Analise Swot PDF

Braslia, 14 de dezembro de 2010 - Ano XLIII - N 30
Anlise SWOT e Diagrama de Verificao de Risco

Aplicados em Auditoria
PORTARIA-SEGECEX N 31, DE 9 DE DEZEMBRO DE 2010
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Boletim do Tribunal de Contas da Unio
http://www.tcu.gov.br
BTCU@tcu.gov.br
SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900 - Braslia - DF

Fones: 3316-7650/3316-7079/3316-7870/3316-7869
Presidente
UBIRATAN DINIZ DE AGUIAR
Vice-Presidente
BENJAMIN ZYMLER
Ministros
ANTONIO VALMIR CAMPELO BEZERRA
WALTON ALENCAR RODRIGUES
JOO AUGUSTO RIBEIRO NARDES
AROLDO CEDRAZ DE OLIVEIRA
RAIMUNDO CARREIRO SILVA
JOS JORGE DE VASCONCELOS LIMA
JOS MCIO MONTEIRO FILHO
Auditores
AUGUSTO SHERMAN CAVALCANTI
MARCOS BEMQUERER COSTA
ANDR LUS DE CARVALHO
WEDER DE OLIVEIRA
Ministrio Pblico junto ao TCU
Procurador-Geral
LUCAS ROCHA FURTADO
Subprocuradores-Gerais
PAULO SOARES BUGARIN
CRISTINA MACHADO DA COSTA E SILVA
Procuradores
MARINUS EDUARDO DE VRIES MARSICO
JLIO MARCELO DE OLIVEIRA
SERGIO RICARDO COSTA CARIB
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
Secretrio-Geral
Fernando Luiz Souza da Eira
segedam@tcu.gov.br
Boletim do Tribunal de Contas da Unio Especial v. 1, n. 1 (1982)
1982- .
v.
. Braslia : TCU,
Irregular.
A numerao recomea a cada ano.
Continuao de: Boletim Interno [do] Tribunal de Contas da Unio. Edio Especial.
Contedo: Anlise SWOT e Diagrama de Verificao de Risco
1. Ato administrativo peridico Brasil. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio

(TCU).

Segedam Secretaria-Geral de Administrao
BTCU ESPECIAL
1
Braslia Ano xliii n. 30 14/dez. 2010
PORTARIA-SEGECEX N 31, DE 9 DE DEZEMBRO DE 2010

Aprova a nova verso do documento Anlise SWOT
e Diagrama de Verificao de Risco aplicados em
Auditoria.
O Secretrio-Geral de Controle Externo, no uso de suas atribuies e no disposto no art. 32,
inciso III, da Resoluo-TCU n 214, de 20 de agosto de 2008 e,
Considerando que o Plano Estratgico do Tribunal definiu como objetivos estratgicos
Aperfeioar a estrutura legal e normativa de suporte ao controle externo e Aperfeioar instrumentos de
controle e processos de trabalho;
Considerando a necessidade de atualizar as instrues constantes do documento "Anlise
SWOT e Verificao de Risco", aprovado pela Portaria-Segecex n 252, de 1 de dezembro de 2003;
resolve:
Art. 1 Fica aprovado o anexo documento Anlise SWOT e Diagrama de Verificao de
Risco aplicados em Auditoria.
Art. 2 A Segecex manter atualizado o documento de que trata o artigo anterior, cabendo-lhe,
ainda, o esclarecimento de dvidas e o recebimento de sugestes para o seu aperfeioamento.
Art. 3 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao.
Art. 4 Fica revogada a Portaria-Segecex n 252, de 1 de dezembro de 2003.
PAULO ROBERTO WIECHERS MARTINS
\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

BTCU ESPECIAL
2

SECRETARIA-GERAL DE CONTROLE EXTERNO
SECRETARIA DE FISCALIZAO E AVALIAO DE PROGRAMAS DE
GOVERNO
ANLISE SWOT
E
DIAGRAMA DE VERIFICAO DE RISCO
APLICADOS EM AUDITORIAS
SEGECEX / SEPROG
DEZEMBRO/2010

BTCU ESPECIAL
3
Tribunal de Contas da Unio

Internet: http://www.tcu.gov.br
SAFS Quadra 4 Lt. 01
CEP: 70042-900 Braslia-DF
Secretrio-Geral de Controle Externo
Paulo Roberto Wiechers Martins
Secretrio Adjunto de Planejamento e Procedimentos
Marcelo Luiz Souza da Eira
Secretrio de Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo - Seprog
Carlos Alberto Sampaio de Freitas
Superviso
Glria Maria Merola da Costa Bastos Diretora da 1 Diretoria Tcnica da Seprog
Equipe Tcnica
Carmen Pereira Rgo Meireles
Brasil. Tribunal de Contas da Unio.
Anlise SWOT e Diagrama de Verificao de Risco aplicados em
Auditoria / Tribunal de Contas da Unio. Braslia : TCU, Secretaria de
Fiscalizao e Avaliao de Programas de Governo (Seprog), 2010.
22 p.
1. Auditoria operacional Anlise SWOT e Diagrama de Verificao de

Risco aplicados em Auditoria manual. I. Ttulo
Ficha catalogrfica elaborada pela Biblioteca Ministro Ruben Rosa

BTCU ESPECIAL
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SUMRIO
INTRODUO ........................................................................................................................................ 5
OBJETIVO ............................................................................................................................................... 5
O QUE ANLISE SWOT .................................................................................................................... 5
APLICAO DE ANLISE SWOT EM AUDITORIA ........................................................................ 6
POTENCIALIDADE E LIMITAES DA ANLISE SWOT .............................................................. 7
REQUISITOS PARA UMA BOA ANLISE ......................................................................................... 8
COMO APLICAR A TCNICA .............................................................................................................. 8
O QUE DIAGRAMA DE VERIFICAO DE RISCO (DVR) .......................................................... 9
APLICAO DO DVR EM AUDITORIA ........................................................................................... 10
POTENCIALIDADE E LIMITAES DO DVR ................................................................................. 10
REQUISITOS PARA UMA BOA ANLISE ....................................................................................... 10
COMO APLICAR A TCNICA ............................................................................................................ 10
REFERNCIAS ..................................................................................................................................... 13
APNDICES .......................................................................................................................................... 14

