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Regulamento Do Icms Ce
Regulamento Do Icms Ce
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), acrescentou o inciso
XVII ao caput do art. 3, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 11/01/2016):
XVII da entrada, neste Estado, de mercadoria, bem ou servio, oriundo de outra unidade da
Federao, destinado a consumidor final, no contribuinte do ICMS.
1 Na hiptese do inciso VII, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de
mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo responsvel pelo seu
desembarao, que somente se far, salvo disposio em contrrio, mediante a comprovao do
pagamento do ICMS devido no ato do despacho aduaneiro.
2 Na hiptese do inciso XIII, quando o servio for prestado mediante ficha, carto ou
assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS por ocasio do fornecimento desses
instrumentos pelo prestador do servio de comunicao.
3 A incidncia do ICMS independe:
I - da validade jurdica do contrato de prestao dos servios;
II - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas referentes
aos servios prestados;
III - do resultado econmico-financeiro obtido pela prestao dos servios.
4 Equipara-se sada:
I - a transmisso da propriedade de mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do
transmitente;
II - o estoque final na data do encerramento da atividade econmica do contribuinte.
5 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao ou prestao que o
constitua.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o 6 ao art. 3,
nos seguintes termos:
6 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao
aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel,
salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto.
SEO III
Da No-incidncia
Art. 4 O ICMS no incide sobre:
I - operao com livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso, excetuados os
livros em branco ou simplesmente pautados, ainda que gravados por meio eletrnico, bem como os
utilizados para escriturao de qualquer natureza, agendas e similares;
II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e
produtos industrializados, ainda que, semi-elaborados, ou servios utilizados para realizar a
exportao;
III - operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;
IV - operaes com ouro, quando considerado ativo financeiro ou instrumento cambial, desde a sua
extrao, em qualquer estado de pureza, bruto ou refinado, quando destinado ao mercado financeiro
ou execuo da poltica cambial do Pas, em operaes realizadas com a intervenincia de
instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional, na forma e nas condies autorizadas pelo
Banco Central do Brasil;
V - operaes de remessa ou retorno de mercadorias ou bens utilizados pelo prprio autor da sada
na prestao de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, acrescentou a alnea "c" ao inciso XVI
do art. 4, nos seguintes termos:
c) enquadrado na classe "Residencial Baixa Renda", com consumo mensal de 51 a 140 kWh, na
forma e condies definidas pelo rgo Federal Regulador das Operaes com Energia Eltrica.
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso VIII deste artigo, entende-se por:
I - comodato: a operao de emprstimo a ttulo gratuito de bens mveis infungveis, a qual se
perfaz com a simples tradio do objeto, mediante contrato escrito;
II - locao: a operao que tem por objetivo a realizao de um contrato oneroso de aluguel de
bens mveis ou imveis, efetuada entre pessoas fsicas ou jurdicas;
III - arrendamento mercantil (leasing): a operao realizada entre pessoas, que tenha por objeto o
arrendamento de bens mveis durveis ou imveis, adquiridos de terceiros pela arrendante, para
fins de uso prprio da arrendatria, sendo dada a esta, no trmino do contrato, a trplice opo de
prorrogar o aluguel, devolver o bem ou compr-lo pelo seu valor residual.
Art. 5 O ICMS no incide, ainda, sobre prestaes:
I - gratuitas de radiodifuso sonora e de televiso;
II - de transporte de carga prpria, como definido no artigo 253 ou efetuadas entre estabelecimentos
do mesmo titular, desde que se faa acompanhar de nota fiscal correspondente, contendo os dados
que comprovem tratar-se de veculo prprio ou locado e a expresso "transporte de carga prpria";
III - de transporte de pessoas, no remunerado, efetuado por particulares;
SEO IV
Das Isenes
Art. 6 Ficam isentas do ICMS, sem prejuzo de outras hipteses previstas na legislao tributria
estadual, as seguintes operaes:
I - sada de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, quando no cobrados do
destinatrio ou no computados no valor das mercadorias que acondicionem, e desde que devam
retornar ao estabelecimento remetente ou a outro do mesmo titular (Convnios ICM 15/89, ICMS
113/89, 93/90, 88/91 e 10/92 - indeterminado);
II - retorno de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, ao estabelecimento
remetente ou a outro do mesmo titular ou a depsito em seu nome, devendo o trnsito ser
acobertado por via adicional da nota fiscal relativa operao de que trata o inciso anterior
(Convnios ICM 15/89, ICMS 113/89, 93/90, 88/91 e 10/92 - indeterminado);
III - sada decorrente de destroca de botijes vazios (vasilhames) destinados ao acondicionamento
de gs liquefeito de petrleo (GLP), efetuada por distribuidores de gs ou seus representantes
(Convnios ICMS 88/91, 10/92 e 103/96 indeterminado);
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, alterou o inciso IV do art. 6, nos
seguintes termos:
IV - sada interna de leite in natura, pasteurizado ou resfriado, e queijo tipo coalho. (Convnio ICM
7/77, 25/83, ICMS 121/89, 78/91 e 124/92 indeterminado).
Redao anterior:
IV - sada interna para consumidor final dos seguintes produtos (Convnios
origem ou puros por cruza, bem como fmeas de gado girolando (Convnios ICM 35/77, 09/78 e
ICMS 46/90, 78/91 e ICMS 124/93 indeterminado);
a) nas operaes internas e interestaduais realizadas entre criadores devidamente cadastrados na
repartio fiscal a que estiverem subordinados, neste ou em outro Estado, desde que os animais
possuam registro genealgico oficial;
NOTA: O Convnio ICMS n 86/98 incorporado legislao estadual pelo Decreto n
25.251/98, ao alterar o inciso II da clusula dcima do Convnio ICMS 35/77, deu nova
redao a alnea "b" do inciso XIV deste artigo:
b) sada destinada a estabelecimento agropecurio inscrito no Cadastro de Contribuintes da unidade
Federada de sua circunscrio ou, quando no exigido, inscrio no Cadastro de Contribuintes do
Ministrio da Fazenda, no Cadastro do Imposto Territorial Rural - ITR ou por outro meio de prova.
Redao original:
b) nas entradas em estabelecimento comercial ou produtor, devidamente
cadastrados no CGF, de animais importados do exterior, pelo titular do
estabelecimento, desde que tenham condies de obter o registro
genealgico oficial no Pas;
XV - sada de mercadorias para fins de assistncia a vtimas de calamidade pblica assim declarada
por ato expresso do Poder Executivo Federal, Estadual ou Municipal, e decorrente de doaes a
entidades governamentais ou assistenciais, inclusive administrao pblica direta, reconhecidas de
utilidade pblica e que atendam aos seguintes requisitos (Convnios ICM 26/75, ICMS 39/90,
80/91, 58/92, 82/95 e 151/94 indeterminado);
a) no distribuam qualquer parcela do seu patrimnio ou de suas rendas, a ttulo de lucro ou
participao no seu resultado;
b) apliquem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno de seus objetivos institucionais;
c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes
de assegurar sua exatido;
XVI - sada de embarcaes construdas no Pas e a aplicao, pela indstria naval, de partes, peas
e componentes, no servios de reparo, conserto e reconstruo daquelas embarcaes, excetuandoe (Convnios ICM 33/77 e ICMS 01/92 e102/96 indeterminado);
a) as embarcaes, de qualquer porte, destinadas a esporte e recreao;
b) as embarcaes com menos de trs toneladas brutas de registro, salvo as de madeira utilizadas na
pesca artesanal;
c) as dragas;
XVII - sada de produto industrializado de origem nacional, para embarcaes ou aeronaves de
bandeira estrangeira aportadas no Pas, quando destinado a consumo da tripulao ou de
passageiros, ao uso ou consumo da prpria embarcao ou aeronave, observados as seguintes
condies (Convnios ICM 12/75 e ICMS 37/90, 102/90, 80/91 e 124/93 indeterminado);
a) que a operao seja efetuada ao amparo de guia de exportao, na forma das normas
estabelecidas pelo rgo federal que disciplina as operaes com o comrcio exterior, devendo
constar na nota fiscal, como natureza da operao, a indicao "Fornecimento para consumo ou uso
de embarcao ou aeronave de bandeira estrangeira", conforme o caso;
b) que o adquirente tenha sede de seus negcios no exterior;
(2) ou recondicionamento(3), desde que (Convnios ICMS 24/89, 110/89, 90/90, 80/91, 124/93,
121/95 e 10/01 - vlida at 30 de abril de 2003):" (NR)
Redao original:
XXIX - entrada de mercadoria importada do exterior a ser utilizada no
processo de fracionamento e industrializao de componentes e derivados do
sangue
ou
na
sua
embalagem,
acondicionamento(4)
ou
recondicionamento(5), desde que (Convnios ICMS 24/89, 110/89, 90/90,
80/91, 124/93 e 121/95 - vlida at 30.04.99);
a) realizada por rgos e entidades de hematologia ou hemoterapia dos governos federal, estadual
ou municipal, sem fins lucrativos;
b) isenta ou com alquota zero do Imposto de Importao;
XXX - importao e a sada de mercadoria doada por pases ou organizaes internacionais, para
distribuio gratuita em programas implementados por instituio educacional ou de assistncia
social, relacionados com suas finalidades essenciais (Convnios ICMS 55/89 e 82/89
indeterminado);
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, deu nova redao ao inciso
XXXI, nos seguintes termos:
XXXI - entrada de aparelhos, mquinas, equipamentos e instrumentos mdico-hospitalares ou
tcnico-cientficos laboratoriais, sem similar nacional, bem como suas partes e peas, reagentes
qumicos destinados a pesquisa mdico-hospitalar, importados do exterior diretamente por rgos
ou entidades da administrao pblica, direta ou indireta, fundaes ou entidades beneficentes ou de
assistncia social portadoras do Certificado de Entidade de Fins Filantrpicos, fornecido pelo
Conselho Nacional de Servio Social, desde que (Convnios ICMS ns 104/89, 08/91, 80/91,
124/93, 68/94, 95/95, 121/95, 20/99 e 07/2000 vlida at 30/04/2002):
a) as mercadorias se destinem, exclusivamente, s atividades de ensino, pesquisa ou prestao de
servios mdico-hospitalares;
b) concedida individualmente, mediante despacho da autoridade fazendria competente, em
atendimento a requerimento do interessado;
c) os produtos sejam contemplados com iseno ou alquota zero dos Impostos de Importao ou
sobre Produtos Industrializados;
Redao original:
XXXI - entrada de aparelhos, mquinas, equipamentos e instrumentos
mdico-hospitalares ou tcnico-cientficos laboratoriais, sem similar
nacional, bem como suas partes e peas, reagentes qumicos destinados a
pesquisa mdico-hospitalar, importados do exterior diretamente por rgos
ou entidades da administrao pblica, direta ou indireta, fundaes ou
entidades beneficentes ou de assistncia social, desde que (Convnios ,
ICMS 104/8995/95 e 121/95 - vlida at 30/04/99):
a) no distribuam qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a
ttulo de lucro ou participao no seu resultado;
b) apliquem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno de seus
objetivos institucionais;
c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos
de formalidades capazes de assegurar sua exatido;
d) as mercadorias se destinem, exclusivamente, s atividades de ensino,
pesquisa ou prestao de servios mdico-hospitalares;
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LVIII, nos
seguintes termos:
"LVIII - internas e de importao com veculos e equipamentos destinados ao Corpo de Bombeiros
do Estado do Cear (Convnios ICMS ns 62/96, 20/97, 48/97 e 10/01 - vlida at 30 de abril de
2003);" (NR)
Redao original:
LVIII - internas e de importao com veculos e equipamentos destinados ao
Corpo de Bombeiros do Estado do Cear (Convnios 62/96, 20/97 e 48/97 vlida at 31.08.97);
LIX - sada interna de produto resultante do trabalho de reeducao dos detentos, promovida pelos
estabelecimentos do Sistema Penitencirio Estadual (Convnio 85/94 - indeterminado);
LX - recebimento, por doao, de produto importado do exterior, diretamente por rgos ou
entidades da administrao pblica, direta ou indireta, bem como fundaes ou entidades
beneficentes ou de assistncia social que preencham os requisitos previstos no artigo 14 do Cdigo
Tributrio Nacional, sendo concedido o benefcio caso a caso, mediante despacho da autoridade
fazendria competente, em petio do interessado, obedecidas, ainda, as seguintes condies
(Convnio 80/95 - indeterminado);
a) no haja contratao de cmbio;
b) a operao de importao no seja tributada ou tenha tributao com alquota zero dos Impostos
de Importao ou sobre Produtos Industrializados;
c) os produtos recebidos sejam utilizados na consecuo dos objetivos do importador;
LXI - aquisio, a qualquer ttulo, obedecidas as mesmas condies do inciso anterior, exceto a de
sua alnea "a", efetuada pelos rgos da administrao pblica direta e indireta, de equipamentos
cientficos e de informtica, suas partes, peas de reposio e acessrios, bem como de reagentes
qumicos, desde que os produtos adquiridos no possuam similar nacional, comprovado por laudo
emitido por rgo especializado do Ministrio da Indstria, Comrcio e Turismo, ou por este
credenciado; (Convnio ICMS 80/95 - indeterminado);
LXII - sada de leo lubrificante usado ou contaminado, para estabelecimento refinador ou coletor
revendedor autorizado pelo Departamento Nacional de Combustveis (DNC) (Convnios ICMS
118/89, 03/90, 96/90, 80/91 e 151/94 - vlido at 31/12/97);
LXIII - sada de mercadoria para fins de exposio ao pblico em geral, desde que devam retornar
ao estabelecimento de origem dentro do prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data de sada
(Convnio ICMS 30/90, 80/91 e 151/94 - indeterminado);
LXIV - sada de mercadoria de que trata o inciso anterior, em retorno ao estabelecimento de origem
(Convnios ICMS 30/90, 80/91 e 151/94 - indeterminado);
LXV - fornecimento de alimentao sem fins lucrativos, por estabelecimento industrial, comercial,
produtor ou prestador de servio, a seus empregados, bem como por agremiao, instituio de
educao ou de assistncia social, sindicato ou associao de classe, diretamente a seus
empregados, associados, professores, alunos ou beneficirios, conforme o caso (Convnios ICM
01/75 e ICMS 35/90, 101/90, 80/91 e 151/94 - indeterminado);
LXVI - sada de produto industrializado promovida por lojas francas instaladas nas zonas primrias
dos aeroportos de categoria internacional e autorizadas a funcionar por rgo competente do
Governo Federal, bem como a entrada ou recebimento de mercadoria importada do exterior por
esses estabelecimentos e destinadas comercializao (Convnios ICM 09/79 e ICMS 48/90 e
91/91 - indeterminado);
LXVII - sada de produto industrializado com destino aos estabelecimentos referidos no inciso
anterior, desde que o remetente apresente, repartio fiscal a que estiver subordinado, antes da
sada do produto de seu estabelecimento, a respectiva nota fiscal, ocasio em que ser visada a 1
via e retida a 3 ou a 4 via, para fins de controle, conforme se trate de operao interna ou
interestadual, hiptese em que, sendo a operao efetuada pelo prprio fabricante, sero mantidos
os crditos relativos s matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem
empregados na industrializao desses produtos (Convnios ICM 09/79 e ICMS 48/90 e 91/91 indeterminado);
LXVIII - sada interna de leite de cabra (Convnios ICM 56/86, e ICMS 80/91 e 124/93 indeterminado);
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, deu nova redao ao inciso
LXIX, nos seguintes termos:
LXIX - as operaes com os medicamentos a seguir arrolados, destinados ao tratamento da AIDS,
desde que o produto esteja beneficiado com iseno ou alquota zero dos Impostos de Importao e
sobre Produtos Industrializados (Convnios ICMS ns 51/94, 164/94, 46/96, 24/97, 66/99 e 59/00 indeterminado):
a) recebimento pelo importador dos frmacos Sulfato de Indinavir, cdigo NBM/SH 2924.29.99,
Nevirapina, cdigo NBM/SH 2934.90.99, Timidina, cdigo NBM/SH 2934.90.23, Zidovudina AZT, cdigo NBM/SH 2934.90.22, Lamivudina e Didonasina, ambos classificados no cdigo
NBM/SH 2934.90.29, e dos medicamentos Zalcitabina, Didanosina, Saquinavir, Sulfato de
Indinavir, Ritonavir, Estavudina, Lamivudina, Delavirdina e Ziagenavir, todos classificados nos
cdigos NBM/SH 3003.90.99, 3003.90.78, 3004.90.69, 3004.90.99 e o medicamento classificado
no cdigo NBM/SH 3004.90.79, que tenha como princpio ativo a substncia Efavirenz;
b) sada interna e interestadual:
1. dos frmacos Nevirapina, cdigo NBM/SH 2934.90.99, Zidovudina, cdigo NBM/SH
2934.90.22, Ganciclovir, cdigo NBM/SH 2933.59.49, Estavudina, Lamivudina e Didanosina, os
trs classificados no cdigo NBM/SH 2934.90.29, e Sulfato de Indinavir, cdigo NBM/SH
2924.29.99, todos destinados produo de medicamentos de uso humano para o tratamento de
portadores do vrus da AIDS;
2 - dos medicamentos de uso humano destinados ao tratamento da AIDS: os classificados nos
cdigos NBM/SH 3003.90.99, 3004.90.69 e 3004.90.99, que tenham como princpio ativo os
frmacos Zidovudina-AZT, Ganciclovir, Zalcitabina, Didanosina, Estavudina, Saquinavir, o Sulfato
de Indinavir, Ritonavir, Lamivudina ou Delavirdina;
NOTA: O art. 1, inciso I do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
deu nova redao ao inciso LXIX, nos seguintes termos:
LXIX - as operaes com os medicamentos a seguir arrolados, destinados
ao tratamento da AIDS, desde que o produto esteja beneficiado com iseno
ou alquota zero dos Impostos de Importao e sobre Produtos
Industrializados (Convnios ICMS 51/94, 164/94, 46/96, 24/97 e 66/99 indeterminado):
a) recebimento pelo importador dos frmacos Nevirapina, cdigo NBM/SH
2934.90.99, Timidina, cdigo NBM 2934.90.23, Zidovudina-AZT, cdigo
NBM 2934.90.22, Lamivudina e Didanosina, ambos classificados no cdigo
NBM/SH 2934.90.29, e dos medicamentos Zalcitabina, Didanosina,
Saquinavir, Sulfato de Indinavir, Ritonavir, Estavudina, Lamivudina,
Delavirdina e Ziagenavir, todos classificados nos cdigos NBM/SH
3003.90.99, 3003.90.78, 3004.90.69, 3004.90.99 e o medicamento
classificado no cdigo NBM/SH 3004.90.79, que tenha como princpio
ativo a substncia Efavirenz;
b) sada interna e interestadual:
1 - dos frmacos Nevirapina, cdigo NBM/SH 2934.90.99, Zidovudina,
cdigo NBM 2934.90.22, Ganciclovir, cdigo NBM 2933.59.99, e
Estavudina, cdigo NBM 2933.90.99, todos destinados produo do
utilizadas, devendo o benefcio ser transferido aos beneficirios mediante a reduo do valor da
operao ou da prestao, no montante correspondente ao imposto dispensado (Convnios 107/95 indeterminado);
LXXI - entrada interestadual de materiais, mquinas, aparelhos, equipamentos, bem como suas
partes e peas e respectivos servios de transportes, adquiridos pela empresa TENENGE - Tcnica
Nacional de Engenharia S.A, para seu ativo permanente com a finalidade de execuo do projeto de
construo da fbrica de lubrificantes naftnicos, ampliao das unidades de destilao (UVAC) e
de tratamento de despejos industriais (UTDI) da Petrobrs Petrleo Brasileiro S.A., mediante
contratos do tipo "turn key", nos quais a empresa contratada responsvel pelo projeto de
detalhamento, fornecimento de todos os materiais, equipamentos, construo, montagem e properao da unidade; (Convnio 07/97 - indeterminado);
LXXII - importao de produtos de que trata o inciso anterior, pela empresa e nas condies ali
referida, desde que sem similar nacional e a operao esteja beneficiada com iseno, ou com
alquota reduzida a zero, dos Impostos de Importao ou sobre Produtos Industrializados;
(Convnio 07/97 indeterminado);
NOTA: O Decreto 24.653, de 3/10/1997, revigorou os incisos LXXIII a LXXXIII e os 4 a
10, bem como o 12 deste artigo, tendo em vista que o Estado resolveu prorrogar
unilateralmente o benefcio fiscal, por terem sido esses dispositivos tacitamente revogado sem
razo da no prorrogao do Convnio ICMS 36/92.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, deu nova redao ao inciso
LXXIII, nos seguintes termos:
"LXXIII - operao interna e de importao com os seguintes produtos (Convnios ICMS ns
36/92, 41/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97, 48/97,
100/97, 05/99, 10/01 e 58/01 - vlida at 30 de abril de 2002):" (NR)
Redao original:
LXXIII - operao interna e de importao com os seguintes produtos (Convnios
36/92, 41/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94, 68/94, 151/94, 22/95,
21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97):
a) inseticidas, fungicidas, formicidas, herbicidas, parasiticidas, germicidas, acaricidas, nematicidas,
raticidas, desfolhantes, dessecantes, espalhantes adesivos, estimuladores e inibidores de crescimento
(reguladores), vacinas, soros e medicamento produzidos para uso na agricultura e na pecuria,
vedado o benefcio quando dada ao produto destinao diversa;
b) cido ntrico e cido sulfrico, cido fosfrico, fosfato natural bruto e enxofre, sados dos
estabelecimentos extratores, fabricantes ou importadores para:
1 - estabelecimento onde sejam industrializados adubos simples e compostos, fertilizantes e fosfato
bi-clcio destinados alimentao animal;
2 - estabelecimento produtor agropecurio;
3 - quaisquer estabelecimentos com fins exclusivos de armazenagem;
4 - outro estabelecimento da mesma empresa onde se processar a industrializao;
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LXXIV, nos
seguintes termos:
"LXXIV - interna e de importao de rao para animais, concentrados e suplementos fabricados
por indstria de rao animal, devidamente registrada no Ministrio da Agricultura e da Reforma
Agrria, quando for o caso, desde que (Convnios ICMS ns 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93,
114/93, 29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97, 48/97, 100/97, 05/99, 10/01 e 58/01 - vlida at
30 de abril de 2002):" (NR)
Redao original:
LXXIV - interna e de importao de rao para animais, concentrados e
suplementos fabricados por indstria de rao animal, devidamente
registrada no Ministrio da Agricultura e da Reforma Agrria, quando for o
caso, desde que (Convnios 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93,
29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97):
a) os produtos estejam registrados no Ministrio da Agricultura e da Reforma Agrria, quando for o
caso, e o nmero do registro seja indicado no documento fiscal;
b) haja o respectivo rtulo ou etiqueta identificando o produto;
c) os produtos se destinem exclusivamente ao uso na pecuria.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LXXV, nos
seguintes termos:
"LXXV - interna e de importao de calcrio e gesso, destinados ao uso exclusivo na agricultura,
como corretivo ou recuperador do solo (Convnios ICMS ns 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93,
114/93, 29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97, 48/97, 100/97, 05/99, 10/01 e 58/01 - vlida at
30 de abril de 2002);" (NR)
Redao original:
LXXV - interna e de importao de calcrio e gesso, destinados ao uso
exclusivo na agricultura, como corretivo ou recuperador do solo (Convnios
36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94, 68/94, 151/94, 22/95,
21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LXXVI, nos
seguintes termos:
"LXXVI - interna e de importao de sementes certificadas ou fiscalizadas destinadas semeadura,
desde que produzidas sob controle de entidades certificadoras ou fiscalizadoras, bem como as
importadas, atendidas as disposies da Lei n 6.507, de 19 de dezembro de 1977, regulamentada
pelo Decreto n 81.771, de 7 de junho 1978, e as exigncias estabelecidas pelos rgos do
Ministrio da Agricultura e da Reforma Agrria ou por outros rgos e entidades da Administrao
Federal e do Estado do Cear (Convnios ICMS ns 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93,
29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97, 48/97, 100/97, 05/99, 10/01 e 58/01 - vlida at 30 de
abril de 2002);" (NR)
Redao anterior:
LXXVI - interna e de importao de sementes certificadas ou fiscalizadas
destinadas semeadura, desde que produzidas sob controle de entidades
certificadoras ou fiscalizadoras, bem como as importadas, atendidas as
disposies da Lei n 6.507, de 19 de dezembro de 1977, regulamentada
pelo Decreto n 81.771, de 07 de junho 1978, e as exigncias estabelecidas
pelos rgos do Ministrio da Agricultura e da Reforma Agrria ou por
outros rgos e entidades da Administrao Federal e do Estado do Cear
(Convnios 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94, 68/94,
151/94, 22/95, 21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, alterou o inciso LXXVII do art. 6, nos
seguintes termos:
LXXVII - alho em p, sorgo, sal mineralizado, farinhas de peixe, de ostra, de carne, de osso, de
pena, de sangue e de vscera, calcrio calctico, caroo de algodo, farelos e tortas de algodo, de
babau, de cacau, de amendoim, de linhaa, de mamona, de milho e de trigo, farelos de arroz, de
girassol, de glten de milho, de grmen de milho desengordurado, de quirera de milho, de casca e
de semente de uva e de polpa ctrica, glten de milho, feno, leos de aves, e outros resduos
industriais, destinados alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
inciso LXXVII do art. 6, nos seguintes termos:
LXXVII interna e de importao de alho em p, sorgo, sal mineralizado,
farinha de peixe, de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de vscera,
calcrio calctico, caroo de algodo, farelos e tortas de algodo, de babau,
de cacau, de amendoim, de linhaa, de mamona, de milho e de trigo, farelos
de arroz, de girassol, de glten de milho, de grmen de milho
desengordurado, de quirera de milho, de casca e de semente de uva e de
polpa ctrica, glten de milho, feno, e outros resduos industriais, destinados
alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal.
Redao anterior:
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao
inciso LXXVII, nos seguintes termos:
"LXXVII - interna e de importao de alho em p, sorgo, sal mineralizado,
farinhas de peixe, de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de
vscera, calcrio calctico, caroo de algodo, farelos e tortas de algodo, de
babau, de cacau, de amendoim, de linhaa, de mamona, de milho e de trigo,
farelos de arroz, de girassol, de glten de milho e de casca e de semente de
uva e de polpa ctrica, glten de milho, feno e outros resduos industriais,
destinados alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao
animal (Convnios ICMS ns 100/97, 05/99, 10/01 e 58/01 - vlida at 30 de
abril de 2002);" (NR)
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso I do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
deu nova redao ao inciso LXXVII, nos seguintes termos:
"LXXVII - interna e de importao de alho em p, sorgo, sal mineralizado,
farinhas de peixe, de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de
vscera, calcrio calctico, caroo de algodo, farelos e tortas de algodo, de
babau, de cacau, de amendoim, de linhaa, de mamona, de milho e de trigo,
farelos de arroz, de girassol, de glten de milho e de casca e de semente de
uva e de polpa ctrica, gltem de milho, feno e outros resduos industriais,
destinados alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao
animal (Convnio ICMS 100/97 e 05/99 - vlida at 30.04.2001);"
Redao original:
LXXVII - interna e de importao de sorgo, sal mineralizado, farinhas de
peixe, de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de vscera, calcrio
calctico, caroo de algodo, farelos e tortas de algodo, de babau, de
cacau, de amendoim, de linhaa, de mamona, de milho e de trigo, farelos de
arroz, de glten de milho, de casca e de semente de uva e de polpa ctrica,
gltem de milho, feno e outros resduos industriais, destinados
alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal
(Convnios 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94, 68/94,
151/94, 22/95, 21/96, 68/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, deu nova redao ao inciso LXXXII, nos
seguintes termos:
"LXXXII - interna e de importao de enzimas preparadas para decomposio de matria orgnica
animal, classificadas no cdigo da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado
(NBM/SH) 3507.90.0200 (Convnios ICMS ns 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94,
68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97, 48/97, 100/97, 05/99, 10/01 e 58/01 - vlida at 30 de abril de
2002);" (NR)
Redao original:
LXXXII - interna e de importao de enzimas preparadas para
decomposio de matria orgnica animal, classificadas no cdigo da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH
- 3507.90.0200 (Convnios 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93,
29/94, 68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97);
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto 25.332/98 prorrogou a iseno de que trata o inciso
LXXXIII at 31/04/99.
"LXXXIII - sada interna de automvel de passageiro do estabelecimento concessionrio, com
motor at 127 HP de potncia bruta (SAE), quando destinado a motoristas profissionais, atendidas
as exigncias fixadas em convnio (Convnio 83/97 e 23/98 - vlida at 31.04.99);"
NOTA: Alterado pelo inciso I, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"LXXXIII - sada interna de automvel de passageiro do estabelecimento
concessionrio, com motor at 127 HP de potncia bruta (SAE), quando destinado
a motoristas profissionais, atendidas as exigncias fixadas em convnio (Convnio
83/97 - vlida at 31.05.98);"
Redao original:
LXXXIII - interna e interestadual de embrio, smen congelado ou resfriado,
ambos de bovino (Convnios 36/92, 70/92, 89/92, 144/92, 28/93, 114/93, 29/94,
68/94, 151/94, 22/95, 21/96, 20/97 e 48/97 - vlida at 31.08.97).
NOTA: O art 1, inciso I, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso
LXXXIV, nos seguintes termos:
"LXXXIV - operaes, inclusive de importao, com os produtos e equipamentos utilizados em
diagnstico de imunohematologia, sorologia e coagulao, relacionados em convnios, destinados a
entidades ou rgos da administrao pblica, direta ou indireta, bem como suas autarquias e
fundaes (Convnio ICMS n 84/97 e suas prorrogaes, vlida at 30/4/2003);"
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto 24.756/97, acrescentou o inciso LXXXIV,
com a seguinte redao:
"LXXXIV - operaes, inclusive de importao, com os produtos e equipamentos
utilizados em diagnstico de imunohematologia, sorologia e coagulao,
relacionados em convnios, destinados a entidades ou rgos da administrao
pblica, direta ou indireta, bem como suas autarquias e fundaes (Convnio
ICMS 84/97: vlida at 30.04.99);
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 29.098, de 06/12/2007, alterou o inciso LXXXV do art.
6, nos seguintes termos:
LXXXV - sada interestadual de abacaxi; acerola, ata, banana, batata inglesa, beterraba, cebola,
cenoura, chuchu, coco verde, caju (pednculo), goiaba, graviola, laranja, limo, mamo, manga,
maracuj, melo, melancia, pimento, tangerina, uva e tomate (Convnio ICMS n44/75
indeterminado);
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso
LXXXV do art. 6, nos seguintes termos:
LXXXV sada interestadual de acerola, ata, banana, cenoura, coco verde, caju
(pednculo), goiaba, graviola, limo, mamo, manga, melo, melancia, pimento
e tomate (Convnio ICMS n. 44/75 indeterminado);
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, deu nova redao
ao inciso LXXXV, nos seguintes termos:
LXXXV - sada interestadual de acerola, ata, banana, coco verde, caju
(pednculo), goiaba, graviola, limo, mamo, manga, melo e melancia
(Convnio ICMS n 44/75 - indeterminado).
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n. 25.714/99 alterou o inciso LXXXV,
dando-lhe a seguinte redao, em vigor a partir de 1 de janeiro de 2000:
LXXXV - sada interestadual de acerola, ata, banana, coco verde, caju
(pednculo), goiaba, graviola, limo, mamo, manga, melo e melancia
(Convnio ICMS 44/75 - vlida at 31/12/2000);"
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n. 25.332/98 alterou o inciso LXXXV,
dando-lhe a seguinte redao, em vigor a partir de 1 de janeiro de 1999:
LXXXV - sada interestadual de acerola, ata, banana, caju (pendculo), cco
verde, goiaba, graviola, limo, mamo, manga, melo e melancia (Convnio ICM
44/75 - vlida at 31.12.99)."
Redao original:
NOTA: redao anterior do inciso LXXXV, em vigor no perodo de 01/01/98 a
31/12/98 (com a publicao do Dec. 24.756/97):
LXXXV - sada interestadual de acerola, ata, banana, caj (pendnculo), cco
verde, goiaba, graviola, limo, mamo, melo e melancia (Convnio ICM 44/75 vlido at 31.12.98);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, acrescentou o inciso LXXXVI ao art. 6,
nos seguintes termos:
"LXXXVI - sadas de lmpadas, devidamente classificadas nos seguintes cdigos da Nomenclatura
Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH) (Convnios ICMS ns 27/01 e 70/01 vlida at 31 de outubro de 2001);" (AC)
"a) 8539.31.00 - fluorescentes de descarga em baixa presso, de base nica, com ou sem reator
eletrnico incorporado, com eficincia superior a 40 lmens por Watt;" (AC)
"b) 8539.32.00 - lmpadas de vapor de sdio, de alta presso." (AC)
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, acrescentou o inciso LXXXVII ao art. 6,
nos seguintes termos:
"LXXXVII - sadas internas de lmpadas fluorescentes compactas de 15 Watts, classificao fiscal
8539.31.00 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH),
promovidas por empresas concessionrias de servio pblico de energia eltrica estabelecidas nos
seus respectivos territrios, a ttulo de doao, para unidades consumidoras residenciais de baixa
renda." (AC)
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.541, de 25/08/2004, acrescentou o inciso LXXXVIII
ao art. 6, nos seguintes termos:
LXXXVIII - sadas internas de produtos vegetais oleaginosos destinados produo de biodiesel
adequada e devidamente especificada pelo seu fabricante, constitua uma rao animal;
III - suplemento, a mistura de ingredientes capaz de suprir a rao ou concentrado, em vitaminas,
aminocidos ou minerais, permitida a incluso de aditivos.
6 O benefcio previsto no inciso LXXIV aplica-se, ainda, rao animal, preparada em
estabelecimento produtor, na transferncia a estabelecimento produtor do mesmo titular ou na
remessa a outro estabelecimento produtor em relao ao qual o titular remetente mantiver contrato
de produo integrada.
7 Relativamente ao disposto no inciso LXXVI, o benefcio no se aplicar se a semente no
satisfizer aos padres estabelecidos pelo rgo competente, ou, ainda que atenda aos padres, tenha
a semente outro destino que no seja a semeadura.
8 O benefcio previsto no inciso LXXVII, extensivo s sadas de farelo e torta de soja, somente
se aplica quando o produto for destinado a produtor, cooperativa de produtores, indstria de rao
animal ou rgo estadual de fomento e desenvolvimento agropecurio.
NOTA: O inciso I do art. 1 do Decreto n 26.033, de 16/10/2000, alterou o 9, nos seguintes
termos:
9 A iseno prevista nos incisos LXXIII, alnea "a", LXXIV e LXXXI, extensivo s sadas de
farelo de trigo e remodo de trigo, aplica-se inclusive s operaes que destinem os referidos
produtos a estabelecimentos industriais e comerciais, e ainda entre estes."
Redao original:
9 A iseno prevista nos incisos LXXIII alnea "a" e LXXIV, extensivo s
sadas de farelo de trigo e remodo de trigo, aplica-se inclusive s operaes que
destinem os referidos produtos a estabelecimentos comerciais e entre estes.
10. O benefcio previsto nos incisos LXXIII a LXXXIII, outorgado s sadas dos produtos
destinados pecuria, estende-se s remessas com destino :
1 - apicultura;
2 - aqicultura;
3 - avicultura;
4 - cunicultura;
5 - ranicultura;
6 sericicultura.
NOTA: O art. 4 do Decreto n. 25.332, de 28/12/1998, revogou expressamente o 11, com
efeitos a partir de 01/01/99.
NOTA: Alterado pelo inciso I, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
11. No se exigir a anulao dos crditos relativos aos insumos utilizados no
processo industrial, dos produtos constantes dos incisos LXXIII a LXXXII, cujas
sadas se realizarem com iseno."
Redao Original:
11. No se exigir a anulao dos crditos relativos s aquisies dos produtos
constantes dos incisos LXXIII a LXXXIII cujas sadas se realizem com iseno.
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, alterou o 12, nos seguintes
termos:
12. Para fruio do benefcio de que tratam os incisos LXXIII e LXXXII, ficam os
estabelecimentos vendedores obrigados a deduzir do preo da mercadoria o valor correspondente ao
imposto dispensado, demonstrando expressamente na nota fiscal a respectiva deduo.
Redao original:
12. Para fruio do benefcio de que tratam os incisos referidos no pargrafo
anterior, ficam os estabelecimentos vendedores obrigados a deduzir do preo da
mercadoria o valor correspondente ao imposto dispensado, demonstrando
expressamente na nota fiscal a respectiva deduo.
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, acrescentou o 13 ao inciso
LXXXV, nos seguintes termos:
13. Na hiptese do inciso XXXI, a inexistncia de produto similar produzido no Pas ser atestada
por rgo federal competente ou por entidade representativa do setor produtivo de mquinas,
aparelhos e equipamentos com abrangncia em todo o territrio nacional."
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, acrescentou o 14 ao art. 6, nos seguintes
termos:
" 14. No se exigir o estorno do crdito de que tratam os incisos I e II do art. 66, relativamente s
aquisies dos produtos referidos nos incisos LXXXVI e LXXXVII, cujas sadas se realizem com a
respectiva iseno." (AC)
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, acrescentou o 15 ao art. 6, nos seguintes
termos:
" 15. Ser permitida a emisso de nota fiscal global mensal para acobertar as operaes de sadas a
que se refere o inciso LXXXVII." (AC)
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.541, de 25/08/2004, acrescentou o 16 ao art. 6,
nos seguintes termos:
16. A fruio do benefcio de que trata o inciso LXXXVIII fica condicionada comprovao do
efetivo emprego dos produtos vegetais na produo do biodiesel.
NOTA: 17 a 21 acrescentados pelo art. 1. do Decreto n. 31.206 (DOE de 16/5/2013).
[Efeitos a partir de 1./1/2013.]
17. Para os efeitos do inciso LIV deste artigo, considerada pessoa portadora de:
I - deficincia fsica, aquela que apresenta alterao completa ou parcial de um ou mais segmentos
do corpo humano, acarretando o comprometimento da funo fsica, apresentando-se sob a forma
de paraplegia, paraparesia, monoplegia, monoparesia, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia,
hemiplegia, hemiparesia, amputao ou ausncia de membro, paralisia cerebral, membros com
deformidade congnita ou adquirida, exceto as deformidades estticas e as que no produzam
dificuldades para o desempenho de funes;
II - deficincia visual, aquela que apresenta acuidade visual igual ou menor que 20/200 (tabela de
Snellen) no melhor olho, aps a melhor correo, ou campo visual inferior a 20, ou ocorrncia
simultnea de ambas as situaes;
III - deficincia mental severa ou profunda, aquela que apresenta o funcionamento intelectual
significativamente inferior mdia, com manifestao anterior aos dezoito anos e limitaes
associadas a duas ou mais reas de habilidades adaptativas;
IV autismo, aquela que apresenta transtorno autista ou autismo atpico.
18. Os procedimentos relacionados comprovao da iseno prevista no inciso LIV deste artigo
sero disciplinados em ato especfico do Secretrio da Fazenda.
19. Na hiptese do inciso LIV, o adquirente do veculo dever recolher o imposto, com
finais;
II - transportes:
a) intermunicipal de passageiros realizadas na regio metropolitana (Convnios ICM 24/89 e ICMS
151/94 - indeterminado)
b) rodovirio de passageiros, realizadas por veculos registrados na categoria de aluguel (txi), junto
ao DETRAN (Convnio ICMS - 99/89 indeterminado).
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o pargrafo nico do
art. 7 deste Decreto, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Para efeito do disposto na alnea "a" do inciso II do caput deste artigo, consideramse como regies metropolitanas:
I - a Regio Metropolitana de Fortaleza, aquela constituda pelos seguintes Municpios, nos termos
da Lei Complementar estadual n 18, de 29 de dezembro de 1999, com os acrscimos determinados
pela Lei Complementar estadual 78, de 26 de junho de 2009: Aquiraz, Cascavel, Caucaia, Eusbio,
Guaiuba, Fortaleza, Horizonte, Itaitinga, Pacatuba, Pacajus, Chorozinho, Maranguape, Maracana,
Pindoretama e So Gonalo do Amarante;
II - a Regio Metropolitana do Cariri, aquela constituda pelos seguintes Municpios, nos termos da
Lei Complementar estadual n 78, de 2009: Barbalha, Caririau, Crato, Farias Brito, Jardim,
Juazeiro do Norte, Misso Velha, Nova Olinda e Santana do Cariri.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 25.848, de 7/4/2000, alterou o pargrafo
nico do art. 7, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Para efeito do disposto na alnea "a" do inciso II, a Regio
Metropolitana, nos termos da Lei Complementar Estadual n 18/99, constitui-se
dos municpios de Aquiraz, Caucaia, Eusbio, Guaiuba, Fortaleza, Horizonte,
Itaitinga, Pacatuba, Pacajus, Chorozinho, Maranguape, Maracana e So Gonalo
do Amarante.
Redao original:
Pargrafo nico. Para efeito do disposto na alnea "a" do inciso II, a Regio
Metropolitana, nos termos da Lei Complementar n 52/86, constitui-se dos
municpios de Fortaleza, Caucaia, Euzbio, Guaiba, Maracana, Maranguape,
Pacatuba e Aquiraz.
Art. 8 So isentas do ICMS as operaes e prestaes internas, com os produtos feijo, farinha e
rapadura.
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, renumerou o pargrafo nico
em 1 do art. 8, nos seguintes termos:
1 A iseno de que trata este artigo, em relao ao produto rapadura, estende-se s operaes
entre este e os Estados da Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte e Maranho
(Convnios ICMS 74/90, 80/91, 116/93, 124/93, 22/95, 20/97, 48/97, 67/97, 121/97, 23/98 e 05/99 vlida at 30.04.2001).
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, acrescentou o 2 ao art. 8,
nos seguintes termos:
2 Na hiptese da operao com produtos de que trata o caput, fica dispensada a emisso de nota
fiscal quando da circulao dos mesmos, at o momento da entrada em estabelecimento inscrito
como contribuinte do ICMS.
31.12.2000);"
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto 25.332/98 prorrogou o diferimento
de que trata o inciso VI at 31/12/99.
Redao original:
VI - leo vegetal comestvel bruto a granel, nas operaes interna e de
importao, adquirido por estabelecimento industrial como matria-prima,
para as sadas subsequentes dos produtos dele derivados (vlida at
31.12.98);
VII - caranguejo, na sada dos locais de captura para estabelecimento comercial, quando da
realizao da operao subsequente;
VIII - mercadoria doada pelo Programa Mundial de Alimentos (PMA), destinada ao Programa
Comunidade Solidria, para distribuio gratuita ou comercializao pela Companhia Nacional de
Abastecimento e Preos (CONAB), para o momento da sada subsequente;
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o inciso IX do art. 13,
nos seguintes termos:
IX - milho em gro destinado a estabelecimento de produtor, cooperativa de produtores, indstria
ou rgo estadual de fomento e desenvolvimento agropecurio, para a sada subseqente,
dispensado do pagamento do ICMS diferido, caso essa sada seja isenta ou no tributada.
Redao original:
IX - milho em gro destinado a estabelecimento de produtor, cooperativa de
produtores, indstria de rao animal ou rgo estadual de fomento e
desenvolvimento agropecurio, para a sada subsequente, dispensado do
pagamento do ICMS diferido, caso essa sada seja isenta ou no tributada.
NOTA: O inciso X do art. 13 foi revogado pelo art. 1 do Decreto n 27.534, de 17/08/2004.
Redao original:
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28/7/1999, acrescentou o inciso X ao art. 13, com
a seguinte redao:
X - gerao elica de energia eltrica para a sua sada subsequente ou para a sada
de produtos e servios dela resultantes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.197, de 29/9/2003, alterou o inciso XI do art. 13, nos
seguintes termos:
XI - material de embalagem para fins de acondicionamento de flores e produtos hortifrutcolas,
quando destinados, exclusivamente, a operaes de exportao para o Exterior;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso
VI do art. 13, nos seguintes termos:
XI - material de embalagem para fins de acondicionamento de flores e produtos
hortifrutcolas, quando destinados, exclusivamente, a operaes de exportao
para o Exterior (vlido at 31/12/2003);"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, deu nova redao
ao inciso XI do art. 13, nos seguintes termos:
XI material de embalagem para fins de acondicionamento de flores e produtos
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, acrescentou o 4-A ao art. 13, nos
seguintes termos:
4-A A comprovao posterior de que tratam os 3 e 4 no se aplica a importao de matriaprima e insumo, prevista no inciso V do 1, todos deste artigo, cujo atendimento das condies
devem estar previamente estipuladas em resoluo especfica do Cedin.
NOTA: O inciso I do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001, acrescentou o 5 ao
art. 13, nos seguintes termos:
5 No se exigir a anulao dos crditos relativos aos insumos utilizados na fabricao da
embalagem a que se refere o inciso XI deste artigo, cujas sadas se realizarem com diferimento.
NOTA: O inciso I do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001, acrescentou o 6 ao
art. 13, nos seguintes termos:
6 A concesso do benefcio de que trata o inciso XI deste artigo condiciona-se ao atendimento de
obrigaes tributrias previstas em ato do Secretrio da Fazenda.
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, acrescentou os 7, 8 e 9 ao
art. 13, nos seguintes termos:
7 O ICMS relativo s operaes de que tratam os incisos II, III e VI do 1 deste artigo fica
diferido para o momento da desincorporao do bem do ativo permanente do estabelecimento;
NOTA: O art. 2 do Decreto n 29.194, de 22/02/2008, alterou o 8 do art. 13, nos seguintes
termos:
8 Fica vedada a aplicao do diferimento, s operaes sujeitas ao regime de substituio
tributria, salvo disposio da legislao em contrrio.
Redao anterior:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 28.667, de 16/03/2007, alterou o 8 do art. 13,
nos seguintes termos:
8 Fica vedada a aplicao do instituto do diferimento s operaes sujeitas ao
regime de substituio tributria, salvo disposio da legislao em contrrio.
Redao original:
8 Fica vedada a aplicao do diferimento s operaes sujeitas ao regime de
substituio tributria;
9 O diferimento de que tratam os incisos II, III e VI do 1 aplica-se somente aos produtos sem
similar produzidos no Estado do Cear.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.541, de 25/08/2004, acrescentou o 10 ao art. 13,
nos seguintes termos:
10. A fruio do tratamento de que trata o inciso XIX fica condicionada celebrao de Termo de
Acordo entre o contribuinte e a Secretaria da Fazenda, na forma da legislao pertinente.
NOTA: 11 acrescentado pelo art. 1 do Decreto n 27.761, de 14/04/2005.
11. O diferimento de que trata este artigo aplica-se, tambm, s importaes de peas e partes para
Redao original:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, acrescentou o 15 ao art.
13, nos seguintes termos:
15. Na hiptese de o estabelecimento enquadrar-se na condio do inciso XXI,
este informar ao fornecedor esta condio.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.240, de 27/03/2008, alterou o 16 do art. 13, nos seguintes
termos:
16. A no-informao de que trata o 15, em virtude da qual a operao se realize sem
diferimento do imposto, no confere direito ao crdito fiscal em relao mencionada operao.
Redao original:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, acrescentou o 16 ao art.
13, nos seguintes termos:
16. A no-informao de que trata o 15 acarreta a vedao do direito de crdito
fiscal relativamente a essas operaes.
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 28.267, de 05/06/2006, acrescentou o 17 ao art. 13,
nos seguintes termos:
17. Na hiptese do inciso I do caput deste artigo, quando o estabelecimento remetente no tiver
organizao administrativa, o estabelecimento destinatrio emitir documento fiscal de entrada para
a circulao da mercadoria do local de extrao, com a indicao de que a operao ocorre com
diferimento do ICMS.
NOTA: O art. 2., II, do Decreto n. 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao 18, nos
seguintes termos:
18. A critrio do Fisco e mediante solicitao do adquirente, o diferimento do imposto poder ser
aplicado nas operaes internas com insumos destinados ao processo produtivo de estabelecimento
industrial, desde que o remetente e o destinatrio sejam beneficirios do FDI e exista anuncia
expressa do remetente.
Redao original do 18, que foi acrescentado ao art. 13 por meio do art. 1,
inciso I, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006:
18. O disposto na alnea b do inciso XXI, a critrio do Fisco, e mediante
solicitao do adquirente, poder ser estendido s entradas de insumos para o
processo produtivo, desde que o remetente e o destinatrio sejam beneficirios do
FDI.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.483-A, de 10/10/2008, acrescentou o 19 ao art. 13, nos
seguintes termos:
19. O diferimento previsto no inciso XXI, poder ser dispensado, a critrio do Fisco, desde que
sejam satisfeitas as seguintes condies:
I - comprovao de que as aquisies do destinatrio sejam todas originrias de um nico
estabelecimento beneficirio do FDI com o qual tenha relao de interdependncia;
II - comprovao de que, no mnimo, 95% (noventa e cinco por cento) das sadas realizadas pelo
estabelecimento destinatrio seja em operao interestadual;
III - o crdito das entradas das mercadorias destinadas a outros Estados ser utilizado at o limite do
dbito das sadas correspondentes, devendo o saldo excedente, se houver, ser estornado pelo
estabelecimento destinatrio no final de cada ms;
IV - o crdito das entradas das mercadorias destinadas ao prprio Estado ser utilizado
exclusivamente para compensar com o dbito das sadas correspondentes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.483-A, de 10/10/2008, acrescentou o 20 ao art. 13, nos
seguintes termos:
20. As condies que se fizerem necessrias para o cumprimento do disposto no 19 sero
estabelecidos em termo de acordo, celebrado nos moldes dos arts.567 e 568, entre a Secretria da
Fazenda e os contribuintes remetente e destinatrio - da mercadoria.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.483-A, de 10/10/2008, acrescentou o 21 ao art. 13, nos
seguintes termos:
21. Na hiptese do 19, quando o produto estiver sujeito ao regime de substituio tributria, a
responsabilidade pela reteno ser transferida ao destinatrio, por ocasio das sadas por ele
realizadas.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.757, de 22/05/2009, acrescentou o 22 ao art. 13, nos
seguintes termos:
22. Nas importaes realizadas por empreendimentos de grandes portes nas reas de refinaria de
petrleo, siderurgia e usina termeltrica, quando o bem ou equipamento tiver que entrar neste
Estado de forma fracionada, desde que comprovado pelo interessado, as peas, partes ou
componentes, tero o diferimento homologado pela CESUT, de forma provisria, sob condio de
apresentao do atestado de no-similaridade de que trata o 9, at o ltimo dia do sexto ms
subseqente ao do funcionamento do equipamento ou da utilizao das instalaes.
NOTA: 23 acrescentado pelo art. 1. do Decreto n. 31.450 (DOE de 28/3/2014).
23. Na hiptese do inciso XXIV do caput deste artigo:
I - no ser exigido o recolhimento do imposto de responsabilidade da distribuidora de combustvel
estabelecida neste Estado quando da entrada do produto procedente de outra unidade da Federao,
bem como na sada interestadual;
II - quando o imposto tiver sido pago por Substituio Tributria na origem, fica facultado
distribuidora de combustvel utiliz-lo como crdito fiscal ou transferi-lo distribuidora que opera
nos aeroportos deste Estado, mediante lanamento especfico na Escriturao Fiscal Digital,
conforme definido em ato normativo do Secretrio da Fazenda.
