermagem
8650-0/02 Atividades de profissionais da nutrio
8650-0/03 Atividades de psicologia e psicanlise
8650-0/04 Atividades de fisioterapia

34
8650-0/05 Atividades de terapia ocupacional
8650-0/06 Atividades de fonoaudiologia
8650-0/07 Atividades de terapia de nutrio enteral e parenteral
8650-0/99 Atividades de profissionais da rea de sade no especificadas anteriormente
8660-7/00 Atividades de apoio gesto de sade
8690-9/01 Atividades de prticas integrativas e complementares em sade humana
8690-9/02 Atividades de bancos de leite humano
8690-9/99 Outras atividades de ateno sade humana no especificadas anteriormente
8711-5/01 Clnicas e residncias geritricas
8711-5/03 Atividades de assistncia a deficientes fsicos, imunodeprimidos e convalescentes
8711-5/04 Centros de apoio a pacientes com cncer e com AIDS
8720-4/01 Atividades de centros de assistncia psicossocial
8720-4/99
Atividades de assistncia psicossocial e sade a portadores de distrbios psquicos,
deficincia mental e dependncia qumica no especificadas anteriormente
8730-1/99
Atividades de assistncia social prestadas em residncias coletivas e particulares no
especificadas anteriormente
8800-6/00 Servios de assistncia social sem alojamento
9002-7/01 Atividades de artistas plsticos, jornalistas independentes e escritores
9003-5/00 Gesto de espaos para artes cnicas, espetculos e outras atividades artsticas
9101-5/00 Atividades de bibliotecas e arquivos
9102-3/01
Atividades de museus e de explorao de lugares e prdios histricos e atraes
similares
9103-1/00
Atividades de jardins botnicos, zoolgicos, parques nacionais, reservas ecolgicas e
reas de proteo ambiental
9311-5/00 Gesto de instalaes de esportes
9319-1/01 Produo e promoo de eventos esportivos
9319-1/99 Outras atividades esportivas no especificadas anteriormente
9411-1/00 Atividades de organizaes associativas patronais e empresariais
9412-0/00 Atividades de organizaes associativas profissionais
9420-1/00 Atividades de organizaes sindicais
9430-8/00 Atividades de associaes de defesa de direitos sociais
9491-0/00 Atividades de organizaes religiosas
9492-8/00 Atividades de organizaes polticas
9493-6/00 Atividades de organizaes associativas ligadas cultura e arte
9499-5/00 Atividades associativas no especificadas anteriormente
9603-3/01 Gesto e manuteno de cemitrios
9603-3/05 Servios de somatoconservao
9609-2/01 Clnicas de esttica e similares
9900-8/00 Organismos internacionais e outras instituies extraterritoriais

35

ATIVIDADES CONCOMITANTES CNAE AMBGUA:

Para ser optante pelo Simples Nacional, a empresa no pode exercer nenhuma atividade impeditiva, ainda que
exera ao mesmo tempo atividade permitida. As empresas com atividades que possuem cdigos na tabela
CNAE que abrangem concomitantemente atividades impeditivas e permitidas ao Simples Nacional (CNAE
ambguas), podero ser optantes do Simples Nacional desde que, ao fazer a opo pelo regime, declarem que
mesmo possuindo em seu contrato social uma atividades classificada com um ou mais destes CNAE, no
exercem a atividade considerada impeditiva.

ANEXO II da Resoluo CGSN n 6, de 18 de junho de 2007 - Cdigos previstos na CNAE que
abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional

Subclasse CNAE 2.0 Denominao
0161-0/99 Atividades de apoio agricultura no especificadas anteriormente
0162-8/99 Atividades de apoio pecuria no especificadas anteriormente
0163-6/00 Atividades de ps-colheita
0230-6/00 Atividades de apoio produo florestal
0990-4/01 Atividades de apoio extrao de minrio de ferro
0990-4/02 Atividades de apoio extrao de minerais metlicos no-ferrosos
0990-4/03 Atividades de apoio extrao de minerais no-metlicos
1122-4/03 Fabricao de refrescos, xaropes e ps para refrescos, exceto refrescos de frutas
1122-4/99 Fabricao de outras bebidas no-alcolicas no especificadas anteriormente
3091-1/00 Fabricao de motocicletas, peas e acessrios
3520-4/02 Distribuio de combustveis gasosos por redes urbanas
4635-4/03
Comrcio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento
associada
4684-2/99
Comrcio atacadista de outros produtos qumicos e petroqumicos no especificados
anteriormente
4912-4/02 Transporte ferrovirio de passageiros municipal e em regio metropolitana
4912-4/03 Transporte metrovirio
4924-8/00 Transporte escolar
4950-7/00 Trens tursticos, telefricos e similares
5022-0/02
Transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares, intermunicipal,
interestadual e internacional, exceto travessia
5099-8/01 Transporte aquavirio para passeios tursticos
5099-8/99 Outros transportes aquavirios no especificados anteriormente
5111-1/00 Transporte areo de passageiros regular
5112-9/01 Servio de txi areo e locao de aeronaves com tripulao
5112-9/99 Outros servios de transporte areo de passageiros no-regular
5229-0/01 Servios de apoio ao transporte por txi, inclusive centrais de chamada
5229-0/99 Outras atividades auxiliares dos transportes terrestres no especificadas anteriormente
5239-7/00 Atividades auxiliares dos transportes aquavirios no especificadas anteriormente
5240-1/99
Atividades auxiliares dos transportes areos, exceto operao dos aeroportos e
campos de aterrissagem
5811-5/00 Edio de livros
6201-5/00 Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda
6202-3/00 Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador customizveis

36
6203-1/00 Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador no-customizveis
6209-1/00 Suporte tcnico, manuteno e outros servios em tecnologia da informao
6311-9/00
Tratamento de dados, provedores de servios de aplicao e servios de hospedagem
na internet
6810-2/01 Compra e venda de imveis prprios
6822-6/00 Gesto e administrao da propriedade imobiliria
7490-1/02 Escafandria e mergulho
8299-7/99 Outras atividades de servios prestados principalmente s empresas no especificadas
anteriormente

37

CONSULTAS DE HISTRICO DE EVENTOS E OPO:

FORMAS DE ACESSO - Portal do SIMPLES NACIONAL (passo-a-passo):

ATENO! O acesso ao Histrico somente pode ser realizado com Certificado Digital e o usurio dever estar
habilitado no perfil Consultas da Portaria Cotec n 07, de 31.01.2008.

1. Clicar em "Acesso para Entes Federativos";

2. Clicar em "Acessos aos Aplicativos";

3. Clicar no cone "Certificado Digital" - Informar o Cdigo PIN;

4. Clicar na opo desejada - os servios atualmente disponveis so:

4.1 CONSULTA HISTRICO

4.1.1 - Clicar em "Consulta Histrico de Empresas no Simples Nacional"
4.1.2 - Digitar N CNPJ desejado.

Este aplicativo apresenta telas de consulta contendo as informaes acerca do Histrico das
Solicitaes de Opo pelo Simples Nacional, com o detalhamento de todos os eventos.

O aplicativo CONSULTA HISTRICO est dividido em trs blocos:

1) HISTRICO DAS SOLICITAES FEITAS PELO CONTRIBUINTE;

2) HISTRICO DAS OPES E EVENTOS (de ofcio tambm);
+ + Ferramenta poderosa para compor processos administrativos e dirimir dvidas.
-S disponvel para os Entes Federativos

+ + R Re ef fe er re e- -s se e s s S So ol li ic ci it ta a e es s d de e O Op p o o e e E Ex xc cl lu us s o o, , p po or r p pa ar rt te e d do o c co on nt tr ri ib bu ui in nt te e, ,
d de ef fe er ri id da as s p pe el lo o S Si is st te em ma a; ;

38

+ + R Re ef fe er re e- -s se e t ta am mb b m m a ao os s E Ev ve en nt to os s A Ad dm mi in ni is st tr ra at ti iv vo os s. .

+ + u um m r re es su um mo o d de e t to od do os s o os s E Ev ve en nt to os s, , t ta an nt to o A Ad dm mi in ni is st tr ra at ti iv vo os s c co om mo o d do o C Co on nt tr ri ib bu ui in nt te e. .

3) CONSULTA EVENTOS (todos).
+ + R Re ef fe er re e- -s se e a a t to od do os s o os s e ev ve en nt to os s e em m o or rd de em m d de e d da at ta a, , t ta an nt to o A Ad dm mi in ni is st tr ra at ti iv vo os s c co om mo o d do o
C Co on nt tr ri ib bu ui in nt te e, , i in nc cl lu us si iv ve e e er rr ro os s. .
F Fi ic ca a t tu ud do o r re eg gi is st tr ra ad do o! !

4.2 PGDAS E DASN 2008

4.2.1 Clicar em Consulta Extrato de Apurao, inserindo-se o CNPJ bsico e o perodo
de apurao (competncia).
F Fu un nd da am me en nt ta al l p pa ar ra a i in ns st tr ru ui ir r P Pr ro oc ce es ss so os s A Ad dm mi in ni is st tr ra at ti iv vo os s r re el la at ti iv vo os s C Co ob br ra an n a a e e
O Ob br ri ig ga a e es s A Ac ce es ss s r ri ia as s. .

4.2.2 Clicar em Consulta Declaraes Transmitidas, informando o CNPJ da empresa e o
Ano-Calendrio para o qual se deseja consultar as declaraes transmitidas.

4.2.3 Clicar em Simulador do PGDAS, informar o CNPJ bsico do contribuinte e em
Simular para o contribuinte informado.

ATENO!
- No SIMULADOR DO PGDAS, os dados importados pelo simulador refletem as apuraes realizadas
no PGDAS at o dia anterior.
- Ao sair do aplicativo ou trocar o contribuinte, os dados da simulao sero descartados.

INFORMATIVO COTEC/SIMPLES NACIONAL N 04/2008

DATA: 25 de abril de 2008
ASSUNTO: Informao sobre a arrecadao do DAS no extrato da consulta disponvel para os usurios dos
Entes Federativos

Prezados,

Informamos que foi includo na Consulta Extrato de Apurao do PGDAS, disponvel para os usurios
dos entes federativos, um novo item com informaes sobre a arrecadao do DAS resultante da apurao.
Assim, caso a RFB tenha recebido do banco a confirmao do pagamento, sero apresentadas no extrato
as seguintes informaes: Data da Arrecadao, Data de Validao da Remessa, Cdigo do Banco,
Cdigo da Agncia, Nmero da Remessa do Banco Arrecadador, Nmero da Remessa para o Banco
Centralizador e Valor pago.
Caso o pagamento ainda no tenha sido confirmado, ser exibida a seguinte mensagem: "Este pagamento
no foi confirmado at a presente data."

Atenciosamente,
Antonio Gerk Marques - RFB/Cotec/Cosis/Dicor - Supervisor-Geral do Projeto Simples Nacional

39

3. FISCALIZAO DO SIMPLES NACIONAL

Tm competncia para efetivar aes fiscais nas empresas optantes pelo Simples
Nacional:
1) RFB;
2) Estados e Distrito Federal;
3) Municpios, quando houver fatos geradores sujeitos ao ISS.
Os Estados podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a
estes a fiscalizao das empresas.
Todavia, o convnio desnecessrio para as empresas prestadoras de servios.
Quando a RFB, o Estado, o DF ou o Municpio iniciar ao fiscal, dever abranger todos
os estabelecimentos e todos os fatos geradores, no se limitando aos tributos para
os quais tenha competncia originria.

FISCALIZAO, LANAMENTO E CONTENCIOSO

FUNDAMENTAO LEGAL:

Lei Complementar n 123, de 14/12/2006:

Art. 33. A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e
acessrias relativas ao Simples Nacional e para verificar a ocorrncia das hipteses previstas no
art. 29 (excluso de ofcio) desta LC da SRF e das Secretarias de Fazenda ou de Finanas do
Estado ou do DF, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de
servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo
Municpio.

1 As Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados podero celebrar convnio com
os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao a que se refere o caput.

2 Na hiptese de a ME ou EPP exercer alguma das atividades de prestao de servios
previstas 5-C do art. 18 desta LC, caber RFB a fiscalizao da Contribuio para a
Seguridade Social, a cargo da empresa, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24/07/1991.
(fora do Simples Nacional)

3 O valor no pago, apurado em procedimento de fiscalizao, ser exigido em
lanamento de ofcio pela autoridade competente que realizou a fiscalizao.

4 O CGSN disciplinar o disposto neste artigo.

40

A Resoluo CGSN n 30, de 07.02.2008, dispe sobre os procedimentos de fiscalizao,
lanamento e contencioso administrativo, relativos ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas ME e EPP (Simples Nacional).

Resoluo CGSN n 30, de 07/02/2008
Premissas:

- QUEM PODE FISCALIZAR?
RFB, E-DF, e os Municpios, regra geral, se FG com incidncia de ISS.

- QUAL A ABRANGNCIA DA FISCALIZAO?
Regra geral, todos os tributos abrangidos pelo SN.

- E COM RELAO S OBRIGAES ACESSRIAS?
Competncia do ente junto ao qual a obrigao deve ser cumprida.

Resoluo CGSN n 030, de 7 de fevereiro de 2008
DOU de 11.02.2008

Dispe sobre os procedimentos de fiscalizao, lanamento e contencioso administrativo, relativos ao
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).
Alterada pela Resoluo CGSN n 32, de 17 de maro de 2008.
Alterada pela Resoluo CGSN n 40, de 1 de setembro de 2008.
Alterada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008.

Competncia (Art. 2)

Art. 2 A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias
relativas ao Simples Nacional da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e das
Secretarias de Fazenda ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao
do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria
municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio.
Interpretou-se segundo a localizao do estabelecimento como a porta de entrada da
fiscalizao. Uma vez aberta a fiscalizao, abre-se a viso de todos os estabelecimentos.
1A competncia para fiscalizar de que trata o c aput abranger todos os estabelecimentos da
ME e da EPP, observado o disposto no 3.
2No exerccio da competncia tributria municipal de que trata o caput, a ao fiscal
abranger todos os demais estabelecimentos da ME ou da EPP, independentemente das
atividades por eles exercidas, observado o disposto no 3.
Ou seja, fiscal municipal s pode entrar em estabelecimento com FG de ISS, mas uma
vez que tenha entrado, pode acessar os outros estabelecimentos, mesmo que eles no
possuam FG do ISS.

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3Na hiptese de realizao, por Secretaria de F azenda ou de Finanas de Estado, do Distrito
Federal ou de Municpio, de ao fiscal em contribuinte com estabelecimento fora do mbito de
competncia do ente federativo, este dever comunic-la administrao tributria do outro
ente federativo para que, havendo interesse, se integre ao fiscal.
4 A comunicao de que trata o 3dar-se- pre ferencialmente por meio eletrnico, no prazo
mnimo de 10 (dez) dias antes do incio da ao fiscal.
Antes de um fiscal de E-DF-M abrir fiscalizao em estabelecimento cuja competncia
direta seja de outro ente, dever comunicar tal fato administrao tributria do outro
ente, no prazo mnimo de 10 dias para que, se for o caso, se integre ao fiscal.
5 As Secretarias de Fazenda ou de Finanas dos Estados podero celebrar convnio com os
Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao a que se refere o caput.
Municpios, nesse caso, podero fiscalizar empresa exclusivamente comercial. O convnio
no necessrio no caso de prestadoras de servios.
6 A competncia para fiscalizar de que trata este artigo poder ser plenamente exercida pelos
entes federativos, de forma individual ou simultnea, inclusive de forma integrada, mesmo para
perodos j fiscalizados.
RFB-E-DF-M podem fiscalizar ao mesmo tempo o mesmo contribuinte. Se houver interesse,
podero atuar de forma integrada.
7 Na hiptese de ao fiscal simultnea, a autoridade fiscal dever tomar conhecimento das
aes fiscais em andamento, de forma a evitar duplicidade de lanamentos referentes ao
mesmo perodo e fato gerador.
8 Na hiptese do 5 (convnio SEFAZ Municpio) e de ao fiscal relativa a perodos j
fiscalizados, a autoridade fiscal dever tomar conhecimento das aes j realizadas, dos valores
j lanados e das informaes contidas no sistema eletrnico a que se refere o art. 5,
observando-se as limitaes prticas e legais dos procedimentos fiscalizatrios.
9 As autoridades fiscais no ficaro limitadas fiscalizao dos tributos institudos pelo prprio
ente federativo fiscalizador, estendendo-se sua competncia a todos os tributos abrangidos pelo
Simples Nacional.
Ou seja, o fiscal da RFB fiscaliza o Simples Nacional e no s os tributos federais
includos no SN. A mesma coisa em relao aos fiscos estaduais e municipais. Um fiscal
municipal, por exemplo, lanar todos os tributos abrangidos (federais, ICMS e ISS).
O Auto de Infrao incidir sobre toda a empresa, e no somente sobre o estabelecimento.

Art. 3 A seleo, preparo e programao da ao fiscal sero realizadas de acordo com os
critrios e diretrizes das administraes tributrias de cada ente federativo, no mbito de suas
respectivas competncias.
Cabe Administrao Tributria de cada ente definir os contribuintes a serem fiscalizados.

Sistema Eletrnico nico de Fiscalizao (Art. 4)

Art. 4 As aes fiscais abertas pelos entes federativos em seus respectivos sistemas de
controle devero ser registradas no sistema eletrnico nico a que se refere o art. 5.
1 O sistema eletrnico nico conter relatrio gerencial com informaes das aes fiscais
em determinado perodo.

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2 O mesmo ente federativo que abrir a ao fiscal dever encerr-la.
3 Cada ente federativo adotar o prazo previsto em sua respectiva legislao para
encerramento da ao fiscal.

Art. 5 As aes fiscais sero registradas em sistema eletrnico nico, disponibilizado no Portal
do Simples Nacional, com acesso pelos entes federativos, devendo conter, no mnimo:
I data de incio;
II abrangncia:
a) perodo fiscalizado;
b) estabelecimentos;
III informaes sobre:
a) planejamento da ao fiscal, a critrio de cada ente federativo;
b) fato que caracterize embarao ou resistncia fiscalizao;
c) indcio de que o contribuinte esteja praticando, em tese, crime contra a ordem
tributria;
d) fato que implique hiptese de excluso de ofcio do Simples Nacional, nos
termos da Resoluo CGSN n 15 de 23 de julho de 2007;
IV prazo de durao e eventuais prorrogaes;
V resultado, inclusive com indicao do valor do crdito tributrio apurado, quando
houver;
VI data de encerramento.

Pargrafo nico. A autoridade fiscal dever registrar o incio da ao fiscal no prazo de at 7
(sete) dias.

Auto de Infrao e Notificao Fiscal (Art. 6)

Art. 6 Verificada infrao legislao tributria por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional,
dever ser lavrado Auto de Infrao e Notificao Fiscal (AINF), emitido por meio do sistema
eletrnico a que se refere o art. 5.
1 O AINF o documento nico de autuao, a ser utilizado por todos os entes federativos,
em relao ao inadimplemento da obrigao principal prevista na legislao do Simples
Nacional. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 32, de 17 de maro de 2008.)

2 No caso de descumprimento de obrigaes acessrias (no previstas na LC 123) devero
ser utilizados os documentos de autuao e lanamento fiscal especficos de cada ente
federativo. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 32, de 17 de maro de 2008.)
3A ao fiscal relativa ao Simples Nacional poder ser realizada por estabelecimento, porm
o AINF dever ser lavrado sempre com o CNPJ da matriz, observado o disposto no art. 2(a
competncia).
Empresa possui filiais, mas s um estabelecimento foi fiscalizado. Se o estabelecimento
fiscalizado no for a matriz, necessariamente em nome desta o AINF dever ser lavrado.
4Para a apurao do crdito tributrio, devero ser consideradas as receitas de todos os
estabelecimentos da ME ou EPP, ainda que a ao fiscal seja realizada por estabelecimento.

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5 O processo administrativo fiscal aplicvel s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional
ser de competncia do ente federativo que lavrar o AINF, observados os respectivos
dispositivos legais.
6 A competncia para autuao por descumprimento de obrigao acessria privativa da
administrao tributria perante a qual a obrigao deveria ter sido cumprida.
7 A receita decorrente das autuaes por descumprimento de obrigao acessria ser
destinada ao ente federativo responsvel pela autuao.
Na hiptese de autuao em funo de no entrega da Declarao Anual do SN, a receita
decorrente dessa autuao ser exclusiva da RFB.

Art. 7 O AINF ser lavrado em 2 (duas) vias e dever conter:
I data, hora e local da lavratura;
II identificao do autuado;
III identificao do responsvel solidrio, quando cabvel;
IV perodo autuado;
V descrio do fato;
VI o dispositivo legal infringido e a penalidade aplicvel;
VII a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la, no prazo
fixado na legislao do ente federativo;
VIII demonstrativo de clculo dos tributos e multas devidos;
IX identificao do autuante;
X hipteses de reduo de penalidades.

Pargrafo nico. O documento de que trata o caput dever contemplar todos os tributos
abrangidos pelo Simples Nacional.

Art. 8 O valor apurado no AINF dever ser pago por meio do Documento de Arrecadao do
Simples Nacional (DAS), utilizando-se de aplicativo disponvel no Portal do Simples Nacional.

Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica hiptese prevista no 2do art. 6, caso
em que dever ser utilizado o documento de arrecadao especfico do ente federativo que
promover a autuao e lanamento fiscal, sujeitando-se o pagamento s normas previstas em
sua respectiva legislao.

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Auto de Infrao e Notificao Fiscal (Art. 6)

Art. 9 Aplicam-se ME e EPP optantes pelo Simples Nacional todas as presunes de
omisso de receita existentes nas legislaes de regncia dos tributos includos no Simples
Nacional.
1 A existncia de tributao prvia por estimativa, estabelecida em legislao do ente
federativo no desobrigar: (Renumerado pela Resoluo CGSN n 40, de 1 de setembro de 2008)
I - da apurao da base de clculo real efetuada pelo contribuinte ou pelas
administraes tributrias;
II da emisso de documento fiscal, previsto no art. 2 da Resoluo CGSN n 10,
de 28 de junho de 2007.
2 No sero observadas as disposies da Resoluo CGSN n 51, de 22 de
dezembro de 2008, nas hipteses em que o lanamento do ICMS decorra de
constatao de aquisio, manuteno ou sadas de mercadorias ou de
prestao de servios sem documento fiscal ou com documento fiscal inidneo,
nas atividades que envolvam fiscalizao de trnsito e similares, casos em que os
tributos devidos sero exigidos observada a legislao aplicvel s demais
pessoas jurdicas, consoante disposto nas alneas "e" e "f" do inciso XIII do 1
do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. (Redao dada
pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 26 da Resoluo
CGSN n 50, de 2008).
Art. 10. No caso em que a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional exera
atividades includas no campo de incidncia do ICMS e do ISS e seja apurada omisso
de receita de que no se consiga identificar a origem, a autuao ser feita utilizando a
maior das alquotas relativas faixa de receita bruta de enquadramento do contribuinte,
dentre as tabelas aplicveis s respectivas atividades.
1 Na hiptese de as alquotas das tabelas aplicveis serem iguais, ser utilizada a tabela que
tiver a maior alquota na ltima faixa, para definir a alquota a que se refere o caput.
Na primeira faixa de RBT12, alquota do Anexo II igual do Anexo IV.
Mas entre esses dois anexos, na ltima faixa, a do Anexo IV maior.

2 A parcela autuada que no seja correspondente aos tributos federais ser rateada entre
Estados, Distrito Federal e Municpios na proporo dos percentuais de ICMS e ISS relativos
faixa de receita bruta de enquadramento do contribuinte, dentre as tabelas aplicveis.

Contencioso Administrativo (Art. 11)

Art. 11. O contencioso administrativo relativo ao Simples Nacional ser de competncia do
rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o
lanamento ou a excluso de ofcio, observados os dispositivos legais atinentes aos processos
administrativos fiscais desse ente federativo.
Quem lanar ou excluir => assume o contencioso

45
1 O Municpio poder, mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento
exclusivamente ao respectivo Estado em que se localiza.
2 Na hiptese referida no art. 10, o julgamento caber ao Estado ou ao Distrito Federal, ou
Secretaria da Receita Federal do Brasil, caso esta tenha sido a responsvel pelo lanamento.

Inscrio em Dvida Ativa (Art. 12)

Art. 12. Os valores no pagos, fundados em deciso de que no caibam mais recursos segundo
o processo administrativo fiscal do ente federativo que lavrou o AINF, sero encaminhados para
inscrio em dvida ativa, na forma regulamentada pelo Comit Gestor do Simples Nacional.
Pargrafo nico. O valor declarado e no pago, aps os procedimentos de cobrana, dever ser
encaminhado diretamente para inscrio em dvida ativa.

Infraes e Penalidades

Art. 13. Constitui infrao, para os fins desta Resoluo, toda ao ou omisso, voluntria ou
involuntria, da ME ou EPP optante que importe em inobservncia das normas do Simples
Nacional.
Art. 14. Considera-se tambm ocorrida infrao quando constatada:
I omisso de receitas;
II diferena de base de clculo;
III insuficincia de recolhimento dos tributos do Simples Nacional.
Art. 15. Aplicam-se aos tributos devidos pela ME e pela EPP, inscritas no Simples Nacional, as
normas relativas aos juros e multa de mora e de ofcio previstas para o imposto de renda,
inclusive, quando for o caso, em relao ao ICMS e ao ISS.

1 Aplicam-se aos tributos no includos no Simples Nacional as disposies relativas s
multas, juros e redues previstas nas respectivas legislaes dos entes federativos.

2 As penalidades pelo descumprimento de obrigaes acessrias so as estabelecidas na
legislao de cada ente federativo, exceto para as expressamente previstas nesta Resoluo.
As expressamente previstas: Declarao anual e excluso obrigatria.

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Art. 16. O descumprimento de obrigao principal devida no mbito do Simples Nacional sujeita
o infrator s seguintes multas:
I - 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo no pago ou
recolhido.(art. 44, I, da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, com a Redao dada
pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007);
II - 150% (cento e cinqenta por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo no
pago ou recolhido, nos casos previstos nos artigos 71 (sonegao), 72 (fraude) e 73
(conluio) da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964 (art. 44, I e 1, da Lei n 9.430,
de 1996, e com a Redao dada pela Lei no 11.488, de 15 de junho de 2007),
independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis;
III - 112,50% (cento e doze e meio por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo
no pago ou recolhido, nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo
marcado, de intimao para prestar esclarecimentos ou para apresentar arquivos ou
documentao tcnica referentes aos sistemas eletrnicos de processamento de dados
utilizados para registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros
ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal (art. 44, I e 2, da Lei n 9.430,
de 1996, com a Redao dada pela Lei no 11.488, de 2007;
IV - 225% (duzentos e vinte e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo
no pago ou recolhido, nos casos previstos nos artigos 71 (sonegao), 72 (fraude) e 73
(conluio) da Lei n 4.502, de 1964 e caso se trate ainda de no atendimento pelo sujeito
passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos ou para
apresentar arquivos ou documentao tcnica referentes aos sistemas eletrnicos de
processamento de dados utilizados para registrar negcios e atividades econmicas ou
financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal (art.
44, I e 1 e 2, da Lei n 9.430, de 1996, com a Redao dada pela Lei no 11.488, de
2007, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis);
Pargrafo nico. Aplicam-se s multas de que tratam os incisos do "caput" deste artigo as
seguintes redues:
I 50%, na hiptese do contribuinte efetuar o pagamento do dbito no prazo legal de
impugnao (art. 44, 3, da Lei n 9.430, de 1996, e art. 6, "caput", da Lei n 8.218, de
29 de agosto de 1991);
II 30%, na hiptese do contribuinte efetuar o pagamento do dbito dentro de 30 dias da
deciso de 1 instncia impugnao tempestiva (art. 44, 3, da Lei n 9.430, de 1996,
e art. 6, pargrafo nico, da Lei n 8.218, de 1991).
Artigo solicitado por Estados e Municpios em funo do desconhecimento das normas
relativas aos juros e multa de mora e de ofcio previstas para o IR.

Art. 17. A ME ou a EPP que deixar de apresentar a declarao a que se refere o art. 4 da
Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007, no prazo fixado, ou que a apresentar com
incorrees ou omisses, ser intimada a apresentar declarao original, no caso de no-
apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela
autoridade fiscal, e sujeitar-se- s seguintes multas:
I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos
tributos informados na Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica, ainda que
integralmente pago, no caso de falta de entrega da declarao ou entrega aps o prazo,

47
limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 3o deste artigo;
II - de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou
omitidas.
1
o
Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput deste artigo, ser
considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a
entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no-
apresentao, da lavratura do auto de infrao.

2o Observado o disposto no 3o deste artigo, as multas sero reduzidas:
I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio;
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado
em intimao.
3 A multa mnima a ser aplicada ser: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de
dezembro de 2008) (Vide art. 26 da Resoluo CGSN n 50, de 2008)
a) de R$ 500,00 (quinhentos reais), at 31 de dezembro de 2008; (Includa pela
Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 26 da Resoluo CGSN
n 50, de 2008)
b) de R$ 200,00 (duzentos reais), a partir de 1 de janeiro de 2009. (Includa pela
Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 26 da Resoluo CGSN
n 50, de 2008)
4 Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas
estabelecidas pelo Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN).
5 Na hiptese do 4 deste artigo, a ME ou a EPP ser intimada a apresentar nova
declarao, no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa
prevista no inciso I do caput deste artigo, observado o disposto nos 1 a 3 deste artigo.

Art. 18. A falta de comunicao, quando obrigatria, da excluso da ME ou EPP do
Simples Nacional, nos termos do art. 3 da Resoluo CGSN n 15 de 23 de julho de 2007,
sujeitar a ME ou EPP a multa correspondente a 10% (dez por cento) do total dos
impostos e contribuies devidos de conformidade com o Simples Nacional no ms que
anteceder o incio dos efeitos da excluso, no inferior: (Redao dada pela Resoluo
CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 26 da Resoluo CGSN n 50, de 2008)
a) a R$ 500,00 (quinhentos reais), insusceptvel de reduo, at 31 de dezembro de 2008;
(Includa pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 26 da Resoluo CGSN n
50, de 2008)

b) a R$ 200,00 (duzentos reais), insusceptvel de reduo, a partir de 1 de janeiro de 2009.
(Includa pela Resoluo CGSN n 50, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 26 da Resoluo CGSN n
50, de 2008)

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ACRSCIMOS LEGAIS
V VA AL LE EM M A AS S R RE EG GR RA AS S D DO O I IM MP PO OS ST TO O D DE E R RE EN ND DA A: :
Multa de Mora:
- 0,33% ao dia de atraso
- 20% no mximo

Multa de Ofcio:
- 75% - infrao comum
- 150% - infrao qualificada por dolo, fraude ou simulao
- Agravamento de 75% para 112,5%;
- ou de 150% para 225% se no for atendida a intimao da Fiscalizao

Juros Selic do ms seguinte ao vencimento:
- at o anterior ao pagamento
- e de 1% no ms do pagamento

Disposies Finais e Transitrias

Art. 19. Enquanto no disponibilizado o sistema eletrnico nico previsto nesta Resoluo,
devero ser utilizados os procedimentos fiscais previstos na legislao de cada ente federativo.
1 A ao fiscal e o lanamento sero realizados to-somente em relao aos tributos de
competncia de cada ente federativo.
O fiscal municipal lanar somente o ISS; o estadual, s o ICMS (o AFRFB, os tributos
federais).
2 Na hiptese do 1, a apurao do crdito tributrio dever observar as disposies da
Resoluo CGSN n51, de 22 de dezembro de 2008.
Embora o fiscal municipal lance somente o ISS, este ser calculado com base nas regras
do Simples Nacional e no na legislao do Municpio.
3 Devero ser utilizados os documentos de autuao e lanamento fiscal especficos de cada
ente federativo, na hiptese de descumprimento das obrigaes principal e acessrias. (Redao
dada pela Resoluo CGSN n 32, de 17 de maro de 2008.)
4 O valor apurado na ao fiscal dever ser pago por meio de documento de arrecadao de
cada ente federativo.
5 O documento de autuao e lanamento fiscal poder tambm ser lavrado somente em
relao ao estabelecimento objeto da ao fiscal.
6 Aplica-se a este artigo o disposto nos arts. 15 e 16.