5
BTCU ESPECIAL
INTRODUO
Este documento trata da aplicao das tcnicas denominadas anlise SWOT e Diagrama de Verificao
de Risco (DVR), esta conhecida na literatura como Matriz de Probabilidade e Impacto de Risco,
destacando as oportunidades de seu uso em auditorias realizadas pelo Tribunal.
Alm de orientar a aplicao das tcnicas e anlise de seus resultados, o documento traz, em seus
apndices, exemplos de anlise SWOT e do Diagrama de Verificao de Risco. A abordagem utilizada
tem referncia na literatura especializada e agrega a experincia do TCU na aplicao dessas tcnicas em
suas auditorias, alm disso, o documento est alinhado aos padres de auditoria adotados pela
International Organization of Supreme Audit Institutions (Intosai).
OBJETIVO
1.
O objetivo deste documento auxiliar as equipes de auditoria na aplicao da tcnica anlise

SWOT, utilizada em conjunto com o Diagrama de Verificao de Risco, como ferramentas de
diagnstico em fiscalizaes previstas no Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio.
O QUE ANLISE SWOT

2.
A palavra SWOT um acrnimo formado pelas palavras inglesas Strengths (foras), Weaknesses
(fraquezas), Opportunities (oportunidades) e Threats (ameaas). Estas quatro dimenses de estudo
resultam em uma lista de prs e contras que auxiliam na tomada de deciso. Consiste na anlise
subjetiva das capacidades internas, para identificar as foras e as fraquezas da organizao, e do
ambiente externo no qual atua a organizao, para apontar as oportunidades e ameaas presentes
(Figura 1).
Figura 1 Elementos integrantes do diagnstico

AMBIENTE
INTERNO
FORAS
E FRAQUEZAS
DIAGNSTICO
AMBIENTE
EXTERNO
OPORTUNIDADES
E AMEAAS
3.
A anlise SWOT foi desenvolvida pela escola do design, do grupo de administrao geral da
Harvard Business School (CHRISTENSEN; BOWER, 1965). O modelo proposto pela escola a
"formulao de estratgia que busque atingir uma adequao entre as capacidades internas e as
possibilidades externas" (MINTZBERG; AHLSTRAND; LAMPEL, 2000). Atribui-se, no entanto, a
Sun Tzu, em seu livro A Arte da Guerra, a base do pensamento da SWOT.
4.
A anlise SWOT integra as metodologias de planejamento estratgico organizacional. A

aplicao da tcnica, segundo alguns autores, pode ocorrer quando do diagnstico estratgico, aps a
definio da misso ou aps o estabelecimento de objetivos de uma determinada organizao. De
qualquer forma, deve ser aplicada anteriormente formulao estratgica de ao.

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APLICAO DE ANLISE SWOT EM AUDITORIA

5.
Nos trabalhos de auditoria, a elaborao da matriz SWOT auxilia a equipe a caracterizar, de forma
sistemtica, situaes relacionadas s foras ou fraquezas internas, bem como s oportunidades e s
ameaas externas do objeto da auditoria. Permite, dessa forma, identificar estratgias adequadas e
equilibradas para priorizar a atuao na auditoria.
6.
Segundo a International Organization of Supreme Audit Institutions (Intosai), as EFS adotam

diferentes mtodos quando realizam a anlise preliminar do objeto de auditoria. As tcnicas mais
utilizadas so a anlise de risco, a anlise SWOT, a anlise de problemas, entre outras (ISSAI 3000/
Appendix 1, 2004).
7.
A anlise SWOT possibilita uma interpretao mais estruturada dos resultados e permite que esses
sejam transformados em aes concretas, mais rapidamente (TOIVANEN, 1999). Os pontos fortes
e fracos so decorrentes de variveis internas e controlveis pelo rgo ou programa. As
oportunidades e ameaas so decorrentes de variveis externas, no diretamente controlveis pelo
gestor do objeto da auditoria, mas sobre as quais, por vezes, pode exercer influncia. As
oportunidades podem propiciar condies favorveis, desde que o gestor tenha interesse e condies
de usufrui-las. As ameaas podem criar condies desfavorveis, devendo ser minimizadas. A
Figura 2 descreve cada um desses aspectos.
Figura 2 Anlise do Ambiente Interno/Externo

+
8.
AMBIENTE INTERNO
Foras
Pontos fortes as caractersticas positivas internas que
uma organizao pode explorar para atingir as suas
metas. Referem-se s habilidades, capacidades e
competncias bsicas da organizao que atuam em
conjunto para ajud-la a alcanar suas metas e
objetivos. Ex.: equipe experiente e motivada, recursos
tecnolgicos adequados.
AMBIENTE EXTERNO
Oportunidades
Caractersticas do ambiente externo, no controlveis
pela organizao, com potencial para ajud-la a crescer
e atingir ou exceder as metas planejadas. Ex.: diretrizes
governamentais favorveis ao fortalecimento
institucional, novas fontes oramentrias, parcerias com
outras instituies.
AMBIENTE INTERNO
Fraquezas
Pontos fracos as caractersticas negativas internas
que podem inibir ou restringir o desempenho da
organizao. Referem-se ausncia de capacidades
e/ou habilidades crticas. So, portanto, deficincias e
caractersticas que devem ser superadas ou contornadas
para que a organizao possa alcanar o nvel de
desempenho desejado. Ex.: alta rotatividade de pessoal,
sistemas de informao obsoletos, processos internos
excessivamente burocratizados.
AMBIENTE EXTERNO
Ameaas
Caractersticas do ambiente externo, no controlveis
pela organizao, que podem impedi-la de atingir as
metas planejadas e comprometer o crescimento
organizacional. Ex.: disperso geogrfica do pblicoalvo, disparidades regionais, conflito de competncia.
A ttulo de exemplificao, sem inteno de esgotar os campos de investigao, esto listados na

Figura 3, itens que devem ser verificados ao se formular o diagnstico do ambiente, avaliando se
seus efeitos so positivos ou negativos sobre o desempenho do objeto de auditoria. Ainda, como
mostrado na Figura 3, as informaes colhidas no ambiente interno, sobre os pontos fortes e fracos
do objeto de auditoria, devem revelar condies favorveis para o auditado ou indicar questes que
provoquem situaes desfavorveis em relao ao seu ambiente interno.