NOTA: Com respeito ao disposto no inciso XXIV do caput e no 23, ambos do art. 13, o art.
2. do Decreto n. 31.450 (DOE de 28/3/2014) assim dispe:
"Art. 2 Ficam convalidados os procedimentos praticados at a data da entrada em vigor deste
Decreto, de forma diversa, desde que no tenham resultado em falta de recolhimento do imposto.
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo:
I - no autoriza a restituio ou a compensao de importncias j pagas;
II - no se aplica aos crditos tributrios j constitudos ou em processo de constituio, com incio
da ao fiscal devidamente formalizado."
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.426, de 26/10/2001, acrescentou o art. 13-A, nos seguintes
termos:
"Art. 13-A Fica vedada a aplicao do instituto do diferimento nas operaes de importao, salvo
Art. 13-F. Fica diferido, para o momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo
imobilizado, 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS relativo ao diferencial de alquotas
devido nas entradas neste Estado de mquinas, aparelhos, equipamentos e estruturas metlicas, suas
partes e peas, adquiridos at 31 de dezembro de 2016, para construo, operao, manuteno e
implantao das linhas de transmisso de energia eltrica das Subestaes Pecm II e Aquiraz II.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata este artigo fica condicionada a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Regime Especial de Tributao entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte que
esteja em situao fiscal regular.
Redao anterior do art. 13-F, que fora acrescentado pelo Decreto n 30.591, de
30/06/2011:
Art. 13-F. Fica diferido 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS relativo
ao diferencial de alquotas devido nas aquisies interestaduais de mquinas,
aparelhos, equipamentos, estrutura metlica, suas partes e peas, adquiridos at 31
de dezembro de 2013, para construo, operao, manuteno e implantao das
linhas de transmisso de energia eltrica das Subestaes Pecm II e Aquiraz II,
para o momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo permanente.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata este artigo fica condicionada
a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Termo de Acordo entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte
que esteja em situao fiscal regular.
NOTA: Art. 13-G com redao determinada pelo art. 2., II, do Decreto n. 31.455 (DOE de
28/3/2014). Efeitos a partir de 1. de janeiro de 2014.
Art. 13-G. Fica diferido, para o momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo
imobilizado, 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS devido a ttulo de diferencial de
alquotas, quando das entradas neste Estado de mquinas, aparelhos e equipamentos, suas partes e
peas, desde que adquiridos at 31 de dezembro de 2016, destinados construo, operao,
manuteno e implantao da Linha de Transmisso Sobral III Acara II, circuito simples, em 230
kV, e Subestao Acara II, 230 kV, localizadas neste Estado.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata o caput deste artigo fica condicionada a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Regime Especial de Tributao entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte que
esteja em situao fiscal regular.
Redao anterior do art. 13-G, que fora acrescentado a este decreto por meio do
art. 1 do Decreto n 30.945 (DOE de 17/07/2012).
Art. 13-G. Fica diferido 80% (oitenta por cento) do pagamento do ICMS devido a
ttulo de diferencial de alquotas, quando das aquisies interestaduais de
mquinas, aparelhos, equipamentos, suas partes e peas, desde que adquiridos at
31 de dezembro de 2013, destinados construo, operao, manuteno e
implantao da Linha de Transmisso Sobral III Acara II, circuito simples, em
230 kV; e Subestao Acara II, 230 kV, localizadas neste Estado, para o
momento em que ocorrer a desincorporao dos bens do ativo permanente.
Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata o caput deste artigo fica
condicionada a:
I comprovao de inexistncia de similar produzido neste Estado;
II - celebrao de Regime Especial entre a Secretaria da Fazenda e o contribuinte,
1 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio
contribuinte, neste Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do
depositante, salvo para retornar ao estabelecimento remetente.
2 O disposto na alnea "g" do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de
depsito de contribuinte sediado em outro Estado.
3 Para efeito do disposto neste Captulo, a plataforma continental, o mar territorial e a zona
econmica exclusiva integram o territrio do Estado na parte que lhe confrontante.
4 Para efeito do disposto na alnea "f" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro
ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, acrescentou o
5 ao art. 16, nos seguintes termos:
5 Na hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos, que
envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por
perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao
onde estiverem localizados o prestador e o tomador."
CAPTULO III
DA SUJEIO PASSIVA
SEO I
Do Contribuinte
Art. 17. Contribuinte qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize, com habitualidade ou em
volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadorias ou prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o 1 do art. 17, nos
seguintes termos:
1. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito
comercial:
Redao original:
1 tambm contribuinte do ICMS a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem
habitualidade:
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso I do 1 do
art. 17, nos seguintes termos:
I importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade;
Redao original:
I - importe mercadoria ou bem do exterior, ainda que os destine a consumo ou ao
ativo permanente do estabelecimento;
II - seja destinatria de servio prestado ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
III - adquira, em licitao, mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados;
Redao original:
Pargrafo nico. Nas hipteses dos incisos II e III, caso o transportador, detentor
ou possuidor no tenha domiclio neste Estado, a responsabilidade poder ser
atribuda a estabelecimento pertencente mesma pessoa jurdica, inclusive do
remetente, domiciliado em territrio cearense.
SEO IV
Da Responsabilidade Solidria
Art. 22. Respondem solidariamente pelo pagamento do ICMS:
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso I do art. 22,
nos seguintes termos:
I o entreposto aduaneiro, entreposto industrial e o depsito aduaneiro de distribuio, ou qualquer
pessoa que promova:
Redao original:
I - o entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova:
a) sada de mercadoria ou bem para o exterior sem a documentao fiscal correspondente ou sendo
esta inidnea;
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a alnea "b" do inciso
I do art. 22, nos seguintes termos:
b) sada de mercadoria ou bem de origem estrangeira com destino ao mercado interno sem
documentao fiscal correspondente ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele
que os houver importado ou arrematado ou, ainda, sem a comprovao do pagamento do imposto;
Redao original:
b) sada de mercadoria ou bem estrangeiro com destino ao mercado interno, sem a
documentao fiscal correspondente ou com destino a estabelecimento de titular
diverso daquele que os houver importado ou arrematado;
c) reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao;
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso II do art. 22,
nos seguintes termos:
II o representante, mandatrio ou gestor de negcio, em relao operao ou prestao
realizada por seu intermdio, e o despachante aduaneiro, em relao s operaes de importao e
de exportao por ele despachadas.
Redao original:
II - o representante, mandatrio ou gestor de negcio, em relao operao ou
prestao realizada por seu intermdio;
III - o contribuinte que receber mercadoria ou bem contemplados com iseno condicionada,
quando no ocorrer a implementao da condio prevista;
IV - o estabelecimento industrializador, na sada de mercadoria recebida para industrializao,
quando destinada a pessoa ou estabelecimento que no o de origem;
CAPTULO IV
DO CLCULO DO IMPOSTO
SEO I
Da Base de Clculo
Art. 25. A base de clculo do ICMS ser:
I - o valor da operao:
a) na sada, a qualquer ttulo, de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para
outro do mesmo titular;
b) na transmisso a terceiro, de mercadoria depositada em armazm geral ou depsito fechado;
c) na transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria
no houver transitado pelo estabelecimento transmitente;
d) na opo de compra, feita pelo arrendatrio, no arrendamento mercantil;
II - o valor da operao, compreendendo mercadoria e servios prestados, quando do fornecimento
de alimentao, bebidas e outras mercadorias;
III - o preo do servio, na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal, por
qualquer via;
IV - no fornecimento de mercadoria com prestaes de servios:
a) o valor da operao, includos a mercadoria e os servios prestados, quando no compreendido
na competncia tributria dos municpios, como definida em lei complementar;
b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, quando o servio estiver compreendido
na competncia tributria dos municpios com indicao expressa de incidncia do ICMS;
NOTA: O art. 54, inciso I, do Decreto n 30.372, de 06/12/2010, revogou o inciso V do art. 25.
V - a soma das seguintes parcelas, quando do desembarao aduaneiro de
mercadoria ou bem importados do exterior:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao,
observando-se a taxa de cmbio utilizada para o clculo do Imposto de
Art. 26. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional
pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do Imposto de Importao, sem qualquer acrscimo
ou devoluo posterior, se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo.
Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do Imposto de
Importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
Art. 27. Na falta do valor a que se refere o inciso I do artigo 25, a base de clculo do ICMS ser:
I - o preo corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado atacadista do local da operao
ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador,
inclusive de energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial;
III - o preo FOB estabelecimento comercial a vista, na venda a outros comerciantes ou industriais,
caso o remetente seja comerciante.
1 Para aplicao dos incisos II e III do caput , adotar-se-, sucessivamente:
I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente;
II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de
sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista
regional.
2 Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros
comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de
clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo.
Art. 28. Nas prestaes sem valor determinado, a base de clculo do ICMS ser o valor corrente do
servio no local da prestao.
Art. 29. A base de clculo do ICMS para fins de substituio tributria ser aquela definida em
captulo prprio deste Decreto.
Art. 30. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da
mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de
interdependncia, exceder os nveis normais de preo em vigor no mercado local, para servio
semelhante, constante de tabela elaborada pelo rgo competente, o valor excedente ser tido como
parte do preo da mercadoria.
Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou companheiros
reconhecidos por lei ou filhos menores, for titular de mais de 50% (cinquenta por cento) do capital
da outra;
II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de
gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de
mercadoria.
Art. 31. Quando o clculo do ICMS tiver por base ou tomar em considerao o valor ou o preo de
mercadoria, bem, servios ou ttulo que os represente, a autoridade lanadora, mediante processo
regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissas ou no meream f as
declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou
pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, a avaliao contraditria,
administrativa ou judicial.
z) antenas parablicas;
NOTA: Alnea 'z-1' com redao determinada pelo art. 2., III, do Decreto n. 31.455 (DOE de
28/3/2014).
z-1) produtos resultantes de reciclagem de plstico, papel, papelo, resduos slidos da construo
civil e outros materiais reciclveis, desde que possuam a Certificao do Selo Verde emitida pela
Superintendncia Estadual do Meio Ambiente (SEMACE) e contenham, na sua composio, no
mnimo, o percentual de insumos reutilizados definidos em ato do Secretrio da Fazenda;
Redao anterior da alnea 'z-1', que fora acrescentada pelo art. 2., I, do Decreto
n. 30.518, de 26/4/2011:
z.1) produtos resultantes de reciclagem de plsticos, papel e papelo, desde que
contenham na sua composio, no mnimo, o percentual de insumos reutilizados
definidos em ato do Secretrio da Fazenda.
NOTA: O art. 1., I, do Decreto n. 31.139 (DOE de 21/3/2013) acrescentou a alnea "z.2", com
a seguinte redao:
z.2) produtos de informtica, conforme definidos em ato especfico do Secretrio da Fazenda;
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), acrescentou as alneas
z3 a z19, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
z-3) bicicleta para uso em vias pblicas, com valor de at 1.000 (mil) Ufirces;
z-4) peas para bicicletas, com valor at 100 (cem) Ufirces;
z-5) capacete para motos;
z-6) protetor dianteiro e traseiro para motos;
z-7) creme dental;
z-8) escova dental;
z-9) fraldas;
z-10) papel higinico;
z-11) soro fisiolgico;
z-12) insulina NPH;
z-13) dipirona (genrico);
z-14) cido acetilsaliclico (genrico);
z-15) gua sanitria;
z-16) detergente;
z-17) desinfetante;
z-18) lcool em gel antissptico;
z-19) produtos orgnicos com Selo Verde, conforme o disposto em decreto especfico;
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), deu nova redao ao
inciso II, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
II - 29,41% (vinte e nove vrgula quarenta e um por cento), para os seguintes produtos:
a) absorvente;
b) desodorante para uso axilar;
c) sabonete slido;
d) xampu.
Redao anterior:
a) absorvente;
b) creme dental;
c) escova dental;
d) papel higinico;
e) sabonete slido;
f) fraldas.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009,
acrescentou as alneas "g" a "q" ao inciso II do art. 41, nos seguintes termos:
g) soro fisiolgico;
h) insulina NPN;
i) dipirona;
j) cido acetilsaliclico;
k) gua sanitria;
l) detergente;
m) desinfetante;
n) desodorante;
o) xampu;
p) capacete para moto;
q) protetor dianteiro e traseiro para moto.
1 A utilizao da reduo de base de clculo prevista neste artigo, salvo disposio em contrrio,
no exclui benefcios fiscais do ICMS concedidos atravs de convnios celebrados pelo Conselho
Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ).
2 Na hiptese da reduo de base de clculo de que trata este artigo, o estabelecimento vendedor
grafar, no documento que acobertar a operao, a declarao "Produto da cesta bsica, seguido da
indicao do percentual de reduo do ICMS correspondente", exceto para os estabelecimentos
usurios de Emissor Cupom Fiscal - ECF.
3 Aplica-se o mesmo percentual estabelecido no inciso I do caput aos produtos industrializados
neste Estado, derivados de carne bovina, bufalina, caprina, ovina, suna e de aves.
4 A reduo de base de clculo prevista no inciso I deste artigo estende-se aos cortes especiais e
aos "midos" dos produtos arrolados em suas alneas "c", "g" e "n".
5 Nas sadas interestaduais de carne e demais produtos comestveis frescos, resfriados,
congelados, salgados, secos ou temperados, resultantes do abate de aves, lepordeos e gado bovino,
bufalino, caprino, ovino e suno, ser reduzida a base de clculo de forma que a carga tributria
resulte em 7% (sete por cento) - Convnio ICMS n 89/05.
6 Nas operaes de que trata o 5 ser estornado o valor do crdito fiscal da entrada que
ultrapassar o limite de 7% (sete por cento) - Convnio ICMS n 89/05.
NOTA: O art. 2, inciso I, do Decreto n 30.518, de 26/04/2011, alterou o 7 do art. 41 deste
Decreto, nos seguintes termos:
7 A reduo da base de clculo do ICMS prevista na alnea "x" do inciso I do caput deste artigo
aplica-se independentemente da destinao dos produtos, exceto em relao ao "papel" constante no
item 9, quando destinado confeco de livros, jornais e peridicos, a qual sujeita-se noincidncia prevista no inciso I do caput do art. 4.
Redao original:
7 A reduo de base de clculo de que trata este artigo, salvo disposio em
contrrio, no ser cumulativa com qualquer outro benefcio ou incentivo fiscal.
mercadorias ou bem:
I - cuja entrada e sada no se realizarem mediante a emisso dos documentos fiscais prprios, ou
deixarem de ser regularmente escriturados nos livros fiscais do estabelecimento;
II - de origem estrangeira, que no tiverem sido onerados pelo imposto em etapas anteriores de sua
circulao em territrio nacional ou por ocasio de sua entrada no estabelecimento do importador.
4 O imposto devido sobre qualquer pea, parte, acessrio e equipamentos aplicados sobre a
mercadoria ou bem de que trata o inciso II do pargrafo anterior, ser calculado tendo por base o
respectivo preo de venda no varejo ou o seu valor estimado, no equivalente ao preo de aquisio,
inclusive o valor das despesas e do IPI, se incidente na operao, acrescido de 30% (trinta por
cento).
5 Para efeito do disposto nos incisos I e III do caput, fica vedado o aproveitamento de qualquer
crdito fiscal.
Art. 43. A base de clculo do imposto ser tambm reduzida:
NOTA: O art 1, inciso IV, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso I,
nos seguintes termos:
I - em 29,41% (vinte e nove inteiros e quarenta e um centsimos por cento) na operao interna e de
importao com veculos automotores de que tratam os Convnios ICMS ns 37/92, 132/92, 52/95,
121/95, 39/96, 45/96, 102/96, 48/97, 50/99, 71/99 e 127/2001, vlida at 31/3/2002;
Redao original
I - em 29,41 (vinte e nove inteiros e quarenta e um centsimos por cento):
NOTA: O art. 3 do Decreto n. 24.883, de 24 de abril de 1998, reiterou a
revogao da alnea a do inciso I do art. 43.
NOTA: A alnea "a" do inciso I deste artigo foi revogada pelo art. 2 do Decreto n. 24.747, de
26/12/1997.
a) na sada interna de gs liquefeito de petrleo (GLP) (Convnios ICMS 18/92,
54/92 e
151/94 indeterminado);
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, revogou a alnea "b" do
inciso I do art. 43.
b) na sada interna de gs natural destinado ao uso automotivo (Convnio 18/92,
54/92 e
151/94 indeterminado);
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, alterou a alnea "c" do inciso I
do art. 43, nos seguintes termos:
c) na operao interna e de importao com veculos automotores de que tratam os Convnios
ICMS ns 37/92, 132/92, 52/95, 121/95, 39/96, 45/96, 102/96, 48/97, 50/99 e 71/99 - vlido at
31/10/2001);
Redao original:
c) na operao interna e de importao com veculos automotores de que tratam os
Convnios ICMS 37/92, 132/92, 52/95, 121/95, 39/96, 45/96, 102/96, 48/97 vlida at 31.08.97);
VI - em 58,82% (cinqenta e oito inteiros e oitenta e dois centsimos por cento) nas prestaes de
servio de transporte de passageiros;
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3/9/2001, acrescentou o inciso VII ao art. 43, nos
seguintes termos:
VII - em 3% (trs por cento), no perodo de 1 de setembro de 2001 a 31 de agosto de 2002, na
sada de energia eltrica da distribuidora que promova gerao complementar de energia atravs da
termeletricidade.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 27.693, de 19/01/2005, revogou o inciso VIII do art. 43.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o inciso
VIII do art. 43, nos seguintes termos:
VIII - em 58,82% (cinqenta e oito vrgula oitenta e dois por cento) nas operaes
internas com gesso, qualquer que seja o seu estado de apresentao;
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o
inciso VIII do art. 43, nos seguintes termos:
VIII em 58,82% (cinqenta e oito vrgula oitenta e dois por cento) nas operaes
internas com gesso, qualquer que seja o seu estado de apresentao (vlido at
31/12/2003);
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o inciso IX do art. 43,
nos seguintes termos:
IX - em 58,82% (cinqenta e oito vrgula oitenta e dois por cento) nas operaes internas com latas
litografadas de 900ml, 5kg e 18kg, classificadas na NBM/SH sob o n 7310.21.10, e com baldes
plsticos com ala de 3,6 l e 16 l, classificados na NBM/SH sob o n 3923.90.00.
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o
inciso IX do art. 43, nos seguintes termos:
IX em 58,82% (cinqenta e oito vrgula oitenta e dois por cento) nas operaes
internas com latas litografadas de 900ml, 5kg e 18kg, classificadas na NBM/SH
sob o n 7310.21.10, e com baldes plsticos com ala de 3,6 l e 16 l, classificados
na NBM/SH sob o n 3923.90.00 (vlido at 31/12/2003).
1 O benefcio contido na alnea "c" do inciso I, fica condicionado adoo do regime de
substituio tributria, exceto com relao aos veculos elencados no Convnio ICMS 37/92.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, alterou o 2 do art. 43, nos
seguintes termos:
2 A reduo da base de clculo a que se referem os incisos V e VI deste artigo poder ser
utilizada opcionalmente pelo contribuinte, em substituio a sistemtica normal de tributao,
vedada a utilizao de qualquer crdito ou outro benefcio fiscal.
Redao original do 2.:
2 O contribuinte que optar pela reduo da base de clculo prevista na alnea
"d" do inciso I, no poder utilizar qualquer crdito ou outro benefcio fiscal.
f) multimotor, com motor de combusto interna, de peso bruto acima de 6.000 kg;
g) turbolice, monomotores ou multimotor, com peso bruto at 8.000 kg;
h) turbolice, monomotores ou multimotor, com peso bruto acima de 8.000 kg;
i) turbojato com peso bruto at 15.000 kg;
j) turbojato com peso bruto acima de 15.000 kg;
II helicptero;
III - planador ou motoplanador, com qualquer peso bruto;
IV - pra-quedas giratrios;
V - outras aeronaves;
VI - simuladores de vo;
VII - pra-quedas;
VIII catapulta ou outro engenho de lanamento semelhante;
IX avio militar:
a) monomotor ou multimotor de treinamento militar com qualquer peso bruto e qualquer tipo de
motor;
b) monomotor ou multimotor de combate com qualquer peso bruto, motor turbolice ou turbojato;
c) monomotor ou multimotor de sensoreamento, vigilncia ou patrulhamento, inteligncia eletrnica
ou calibrao de auxlios navegao area, com qualquer peso bruto e qualquer tipo de motor;
d) monomotor ou multimotor de transporte cargueiro e de uso geral com qualquer peso bruto e
qualquer tipo de motor;
X - helicptero militar, monomotor ou multimotor, com qualquer peso bruto e qualquer tipo de
motor;
XI - partes, peas, acessrios ou componentes separados dos produtos de que tratam os incisos
anteriores;
XII partes, peas, matrias-primas, acessrios e componentes separados para fabricao dos
produtos de que tratam os incisos I a X, na importao por empresas nacionais da indstria
aeronutica;
XIII equipamentos, gabaritos, ferramental ou materiais de uso ou consumo empregados na
fabricao de aeronaves e simuladores.
Pargrafo nico. O disposto nos incisos XI e XIII s se aplica a operaes efetuadas pelas empresas
nacionais da indstria aeronutica, as da rede de comercializao e as importadoras de material
aeronutico, relacionadas em ato conjunto do Ministrio da Aeronutica e do Ministrio da
Economia, Fazenda e Planejamento, no qual sero indicados tambm, em relao a cada uma delas,
os produtos objeto de operao alcanada pelo benefcio, desde que os produtos se destinem a:
I - empresa nacional da indstria aeronutica, ou estabelecimento da rede de comercializao de
produtos aeronuticos;
II - empresa de transporte ou de servios areos ou aeroclubes, identificados pelo registro no
Departamento de Aviao Civil;
III - oficinas reparadoras ou de conserto e manuteno de aeronaves, homologadas pelo Ministrio
da Aeronutica;
IV - proprietrios de aeronaves identificados como tais pela anotao da respectiva matrcula e
prefixo no documento fiscal.
NOTA: O art. 2, inciso II, do Decreto n 30.518, de 26/04/2011, acrescentou o art. 43-B a este
Decreto, nos seguintes termos:
Art. 43-B. Fica reduzida em at 80% (oitenta por cento), na forma e nas condies estabelecidas em
ato do Secretrio da Fazenda, a base de clculo do ICMS incidente nas operaes internas relativas
a querosene de aviao (QAV/JET A-1), de forma que resulte em uma carga tributria equivalente a
5% (cinco por cento).
Pargrafo nico. O tratamento tributrio previsto no caput deste artigo aplica-se somente ao
1 No se exigir o estorno dos crditos do ICMS a que se refere o inciso V do caput do art. 66.
Redao original do 1:
1 No se exigir o estorno dos crditos do ICMS, a que se refere o inciso V do
caput do art.66, relativos aquisio dos produtos de que trata os incisos do caput
deste artigo.
NOTA: 2 com redao determinada pelo art. 1. do Decreto n. 31.081 (DOE DE
20/12/2012).
2 O disposto no caput deste artigo aplica-se s operaes realizadas at 31 de dezembro de 2014.
Redao original do 2:
2 O disposto no caput deste artigo aplica-se s operaes realizadas at 31 de
dezembro de 2012.
Art. 45. A base de clculo do ICMS na operao interna e interestadual com mquinas, aparelhos e
equipamentos industriais arrolados no Anexo II, fica reduzida nos seguintes percentuais:
NOTA: O inciso IV do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18/10/2000, alterou o inciso I do art. 45,
nos seguintes termos:
I - na operao interna e na interestadual com consumidor ou usurio final, no contribuintes do
ICMS, 48,23% (quarenta e oito inteiros e vinte e trs centsimos por cento);
Redao original:
I - na operao interna e na interestadual com consumidor ou usurio final, no
contribuintes do ICMS, 35,3% (trinta e cinco inteiros e trs dcimos por cento);
NOTA: O art 1, inciso V, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso II,
nos seguintes termos:
II - na operao interestadual quando destinado a contribuinte do ICMS: 26,67% (vinte e seis
inteiros e sessenta e sete centsimos por cento)."
NOTA: O inciso IV do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18/10/2000, alterou o
inciso II do art. 45:
Redao anterior:
II - na operao interestadual proveniente dos Estados das Regies Sul e Sudeste,
exclusive o Estado do Esprito Santo, 26,57% (vinte e seis inteiros e cinqenta
sete centsimos por cento);
Redao original:
II - na operao interestadual: 8,3% (oito inteiros e trs dcimos por cento).
NOTA: O art 9, inciso I, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, revogou o inciso III do art. 45.
NOTA: O inciso IV do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18/10/2000, acrescentou o
inciso III ao art. 45:
III - na operao interestadual proveniente dos Estados das Regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste, inclusive o Estado do Esprito Santo, 26,67% (vinte e
seis inteiros e sessenta e sete centsimos por cento).
Art. 46. Na operao interna e na interestadual com mquinas e implementos agrcolas arrolados no
Anexo III, fica reduzida a base de clculo do ICMS nos seguintes percentuais:
NOTA: O inciso V do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18/10/2000, alterou o inciso I do art. 46,
nos seguintes termos:
I - na operao interna e na interestadual com consumidor ou usurio final, no contribuintes do
ICMS, 67,06% (sessenta e sete inteiros e seis centsimos por cento);
Redao original:
I - na operao interna e na interestadual com consumidor ou usurio final, no
contribuinte do ICMS: 58,82% (cinqenta e oito inteiros e oitenta e dois
centsimos por cento);
NOTA: O art 1, inciso VI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso II,
nos seguintes termos:
II - na operao interestadual quando destinado a contribuinte do ICMS: 41,67% (quarenta e um
inteiros e sessenta e sete centsimos por cento)."
Redao anterior:
NOTA: O inciso V do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18/10/2000, alterou o inciso
II do art. 46, nos seguintes termos:
II - na operao interestadual proveniente dos Estados das Regies Sul e Sudeste,
exclusive o Estado do Esprito Santo, 41,43% (quarenta e um inteiros e quarenta e
trs centsimos por cento);
Redao original:
II - na operao interestadual: 27,08% (vinte e sete inteiros e oito centsimos por
cento).
NOTA: O art 9, inciso II, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, revogou o inciso III do art. 46.
NOTA: O inciso V do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18/10/2000, acrescentou o
inciso III ao art. 46, nos seguintes termos:
III - na operao interestadual proveniente dos Estados das Regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste, inclusive o Estado do Esprito Santo, 41,67% (quarenta
e um inteiros e sessenta e sete centsimos por cento).
NOTA: O art. 47 foi revogado pelo art. 5 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005.
Art. 47. Na operao interna com leite pasteurizado, realizada por estabelecimento
industrial, suas filiais, distribuidor, atacadista e varejista, a base de clculo do
imposto ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) do valor da operao.
Pargrafo nico. A reduo da base de clculo prevista neste artigo cumulativa
com a referida no artigo 41.
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.094, de 27/12/2000, alterou o caput e os incisos I,
II e III do art. 48, nos seguintes termos:
"Art. 48. O contribuinte do ICMS deste Estado, que opere na prestao de servio de televiso por
assinatura e radiochamada poder utilizar, opcionalmente sistemtica normal de apurao do
ICMS, reduo na base de clculo, nos seguintes percentuais (Convnios ICMS ns 57/99 e 65/00):
Redao anterior:
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o caput
do art. 50, nos seguintes termos:
Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1. de janeiro a 31 de dezembro de 2003, nos seguintes
percentuais:
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso VII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao art. 50, nos seguintes termos:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2002, nos seguintes
percentuais:"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o caput do art. 50, nos seguintes termos:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2001, nos seguintes
percentuais:"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso V do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o caput do art. 50, que passou a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS nas operaes com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2000, nos seguintes
percentuais:"
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto 25.332/98 alterou o "caput" do art. 50,
conferindo-lhe a seguinte redao, em vigor a partir de 01/01/99:
Art. 50. A base de clculo do ICMS na operao com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 1999, nos seguintes
percentuais:
Redao anterior:
NOTA: Alterado pelo inciso IV, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"Art. 50. A base de clculo do ICMS na operao com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 1998, nos seguintes
percentuais:"
Redao original:
Art. 50. A base de clculo do ICMS na operao com milho em gro ser
reduzida, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 1997, nos seguintes
percentuais:
I - 58,82% (cinquenta e oito inteiros e oitenta e dois centsimos por cento), nas operaes interna e
de entrada interestadual;
II - 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete centsimos por cento), na operao de
importao.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, acrescentou os 1 e 2 ao art. 50, com a
seguinte redao:
1 O pagamento do imposto a que se refere o "caput" ser efetuado:
I - nas operaes interestaduais de entrada, no momento da passagem pelo primeiro Posto Fiscal
deste Estado, quando destinadas a produtor, cooperativa de produtores, indstria de rao animal ou
rgo estadual de fomento e desenvolvimento agropecurio;
II - nas operaes de importao, por ocasio do desembarao aduaneiro.
2 Excepcionalmente, a Secretaria da Fazenda poder permitir, mediante requerimento do
contribuinte, que o recolhimento do imposto seja efetuado at o 10 (dcimo) dia aps o ms em
que ocorrer a entrada da mercadoria neste Estado.
NOTA: O art 2, III, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) acrescentou ao art. 50 o 3, com a
seguinte redao:
3 O disposto no caput deste artigo e no seu 1 no se aplicam nas operaes de que trata o
Convnio ICMS n 54, de 25 de maio de 2012, que concede iseno do ICMS nas sadas
interestaduais de raes para animais e dos insumos utilizados em sua fabricao, cujos
destinatrios estejam domiciliados em municpios em situao de emergncia ou de calamidade
pblica declarada em decreto governamental, em decorrncia da estiagem que atinge o Semi-rido
brasileiro.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o caput do art. 51,
nos seguintes termos:
"Art. 51. Fica reduzida em 60% (sessenta por cento) a base de clculo do ICMS na operao
interestadual realizada com os produtos relacionados nos incisos LXXIII a LXXXII do art. 6
(vlida at 30 de abril de 2002)." (NR)
NOTA: O benefcio de que trata este artigo foi prorrogado at 31 de dezembro de 2012, em
razo da rorrogao do Convnio ICMS n 100/97, mediante o Convnio ICMS n 01/2010.
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso V do Decreto 24.756/97, alterou o art. 51, que passou a ter
a seguinte redao:
"Art. 51. Fica reduzida em 60% (sessenta por cento) a base de clculo do ICMS
na operao interestadual realizada com os produtos relacionados nos incisos
LXXIII a LXXXII, do artigo 6 (vlida at 30.04.99)."
Redao original:
Art. 51. Fica reduzida em 50% (cinqenta por cento) a base de clculo do ICMS
na operao interestadual realizada com os produtos relacionados nos incisos
LXXIII a LXXIX, e LXXXII, do artigo 6 ( vlida at 31.08.97).
NOTA: O Decreto n. 24.883, de 24 de abril de 1998, acrescentou ao art. 51 um pargrafo
nico, com a seguinte redao:
Pargrafo nico. As disposies contidas no "caput" no se aplicam s operaes interestaduais com
embrio e smen, congelado ou resfriado, de bovinos.
NOTA: O art 1, inciso VI do Decreto 24.756/97, alterou o art. 52, que passou a ter a seguinte
redao:
"Art. 52. Fica reduzida em 30% (trinta por cento) a base de clculo do ICMS na sada interestadual
dos seguintes produtos (vlida at 30.04.99):
I - farelos e tortas de soja e de canola, quando destinados alimentao animal ou ao emprego na
fabricao de rao animal;
II - milho, quando destinado a produtor, a cooperativa de produtores, a indstria de rao animal ou
NOTA: O art 1, inciso VIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art. 53,
nos seguintes termos:
"Art. 53. No se exigir a anulao de crdito relativo aquisio dos produtos constantes dos
artigos 45, 46, 51 e 52, cuja sada se realiza com a reduo da base de clculo."
Redao original:
Art. 53. No se exigir a anulao de crdito relativo aquisio dos produtos
constantes dos artigos 51 e 52, cuja sada se realize com reduo da base de
clculo.
Redao anterior:
NOTA: O Decreto 24.756/97, alterou a alnea a do inciso I deste artigo, dando-lhe
a redao abaixo, em vigor a partir de 01/01/98:
a) 25% (vinte e cinco por cento), para bebida alcolica, arma e munies, fogos de
artifcio, fumo, cigarro e demais artigos de tabacaria, energia eltrica, jia, ultraleve e asa-delta, gasolina, querosene para aeronave, leo diesel, lcool anidro e
hidratado para fins combustveis;
Redao original:
a) 25% (vinte e cinco por cento), para bebida alcolica, arma e munio, fogos de
artifcio, fumo, cigarro e demais artigos de tabacaria, jia, ultra-leve e asa-delta,
gasolina, querosene para aeronave, lcool anidro e hidratado para fins
combustveis;
NOTA: O Decreto 24.756/97, alterou a alnea b do inciso I deste artigo, dando-lhe
a redao abaixo, em vigor a partir de 01/01/98:
b) 17% (dezessete por cento), para as demais mercadorias;
Redao original:
b) 20% (vinte por cento), para energia eltrica;
NOTA: Alnea "c" com redao determinada pelo art. 1., V, do Decreto n. 31.297
(DOE de 10/10/2013).
c) 12% (doze por cento) para as operaes realizadas com contadores de lquido
(NCM 9028.20) e medidor digital de vazo (NCM 9026.20.90);
Redao anterior da alnea "c", que havia sido revigorada pelo art. 1, inciso IV,
do Decreto n 27.318, de 29/12/2003:
c) 12% (doze por cento) para as operaes realizadas com produtos da indstria de
informtica de que trata o art. 641, contadores de lquido (NBM/SH 9028.20) e
medidor digital de vazo (NBM/SH 9026.20.90);
Redaes anteriores da alnea "c":
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a alnea
"c" do inciso I do art. 55, nos seguintes termos:
c) 12% (doze por cento) para as operaes realizadas com leite tipo longa vida,
produtos da indstria de informtica de que trata o art. 641, contadores de lquido
(NBM/SH 9028.20) e medidor digital de vazo (NBM/SH 9026.20.90), at 31 de
dezembro de 2003;
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso IX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao a alnea "c" do inciso I do art. 55, nos seguintes termos:
c) 12% (doze por cento), para o leite tipo longa vida e para os produtos de
informtica de que trata o art. 641, at 31 de dezembro de 2002;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VIII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou a alnea c do inciso I do art. 55, nos seguintes termos:
c) 12% (doze por cento), para os produtos de informtica de que trata o art. 641 e
leite tipo longa vida, at 31 de dezembro de 2001;
NOTA: O art. 1, inciso VI do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou a alnea "c" do inciso I do art. 55, com a seguinte redao:
"c) 12% (doze por cento), para os produtos de informtica de que trata o art. 641,
e leite tipo longa vida, at 31 de dezembro de 2000."
NOTA: O art. 1, VII, do Dec. 25.332/98 alterou a alnea "c" do inciso I deste
artigo, com a redao dada pelo Dec. 24.756/97, bem como acrescentou a este
dispositivo um pargrafo, com a redao abaixo, em vigor a partir de 01/01/99:
c) 12% (doze por cento), para os produtos de informtica de que trata o artigo 641,
trigo em gro e seus derivados e leite tipo longa vida, at 31 de dezembro de
1999.
NOTA: O Decreto 24.756/97, alterou a alnea c do inciso I do art 55, dando-lhe a
redao abaixo, em vigor a partir de 01/01/98:
c) 12% (doze por cento), para os produtos de informtica de que trata o artigo
641."
Redao original:
c) 17% (dezessete por cento) para as demais mercadorias ou bens;
II - nas prestaes internas:
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), deu nova redao
alnea a, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/03/2016):
a) 28% (vinte e oito por cento) para servios de comunicao;
Redao anterior da alnea a:
a) 25% (vinte e cinco por cento), para servio de comunicao;
b) 17% (dezessete por cento), para servio de transporte intermunicipal;
c) 12% (doze por cento), para a prestao de servio de transporte areo;
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), deu nova redao s
alneas do inciso III, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/03/2016):
III nas operaes e prestaes interestaduais:
a) 4% (quatro por cento), nas prestaes de servio de transporte areo de passageiro, carga e mala
postal;
b) 4% (quatro por cento), para as mercadorias ou bens importados do Exterior por contribuinte do
imposto, desde que:
1. no tenham sido submetidos a processo de industrializao; ou
2. ainda que submetidos a processo de industrializao, resultem em mercadorias ou bens com
contedo de importao superior a 40% (quarenta por cento);
c) 12% (doze por cento), para as demais operaes ou prestaes com mercadorias ou bens
destinados a pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no do imposto.
Redao anterior:
III - na operao e prestao interestadual:
a) 4% (quatro por cento), na prestao de servio de transporte areo;
b) 12% (doze por cento), nas demais operaes e prestaes.
NOTA: O art. 1, inciso VI do Decreto 25.714, de 28 de dezembro de 1999, transformou o
pargrafo nico em 1, vigorando a partir de 1/01/2000:
1 Para efeito de aplicao da alquota a que se refere a alnea "a" do inciso I, deste artigo,
entende-se por jia toda pea em ouro, platina ou prata associada ao ouro ou quaisquer artefatos
nele incrustados ou no, pedra preciosa, semipreciosa e prola, inclusive relgios encaixados nos
referidos metais, exceto as peas cujos metais tenham teor de pureza inferior a 16 quilates.
NOTA: 2. com redao determinada pelo art. 2., IV, do Decreto n. 31.455 (republicado por
incorreo no DOE de 14/7/2014).
2 Em relao s mercadorias importadas do exterior do Pas, sujeitas alquota de 4% (quatro
por cento) quando destinadas comercializao em outra unidade da Federao, conforme a
Resoluo n 13, de 25 de abril de 2012, do Senado Federal, poder ser aplicada essa mesma
alquota por ocasio do desembarao aduaneiro, segundo termos e condies estabelecidos em ato
do Secretrio da Fazenda.
Redao anterior do 2., que fora acrescentado ao art. 55 por meio do art. 1., V,
do Decreto n. 31.297 (DOE de 10/10/2013):
2 Em relao s mercadorias importadas do exterior do Pas, sujeitas alquota
de 4% (quatro por cento) quando destinadas comercializao em outra unidade
da Federao, conforme a Resoluo n 13, de 25 de abril de 2012, do Senado
Federal, poder ser aplicada essa mesma alquota por ocasio do desembarao
aduaneiro.
NOTA: 3. acrescentado pelo art. 1., V, do Decreto n. 31.297 (DOE de 10/10/2013).
3 O disposto no 2 deste artigo, nas importaes realizadas por empresa detentora de Regime
Especial de Tributao, nos termos da Lei n 14.237, de 10 de novembro de 2008, poder ser
aplicado cumulativamente com as disposies da Lei n 13.025, de 20 de junho de 2000.
NOTA: O art. 3, inciso I, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, havia revogado o
2 do art. 55.
Redao anterior do 2., que havia sido alterado pelo art. 1., X, do Decreto n
26.878, de 27/12/2002.
2. A alquota aplicvel s operaes com os produtos previstos na alnea c do
inciso I deste artigo ser de 17% (dezessete por cento), a partir de 1 de janeiro de
2004.
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso IX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao 2 do art. 55, nos seguintes termos:
2 A alquota aplicvel s operaes com os produtos previstos na alnea "c" do
inciso I deste artigo ser de 17% (dezessete por cento), a partir de 1 de janeiro de
2003."
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VIII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o 2 do art. 55, vigorando a partir de 1/01/2001, nos seguintes termos:
2 A alquota aplicvel s operaes com os produtos previstos na alnea "c" do
inciso I deste artigo ser de 17% (dezessete por cento), a partir de 1 de janeiro de
2002."
Redao original do 2 do art. 55, incluida pelo art 1, inciso VI do Decreto
25.714/99, vigorando a partir de 1/01/2000, com a seguinte redao:
2 A alquota aplicvel s operaes com os produtos previstos na alnea "c" do
inciso I deste artigo, ser de 17% (dezessete por cento), a partir de 1 de janeiro do
ano 2001."
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), acrescentou o 4,
nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/03/2016):
4 O disposto na alnea b do inciso III do caput deste artigo no se aplica:
I s mercadorias ou bens importados do Exterior que no tenham similar nacional, a serem
definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior (CAMEX);
II aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o
Decreto- Lei n288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis federais nos8.248, de 23 de outubro de
1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio
de 2007;
III s operaes que destinem gs natural importado do Exterior a outras unidades da Federao.
13. Para efeito do disposto no inciso IX, alnea "a", deste artigo, relativo ao crdito decorrente de
entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado o
seguinte:
I - a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao
ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso
I, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes, isentas ou no tributadas, sobre o
total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
III - para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido
multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da
relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de
sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas de
mercadorias e as prestaes com destino ao exterior;
IV - o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro
rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;
V - na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro
anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o
creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do
quadrinio;
VI - sero objeto de outro lanamento em livro prprio ou de outra forma que a legislao
determinar o disposto nos incisos I a V deste pargrafo, sem prejuzo do lanamento em conjunto
com os demais crditos para efeito da compensao de que trata este artigo e o art. 57;
VII - ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o
saldo remanescente do crdito ser cancelado.
NOTA: O inciso I do art. 1 do Decreto n 30.513, de 25/04/2011, acrescentou os 14, 15, 16,
17 e 18 ao art. 60 deste Decreto, nos seguintes termos:
14. Os contribuintes no optantes pelo Simples Nacional tero direito ao crdito correspondente ao
ICMS incidente nas operaes de aquisio de mercadorias oriundas de microempresa ou empresa
de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou
industrializao, observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelos optantes pelo Simples
Nacional em relao a essas aquisies, e observado o procedimento estabelecido no art.731-H.
15. Na hiptese do 14 deste artigo, quando de aquisies interestaduais, o crdito dever limitarse:
I - aos percentuais do ICMS previstos nos Anexos I ou II da Lei Complementar n123, de 2006,
para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no
ms anterior ao da operao, observada a reduo quando concedida pela unidade federada nos
termos do 20 do art.18 da referida Lei Complementar;
II - ao menor percentual previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar n123, de 2006, na
hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividade da microempresa ou empresa de
pequeno porte optantes pelo Simples Nacional, observada a respectiva reduo, quando concedida
pela unidade federada nos termos do 20 do art.18 da referida Lei Complementar.
16. O disposto nos 14 e 15 deste artigo no se aplica nas seguintes hipteses:
I - quando a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita tributao do ICMS no
Simples Nacional por valores fixos mensais;
II - quando a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar o percentual de que trata o
art.731-H no documento fiscal;
III - quando a microempresa ou empresa de pequeno porte estiver sujeita, no ms da respectiva
operao, iseno do imposto:
a) prevista no art.731-C, no caso de aquisio de microempresa ou empresa de pequeno porte
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), acrescentou o art.
62-A, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
Art.62-A. Por ocasio da solicitao, ao Fisco, do aproveitamento de crdito extemporneo, o
contribuinte dever anexar o comprovante do pagamento da taxa de que trata o subitem 1.7 do
Anexo IV da Lei n15.838, de 27 de julho de 2015, que dispe sobre a taxa de fiscalizao e
prestao de servio pblico, equivalente a 450 UFIRCEs.
SEO III
Do Crdito Presumido
Art. 64. Fica concedido crdito fiscal presumido:
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o inciso I do art. 64,
nos seguintes termos:
"I - de 15% (quinze por cento), calculado sobre o valor do imposto incidente na sada de sal
marinho promovida por estabelecimento extrator (Convnios ICMS ns 111/89, 91/90, 02/92,
124/93, 22/95, 21/96, 20/97 e 51/01 vlido at 31/7/03);" (NR)
Redao original do inciso I:
I - de 15% (quinze por cento), calculado sobre o valor do imposto incidente na
sada de sal marinho promovida por estabelecimento extrator; (Convnios ICMS
111/89, 91/90, 02/92, 124/93, 22/95, 21/96 e 20/97- vlido at 30/06/97);
NOTA: Inciso II com redao determinada pelo art. 1, IV, do Decreto n 31.638 (DOE
16/12/2014):
II nas operaes com telhas, tijolos, lajotas e manilhas, promovidas por estabelecimento industrial
ceramista, nos seguintes percentuais:
a) 65% (sessenta e cinco por cento), quando a carga tributria do produto for igual ou superior a
17% (dezessete por cento);
b) 50% (cinquenta por cento), quando a carga tributria do produto for inferior a 17% (dezessete
por cento).
Redao anterior do inciso II, determinada pelo art. 1, inciso V, do Decreto n
27.318,
de 29/12/2003:
II - de 50% (cinqenta por cento), calculado sobre o valor do imposto incidente na
sada de telhas, tijolos, lajotas e manilhas, promovida por estabelecimento
industrial ceramista;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso
II do art. 64, nos seguintes termos:
II de 50% (cinqenta por cento), calculado sobre o valor do imposto incidente
na sada de telhas, tijolos, lajotas e manilhas, promovida por estabelecimento
industrial ceramista, at 31 de dezembro de 2003;
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso X, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao
ao inciso II do art. 64, nos seguintes termos:
II - de 50% (cinqenta por cento), calculado sobre o valor do imposto incidente na
sada de telhas, tijolos, lajotas e manilhas, promovida por estabelecimento
industrial ceramista, at 31 de dezembro de 2002;
Redao anterior:
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a alnea
"a" do inciso VI do art. 64, nos seguintes termos:
a) interestadual com ovos frteis, pintos de um dia, ovos, aves e suas
correspondentes partes e midos em estado natural, congelados ou resfriados,
quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro de 2003;
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso X, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao
a alnea "a" do inciso V do art. 64, nos seguintes termos:
a) interestadual com ovos frteis, pintos de um dia, ovos, aves e suas
correspondentes partes e midos em estado natural, congelados ou resfriados,
quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro de 2002;
Redao original:
a) interestadual com ovos frteis, pintos de um dia, ovos, aves e suas
correspondentes partes e midos em estado natural, congelados ou resfriados,
quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro de 2001;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.197, de 29/9/2003, alterou a alnea "b" do inciso VI do art.
64, nos seguintes termos:
b) interna, com aves e suas correspondentes partes e midos, congelados ou resfriados, quando
praticadas por estabelecimento produtor;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a alnea
"b" do inciso VI do art. 64, nos seguintes termos:
b) interna, com aves e suas correspondentes partes e midos congelados ou
resfriados, quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro
de 2003;
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso X, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao
a alnea "b" do inciso V do art. 64, nos seguintes termos:
b) interna, com aves e suas correspondentes partes e midos congelados ou
resfriados, quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro
de 2002;
Redao original:
b) interna, com aves e suas correspondentes partes e midos congelados ou
resfriados, quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro
de 2001;
NOTA: O art. 1, inciso VIII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou os incisos II, VI e VII e acrescentou os incisosVIII e IX e 4, 5, 6 e 7:
"VI - de 100% (cem por cento) do valor do ICMS devido nas operaes:
a) interestadual com ovos frteis, pinto de um dia, ovos, aves e suas
correspondentes partes e midos em estado natural, congelados ou resfriados,
quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro de 2000;
b) interna, com aves e suas correspondentes partes e midos congelados ou
resfriados, quando praticadas por estabelecimento produtor, at 31 de dezembro
de 2000;"
NOTA: O art. 1, VIII, do Dec. 25.332/98 prorrogou o crdito presumido de que
trata o inc. VI, com a redao dada pelo Dec. 24.756, at 31/12/99.
NOTA: Alterado pelo inciso IX, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"VI - de 100% (cem por cento) do valor do ICMS devido nas operaes:
a) interestadual com ovos frteis, pinto de um dia, ovos, aves e suas
correspondentes partes e midos em estado natural, congelados ou resfriados
quando praticadas por estabelecimento produtor (vlido at 31.12.98);
b) interna, com aves e suas correspondentes partes e midos, congelados ou
resfriados, quando praticadas por estabelecimento produtor (vlido at 31.12.98);"
Redao original:
VI - de 100% (cem por cento) do valor do ICMS devido na operao interestadual
com aves e suas correspondentes partes e midos congelados ou resfriados quando
praticada por estabelecimento produtor sediado neste Estado (vlida at 31.12.97);
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.197, de 29/9/2003, acrescentou a alnea "c" ao inciso VI do
art. 64, nos seguintes termos:
c) interna e interestadual com sunos realizadas por produtores deste Estado.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o inciso VII do art. 64,
nos seguintes termos:
VII - nos percentuais abaixo, na entrada das matrias-primas classificadas nas seguintes posies da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), por estabelecimento
industrial consumidor de aos planos.
POSIO P RODUTO (%)
7207 P RODUTOS DE AOS NO LIGADOS 1 2,20
7208 B OBINAS E CHAPAS FINAS A QUENTE E CHAPAS G ROSSAS 1 2,20
7209 B OBINAS E CHAPAS FINAS A FRIO 8 ,00
7210 B OBINAS E CHAPAS ZINCADAS 6 ,50
7211 T IRAS E BOBINAS A QUENTE E A FRIO 1 2,20
7212 T IRAS DE CHAPAS ZINCADAS 6 ,50
7219 B OBINAS DE AO INOXIDVEL A QUENTE E A FRIO 1 2,20
7220 T IRAS DE AO INOXIDVEL A QUENTE E A FRIO 12,20
7225 e 7226 CHAPAS EM BOBINAS DE AO SILCIO 6 ,50
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso
VII do art. 64, nos seguintes termos:
VII nos percentuais abaixo, na entrada das matrias-primas classificadas nas
seguintes posies da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias Sistema
Harmonizado (NBM/SH), por estabelecimento industrial consumidor de aos
planos, at 31 de dezembro de 2003:
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XIII do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o inciso VII do art. 64, nos seguintes termos:
NOTA: O art 1, inciso X, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao
ao inciso VII do art. 64, nos seguintes termos:
VII - nos percentuais abaixo, na entrada das matrias-primas classificadas nas
seguintes posies da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema
Harmonizado (NBM/SH), por estabelecimento industrial consumidor de aos
planos, at 31 de dezembro de 2002:
Redao original:
VII - nos percentuais abaixo, na entrada das matrias-primas classificadas nas
SEO IV
Da Vedao do Crdito
Art. 65. Fica vedado o creditamento do ICMS nas seguintes hipteses:
I - operao ou prestao beneficiadas com iseno ou no-incidncia, salvo determinao em
contrrio da legislao;
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso II do art. 65,
nos seguintes termos:
II entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, bem como os respectivos
servios de transporte, at a data prevista em Lei Complementar.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IX do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o inciso II do art. 65, que passou a vigorar com a seguinte redao:
"II - entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, at 31 de
dezembro de 2002;"
NOTA: Alterado pelo inciso X, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a
seguinte redao:
"II - entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, at 31 de
dezembro de 1999;"
Redao original:
II - entrada de bem destinado ao uso ou consumo do estabelecimento, at 31 de
dezembro de 1997;
III - entrada de bem ou mercadoria para ativo permanente ou consumo usado exclusivamente na
rea administrativa e que no seja necessrio nem usual ou normal ao processo industrial,
comercial, agropecurio ou na prestao de servios;
IV - entrada de mercadoria ou a contratao de servios acobertados com documento fiscal em que
seja indicado estabelecimento destinatrio diferente do recebedor da mercadoria ou do usurio do
servio;
V - entrada de mercadoria e respectivo servio, quando for o caso, recebida para integrar o processo
de industrializao ou de produo rural ou neles ser consumida e cuja ulterior sada do produto
dela resultante ocorra sem dbito do imposto, sendo esta circunstncia conhecida na data da
entrada;
VI - entrada de mercadoria e respectivo servio, quando for o caso, recebida para comercializao,
quando sua posterior sada ocorra sem dbito do imposto, sendo esta circunstncia conhecida na
data da entrada;
VII - entrada de mercadoria ou aquisio de servio cujo imposto destacado no documento fiscal de
origem tiver sido devolvido, no todo ou em parte, pela entidade tributante sob a forma de prmio ou
estmulo, salvo se esse benefcio tiver sido concedido nos termos de convnio celebrado com base
em lei complementar;
NOTA: O art. 1, inciso IX do Decreto 25.332/98, alterou o inciso VIII, dando-lhe a seguinte
redao, em vigor a partir de 1/1/99:
VIII - quando a operao ou a prestao no estiverem acobertadas pela primeira via do documento
fiscal, salvo comprovao do registro da operao ou da prestao no livro Registro de Sadas do
contribuinte que as promoveram, ou sendo o documento fiscal inidneo.