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4. PARCELAMENTO PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL

SER CONCEDIDO PARCELAMENTO ESPECIAL DE DBITOS PARA
INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL EM JANEIRO DE 2008?

No. Conforme dispe a Resoluo CGSN n 4, de 30.5.2007, em seu art. 21, o parcelamento
especial de ingresso somente pde ser requerido do primeiro dia til de julho de 2007 at o dia 20 de
agosto de 2007, atendidos aos seguintes requisitos:

LEGISLAO:
Art. 79 da LC n 123, de 2006
Arts. 20 a 23 da Resoluo CGSN n 4, de 2007
IN RFB n 767, de 2007

TRIBUTOS PARCELVEIS:
IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, SIMPLES e
Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de
24 de julho de 1991.

OBS.: Para fatos geradores at 31/05/2007

DBITOS NO PARCELVEIS:
Relativos a tributos e contribuies no abrangidos pelo Simples Nacional;
Cujos fatos geradores ocorreram aps 31 de maio de 2007;
Multas por descumprimento de obrigao acessria;
PIS, COFINS e IPI incidentes na importao de bens e servios;
Contribuies Previdencirias retidas e no recolhidas.

Ressalte-se, entretanto, que os entes federativos podero conceder os parcelamentos normalmente
utilizados por suas respectivas legislaes.

SER CONCEDIDO PARCELAMENTO ESPECIAL DE DBITOS PARA
INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL EM JANEIRO DE 2009?

Sim. Conforme disposto no art. 79 da Lei Complementar n 123, de 2006, nos artigos 20 a 23 da
Resoluo CGSN n 04/2007 e na IN RFB n 902, de 30 de dezembro de 2008. Porm, o
parcelamento apenas para empresas que esto ingressando pela primeira vez no regime de
tributao Simples Nacional e, por essa razo, no possuem dbitos dessa natureza. Este
parcelamento pde ser requerido no perodo de 02/01/2009 a 20/02/2009, em at 100 prestaes
mensais e consecutivas, atendidos aos seguintes requisitos:

LEGISLAO:
Art. 79 da LC n 123, de 2006
Arts. 20 a 23 da Resoluo CGSN n 4, de 2007
IN RFB n 902, de 2008 (alterada pelas IN RFB n 906, de 06/01/2009 e n 911, de 03/02/2009)

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TRIBUTOS PARCELVEIS:
Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de
24 de julho de 1991, inclusive aqueles inscritos em Dvida Ativa da Unio.
Demais dbitos para com a Fazenda Nacional administrados pela RFB.

O parcelamento dos dbitos inscritos como Dvida Ativa da Unio, exceto os relativos Contribuio para a
Seguridade Social, dever ser solicitado perante a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) no
endereo www.pgfn.fazenda.gov.br.

OBSERVAES:
1. O parcelamento para dbitos com vencimento at 30 de junho de 2008

2. O parcelamento foi feito exclusivamente pela Internet, por meio da opo "Parcelamento Simples Nacional
2009", no endereo eletrnico www.receita.fazenda.gov.br

3. Esto aptas a obter o parcelamento todas as ME e EPP que at o dia 20 de fevereiro 2009 efetuaram a
opo pelo regime de tributao Simples Nacional conforme disposto no art. 7 da Resoluo CGSN n 4, de
30 de maio de 2007, desde que esta seja a primeira opo por esse regime de tributao. O parcelamento no
se aplica hiptese de reingresso de ME ou EPP no Simples Nacional.

4. O parcelamento dever ser solicitado em nome do estabelecimento matriz.

DBITOS NO PARCELVEIS: No so parcelveis os seguintes dbitos:

Com vencimento aps 30 de junho de 2008;
Crdito tributrio ou outra exao objeto de ao judicial proposta pelo sujeito passivo com depsito do
montante discutido;
Tributos devidos por pessoa jurdica com falncia ou pessoa fsica com insolvncia civil decretadas; e
Crditos tributrios devidos na forma do art. 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, pela
incorporadora optante do Regime Especial Tributrio do Patrimnio de Afetao.
= ATENO! O INDEFERIMENTO DO PEDIDO DE OPO para o Simples Nacional
implicar na resciso dos parcelamentos j concedidos.

POSSUO DBITOS DO SIMPLES NACIONAL. POSSO PARCEL-LO?

No. Inexiste previso na Lei Complementar n 123, de 2006 para o parcelamento de dbitos
apurados no regime de tributao do Simples Nacional, pagos por meio de DAS. Inclusive, a
existncia de dbitos motivo que enseja a excluso da microempresa (ME) e da empresa de
pequeno porte (EPP).

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5. PGDAS CLCULO DO VALOR DEVIDO E GERAO DAS

O DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional, institudo pela Resoluo CGSN n 011/2007,
gerado exclusivamente por meio de aplicativo on line disponibilizado no Portal do Simples Nacional na internet.
Para a gerao do DAS no PGDAS, o contribuinte dever prestar as informaes necessrias realizao do
clculo do valor mensal devido.
Sugere-se a consulta do manual contido no aplicativo, que contm informaes teis, inclusive exemplos
prticos, que visam facilitar o preenchimento das informaes necessrias para o clculo.
( 15 do Art. 18 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006)
Ser disponibilizado sistema eletrnico para realizao do clculo simplificado do valor
mensal devido referente ao Simples Nacional.

C C L LC CU UL LO O D DO O V VA AL LO OR R D DE EV VI ID DO O
(2 do Art. 2 da Resoluo CGSN n005/2007):

O clculo do valor devido pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional e a gerao
do DAS sero realizados integralmente por meio do aplicativo PGDAS, disponvel na
internet, no Portal do Simples Nacional.

As ME e EPP podero se utilizar da receita bruta total recebida, na forma a ser
regulamentada por Resoluo do CGSN, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-
calendrio.

A receita dever ser informada observando o critrio do REGIME DE COMPETNCIA.

R RE EG GI IM ME E D DE E C CA AI IX XA A

REGIME DE CAIXA Trata-se de forma opcional de determinao da base de clculo, que
poder ser utilizada pela ME e EPP a partir de 01/01/2009. Considera-se como base de
clculo a receita bruta total recebida pela ME ou EPP.

A opo pelo REGIME DE CAIXA:

Deve ser informada antes da apurao dos valores devidos, relativos ao ms de
janeiro de cada ano;
No caso de incio de atividade, deve ser informada antes da apurao dos valores
devidos, relativos ao ms da opo;
irretratvel para todo o ano-calendrio;
aplicada a todos os estabelecimentos da empresa (matriz e filial).

O contribuinte que optar pelo REGIME DE CAIXA dever manter, alm dos livros
previstos para as demais ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, o registro dos
valores a receber e dos valores considerados incobrveis, na forma estabelecida pelo
CGSN.

52
A Resoluo CGSN n 38, de 01.09.2008, dispe sobre a forma opcional de determinao da base
de clculo para apurao dos impostos e contribuies devidos utilizando a receita recebida pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional.


A Resoluo CGSN n 38/2008 trata do chamado regime de caixa, que poder ser adotado
pelas ME e EPP a partir de 01/01/2009. O ato normativo traz as condies para a sua adoo,
quais sejam:
a. O regime de competncia continuar a ser utilizado para fins de limites e sublimites de receita
bruta e para enquadramento nas faixas de alquota.
b. O regime de caixa ser utilizado para efeito de base de clculo na apurao dos valores
devidos.
c. Caso opte por quitar os tributos com base nos valores recebidos (regime de caixa), a empresa
dever manter REGISTRO completo das operaes, em formato a ser definido pelo Comit
Gestor at o final deste ano.

COMO SE CALCULAR O VALOR DEVIDO MENSALMENTE PELAS
ME E EPP:

Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ser o somatrio
da aplicao das alquotas correspondentes sobre cada tipo de receita bruta mensal, conforme sua natureza.
Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze)
meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT 12). J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME
ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida.
Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por
intermdio da matriz.

CARACTERSTICAS DO DAS:
O DAS ser emitido em duas vias e conter:
I - a identificao do contribuinte (razo social e CNPJ);
II - o ms de competncia;
III - a data do vencimento original da obrigao tributria;
IV - o valor do principal, da multa e dos juros;
V - o valor total;
VI - o nmero nico de identificao do DAS, atribudo pelo aplicativo de clculo;
VII - a data limite para acolhimento do DAS pela rede arrecadadora;
VIII - o cdigo de barras e sua representao numrica.
OBS.: Ainda, em cada DAS h um nmero de documento (para vincular o DAS recolhido ao clculo
realizado pelo PGDAS, pois poder existir mais de um DAS para o mesmo PA - retificao, DAS
Complementar), data limite de acolhimento (com o clculo vlido somente at esta data, no
podendo o DAS ser aceito pelo Banco aps esta data) e cdigo de barras.

53

No h gerao de DAS com valor total inferior a R$ 10,00 (dez reais). Nesse caso o valor devido do Simples
Nacional que resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais) dever ser diferido para os perodos subseqentes, at que
o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais).

ATENO!
- Atualmente, a finalizao da apurao do clculo devido est condicionada GERAO DO
DAS (portanto, no basta salvar).

PRAZO DE RECOLHIMENTO E MULTA/JUROS DE MORA:

- O prazo de recolhimento do DAS, para os fatos geradores ocorridos at 28 de fevereiro de
2008, dever ser efetuado at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele
a que se referir (inciso III do art. 21 da LC 123/2006), ressalvadas as prorrogaes constantes de
Resolues do CGSN.
- Para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2009, o vencimento passa a ser
dia 20 do ms subsequente, prorrogando-se para o dia til subsequente quando naquele dia no
houver expediente bancrio (Resoluo CGSN n 56, de 23 de maro de 2009).

Para o DAS no recolhido no prazo, a partir do primeiro dia subseqente ao do
vencimento incide multa de mora calculada taxa de 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%, e,
a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo, juros de mora equivalentes
taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - SELIC, acumulada mensalmente
at o ms anterior ao pagamento e de 1% relativo ao ms do pagamento (3 do art. 21 da LC
123/2006 combinado com art. 5 e 61 da Lei 9.430/96).

O clculo dos acrscimos legais feito na gerao do DAS no PGDAS.

DAS COMPLEMENTAR:

54
Denomina-se DAS Complementar o DAS calculado e gerado aps o recolhimento de pelo
menos um DAS para o perodo de apurao.

No DAS impresso no h qualquer indicao de que se trata de DAS Complementar.
No PGDAS, a rotina de clculo do DAS Complementar acionada quando o contribuinte acessa a
opo Retificao e o sistema acusa que h pelo menos um DAS j recolhido para o perodo de
apurao que deseja retificar.
No h gerao de DAS Complementar em um valor menor do que R$ 10,00. Este valor dever
ser diferido para PA posteriores, at que a soma dos valores devidos supere a quantia de R$
10,00. Neste caso, o contribuinte ter que, manualmente, alterar o valor do campo Principal na
tela Resumo do PGDAS, acrescendo o valor diferido em PA posterior com DAS ainda no
recolhido.
No DAS Complementar no possvel a edio de seu campo Principal.

O DAS Complementar utilizado para:
1) PAGAR DIFERENA DE DAS RECOLHIDO A MENOR: O contribuinte realizou a apurao de
um PA. O PGDAS calculou o valor devido e apresentou este na tela Resumo. O contribuinte
resolve no pagar o valor apresentado e altera o campo Principal para o valor desejado. Aps o
recolhimento do DAS a menor, o contribuinte volta apurao do PA (por meio da opo
Retificao no menu), mas no retifica qualquer informao. O PGDAS, ento, calcula o valor
devido, identifica o valor pago e apresenta a diferena em novo DAS.

2) RETIFICAO DOS DADOS INFORMADOS NO PGDAS: contribuinte efetuou a apurao de
um PA, pagou o DAS gerado e, em certo momento, retificou informaes deste PA, como, por
exemplo:
Valor de receita auferida;
Atividade exercida;
Marcao de substituio tributria;
Marcao de iseno/reduo;
Municpio para onde devido o ISS;
Municpio onde se iniciou a prestao do transporte intermunicipal ou interestadual;
Valor Fixo de ISS ou ICMS.

A alterao de qualquer das informaes citadas acima poder resultar em uma diferena a pagar,
mesmo que a soma total das receitas no seja alterada. A mudana na informao da atividade
exercida, na marcao de substituio tributria ou, ainda, na valor fixo de ISS e/ou ICMS, pode
gerar um valor a pagar no PA.

Resultando em diferena a pagar, ser gerado o DAS Complementar. Para o contribuinte, o
PGDAS, na tela Resumo apresenta o seguinte aviso/orientao: "O valor a pagar da retificao
representa a diferena, tributo a tributo, entre o valor devido e a soma dos DAS do PA
reconhecidos como pagos. Para obter informaes mais detalhadas sobre o clculo, clique em
'Salvar', 'Gerar DAS' ou 'Concluir Operao' e, em seguida, em 'Visualizar extrato'".

A rotina de clculo do DAS Complementar foi implementada no PGDAS em 05/05/2008. At ento,
a emisso de DAS para recolher diferenas era efetuada por meio da alterao manual para o
valor da diferena apurada do campo Principal do DAS, aps concluso da retificao do clculo
na opo Retificao do PGDAS.

55

PERGUNTAS E RESPOSTAS: (Portal do Simples Nacional)
12.18 COMO EMITIR O DAS COM A DIFERENA A RECOLHER QUANDO HOUVER RETIFICAO DAS
INFORMAES NO PGDAS PARA MAIOR?
a) Antes da transmisso da DASN: acessando diretamente o PGDAS no Portal do Simples Nacional na
internet. O usurio dever acessar o PGDAS e realizar as alteraes necessrias, o sistema gerar
automaticamente um DAS complementar, contemplando o saldo a recolher com os respectivos acrscimos
legais;
b) Aps a transmisso da DASN: somente por meio do acionamento do boto Retificar no PGDAS presente
na tela Resumo da Declarao no programa da DASN-2008. Nesse momento, o PGDAS ser carregado, os
PA abrangidos pela declarao sero desbloqueados para que se possa efetuar a devida retificao e, em
seguida, o usurio poder retomar ao preenchimento da declarao retificadora por meio do link disponvel no
PGDAS, devendo obrigatoriamente transmitir a DASN retificadora, para que seja disponibilizado no PGDAS o
DAS complementar, com os respectivos acrscimos legais, na opo Impresso do DAS Via Retificao da
DASN.

DAS COM ARRECADAO NO CONFIRMADA:

Caso o contribuinte perceba que algum pagamento no tenha sido reconhecido como quitado pelos
sistemas do Simples Nacional (DASN, Extrato de Apurao) poder:
- formalizar processo na receita Federal do Brasil,
- apresentar original e cpia do DAS no reconhecido como pago, bem como o respectivo
comprovante da autenticao bancria,
- apresentar original e cpia do documento que levou o contribuinte a tomar conhecimento de
que o DAS no foi reconhecido como pago (cpia da DASN ou extrato do perodo de apurao
fornecido por algum ente federativo).
OBS.: A maior parte dos DAS quitados e no localizados referem-se a documentos com erro de
digitao no cdigo de barras por parte do contribuinte ou do banco. Apesar de digitados
incorretamente, os 04 dgitos verificadores (DV) coincidiram com os parmetros de validao, no
impedindo o pagamento. Caso a autenticao seja impressa parte, pode-se visualizar essa
diferena.

PGDAS PROGRAMA DE CLCULO E GERAO DE DAS:

O PGDAS aplicativo on line disponvel no Portal do Simples Nacional, menu
Outros Servios, servio Calculo do Valor Devido e Gerao do DAS. Para utilizar o aplicativo
necessrio Cdigo de Acesso, gerado no prprio Portal, ou Certificado Digital. A utilizao do
PGDAS para clculo e gerao do DAS no opcional, devendo todo DAS ser gerado pelo
aplicativo. As informaes fornecidas pelo contribuinte no clculo do DAS so utilizadas na
distribuio das receitas ao Entes Federativos.
Embora o PGDAS tenha sido includo no Portal do SN em 01/08/2007, somente a partir de
06/08/2007 a emisso de DAS foi disponibilizada.
As formulas de clculo utilizadas no PGDAS esto estabelecidas na Resoluo CGSN n 005/2007
(DOU 01/06/2007).

56

Para realizar o clculo e gerao do DAS, no PGDAS o contribuinte dever informar:
- Receita Bruta Total (a soma da receita de todas as atividades econmicas e estabelecimentos)
- Valor de receita auferida para cada atividade exercida no ms e destino (Brasil ou exterior) pelo
regime de competncia para cada estabelecimento;
- Marcao de substituio tributria, imunidade ou de exigibilidade suspensa para algum dos
tributos includos no SN;
- Marcao de iseno/reduo de ISS ou ICMS concedida a partir de 01/07/2007;
- Municpio para onde devido o ISS;
- Reteno de ISS ou ICMS
- Municpio onde se iniciou a prestao do transporte intermunicipal ou interestadual;
- Valor Fixo de ISS ou ICMS
- Folha de Salrio se houver receita para atividade de prestao de servios do Anexo V da LC
123/2006

RAS REDE ARRECADADORA DO SIMPLES NACIONAL:

O CGSN por meio da Resoluo CGSN n 11/2007 (DOU 25/07/2007) delegou competncia
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) para credenciar as instituies financeiras que se
habilitem a prestar servios de arrecadao relativa ao Simples Nacional. O agente arrecadador
integrante da RAS efetua o acolhimento do DAS e sua contabilizao, bem como a prestao de
contas da arrecadao.

Pela Resoluo CGSN 11, vedado ao integrante da RAS:
I - recusar ou selecionar contribuintes, ou exigir qualquer formalidade no prevista em lei ou
em normas da RFB
II - aceitar pagamento DAS aps a data limite para acolhimento constante do documento
III - cobrar remunerao do contribuinte em decorrncia do acolhimento de arrecadao
relativa ao Simples Nacional

O pagamento do DAS por meio de cheque de inteira responsabilidade do agente arrecadador,
que no poder ser desonerado da responsabilidade pela liquidao dos cheques sem proviso de
fundos ou rejeitados por outros motivos regulamentados pelo BACEN. Portanto, no vedado ao
agente arrecadador recusar o pagamento do DAS por meio de cheque.

Atualmente, as instituies financeiras credenciadas so:

CNC INSTITUIO FINANCEIRA
= = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = =
001 BANCO DO BRASIL S.A.
003 BANCO DA AMAZONIA S.A.
021 BANESTES S.A. BANCO DO ESTADO DO ESPIRITO SANTO
027 BANCO DO ESTADO DE SANTA CATARINA S.A.
033 BANCO SANTANDER BANESPA S.A.
039 BANCO DO ESTADO DO PIAU S.A. - BEP
041 BANCO DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL S.A.
047 BANCO DO ESTADO DE SERGIPE S.A.
070 BRB - BANCO DE BRASILIA S.A.
104 CAIXA ECONOMICA FEDERAL
151 BANCO NOSSA CAIXA S.A.
237 BANCO BRADESCO S.A.
341 BANCO ITA S.A.
356 BANCO ABN AMRO REAL S.A.
389 BANCO MERCANTIL DO BRASIL S.A.

57
399 HSBC BANK BRASIL S.A. - BANCO MULTIPLO
409 UNIBANCO-UNIAO DE BANCOS BRASILEIROS S.A.
422 BANCO SAFRA S.A.

OBS.: Outras instituies podero vir a integrar a rede arrecadadora do DAS.

FLUXO DO DAS APS ACOLHIMENTO:

Aps o acolhimento e a contabilizao da arrecadao, o agente arrecadador efetua de forma
centralizada a prestao de contas da arrecadao que compreende:

I - o repasse do produto da arrecadao diria Instituio Financeira Centralizadora - IFC
(atualmente Banco do Brasil) at o primeiro dia til aps o seu acolhimento, por intermdio do
Sistema de Pagamentos Brasileiro (SPB);
II - a remessa eletrnica dos dados de arrecadao RFB por intermdio do Servio Federal de
Processamento de Dados (SERPRO), at as 14 (quatorze) horas do primeiro dia til aps o seu
acolhimento, que so repassados pelo SERPRO ao Banco do Brasil no prazo mximo de 6 (seis)
horas do recebimento dos arquivos.

EXTRATO DE CONSULTA DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS DO
SIMPLES NACIONAL:

Atualmente somente possvel confirmar a arrecadao de um DAS por meio de aplicativo no
Portal do Simples Nacional, mediante o uso de certificado digital, em ACESSO PARA ENTES
FEDERATIVOS/ACESSO AOS APLICATIVOS/PGDAS E DASN 2008/CONSULTA EXTRATO
DEAPURAO (http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/sobre/entesFederativos.asp).
Para acessar o aplicativo, o servidor da RFB dever estar habilitado no perfil Consultas da Portaria
Cotec n 07, de 31.01.2008.

Pelo aplicativo possvel emitir o EXTRATO DE CONSULTA DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS
DO SIMPLES NACIONAL por perodo de apurao. No extrato, alm de informaes sobre a
Receita Bruta e detalhes da apurao, o quadro 7 fornece os seguintes dados: Data da
Arrecadao, Data de Validao da Remessa, Cdigo do Banco, Cdigo da Agncia,
Nmero da Remessa do Banco Arrecadador, Nmero da Remessa para o Banco
Centralizador e Valor pago relativo ao Perodo de Apurao consultado. Se no houver dados
para o DAS do PA consultado, no quadro 7.2 fornecida a mensagem: "Este pagamento no foi
confirmado at a presente data".

= = N NO OV VO O E EX XT TR RA AT TO O D DE E A AP PU UR RA A O O - - A A p pa ar rt ti ir r d de e 2 20 00 09 9, , t te em mo os s u um m e ex xt tr ra at to o d de e
a ap pu ur ra a o o m ma ai is s c co om mp pl le et to o e e d de et ta al lh ha ad do o. . O O n no ov vo o e ex xt tr ra at to o d do o P PG GD DA AS S i in nc cl lu ui i i in nf fo or rm ma a o o
s so ob br re e o o r re ec co ol lh hi im me en nt to o d do o D DA AS S ( (d da at ta a p pa ag ga am me en nt to o, , b ba an nc co o/ /a ag g n nc ci ia a, , v va al lo or r p pa ag go o, , n n m me er ro o
r re em me es ss sa a d do o b ba an nc co o a ar rr re ec ca ad da ad do or r e e d do o b ba an nc co o c ce en nt tr ra al li iz za ad do or r) ) e e p pa ar rt ti il lh ha a d do o v va al lo or r e en nt tr re e
o os s E En nt te es s F Fe ed de er ra at ti iv vo os s. .

58

TABELA DE CDIGOS DE ATIVIDADE DECLARADA NA
APURAO DO DAS:

- Identifica as atividades declaradas pelo contribuinte.

Codigo Atividade
01 Revenda de mercadorias, exceto para o exterior, sem substituio tributria.
02 Revenda de mercadorias, exceto para o exterior, com substituio tributria ou imunidade.
03 Revenda de mercadorias para o exterior
04 Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior, sem
substituio tributria.
05 Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior, com
substituio tributria ou imunidade.
06 Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exterior.
07 Receitas decorrentes da locao de bens mveis, EXCETO aquelas relacionadas nos itens
3.02 a 3.05 da Lista anexa Lei Complementar n 116/2003.
08 Prestao de servios de contabilidade.
09 Prestao de servios sujeitos ao Anexo III sem reteno/substituio tributria de ISS,
com ISS devido a outro(s) Municpio(s). Informar somente as receitas de servios
previstos nos incisos I a XXII e do art. 3 da Lei Complementar 116/2003, que no
tenham sofrido reteno na fonte.
10 Prestao de servios sujeitos ao Anexo III sem reteno/substituio tributria de ISS,
com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento.
11 Prestao de servios sujeitos ao Anexo III com reteno/substituio tributria de ISS.
12 Prestao de servios sujeitos ao Anexo IV sem reteno/substituio tributria de ISS,
13 Prestao de servios sujeitos ao Anexo IV sem reteno/substituio tributria de ISS,
14 Prestao de servios sujeitos ao Anexo IV com reteno/substituio tributria de ISS.
15 Prestao de servios sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS,
16 Prestao de servios sujeitos ao Anexo V sem reteno/substituio tributria de ISS,
17 Prestao de servios sujeitos ao Anexo V com reteno/substituio tributria de ISS.
18 Transportes intermunicipais e interestaduais com substituio tributria.
19 Transportes intermunicipais e interestaduais sem substituio tributria.

59

NOVAS FUNCIONALIDADES DO PGDAS:
DATA: 05/05/2008

ASSUNTO: Novas Funcionalidades do PGDAS - DAS Complementar e Impresso de DAS aps o Vencimento
sem necessidade de retificao

Prezados,
Informamos que foram disponibilizadas hoje duas novas funcionalidades no PGAS:

a) DAS Complementar - a partir de agora, toda vez que o contribuinte realizar a retificao de um PA j
apurado, o PGDAS ir verificar se existem pagamentos efetuados para aquele PA.
Caso exista pelo menos um pagamento, o valor devido da retificao ser comparado, tributo a tributo,
com os valores dos DAS reconhecidos como pagos referentes quele PA. O DAS Complementar ser a
diferena, calculada tributo a tributo, entre o valor devido da retificao e a soma dos DAS reconhecidos com
pagos.
Caso no exista pagamento, o DAS Complementar ser gerado com o valor devido da retificao.
Para valores inferiores a R$ 10,00 no gerado DAS Complementar.

b) Impresso de DAS aps o vencimento sem necessidade de retificao - no item de menu
"Impresso do DAS" est disponvel uma nova funcionalidade com o nome "Via aps o Vencimento".
A partir dessa nova funcionalidade, possvel consolidar para uma nova data a gerao de DAS de
uma apurao ou retificao j realizada, bastando apenas informar a nova data. Definida a data, o DAS ser
gerado com a multa e os juros aplicveis, caso existam.
Antes dessa funcionalidade, para se gerar o DAS considerando o pagamento em data diferente da data
de vencimento, era necessrio, primeiramente, efetuar uma retificao para, ao final, escolher uma nova data.

Atenciosamente,

DATA: 21/05/2008

ASSUNTO: Situaes que apresentam inconsistncias no PGDAS e na DASN 2008

Prezados,
Considerando que nos tem chegado ao conhecimento inmeros relatos de situaes apresentando
inconsistncias no PGDAS e na DASN 2008, preparamos o texto abaixo, enumerando esses casos com as
respectivas previses de soluo, para o seu conhecimento.

Situaes que apresentam inconsistncias no PGDAS e na DASN 2008

Caso n 001

Situao: o programa da DASN 2008 importa (fielmente) os dados informados no PGDAS.
Como havia apurao nos PA 07 e 08 para um estabelecimento j baixado, o programa
importa estes dados. O contribuinte, desta forma se depara, ao preencher a DASN, com a
apresentao destes dados. O programa ainda solicita que o contribuinte preencha, nas
"Informaes econmicas fiscais, por estabelecimento" os dados da filial, como valores em
estoque, saldo em caixa, etc... Alguns contribuintes perceberam que se informarem ZERO
nestes campos conseguem realizar a transmisso da declarao e assim o fizeram. Mas
este no um procedimento adequado, por estarem sendo prestadas informaes no
condizentes com a realidade.

60

Causa: o programa do PGDAS, ao entrar em produo em agosto de 2008, no efetuava a
verificao se a filial havia baixado ou no, apresentando, desta forma, a guia deste
estabelecimento para que o contribuinte fizesse a apurao. Houve a solicitao ao Serpro
para a correo do problema e foi dada a orientao que o contribuinte, para efetuar a
gerao e pagamento do DAS, preenchesse com ZERO as receitas desse estabelecimento.
Em setembro de 2007 esta situao foi corrigida e o PGDAS no mais apresentava a guia
do estabelecimento baixado para preenchimento. Se o contribuinte tivesse acessado a
opo "Retificao" do PA 07 e 08/2007, a situao tambm estaria corrigida, mas alguns
contribuintes no o fizeram e deixaram o estabelecimento com receita auferida igual a
ZERO.

Soluo provisria: Se o contribuinte, antes de preencher a DASN, acessar a opo
"Retificao" no PGDAS, confirmando (salvando) todas os dados informados em cada PA de
2007, as apuraes zeradas dos estabelecimentos baixados no mais aparecero (o PGDAS
estar corrigido), e, consequentemente, o programa da DASN importar apenas a situao
correta, isto , apenas os estabelecimentos que se encontravam abertos na ocasio.

Soluo definitiva: est sendo especificada, para ser encaminhada ao Serpro, uma rotina
dando o melhor tratamento na DASN 2008 ao caso em questo.

Caso n 002

Situao: contribuinte optante pelo Simples Nacional, ao imprimir um DAS por meio da
opo Via Aps o Vencimento no menu principal do PGDAS, verifica que est aparecendo
a informao Esta empresa no optante pelo Simples Nacional no corpo do DAS.

Soluo: Este ajuste foi implementado e consta na verso do programa do PGDAS em
produo no dia 21/05/2008.

Caso n 003

Situao: Empresa que possui filial, ao tentar imprimir a declarao transmitida, recebe a
mensagem: erro "12022 - No momento no foi possvel gerar a verso impressa de sua
Declarao. Favor tentar mais tarde".

Soluo: Situao corrigida. A verso da DASN (1.0.0.2), em produo no dia 08/05/2008
corrigiu o problema.

Caso n 004

Situao: Empresa tenta apurar PA anterior que deixou de ser apurado, e recebe a
mensagem 3002 O prximo perodo de apurao que dever ser efetuado 05/2008.

Soluo: Esta situao foi objeto do Informativo n 8 de 13 de maio 2008. A maioria dos
casos foi resolvida, porm restaram outras situaes identificadas posteriormente. Este
ajuste foi implementado e consta na verso do programa do PGDAS em produo no dia

61
21/05/2008.

Caso n 005

Situao: Alguns DAS gerados em maio de 2008 continham valores de juros excessivo.

Soluo: Situao corrigida. A rotina que gera DAS por meio da opo Via aps o
vencimento foi alterada e a verso do PGDAS (1.2.1) que entrou em produo no dia
13/05/2008 corrigiu o problema.

Caso n 006

Situao: Empresa excluda do Simples Nacional com efeitos a partir de 01/12/2007, ao
tentar preencher a DASN 2008, recebe a informao de que Existe pendncia de apurao
para o perodo de 12/2007.

Soluo: O PGDAS recebe do cadastro a informao de que a opo do contribuinte se
encerrou no dia 01/12/2007 e considera que, neste dia, a empresa ainda se encontrava
como optante, solicitando, portanto, que sejam preenchidas as receitas do ms 12/2007.
Est sendo avaliada a soluo mais adequada ao caso e no h ainda previso para o
acerto. A data da correo ser divulgada oportunamente.

Caso n 007

Situao: Empresa tenta informar saldo negativo no item 3 das informaes econmicas e
fiscais da DASN 2008 (Saldo em caixa/banco no incio do perodo abrangido pela
declarao), mas o campo no aceita valor negativo.

Soluo: Este ajuste ser implementado e constar na verso do programa da DASN que
estar em produo no dia 10/06/2008.

Caso n 008

Situao: Empresa que no auferiu receita no 1 semestre de 2007 ou no acessou o
PGDAS para efetuar nenhuma apurao em 2007, obrigada a prestar a seguinte
informao no programa da DASN:

Obs. Esta tela somente visvel para os contribuintes que se enquadram na situao
descrita acima.

O contribuinte presta a informao, mas esta no est sendo registrada no recibo, nem na
declarao impressa.

Soluo: Este ajuste ser implementado e constar na verso do programa da DASN que
estar em produo no dia 02/06/2008.