BTCU ESPECIAL
7
Figura 3 Exemplos de Variveis Ambientes

+/
9.
AMBIENTE INTERNO
Qualidade da operao do servio;
Sistema de atendimento ao beneficirio;
(informao, ouvidoria, linha 0800);
Mecanismos de divulgao;
Sistema de monitoramento e avaliao;
Infra-estrutura do servio;
Sistema de planejamento;
Sistema de controles internos;
Recursos humanos;
Programas de capacitao.
AMBIENTE EXTERNO
Tecnologias existentes usadas por outros
rgos/programas;
Poltica econmica;
Legislao;
Impactos no meio ambiente;
Fontes de financiamento;
Organizaes da sociedade civil (Sindicatos,
ONGS, Redes de Especialistas);
Populao alvo;
Infra-estrutura na comunidade beneficiria;
Fatores geogrficos;
Fatores climticos;
Fornecedores de insumos.
+/-
As informaes sobre oportunidades e ameaas podem estar referenciadas, no micro-ambiente, a

beneficirios, fornecedores, concorrentes (programas semelhantes de iniciativa de outras esferas de
governo). No macro-ambiente podem referir-se a situaes econmicas, demogrficas, polticas,
culturais, tecnolgicas, legais, ecolgicas, sociais. Essas informaes podem ser obtidas de diversas
fontes, entre elas especialistas, usurios, grupos de interesse, artigos acadmicos, relatrios de
atividades e revistas especializadas.
10. Assim sendo, as informaes obtidas por meio da anlise SWOT so organizadas em uma ordem
lgica que auxilia o entendimento, a apresentao, a discusso e a tomada de deciso sobre como um
determinado trabalho deve ser encaminhado.
POTENCIALIDADE E LIMITAES DA ANLISE SWOT

11. Parodoxalmente, uma das principais potencialidades da anlise SWOT, a flexibilidade, pode ser
tambm sua maior limitao na tentativa de compreender o ambiente em estudo. Esta flexibilidade
pode levar a uma perda de foco ou a uma anlise superficial que pode ser controlada se alguns
cuidados (pargrafo 15) forem seguidos, permitindo o melhor conhecimento do objeto auditado e a
definio do escopo da fiscalizao.
12. Alm disso, pode fornecer elementos para orientar a equipe na formulao de deliberaes. Alguns
tipos de recomendaes que podem ser sugeridas so:
12.1
reavaliar as metas institucionais, considerando o conjunto de habilidades que a organizao

j possui;
12.2
identificar outras fontes de recursos para adquirir o conjunto de habilidades necessrias para
o alcance das metas;
12.3
identificar parceiros com a competncia necessria para apoiar as atividades a serem

desenvolvidas;
12.4
reformular os processos de trabalho;
12.5
aprimorar a qualidade dos servios prestados aos beneficirios.

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REQUISITOS PARA UMA BOA ANLISE

13. A anlise SWOT deve ser elaborada preferencialmente com a participao da equipe responsvel
pelo objeto de auditoria, pois so esses atores que melhor conhecem o ambiente no qual atuam. Essa
participao contribui para a elaborao de uma anlise capaz de refletir a realidade do objeto de
auditoria.
14. Para facilitar a aplicao desta tcnica, importante verificar se o objeto da auditoria possui clara
definio de "misso", "objetivos", "produtos e indicadores" e "metas", conforme exemplificado no
Apndice A deste documento.
15. Os cuidados que devem ser tomados para no se perder o foco da anlise so, por exemplo:
15.1
garantir que as informaes levantadas sejam baseadas na experincia, capacidades, atitudes

e cultura da equipe tcnica do objeto de auditoria e no s nas percepes e sentimentos
desse grupo;
15.2
atentar para que as situaes identificadas sejam corretamente classificadas em

foras/fraquezas e oportunidades/ameaas e que sejam realistas;
15.3
classificar as situaes por relevncia e descrev-las com o cuidado necessrio para que
sejam compreendidas por qualquer leitor;
15.4
aplicar, em seguida, uma tcnica complementar para aprofundar a anlise das situaes
identificadas. Nos trabalhos de auditoria indica-se a aplicao do DIAGRAMA DE
VERIFICAO DE RISCO. O uso de duas tcnicas produz bons resultados no que se refere
identificao de eventos adversos que afetam a gesto do objeto de auditoria, permitindo
consider-los na definio do problema e das questes de auditoria.
16. Exemplos de situaes que podem estar associadas ocorrncia de eventos adversos (ISSAI
3000/3.2, 2004):
16.1
estruturas gerenciais complexas que envolvem diferentes organizaes governamentais, de

uma mesma esfera ou de esferas de governo diferentes, e organizaes no-governamentais;
16.2
falta de informaes confiveis ou atualizadas sobre o desempenho do objeto de auditoria,

como alcance de metas, custos dos produtos, pblico atendido;
16.3
problemas de estrutura, de planejamento, de controle;
16.4
falta de clareza sobre objetivos, metas, responsabilidades, processos de tomada de deciso;
16.5
problemas operacionais com sistemas informatizados.
COMO APLICAR A TCNICA

17. Inicialmente, devem ser realizadas oficinas, com participao dos gestores do objeto de auditoria,
sob a orientao da equipe de auditoria que vai elaborar o diagnstico do ambiente em estudo.
18. Recomenda-se, no entanto, que antes de consultar os gestores do objeto de auditoria, a equipe
prepare uma anlise preliminar com base no levantamento de informaes realizado. Deve-se ter o
cuidado de no influenciar os gestores com as idias dessa anlise inicial. Trata-se de um guia que
permitir aos condutores da oficina manter o foco da discusso e dirigir questes sobre variveis no
abordadas espontaneamente pelos participantes. Recomenda-se ainda que a anlise SWOT resultante
seja discutida com atores externos como, por exemplo, especialistas e integrantes da sociedade civil
organizada para agregar uma viso mais independente ao diagnstico. Na impossibilidade de
organizar uma oficina a equipe deve considerar a entrevista como forma de colher as informaes
necessrias aplicao da tcnica, validando posteriormente com os gestores.

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19. Para a realizao da Oficina devem-se seguir as seguintes indicaes:

19.1
em uma grande folha em branco afixada em quadro ou na parede da sala onde se realiza a
oficina, desenhar 2 colunas denominadas Ambiente Interno e Ambiente Externo;
19.2
na coluna ambiente interno, abrir 2 caixas denominadas Foras e Fraquezas;
19.3
na coluna ambiente externo, abrir 2 caixas denominadas Oportunidades e Ameaas;
19.4
um integrante da equipe de auditoria deve iniciar a sesso pedindo que os participantes

apresentem os pontos que consideram importantes para o preenchimento do quadro,
utilizando um bloco de folhas autocolantes para escrever a opinio dos participantes utilize
uma tcnica cognitiva, como o brainstorming, que auxilia a coleta de elevado nmero de
idias ou solues;
19.5
na caixa Foras, aplicar as folhas autocolantes correspondentes aos pontos fortes do

objeto da auditoria, que so as caractersticas positivas internas que uma organizao pode
explorar para atingir suas metas;
19.6
na caixa Fraquezas, aplicar as folhas autocolantes com as caractersticas negativas