NOTA: Redao anterior do inciso VIII, em vigor no perodo de 4/8/97 a
31/12/98:
"VIII - quando a operao ou a prestao no estiverem acobertadas pela primeira
via do documento fiscal, salvo comprovao do registro da operao ou da
prestao no livro Registro de Sadas do contribuinte que as promoveram."
Pargrafo nico. Ressalvada a hiptese do inciso IV do artigo 3 e atendida as disposies relativas
ao selo fiscal nas entradas interestaduais, bem como os demais casos previstos na legislao,
vedado ao contribuinte creditar-se do ICMS antes do recebimento do servio ou da entrada da
mercadoria em seu estabelecimento.
SEO V
Do Estorno do Crdito
Art. 66. Salvo disposio da legislao em contrrio, o sujeito passivo dever efetuar o estorno do
ICMS de que se tiver creditado, sempre que a mercadoria entrada no estabelecimento ou o servio
tomado:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributadas ou isentas, sendo esta circunstncia
imprevisvel na data da entrada ou da utilizao do servio;
II - for integrada ao processo de industrializao ou produo rural ou neles consumida, quando a
sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do ICMS;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - no for, por qualquer motivo, objeto de operao ou prestao subsequente, ressalvado o
disposto no artigo 60;
V - for utilizada como insumo ou objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de base
de clculo, hipteses em que o estorno ser proporcional reduo.
1 Deve ser tambm estornado, com a devida atualizao monetria, o crdito referente a bem do
ativo permanente alienado antes de decorrido o prazo de cinco anos contados da data da sua
aquisio, hiptese em que o estorno ser de 20% (vinte por cento) por ano ou frao que faltar para
completar o quinqunio.
2 No dever ser estornado o crdito referente a mercadoria e o servio que venham a ser objeto
de operao ou prestao destinadas ao exterior.
3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos I e II do artigo anterior e o caput
deste artigo no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operao posterior, praticada pelo
mesmo contribuinte e com a mesma mercadoria, sujeita ao ICMS.
Art. 67. Em qualquer perodo de apurao do ICMS, haver estorno do crdito escriturado nos
termos do inciso IX do artigo 60, se o bem do ativo permanente for utilizados para produo ou
comercializao de mercadoria cuja sada resulte em operao ou prestao isentas ou no
tributadas.
1 O montante do estorno previsto no caput ser o que se obtiver, em cada perodo, multiplicandose o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre a soma das sadas e
prestaes isentas e no tributadas, excetuadas as que se destinem ao exterior, e o total das sadas e
prestaes no mesmo perodo.
2 O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata
dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms.
3 O valor do montante do estorno ser lanado como estorno de crdito.
NOTA: O art 1, inciso XI do Decreto 24.756/97, alterou o 4, que passou a ter a seguinte
redao:
" 4 No final do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o inciso IX do Art. 60, o
saldo remanescente do crdito ser cancelado, de modo a no mais ocasionar o estorno a que se
refere o caput deste artigo. "
Redao original:
4 No final do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o inciso
IX do artigo 60, o saldo remanescente do crdito ser estornado.
Art. 68. No se exigir a anulao do crdito:
NOTA: O inciso I do art. 68 foi revogado pelo art. 4 do Decreto n 27.343, de 23/01/2004.
I - relativo operao que destine petrleo a outro Estado, inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica;
II - por ocasio da sada para o exterior de qualquer produto.
SEO VI
Da Transferncia do Crdito
Art. 69. O estabelecimento que tenha realizado operao e prestao de exportao para o exterior,
a partir de 16 de setembro de 1996, poder utilizar o saldo credor acumulado desta data em diante,
na proporo que essa sada representar do total das sadas realizadas pelo estabelecimento, para:
I - transferir a qualquer outro estabelecimento de sua propriedade, neste Estado;
II - transferir a outro contribuinte neste Estado, o saldo credor remanescente, se existir, desde que
haja prvia manifestao do Fisco.
1 O contribuinte que desejar efetuar transferncia de crditos fiscais dever observar os seguintes
procedimentos:
I - na hiptese do inciso I do caput, emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em transferncia de
crdito fiscal e comunicar o fato ao rgo fiscal de sua circunscrio, at o ltimo dia do ms da
ocorrncia;
NOTA: O inciso VI do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o inciso
II do 1 e 2, com acrscimo dos 10, 11 e 12 ao art. 69:
II - na hiptese do inciso II do caput, apresentar requerimento Secretaria da Fazenda.
Redao original: II - na hiptese do inciso II do caput, requerer Secretaria da
Fazenda, caso seja concessivo, o transmitente do crdito tributrio emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou
1-A, contendo, alm dos requisitos essenciais, os seguintes dados:
I - valor do crdito;
II - identificao do parecer tcnico;
III - em "natureza da operao", a expresso: "transferncia de crdito fiscal".
5 A nota fiscal em transferncia de crditos fiscais ser escriturada:
I - pelo estabelecimento transmitente:
a) no livro Registro de Sadas de Mercadorias, nas colunas "Documento Fiscal", constando no
campo "Observao" o nmero e a data do Parecer e indicao desta Seo, seguida da expresso:
"transferncia de crdito fiscal";
b) no livro Registro de Apurao do ICMS, consignando o valor do crdito objeto de transferncia
na coluna "Outros Dbitos", anotando no campo "Observaes" o nmero e a data da nota fiscal em
transferncia de crdito fiscal e do parecer tcnico;
II - pelo estabelecimento recebedor:
a) na coluna "Documento Fiscal" e no campo "Observaes" do livro Registro de Entradas de
Mercadorias, anotando o nmero e a data da nota fiscal em transferncia de crdito fiscal e do
parecer tcnico, acompanhado da expresso: "recebimento de crdito fiscal em transferncia";
b) na coluna "Outros Crditos", do livro Registro de Apurao do ICMS, lanando o valor recebido
a ttulo de transferncia, anotando no campo "Observaes" o nmero e a data da nota fiscal em
transferncia e do parecer tcnico.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o art. 69, nos seguintes termos:
6 Os crditos tributrios de que trata esta Seo devero ser escriturados no livro Registro de
Apurao do ICMS do destinatrio somente a partir do ms subseqente quele em que foram
transferidos, observado ainda o seguinte:
I - a apropriao dos valores dos crditos fiscais, recebidos a ttulo de transferncia, fica limitada a
20% (vinte por cento) do valor total do ICMS a ser recolhido mensalmente pelo contribuinte
recebedor;
II - do valor do imposto a ser recolhido, referido no inciso I deste pargrafo, exclui-se, quando for o
caso, o valor destinado ao Fundo Estadual de Combate Pobreza - FECOP, institudo pela Lei
Complementar n 37, de 26 de novembro de 2003;
III - havendo saldos remanescentes dos crditos fiscais recebidos a ttulo de transferncia, esses
podero ser transferidos para o ms ou meses subseqentes, at a sua efetiva e total apropriao
pelo estabelecimento recebedor, sempre respeitada a limitao estabelecida no inciso I deste
pargrafo.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, acrescentou o inciso IV ao
6 do art. 69, nos seguintes termos:
IV - O estabelecimento beneficirio do FDI, lanar o valor recebido a ttulo de transferncia de
crditos no campo dedues, do livro Registro de Apurao do ICMS em linha especfica,
separado das demais dedues, quando houver, seguida da indicao deste dispositivo.
Redao original:
NOTA: O inciso IV do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
alterou o 6 do art. 69 nos seguintes termos:
" 6 Os crditos tributrios de que trata esta Seo devero ser escriturados no
livro Registro de Apurao do ICMS do destinatrio somente a partir do ms
subseqente quele em que forem transferidos."
Redao original:
6 Os crditos tributrios de que trata esta Seo somente podero ser utilizados
pelo destinatrio a partir do ms subsequente quele em que forem transferidos.
NOTA: Os 7 e 8 do art. 69 foram revogados pelo art. 2 do Decreto n 25.714, de 28 de
dezembro de 1999.
7 Protocolado o pedido de transferncia de crdito fiscal e no tendo a
Secretaria da Fazenda deliberado a respeito, no prazo de 30 (trinta) dias, o
transmitente emitir nota fiscal transferindo o crdito objeto do pedido na forma
estabelecida nesta Seo, para utilizao pelo destinatrio.
8 Na hiptese do pargrafo anterior, sendo denegatria a manifestao
fazendria, o destinatrio dever estornar os crditos fiscais apropriados com os
acrscimos moratrios devidos.
9 vedada a devoluo de crdito para a origem ou a sua retransferncia para terceiro.
10. Verificada alguma irregularidade na transferncia, o Fisco intimar o contribuinte para san-la
no prazo de 10 (dez) dias, respeitado o carter de espontaneidade previsto na legislao.
11. Findo esse prazo sem que o contribuinte regularize sua situao, ser iniciada ao fiscal
observando-se o disposto no inciso IX do art. 825.
12. Na hiptese do inciso I do 1 do artigo anterior, feita a comunicao da transferncia pelo
contribuinte ao rgo fiscal de sua circunscrio, dever ser efetuado pelo NEXAT o exame dos
livros e documentos fiscais e contbeis relativos ao perodo da transferncia de crdito ocorrida,
com vistas a apurar a regularidade da situao fiscal do contribuinte relativamente ao cumprimento
das obrigaes principal e acessrias.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, acrescentou o 13 ao art. 69, nos
seguintes termos:
13. Exclui-se do crdito acumulado a que se refere o caput deste artigo, o valor relativo ao crdito
fiscal procedente de entrada de mercadoria, servio ou insumo oriundo de estabelecimento da
mesma empresa, ou de empresa coligada, relativamente parcela beneficiada por qualquer
incentivo fiscal ou financeiro.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 27.913, de 15/09/2005, acrescentou o 14 ao art. 69, nos
seguintes termos:
14. O disposto neste artigo no se aplica a contribuinte optante por regime especial de tributao,
no qual conste, cumulativamente ou no:
I - a proibio da compensao desse crdito com dbito do imposto;
II - a vedao da manuteno desse crdito em conta corrente do ICMS;
III - a determinao do seu estorno ou anulao.
Art. 70. Ao contribuinte inscrito no Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual
(CADINE) no se permitir transferir ou receber em transferncia crdito do ICMS para fins a que
alude o inciso II, caput, do artigo anterior, salvo quando destinar-se a quitao de crditos
tributrios.
SEO VII
Da Compensao
Art. 71. O crdito tributrio decorrente do ICMS poder ser compensado com crdito da mesma
espcie, lquido e certo, do sujeito passivo, desde que vencido e reconhecido pelo Fisco.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.952, de 11/10/2005, alterou o 1 do art. 71, nos seguintes
termos:
1 O crdito fiscal decorrente do ICMS a que se refere o caput poder ser utilizado para extino
de crdito tributrio inscrito em dvida ativa.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 1
do art. 71, nos seguintes termos:
1 O crdito tributrio decorrente do ICMS a que se refere este artigo poder ser
utilizado para pagamento de dbito inscrito como dvida ativa do Estado.
Redao original:
1 O crdito do sujeito passivo a que se refere este artigo poder ser utilizado
para pagamento de dbito:
I - inscrito como dvida ativa;
II - decorrente da lavratura de auto de infrao e aviso de dbito;
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, acrescentou o inciso III ao
1 do Art. 71, com a seguinte redao:
III - decorrente de importao.
2 O contribuinte que pretender efetuar a compensao apresentar requerimento Secretaria da
Fazenda, instruindo-o com os seguintes documentos:
I - cpias da GIM e das folhas dos livros Registro de Entradas de Mercadorias, Registro de Sadas
de Mercadorias e Registro de Apurao do ICMS, referentes ao perodo relativo ao crdito a ser
compensado ou outro documento que comprove a liquidez e certeza do crdito;
II - demonstrativo do valor do dbito com o qual ser efetuado a compensao.
3 Aps a anlise do pedido e atendidos os requisitos para realizao da compensao, o
Secretrio da Fazenda homologar o pedido, extinguindo os crditos tributrios at o limite em que
esses se compensem.
Art. 72. A compensao poder ser efetuada de ofcio sempre que a Secretaria da Fazenda verificar
que o titular do crdito a ser restitudo tem dbito de ICMS vencido referente a perodos anteriores.
CAPTULO VI
DO RECOLHIMENTO DO ICMS
SEO I
Da Forma e dos Prazos
Art. 73. O imposto, inclusive multas e acrscimos legais, ser recolhido, preferencialmente, na rede
bancria do domiclio fiscal do contribuinte, na forma disposta em Manual do Sistema de
Arrecadao, baixado pelo Secretrio da Fazenda.
NOTA: Art. 74 com redao determinada pelo art. 1, inciso V, do Decreto n 31.638 (DOE
16/12/2014). Efeitos desde 1 de junho de 2014.
Art.74. O recolhimento do ICMS, ressalvados os prazos previstos na legislao especfica alusiva
ao imposto, dever ser efetuado com a observncia dos seguintes prazos:
I - at ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, para os contribuintes
mencionados nas alneas deste inciso, exceto em relao aos fatos geradores ocorridos no ms de
novembro, cujo vencimento ocorrer no penltimo dia til do ms de dezembro:
a) estabelecimento industrial, nos casos do ICMS decorrente de operaes prprias e do ICMS
retido por Substituio Tributria;
b) produtor agropecurio;
I 60% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual, para o exerccio de 2016;
II 40% (sessenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual, para o exerccio de 2017;
III 20% (oitenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual, para o exerccio de 2018.
2 A partir do exerccio de 2019, o contribuinte localizado em outra unidade da Federao dever
recolher, em favor deste Estado, por meio de Guia Nacional de Recolhimento Estadual (GNRE), o
valor correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual.
3 Na impossibilidade de o contribuinte utilizar a Conta Grfica do ICMS, o imposto de que trata o
1 deste artigo dever ser acrescido ao valor do ICMS devido no respectivo perodo de apurao
ou de recolhimento ou, em ltimo caso, recolhido nos prazos previstos na legislao tributria, por
meio de Documento de Arrecadao Estadual DAE.
NOTA: Caput do art. 75 com redao determinada pelo art. 1., VI, do Decreto n. 31.297
(DOE de 10/10/2013).
Art. 75. O prazo para pagamento do imposto cujo vencimento ocorra em data na qual seja feriado
estadual ou nacional fica prorrogado para o primeiro dia til subsequente.
Redao original do caput do art. 75:
Art. 75. O prazo para pagamento do imposto cujo vencimento ocorra em data na
qual, por qualquer motivo, no funcione agncia bancria localizada no domiclio
fiscal do contribuinte, fica prorrogado para o primeiro dia subsequente.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no aplicvel quando o prazo de vencimento do ICMS
esteja previsto para o ltimo dia do ms, hiptese em que o recolhimento dever ser efetuado at o
dia til anterior.
SEO II
Dos Acrscimos Moratrios e
da Atualizao Monetria
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o caput do art. 76 e acrescentou
um pargrafo nico a este artigo, nos seguintes termos:
Art. 76. O pagamento espontneo do imposto, fora dos prazos previstos na legislao e antes de
qualquer procedimento do Fisco, ficar sujeito mora de 0,15% (zero vrgula quinze por cento) por
dia de atraso, at o limite mximo de 15% (quinze por cento).
Pargrafo nico. O acrscimo de que trata o caput deste artigo ser calculado sobre o valor
originrio do imposto.
Redao original:
Art. 76. O pagamento espontneo do imposto, fora do prazo regulamentar e antes
de qualquer procedimento do Fisco, ficar sujeito ao acrscimo moratrio de 0,30%
por dia de atraso at o limite mximo de 21%, sem prejuzo da atualizao
monetria, nos casos previstos na legislao.
Art. 77. O dbito fiscal do ICMS, inclusive o decorrente de multa, quando no pago na data de seu
vencimento, ser acrescido de juro de mora equivalente taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (SELIC), acumulada mensalmente, ou a qualquer outra taxa que vier a
substitu-la.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 1 do art. 77, nos seguintes
termos:
1 Os juros moratrios incidiro a partir do primeiro dia do ms subseqente ao do vencimento do
dbito.
Redao original:
1 O juro moratrio e a multa incidiro a partir do primeiro dia aps o
vencimento do dbito.
NOTA: O 2 do art. 77 foi revogado pelo art. 4 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005.
2 O percentual de juro de mora relativo ao ms, ou sua frao, em que o
pagamento estiver sendo efetuado ser de 1% (um por cento).
NOTA: O 3 do art. 77 foi revogado pelo art. 4 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005.
3 Entende-se por ms o perodo iniciado no primeiro dia e findo no seu ltimo
dia e frao de ms qualquer perodo de tempo inferior a este, ainda que igual a
um dia.
4 O disposto no 1 aplica-se, inclusive, hiptese de pagamento parcelado.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 5 do art. 77, nos seguintes
termos:
5 O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multa, fica acrescido de juros de que trata o caput
deste artigo, exceto na parte relativa mora de que trata o art. 76.
Redao original:
5 Para efeito da aplicao do juro de mora previsto no caput, a Secretaria da
Fazenda utilizar a taxa divulgada pelo Banco Central do Brasil.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 6 do art. 77, nos seguintes
termos:
6 O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multa, ter o seu valor atualizado
monetariamente, nos casos previstos na legislao, exceto quando garantido pelo depsito.
Redao original:
6 O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multa, ter o seu valor
atualizado monetariamente, nos casos previstos na legislao, exceto quando
garantido pelo depsito de seu montante integral.
Art. 78. Ao crdito tributrio no recolhido no prazo regulamentar, cujo fato gerador tenha ocorrido
antes da vigncia deste Decreto, aplicar-se- a legislao vigente, quando de sua ocorrncia,
inclusive a decorrente de atualizao monetria.
Art. 79. Quando o auto de infrao indicar falta de recolhimento do imposto nos casos em que no
se torne possvel identificar, no perodo fiscalizado, a data da ocorrncia, a taxa de juros ser a
correspondente a do:
I - ms mdio, quando o perodo for mpar;
II - primeiro ms da segunda metade, quando o perodo for par.
SEO III
Do Parcelamento
Art. 80. O dbito fiscal decorrente de auto de Infrao, inclusive com reteno de mercadoria, ou de
denncia espontnea poder ser parcelado em prestaes mensais e sucessivas, a requerimento do
interessado.
1 Entende-se por dbito fiscal a consolidao resultante do somatrio dos valores:
I - originrios do imposto e da multa;
II - dos juros de mora;
III - da atualizao monetria, quando couber.
2 Para efeito de consolidao do dbito, os acrscimos legais (multa e juros) e a atualizao
monetria, quando couber, sero calculados at o dia da concesso do parcelamento pela autoridade
fiscal.
3 No ser concedido parcelamento, quando:
NOTA: O art. 1, inciso XIV do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, alterou o inciso
I do 3 do art. 80, nos seguintes termos:
I tratar-se de imposto retido pelo contribuinte, a ttulo de substituio tributria por "sada", na
condio de substituto;"
Redao original:
I - tratar-se de imposto retido na fonte pelo contribuinte, na condio de
substituto;
NOTA: O inciso I do art. 7 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001, revogou o inciso II
do 3 do art. 80.
II - o dbito for decorrente de ato qualificado em lei como crime contra a ordem
tributria, ou daquele que, mesmo sem essa qualificao, seja praticado com dolo,
fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o inciso III do 3 do
art. 80, nos seguintes termos:
III - tratar-se de imposto antecipado previsto no art. 767, exceto constitudo atravs de auto de
infrao;
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, acrescentou o
inciso III ao 3 do art. 80, nos seguintes termos:
III - tratar-se de imposto antecipado previsto no art. 767.
NOTA: 4. com redao determinada pelo art. 2., V, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1//2013).
4 O parcelamento solicitado mediante manifestao espontnea do interessado s poder ser
concedido at trs vezes no mesmo exerccio.
Redao anterior do 4:
4 Podero ser concedidos at trs parcelamentos ao mesmo beneficirio, desde
que oriundo, cada um, das seguintes situaes:
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 25.714, de 28/12/99, alterou o inciso I:
"I - o Diretor do Ncleo de Execuo da respectiva circunscrio fiscal, em
relao a dbito, monetariamente atualizado, igual ou inferior a R$ 250.000,00
(duzentos e cinquenta mil reais) e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 25.714, de 28/12/99, alterou o inciso II:
II - o Diretor do Ncleo de Execuo da Dvida Ativa (NEDAT), relativamente a dbitos inscritos
como Dvida Ativa, cujo valor, monetariamente atualizado, seja igual ou inferior a R$ 250.000,00
(duzentos e cinquenta mil reais) e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 25.714, de 28/12/99, alterou o inciso II:
III - o Secretrio da Fazenda, em outras hipteses no compreendidas nos incisos anteriores e cujo
nmero de prestaes no exceda a quarenta e cinco;"
Redao original:
I - o Diretor do Ncleo de Execuo da respectiva circunscrio fiscal,
relativamente a dbito monetariamente atualizado igual ou inferior a R$
100.000,00 (cem mil reais) e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
II - o Diretor do Ncleo de Execuo da Dvida Ativa (NEDAT), relativamente
aos dbitos inscritos como Dvida Ativa cujo valor monetariamente atualizado
seja igual ou inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais) e cujo nmero de prestaes
no exceda a trinta;
III - o Secretrio da Fazenda, em outras hipteses no compreendidas nos incisos
anteriores e cujo nmero de prestaes no exceda a trinta;
IV - o Governador do Estado, relativamente aos parcelamentos no enquadrados nos incisos
anteriores, at o limite de sessenta prestaes, em que o valor originrio do dbito seja igual ou
superior a R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais).
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o 1 do art. 82 deste
Decreto, nos seguintes termos:
1 O parcelamento a que se refere o inciso II do caput deste artigo poder tambm ser concedido
pelo titular ou supervisor de qualquer unidade de execuo da Secretaria da Fazenda, ou por
servidor fazendrio por eles indicado.
Redao original:
1 O parcelamento a que se refere o inciso II, caput, poder tambm ser
concedido pelo Diretor do Ncleo de Execuo da Administrao Tributria da
circunscrio fiscal do contribuinte.
2 Do indeferimento do pedido formulado nos termos dos incisos I e II caber recurso voluntrio
ao Secretrio da Fazenda, que, se entender conveniente, poder conceder o benefcio.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o 3 do art. 82, nos seguintes
termos:
3 A concesso do parcelamento, nas seguintes hipteses do caput, condiciona-se a que o
requerente, na data da concesso, recolha, no mnimo:
I - 5% (cinco por cento) do total do dbito, na hiptese do inciso III.;
25/08/2004.
Redao original:
Pargrafo nico. Ocorrendo a perda do benefcio, o processo relativo ao dbito
fiscal, antes de ser remetido para inscrio ou execuo, permanecer no setor
encarregado do parcelamento por um perodo de trinta dias, para cobrana
amigvel.
Art. 86. O parcelamento de dbitos fiscais em fase de cobrana judicial, concedido conforme o
disposto nos incisos II, III e IV do artigo 82, caput, suspender a execuo fiscal.
Pargrafo nico. A perda do benefcio concedido nos termos deste artigo, em decorrncia da
infrao de que trata o artigo anterior, importar no imediato prosseguimento do processo de
execuo.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, alterou o art. 87,
que passou a vigorar com a seguinte redao
NOTA: O art. 6 do Decreto n. 31.090 (DOE de 9/1/2013) revogou expressamente o art. 87.
Redao anterior do art. 87:
"Art. 87. O crdito tributrio parcelado e no pago no respectivo vencimento, o
inscrito como Dvida Ativa, bem como o decorrente de novos dbitos, podero ser
reparcelados, nos termos desta Seo."
Redao original:
Art. 87. O crdito tributrio parcelado e no pago no respectivo vencimento, bem
como o inscrito como Dvida Ativa, poder ser reparcelado, desde que,
cumulativamente:
I - o nmero de parcelas no exceda o saldo das parcelas remanescentes.
II - seja oferecida garantia real, fiana bancria ou fiana pessoal prestada por
contribuinte idneo e em dia com suas obrigaes tributrias.
Pargrafo nico. A competncia para conceder o reparcelamento ser atribuda
autoridade que tiver autorizado o parcelamento.
NOTA: Art. 88 com redao determinada pelo art. 2., VIII, do Decreto 31.090 (DOE de
9/1/2013).
Art. 88. Na hiptese de indeferimento do pedido de parcelamento, o requerente ser notificado para,
no prazo de dez dias contados a partir da data de cincia do despacho, recolher o restante do crdito
tributrio.
Redao original do art. 88:
Art. 88. Na hiptese de indeferimento do pedido de parcelamento ou
reparcelamento, o requerente ser notificado para, no prazo de dez dias contados a
partir da data de cincia do despacho, recolher o restante do crdito tributrio.
CAPTULO VII
DA RESTITUIO
Art. 89. O imposto indevidamente recolhido ser restitudo, no todo ou em parte, a requerimento do
sujeito passivo.
1 O requerimento de que trata o caput dever conter:
I - identificao do interessado;
II - esclarecimentos circunstanciados sobre a restituio pleiteada, indicando dispositivos da
legislao em que se fundamenta, se for o caso;
III - cpias dos seguintes documentos, quando for o caso:
NOTA: O art. 35 do Decreto n 27.070, de 28/05/2003, acrescentou a alnea "h" ao inciso IV,
deste artigo, nos seguintes termos:
h) microempresa social;
NOTA: O art. 12 do Decreto n 30.241, de 29/06/2010, acrescentou a alnea "i" ao inciso IV do
art. 92, nos seguintes termos:
i) produtor rural.
1 A imunidade, a no-incidncia e a iseno no desobrigam as pessoas relacionadas neste artigo
da obrigao de se inscreverem no CGF.
2 Caso as pessoas mencionadas neste artigo mantenham mais de um estabelecimento, seja filial,
sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, para cada um deles ser exigida a inscrio.
NOTA: O art. 2, inciso I, do Decreto n 29.149, de 07/01/2008, acrescentou o 3 ao art. 92,
nos seguintes termos:
3 Os contribuintes inscritos no Cadastro Geral da Fazenda (CGF) como Micro empresa (ME) ou
Empresa de Pequeno Porte (EPP) que deixarem de optar pelo regime tributrio do Simples
Nacional, no prazo de 10 (dez) dias, conforme estabelecido nos termos do inciso I do 3 do art. 7
da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, sero enquadrados, de ofcio, com data retroativa
ao incio de sua atividade, no regime Normal, Especial ou Outros, conforme o caso.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o 4 ao art. 92, nos
seguintes termos:
4 As empresas administradoras de centros comerciais, ou de empreendimentos semelhantes,
ficam obrigadas a se inscrever no Cadastro Geral da Fazenda (CGF), da Secretaria da Fazenda, no
Regime de Recolhimento Outros, previsto na alnea d do inciso IV do caput deste artigo.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o art. 92-A a este
Decreto, nos seguintes termos:
Art. 92-A. O Microempreendedor Individual (MEI), conforme definido nos arts. 18-A a 18-C da Lei
Complementar federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, acrescentados pelo art. 3 da Lei
Complementar federal n 128, de 19 de dezembro de 2008, ser inscrito no Cadastro Geral da
Fazenda (CGF), aps ter confirmada a sua inscrio na Junta Comercial do Estado do Cear
(JUCEC).
1 Somente ser inscrito no CGF o MEI cujas atividades constituam fato gerador do ICMS.
2 A inscrio ser concedida de forma automtica, sem interferncia do contribuinte conforme
definido pelo Comit Gestor do Simples Nacional.
3 O Secretrio da Fazenda expedir os atos normativos necessrios ao disciplinamento e aos
procedimentos para a efetivao da inscrio, alterao e baixa do MEI, dentre outros.
4 Fica garantido ao MEI a liberao de documentos fiscais avulsos, nas vendas realizadas a
destinatrio cadastrado no CNPJ, ficando dispensado de sua exigncia nas vendas para consumidor
final.
Art. 93. No sero obrigados inscrio no CGF:
I - o representante e o mandatrio que se limitem a angariar pedido de mercadoria a ser remetida
diretamente do estabelecimento representado para o respectivo adquirente;
II - o agenciador e corretor que se limitem a intermediar a prestao de servio;
III - o canteiro de obra da empresa de construo civil;
dias, e na hiptese de no resoluo das pendncias, dar-se- a cassao da inscrio, mediante Ato
Declaratrio, expedido pelo Secretrio da Fazenda.
SEO II
Da Cassao
Art. 104. A cassao implicar na inidoneidade dos documentos fiscais, repercutindo na imediata
irregularidade fiscal dos estoques remanescentes e das mercadorias que estiverem em trnsito, que
ficaro sujeitas autuao e reteno, a partir da data da publicao do Ato Declaratrio a que se
refere o artigo anterior.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 31.736 (DOE de 03/06/2015) acrescentou os 1 ao 6 ao art.
104, nos seguintes termos:
1 Poder o Secretrio da Fazenda, mediante procedimento sumrio, proceder suspenso ou
cassao provisria da inscrio de contribuinte no Cadastro Geral da Fazenda (CGF), na forma do
2 do art.71 da Lei n12.670, de 27 de dezembro de 1996, desde que a inscrio seja declarada
inidnea pela Coordenadoria de Pesquisa e Anlise Fiscal (CEPAF), da Secretaria da Fazenda, e que
tenha sido instaurado processo de suspenso ou cassao.
2 A suspenso ou cassao provisria prevista no pargrafo anterior s ser admitida nos casos em
que a manuteno da inscrio do contribuinte possa resultar em grave dano ou prejuzo ao Estado,
sociedade ou estabilidade do mercado de distribuio de bens e servios.
3 A suspenso ou cassao provisria poder importar em diferimento do contraditrio e da ampla
defesa, que sero exercidos, em sua plenitude, no processo de suspenso ou cassao instaurado.
4 A deciso que suspender ou cassar provisoriamente a inscrio do contribuinte ser
fundamentada, inclusive quanto ao disposto no 2.
5 Poder o contribuinte, no prazo de 5 (cinco) dias, apresentar pedido de reconsiderao, sem
efeito suspensivo, contra a deciso que suspender ou cassar provisoriamente a inscrio do
contribuinte.
6 Salvo motivo devidamente justificado, caracteriza-se como inidnea a inscrio no CGF de
pessoa jurdica, ficando sujeita cassao provisria, que apresentar as seguintes condutas:
I ter movimentao econmico-financeira, referente a operaes com mercadorias, incompatvel
com o:
a) capital social declarado e integralizado;
b) patrimnio prprio; ou
c) patrimnio dos titulares ou scios;
II ter cedido seu nome, inclusive mediante a disponibilidade de documentos prprios, para a
realizao de operaes de terceiros, com vistas a ocultar os seus reais beneficirios;
III outorgar amplos poderes a terceiros para represent-la, sem justificativa razovel.
NOTA: O art. 2, inciso I, do Decreto n 30.822, de 30/01/2012, acrescentou o art. 104-A, nos
seguintes termos:
Art. 104-A. Quando da suspenso, cassao ou anulao de ofcio, o contribuinte dever entregar,
mediante notificao do Fisco, no prazo de cinco dias, a documentao fiscal em seu poder, a qual
lhe ser devolvida aps a regularizao das respectivas pendncias.
NOTA: O art. 2, inciso II, do Decreto n 30.822, de 30/01/2012, alterou o art. 105, nos
seguintes termos:
Art. 105. Os titulares, scios ou diretores de empresas cujas inscries tenham sido cassadas ou
anuladas de ofcio, e que venham a participar de outra empresa, tero que resolver as pendncias
para posterior liberao da inscrio cadastral pelo Fisco.
Redao original:
Art. 105. O titular, scio ou diretor de empresa cuja inscrio tenha sido cassada e
que venha a participar de outra empresa, tero que resolver as pendncias
anteriores para a posterior liberao de inscrio cadastral pelo Fisco.
NOTA: O art. 2, inciso III, do Decreto n 30.822, de 30/01/2012, acrescentou o art. 105-A, nos
seguintes termos:
Art. 105-A. Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a anular de ofcio, mediante Ato Declaratrio,
a inscrio de contribuinte no Cadastro Geral da Fazenda (CGF) quando esta for homologada com
base em documentos falsificados ou adulterados, incapazes de produzir atos jurdicos vlidos.
1 Na hiptese do caput deste artigo, as circunstncias que ensejaram a anulao da inscrio sero
declaradas pelo:
I Orientador da CEXAT;
II Supervisor do NUAT;
III Orientadores da CEPAI, CESEC, CESUT e CEMAS;
IV Coordenadores da CEPAF, COREX e COSEF.
2 Quando a declarao for firmada pelas autoridades indicadas nos incisos I e II do 1, a
anulao da inscrio ser submetida aprovao do Coordenador da COREX.
3 Aps a anlise da declarao de que tratam os 1 e 2, o processo relativo anulao da
inscrio ser encaminhado CATRI, a quem compete:
I - notificar o interessado para no prazo mximo de 10 (dez) dias apresentar a defesa escrita, se
entender conveniente;
II recomendar a suspenso cautelar de que trata o 6 deste artigo;
III na hiptese do:
a) inciso I, findo o prazo sem a manifestao do interessado, ou com manifestao inconsistente,
emitir o respectivo Ato Declaratrio;
b) inciso II, emitir o Ato de Suspenso Cautelar, para os efeitos do 6, e notificar o contribuinte
para no prazo mximo de 10 (dez) dias apresentar a defesa que entender conveniente, para o
processo de anulao da inscrio do contribuinte, prosseguindo na forma da alnea a deste inciso.
4 Havendo indcios suficientes de ocorrncia das situaes previstas no caput deste artigo, poder
o Secretrio da Fazenda, mediante deciso fundamentada, suspender cautelarmente a inscrio do
contribuinte, desde que vislumbre a possibilidade de iminente dano grave ao Errio ou ordem
pblica.
5 Como fundamentao da deciso a que se refere o 4, poder o Secretrio da Fazenda acolher
as informaes prestadas pelos rgos da Secretaria da Fazenda, fazendo-lhes expressa aluso.
6 A suspenso cautelar da inscrio autoriza, de imediato, a apreenso de todos os livros e
documentos fiscais, dos bens e das mercadorias em estoque, bem como dos que estiverem em
trnsito, podendo ser aplicado o disposto no 1 do art.105-B.
NOTA: O art. 2, inciso III, do Decreto n 30.822, de 30/01/2012, acrescentou o art. 105-B, nos
seguintes termos:
Art. 105-B. A anulao de ofcio nos termos do art. 105-A produzir efeitos ex tunc e implicar,
desde o momento da homologao da inscrio, a inidoneidade de todos os documentos fiscais,
caracterizando o perdimento, em favor do Estado do Cear, dos bens e das mercadorias em estoque,
bem como dos que estiverem em trnsito, repercutindo, desde ento, nos crditos fiscais
apropriados, inclusive por terceiros.
1 O Estado do Cear, por meio da Secretaria da Fazenda, poder usar, gozar e dispor dos bens e
III - tenham sido declaradas inidneas para contratar com a Administrao Pblica Estadual, em
decorrncia da aplicao de sano prevista na legislao de licitao e contratos;
IV - tenham sido denunciadas por prtica de crimes contra a ordem tributria, nos termos da Lei
Federal n 8.137, de 27 de dezembro de 1990;
V - tenham decretada contra si medida cautelar fiscal, na forma da Lei Federal n 8.397, de 6 de
janeiro de 1992;
VI - sejam consideradas depositrias infiis de tributos, nos termos da Lei Federal n 8.866, de 11
de abril de 1994;
VII - sejam consideradas depositrias infiis pela guarda, segurana e inviolabilidade de selo,
documento fiscal e formulrio contnuo, bem como pela guarda de bem e mercadoria retidos em
ao fiscal;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 31.735 (DOE de 03/06/2015) acrescentou os arts. 119A e 119B, nos seguintes termos:
Art.119-A. Quando decorridos 30 (trinta) dias contados da data de vencimento dos prazos
estabelecidos no art.74, os contribuintes que no tiverem efetuado o pagamento do imposto sero
includos no Cadastro de Inadimplentes da Fazenda Pblica Estadual (CADINE).
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica ao ICMS decorrente da apurao normal
devidamente declarado na Escriturao Fiscal Digital (EFD).
2 Havendo procedimento administrativo instaurado para averiguar a validade, efetiva existncia
ou exigibilidade do crdito tributrio imputado ao contribuinte, o Secretrio da Fazenda poder, em
deciso motivada, suspender a inscrio do contribuinte no CADINE, desde que o fundamento
apresentado seja relevante e que a manuteno do registro possa causar-lhe grave prejuzo ou dano.
Art.119-B. Ser suspensa a inscrio no CADINE na hiptese do art.119-A, quando da abertura de
procedimento administrativo especfico, decorrente de sinistro de mercadorias ou bens, cuja
operao tenha gerado crditos tributrios relativos ao ICMS, regularmente registrados nos sistemas
informatizados da Secretaria da Fazenda (SEFAZ).
Art. 120. As pessoas fsicas ou jurdicas e seus representantes legais cujos nomes venham a integrar
o CADINE ficaro impedidas de:
I - participar de licitao pblica realizada no mbito dos rgos ou entidades integrantes da
Administrao Pblica Estadual direta, indireta, autrquica ou fundacional, exceto sociedade de
economia mista e empresa pblica;
II - obterem emprstimo junto a instituies financeira estaduais;
III - obterem Certido Negativa de Dbitos Fiscais ou Certificado de Regularidade de Dbitos
Fiscais, emitidos pela Secretaria da Fazenda;
IV - gozarem de benefcios condicionados ou de incentivos financeiros patrocinados pelo Estado;
V - gozarem de benefcios patrocinados por fundos de desenvolvimentos estaduais;
VI - obterem regimes especiais de tributao.
NOTA: O art. 1, I, do Decreto n 31.627 renumerou o pargrafo nico para o 1 e
acrescentou o 2, nos seguintes termos:
1 A validade da Certido Negativa de Dbitos Estaduais e o Certificado de Regularidade de
Dbitos Estaduais ser de 60 (sessenta) dias, contados da data da expedio.
2 Excepcionalmente, na hiptese do inciso VI do caput deste artigo, o Secretrio da Fazenda
poder conceder ou manter Regime Especial de Tributao, desde que o crdito tributrio esteja:
I com parcelamento regular;
II em discusso no mbito do Poder Judicirio, com garantia devidamente aprovada pela
Procuradoria Geral do Estado (PGE).
termos:
6 Dever a Coordenadoria de Administrao Tributria-CATRI, antes de proferir sua deciso,
analisar a convenincia e oportunidade da incluso de contribuinte enquadrado no Regime de
Recolhimento Outros no regime especial referido no 5 deste artigo.
Redao original:
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o
6 a este artigo, nos seguintes termos:
6. Caso o contribuinte pertencente a qualquer das atividades econmicas
especificadas nos incisos I, III, IV e V do 4. venha a necessitar de documentos
fiscais com destaque do ICMS, dever solicitar, junto Superintendncia da
Administrao Tributria (SATRI), a sua incluso em regime de recolhimento
"especial", mediante Termo de Acordo, a ser celebrado entre o contribuinte
interessado e o Secretrio da Fazenda.
Revogado pelo Decreto n 27.672/2004.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o
7 a este artigo, nos seguintes termos:
7. Caso os contribuintes enquadrados no regime de recolhimento "outros" e no
especificados nos incisos I a V do 4. necessitarem utilizar documentos fiscais,
devero solicitar a sua incluso em regime de recolhimento "especial", mediante
Termo de Acordo, junto SATRI, a quem caber analisar a convenincia e
oportunidade da concesso de autorizao para impresso dos documentos, bem
como a necessidade de destacar ou no o ICMS no corpo dos referidos
documentos fiscais.
Art. 128. Os documentos fiscais referidos no artigo anterior devero ser extrados por decalque a
carbono ou em papel carbonado, devendo ser preenchidos a mquina ou manuscritos a tinta ou a
lpis-tinta, com os dizeres e indicaes bem legveis, em todas as vias.
1 Constatada fraude na emisso de documento poder o Fisco, caso a caso, passar a exigir a
utilizao de carbono dupla-face.
2 A impresso, utilizao, emisso e a escriturao de documentos fiscais por sistema eletrnico
de processamento de dados, far-se- na forma estabelecida em norma prpria.
3 Relativamente aos documentos referidos permitido:
I - o acrscimo de indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais e municipais, desde
que atendidas as normas da legislao de cada tributo;
II - o acrscimo de indicaes de interesse do contribuinte, que no lhes prejudiquem a clareza;
III - a supresso dos campos referentes ao controle do IPI, no caso de utilizao de documento em
operao no sujeita a esse tributo, exceto o campo "Valor total do IPI", do quadro "clculo do
imposto", hiptese em que nada ser anotado neste campo;
IV - alterao na disposio e no tamanho dos diversos campos, desde que no lhes prejudique a
clareza e o objetivo, devidamente aprovada pelo Fisco.
4 O disposto nos incisos II e IV do pargrafo anterior no se aplica s notas fiscais modelos 1 e
1-A, exceto quanto :
I - incluso do nome de fantasia, telefax e da Caixa Postal, no quadro "emitente";
II - incluso no quadro "Dados dos Produtos":
a) de colunas destinadas indicao de descontos concedidos e outras informaes correlatas que
complementem as indicaes previstas para o referido quadro;
b) de pauta grfica, quando os documentos forem manuscritos;
III - incluso, na parte inferior da nota fiscal, de indicaes expressas em cdigos de barras, desde
Art. 131-A. Fica permitida a utilizao de carta de correo, para regularizao de erro ocorrido na
emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com:
I - as variveis que determinam o valor do imposto, tais como base de clculo, alquota, diferena
de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio;
III - a data de emisso ou de sada.
Art. 132. Quando a operao ou a prestao estiver beneficiada por iseno ou amparada por
imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso de recolhimento do IPI ou do ICMS, essa
circunstncia ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal respectivo.
1 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos casos de substituio tributria e de reduo de
base de clculo.
2 Nos casos de iseno, diferimento ou suspenso, vedado o destaque do imposto no
documento fiscal, devendo constar no campo, a este fim destinado, as expresses "Isento",
"Diferido" ou "Suspenso", conforme o caso.
Art. 133. Os documentos fiscais sero numerados em todas as vias, por espcie, em ordem crescente
de 1 a 999.999 e enfeixados em blocos uniformes de 20 (vinte) jogos, no mnimo, e 50 (cinquenta),
no mximo.
1 Atingido o nmero 999.999, a numerao dever ser recomeada com a mesma designao de
srie e subsrie.
2 A emisso de documento fiscal, em cada bloco, ser feita pela ordem de numerao referida
neste artigo.
3 Salvo disposio em contrrio, os blocos sero usados pela ordem de numerao dos
documentos, no podendo ser utilizados sem que estejam simultaneamente em uso, ou j tenham
sido usados, os de numerao inferior.
4 Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro, ter
talonrio prprio.
5 Em relao a produto no tributado, a emisso de documentos fiscais poder ser dispensada,
mediante prvia autorizao dos Fiscos estadual e federal.
6 Em substituio ao bloco, a nota fiscal, a nota fiscal-fatura, a nota fiscal/conta de energia
eltrica, as notas fiscais de servios, o despacho de transporte, a ordem de coleta de carga, os
conhecimentos de transportes e os bilhetes de passagens, podero ser confeccionados em
formulrios contnuos ou jogos soltos, observados os requisitos estabelecidos para os documentos
correspondentes.
Art. 134. Os documentos fiscais a que alude o artigo 127, exceto os dos incisos I, IV e XX, sero
confeccionados e utilizados com observncia das seguintes sries:
I - "B", na prestao de servio a usurio localizado neste Estado ou no Exterior;
II - "C", na prestao de servio a usurio localizado em outro Estado;
III - "D", na sada de mercadoria a consumidor, exclusivamente quando esta for retirada pelo
comprador, e na prestao de servio de transporte de passageiros;
IV - "F", na utilizao do Resumo de Movimento Dirio.
1 Os documentos fiscais devero conter o algarismo designativo de subsrie, em ordem
crescente, a partir do numeral 1 (um), que ser aposto letra indicativa da srie, exceto em relao
aos modelos 1 e 1-A.
2 Ser permitido, em cada uma das sries dos documentos fiscais, o uso simultneo de duas ou
mais subsries, exceto em relao aos modelos 1 e 1-A.
Art. 135. Sem prejuzo de outras hipteses, ser emitido o documento fiscal correspondente:
I - no reajustamento de preo, em virtude de contrato de que decorra acrscimo no valor da
operao ou prestao;
II - na regularizao, em virtude da diferena de preo ou de quantidade da mercadoria objeto da
operao ou da prestao, quando efetuada no perodo de apurao em que tenha sido emitido o
documento fiscal originrio;
III - para lanamento do ICMS no pago na poca prpria, em virtude de erro de clculo, quando a
regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto, em que tenha sido emitido o documento
fiscal originrio.
1 Na hiptese do inciso I, o documento fiscal ser emitido dentro de trs dias contados da data
em que se efetivou o reajustamento do valor da operao ou prestao.
2 Nas hipteses previstas nos incisos II e III, se a regularizao no se efetuar dentro do prazo
mencionado, o documento fiscal ser tambm emitido, sendo recolhidas as diferenas relativas ao
imposto devido por ocasio da emisso, atravs de documento de arrecadao prprio, com as
especificaes necessrias regularizao, mencionando-se na via do documento fiscal do
contribuinte o nmero e a data do documento de arrecadao.
Art. 136. Ser obrigatrio o uso de documento fiscal de subsrie distinta, sempre que for realizada
operao ou prestao sujeitas a diferentes alquotas do ICMS, podendo o contribuinte
opcionalmente utilizar-se da faculdade prevista nos pargrafos seguintes.
1 Ser facultado ao estabelecimento que emita documento fiscal por processo mecanizado,
datilogrfico ou em equipamento que no utilize arquivo magntico ou equivalente, usar formulrio
contnuo ou jogo solto, numerado tipograficamente:
I - sem distino por srie ou subsrie, englobando operaes e prestaes a que se refere a seriao
indicada no artigo 134, devendo constar a designao "Srie nica";
II - das sries "B", "C" e "D", sem distino por subsrie, englobando operaes e prestaes para
as quais seja exigida subsrie especial, devendo constar a designao "nica", aps a letra
indicativa da srie;
III - na hiptese de que trata o caput ser permitido o uso de jogo solto ou formulrio contnuo para
a emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, sem distino por subsrie,
englobando operaes para as quais seja exigida subsrie especial, devendo constar a designao
"nica" aps a letra indicativa da srie, vedada sua emisso por sistema eletrnico de processamento
de dados.
2 No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a separao, ainda
que por meio de cdigos, das operaes ou prestaes em relao s quais ser exigida subsrie
distinta.
3 O documentos fiscal confeccionado em formulrio contnuo ou em jogo solto, dever observar
as disposies previstas para o respectivo tipo de documento.
4 As vias de jogo solto ou formulrio contnuo destinadas exibio ao Fisco, devero ser
destacadas, enfeixadas em ordem sequencial e encadernadas em volume uniforme de at 500
(quinhentos) documentos.
5 Ao contribuinte que emitir documento fiscal por sistema eletrnico de processamento de dados
permitido, ainda, o uso de documento fiscal emitido por outro meio, desde que observadas as
normas especficas.
Art. 137. As Notas Fiscais, modelo 1 e 1-A, vedada a utilizao de subsrie, podero ter srie,
designada por algarismos arbicos, autorizada pelo Fisco, desde que haja:
I - interesse do contribuinte;
II - utilizao simultnea de nota fiscal e de nota fiscal fatura;
III - determinao por parte do Fisco, para separar a operao de entrada da operao de sada.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o pargrafo nico do art. 137,
nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Os documentos fiscais a que se refere o caput comportaro todas as hipteses de
operaes, desde que seja indicado o Cdigo de Situao Tributria (CST) que ser composto de
trs dgitos, na forma ABB, onde o primeiro dgito deve indicar a origem da mercadoria, com base
na Tabela "A" e os segundos e terceiros dgitos, a tributao pelo ICMS, com base na Tabela "B",
seguintes:
NOTA: Inciso I do pargrafo nico com redao determinada pelo art. 1., VIII, do Decreto
n. 31.297 (DOE de 10/10/2013).
I Tabela A Origem da mercadoria ou servio:
a) 0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3, 4, 5 e 8;
b) 1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;
c) 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;
d) 3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por
cento) e inferior ou igual a 70% (setenta por cento);
e) 4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos
bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67 e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e
11.484/07;
f) 5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta
por cento);
g) 6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo
CAMEX, e gs natural;
h) 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX, e gs natural;
i) 8 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 70% (setenta por
cento);
Redao anterior do inciso I:
I - Tabela A - Origem da Mercadoria
0 - Nacional
1 - Estrangeira - Importao direta
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno
II - Tabela B - Tributao pelo ICMS
0 - Tributada integralmente
10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
20 - Com reduo de base de clculo
30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
40 - Isenta
41 - No tributada
50 - Suspenso
51 - Diferimento
60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria
90 Outras
Redao original:
Pargrafo nico. Os documentos fiscais a que se refere o caput comportaro todas
as hipteses de operaes, desde que seja indicado o Cdigo de Situao
Tributria (CST) que ser composto de dois dgitos, na forma AB, onde o primeiro
dgito indicar a origem da mercadoria, com base na tabela "A" e o segundo
dgito, a tributao pelo ICMS, com base na tabela "B", seguintes:
Tabela "A" origem da mercadoria
a) 0 - nacional;
b) 1 - estrangeira - importao direta;
c) 2 - estrangeira - adquirida no mercado interno.