Atenciosamente,

62

DATA: 01/09/2008

ASSUNTO: Simulador do PGDAS

Prezados,

Foi disponibilizado hoje, no item PGDAS e DASN 2008 da pgina de acesso aos entes federativos do
Portal do Simples Nacional, o aplicativo Simulador do PGDAS. O Simulador atende a uma demanda antiga dos
usurios da RFB e dos entes federativos pelo acesso s funcionalidades do PGDAS.
O Simulador possui todas as funcionalidades do PGDAS e, dado um CNPJ informado pelo usurio, o
Simulador importa os dados de produo desse CNPJ e, ento, permite que se consulte todos os dados
informados pelo contribuinte no PGDAS. Tambm permite que sejam feitas simulaes, alterando os valores
informados ou incluindo novas informaes. Dessa forma, o Simulador atende a trs objetivos:
a) consulta aos dados reais informados pelo contribuinte nas suas apuraes;
b) acesso s funcionalidades do PGDAS;
c) simulao de novos clculos.

O Simulador possui um ambiente prprio, isolado do ambiente de produo e os dados importados pelo
PGDAS refletem as apuraes realizadas no PGDAS at o dia anterior.
Atualmente, para que seja possvel fazer uma simulao, necessrio que o contribuinte tenha
realizado pelo menos uma apurao no PGDAS. Para permitir o acesso a todos os contribuintes, o Simulador j
est sendo alterado para permitir a simulao de contribuintes que ainda no possuem apuraes e, em breve,
essa nova verso estar disponvel.
Para ter acesso ao Simulador no necessria habilitao em perfil especfico. Os usurios que j se
encontram habilitados no perfil Consulta esto automaticamente habilitados a utilizar o Simulador.

Atenciosamente,

S SI IM MU UL LA AD DO OR R D DO O P PG GD DA AS S

+ + O Ob bj je et ti iv vo o: : p pe er rm mi it ti ir r a a c co on ns su ul lt ta a d do os s d da ad do os s i in nf fo or rm ma ad do os s p pe el lo o c co on nt tr ri ib bu ui in nt te e, , b be em m c co om mo o a a
s si im mu ul la a o o d da as s a ap pu ur ra a e es s. .

+ + A Ac ce es ss so o p pe el lo o P Po or rt ta al l d do o S Si im mp pl le es s N Na ac ci io on na al l a a s se er rv vi id do or re es s d da a U Un ni i o o, , E Es st ta ad do os s e e M Mu un ni ic c p pi io os s
d de ev vi id da am me en nt te e a au ut to or ri iz za ad do os s. .

+ + U Ut ti il li iz za a b ba as se e d de e d da ad do os s r re ep pl li ic ca ad da a. .

+ + P Po os ss su ui i a as s m me es sm ma as s f fu un n e es s d do o P PG GD DA AS S ( (e es st t s se en nd do o a ad da ap pt ta ad do o p pa ar ra a p pe er rm mi it ti ir r a a o op p o o p pe el lo o
R Re eg gi im me e d de e A Ap pu ur ra a o o) ). .

63

NOVIDADES IMPLEMENTADAS EM 2009 PGDAS:

+ + Opo pelo regime de Apurao de Receitas A partir de 2009, o contribuinte
dever necessariamente optar entre o regime de caixa ou competncia. Esta opo
irretratvel para todo o ano-calendrio. Para a primeira apurao de DAS de 2009, o PGDAS
verificar a opo feita pelo contribuinte. No tendo sido efetuada a opo no aplicativo
Opo pelo regime de apurao de receitas, o PGDAS impedir a apurao at que o
contribuinte faa a opo pelo regime.

+ + T Tr ri ib bu ut ta a o o c co on nc ce en nt tr ra ad da a; ;

+ + A At ti iv vi id da ad de es s c co om m i in nc ci id d n nc ci ia a s si im mu ul lt t n ne ea a d de e I IP PI I e e d de e I IS SS S; ;

+ + A At ti iv vi id da ad de e d de e c co om mu un ni ic ca a o o; ;

+ + A Al lt te er ra a e es s n no os s A An ne ex xo os s; ;

+ + N No ov vo o e ex xt tr ra at to o d de e a ap pu ur ra a o o - - m ma ai is s c co om mp pl le et to o e e d de et ta al lh ha ad do o, , o o n no ov vo o e ex xt tr ra at to o d do o P PG GD DA AS S i in nc cl lu ui i
i in nf fo or rm ma a o o s so ob br re e o o r re ec co ol lh hi im me en nt to o d do o D DA AS S ( (d da at ta a p pa ag ga am me en nt to o, , b ba an nc co o/ /a ag g n nc ci ia a, , v va al lo or r p pa ag go o, ,
n n m me er ro o r re em me es ss sa a d do o b ba an nc co o a ar rr re ec ca ad da ad do or r e e d do o b ba an nc co o c ce en nt tr ra al li iz za ad do or r) ) e e p pa ar rt ti il lh ha a d do o v va al lo or r e en nt tr re e o os s
E En nt te es s F Fe ed de er ra at ti iv vo os s; ;

+ + P Po os ss si ib bi il li id da ad de e d de e s sa al lv va ar r o o D DA AS S n no o f fo or rm ma at to o P PD DF F , , p pa ar ra a p po os st te er ri io or r c co on ns su ul lt ta a e e
i im mp pr re es ss s o o; ;

+ + I In nf fo or rm ma a e es s a ad di ic ci io on na ai is s n no o c ca as so o d de e t tr ri ib bu ut to o c co om m e ex xi ig gi ib bi il li id da ad de e s su us sp pe en ns sa a ( (d da ad do os s d do o
p pr ro oc ce es ss so o) ); ;

+ + F Fo or rm ma a d da a p pr re es st ta a o o d de e i in nf fo or rm ma a o o s so ob br re e s su ub bs st ti it tu ui i o o t tr ri ib bu ut t r ri ia a, , i im mu un ni id da ad de e, , i is se en n o o, ,
e et tc c. .

+ + I Id de en nt ti if fi ic ca a o o d da a o op p o o a ac ce es ss sa ad da a n no o m me en nu u ( (f fu un n o o e em m u us so o) ); ;

+ + A Al lt te er ra a o o n no os s a av vi is so os s p pa ar ra a N N o o- -o op pt ta an nt te es s ; ;

+ + A Al lt te er ra a o o e em m m me en ns sa ag ge en ns s ( (e ex x: : f fi il li ia al l s se em m a at ti iv vi id da ad de e i in nf fo or rm ma ad da a) ); ;

+ + A Al lt te er ra a o o n no os s t t t tu ul lo os s d da as s a at ti iv vi id da ad de es s; ;

+ + T Tr ra at ta am me en nt to o d da a o op p o o c co on nf fo or rm me e r re ea al li iz za ad do o p pe el lo o C Ca ad da as st tr ro o e e a ap pl li ic ca at ti iv vo o d de e e ev ve en nt to os s. .

+ + P Po os ss si ib bi il li id da ad de e d de e e ed di it ta ar r o o v va al lo or r p pr ri in nc ci ip pa al l e em m r re et ti if fi ic ca a o o d de e c c l lc cu ul lo o j j
r re ea al li iz za ad do o N Na a r re et ti if fi ic ca a o o d de e c c l lc cu ul lo o j j r re ea al li iz za ad do o, , q qu ua an nd do o g ge er ra ar r D DA AS S C Co om mp pl le em me en nt ta ar r, ,
p po os ss s v ve el l e ed di it ta ar r o o v va al lo or r d do o p pr ri in nc ci ip pa al l p pa ar ra a m ma ai io or r. . A As ss si im m, , p pa ar ra a o o c co on nt tr ri ib bu ui in nt te e r re ec co ol lh he er r v va al lo or re es s
m me en no or re es s q qu ue e R R$ $ 1 10 0, ,0 00 0, , d de e p pe er r o od do os s d de e a ap pu ur ra a e es s a an nt te er ri io or re es s, , b ba as st ta a g ge er ra ar r o o D DA AS S
C Co om mp pl le em me en nt ta ar r, , e ed di it ta an nd do o o o v va al lo or r p pr ri in nc ci ip pa al l, , c ca as so o n n o o o o t te en nh ha a f fe ei it to o n na a a ap pu ur ra a o o o or ri ig gi in na al l. .

N NO OV VI ID DA AD DE ES S A A S SE ER RE EM M I IM MP PL LE EM ME EN NT TA AD DA AS S: :

+ + E Em m c ca as so os s e es sp pe ec c f fi ic co os s p po os ss si ib bi il li id da ad de e d de e n n o o s se e c co ob br ra ar r m mu ul lt ta a d de e m mo or ra a ( (e em m f fa as se e d de e
d de ef fi in ni i o o) ); ;
+ + P Po os ss si ib bi il li id da ad de e d de e p pa ag ga am me en nt to o d de e v va al lo or re es s i in nf fe er ri io or re es s a a R R$ $ 1 10 0, ,0 00 0 ( (e em m f fa as se e d de e e es st tu ud do o) ); ;
+ + M M d du ul lo o d do o M ME EI I ( (e es sp pe ec ci if fi ic ca ad do o) ); ;
+ + M M d du ul lo o d da a C Co ob br ra an n a a ( (e es sp pe ec ci if fi ic ca ad do o) ). .

64

6. PAPEL DO BB NA CENTRALIZAO DA DISTRIBUIO DOS
RECURSOS UNIO, ESTADOS E MUNICPIOS

SIMPLES NACIONAL ARRECADAO:
Documento de Arrecadao do Simples Nacional DAS;
Cdigo de barras padro FEBRABAN;
Emisso exclusiva via web (site Simples Nacional).
Recolhimento na rede bancria conveniada
Centralizao recursos na IFC BB
Informaes repassadas ao Serpro

SIMPLES NACIONAL DISTRIBUIO:
BB (IFC):
Recebe recursos financeiros dos bancos
Recebe arquivos analticos do Serpro
Concilia recursos com arquivos recebidos
Credita valores da Unio na Conta nica do Tesouro
Credita valores dos Estados e Municpios nas contas
especficas dos entes no BB
Disponibiliza arquivos DAF analticos aos entes
PROBLEMAS NA CONCILIAO:
Comunica banco arrecadador, Serpro e RFB
Aguarda ajustes e concilia novamente
Distribui os recursos conciliados

ARRECADAO E DISTRIBUIO DE RECURSOS

O sistema unificado de arrecadao de tributos por meio do Simples Nacional segue um modelo
totalmente novo, construdo a partir dos ditames constitucionais, da Lei Complementar n 123 e das
Resolues do CGSN, notadamente a de n 11, de 23 de julho de 2007.

As empresas optantes prestam informaes por meio do Portal do Simples Nacional.

A arrecadao efetuada por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional DAS, que pode
ser quitado na rede arrecadadora do Simples Nacional, credenciada pela RFB.

Os valores so transferidos da rede arrecadadora para um banco centralizador atualmente o Banco do
Brasil S/A.

O Banco do Brasil S/A (BB), a partir de informaes prestadas pelo banco de dados do Simples Nacional,
transfere diretamente Unio, a cada Estado e a cada Municpio, os valores devidos a cada um. No
ocorre trnsito pelas contas do Tesouro Nacional.

65
CONSULTAS SOBRE OS VALORES ARRECADADOS

O BB disponibiliza as informaes sobre os valores creditados de duas maneiras. A primeira, pblica,
disponvel na pgina eletrnica https://www13.bb.com.br/appbb/portal/gov/ep/srv/daf/index.jsp.
No endereo eletrnico acima, em consulta livre, disponvel a qualquer cidado, temos as informaes
dos valores distribudos diariamente a cada Estado, ao Distrito Federal e a cada Municpio.

INFORMAES ANALTICAS:

+ ++ +Banco Arrecadador
Instituio financeira credenciada pela RFB
Integra a RAS Rede Arrecadadora do Simples Nacional
Acolhimento, contabilizao e prestao de contas da arrecadao
Repasse IFC at o 1 dia til aps o acolhimento
Remessa ao Serpro das informaes da arrecadao at as 14h do 1 dia til aps o
acolhimento

+ ++ +Banco Centralizador
IFC - Instituio Financeira centralizadora: Banco do Brasil
Os recursos no transitam pelo Tesouro Nacional
Centralizao e partilha do produto da arrecadao
Conciliao entre o total arrecadado e informaes para partilha, por ente federativo
Crdito nas contas dos entes federativos do produto da arrecadao no 1 dia til aps o
recebimento da informao de partilha pelo Serpro
Disponibilizao das informaes referentes a cada ente federativo no 1 dia til aps o
crdito dos valores

66

A segunda consulta, disponvel apenas para o beneficirio Estado, Distrito Federal ou Municpio
disponibilizada individualmente por meio do Portal do Banco do Brasil, utilizando-se senha eletrnica pessoal do
representante do ente federativo. O Estado ou Municpio obtm todas as informaes pela internet ou por meio
da agncia do Banco do Brasil onde possui conta corrente.
Nessa consulta so disponibilizados os dados relativos arrecadao diria, constantes do relatrio DAF-607.
De emisso diria, o relatrio contm as seguintes informaes analticas, para cada Documento de
Arrecadao do Simples Nacional DAS ( 3 do art. 20 da Resoluo CGSN n 11, de 2007):
Banco arrecadador;
Data da arrecadao;
CNPJ do contribuinte;
Valor de principal, multa e juros relativos ao ente creditado;
Data de vencimento;
Ms de competncia;
Valor total pago;
Nmero nico de identificao.

Portanto, possvel conhecer sinttica (por parte de qualquer cidado) e analiticamente (somente por
parte do beneficirio Estado, DF ou Municpio) os valores arrecadados e distribudos relativos ao Simples
Nacional.

67

7. CONSULTAS QUANTO INTERPRETAO DA LEGISLAO DO
SIMPLES NACIONAL

No caso de dvida quanto interpretao da legislao do Simples Nacional a ME e a EPP podero formular
consulta Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), nos termos da Resoluo CGSN n 13, de
23/07/2007.

Nas questes relativas especificamente ao ICMS, a consulta dever ser formalizada s respectivas
administraes tributrias estaduais ou do Distrito Federal. Quando se referir ao ISS, dever ser formalizada
junto s administraes municipais ou ao Distrito Federal, conforme o caso.

A consulta formalizada perante o ente que no tenha competncia para solucion-la, ser declarada ineficaz.

A soluo ou declarao de ineficcia competir ao ente federativo ao qual a consulta foi apresentada.

Se a consulta abranger assuntos da competncia de mais de um ente federativo (Unio, Estados, DF,
Municpios), a ME e a EPP dever formular consultas em separado para cada um dos entes.

As consultas sero solucionadas em instncia nica, no sendo cabveis recursos ou pedidos de
reconsiderao, salvo o recurso de divergncia, quando previsto na legislao de cada ente.

QUEM PODE FORMULAR CONSULTA RELATIVA AO SIMPLES
NACIONAL?

A consulta poder ser feita pela empresa optante pelo Simples Nacional sobre obrigao tributria principal
(tributos devidos) ou acessria.

A consulta tambm poder ser formulada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional,
caso haja previso na legislao do ente federativo competente.

Nota:
No caso de a ME ou a EPP possuir mais de um estabelecimento, a consulta ser formulada pelo
estabelecimento matriz, devendo este comunicar o fato aos demais estabelecimentos, exceto se a consulta
se referir ao ICMS ou ao ISS.

A consulta ser considerada eficaz se formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observando-
se a legislao do respectivo ente federativo ao qual a consulta foi formalizada.

68

8. NOVIDADES DA LEI COMPLEMENTAR n 128, de 2008
(Principais alteraes na Lei Complementar n 123/2006)

Foi publicada, em 22/12/2008, a Lei Complementar n 128, de 19/12/2008, com
significativas alteraes na Lei Complementar n 123, de 14/12/2006.

exceo dos dispositivos relativos ao microempreendedor individual, a maior
parte dos dispositivos entra em vigor em 01/01/2009.

Abaixo, as alteraes julgadas mais importantes:

C CR R D DI IT TO O D DE E I IC CM MS S ( ( 1 1 a a 6 6 d do o a ar rt t. . 2 23 3) )

a. PERMITE TRANSFERNCIA DE CRDITOS DE ICMS NO PERCENTUAL A
QUE A EMPRESA VENDEDORA EST SUJEITA NO SIMPLES NACIONAL

- Transfere-se, da vendedora optante para compradora no optante, o
ICMS efetivamente devido no Simples Nacional.
- Arts. 2-A a 2-C da Resoluo CGSN n 10/2007, na redao
da Resoluo CGSN n 53, de 22/12/2008.

b. PERMITE QUE O ESTADO INSTITUA A TRANSFERNCIA DE CRDITO
DO ICMS QUE ONEROU A AQUISIO DOS INSUMOS PELA INDSTRIA
OPTANTE.

- A critrio do Estado, transfere-se, da indstria optante para
compradora no optante, o ICMS includo nas notas fiscais de compra
de insumos utilizados na fabricao dos produtos.
- Arts. 2-D da Resoluo CGSN n 10/2007, na redao da
Resoluo CGSN n 53, de 22/12/2008.

A AN NT TE EC CI IP PA A O O D DO O I IC CM MS S D DI IF FE ER RE EN N A A D DE E A AL L Q QU UO OT TA AS S
( (a al l n ne ea as s g g e e h h d do o i in nc ci is so o X XI II II I d do o 1 1 d do o a ar rt t. . 1 13 3) )

S SO OM ME EN NT TE E P PO OD DE ER R S SE ER R C CO OB BR RA AD DA A A A D DI IF FE ER RE EN N A A E EN NT TR RE E A A A AL L Q QU UO OT TA A
I IN NT TE ER RN NA A E E A A A AL L Q QU UO OT TA A I IN NT TE ER RE ES ST TA AD DU UA AL L. .
A A D DI IF FE ER RE EN N A A S SE ER R C CA AL LC CU UL LA AD DA A T TO OM MA AN ND DO O- -S SE E P PO OR R B BA AS SE E A AS S
A AL L Q QU UO OT TA AS S A AP PL LI IC C V VE EI IS S S S E EM MP PR RE ES SA AS S N N O O O OP PT TA AN NT TE ES S P PE EL LO O S SI IM MP PL LE ES S
N NA AC CI IO ON NA AL L. .
( (A Ar rt t. . 5 5 d da a R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 4 4/ /2 20 00 07 7, , r re ed da a o o d da ad da a p pe el la a R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 5 50 0, ,
d de e 2 22 2/ /1 12 2/ /2 20 00 08 8) )

69

C CO OM MP PE ET T N NC CI IA A P PA AR RA A O O C CO OM MI IT T G GE ES ST TO OR R R RE EG GU UL LA AM ME EN NT TA AR R A A A AT TU UA A O O
D DA A E EM MP PR RE ES SA A O OP PT TA AN NT TE E N NA A Q QU UA AL LI ID DA AD DE E D DE E S SU UB BS ST TI IT TU UT TA A T TR RI IB BU UT T R RI IA A
( (i in nc ci is so o I I d do o 6 6 d do o a ar rt t. . 1 13 3) )

A A M ME E o ou u a a E EP PP P: :
- - R Re ec co ol lh he e n no o S Si im mp pl le es s N Na ac ci io on na al l o o I IC CM MS S d da a o op pe er ra a o o p pr r p pr ri ia a, , n n o o
s se e i in nc cl lu ui in nd do o o o v va al lo or r d da a S ST T n na a b ba as se e d de e c c l lc cu ul lo o. . T Tr ri ib bu ut ta a- -s se e n no o S SN N
s so om me en nt te e a a o op pe er ra a o o p pr r p pr ri ia a. .
- - P Pa ar ra a i is ss so o, , n n o o s se e s se eg gr re eg ga a e es ss sa a r re ec ce ei it ta a n no o P PG GD DA AS S. .
- - R Re ec co ol lh he e a ao o E Es st ta ad do o t t o o- -s so om me en nt te e o o I IC CM MS S d de ec co or rr re en nt te e d da a S ST T. .

O O 9 9 d do o a ar rt t. . 3 3 d da a R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 5 51 1, , d de e 2 22 2/ /1 12 2/ /2 20 00 08 8, , d de et te er rm mi in na a a a f fo or rm ma a d de e
c c l lc cu ul lo o. .

R RE ET TE EN N O O D DO O I IS SS S ( (a ar rt t. . 2 21 1, , 4 4 ) )

A A r re et te en n o o n na a f fo on nt te e s so om me en nt te e p po od de er r s se er r e es st ta ab be el le ec ci id da a p pe el lo o m mu un ni ic c p pi io o: :
( (a a) ) N Na as s h hi ip p t te es se e p pr re ev vi is st ta as s n no o 6 6 d do o a ar rt t. . 1 18 8 d da a L LC C 1 12 23 3/ /2 20 00 06 6 e e n no o
a ar rt t. . 3 3 d da a L LC C n n 1 11 16 6/ /2 20 00 03 3
( (b b) ) N No os s p pe er rc ce en nt tu ua ai is s a a q qu ue e a a e em mp pr re es sa a p pr re es st ta ad do or ra a e es st ti iv ve er r s su uj je ei it ta a n no o
S Si im mp pl le es s N Na ac ci io on na al l n no o m m s s a an nt te er ri io or r p pr re es st ta a o o. .
D DE EI IX XA A D DE E H HA AV VE ER R A A R RE ET TE EN N O O P PA AR RA A A A E EM MP PR RE ES SA A P PR RE ES ST TA AD DO OR RA A
O OP PT TA AN NT TE E Q QU UE E R RE EC CO OL LH HA A P PO OR R V VA AL LO OR R F FI IX XO O
E Ex xc ce et to o q qu ua an nd do o o o I IS SS S f fo or r d de ev vi id do o a a o ou ut tr ro o M Mu un ni ic c p pi io o ( (a al lt te er ra a o o
q qu ue e s se er r v vo ot ta ad da a n na a p pr r x xi im ma a r re eu un ni i o o) ). .
( ( 2 2 d do o a ar rt t. . 3 3 d da a R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 5 51 1, , d de e 2 22 2/ /1 12 2/ /2 20 00 08 8) )

B BE EN NE EF F C CI IO OS S F FI IS SC CA AI IS S C CO ON NC CE ED DI ID DO OS S P PO OR R E ES ST TA AD DO OS S E E M MU UN NI IC C P PI IO OS S
( ( 2 22 2- -A A d do o a ar rt t. . 1 18 8) )

E ES ST TA AD DO OS S P PO OD DE ER R O O C CO ON NC CE ED DE ER R B BE EN NE EF F C CI IO OS S F FI IS SC CA AI IS S P PA AR RA A
E EM MP PR RE ES SA AS S O OP PT TA AN NT TE ES S D DE E F FO OR RM MA A U UN NI IL LA AT TE ER RA AL L, , S SE EM M I IN NT TE ER RF FE ER R N NC CI IA A
D DE E O OU UT TR RO OS S R RG G O OS S. . A AN NT TE ES S D DA A L LC C 1 12 28 8 D DE EP PE EN ND DI IA AM M D DE E A AN NU U N NC CI IA A
D DO O C CO ON NF FA AZ Z
M MU UN NI IC C P PI IO OS S S SE EM MP PR RE E P PU UD DE ER RA AM M F FA AZ Z - -L LO O D DE E F FO OR RM MA A A AU UT T N NO OM MA A
O OS S B BE EN NE EF F C CI IO OS S R RE EF FE ER RE EM M- -S SE E R RE ED DU U O O O OU U I IS SE EN N O O D DA A B BA AS SE E D DE E
C C L LC CU UL LO O, , B BE EM M C CO OM MO O I IN NS ST TI IT TU UI I O O D DE E V VA AL LO OR RE ES S F FI IX XO OS S, , E E P PO OD DE EM M
S SE ER R C CO ON NC CE ED DI ID DO OS S P PA AR RA A T TO OD DA AS S A AS S E EM MP PR RE ES SA AS S O OU U P PO OR R A AT TI IV VI ID DA AD DE E
E EC CO ON N M MI IC CA A. .
( (R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 5 52 2, , d de e 2 22 2. .1 12 2. .2 20 00 08 8) )

70

I IN NC CL LU US S O O D DE E N NO OV VA AS S A AT TI IV VI ID DA AD DE ES S N NO O S SI IM MP PL LE ES S N NA AC CI IO ON NA AL L
( ( 5 5 - -B B a a 5 5 - -E E d do o a ar rt t. . 1 18 8) )

a a. . A AN NE EX XO O I II II I
+ + E ED DU UC CA A O O E En ns si in no o M M d di io o
+ + C CO OM MU UN NI IC CA A E ES S R Re et ti ir ra an nd do o- -s se e o o I IS SS S e e a ac cr re es sc ce en nt ta ad do o- -s se e o o I IC CM MS S
+ + I IN NS ST TA AL LA A O O, , R RE EP PA AR RA A O O E E M MA AN NU UT TE EN N O O E EM M G GE ER RA AL L, , u us si in na ag ge em m, ,
s so ol ld da a, , t tr ra at ta am me en nt to o e e r re ev ve es st ti im me en nt to o e em m m me et ta ai is s

b b. . A AN NE EX XO O I I o ou u I II I: : c co om m r rc ci io o a at ta ac ca ad di is st ta a o ou u f fa ab br ri ic ca a o o d de e b be eb bi id da as s n n o o a al lc co o l li ic ca as s
d di if fe er re en nt te es s d de e r re ef fr ri ig ge er ra an nt te es s e e g gu ua as s s sa ab bo or ri iz za ad da as s g ga as se ei if fi ic ca ad da as s. .

c c. . A AN NE EX XO O I IV V
+ + D DE EC CO OR RA A O O E E P PA AI IS SA AG GI IS SM MO O

d d. . N NO O N NO OV VO O A AN NE EX XO O V V
+ + L LA AB BO OR RA AT T R RI IO OS S E EM M G GE ER RA AL L
+ + P PR R T TE ES SE E

N NO OV VA A V VE ED DA A O O: : a al lu ug gu ue el l d de e i im m v ve ei is s p pr r p pr ri io os s, , s sa al lv vo o q qu ua an nt to o v vi in nc cu ul la ad do os s a a
s se er rv vi i o os s t tr ri ib bu ut ta ad do os s p pe el lo o I IS SS S ( (i in nc ci is so o X XV V d do o a ar rt t. . 1 17 7) ). .

M MU UD DA AN N A A N NA A T TR RI IB BU UT TA A O O D DE E A AT TI IV VI ID DA AD DE ES S
( ( 5 5 - -B B a a 5 5 - -E E d do o a ar rt t. . 1 18 8) )

+ + V VI IG GI IL L N NC CI IA A, , L LI IM MP PE EZ ZA A E E C CO ON NS SE ER RV VA A O O. .
T TR RA AN NS SF FE ER RI ID DA AS S D DO O A AN NE EX XO O V V ( (A AN NT TI IG GO O) ) P PA AR RA A O O A AN NE EX XO O I IV V
- - A AP PE ES SA AR R D DO O I IN NS SS S C CO ON NT TI IN NU UA AR R S SE EN ND DO O P PA AG GO O P PA AR RT TE E, , D DE EI IX XA A
D DE E S SE E S SU UB BM ME ET TE ER R A AO O F FA AT TO OR R R R . .

+ + E ES SC CR RI IT T R RI IO OS S D DE E S SE ER RV VI I O OS S C CO ON NT T B BE EI IS S
T TR RA AN NS SF FE ER RI ID DO OS S D DO O A AN NE EX XO O V V P PA AR RA A O O A AN NE EX XO O I II II I
- - E Es st ta ab be el le ec ci id da as s c co on nd di i e es s p pa ar ra a o op p o o ( (a at te en nd di im me en nt to o g gr ra at tu ui it to o d do o
M ME EI I, , f fo or rn ne ec ci im me en nt to o d de e d da ad do os s e es st ta at t s st ti ic co os s p pa ar ra a o o C Co om mi it t G Ge es st to or r e e
o or ri ie en nt ta a o o e e c ca ap pa ac ci it ta a o o d de e e em mp pr re es sa as s e e c co on nt ta ad do or re es s) ). .

+ + E EM MP PR RE ES SA AS S M MO ON NT TA AD DO OR RA AS S D DE E E ES ST TA AN ND DE ES S P PA AR RA A F FE EI IR RA AS S, , P PR RO OD DU U O O
C CU UL LT TU UR RA AL L E E A AR RT T S ST TI IC CA A E E P PR RO OD DU U O O C CI IN NE EM MA AT TO OG GR R F FI IC CA A E E D DE E A AR RT TE ES S
C C N NI IC CA AS S
T TR RA AN NS SF FE ER RI ID DA AS S D DO O A AN NE EX XO O I IV V P PA AR RA A O O A AN NE EX XO O V V ( (q qu ue e f fo oi i r re ef fo or rm mu ul la ad do o) )

71

A AT TI IV VI ID DA AD DE ES S C CO OM M I IN NS SS S P PA AR RT TE E A AN NE EX XO O I IV V

+ + A AP PE EN NA AS S D DO OI IS S G GR RU UP PO OS S D DE E A AT TI IV VI ID DA AD DE E P PE ER RM MA AN NE EC CE EM M C CO OM M O O I IN NS SS S ( (C CO OT TA A
P PA AT TR RO ON NA AL L P PR RE EV VI ID DE EN NC CI I R RI IA A) ) P PA AG GO O F FO OR RA A D DO O S SI IM MP PL LE ES S N NA AC CI IO ON NA AL L, ,
T TR RI IB BU UT TA AD DA AS S P PE EL LO O A AN NE EX XO O I IV V: :

C CO ON NS ST TR RU U O O D DE E I IM M V VE EI IS S E E O OB BR RA AS S D DE E E EN NG GE EN NH HA AR RI IA A E EM M G GE ER RA AL L, ,
I IN NC CL LU US SI IV VE E S SO OB B A A F FO OR RM MA A D DE E S SU UB BE EM MP PR RE EI IT TA AD DA A, , E EX XE EC CU U O O D DE E
P PR RO OJ JE ET TO OS S E E S SE ER RV VI I O OS S D DE E P PA AI IS SA AG GI IS SM MO O, , B BE EM M C CO OM MO O D DE EC CO OR RA A O O D DE E
I IN NT TE ER RI IO OR RE ES S. .
S SE ER RV VI I O O D DE E V VI IG GI IL L N NC CI IA A, , L LI IM MP PE EZ ZA A O OU U C CO ON NS SE ER RV VA A O O. .

N NO OV VO O A AN NE EX XO O V V M MU UD DA AN N A A D DE E P PA AR RA AD DI IG GM MA A

+ + I IN NS SS S I IN NC CL LU U D DO O
+ + M ME EN NO OR RE ES S A AL L Q QU UO OT TA AS S P PA AR RA A Q QU UE EM M E EM MP PR RE EG GA A M MA AI IS S
I IN NC CE EN NT TI IV VA A O O E EM MP PR RE EG GO O
I IN NC CE EN NT TI IV VA A A A F FO OR RM MA AL LI IZ ZA A O O D DA A R RE EM MU UN NE ER RA A O O D DO O T TR RA AB BA AL LH HA AD DO OR R, ,
I IN NC CL LU US SI IV VE E D DO O P PR R - -L LA AB BO OR RE E D DO O E EM MP PR RE ES S R RI IO O. .
+ + M ME EN NO OR RE ES S A AL L Q QU UO OT TA AS S P PA AR RA A Q QU UE EM M F FA AT TU UR RA A M ME EN NO OS S, , B BE EN NE EF FI IC CI IA AN ND DO O A AS S
E EM MP PR RE ES SA AS S D DE E M ME EN NO OR R P PO OR RT TE E. .
+ + P PR RO OT TE E O O D DA A P PR RE EV VI ID D N NC CI IA A S SO OC CI IA AL L
P PA AR RA A E EM MP PR RE ES SA AS S Q QU UE E E EM MP PR RE EG GA AM M M MA AI IS S, , A A M MA AI IO OR R P PA AR RT TE E D DO O V VA AL LO OR R
R RE EC CO OL LH HI ID DO O D DI IR RE EC CI IO ON NA AD DA A A AO O I IN NS SS S. .
P PA AR RA A E EM MP PR RE ES SA AS S C CO OM M B BA AI IX XO O N ND DI IC CE E D DE E M M O O- -D DE E- -O OB BR RA A, , A A M MA AI IO OR R P PA AR RT TE E
D DO O V VA AL LO OR R R RE EC CO OL LH HI ID DO O D DI IR RE EC CI IO ON NA AD DA A A AO O I IM MP PO OS ST TO O D DE E R RE EN ND DA A. .

