INSTRUO NORMATIVA - TCU N 71, DE 28 DE NOVEMBRO DE 2012

Dispe sobre a instaurao, a organizao e o

encaminhamento ao Tribunal de Contas da Unio
dos processos de tomada de contas especial.
O TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no uso de suas competncias constitucionais,
legais e regimentais e do poder regulamentar conferido pelo art. 3 da Lei n 8.443, de 16 de julho de
1992, que autoriza a expedio de atos e instrues normativas sobre matria de sua atribuio e
organizao dos processos que lhe devam ser submetidos;
Considerando que compete ao Tribunal de Contas da Unio julgar as contas daqueles que
derem causa perda, extravio ou outra irregularidade com dano ao Errio, nos termos da Constituio
Federal, art. 71, inciso II; da Lei n 8.443, de 1992, arts. 1, inciso I, 8 e 9; e do Regimento Interno,
arts. 1, inciso I, e 197;
Considerando que dever do administrador pblico federal adotar medidas imediatas, com
vistas ao ressarcimento de dano ao Errio, independentemente da atuao do Tribunal de Contas da
Unio;
Considerando que o Tribunal de Contas da Unio, na condio de rgo julgador dos
processos em que se apura a ocorrncia de dano ao Errio, somente deve ser acionado aps a
autoridade administrativa competente ter adotado, sem sucesso, as medidas administrativas necessrias
caracterizao ou eliso do dano;
Considerando que os processos de ressarcimento de dano ao Errio devem pautar-se pelos
princpios da racionalidade administrativa, do devido processo legal, da economia processual, da
celeridade, da ampla defesa e do contraditrio;
Considerando os estudos e concluses apresentados nos processos ns TC-023.381/2010-8
e TC-010.517/2008-4.
RESOLVE:
CAPTULO I
DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 1 A instaurao, a organizao e o encaminhamento dos processos de tomada de
contas especial ao Tribunal de Contas da Unio obedecero ao disposto nesta Instruo Normativa.
Art. 2 Tomada de contas especial um processo administrativo devidamente formalizado,
com rito prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica federal,
com apurao de fatos, quantificao do dano, identificao dos responsveis e obter o respectivo
ressarcimento.
Pargrafo nico. Consideram-se responsveis pessoas fsicas ou jurdicas s quais possa ser
imputada a obrigao de ressarcir o Errio.
Art. 3 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao de
recursos repassados pela Unio mediante convnio, contrato de repasse, ou instrumento congnere, da
ocorrncia de desfalque, alcance, desvio ou desaparecimento de dinheiro, bens ou valores pblicos, ou

da prtica de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio, a autoridade
competente deve imediatamente, antes da instaurao da tomada de contas especial, adotar medidas
administrativas para caracterizao ou eliso do dano, observados os princpios norteadores dos
processos administrativos.
CAPTULO II
DA INSTAURAO
Art. 4 Esgotadas as medidas administrativas de que trata o art. 3 desta Instruo
Normativa sem a eliso do dano, a autoridade competente deve providenciar a imediata instaurao de
tomada de contas especial, mediante a autuao de processo especfico, observado o disposto nesta
norma.
Seo I
Dos pressupostos
Art. 5 pressuposto para instaurao de tomada de contas especial a existncia de
elementos fticos e jurdicos suficientes para:
I - comprovao da ocorrncia de dano; e
II - identificao das pessoas fsicas ou jurdicas que deram causa ou concorreram para a
ocorrncia de dano.
1 A demonstrao de que tratam os incisos I e II deste artigo abrange, obrigatoriamente:
I - descrio detalhada da situao que deu origem ao dano, lastreada em documentos,
narrativas e outros elementos probatrios que deem suporte comprovao de sua ocorrncia;
II - exame da suficincia e da adequao das informaes, contidas em pareceres de
agentes pblicos, quanto identificao e quantificao do dano;
III - evidenciao da relao entre a situao que deu origem ao dano e a conduta ilegal,
ilegtima ou antieconmica da pessoa fsica ou jurdica a quem se imputa a obrigao de ressarcir os
cofres pblicos, por ter causado ou concorrido para a ocorrncia de dano.
Seo II
Da dispensa
Art. 6 Salvo determinao em contrrio do Tribunal de Contas da Unio, fica dispensada a
instaurao da tomada de contas especial, nas seguintes hipteses:
I - valor do dbito atualizado monetariamente for inferior a R$ 75.000,00;
II - houver transcorrido prazo superior a dez anos entre a data provvel de ocorrncia do
dano e a primeira notificao dos responsveis pela autoridade administrativa competente;
Seo III
Do arquivamento
Art. 7 Sero arquivadas as tomadas de contas especiais, antes do encaminhamento ao
Tribunal de Contas da Unio, nas hipteses de:
I - recolhimento do dbito;
II - comprovao da no ocorrncia do dano imputado aos responsveis;
III - subsistncia de dbito inferior ao limite de R$ 75.000,00, de que trata o inciso I do art.
6 desta Instruo Normativa.
Seo IV
Da quantificao do dbito
Art. 8 A quantificao do dbito far-se- mediante:

I - verificao, quando for possvel quantificar com exatido o real valor devido; ou
II - estimativa, quando, por meios confiveis, apurar-se quantia que seguramente no
excederia o real valor devido.
Art. 9 A atualizao monetria e os juros moratrios incidentes sobre o valor do dbito
devem ser calculados segundo o prescrito na legislao vigente e com incidncia a partir da data de
ocorrncia do dano.
CAPTULO III
DA ORGANIZAO
Art. 10. O processo de tomada de contas especial ser composto pelos seguintes
documentos:
I - relatrio do tomador das contas, que deve conter:
a) identificao do processo administrativo que originou a tomada de contas especial;
b) nmero do processo de tomada de contas especial na origem;
c) identificao dos responsveis;
d) quantificao do dbito relativamente a cada um dos responsveis;
e) relato das situaes e dos fatos, com indicao dos atos ilegais, ilegtimos ou
antieconmicos de cada um dos responsveis que deram origem ao dano;
f) relato das medidas administrativas adotadas com vistas eliso do dano;
g) informao sobre eventuais aes judiciais pertinentes aos fatos que deram ensejo
instaurao da tomada de contas especial;
h) parecer conclusivo do tomador de contas especial quanto comprovao da ocorrncia
do dano, sua quantificao e correta imputao da obrigao de ressarcir a cada um dos
responsveis;
i) outras informaes consideradas necessrias.
II - certificado de auditoria, acompanhado do respectivo relatrio, em que o rgo de
controle interno competente deve manifestar-se expressamente sobre:
a) a adequao das medidas administrativas adotadas pela autoridade competente para a
caracterizao ou eliso do dano; e
b) o cumprimento das normas pertinentes instaurao e ao desenvolvimento da tomada
de contas especial;
III - parecer conclusivo do dirigente do rgo de controle interno;
IV - pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da rea ou da autoridade de nvel
hierrquico equivalente, atestando ter tomado conhecimento do relatrio do tomador de contas especial
e do parecer do rgo de controle interno.
1 O relatrio a que se refere o inciso I deste artigo deve estar acompanhado de cpias:
a) dos documentos utilizados para demonstrao da ocorrncia de dano;
b) das notificaes remetidas aos responsveis, acompanhadas dos respectivos avisos de
recebimento ou de qualquer outro documento que demonstre a cincia dos responsveis;
c) dos pareceres emitidos pelas reas tcnicas do rgo ou entidade, includa a anlise das
justificativas apresentadas pelos responsveis; e
d) de outros documentos considerados necessrios ao melhor julgamento da tomada de
contas especial pelo Tribunal de Contas da Unio.

 2 A identificao dos responsveis a que se refere a alnea c do inciso I deste artigo

ser acompanhada de ficha de qualificao do responsvel, pessoa fsica ou jurdica, que conter:
a) nome;
b) CPF ou CNPJ;
c) endereo residencial e nmero de telefone, atualizados;
d) endereos profissional e eletrnico, se conhecidos;
e) cargo, funo e matrcula funcional, ou matrcula no Sistema Integrado de
Administrao de Recursos Humanos (SIAPE), se for o caso;
f) perodo de gesto; e
g) identificao do inventariante ou do administrador provisrio do esplio e/ou dos
herdeiros/sucessores, no caso de responsvel falecido.
3 A quantificao do dbito a que se refere a alnea d do inciso I deste artigo ser
acompanhada de demonstrativo financeiro que indique:
a) os responsveis;
b) a sntese da situao caracterizada como dano ao errio;
c) o valor histrico e a data de ocorrncia;
d) as parcelas ressarcidas e as respectivas datas de recolhimento.
CAPTULO IV
DO ENCAMINHAMENTO
Art. 11. A tomada de contas especial deve ser encaminhada ao Tribunal de Contas da Unio
em at cento e oitenta dias a contar do trmino do exerccio financeiro em que foi instaurada.
1 Deciso Normativa poder fixar prazos diferentes daquele especificado no caput.
2 Os prazos estabelecidos podem ser prorrogados pelo Plenrio do Tribunal de Contas
da Unio, em carter excepcional, mediante solicitao fundamentada, formulada, conforme o caso,
pelo Presidente da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, do Supremo Tribunal Federal, dos
demais Tribunais Superiores, dos Tribunais Federais nos Estados e no Distrito Federal e do Tribunal de
Contas da Unio; Ministro de Estado, ou outras autoridades de nvel hierrquico equivalente.
3 Nos casos em que os trabalhos a cargo do rgo de controle interno no possam ser
concludos a tempo, o respectivo dirigente mximo poder solicitar, mediante pedido fundamentado, a
prorrogao de prazo para apresentao das peas que lhe so pertinentes.
Art. 12. O descumprimento dos prazos caracteriza grave infrao norma legal e sujeita a
autoridade administrativa omissa s sanes legais.
Art. 13. Os processos de tomada de contas especial devem ser encaminhados ao Tribunal
de Contas da Unio compostos das peas relacionadas no art. 10 desta Instruo Normativa.
1 O processo de tomada de contas especial ser devolvido pelo Tribunal de Contas da
Unio unidade de origem se no atendidas as condies previstas no caput.
2 Em caso de restituio, a unidade jurisdicionada ter o prazo de trinta dias para sanear
o processo e devolv-lo ao Tribunal de Contas da Unio.
Art. 14. O processo de tomada de contas especial deve ser constitudo e encaminhado ao
Tribunal de Contas da Unio em meio eletrnico, salvo impossibilidade devidamente justificada.
Pargrafo nico. O Tribunal de Contas da Unio regulamentar, por portaria do Presidente,
os procedimentos para o envio de tomadas de contas especiais em meio eletrnico.