Tabela "B" tributao pelo ICMS
a) 0 - tributada integralmente;
02 - 7 Alagoas 1 7 - 5 Paran
03 - 5 A map 1 8 - 3 Pernambuco
04 - 3 Amazonas 1 9 - 1 Piau
05 - 1 Bahia 2 0 - 5 Rio Grande do Norte
06 - 0 Cear 2 1 - 3 Rio Grande do Sul
07 - 8 Distrito Federal 2 2 - 1 Rio de Janeiro
08 - 6 Espirito Santo 2 3 - 0 Rondnia
10 - 8 G ois 2 4 - 8 Roraima
12 - 4 M aranho 2 5 - 6 Santa Catarina
13 - 2 Mato Grosso 2 6 - 4 So Paulo
28 - 0 Mato Grosso do Sul 27 - 2 Sergipe
14 - 0 Minas Gerais 2 9 - 9 Tocantins
15 - 9 Par
II - Especificaes/Cdigos de Receita:
a) ICMS Comunicao - Cdigo 10001-3;
b) ICMS Energia Eltrica - Cdigo 10002-1;
c) ICMS Transporte - Cdigo 10003-0;
d) ICMS Substituio Tributria - Cdigo 10004-8;
e) ICMS Importao - Cdigo 10005-6;
f) ICMS Autuao Fiscal - Cdigo 10006-4;
g) ICMS Parcelamento - Cdigo 10007-2
h) ICMS Dvida Ativa - Cdigo 15001-0;
i) Multa p/infrao obrigao acessria- Cdigo 50001-1;
j) Taxa - Cdigo 60001-6.
2 A GNRE obedecer s seguintes especificaes grficas:
I - medidas:
a) 10,5 x 21,0 cm, quando impressa em formulrio plano;
b) 10,2 x 24,0 cm, quando impressa em formulrio contnuo;
II - ser utilizado papel sulfite (apergaminhado) branco, de primeira qualidade, gramatura de 75
gramas por metro quadrado;
III - o texto e a tarja da "Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE" sero
impressos na cor preta;
3 A GNRE ser emitida em 3 vias com a seguinte destinao:
I - a primeira via ser remetida pelo agente arrecadador ao fisco da unidade da Federao
favorecida;
II - a segunda via ficar em poder do contribuinte;
III - a terceira via ser retida pelo fisco federal, por ocasio do despacho aduaneiro ou da liberao
da mercadoria na importao, ou pelo fisco estadual da unidade da Federao destinatria, no caso
da exigncia do recolhimento imediato, hiptese em que acompanhar o trnsito da mercadoria.
4 Cada via conter impressa a sua prpria destinao na margem esquerda, observado, ainda, que
as vias no se substituem nas suas respectivas destinaes.
5 As empresas interessadas ficam autorizadas a imprimir e comercializar a GNRE, desde que, ao
imprimirem o documento, indiquem no rodap do formulrio sua razo social e o respectivo
nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ/MF e atendam as
especificaes tcnicas aprovadas por este artigo, fazendo, tambm, meno a este Decreto.
6 Fica autorizada a emisso da GNRE por meio eletrnico, desde que atenda s especificaes
mencionadas no pargrafo anterior.
Redao original:
Art. 145. A GNR, conter campos para as seguintes informaes:
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o 3 do art. 146, nos
seguintes termos:
" 3 A AIDF ser expedida aps homologao, pelo Fisco, do Pedido de Autorizao para
Impresso de Documentos Fiscais (PAIDF), Anexo VI, ou do Pedido para Aquisio de Formulrio
de Segurana (PAFS)."(NR)
Redao original:
3 A AIDF ser expedida, aps homologao pelo Fisco, do Pedido de
Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (PAIDF), Anexo VI,
formulado pelo estabelecimento grfico.
4 O formulrio PAIDF de que trata o pargrafo anterior ter o prazo de validade de 180 (cento e
oitenta) dias, contado da data do recebimento.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o 5 do art. 146, nos
seguintes termos:
" 5 A Secretaria da Fazenda no homologar o PAIDF ou o PAFS enquanto houver pendncia
relativa confeco de documentos fiscais ou de formulrios de segurana ou ao cumprimento de
outras obrigaes tributrias previstas na legislao por parte do estabelecimento grfico."(NR)
Redao anterior:
5 A Secretaria da Fazenda no homologar o PAIDF, enquanto houver
pendncia relativa confeco de documentos fiscais ou ao cumprimento de
outras obrigaes previstas na legislao, por parte do estabelecimento grfico.
Art. 147. Para cumprimento do disposto no artigo anterior, ser preenchida a AIDF, que conter, no
mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao: Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais (AIDF);
II - nmero de ordem;
III - nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CGC, do estabelecimento grfico;
IV - nome, endereo e nmeros de inscrio no CGF e no CGC do usurio dos documentos fiscais a
serem impressos;
V - espcie do documento fiscal, srie e subsrie quando for o caso, nmeros, inicial e final dos
documentos a serem impressos, quantidade e tipo;
VI - identificao do responsvel pelo estabelecimento encomendante, nome e nmero do
documento de identidade;
VII - assinaturas dos responsveis pelos estabelecimentos encomendante e grfico e a do servidor,
sob matrcula, que autorizou a impresso, alm do carimbo da repartio;
VIII - data da entrega dos documentos impressos, nmeros e srie do documento fiscal do
estabelecimento grfico correspondente operao, bem como a identidade e assinatura da pessoa a
quem tenha sido feita a entrega.
1 O formulrio ser preenchido, no mnimo, em 4 (quatro) vias que tero a seguinte destinao:
I - 1 e 2 vias, repartio fiscal;
II - 3 via, estabelecimento usurio;
III - 4 via, estabelecimento grfico.
2 No caso do estabelecimento grfico situar-se em outro Estado, a autorizao ser requerida por
ambas as partes s reparties fiscais respectivas, precedida da autorizao deste Estado.
Art. 148. Para homologao do PAIDF, a Secretaria da Fazenda tomar por base a atividade
econmica, o estoque mnimo e o consumo mdio mensal por srie ou subsrie, para definio da
quantidade de documentos a serem confeccionados.
Art. 154. O Selo Fiscal de Autenticidade ter formato retangular, autoadesivo, contendo o braso do
Estado, numerao com 8 (oito) algarismos, sries formadas por 2 (duas) letras de AA a ZZ,
medindo 5,5 x 2,5 cm, conforme modelo aprovado pela Secretaria da Fazenda.
Pargrafo nico. O selo fiscal de que trata este artigo dever ter as seguintes caractersticas e
dispositivos de segurana:
I - dispositivos de segurana:
a) impresso calcogrfica cilndrica - talho doce: braso do Estado, filigrana, imagem fantasma
(latente) da sigla CE, textos e microtextos (SELO FISCAL, ESTADO DO CEAR, SECRETARIA
DA FAZENDA - SEFAZ);
b) fundo numismtico duplex, incorporando o braso do Estado;
c) microletra positiva e distorcida em off-set;
d) fundo geomtrico positivo;
e) fundo invisvel fluorescente, incorporando a palavra AUTENTICIDADE e o braso do Estado;
f) numerao tipogrfica;
II - papel adesivo:
a) frontal: papel off-set branco com variao de gramatura de 50 a 63 g/m;
b) adesivo: tipo permanente, com excelentes propriedades de adeso e alta coeso, resistente
umidade, ao calor e luz ultravioleta, e que garanta a sua adesividade base a ser colada, com
gramatura mnima de 25g/m +/- 10%;
c) linear: em papel siliconizado;.
III - faqueamento: tipo estrelado apropriado fragmentao do selo quando da tentativa de sua
retirada do documento.
Redao anterior do art. 154:
Art. 154. Os selos fiscais tero formato retangular, auto-adesivo, contendo o
braso do Estado, numerao com 8 (oito) algarismos, sries formadas por 2
(duas) letras de "aa" a "zz", medindo o Selo Fiscal de Autenticidade 5,5 x 2,5 cm e
o Selo Fiscal de Trnsito 4,0 x 10,0 cm, conforme modelos aprovados pela
Secretaria da Fazenda.
1 O Selo Fiscal de Autenticidade dever ter as seguintes caractersticas e
dispositivos de segurana:
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o 1
do art. 154, nos seguintes termos:
"I dispositivos de segurana:
a) impresso calcogrfica cilndrica talho doce: braso do Estado, filigrana,
imagem fantasma (latente) da sigla CE, textos e microtextos (SELO FISCAL,
ESTADO DO CEAR, SECRETARIA DA FAZENDA - SEFAZ);
b) fundo numismtico duplex, incorporando o braso do Estado;
c) microletra positiva e distorcida em off-set;
d) fundo geomtrico positivo;
e) fundo invisvel fluorescente, incorporando a palavra AUTENTICIDADE e o
braso do Estado;
f) numerao tipogrfica;
II papel adesivo:
a) frontal: papel off-set branco com variao de gramatura de 50 a 63 g/m2;
b) adesivo: tipo permanente, com excelentes propriedades de adeso e alta coeso,
resistente umidade, ao calor e luz ultravioleta, e que garanta a sua adesividade
base a ser colada, com gramatura mnima de 25g/m2 +/- 10%;
c) linear: em papel siliconizado.
III faqueamento: tipo estrelado apropriado fragmentao do selo quando da
tentativa de sua retirada do documento."(NR)
Redao original:
I - impresso em papel especial, com baixa gramatura para calcografia cilndrica
talho doce, usando tinta fluorescente azul escura;
II - fundo medalho duplex ou numismtico nas cores azul e cinza claros;
III - microtexto negativo;
NOTA: O art. 8, inciso I, do Decreto n 26.363/2001, revogou os incisos IV a XV
deste artigo.
IV - microtexto positivo;
V - imagem fantasma ou latente com a sigla CE;
VI - microletras positivas distorcidas;
VII - microletras negativas;
VIII - fundo invisvel fluorescente formado pelo braso do Estado e a palavra
"autenticidade";
IX - numerao tipogrfica na cor vermelha fluorescente;
X - filigrama negativa;
XI - tinta anti-scanner;
XII - geomtrico positivo;
XIII - duas faixas diagonais nas margens direita e esquerda, de cor amarela,
utilizando sistema de impresso "off-set";
XIV - faqueamento apropriado fragmentao do selo, quando da tentativa de sua
retirada do documento;
XV - adesivo acrlico, tipo permanente, dissolvido em solventes orgnicos,
aromticos e alifticos, sem produtos auxiliares, com excelentes propriedades de
adeso e alta coeso, resistente umidade, ao calor e luz ultravioleta, no
podendo ser disperso em gua.
2 O Selo Fiscal de Trnsito dever ter as seguintes caractersticas e dispositivos
de segurana:
I - impresso calcogrfica, com tarja de 1,0 x 10,0 cm e texto na cor azul escura;
II - faixa amarela, usando impresso " off-set " e medindo 0,1 x 10,0 cm;
III - fundo numismtico ou medalho nas cores azul e cinza claras, medindo 2,9 x
10,0 cm, sendo a impresso "off-set ";
IV - fundo invisvel fluorescente com a sigla "SEFAZ" no centro do fundo
medalho, com impresso " off-set ";
V - faqueamento apropriado fragmentao do selo, quando da tentativa de sua
retirada do documento;
VI - microtexto positivo;
VII - imagem fantasma ou latente com a sigla CE;
VIII - adesivo acrlico, tipo permanente, dissolvido em solventes orgnicos,
aromticos e alifticos, sem produtos auxiliares, com excelentes propriedades de
adeso e alta coeso, resistente umidade, ao calor e luz ultravioleta, no
podendo ser disperso em gua;
IX - numerao por sistema eletrnico de processamento de dados, sendo o ltimo
algarismo o dgito verificador.
SEO II
Da Aplicao do Selo Fiscal
Art. 155. A aplicao do Selo Fiscal de Autenticidade dar-se- nos documentos fiscais a que se
refere o artigo 127, inclusive formulrio contnuo e os autorizados atravs de regimes especiais.
Pargrafo nico. Excluem-se da obrigatoriedade prevista neste artigo:
I - Nota Fiscal de Venda a Consumidor e sua substituio legal;
II - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica;
Redao Anterior:
3 Nas operaes de trnsito livre, a que se refere o pargrafo anterior, a
aposio do selo fiscal ocorrer somente por ocasio da entrada de mercadoria
neste Estado."
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 4 do art. 157,
nos seguintes termos:
4 A documentao fiscal que acobertar operao de trnsito livre perder sua validade jurdica se
as mercadorias ou bens a que se refere no tiverem transitado at 7 (sete) dias de sua entrada neste
Estado, contados a partir do 1 (primeiro) dia til seguinte ao da emisso do Termo de
Responsabilidade (Passe Fiscal) ou Guia de Trnsito Livre, salvo motivo previamente justificado e
formalizado junto unidade fazendria mais prxima.
Redao original:
NOTA: O inciso VI do Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, acrescentou os
4, 5 e 6 ao Art. 157, com as seguintes redaes:
4 A documentao fiscal que acobertar operao de trnsito livre perder sua
validade jurdica se as mercadorias a que se refere no tiver transitado at 7 (sete)
dias de sua entrada neste Estado, salvo motivo previamente justificado e
formalizado junto unidade fazendria mais prxima.
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 5 do art. 157,
nos seguintes termos:
NOTA: O art.2, inciso VII, do Decreto n 31.090 (DOE de 09/01/2013), deu nova redao ao
5, nos seguintes termos:
5 O transportador de cargas ou condutor ter o prazo de 7 (sete) dias, contados da data de gerao
do selo virtual no SITRAM, para, no caso de internamento de mercadorias, dirigir-se
espontaneamente s CEXATs ou postos fiscais, a fim de efetuar o pagamento do ICMS devido.
Redao Anterior:
5 O transportador de cargas ou condutor ter o prazo de 3 (trs) dias, contados
da data de aposio do selo fiscal de trnsito livre, para, no caso de internamento
de mercadorias, dirigir-se espontaneamente aos NEXATs ou Postos Fiscais, a fim
de efetuar o pagamento do ICMS devido.
6 O pagamento espontneo do ICMS em prazo superior ao estipulado no pargrafo anterior
ensejar incidncia de acrscimos legais.
Redao original:
Art. 157. A aplicao do Selo Fiscal de Trnsito ser obrigatria para todas as
atividades econmicas na comprovao de operaes de entradas e sadas de
mercadorias.
Pargrafo nico. O Selo Fiscal de Trnsito no ter sua aplicao exigida:
I - na nota fiscal que acobertar operao de trnsito livre de mercadoria no
territrio cearense nos seguintes casos:
a) quando da entrada de mercadoria, neste Estado, com destino a outras unidades
da Federao ou ao exterior, desde que todos os documentos fiscais estejam
arrolados em manifesto de carga, e no haja redespacho ou transbordo, bem como
frao da carga destinada a contribuinte inscrito neste Estado e no sujeita ao
regime de antecipao ou substituio tributria, hiptese em que o selo fiscal ser
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.667, de 16/03/2007, alterou o art. 164-A, nos seguintes
termos:
Art. 164-A Os atos de credenciamento para confeco de selos fiscais, documentos fiscais e
formulrios contnuos, concedidos por tempo indeterminado, devero ser revistos pela Secretaria da
Fazenda mediante requerimento do contribuinte, formulado nos moldes dos arts. 162 e 163 deste
Decreto, conforme o caso.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.629, de 20/01/2009, alterou o pargrafo nico do art. 164-A,
nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Os atos de credenciamento cujas revises no sejam requeridas at o ltimo dia
til do ms de maro de 2009 perdero a sua validade aps esta data.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 29.098, de 06/12/2007, alterou o
pargrafo nico do art. 164-A, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Os atos de credenciamento cujas revises no sejam requeridas
at o ltimo dia til do ms de maro de 2008, aps essa data perdero a sua
validade.
Redao anterior:
Pargrafo nico. Os pedidos de reviso dos atos de credenciamento devero ser
protocolizados junto Sefaz at o dia 30 (trinta) de maio de 2007, sob pena de a
partir desta data perderem a sua validade.
Redao anterior:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 28.491, de 22/11/2006, alterou o art. 164-A, nos
seguintes termos:
Art. 164-A. Os Atos de credenciamento para confeco de selos fiscais,
documentos fiscais e formulrios contnuos concedidos por tempo indeterminado
devero ser revistos pela Secretaria da Fazenda mediante requerimento do
contribuinte, formulado nos moldes dos artigos 162 e 163 deste decreto, conforme
a hiptese, protocolizado na Cexat do domiclio fiscal do estabelecimento grfico
at 31 de janeiro de 2007.
Pargrafo nico. O ato de credenciamento, cujo pedido de reviso no seja
apresentado at a data referida no caput, perder a validade a partir do dia 1 de
fevereiro de 2007.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, alterou o art.
164-A, nos seguintes termos:
Art. 164-A. Os Atos de credenciamento para confeco de selos fiscais,
documentos fiscais e formulrios contnuos concedidos por tempo indeterminado
devero ser revistos pela Secretaria da Fazenda mediante requerimento do
contribuinte, formulado nos moldes dos artigos 162 e 163 deste decreto, conforme
a hiptese, protocolizado na Cexat do domiclio fiscal do estabelecimento grfico
at 31 de outubro de 2006.
Pargrafo nico. O ato de credenciamento, cujo pedido de reviso no seja
apresentado at a data referida no caput, perder a validade a partir do dia 1 de
novembro de 2006.
Redao original:
NOTA: O art. 5, inciso II, do Decreto n 28.066, de 28/12/2005, acrescentou o
art. 164-A, nos seguintes termos:
Art.164-A. Os atos de credenciamento para confeco de selos fiscais,
I - imprimir selos fiscais ou documentos fiscais sem autorizao do Fisco, fora das especificaes
tcnicas, em paralelo, ou em quantidade superior prevista em documento autorizativo, sem
prejuzo da apurao das responsabilidades criminais;
II - promover alterao contratual ou estatutria que ponha em risco as medidas de segurana
estabelecidas pelo Fisco e descumprir as exigncias contidas neste Captulo;
III - j tenha sofrido 03 (trs) suspenses de credenciamento ou 06 (seis) meses de suspenso e
volte a prtica de atos punveis na forma do artigo anterior;
IV - extraviar dolosamente documentos fiscais, formulrios contnuos, selos fiscais, agir em conluio
com fim de iludir o Fisco, adulterar e promover fraude com qualquer objetivo.
NOTA: O art 1, inciso XVIII do Decreto 24.756/97, alterou o art. 168, que passou a ter a
seguinte redao:
"Art. 168. Compete Secretaria da Fazenda autorizar o fornecimento por AIDF do Selo Fiscal de
Autencidade, as grficas credenciadas para confeco de documentos fiscais e formulrios
contnuos, que os solicitar diretamente a empresa grfica autorizada para confeccion-los, nos
termos desta Seo."
Redao original:
Art. 168. Compete Secretaria da Fazenda adquirir e promover o fornecimento
por AIDF do Selo Fiscal de Autenticidade s grficas credenciadas para confeco
de documentos fiscais, inclusive formulrios contnuos.
CAPTULO VI
DAS NOTAS FISCAIS
SEO I
Da Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A
Art. 169. Os estabelecimentos, excetuados os de produtores agropecurios, emitiro Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, Anexos VII e VIII:
I - sempre que promoverem a sada ou entrada de mercadoria ou bem;
II - na transmisso da propriedade de mercadoria ou bem, quando estes no devam transitar pelo
estabelecimento transmitente;
III - sempre que, no estabelecimento, entrarem mercadoria ou bem, real ou simbolicamente, nas
hipteses do artigo 180.
Art. 170. A nota fiscal conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio grfica dos
modelos 1 e 1-A, as seguintes indicaes:
I - no quadro "emitente":
a) nome ou razo social;
b) endereo;
c) bairro ou distrito;
d) municpio;
e) unidade da Federao;
f) telefone ou fax;
g) Cdigo de Endereamento Postal;
h) nmero de inscrio no CGC;
i) natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra,
transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa para demonstrao, industrializao ou
outros fins;
j) CFOP;
l) nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual
seja retido o ICMS, quando for o caso;
"Informaes Complementares".
17. A aposio de selos ou carimbos nas notas fiscais, quando do trnsito da mercadoria, dever
ser feita no verso, salvo quando forem carbonadas, hiptese em que sero apostos no anverso desde
que no prejudique a identificao dos dados contidos no documento.
18. Caso o campo "Informaes Complementares" no seja suficiente para conter as indicaes
exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente, o quadro "Dados do Produto", desde que no
prejudique a sua clareza.
19. Ser permitida a incluso de operaes enquadradas em diferentes cdigos fiscais numa
mesma nota fiscal, hiptese em que estas sero indicadas no campo "CFOP", no quadro "Emitente"
e no quadro "Dados do Produto", na linha correspondente a cada item, aps a descrio do produto.
20. Ser permitida a anotao de informaes complementares de interesse do emitente, impressas
tipograficamente no verso da nota fiscal, hiptese em que ser reservado espao, com a dimenso
mnima de 10 x 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no 17.
21. Ser vedada a utilizao simultnea das notas fiscais, modelos 1 e 1-A, salvo quando adotadas
sries distintas, nos termos do artigo 182.
22. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ter numerao independente para cada srie ou modelo e
ser emitida no, mnimo, em 04 (quatro) vias.
Art. 171. Na operao de sada de mercadoria ou bem para destinatrio localizado neste Estado, as
vias da nota fiscal tero a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar a mercadoria ou bem e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
II - a 2 via ser arquivada pelo emitente;
III - a 3 via ser remetida, pelo emitente, ao rgo local do seu domiclio fiscal;
IV - a 4 via acompanhar a 1 e ser retida pelo Fisco no trnsito da mercadoria ou bem.
Pargrafo nico. Na hiptese de o contribuinte utilizar nota fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso
de livro copiador, a segunda via ser substituda pela folha do referido livro.
Art. 172. Na operao de sada de mercadoria ou bem para outro Estado, as vias da nota fiscal tero
a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar a mercadoria e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
II - a 2 via ser arquivada pelo emitente;
III - a 3 via acompanhar a mercadoria ou bem para fins de controle do Fisco da unidade federada
de destino;
IV - a 4 via acompanhar a mercadoria e ser retida pelo posto fiscal de sada deste Estado e
enviada ao rgo local de origem;
Pargrafo nico. Na hiptese de o contribuinte utilizar nota fiscal-fatura e de ser obrigatrio o uso
de livro copiador, a segunda via ser substituda pela folha do referido livro.
Art. 173. Na operao de sada de mercadoria ou bem para o exterior, a nota fiscal ser emitida:
I - se a mercadoria ou bem forem embarcados no Estado do remetente, na forma prevista no artigo
171;
II - se o embarque se processar em outro Estado, na forma do artigo anterior.
Pargrafo nico. Na nota fiscal que acobertar operao de exportao para o exterior, dever constar
a respectiva codificao fiscal da mercadoria ou bem indicada na NBM/SH.
Art. 174. A nota fiscal ser emitida:
I - antes de iniciada a sada da mercadoria ou bem;
II - no momento do fornecimento de alimentao, bebida e outras mercadorias, em restaurante, bar,
caf e estabelecimento similar ou fornecimento de mercadoria com prestao de servio sujeito ao
ICMS;
III - antes da tradio real ou simblica da mercadoria ou bem:
a) no caso de transmisso de propriedade de mercadoria, bem ou ttulo que os represente, quando
estes no transitarem pelo estabelecimento do transmitente;
b) no caso de ulterior transmisso de propriedade de mercadoria ou bem que, tendo transitado pelo
estabelecimento transmitente, deste tenham sado sem o pagamento do IPI ou do ICMS, em
decorrncia de locao ou de remessa para armazm geral ou depsitos fechado;
2 vedada a emisso de Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A por contribuinte credenciado emisso de
NF-e, exceto na hiptese prevista neste Decreto ou em ato normativo do Secretrio da Fazenda.
Art. 176-C. A NF-e dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Ato Cotepe n 72, de 20
de dezembro de 2005, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela Sefaz, observadas as seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da NF-e dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language);
II - a numerao da NF-e ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento, devendo ser
reiniciada quando atingido esse limite;
III - a NF-e dever conter um "cdigo numrico", gerado pelo emitente, que compor a "chave de
acesso" de identificao da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, o nmero e a srie da NF-e;
IV - a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade
credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), contendo o CNPJ do
estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital.
Pargrafo nico. O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e.
Art. 176-D. O arquivo digital da NF-e s poder ser utilizado como documento fiscal aps:
I - ser transmitido eletronicamente ao Fisco, nos termos do art. 176-E;
II - ter seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso da NF-e, nos termos do art. 176-F.
1 Ainda que formalmente regular, no ser considerado documento fiscal idneo a NF-e que tiver
sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite, mesmo que a
terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1 deste artigo atingem tambm o respectivo
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe), emitido nos termos do art. 176-I ou 176-L,
que tambm no ser considerado documento fiscal idneo.
3 A autorizao de uso da NF-e no implica validao das informaes nela contidas.
Art. 176-E. A transmisso do arquivo digital da NF-e dever ser efetuada via Internet, utilizando
protocolo de segurana ou criptografia e software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela Sefaz.
Pargrafo nico. A transmisso referida no caput deste artigo implica formulao de pedido de
concesso de Autorizao de Uso da NF-e.
Art. 176-F. Previamente concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a Sefaz analisar, no mnimo,
os seguintes elementos:
I - a regularidade fiscal do emitente;
II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e;
III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e;
IV - a integridade do arquivo digital da NF-e;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato Cotepe;
VI - a numerao do documento.
Art. 176-G. Do resultado da anlise referida no art. 176-F, a Sefaz cientificar o emitente:
I - da rejeio do arquivo da NF-e, em virtude de:
a) falha na recepo ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) remetente no credenciado para emisso da NF-e;
d) duplicidade de nmero da NF-e;
e) falha na leitura do nmero da NF-e;
f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NF-e;
II - da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, em virtude da irregularidade fiscal do emitente;
III - da concesso da Autorizao de Uso da NF-e.
1 Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, esta no poder ser alterada.
2 No caso de rejeio do arquivo digital, este no ser arquivado na Sefaz para consulta, sendo
permitida ao interessado nova transmisso do arquivo da NF-e nas hipteses das alneas "a", "b" e
"e" do inciso I do caput deste artigo.
3 No caso de denegao da Autorizao de Uso da NF-e, o arquivo digital transmitido ficar
arquivado na Sefaz para consulta, nos termos do art. 176-P, identificado como "Denegada a
Autorizao de Uso".
4 No caso do 3 deste artigo, no ser possvel sanear a irregularidade e solicitar nova
Autorizao de Uso da NF-e que contenha a mesma numerao.
5 A cientificao de que trata o caput deste artigo ser efetuada mediante protocolo
disponibilizado ao emitente, ou a terceiro por este autorizado, via Internet, devendo o referido
protocolo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da Sefaz , e
conter:
I - a "chave de acesso";
II - o nmero da NF-e;
III - a data e a hora do recebimento do pedido pela Sefaz; e
IV - o nmero do protocolo.
6 Nos casos dos incisos I ou II do caput deste artigo, o protocolo de que trata o 5 dever conter
informaes que justifiquem, de forma clara e precisa, o motivo pelo qual a Autorizao de Uso no
foi concedida.
Art. 176-H. Concedida a Autorizao de Uso da NF-e, a Sefaz dever transmiti-la para a Receita
Federal do Brasil.
1 A Sefaz tambm dever transmitir a NF-e para a unidade federada:
I - de destino das mercadorias, no caso de operao interestadual;
II - onde deva se processar o embarque de mercadoria na sada para o exterior;
III - de desembarao aduaneiro, tratando-se de operao de importao de mercadoria ou bem do
exterior.
2 A Sefaz poder transmitir tambm a NF-e para:
I - a Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) quando a NF-e se referir a operaes
destinadas
s reas beneficiadas;
II - as administraes tributrias municipais, nos casos em que a NF-e envolva servios, mediante
prvio convnio ou protocolo de cooperao;
III - outros rgos da administrao direta, indireta, inclusive fundaes e autarquias, que
necessitem de informaes da NF-e para o desempenho de suas atividades, mediante prvio
convnio ou protocolo de cooperao, respeitado o sigilo fiscal.
Art. 176-I. Fica institudo o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe), conforme
leiaute estabelecido no Ato Cotepe n 72/2005, de uso obrigatrio, para acompanhar o trnsito das
mercadorias e para facilitar a consulta da NF-e, prevista no art. 176-P.
1 O Danfe somente poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da
Autorizao de Uso da NF-e de que trata o inciso III do art. 176-G, ou na hiptese prevista no art.
176-L.
2 No caso de destinatrio no credenciado para emitir NF-e, a escriturao desta poder ser
efetuada com base nas informaes contidas no Danfe, observado o disposto no art. 176-J.
3 Quando a legislao tributria exigir a utilizao de vias adicionais ou prever utilizao
especfica para as vias das notas fiscais, o contribuinte que utilizar NF-e dever emitir o Danfe com
o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva norma.
4 O Danfe dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, no tamanho A4 (210 x
297mm), podendo ser utilizadas folhas soltas ou formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso.
5 O Danfe dever conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no Ato Cotepe n
72/2005.
6 O Danfe poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico.
7 O contribuinte poder requerer ao Fisco alterao do leiaute do Danfe, para adequ-lo s suas
operaes,
desde que mantidos os campos obrigatrios.
Art. 176-J. O emitente e o destinatrio, credenciados como emissores de NF-e, devero manter em
arquivo digital as NF-e's pelo prazo decadencial do crdito tributrio, para apresentao ao Fisco,
quando solicitado.
1 O destinatrio dever verificar a validade e a autenticidade da NF-e e a existncia de
Autorizao de Uso da NF-e no site da unidade da federao do emitente ou no da Receita Federal
do Brasil.
2 Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, alternativamente
ao disposto no caput deste artigo, o destinatrio dever manter em arquivo o Danfe relativo NF-e
da operao, para apresentao ao Fisco, quando solicitado.
Art. 176-L. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel gerar o arquivo da NFe, transmitir ou obter a resposta da autorizao de uso da NF-e, o interessado dever emitir o Danfe
nos termos do 1 deste artigo.
1 Ocorrendo a emisso do Danfe nos termos do caput deste artigo, dever ser utilizado
formulrio de segurana que atenda s disposies do Convnio ICMS n 58/95, devendo, no
campo destinado a observaes, ser consignada a expresso "Danfe emitido em decorrncia de
problemas tcnicos".
2 O formulrio de segurana de que trata o 1 dever ser emitido, no mnimo, em duas vias, que
tero a seguinte destinao:
I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias at que sejam sanados os problemas tcnicos, e
dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio, pelo prazo decadencial do crdito tributrio;
II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente, pelo prazo decadencial do crdito
tributrio.
3 No caso do 1 deste artigo:
I - o emitente dever efetuar a transmisso da NF-e imediatamente aps a cessao dos problemas
tcnicos que impediram a sua transmisso;
II - o destinatrio dever comunicar o fato ao Fisco se, no prazo de trinta dias do recebimento da
mercadoria, no puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso da NF-e, nos termos do art.
176-P.
Art. 176-M. Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III do art. 176G, o emitente poder solicitar o cancelamento da NF-e, desde que no tenha havido a circulao da
respectiva mercadoria e prestao de servio, observadas as demais normas da legislao pertinente.
Art. 176-N. O cancelamento de que trata o art. 176-M somente poder ser efetuado mediante Pedido
de Cancelamento de NF-e, transmitido Sefaz pelo emitente.
1 O Pedido de Cancelamento de NF-e dever atender ao leiaute estabelecido no Ato Cotepe n
72/2005.
2 A transmisso do Pedido de Cancelamento de NF-e ser efetivada via Internet, utilizando
protocolo de segurana ou criptografia.
3 O Pedido de Cancelamento de NF-e dever ser assinado pelo emitente, com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil, e conter o CNPJ do estabelecimento emitente
ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital.
4 A transmisso poder ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela Sefaz.
5 A cientificao do resultado do Pedido de Cancelamento de NF-e ser feita mediante protocolo
disponibilizado ao emitente ou a terceiro por este autorizado, via Internet, e conter, conforme o
caso:
I - a "chave de acesso";
II - o nmero da NF-e;
III - a data e a hora do recebimento do pedido pela Sefaz; e
IV - o nmero do protocolo.
6 O protocolo de que trata o 5 dever ser autenticado por meio de assinatura digital gerada
com certificao digital da Sefaz ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
7 Caso a Sefaz j tenha efetuado a transmisso da NF-e para as administraes tributrias e
entidades previstas no art. 176-H, dever transmitir-lhes os respectivos documentos de
Cancelamento de NF-e.
Art. 176-O. Havendo quebra de seqncia da numerao da NF-e, o contribuinte dever requerer a
inutilizao de nmero de NF-e no utilizado, mediante apresentao de Pedido de Inutilizao de
Nmero da NF-e at o dia dez do ms subseqente ao da ocorrncia.
1 O Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e dever ser assinado pelo emitente com assinatura
digital certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil, devendo, ainda, conter o CNPJ do
estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital.
2 A transmisso do Pedido de Inutilizao de Nmero da NF-e ser efetivada via Internet,
utilizando protocolo de segurana ou criptografia.
3 A cientificao do resultado do Pedido de Inutilizao de Nmero de NF-e ser feita
obedecendo as mesmas exigncias estabelecidas nos 4 e 5 do art. 176-N para o Pedido de
Cancelamento de NF-e.
Art. 176-P. Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o art. 176-G, a Sefaz
disponibilizar consulta relativa NF-e pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias.
1 Aps o prazo previsto no caput deste artigo, a consulta NF-e poder ser substituda pela
prestao de informaes parciais que identifiquem a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do
emitente e do destinatrio, valor e sua situao), as quais ficaro disponveis pelo prazo decadencial
do crdito tributrio.
2 A consulta NF-e, prevista no caput, poder ser efetuada pelo interessado, mediante
informao da "chave de acesso" da NF-e.
Art. 176-Q. A Sefaz poder exigir a confirmao, pelo destinatrio, do recebimento das mercadorias
e servios constantes da NF-e.
SEO II
Da Nota Fiscal de Venda a Consumidor
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.963, de 20/11/2009, revogou o art. 177 deste Decreto.
NOTA: O art. 1, inciso XII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o caput do art. 177, com a seguinte redao:
Art. 177. Nas operaes em que o adquirente seja pessoa fsica ou jurdica no
contribuinte do imposto estadual, ser emitido o Cupom Fiscal ou, no lugar deste,
a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, em ambos os casos, emitidos por
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).
NOTA: O caput do art. 177 foi alterado pelo Decreto n 25.631, de 24 de setembro
de 1999, com a seguinte redao:
"Art. 177. Na venda a consumidor poder, em substituio Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, ser autorizada a emisso, por ECF, de cupom fiscal ou, no lugar deste, a
emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, Anexo IX."
Redao original do caput:
Art. 177. Na venda a vista a consumidor em que a mercadoria for retirada pelo
comprador, poder em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser autorizada
a emisso, por ECF, de cupom fiscal ou, no lugar deste, a emisso de Nota Fiscal
de Venda a Consumidor, modelo 2, Anexo IX.
1 O estabelecimento que for tambm contribuinte do IPI dever atender
legislao prpria.
2 vedado o destaque do ICMS na Nota Fiscal de Venda a Consumidor.
3 O cupom emitido por equipamento anteriormente autorizado para uso fiscal
supre o cupom fiscal emitido por ECF, conforme dispuser a legislao.
NOTA: O art. 1, inciso XII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o caput do 4 do art. 177, com a seguinte redao:
4 Sem prejuzo do disposto no 1, na venda a prazo e para entrega de
SEO III
Da Nota Fiscal em Entrada de Mercadoria
Art. 180. O contribuinte, excetuado o produtor agropecurio, emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
sempre que em seu estabelecimento entrarem mercadoria ou bem, real ou simbolicamente:
I - novos ou usados, remetidos a qualquer ttulo, por particular, produtor agropecurio, ou pessoa
fsicas ou jurdicas no obrigadas a emisso de documento fiscal;
II - em retorno, quando remetidos por profissional autnomo ou avulso os quais tenham sido
enviados para industrializao;
III - em retorno de exposio ou feira para as quais tenham sido remetidos exclusivamente para fins
de exposio ao pblico;
IV - em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo;
V - importados diretamente do exterior, bem como os arrematados em leilo ou adquiridos em
concorrncia promovida pelo Poder Pblico;
VI - em outras hipteses previstas na legislao.
1 O documento previsto neste artigo servir para acobertar o trnsito de mercadoria ou bem at o
local do estabelecimento emitente, nas seguintes hipteses:
I - quando o estabelecimento destinatrio assumir o encargo de retirar ou de transportar bem ou
mercadoria, a qualquer ttulo, remetidos por particular ou por produtor agropecurio;
II - nos retornos a que se referem os incisos II e III do caput;
III - na hiptese do inciso V, inclusive quando o transporte tiver que ser feito parceladamente.
2 O campo "Hora da Sada" e "Canhoto de Recebimento", quando houver, somente sero
preenchidos quando a nota fiscal acobertar o transporte de mercadoria ou bem.
3 A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser tambm emitida por contribuinte, em operao interna,
no caso de retorno de mercadoria ou bem no entregues ao destinatrio, hiptese em que conter as
indicaes do nmero, da srie, quando houver, e data da emisso do documento originrio.
NOTA: O art. 54, inciso II, do Decreto n 30.372, de 06/12/2010, revogou o 4 do art. 180,
deste Decreto.
4 Na hiptese do inciso III do 1, cada operao de transporte, a partir da
segunda, ser acompanhada pelo documento de desembarao e por Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A referente parcela remetida, na qual se mencionar o nmero e a
data da nota fiscal a que se refere o caput, bem como a declarao de que o ICMS
foi recolhido ou desonerado.
5 A repartio competente do Fisco Federal em que se processar o desembarao da mercadoria ou
bem a que se refere o inciso V, destinar, obrigatoriamente, uma via do documento de desembarao
ao Fisco do Estado em que se localizar o estabelecimento importador ou arrematante.
6 Na hiptese do inciso V, caput a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A utilizada na entrada de
mercadoria ou bem conter, ainda, a identificao da repartio onde se processou o desembarao,
bem como o nmero e a data do documento de desembarao.
7 A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A poder ser emitida, ainda, pelo tomador de servios de
transporte, para atendimento ao disposto no 6 do artigo 269, no ltimo dia de cada ms, hiptese
em que a emisso ser individualizada em relao:
I - ao Cdigo Fiscal de Operao e Prestao (CFOP);
II - situao tributria da prestao: tributada, amparada por no-incidncia, isenta ou com
diferimento ou suspenso do ICMS;
III - alquota aplicada.
8 A nota fiscal emitida nos termos do pargrafo anterior conter:
I - a indicao dos requisitos individualizadores previstos no pargrafo anterior;
II - a expresso: "emitida nos termos do 7 do artigo 180";
IV - prazo de validade;
V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do impressor da nota, a data e
a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e o nmero da
AIDF;
VI - demais composies tipogrficas do modelo, constantes de palavras, expresses, linhas e
retngulos;
VII - as indicaes dos incisos I, II, III, IV e V sero impressas.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o 2 deste artigo, nos
seguintes termos:
2. Os produtores rurais enquadrados no regime de recolhimento "outros" sero autorizados a
emitir Nota Fiscal de Produtor, porm com o campo a ser destacado o ICMS devidamente tarjado,
bem como a aposio da expresso: "ESTE DOCUMENTO NO GERA CRDITO DO ICMS".
Redao anterior:
NOTA: O inciso II do art. 7 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
revogou o 2 do art. 184.
2 Para emisso do documento referido no caput por produtor rural - pessoa
fsica - dever ser concedido regime especial."
Redao original:
Art. 184. O estabelecimento produtor agropecurio emitir Nota Fiscal de
Produtor, modelo 4, Anexo X:
I - sempre que promover a sada de mercadoria;
II - na transmisso da propriedade de mercadoria;
III - em outras hipteses previstas na legislao.
Pargrafo nico. A Nota Fiscal de Produtor conter as seguintes indicaes
tipograficamente impressas:
I - denominao "Nota Fiscal de Produtor";
II - nmero de ordem e nmero da via;
III - nome, endereo, e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC do
estabelecimento emitente;
IV - prazo de validade;
V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do
impressor da nota, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da
primeira e da ltima nota impressa e o nmero da AIDF;
VI - demais composies tipogrficas do modelo, constantes de palavras,
expresses, linhas e retngulos;
VII - as indicaes dos incisos I, II, III, IV e V sero impressas.
Art. 185. Na Nota Fiscal de Produtor sero lanados, nos locais prprios, os seguintes elementos:
I - data de emisso e de sada efetiva de mercadoria do estabelecimento;
II - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC, do destinatrio, ou sua qualificao,
se no inscrito;
III - natureza da operao e o respectivo cdigo fiscal;
IV - discriminao da mercadoria por quantidade, unidade, espcie, qualidade, marca, tipo e demais
elementos que permitam a sua perfeita identificao;
V - preo unitrio da mercadoria, seu valor parcial e valor total da operao, bem como a base de
clculo, na falta daquele ou dele diferente;
VI - destaque do ICMS, quando for o caso;
VII - nome da empresa transportadora, ou do transportador autnomo, e seus endereos;
VIII - nmero da placa do veculo, municpio e Estado de emplacamento, quando se tratar de
transportador autnomo.
1 Os dados referidos no inciso V podero ser dispensados quando a mercadoria estiver sujeita a
posterior fixao de preo, indicando-se no documento essa circunstncia.
2 A Nota Fiscal de Produtor no conter indicao de srie ou subsrie.
Art. 186. Na sada de mercadoria de estabelecimento de produtor agropecurio, a Nota Fiscal de
Produtor ser emitida:
I - em 4 (quatro) vias, que tero a mesma destinao prevista no artigo 171, quando a mercadoria se
destinar a estabelecimento localizado neste Estado ou no exterior;
II - em 4 (quatro) vias, que tero a mesma destinao prevista no artigo 172, quando a mercadoria
se destinar a estabelecimento localizado em outro Estado.
Pargrafo nico. Na hiptese de sada para o exterior, se o embarque se processar em outro Estado,
ser emitida uma via adicional, que ser entregue ao Fisco estadual do local de embarque.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.629, de 20/01/2009, alterou a Seo V do Captulo VI do
Ttulo I do Livro Segundo, nos seguintes termos:
SEO V
Da Nota Fiscal Avulsa
Art. 187. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com a denominao "Avulsa", ser emitida pelo
contribuinte mediante acesso Rede Mundial de Computadores (Internet), no stio da Secretaria da
Fazenda (SEFAZ) - www.sefaz.ce.gov.br, em mdulo especfico do Sistema de Nota Fiscal Avulsa
(SINFA), ou pelo servidor fazendrio, na Intranet, em operao com mercadoria ou bem:
I - promovida por produtor, desde que no possua nota fiscal prpria;
II - promovida por rgo pblico, inclusive autarquia federal, estadual e municipal, quando no
obrigados inscrio no CGF;
III - promovida por pessoas no inscritas no CGF;
IV - quando se proceder complementao do ICMS que vier destacado na nota fiscal originria;
V - quando da regularizao ou liberao em trnsito que tenha sido objeto de ao fiscal;
VI - quando, em qualquer hiptese, no se exigir nota fiscal prpria, inclusive em operao
promovida por no contribuinte do ICMS.
1 O disposto neste artigo no se aplica s operaes realizadas com aparelhos celulares e armas
de fogo, exceto quando se tratar de importao e, na hiptese de armas de fogo, quando
devidamente autorizada por rgo competente.
2 A Nota Fiscal Avulsa (NFA) dever conter cdigo de autenticidade para efetivo controle de sua
emisso e da circulao das mercadorias ou bens por ela acobertados.
3 A NFA poder ser reimpressa, hiptese em que o cdigo de autenticidade gerado na primeira
impresso deve ser cancelado e gerado um novo cdigo de autenticidade.
4 Aplica-se tambm NFA o disposto no art. 428.
Art. 187-A. A NFA conter as seguintes indicaes:
I - no cabealho:
a) dados do emitente;
b) denominao "Nota Fiscal Avulsa";
c) nmero da Nota Fiscal;
d) responsvel pela emisso;
e) rgo de solicitao;
f) natureza da operao, de acordo com o CFOP;
g) Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP);
h) data de emisso;
i) data de sada ou de entrada da mercadoria ou bem;
j) hora da sada ou da entrada da mercadoria ou bem;
II - no quadro "Remetente":
a) nome ou razo social;
f) endereo do transportador;
g) Municpio do transportador;
h) unidade da Federao do domiclio do transportador;
i) nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso;
j) quantidade de volumes transportados;
k) espcie dos volumes transportados;
l) marca dos volumes transportados;
m) numerao dos volumes transportados;
n) peso bruto dos volumes transportados;
o) peso lquido dos volumes transportados;
VII - no quadro "Dados Adicionais", o campo "Informaes Complementares" livre para
preenchimento dos solicitantes;
VIII - "Cdigo de Autenticidade", no rodap da NFA, que ser composto de letras e nmeros com
16 caracteres, contendo, no caso de reimpresso, a data e hora da ocorrncia.
Art.187-B. A NFA ser considerada inidnea nas seguintes situaes:
I - quando o cdigo de autenticidade no corresponder ao contido no SINFA;
II - quando o cdigo de autenticidade estiver invalido;
III - quando o documento fiscal j tiver acobertado uma operao anterior
1 Para os efeitos do caput, define-se cdigo de autenticidade invlido como aquele que no tenha
sido gerado pelo SINFA, ou que tenha sido cancelado quando da reimpresso da NFA.
2 Aplicam-se NFA, no que couber, as disposies contidas no art. 131 do Decreto n 24.569, de
31 de julho de 1997."
Art. 188. A NFA ser impressa em papel comum, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4
(210x297 mm) ou mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), no mnimo em trs vias, com a seguinte
destinao:
I - a primeira via acompanhar a mercadoria ou bem, para ser entregue ao destinatrio;
II - a segunda via ficar em arquivo eletrnico, na base de dados do SINFA, e ser impressa
somente por servidor fazendrio, quando houver necessidade;
III - a terceira via acompanhar a mercadoria ou bem, e destinar-se- ao controle do fisco local, nas
operaes internas, ou ao Estado destinatrio, nas interestaduais.
1 Havendo destaque do ICMS na NFA, esta somente produzir efeito fiscal se acompanhada de
Documento de Arrecadao Estadual (DAE) que a ela faa referncia explcita.
2 Fica dispensado o pagamento do ICMS destacado na NFA, na hiptese de o imposto ser
integralmente compensado com o destacado no documento fiscal relativo operao anterior,
inclusive em casos de devoluo de mercadoria.
3 Ser disponibilizada, via Internet, consulta pblica para a NFA.
4 A NFA poder ser emitida por servidor fazendrio em formulrio pr-impresso pelo SINFA, no
tamanho mnimo A4 (210x297 mm) ou mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), em trs vias, nas
seguintes situaes:
I - contingncia decorrente de problema tcnico;
II - de modo excepcional, na atividade de unidade mvel de fiscalizao no trnsito de mercadorias.
5 As vias da NFA pr-impressa tero a seguinte destinao:
I - a primeira via acompanhar a mercadoria ou bem, para ser entregue ao destinatrio;
II - a segunda via ficar com o servidor fazendrio emitente, para gerao do arquivo eletrnico no
SINFA e arquivamento na unidade fiscal de sua lotao;
III - a terceira via acompanhar a mercadoria ou bem, e destinar-se- ao controle do fisco local, nas
operaes internas, ou ao Estado destinatrio, nas interestaduais.
Redao anterior:
SEO V
Da Nota Fiscal Avulsa
Art. 187. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, impressa com a denominao "Avulsa",
Anexo XI, ser emitida pelo Fisco, em operao com mercadoria ou bem, nas
seguintes hipteses:
I - promovida por produtor, desde que no possua nota fiscal prpria;
II - promovida por repartio pblica, inclusive autarquia federal, estadual e
municipal, quando no obrigadas inscrio no CGF;
III - promovida por pessoas no inscritas no CGF;
IV - quando se proceder complementao do ICMS que vier destacado na nota
fiscal originria;
V - regularizao ou liberao em trnsito que tenha sido objeto de ao fiscal;
VI - qualquer caso em que no se exija a nota fiscal prpria, inclusive em
operao promovida por no contribuinte do ICMS.
NOTA: O inciso V do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
acrescentou pargrafo nico ao art. 187 nos seguintes termos:
"Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s operaes realizadas
com aparelhos celulares, exceto quando se tratar de importao."
Art. 188. A Nota Fiscal Avulsa ser emitida, no mnimo, em 3 (Trs) vias, que
tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, ao portador, a qual acompanhar a mercadoria e ser entregue ao
destinatrio;
II - a 2 via, arquivo do rgo emitente;.
III - a 3 via, entregue ao portador para acompanhar a mercadoria e destinar-se-
ao controle do Fisco local, nas operaes internas, ou ao Estado destinatrio, nas
interestaduais.
1 Havendo destaque do ICMS na Nota Fiscal Avulsa, esta somente produzir
efeito fiscal se acompanhada de documento de arrecadao, que a ela faa
referncia explicita.
2 Fica dispensado o pagamento do ICMS destacado na Nota Fiscal Avulsa, na
hiptese de o imposto ser integralmente compensado com o imposto constante do
documento fiscal relativo operao anterior, inclusive, em casos de devoluo de
mercadoria.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), acrescentou o art. 188A, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
Art.188-A. Para emisso da nota fiscal avulsa de que trata esta Seo, o interessado dever efetuar,
previamente, o pagamento da taxa de prestao de servio pblico de que trata o subitem 1.3 do
Anexo IV da Lei n15.838, de 2015, equivalente a 12 UFIRCEs.
SEO VI
Da Nota Fiscal Conta de Energia Eltrica
Art. 189. A Nota Fiscal Conta de Energia Eltrica, modelo 6, Anexo XII, ser utilizada por qualquer
estabelecimento que promover sada de energia eltrica e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - denominao "Nota Fiscal Conta de Energia Eltrica",
II - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
III - identificao do destinatrio: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, se
for o caso;
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, deu nova redao ao inciso IV
do art. 189, nos seguintes termos:
IV nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
Redao anterior:
IV - nmero da conta;
V - datas da leitura e da apresentao ao destinatrio;
VI - discriminao do produto;
VII - valor do consumo/demanda;
VIII - acrscimos a qualquer ttulo;
IX - valor total da operao;
X - base de clculo do ICMS;
XI - alquota aplicvel;
XII - valor do ICMS.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o inciso XIII ao
art. 189, nos seguintes termos:
XIII Cdigo Fiscal de Operao e Prestao (CFOP);
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o inciso XIV ao
art. 189, nos seguintes termos:
XIV nome, endereo, nmero de inscrio no CGF e no CNPJ, do impressor da nota fiscal, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem da primeira e da ltima nota fiscal impressa e respectiva
srie e subsrie, se for a hiptese e o nmero da AIDF;
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o inciso XV ao
art. 189, nos seguintes termos:
XV prazo de validade.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, deu nova redao ao 1 do
art. 189, nos seguintes termos:
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, XIV e XV sero impressas e o documento ser de tamanho
no inferior a 9cm x 15cm, em qualquer sentido, devendo ser emitido, no mnimo, em duas vias que
tero a seguinte destinao:
I primeira via, entregue ao destinatrio;
II segunda via, arquivo do emitente.