N NO OV VO O A AN NE EX XO O V V ( (i in n c ci io o d da a t ta ab be el la a) )

FATOR R (em %)

RECEITA BRUTA
Em 12 meses
(em R$ MIL)
AT 10 10 a 15 15 a 20 20 a 25 25 a 30 30 a 35 35 a 40
MAIOR
que 40

At 120

17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00%

De 120 a 240

17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48%

De 240 a 360

17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03%

72

R RE ED DU U O O N NO O V VA AL LO OR R D DA AS S M MU UL LT TA AS S M M N NI IM MA AS S ( (a ar rt ts s. . 3 36 6, , 3 36 6- -A A e e 3 38 8) )

P PA AR RA A O O M ME EI I: : D DE E R R$ $ 5 50 00 0, ,0 00 0 P PA AR RA A R R$ $ 5 50 0, ,0 00 0
P PA AR RA A A AS S D DE EM MA AI IS S O OP PT TA AN NT TE ES S: : D DE E R R$ $ 5 50 00 0, ,0 00 0 P PA AR RA A R R$ $ 2 20 00 0, ,0 00 0

A AS SS SO OC CI IA AT TI IV VI IS SM MO O U Un ni i o o d de e M Mi ic cr ro oe em mp pr re es sa as s e e d de e E Em mp pr re es sa as s d de e
P Pe eq qu ue en no o P Po or rt te e ( (A Ar rt t. . 5 56 6) )

E Em mp pr re es sa as s o op pt ta an nt te es s p po od de er r o o f fo or rm ma ar r S So oc ci ie ed da ad de es s d de e p pr ro op p s si it to o e es sp pe ec c f fi ic co o S SP PE E
A A m me ed di id da a v vi is sa a p pr ro op po or rc ci io on na ar r g ga an nh ho o d de e e es sc ca al la a e em m c co om mp pr ra as s e e v ve en nd da as s, ,
i in nc cl lu us si iv ve e n no o m me er rc ca ad do o e ex xt te er rn no o ( (e ex xp po or rt ta a e es s) ). .

N NO OV VA AS S H HI IP P T TE ES SE ES S D DE E D DE ED DU U E ES S N NA A B BA AS SE E D DE E C C L LC CU UL LO O ( (a ar rt t. . 1 18 8, ,
4 4 , , I IV V) )

S Se er r o o s se eg gr re eg ga ad da as s a as s r re ec ce ei it ta as s d de ec co or rr re en nt te es s d da a v ve en nd da a d de e m me er rc ca ad do or ri ia as s s su uj je ei it ta as s a a
s su ub bs st ti it tu ui i o o t tr ri ib bu ut t r ri ia a e e t tr ri ib bu ut ta a o o c co on nc ce en nt tr ra ad da a e em m u um ma a n ni ic ca a e et ta ap pa a ( (m mo on no of f s si ic ca a) ), , b be em m
c co om mo o, , e em m r re el la a o o a ao o I IC CM MS S, , a an nt te ec ci ip pa a o o t tr ri ib bu ut t r ri ia a c co om m e en nc ce er rr ra am me en nt to o d de e t tr ri ib bu ut ta a o o. .

NOVO APLICATIVO NO PORTAL DO SIMPLES NACIONAL:
- SEMFORO = Liberao de Pendncias

SEMFORO Principais Caractersticas (premissas)

SEMFORO

+ Novo aplicativo no Portal do SN Liberao de Pendncias.

+ Permitir ao Ente Federativo liberar as pendncias que motivaram o indeferimento da
solicitao de opo.

+ Para empresas em incio de atividades e j constitudas.

+ A partir de 2009.

+ Somente libera a pendncia o mesmo Ente que informou anteriormente.

+ Impugnao ao Indeferimento:
Um processo para cada ente.

+ O contribuinte poder acompanhar a situao das pendncias no Portal.

+ Aps a liberao de todas as pendncias, o Semforo gerar,
automaticamente, a incluso de ofcio.

73

+ Aps a implementao do Semforo, a incluso de ofcio continuar disponvel apenas
para:
empresa que fora anteriormente excluda de ofcio por esse mesmo Ente;
empresa que solicitou opo antes da implantao do semforo, com processo em
anlise;
o usurio da RFB incluir empresa que no possua uma solicitao de opo, para
casos de erro de fato.

+ Empresas em incio de atividades -mais de uma solicitao:
sero analisadas as pendncias da ltima solicitao.

+ Mais de uma solicitao, sendo a ltima deferida pelo sistema:
contribuinte j optante, no aceita nova incluso. No haver pendncias a liberar.

+ Mais de uma solicitao:
novas irregularidades na ltima solicitao
solicitao mais recente deve ser considerada. Se o contribuinte no contestar as
pendncias apontadas na ltima solicitao, pedido ser indeferido. Pendncia no
liberada

+ Aps o incio das liberaes:
bloqueio de novas solicitaes de opo.

+ No haver pendncias a liberar:
Empresa baixada, Empresa nula, CNPJ de filial.

+ Se houver sano para o perodo, no haver incluso automtica.

+ Se houver incluso de ofcio ou por medida judicial, o aplicativo analisar a data-
efeito da opo:

74

MEI - MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL

OBRIGAES ACESSRIAS (Legislao Tributria)

EMPREENDEDOR INDIVIDUAL

Art. 7 O empreendedor individual, assim entendido como o empresrio individual a que se
refere o artigo 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, com receita bruta acumulada
no ano de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais):

I - poder optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida nas Secretarias de Fazenda ou
Finanas dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, nos termos definidos pelo
respectivo ente federativo;

II - far a comprovao da receita bruta, mediante apresentao do registro de vendas ou de
prestao de servios, ou de escriturao fiscal simplificada, nos termos definidos pelo
respectivo ente federativo, hiptese em que o empreendedor individual fica dispensado da
emisso do respectivo documento fiscal.

III - poder optar por fornecer nota fiscal gratuita, quando disponibilizada pelo respectivo
Municpio.

* O empreendedor individual fica dispensado do registro das operaes em livros
fiscais e contbeis e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado
econmico.

M MI IC CR RO OE EM MP PR RE EE EN ND DE ED DO OR R I IN ND DI IV VI ID DU UA AL L ( (M ME EI I) )
( (a ar rt ts s. . 1 18 8- -A A a a 1 18 8- -C C) )

+ + O Op pc ci io on na al l
+ + V Vi ig g n nc ci ia a: : 0 01 1/ /0 07 7/ /2 20 00 09 9
+ + M ME EI I = = e em mp pr re es s r ri io o i in nd di iv vi id du ua al l q qu ue e t te en nh ha a a au uf fe er ri id do o r re ec ce ei it ta a b br ru ut ta a n no o a an no o- -
c ca al le en nd d r ri io o a an nt te er ri io or r d de e a at t R R$ $ 3 36 6. .0 00 00 0, , q qu ue e s se ej ja a o op pt ta an nt te e p pe el lo o S SN N, , n n o o
s se ej ja a t ti it tu ul la ar r, , s s c ci io o o ou u a ad dm mi in ni is st tr ra ad do or r d de e o ou ut tr ra a e em mp pr re es sa a, , n n o o t te en nh ha a f fi il li ia ai is s, ,
n n o o e ex xe er r a a a at ti iv vi id da ad de es s d do o A An ne ex xo o I IV V o ou u V V e e q qu ue e t te en nh ha a n no o m m x xi im mo o 1 1
e em mp pr re eg ga ad do o q qu ue e r re ec ce eb ba a a at t 1 1 S SM M. .
+ + O OB BJ JE ET TI IV VO OS S = = f fo or rm ma al li iz za a o o e e p pr ro ot te e o o p pr re ev vi id de en nc ci i r ri ia a d do o e em mp pr re es s r ri io o: :
+ + A Au ux x l li io o- -d do oe en n a a, , a ap po os se en nt ta ad do or ri ia a p po or r i id da ad de e e e p pe en ns s o o a ao os s
d de ep pe en nd de en nt te es s, , n no o v va al lo or r e eq qu ui iv va al le en nt te e a ao o s sa al l r ri io o m m n ni im mo o
+ + S Se e q qu ui is se er r o ob bt te er r a ap po os se en nt ta ad do or ri ia a p po or r t te em mp po o d de e c co on nt tr ri ib bu ui i o o d de ev ve e
c co om mp pl le em me en nt ta ar r o o p pe er r o od do o c co om m 9 9% % s so ob br re e a a b ba as se e d de e c c l lc cu ul lo o

Em reunio de 27/04/2009, o Comit Gestor aprovou a Resoluo CGSN n 58, que
dispe sobre o Microempreendedor Individual MEI, no mbito do Simples Nacional, que
produzir efeitos a partir de 1 de julho de 2009.

A figura do MEI, criado pela Lei Complementar n 128, de 19/12/2008, representa
uma grande oportunidade para que o empresrio individual venha a se formalizar, pagando
pequenos valores fixos mensais, passando a exercer sua cidadania e tendo direito a benefcios
previdencirios.

75

R RE ES SO OL LU U O O C CG GS SN N n n 0 05 58 8, , d de e 2 27 7/ /0 04 4/ /2 20 00 09 9
( (M ME EI I - - M MI IC CR RO OE EM MP PR RE EE EN ND DE ED DO OR R I IN ND DI IV VI ID DU UA AL L) )

+ + C CO ON ND DI I E ES S P PA AR RA A E EN NQ QU UA AD DR RA AM ME EN NT TO O: :
As condies para enquadrar-se como MEI so as seguintes:
- Ter auferido receita bruta no ano-calendrio anterior de at R$ 36.000,00
* OBS: Para empresas novas, o limite de R$ 3.000,00 multiplicados pelo nmero de
meses compreendido entre a abertura e o final do exerccio.
- Ser optante pelo Simples Nacional
- No ser titular, scio ou administrador de outra empresa
- No ter filiais
- Exercer atividades que constem do Anexo nico da Resoluo CGSN n 58/2009. Para
facilitar o entendimento, ser disponibilizada tabela de ocupaes tpicas para o MEI.
- Ter no mximo 1 empregado que receba at 1 Salrio Mnimo (ou o salrio-mnimo da
categoria profissional).

+ + R RE EC CO OL LH HI IM ME EN NT TO O: :
O MEI recolher, mensalmente, em valores fixos, por meio do Documento de Arrecadao do
Simples Nacional DAS:
- R$ 51,15 (11% do salrio mnimo) destinados ao INSS do segurado empresrio
(contribuinte individual)
* OBS: Esse valor ser reajustado anualmente.
- R$ 1,00 de ICMS
- R$ 5,00 de ISS
Com isso, temos os seguintes valores mensais totais (vlidos para 2009):
- R$ 52,15 para o comrcio ou indstria
- R$ 56,15 para o prestador de servios
- R$ 57,15 para atividade mista (comrcio ou indstria e prestao de servios)
No PGDAS Programa Gerador do DAS, sero criados os seguintes facilitadores:
a) Criao do submdulo PGMEI, para emisso dos documentos de arrecadao do
MEI;
b) Acesso livre, com ausncia de qualquer cdigo ou senha;
c) Possibilidade de emisso imediata e simultnea de todos os documentos de
arrecadao (DAS) para todos os meses do ano-calendrio.

+ + O OP P O O P PE EL LO O S SI IM ME EI I: :
A opo pela sistemtica de recolhimento por valores fixos SIMEI ser efetuada:
a) Para empresas criadas a partir de 01/07/2009: juntamente com a inscrio
no CNPJ, utilizando-se o processo simplificado que ser regulamentado pelo
Comit Gestor da Redesim (CGSIM).
b) Para empresas existentes at 30/06/2009: somente a partir do ano-
calendrio 2010, abrindo-se a oportunidade em janeiro de cada ano.

76

+ + D DE ES SE EN NQ QU UA AD DR RA AM ME EN NT TO O P PO OR R E EX XC CE ES SS SO O D DE E R RE EC CE EI IT TA A B BR RU UT TA A: :
Quando o MEI exceder a receita bruta anual, ser desenquadrado:
a) A partir do ano-calendrio subsequente ao do excesso, quando a receita
bruta total for de at R$ 43.200,00. Nesse caso, recolher os tributos
relativos ao excesso juntamente com a competncia janeiro do ano-
calendrio seguinte. Passar a recolher os tributos pelo regime do Simples
Nacional tambm a partir do ano-calendrio seguinte;
b) Retroativamente ao ano-calendrio do excesso, quando a receita bruta total
for maior do que R$ 43.200,00. Nesse caso, ter que recolher todos os
tributos relativos ao Simples Nacional desde o ano anterior, com acrscimos
legais.

+ + C CO ON NT TR RA AT TA A O O D DE E E EM MP PR RE EG GA AD DO O: :
O MEI poder contratar um nico empregado que receba exclusivamente 1 (um) salrio mnimo
ou o piso salarial da categoria profissional. Nesse caso, ele dever:
a) recolher, em Guia da Previdncia Social GPS, a cota patronal previdenciria de
3% juntamente com a cota do empregado de 8%, totalizando 11% sobre a
remunerao;
b) preencher e entregar a GFIP Guia de Recolhimento do FGTS depositando a
respectiva cota do empregado.

+ + P PR RO OI IB BI I O O D DE E C CE ES SS S O O D DE E M M O O- -D DE E- -O OB BR RA A: :
O MEI no poder realizar cesso ou locao de mo-de-obra. Isso significa que o benefcio
fiscal criado pela LC 128/2008 destinado ao MEI, e no empresa que o contrata.
Significa, tambm, que a criao do MEI no tem a finalidade de fragilizar as relaes de
trabalho, no devendo o instituto ser utilizado por empresas para a transformao em MEI de
pessoas fsicas que lhes prestam servios.
Isso no impede que o MEI preste servios a pessoa jurdica, desde que:
a) Os servios NO constituam necessidade contnua da contratante, ligados ou no sua
atividade-fim;
b) A prestao de servios NO ocorra nas dependncias da empresa contratante e nem na
de terceiros indicada pela contratante.
Exemplos: Uma fbrica de bolas de futebol no poder contratar MEI para participar do
processo de fabricao, mesmo que nas dependncias do MEI. Caso a mesma fbrica necessite
de um cozinheiro para seu refeitrio, tambm no poder contratar MEI, haja vista que a
necessidade permanente. A mesma fbrica de bolas poder contratar MEI, por exemplo, para
lavar os tapetes da recepo da fbrica, desde que tal atividade seja eventual, no peridica e
efetuada nas dependncias do MEI.
O MEI que exercer as atividades de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria,
carpintaria e manuteno ou reparo de veculos pode efetuar cesso de mo-de-obra.
Nesse caso, a empresa contratante dever consider-lo como autnomo contribuinte

77
individual, devendo recolher a cota patronal previdenciria de 20% juntamente com a cota
previdenciria do segurado (11%), alm de inserir as informaes na GFIP. Essas obrigaes
subsistem mesmo que a contratao ocorra por empreitada.

+ + P PA AP PE EL L D DO OS S E ES SC CR RI IT T R RI IO OS S D DE E S SE ER RV VI I O OS S C CO ON NT T B BE EI IS S: :

P Pr ro om mo ov ve er r, , g gr ra at tu ui it ta am me en nt te e, , o or ri ie en nt ta a o o f fi is sc ca al l, , c co on nt t b bi il l e e t tr ri ib bu ut t r ri ia a, , b be em m c co om mo o
a at te en nd di im me en nt to o p pa ar ra a i in ns sc cr ri i o o, , o op p o o e e p pr ri im me ei ir ra a d de ec cl la ar ra a o o d da a m mi ic cr ro oe em mp pr re es sa a i in nd di iv vi id du ua al l. .
C Co on nt tr ri ib bu ui ir r p pa ar ra a o o p pr ro oc ce es ss so o d de e s se en ns si ib bi il li iz za a o o, , f fo or rm ma al li iz za a o o, , c ca ap pa ac ci it ta a o o e e
p pr ro ot te e o o s so oc ci ia al l d do o m mi ic cr ro oe em mp pr re ee en nd de ed do or r i in nd di iv vi id du ua al l. .

TABELA DE OCUPAES TPICAS PARA O MEI:

OCUPAO SUBCLASSE DENOMINAO
AOUGUEIRO 4722-9/01 COMRCIO VAREJISTA DE CARNES - AOUGUES
8011-1/02 SERVIOS DE ADESTRAMENTO DE CES DE GUARDA
ADESTRADOR DE ANIMAIS
9609-2/03 ALOJAMENTO, HIGIENE E EMBELEZAMENTO DE ANIMAIS
ALFAIATE 1412-6/02
CONFECO, SOB MEDIDA, DE PEAS DO VESTURIO,
EXCETO ROUPAS NTIMAS
1412-6/02
EXCETO ROUPAS NTIMAS ALFAIATE QUE REVENDE ARTIGOS
LIGADOS SUA ATIVIDADE
4781-4/00
COMRCIO VAREJISTA DE ARTIGOS DO VESTURIO E
ACESSRIOS
ALINHADOR DE PNEUS 4520-0/04
SERVIOS DE ALINHAMENTO E BALANCEAMENTO DE
VECULOS AUTOMOTORES
AMOLADOR DE ARTIGOS DE
CUTELARIA (FACAS, CANIVETES,
TESOURAS, ALICATES ETC)
9529-1/99
REPARAO E MANUTENO DE OUTROS OBJETOS E
EQUIPAMENTOS PESSOAIS E DOMSTICOS NO
ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
ANIMADOR DE FESTAS 9329-8/99
OUTRAS ATIVIDADES DE RECREAO E LAZER NO
ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
ARTESO EM BORRACHA 2219-6/00
FABRICAO DE ARTEFATOS DE BORRACHA NO
ARTESO EM CERMICA 2349-4/99
FABRICAO DE PRODUTOS CERMICOS NO-
REFRATRIOS NO ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
ARTESO EM CORTIA, BAMBU E
AFINS
1629-3/02
FABRICAO DE ARTEFATOS DIVERSOS DE CORTIA,
BAMBU, PALHA, VIME E OUTROS MATERIAIS TRANADOS,
EXCETO MVEIS
ARTESO EM COURO 1529-7/00
FABRICAO DE ARTEFATOS DE COURO NO
ARTESO EM GESSO 2330-3/99
FABRICAO DE OUTROS ARTEFATOS E PRODUTOS DE
CONCRETO, CIMENTO, FIBROCIMENTO, GESSO E
MATERIAIS SEMELHANTES
ARTESO EM MADEIRA 1629-3/01
FABRICAO DE ARTEFATOS DIVERSOS DE MADEIRA,
EXCETO MVEIS

78
ARTESO EM MRMORE 2391-5/03
APARELHAMENTO DE PLACAS E EXECUO DE
TRABALHOS EM MRMORE, GRANITO, ARDSIA E
OUTRAS PEDRAS
ARTESO EM MATERIAIS
DIVERSOS
3299-0/99
FABRICAO DE PRODUTOS DIVERSOS NO
ARTESO EM METAIS 2599-3/99
FABRICAO DE OUTROS PRODUTOS DE METAL NO
ARTESO EM METAIS PRECIOSOS 3211-6/02
FABRICAO DE ARTEFATOS DE JOALHERIA E
OURIVESARIA
ARTESO EM PAPEL 1749-4/00
FABRICAO DE PRODUTOS DE PASTAS CELULSICAS,
PAPEL, CARTOLINA, PAPEL-CARTO E PAPELO
ONDULADO NO ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
ARTESO EM PLSTICO 2229-3/99
FABRICAO DE ARTEFATOS DE MATERIAL PLSTICO
PARA OUTROS USOS NO ESPECIFICADOS
ANTERIORMENTE
ARTESO EM TECIDO 1359-6/00
FABRICAO DE OUTROS PRODUTOS TXTEIS NO
ARTESO EM VIDRO 2319-2/00 FABRICAO DE ARTIGOS DE VIDRO
ASTRLOGO 9609-2/99
OUTRAS ATIVIDADES DE SERVIOS PESSOAIS NO
AZULEJISTA 4330-4/05
APLICAO DE REVESTIMENTOS E DE RESINAS EM
INTERIORES E EXTERIORES
BABY SITER 9609-2/99
BALANCEADOR DE PNEUS 4520-0/04
SERVIOS DE ALINHAMENTO E BALANCEAMENTO DE
VECULOS AUTOMOTORES
BANHISTA DE ANIMAIS
DOMSTICOS
BAR (DONO DE) 5611-2/02
BARES E OUTROS ESTABELECIMENTOS ESPECIALIZAOD
EM SERVIR BEBIDAS
BARBEIRO 9602-5/01 CABELEIREIROS
BARQUEIRO 5099-8/99
OUTROS TRANSPORTES AQUAVIRIOS NO
BARRAQUEIRO 4712-1/00
COMRCIO VAREJISTA DE MERCADORIAS EM GERAL,
COM PREDOMINNCIA DE PRODUTOS ALIMENTCIOS -
MINIMERCADOS, MERCEARIAS E ARMAZNS
BIKEBOY (CICLISTA MENSAGEIRO) 5320-2/02 SERVIOS DE ENTREGA RPIDA
BOMBEIRO HIDRULICO 4322-3/01 INSTALAES HIDRULICAS, SANITRIAS E DE GS
BONELEIRO (FABRICANTE DE
BONS)
1414-2/00
FABRICAO DE ACESSRIOS DO VESTURIO, EXCETO
PARA SEGURANA E PROTEO
BORDADEIRA SOB ENCOMENDA 1340-5/99
OUTROS SERVIOS DE ACABAMENTO EM FIOS, TECIDOS,
ARTEFATOS TXTEIS E PEAS DO VESTURIO
4781-4/00
ACESSRIOS
BORDADEIRA SOB ENCOMENDA
E/OU QUE VENDE ARTIGOS DE SUA
PRODUO
1340-5/99
OUTROS SERVIOS DE ACABAMENTO EM FIOS, TECIDOS,
ARTEFATOS TXTEIS E PEAS DO VESTURIO
BORRACHEIRO 4520-0/06
SERVIOS DE BORRACHARIA PARA VECULOS
AUTOMOTORES
4520-0/06
SERVIOS DE BORRACHARIA PARA VECULOS
AUTOMOTORES
BORRACHEIRO QUE REVENDE
ARTIGOS LIGADOS SUA
ATIVIDADE 4530-7/05
COMRCIO A VAREJO DE PNEUMTICOS E CMARAS-DE-
AR
CABELEIREIRO 9602-5/01 CABELEIREIROS
9602-5/01 CABELEIREIROS
CABELEIREIRO QUE REVENDE
ARTIGOS LIGADOS SUA
ATIVIDADE
4772-5/00
COMRCIO VAREJISTA DE COSMTICOS, PRODUTOS DE
PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL
CALAFETADOR 4330-4/05

79
CAMINHONEIRO 4930-2/02
TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGA, EXCETO
PRODUTOS PERIGOSOS E MUDANAS, INTERMUNICIPAL,
INTERESTADUAL E INTERNACIONAL
CAPOTEIRO 4520-0/01
SERVIOS DE MANUTENO E REPARAO MECNICA
DE VECULOS AUTOMOTORES
CARPINTEIRO SOB ENCOMENDA 4330-4/02
INSTALAO DE PORTAS, JANELAS, TETOS, DIVISRIAS E
ARMRIOS EMBUTIDOS DE QUALQUER MATERIAL
1622-6/99
FABRICAO DE OUTROS ARTIGOS DE CARPINTARIA
PARA CONSTRUO
CARPINTEIRO SOB ENCOMENDA
PRODUO 4330-4/02
INSTALAO DE PORTAS, JANELAS, TETOS, DIVISRIAS E
ARMRIOS EMBUTIDOS DE QUALQUER MATERIAL
CARREGADOR DE MALAS 9609-2/99
CARREGADOR (VECULOS DE
TRANSPORTES TERRESTRES)
5212-5/00 CARGA E DESCARGA
CARROCEIRO 3811-4/00 COLETA DE RESDUOS NO-PERIGOSOS
CARTAZEIRO 8299-7/99
OUTRAS ATIVIDADES DE SERVIOS PRESTADOS
PRINCIPALMENTE S EMPRESAS NO ESPECIFICADAS
ANTERIORMENTE
CATADOR DE RESDUOS
RECICLVEIS (PAPEL, LATA ETC.)
3811-4/00 COLETA DE RESDUOS NO-PERIGOSOS
CHAPELEIRO 1414-2/00
FABRICAO DE ACESSRIOS DO VESTURIO, EXCETO
PARA SEGURANA E PROTEO
9529-1/02 CHAVEIROS
CHAVEIRO
4744-0/01 COMRCIO VAREJISTA DE FERRAGENS E FERRAMENTAS
CHURRASQUEIRO AMBULANTE 5612-1/00 SERVIOS AMBULANTES DE ALIMENTAO
CHURRASQUEIRO EM DOMICLIO 5620-1/04
FORNECIMENTO DE ALIMENTOS PREPARADOS
PREPONDERANTEMENTE PARA CONSUMO DOMICILIAR
COBRADOR (DE DVIDAS) 8291-1/00
ATIVIDADES DE COBRANAS E INFORMAES
CADASTRAIS
COLCHOEIRO 3104-7/00 FABRICAO DE COLCHES
COLOCADOR DE PIERCING 9609-2/99
COLOCADOR DE REVESTIMENTOS 4330-4/05
CONFECCIONADOR DE CARIMBOS 8299-7/03
SERVIOS DE GRAVAO DE CARIMBOS, EXCETO
CONFECO
CONFECCIONADOR DE FRALDAS
DESCARTVEIS
1742-7/01 FABRICAO DE FRALDAS DESCARTVEIS
CONFECCIONADOR DE
INSTRUMENTOS MUSICAIS
3220-5/00
FABRICAO DE INSTRUMENTOS MUSICAIS, PEAS E
ACESSRIOS
CONFEITEIRO 4721-1/04
COMRCIO VAREJISTA DE DOCES, BALAS, BOMBONS E
SEMELHANTES
CONSERTADOR DE
ELETRODOMSTICOS
9521-5/00
REPARAO E MANUTENO DE EQUIPAMENTOS
ELETROELETRNICOS DE USO PESSOAL E DOMSTICO
COSTUREIRA 1412-6/02
1412-6/02
COSTUREIRA QUE REVENDE
ARTIGOS LIGADOS SUA
ATIVIDADE
4781-4/00
ACESSRIOS
CONTADOR/TCNICO CONTBIL 6920-6/01 ATIVIDADES DE CONTABILIDADE
COZINHEIRA 5620-1/04
CRIADOR DE ANIMAIS
DOMSTICOS
0159-8/02 CRIAO DE ANIMAIS DE ESTIMAO
CRIADOR DE PEIXES 0321-3/04
CRIAO DE PEIXES ORNAMENTAIS EM GUA SALGADA E
SALOBRA

80
0321-3/05
ATIVIDADES DE APOIO AQUICULTURA EM GUA
SALGADA E SALOBRA
0322-1/04 CRIAO DE PEIXES ORNAMENTAIS EM GUA DOCE
0322-1/07 ATIVIDADES DE APOIO AQICULTURA EM GUA DOCE

0322-1/99
CULTIVOS E SEMICULTIVOS DA AQICULTURA EM GUA
DOCE NO ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
CROCHETEIRA SOB ENCOMENDA 1412-6/01
CONFECO DE PEAS DE VESTURIO, EXCETO ROUPAS
NTIMAS E AS CONFECCIONADAS SOB MEDIDA
1412-6/01
CROCHETEIRA SOB ENCOMENDA
PRODUO
4781-4/00
ACESSRIOS
CURTIDOR DE COUROS 1510-6/00 CURTIMENTO E OUTRAS PREPARAES DE COURO
DEDETIZADOR 8122-2/00 IMUNIZAO E CONTROLE DE PRAGAS URBANAS
DEPILADORA 9602-5/02 OUTRAS ATIVIDADES DE TRATAMENTO DE BELEZA
DIGITADOR 8219-9/99
PREPARAO DE DOCUMENTOS E SERVIOS
ESPECIALIZADOS DE APOIO ADMINISTRATIVO NO
DOCEIRA 5620-1/04
ELETRICISTA 4321-5/00 INSTALAO E MANUTENO ELTRICA
ENCANADOR 4322-3/01 INSTALAES HIDRULICAS, SANITRIAS E DE GS
ENGRAXATE 9609-2/99
ESTETICISTA 9602-5/02 OUTRAS ATIVIDADES DE TRATAMENTO DE BELEZA
ESTETICISTA DE ANIMAIS
DOMSTICOS
ESTOFADOR 9529-1/05 REPARAO DE ARTIGOS DO MOBILIRIO
FABRICANTE DE PRODUTOS DE
LIMPEZA
2062-2/00 FABRICAO DE PRODUTOS DE LIMPEZA E POLIMENTO
FABRICANTE DE VELAS
ARTESANAIS
3299-0/99
FABRICAO DE PRODUTOS DIVERSOS NO
FERREIRO/FORJADOR 2543-8/00 FABRICAO DE FERRAMENTAS
FERRAMENTEIRO 2543-8/00 FABRICAO DE FERRAMENTAS
FILMADOR 7420-0/04 FILMAGEM DE FESTAS E EVENTOS
FOTOCOPIADOR 8219-9/01 FOTOCPIAS
FOTGRAFO 7420-0/01
ATIVIDADES DE PRODUO DE FOTOGRAFIAS, EXCETO
AREA E SUBMARINA
FOSSEIRO (LIMPADOR DE FOSSA) 3702-9/00
ATIVIDADES RELACIONADAS A ESGOTO, EXCETO A
GESTO DE REDES
FUNILEIRO / LANTERNEIRO 4520-0/02
SERVIOS DE LANTERNAGEM OU FUNILARIA E PINTURA
GALVANIZADOR 2539-0/00
SERVIOS DE USINAGEM, SOLDA, TRATAMENTO E
REVESTIMENTO EM METAIS
GESSEIRO 4330-4/03 OBRAS DE ACABAMENTO EM GESSO E ESTUQUE
GUINCHEIRO (REBOQUE DE
VECULOS)
5229-0/02 SERVIOS DE REBOQUE DE VECULOS
INSTRUTOR DE ARTES CNICAS 8592-9/02 ENSINO DE ARTES CNICAS, EXCETO DANA
INSTRUTOR DE MSICA 8592-9/03 ENSINO DE MSICA
INSTRUTOR DE ARTE E CULTURA
EM GERAL
8592-9/99
ENSINO DE ARTE E CULTURA NO ESPECIFICADO
ANTERIORMENTE
INSTRUTOR DE IDIOMAS 8593-7/00 ENSINO DE IDIOMAS
INSTRUTOR DE INFORMTICA 8599-6/03 TREINAMENTO EM INFORMTICA
JARDINEIRO 8130-3/00 ATIVIDADES PAISAGSTICAS
JORNALEIRO 4761-0/02 COMRCIO VAREJISTA DE JORNAIS E REVISTAS
LAPIDADOR 3211-6/01 LAPIDAO DE GEMAS
LAVADEIRA DE ROUPAS 9601-7/01 LAVANDERIAS