internas que podem inibir ou restringir o desempenho da organizao;
19.7
na caixa Oportunidades, aplicar as folhas autocolantes que registram as caractersticas do

ambiente externo com potencial para ajudar a organizao a atingir ou exceder as metas
planejadas, atentando para os fatores do micro/macro-ambiente;
19.8
na caixa Ameaas, aplicar as folhas autocolantes que correspondem s caractersticas do

ambiente externo que podem impedir o alcance das metas planejadas, atentando para os
fatores do micro/macro-ambiente;
19.9
analisar a situao com os participantes, classificando as oportunidades e ameaas, segundo

o seu impacto para o objeto de auditoria; identificando a correlao entre pontos fortes e
fracos com as oportunidades e ameaas. Dessa forma, identificam-se as aes a serem
realizadas para tirar o mximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes com o
objetivo de minimizar o impacto das ameaas e neutralizar os pontos fracos.
20. Aps consulta aos atores externos e a consolidao das informaes obtidas na oficina, a equipe
deve agendar com os gestores responsveis pelo objeto da auditoria e de nvel hierrquico mais alto,
nova reunio para validar a anlise registrada. A compreenso do objeto da auditoria permite
identificar riscos e pontos crticos existentes e indispensvel definio do objetivo e do escopo da
auditoria.
21. O quadro resumo deve constituir anexo do projeto de auditoria nos moldes dos Apndices B e E.
O QUE DIAGRAMA DE VERIFICAO DE RISCO (DVR)
22. O Diagrama de Verificao de Risco (DVR), conhecido na literatura como Matriz de Probabilidade
e Impacto de Risco, integra o universo do planejamento estratgico organizacional. uma tcnica da
Gesto de Risco que visa, resumidamente, gerenciar efeitos adversos que possam comprometer um
processo de gesto. Na rea de controle, sua aplicabilidade foi bem difundida pelo Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), que tem como misso fornecer
orientaes sobre aspectos crticos de governana, tica, controle interno, gesto de riscos, fraudes, e
relatrios financeiros.

BTCU ESPECIAL
10
APLICAO DO DVR EM AUDITORIA

23. A partir da anlise do risco existente, possvel aferir o impacto e as probabilidades de ocorrncia
de risco no contexto dos controles existentes e enumerar prioridades gerenciais e apontar formas de
como os riscos devem ser melhor controlados. Nos trabalhos de auditoria, essa uma tcnica
usualmente empregada para analisar as informaes obtidas por meio da SWOT.
POTENCIALIDADE E LIMITAES DO DVR

24. Aplicada a partir das informaes obtidas na matriz SWOT, auxilia a equipe a definir o
encaminhamento do trabalho de auditoria e indicar possveis achados. Os resultados dessa anlise
iro compor um diagrama de verificao de risco (DVR), considerado uma simplificao da
Matriz de Probabilidade e Impacto de Risco. Dessa forma ser possvel:
24.1
identificar riscos que iro afetar o desempenho do objeto da auditoria;
24.2
auxiliar a formulao do problema e das questes de auditoria;
24.3
identificar reas de risco do objeto da auditoria que podero ser investigadas com
profundidade;
24.4
sistematizar e estruturar informaes relevantes sobre o ambiente de anlise.
25.
Uma limitao da tcnica no campo da auditoria pode ser a impossibilidade de classificar
probabilidades e impactos e atribuir-lhes pesos para enquadramento nas escalas detalhadas, em razo dos
prazos estipulados para os trabalhos e da ausncia de informaes gerenciais.
REQUISITOS PARA UMA BOA ANLISE

26. De acordo com o documento Gerenciamento de Riscos Corporativos Estrutura Integrada,
elaborado pelo COSO, a anlise de ambiente deve sempre anteceder a identificao de eventos, a
avaliao e a resposta a riscos, uma vez que o gerenciamento de risco uma das atividades do
processo de gesto.
27. Concluda a anlise SWOT, conforme indicado no pargrafo 19.9, e identificados os pontos
sensveis do objeto em estudo, aqueles que vo merecer maior aprofundamento, a equipe de
auditoria deve verificar de que forma o gestor est tratando o processo de gerenciamento de riscos.
COMO APLICAR A TCNICA
28. Para elaborar o Diagrama de Verificao de Risco, importante identificar os possveis danos ou
efeitos que cada uma das fraquezas e ameaas apontadas na SWOT podem gerar para o alcance dos
objetivos do objeto de auditoria. Tais efeitos devem ser analisados detalhadamente e registrados no
diagrama.
Ateno:
No Diagrama de Verificao de Risco s devem ser registrados os riscos
decorrentes de fraquezas e ameaas identificadas na SWOT

11
BTCU ESPECIAL
29. Ao identificar na SWOT, por exemplo, a fraqueza inexistncia de protocolos e normas

operacionais padronizadas para o programa, deve-se responder a seguinte pergunta: Quais so os
riscos associados falta de protocolos e normas operacionais padronizadas para o objeto da
auditoria? Os eventos de risco associados devem ser vinculados s fraquezas ou ameaas
previamente identificadas. Para facilitar, os eventos de risco devem ser identificados por letras e
nmeros. Pode haver mais de um risco por fraqueza (F1, ..Fx) ou ameaa (A1, ..Ax) e um risco pode
estar associado a uma ou mais fraquezas e ameaas.
30. Recomenda-se que, antes da oficina com os gestores, a equipe faa uma primeira anlise de
probabilidade de ocorrncia e do impacto causado, para elaborar uma matriz preliminar que servir
de guia durante a oficina com os gestores.
31. As etapas da oficina para elaborao do Diagrama de Verificao de Risco so as seguintes:
31.1
em uma outra grande folha em branco afixada em quadro ou na parede da sala onde se
realiza a oficina, desenhar uma matriz, conforme Figura 4, para iniciar a anlise de
probabilidade e impacto, como indicada a seguir, e registrar os riscos decorrentes de
fraquezas e ameaas listadas na SWOT, identificadas por letras e nmeros. Pode haver
mais de um risco por fraqueza ou ameaa;
31.2
identificao dos riscos - a partir dos pontos fracos e das ameaas identificadas na anlise
SWOT a equipe dever identificar os possveis riscos associados;
31.3
anlise do risco - a anlise deve determinar, em consulta aos gestores, a existncia de

controles e estabelecer as consequncias e a probabilidade de ocorrncia de risco no contexto
desses controles. A consequncia e a probabilidade de ocorrncia devero ser combinadas de
modo a produzir um nvel estimado de risco, quantificvel, se possvel, ou qualificado em
uma escala de baixo a alto, conforme esquema a seguir:
Impacto
Potencial
Probabilidade
de Ocorrncia
Alto
Nvel de risco
Baixo
31.4
avaliao do risco a avaliao do risco permitir enumerar as prioridades e apresentar as

informaes para tomada de deciso sobre a forma como os riscos devem ser controlados;
31.5
tratamento do risco identificados e avaliados os riscos no DVR, deve-se determinar as

reas que podero ser investigadas pela auditoria com maior profundidade.
32.
Na possibilidade de o gestor haver implantado um sistema de gerenciamento de risco, deve-se
prosseguir com as seguintes aes: os riscos de baixo impacto podero ser aceitos e monitorados, por
precauo; e os riscos de alto impacto podero requerer a adoo de medidas alternativas para os
programas/projetos ou servios.
33.
O Diagrama de Verificao de Risco deve ser apresentado conforme figura 4:

12
BTCU ESPECIAL
Figura 4 Exemplo de Diagrama de Verificao de Risco

Alto
Baixa probabilidade
Alto impacto
Alta probabilidade
Alto impacto
MDIO
Impacto
potencial
no alcance
dos objetivos
Baixa probabilidade
Baixo impacto
ALTO
Alta probabilidade
Baixo impacto
BAIXO
MDIO
Baixo
Baixa
Probabilidade de ocorrncia
Alta
34. O quadro resumo deve constituir anexo do projeto de auditoria nos moldes dos Apndices C e F.

BTCU ESPECIAL
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REFERNCIAS
ANDREWS, Kenneth R. The Concept of Corporate Strategy. McGraw-Hill/Irwin, 3rd edition, 1994.
CHRISTENSEN, C. Roland, BOWER, Joseph L. Business Policy: Text and Cases, R.D. Irwin, 7th
edition. 1965.
COSO. Gerenciamento de Riscos Corporativos Estrutura Integrada: Sumrio Executivo e
Estrutura. Audibra.
DAYCHOUW, M. 40 ferramentas e tcnicas de gerenciamento. Rio de Janeiro : Brasport. 2007.
DEALTRY, Richard. Dynamic SWOT Analysis the Developers guide. IPC, UK, 1994
HINDLE, Tim; LAWRENCE, Margaret. Field Guide to Strategy - A Glossary of Essencial Tools and
Concepts of Today Managers, Harvard Business School Press, Boston, 1994.
LACERDA, A. C. et al. Tecnologia: Estratgia para a competitividade. Siemens ltda, CEFET-PR,
Nobel, 2001, p. 65-80.
Mind Tools - SWOT Analysis, Discover New Opportunities. Manage and Eliminate Threats http://www.mindtools.com/pages/article/newTMC_05.htm , consulta em 29/6/2010.
MINTZBERG, H. AHLSTRAND, B. LAMPEL, J.. Safri de Estratgia. Porto Alegre : Editora Artmed
Bookman., 2000.
NATIONAL AUDIT OFFICE. Evaluation and its use in value for money studies: Learning from
others. Londres, 2000.
RYAN, Christopher. How to use SWOT Analysis to Pinpoint your B2B Marketing Strengths and
Weaknesses. http://fusionmarketingpartners.com/resources/swot-analysis/, consulta em 29/6/2010.
Extrado do livro: How to Create an Unstoppable Marketing and Sales Machine. Fusion Marketing
Press. 2009.
SUN TZU. A Arte da Guerra. Editora Record.
TOIVANEN, T; LAHTI, S; LEINO-KILPI, H: Applicability of SWOT analysis for measuring quality
of public oral health services as perceived by adult patients in Finland. Community Dent Oral
Epidemiol 1999; 27: 38691.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO. Viso e Raciocnio Estratgico: material de curso (coletnea
do professor Ricardo Baiocchi de Macedo).

BTCU ESPECIAL
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APNDICES
Apndice A - Elementos da Orientao Estratgica do Programa Nacional de Imunizaes (PNI)
Tipo
Misso
Conceito
O que o programa
almeja?
Descrio
Contribuir para o controle, eliminao e/ou erradicao das
doenas imunoprevinveis.
Objetivos estratgicos
Como chegar l?
Fatores crticos que

influenciam o sucesso
do programa
o que precisa ser feito

com eficincia?
Produtos e indicadores Como medir o

desempenho?
de desempenho
importantes
Atingir metas de cobertura de forma homognea entre estados e,

especialmente, entre municpios para evitar a formao de grupos
suscetveis e eliminar a vulnerabilidade epidemiolgica.
Indicadores j desenvolvidos:
cobertura vacinal nas crianas menores de 1 ano de idade.
taxa de abandono
acompanhamento de doses aplicadas
indicadores operacionais de avaliao dos servios de sade
para imunizao
indicadores operacionais de desempenho
indicadores aplicados aos eventos adversos ps-vacinao
produtos:
normatizao: O PNI emite normas tcnicas referentes
conservao, ao transporte e administrao dos
imunobiolgicos, incluindo programao e avaliao do
Programa.
Metas
Como saber o que um

bom resultado?
Vacinar 100% das crianas menores de um ano, com todas as

vacinas listadas no esquema bsico, por meio de duas estratgias
bsicas:
vacinao de rotina;
campanhas anuais.
Manter a erradicao da poliomielite;
Contribuir para o controle ou eliminao do sarampo, da difteria,
da coqueluche, do ttano acidental e neonatal, da tuberculose, da
hepatite B, da febre amarela, da caxumba e da rubola;
Coordenar a utilizao e o suprimento de alguns imunobiolgicos
indicados para situaes ou para grupos populacionais
especficos, como idosos, soldados, entre outros.
Alcanar os indicadores1 de cobertura vacinal, preconizados pelo

Ministrio da Sade como capazes de garantir o controle de cada
doena de forma homognea entre municpios e estados.
Poliomielite 90%; Sarampo 95%; BCG 90%; DTP 90%; Hepatite B 95%; Febre amarela 100%; Trplice viral
95%; Haemophilus influenzae tipo b 95%.