CAPTULO V
DAS DISPOSIES GERAIS E TRANSITRIAS
Art. 15. A autoridade competente deve:
I - registrar nos cadastros de devedores e nos sistemas de informaes contbeis,
especialmente no previsto na Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, as informaes relativas ao valor
do dbito e identificao dos responsveis
II dar cincia da providncia indicada no inciso anterior ao responsvel;
III - registrar e manter adequadamente organizadas as informaes sobre as medidas
administrativas adotadas com vistas caracterizao ou eliso do dano;
IV consolidar os diversos dbitos do mesmo responsvel cujo valor seja inferior ao
mencionado no art. 6, inciso I, desta Instruo Normativa e constituir tomada de contas especial se o
seu somatrio, perante o mesmo rgo ou entidade repassadora, atingir o referido valor.
Art. 16. A autoridade competente providenciar baixa da responsabilidade pelo dbito se o
Tribunal de Contas da Unio:
I - considerar elidida a responsabilidade pelo dano inicialmente imputada ao responsvel;
II - considerar no comprovada a ocorrncia de dano;
III - arquivar o processo por falta de pressupostos de instaurao ou desenvolvimento
regular;
IV - considerar iliquidveis as contas;
V - der quitao ao responsvel pelo recolhimento do dbito; ou
VI - arquivar a tomada de contas especial com fundamento no art. 7, inciso II, desta
Instruo Normativa.
Pargrafo nico. Na hiptese de o Tribunal de Contas da Unio concluir por dbito de
valor diferente daquele originalmente apurado, incumbe autoridade competente efetuar os ajustes
adicionais que se faam necessrios com relao s medidas indicadas no art. 15 desta Instruo
Normativa..
Art. 17. O Tribunal de Contas da Unio poder, por meio de Deciso Normativa:
I - regulamentar, para casos especficos, os prazos e as peas que compem as tomadas de
contas especiais;
II - alterar o valor a que se referem o inciso I do art. 6 e o inciso III do art. 7 desta
Instruo Normativa.
Art. 18. A Deciso Normativa anual que fixa forma, contedo e prazo dos relatrios de
gesto a serem apresentados anualmente ao Tribunal de Contas da Unio pelos responsveis por
unidades jurisdicionadas, demandar informaes sobre:
I - casos de dano, objeto de medidas administrativas internas;
II - tomadas de contas especiais cuja instaurao foi dispensada nos termos do art. 6 desta
Instruo Normativa;
III - tomadas de contas especiais instauradas, com destaque para aquelas j remetidas e
aquelas ainda no remetidas para julgamento pelo Tribunal de Contas da Unio.
Art. 19. Aplicam-se as disposies constantes do art. 6 desta Instruo Normativa s
tomadas de contas especiais, ainda pendentes de citao vlida, que se encontram em tramitao no
Tribunal de Contas da Unio.

Pargrafo nico. Instaurada a tomada de contas especial e citados os responsveis, no se

lhe admitir o arquivamento, ainda na hiptese de o valor apurado como dbito ser inferior ao limite
estabelecido no art. 6 desta Instruo Normativa.
Art. 20. Fica o Presidente do Tribunal de Contas da Unio autorizado a expedir orientaes
gerais acerca desta Instruo Normativa a serem publicadas no Portal do Tribunal de Contas da Unio.
Art. 21. Esta Instruo Normativa entrar em vigor em 1 de janeiro de 2013.
Art. 22. Fica revogada a Instruo Normativa TCU n 56, de 5 de dezembro de 2007, a
partir da entrada em vigor desta Instruo Normativa.
TCU, Sala das Sesses Ministro Luciano Brando Alves de Souza, em 28 de novembro de
2012.

BENJAMIN ZYMLER
Presidente