81
LAVADOR DE CARRO 4520-0/05
SERVIOS DE LAVAGEM, LUBRIFICAO E POLIMENTO DE
VECULOS AUTOMOTORES
LAVADOR DE ESTOFADO E SOF 9609-2/99
MGICO 9329-8/99
OUTRAS ATIVIDADES DE RECREAO E LAZER NO
MANICURE 9602-5/02 OUTRAS ATIVIDADES DE TRATAMENTO DE BELEZA
MAQUIADOR 9602-5/02 OUTRAS ATIVIDADES DE TRATAMENTO DE BELEZA
MARCENEIRO SOB ENCOMENDA 3329-5/01
SERVIOS DE MONTAGEM DE MVEIS DE QUALQUER
MATERIAL
3101-2/00
FABRICAO DE MVEIS COM PREDOMINNCIA DE
MADEIRA
MARCENEIRO SOB ENCOMENDA
PRODUO 3329-5/01
SERVIOS DE MONTAGEM DE MVEIS DE QUALQUER
MATERIAL
MARMITEIRO 5620-1/04
MECNICO DE VECULOS 4520-0/01
SERVIOS DE MANUTENO E REPARAO MECNICA
MERCEEIRO 4712-1/00
MERGULHADOR (ESCAFANDRISTA) 7490-1/02 ESCAFANDRIA E MERGULHO
MOTOBOY 5320-2/02 SERVIOS DE ENTREGA RPIDA
MOTOTAXISTA 4923-0/01 SERVIO DE TXI
3103-9/00
FABRICAO DE MVEIS DE OUTROS MATERIAIS,
EXCETO MADEIRA E METAL
3102-1/00
METAL
MOVELEIRO
3101-2/00
MADEIRA
OLEIRO 2342-7/02
FABRICAO DE ARTEFATOS DE CERMICA E BARRO
COZIDO PARA USO NA CONSTRUO, EXCETO AZULEJOS
E PISOS
OURIVES SOB ENCOMENDA 9529-1/06 REPARAO DE JIAS
9529-1/06 REPARAO DE JIAS OURIVES SOB ENCOMENDA E/OU
QUE VENDE ARTIGOS DE SUA
PRODUO
3211-6/02
FABRICAO DE ARTEFATOS DE JOALHERIA E
OURIVESARIA
PADEIRO 1091-1/00 FABRICAO DE PRODUTOS DE PANIFICAO
PANELEIRO (REPARADOR DE
PANELAS)
9529-1/99
PASSADEIRA 9601-7/01 LAVANDERIAS
PEDICURE 9602-5/02 OUTRAS ATIVIDADES DE TRATAMENTO DE BELEZA
PEDREIRO 4399-1/03 OBRAS DE ALVENARIA
0311-6/04 ATIVIDADES DE APOIO PESCA EM GUA SALGADA
0312-4/03
COLETA DE OUTROS PRODUTOS AQUTICOS DE GUA
DOCE
PESCADOR
0312-4/04 ATIVIDADES DE APOIO PESCA EM GUA DOCE
PEIXEIRO 4722-9/02 PEIXARIA
PINTOR 4330-4/04 SERVIOS DE PINTURA DE EDIFCIOS EM GERAL
PIPOQUEIRO 5612-1/00 SERVIOS AMBULANTES DE ALIMENTAO
PIROTCNICO 2092-4/02 FABRICAO DE ARTIGOS PIROTCNICOS
PIZZAIOLO EM DOMICLIO 5620-1/04
POCEIRO (CISTERNEIRO,
CACIMBEIRO)
4399-1/05 PERFURAO E CONSTRUO DE POOS DE GUA
PROFESSOR PARTICULAR 8599-6/99
OUTRAS ATIVIDADES DE ENSINO NO ESPECIFICADAS
ANTERIORMENTE

82
PROMOTOR DE EVENTOS 8230-0/01
SERVIOS DE ORGANIZAO DE FEIRAS, CONGRESSOS,
EXPOSIES E FESTAS
QUITANDEIRO 5612-1/00 SERVIOS AMBULANTES DE ALIMENTAO
REDEIRO 1353-7/00 FABRICAO DE ARTEFATOS DE CORDOARIA
RELOJOEIRO 9529-1/03 REPARAO DE RELGIOS
REPARADOR DE INSTRUMENTOS
MUSICAIS
9529-1/99
RENDEIRA 1359-6/00
RESTAURADOR DE LIVROS 9529-1/99
RESTAURADOR DE OBRAS DE
ARTE
9002-7/02 RESTAURAO DE OBRAS DE ARTE
SALGADEIRA 5620-1/04
SAPATEIRO SOB ENCOMENDA 9529-1/01
REPARAO DE CALADOS, DE BOLSAS E ARTIGOS DE
VIAGEM
9529-1/01
REPARAO DE CALADOS, DE BOLSAS E ARTIGOS DE
VIAGEM
SAPATEIRO SOB ENCOMENDA
PRODUO 1531-9/01 FABRICAO DE CALADOS DE COURO
SELEIRO 1529-7/00
FABRICAO DE ARTEFATOS DE COURO NO
SERIGRAFISTA 1813-0/99 IMPRESSO DE MATERIAL PARA OUTROS USOS
2512-8/00 FABRICAO DE ESQUADRIAS DE METAL
SERRALHEIRO
2542-0/00
FABRICAO DE ARTIGOS DE SERRALHERIA, EXCETO
ESQUADRIAS
SINTEQUEIRO 4330-4/05
SOLDADOR / BRASADOR 2539-0/00
SORVETEIRO AMBULANTE 5612-1/00 SERVIOS AMBULANTES DE ALIMENTAO
SORVETEIRO EM
ESTABELECIMENTO FIXO
4729-6/99
COMRCIO VAREJISTA DE PRODUTOS ALIMENTCIOS EM
GERAL OU ESPECIALIZADO EM PRODUTOS ALIMENTCIOS
NO ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
TAPECEIRO 1359-6/00
TATUADOR 9609-2/99
TAXISTA 4923-0/01 SERVIO DE TXI
TECELO 1322-7/00
TECELAGEM DE FIOS DE FIBRAS TXTEIS NATURAIS,
EXCETO ALGODO
TELHADOR 4399-1/99
SERVIOS ESPECIALIZADOS PARA CONSTRUO NO
TORNEIRO MECNICO 2539-0/00
TOSADOR DE ANIMAIS
DOMSTICOS
TOSQUIADOR 0162-8/02 SERVIO DE TOSQUIAMENTO DE OVINOS
TRANSPORTADOR DE ESCOLARES 4924-8/00 TRANSPORTE ESCOLAR
TRICOTEIRA SOB ENCOMENDA 1412-6/01
1412-6/01
TRICOTEIRA SOB ENCOMENDA
PRODUO
4781-4/00
ACESSRIOS
VASSOUREIRO 3291-4/00 FABRICAO DE ESCOVAS, PINCIS E VASSOURAS
VENDEDOR DE LATICNIOS 4721-1/03 COMRCIO VAREJISTA DE LATICNIOS E FRIOS

83
VENDEDOR AMBULANTE DE
PRODUTOS ALIMENTCIOS
5612-1/00 SERVIOS AMBULANTES DE ALIMENTAO
VENDEDOR DE BIJUTERIAS E
ARTESANATOS
4789-0/01
COMRCIO VAREJISTA DE SUVENIRES, BIJUTERIAS E
ARTESANATOS
VENDEDOR DE COSMTICOS E
ARTIGOS DE PERFUMARIA
4772-5/00
COMRCIO VAREJISTA DE COSMTICOS, PRODUTOS DE
PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL
VENDEIRO (SECOS E MOLHADOS) 4712-1/00
VERDUREIRO 4712-1/00
VIDRACEIRO 4330-4/99 OUTRAS OBRAS DE ACABAMENTO DA CONSTRUO
VINAGREIRO 1099-6/01 FABRICAO DE VINAGRES

84

9. EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL

I - PEDIDO DE EXCLUSO POR COMUNICAO DA EMPRESA
OPTANTE
O pedido de excluso do Simples Nacional foi regulamentado pela Resoluo CGSN n 15, de 23 de
julho de 2007, art. 3, 1, inciso I.
1) EXCLUSO POR OPO ocorre quando a ME ou a EPP, espontaneamente, desejarem deixar
de ser optante pelo Simples Nacional, sem que tenham incidido em situao excludente.
OBS.: A excluso por opo poder ser comunicada por meio do Portal do Simples Nacional,
na Internet, a qualquer tempo, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio
subseqente, ressalvado que, se a ME ou a EPP excluir-se do Simples Nacional por opo, no
ms de janeiro, os efeitos dessa excluso dar-se-o no mesmo ano-calendrio da excluso.
2) EXCLUSO POR COMUNICAO OBRIGATRIA ocorre quando a ME ou a EPP incidirem
em situao excludente cuja comunicao obrigatria. Os prazos para se efetuar a
comunicao dependem da situao que causou a excluso obrigatria, sendo:
a) Por ter auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$
2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais) deve ser comunicada at o ltimo dia
til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente quele em que se deu o excesso de
receita bruta, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente ao
do que tiver ocorrido o excesso.
b) Por ter o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de atividades
superior a R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses desse
perodo deve ser comunicada at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio
subseqente ao do incio de atividades, produzindo efeitos retroativamente ao incio de
suas atividades (se ultrapassou o limite em mais de 20%), ou a partir de 1 de janeiro do
ano-calendrio subseqente ao do que tiver ocorrido o excesso (se o limite foi ultrapassado
em menos de 20%).
c) Por ter incorrido nas hipteses de vedao prevista nos incisos II a XV e XVII a XXV do art.
12 da Resoluo CGSN n 4, de 30/05/2007 (Composio Societria ou Atividade Vedada)
deve ser comunicada at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia das
situaes de vedao, produzindo efeitos a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da
situao impeditiva.
d) Por ter incorrido na hiptese de vedao prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN
n 4, de 30/05/2007, ou seja, possuir dbitos com o INSS ou com as Fazendas Pblicas
Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa deve ser comunicada
at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia das situaes de vedao,
produzindo efeitos a partir do ano-calendrio subseqente.
OBS: A falta de comunicao, quando obrigatria, fora dos prazos determinados permitida. No
entanto, ao efetuar a comunicao fora do prazo legal, a ME e a EPP estar sujeita multa
correspondente a 10% (dez por cento) do total de impostos e contribuies devidos de conformidade com
o Simples Nacional no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso, ou do impedimento, no
podendo ser inferior multa mnima estabelecida na LC 128/2008, insusceptvel de reduo.

85

RESUMO:

SITUAES: A excluso do Simples Nacional dever ser efetuada pela ME ou EPP, obrigatoriamente,
quando incorrer:
1. na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver auferido, no ano-
calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00;
2. na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver ultrapassado o limite
proporcional de EPP no ano de incio de atividade (R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses
compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes
de meses como um ms inteiro);
3. nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XV e XVII a XXV do art. 12 da Resoluo CGSN n
4, de 2007;
4. na hiptese de vedao prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja,
possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal,
Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa.

PRAZOS: A excluso obrigatria do Simples Nacional dever ser comunicada RFB, por meio do Portal do
Simples Nacional na internet:
1. a qualquer tempo, na hiptese de excluso por opo da ME ou da EPP;
2. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente quele em que se deu o excesso
de receita bruta, na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter
auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00);
3. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do incio de atividades, na
hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter ultrapassado o limite
proporcional de EPP no ano de incio de atividade);
4. at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia das situaes de vedao, nas hipteses
previstas nos incisos II a XV e XVII a XXV do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ;
5. at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia da situao de vedao, na hiptese prevista
no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, possuir dbito com o INSS, ou com
as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa).

Nota:
1. Na hiptese de o Estado adotar sublimite, caso a receita bruta auferida durante o ano-calendrio de
incio de atividades ultrapasse o sublimite proporcional (R$ 100.000,00 ou R$ 150.000,00, conforme
o caso, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do
respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro), o
estabelecimento da ME ou EPP neles localizado estar impedido de recolher o ICMS e o ISS na
forma do Simples Nacional.

86
EFEITOS DA EXCLUSO:

A Excluso das ME e das EPP do Simples Nacional produzir efeitos:
a) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente, na hiptese de excluso por opo, a
menos que a excluso seja efetuada durante o ms de janeiro, hiptese em que os efeitos da
excluso do-se a partir de 1 de janeiro desse mesmo ano-calendrio;
b) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do que tiver ocorrido o excesso, na
hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, ter auferido, no ano-
calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00);
c) retroativamente ao incio de suas atividades, na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN
n 4, de 2007 (ou seja, tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de
atividade), exceto no caso de a ME ou a EPP no ano de incio de atividade no ultrapassar em
mais de 20% (vinte por cento) o limite proporcional de que trata o 1 do art. 3 da Resoluo
CGSN n 4, de 2007, (nesse caso, os efeitos da excluso dar-se-o a partir de 1 de janeiro do
ano-calendrio subseqente);
d) a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao impeditiva, nas hipteses de vedao
previstas nos incisos II a XV e XVII a XXV do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007;
e) a partir do ano-calendrio subseqente ao da cincia da excluso, na hiptese de vedao
prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (ou seja, possuir dbito
com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade
no esteja suspensa);
f) a partir do prprio ms em que incorridas as situaes previstas nos incisos II a X do art. 5 da
Resoluo CGSN n 15, de 2007;
g) a partir da data dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas hipteses previstas nos
incisos XI e XII do art. 5 da Resoluo CGSN n 15, de 2007.;

Notas:
1. Na hiptese prevista no item e, ser permitida a permanncia da ME e da EPP como optante pelo
Simples Nacional mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de at 30 (trinta)
dias contado a partir da cincia da excluso.
2. A ME ou a EPP excluda do Simples Nacional sujeitar-se-, a partir do perodo em que se
processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais pessoas
jurdicas.

87

II - EXCLUSO DE OFCIO

COMPETNCIA: A competncia para excluir de ofcio a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional das
administraes tributrias federal, estaduais ou do Distrito Federal, segundo a localizao do
estabelecimento e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a
competncia ser tambm do respectivo Municpio.

A Excluso de Ofcio das empresas optantes pelo Simples Nacional poder ocorrer nas seguintes
situaes:
a) Na falta da comunicao de excluso obrigatria.
b) Nas hipteses dos incisos II a XII do art 29 da LC 123/2006, sendo:
II Embarao fiscalizao (recusa a exibir livros, documentos, informaes sobre bens
e movimentao financeira);
III Resistncia fiscalizao (negativa de acesso ao estabelecimento ou ao local de
atividades ou bens);
IV Constituio por interpostas pessoas;
V Prtica reiterada de infrao;
VI Inaptido da empresa, na forma dos arts. 80 e 81 da Lei no 9.430, de 27 de
dezembro de 1996, e alteraes posteriores;
VII Comercializao de mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;
VIII Falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao
financeira, inclusive bancria;
IX Despesas pagas superam em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos
no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;
X Aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas
hipteses justificadas de aumento de estoque, superior a 80% (oitenta por cento) dos
ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade.
XI Falta de emisso de nota fiscal.
XII Omisso da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes
previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado,
trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio.

88

III ATO DECLARATRIO EXECUTIVO (ADE) DE EXCLUSO
DE EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL

SIVEX SISTEMA DE EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL

Para o controle das excluses, foi realizada a adaptao do sistema Sivex
(http://sivexsrf.serpro),de forma que o servidor da RFB possa:

1. consultar a 2 Via do ADE;
2. consultar os dbitos que motivaram o envio do ADE;
3. suspender a excluso;
4. informar resultado de processo de contestao do ADE;
5. realizar outras operaes afins.

A portaria Cotec n 53, de 22 de agosto de 2008, para habilitao dos usurios nos
respectivos perfis encontra-se disponvel no Catlogo de Sistemas e Perfis na intranet da RFB.

A Nota Tcnica n 01/2008, possui os critrios utilizados na seleo dos contribuintes e os
procedimentos a serem adotados nas unidades, e tambm encontra-se disponvel na pgina da Codac, na
intranet (em "Notas Tcnicas", "Simples Nacional 2008").

Os contribuintes que no regularizarem a totalidade dos dbitos constantes do Ato Declaratrio
ou no contestarem o ADE de excluso no prazo especificado sero excludos do Simples Nacional, com
efeitos a partir do dia 01/01/2009.

NOTA TCNICA SIMPLES NACIONAL N 001/2008:

1 - DESCRIO GERAL DO SIVEX SIMPLES NACIONAL
O Sistema de Excluses do Simples Nacional (Sivex - Simples Nacional) tem por objetivo o controle das excluses, em
lotes, de contribuintes optantes pelo Simples Nacional, no mbito da Unio.
O Sivex Simples Nacional pode ser acessado, na intranet, no endereo http: sivexsrf.serpro ou por meio do Portal de
Servios, em http://portalservicos.receita.fazenda.
Nos lotes 001 e 002, o Sivex - Simples Nacional selecionou exclusivamente os contribuintes que possuam dbitos com a
Fazenda Pblica Federal, cuja exigibilidade no estava suspensa, com valor total por contribuinte igual ou superior a R$
500,00 (quinhentos reais), relativos a fatos geradores ocorridos at 30/06/2007. Aps a identificao do dbito nos
sistemas (Conta Corrente da Pessoa Jurdica, Conta Corrente ITR, SIEF Cobrana, Profisc, Sida-PGFN, Sistemas
Previdencirios), foram emitidos Atos Declaratrios Executivos (ADE) de excluso (Anexo I).
Os dbitos motivadores da emisso do ADE podero ser consultados pelo prprio contribuinte no item Pessoa Jurdica,
assunto Simples Nacional, no stio da RFB, no perodo de 01/09/2008 a 30/06/2009. As guias de arrecadao no
podero ser geradas na tela de consulta, sendo necessria a utilizao dos meios atualmente disponveis.
Foram considerados tambm os dbitos sob a responsabilidade da pessoa jurdica incorporadora, relativos s incorporadas.
Os contribuintes que ingressaram no regime por medida judicial no foram objeto de seleo para excluso pelo Sivex -
Simples Nacional.
Os ADE de excluso foram postados pelo Serpro nos Correios com avisos de recebimento (AR), os quais so controlados
pelo Sistema nico de Controle de Postagem (Sucop Imagem).
Os contribuintes que no contestarem o ADE de excluso ou no regularizarem a totalidade dos dbitos constantes do ADE
sero automaticamente excludos do Simples Nacional, com efeito a partir do dia 01/01/2009.

89
O ADE encontrar-se- em uma das seguintes situaes no sistema:
a) Aguardando Excluso: a partir do envio dos ADE, at que seja comandada a suspenso ou efetivada a excluso
pelo sistema;
b) Suspenso por Processo: a partir da suspenso promovida pelo servidor no sistema at o resultado do processo;
c) Excluso Confirmada aps julgamento do processo;
d) Excluso Confirmada por no regularizao de pendncia;
e) Excluso Cancelada aps julgamento do processo;
f) Excluso Cancelada aps regularizao de pendncia.
No Sivex Simples Nacional, no possvel alterar as situaes c, d, e e f. Portanto, na hiptese de informao
incorreta, ser necessrio fazer, conforme o caso, a incluso ou excluso de ofcio do contribuinte no Portal do Simples
Nacional.
2 DBITOS PREVIDENCIRIOS
Relativamente aos dbitos previdencirios, ocorreram duas etapas:
a) seleo das empresas que tero ADE emitido;
b) identificao, para as empresas selecionadas, dos dbitos previdencirios em aberto.
Para a seleo das empresas que tero ADE emitido por dbitos previdencirios foram utilizados os seguintes critrios:
a) dbitos no Sicob em fase administrativa com situao impeditiva para a obteno de CND;
b) dbitos no sistema Divida (na Procuradoria) com fase impeditiva para a obteno de CND;
c) soma de diferenas entre GFIP e GPS superior a R$ 1.000,00 (sem considerar acrscimos legais).
Foi empregado o critrio de diferenas GFIP x GPS superiores a R$ 1.000,00 para a seleo, evitando que empresas com
certido negativa de dbitos (CND) especfica previdenciria sofram a excluso por dbitos. O sistema CND Corporativa
utiliza como critrio para verificao de restries obteno de CND, entre outros, a existncia de diferenas GFIP x GPS.
Para a identificao dos dbitos previdencirios a serem regularizados para evitar a excluso pelo ADE, sero apontados
para o contribuinte, no endereo eletrnico constante daquele documento:
a) dbitos no Sicob em fase administrativa com situao impeditiva para a obteno de CND;
b) dbitos no sistema Divida (na Procuradoria) com fase impeditiva para a obteno de CND;
c) divergncias GFIP x GPS: sero geradas Intimaes para Pagamento (IP).
Para a regularizao dos dbitos previdencirios das letras a e b, ser necessrio o comparecimento do contribuinte a
uma unidade de atendimento da RFB. Para a regularizao dos dbitos da letra c, a GPS poder ser emitida, pelo
contribuinte, no stio da RFB na Internet, item Receita Previdenciria, assunto Regularizao de Divergncias.
3- PERMANNCIA NO SIMPLES NACIONAL POR REGULARIZAO DOS DBITOS
O contribuinte que regularizar a totalidade dos dbitos motivadores da emisso do ADE, dentro do prazo de trinta dias
contados da cincia (AR ou Edital), ter a sua excluso do Simples Nacional automaticamente tornada sem efeito, ou seja,
o contribuinte continuar no Simples Nacional, no havendo necessidade de apresentar contestao.
Neste caso, no h procedimentos a serem adotados no Sivex Simples Nacional pelas unidades da Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB).
4 - PROCEDIMENTOS
O contribuinte que receber o ADE pode apresentar contestao unidade da RFB de sua jurisdio, mediante entrega
direta ou por intermdio dos Correios. Essa contestao, conforme o caso, segue o rito do Processo Administrativo Fiscal
Federal, previsto no Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972, ou do instituto da reviso dos atos administrativos.
A unidade da RFB, nos termos do inciso II do artigo 238 do Regimento Interno da RFB e conforme dispuser portaria de

90
delegao de competncia do Delegado, adotar os seguintes procedimentos:
1 receber a contestao do contribuinte, a qual dever conter:
a) petio por escrito dirigida ao Delegado da Receita Federal do Brasil de Julgamento (DRJ) de sua jurisdio,
podendo, facultativamente, utilizar o modelo de contestao (Anexo II), disponvel no stio da RFB na internet;
b) cpia do ADE. Caso o contribuinte alegue no ter o ADE, a unidade da RFB juntar cpia, obtida no endereo
http://sivexsrf.serpro (em Sivex - Simples Nacional, menu Consultas Operacionais, opo Segunda Via do
ADE);
c) documento que permita comprovar que o requerente/outorgante tem legitimidade para solicitar a impugnao,
como, por exemplo, original e cpia simples do ato constitutivo (contrato social, estatuto e ata) e, se houver, da
ltima alterao;
d) se for o caso, cpia autenticada, ou acompanhada do original, de procurao particular com firma reconhecida ou
de procurao pblica. Dever ser apresentado documento (original e cpia simples) que comprove a assinatura
do outorgado;
e) meios de prova ao seu alcance, tais como, documentos que comprovem suas alegaes.
Observaes:
Caso o contribuinte opte por enviar a sua contestao pelos Correios, a unidade da RFB dever abrir o envelope
de forma a manter a data constante do carimbo de postagem legvel. Essa data do carimbo servir para a
contagem do prazo de trinta dias para impugnao. O envelope utilizado dever fazer parte do processo.
A unidade da RFB dever receber a petio mesmo que esta no seja dirigida ao Delegado da DRJ.
O servidor que receber a petio dever apor carimbo contendo a data da efetiva recepo.
No existir o formulrio SOLICITAO DE REVISO DA EXCLUSO (SRS). Todas as contestaes
apresentadas pelo contribuinte devero ser formalizadas exclusivamente em processo administrativo.
A pessoa jurdica pode, em qualquer fase do contencioso, manifestar por escrito a desistncia do contraditrio.
Neste caso, deve-se desfazer a suspenso em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples Nacional, menu Trata
Excluso, opo Desfaz Suspenso). A desistncia no se aplica aos processos que se enquadrem nas
condies de reviso de ofcio.
2 - formalizar processo administrativo, seguindo os procedimentos normais, sob cdigo do assunto n 27305.8 -
Contestao Excluso de Ofcio - Simples Nacional.
3 - suspender imediatamente o ADE em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples Nacional, menu Trata Excluso, opo
Suspende Excluso, motivo Impugnao), independente da contestao ter sido apresentada pelo contribuinte dentro ou
fora do prazo de trinta dias contados da cincia, juntando ao processo a tela comprobatria da suspenso (contendo a
informao suspenso executada com sucesso).
Observaes:
de fundamental importncia que a unidade da RFB que receber a contestao do contribuinte comande
imediatamente a suspenso do ADE no Sivex - Simples Nacional, pois decorrido o prazo de noventa dias da
postagem do ADE o contribuinte ficar sujeito excluso automtica do Simples Nacional. essencial que o
Delegado determine com antecedncia o setor responsvel por sua execuo.
Caso o contribuinte no pertena jurisdio, o processo deve ser encaminhado em carter de urgncia
Delegacia competente, para garantir que seja executada a imediata suspenso da excluso.
4 - verificar se a contestao foi apresentada unidade de atendimento da RFB dentro do prazo de trinta dias contados a
partir da data da cincia do ADE:
4.1 caso a contestao seja tempestiva, verificar se houve erro de fato:
4.1.1 se houve erro de fato, revisar de ofcio;
4.1.2 se no houve erro de fato, enviar o processo Delegacia da Receita Federal do Brasil de Julgamento
(DRJ).
4.2 caso a contestao seja intempestiva, verificar se houve erro de fato:
4.2.1 se houve erro de fato, revisar de ofcio;
4.2.2 se no houve erro de fato, lavrar o termo de revelia (Anexo III), comandar a excluso em

91
http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples Nacional, menu Trata Excluso, opo Desfaz Suspenso), juntando ao
processo a tela comprobatria do registro no sistema; dar cincia ao contribuinte e arquivar o processo.
Observaes:
Caso o contribuinte levante preliminar de tempestividade, o processo dever ser encaminhado DRJ para
apreciao.
Antes de encaminhar DRJ, juntar ao processo a imagem do Aviso de Recebimento (AR) do ADE obtida no Sivex
ou no Sucop Imagem ou, quando for o caso, cpia do edital.
O desfazimento da suspenso da excluso no sistema far com que a situao retorne para Aguardando
Excluso, sujeitando o contribuinte excluso automtica.
5 Havendo reviso de ofcio (subitens 4.1.1 e 4.2.1), informar o resultado em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples
Nacional, menu Trata Excluso, opo Informa Resultado de Processo), juntando ao processo a tela comprobatria do
registro no sistema; dar cincia ao contribuinte e arquivar o processo.
6 - Havendo o julgamento da impugnao pela DRJ (subitem 4.1.2), dar cincia ao contribuinte e se:
6.1 o acrdo for favorvel ao contribuinte: informar resultado do processo em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples
Nacional, menu Trata Excluso, opo Informa Resultado de Processo), juntando ao processo a tela comprobatria
do registro no sistema. Arquivar o processo.
6.2 o acrdo for desfavorvel ao contribuinte e:
6.2.1 - este interpuser recurso contra o acrdo da DRJ dentro do prazo de trinta dias contados da cincia, juntar o
recurso ao processo, desfazer a suspenso em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples Nacional, menu Trata
Excluso, opo Desfaz Suspenso) e, IMEDIATAMENTE, informar nova suspenso por recurso (Sivex -
Simples Nacional, menu Trata Excluso, opo Suspende Excluso, motivo Recurso), juntando ao processo
a tela comprobatria do registro no sistema. Encaminhar o processo ao Conselho de Contribuintes (CC);
6.2.2 - este interpuser recurso contra o acrdo da DRJ aps o prazo de trinta dias contados da cincia, lavrar
termo de perempo (Anexo IV), juntar o recurso ao processo, desfazer a suspenso em http://sivexsrf.serpro
(Sivex - Simples Nacional, menu Trata Excluso, opo Desfaz Suspenso) e, IMEDIATAMENTE, informar
nova suspenso por recurso (Sivex - Simples Nacional, menu Trata Excluso, opo Suspende Excluso,
motivo Recurso), juntando ao processo a tela comprobatria do registro no sistema. Encaminhar o processo ao
Conselho de Contribuintes (CC);
6.2.3 - decorrido o prazo de trinta dias contados da cincia, sem que este tenha apresentado recurso, lavrar termo
de perempo (Anexo IV), informar resultado do processo em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples Nacional,
menu Trata Excluso, opo Informa Resultado de Processo), juntando ao processo a tela comprobatria do
registro no sistema. Arquivar o processo.
7- Havendo julgamento de recurso pelo Conselho de Contribuintes, dar cincia ao contribuinte e se:
7.1 o acrdo for favorvel ao contribuinte: informar resultado do processo em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples
Nacional, menu Trata Excluso, opo Informa Resultado de Processo), juntando ao processo a tela comprobatria
do registro no sistema. Arquivar o processo.
7.2 o acrdo for desfavorvel ao contribuinte e:
7.2.1 - este interpuser recurso especial contra o acrdo do CC, independente de estar dentro do prazo de quinze
dias contados da cincia, juntar o recurso ao processo e encaminhar Cmara Superior de Recursos Fiscais
(CSRF);
7.2.2 - decorrido o prazo de quinze dias contados da cincia sem que este tenha apresentado recurso especial,
informar o resultado do processo em http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples Nacional, menu Trata Excluso,
opo Informa Resultado de Processo), juntando ao processo a tela comprobatria do registro no sistema.
Arquivar o processo.
Observao: No cabe unidade da RFB analisar se o recurso especial interposto pelo contribuinte enquadra-se nas
hipteses de admissibilidade previstas no inciso I do artigo 7 do Regimento Interno da CSRF.
8 Aps o julgamento do recurso especial pela CSRF, dar cincia ao contribuinte e informar o resultado do processo em

92
http://sivexsrf.serpro (Sivex - Simples Nacional, menu Trata Excluso, opo Informa Resultado de Processo), juntando
ao processo a tela comprobatria do registro no sistema. Arquivar o processo.
5 CONSULTAS OPERACIONAIS
No menu Consulta Operacional existem as seguintes opes:
CONSULTA POR CNPJ: permite verificar a situao da excluso, data de efeito da opo, data de efeito da excluso,
nmero do ADE, data de cincia do ADE (ou cincia por edital se o CNPJ foi relacionado no edital de excluso) e
disponibiliza link para consultar o histrico, para a imagem do AR (se disponvel) e para a segunda via do ADE.
CONSULTA ADE: permite verificar relao de CNPJ para os quais foram gerados ADE, por DRF/IRF/UA, Lote e
Situao da excluso.
CONSULTA SEGUNDA VIA DE ADE: permite a emisso de 2 via de ADE.
CONSULTA DBITOS GERADORES ADE: permite verificar os dbitos motivadores da emisso do ADE.
CONSULTA DBITOS APS PRAZO PARA REGULARIZAO: permite verificar a situao dos dbitos
motivadores do ADE aps apurao especial.
Observao: O link Histrico, a partir de um CNPJ, exibe as informaes de todas as atualizaes operacionais
realizadas pelos usurios, alm das efetuadas pelos processamentos batch dos sistemas.

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ANEXO I - ATO DECLARATRIO EXECUTIVO (ADE)

MINISTRIO DA FAZENDA
Secretaria da Receita Federal do Brasil

Lote: xx/ano
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO DRF/XXX N XXX, DE XX DE XXXXX DE 2008.
Exclui do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional) de que tratam os arts. 12 a 41 da Lei Complementar n 123,
de 14 de dezembro de 2006, com a redao dada pela Lei Complementar n 127,
de 14 de agosto de 2007, a pessoa jurdica que menciona.
O(A) DELEGADO(A) DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EM XXXXXXXXXXXXXXXXXXX (XX), no
uso da atribuio que lhe confere o inciso II do art. 238 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), aprovado
pela Portaria MF n 95, de 30 de abril de 2007, e tendo em vista o disposto no art. 33 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de
2006, com a redao dada pela Lei Complementar n 127, de 14 de agosto de 2007, e no art. 4 da Resoluo CGSN n 15, de 23 de julho
de 2007, declara:
Art. 1 Fica excluda do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) a pessoa jurdica, a seguir identificada, em virtude de possuir dbitos
com a Fazenda Pblica Federal, com exigibilidade no suspensa, relacionados no item Pessoa Jurdica, assunto Simples Nacional, do
Stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil na internet, no endereo eletrnico <www.receita.fazenda.gov.br>, conforme
disposto no inciso V do art. 17 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, e na alnea d do inciso II do art. 3, combinada
com o inciso I do art. 5, ambos da Resoluo CGSN n 15, de 23 de julho de 2007:
Nome Empresarial:
CNPJ: XX.XXX.XXX/XXXX-XX
Art. 2 Os efeitos da excluso dar-se-o a partir do dia 1 de janeiro de 2009, conforme disposto no inciso IV do art.
31 da Lei Complementar n 123, de 2006.
Art. 3 Tornar-se- sem efeito a excluso, caso a totalidade dos dbitos da pessoa jurdica sejam pagos ou parcelados
no prazo de 30 (trinta) dias contados da data da cincia deste Ato Declaratrio Executivo (ADE).
Art. 4 A pessoa jurdica poder apresentar, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data da cincia deste ADE,
manifestao de inconformidade dirigida ao Delegado da Receita Federal do Brasil de Julgamento, protocolada na unidade da Secretaria
da Receita Federal do Brasil de sua jurisdio, nos termos do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972 - Processo Administrativo Fiscal
(PAF).
Art. 5 No havendo apresentao de manifestao de inconformidade no prazo de que trata o art. 4, a excluso
tornar-se- definitiva.