15
BTCU ESPECIAL
Apndice B Exemplo de Anlise SWOT aplicada em programa de Esgotamento Sanitrio

Ambiente Interno
Foras
Qualidade tcnica dos profissionais.
Estrutura de gerenciamento e coordenao
formalmente definida.
Sistema prprio de acompanhamento da
execuo.
Sistema hierrquico organizado.
Ambiente Externo
Fraquezas
F1 Recursos prprios insuficientes.
F2 Falta de cumprimento do planejamento.
F3 Inexistncia de projetos para obteno de
recursos.
F4 Utilizao de projetos defasados ou mal
elaborados para obteno de recursos.
F5 Inexistncia de sistemtica formal de
acompanhamento e avaliao.
F6 Deficincia das aes de educao
ambiental.
Oportunidades
Existncia de marco regulatrio.
Possibilidade de realizao de parcerias.
Disponibilidade de recursos externos.
Articulao
institucional
para
o
planejamento.
Existncia de outras aes de governo que
podem se articular com o programa de
esgotamento.
Conscientizao de controle social e
burocrtico sobre a rea.
Ameaas
A1 Intempestividade no repasse de
recursos.
A2 Lapso temporal entre a elaborao do
projeto e liberao do recurso.
A3 Deficincia dos critrios definidos
para seleo de municpios e localidades.
A4 Ausncia de Plano Estadual/Municipal
de Saneamento.
A5 Incapacidade dos municpios de operar
o sistema de esgotamento.
A6 Ingerncia poltica na nomeao dos
dirigentes.
A7 Interferncia poltica na alocao dos
recursos descumprindo critrios tcnicos.
A8 Insegurana jurdica dos contratos de
concesso antigos.
A9 Inadimplncia de estados e municpios
dificulta captao de recursos;
A10 Deficincia de articulao das aes
pblicas
integradas
objetivando
a
sustentabilidade do programa.
A11 Dificuldade de conscientizao da
populao quanto ao pagamento de tarifas
de esgoto.
A12 Pouca adeso do usurio na
realizao das ligaes intradomiciliares.
A13 Crescimento da insatisfao da
populao com os servios prestados pelas
empresas
estaduais,
demandando
a
prestao do servio pelo municpio.
A14 Resistncia da opinio pblica ao
emissrio submarino.

16
BTCU ESPECIAL
Apndice C - Exemplo de Diagrama de Verificao de Risco aplicada em programa de Esgotamento

Sanitrio
BAIXA PROBABILIDADE / ALTO IMPACTO
impossibilidade de licitar o servio a partir do
incio do ano fiscal (A4);
ineficcia/ineficincia na operao dos
equipamentos existentes (A5);
atraso no processo de desapropriao (F2);
atraso no processo de licenciamento
ambiental(F2).
IMPACTO POTENCIAL
BAIXA PROBABILIDADE / BAIXO IMPACTO
ALTA PROBABILIDADE / ALTO IMPACTO

aumento de custos da obra; (A1, A2)
prejuzo social decorrente da falta de equidade na
ao (A3, A7);
impossibilidade de receber recursos federais (A4,
F3);
descontinuidade na execuo dos projetos
gerenciais (A6);
prejuizo sustentabilidade econmica e ambiental
do projeto(A 12, F6);
aumento dos custos de execuo das obras (F4);
atraso ou interrupo na execuo de obras (F4,
A1, A2);
no execuo de obras (ampliao/implantao)
(F6, A14, F1, A15, F4, F2, F3, A16, A17);
uso de material inadequado nas obras (F5);
ocorrncia de desvio de recursos na execuo das
obras (F5);
erro na execuo do projeto (F5);
uso inadequado dos equipamentos pela populao
(F6)
ALTA PROBABILIDADE / BAIXO IMPACTO
intempestividade na adoo de medidas corretivas
(F5);
deficincia no gerenciamento dos contratos (F5).
PROBABILIDADE DE OCORRNCIA

BTCU ESPECIAL
17
Apndice D Resumo do Programa de Moradia

Objetivo e descrio das aes
O Programa de Moradia tem por finalidade viabilizar o acesso moradia e elevar os padres de
habitabilidade em localidades urbanas e rurais, promovendo intervenes em reas degradadas, de risco
ou ocupadas por sub-habitaes - favelas, cortios, mocambos e palafitas, entre outras2. Para 2003, o
programa conta com um oramento de R$ 295.678.351,00. As respectivas modalidades de gastos esto a
seguir relacionadas:
a) Produo de moradias - esta modalidade contempla intervenes necessrias construo de
unidades habitacionais em parcelas legalmente definidas de uma rea, que disponham, no
mnimo, de acesso por via pblica e, no seu interior, solues adequadas de abastecimento de
gua, esgotamento sanitrio e energia eltrica viabilizadas pelos estados e municpios,
admitido o repasse dos recursos de Oramento Federal somente para construo habitacional e
trabalho social.
b) Urbanizao de reas - esta modalidade contempla intervenes necessrias segurana,
salubridade e habitabilidade de populao localizada em rea inadequada moradia, visando a
sua permanncia ou realocao, por intermdio da execuo de: parcelamento de glebas;
regularizao fundiria; construo ou melhoria de habitaes; construo de instalaes
hidrulico-sanitrias domiciliares; obras e servios de infra-estrutura e recuperao ambiental;
construo de equipamentos comunitrios; e trabalho social.
c) Produo de Lotes Urbanizados ser implementada por meio da produo de parcelas
legalmente definidas de uma rea, em conformidade com as diretrizes de planejamento urbano
municipal, dotadas de acesso por via pblica e, no seu interior, de solues adequadas de
abastecimento de gua, esgotamento sanitrio e energia eltrica.
Pblico-alvo
Famlias de baixa renda, assim consideradas aquelas com rendimento mensal de at trs salrios mnimos,
submetidas a condies de habitabilidade abaixo dos padres mnimos aceitveis.
Forma de implementao
O Programa gerido pelo Ministrio da Urbanidade, operacionalizado por instituio financeira pblica e
executado, de forma descentralizada, por estados e municpios.
Nesse modelo, compete ao Ministrio, por intermdio da Secretaria de Habitao: (i) selecionar as
propostas encaminhadas pelo entes federados, considerando as disponibilidades oramentria e financeira
do Programa; e (ii) repassar, aps seleo das propostas, recursos para conta especfica junto instituio
financeiera pblica.
instituio financeira pblica, responsvel pela operacionalizao do programa, cabe: (i) receber e
analisar a documentao tcnica, institucional e jurdica remetida pelos proponentes; (ii) celebrar os
contratos de repasse, em nome da Unio; (iii) promover a execuo oramentria-financeira relativa aos
2
Por inadequao habitacional entende-se a necessidade de melhorias/ampliao de unidades habitacionais e/ou de implantao ou
melhorias da infra-estrutura e dos servios urbanos, a partir da identificao de nveis diferenciados de carncia. Adotam-se vrias formas
para se fazer referncia ao fenmeno da subnormalidade habitacional. As diferenas regionais e a nfase que se queira dar a um dos aspectos
envolvidos na questo (legalidade fundiria, posturas municipais, estrutura fsica da moradia, forma e localidade do assentamento, e outros)
do origem a essa diversidade. Assim, podem ser destacadas:
a) barraco, mocambo, ou palafita, cuja nfase quanto estrutura fsica da moradia, em geral construda com materiais
improvisados ou no durveis;
b) baixada, alagados, invaso, loteamento clandestino, favela e assentamentos populares, que tm como foco o stio e a
forma ilegal como se deu sua ocupao.