Redao original:
1 As indicaes dos incisos I e II sero impressas e o documento ser de
tamanho no inferior a 9,0x15,0 cm, em qualquer sentido, devendo ser emitido, no
mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao destinatrio;
II - a 2 via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco, podendo ser
dispensada, desde que o estabelecimento emitente mantenha, em arquivo
magntico, microfilme ou listagem dos dados relativos a esse documento.
2 O documento ser emitido aps o fornecimento mensal do produto.
SEO VII
Da Nota Fiscal de Servio de Transporte
Art. 190. A Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, Anexo XIII, ser utilizada, por:
I - agncia de viagem ou qualquer transportador que executarem servio de transporte
intermunicipal, interestadual e internacional de turista e de outras pessoas, em veculos prprios ou
afretados;
II - transportador de valores, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as prestaes
realizadas, no perodo de apurao do imposto;
III - transportador ferrovirio de cargas, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as
prestaes realizadas no perodo de apurao do imposto;
IV - transportador de passageiros, para englobar, no final do perodo de apurao do imposto, os
documentos de excesso de bagagem emitidos durante o ms, nas condies do artigo 258.
Art. 191. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Nota Fiscal de Servio de Transporte";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo CFOP;
IV - data da emisso;
V - identificao do emitente: nome, endereo, e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
VI - identificao do usurio: nome, endereo, e os nmeros de inscrio estadual e no CGC ou
CPF;
VII - percurso;
VIII - identificao do veculo transportador;
IX - discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao;
X - valor do servio prestado e dos acrscimos a qualquer ttulo;
XI - valor total da prestao;
XII - base de clculo do ICMS;
XIII - alquota aplicvel;
XIV - valor do ICMS;
XV - nome, endereo, nmero de inscrio no CGF e no CGC, do impressor da nota fiscal, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem da primeira e da ltima nota fiscal impressa e respectiva
srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
XVI - prazo de validade.
1 As indicaes dos incisos I, II, V, XV e XVI sero impressas.
2 A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21,0 cm, em
qualquer sentido.
3 A exigncia prevista no inciso VI no se aplica aos casos do inciso IV do artigo 190.
4 O disposto nos incisos VII e VIII no se aplica s hipteses previstas nos incisos II a IV do
artigo 190.
Art. 192. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida antes do incio da prestao do
servio.
1 Ser obrigatria a emisso de uma nota fiscal por veculo, para cada viagem contratada.
2 No caso de execuo com contrato individual, ser facultada a emisso de uma nica Nota
Fiscal de Servio de Transporte, nos termos dos artigos 193 e 194, por veculo, hiptese em que a 1
via ser arquivada no estabelecimento do emitente, a ela sendo anexada, autorizao do DERT ou
DNER, quando se tratar de transporte rodovirio.
3 No transporte de pessoa com caracterstica de transporte metropolitano mediante contrato,
poder ser postergada a emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte, at o final do perodo de
apurao do imposto, desde que devidamente autorizada pelo Fisco.
Art. 193. Na prestao interna, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no mnimo, em
3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao contratante ou usurio;
II - a 2 via, acompanhar o transporte para fins de fiscalizao;
III - a 3 via, arquivada pelo emitente.
Pargrafo nico. Relativamente ao documento de que trata este artigo, nas hipteses dos incisos II a
IV do artigo 190, a emisso ser, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contribuinte ou usurio, nos casos dos incisos II e III, e permanecer em
poder do emitente, no caso do inciso IV;
II - a 2 via, arquivada pelo emitente;
Art. 194. Na prestao interestadual, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, no
mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao contratante ou usurio;
II - a 2 via, acompanhar o transporte, para fins de controle do Estado de destino;
III - a 3 via, acompanhar o transporte at o posto fiscal de sada deste Estado, onde ser retida
para ser enviada repartio fiscal de origem;
IV - a 4 via, arquivada pelo emitente.
Pargrafo nico. Relativamente ao documento de que trata este artigo, nas hipteses dos incisos II a
IV do artigo 190, a emisso ser, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio, nos casos dos incisos II e III, e permanecer em
poder do emitente no caso do inciso IV;
II - a 2 via ser arquivada pelo emitente.
Art. 195. Na prestao de servio internacional:
I - na forma do artigo anterior, se a prestao se iniciar neste Estado;
II - com uma via adicional, quando se iniciar em outra unidade da Federao, para ser entregue ao
Fisco do local de embarque.
SEO VIII
Da Nota Fiscal de Servio de Comunicao
Art. 196. A Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21, Anexo XIV, ser utilizada por
qualquer estabelecimento que preste servio de comunicao e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
NOTA: O art 1, inciso XI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso I
do art. 196, nos seguintes termos:
I - denominao "Nota Fiscal de Servio de Comunicao";
Redao original:
I - denominao "Nota Fiscal de Comunicao";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - cdigo fiscal da prestao;
IV - data de emisso;
V - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
VI - identificao do destinatrio: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC ou
CPF;
VII - discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao;
VIII - valor do servio, bem como dos acrscimos cobrados a qualquer ttulo;
IX - valor total da prestao;
X - base de clculo do ICMS;
XI - alquota aplicvel;
XII - valor do ICMS;
XIII - data ou perodo da prestao do servio;
XIV - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
VII - valor do servio, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo;
VIII - valor total da prestao;
IX - base de clculo do ICMS;
X - alquota aplicvel;
XI - valor do ICMS;
XII - data ou perodo da prestao do servio.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o inciso XIII ao
art. 201, nos seguintes termos:
XIII Cdigo Fiscal de Operao e Prestao (CFOP);
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o inciso XIV ao
art. 201, nos seguintes termos:
XIV nome, endereo, nmero de inscrio no CGF e no CNPJ, do impressor da nota fiscal, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem da primeira e da ltima nota fiscal impressa e respectiva
srie e subsrie, se for a hiptese e o nmero da AIDF;
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou o inciso XV ao art.
201, nos seguintes termos:
XV prazo de validade.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, deu nova redao ao pargrafo
nico do art. 201, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II, IV, XIV E XV sero impressas e o documento ser
de tamanho no inferior a 15cm x 9cm em qualquer sentido. (NR)
Redao original:
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II e IV sero impressas e o
documento ser de tamanho no inferior a 15,0 x 9,0 cm, em qualquer sentido.
NOTA: O art. 12 do Decreto n 31.638 (DOE de 16/12/2014) revogou o art. 202.
Redao anterior do revogado art. 202:
Art. 202. A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao ser emitida, no mnimo,
em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via, entregue ao usurio;
II - a 2 via ficar em poder do emitente.
NOTA: O pargrafo nico do art. 202 foi revogado por meio do art. 11, inciso II, do Decreto
n 26.738/2002.
Pargrafo nico. A 2 via poder ser dispensada, a critrio do Fisco, desde que o
estabelecimento emitente mantenha em arquivo magntico ou listagem os dados
relativos Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao.
Art. 203. Na impossibilidade de emisso de uma nota fiscal para cada um dos servios prestados,
estes podero ser englobados em um nico documento, abrangendo um perodo nunca superior ao
fixado para apurao do imposto.
CAPTULO VII
DOS CONHECIMENTOS DE TRANSPORTES
SEO I
Do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
Art. 204. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8, Anexo XVI, ser
utilizado por qualquer transportador que executar servio de transporte rodovirio intermunicipal,
interestadual e internacional, de cargas, em veculo prprio ou afretado, e conter, no mnimo, as
seguintes indicaes:
I - denominao "Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo CFOP;
IV - local e data da emisso;
V - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio, no CGF e no CGC;
VI - identificao do remetente e do destinatrio: nomes, endereos, e os nmeros de inscrio
estadual e no CGC ou CPF;
VII - percurso: local da coleta ou de recebimento e o da entrega;
VIII - quantidade e espcie dos volumes ou das peas;
IX - nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em quilograma
(kg), metro cbico (m3) ou litro (l);
X - identificao do veculo transportador: placa, local e Estado;
XI - condies do frete: pago ou a pagar;
XII - valores dos componentes do frete;
XIII - dados relativos a redespacho e ao consignatrio, se for o caso;
XIV - valor total da prestao;
XV - base de clculo do ICMS;
XVI - alquota aplicvel;
XVII - valor do ICMS;
XVIII - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento,
data, quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
XIX - prazo de validade.
1 As indicaes dos incisos I, II, V, XVIII e XIX sero impressas.
2 O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 9,90 x
21,00 cm, em qualquer sentido.
3 No transporte de carga fracionada, assim entendida a que corresponda a mais de um
conhecimento de transporte, sero dispensadas as indicaes do inciso X deste artigo, e a do artigo
252 caput, bem como as vias dos conhecimentos mencionados na alnea "c" dos incisos I e II do
artigo seguinte, desde que seja emitido manifesto de carga, por veculo utilizado, antes do incio da
prestao do servio.
4 Fica facultada a emisso de um nico Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas,
englobando diversas notas fiscais do mesmo tomador, desde que sob condio CIF e sejam
relacionadas em manifesto de cargas.
Art. 205. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8, ser emitido:
I - na prestao de servio para destinatrio, localizado neste Estado, em 4 (quatro) vias, com a
seguinte destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via, remetida ao rgo local do seu domiclio fiscal;
d) a 4 via, arquivada pelo emitente;
II - na prestao de servios para destinatrio localizado em outro Estado, em 5 (cinco) vias, com a
seguinte destinao:
a) a 1 via, entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, quando dever ser entregue ao destinatrio;
c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco de destino;
d) a 4 via acompanhar o transporte at o posto fiscal de sada deste Estado, onde ser retida para
ser remetida repartio de origem;
e) a 5 via, arquivada pelo emitente;
III - na prestao de servios internacionais:
a) na forma do inciso anterior, se a prestao se iniciar neste Estado;
b) com uma via adicional, quando se iniciar em outra unidade da Federao, para ser entregue ao
Fisco do local de embarque.
Art. 206. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas poder ser dispensado nos seguintes
casos:
I - no transporte de carga prpria, desde que se faa acompanhar da nota fiscal correspondente e
nela contenha corretamente os dados do veculo transportador e a expresso: "transporte de carga
prpria";
II - no transporte de mercadoria pelo prprio vendedor, desde que se faa acompanhar da nota fiscal
correspondente e nela contenha, corretamente, os dados do veculo transportador e o valor do frete
esteja destacado do valor da mercadoria;
III - na hiptese do inciso anterior no se exigir o destaque do valor referente ao frete nas
prestaes relativas s operaes de venda com preo CIF, devendo constar na nota fiscal que
acompanhar a mercadoria, a expresso: "frete includo no preo da mercadoria".
SEO II
Do Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas
Art. 207. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9, Anexo XVII, ser
utilizado por qualquer transportador que executar servio de transporte aquavirio intermunicipal,
interestadual e internacional, de cargas, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - natureza da prestao do servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal;
IV - local e data da emisso;
V - identificao do armador: nome, endereo e os nmeros de inscrio, no CGF e no CGC;
VI - identificao da embarcao;
VII - nmero da viagem;
VIII - porto de embarque;
IX - porto de desembarque;
X - porto de transbordo, se for o caso;
XI - identificao do embarcador;
XII - identificao do remetente e do destinatrio: nomes, endereos, e os nmeros de inscrio
estadual e no CGC ou CPF;
XIII - identificao do consignatrio: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC,
se for o caso;
XIV - identificao da carga transportada: discriminao da mercadoria, cdigo, marca, nmero,
quantidade, espcie, volume, unidade de medida em quilograma (kg), metro cbico (m3) ou litro (l)
e o valor;
XV - valores dos componentes do frete;
XVI - valor total da prestao;
XVII - alquota aplicvel;
XVIII - valor do ICMS;
XIX - local e data do embarque;
XX - indicao do frete: pago ou a pagar;
em qualquer sentido.
3 Na Autorizao para Carregamento e Transporte dever ser anotado o nmero, a data e a srie
do Conhecimento Rodovirio de Cargas e a indicao que a sua emisso ocorreu na forma deste
artigo.
4 Os dados relativos ao peso real, data e horrio da descarga e quilometragem final, sero
preenchidos por ocasio da entrega da carga.
Art. 219. A Autorizao de Carregamento e Transporte ser emitida, no mnimo, em 6 (seis) vias,
que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser acompanhar o transporte e retornar ao emitente para emisso do Conhecimento de
Transporte Rodovirio de Cargas, devendo ser arquivada juntamente com a via fixa do
conhecimento;
II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco do Estado de origem;
III - a 3 via, entregue ao destinatrio;
IV - a 4 via, entregue ao remetente;
V - a 5 via acompanhar o transporte e destinar-se- ao controle do Fisco do Estado de destino;
VI - a 6 via, arquivada pelo emitente.
Art. 220. O transportador dever emitir o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
correspondente Autorizao para Carregamento e Transporte no momento do retorno da 1 via
deste documento, cujo prazo no poder ser superior a 10 (dez) dias, contados da data de sua
emisso.
Pargrafo nico. Para fins de apurao e recolhimento do ICMS ser considerada a data da emisso
da Autorizao para Carregamento e Transporte.
Art. 221. A utilizao pelo transportador do regime de que trata esta Seo fica vinculada:
I - prvia inscrio no CGF;
II - apresentao das informaes econmico-fiscais previstas na legislao;
III - recolhimento do tributo devido, na forma e prazos estabelecidos.
Art. 222. O descumprimento das obrigaes tributrias poder implicar na excluso do contribuinte
do exerccio da faculdade prevista nesta Seo.
SEO II
Da Ordem de Coleta de Cargas
Art. 223. O estabelecimento transportador que executar servio de coleta de cargas no endereo do
remetente emitir o documento "Ordem de Coleta de Cargas", modelo 20, Anexo XXIII, que
conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Ordem de Coleta de Cargas";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - local e data de emisso;
IV - identificao do emitente: nome e o endereo;
V - identificao do cliente: nome e o endereo;
VI - quantidade de volumes a serem coletados;
VII - nmero e data do documento fiscal que acompanhar a mercadoria ou bem;
VII - assinatura do recebedor;
IX - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie, e o nmero da AIDF;
X - prazo de validade.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas e o documento de tamanho no
inferior a 14,8 x 21,0 cm, em qualquer sentido.
2 A Ordem de Coleta de Cargas ser emitida antes da coleta da mercadoria ou bem e destinar-se-
a documentar o trnsito ou transporte interno da carga coletada, do endereo do remetente at o do
transportador, onde ser emitido o respectivo Conhecimento de Transporte.
Do Manifesto de Carga
Art. 226. O Manifesto de Carga, modelo 25, Anexo XXV, ser utilizado no transporte de carga
fracionada, assim entendida a que corresponder a mais de um Conhecimento de Transporte, por
veculo utilizado, contendo no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Manifesto de Carga";
II - nmero de ordem;
III - identificao do emitente: nome, endereo, nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
IV - local e data da emisso;
V - identificao do veculo transportador, local e unidade da Federao;
VI - identificao do condutor do veculo;
VII - nmeros de ordem, as sries e subsries dos conhecimentos de Transporte;
VIII - nmeros das notas fiscais;
IX - nome do remetente;
X - nome do destinatrio;
XI - valor das mercadorias.
Art. 227. O documento referido no artigo anterior ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, que
tero a seguinte destinao:
I - a 1 via acompanhar o transporte e servir para uso do transportador;
II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao e poder ser retida pelo Fisco;
III - a 3 via, arquivada pelo emitente.
CAPTULO IX
DAS DISPOSIES ESPECIAIS RELATIVAS AO
SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGA
SEO I
Do Redespacho
Art. 228. Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho, devero ser
adotados os seguintes procedimentos:
I - o transportador que receber a carga para redespacho:
a) emitir o conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que
lhe couber executar, bem como os dados relativos ao redespacho;
b) anexar 2 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea anterior, a 2 via do
conhecimento de transporte que acobertou a prestao do servio at o seu estabelecimento, os
quais acompanharo a carga at o seu destino;
c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea "a"
deste inciso, ao transportador contratante do redespacho, dentro de 05 (cinco) dias, contados da data
do recebimento da carga;
II - o transportador contratante do redespacho:
a) anotar na via do conhecimento que fica em seu poder (emitente), referente carga redespachada,
o nome e endereo de quem aceitou o redespacho, bem como o nmero, a srie e subsrie e a data
do conhecimento referido na alnea "a" do inciso I, deste artigo;
b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador para o qual redespachou
a carga, para efeito de comprovao de crdito do ICMS, quando for o caso.
SEO II
Do Transporte Intermodal
Art. 229. No transporte intermodal o conhecimento ser emitido pelo preo total do servio,
devendo o imposto ser recolhido unidade da Federao onde se iniciar a prestao, observando o
seguinte:
viagem;
X - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie e o nmero da AIDF;
XI - prazo de validade.
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II, IV, IX, X e XI sero impressas, e o documento ser
de tamanho no inferior a 5,2 x 7,4 cm, em qualquer sentido.
Art. 233. O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a
seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente;
II - a 2 via, entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
SEO III
Do Bilhete de Passagem e
Nota de Bagagem
Art. 234. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15, Anexo XXVIII, ser utilizado por
transportador que executar servio de transporte aerovirio intermunicipal, interestadual e
internacional de passageiros e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - data e local de emisso;
IV - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
V - identificao do vo e da classe;
VI - local, data, hora do embarque e o local de destino e, quando houver, o do retorno;
VII - nome do passageiro;
VIII - valores do servio e dos acrscimos a qualquer ttulo;
IX - valor total da prestao;
X - observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em
viagem";
XI - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie e o nmero da AIDF, quando exigido;
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II, IV, X e XI sero impressas, e o documento ser de
tamanho no inferior a 8,0 x 18,5 cm, em qualquer sentido.
Art. 235. O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias,
que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente;
II - a 2 via, entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
Pargrafo nico. Podero ser acrescidas vias adicionais para os casos de mais de um destino ou
retorno, no mesmo bilhete.
SEO IV
Do Bilhete de Passagem Ferrovirio
Art. 236. O Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16, Anexo XXIX, ser utilizado por
transportador que executar servio de transporte ferrovirio intermunicipal, interestadual e
internacional de passageiros e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominao "Bilhete de Passagem Ferrovirio";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - datas da emisso e da data e hora do embarque;
IV - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
V - percurso;
VI - valores do servio e dos acrscimos a qualquer ttulo;
VII - valor total da prestao;
VIII - local de emisso;
IX - observao: "O passageiro manter em seu poder este bilhete para fins de fiscalizao em
viagem";
X - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie e o nmero da AIDF;
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I, II, IV, IX e X sero impressas e o documento ser de
tamanho no inferior a 5,2 x 7,4 cm, em qualquer sentido.
Art. 237. O Bilhete de Passagem Ferrovirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a
seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente;
II - a 2 via, entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
CAPTULO XI
DAS DISPOSIES COMUNS AOS SERVIOS DE TRANSPORTES
SEO I
Do Resumo de Movimento Dirio
Art. 238. O Resumo de Movimento Dirio, modelo 18, Anexo XXX, ser utilizado por empresa
transportadora que mantiver uma nica inscrio neste Estado, para fins de escriturao de
documento emitido por agncia, posto, filial ou veculo e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
I - denominao "Resumo de Movimento Dirio";
II - nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - data de emisso;
IV - identificao do estabelecimento centralizador: nome, endereo e os nmeros de inscrio no
CGF e no CGC;
V - identificao do emitente: nome endereo e os nmeros de inscrio no CGF e no CGC;
VI - numerao, srie e subsrie dos documentos emitidos e a denominao do documento;
VII - valor contbil;
VIII - codificao: contbil e fiscal;
IX - os valores fiscais: base de clculo, alquota e imposto debitado;
X - os valores fiscais sem dbito do imposto: isento ou no tributado e outros;
XI - soma das colunas IX e X;
XII - campo destinado a observaes;
XIII - nome, endereo, nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do documento, data,
quantidade de impresso, nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e
respectivas srie e subsrie e o nmero da AIDF.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, e XIII sero impressas e o documento ser de tamanho no
inferior a 21,0 x 29,5 cm, em qualquer sentido.
2 Na hiptese do inciso III do artigo 246, a indicao prevista no inciso VI deste artigo, ser
substituda pelo nmero registrado no contador na primeira e na ltima viagem, bem como pelo
nmero de voltas a 0 (zero), quando ultrapassada a sua capacidade de acumulao.
Art. 239. O Resumo de Movimento Dirio dever ser emitido diariamente, no mnimo, em 2 (duas)
vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser enviada pelo emitente ao estabelecimento centralizador, para lanamento no livro
Registro de Sadas, que dever mant-la disposio do Fisco;
II - a 2 via, arquivada pelo emitente.
Art. 240. Cada estabelecimento, seja matriz, filial, agncia ou posto emitir o Resumo de
SEO III
Das Disposies Finais
Art. 242. Constitui servio de transporte de pessoas aquele efetuado mediante preo, percurso,
horrio prefixado ou no, assim como qualquer outra forma contratual por autnomo, particular ou
empresa transportadora.
Art. 243. Constitui servio de transporte de cargas aquele atravs do qual so transportados bem,
mercadoria e valores por empresa transportadora, transportador autnomo ou qualquer pessoa fsica
ou jurdica, independentemente de preo ou remunerao.
Art. 244. Quando a prestao do servio de transporte for efetuada por empresa transportadora e se
relacionar a uma operao de circulao de mercadoria com preo CIF, ser obrigatrio o
acompanhamento da carga pelo conhecimento de transporte e o valor do frete ser incorporado ao
preo da mercadoria, hiptese em que o imposto ser calculado sobre o valor total, devendo constar
na nota fiscal, a expresso "frete includo no preo da mercadoria".
NOTA: O art. 2 do Decreto n 28.395, de 21/09/2006, renumerou o pargrafo nico em 1 e
acrescentou o 2 ao art. 244, nos seguintes termos:
1 Na hiptese deste artigo, o conhecimento de transporte ser emitido pelo transportador e o
imposto correspondente se constituir credito fiscal para o remetente, quando este for contribuinte
do imposto.
2 Mediante solicitao do contratante, tomador do servio, a Secretaria da Fazenda, na forma dos
artigos 567 e 568, poder autorizar a dispensa do conhecimento de transporte a cada prestao, para,
no mnimo, uma nica emisso globalizando as prestaes de servios realizadas durante o ms,
sem destaque do imposto, desde que:
I - na nota fiscal, acobertadora da operao, conste a dispensa do conhecimento de transporte a cada
prestao, seguido da indicao do nmero e data do termo de acordo celebrado;
II - no contrato da prestao do servio, conste explicitamente, que o contratante, tomador do
servio, ser o responsvel pelo recolhimento do imposto correspondente mediante a incluso do
valor da mencionada prestao no valor da operao por ele realizada.
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o inciso III ao
2 do art. 244 deste Decreto, nos seguintes termos:
III - o imposto de que trata o inciso II deste pargrafo seja recolhido pelo contribuinte, na condio
de substituto tributrio, sem a utilizao:
a) de quaisquer crditos fiscais porventura existentes na escrita fiscal do estabelecimento;
b) de quaisquer incentivos fiscais de que seja beneficirio, inclusive aqueles concedidos pelo Fundo
de Desenvolvimento Industrial (FDI).
Art. 245. Na prestao de servio de transporte de carga, o contribuinte do ICMS poder creditar-se
do imposto referente prestao de servio de transporte contratada com transportador autnomo e
relativas circulao de bem ou mercadoria com preo CIF, quando couber.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o contribuinte emitir nota fiscal com destaque do
imposto sobre valor total, fazendo constar no seu corpo a expresso: "frete includo no preo da
mercadoria".
Art. 246. O estabelecimento que prestar servio de transporte de passageiros poder:
I - emitir bilhete de passagem mediante perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias,
os dados relativos viagem, contendo impressas, alm das indicaes exigidas, os nomes das
localidades e paradas autorizadas,
obedecendo a sequncia das sees permitidas pelos rgos concedentes;
II - emitir bilhetes de passagem por meio de equipamento de uso fiscal, desde que:
a) o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco mediante pedido formulado nos termos da
legislao pertinente;
b) sejam lanados no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
os dados exigidos na alnea anterior;
c) os cupons contenham as indicaes exigidas pela legislao especfica;
III - efetuar a cobrana da passagem por meio de contadores (catraca ou similar) com dispositivo de
irreversibilidade, desde que o procedimento tenha sido autorizado pelo Fisco, mediante pedido
contendo os dados identificadores dos equipamentos, a forma de registro das prestaes no livro
fiscal prprio e os locais em que sero utilizados (agncia, filial, posto ou veculo), na hiptese de
transporte em linha com preo nico.
Pargrafo nico. O transportador de passageiro, estabelecido neste Estado, que remeter blocos de
bilhetes de passagem para serem vendidos em outras unidades da Federao, dever anotar no livro
Registro de utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias o nmero inicial e final dos
Bilhetes remetidos e o local onde sero emitidos, inclusive do Resumo do Movimento Dirio.
Art. 247. A emisso dos conhecimentos de transporte, modelos 8 a 11, poder ser dispensada pelo
Fisco estadual, a cada prestao, na hiptese de transporte vinculado a contrato que envolva
repetidas prestaes de servio, sendo obrigatrio que:
I - na nota fiscal, acobertadora da carga, constem a dispensa e a indicao do respectivo despacho
concessrio;
II - o condutor do veculo, porte, para exibio ao Fisco, o original ou cpia reprogrfica do
documento mencionado no inciso anterior.
Pargrafo nico. A emisso de conhecimento de transporte, na forma deste artigo, no poder
ultrapassar o perodo de apurao correspondente prestao do servio.
Art. 248. No retorno de mercadoria ou bem, que por qualquer motivo no foi entregue ao
destinatrio, o conhecimento de transporte original servir para acobertar a prestao de retorno ao
remetente, desde que observado o motivo no seu verso.
Art. 249. Para efeito de emisso de documento fiscal, no caracteriza incio de nova prestao de
servio de transporte o caso de transbordo de cargas, de turistas ou outras pessoas ou de
passageiros, realizado pela empresa transportadora, ainda que atravs de estabelecimento situado no
mesmo ou em outro Estado, desde que seja utilizado veculo, como definido no artigo 253 deste
Decreto, e que no documento fiscal respectivo sejam mencionados o local de transbordo e as
NOTA: O artigo 1, inciso I, do Decreto n. 25.034/98 alterou o 12 do artigo 260, conferindolhe a seguinte redao:
12 A utilizao de qualquer livro fiscal previsto neste artigo facultada ao produtor agropecurio
que no utilize documentos fiscais.
Redao original:
12. A utilizao de qualquer livro fiscal previsto neste artigo facultada ao
produtor agropecurio.
Art. 261. Os livros fiscais sero impressos tipograficamente e tero suas folhas numeradas em
ordem crescente.
1 As folhas dos livros fiscais devero ser costuradas e encadernadas, de forma a impedir sua
substituio.
2 Os livros fiscais somente podero ser usados se visados pela repartio competente do
domiclio do contribuinte ou registrados na Junta Comercial.
3 O "visto" ser gratuito e ser aposto em seguida ao termo de abertura lavrado pelo contribuinte,
e no se tratando de incio de atividade, ser exigida a apresentao do livro anterior.
4 Os livros encerrados sero exibidos ao rgo local do domiclio do contribuinte dentro de 05
(cinco) dias aps se esgotarem.
Art. 262. Os lanamentos nos livros fiscais sero feitos a tinta, com clareza, no podendo a
escriturao atrasar-se por mais de 05 (cinco) dias, ressalvados os livros a que forem atribudos
prazos especiais.
1 Os livros no podero conter emenda ou rasura e os valores dos seus lanamentos somados nos
prazos estipulados.
2 Quando no houver perodo expressamente previsto, os lanamentos efetuados nos livros
fiscais sero totalizados no ltimo dia de cada ms.
3 Ser permitida a escriturao por processo mecanizado mediante prvia autorizao do rgo
local do domiclio fiscal do contribuinte.
Art. 263. O contribuinte que mantiver mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia,
depsito, fbrica ou outro qualquer, manter em cada estabelecimento escriturao em livros fiscais
distintos, vedada a sua centralizao, salvo os casos expressamente previstos na legislao.
Art. 264. O contribuinte, ressalvado o que estiver expressamente desobrigado, dever manter
escriturao fiscal ainda que efetue operao no sujeita ao ICMS.
Art. 265. Sem prvia autorizao do Fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do
estabelecimento sob pretexto algum, salvo para serem levados repartio fiscal.
1 Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco quando solicitado.
2 O agente do Fisco arrecadar mediante termo prprio, todos os livros fiscais encontrados fora
do estabelecimento e os devolver ao contribuinte, adotando-se, no ato da devoluo, as
providncias fiscais cabveis.
Art. 266. Na hiptese de perda ou extravio de livros fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o
contribuinte a comprovar o montante das operaes escrituradas ou que deveriam ter sido
escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do tributo.
Pargrafo nico. Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao ou no puder faz-la, ou
quando essa for considerada insuficiente, o montante das operaes ser arbitrado pela autoridade
fiscal, pelos meios ao seu alcance, computando-se, para efeito de apurao da diferena de imposto,
os recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio.
Art. 267. O contribuinte fica obrigado a apresentar repartio competente do Fisco, dentro de 30
(trinta) dias contados da data da cessao da atividade para cujo exerccio estiverer inscrito, os
livros fiscais, a fim de serem lavrados os termos de encerramento.
Pargrafo nico. Aps a devoluo dos livros pelo Fisco, o contribuinte os encaminhar ao Fisco
I - colunas sob o ttulo "Documento Fiscal": espcie, srie e subsrie, nmeros inicial e final e data
do documento fiscal emitido;
II - coluna "Valor Contbil": valor total constante dos documentos fiscais;
III - colunas sob o ttulo "Codificao":
a) coluna "Cdigo Contbil": o mesmo que o contribuinte utilizar no seu plano de contas contbil;
b) coluna "Cdigo Fiscal": o previsto no 2 ;
IV - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto":
a) coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o ICMS;
b) coluna "Alquota": alquota do ICMS que foi aplicada sobre a base de clculo indicada na alnea
anterior;
c) coluna "Imposto Debitado": montante do imposto debitado;
V - colunas sob os ttulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes sem Dbito do Imposto":
a) coluna "Isenta ou No Tributada": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tenha sido
beneficiada com iseno do ICMS ou esteja amparada por imunidade ou no-incidncia, bem como
valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso, e sobre prestao
de servio, nas mesmas condies;
b) coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento
fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com
diferimento ou suspenso do ICMS;
VI - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes com Dbito do Imposto":
a) coluna "Base de Clculo": valor sobre o qual incide o IPI;
b) coluna "Imposto Debitado": montante do imposto debitado;
VII - colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Dbito do Imposto":
a) coluna "Isenta ou No Tributada": valor da operao, quando se tratar de mercadoria cuja sada
do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do IPI ou esteja amparada por imunidade ou
no-incidncia, bem como valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for
o caso;
b) coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento
fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com
suspenso IPI;
VIII - coluna "Observaes": anotaes diversas, inclusive valores do ICMS retido e de sua base de
clculo, quando determinado pela legislao.
4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms.
SEO III
Do Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque
Art. 271. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, Anexo XXXV, destinase escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento,
correspondentes s entradas e sadas, produo, bem como s quantidades referentes aos estoques
de mercadorias.
1 Os lanamentos sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada
espcie, marca, tipo e modelo de mercadoria, nos quadros e nas colunas prprios, da seguinte
forma:
I - Quadro "Produto": identificao da mercadoria,
II - Quadro "Unidade": especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia), de acordo com a
legislao do IPI;
III - Quadro "Classificao Fiscal": indicao da posio, inciso e subinciso e alquota previstos
pela legislao do IPI;
IV - Colunas sob o ttulo "Documento": espcie, srie e subsrie do respectivo documento fiscal ou
documento de uso interno do estabelecimento, correspondente a cada operao;
V - colunas sob o ttulo "Lanamento": nmero e folha do livro Registro de Entradas ou do livro
Registro de Sadas em que o documento fiscal tenha sido lanado, bem como a respectiva
codificao contbil e fiscal, quando for o caso;
VI - colunas sob o ttulo "Entradas":
a) coluna "Produo- No prprio Estabelecimento": quantidade do produto industrializado no
prprio estabelecimento;
b) coluna "Produo - Em outro Estabelecimento": quantidade do produto industrializado em outro
estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, com mercadoria anteriormente remetida para
esse fim;
c) coluna "Diversas": quantidade de mercadoria no classificada nas alneas anteriores, inclusive a
recebida de outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro para industrializao e
posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna "Observaes";
d) coluna "Valor": base de clculo do IPI, quando a entrada da mercadoria originar crdito desse
imposto, ou caso contrrio, inclusive nas hipteses de iseno, imunidade ou no-incidncia do IPI,
ser registrado o valor total atribudo mercadoria;
e) coluna "IPI": valor do imposto creditado, quando couber;
VII - colunas sob o ttulo "Sadas":
a) coluna "Produo - No Prprio Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, a quantidade remetida do almoxarifado para o setor de
fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento, e, em se tratando de produto acabado,
a quantidade sada, a qualquer ttulo, do produto industrializado no prprio estabelecimento;
b) coluna "Produo - Em outro Estabelecimento": em se tratando de matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em outro
estabelecimento da mesma empresa ou de terceiro, quando o produto industrializado deva retornar
ao estabelecimento remetente; e, em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer
ttulo, do produto industrializado em estabelecimento de terceiro;
c) coluna "Diversas": quantidade de mercadorias sadas, a qualquer ttulo, no compreendidas nas
alneas anteriores;
d) coluna "Valor": base de clculo do IPI, sendo registrado o valor total atribudo s mercadorias
quando a sada estiver amparada por iseno, imunidade ou no-incidncia;
e) coluna "IPI": valor do imposto, quando devido;
VIII - coluna "Estoque": quantidade em estoque, aps cada lanamento de entrada ou de sada;
IX - coluna "Observaes": anotaes diversas.
2 Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento, ser dispensada a indicao
dos valores relativos s operaes indicadas na alnea "a" do inciso VI e na primeira parte da alnea
"a" do inciso VII do pargrafo anterior.
3 No sero escrituradas neste livro as entradas de mercadorias a serem integradas ao ativo
permanente ou destinadas a uso do estabelecimento.
4 O disposto no inciso III do 1 no se aplica ao estabelecimento comercial no equiparado ao
industrial.
5 A Receita Federal poder autorizar o industrial ou contribuinte a ele equiparado a agrupar, por
ocasio do lanamento, produtos diversos numa mesma folha, quando ocuparem a mesma posio
da Tabela anexa ao Regulamento do IPI.
6 O livro referido neste artigo poder, a critrio da autoridade competente do Fisco Estadual do
rgo local do domiclio do contribuinte, ser substitudo por fichas, desde que:
I - impressas com os mesmos elementos do livro substitudo;
II - numeradas tipograficamente, observando-se, quanto numerao, o disposto no artigo 261;
III - prvia e individualmente autenticadas pelo Fisco.
7 O estabelecimento que optar pela substituio dever manter, sempre atualizada, uma fichandice.
8 Na hiptese do pargrafo anterior, dever ainda ser previamente visada pela repartio fiscal
competente do domiclio do contribuinte a ficha-ndice de utilizao das fichas de controle da
produo e do estoque, na qual, observada a ordem numrica crescente, ser registrada a utilizao
de cada ficha.
9 A escriturao do livro mencionado no caput ou das fichas referidas nos 6 e 7 no poder
atrasar-se por mais de 15 (quinze) dias.
10. No ltimo dia de cada ms devero ser somadas as quantidades e valores constantes das
colunas "Entradas" e "Sadas", acusando o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado
para o ms seguinte.
SEO IV
Do Livro Registro do Selo Especial de Controle
Art. 272. O livro Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4, Anexo XXXVI, destina-se
escriturao dos dados relativos ao recebimento e utilizao do selo especial de controle, previsto
pela legislao do IPI.
Pargrafo nico. Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica quanto s
entradas e sadas do selo especial de controle, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie de
selo, nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - coluna "Data": dia, ms e ano do lanamento respectivo;
II - colunas sob o ttulo "Entradas":
a) coluna "Guia Nmero": nmero da guia de requisio de selos;
b) coluna "Quantidade": quantidade de selos requisitados pela respectiva guia;
c) coluna "Numerao dos Selos": numerao, se houver, dos selos recebidos da repartio fiscal;
III - colunas sob o ttulo "Sadas":
a) coluna "Nota Fiscal": nmero, srie e subsrie da nota fiscal emitida, referente sada das
mercadorias do estabelecimento;
b) coluna "Quantidade Utilizada": quantidade de selos utilizada nas mercadorias sadas do
estabelecimento;
c) coluna "Quantidade Recolhida Repartio": quantidade de selos recolhida repartio, por
qualquer motivo;
d) coluna "Numerao dos Selos": numerao, se houver, dos selos utilizados ou recolhidos
repartio;
IV - colunas sob o ttulo "Saldo Existente":
a) coluna "Quantidade": quantidade de selos existentes aps cada lanamento feito nas colunas sob
o ttulo "Entradas" ou nas colunas sob o ttulo "Sadas";
b) coluna "Numerao dos Selos": numerao, se houver, dos selos correspondentes ao saldo
existente;
V - Coluna "Observaes": anotaes diversas.
SEO V
Do Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais
Art. 273. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, Anexo XXXVII,
destina-se escriturao das impresses de documentos fiscais referidos no artigo 127, para terceiro
ou para o prprio estabelecimento impressor.
Pargrafo nico. Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica das
sadas dos documentos fiscais confeccionados ou de sua elaborao, no caso de serem utilizados
pelo prprio estabelecimento, nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - coluna "Autorizao de Impresso - Nmero": nmero da AIDF, quando exigida pelo Fisco, para
posterior confeco dos documentos fiscais;
II - colunas sob o ttulo "Comprador":
a) coluna "Nmero de Inscrio": nmero de inscrio estadual e no CGC;
b) coluna "Nome": nome do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado;
em
de
em
de
em
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o 9 do art. 276-A
deste Decreto, nos seguintes termos:
9 A dispensa prevista no 8 deste artigo prevalece somente a partir da transmisso e recepo
dos arquivos da EFD, pelo SPED, no prazo estabelecido no Protocolo ICMS n 77, de 18 de
setembro de 2008, ou outro que vier a substitu-lo.
Redao original:
9 O contribuinte poder ser dispensado da obrigao estabelecida neste artigo
por ato normativo do Secretrio da Fazenda e da Receita Federal do Brasil.
NOTA: 10 e 11 acrescentados pelo art. 2., I, do Decreto n. 31.534 (DOE de 24/7/2014).
10. A exigncia da transmisso do arquivo digital da EFD de que trata esta Seo no se aplica s
operaes praticadas pelo contribuinte que esteve obrigado simultaneamente entrega da
Declarao de Informaes Econmico-Fiscais (DIEF) no perodo compreendido entre 1 de janeiro
de 2009 e 31 de dezembro de 2011, observado o disposto no 11 deste artigo.
11. O disposto no 10 deste artigo:
I - no autoriza a restituio ou a compensao de importncias j pagas;
II - no se aplica aos crditos tributrios j constitudos.
Art. 276-B. O arquivo dever ser assinado digitalmente, de acordo com as Normas da Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), pelo contribuinte ou por seu representante
legal.
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o pargrafo nico do
art. 276-B deste Decreto, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. A assinatura digital ser verificada quanto sua existncia, prazo e validade, para o
contribuinte identificado na EFD, no inicio do processo de transmisso.
Redao original:
Pargrafo nico. A assinatura digital ser verificada, quanto a sua existncia,
prazo e validade, para o contribuinte identificado na EFD, no incio do processo
de transmisso do arquivo para a Sefaz.
NOTA: O art. 1, inciso X, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o art. 276-C deste
Decreto, nos seguintes termos:
Art. 276-C. A EFD compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias
apurao do ICMS incidente sobre as operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, inclusive
o ICMS relativo apurao do ICMS devido por substituio tributria, ou quaisquer outras de
interesse do Fisco.
Redao original:
Art. 276-C. Os documentos fiscais, as especificaes tcnicas do leiaute do
arquivo digital da EFD, o qual conter informaes fiscais e contbeis, bem como
quaisquer outras informaes que venham a repercutir na apurao, pagamento ou
cobrana do ICMS, esto disciplinadas no Manual de Orientao, Anexo nico do
Ato Cotepe n 11/2007 e suas alteraes posteriores.
Art. 276-D. O contribuinte dever manter EFD distinta para cada estabelecimento.
Art. 276-E. O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do ICMS e ser
Redao anterior do pargrafo nico do art. 276-G, que fora acrescentado por
meio do art. 1, XI, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010:
Pargrafo nico. O disposto no inciso VI do caput deste artigo ser obrigatrio a
partir do dia
1 de julho de 2010.
Art. 276-H. Fica assegurado ao Fisco o compartilhamento das informaes relativas s escrituraes
fiscal e contbil digitais, em ambiente nacional, com as unidades federadas de localizao dos
estabelecimentos da empresa, mesmo que estas escrituraes sejam centralizadas.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o art. 276-H a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art. 276-H. O contribuinte est obrigado a prestar todas as informaes relativas aos documentos
fiscais e outras de interesse do Fisco, independentemente de regras especficas de validao de
contedo de registros ou de campos.
Pargrafo nico. A falta das informaes de que trata o caput deste artigo acarretar a aplicao das
penalidades cabveis e a obrigatoriedade de reapresentao do arquivo na sua ntegra.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o art. 276-I a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art. 276-I. Aplicam-se EFD, no que couber, as normas do Convnio Sinief s/n, de 15 de
dezembro de 1970, e do Convnio Sinief n 6, de 29 de maio de 1989.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o art. 276-J a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art. 276-J. O leiaute da Escriturao Contbil Digital (ECD) est disciplinado pela Instruo
Normativa n 787, de 19 de novembro 2007, da Receita Federal do Brasil (RFB).
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o art. 276-K a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art. 276-K. O envio de arquivos digitais para cobrir perodos omissos ou a retificao de
informaes de arquivos j transmitidos, aps a aposio da cincia do contribuinte no Termo de
Incio de Fiscalizao, no produzir qualquer efeito para apurar os fatos que se relacionem com o
perodo fiscalizado.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o art. 276-L a
este Decreto, nos seguintes termos:
Art. 276-L. O Inventrio de Mercadorias, levantado no dia 31 de dezembro de cada exerccio,
dever ser informado na escrita fiscal do ms de fevereiro do exerccio seguinte e, nas outras
hipteses em que a legislao exigir esse documento, na data estabelecida em ato normativo
especfico, expedido pelo Secretrio da Fazenda.
CAPTULO III
DOS DOCUMENTOS DE APURAO E INFORMAO
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.710, de 14/02/2005, revogou as Sees I e II do Captulo III
do Ttulo II do Livro Segudo.
A GIM foi substituda pela DIEF - Declarao de Informaes Econmico Fiscais, instituda a partir
do ano 2005.
A GIEF foi substituda pela DIEF - Declarao de Informaes Econmico Fiscais, instituda a
partir do ano 2005.
SEO I
Da Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIM)
Art. 277. O contribuinte inscrito no CGF, nos regime de pagamento Normal ou
Empresa de Pequeno Porte (EPP), entregar, mensalmente, a Guia de Informao
e Apurao do ICMS (GIM), Anexo XLI, ainda que no tenha havido movimento
econmico.
Pargrafo nico. A entrega do Demonstrativo de Apurao do ICMS (DAICMS) ,
nas hipteses previstas na legislao, substitui a GIM para todos efeitos legais.
Art. 278. A GIM o documento pelo qual o contribuinte informa:
I - o montante das operaes de entradas e sadas de bens ou mercadorias e
prestao de servios de transporte e de comunicao realizadas durante o ms de
referncia;
II - os crditos e dbitos do ICMS lanados em decorrncia dessas operaes e
prestaes;
III - o crdito do ICMS a ser transferido para o perodo seguinte;
IV - o valor do ICMS do perodo a recolher;
V - os valores relativos s operaes por entradas e sadas a ttulo de substituio
tributria, antecipao, importao e outras.
1 Os dados para o preenchimento da GIM sero transferidos dos seguintes
livros e documentos:
I - Registro de Inventrio;
II - Registro de Apurao do ICMS;
III - documento de arrecadao;
IV - Ficha de Inscrio do Contribuinte (FIC).
2 A EPP dever fazer a apurao com base nos documentos fiscais de
aquisies e vendas.
3 A GIM ser entregue ao rgo local de seu domiclio fiscal, at o dia 10 (dez)
do ms subsequente ao perodo de apurao do imposto.
4 A GIM dever ser preenchida com valores expressos em moeda corrente do
ms de apurao, em 02 (duas) vias com a seguinte destinao:
I - 1 via, Fisco;
II - 2 via, contribuinte.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o 5 do
art. 278, nos seguintes termos:
5 A GIM poder tambm ser entregue por meio magntico ou eletrnico,
condicionada consistncia e incluso das informaes nela contida no banco
de dados da Secretaria da Fazenda.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 5 do
art. 278, nos seguintes termos:
5 A GIM dever ser entregue, a partir 1 de maro de 2004, por meio magntico
ou eletrnico, condicionada consistncia e incluso dos dados nela contidos no
banco de dados da Secretaria da Fazenda, atravs das seguintes formas de
gerao:
I - para os estabelecimentos usurios do sistema de processamento eletrnico de
dados, em arquivos magnticos com layout definido na legislao;
(DIV), anexo da GIDEC, ao rgo local do seu domiclio fiscal, na forma da legislao especfica.
SEO VI
Da Declarao de Impresso de Documentos Fiscais (DIDF)
Art. 284. O estabelecimento grfico credenciado pela Secretaria da Fazenda para confeccionar
documentos fiscais dever entregar ao rgo local do seu domiclio fiscal o documento "Declarao
de Impresso de Documentos Fiscais (DIDF), na forma da legislao especfica.
TTULO III
DOS EQUIPAMENTOS DE USO FISCAL
CAPTULO I
DA EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS E ESCRITURAO
DE LIVROS FISCAIS POR USURIOS DE SISTEMA
ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS
SEO I
Dos Objetivos
Art. 285. A emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, bem
como a escriturao dos livros fiscais a seguir enumerados, far-se-o de acordo com as disposies
deste Captulo:
I - Registro de Entradas, Anexo XLIII;
II - Registro de Sadas, Anexo XLIV;
III - Registro de Controle da Produo e do Estoque, Anexo XLV;
IV - Registro de Inventrio, Anexo XLVI;
V - Registro de Apurao do ICMS, Anexo XLVII;
VI - Movimentao de Combustvel (LMC), Anexo XLVIII.
NOTA: O art. 1, inciso XIII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 1 do art. 285,
nos seguintes termos:
1 O estabelecimento que emitir documentos fiscais ou escriturar livros fiscais em equipamento
que utilize ou tenha condio de utilizar arquivo magntico, ou equivalente, ficar obrigado s
exigncias deste Captulo, inclusive de apresentar em meio de transferncia eletrnico junto a
SEFAZ, na forma, padres e prazos previstos em legislao especfica, as informaes dos livros e
demais documentos referidos neste artigo e na legislao pertinente, relativos s suas obrigaes
acessrias.
Redao anterior:
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o 1 do art. 285,
passando a vigorar com a seguinte redao:
1 O estabelecimento que emitir documentos fiscais ou escriturar livros fiscais
em equipamento que utilize ou tenha condio de utilizar arquivo magntico, ou
equivalente, ficar obrigado s exigncias deste Captulo, inclusive de apresentar
em meio de transferncia eletrnico junto a SEFAZ, os livros e demais
documentos referidos neste artigo e na legislao pertinente, relativos s suas
obrigaes acessrias.
Redao original:
1 O estabelecimento que emitir documentos fiscais ou escriturar livros fiscais
em equipamento que utilize ou tenha condio de utilizar arquivo magntico ou
equivalente, ficar obrigado s exigncias deste Captulo.
2 A emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, na forma deste Captulo, fica condicionada
observncia das normas especficas do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, acrescentou o 3 do art. 285,
nos seguintes termos:
3 O contribuinte que utilize sistema eletrnico de processamento de dados apenas para
escriturao de livros fiscais fica dispensado de transmitir eletronicamente esses arquivos
Secretaria da Fazenda.
SEO II
Do Pedido
Art. 286. O uso, alterao ou desistncia do uso do sistema eletrnico de processamento de dados
para emisso de documentos fiscais ou escriturao de livros fiscais, ser autorizado pelos Ncleos
de Execuo da Administrao Tributria, atendendo a solicitao do interessado, preenchido em
formulrio prprio, Anexo XLIX, em 4 (quatro) vias, contendo as seguintes informaes:
I - motivo do preenchimento;
II - identificao e endereo do contribuinte;
III - documentos e livros objeto do requerimento;
IV - unidade de processamento de dados;
V - configurao dos equipamentos;
VI - identificao e assinatura do declarante.
1 O pedido referido neste artigo dever ser instrudo com os modelos dos documentos e livros
fiscais a serem emitidos ou escriturados pelo sistema, bem como de declarao conjunta do
contribuinte e do responsvel pelos aplicativos, garantindo a conformidade destes legislao
vigente.
2 Atendidos os requisitos exigidos pelo Fisco, este ter 30 (trinta) dias para sua apreciao.
3 A solicitao de alterao e a comunicao de desistncia do uso do sistema eletrnico de
processamento de dados obedecero ao disposto no caput e 2 deste artigo, e sero apresentados
ao Fisco, com antecedncia mnima de 30 (trinta) dias.
4 As vias do requerimento de que trata este artigo tero a seguinte destinao:
I - a original e outra via sero retidas pelo Fisco;
II - uma via ser devolvida ao requerente para ser por ele entregue Diviso de Tecnologia e
Informaes da Delegacia da Receita Federal a que estiver subordinado;
III - uma via ser devolvida ao requerente para servir como comprovante da autorizao.
Art. 287. O contribuinte que se utilizar de servio de terceiro prestar, no pedido de que trata o
artigo anterior, as informaes ali enumeradas relativamente ao prestador do servio.
SEO III
Da Documentao Tcnica
Art. 288. O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados dever fornecer,
quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema, contendo descrio,
gabarito de registro (layout) dos arquivos, listagem dos programas e as alteraes ocorridas no
perodo a que se refere o artigo 310.
SEO IV
sistema eletrnico de processamento de dados ser concedido o prazo de 6 (seis) meses, contado da
data da autorizao, para adequar-se s exigncias desta Seo, relativamente aos documentos que
no forem emitidos pelo sistema.
SEO V
Da Nota Fiscal
NOTA: Alterado pelo inciso XX, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a seguinte
redao:
"Art. 291. A nota fiscal, modelo 1 ou 1A, ser emitida, no mnimo, com o nmero de vias e
destinao previstos nos artigos 171 a 173 e 183."
Redao original:
Art. 291. A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, ser emitida, no mnimo, com o nmero
de vias e destinao previstos nos artigos 171 a 173.