ASSINATURA DO(A) DELEGADO(A)
NOME COMPLETO DO(A) DELEGADO(A)

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ANEXO II FORMULRIO PARA CONTESTAO EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

CONTESTAO EXCLUSO DO SIMPLES NACIONAL
1. Identificao do Contribuinte
Nome Empresarial

Nmero de Inscrio no CNPJ
Logradouro (Rua, Avenida, Praa etc)

Nmero Complemento
CEP

Bairro

Municpio

UF

Telefone

( )
2. Identificao do Contador ou Escritrio Contbil
Nome Telefone Fixo

( )
Telefone Celular

( )
E-mail

3. Identificao do Ato Declaratrio Executivo (ADE)
Nmero do ADE Lote do ADE
4. Razes Apresentadas (continuar em folhas anexas, caso necessrio)

5. Identificao do Representante Legal
Nome do Representante Legal CPF do Representante Legal
E-mail do Representante Legal Telefone Fixo

( )
Telefone Celular

( )
Assinatura do Representante Legal
6. Documentos Anexados

95

PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE A EXCLUSO DO SIMPLES
NACIONAL:

Foram preparados 02 (dois) documentos de Perguntas e Respostas sobre a Excluso do Simples
Nacional:

1. Dirigido ao Servidor da RFB - disponvel na pgina da intranet da COAEF, em "Atendimento",
"Simples Nacional";

2. Dirigido ao Contribuinte - disponvel no portal do Simples Nacional, item "sobre o simples
nacional, "perguntas e respostas", no link:
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/sobre/perguntas.asp

Todos os documentos acima citados encontram-se tambm disponveis no Sivex - Sistema
de Excluses do Simples Nacional (http://sivexsrf.serpro) , menu "Orientaes".

SIMPLES NACIONAL - TERMOS DE INDEFERIMENTOS

1) Estados e Municpios devero emitir TERMO DE INDEFERIMENTO, no caso das
empresas que permanecerem com pendncias impeditivas para opo pelo Simples
Nacional.
2) O Termo de Indeferimento est regulamentado no artigo 8 da Resoluo CGSN n
004, de 30 de maio de 2007, e dever ser emitido por autoridade fiscal integrante da
estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu o indeferimento,
inclusive na hiptese de existncia de dbitos tributrios.
3) As defesas e recursos relativos ao referido Termo seguiro as normas processuais
relativas a cada Estado ou Municpio.
4) O Termo de Indeferimento se refere empresa, e no a um estabelecimento. Detectada
alguma pendncia, mesmo que somente em relao a um estabelecimento, a empresa
como um todo ter sua opo indeferida. Nesse caso, ser emitido Termo de
Indeferimento para o estabelecimento em questo, relacionando-se as suas respectivas
pendncias.
5) possvel a existncia de mais de um Termo de Indeferimento para a mesma empresa,
emitidos por Estados e/ou Municpios distintos, em face da existncia de pendncias em
mais de um ente federativo.

= Caso existam pendncias com as Administraes Tributrias dos Estados,
DF ou Municpios, os respectivos Termos de Indeferimento sero
emitidos pela administrao tributria de cada ente federativo que
identificou a existncia da pendncia. Caso existam pendncias na
Secretaria da RFB ou na PGFN, o Termo de Indeferimento relativo a essas
pendncias ser emitido pela RFB e poder ser consultado no portal do
Simples Nacional, em Contribuintes, Acompanhamento da Formalizao
da Opo, clicando no link Download do Termo de Indeferimento da RFB.

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= Os termos de indeferimento de Estados e Municpios devem ser emitidos
por aqueles entes, obtendo-se a cincia da empresa, observada a
legislao processual prpria.

= Caso haja interesse e seja cabvel, a deciso de indeferimento pode ser
impugnada to-somente junto a cada ente de origem da pendncia.

ATENO!
- O TERMO DE INDEFERIMENTO individualizado por cada Ente Federativo;
- Ser expedido por autoridade integrante da estrutura administrativa do ente federal que decidiu o
indeferimento;
- O contencioso administrativo seguir os termos da legislao do ente que decidiu o indeferimento;
- O TERMO DE INDEFERIMENTO s ser gerado quando o contribuinte tentar baix-lo pela primeira
vez.

ATENO!
Eventual IMPUGNAO contra opo indeferida dever ser protocolada diretamente na administrao
tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou Municpio) na qual foram apontadas as irregularidades que
vedaram a entrada no regime.

No se admite que um ente federativo atue por outro. Assim, por exemplo, caso um Estado ou
Municpio tenha indeferido a opo, dever:
a. Emitir o Termo de Indeferimento;
b. Conduzir o contencioso administrativo;
c. Efetuar, com certificao digital, os respectivos comandos nos aplicativos disponveis no
Portal do Simples Nacional, caso, ao final, a empresa prove que o indeferimento foi
indevido.

97

FORMALIZAO DE PROCESSOS DECORRENTES DA OPO PELO SIMPLES
NACIONAL EM 2009, CUJOS PEDIDOS FORAM INDEFERIDOS:

A Nota Tcnica n 01, de 25 de maro de 2009, possui os procedimentos necessrios
formalizao de processos decorrentes da Opo pelo Simples Nacional em 2009, para os contribuintes que
desejem IMPUGNAR O TERMO DE INDEFERIMENTO e para que sejam devidamente orientados a faz-lo relativamente a
este novo termo expedido a partir do dia 24 de maro (esta informao pode ser verificada na parte inferior do termo, com a
seguinte inscrio: DATA DO REGISTRO DESTE TERMO: DD/MM/AAAA).

NOTA TCNICA N 001 - 25 DE MARO DE 2009
OPO SIMPLES NACIONAL 2009

Interessado: Unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil
Assunto: Formalizao de processos decorrentes da Opo pelo Simples Nacional em 2009

O perodo da opo pelo Simples Nacional em 2009 previa o cumprimento das seguintes etapas:
1. Solicitao de opo pelo contribuinte, no portal do Simples Nacional, at 20 de fevereiro de 2009;
2. Regularizao das pendncias identificadas no ato da opo no mesmo prazo citado no item 1;
3. Processamento das solicitaes da opo no dia 10 de maro de 2009, considerando a verificao dos dbitos
federais (no previdencirios, previdencirios e inscritos em Dvida Ativa da Unio), estaduais e municipais.

Este processamento ocorreu efetivamente no dia 11 de maro e muitas solicitaes de opo foram indeferidas
devido a algumas falhas posteriormente identificadas.
Tentou-se implementar o registro dos dbitos no-previdencirios e previdencirios (espelho do momento do
indeferimento), mas o Serpro no tem condies de implementar essa demanda em um prazo de tempo razovel.
Como j est disponvel a Pesquisa de Situao Fiscal com cdigo de acesso, para melhor orientao ao
contribuinte, no dia 24/03 foi realizado o novo processamento das opes anteriormente indeferidas. Para tanto, decidiu-se
pela gerao de novo termo de indeferimento para os contribuintes que possussem pendncias fiscais, com a indicao, em
seu texto sobre a Pesquisa de Situao Fiscal disponvel no stio da RFB na internet, para a consulta aos dbitos
motivadores do indeferimento.
Para indeferimento da opo pelo Simples Nacional foram alocados todos os pagamentos realizados at 20 de
fevereiro.
Alertamos que a Pesquisa de Situao Fiscal mostra a situao atual do contribuinte. No existe relatrio
de pesquisa que nos mostre a situao do dbito no momento em que o termo foi indeferido.
Foram reprocessadas 232.201 opes, sendo que 13.672 foram deferidas e 218.529 indeferidas.

Faz-se, portanto, necessrio, que os contribuintes que desejem impugnar o termo de indeferimento sejam
devidamente orientados a faz-lo relativamente a este novo termo expedido a partir do dia 24 de maro (esta
informao pode ser verificada na parte inferior do termo, com a seguinte inscrio: DATA DO REGISTRO DESTE
TERMO: DD/MM/AAAA).

Cabe ressaltar que este termo torna-se disponvel ao contribuinte no momento que este acessa o servio Consulta
Acompanhamento da Opo, item Download do Termo de Indeferimento da RFB, no Portal do Simples Nacional na
internet. No h maneira de se visualizar este termo, enquanto no acionado o servio citado. Aps a consulta pelo
contribuinte, o termo de indeferimento tambm ficar disponvel aos servidores para consulta e impresso por meio do
acesso permitido a Entes Federativos, no Portal. O acesso somente poder ser realizado com Certificado Digital e o
usurio dever estar habilitado no perfil Consultas da Portaria Cotec n 7, de 31.01.2008.

Em virtude da necessidade de padronizao do rito a ser seguido para a formalizao e anlise dos processos
envolvendo a impugnao ao Termo de Indeferimento da Opo pelo Simples Nacional em 2009, foram definidos os
documentos necessrios e procedimentos bsicos para este tipo de processo, conforme regras a seguir:

1. PROCESSO: IMPUGNAO DO TERMO DE INDEFERIMENTO DO SIMPLES NACIONAL EXPEDIDO PELA RFB
1.1 Documentao Necessria:
Impugnao devidamente preenchida conforme modelo do Anexo I;
Cpia simples do ato constitutivo (requerimento de empresrio, contrato social, estatuto e ata, conforme o
caso) e ltima alterao, acompanhada dos originais para conferncia, ou cpia autenticada;
Cpia simples do documento de identidade do representante legal ou mandatrio, acompanhada do original
para conferncia de assinatura, ou cpia autenticada;

98
Caso a impugnao seja assinada por procurador, anexar cpia autenticada ou acompanhada do original de
procurao particular com firma reconhecida ou de procurao pblica;
Termo de indeferimento impresso expedido a partir de 24 de maro de 2009, data em que ocorreu o
segundo processamento das opes pelo Simples Nacional (caso o contribuinte tenha perdido ou
rasurado, este dever ser recuperado no sistema de consultas dos Entes Federativos, no portal). A data da
expedio do termo pode ser verificada na parte inferior do termo, com a seguinte inscrio: DATA
DO REGISTRO DESTE TERMO: DD/MM/AAAA). Casos:
- Contribuinte comparece com o termo emitido antes de 24/03 e no possui processo de impugnao
anterior formalizar o processo com o termo apresentado e orientar o contribuinte a acessar o servio
Consulta Acompanhamento da Opo, item Download do Termo de Indeferimento da RFB, no Portal
do Simples Nacional na internet. O contribuinte no precisa retornar unidade para apresentar o novo
termo. O servidor do setor competente para anlise do processo, imprimir o novo termo e o anexar ao
processo.
- Contribuinte comparece com o termo emitido antes de 24/03 e j possui processo de impugnao anterior.
Orient-lo a acessar o servio Consulta Acompanhamento da Opo, item Download do Termo de
Indeferimento da RFB, no Portal do Simples Nacional na internet. O contribuinte no precisa retornar
unidade para apresentar o novo termo. O servidor do setor competente para anlise do processo,
imprimir o novo termo e o anexar ao processo.
- Contribuinte comparece com o termo emitido a partir de 24/03 e j possui processo de impugnao do
termo emitido antes de 24/03 recepcionar o novo termo e encaminhar ao setor competente, para anexar
ao processo.
- Contribuinte comparece com o termo emitido a partir de 24/03 e no possui processo de impugnao
formalizar o processo e encaminhar ao setor competente para anlise.
Outros documentos que comprovem as razes e alegaes apresentadas na impugnao.

1.2 Procedimentos:
1.2.1 Dever ser realizado o cadastramento no sistema Comprot com a seguinte codificao:
Cdigo do Assunto: 27301.
Descrio: Impugnao do Termo de Indeferimento - Simples Nacional
1.2.2 Aps a protocolizao do processo, este dever ser movimentado para o setor competente;
1.2.3 O servidor responsvel pela anlise dever:
a. Verificar se a contestao atende aos requisitos legais e tempestividade.
b. Exigir outros documentos que comprovem as razes e alegaes apresentadas na contestao.
c. Caso se trate de erro de fato, proceder Reviso de Ofcio.
d. Caso seja tempestivo e referente a questionamento sobre a legislao (erro de direito), encaminhar o
processo DRJ.
Obs. Encaminhar tambm para a DRJ se intempestivo e caracterizada ou suscitada a tempestividade
como preliminar.
e. Se for o caso de insubsistncia ou improcedncia do Termo de Indeferimento, por deciso proferida pela
DRF ou DRJ, far-se- a incluso de ofcio, por meio do aplicativo de registro e alterao de eventos, no
Portal do Simples Nacional.

Ateno! Em virtude de j constar no Termo de Indeferimento, considera-se feita a intimao 15 dias contados
da data de registro do Termo de Indeferimento pelo contribuinte. O campo DATA DO REGISTRO DESTE
TERMO ser a data em que o contribuinte visualizou/baixou o Termo de Indeferimento pela primeira vez (no
mais a data do processamento final). A impugnao dever ser apresentada no prazo de 30 dias contados da
intimao (15+30).

1.3 Procedimentos especficos para cada situao:
A lista de situaes relacionadas abaixo meramente exemplificativa, no exaustiva. Desta forma, fica
assegurado o direito do "Princpio do Livre Convencimento" do julgador.

1.3.1 Situao: Solicitaes de opo pelo Simples Nacional indeferidas por motivo de dbitos

a. Em se tratando de dbitos no-previdencirios e/ou inscritos em Dvida Ativa da Unio

Verificar, por meio da Pesquisa de Situao Fiscal (Tratani), se o contribuinte no possui pendncia

99
relativa a dbitos no previdencirios com a RFB e/ou inscritos em DAU, que constituam vedao ao
seu ingresso no Simples Nacional prevista na Lei Complementar n 123 de 14 de dezembro de 2006 e
alteraes. Caso possua vedao, o processo dever ser indeferido.

b. Em se tratando de dbitos previdencirios

Verificar, por meio do Plenus MV2/ARR/CND/9-PREV-Prvia do Processamento (para maiores
informaes, verificar tela do CCORGFIP), se o contribuinte no possui pendncia relativa a dbitos
previdencirios com a RFB que constitua vedao ao seu ingresso no Simples Nacional prevista na Lei
Complementar n 123 de 14 de dezembro de 2006 e alteraes. Caso possua vedao, o processo
dever ser indeferido.

Observao: Para todos os tipos de processo, as unidades de atendimento devero, preliminarmente, verificar se o caso
no envolve exclusivamente os outros entes federativos, analisando a tela de acompanhamento e o termo de indeferimento
que, porventura, possam ser apresentados pelo contribuinte. Caso positivo, o contribuinte deve ser orientado a dirigir-se ao
rgo competente do ente federativo que deu causa ao indeferimento.

100
ANEXO I

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

MODELO DE IMPUGNAO AO TERMO DE INDEFERIMENTO DA OPO
PELO SIMPLES NACIONAL

ILMO SR. DELEGADO DA DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL DE JULGAMENTO DE
_________________________________(art. 16, inciso I do Dec. 70.235/72)

Termo de Indeferimento n. _______________ datado de ____________________

_______<nome da empresa>__________________, com sede e estabelecimento industrial na rua
_________, cep ________ municpio____________, UF __, CNPJ_______________, por seu
representante legal, no se conformando com o termo de indeferimento acima referido, vem,
respeitosamente, no prazo legal, com amparo no que dispem o art. 15 do Dec. 70.235/72,
apresentar sua impugnao, pelos motivos de fato e de direito que se seguem (art. 16, inciso
II, do Dec.70.235/72):

I OS FATOS
Descrio dos motivos de fato, de forma minuciosa e clara. Devero ser descritos
aqueles importantes para a soluo do conflito.

II - O DIREITO
II. 1 - PRELIMINAR
Nas preliminares pode-se alegar tudo o que precisa ser decidido antes de apreciar o
mrito. A preliminar no discute as razes da impugnao e sim as razes que podem
modificar, inclusive anular o termo de indeferimento.

II. 2 - MRITO ( inciso III e IV do art. 16 do Dec.70.235/72)
Descrio do direito em que se fundamenta, os pontos de discordncia e as razes e
provas que possuir (anex-las ).

III - A CONCLUSO
(modelo de concluso)

vista de todo exposto, demonstrada a insubsistncia e improcedncia do termo de
indeferimento, espera e requer a impugnante seja acolhida a presente impugnao para o fim
de assim ser decidido, incluindo-a no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.

Termos em que
Pede deferimento.

............................, <dia> de <ms> de <ano>.

...................................
<assinatura>
Representante Legal ou Mandatrio:
CPF n:
Identidade n:
Telefone:

Anexos: cpia simples do ato constitutivo (requerimento de empresrio, contrato social, estatuto e ata, conforme o caso) e
ltima alterao, acompanhada dos originais para conferncia, ou cpia autenticada; cpia simples do documento de
identidade do representante legal ou mandatrio, acompanhada do original para conferncia de assinatura, ou cpia
autenticada; caso a impugnao seja assinada por procurador, anexar cpia autenticada ou acompanhada do original de
procurao particular com firma reconhecida ou de procurao pblica; Termo de Indeferimento impresso; cpia da tela do
Acompanhamento do Resultado da Solicitao de Opo pelo Simples Nacional; certido negativa de todos os
estabelecimentos da empresa (cadastral e de dbitos) expedida pelo Estado ou Municpio, quando houver registro de
pendncias na tela do Acompanhamento do Resultado da Solicitao de Opo pelo Simples Nacional, para a
comprovao de que as mesmas foram sanadas; outros documentos que comprovem as razes e alegaes apresentadas
na impugnao.

101

10. EVENTOS DE OFCIO ADMINISTRATIVOS E JUDICIAIS

T TI IP PO OS S D DE E E EV VE EN NT TO OS S

+ EVENTOS DO CONTRIBUINTE:
Solicitao de Opo e
Solicitao de Excluso.

+ EVENTOS DOS ENTES FEDERATIVOS:
Eventos Administrativos e
Eventos Judiciais.

+ REGRAS DE NEGCIO E ESPECIFICAES DO SISTEMA:
Definidas pelos Grupos Tcnicos, com participao de Estados, DF,
Municpios e da RFB.

- Existem regras, no entanto, que no podem ser mudadas, pois esto de acordo com a Lei
(por exemplo: Excluso por Atividade Econmica Vedada).

REGISTRO E ALTERAO DE EVENTOS Diagrama do Tempo
Novo! (ESTICA E PUXA) => Visualizao no disponvel para todos os servidores)

E EV VE EN NT TO OS S D DO OS S E EN NT TE ES S F FE ED DE ER RA AT TI IV VO OS S
( (A AD DM MI IN NI IS ST TR RA AT TI IV VO OS S E E J JU UD DI IC CI IA AI IS S) )

+ EVENTO DE INCLUSO (exemplos de procedimentos):
- Aplicativo: Registro de Eventos e Liberao de Pendncias
- Opo: Registro e Alterao de Eventos

Abrem-se dois campos e pede-se para selecionar o Tipo de INCLUSO:
Incluso Administrativa ou
Incluso Por Medida Judicial => Clicar em (Selecionar Evento)

Coloca-se a DATA EFEITO, NMERO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO E UMA
OBSERVAO => Clicar em (Registrar Evento)

Data Efeito a data a partir da qual o contribuinte passa a fazer parte do Simples
Nacional.
O N do Processo OBRIGATRIO.
a) Para RFB: Fecha Dgito Verificador e valida no Comprot se existe e est relacionado
quele CNPJ;
b) Para os outros entes a verificao acima no feita.

O campo OBSERVAO OBRIGATRIO.
a) Colocar texto claro e objetivo, relatando a fundamentao legal ou a documentao
comprobatria;
b) At 250 caracteres.

102

Como resultado, temos o DIAGRAMA DO TEMPO.

+ EVENTO JUDICIAL:

Ordem judicial no se questiona. Cumpre-se!
superior a todos os outros.
Inclusive, caso haja excluso por lotes, no anulado.

A AL LT TE ER RA A O O D DE E E EV VE EN NT TO OS S
( (a an na al li is sa an nd do o u um m D Di ia ag gr ra am ma a d do o T Te em mp po o ) )

+ TIPOS DE PERODO DE OPO:

PERODO ABERTO: perodo que possui apenas a DATA INCIO DE OPO.

= = Observe que a a b bo ol la a d da a e ex xt tr re em mi id da ad de e d di ir re ei it ta a n n o o e es st t p pr re ee en nc ch hi id da a. .

103

PERODO FECHADO: perodo que possui DATA INCIO e DATA FIM DE OPO.

= = N No ot te e q qu ue e a as s d du ua as s e ex xt tr re em mi id da ad de es s e es st t o o c co om m a a b bo ol la a p pr re ee en nc ch hi id da a. .

PERODO NULO: perodo em que a DATA INCIO e DATA FIM coincidem.

PERODO DE SANO: perodo em a empresa est impedida de optar pelo SN.

= representada por uma LINHA VERMELHA.

R RE EG GR RA AS S G GE ER RA AI IS S A Al lt te er ra a o o d de e E Ev ve en nt to os s

+ Poder ser alterada a data incio e/ou data fim de um perodo de opo, desde que o evento
seja originrio:
Do contribuinte
Do mesmo ente que praticou o evento

+ S poder haver um perodo aberto e este ser cronologicamente o ltimo;

+ Empresa fora da jurisdio do ente federativo - permitida a alterao, mas emitir um alerta
e solicitar a confirmao;

+ O evento a ser alterado no pode ser nulo;

+ No poder haver sobreposio de perodos de opo ou de impedimento;

+ Na modificao de um perodo anterior, a prtica de um evento anular o efeito do evento
anterior e dever anular a sano correspondente;

104

+ As datas incio devem ser necessariamente:
01/07/2007 ou 01/01/AAAA, onde AAAA>=2008
Qualquer data para empresas novas*
- PJ abertas em 2007, a data de incluso pode ser diferente da data de abertura
constante no CNPJ, mas deve respeitar o prazo de 180 dias desta;
- para PJ abertas a partir de 2008 a data de incluso deve ser igual a data de abertura
constante no CNPJ. Tambm deve respeitar o prazo de 180 dias desta.

CONCEITOS COMPLEMENTARES: CONCEITOS COMPLEMENTARES: CONCEITOS COMPLEMENTARES: CONCEITOS COMPLEMENTARES:

+ Janela de incluso data incio do perodo a ser alterado deve ser:
>= 01/07/2007 e <= data fim do perodo;

+ Janela de incluso data incio do perodo a ser alterado deve ser:
>= 01/07/2007 e <= data fim do perodo; e
> data fim perodo anterior, se houver.

+ Janela de excluso data fim do perodo a ser alterado deve ser:
>= data incio do perodo alterado; e
< data incio da prxima opo, se houver

105

+ PASSOS A SEREM SEGUIDOS PARA ALTERAR UM PERODO DE OPO:

No aplicativo de Registro e Alterao de Eventos digitar o CNPJ e clicar em consultar;

O sistema mostrar um diagrama com todos os perodos de opo, assim, para alterar um
determinado perodo, clicar sobre ele (linha verde no diagrama);

Sero, ento, disponibilizados os botes de alterao (alterar incio e/ou alterar final).

+ A AN NU UL LA A O O D DE E U UM M P PE ER R O OD DO O D DE E O OP P O O:

A anulao de perodo feita alterando-se a data fim para a mesma data de incio da opo;

Um perodo anulado no poder ter suas datas alteradas (incio ou fim), somente pode-se
alterar o motivo do evento e os campos de n do processo (administrativo ou judicial) e
observao;

Para anular um perodo seguir os mesmos passos da alterao de data fim.

106

11. CERTIFICAO DIGITAL PARA USURIOS DOS ENTES FEDERATIVOS

CERTIFICAO DIGITAL:

Para ter acesso base de dados do Simples Nacional, os usurios dos entes federativos precisam
possuir certificao digital de pessoa fsica.
No existe outra forma de acesso de usurios, pela internet, base de dados de contribuintes, em
face dos requisitos de segurana existentes.

C Ce er rt ti if fi ic ca a o o D Di ig gi it ta al l
( (R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 1 18 8, , d de e 1 10 0/ /0 08 8/ /0 07 7) )

O O Q QU UE E ? ?

Arquivo eletrnico que identifica quem seu titular, Pessoa Fsica ou Jurdica
Documento Eletrnico de Identidade.

Na internet, o meio pelo qual se garante a identidade das partes envolvidas.

V VA AN NT TA AG GE EN NS S: :

PRIVACIDADE NAS TRANSAES garantia de que as informaes no sero
lidas por terceiros.

INTEGRIDADE DAS MENSAGENS garantia de que as mensagens trocadas nas
transaes eletrnicas no foram alteradas no caminho que percorrem.

AUTENTICIDADE garantia de autenticidade da origem e do destino da
informao.

O OB BR RI IG GA AT TO OR RI IE ED DA AD DE E: :

Para participar de forma ativa no Simples Nacional, indispensvel que o Ente
Federativo adquira certificados digitais para seus usurios.

Todos os aplicativos exigem o uso de Certificado Digital:
- Habilitao de usurios
- Envio e recebimento de arquivos
- Consultas
- Eventos de ofcio

107

FINALIDADES DA CERTIFICAO

O certificado digital ser utilizado, por exemplo, para:
Consulta gerencial aos valores arrecadados e s informaes prestadas pelos
contribuintes;
Deferimento ou indeferimento de opes;
Excluso de contribuintes do Simples Nacional;
Cadastramento de fiscalizaes, lanamentos e contencioso administrativo;
Importao e exportao de arquivos de dados.

O representante do Estado ou do Municpio junto ao FPE ou ao FPM, denominado representante
no FPEM, ser o usurio-mestre e poder, por meio de funcionalidade presente no Centro
Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-CAC) disponvel no stio da Receita Federal do Brasil,
habilitar usurios de seu Estado ou Municpio nos perfis que permitem acesso aos aplicativos do
Simples Nacional. O usurio-mestre poder tambm, utilizando o servio de procuraes
eletrnicas disponvel no e-CAC, delegar a atividade de cadastramento a outras pessoas,
chamadas usurios-cadastradores.
O ente federativo poder designar uma outra pessoa como usurio-mestre. O procedimento para
substituio do usurio-mestre est definido na Portaria CGSN/SE n 002, de 16 de agosto de
2007.
Os certificados digitais para os usurios de Estados e Municpios devero ser obtidos junto ao
mercado nacional. H vrias empresas que so autoridades certificadoras (AC), e inmeras
autoridades registradoras (AR). Exige-se apenas que o certificado tenha o padro ICP-BRASIL
(www.icpbrasil.gov.br).

C CE ER RT TI IF FI IC CA A O O D DI IG GI IT TA AL L

OBTENO:

+ Os usurios do Simples Nacional devem utilizar o certificado digital de pessoa fsica (e-
CPF).
O e-CNPJ no aceito pelos aplicativos disponveis para os Entes Federativos.

+ O certificado digital pode ser obtido em qualquer empresa presente no mercado.
Exige-se apenas que o certificado tenha o padro ICP-Brasil (padro oficial com
respaldo legal).

108

EMISSO, RENOVAO E REVOGAO DE CERTIFICADOS DIGITAIS
e-CPF ou e-CNPJ
No condicionante que a empresa fornecedora seja credenciada pela RFB. A emisso, renovao
e revogao de Certificado Digital e-CPF ou e-CNPJ ser realizada por uma empresa devidamente
autorizada pela Receita Federal do Brasil, denominada Autoridade Certificadora Habilitada.
Abaixo, encontram-se os endereos eletrnicos da Autoridade Certificadora da Receita Federal e
das Autoridades Certificadoras Habilitadas pela RFB:

Autoridade Certificadora da Receita Federal do Brasil

Autoridade Certificadora da RFB (AC RFB)
Autoridades Certificadoras Habilitadas pela Receita Federal do Brasil

Autoridade Certificadora do SERPRO-RFB (ACSERPRO-RFB)

Autoridade Certificadora da Certisign-RFB (ACCertisign-RFB)

Autoridade Certificadora da Serasa-RFB (ACSerasa-RFB)

Autoridade Certificadora da Imprensa Oficial do Estado - RFB (ACImesp-RFB)

Autoridade Certificadora da Companhia de Tecnologia da Informao do Estado de Minas
Gerais - RFB (ACPRODEMGE-RFB)

Autoridade Certificadora da Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das
Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas (ACFENACON Certisign-
RFB)

Autoridade Certificadora do Sindicato dos Corretores de Seguros, Empresas Corretoras de
Seguros, de Sade, de Vida, de Capitalizao e Previdncia Privada no Estado de So Paulo (AC
Sincor - RFB)

Autoridade Certificadora Notarial RFB (AC Notarial - RFB)

Autoridade Certificadora Brasileira de Registros RFB (AC BR - RFB)

A pgina da RFB na internet tambm contm informaes importantes sobre a certificao digital,
no endereo:
http://www.receita.fazenda.gov.br/atendvirtual/defaultatendCertDigital.htm.

DOCUMENTOS EXIGIDOS

As autoridades certificadoras exigem a apresentao de documentos pessoais.
Os documentos apresentados devem ser originais ou cpias autenticadas. Para cada documento
original exige-se tambm uma fotocpia simples, que ficar em poder da autoridade de registro.
Foto (3X4) recente
Cdula de Identidade ou Passaporte (se estrangeiro)
Cadastro de Pessoa Fsica - CPF
Um Comprovante de Residncia recente (emitido h, no mximo, 3 meses).
Ttulo de eleitor (algumas autoridades dispensam, ou consideram opcional).
PIS-PASEP (Opcional)

109

KIT DE CERTIFICAO DIGITAL

H vrias formas de se adquirir o certificado. O kit completo tem a seguinte composio:
Certificado digital padro A3;
Carto;
Leitora de carto.
possvel, por exemplo, adquirir da autoridade de registro somente o certificado, adquirindo-se
parte os demais itens.
A maior parte das empresas, contudo, comercializa o kit completo.

ACESSO S BASES DE DADOS PELOS ENTES FEDERATIVOS:

O acesso aos aplicativos do Simples Nacional, pelos Entes Federativos administraes
tributrias da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios se d por meio do banner situado do
lado direito da pgina inicial do Portal do Simples Nacional.

Para que se utilizem dos aplicativos disponveis, necessrio que o usurio possua
certificao digital e seja previamente habilitado. A habilitao de usurios feita pelo usurio-
mestre ou por um cadastrador a quem o usurio-mestre delegou a atividade de cadastramento.
Tanto a habilitao quanto a delegao da atividade de cadastramento devem ser executadas por
meio de funcionalidades do e-CAC, servio disponvel na pgina inicial da Receita Federal do Brasil
na internet.

Na pgina destinada aos entes federativos, h vrios roteiros que orientam, passo a passo,
como executar cada um dos procedimentos, conforme abaixo:
roteiro para acesso e-CAC
roteiro para cadastrar usurios-cadastradores
roteiro para habilitao de usurios
roteiro para acesso s aplicaes
roteiro para se obter credenciamento para as informaes analticas da arrecadao por
contribuinte

O primeiro roteiro a ser acessado o "roteiro para acesso e-CAC". O segundo o roteiro
para cadastrar usurios-cadastradores, caso o usurio-mestre deseje delegar a atividade de
cadastramento. A seguir, devem-se executar os passos do "roteiro para habilitao de usurios". E
por fim, h o "roteiro para acesso s aplicaes" que informa como chegar aos aplicativos.

110

A AP PL LI IC CA AT TI IV VO OS S P PA AR RA A E EN NT TE ES S F FE ED DE ER RA AT TI IV VO OS S

APLICATIVOS DISPONVEIS:

+ Declarao para envio de CNPJ com pendncias
+ Consulta Histrico
+ Eventos de ofcio e Eventos judiciais
+ Consulta DASN
+ Consulta PGDAS
+ Simulador PGDAS
+ Transfarqs solicitao de arquivos de eventos
+ Transfarqs disponibilizao de arquivos com DAS
+ Habilitao de Usurios habilitao de usurios e de usurios-cadastradores

APLICATIVOS NOVOS:

+ Habilitao de usurios Substituio de Usurio-mestre, consulta e desabilitao de
usurios
+ Transfarqs arquivos da DASN 2008
+ Semforo

NOVIDADES:

+HABILITAO DE USURIOS
O aplicativo para habilitao de usurios est disponvel no Portal do Simples Nacional.
Novas funcionalidades:
Substituio de usurio-mestre
Manuteno de usurios comuns
Habilitao de usurios-cadastradores sem utilizao da procurao eletrnica

+Habilitao de usurios SUBSTITUIO DO USURIO-MESTRE
Pode ser realizada pelo atual usurio-mestre ou pelo responsvel pelo CNPJ do Ente Federativo no
FPEM.
O responsvel pelo FPEM ao acessar o aplicativo automaticamente habilitado como usurio-mestre.
Pode continuar como usurio-mestre ou definir um novo usurio-mestre.
Ao ser habilitado um novo usurio-mestre, o antigo excludo.