BTCU ESPECIAL
18
contratos de repasse, por meio da emisso de autorizao de incio do projeto e liberao dos recursos aos
partcipes do programa; (iv) acompanhar e atestar a execuo dos projetos; e (v) receber, analisar e adotar
providncias necessrias respectiva baixa das prestaes de contas, parciais e finais, relativas aos
contratos de repasse.
Os estados e municpios devem, preliminarmente, apresentar consulta ao Ministrio, considerando
diagnstico elaborado pelo ente federado. Os proponentes das consultas aprovadas pelo Ministrio
responsabilizam-se por: (i) apresentar o programa de trabalho e os documentos previstos em norma
federal; (ii) comprovar o aporte da contrapartida exigida, em acordo com o definido no Manual
Operacional do Programa; (iii) assinar contrato de repasse com a instituio financeira pblica; (iv)
contratar a execuo das obras objeto do contrato de repasse, seja por empreitada, administrao direta,
co-gesto e/ou autogesto (mutiro); (v) comprovar a execuo parcial ou integral do projeto; (vi)
solicitar a liberao de recursos financeiro junto insituio; (v) efetuar o pagamento da empresa
contatada para execuo das obras objeto do contrato de repasse; e (vii) elaborar e apresentar as
prestaes de contas parciais e finais.
Execuo fsica
Quanto execuo fsica da ao, das 3.851 operaes contratadas entre 2000 e 2002, j se encontram
concludas 924, beneficiando cerca de 162,2 mil famlias com a construo e recuperao de moradias e
urbanizao.
Grfico 1 - Programa de Moradia - valor dos projetos de produo de moradias e urbanizao
contratados por UF (perodo 2000/2002)
Valor Total dos Contratos (R$ milho)
70,00
60,00
50,00
40,00
30,00
20,00
10,00
0,00
SP GO TO BA MG CE AL SE RS ES PI RJ PR MS MT MA RN PB RR PE SC AC PA DF RO AM AP
Estados
Fonte: Instituio Financeira Pblica.

19
BTCU ESPECIAL
Apndice E Exemplo de Anlise SWOT aplicada em um Programa de Construo de Moradia
Ambiente Interno
Foras
Estrutura fsica e humana da gerncia do programa
adequada s suas atribuies;
Descentralizao da execuo para estados,
municpios, o que proporciona maior adequao
s necessidades locais do programa;
Operacionalizao e fiscalizao do programa
facilitada pela capilaridade da instituio
financeira responsvel pelo financiamento;
Notria qualificao dos analistas da unidade do
ministrio responsvel para seleo dos projetos;
Oferta de cursos, pelo Ministrio responsvel para
capacitar os potenciais proponentes;
Recebimento
pela
instituio
financeira
responsvel pelo financiamento das prestaes de
contas, parciais e finais, relativas aos contratos de
repasse, providenciando sua anlise e adoo de
medidas necessrias respectiva baixa.
Ambiente Externo
Fraquezas
F1 Previso de recursos financeiros e
oramentrios para o programa no atende a
demanda, em razo de contingenciamentos;
F2 Ausncia de acompanhamento do projeto
aps sua ocupao, por falta de avaliaes, o que
representa risco de que o pblico alvo no usufrua
do projeto por grilagem, esbulho expropriatrio ou
outros fatores ainda no conhecidos;
F3 Ausncia de indicadores adequados para
medir o desempenho do programa;
F4 Desconhecimento do local de construo, por
parte dos analistas da unidade do ministrio
responsvel, prejudicando o processo de seleo
de propostas;
F5 Aplicao de recursos sem critrios que
observem a heterogeneidade entre os estados da
federao, gerando aumento nas diferenas
regionais, privilegiando as mais desenvolvidas
que apresentam mais projetos;
F6 Insuficincia de padres que garantam a
qualidade das prestaes de contas;
F7 Avaliao da qualidade do programa por
parte da equipe do ministrio responsvel
dificultada pela disperso geogrfica dos projetos.
Oportunidades
O programa pode representar um
instrumento de viabilizao do planejamento
urbano expresso pelo Plano Diretor
Municipal/Zoneamento;
Projeto de Lei na rea da habitao pode
gerar estabilidade financeira e oramentria
para o Programa, vinculando o mnimo de
2% das receitas federais e de 1% das receitas
dos estados e municpios aos fundos de
habitao pelo perodo de 30 anos, at a
eliminao do dfict habitacional.
Ascenso histrica da oferta de servios na
rea da construo civil pode minimizar os
custos do programa e fomentar o
crescimento do setor no pas;
A priorizao do programa nos planos do
governo pode reduzir a demanda histrica;
Contexto de subnormalidade habitacional
pode contribuir para a priorizao do
programa no mbito dos entes federados.
Ameaas
A1 Incapacidade dos entes federativos de
formular projetos realistas pode prejudicar a
qualidade da execuo do programa;
A2 Suscetibilidade dos gestores locais a
desvios de recursos pode reduzir a eficcia
do programa;
A3 Interferncia, por parte de agentes
polticos, na seleo de projetos pode causar
prejuzo equidade na execuo do
programa entre os entes federativos;
A4 Projetos podem contemplar reas cuja
ilegalidade
fundiria/ambiental
problemtica, em especial quanto

insegurana jurdica inerente sua
perenidade;
A5 A especulao imobiliria e a inflao
dos preos dos insumos da contruo civil
podem aumentar os custos do programa,
com potencial prejuzo a sua eficincia;
A6 A acessibilidade do assentamento e o
perfil da estrutura fsica das moradias podem
dificultar a urbanizao das reas eleitas
como alvo pelo programa.