Pargrafo nico. Quando a quantidade de tens de mercadorias no puder ser discriminada em um
nico formulrio, poder o contribuinte utilizar mais de um formulrio para uma mesma nota fiscal,
obedecido o seguinte:
I - em cada formulrio, exceto o ltimo, dever constar, no campo "Informaes Complementares",
do quadro "Dados Adicionais", a expresso "Folha XX/NN - Contnua", sendo NN o nmero total
de folhas utilizadas e XX o nmero que representa a sequncia da folha no conjunto total utilizado;
II - quando no se conhecer previamente a quantidade de formulrios a serem utilizados, omitir-se, salvo o disposto no inciso III abaixo o nmero total de folhas utilizadas (NN);
III - os campos referentes aos quadros "Clculo do Imposto e Transportador / Volumes
Transportados" s devero ser preenchidos no ltimo formulrio, que tambm dever conter, no
referido campo "Informaes Complementares", a expresso "Folha XX/NN";
IV - nos formulrios que antecedem o ltimo, os campos referentes ao quadro "Clculo do Imposto"
devero ser preenchidos com asteriscos (*).
Art. 292. O contribuinte remeter s Secretarias de Fazenda, Economia, Finanas ou Tributao das
unidades da Federao destinatrias da mercadoria ou bem, at o dia 15 (quinze) do primeiro ms
de cada trimestre civil, arquivo magntico, com registro, das operaes interestaduais efetuadas no
trimestre anterior.
1 O arquivo magntico previsto neste artigo poder ser substitudo por listagem, a critrio do
Fisco de destino, onde devero constar as seguintes indicaes:
I - nome, endereo, CEP, nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento emitente;
II - nmero, srie, subsrie e data da emisso da nota fiscal;
III - nome, endereo, CEP, nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento
destinatrio;
IV - valor total na nota e valor da operao substituio tributria (soma dos valores: total dos
produtos, frete,
seguro, outras despesas acessrias e total do IPI);
V - bases de clculo do ICMS e do ICMS-substituio tributria;
VI - valores do IPI, ICMS e ICMS-substituio tributria;
VII - soma das despesas acessrias (frete, seguro e outras);
VIII - data, cdigo do banco, cdigo da agncia, nmero e valor recolhido da GNR;
IX - valores relativos s devolues e ressarcimentos decorrentes de operaes com substituio
tributria.
2 A listagem a que se refere o caput ser elaborada observando-se a ordem crescente dos
seguintes dados:
I - CEP, com espacejamento maior na mudana do mesmo, com salto de pgina na mudana de
municpio;
II - CGC, dentro de cada CEP;
III - nmero de nota fiscal, dentro de cada CGC.
3 Sempre que, indicada uma operao em listagem ou arquivo magntico, ocorrer posterior
retorno da mercadoria por no ter sido entregue ao destinatrio, far-se- gerao ou nova emisso
esclarecedora do fato, que ser remetida juntamente com a relativa ao trimestre em que se verificar
o retorno.
4 O arquivo ou listagem remetida a cada unidade da Federao restringir-se- aos destinatrios
nela localizados.
SEO VI
Dos Conhecimentos de Transporte de
Cargas Rodovirio, Aquavirio e Areo
Art. 293. Na hiptese de emisso por sistema eletrnico de processamento de dados de
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, Conhecimento de Transporte Aquavirio de
Cargas e Conhecimento Areo, o contribuinte, em substituio 5 via dos documentos de que trata
este Captulo, remeter s Secretarias de Fazenda, Economia, Finanas e Tributao das unidades da
Federao destinatrias da mercadoria, at o dia 15 (quinze) do primeiro ms subsequente a cada
trimestre civil, arquivo magntico das prestaes interestaduais efetuadas no trimestre anterior.
1 O arquivo magntico previsto neste artigo poder ser substitudo por listagem, a critrio do
Fisco de destino, devendo constar, alm do nome, endereo, CEP, nmeros de inscrio estadual e
no CGC, do estabelecimento emitente, perodo das informaes e data da emisso da listagem, as
seguintes indicaes:
I - dados do conhecimento:
a) nmero, srie, subsrie e data da emisso e modelo;
b) condio do frete (CIF ou FOB);
c) valor total da prestao;
d) valor do ICMS;
II - dados da carga transportada:
a) tipo do documento;
b) nmero, srie, subsrie e data da emisso;
c) nome, CEP e nmeros de inscrio estadual e no CGC, dos estabelecimentos remetente e
destinatrio;
d) valor total da operao.
2 Na elaborao da listagem, quanto ao destinatrio, ser observada ordem crescente de:
I - CEP, com espacejamento maior na sua mudana, com salto de folha na mudana de municpio;
II - CGC, dentro de cada CEP.
3 A listagem remetida a cada unidade da Federao restringir-se- aos usurios nela localizados.
4 No devero constar da listagem prevista nesta Seo os conhecimentos emitidos em funo de
redespacho ou subcontratao.
SEO VII
Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais
Art. 294. No caso de impossibilidade tcnica para a emisso dos documentos fiscais a que se refere
o artigo 285, caput, por sistema eletrnico de processamento de dados, em carter excepcional,
poder o documento ser preenchido datilografadamente, hiptese em que dever ser includo no
sistema.
Art. 295. As vias dos documentos fiscais, que devem ficar em poder do estabelecimento emitente,
sero enfeixadas em grupos de at 500 (quinhentos), obedecida sua ordem numrica sequencial.
SEO VIII
Das Disposies Comuns aos Formulrios
Destinados Emisso de Documentos Fiscais
Art. 296. Os formulrios destinados emisso dos documentos fiscais a que se refere o artigo 285,
caput, devero:
I - ser numerados tipograficamente, por modelo, em ordem consecutiva de 000.001 a 999.999,
reiniciada a numerao, quando atingido este limite;
II - ser impressos tipograficamente, facultada a impresso por sistema eletrnico de processamento
de dados da srie e subsrie e, no que se refere identificao do emitente:
a) do endereo do estabelecimento;
b) do nmero de inscrio no CGC;
c) do nmero de inscrio estadual;
III - ter o nmero do documento fiscal impresso por sistema eletrnico de processamento de dados,
em ordem numrica sequencial consecutiva, por estabelecimento, independentemente da numerao
tipogrfica do formulrio;
IV - conter o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CGC, do impressor do
formulrio, a data e a quantidade da impresso, os nmeros de ordem do primeiro e do ltimo
formulrio impressos, o nmero da AIDF;
V - quando inutilizados antes de se transformarem em documentos fiscais, ser enfeixados em
grupos uniformes de at 200 (duzentos) jogos, em ordem numrica sequencial, permanecendo em
poder do estabelecimento do emitente.
Pargrafo nico. Os documentos fiscais sero emitidos no estabelecimento que promover a
operao ou prestao, ou outro, previamente autorizado pelo Fisco.
Art. 297. empresa que possuir mais de um estabelecimento na mesma unidade da Federao, ser
permitido o uso do formulrio com numerao tipogrfica nica, desde que destinado emisso de
documentos fiscais do mesmo modelo.
1 O controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e dos usurios do
formulrio, os quais devero anotar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncias, modelo 6, a numerao sequencial a eles destinados.
2 O uso de formulrios com numerao tipogrfica nica poder ser estendido a estabelecimento
no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia pela repartio
fiscal a que estiver vinculado.
NOTA: O art. 1, V, do Decreto n. 24.883/98 acrescentou o 3 ao artigo 297, com a seguinte
redao:
3 Na hiptese prevista no "caput", a redistribuio de formulrios contnuos somente ser
autorizada uma vez em relao a cada AIDF, vedado o desfazimento da redistribuio.
SEO IX
Da Autorizao para Confeco de Formulrios
Destinados Emisso de Documentos Fiscais
Art. 298. O estabelecimento grfico somente poder confeccionar formulrios destinados emisso
de documentos fiscais, mediante prvia autorizao da repartio competente dos Fiscos das
unidades da Federao a que estiverem vinculados os estabelecimentos usurio e grfico.
1 Na hiptese do artigo anterior, ser solicitada autorizao nica, nela se indicando os dados
cadastrais dos estabelecimentos usurios, bem como a quantidade total de formulrios a serem
impressos e utilizados em comum, especificando a numerao por estabelecimento.
2 Relativamente s confeces subsequentes primeira, a respectiva autorizao somente ser
concedida mediante a apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior,
oportunidade em que a repartio fiscal anotar, nessa via, a circunstncia de que foi autorizada a
confeco dos impressos fiscais em continuao, bem como os nmeros correspondentes.
SEO X
Do Registro Fiscal
NOTA: O art. 1, inciso XV, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o art. 299, nos
seguintes termos:
Art.299. Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio magntico referentes aos
elementos contidos nos documentos fiscais e livros fiscais e as demais informaes para a perfeita
identificao das operaes e prestaes.
Redao original:
Art. 299. Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio
magntico referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o art. 300, nos
seguintes termos:
Art.300. O arquivo magntico de registros fiscais dever conter os dados conforme especificao e
layout previsto em Manual de Orientao e legislao especfica.
Redao original:
Art. 300. O arquivo magntico de registros fiscais, conforme especificao e
modelo previstos no Manual de Orientao, conter as seguintes informaes:
I - tipo do registro;
II - data de lanamento;
III - CGC do emitente, remetente e destinatrio;
IV - inscrio estadual do emitente, remetente e destinatrio;
V - unidade da Federao do emitente, remetente e destinatrio;
VI - identificao do documento fiscal: modelo, srie, subsrie e nmero de
ordem;
VII - CFOP;
VIII - valores a serem consignados nos livros Registro de Entradas ou Registro de
Sadas;
IX - cdigo da situao tributria federal da operao.
Art. 301. A captao e consistncia dos dados referentes aos elementos contidos nos documentos
fiscais, para o meio magntico, a fim de compor o registro fiscal, no poder atrasar por mais de 5
(cinco) dias, contados da data da operao a que se referir.
Art. 302. O contribuinte fica autorizado a retirar do estabelecimento os documentos fiscais, para o
registro de que trata o artigo 285, devendo a ele retornar no prazo de 10 (dez) dias, contados do
encerramento do perodo de apurao.
SEO XI
Da Escriturao Fiscal
Art. 303. Os livros fiscais previstos neste Captulo obedecero aos modelos, Anexos XLIII a
XLVIII.
1 Ser permitida a utilizao de formulrios em branco, desde que, em cada um deles, os ttulos
previstos nos modelos sejam impressos por sistema eletrnico de processamento de dados.
2 Obedecida a independncia de cada livro, os formulrios sero numerados por sistema
eletrnico de processamento de dados, em ordem numrica consecutiva de 000.001 a 999.999,
reiniciada a numerao quando atingido este limite.
3 Os formulrios referentes a cada livro fiscal devero ser enfeixados e encadernados por
exerccio de apurao, em grupos de at 500 (quinhentas) folhas.
NOTA: Alterado pelo inciso XXI, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a seguinte
redao:
" 4 Relativamente aos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro de Controle da
Produo e do Estoque, Registro de Inventrio, Registro de Apurao do ICMS e livro de
Movimentao de Combustveis, fica facultado enfeixar e encadernar:
Redao original:
4 Relativamente aos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro
de Controle da Produo e do Estoque e Registro de Inventrio, fica facultado
enfeixar e encadernar os formulrios mensalmente e reiniciar a numerao,
mensal ou anualmente.
I - os formulrios mensalmente e reiniciar a numerao, mensal ou anualmente;
II - dois ou mais livros fiscais diferentes de um mesmo exerccio num nico volume de, no mximo
500 (quinhentas) folhas, desde que sejam separados por contracapas com identificao do tipo de
livro fiscal e expressamente nominados na capa da encadernao."
Art. 304. Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados sero
enfeixados, encadernados e autenticados dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data do ltimo
lanamento.
Pargrafo nico. No caso do livro Registro de Inventrio, o prazo de 60 (sessenta) dias para fins de
enfeixamento e encadernao ser contado a partir da data do balano ou, se a empresa no for
obrigada manter escrita contbil, do ltimo dia do ano civil.
Art. 305. facultada a escriturao das operaes ou prestaes de todo o perodo de apurao
atravs de emisso nica.
1 Para os efeitos deste artigo, havendo desigualdade entre os perodos de apurao do IPI e do
ICMS, tomar-se- por base o menor.
2 Os livros fiscais escriturados por sistema eletrnico de processamento de dados devero estar
disponveis no estabelecimento do contribuinte, decorridos 10 (dez) dias contados do encerramento
do perodo de apurao.
Art. 306. Os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Controle da Produo e
do Estoque podem ser feitos de forma contnua, dispensada a utilizao de formulrio autnomo
para cada espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.
Pargrafo nico. O exerccio da faculdade prevista neste artigo no excluir a possibilidade de o
Fisco exigir, em emisso especfica de formulrio autnomo, a apurao dos estoques, bem como as
entradas e as sadas de qualquer espcie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.
Art. 307. facultada a utilizao de cdigos:
I - de emitentes, para os lanamentos nos formulrios constitutivos do livro Registro de Entradas,
elaborando-se Lista de Cdigos de Emitentes, que dever ser mantida em todos os estabelecimentos
usurios do sistema;
II - de mercadorias, para os lanamentos nos formulrios constitutivos dos livros Registro de
Art. 314. O contribuinte que j se utilizar de sistema eletrnico de processamento de dados para
emisso de documentos ou escriturao de livros fiscais, autorizados com base em regulamento do
Convnio 57/95, e suas alteraes, fica sujeito s normas deste Captulo.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), acrescentou o art.
314-A, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
Art.314-A. A autorizao para utilizao de Equipamento de Uso Fiscal (ECF) somente ser
concedida caso o contribuinte comprove o pagamento da taxa de que trata o subitem 1.2 do Anexo
IV da Lei n15.838, de 2015, equivalente a 35 UFIRCEs.
CAPTULO II
DO FORMULRIO DE SEGURANA DESTINADO IMPRESSO
E EMISSO SIMULTNEA DE DOCUMENTOS FISCAIS
SEO I
Da Autorizao
Art. 315. A Secretaria da Fazenda poder autorizar o contribuinte, denominado impressor
autnomo, a realizar impresso e emisso de documentos fiscais, simultaneamente.
1 O impressor autnomo dos documentos fiscais dever solicitar regime especial junto ao Fisco
para fazer uso da faculdade prevista neste artigo, desde que atendidas as condies seguintes:
I - apresente requerimento acompanhado de:
a) cpias autenticadas das Guias de Recolhimento da Previdncia Social, PIS e COFINS, referente
aos 3 (trs) meses anteriores ao pedido;
b) cpia autenticada do ltimo aditivo de alterao do quadro societrio ou do capital da empresa,
quando for o caso;
c) cpias autenticadas dos documentos de arrecadao relativos ao recolhimento do ICMS dos 3
(trs) meses anteriores ao do pedido;
NOTA: O art. 5, inciso I, do Decreto n 28.066, de 28/12/2005, alterou a alnea "d" do art.
315, nos seguintes termos:
d) cpia autenticada da Declarao do Imposto de Renda Pessoa Jurdica da empresa, relativa ao
exerccio anterior ao do pedido;
Redao original:
d) cpia autenticada da Declarao do Imposto de Renda da empresa, relativa ao
exerccio anterior ao do pedido, bem como dos diretores de sociedades annimas,
dos scios das demais sociedades e do titular, no caso de firma individual;
NOTA: O art. 5, inciso I, do Decreto n 28.066, de 28/12/2005, acrescentou a alnea "e" ao art.
315, nos seguintes termos:
e) comprovante de entrega da Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica, relativa ao exerccio
anterior ao do pedido, dos diretores de sociedade annima, dos scios das demais sociedades, e do
titular de firma individual, conforme a hiptese;
II - o titular ou scios da empresa no estejam inscritos no CADINE;
III - a empresa no apresente saldo credor continuado nos 3 (trs) meses anteriores ao do pedido,
exceto se devidamente justificado;
IV - a empresa, seu titular ou scios no tenham emitido cheque sem proviso de fundos para
pagamento de crdito tributrio;
V - a empresa venha cumprindo regularmente suas obrigaes tributrias.
a) tipo do registro;
b) nmero do documento fiscal;
c) inscrio no CGC dos estabelecimentos emitente e destinatrio;
d) unidade da Federao dos estabelecimentos emitente e destinatrio;
e) data da operao ou prestao;
f) valor da operao ou prestao e do ICMS;
g) indicador da operao sujeita ao regime de substituio tributria.
NOTA: O pargrafo nico do art. 317 foi revogado pelo art. 6, inciso II, do Decreto n 28.066,
de 28/12/2005.
Pargrafo nico. A Secretria da Fazenda poder autorizar a emisso da 2 via da
nota fiscal de que trata o inciso I, em papel comum utilizado para impresso das
demais vias.
NOTA: Alterado pelo inciso XXIV, art 1 do Decreto 24.756/97, que passou a ter a seguinte
redao:
Art. 318. O impressor autnomo entregar ao NEXAT da sua circunscrio o Pedido para Aquisio
de Formulrio de Segurana (PAFS), a partir do que poder ser deferida a AIDF, habilitando-o a
realizar a impresso e emisso de que trata o artigo 315.
Redao original:
Art. 318. O impressor autnomo entregar ao Ncleo de Execuo da
Administrao Tributria da sua circunscrio, aps fornecimento do Formulrio
de Segurana, cpia reprogrfica do Pedido para Aquisio de Formulrio de
Segurana (PAFS), a partir do que poder ser deferida a AIDF, habilitando-o a
realizar a impresso e emisso de que trata o artigo 315.
Pargrafo nico. O impressor autnomo dever, antes de solicitar a AIDF, habilitar-se ao uso do
sistema eletrnico de processamento de dados, na forma do artigo 286.
Art. 319. O impressor autnomo dever fornecer informaes de natureza econmico-fiscais,
quando solicitadas pelo Fisco, por intermdio de sistema eletrnico de tratamento de mensagens,
fazendo uso, para isto, de servio pblico de correio eletrnico ou de servio oferecido pela
Secretaria da Fazenda.
Pargrafo nico. A natureza das informaes a serem prestadas, bem como o prazo para seu
fornecimento sero definidos por ato do Secretrio da Fazenda.
SEO IV
Do Processo de Credenciamento do Fabricante
Art. 320. O fabricante do Formulrio de Segurana dever ser credenciado junto COTEPE /
ICMS, mediante ato publicado no Dirio Oficial da Unio.
1 Para se obter o credenciamento de que trata este artigo, o interessado dever apresentar
requerimento junto COTEPE / ICMS, instruindo-o com os seguintes documentos:
I - cpia do contrato social e respectivas alteraes ou ata de constituio e das alteraes, em se
tratando de sociedade annima, devidamente registradas na Junta Comercial;
II - certides negativas ou de regularidade expedidas pelos Fiscos federal, estadual e municipal;
III - cpia do balano patrimonial e demonstraes financeiras ou comprovao de capacidade
econmico-financeira;
IV - memorial descritivo das condies de segurana quanto a produto, pessoal, processo de
fabricao e patrimnio;
III - nome ou razo social, nmero de inscrio no CGC e nmero de inscrio estadual do
estabelecimento solicitante;
IV - numerao e seriao inicial e final do Formulrio de Segurana fornecido.
SEO VI
Das Disposies Finais
Art. 325. Aplicam-se aos formulrios de segurana previstos neste Captulo as regras relativas a
formulrios destinados emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de
dados, nos termos do Captulo anterior, quando cabveis, com observncia das disposies
seguintes:
I - podem ser utilizados por mais de um estabelecimento da mesma empresa, situados na mesma
unidade da Federao, desde que observada a numerao sequencial da estampilha fiscal;
II - o controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e do usurio do
formulrio;
III - o seu uso poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente
autorizao, deste que haja aprovao prvia pela repartio fiscal a que estiver vinculado.
1 Na hiptese do disposto no inciso I do caput ser solicitada autorizao nica, indicando-se:
I - a quantidade de formulrios a serem impressos e utilizados em comum;
II - os dados cadastrais dos estabelecimentos usurios;
III - os nmeros de ordem dos formulrios destinados aos estabelecimentos a que se referem o item
anterior, devendo ser solicitado, previamente, ao Fisco, eventuais alteraes.
2 A autorizao para confeco de formulrios subseqentes primeira depender da
apresentao da 2 via do formulrio da autorizao imediatamente anterior.
Art. 326. vedada a utilizao do Formulrio de Segurana para emisso de Nota Fiscal de Venda a
Consumidor.
Art. 327. O Formulrio de Segurana previsto neste Captulo considerado um documento fiscal,
aplicando-se-lhe, no que couber, as disposies contidas na legislao tributria do ICMS,
relativamente impresso e emisso de documentos fiscais.
Art. 328. O descumprimento das regras deste Captulo sujeita o fabricante ao descrendenciamento,
sem prejuzo das demais sanes.
Art. 329. Ser considerada sem validade jurdica a impresso e emisso simultnea de documento
que no estiverem de acordo com este Captulo, ficando o seu emissor sujeito cassao do regime
especial concedido, sem prejuzo das demais sanes.
CAPTULO III
DA UTILIZAO DE MQUINA REGISTRADORA
SEO I
Das Caractersticas de Mquinas
Registradora para Fins Fiscais
NOTA: O art. 83 do Decreto n 29.907, de 28 de setembro de 2009, revogou os arts. 330 a 420
deste Decreto.
Art. 330. A mquina registradora utilizada para fins fiscais deve ter, no mnimo, as
seguintes caractersticas:
I - visor do registro de operao;
II - totalizadores parciais reversveis, totalizador geral irreversvel, ou, na sua
falta, totalizadores parciais irreversveis com capacidade mnima de acumulao:
a) em mquina eletromecnica de 06 (seis) dgitos;
b) em mquina eletrnica de 08 (oito) dgitos;
III - contador de ultrapassagem, assim entendido o contador irreversvel do
Art. 332. O Cupom Fiscal a ser entregue ao consumidor final no ato de alienao
da mercadoria, qualquer que seja seu valor, deve conter, no mnimo, impressas
pela prpria mquina, as seguintes indicaes:
I - denominao "Cupom Fiscal";
II - nome e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do emitente;
III - data da emisso: dia, ms e ano;
IV - nmero de ordem de cada operao, obedecida sequncia numrica
consecutiva;
V - nmero de ordem sequencial da mquina registradora, atribudo pelo
estabelecimento;
VI - sinais grficos que identifiquem os totalizadores parciais e demais funes da
mquina registradora;
VII - valor de cada unidade de mercadoria sada ou o produto obtido pela
multiplicao daquele pela respectiva quantidade;
VIII - valor total da operao.
1 As indicaes dos incisos I e II podem, tambm, ser impressas
tipograficamente, ainda que no verso.
2 Em relao a cada mquina registradora, em uso ou no, no fim de cada dia
de funcionamento do estabelecimento, deve ser emitido o cupom de leitura do
totalizador geral dos totalizadores parciais, observado o seguinte:
I - nas mquinas eletrnicas em uso, o de reduo em "Z" ou, quando inativas, em
"X";
II - nas mquinas eletromecnicas, o de leitura em "X".
3 Nas mquinas eletromecnicas, deve ser aposto manuscritamente, no verso do
cupom de que trata o pargrafo anterior, o nmero indicado no contador de
ultrapassagem.
4 O cupom de leitura emitido na forma dos 2 e 3 serve de base para o
lanamento no livro Registro de Sadas, devendo ser arquivado, por mquina, em
ordem cronolgica de dia, ms e ano e mantido disposio do Fisco.
SEO III
Da Fita Detalhe e do Cupom de Leitura
da Memria Fiscal
Art. 333. A Fita Detalhe - cpia dos documentos emitidos pelo equipamento - e o
Cupom de Leitura da Memria Fiscal devero conter, no mnimo, as seguintes
indicaes impressas pela prpria mquina:
I - a Fita Detalhe:
a) denominao "Fita Detalhe";
b) nmero de inscrio estadual do estabelecimento emitente;
c) data da emisso: dia, ms e ano;
d) nmero de ordem de cada operao, obedecida sequncia numrica
consecutiva;
e) nmero de ordem sequencial da mquina registradora, atribudo pelo usurio;
f) sinais grficos que identifiquem os totalizadores parciais, se houver, e demais
funes da mquina registradora;
g) valor de cada unidade de mercadoria sada ou o produto obtido pela
multiplicao daquele pela respectiva quantidade;
h) valor total da operao;
i) leitura do totalizador geral e dos totalizadores parciais no fim de cada dia de
funcionamento da mquina registradora;
II - o Cupom de Leitura da Memria Fiscal:
a) denominao "Leitura da Memria Fiscal";
b) nmero de fabricao do equipamento;
SEO XI
Do Atestado de Interveno em
Mquina Registradora (AIMR)
Art. 347. O credenciado deve emitir, em formulrio prprio, de acordo com o
Anexo LIII, o documento denominado "Atestado de Interveno em Mquina
Registradora (AIMR), nos seguintes casos:
I - quando da instalao do dispositivo de segurana e inviolabilidade, na hiptese
prevista no 1 do artigo 344;
II - em qualquer hiptese em que houver remoo do lacre.
Art. 348. O AIMR deve conter, no mnimo:
I - denominao :"Atestado de Interveno em Mquina Registradora";
II - nmero de ordem e nmero da via;
III - data da emisso;
IV - nome do credenciado, endereo e nmeros de inscrio estadual municipal e
no CGC, do estabelecimento emitente do atestado;
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o inciso
V deste artigo, nos seguintes termos:
V - nome do titular, endereo, CNAE-Fiscal e nmeros de inscrio estadual e no
CNPJ do estabelecimento usurio da mquina;
Redao original:
V - nome do titular, endereo, CAE e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do
estabelecimento usurio da mquina;
VI - marca, modelo, capacidade de acumulao do totalizador geral e dos
totalizadores parciais, nmeros de fabricao e de ordem da mquina registradora,
atribudo pelo estabelecimento usurio, assim como data do ltimo cupom
emitido;
VII - importncia acumulada em cada totalizador, nmero indicado no contador de
ultrapassagem, no caso de mquina eletromecnica e grande total, no caso de
mquina eletrnica;
VIII - motivo da interveno e discriminao dos servios executados na mquina;
IX - datas inicial e final da interveno na mquina;
X - nmeros dos lacres, retirados ou colocados, em razo da interveno efetuada
na mquina, se for o caso;
XI - nome do credenciado que efetuou a interveno imediatamente anterior,
nmero e data do correspondente AIMR;
XII - termo de responsabilidade prestado pelo credenciado de que a mquina
registradora atende s exigncias previstas na legislao que disciplina a espcie;
XIII - nome e assinatura do credenciado que efetuou a interveno na mquina,
espcie e nmero do documento de identidade;
XIV - declarao assinada pelo usurio ou seu representante legal quanto ao
recebimento da mquina registradora em condies que satisfaam aos requisitos
legais;
XV - nome, endereo e nmeros da inscrio estadual e no CGC do impressor do
atestado, data e quantidade da impresso, nmero de ordem do primeiro e do
ltimo atestado impresso e nmero da AIDF.
1 As indicaes dos incisos I, II, IV, XII, XIV e XV devem ser impressas
tipograficamente.
2 Os dados relacionados com os servios de interesse da pessoa credenciada
podem ser indicados no atestado, em campo especfico, ainda que no verso.
3 Os formulrios do atestado devem ser numerados por impresso tipogrfica,
em ordem consecutiva, de 1 a 999.999, reiniciada a numerao quando atingido
esse limite.
SEO II
Das Caractersticas
Art. 356. O equipamento conter, no mnimo:
I - dispositivo que possibilite a visualizao, por parte do consumidor, do registro
das operaes;
II - emissor de Cupom Fiscal PDV;
III - emissor de Listagem Analtica;
IV - totalizador geral, irreversvel, dos registros positivos efetuados em operaes
relativas circulao de mercadoria, com capacidade mnima de acumulao de
16 (dezesseis) dgitos;
V - totalizador parcial, para cada tipo ou situao tributria de operao, com
capacidade uniforme de acumulao, respeitado o limite mnimo de 8 (oito)
dgitos;
VI - contador, irreversvel, de ordem da operao, com capacidade mnima de
acumulao de 4 (quatro) dgitos, respeitado o limite mximo de 6 (seis) dgitos;
VII - contador de redues, irreversvel, dos totalizadores parciais, com
capacidade mnima de acumulao de 4 (quatro) dgitos;
VIII - nmero de fabricao estampado em relevo diretamente no chassi ou na
estrutura do equipamento ou, ainda, em plaqueta fixada nessa estrutura;
IX - capacidade de impresso, a qualquer momento, dos registros acumulados no
totalizador geral e nos totalizadores parciais;
X - capacidade de reteno das funes de registro e acumulao de dados,
mesmo ante a presena de magnetismo, umidade, vapor, lquido, variao de
temperatura, variao de tenso eltrica, de impureza do ar ou de outros eventos
previsveis;
XI - capacidade de impresso do nmero de ordem sequencial do equipamento, a
partir de 1 (um), atribudo pelo estabelecimento usurio;
XII - capacidade de registro para controle interno de operao no relacionada
com o ICMS, desde que fique identificada, mesmo de forma abreviada, a espcie
da operao, caso o equipamento seja tambm utilizado para esta finalidade;
XIII - dispositivo automtico inibidor do funcionamento do equipamento, na
hiptese de inexistncia ou do trmino da bobina destinada impresso da
Listagem Analtica ou do seu trmino;
XIV - dispositivo assegurador da inviolabilidade (lacre) do PDV numerado,
destinado a impedir que o equipamento sofra qualquer interveno sem que esta
fique evidenciada;
XV - capacidade de indicar no documento fiscal, em cada item registrado,
smbolo caracterstico uniforme por fabricante, indicativo da acumulao do valor
respectivo no totalizador geral;
XVI - capacidade de imprimir em cada documento fiscal emitido o valor
acumulado no totalizador geral, atualizado;
XVII - bloqueio automtico de funcionamento ante a perda, por qualquer motivo,
dos registros acumulados em totalizador ou contador;
XVIII - contador irreversvel de quantidade de documentos fiscais cancelados,
com capacidade mnima de acumulao de 4 (quatro) dgitos;
XIX - memria fiscal inviolvel constituda de PROM ou EPROM com
capacidade de armazenar os dados relativos a no mnimo, 1.825 (um mil,
oitocentos e vinte e cinco) dias, destinada a gravar o valor acumulado da venda
bruta diria e as respectivas data e hora e o contador de reincio de operao, o
nmero de fabricao do equipamento, os nmeros de inscrio federal e estadual
do estabelecimento e o logotipo fiscal.
1 As funes exigidas nos incisos IV, V, VI, VII e XVIII sero mantidas em
na memria fiscal.
18. O acesso memria fiscal fica restrito a programa especfico ("software"
bsico), de responsabilidade do fabricante.
19. O nmero mnimo de dgitos reservados para gravar o valor da venda bruta
diria ser de 12 (doze).
20. A memria fiscal dever ser fixada estrutura interior do equipamento, de
forma irremovvel e coberta por resina "epxi opaca".
Art. 357. O equipamento no ter tecla, dispositivo ou funo que:
I - impea emisso de documentos fiscais em operaes relativas circulao de
mercadorias, bem como impresso de quaisquer registros na Listagem Analtica,
ressalvado o disposto no Pargrafo nico do artigo 369;
II - vede acumulao dos valores das operaes no respectivo totalizador;
III - permita registro de valores negativos em operaes relativas a circulao de
mercadoria.
SEO III
Dos Credenciados
Art. 358. Podem ser credenciados para efetuar qualquer interveno em PDV:
I - o fabricante de PDV;
II - demais empresas interessadas, desde que possuidoras de Atestado de
Capacitao Tcnica fornecido pelo fabricante de PDV.
SEO IV
Do Processo de Credenciamento
NOTA: O art. 359 foi alterado pelo inciso XXIX do art. 1 do Decreto n.
24.756/97, passando a vigorar com a seguinte redao:
Art. 359. Para habilitarem-se ao credenciamento as empresas devidamente
inscritas no CGF devero, atravs de seus representantes legais, formalizar
requerimento SATRI, instrudo com:
I - o documento comprobatrio da condio indicada nos incisos I ou II do artigo
anterior, conforme o caso;
II - fotocpia de contrato social, registro de firma individual, estatuto ou ato de
constituio de sociedade e da ltima alterao ocorrida, devidamente arquivados
na Junta Comercial do Estado do Cear;
III - cpia dos atos homologatrios exarados pela COTEPE/ICMS, referentes aos
ECFs em que pretende intervir;
IV - modelo do atestado de interveno a ser utilizado pela empresa;
V - atestado de capacitao tcnica das pessoas habilitadas a intervir nos
equipamentos, expedido pelo fabricante, cpia do RG, CPF, comprovante de
vinculao dos tcnicos ao requerente e endereo.
1 Compete ao Coordenador da SATRI expedir ato especfico de
credenciamento, suspenso ou descredenciamento.
2 A suspenso do credenciamento ser efetuada sempre que a empresa
credenciada deixar de cumprir qualquer formalidade necessria segurana e ao
controle fiscal.
3 O descredenciamento ser ainda efetuado, sempre que a empresa credenciada:
I - entregar ao usurio, mquina registradora que no satisfaa as exigncias
previstas na legislao;
II - contiver um ou mais scios que participem ou tenham participado de empresa
descredenciada pelo cometimento das irregularidades previstas no pargrafo
anterior;
III - colaborar com o usurio para o cometimento de infrao legislao
tributria que importe em no recolhimento do ICMS;
IV - quando ocorrer fato que constitua hiptese para uma segunda suspenso do
credenciamento.
4 O recredenciamento somente ser concedido uma vez, desde que saneadas as
irregularidades e o credenciado no tenha sofrido nova penalidade no perodo de
cinco anos.
5 As atualizaes relacionadas com o credenciamento sero feitas mediante
aditamento, dispensada a reapresentao de documentos j existentes no processo
original.
6 O credenciamento de que trata este artigo ter validade de 2 (dois) anos, a
contar da data da sua publicao, observado o disposto no pargrafo anterior,
devendo a interessada na sua renovao requerer com no mnimo, 60 (sessenta)
dias de antecedncia do final de sua validade.
7 No ser credenciada a empresa que estiver inscrita no CADINE.
8 A interveno tcnica em PDV dotado de memria fiscal somente poder ser
efetuada por credenciado, possuidor de atestado de capacitao tcnica especfico,
fornecido pelo respectivo fabricante.
Redao original:
Art. 359. O interessado no credenciamento dever formular requerimento ao
Coordenador da SATRI, em 2 (duas) vias, sendo a primeira para formalizar o
processo e a segunda devolvida ao interessado, como comprovante de entrega,
constando os seguintes elementos:
I - nome, denominao ou razo social, endereo e nmeros de inscrio
municipal, estadual e no CGC;
II - objeto do pedido, informando em que condio se enquadra relativamente aos
incisos I e II do artigo anterior;
III - marcas e respectivos modelos de PDV nos quais est habilitado tecnicamente
a intervir;
IV - nomes, endereos, espcie e nmeros dos respectivos documentos de
identidade dos possuidores de atestado de capacitao tcnica, vinculados ao
requerente;
V - certido negativa de dbitos para com o Errio Estadual;
VI - data, assinatura e identificao do signatrio, juntando-se prova de
representao, se for o caso.
1 O pedido ser instrudo com:
I - atestado de idoneidade fornecido por 2 (duas) empresas, deste Estado;
II - atestado de capacitao tcnica das pessoas citadas no inciso IV, emitido pelo
fabricante em papel timbrado e assinado por pessoa devidamente habilitada;
III - cpia de documentos comprobatrios de vinculao dos tcnicos ao
requerente.
2 A expedio do ato de credenciamento pela SATRI ser precedida do exame
dos documentos apresentados, competindo-lhe julg-los hbeis ou no, podendo
nessa ltima hiptese solicitar a juntada de novas peas de instruo ou decidir de
plano pelo indeferimento do pedido.
3 O credenciamento s ter validade em relao s marcas e modelos de PDV
e, em relao aos tcnicos vinculados empresa credenciada, podendo ser, a
qualquer tempo, alterado, suspenso ou cassado.
Art. 360. As decises sobre a matria de que trata esta Seo sero publicadas no
Dirio Oficial do Estado, identificando-se na publicao os modelos e marcas de
PDV.
Art. 361. Na hiptese de ficar comprovado que o credenciado alterou equipamento
de PDV de modo a possibilitar a sonegao do ICMS, a SATRI adotar as
seguintes providncias:
I - cassao do credenciado, mediante ato de descredenciamento;
XV e XVII.
1 O Mapa Resumo PDV ser de tamanho no inferior a 30 cm x 21 cm.
2 Os registros das indicaes previstas nos incisos IX, XI, XII, XIII XV, XVI, e
XVII
sero efetivados em tantas linhas quantas forem as situaes tributrias das
operaes correspondentes.
3 A identificao dos lanamentos de que tratam os incisos IX, XI, XII e XIII,
dever ser feita por meio de cdigos, indicando-se no prprio documento a
respectiva decodificao.
4 Relativamente ao Mapa Resumo PDV, ser permitido:
I - supresso das colunas no utilizveis pelo estabelecimento;
II - acrscimo de indicaes de interesse do usurio, desde que no prejudique a
clareza do documento;
III - dimensionamento das colunas de acordo com as necessidades do
estabelecimento;
IV - indicao de eventuais observaes em seguida ao registro a que se referir ou
ao final do perodo dirio com as remisses adequadas.
5 Os totais apurados na forma do inciso XVIII, relativamente s colunas
indicadas nos incisos X, XI, XII, XIII, XIV, XV e XVII, devero ser escriturados
nas colunas prprias do livro Registro de Sadas, observando-se, quanto coluna
sob o ttulo "Documento Fiscal", o seguinte:
I - como espcie: a sigla "PDV";
II - como srie e subsrie: a sigla "MRP";
III - como nmeros inicial e final do documento fiscal: o nmero do Mapa
Resumo PDV emitido no dia;
IV - como data : aquela indicada no respectivo Mapa Resumo PDV.
6 O Mapa Resumo PDV dever ser conservado, em ordem cronolgica,
juntamente com os respectivos Cupons Fiscais PDV (Reduo) dos totalizadores
parciais.
7 As indicaes de que tratam os incisos I, II e III, caput, devero ser impressas
tipograficamente.
8 A impresso do Mapa Resumo PDV ser precedida da AIDF.
SEO XIII
Das Disposies Finais
Art. 378. O usurio de PDV est obrigado a zelar pela conservao do lacre nele
aplicado, pelo funcionamento do equipamento, segundo as exigncias deste
Captulo, bem como somente nele permitir a interveno por pessoa credenciada.
Pargrafo nico. Na hiptese de alterao, assim entendida qualquer modificao
de dados cadastrais, procedimentos ou especificaes diversos dos informados
anteriormente, o contribuinte apresentar ao Ncleo de Execuo da
Administrao Tributria do seu domiclio fiscal Pedido para Uso de Terminal
Ponto de Venda, indicando tratar-se de alterao, instrudo, se for o caso, com
comprovantes das modificaes propostas.
Art. 379. Constatado uso de PDV em desacordo com as disposies deste
Captulo,
sero adotadas pelo Fisco os seguintes procedimentos:
I - considerar os valores registrados no terminal, onde for este encontrado, como
decorrentes de operaes realizadas pelo estabelecimento e vencido o prazo de
recolhimento do ICMS respectivo;
II - fixar, mediante arbitramento, a base de clculo do imposto devido, na forma
da legislao pertinente.
Pargrafo nico. Ocorrendo a hiptese prevista no caput, o Fisco poder apreender
o equipamento.
Art. 380. Aplicam-se aos documentos emitidos por PDV e escriturao de livros
fiscais as normas contidas na legislao vigente.
CAPTULO V
Da Utilizao de Equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF)
SEO I
Do Pedido de Uso
NOTA: Os arts. 381 a 420 deste Decreto foram revogados pelo art. 83 do Decreto
n 29.907, de 28/09/2009.
Art. 381. O uso do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ser autorizado
pelo rgo local da circunscrio fiscal do contribuinte, mediante preenchimento
do formulrio "Pedido de Uso ou Cessao de Uso de Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal", Anexo LI, no mnimo em 3 (trs) vias, contendo as seguintes
informaes:
I - motivo do pedido (uso, alterao ou cessao de uso);
II - identificao e endereo do contribuinte;
III - nmero e data do parecer homologatrio do ECF junto COTEPE/ICMS;
IV - marca, modelo, nmero de fabricao e nmero atribudo ao equipamento,
pelo estabelecimento usurio;
V - capacidade de identificao do totalizador geral, totalizadores parciais,
contador de redues e do contador de ordem de operao, capacidade de registro
de item, quantidade de totalizadores parciais e contador de reinicio de operao;
VI - data, identificao e assinatura do requerente.
1 O pedido ser instrudo com seguintes documentos:
I - 1 via do Atestado de Interveno em ECF;
II - cpia do pedido de cessao de uso do ECF, quando tratar-se de equipamento
usado;
III - cpia do documento fiscal referente entrada do ECF no estabelecimento;
IV - cpia do contrato de arrendamento mercantil, se houver, dele constando,
obrigatoriamente, clusula segundo a qual o ECF s poder ser retirado do
estabelecimento aps anuncia do Fisco;
V - folha demonstrativa acompanhada de:
a) Cupom de Reduo "Z", efetuada aps a emisso de cupons fiscais com valores
mnimos;
b) Cupom de Leitura "X", emitida imediatamente aps o Cupom de Reduo "Z",
visualizando o Totalizador Geral irredutvel;
c) Fita Detalhe indicando todas as operaes possveis de serem efetuadas;
d) indicao de todos os smbolos utilizados com o respectivo significado;
e) Cupom de Leitura da Memria Fiscal, emitida aps as leituras anteriores;
f) documentos relativos s operaes de controle interno possveis de serem
realizadas pelo ECF;
VI - cpia da AIDF relativa Nota Fiscal de Venda a Consumidor, srie "D", a ser
usada no caso de impossibilidade temporria de uso do ECF ou, se for o caso, do
bilhete de passagem.
2 Atendidos os requisitos exigidos pelo Fisco, este ter o prazo de 10 (dez) dias
para sua apreciao.
3 As vias do requerimento de que trata este artigo tero o seguinte destino:
I - a 1 via, retida pelo Fisco;
II - a 2 via, devolvida ao requerente, aps a homologao do pedido;
III - a 3 via, devolvida ao requerente, como comprovante do pedido.
4 O ECF somente poder ser utilizado aps o deferimento do pedido e lavratura
impressas.
2 Havendo insuficincia de espao, as indicaes previstas nos incisos VII, IX,
XII e XIII podero ser complementadas no verso.
3 Os dados de interesse do estabelecimento credenciado podero ser indicados
em campo especfico, ainda que no verso.
4 Os formulrios do atestado sero numerados em ordem consecutiva de 1 a
999.999, reiniciada a numerao quando atingido este limite.
5 o Atestado de Interveno em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ser de
tamanho no inferior a 29,7 cm x 21 cm.
6 Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar formulrios
destinados emisso de atestado, mediante prvia autorizao do Fisco, atravs de
AIDF.
NOTA: O art. 1, inciso XXXVII do Decreto n 24.756 deu ao art. 391 nova
redao, nos seguintes termos:
"Art. 391. O Atestado de Interveno em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal
ser emitido em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
NOTA: O inciso VI do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
alterou os incisos I a III do art. 391 nos seguintes termos:
"I - a primeira via, entregue pela credenciada ao Fisco para processamento, at o
dia 10 do ms subseqente ao da interveno;
II - a segunda via, devolvida credenciada como comprovante de entrega;
III a terceira via, arquivada pelo usurio."
Redao anterior:
I - a 1 via, entregue at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da interveno ao
NEXAT da circunscrio fiscal do contribuinte, para processamento ;
II - a 2 via, devolvida ao usurio como comprovante de entrega;
III - a 3 via, arquivada pelo credenciado."
Redao original:
Art. 391. O Atestado de Interveno em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal
ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero o seguinte destino:
I - a 1 via, ao estabelecimento usurio, para entrega ao Fisco;
II - a 2 via, ao arquivo do usurio;
III - a 3 via, ao arquivo do emitente.
Pargrafo nico. As 1 e 2 vias do atestado sero apresentadas, pelo usurio, at o
dia 10 (dez) do ms subseqente ao da interveno, ao rgo local da
circunscrio fiscal a que estiver vinculado, que reter a 1 via e devolver a 2
como comprovante da entrega.
SEO V
Dos Documentos Fiscais
SUBSEO I
Do Cupom Fiscal
Art. 392. O Cupom Fiscal a ser entregue ao consumidor final, qualquer que seja o
seu valor, deve conter, no mnimo, impressas pelo prprio equipamento, as
seguintes indicaes:
I - denominao Cupom Fiscal;
II - denominao, firma, razo social, endereo e nmeros de inscrio no CGC e
estadual do emitente;
III - data (dia, ms e ano) e hora de incio e trmino da emisso;
IV - nmero de ordem de cada operao, obedecida a seqncia numrica
consecutiva;
V - nmero de ordem seqencial do ECF, atribudo pelo estabelecimento;
VI - indicao da situao tributria de cada item registrado, mesmo que por meio
bobina;
V - ter comprimento mnimo de 10 (dez) metros para bobinas com 3 (trs) vias e
20 (vinte) metros para bobinas com 2 (duas) vias.
12. No caso de ECF - MR com duas estaes impressoras e no interligado a
computador, no se aplicam as exigncias contidas nos incisos I, III, IV e V do
pargrafo anterior, hiptese em que a bobina de papel dever ter comprimento
mnimo de 25 (vinte e cinco) metros."
Art. 393. O cupom fiscal emitido por ECF-PDV ou ECF-IF, alm dos requisitos
previstos no artigo anterior, dever conter:
I - cdigo da mercadoria ou servio, dotado de dgito verificador;
II - smbolo caracterstico, uniforme por fabricante, indicativo da acumulao do
respectivo valor no TG;
III - valor acumulado no TG atualizado, admitindo-se a codificao do mesmo,
desde que o algoritmo de decodificao seja fornecido ao Fisco, quando da
apresentao do pedido de uso.
NOTA: O art. 1, inciso XIII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o caput do art. 394 e suprimiu o pargrafo nico.
"Art. 394. Por exigncia da legislao federal ou em razo da natureza da
operao, o contribuinte emitir, em substituio ao Cupom Fiscal, Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1A."
NOTA: O inciso X do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000,
acresceu pargrafo nico ao art. 394:
Pargrafo nico. Por solicitao do adquirente, sem prejuzo da emisso de
Cupom Fiscal, o contribuinte poder emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor,
modelo 2, ou a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, hiptese em que:
I anotar, nas vias do documento fiscal emitido, os nmeros de ordem do
Cupom Fiscal e do ECF, este atribudo pelo estabelecimento;
II anexar o Cupom Fiscal via fixa do documento emitido;
III indicar na coluna "Observaes" do livro Registro de Sadas, apenas o
nmero e a srie da nota fiscal."
Redao original:
Art. 394. As prerrogativas para uso de ECF, previstas neste Captulo, no eximem
o usurio de emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, quando solicitado pelo
adquirente da mercadoria, assim como no vedam a emisso de Nota Fiscal,
modelos 1 ou 1A, em funo da natureza da operao.
Pargrafo nico. A operao de venda acobertada por nota fiscal ou Nota Fiscal de
Venda a Consumidor, no emitida por ECF, deve ser registrada no mesmo,
hiptese em que:
I - sero anotados, nas vias do documento fiscal emitido, os nmeros de ordem do
Cupom Fiscal e do ECF, este atribudo pelo estabelecimento;
II - sero indicados na coluna "Observaes", do livro Registro de Sadas, apenas
o nmero e a srie do documento;
III - ser o Cupom Fiscal anexado via fixa do documento emitido.
SUBSEO II
Da Nota Fiscal de Venda a Consumidor e dos
Bilhetes de Passagem
Art. 395. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor e os bilhetes de passagem,
emitidos por ECF, devem conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - denominaes:
a) Nota Fiscal de Venda a Consumidor;
b) Bilhete de Passagem Rodovirio;
c) Bilhete de Passagem Aquavirio;
Da Escriturao
SUBSEO I
Do Mapa Resumo ECF
Art. 403. Com base no cupom previsto no artigo 400, as operaes ou prestaes
sero registradas, diariamente, no Mapa Resumo ECF, Anexo LIV, contendo as
seguintes indicaes:
I - denominao "Mapa Resumo ECF";
II - numerao, em ordem seqencial, de 1 a 999.999, reiniciada quando atingido
este limite;
III - nome, endereo e nmeros de inscrio no CGC e estadual do
estabelecimento;
IV - data (dia, ms e ano);
V - nmero de ordem seqencial do ECF;
VI - nmero constante no Contador de Redues, quando for o caso;
VII - nmero do Contador de Ordem de Operao da ltima operao do dia;
VIII - srie, subsrie e nmero de ordem especfico final dos documentos primpressos emitidos no dia, quando for o caso;
IX - coluna "Movimento do Dia": diferena entre os valores acumulados, no final
do dia e no final do dia anterior, no TG referido no inciso IV do artigo 383.
X - coluna "Cancelamento/Desconto", quando for o caso: importncias
acumuladas nos totalizadores parciais de cancelamento e desconto;
XI - coluna "Valor Contbil": valor apontado na coluna "Movimento do Dia" ou a
diferena entre os valores indicados nas colunas "Movimento do Dia" e
"Cancelamento/Desconto";
XII - coluna "Substituio Tributria": importncia acumulada no totalizador
parcial de substituio tributria;
XIII - coluna "Isenta ou no Tributada": soma das importncias acumuladas nos
totalizadores parciais de isentas e no-tributadas;
XIV - coluna "Base de Clculo": valores sobre os quais incide o ICMS, segundo
as alquotas aplicveis s operaes ou prestaes;
XV - coluna "Alquota": alquota do ICMS aplicada base de clculo indicada
conforme inciso anterior;
XVI - coluna "Imposto Debitado": montante do correspondente imposto debitado;
XVII - coluna "Outros Recebimentos";
XVIII - linha "Totais": soma de cada uma das colunas prevista nos incisos IX a
XVII.
NOTA: O inciso XLII do art. 1 do Decreto n. 24.756/97 acrescentou o inciso XIX
ao art. 403 e modificou os seus 1 e 5, na forma seguinte:
XIX - nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC do impressor do
documento, data e quantidade de impresso, mmero de ordem do primeiro e do
ltimo documento impresso, bem como nmero da AIDF.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 26.523, de 19/02/2002, alterou o 1 do
art. 403, nos seguintes termos:
1 O mapa a que se refere o caput ser dispensado para estabelecimentos que
possuam at trs ECFs." (NR)
Redao anterior:
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.363, de 3 de setembro de 2001, alterou o 1
do art. 403, nos seguintes termos:
" 1 O mapa a que se refere o caput poder ser dispensado para estabelecimentos
que possuam at trs ECFs." (NR)
Redao anterior:
NOTA: Redao dada pelo Decreto n. 24.756/97:
tcnica;
XIII - Contador de Operao No-Sujeita ao ICMS: acumulador irreversvel com,
no mnimo, 4 (quatro) dgitos, incrementado de uma unidade ao ser emitido
qualquer documento relativo a operao no-sujeita ao ICMS;
XIV - Contador de Cupons Fiscais Cancelados: acumulador irreversvel com, no
mnimo, 4 (quatro) dgitos, incrementado de uma unidade sempre que o
equipamento efetuar o cancelamento de Cupom Fiscal;
XV - Aplicativo: programa (software) desenvolvido para o usurio, com a
possibilidade de enviar comandos, estabelecidos pelo fabricante do ECF, ao
"software" bsico, sem ter, entretanto, capacidade de alter-lo ou ignor-lo.