+Habilitao de usurios HABILITAO DE USURIO-CADASTRADOR
Habilitao pelo usurio-mestre.
Podem ser habilitados vrios usurios-cadastradores para cada Ente Federativo.
Sem procurao eletrnica.
Consulta relao de todos usurios-cadastradores.
Excluso de usurio-cadastrador

+Habilitao de usurios MANUTENO DE USURIOS COMUNS
Habilitao de usurios.
Consulta relao de todos os usurios habilitados.
Alterao de perfis.
Excluso de usurios.

111

12. PRIORIDADES EM SOLUES DE TECNOLOGIA

SOLUO

SITUAO

PREVISO

Disponibilizao dos arquivos da DASN 2008

Homologado

Produo 20/03/2009

Semforo

Homologado

Produo 25/03/2009

Disponibilizao dos arquivos da DASN 2009

Em desenvolvimento

Produo Abril/2009

MEI (Opo e Recolhimento)

Em especificao

Produo 01/07/2009

Controle dos dbitos (conta corrente e cobrana)

Em especificao

Produo Agosto/2009

Gerao sob demanda de arquivos com DAS

Especificado

Incio Desenvolvimento
Abril/2009

Inscrio em Dvida Ativa

Em especificao

Especificao
Dezembro/2009

Sistema Eletrnico nico de Fiscalizao - AINF

Em especificao

Produo at final de
2009

Excluso em Lotes pelos Entes Federativos

A especificar

Especificao Julho/2009

Alterao PGDAS premissa aprovada CGSN
(no cobrar multa no caso de incluso retroativa)

Especificado

A definir

Aplicativo que permitir ao contribuinte recolher
no PGDAS sem multa e juros no caso de
consulta desfavorvel

A especificar

Especificao Julho/2009

Aplicativo que disponibilizar os processos de
consulta do SN a todos os Entes

A especificar

Especificao - 2010

Controle de processos do SN (numerao nica)

A especificar

Especificao 2010

112

13. PREMISSAS PARA A COMPENSAO E RESTITUIO NO MBITO DO
SIMPLES NACIONAL

Aprovadas em Reunio do CGSN de 17/03/2008, com o objetivo de direcionar a
especificao dos aplicativos respectivos.

1. A Microempresa (ME) ou a Empresa de Pequeno Porte (EPP), no caso de
recolhimento indevido ou em valor maior que o devido, poder requerer compensao ou
restituio.

COMPENSAO E RESTITUIO

Retificao das informaes
2. Para que a ME ou a EPP titular original do crdito possa requerer a
compensao ou a restituio de tributos arrecadados no mbito do Simples Nacional dever
primeiramente retificar as informaes prestadas no aplicativo de clculo disponvel no Portal
do Simples Nacional (PGDAS), de que trata o art. 15 da Resoluo CGSN n 5, de 30 de maio
de 2007.
a. Para cada perodo de apurao objeto de retificao devero ser
informados todos os dados necessrios para o clculo do valor devido, que substituiro
integralmente os dados informados anteriormente.

Compensao
3. O valor pago indevidamente ou a maior do que o devido no mbito do
Simples Nacional somente poder ser objeto de compensao, pelo titular original do crdito,
com dbitos relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional, obrigatoriamente por
meio do PGDAS.
a. vedada ME ou EPP optante pelo Simples Nacional a
compensao de outros crditos com dbitos relativos a tributos abrangidos pelo
Simples Nacional.
b. A compensao de cada um dos tributos de competncia da Unio
somente poder ser realizada com o respectivo tributo pago indevidamente ou a maior.
c. A compensao do ICMS somente poder ser realizada com esse
imposto no mbito do respectivo ente federativo.
d. A compensao do ISS somente poder ser realizada com esse
imposto no mbito do respectivo ente federativo.
e. Sobre os valores a serem compensados no incidiro juros.

4. A ME ou EPP dever solicitar a compensao por meio de aplicativo disponvel
no Portal do Simples Nacional, devendo informar o nmero dos Documentos de Arrecadao
do Simples Nacional (DAS) quitados, relativos ao respectivo perodo de apurao.
5. A compensao com crditos prprios, reconhecidos judicialmente, somente
ser admitida aps o trnsito em julgado da respectiva ao que resultar de determinao
especfica para compensar dbitos apurados no Simples Nacional, de responsabilidade do
titular original do crdito.

113
a. A compensao dar-se- por meio de aplicativo disponvel no Portal do
Simples Nacional, devendo a habilitao do crdito judicial observar a legislao de
cada ente federativo.
b. Na hiptese do item a, o registro do respectivo crdito judicial ser
efetuado por autoridade competente do ente federativo.
c. A compensao somente ser permitida com a parcela do Simples
Nacional que corresponda receita de competncia do ente federativo.
d. O aplicativo dever prever:
i. A possibilidade da concesso de liminares permitindo a
compensao antes do trnsito em julgado (apesar do disposto
no item 5 e do previsto no art. 170-A do CTN), bem como a
possibilidade de estas serem cassadas.
ii. A possibilidade de ocorrncia de deciso judicial (inclusive em
sede de liminar) na qual se determine a compensao de
tributos relativos a regimes tributrios e a entes federativos
distintos.

Restituio
6. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional titular original do crdito somente
poder solicitar a restituio de tributos abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao
respectivo ente federativo, observada sua competncia tributria.
a. O crdito objeto de pedido de restituio no poder ser compensado.
b. O ente federativo registrar em aplicativo disponvel no Portal do
Simples Nacional o pedido de restituio formalizado pela ME ou EPP, bloqueando a
possibilidade de compensao.
c. O ente federativo poder cancelar o bloqueio a que se refere o item
b, no caso de desistncia ou do indeferimento do pedido de restituio, se entender
cabvel a compensao.
d. O processo de restituio dever observar as normas estabelecidas na
legislao de cada ente federativo.
e. O aplicativo dever estar preparado para tratar da compensao de
ofcio quando da restituio (na hora de restituir, se o Ente detectar que a ME/EPP
possui outro dbito, de um auto de infrao, por exemplo), poderia compensar de
ofcio.

114

R Re es st ti it tu ui i o o n no o m mb bi it to o d do o S Si im mp pl le es s N Na ac ci io on na al l
( (R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 3 39 9, , d de e 0 01 1/ /0 09 9/ /2 20 00 08 8) )

A Resoluo CGSN n 39 disciplina o processo de Restituio no Simples Nacional. O
pedido dever ser efetuado em cada administrao tributria (RFB, Estado ou Municpio)
competente para cada tributo. Por exemplo: o pedido de restituio de ICMS pago
indevidamente ao Estado de Minas Gerais ter que ser protocolado em repartio daquele
Estado, e obedecer sua regulamentao.
a) No haver compensao entre tributos abrangidos pelo Simples Nacional
enquanto no for editada Resoluo especfica do Comit Gestor.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Art. 2 A Microempresa (ME) ou a Empresa de Pequeno Porte (EPP), no caso de recolhimento indevido
ou em valor maior que o devido, poder requerer restituio.

Pargrafo nico. Entende-se como restituio, para efeitos desta Resoluo, a repetio de indbito
decorrente de valores pagos indevidamente ou a maior pelo contribuinte, por meio do Documento de
Arrecadao do Simples Nacional (DAS), mesmo que objeto de concomitante compensao de ofcio
promovida pelo ente federativo, observado o disposto no 3 do art. 3.
Restituio
Art. 3 A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional somente poder solicitar a restituio de tributos
abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao respectivo ente federativo, observada sua
competncia tributria.

1 O ente federativo dever:
I - certificar-se da existncia do crdito a ser restitudo, pelas informaes constantes nos
aplicativos de consulta no Portal do Simples Nacional;

II - registrar em controles prprios, para transferncia ao aplicativo especfico do Simples
Nacional, quando disponvel, os dados referentes restituio processada, contendo:
a) Nmero no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ);
b) Razo Social;
c) Perodo de Apurao;
d) Tributo objeto da restituio;
e) Valor original restitudo;
f) Nmero do DAS objeto da restituio.

2 O processo de restituio dever observar as normas estabelecidas na legislao de cada ente
federativo.

3 O crdito a ser restitudo poder, a critrio do ente federativo, ser objeto de compensao com
dbitos com a Fazenda Pblica, desde que relativos to-somente a valores e tributos no abrangidos
pelo Simples Nacional, de acordo com a legislao de cada ente.

4 No haver compensao entre crditos relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional,
enquanto no houver regulamentao especfica por parte do CGSN.

115

14. OBRIGAES ACESSRIAS DAS EMPRESAS OPTANTES

As obrigaes acessrias para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional tambm esto definidas
na LC 123/2006, bem como na Resoluo CGSN n 10, de 28/06/2007 (e alteraes). A principal
delas apresentao anual de declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e
fiscais. Esta declarao a DASN.

A DASN poder ser retificada sem prvia autorizao do fisco, mas quando a retificao resultar em
reduo ou excluso de tributo, s ser admissvel antes do incio de qualquer procedimento fiscal.


DECLARAES

Art. 4 A ME e a EPP optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao
nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro
do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e
contribuies previstos no Simples Nacional.

1 Nas hipteses em que a ME ou a EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou
parcialmente, extinta ou fundida, a declarao simplificada dever ser entregue at o ltimo
dia do ms subseqente ao do evento, exceto nos casos em que essas situaes
especiais ocorram no primeiro quadrimestre do ano-calendrio, hiptese em que a
declarao dever ser entregue at o ltimo dia do ms de junho. (Redao dada pela
Resoluo CGSN n 44/2008).

DATA DE ENTREGA DA DECLARAO NICA E SIMPLIFICADA (DASN):

As ME e a EPP optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao nica e
simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB), por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-
calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies
previstos no Simples Nacional, conforme disciplinado na Resoluo CGSN n 10, de 28.06.2007.

Notas:
1. Excepcionalmente, em relao ao exerccio de 2007, os Estados podero exigir a entrega de
declarao da empresa optante pelo Simples Nacional, para efeito de clculo do valor adicionado.
2. Excepcionalmente, em relao aos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional
ocorridos durante o segundo semestre do ano-calendrio de 2007, a declarao dever ser entregue
at 30 de junho de 2008 (Resoluo CGSN n 33, de 2008);
3. Nos casos de extino, ciso, fuso, incorporao ou excluso do Simples Nacional, a declarao
simplificada dever ser entregue at o ltimo dia do ms seguinte ao do evento, sendo que,
excepcionalmente para os eventos ocorridos no 2 semestre de 2007, a declarao simplificada

116
dever ser entregue at 30 de junho de 2008, e para os eventos ocorridos no ano-calendrio de
2008, a declarao dever ser entregue at 04 de maio de 2009.
4. A partir de 2009, a DASN da ME ou EPP que tenha sido incorporada, cindida, extinta ou fundida no
perodo de janeiro a abril de cada ano-calendrio dever ser entregue at s 20 h do dia 30 de
junho do mesmo ano-calendrio. A DASN da ME ou EPP que tenha sido incorporada, cindida,
extinta ou fundida no perodo de maio a dezembro de cada ano-calendrio dever ser entregue
at s 20 h do ltimo dia do ms seguinte ao da ocorrncia.

R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 0 01 10 0/ /2 20 00 07 7
+ Declarao Anual - art. 4 e art. 14
+ Alteraes: Resoluo CGSN n 033/2008 e n 044/2008

PRAZO DE ENTREGA - DASN:
Regra Geral: ltimo dia de maro do ano-calendrio subseqente.

- Exceo - fatos geradores de 2007: 30 de junho de 2008.

DECLARAO DE SITUAO ESPECIAL:
Prazo: ltimo dia do ms subseqente ao do evento.

- Excees:
- Eventos em 2007: 30 de junho de 2008.
- Eventos em 2008: 31 de maro de 2009.
- Eventos 1 quadrimestre do ano-calendrio: ltimo dia do ms de junho.
(Resoluo CGSN 44/2008)

C Ca ar ra ac ct te er r s st ti ic ca as s d da a D DA AS SN N

+ Preenchimento online na internet (Portal do SN)
+ Declarao somente para optantes
Exceo: empresas com Processo Administrativo
+ Apresentao dos dados cadastrais
+ Importao exclusivamente dos meses de opo
+ Importao das ltimas apuraes de cada PA efetuadas no PGDAS
+ Solicitao de Informaes Gerais (ganhos de capital, rendimentos dos scios, etc...)
+ Solicitao de Informaes por Estabelecimento (valores de estoque, saldo em
caixa/banco, total de devolues, etc...)
+Verificao de pendncias (informaes faltantes)
+ A retificao de informaes antes da entrega da declarao somente ser possvel atravs
da retificao das informaes prestadas no PGDAS.
Exceo: Informaes econmicas e fiscais
+ Gravao / Impresso do Recibo e da declarao

117

N NO OV VI ID DA AD DE ES S E EM M 2 20 00 09 9 ( (D DA AS SN N) )

+ DASN 2009 - Informaes econmicas e fiscais por estabelecimento dados
coletados para o IPM No item Informaes econmicas e fiscais/Por Estabelecimento
foram criadas perguntas de interesse dos Estados e Municpios para fins de apurao do
ndice de participao dos municpios - IPM;
+ DASN 2008 Retificao da Declarao de Situao Especial (ano-calendrio
2008) entregue indevidamente J est disponvel a alterao do Tipo de declarao
(original normal, original situao especial, retificadora normal, retificadora situao
especial), atravs da retificao;
+ Nome empresarial, CNPJ, AC e Tipo em cada tela;
+ Crticas de campos (ex: entradas e sadas interestaduais=26, transferncias apenas para
empresa com mais de 1 estabelecimento);
+ Alteraes na declarao impressa (ex.: nmero do recibo e autenticao em todas as
pginas, etc.);

+ Possibilidade de informar INATIVIDADE durante o ano-calendrio 2008 Para os
contribuintes que no informaram receita no PGDAS para nenhum ms do ano-calendrio
2008, ser aberto o item Inatividade em 2008. Neste item ser possvel responder (sim ou
no) para a afirmao: A pessoa jurdica acima identificada declara que no efetuou qualquer
atividade operacional, no-operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado
financeiro ou de capitais, durante o ano-calendrio 2008, conforme disposto na Instruo Normativa
RFB n 893, de 22 de dezembro de 2008. Independente da resposta, o contribuinte dever
preencher os campos das informaes Econmicas e Fiscais. Assim, diferentemente do que
ocorreu no exerccio 2008, a partir de 2009 as empresas optantes pelo SN ficam
desobrigadas de entregar a DSPJ Inativa.

COMO DEVE SER FEITA A ENTREGA DA DASN?

A entrega deve ser feita exclusivamente por meio da Internet, utilizando aplicativo
especfico disponvel no Portal do Simples Nacional em Outros Servios. O aplicativo tem ambiente
semelhante ao do PGDAS, isto , com acesso via certificado digital ou cdigo de acesso, e sua
utilizao on-line, sem a possibilidade de se realizar o download do mesmo. Dessa forma, para a
transmisso da declarao no utilizado o programa Receitanet.

Notas:
Para as microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) no-optantes a aplicao identificar a
situao de no-optante do contribuinte e solicitar o preenchimento das seguintes informaes:
a) Administrao tributria em que foi protocolizado processo (federal, estadual ou municipal);
b) Local da repartio: Municpio / UF;
c) Nmero do processo (caso tenha sido na RFB, ser validado no COMPROT).

118

CONTABILIDADE SIMPLIFICADA


CONTABILIDADE SIMPLIFICADA

Art. 13-A. As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional
podero, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e controles das
operaes realizadas, atendendo-se s disposies previstas no Cdigo Civil e nas Normas
Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade. (Includo pela
Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008).
Ver Resoluo CFC 1115, de 2007.

LIVROS FISCAIS E CONTBEIS OBRIGATRIOS PARA AS ME E EPP:
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e
prestaes por elas realizadas, os seguintes livros:
Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria;
Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de
cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS;
Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos
s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao
efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS;
Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos
servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS;
Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos
servios tomados sujeitos ao ISS;
Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI);
Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos
impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio;
Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;
Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de
intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores.

Nota: Caso a Microempresa (ME) ou a Empresa de Pequeno Porte (EPP) optante pelo Simples Nacional
possua escriturao contbil completa, ou seja, Livro Dirio e Razo, a escriturao do Livro Caixa
suprida, sem prejuzo, pelos Livros Dirio e Razo devidamente escriturados.

ATENO!
De acordo com a Resoluo CGSN n 32, de 19.03.2008, nas autuaes por descumprimento
de obrigaes acessrias devero ser seguidos os ritos especficos de cada administrao
tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou Municpio). Os formulrios e documentos de
arrecadao sero os especficos de cada ente federativo.

119
COMUNICADO CONJUNTO RFB-CODAC-DIPEJ/CGSN-SE N 1/2008

Em virtude do incio do prazo para a entrega da Declarao Anual do Simples Nacional DASN
2008 em 5 de maio de 2008, solicitamos que sejam divulgados os seguintes pontos importantes:

1. Prazo de entrega da DASN 2008: de 05 de maio s 9 h at 30 de junho de 2008 s
20 h.

2. Forma de preenchimento e entrega: somente pelo programa que ser
disponibilizado no stio do Simples Nacional na internet, em Outros Servios. O
programa tem ambiente semelhante ao do PGDAS, isto , com acesso via certificado
digital ou cdigo de acesso, e sua utilizao on-line, sem a necessidade de se
realizar o download do mesmo. Desta forma, para a transmisso da declarao no
utilizado o programa Receitanet.

3. O acesso ao programa da DASN ficar restrito s pessoas jurdicas que, em algum
perodo do ano calendrio de 2007, se encontravam como OPTANTES no Cadastro do
Simples Nacional. Tambm ser permitida a entrega da DASN por empresas que no
constam como optantes em algum perodo do ano calendrio de 2007, desde que
possuam processo formalizado em uma das unidades das fazendas federal, estadual ou
municipal. Para tanto, a aplicao identificar a situao de no-optante do contribuinte
e solicitar o preenchimento das seguintes informaes:

a) Administrao tributria onde foi protocolizado (federal, estadual ou
municipal).
b) Local da repartio: Municpio / UF
c) Nmero do processo (caso tenha sido na RFB, ser validado no Comprot).

4. Situao Especial: as empresas que incorreram em uma situao especial (fuso,
ciso, incorporao ou extino) no 2 semestre de 2007 devero entregar a DASN no
prazo acima citado. Ser permitida, tambm, a entrega da declarao pelas pessoas
jurdicas que incorrerem em situao especial no ano-calendrio 2008, apesar de que,
para estes, o prazo de entrega da declarao, conforme previsto no 1 do art. 14 da
Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007 , estende-se at 31 de maro de 2009.

5. A DASN 2008 est estruturada em 3 partes principais:

a) Dados Importados do PGDAS Informaes referentes s atividades
exercidas, receitas auferidas, registros de iseno, reduo e imunidade
tributria, etc. que foram inseridas no PGDAS. A aplicao importar
sempre a ltima apurao realizada em cada perodo de apurao
abrangido pela declarao. Sero importados somente os PA em que a
empresa constava como optante no cadastro do Simples Nacional (exceto
para no-optantes com processo administrativo).

Ateno: BLOQUEIO DO PGDAS - No momento do preenchimento da
DASN e aps a transmisso da declarao, os dados dos PA (perodos de
apurao ou competncias) abrangidos por esta ficam bloqueados para
retificao no PGDAS.

Retificao As informaes importadas pela declarao podem ser
retificadas desde que obedecidas as seguintes regras:

Antes da transmisso de uma declarao acessando
diretamente o PGDAS no stio do Simples Nacional na internet. O
usurio dever fechar a aplicao da DASN 2008, acessar o PGDAS e
realizar as alteraes necessrias. Em seguida, dever retornar ao

120
preenchimento da declarao. A DASN, ento, importar os dados
retificados no PGDAS.

Aps a transmisso de uma declarao somente por meio do
acionamento do boto Retificar no PGDAS presente na tela
Resumo da Declarao no programa da DASN 2008. Nesse
momento, o PGDAS ser carregado, os PA abrangidos pela declarao
sero desbloqueados para que se possa efetuar a devida retificao e,
em seguida, o usurio poder retomar o preenchimento da declarao
por meio do link disponvel no PGDAS.

b) Informaes Econmicas e Fiscais So coletadas informaes
complementares necessrias ao aprofundamento do conhecimento sobre a
pessoa jurdica pela administrao tributria, tais como: Ganhos de capital,
Quantidade de empregados no incio e no final do perodo abrangido pela
declarao, Identificao e rendimentos dos scios, etc.

Retificao Estas informaes podem ser retificadas a qualquer
momento diretamente no programa da DASN.

c) Resumo da Declarao Apresentao da receita bruta total auferida
pela pessoa jurdica, bem como o valor devido de Simples Nacional e o
valor da soma dos DAS pagos em cada perodo de apurao.

6. Salvamento das informaes da declarao: as informaes importadas do PGDAS
no precisaro ser salvas, j que, mesmo que o usurio feche o aplicativo (ou a janela
do navegador), no prximo acesso a DASN importar novamente estas informaes.
Entretanto, as informaes econmicas e fiscais, que devero ser preenchidas pelo
contribuinte, podero ser salvas por meio do acionamento do boto Salvar, presente
na tela Resumo da Declarao, da aplicao. Caso o usurio, aps salvar, feche a
declarao sem transmiti-la, as informaes prestadas sero recuperadas no prximo
acesso.

7. Consulta, pelo contribuinte, das Declaraes Transmitidas: estar disponvel para
acesso pelo contribuinte, no stio do Simples Nacional, em Outros Servios, a opo
Consulta Declaraes Transmitidas.

8. Consulta, pelo servidor do Ente Federativo, das Declaraes Transmitidas: est
sendo providenciada a disponibilizao da consulta, semelhante existente para o
contribuinte, das declaraes da pessoa jurdica. Esta consulta dever estar disponvel
na rea restrita a Entes Federativos no stio do Simples Nacional. O servidor da RFB
habilitado para o aplicativo, bem como o de outros entes, dever fornecer o CNPJ da
pessoa jurdica e ter acesso s declaraes do Simples Nacional transmitidas por esta.

9. Manual e Perguntas e Respostas - Esto sendo preparados os seguintes
documentos de Ajuda:

a) Manual da DASN 2008 para o contribuinte (a ser disponibilizado no stio do
Simples Nacional e por meio do acionamento da opo Ajuda no
aplicativo da declarao);

b) Manual da DASN 2008 para servidores dos Entes Federativos (a ser
disponibilizado na rea restrita a Entes Federativos no stio do Simples
Nacional);

c) Perguntas e Respostas (ser disponibilizado no stio do Simples Nacional).

10. Multa por Atraso na Entrega da Declarao: de forma semelhante aos atuais PGD

121
da RFB, o programa da DASN 2008 tambm ir emitir a Notificao de Lanamento de
Multa por Atraso na Entrega da Declarao (MAED), quando esta ocorrer aps o prazo
definido para sua entrega.

11. Impresso da declarao e do Recibo de entrega: sero disponibilizadas
funcionalidades dentro e fora da aplicao (no stio do Simples Nacional) que permitiro
ao usurio imprimir estes documentos.

DATA: 05/05/2008
ASSUNTO: Consulta s Declaraes Transmitidas

Prezados,
Informamos que est disponvel para os usurios habilitados no perfil Consultas a nova
funcionalidade de Consulta s Declaraes Transmitidas.
Por meio dessa funcionalidade possvel identificar a data e a hora das transmisses e
consultar e imprimir os recibos e as declaraes transmitidas pelos contribuintes.
Ressalte-se que no necessria habilitao especfica acessar essa funcionalidade, j que
ela faz parte dos privilgios abrangidos pelo perfil Consultas.

Atenciosamente,

ORIENTAES ADICIONAIS PARA O CORRETO PREENCHIMENTO DA DASN E O
ADEQUADO USO DO PGDAS

1. A Declarao Anual do Simples Nacional (DASN), disponvel desde o dia 5 de maio de 2008,
dever ser transmitida at s 20h do dia 30 de junho de 2008. Em alguns casos necessrio que a
microempresa ou a empresa de pequeno porte efetue correes por meio do Programa Gerador do DAS
(PGDAS).
2. Este comunicado visa esclarecer as dvidas mais comuns de algumas funcionalidades desses
dois aplicativos:
Esclarecimentos sobre a funcionalidade Impresso do DAS Via retificao da
DASN
Qual a diferena entre:
1. Emitir um DAS por meio da opo de Retificao - De clculo j realizado; ou
2. Emiti-lo por intermdio da opo "Via retificao da DASN".
(ambos so subopes da opo Impresso do DAS, no menu principal do PGDAS).
a) Se o contribuinte no entregou nenhuma declarao abrangendo o perodo de
apurao a ser retificado Para alterar alguma informao deste PA, o contribuinte acessa a opo
Retificao - De clculo j realizado, faz a alterao, gera o DAS e o imprime.
b) Se o contribuinte transmitiu uma declarao original abrangendo o perodo de
apurao a ser retificado os PA abrangidos pela declarao esto bloqueados no PGDAS. Para
alterar alguma informao desses PA, o usurio ter que acessar o programa da DASN, que identificar
que se trata de uma retificadora e clicar no boto "Retificar no PGDAS". O usurio ser direcionado ao
PGDAS, poder fazer as alteraes necessrias e, no momento da gerao do DAS, receber um aviso
de que este s estar disponvel aps a transmisso da retificadora e na opo "Via retificao da
DASN".

122
O objetivo impedir que os DAS sejam impressos pelo contribuinte at que ele transmita a
retificadora, para que no haja inconsistncia entre os dados do PGDAS com os informados na DASN.

Declarao prestada na DASN quando informou, no PGDAS, no ter auferido receita
bruta no 1 semestre de 2007 ou no preencheu nenhum PA no PGDAS em 2007
Neste caso, aparecer, na DASN, o item Informaes 1 semestre 2007, no qual dever ser prestada a
seguinte informao:
A pessoa jurdica acima identificada por seu representante legal declara que permaneceu,
durante o 1 semestre de 2007, sem efetuar qualquer atividade operacional, no-operacional,
financeira ou patrimonial (sim ou no). A prestao desta informao constitui-se pr-requisito para
que se possa realizar a transmisso da declarao."
No caso em que a PJ, embora no tenha auferido receita, no esteja inativa, deve marcar
"No".

Esta informao necessria pelo seguinte:
a) Contribuinte estava no 1 semestre de 2007 no Lucro Presumido ou Lucro Real e no teve qualquer
movimentao operacional, financeira, etc.
Se permanecesse em um destes regimes no 2 semestre de 2007, estaria dispensado da
entrega da DCTF referente ao 1 semestre, bastando que, ao entregar a DCTF 2 semestre, prestasse a
devida informao (v. tela abaixo do PGD da DCTF vs. 1.2).

b) Este contribuinte ingressou no Simples Nacional em 01/07/2007.
Em virtude disso, no ir mais entregar a DCTF referente ao 2 semestre de 2007, e como ir
informar que ficou inativo no 1 semestre ? Sem esta informao, ele ser considerado omisso e ser
cobrado da DCTF 1 semestre.
Por isso, foi includa esta informao na DASN, mas apenas para os contribuintes que
informaram receita ZERO no 1 semestre de 2007 ou no preencheram nenhum PA no PGDAS em
2007.
Ateno: Esta informao em nada se confunde com o conceito de Inatividade em
todo o ano-calendrio, que obriga o contribuinte a efetuar a entrega da DSPJ-Inativa para a
RFB. As pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional que permaneceram inativas em
todo o ano-calendrio de 2007 esto obrigadas entrega:
da DSPJ inativa 2008, cujo prazo se encerrou em 31 de maro de 2008;
da DASN zerada, por se tratar esta de uma declarao com informaes a
serem prestadas a Estados e Municpios e estes no se servem da DSPJ-Inativa, por ser esta
uma declarao exclusiva da RFB.

O programa da DASN est exigindo o preenchimento da informao do campo Valor
do Estoque Inicial no perodo abrangido pela declarao
Como os contribuintes optantes em 1 de julho de 2007 no tinham a obrigao legal de
realizar o levantamento do estoque nessa data, estes no conseguem transmitir a DASN enquanto no
preenchem o referido campo com algum valor.
A partir da verso da DASN que dever estar em produo no dia 09/06/2008, no haver mais

123
a obrigatoriedade do preenchimento deste campo para que o contribuinte possa transmitir a
declarao.
Entretanto, o preenchimento do campo Valor do Estoque Final do perodo abrangido pela
declarao permanece obrigatrio.
O PGDAS no est permitindo alterar o valor do campo PRINCIPAL ao fazer o
clculo no valor devido do perodo de apurao
Esta situao ocorre quando o contribuinte j realizou a apurao e gerou um DAS no PA. Ao
retornar para tentar alterar o valor, no mais consegue faz-lo. Entretanto, quando o contribuinte est
realizando a apurao do PA pela 1 vez, ao chegar na tela que apresenta o valor devido, o programa
permite a alterao do campo PRINCIPAL.
Resumindo: se o acesso ao PA se d por meio da opo "Calcular Valor Devido" no menu
principal da aplicao, possvel realizar tal alterao. No entanto, se o acesso for por meio da opo
"Retificao" no menu, o PGDAS no mais permite que o campo seja alterado, tendo o contribuinte que
aguardar a implementao da funcionalidade de recuperao dos valores diferidos no programa.

Esclarecimentos sobre o DAS complementar
2.5.1. Somente no acesso opo Retificao do menu principal:
Toda vez que o contribuinte acessa a opo Retificao no PGDAS e possui no mnimo 1 DAS
pago no perodo de apurao, acionada a funo do DAS Complementar no PGDAS.
2.5.2. O DAS Complementar pode existir em funo das seguintes aes:
a) Retificao de dados informados contribuinte efetuou a apurao de um PA, pagou o
DAS gerado e, em certo momento, retificou informaes deste PA, como, por exemplo:
- Valor de receita auferida;
- Atividade exercida;
- Marcao de substituio tributria;
- Marcao de iseno/reduo;
- Municpio para onde devido o ISS;
- Municpio em que se iniciou a prestao do transporte intermunicipal ou
interestadual;
- Valor Fixo de ISS ou ICMS.
Importante: a alterao de qualquer das informaes citadas acima pode gerar uma diferena
a pagar por meio de DAS Complementar.

b) DAS pago a menor contribuinte realizou a apurao de um PA. O PGDAS calculou o
valor devido e apresentou este na tela Resumo. O contribuinte resolve no pagar o valor
apresentado e altera o campo Principal para o valor desejado. Em certo momento, o
contribuinte volta apurao do PA (por meio da opo Retificao no menu), mas no
retifica qualquer informao. O PGDAS, ento, calcula o valor devido, identifica o valor pago e
apresenta a diferena em novo DAS.
2.5.3. Como identificar que se trata de um DAS Complementar?
Esta informao no se encontra no corpo do DAS, mas na tela Resumo do clculo do PGDAS
(vide seta na tela abaixo), e no extrato gerado da apurao (Informao: Nmeros dos documentos
pagos considerados).

124

2.5.4. O contribuinte pode alterar o valor de um DAS Complementar?
No. Essa alterao somente permitida por ocasio da apurao original do PA. Quando se trata de um
DAS Complementar, a aplicao no permite a edio do campo Principal, forando, assim, que o
pagamento da diferena ocorra de acordo com o valor calculado.