BTCU ESPECIAL
20
Apndice F - Exemplo de Diagrama de Verificao de Risco do Programa de Construo de Moradia
IMPACTO POTENCIAL
Baixa probabilidade / Alto impacto

aliciamento de lderes
comunitrios/polticos locais a fim de
que se protelem projetos prioritrios em
detrimento de encaminhar projetos que
atendam regio de seus potenciais
eleitores (A3);
interferncia poltica nos trabalhos da
equipe de analistas do ministrio
responsvel (A3).
desapropriao por interesse social,
demanda judicial privada ou impacto
ambiental no mitigvel (A4).
preterio da rea do projeto pelo
municpio para fins de priorizao de
suas aes/investimentos at o desfecho
do questionamento ambiental/fundirio
(A4).
supresso de quantitativos inicialmente
previstos por aumento dos custos
unitrios (A5).
oramento global orado a maior como
forma de garantir os projetos previstos,
face ao contingenciamento
oramentrio (A5).
desconsiderao na anlise de aspectos
peculiares da realidade local que
interferiro nas obras, mas no so
considerados elementos essenciais de
um projeto e, portanto, nele no se
revelam, em especial: futuras
obras/projetos adjacentes, conflitos
locais e dificuldades de acesso (F4).
Baixa probabilidade / Baixo impacto

custos adicionais de transporte no
oramento dos projetos (A6).
custos adicionais para destruio de
construes irregulares para liberao
do local de execuo do projeto,
eventualmente com alocao provisria
de moradores da rea (A6).
restrio do cronograma por incidncias
de fenmenos climticos, em especial
chuvas/cheias (A6).
dificuldades na contratao de empresas
com capacidade tcnica de execuo
dos projetos em condies especiais
(A6).
PROBABILIDADE DE OCORRNCIA
Alta probabilidade / Alto impacto

ineficcia por no atingimento das metas no perodo esperado (F1).
comprometimento da concluso dos projetos em razo da
instabilidade na transferncia da contrapartida financeira (F1).
incremento dos custos dos projetos por
mobilizao/desmobilizao decorrentes de eventual paralizao
das obras por demora na liberao de recursos (F1).
gerao de descrdito da imagem institucional do programa (F1).
elevao do tempo de anlise dos projetos e retrabalho devido
necessidade de buscar elementos que deveriam ter sido fornecidos
pelo proponente quando da sua apresentao (A 1).
incremento no nmero de projetos devolvidos para correo ou
rejeitados (A1).
sobrecarregar os entres federativos menos capacitados e, via de
regra, menos desenvolvidos, com custos maiores de elaborao dos
projetos/levantamentos de informaes por contratao de terceiros
(A1).
sobrepreo do oramento projetado e, caso no identificado,
superfaturamento das obras (A2).
desvio de finalidade do recurso obtido, seja em alocao diversa da
prevista, em outra ao do municpio ou em beneficio de terceiro
(A2).
trmino dos recursos sem concluso das obras por alterao do
projeto no seu curso, em especial pelo incremento de quantitativos
de maior preo unitrio e reduo dos de maior desconto (jogo de
planilhas para beneficiar licitante vencedor) (A2).
ausncia de aporte da contrapartida financeira prevista para o ente
federativo (A2).
aes cautelares do controle externo administrativo e judicial para
apurar indcios de irregularidades que impactem no andamento da
obra (paralizaes) (A2).
no usufruto do projeto pelo pblico alvo (F2).
preterio de projetos oriundos de regies com subnormalidade
habitacional mais grave pela seleo de projetos de outras regies
(F5).
prejuzo governana do programa ante mecanismos insuficientes
para avaliar o atingimento dos objetivos (F3).
desconheciomento do benefcio real e potencial do programa (F3).
burla ao processo de responsabilizao por inexecuo (F6).
prejuzo imagem institucional do programa para alocao de
oramento pela impunidade ante casos de m gesto dos recursos
(F6).
Alta probabilidade / Baixo Impacto
as medies das equipes de fiscalizao da instituio financeira
no aferem se os impactos dos projetos atende o esperado pela
gerncia do programa e pelo beneficirio (F7).
as externalidades dos projetos, positivas e negativas, no so
avaliadas (F7).

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Braslia, 14 de dezembro de 2010 - Ano XLIII - N 30

Anlise SWOT e Diagrama de Verificao de Risco

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900 - Braslia - DF

1. Ato administrativo peridico Brasil. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

PORTARIA-SEGECEX N 31, DE 9 DE DEZEMBRO DE 2010

PAULO ROBERTO WIECHERS MARTINS

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Tribunal de Contas da Unio

1. Auditoria operacional Anlise SWOT e Diagrama de Verificao de

Ficha catalogrfica elaborada pela Biblioteca Ministro Ruben Rosa

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

O objetivo deste documento auxiliar as equipes de auditoria na aplicao da tcnica anlise

O QUE ANLISE SWOT

Figura 1 Elementos integrantes do diagnstico

A anlise SWOT integra as metodologias de planejamento estratgico organizacional. A

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

APLICAO DE ANLISE SWOT EM AUDITORIA

Segundo a International Organization of Supreme Audit Institutions (Intosai), as EFS adotam

Figura 2 Anlise do Ambiente Interno/Externo

A ttulo de exemplificao, sem inteno de esgotar os campos de investigao, esto listados na

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Figura 3 Exemplos de Variveis Ambientes

As informaes sobre oportunidades e ameaas podem estar referenciadas, no micro-ambiente, a

POTENCIALIDADE E LIMITAES DA ANLISE SWOT

reavaliar as metas institucionais, considerando o conjunto de habilidades que a organizao

identificar parceiros com a competncia necessria para apoiar as atividades a serem

reformular os processos de trabalho;

aprimorar a qualidade dos servios prestados aos beneficirios.

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

REQUISITOS PARA UMA BOA ANLISE

garantir que as informaes levantadas sejam baseadas na experincia, capacidades, atitudes

atentar para que as situaes identificadas sejam corretamente classificadas em

estruturas gerenciais complexas que envolvem diferentes organizaes governamentais, de

falta de informaes confiveis ou atualizadas sobre o desempenho do objeto de auditoria,

problemas de estrutura, de planejamento, de controle;

falta de clareza sobre objetivos, metas, responsabilidades, processos de tomada de deciso;

problemas operacionais com sistemas informatizados.

COMO APLICAR A TCNICA

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

19. Para a realizao da Oficina devem-se seguir as seguintes indicaes:

na coluna ambiente interno, abrir 2 caixas denominadas Foras e Fraquezas;

na coluna ambiente externo, abrir 2 caixas denominadas Oportunidades e Ameaas;

um integrante da equipe de auditoria deve iniciar a sesso pedindo que os participantes

na caixa Foras, aplicar as folhas autocolantes correspondentes aos pontos fortes do

na caixa Fraquezas, aplicar as folhas autocolantes com as caractersticas negativas

na caixa Oportunidades, aplicar as folhas autocolantes que registram as caractersticas do

na caixa Ameaas, aplicar as folhas autocolantes que correspondem s caractersticas do

analisar a situao com os participantes, classificando as oportunidades e ameaas, segundo

\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

APLICAO DO DVR EM AUDITORIA

POTENCIALIDADE E LIMITAES DO DVR