Art. 418. O cdigo utilizado para identificar as mercadorias registradas em ECF
deve ser preferencialmente o padro EAN-13 e a adoo de qualquer outro padro
dever ser previamente comunicada ao fisco estadual.
Art. 419. As referncias feitas neste Captulo operao com mercadoria aplicamse, tambm, prestao de servios, quando sujeita ao ICMS.
Pargrafo nico. Em se tratando de ECF destinado exclusivamente emisso de
Cupom Fiscal relativo ao servio de transporte de passageiros, podero ser
acrescidas ou dispensadas exigncias em relao quelas previstas neste Captulo,
desde que o equipamento oferea forma alternativa de controle que no afete a
segurana dos dados fiscais, conforme dispuser parecer de homologao da
COTEPE/ICMS.
Art. 420. Na salvaguarda de seus interesses, o Fisco pode impor restries ou
impedir a utilizao de ECF, inclusive determinando a sua cessao de uso, exfcio, desde que esteja sendo utilizado em desacordo com a legislao, adotandose, no que couber, os procedimentos inerentes hiptese.
TTULO IV
DAS DISPOSIES FINAIS SOBRE
LIVROS E DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 421. Os livros e documentos fiscais e contbeis, inclusive gravados em meio magntico, que
serviram de base escriturao, sero conservados em ordem cronolgica, salvo disposio em
contrrio, pelo prazo decadencial do crdito tributrio, para serem exibidos ao Fisco, quando
exigidos.
Art. 422. Os livros e documentos fiscais, bem como outros papis relacionados com o IPI e ICMS,
podero ser retirados do estabelecimento pelas autoridades fiscais estaduais e federais.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, ser lavrado Termo de Arrecadao de Livros e
Documentos Fiscais, em duas vias, ficando uma delas em poder do contribuinte ou seu preposto,
Anexo LV.
Art. 423. Os livros e documentos fiscais, bem como outros papis que constituam provas de
infrao legislao tributria, podero ser apreendidos pelas autoridades fiscais estaduais e
federais.
Pargrafo nico. Ocorrendo o disposto no caput, os Fiscos estadual e federal comunicar-se-o
quando houver interesse recproco a respeito da ocorrncia, com a remessa de uma das vias do
Termo de Apreenso de Livros e Documentos Fiscais, Anexo LVI.
Art. 424. Atravs de convnio suplementar firmado com autoridades da Unio e dos Estados,
poder a Secretaria da Fazenda adotar normas regulando regimes especiais relativos emisso de
documentos fiscais e escriturao de livros fiscais.
Art. 425. O Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP), Anexo LVII, destina-se a aglutinar
em grupos homogneos, nos livros fiscais, nas guias de informao e em todas as anlises de dados,
as operaes e prestaes realizadas pelos contribuintes do ICMS.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.428, de 28/01/2011, alterou o art. 426 deste Decreto, nos
seguintes termos:
Art.426. Fica adotada pela Secretaria da Fazenda deste Estado a Classificao Nacional de
Atividades Econmicas, Verso 2.1, conforme o Anexo LVIII deste Decreto, aprovada pela
Resoluo n1, de 4 de setembro de 2006, da Comisso Nacional de Classificao (CONCLA),
rgo colegiado do Ministrio do Planejamento e Oramento, em substituio aos cdigos da
Classificao Nacional de Atividade Econmica (CNAE), Verso 2.0, divulgada pela Resoluo
CONCLA n2, de 25 de junho de 2010, com o objetivo de se constituir em referncia padro para as
informaes econmicas do Brasil.
1 O Anexo LVIII deste Decreto passa a vigorar com as incluses e excluses de subclasses,
classe, grupo e diviso, aprovadas pela CONCLA, divulgadas pela Resoluo CONCLA n2, de 25
de junho, de 2010.
2 Para efeito de enquadramento do contribuinte num dos cdigos que compem a CNAE-Fiscal,
ser considerada como atividade preponderante aquela efetivamente exercida pelo estabelecimento.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou o caput art. 426,
nos seguintes termos:
Art. 426. Fica adotada, pela Secretaria da Fazenda, a Classificao Nacional de
Atividades Econmicas, Verso 2.0, de natureza fiscal (CNAE-Fiscal), conforme
o Anexo LVIII a este Decreto, aprovada pela Resoluo n. 1, de 4 de setembro de
2006, da Comisso Nacional de Classificao (CONCLA), rgo colegiado do
Ministrio do Planejamento e Oramento, em substituio aos Cdigos da
Classificao Nacional de Atividade Econmica (CNAE), verso 1.1, com o
objetivo de se constituir numa referncia padro para as informaes econmicas
do Brasil.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou este
artigo, nos seguintes termos:
Art. 426. Fica adotada pela Secretaria da Fazenda a Classificao Nacional de
Atividades Econmicas, de natureza fiscal (CNAE-Fiscal), conforme Anexo LVIII
fixado nos termos deste Decreto, aprovada pela Resoluo n. 1, de 25 de junho de
1998, da Comisso Nacional de Classificao (CONCLA), rgo colegiado do
Ministrio do Planejamento e Oramento, em substituio aos do Cdigo de
Atividade Econmica (CAE), com o objetivo de se constituir numa referncia
padro para as informaes econmicas do Brasil.
Redao original:
Art. 426. Ser adotado pela Secretaria da Fazenda o Cdigo de Atividade
Econmica (CAE), Anexo LVIII, com a finalidade de manter a uniformidade
necessria ao funcionamento do Sistema Nacional Integrado de Informaes
Econmico-Fiscais (SINIEF).
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o pargrafo nico
deste artigo, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Para efeito de enquadramento do contribuinte num dos cdigos que compem a
CNAE-Fiscal ser considerada atividade econmica preponderante aquela efetivamente exercida
pelo estabelecimento.
Redao anterior:
estabelecimento.
3 A Secretaria da Fazenda poder, sem prejuzo da aplicao de eventual penalidade, quando
prevista, alterar de ofcio a CNAE-Fiscal da atividade econmica do estabelecimento, sempre que
constatar divergncia entre a CNAE-Fiscal declarada e a atividade econmica preponderante
exercida pelo estabelecimento, notificando o contribuinte a regularizar-se perante os demais rgos.
4 Considera-se como atividade preponderante aquela cuja receita de vendas proporcione maior
valor adicionado entre as atividades desenvolvidas pelo estabelecimento.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o art. 426-C, nos seguintes
termos:
Art. 426-C. Fica vedada a inscrio de contribuinte em CNAE-Fiscal cujas atividades econmicas
declaradas como preponderante e secundria sejam incompatveis entre si.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, acrescentou o art. 426-D, nos seguintes
termos:
Art. 426-D. Para os efeitos da CNAE-Fiscal, consideram-se unidades auxiliares:
I - Sede (SD), a administrao central da empresa, sua presidncia ou diretoria;
II - Escritrio Administrativo (EA), o local onde so exercidas atividades meramente
administrativas, tais como: escritrio de contato, setor de contabilidade etc.;
III - Depsito Fechado (DF), o estabelecimento onde a empresa armazena mercadorias prprias
destinadas industrializao e/ou comercializao, no qual no se realizam vendas;
IV - Almoxarifado (AL), o local onde a empresa armazena artigos de consumo para uso prprio;
V - Oficina de Reparao (OF), o estabelecimento onde se efetua manuteno e reparao
exclusivamente de bens do ativo fixo da prpria empresa;
VI - Garagem (GM), o espao fsico do estabelecimento reservado para estascionamento de
veculos prprios, de uso exclusivo da empresa;
VII - Unidade de Abastecimento de Combustveis (CB), o local utilizado exclusivamente pela
frota prpria da empresa para abastecimento;
VIII - Ponto de Exposio (PE), o local para exposio e demonstrao de produtos prprios, sem
realizao de transaes comerciais, tipo showroom;
IX - Centro de Treinamento (CT), o local existente no estabelecimento de uso exclusivo da
empresa para fins de treinamento de seus recursos humanos;
X - Centro de Processamento de Dados (PD), a unidade existente no estabelecimento de uso
exclusivo da empresa, onde se localizam os computadores e perifricos.
Art. 427. Todos os contribuintes, bem como, quando for o caso, as pessoas amparadas por noincidncia ou iseno fiscal, alm das exigncias previstas neste Decreto, so obrigados a remeter
repartio de sua
circunscrio fiscal:
I - at cento e vinte dias da data de encerramento do exerccio social, para os contribuintes que
possuam escrita comercial, cpias do Inventrio de Mercadorias, Balano Patrimonial e
Demonstrao do Resultado do Exerccio;
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, alterou o inciso
II do art. 427, que passou a vigorar com a seguinte redao:
II - at 31 de janeiro de cada ano, para os demais, o Inventrio de Mercadorias levantado em 31 de
dezembro do ano anterior, bem como o Demonstrativo de Receitas e Despesas.
Redao original:
II - at 31 de janeiro de cada ano, para os demais, o Inventrio de Mercadoria
SEO II
Da Base de Clculo, da Apurao
e do Recolhimento do Imposto
Art. 435. A base de clculo do ICMS para fins de substituio tributria ser:
I - em relao s operaes ou prestaes anteriores ou concomitantes, o valor da operao ou
prestao praticado pelo contribuinte substitudo;
II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes , obtida pelo somatrio das seguintes
parcelas:
a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo contribuinte substituto ou pelo
substitudo intermedirio;
b) o montante dos valores do IPI, de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis
aos adquirentes ou tomadores de servio;
c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes,
fixada em ato do chefe do Poder Executivo;
NOTA: O art. 54, inciso III, do Decreto n 30.372, de 06/12/2010, revogou o inciso III do art.
435, deste Decreto.
III - nas operaes de importao, a base de clculo ser o valor da importao,
somados os impostos de importao, sobre produtos industrializados, sobre
operao de cmbio, quando incidente, frete, seguro e demais despesas aduaneiras
debitadas ao adquirente, acrescida da margem a que se refere a alnea "c" do
inciso II;
IV - em relao s operaes para ativo permanente ou consumo de contribuinte, o valor da
operao e da prestao utilizado para cobrana do imposto na origem, e na sua ausncia, tomar-se como parmetro o valor constante dos respectivos documentos fiscais.
1 Na substituio por entradas a base de clculo ser o valor da operao, acrescido dos valores a
que se referem as alneas "b" e "c" do inciso II.
2 Na impossibilidade da incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o
recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido
da margem de agregao referida na alnea "c" do inciso II, aplicada sobre o valor total do servio
constante do conhecimento de transporte.
3 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final, nico ou mximo, a consumidor ou
tomador, seja fixado por rgo pblico, a base de clculo do ICMS, para fins de substituio
tributria, ser o preo por ele estabelecido.
4 Existindo preo final a consumidor, sugerido pelo fabricante ou importador, este poder ser
tomado como base de clculo.
5 A margem de agregao a que se refere a alnea "c" do inciso II ser estabelecida com base em
preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por
amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas
dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados.
6 Os critrios adotados para a fixao da margem de agregao de que trata o pargrafo anterior,
sero, entre outros previstos na legislao:
a) preo a vista;
b) especificao das caractersticas do produto, tais como marca, modelo, tipo, espcie, unidade de
medida, rotatividade de estoque;
c) levantamento de preos praticados no comrcio varejista, exceto aqueles relativos a promoes
ou submetidos a qualquer tipo de comercializao privilegiada;
d) perodo no superior a 30 (trinta) dias em relao aos preos referenciais, de entradas e sadas
utilizados.
I - "base de clculo", o valor da operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria;
II - "MVA", a margem de valor agregado divulgada pelo ente a que se refere a alnea "c" do inciso
II do caput do art. 601;
III - "alquota interna", a alquota da respectiva operao ou prestao;
IV - "deduo", o valor mencionado no inciso II do caput deste artigo.
2 O ICMS prprio da operao ou prestao realizada pelo contribuinte optante deve ser
recolhido mediante o regime do Simples Nacional de que trata o art.12 da Lei Complementar n123,
de 2006."
3 Nas aquisies interestaduais sujeitas substituio tributria no originrias de convnio ou
protocolo, provenientes de ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, as destinatrias optantes
tero direito ao crdito correspondente alquota interestadual para abater do ICMS-ST a ser pago
nos postos fiscais de divisa, ficando, todavia, impedidas de exercerem a faculdade prevista no art.
438.
4 O disposto no 3 deste artigo no se aplica ao regime de substituio tributria relativo s
operaes realizadas por contribuintes atacadistas e varejistas, previsto na Lei n14.237, de 10 de
novembro de 2008, regulamentada pelo Decreto n 29.560, de 27 de novembro de 2008.
NOTA: O art. 1, VII, do Decreto n 31.638 (DOE 16/12/2014) deu nova redao ao art. 437,
nos seguintes termos. Efeitos desde 1 de junho de 2014.
Art. 437. Nas operaes interestaduais de entrada, o ICMS devido por substituio tributria que
seja objeto de Convnio ou Protocolo ICMS dever ser recolhido pelo destinatrio na primeira
repartio fiscal de entrada neste Estado, caso no tenha sido feita a sua reteno pelo
estabelecimento remetente.
Pargrafo nico. Excepcionalmente, na hiptese do caput deste artigo, mediante requerimento do
contribuinte ou responsvel, a Secretaria da Fazenda poder autorizar o recolhimento do ICMS na
rede bancria, atravs do Documento de Arrecadao Estadual (DAE), at o 20 (vigsimo) dia aps
o ms em que ocorrer a entrada neste Estado.
Redao anterior do art. 437:
Art. 437. O imposto devido por substituio tributria ser recolhido nos seguintes
prazos:
I - nas operaes internas, at o dcimo dia do ms subsequente ao da entrada da
mercadoria;
II - nas operaes internas e interestaduais objeto de convnio ou protocolo, at o
9 (nono) dia do ms subsequente ao da sada da mercadoria ou em prazo
especfico fixado nos respectivos instrumentos;
1 Na entrada de mercadoria oriunda de outro Estado, sem que haja sido feita a
reteno do ICMS pelo estabelecimento remetente, caber ao destinatrio o
pagamento do imposto devido, por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal
de entrada neste Estado.
NOTA: O inciso XLVII do art. 1 do Decreto n. 24.756, deu a este pargrafo nova
redao, nos seguintes termos:
2 Excepcionalmente, na hiptese do pargrafo anterior, mediante requerimento
do contribuinte ou responsvel, a Secretaria da Fazenda poder autorizar o
recolhimento do imposto na rede arrecadadora do seu domiclio, atravs do
documento de arrecadao, at o 10 (dcimo) dia aps o ms em que ocorrer a
entrada neste Estado."
Redao original:
2 Excepcionalmente, na hiptese do pargrafo anterior, mediante requerimento
do contribuinte ou responsvel, a Secretaria da Fazenda poder autorizar o
recolhimento do imposto na rede arrecadadora do seu domiclio, atravs de
2 Ocorrendo as sadas previstas no pargrafo anterior, a nota fiscal que acobertar a operao
dever ser emitida com destaque do ICMS, exclusivamente para fins de crdito do destinatrio, se
for o caso, quando destinar-se:
I - a estabelecimento industrial;
II - ao ativo permanente de qualquer estabelecimento;
NOTA: O art. 1, inciso XV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o inciso III do 2 do
art. 442, nos seguintes termos:
III ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir da data prevista em Lei Complementar.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XVI do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o inciso III do 2 do art. 446, nos seguintes termos:
III - ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2003.
NOTA: O inciso XLVIII do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu ao inciso III do 2
do art. 446 nova redao, na forma seguinte:
III - ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 2.000.
Redao original:
III - ao consumo de qualquer estabelecimento, a partir de 1 de janeiro de 1998.
Art. 447. Na hiptese do disposto no 1 do artigo 437, ou na operao interna em que no tenha
sido feita a substituio tributria, o destinatrio dever escriturar as notas fiscais no livro Registro
de Entradas de Mercadorias, da seguinte forma:
I - nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Outras - de Operaes sem Crdito do
Imposto";
II - para uniformidade dos lanamentos, devero ser abertas no espao destinado a "Observaes",
sob o ttulo "Substituio Tributria", duas colunas com os subttulos "Base de Clculo" e "ICMS
Devido".
Pargrafo nico. O valor do imposto devido que resultar do somatrio mensal da coluna "ICMS
Devido", referido no inciso II, ser transportado para o espao "Observaes" do livro Registro de
Apurao do ICMS, seguido da expresso "ICMS Devido" e a identificao do ato normativo que
disciplina o regime.
Art. 448. Ocorrendo operao interestadual com mercadoria cujo imposto j tenha sido pago por
substituio tributria, a nota fiscal emitida quando da sada dever conter o ICMS normal da
operao, destacado, calculado pela aplicao da alquota cabvel, sobre o valor real da operao,
exclusivamente para efeito de crdito do adquirente e o imposto retido, quando for o caso.
SEO VI
Das Disposies Finais.
Art. 449. Constitui crdito tributrio da unidade federada de destino, o imposto retido, bem como
correo monetria e demais acrscimos legais.
NOTA:
O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, deu nova redao ao art. 450, nos
seguintes termos:
Art. 450. Ressalvados os procedimentos previstos no art. 438 e no pargrafo nico deste artigo, em
nenhuma outra hiptese ser permitida a utilizao de crdito fiscal para compensar ou deduzir o
imposto retido em favor deste Estado.
Redao original:
Art. 450. Ressalvados os procedimentos previstos no artigo 438, em nenhuma
outra hiptese ser permitida a utilizao de crdito fiscal para compensar ou
deduzir o imposto retido em favor deste Estado.
NOTA: O art. 3, inciso I, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, revogou o pargrafo nico do
art. 450.
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 26.738, de 12/09/2002, acrescentou
pargrafo nico ao art. 450, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Excepcionalmente, o Secretrio da Fazenda poder autorizar a
deduo do ICMS retido a ttulo de substituio tributria com o crdito fiscal
existente em conta grfica, quando de outro modo no possa ser aproveitado pelo
contribuinte. (NR)
Art. 451. Nas sadas subsequentes ao pagamento do ICMS por substituio tributria, no mais ser
exigido pagamento complementar do imposto, cabendo no entanto nas operaes interestaduais, a
reteno do ICMS devido pelo adquirente nos termos estabelecidos pelos correspondentes
convnios e protocolos.
Art. 452. Quando o regime de substituio tributria aplicar-se ao produto, este prevalecer sobre
qualquer outra sistemtica de tributao a que esteja sujeita o destinatrio.
Pargrafo nico. No ser exigido o pagamento antecipado do ICMS a que se refere o artigo 767
sobre as entradas de mercadorias tributadas na forma deste Captulo.
Art. 453. Salvo disposio em contrrio, o regime de substituio tributria aplica-se tambm nas
operaes destinadas Zona Franca de Manaus e s reas de livre comrcio.
Art. 454. O regime de substituio tributria, quando se manifestar lesivo ao Errio estadual, em
relao a determinado contribuinte ou categoria de contribuinte, poder, mediante ato do Secretrio
da Fazenda, ser suspenso, enquanto perdurar a situao.
Pargrafo nico. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto, a partir das operaes ou
prestaes subsequentes suspenso, ficar transferida para o adquirente da mercadoria ou para o
prestador de servio, conforme dispuser o referido ato.
Art. 455. Incluem-se nas disposies deste Captulo a entrada de mercadoria a negociar, neste
Estado, oriunda de outra unidade da Federao.
Art. 456. Para efeito de aplicao dos regimes de substituio e antecipao tributria, no sero
considerados como industrializao os processos resultantes de:
I - abate de animais e preparao de carnes, desde que no descaracterize o seu estado natural;
II - resfriamento e congelamento;
III - secagem, esterilizao e prensagem de produtos extrativos agropecurios;
IV - salga ou secagem de produtos animais;
V - acondicionamento(9), embalagem e empacotamento.
CAPTULO II
DOS REGIMES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
NOTA: O art. 1, inciso XIV, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), deu nova redao
Seo I e ao seu art. 457, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
Seo I
Das Operaes com Hortifrutcolas, Cogumelos, Temperos e Condimentos
Art.457 As operaes com os produtos hortifrutcolas, cogumelos, temperos e condimentos a seguir
elencados, quando procedentes de outras unidades da Federao ou do Exterior, ficando sujeitas ao
pagamento do ICMS incidente nas operaes subsequentes, por ocasio da passagem no primeiro
posto fiscal de entrada neste Estado:
I - abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, amora e amndoa de qualquer espcie;
II - batata-inglesa, blueberry e boldo:
III - caqui, castanha-do-par, cebola, chia, cogumelo funghi, shitake e shimeji;
IV damasco;
V ervilha:
VI framboesa;
VII - gergelim, girassol e gro-de-bico;
VIII kiwi;
IX - laranja, lentilha, lichia e linhaa;
X - ma,maracuj, milho de pipoca e morango;
XI - nectarina e noz;
XII - paino, pera, pssego, pimenta-do-reino e pitaya;
XIII tangerina;
XIV - uva e uvas passas.
Redao anterior:
NOTA: O art. 2, XVI, do Decreto n 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao
Seo I e ao seu art. 457, nos seguintes termos:
Seo I
"Das Operaes com Abacaxi, Alho, Alpiste, Ameixa, Amendoim, Batata Inglesa,
Caqui, Castanha-do-par, Cebola, Kiwi, Laranja, Ma, Maracuj, Morango, Noz,
Paino, Pra, Pssego, Pimenta-do-reino, Tangerina , Uva e Qualquer Espcie de
Amndoa
NOTA: O art. 1, VIII, do Decreto n 31.638 (DOE 16/12/2014) deu nova redao
ao caput do art. 457, nos seguintes termos:
Art.457. As operaes com abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, batatainglesa, boldo, caqui, castanha-do-par, cebola, chia, ervilha, gergelim, girassol,
gro de bico, kiwi, laranja, lentilha, linhaa, ma, maracuj, milho de pipoca,
morango, noz, paino, pera, pssego, pimenta-do-reino, tangerina, uva, uva passa
e qualquer espcie de amndoa, quando procedentes de outras unidades da
Federao ou do Exterior, ficam sujeitas ao pagamento do ICMS incidente nas
operaes subsequentes, por ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de
entrada neste Estado.
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo no se aplica castanha-de-caju.
Redao anterior do caput do art. 457:
Art. 457. As operaes com abacaxi, alho, alpiste, ameixa, amendoim, batatainglesa, caqui, castanha-do-par, cebola, kiwi, laranja, ma, maracuj, morango,
noz, paino, pera, pssego, pimenta-do-reino, tangerina, uva e qualquer espcie
de amndoa, quando procedentes de outras unidades da Federao ou do exterior,
ficam sujeitas ao pagamento do ICMS incidente nas operaes subsequentes, por
ocasio da passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado.
Redao anterior do ttulo da Seo I e do art. 457:
CAPTULO II
DOS REGIMES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou a
Seo I do Captulo II do Ttulo I do Livro Terceiro, nos seguintes termos:
Seo I
Das Operaes com Abacaxi, Alho, Alpiste, Ameixa, Amendoim, Batata Inglesa,
1/1/99:
SEO III
Das Operaes com lcool Hidratado e Anidro
SUBSEO I
Das Operaes com lcool Hidratado
Art. 464. Fica atribuda ao estabelecimento distribuidor de combustveis domiciliado neste Estado, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto devido nas operaes subsequentes, na
qualidade de contribuinte substituto, quando da aquisio de lcool hidratado nas operaes internas
e interestaduais.
NOTA: O art. 1, inciso XVIII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o 1 do art. 464,
nos seguintes termos:
1 Nas aquisies interestaduais de lcool hidratado realizadas por estabelecimento atacadista,
varejista ou consumidor final, no credenciado ou no inscrito como substituto tributrio, o ICMS
devido por substituio tributria dever ser recolhido por ocasio da entrada do produto no
primeiro posto fiscal deste Estado.
Redao original:
1 Nas aquisies interestaduais de lcool hidratado realizadas diretamente por
estabelecimento varejista ou consumidor final, o ICMS devido por substituio
tributria dever ser recolhido por ocasio da entrada do produto no primeiro
posto fiscal deste Estado.
2 Nas sadas internas de lcool hidratado do estabelecimento produtor, o recolhimento do ICMS
devido na operao fica diferido para o momento da entrada dos produtos no estabelecimento
distribuidor de combustvel.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 3 do art. 464, que passou a vigorar com aseguinte redao:
" 3 O ICMS a ser retido e recolhido pelo contribuinte substituto na forma do pargrafo anterior
ser o valor destacado na nota fiscal emitida pelo estabelecimento produtor."
Redao original:
3 O ICMS a ser retido e recolhido pelo contribuinte substituto ser o valor
destacado na nota fiscal emitida pelo estabelecimento produtor.
NOTA: O art 1, inciso XII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, acrescentou o 4 ao art.
464, nos seguintes termos:
4 Na hiptese deste artigo, nas entradas interestaduais, o estabelecimento distribuidor, alm dos
procedimentos previstos no Protocolo ICMS n 19/99, de 22 de outubro de 1999, emitir para o
Fisco cearense uma via adicional do relatrio a que se refere a alnea b do inciso II da clusula
quinta do mesmo diploma normativo, remetendo ao Ncleo de Execuo da Substituio Tributria
e Comrcio Exterior (NESUT) at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente entrada do produto
neste Estado."
Art. 465. O regime de que trata o artigo anterior aplica-se, tambm, operao de aquisio para
recebimento futuro, decorrente de venda realizada pelo estabelecimento produtor de lcool
hidratado.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou os 1 e 2 do art. 465, que passaram a vigorar com a seguinte redao:
" 1 Na hiptese deste artigo, ser emitida pelo estabelecimento produtor nota fiscal, sem destaque
do ICMS, mencionando-se em seu corpo que a emisso se destina a simples faturamento para
entrega futura.
2 Por ocasio da entrega total ou parcial da mercadoria, ser emitida pelo estabelecimento
produtor nota fiscal, com destaque do ICMS, calculado com base no valor contratado
originariamente."
Redao original:
1 Na hiptese deste artigo, ser emitida pelo estabelecimento produtor, nota
fiscal com destaque do ICMS, para efeito de reteno, pelo estabelecimento
adquirente, mencionando-se em seu corpo que a emisso se destina a simples
faturamento, sendo vedado o aproveitamento do respectivo crdito pelo
estabelecimento adquirente.
2 Por ocasio da entrega total ou parcial da mercadoria, ser emitida pelo
estabelecimento produtor nota fiscal, tambm com destaque do ICMS, calculado
com base no valor contratado originariamente, exclusivamente para efeito de
crdito do adquirente.
3 Sero ainda indicados no documento fiscal de que trata o pargrafo anterior o nmero, a data e
o valor da operao constantes da nota fiscal originria, e como "Natureza da Operao", "Entrega
Total de Venda Futura" ou "Entrega Parcelada de Venda Futura", conforme o caso.
Art. 466. O estabelecimento exclusivamente produtor de lcool hidratado caso disponha de saldo
credor do ICMS em sua escrita fiscal, poder emitir nota fiscal correspondente ao valor do referido
saldo, apurado no ms anterior, para efeito de deduo do ICMS a ser retido na forma dos Arts. 464
e 465, pelo contribuinte substituto.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 1 do art. 466, que passou a vigorar com aseguinte redao:
" 1 A nota fiscal de que trata este artigo dever ser emitida com a indicao do seu valor em
algarismos e por extenso, e ser devidamente visada pela repartio fiscal do domiclio do
remetente."
Redao original:
1 A nota fiscal de que trata este artigo ser emitida com a indicao do seu
valor, em algarismos e por extenso, do nmero e srie da nota fiscal que acobertou
a operao de remessa que ser devidamente visada pela repartio fiscal do
domiclio do remetente.
2 O valor do saldo credor utilizado na forma deste artigo no poder exceder ao valor do ICMS a
ser retido pelo contribuinte substituto.
NOTA: O art. 10, inciso I, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, revogou o art. 466-A deste
Decreto:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro
de 1999, acrescentou o art. 466-A:
Art. 466-A. O estabelecimento distribuidor de combustvel poder deduzir, do
ICMS retido na forma do art. 464, os crditos acumulados decorrentes da
4 O valor do imposto a ser recolhido dever ser escriturado no livro Registro de Apurao do
ICMS, no espao "Observaes", seguido da identificao do presente regime, na hiptese de
substituio tributria por entrada de que trata o 2 do art. 464."
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "a" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
acrescentou o art. 468-A:
Art. 468-A. Ocorrendo operao interestadual com lcool hidratado cujo imposto tenha sido retido
na forma do art. 464, o estabelecimento distribuidor de combustvel poder abater do prximo
recolhimento a diferena entre o somatrio do ICMS normal e retido por ocasio da entrada do
produto e o ICMS prprio devido na referida operao."
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.423, de 25/01/2011, acrescentou o art. 468-B a este Decreto,
nos seguintes termos:
Art.468-B. O disposto no 2 do art. 464 no se aplica quando o estabelecimento produtor for
enquadrado nas disposies da Lei 10.367, de 7 de dezembro de 1979, que dispe acerca do Fundo
de Desenvolvimento Industrial (FDI).
Pargrafo nico. O imposto destacado e recolhido na forma deste artigo:
I - ser apropriado como crdito fiscal do destinatrio quando for o caso;
II - no exclui a responsabilidade do adquirente pelo recolhimento do ICMS devido por substituio
tributria, nas operaes subseqentes, na forma da legislao pertinente.
SUBSEO II
Das Operaes com lcool Anidro
Art. 469. Fica diferido o lanamento do imposto nas operaes internas ou interestaduais com
lcool anidro, quando destinado a distribuidora, para o momento em que ocorrer a sada da gasolina
"A" da refinaria de petrleo ou suas bases.
1 O imposto diferido dever ser pago de uma s vez de forma globalizada juntamente com o
imposto retido por substituio tributria incidente sobre as operaes subseqentes com gasolina
at o consumidor final.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "b" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 2 do art. 469, nos seguintes termos:
2 Na aquisio de lcool anidro de outra unidade federada, o estabelecimento distribuidor de
combustvel dever elaborar relao mensal em quatro vias, no modelo constante do Anexo II do
Convnio ICMS 105/92, conforme o disposto no Convnio ICMS 03/99, e remeter at o dia 5 do
ms subseqente:
Redao original:
2 Na aquisio de lcool anidro de outra unidade federada, o estabelecimento
distribuidor de combustveis destinatrio dever elaborar relao mensal em
quatro vias, conforme modelo constante do Anexo II, do Convnio 105/92, e
remeter at o dia 5 (cinco) do ms subseqente:
I - 1 via - refinaria de petrleo ou suas bases;
II - 2 via - unidade da Federao remetente do lcool anidro;
NOTA: O art 1, inciso XIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso
III do 2 do art. 469, nos seguintes termos:
praticado pelo contribuinte substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro,
e outros encargos transferveis ao adquirente, acrescido dos seguintes percentuais:
I - em relao a lubrificantes derivados de petrleo:
a) 61,31% (sessenta e um vrgula trinta e um por cento) nas operaes internas;
b) 94,35% (noventa e quatro vrgula trinta e cinco por cento) nas operaes interestaduais;
II em relao a lubrificantes no derivados de petrleo:
a) 61,31% (sessenta e um vrgula trinta e um por cento) nas operaes internas;
b) nas operaes interestaduais:
1. 80,75% (oitenta vrgula setenta e cinco por cento) quando a alquota interestadual da unidade
federada de origem for 7% (sete por cento);
2. 71,03% (setenta e um vrgula zero trs por cento) quando a alquota interestadual da unidade
federada de origem for 12% (doze por cento);
3. 86,58% (oitenta e seis vrgula cinquenta e oito por cento) quando a mercadoria originar-se de
importao com a alquota de 4% (quatro por cento);
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 31.638 (DOE de 16/12/2014) deu nova redao ao
inciso III do 1, nos seguintes termos. Efeitos desde 1 de outubro de 2014.
III - em relao aos demais produtos no referidos nos incisos I e II deste pargrafo:
a) 30% (trinta por cento), nas operaes internas;
b) os resultantes da aplicao da seguinte frmula: MVA = [130 x (1 - ALIQ inter)/(1 - ALIQ
intra) ] - 100, nas operaes interestaduais, onde:
1. MVA a margem de valor agregado expressa em percentual, arredondada para duas casas
decimais;
2. ALIQ inter o o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
3. ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, na
unidade federada de destino.
Redao anterior do inciso III do art. 471:
III - em relao aos demais produtos no referidos nos incisos I e II deste
pargrafo, 30% (trinta por cento).
2 O imposto retido dever ser recolhido at o 10. (dcimo) dia do ms subsequente quele em
que tiver ocorrido a reteno.
Redao anterior do art. 471:
Art. 471. A base de clculo do ICMS a ser retido pelo contribuinte substituto ser
o preo mximo ou nico de venda praticado pelo contribuinte substitudo, fixado
pelo fabricante ou por autoridade competente.
1 Na falta do preo a que se refere o caput, a base de clculo ser o valor da
operao praticado pelo contribuinte substituto, includos os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, e outros encargos transferveis ao
adquirente, acrescido dos seguintes percentuais:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "c" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro
de 1999, alterou o inciso I e acrescentou as alneas "d", "e","f" e "g" ao referido
inciso do 1 do art. 471, nos seguintes termos:
I - em relao ao lubrificante derivado de petrleo.
a) 30% (trinta por cento) nas operaes internas;
b) 47,73% (quarenta e sete inteiros e setenta e trs centsimos por cento) nas
operaes interestaduais, quando a alquota interna do produto, na unidade
federada de destino, for 12% (doze por cento);
c) 56,63% (cinqenta e seis inteiros e sessenta e trs centsimos por cento) nas
I gua mineral;
II refrigerante;
III cerveja e chope;
IV xarope ou extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerante em mquina pre-mix ou
post-mix.
1 So responsveis pela reteno e recolhimento do ICMS devido na forma do caput:
I o estabelecimento industrial das mercadorias indicadas no inciso I do caput, situado em
territrio cearense, quando promover sada interna destinada a distribuidor autorizado, comerciante
atacadista ou varejista;
II o estabelecimento industrial das mercadorias indicadas nos incisos II, III e IV do caput deste
artigo, situado em territrio de Unidades Federadas das Regies Norte e Nordeste, quando
promover sada destinada a distribuidor autorizado, comerciante atacadista ou varejista
estabelecidos no territrio cearense;
III o adquirente dos produtos indicados nos incisos II, III e IV do caput deste artigo quando
promover entrada interestadual procedente de Unidades Federadas no signatrias do Protocolo
ICMS n 10/92, de 9 de abril de 1992;
IV o adquirente dos produtos de que trata esta Seo quando a reteno no tiver sido feita pelo
remetente;
V o importador, no momento do desembarao aduaneiro dos produtos de que trata esta Seo;
VI o adquirente quando arrematar, em leilo, os produtos de que trata esta Seo, procedentes do
exterior, abandonados ou apreendidos.
2 Na hiptese de transferncia entre o estabelecimento industrial e suas filiais, a responsabilidade
pela reteno e recolhimento do ICMS ser do estabelecimento destinatrio.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.383, de 02/03/2004, acrescentou o 3 ao art. 473, nos
seguintes termos:
3 Para efeitos do art. 473, equiparam-se a refrigerante as bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e
energticas, classificadas nas posies 2106.90 e 2202.90 da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias, Sistema Harmonizado - NBM/SH.
Art. 474. O estabelecimento que adquirir os produtos na forma dos incisos III e IV do 1 do art.
473 dever recolher o ICMS incidente nas operaes subseqentes, na primeira unidade fazendria
de entrada neste Estado.
Art. 475. A base de clculo do ICMS devido por substituio tributria ser o valor divulgado em
ato do Secretrio da Fazenda, apurado segundo os preos usualmente praticados no mercado,
obedecidos os critrios previstos no 5 do art. 32 da Lei n 12.670, de 30 de dezembro de 1996,
conforme dispe o art. 8, 4 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996.
1o Na operao interestadual, quando o preo praticado for igual ou superior a 80% (oitenta por
cento) do estabelecido no ato a que se refere o caput, a base de clculo ser o preo praticado pelo
contribuinte substituto, adicionado do frete, carreto, IPI, das demais despesas debitadas ao
estabelecimento destinatrio, e sobre este montante, da aplicao do percentual de agregao de
30% (trinta por cento).
2o Na operao de importao e na arrematao em leilo, identificadas nos incisos V e VI do
1o do art. 473, quando o preo praticado for igual ou superior a 80% (oitenta por cento) do
estabelecido no ato a que se refere o caput deste artigo, a base de clculo ser o preo praticado
pelo importador ou arrematante, adicionado do frete, carreto, Imposto de Importao, IPI, das
demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, e sobre este montante, da aplicao do
percentual de agregao de 30% (trinta por cento).
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 28.267, de 05/06/2006, acrescentou o 3 ao art. 475,
nos seguintes termos:
3 Em relao s operaes com gua mineral disciplinada no inciso I do art. 473, produzida neste
Estado, o Secretrio da Fazenda poder fixar o valor liquido do ICMS a recolher, levando em
considerao os crditos dos insumos ou aquisio de servios utilizados pelo estabelecimento
produtor.
Art. 476. Na hiptese do caput do artigo anterior, quando ocorrer alterao do preo, em nvel de
estabelecimento industrial, o contribuinte substituto promover, independentemente da edio de
qualquer ato da autoridade estadual, a atualizao da base de clculo da substituio tributria, nos
mesmos percentuais da alterao ocorrida.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.113, de 27/06/2003, acrescentou o art. 476-A, nos seguintes
termos:
Art. 476-A. Afastada a aplicao da base de clculo do ICMS definida no art. 475, esta ser
composta pelo preo praticado pelo contribuinte substituto, adicionado do frete, do carreto, do
imposto de importao se for o caso, do IPI, das demais despesas debitadas ao estabelecimento
destinatrio, e da aplicao sobre este montante do percentual de agregao de:
I 140% (cento e quarenta por cento), nas operaes com cerveja ou refrigerante;
II 115% (cento e quinze por cento), nas operaes com chope;
III 100% (cem por cento), nas operaes com xarope ou extrato concentrado.
Pargrafo nico. Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de
clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento
destinatrio. (NR)
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.113, de 27/06/2003, acrescentou o art. 476-B, nos seguintes
termos:
Art. 476-B. Os estabelecimentos distribuidor autorizado e comerciante atacadista ou varejista,
localizados no territrio cearense que tiverem adquirido as mercadorias de que trata esta Seo sem
o recolhimento do ICMS substituto, ficam obrigados:
I a levantar o estoque existente na data de 31 de julho de 2003, e entregar cpia ao rgo de sua
circunscrio fiscal, at o dia 15 de agosto de 2003;
II a recolher o ICMS substituio tributria das mercadorias de que trata o inciso anterior at o 30
(trigsimo) dia do ms subseqente ao do levantamento de estoque.
1o Quando o levantamento do estoque de mercadorias previstas no caput deste artigo, o
contribuinte observar os seguintes procedimentos:
I arrolar as mercadorias por grupos, em funo das respectivas alquotas internas, indicando
quantidades, valor unitrio e total, tomando por base o valor do custo mdio de aquisio do ms
anterior ao da vigncia deste Decreto;
II escritur-lo no livro registro de inventrio.
2o A base de clculo do ICMS substituio tributria a que se refere este artigo ser o valor de que
trata o art. 475.
3 Na hiptese prevista no Art. 476-A, a base de clculo da substituio tributria o valor total
referido no inciso I do 1 do art. 476-B, adicionado da parcela resultante da aplicao sobre este
valor do percentual de agregao no artigo anterior, conforme o caso.
4 O ICMS substituio tributria ser apurado da seguinte forma:
I sobre a base de clculo definida nos pargrafos 2 e 3 deste artigo aplicar-se- a alquota vigente
para as operaes ou prestaes internas;
II valor do ICMS substituio ser a diferena entre o imposto calculado na forma do inciso
anterior e o saldo credor da conta grfica, porventura existente.
5 O ICMS substituio tributria a que se refere o inciso II do pargrafo anterior dever ser
escriturado no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo Observaes, seguido da
indicao do nmero deste Decreto, no ms em que foi levantado o estoque.
Redao original:
Redao original:
Art. 477. Fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS,
na qualidade de contribuinte substituto, ao estabelecimento industrial, suas filiais
e distribuidor na sada interna de cigarro, fumo desfiado ou picado e papel para
cigarro.
Art. 478. Os produtos oriundos de outras unidades federadas destinados a estabelecimentos distintos
dos nominados no artigo anterior, ficam sujeitos ao pagamento do ICMS quando da passagem pelo
primeiro posto fiscal deste Estado.
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.395, de 21/09/2006, alterou o art. 479, nos seguintes termos:
Art. 479. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser:
I - nas operaes internas e interestaduais, relativamente a cigarro e outros produtos derivados do
fumo, exceto fumo picado, o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por
autoridade competente, ou na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador,
acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no valor da operao;
II - na hiptese de no haver preo mximo ou sugerido de venda a varejo, nos termos do inciso I, a
base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido
dos valores correspondentes ao frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados
do destinatrio, adicionado do percentual de 50% (cinqenta por cento);
III - relativamente ao fumo picado e ao papel para cigarro, o montante formado pelo preo praticado
pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes ao frete, seguro, impostos e outros encargos
transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado do percentual de 30% (trinta por cento);
IV - na importao a definida no art. 435, inciso III, acrescida dos percentuais referidos nos incisos
II ou III, conforme o caso.
1 A base de clculo relativa a fumo picado, poder ser estabelecido mediante instruo normativa
editada pelo Secretrio da Fazenda, a qual determinar o valor do ICMS lquido a recolher.
2 O contribuinte substituto remeter Clula de Execuo da Substituio Tributria e do
Comrcio Exterior - Cesut -, lista atualizada dos preos referidos no inciso I, em meio magntico,
sob pena de ter a sua inscrio suspensa ou cancelada, aplicando-se o disposto no 2 da Clusula
Stima do Convnio ICMS 81/93, de 10 de setembro de 1993.
Redao anterior:
NOTA: O inciso L do art. 1 do Decreto n. 24.756 alterou o art. 479, dando-lhe a
seguinte redao:
Art. 479. A base de clculo do ICMS a ser retido pelo contribuinte substituto ou
pago quando da entrada neste Estado ser o preo mximo de venda a varejo,
marcado pelo fabricante, ou na sua ausncia, o valor da mercadoria, includos o
IPI, frete e carreto acrescido de 30% (trinta por cento), podendo o Secretrio da
Fazenda estabelecer valor lquido do imposto a recolher."
Redao original:
Art. 479. A base de clculo do ICMS a ser retido pelo contribuinte substituto ou
pago quando da entrada neste Estado ser o preo mximo de venda no varejo,
marcado pelo fabricante, ou na sua ausncia, o valor da mercadoria, includos o
IPI, frete e carreto acrescido de percentual de agregao fixado em ato do
Secretrio da Fazenda.
SEO VII
Das Operaes com Cimento
Art. 480. Na operao com cimento de qualquer tipo, com destino a estabelecimento distribuidor,
atacadista ou varejista localizado neste Estado ou nos demais Estados da Regio Nordeste, fica
atribuda ao estabelecimento fabricante, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade
pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se tambm s operaes de importao.
Art. 481. A base de clculo do imposto ser:
I - na operao interna, a soma dos valores cobrados do destinatrio, inclusive IPI, acrescidos do
percentual de agregao de 30% (trinta por cento);
II - na operao interestadual, o preo de venda do estabelecimento remetente, includos os valores
do IPI, do frete, carreto e demais despesas debitadas ao destinatrio, acrescido do percentual de
20% (vinte por cento);
III - na operao de importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435,
acrescida do percentual de agregao de 30% (trinta por cento).
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso III poder ser estabelecido valor mnimo para efeito do
clculo do imposto.
Art. 482. O ICMS apurado na forma desta Seo, relativamente s operaes internas, ser
recolhido at o 5 (quinto) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a reteno.
Pargrafo nico. O prazo para recolhimento do imposto a que se refere este artigo, quanto s
operaes interestaduais, ser o fixado em protocolo, firmado entre esta e as demais unidades da
Federao.
Art. 483. Quando o servio de transporte no for realizado por veculo de propriedade do
distribuidor, o imposto relativo ao frete ser por ele retido.
1 Fica facultada empresa transportadora a emisso de conhecimento de transporte, englobando
as prestaes ocorridas em cada decndio pelo mesmo tomador, constando em seu corpo a
expresso: "ICMS retido pelo tomador".
2 As notas fiscais do perodo ou listagem que as relacionem devero ser anexadas ao
conhecimento de transporte de que trata o pargrafo anterior.
NOTA: O art. 1, XII, do Dec. 25.332/98 modificou a Seo VIII do Captulo II do Ttulo I do
Livro Terceiro, que passou a ser dividida em quatro subsees com a seguinte redao, em
vigor a partir de 1/1/99:
SEO VIII
Das Operaes com Combustveis Derivados ou no de Petrleo
SUBSEO I
Das Operaes com Combustveis Derivados ou no de Petrleo
Realizadas pela Refinaria ou suas Bases
Art. 484. Fica atribuda a refinaria de petrleo ou suas bases, na qualidade de contribuinte
substituto, nas operaes interna e interestadual com combustveis derivados ou no de petrleo
destinados a contribuintes sediados neste Estado, a responsabilidade pela reteno e recolhimento
do ICMS devido nas operaes subsequentes.
1 Aplica-se ainda o regime previsto nesta Subseo s operaes:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "d" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
transformou as alneas "a" e "b" do 1 do art. 484 em incisos e suprimiu a alnea "c", nos
seguintes termos:
I - interestaduais, para uso ou consumo do destinatrio;
II - de sadas, destinadas a outras unidades federadas, quando da existncia da sistemtica prevista
nesta Subseo na legislao tributria da unidade federada de destino;
c) de importao, hiptese em que o imposto devido por substituio tributria
ser pago nos termos da Clusula dcima primeira do Convnio ICMS 03/99";
II - elaborar relatrio mensal, por unidade federada de destino e produto, de acordo com o anexo IV
do Convnio ICMS 105/92, conforme disposto na clusula vigsima terceira do Convnio ICMS
03/99;
III - remeter, at o dia 5 (cinco) de cada ms, cpia do arquivo contendo informaes referentes s
operaes realizadas no ms imediatamente anterior, mediante aviso de recebimento(AR):
a) unidade federada de destino da mercadoria;
b) unidade federada de origem da mercadoria;
"IV - remeter refinaria de petrleo ou suas bases, at o dia 5 (cinco) de cada ms, as informaes
previstas no captulo V do Convnio ICMS 03/99, observando o disposto na clusula vigsima
terceira do citado Convnio."
Redao original:
Art. 486. O contribuinte substitudo, exceto o TRR, que promover operaes
interestaduais com combustveis derivados de petrleo, cujo imposto j tenha sido
retido anteriormente, dever:
I - indicar no campo "Informaes Complementares" da nota fiscal a seguinte
expresso:
"ICMS a ser pago nos termos da Clusula dcima primeira do Convnio ICMS
105/92";
II - elaborar relatrio mensal, por unidade federada de destino e produto, de
acordo com o anexo IV do Convnio ICMS 105/92;
IV - remeter refinaria de petrleo ou suas bases, at o dia 5 (cinco) de cada ms,
demonstrativo de acordo com os anexos IV e V, do Convnio ICMS 105/92,
contendo resumo das operaes realizadas para cada unidade federada.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "e" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 1 do art. 486, nos seguintes termos:
1 Para clculo do imposto a ser recolhido em favor da unidade federada de destino, e informado
nos relatrios citados nos incisos II e IV do caput, observar-se-o os seguintes procedimentos:
I - tratando-se de mercadorias destinadas comercializao:
a) adotar o preo mximo ou nico de venda a consumidor, fixado pela autoridade competente;
b) no existindo preo mximo ou nico de venda a consumidor, adotar como preo de partida o
valor estabelecido por autoridade competente para o remetente, ou na existncia deste, o valor da
operao acrescido do frete e/ou carreto, seguro, impostos e outros encargos cobrados do
destinatrio.
c) adicionar ao valor referido no inciso anterior o percentual de margem de agregao previsto para
a operao interestadual, aplicvel ao sujeito passivo por substituio;
II - tratando-se de mercadorias no destinadas industrializao ou comercializao, adotar como
base de clculo o valor da operao;
III - aplicar ao resultado obtido, conforme o previsto nos incisos anteriores, a alquota vigente para
as operaes internas com a mercadoria na unidade federada de destino.
Redao original:
1 Para clculo do imposto a ser recolhido em favor da unidade federada de
destino e informado no relatrio citado no inciso II do "caput", sero adotados os
seguintes procedimentos:
I - adotar como preo de partida o valor utilizado pelo sujeito passivo por
substituio na operao original para o contribuinte substitudo, dele excludo o
respectivo valor do ICMS;
II - adicionar ao valor referido no inciso anterior, o valor resultante da aplicao
Decreto s podero ser recebidos, quando fora do prazo previsto, com a autorizao do Ncleo de
Execuo da Substituio Tributria e Comrcio Exterior (NESUT).
Redao original:
7 Os relatrios contendo as informaes previstas na alnea "c" do inciso III do
art. 487 deste Decreto s podero ser recebidos, quando fora do prazo previsto,
com a autorizao do NEXAT em Mucuripe.
SUBSEO III
Das Operaes Realizadas por Transportador Revendedor Retalhista - TRR
Art. 487. O TRR que promover operaes interestaduais com combustveis derivados de petrleo,
cujo imposto j tenha sido retido anteriormente, dever:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "f" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou os incisos I e II do art. 487, nos seguintes termos:
"I - indicar no campo "Informaes Complementares" da nota fiscal a seguinte expresso: "ICMS a
ser pago nos termos da Clusula nona do Convnio ICMS 03/99";
II - elaborar relatrio mensal em quatro vias, por unidade federada de destino, nos termos da
Clusula nona do Convnio ICMS 03/99;"
Redao original:
I - indicar no campo "Informaes Complementares" da nota fiscal a seguinte
expresso: "ICMS a ser pago nos termos da Clusula nona do Convnio ICMS
105/92";
II - elaborar relatrio mensal em quatro vias, por unidade federada de destino,
conforme o anexo II do Convnio ICMS 105/92;
III - remeter, at o dia 2 (dois) de cada ms, relao contendo as informaes referidas no inciso II,
relativas ao ms imediatamente anterior, mediante aviso de recebimento (AR), sendo:
a) 1 via - unidade federada de destino da mercadoria;
b) 2 via - unidade federada de origem da mercadoria;
c) 3 via - distribuidora que forneceu a mercadoria, com o imposto j retido;
d) 4 via - arquivo do emitente.
1 Na hiptese de entrega das informaes previstas no inciso III fora do prazo previsto, o TRR
responder pelo recolhimento dos acrscimos legais cabveis.
2 Se o valor do imposto devido este Estado for diverso do imposto cobrado na unidade federada
de origem, sero adotados pela distribuidora os procedimentos previstos 2( do Art. 488.
3 O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade do TRR pela omisso ou pela
apresentao de informaes falsas ou inexatas, cabendo, se for o caso, a exigncia do pagamento
do imposto devido nas operaes e prestaes, com os respectivos acrscimos legais.