2.5.5. Pode ser gerado um DAS Complementar menor do que R$10,00?
No. A diferena calculada pode resultar em um valor menor do que R$10,00, porm o DAS
no gerado. Esse valor dever ser diferido para PA posteriores, at que a soma dos valores devidos
supere a quantia de R$10,00. Nesse caso, o contribuinte ter que, manualmente, alterar o valor do
campo Principal na tela Resumo do PGDAS, acrescendo o valor diferido.
Est prevista a implementao da rotina que realiza a identificao automtica de valores diferidos nos
perodos de apurao pelo PGDAS. Isto , esse aplicativo somaria automaticamente o valor diferido
no PA posterior, sem que haja a necessidade de alterao manual, por parte do contribuinte, do
campo Principal. Entretanto, no h data prevista para que essa funcionalidade esteja em produo,
em virtude da urgncia no desenvolvimento de outras demandas.

2.5.6. DAS Complementar pode no retratar a diferena exata entre o total apurado
(aps retificao) e o total dos DAS pagos em um PA?
Sim. Por exemplo:
Contribuinte apurou receita de R$ 10.000,00 no ms, informou esta no PGDAS e foi
apresentado um DAS de R$ 1.000,00 de valor devido no PA 10/2007. Aquele recolheu o DAS no valor
total. Em momento futuro, realiza retificao no mesmo PA, porm sem alterar o valor da receita total
informada no perodo de apurao (R$ 10.000,00). Tem-se, nesse momento, a impresso de que a
no-alterao do valor de receita seria suficiente para no gerar diferena a pagar. Pode, entretanto, o
PGDAS apresentar um DAS com uma diferena a ser paga (DAS Complementar) ? Sim. A simples
mudana na informao da atividade exercida ou na marcao de substituio tributria
pode gerar um valor a pagar no PA. Se, no caso apresentado, o contribuinte havia marcado que
possua substituio tributria de ICMS e, dias depois do recolhimento do DAS original, retirou essa
marcao, o PGDAS, que antes havia zerado a parcela de ICMS a pagar, passa a cobr-la no valor
correspondente ao percentual da devida tabela.

125
2.5.7. DAS Complementar = R$0,00 (zero)
Neste caso no gerado DAS, mas apresentada a informao de que no h diferena a pagar.
Por exemplo: contribuinte informou receita de R$10.000,00 em determinado PA no PGDAS. Foi
apresentado um DAS de R$ 1.000,00 de valor devido, sendo este recolhido normalmente at a data de
vencimento. Em momento futuro, o contribuinte nota que se equivocou nos valores informados e
resolve alterar a Receita Bruta no ms para R$7.000,00, sem que outras informaes sejam alteradas.
O PGDAS apresenta, ao ser acionado o boto Calcular, o valor de R$0,00 de valor devido. Nessa tela
tambm apresentada a informao marcada com uma seta na tela-exemplo do item 5.3 (O valor a
pagar da retificao representa a diferena....).

DASN 2008 erro Objeto necessrio
Informamos que alguns contribuintes, durante o preenchimento da declarao, recebem uma
mensagem de erro do Internet Explorer (vide tela abaixo), cuja descrio Objeto necessrio. Trata-
se, provavelmente, de uma configurao atpica no sistema operacional ou no navegador do usurio.
O SERPRO est tentando simular o erro e identificar sua causa. Para este caso, o contribuinte
deve ser orientado a utilizar o navegador Mozilla Firefox, encontrado facilmente na internet para
download e sem custo financeiro.

126

MULTAS POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAES ACESSRIAS


MULTA:

I - A falta de comunicao, quando obrigatria, da excluso da pessoa jurdica do Simples
Nacional, nos prazos determinados no 1 do art. 30 da LC 123/2006, sujeitar a pessoa
jurdica a multa correspondente a 10% (dez por cento) do total dos impostos e contribuies
devidos de conformidade com o Simples Nacional no ms que anteceder o incio dos efeitos
da excluso, no inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), insusceptvel de reduo.

II Declarao Anual Simplificada da Pessoa Jurdica:
a) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos
tributos e contribuies informados na Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica, ainda que
integralmente pago, no caso de falta de entrega da declarao ou entrega aps o prazo,
limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 3 deste artigo (multa mnima
R$ 200,00);
b) de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou
omitidas.
c) multa mnima a ser aplicada ser de R$ 200,00 (quinhentos reais).

Para efeito de aplicao da multa prevista no item a, ser considerado como termo inicial o dia
seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a
data da efetiva entrega.

Nota:
O programa emitir, logo aps a transmisso, Notificao de Lanamento de Multa por Atraso na
Entrega da Declarao (MAED), para o contribuinte que entregar a declarao aps o prazo fixado.

MULTA POR ATRASO NA ENTREGA DA DECLARAO

MAED - DASN:

M M n ni im ma a d de e R R$ $ 5 50 00 0, ,0 00 0 ( (a at t 3 31 1/ /1 12 2/ /2 20 00 08 8) ). .
M M n ni im ma a d de e R R$ $ 2 20 00 0, ,0 00 0 ( (a a p pa ar rt ti ir r d de e 0 01 1/ /0 01 1/ /2 20 00 09 9) ). .
E Em mi is ss s o o d da a n no ot ti if fi ic ca a o o e e d do o D DA AR RF F n no o a at to o d da a t tr ra an ns sm mi is ss s o o a ap p s s o o p pr ra az zo o
( (R Re ec ci ib bo o + + N No ot ti if fi ic ca a o o + + D DA AR RF F) ). .
C C d di ig go o d de e A Ar rr re ec ca ad da a o o d do o D DA AR RF F = = 0 05 59 94 4

127

COBRANA DO SIMPLES NACIONAL:

COBRANA DO SIMPLES NACIONAL
R Re ec co om me en nd da a o o C CG GS SN N n n 0 02 2, , d de e 1 1 d de e s se et te em mb br ro o d de e 2 20 00 08 8: :

Art. 3 A cobrana administrativa dos dbitos a que se refere o art. 1 de
responsabilidade da RFB, sem prejuzo de procedimentos adicionais de cobrana por
parte de Estados e Municpios visando quitao integral dos valores declarados.

VANTAGENS DA COBRANA ONLINE:
+ PGDAS como meio de comunicao;
+ Utilizao de um canal j consolidado com o contribuinte;
+ Possibilidade de avisos mais frequentes;
+ Maior efetividade na cobrana;
+ Reduo de custos;
+ Provvel reduo da procura ao atendimento.

128

CRONOGRAMA PARA COBRANA DO SIMPLES NACIONAL

DATAS PREVISTAS:

Cronograma da Cobrana do Simples Nacional 2009 / 2010

j
a
n
f
e
v

mar
a
b
r

mai

jun

jul

ago
s
e
t

out
n
o
v

dez
2
0
0
9

Entrega das
especificaes
finalizadas
Sief e PGDAS
(31/03)

Homologao
da Cobrana
(29/06 a
10/07)

Incio da
cobrana
(ac 2007)
via PGDAS
(03/08)

Incio da
cobrana
(ac 2007)
via Postal
(05/10)

Entrega, pelo
GT, da
especificao
para inscrio
em Dvida
Ativa
j
a
n
f
e
v

mar
a
b
r

mai

jun

jul

ago
s
e
t

out
n
o
v

dez
2
0
1
0

Envio para
Inscrio
em Dvida
Ativa ac
2007
(18/05)

Homologao
da cobrana
(12/07 a
16/07)

Incio da
cobrana
(AC 2008 e
2009) via
PGDAS
(02/08)

Incio da
cobrana
(ac 2008 e
2009) via
postal
(04/10)

129

15. PRINCIPAIS ASPECTOS DO SIMPLES NACIONAL RELACIONADOS
AOS MUNICPIOS

RETENO DO ISS (art. 21, 4)

+ A reteno na fonte de ISS das ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional somente
ser permitida se observado o disposto no art. 3 da LC n 116/03 e dever observar
as seguintes normas:

I - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento
fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V da LC 123/06
para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da
prestao;

II na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de
atividades da ME ou EPP, dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao
percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV ou V;

III na hiptese do inciso II, constatando-se que houve diferena entre a alquota
utilizada e a efetivamente apurada, caber ME ou EPP prestadora dos servios efetuar o
recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia prpria
do Municpio;

IV na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no SN por valores
fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo;

V na hiptese de a ME ou EPP no informar a alquota de que tratam os incisos I e II
no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente
maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V da LC 123/06;

VI no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota
do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento
dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio;

VII o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de
partilha com os Municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno
no haver incidncia de ISS a ser recolhido no SN.

INCIDNCIA SIMULTNEA DE IPI E DE ISS
(art. 18, 5-G)

+ As atividades com incidncia simultnea de IPI e de ISS sero tributadas na forma do
Anexo II desta Lei Complementar, deduzida a parcela correspondente ao ICMS e
acrescida a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo III desta Lei
Complementar.

130

OBRIGAES ACESSRIAS (Municpios)

DOCUMENTOS FISCAIS:
Modelo aprovado e autorizado pelo Municpio

LIVROS FISCAIS E CONTBEIS:
Livro Caixa (ou Livro Dirio e Livro Razo), Livro Registro dos Servios Prestados,
Livro Registro dos Servios Tomados, Livro Registro de Impresso e Documentos Fiscais.

OBS.: Os livros de competncia municipal podem ser dispensados pelo Municpio.

DECLARAO ANUAL (de informaes socioeconmicas e fiscais):
Dever ser entregue at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio
subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores.

DECLARAO ELETRNICA DE SERVIOS:
A ME ou a EPP deve entregar, quando obrigatria pela legislao do Municpio
(neste caso, substitui os livros de registro de servios prestados e de servios tomados).


DECLARAES

Art. 6 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da
Declarao Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a
escriturao mensal de todos os documentos fiscais emitidos e documentos recebidos
referentes aos servios prestados, tomados ou intermediados de terceiros.

Pargrafo nico. A declarao a que se refere o caput substitui os livros referidos nos inciso
IV (Livro Registro dos Servios Prestados) e V (Livro Registro de Servios Tomados) do art.
3, e ser apresentada ao Municpio pelo prestador, pelo tomador, ou por ambos, observadas
as condies previstas na legislao de sua circunscrio fiscal.

BENEFCIOS FISCAIS CONCEDIDOS POR ESTADOS E
MUNICPIOS ( 20-A do art. 18)

ESTADOS PODERO CONCEDER BENEFCIOS FISCAIS PARA EMPRESAS OPTANTES DE
FORMA UNILATERAL, SEM INTERFERNCIA DE OUTROS RGOS.
- ANTES DA LC 128/2008, DEPENDIAM DE ANUNCIA DO CONFAZ.

MUNICPIOS SEMPRE PUDERAM FAZ-LO DE FORMA AUTNOMA.

OS BENEFCIOS REFEREM-SE REDUO OU ISENO DA BASE DE CLCULO, BEM
COMO INSTITUIO DE VALORES FIXOS, E PODEM SER CONCEDIDOS PARA TODAS
AS EMPRESAS OU POR ATIVIDADE ECONMICA.

( (R Re es so ol lu u o o C CG GS SN N n n 5 52 2, , d de e 2 22 2. .1 12 2. .2 20 00 08 8) )

131

16. NDICE DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS NA ARRECADAO DO
ICMS (IPM)

LEGISLAO (Constituio Federal)

Artigo 158 - Pertencem aos Municpios:

IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado sobre
operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.

Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios, mencionadas no inciso
IV, sero creditadas conforme os seguintes critrios:
I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas operaes relativas
circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em seus territrios;
II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos Territrios, lei
federal.

LEGISLAO (Lei Complementar 63/1990)

Art. 3, 1
O valor adicionado corresponder, para cada municpio:
I ao valor das mercadorias sadas, acrescido das prestaes de servios, no seu territrio,
deduzido o valor das mercadorias entradas, em cada ano civil;
II nas hipteses de tributao simplificada a que se refere o pargrafo nico do art. 146 da
Constituio Federal, e, em outras situaes, em que se dispensem os controles de entrada,
considerar-se- como valor adicionado o percentual de 32% (trinta e dois por cento) da
receita bruta. (LC 123/06)

Art. 3, 2
Para efeito de clculo do valor adicionado sero computadas:
I as operaes e prestaes que constituam fato gerador do imposto, mesmo quando o
pagamento for antecipado ou diferido, ou quando o crdito tributrio for diferido, reduzido ou
excludo e virtude de iseno ou outros benefcios, incentivos ou favores fiscais;
II as operaes imunes do imposto, conforme as alneas a e b do inciso X do 2 do
art. 155 e a alnea d do inciso VI do art. 150 da Constituio Federal.

Art. 3, 4 e 10
4 - ndice referido no pargrafo anterior corresponder mdia dos ndices apurados nos
dois anos civis imediatamente anteriores ao da apurao.
10 - os estados mantero um sistema de informaes baseadas em documentos fiscais
obrigatrios, capaz de apurar, com preciso, o valor adicionado de cada municpio.

132

APURAO DO VALOR ADICIONADO VA

Contribuintes RPA (GIA)

Extrai-se o VA a partir das operaes de efetiva sada de mercadorias, classificadas por CFOP.

Valor Adicionado = Sadas Entradas

- Rateio por municpio:
Servios de transporte;
Servios de comunicao;
Energia Eltrica;
Compra de mercadorias de produtores rurais;
Outras (revendedores ambulantes, refeies preparadas fora do estabelecimento; regimes especiais,
produo rural, ajustes, etc...).

Contribuintes optantes pelo Simples Nacional:

Valor Adicionado = 32% da Receita Bruta

- Inclusive do rateio por municpio:
Servios de transporte;
Servios de comunicao;
Revendedores ambulantes autnomos;
Preparo de refeies em outros municpios
Outras (regimes especiais, decises judiciais, produo rural, operaes no escrituradas, ajustes...)

- Receita bruta para efeito de Valor Adicionado:
Vendas em geral, inclusive imunes ou sujeitas a ST;
Transferncia de mercadorias;
Servios tributados pelo ICMS;
Ajustes, Autos de Infrao, Operaes no escrituradas.

- Valor Adicionado sobre Compras de mercadorias de produtores rurais = 100%

133
17. LEGISLAO APLICADA

Lei 11.524, de 24 de setembro de 2007
DOU de 25.9.2007

(Art. 22) Permitiu, at 31 de outubro de 2007, o reparcelamento,
inclusive das contribuies previdencirias que foram
reparceladas, e a concesso de novo parcelamento, ainda que
no integralmente pago o parcelamento anterior relativo ao
mesmo tributo ou qualquer outra exao, s ME e EPP integrantes
do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata a Lei
Complementar no 123/2006.
Lei Complementar n 128, de 19 de
dezembro de 2008
(DOU 22.12.2008)
Altera a Lei Complementar n123, de 14 de dezembro de 2006,
altera as Leis ns 8.212, de 24 de julho de 1991, 8.213, de 24 de
julho de 1991, 10.406, de 10 de janeiro de 2002 Cdigo Civil,
8.029, de 12 de abril de 1990, e d outras providncias
Lei Complementar n 127, de 14 de agosto
de 2007 - DOU de 15.8.2007
Altera a Lei Complementar n123, de 14 de dezembro de 2006.
Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006 (DOU 15.12.2006)

Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de
Pequeno Porte; altera dispositivos das Leis ns 8.212 e 8.213,
ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidao das Leis do
Trabalho - CLT, aprovada pelo Decreto-Lei n 5.452, de 1 de
maio de 1943, da Lei n 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, da Lei
Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis
ns 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de
1999.
Portaria conjunta PGFN/RFB n 4, de 29 de
junho de 2007
Regulamento o valor das parcelas relativas ao parcelamento
especial para ingresso no Simples Nacional.
Portaria MF n 44, de 5 de maro de 2007
Designa membros do CGSN.
Portaria MF n 73, de 3 de abril de 2007
Designa membros do CGSN.
Portaria CGSN n 2, de 28 de maio de 2007
Institui grupos tcnicos.
Portaria CGSN n 1, de 25 de abril de 2007
Alterada pela Resoluo CGSN n 14, de 23.7.2007
Institui grupos tcnicos.
Decreto n 6.038, de 7 de fevereiro de 2007
Institui o CGSN
IN RFB n 902, de 30 de dezembro de 2008
- DOU de 31.12.2008
Alterada pela IN RFB 906, de 06 de janeiro de 2009
Alterada pela IN RFB 911, de 03 de fevereiro de 2009

Dispe sobre o parcelamento para ingresso no Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional) relativos a tributos administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB), de que trata o art. 79 da Lei
Complementar 123/2006, com a redao dada pela Lei
Complementar n 128/2008.
IN RFB n 776, de 14 de setembro de 2007 -
DOU de 17.9.2007

Dispe sobre a incluso de dbitos declarados na Declarao
Simplificada da Pessoa Jurdica - Simples 2008 (DSPJ - Simples
2008), relativos a fatos geradores ocorridos entre 1 de janeiro e
31 de maio de 2007, no parcelamento especial para ingresso no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Pequeno Porte (Simples Nacional).
IN RFB n 767, de 15 de agosto de 2007 -
DOU de 16.8.2007
Republicada no DOU de 17.8.2007

Dispe sobre o parcelamento especial para ingresso no Regime
Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional) e sobre a regularizao de dbitos das
pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional relativos a
tributos ou contribuies administrados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil.

134
DOU de 9.8.2007

Dispe sobre a dispensa de reteno do imposto de renda na
fonte sobre as importncias pagas ou creditadas a pessoas
jurdicas inscritas no Regime Especial Unificado de Arrecadao
de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), e altera o art. 3
da Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004,
e o art. 3 da Instruo Normativa SRF n 459, de 18 de outubro
de 2004.
DOU de 2.8.2007

Dispe sobre as informaes a serem declaradas em Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e
Informaes Previdncia Social (GFIP) pelas microempresas ou
empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional) que exeram atividades tributadas na forma dos anexos
IV e V da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
IN RFB n 762, de 01 de agosto de 2007
Revogada pela IN RFB n767, de 15 de agosto de 200 7

Altera a Instruo Normativa RFB n 750, de 29 de junho de 2007,
que dispe sobre o parcelamento especial para ingresso no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Pequeno Porte (Simples Nacional).
IN RFB n 756, de 24 de julho de 2007 - DOU
de 25.7.2007
Dispe sobre parcelamento de dbitos dos Estados e do Distrito
Federal para com a Secretaria da Receita Federal do Brasil, nos
termos da Lei n 11.457, de 16 de maro de 2007.
IN RFB n 755, de 19 de julho de 2007
Retificada no DOU de 24.7.2007, Seo 1, pg. 22.
Revogada pela IN RFB n767, de 15 de agosto de 200 7
Dispe sobre a opo pelo Simples Nacional por parte das
pessoas jurdicas que possuam dbitos relativos a tributos ou
contribuies administrados pela Secretaria.
IN RFB n 750, de 29 de junho de 2007
Alterada pela IN RFB no 762, de 1 de agosto de 2007.
Revogada pela IN RFB n 767, de 15 de agosto de 2007
Regulamento o parcelamento especial para ingresso no Simples
Nacional.
Resoluo CGSN n 58, de 27 de abril de
2009
Dispe sobre o Microempreendedor Individual MEI no mbito
do Simples Nacional
Resoluo CGSN n 57, de 23 de maro de
2009
Dispensa membro do Comit Gestor do Simples Nacional -
CGSN.
2009
Excepcionalmente, prorroga prazo para a entrega da DASN
2009, em relao aos fatos geradores ocorridos durante o ano-
calendrio 2008.
Resoluo CGSN n 54, de 29 de janeiro de
2009

Excepcionalmente, prorroga prazo para adeso pelo Simples
Nacional, com efeitos para 2009.
Resoluo CGSN n 52, de 22 de dezembro
de 2008
Dispe a concesso de benefcios, na forma de iseno,
reduo ou estabelecimento de valores fixos do ICMS ou do ISS
s Microempresas (ME) ou Empresas de Pequeno Porte (EPP)
optantes pelo Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 51, de 22 de dezembro de
2008
Alterada pela resoluo CGSN N 54, de 29/01/2009
Dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e
contribuies devidos pelas microempresas e empresas de
pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional), e
d outras providncias.
Resoluo CGSN n 39, de 01 de setembro
de 2008.
Dispe sobre a restituio no mbito do Simples Nacional.

135
Resoluo CGSN n 38, de 01 de setembro
de 2008.
Dispe sobre a forma opcional de determinao da base de
clculo para apurao dos impostos e contribuies devidos
utilizando a receita recebida pelas Microempresas e Empresas
de Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional.
2008.
Dispe sobre os processos judiciais no mbito do Simples
Nacional.
2008.
Dispe especificamente sobre o prazo de entrega da Declarao
Anual Simplificada, relativamente aos fatos geradores ocorridos
durante o segundo semestre de 2007.
Resoluo CGSN n 30, de 7 de fevereiro de
2008.
Alterada pela Resoluo CGSN n 40, de 01/09/2008
Dispe sobre os procedimentos de fiscalizao, lanamento e
contencioso administrativo relativos ao Regime Especial Unificado
de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional).
Resoluo CGSN n 24, de 20 de dezembro
de 2007

Dispe sobre a adoo pelos Estados de sublimites para efeito de
recolhimento do Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS).
Resoluo CGSN n 18, de 10 de agosto de
2007
Utilizao, pelos entes federativos, de certificao digital para
acesso base de dados do Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 15, de 23 de julho de
2007
Excluso do Simples Nacional.
2007
Processo de Consulta no mbito do Simples Nacional.
2007
Instituio Financeira Centralizadora.
2007
Arrecadao do Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de
2007
Obrigaes acessrias das empresas optantes pelo Simples
Nacional.
2007

Adoo pelos Estados de sublimites para efeito de recolhimento
do ICMS e de ISS nos municpios neles localizados.

136
2007
Portal do Simples Nacional na internet.
2007
Cdigos de atividades econmicas previstas na CNAE impeditivos
ao Simples Nacional.
Resoluo CGSN n 5, de 30 de maio de 2007

Clculo e Recolhimento dos tributos abrangidos pelo Simples
Nacional.

Opo pelo Simples Nacional.
Composio da Secretaria-Executiva.
Resoluo CGSN n 2, de 25 de abril de 2007
Alterada pela resoluo CGSN N 57 de 23/03/2009
Designa membros da Secretaria-Executiva.
2007
Regimento Interno do CGSN.

137

18. CONSIDERAES FINAIS

O Simples Nacional um grande sinalizador no sentido da melhoria no ambiente de negcios do pas.
Um ambiente onde seja mais fcil e vantajoso trabalhar legalmente, na qual a sada da informalidade
seja o melhor caminho e permita uma melhor organizao empresarial.

A gesto do Simples Nacional produto da efetiva e importante integrao entre a Receita Federal do
Brasil, Fazendas Estaduais e Municipais. As solues tm sido construdas sempre de forma
conjunta, na busca do interesse comum das administraes tributrias e dos contribuintes.

A Lei Complementar n 123/2006 (alterada pela Lei Complementar n 127/2007 e n 128/2008), trouxe
inmeros benefcios para as ME e EPP, permitindo melhores condies para a sua formalizao,
continuidade e competitividade.

Muito ainda tem que ser construdo e aperfeioado. No entanto, est em vigor, desde 1 de julho de
2007, est em vigor uma nova realidade tributria em nosso pas. Uma realidade composta de
mecanismos que operam em favor do empreendedorismo, da iniciativa empresarial, da formalidade e
do crescimento econmico.

O Simples Nacional um exemplo do que pode ser feito pela Federao em busca da simplificao
das obrigaes e da diminuio da carga tributria no pas, possibilitando a continuidade e o
desenvolvimento das ME e EPP.

CURSO A DISTNCIA SOBRE O SIMPLES NACIONAL:

Ensino a Distncia para os servidores da RFB:

O curso a distncia sobre o Simples Nacional vem atender a demanda dos servidores por maiores
conhecimentos sobre o regime do Simples Nacional, propiciando um melhor atendimento ao cidado que busca
por esse tipo de informao nas Unidades da RFB. Com carga horria de 30h, o curso estruturado em 7
mdulos, incluindo exerccios de fixao ao final de cada mdulo:

Mdulo 1 O que o Simples Nacional
Mdulo 2 O ingresso no Simples Nacional
Mdulo 3 _ Obrigaes
Mdulo 4 Como calcular e pagar o Simples Nacional
Mdulo 5 _ Fiscalizao
Mdulo 6 _ Como sair do Simples Nacional
Mdulo 7 O que mais preciso saber

138
As inscries encontram-se abertas na escola virtual da Esaf.
Para se inscrever, o servidor dever seguir as orientaes:
a. Acesse o site da www.esaf.fazenda.gov.br
b. Clique no link Cursos a Distncia no menu do lado esquerdo
c. Clique em Inscreva-se aqui
d. Clique no nome do curso: Simples Nacional
e. Digite no final da tela CPF e o e-mail institucional da RFB . Clique em Inscreva-se aqui
f. Clique no nome da turma de sua Regio Fiscal
g. Aguarde a confirmao da matrcula por e-mail e as orientaes da coordenao da Esaf para
iniciar os estudos. O curso teve incio em 13/10.
Este curso ter prazo de inscrio livre, sendo que, aps matriculado, o servidor ter 2 meses para
concluir o curso. O certificado do curso estar disponvel para impresso diretamente no site da Esaf, pelo
prprio aluno.
Para os cidados, o acesso ao curso feito por meio de download dentro do portal do e-CAC, na
opo cursos para o cidado.

A RFB E O COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL LANAM O
CURSO A DISTNCIA SOBRE O SIMPLES NACIONAL

Ensino a Distncia para o Cidado:

A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e o Comit Gestor do Simples
Nacional (CGSN) oferecem ao cidado o curso de ensino a distncia sobre o Simples Nacional.
O curso visa oferecer maiores conhecimentos sobre o regime simplificado, propiciando um
melhor entendimento do sistema pela pessoa jurdica optante ou para aquela que pretende
optar.
O objetivo esclarecer o funcionamento do Simples Nacional para os cidados. Ao
final do curso, o aluno ser capaz de compreender a sistemtica de clculo, como fazer a
opo, como cumprir as obrigaes tributrias e as vantagens da adeso ao regime.
Trata-se de um curso aberto, ou seja, no contar com acompanhamento e
orientao de tutores e atividades avaliativas. H exerccios de fixao que testam o
conhecimento adquirido nos mdulos.
O acesso ao curso feito por meio de download, no item Cursos para o Cidado,
dentro do e-CAC, o portal do atendimento virtual da Receita Federal do Brasil, no endereo
eletrnico http://www.receita.fazenda.gov.br/EnsinoDistancia/ SimplesNacional/Default.htm. Este mais um
dos muitos cursos que a RFB e o CGSN pretendem oferecer ao cidado dentro de sua misso
de prestar um servio de excelncia sociedade brasileira.

139
CARTILHA ON LINE - SIMPLES NACIONAL:

O Comit Gestor oferece ao cidado mais uma opo para adquirir conhecimentos bsicos
sobre o Simples Nacional.
Trata-se da Cartilha On Line sobre o Simples Nacional, que pode ser acessada clicando-se
em banner especfico disponvel no Portal do Simples Nacional.

A cartilha traz instrues sobre a opo, clculo dos valores devidos, excluso e muitos outros
assuntos de interesse das microempresas e empresas de pequeno porte.
Aps abrir o arquivo, possvel melhorar a qualidade da visualizao aumentando-se o zoom.
Para aqueles que pretendem adquirir conhecimentos mais aprofundados, aconselhvel que
faam o Curso On Line sobre o Simples Nacional, que pode ser localizado por meio de banner
especfico no Portal do Simples Nacional (VER DETALHES NO ITEM ANTERIOR).

NOTCIAS SOBRE O SIMPLES NACIONAL - (veiculadas na imprensa):

O Estado de So Paulo (30/09/2008)

Mudana tributria facilita vida das micros

Promessa de alvio para as finanas de muitas micro e pequenas empresas (MPEs),
o sistema de regime de caixa entrar em vigor a partir de 1 de janeiro do
prximo ano. A medida foi aprovada no incio deste ms pelo Comit Gestor do
Simples Nacional, rgo criado para regulamentar a Lei Geral das Micro e
Pequenas Empresas.

Agora, o empresrio que optar pelo regime poder calcular e pagar o imposto do
Super-Simples (regime tributrio das MPEs, criado pela Lei) quando receber pela
venda do produto ou pela prestao do servio - e no mais no momento da
emisso da nota fiscal. Ou seja, ela s pagar o que deve ao Fisco quando o
dinheiro estiver, efetivamente, no caixa da empresa. Segundo especialistas, a
medida vai facilitar o controle dos recursos financeiros e aumentar a
competitividade dessas companhias.

Na prtica, as empresas estavam pagando um tributo antecipadamente. Muitas
faziam at emprstimos bancrios ou tiravam o dinheiro de seu caixa para
cumprir essa obrigao, explica o diretor-tributrio da Confirp Consultoria,
Welinton Motta. Alm disso, com essa espcie de antecipao, a empresa ficava
fragilizada diante da possibilidade de levar um calote. O Estado ficava rico e
a pequena companhia suportava, diz Motta.

Segundo o secretrio-executivo do Comit Gestor, Silas Santiago, a partir de
2009, a MPE que optar pelo regime de caixa ter seu imposto unificado calculado
com base no caixa presente. Alm de evitar perdas com calote, ela ter seu
capital de giro protegido para investir, diz. Segundo a Receitas Federal, 2,97
milhes de empresas - o que representa 74,2% dos 4 milhes de pequenos negcios

140
em atividade no Pas - esto no Super-Simples.

Antes da entrada em vigor desse regime tributrio, em agosto de 2007, quem era
optante do Simples Federal (antigo Simples, que foi ento substitudo) tambm
podia adotar o regime de caixa. Pelo menos um tero das companhias utilizavam o
sistema.

A adeso s no era maior, segundo o consultor Welinton Motta, porque o regime
exige um controle rigoroso da contabilidade da empresa. Ela tem de ter um bom
controle de seus recebimentos, caso contrrio, o regime de caixa se
inviabiliza, afirma o consultor.

O advogado tributarista Nelson Lacerda, do escritrio Lacerda & Lacerda
Associados, acredita que, com o Super-Simples, o sistema ser mais adotado
pelas pequenas empresas. uma medida esperada por elas. A maioria deve optar.
Segundo Lacerda, o pagamento do imposto na emisso da nota fiscal estava
dificultando a venda a prazo das empresas. Por isso, quem optar pelo regime
poder ter um aumento da venda parcelada e, conseqentemente, do faturamento.
Vai ser mais um atrativo para que as empresas busquem o Super-Simples.

PENDNCIAS

O regime de caixa uma das ltimas matrias da Lei Geral das Micro e Pequenas
Empresas pendentes de regulamentao. Desde que entrou em vigor, em dezembro de
2006, alguns itens da legislao esto sendo disciplinados pelo Comit Gestor.
Outros temas sofreram alteraes por meio de projetos de lei.

Para o presidente do Sindicato das Empresas de Servios Contbeis de So Paulo
(Sescon-SP), Jos Maria Chapina, uma das questes pendentes de ajustes a
impossibilidade de transferncia de crdito de ICMS pelas optantes do
Super-Simples. De acordo com Chapina, isso tira a competitividade das pequenas
empresas, que acabam sendo preteridas por grandes companhias compradoras. Sem
esse aperfeioamento, no haver uma adeso macia.

REGIME DE CAIXA

O que : Opo de clculo e pagamento de imposto no momento de recebimento da
venda do produto ou da prestao do servio - e no mais no momento da emisso
da nota fiscal

Para quem vale: Atualmente, podem optar pelo regime de caixa as empresas que
adotam o sistema tributrio do lucro presumido. A partir de 1. de janeiro de
2009, a medida ser estendida para as micro e pequenas empresas optantes do
Super-Simples
Benefcios: Menor comprometimento do caixa da empresa, mais capital de giro e
de investimento, possibilidade de ampliao das vendas a prazo e menor
vulnerabilidade ao calote so alguns dos benefcios apontados por especialistas.

Cuidados: O regime exige um controle rigoroso da contabilidade da empresa,
especialmente em relao aos recebimentos. Caso o empresrio no seja organizado, a apurao se
inviabiliza.

"Algo s impossvel at que algum duvide e acabe provando o contrrio."
[ Albert Einstein ]

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