4 Para adoo dos procedimentos previstos neste artigo, ser exigido do TRR localizado em outra
unidade federada que efetue remessa daquelas mercadorias para este Estado, inscrio no CGF.
NOTA: O art. 1, inciso XIX do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, alterou o 5
do art. 487, nos seguintes termos:
5 Nas operaes interestaduais realizadas por estabelecimento no inscrito neste Estado, este
solicitar unidade federada destinatria, nos termos previstos em sua legislao, a restituio do
imposto que tiver sido pago em decorrncia da aquisio do produto, bem como do imposto retido
por substituio tributria, no caso em que a refinaria tenha efetuado o repasse na forma do art. 488,
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 3 do
art. 488, nos seguintes termos:
3 Nas operaes com combustveis, a nota fiscal de ressarcimento referida no inciso II do 3 do
art. 438 deste Decreto dever ser visada pelo Diretor do Ncleo de Execuo da Substituio
Tributria e Comrcio Exterior (NESUT).
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "f" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro
de 1999, alterou o 3 do art. 488, nos seguintes termos:
" 3 Nas operaes com combustveis, a nota fiscal de ressarcimento referida no
inciso II do 3 do art. 438 deste Decreto dever ser visada:
Redao original:
3 Se o imposto retido for insuficiente para comportar a deduo do valor a ser
repassado unidade federada de destino, poder a referida deduo ser efetuada
por outro estabelecimento do sujeito passivo por substituio indicado no "caput",
ainda que localizado em outra unidade da Federao.
I - pelo Diretor do NEXAT em Mucuripe, se o emitente for domiciliado na capital; ou
II - pelo Diretor do NEXAT do domiclio fiscal do emitente, nos demais municpios, devendo ser
retida cpia da mencionada nota fiscal e remetida ao NEXAT em Mucuripe."
NOTA: O art. 1, inciso XVI, alnea "f" do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o 4 e o inciso I, acrescentou o 5, todos do art. 488, nos seguintes termos:
" 4 A refinaria de petrleo ou suas bases devero elaborar, mensalmente, demonstrativo de
apurao e recolhimento do imposto retido de acordo com o captulo V do Convnio ICMS 03/99,
ressalvado o disposto na Clusula vigsima terceira, e enviar:
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao inciso
I do 4 do art. 488, nos seguintes termos:
I - ao Ncleo de Execuo da Substituio Tributria e Comrcio Exterior (NESUT), at o 15
(dcimo quinto) dia do ms subseqente, quando as operaes forem destinadas a este Estado.
Redao anterior:
I - ao NEXAT em Mucuripe, at o 15 (dcimo quinto) dia do ms subsequente,
quando as operaes forem destinadas a este Estado;
Redao original:
4 A refinaria de petrleo ou suas bases, dever elaborar mensalmente,
demonstrativo de apurao e recolhimento do imposto retido, em trs vias, de
acordo com o modelo constante no anexo VI, do Convnio ICMS 105/92, retendo
uma via, e enviar as demais:
I - at o 15 (dcimo quinto) dia do ms subsequente ao NESUT, quando as
operaes forem destinadas a este Estado;
II - ao local e no prazo determinado na unidade de destino da mercadoria.
NOTA: O art 1, inciso XVII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 5 do
art. 488, nos seguintes termos:
diferena.
2 Na falta do preo referido no caput, a base de clculo para efeito de reteno
do imposto ser o montante formado pelo valor da operao, preo FOB,
acrescido do valor resultante da aplicao dos seguintes percentuais:
PRODUTOS OPERAES INTERNAS
lcool Anidro
Gasolina Automotiva 54,47%
Gasolina de Aviao 195,50%
Querosene de Aviao 83,40%
Querosene Iluminante 123,10%
Gs Natural:
-Veicular 235,00%
-Industrial 48,75%
3 Na hiptese de o produto no se destinar comercializao, a base de clculo
ser o valor da operao.
Art. 487. Quando a operao interestadual efetuar-se entre estabelecimentos de
unidades federadas signatrias do Convnio ICMS 03/97, cujo imposto j tenha
sido pago na forma desta Seo, observar-se- os procedimentos dispostos no
referido convnio para efeito de ressarcimento.
Art. 488. Quando o servio de transporte no for realizado por veculos de
propriedade do distribuidor o imposto relativo ao frete ser por ele retido.
1 Fica facultada empresa transportadora a emisso de conhecimento de
transporte, englobando as prestaes ocorridas em cada decndio pelo mesmo
tomador constando em seu corpo a expresso: "ICMS retido pelo tomador".
2 As notas fiscais do perodo ou listagem que as relacionem devero ser
anexadas ao conhecimento de transporte de que trata o pargrafo anterior."
(REDAO PRIMITIVA)
SEO IX
Das Operaes com Disco Fonogrfico,
Fita Virgem ou Gravada, Filme Fotogrfico
Cinematogrfico e Slide
NOTA: O art. 2, XVII, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao art. 489,
nos seguintes termos:
Art. 489. Nas operaes internas e interestaduais com filme fotogrfico e cinematogrfico e slide,
fica atribuda ao estabelecimento industrial, na qualidade de sujeito passivo por substituio, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s sadas subsequentes, bem como
entrada destinada a uso ou consumo do estabelecimento destinatrio.
1 O regime de que trata este artigo no se aplica transferncia de mercadoria entre
estabelecimentos de empresa industrial nem s operaes entre contribuintes substitutos industriais.
2 Na hiptese do 1 deste artigo, a substituio tributria caber ao estabelecimento da empresa
industrial ou ao contribuinte substituto destinatrio que promover a sada da mercadoria para
estabelecimento de pessoa diversa." (NR)
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, alterou o art. 489, nos
seguintes termos:
Art. 489. Nas operaes internas, interestaduais e de importao com disco
fonogrfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reproduo ou
gravao de som ou imagem, abaixo relacionados com a respectiva classificao
V discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo apenas do som
(8523.40.21);
VI outros discos para sistemas de leitura por raio laser (8523.40.29);
VII outras fitas magnticas de largura no superior a 4 mm:
a) em cartuchos ou cassetes (8523.29.32);
b) outras (8523.29.29);
VIII outras fitas magnticas de largura superior a 4mm, mas no superior a 6,5 mm (8523.29.39);
IX - outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm (8523.29.33);
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 31.831 (DOE de 17/11/2015) deu nova redao aos
incisos X e XI, nos seguintes termos:
X outros suportes:
a) discos para sistema de leitura por raio laser com possibilidade de serem gravados uma nica vez
(CD-R) (8523.41.10)
b) outros (8523.29.90 e 8523.41.90)
XI discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo de fenmenos diferentes do som
ou da imagem (8523.49.20);
Redao anterior dos incisos X e XI:
X - outros suportes:
a) discos para sistema de leitura por raio laser com possibilidade de serem
gravados uma nica vez (CD-R) (8523.40.11);
b) outros (8523.29.90 e 8523.40.19);
XI - discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo de fenmenos
diferentes do som ou da imagem (8523.40.22);
XII - fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem
(8523.29.31).
1 O regime de que trata este artigo no se aplica transferncia de mercadoria entre
estabelecimentos da empresa industrial nem s operaes entre contribuintes substitutos industriais.
2 Na hiptese do 1 deste artigo, a substituio tributria caber ao estabelecimento da empresa
industrial ou ao contribuinte substituto destinatrio que promover a sada da mercadoria para
estabelecimento de pessoa diversa.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, alterou o art. 490, nos
seguintes termos:
Art. 490. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser
o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade
competente, ou na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou
importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo
no preo.
Redao original:
Art. 490. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o
preo mximo de venda a varejo constante de tabela fixada pela autoridade
competente, acrescido do valor do frete.
1 Inexistindo o valor a que se refere o caput deste artigo, a base de clculo para
reteno ser o montante do preo praticado pelo contribuinte substituto, includos
os valores do frete ou carreto, do IPI e demais despesas debitadas ao
estabelecimento destinatrio, acrescido da parcela resultante da aplicao sobre
este total, dos seguintes percentuais:
I - 40% (quarenta por cento) sobre os produtos de que trata o inciso I do artigo
anterior;
II - 25% (vinte e cinco por cento) sobre os produtos de que trata o inciso II do
artigo anterior.
2 Na operao de importao a base de clculo ser a definida no inciso III do
artigo 435, acrescido do percentual de agregao respectivo a que se refere o
pargrafo anterior.
3 Nas aquisies no destinadas comercializao, a base de clculo o valor
da operao, como tal entendido, o preo de aquisio do destinatrio.
4 Quando o estabelecimento industrial ou importador no realizar operao
diretamente com o comrcio varejista, o valor inicial para o clculo mencionado
no 1 ser o preo praticado pelo distribuidor ou atacadista.
NOTA: O art 2, XX, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao art. 490-A,
nos seguintes termos:
Art. 490-A. Nas operaes interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se
refere o art. 490, fica-lhe atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto em
favor do Estado destinatrio, na qualidade de sujeito passivo por substituio, mesmo que o imposto
j tenha sido retido anteriormente.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou art. 490-A, nos
seguintes termos:
Art. 490-A. O valor do imposto retido corresponder diferena entre o calculado
de acordo com o estabelecido no art.490 e o devido pela operao prpria
realizada pelo contribuinte que efetuar a substituio tributria.
NOTA: O art 2, XXI, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) acrescentou os arts. 490-B, 490-C
e 490-D, nos seguintes termos:
Art. 490-B. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor
correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente ou, na falta
deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do
valor do frete quando no includo no preo.
1 Inexistindo os valores de que trata o caput deste artigo, a base de clculo do imposto nas
operaes interestaduais corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente,
acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao
destinatrio ou dele cobrado, bem como da parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada), calculada segundo
a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1- ALQ intra)] -- 1, onde:
I MVA-ST original a margem de valor agregado para a operao interna, prevista no 2 deste
artigo;
II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas,
na unidade federada de destino.
2 A MVA-ST original de 25% (vinte e cinco por cento).
3 Aplicada a frmula de que trata o 1 deste artigo, a MVA ajustada corresponder aos
seguintes percentuais, conforme o caso:
I com relao ao 1 deste artigo:
Alquota interestadual da unidade federada do remetente
Alquota internar da federada de destino
termos:
Pargrafo nico. Opcionalmente sistemtica prevista no Protocolo ICMS n
26/92, o estabelecimento adquirente poder adotar o regime de substituio
tributria com trigo em gro nas seguintes operaes:
Redao original:
Pargrafo nico. Opcionalmente sistemtica prevista no Protocolo ICMS n
26/92, o estabelecimento moageiro poder adotar o regime de substituio
tributria quando das operaes de entrada, neste Estado, ou na importao de
trigo em gro."
I - interna, quando da entrada no estabelecimento;
II - de entrada interestadual, quando da passagem pelo primeiro posto fiscal;
III - de importao, por ocasio do desembarao aduaneiro.
Art. 496. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser a
prevista no artigo 435, acrescida dos seguintes percentuais:
NOTA: O art. 3 do Decreto n 26.138, de 8 de fevereiro de 2001, alterou os
incisos I e II do art. 496, nos seguintes termos:
I nas operaes com trigo em gro: 52% (cinqenta e dois por cento), at 28 de
fevereiro de 2001;
II nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 80% (oitenta
por cento), com base nos valores da pauta fiscal a que se refere o Protocolo ICMS
n 26/92, at 28 de fevereiro de 2001.
NOTA: O art. 1, inciso XX do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou os incisos I e II do art. 496, nos seguintes termos:
I - nas operaes com trigo em gro: 52% (cinquenta e dois por cento), at 31 de
janeiro de 2001;
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 80% (oitenta por cento), com base nos valores da pauta fiscal a que se
refere o Protocolo ICMS n 26/92, at 31 de janeiro de 2001."
NOTA: O art. 1, inciso XVIII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou os incisos I e II do art. 496, com transformao dopargrafo nico em 1 e
acrscimo dos 2 e 3, nos seguintes termos:
"I - nas operaes com trigo em gro: 52% (cinquenta e dois por cento), at 31 de
dezembro de 2000;
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 80% (oitenta por cento), com base nos valores da pauta fiscal a que se
refere o Protocolo ICMS n 26/92, at 31 de dezembro de 2000."
1 Os contribuintes que optarem pela sistemtica de tributao prevista no
pargrafo nico do artigo anterior no podero se apropriar de quaisquer crditos
fiscais para efeito de compensao de dbito do ICMS.
2 Na operao de sada interestadual de farinha de trigo ou mistura de farinha
de trigo a outros produtos assegurado ao contribuinte substituto o direito ao
ressarcimento do valor do ICMS pago em razo da substituio tributria, nos
termos previstos no art. 438.
3 Quando a substituio tributria ocorrer nos termos do artigo anterior, o
contribuinte substitudo no ter direito ao ressarcimento previsto no art. 438,
quando realizar sada interestadual de produtos derivados de farinha de trigo ou
mistura de farinha de trigo a outros produtos, exceto quando a operao se
destinar Zona Franca de Manaus."
NOTA: O art. 1, XIII, do Dec. 25.332/98 alterou novamente os incisos I e II deste
artigo, bem como seu pargrafo nico, dando-lhes a seguinte redao, em vigor a
partir de 1/1/99:
I - nas operaes com trigo em gro: 115% (Cento e quinze por cento) at 31 de
dezembro de 1999;
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 150% (cento e cinqenta por cento), com base nos valores constantes da
pauta fiscal a que se refere o Protocolo ICMS n 26/92, at 31 de dezembro de
1999.
Pargrafo nico. Os contribuintes que praticarem o percentual de agregao
previsto no inciso I deste artigo no podero se apropriar de quaisquer crditos
fiscais para efeito de compensao de dbitos do ICMS.
NOTA: O Decreto n. 25.309, de 3/12/98, novamente alterou os incisos I e II do
art. 496, dando-lhes a seguinte redao, com vigncia no prazo compreendido
entre 4/12/98 e 31/12/98:
"I - nas operaes com trigo em gro: 52% (cinquenta e dois por cento) at 31 de
dezembro de 1998;
II - mas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 80% (oitenta por cento), com base nos valores constantes da pauta fiscal
a que se refere o Protocolo ICMS n. 26/92, at 31 de dezembro de 1998."
(REDAO VIGENTE NO PERODO DE 4/12/98 A 31/12/98.)
NOTA: O art. 1 do Decreto n. 25.219/98 deu nova redao aos incisos I e II deste
artigo, acrescentando-lhe, ainda, um pargrafo, na forma a seguir:
I - nas operaes com trigo em gro: 52% (cinquenta e dois por cento), at 30 de
novembro de 1998, ou, no se realizando o disposto no pargrafo nico deste
artigo, utilizar-se- o percentual de 240% (duzentos e quarenta por cento);
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 80% (oitenta por cento), com base nos valores constantes da pauta fiscal
a que se refere o Protocolo ICMS n. 26/92, at 30 de novembro de 1998.
Pargrafo nico. Os contribuintes que optarem pela utilizao do percentual de
agregao previsto na primeira parte do inciso I deste artigo no podero se
apropriar de quaisquer crditos fiscais para efeito de compensao com dbitos do
ICMS.
NOTA: Redao primitiva dos incisos I e II do art. 496:
"I - nas operaes com trigo em gro: 240% (duzentos e quarenta por cento);
II - nas operaes com farinha de trigo e mistura de farinha de trigo a outros
produtos: 150% (cento e cinqenta por cento), com base nos valores constantes da
pauta fiscal, estabelecida com fundamento no Protocolo ICMS 26/92;"
NOTA: O art. 3 do Decreto n. 25.219/98 revogou expressamente o art. 497.
Art. 497. O estabelecimento moageiro poder deduzir os crditos passveis de
apropriao na forma da legislao pertinente do ICMS retido conforme o
disposto no artigo 436.
Art. 498. O imposto apurado na forma desta Seo ser recolhido pelo
contribuinte:
I - importador ou adquirente de trigo em gro, at o dcimo dia do segundo ms
subsequente ao da aquisio;
II - nas operaes provenientes de outras unidades da Federao, no momento da
passagem no primeiro posto fiscal de entrada no Estado ou no caso de reteno,
at o nono dia do ms subsequente remessa.
Art. 499. No ser exigido o pagamento do ICMS na sada dos estabelecimentos
industriais e de suas filiais, dos produtos derivados da farinha de trigo, tributada
na forma desta Seo.
Pargrafo nico. Na nota fiscal referente s sadas dos produtos de que trata este
artigo, o ICMS dever ser destacado, com base no valor da operao,
exclusivamente para fins de crdito do estabelecimento destinatrio.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o art. 531-A, nos seguintes
termos:
Art. 531-A. O valor do imposto retido corresponder diferena entre o calculado de acordo com o
estabelecido no art. 531 e o devido pela operao prpria realizada pelo contribuinte que efetuar a
substituio tributria.
SEO XVI
Das Operaes com Leite em P, Leite
Condensado, Creme de Leite e Caf Solvel
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 27.368, de 13/02/2004, alterou o art. 532, nos seguintes
termos:
Art. 532. Fica atribuda, por ocasio da entrada neste Estado, ao destinatrio e ao importador, na
qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS
devido nas operaes subsequentes realizadas com:
I - leite em p, leite longa vida, bebida lctea, leite condensado, creme de leite, caf torrado e modo
e caf solvel, ainda que adicionados a outros produtos;
II - queijos.
1 A responsabilidade tributria prevista no caput aplica-se tambm s operaes internas,
realizadas pelos estabelecimentos industriais, sediados neste Estado.
2 As operaes com leite em p, quando originrias de Estados signatrios do Protocolo ICMS n
12/96, obedecero as regras do citado protocolo.
3 O estabelecimento que, em 29 de fevereiro de 2004, possuir em estoque os produtos indicados
no caput, cuja entrada tenha sido realizada sem a cobrana do ICMS por substituio tributria,
dever escritur-los no livro Registro de Inventrio, observando os seguintes procedimentos:
I - indicar as quantidades por marca, tipo e embalagens, indicando, os valores unitrios e total,
tomando-se por base, o preo de venda consumidor final ou na sua falta o custo da aquisio mais
recente, acrescido do IPI e do percentual de:
a) 29,41% (vinte e nove virgula quarenta e um por cento), para os produtos indicados no inciso I do
caput;
b) 33,87% (trinta e trs vrgula oitenta e sete por cento), para os produtos indicados no inciso II do
caput;
II - calcular o ICMS devido pela aplicao da alquota interna cabvel, sobre o valor total obtido na
forma do inciso anterior lanando-o no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo
"Observaes" seguido da indicao desta Seo;
III - remeter at o dia 20 de maro de 2004, ao rgo local do seu domicilio fiscal, cpia do
inventrio de que trata este pargrafo, indicando o valor do imposto apurado.
4 O imposto apurado na forma do 3 deste artigo poder ser recolhido em at 03 (trs) parcelas
iguais e sucessivas, com vencimento, em 30 de maro de 2004, 30 de abril de 2004 e 31 de maio de
2004.
Redao original:
Art. 532. Fica atribuda a responsabilidade, na qualidade de contribuinte
substituto, pela reteno e recolhimento do ICMS, devido nas operaes
subseqentes, ao estabelecimento industrial, distribuidor, suas filiais ou
representante autorizado domiciliados neste Estado, que promoverem sadas
internas com destino a estabelecimento atacadista ou varejista de leite em p, leite
condensado, creme de leite e caf solvel.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.368, de 13/02/2004, alterou o art. 533, nos
seguintes termos:
Art. 533. A base de clculo do ICMS, para fins de substituio tributria ser obtida tomando-se por
base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente, neste preo includo o valor do IPI,
frete ou carreto e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela
resultante da aplicao sobre o referido montante, dos seguintes percentuais:
I- em relao aos produtos indicados no inciso I do caput do artigo 532:
a) nas operaes oriundas das regies sul e sudeste: 45% (quarenta e cinco por cento);
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, alterou a alnea "b" do inciso
I do art. 533, nos seguintes termos:
b) nas operaes oriundas das regies norte, nordeste e centrooeste: 37,21% (trinta e sete virgula
vinte e um por cento);
Redao original:
b) nas operaes oriundas das regies norte e nordeste: 37,21% (trinta e sete
virgula vinte e um por cento);
c) nas operaes internas: 29,41% (vinte e nove vrgula quarenta e um por cento).
II - em relao aos produtos indicados no inciso II do caput do artigo 532:
a) nas operaes oriundas das regies sul e sudeste: 50% (cinqenta por cento);
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, alterou a alnea "b" do inciso
II do art. 533, nos seguintes termos:
b) nas operaes oriundas do norte, nordeste e centro-oeste: 41,94% (quarenta e um vrgula noventa
e quatro por cento);
Redao original:
b) nas operaes oriundas do norte e nordeste: 41,94% (quarenta e um vrgula
noventa e quatro por cento);
c) nas operaes internas: 33,87% (trinta e trs vrgula oitenta e sete por cento).
1 nas operaes de que trata o 2 do artigo 532, o percentual de agregao ser o indicado no
mencionado protocolo, conforme definido pelas unidades federadas signatrias.
2 na operao de importao dos produtos indicados no artigo 532, a base de clculo ser
definida no inciso III do artigo 435, a crescida de:
a) 29,41% (vinte e nove virgula quarenta e um por cento), para os produtos indicados no inciso I;
b) 33,87% (trinta e trs vrgula oitenta e sete por cento), para os produtos indicados no inciso II.
3 Na hiptese em que a operao interestadual estiver contemplada com benefcio fiscal
concedido pelo Estado de origem sem obedincia ao disposto na Lei Complementar 24/75, a
compensao do crdito ter como limite o valor do ICMS efetivamente pago ao Estado remetente".
Redao original:
Art. 533. A base de clculo do imposto ser o valor da operao praticado pelo
substituto, includos os valores correspondentes ao IPI, frete ou carreto e demais
despesas transferidas ao adquirente, acrescido do percentual de 20% (vinte por
cento).
SEO XVII
Das Operaes Realizadas por Livrarias e Papelarias
NOTA: Os arts. 534 a 536 foram revogados por meio do art. 11, inciso III, do Decreto n
26.738/2002.
NOTA: O art. 1, inciso XIV do Decreto n 25.332/98 alterou o art. 534,
conferindo-lhe a redao abaixo, em vigor a partir de 1/1/99:
Art. 534. O estabelecimento enquadrado no CAE 6115136, na qualidade de
contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS devido nas
operaes subsequentes, por ocasio da entrada da mercadoria neste Estado ou no
estabelecimento, conforme o caso.
Redao original:
"Art. 534. O estabelecimento enquadrado no CAE 6115136, na qualidade de
contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS devido na
operao subsequente, por ocasio da entrada da mercadoria neste Estado ou no
estabelecimento, conforme o caso." (REDAO ANTERIOR)
Art. 535. A base de clculo para efeito da substituio tributria ser:
I - nas entradas interna e interestadual o valor da operao, includos os valores do
IPI, se incidente, frete e demais despesas debitadas ao destinatrio, acrescido do
percentual de 30% (trinta por cento);
II - na importao, a definida no inciso III do artigo 435, acrescida do percentual
de 30% (trinta por cento).
NOTA: O art. 536 foi revogado pelo Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999.
Art. 536. A nota fiscal que acobertar a operao subsequente ser emitida com
destaque do ICMS, exclusivamente para efeito de crdito do destinatrio.
(REVOGADO PELO DECRETO N 25.562/99)
SEO XVIII
Das Operaes com Madeira
Art. 537. Fica o estabelecimento adquirente de madeira, na qualidade de contribuinte substituto,
responsvel
pelo pagamento do ICMS incidente sobre as operaes subseqentes, nas seguintes hipteses:
I - quando da entrada neste Estado, de madeira oriunda de outro Estado ou do exterior;
II - quando da entrada no estabelecimento destinatrio, de madeira oriunda deste Estado.
NOTA: O art. 1, inciso XV, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o inciso III ao
caput do art. 537 deste Decreto, nos seguintes termos:
III - quando da entrada no estabelecimento industrial, inclusive aquele enquadrado nas CNAEsFiscal 1610-2/01 (Serrarias com desdobramento de madeira) e 1610-2/02 (Serrarias sem
desdobramento de madeira).
Pargrafo nico. O regime de que trata este Captulo no se aplica:
NOTA: O art. 10, inciso I, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, revogou o inciso I do pargrafo
nico do art. 537 deste Decreto:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou o inciso I do
pargrafo nico do art. 537, nos seguintes termos:
I - ao estabelecimento industrial, exceto aquele enquadrado na CNAE-Fiscal
1610-2/01 (Serrarias com desdobramento de madeira) ou 1610-2/02 (Serrarias
sem desdobramento de madeira);
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o inciso
I do pargrafo nico deste artigo, nos seguintes termos:
I - ao estabelecimento industrial, exceto aquele enquadrado nas CNAE's-Fiscal
2010-9/01 e 2010-9/02 (serrarias com e sem desdobramento de madeiras);
Redao original:
I - ao estabelecimento industrial, exceto aquele enquadrado no CAE-1511009
(serrarias);
II - ao adquirente, quando considerado consumidor final;
III - a entrada de madeira industrializada cujo documento fiscal de aquisio contenha, em destaque,
o valor do IPI.
Art. 538. A base de clculo do imposto a ser pago, nas hipteses do artigo anterior, ser o valor
divulgado em ato do Secretrio da Fazenda, com base nos preos finais de venda praticados no
mercado.
Pargrafo nico. Quando o valor total da mercadoria constante da respectiva nota fiscal for igual ou
superior a 60% (sessenta por cento) do valor estabelecido em ato do Secretrio da Fazenda, a base
de clculo a ser utilizada para efeito da substituio ser obtida mediante agregao, ao valor
originrio, do percentual de 80% (oitenta por cento).
SEO XIX
Das Operaes com Pneumticos,
Cmara de Ar e Protetores
Art. 539. Na operao interna, interestadual e de importao com pneumticos, cmaras de ar e
protetores de borracha classificados nas posies 40.11 e 40.13 e no Cdigo 4012.90.0000 da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH -, fica atribuda ao
estabelecimento industrial fabricante ou ao importador, na condio de contribuinte substituto, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS, devido nas sadas subseqentes ou
entradas com destino ao ativo permanente e consumo.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, transforma o pargrafo supra em 1 e
acrescenta o 2, com a redao a seguir:
1 O disposto neste artigo aplica-se tambm:
I - s operaes destinadas ao Municpio de Manaus e reas de livre comrcio;
II - a estabelecimento que efetuar operao interestadual, para fins de comercializao ou integrao
ao ativo imobilizado ou consumo do estabelecimento adquirente.
2 Ao regime de que trata esta seo no se aplica o disposto no Art. 434, inciso II.
Art. 540. O regime de que trata esta Seo no se aplica:
I - sada com destino a indstria automobilstica, exceto se o produto no for aplicado no veculo,
cabendo, neste caso, ao estabelecimento fabricante do veculo, a responsabilidade pela reteno do
imposto devido nas operaes subseqentes;
Classificao Nacional
estabelecimento.
de
Atividade
Econmico-Fiscal
(CNAE-Fiscal)
principal
do
Redao anterior:
Art. 546. Nas operaes internas e de importao com medicamentos e outros
produtos farmacuticos relacionados no Anexo LXIII a este Decreto, o
estabelecimento industrial fabricante e o importador ficam responsveis, na
condio de contribuintes substitutos, pela reteno e recolhimento do ICMS
devido nas sadas subseqentes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 547, nos seguintes termos:
Art. 547 A base de clculo do ICMS ser retido e recolhido na forma do art. 546 ser o valor do
documento fiscal relativo s entradas de mercadorias, includos os valores do IPI, frete e carreto,
seguro e outros encargos transferidos ao destinatrio, acrescido do percentual de:
NOTA: Incisos I e II com redao determinada pelo art. 1. do Decreto n. 31.454 (DOE de
28/3/2014).
I 20% (vinte por cento), nas operaes com medicamentos:
a) de uso exclusivamente hospitalar, desde que contenham a indicao expressa de proibio de
venda a varejo, nos termos da legislao federal pertinente;
b) praticadas por empresa que comercialize direta e exclusivamente com hospitais, clnicas, casas
de sade e rgos pblicos da Administrao Direta e Indireta da Unio, Estados e Municpios,
desde que devidamente inscritos no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ);
II 33,05% (trinta e trs vrgula zero cinco por cento), nas demais operaes com qualquer produto,
inclusive medicamentos.
Redao anterior dos incisos I e II, determinada pelo Decreto n. 29.816/09:
I 20% (vinte por cento), nas operaes com mercadorias de uso exclusivo
hospitalar, desde que estas contenham a indicao expressa de proibio de venda
a varejo, nos termos da legislao federal pertinente;
II - 33,05% (trinta e trs virgula zero cinco por cento), nos demais produtos;
1 O imposto a recolher ser equivalente carga tributria lquida resultante da aplicao dos
seguintes percentuais, sobre a base de clculo definida no caput:
I produtos da cesta-bsica, com carga tributria de 7% (sete por cento):
a) 2,70% (dois virgula setenta por cento), quando procedente do prprio Estado;
b) 4,70% (quatro virgula setenta por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste e
do estado do Esprito Santo:
c) 6,80% (seis virgula oitenta por cento), quando procedente do Sul e Sudeste, exceto do Estado do
Esprito Santo;
II produtos da cesta-bsica, com carga tributria de 12% (doze por cento):
a) 4,60% (quatro virgula sessenta por cento), quando procedente do prprio Estado;
b) 8,10% (oito virgula dez por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste e do
estado do Esprito Santo:
c) 11,60% (onze virgula sessenta cento), quando procedente do Sul e Sudeste, exceto do Estado do
Esprito Santo;
III produtos com carga tributria de 17% (dezessete por cento):
a) 6,50% (seis virgula cinquenta por cento), quando procedente do prprio Estado;
b) 11,50% (onze virgula cinquenta por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste
e do estado do Esprito Santo:
c) 16,50% (dezesseis virgula cinqenta por cento), quando procedente do Sul e Sudeste, exceto do
Estado do Esprito Santo;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o 2 do art. 547, nos seguintes
termos:
2 A base de clculo praticada pelo estabelecimento que receber, a ttulo de transferncia
interestadual, mercadorias sujeitas sistemtica de que trata esta Seo, em substituio aos
percentuais previstos nos incisos I e II do caput deste artigo, ser acrescida de 49,08% (quarenta e
nove vrgula zero oito por cento).
Redao original:
2 A base de clculo praticada pelo estabelecimento que receber em
transferncia interestadual de mercadorias sujeitas a presente sistemtica ser a
definida no caput deste artigo acrescida do percentual de 49,08% (quarenta e nove
virgula zero oito por cento).
3 O Secretrio da Fazenda, mediante edio de ato normativo, poder estabelecer os valores
mnimos de referncia que sero admitidos para efeito de clculo do imposto de que trata esta
Seo, levando em considerao os preos praticados no mercado interno consumidor.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o 4 do art. 547, nos seguintes
termos:
4 Quando o imposto for exigido por ocasio da sada, a carga lquida ser aplicada com a
margem de agregao:
NOTA: Incisos I e II do 4. com redao determinada pelo art. 1. do Decreto n. 31.454
(DOE de 28/3/2014).
I prevista no inciso I ou II do caput deste artigo, conforme o caso, sobre o valor da aquisio mais
recente, que no poder apresentar valor inferior mdia mensal das entradas;
II de 49,08% (quarenta e nove vrgula zero oito por cento), quando a entrada do produto for a
ttulo de transferncia.
Redao anterior dos incisos I e II do 4.:
I - prevista no inciso I ou II do 1 deste artigo, conforme o caso, sobre o valor da
aquisio mais recente, que no poder apresentar valor inferior mdia mensal
das entradas;
II - quando a entrada do produto for a ttulo de transferncia, em substituio
margem de agregao estabelecida no inciso I do 1 deste artigo, ser aplicado o
percentual de 49,08% (quarenta e nove vrgula zero oito por cento).
Redao original do 4.:
4 Quando o imposto for exigido por ocasio da sada, a carga lquida referida
no 1, ser aplicada com a margem de agregao de 33,05 (trinta e trs virgula
zero cinco por cento), sobre o valor da aquisio mais recente, que no poder
apresentar valor inferior a mdia mensal das entradas.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o 5 do art. 547, nos seguintes
termos:
5 Nas operaes internas entre contribuintes substitutos atacadistas de que trata esta Seo, com
tratamento tributrio previsto nos moldes do art. 4 da Lei n 14.237, de 10 de novembro de 2008,
que dispe sobre o Regime de Substituio Tributria nas operaes realizadas por contribuintes do
comrcio atacadista e varejista, o ICMS fica diferido para a sada subseqente.
Redao original do 5.:
5 Nas operaes internas entre contribuintes substitutos atacadistas de que trata
esta seo, o ICMS ser diferido para a sada subseqente.
NOTA: 6. acrescentado pelo art. 1. do Decreto n. 31.454 (DOE de 28/3/2014).
6 Excluem-se da regra de exclusividade de que trata a alnea b do inciso I do caput deste artigo
as operaes com medicamentos destinadas a profissionais mdicos devidamente inscritos no
Conselho Regional de Medicina (CRM), devendo ser aplicado o percentual de 33,05% (trinta e trs
vrgula zero cinco por cento).
NOTA: Com relao s alteraes do art. 547 determinadas pelo Decreto n. 31.454 (DOE de
28/3/2014), o seu art. 2. assim dispe:
Art.2 Ficam convalidados os procedimentos praticados de forma diversa da disposta na redao do
art. 547 imediatamente anterior determinada por este Decreto, at a data de entrada em vigor deste
Decreto, desde que no tenham resultado em recolhimento do imposto com valor inferior ao
convencionado na forma da alnea b do inciso I do art. 547, nos termos do art. 1 deste Decreto.
Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo:
I - no autoriza a restituio ou a compensao de importncias j pagas;
II - no se aplica aos crditos tributrios j constitudos ou em processo de constituio, com incio
da ao fiscal devidamente formalizada.
Redao original do art. 547:
Art. 547. O regime de substituio tributria de que trata este Decreto aplica-se
tambm:
I - quando da entrada, neste Estado, de produtos relacionados no Anexo LXIII,
adquiridos para fins de comercializao ou para uso ou consumo do
estabelecimento, sem a reteno do imposto;
II - na arrematao, pelo contribuinte, de mercadoria importada do exterior,
apreendida ou abandonada.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I no caput deste artigo, tratando-se de
mercadoria adquirida para uso ou consumo do estabelecimento de contribuinte, a
reteno do imposto a titulo de substituio tributria devida em relao ao
diferencial de alquotas.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548, nos seguintes termos:
Art. 548 O recolhimento do ICMS efetuado na forma do art. 547 no dispensa a exigncia do
imposto relativo:
I operao de importao de mercadoria do exterior do Pas;
II 5% (cinco por cento) quando das entradas de mercadorias oriundas de empresas de outros
Estados relacionadas em ato normativo expedido pelo Secretrio da Fazenda, a titulo de
neutralizao dos benefcios fiscais obtidos em desacordo com a Lei Complementar n 24/75.
III - Nas entradas de mercadorias oriundas de estabelecimentos enquadrados no Simples Nacional:
a) 5% (cinco por cento), nas operaes internas;
b) 7% (sete por cento), quando procedentes do Sul e Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo;
c) 12% (doze por cento), quando procedente do Norte, Nordeste, Centro-oeste e do Estado do
Esprito Santo.
seguintes termos:
1 O ICMS apurado na forma do inciso III do caput deste artigo poder ser recolhido em at 6
(seis) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira com vencimento em 30 de outubro de
2009 e as demais at o ltimo dia til dos meses subseqentes, mediante solicitao do contribuinte
junto s unidades da Secretaria da Fazenda, desde que o pedido seja protocolizado at 30 de outubro
de 2009.
Redao original:
1 O ICMS apurado na forma do inciso III, do caput deste artigo, desde que
solicitado junto s unidades da SEFAZ, at 31 de agosto de 2009, poder ser
recolhido em at 07 (sete) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira
com vencimento em 30 de setembro de 2009 e as demais at o ltimo dia til dos
meses subseqentes.
2 O disposto no 1 no dispensa o pagamento do ICMS Antecipado de que trata o art. 767,
relativo s mercadorias entradas at a data do levantamento dos estoques.
Redao original:
Art. 548-E. O estabelecimento substituto dever remeter, at o dia vinte de cada
ms, Clula de Execuo da Substituio Tributria e Comrcio Exterior
(Cesut), da Secretaria da Fazenda, listagem atualizada dos preos referidos nas
alneas "a" e "b" do inciso II do caput do art. 548-B.
Pargrafo nico. O estabelecimento substituto dever informar Cesut, at o dia
vinte de cada ms, a divulgao ou alterao dos preos mximos de venda a
consumidor dos produtos alcanados por este Decreto, com indicao do meio
dessas informaes.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-F, nos seguintes
termos:
Art. 548-F O estabelecimento enquadrado no Art. 546, autorizado pelo Fisco nos moldes do inciso
II do Art. 548-H, que recolher o imposto em funo das sadas dos produtos, dever:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso I do art. 548-F, nos
seguintes termos:
I - arrolar o estoque das mercadorias sujeitas sistemtica de que trata esta Seo, existente no
estabelecimento de contribuinte em 30 de setembro de 2009, cujo imposto tenha sido pago por
substituio tributria, informando-o na DIEF do ms de setembro de 2009;
Redao original:
I arrolar o estoque das mercadorias sujeitas presente sistemtica, cujo imposto
tenha sido pago por substituio tributria, existente no estabelecimento em 31 de
agosto de 2009, informando-o na DIEF;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso II do art. 548-F, nos
seguintes termos:
II - em relao s mercadorias arroladas no inciso I do caput deste artigo, indicar a quantidade e o
valor unitrio e total, tomando-se por base o valor mdio da aquisio, ou, na falta deste, o valor da
aquisio mais recente, acrescido do IPI;
Redao original:
II em relao s mercadorias arroladas no inciso I, indicar as quantidades e os
valores unitrio e total, tomando-se por base o valor mdio da aquisio, ou, na
falta deste, o valor da aquisio mais recente, acrescido do IPI;
III no ser exigido qualquer complementao do imposto nas sadas subsequentes das
mercadorias arroladas na forma deste artigo, devendo a indicao constar no documento fiscal que
acobertar a operao, de que o imposto j foi pago por ST, seguido da indicao da legislao
correspondente, em vigor na data do pagamento.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou o art. 548-F, nos
seguintes termos:
Art. 548-F. O estabelecimento enquadrado na CNAE-Fiscal 4771-7/01 (Comrcio
varejista de produtos farmacuticos, sem manipulao de frmulas), 4771-7/03
(Comrcio varejista de produtos farmacuticos homeopticos) ou 4771-7/02
(Comrcio varejista de produtos farmacuticos, com manipulao de frmulas), na
condio de contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS
incidente nas operaes subseqentes com qualquer mercadoria entrada para
comercializao.
Redao original:
"Art. 548-F. O estabelecimento enquadrado em uma das CNAEs-Fiscal 5241-8/01
(comrcio varejista de produtos farmacuticos alopticos), 5241-8/02 (comrcio
varejista de produtos farmacuticos homeopticos) ou 5241-8/03 (farmcias de
manipulao), na condio de contribuinte substituto, fica responsvel pelo
pagamento do ICMS incidente nas operaes subseqentes com qualquer
mercadoria entrada para comercializao.
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica s operaes com mercadorias
isentas, no tributadas ou cujo imposto j tenha sido pago por substituio
tributria.
2 Nas entradas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria,
quando o imposto no tiver sido retido pelo remetente, caber ao estabelecimento
referido no caput a responsabilidade pelo seu recolhimento, na forma da
legislao especfica.
3 A base de clculo nas operaes referidas no caput deste artigo ser:
I - nas entradas internas e interestaduais, o valor da operao, includos os valores
do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao adquirente,
adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do
percentual de 28% (vinte e oito por cento);
II - na importao do exterior, o valor da importao, includos os valores do
Imposto de Importao, do IPI, dos impostos sobre operaes de cmbio e
contribuies, quando incidentes, do frete, seguro e demais despesas debitadas ao
adquirente, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, do percentual de 28% (vinte e oito por cento).
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-G, nos seguintes
termos:
Art. 548-G. O imposto devido na forma desta Seo, ser recolhido at o dia 20 do ms subsequente
ao da apurao, exceto o relativo a operao de importao que ser exigido por ocasio do
desembarao aduaneiro e o relativo aos estoques na forma do art. 548-E.
Redao original:
Art. 548-G. Ocorrendo operao interestadual com mercadoria cujo imposto j
tenha sido pago conforme o disposto nesta Seo, quando o valor do ICMS de
obrigao direta for inferior ao somatrio das parcelas do ICMS normal e o do
retido na aquisio mais recente, o contribuinte que tenha efetuado a operao
interestadual poder requerer o ressarcimento da diferena.
Pargrafo nico. Na hiptese do caput deste artigo, tratando-se de mercadoria
adquirida em outra Unidade da Federao, o ICMS a ser ressarcido no poder ser
superior ao valor do ICMS retido quando da entrada do produto no
estabelecimento que tenha efetuado a operao interestadual.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.816, de 06/08/2009, alterou o art. 548-H, nos seguintes
termos:
Art. 548-H. O disposto nesta seo, no excluiu a aplicao:
I - das regras gerais da substituio tributria previstas nos arts. 431 a 456;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso II do art. 548-H, nos
seguintes termos:
II - dos procedimentos e condies estabelecidos na Lei 14.237, de 2008, inclusive o tratamento
previsto em seu art.4, com o recolhimento do imposto, por entrada, por sada ou pela modalidade
mista;
Redao original:
II - dos procedimentos e condies estabelecidos na Lei 14.237/2008, inclusive o
tratamento previsto em seu Art. 4, com o recolhimento do imposto, por entrada,
sada ou misto.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o inciso III do art. 548-H, nos
seguintes termos:
III - dos atos complementares que se fizerem necessrios, a serem expedidos pelo Secretrio da
Fazenda.
Redao original:
III dos atos complementares que se fizerem necessrios expedidos pelo
Secretrio da Fazenda.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.906, de 28/09/2009, alterou o pargrafo nico do art. 548-H,
nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II do caput:
I - a cobrana do ICMS, devido nas operaes de sada para outras unidades da Federao, ser
exigida quando da entrada dos produtos no estabelecimento de contribuinte localizado neste Estado,
ajustada de forma a dispensar o ressarcimento de que trata o art.438 do Decreto 24.569, de 1997;
II - quando, por determinao da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria (ANVISA), o
medicamento for faturado em nome de estabelecimento varejista, a responsabilidade pelo
recolhimento do ICMS de que trata esta Seo poder ser atribuda ao estabelecimento atacadista do
mesmo contribuinte.
Redao original:
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II, a cobrana do ICMS nas operaes de
sadas para outros Estado, ser exigida quando da entrada dos produtos, ajustada
de forma a dispensar o ressarcimento de que trata o Art. 438 do Decreto
24.569/97.
Redao original:
Art. 548-H. Aplicam-se supletivamente ao disposto nesta Seo, quando for o
caso, as regras gerais relativas ao regime de substituio tributria, previstas nos
arts. 431 a 456 deste Decreto.
NOTA: O art. 1, X, do Decreto n 31.638 (DOE de 16/12/2014) acrescentou o art. 548 - I, com
a seguinte redao:
Art.548-I. A partir de 1 de janeiro de 2013, nas operaes de entrada neste Estado de produtos de
origem estrangeira procedentes de outras unidades da Federao, sujeitas alquota de 4% (quatro
por cento), nos termos da Resoluo n13, de 25 de abril de 2012, do Senado Federal, sero
adotados os seguintes procedimentos:
I sem prejuzo do disposto no art.4 da Lei n14.237, de 10 de novembro de 2008, os percentuais
correspondentes carga tributria lquida estabelecidos no 1 do art.547 sero acrescidos de:
a) 3 (trs) pontos percentuais, quando a mercadoria for procedente dos Estados das Regies Sul e
Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo;
b) 8 (oito) pontos percentuais, quando a mercadoria for procedente dos Estados das Regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo.
II ser considerado o crdito fiscal de origem equivalente ao percentual de 4% (quatro por cento)
para o clculo do ICMS:
a) quando houver reteno do referido percentual de ICMS na origem;
b) na entrada de bens do ativo imobilizado e de uso ou consumo, conforme definido no art.589.
Pargrafo nico. Na hiptese de contribuinte detentor de Regime Especial de Tributao na forma
do art.4 da Lei n14.237, de 2008, sero feitos os ajustes no referido instrumento, de forma que o
imposto de que trata o caput deste artigo:
I seja diferido para o momento da sada interna subsequente do produto;
II no seja exigido na operao de transferncia interestadual.
NOTA: O art. 1, XI, do Decreto n 31.638 (DOE de 16/12/2014) acrescentou o art. 548 - J,
com a seguinte redao:
Art.548-J. Na hiptese do art.548-I, at 30 de dezembro de 2014, dever o contribuinte transmitir os
arquivos correspondentes aos ajustes pertinentes na Escriturao Fiscal Digital (EFD), e, caso o
valor do imposto a recolher, com atualizao monetria, multa e demais acrscimos legais, seja:
I superior ao valor j recolhido, a parcela restante dever ser recolhida em 20 de janeiro de 2015;
II inferior ao valor do imposto j recolhido, o saldo remanescente poder ser utilizado para
deduzir, mensalmente, do valor do ICMS devido em cada perodo de apurao, em at 20% (vinte
por cento) de seu valor.
Redao anterior da Seo XXI:
SEO XXI
Das Operaes com Produtos Farmacuticos
NOTA: O inciso LIV do art. 1 do Decreto n. 24.756/97, alterou o art. 546, nos
seguintes termos:
Art. 546. Fica atribuda ao destinatrio das mercadorias arroladas no final desta
seo, a responsabilidade, na condio de contribuinte substituto, pela reteno e
recolhimento do ICMS devido nas operaes subsequentes a serem promovidas
em territrio cearense.
1 A responsabilidade tributria prevista no caput aplica-se tambm aos
estabelecimentos industriais sediados neste Estado quando realizarem operaes
internas.
2 O disposto neste artigo restringe-se s mercadorias destinadas ao uso
humano.
3 O imposto retido conforme o caput dever ser recolhido pelo contribuinte
substituto, desde que credenciado junto ao Fisco, nos seguintes prazos:
I - em relao ao primeiro decndio do ms, at o dia 25 deste;
II - em relao ao segundo decndio do ms, at o dia 5 do ms subsequente;
III - em relao ao terceiro decndio do ms, at o dia l5 do ms subsequente.
4 Os demais contribuintes devero recolher o ICMS por substituio tributria
na forma e prazos previstos no Art. 437.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 25.034/98, revogou o 5 deste artigo.
NOTA: O art. 1, VI, do Decreto n. 24.883/98 deu nova redao ao 5, na forma
seguinte:
5 As disposies contidas no 2 do art. 437, relativas ao credenciamento do
contribuinte para fins de recolhimento do ICMS/Substituio Tributria no
domiclio fiscal, no se aplicam aos estabelecimentos inscritos no CGF como
varejistas.
Redao original:
5 A base de clculo do ICMS nas operaes com as mercadorias relacionadas
nos itens III, IV, V, VI, VII, VIII, XI, XII, XIII, XIV, XV, XVII ao XXII ser
aquela prevista no caput do Art. 548 acrescida do percentual de agregao de 30%
(trinta por cento) .
6 O disposto no 3 aplica-se inclusive aos fatos geradores ocorridos a partir de
1 de novembro de 1997."
Redao original:
Art. 546. Nas operaes interna, interestadual e de importao com as
mercadorias arroladas no final desta Seo, fica atribuda ao estabelecimento
importador ou industrial fabricante, na qualidade de contribuinte substituto, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes
subseqentes ou entrada para uso ou consumo do destinatrio.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo restringe-se s mercadorias destinadas ao
uso humano.
NOTA: O art. 1, inciso XIII, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o art.
547, nos seguintes termos:
Art. 547. O estabelecimento enquadrado nas CNAE's-Fiscal 5241-8/01 (comrcio
varejista de produtos farmacuticos alopticos), 5241-8/02 (comrcio varejista de
produtos farmacuticos homeopticos) e 5241-8/03 (farmcias de manipulao),
na qualidade de contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS
incidente nas operaes subseqentes com qualquer mercadoria entrada para
comercializao, exceto em relao quelas isentas, no tributadas ou cujo
imposto j tenha sido pago por substituio tributria.
Redao original:
Art. 547. O estabelecimento enquadrado no CAE 6122000, na qualidade de
contribuinte substituto, fica responsvel pelo pagamento do ICMS incidente nas
operaes subsequentes com qualquer mercadoria entrada para comercializao,
exceto em relao quelas isentas, no tributadas, ou cujo imposto j tenha sido
pago por substituio tributria.
NOTA: O art. 1, inciso XXI do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou o art. 548, nos seguintes termos:
"Art. 548. A base de clculo do ICMS, para fins de substituio tributria, ser o
ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo
remetente, neste preo includo o valor do IPI, frete ou carreto e demais despesas
cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da
aplicao, sobre o referido montante, dos seguintes percentuais:
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
inciso I do caput do art. 548, nos seguintes termos:
I nas operaes com os produtos relacionados nos itens I, II, XII, XIII e XVII:
Redao original:
I nas operaes com o produtos relacionados no itens, I, II, IX, X e XVI:
a) 52,06% (cinqenta e dois inteiros e seis centsimos por cento), nas operaes
originrias das regies sul e sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
b) 43,89% (quarenta e trs inteiros e oitenta e nove centsimos por cento), nas
operaes originrias das regies norte e nordeste e centro-oeste e o Estado do
Esprito Santo;
c) 35,70% (trinta e cinco inteiros e setenta centsimos por cento), nas operaes
internas;
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o
inciso II do caput do art. 548, nos seguintes termos:
II 30% (trinta por cento) nas operaes com as mercadorias elencadas nos itens
III a XI e XIV a XVI.
Redao original:
II - 30% (trinta por cento), nas operaes com as mercadorias elencadas nos itens
III, IV, V, VI, VII, VIII, XI, XII, XIII, XIV e XV.
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o 1
do art. 548, nos seguintes termos:
1 Quando as mercadorias elencadas nos itens I, I I, XII, XIII e XVII forem
destinadas a estabelecimento atacadista ou distribuidor credenciado pelo Fisco,
sediado neste Estado, os percentuais previstos no inciso I do caput sero reduzidos
em 10% (dez por cento).
Redao original:
1 Quando as mercadorias elencadas nos itens I, I I, IX, X e XVI, forem
destinadas a estabelecimento atacadista ou distribuidor credenciados pelo fisco,
sediados neste Estado, os percentuais previstos nos incisos do caput sero
reduzidos em 10% (dez por cento).
2 As mercadorias no elencadas nesta Seo, quando destinadas aos
estabelecimentos referidos no art. 547, tero como base de clculo:
I nas entradas internas e interestaduais, o valor da operao, includos os valores
do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao adquirente,
adicionada a parcela resultante da aplicao sobre o referido montante do
percentual de 18% (dezoito por cento);
II na importao, a definida no inciso III do art. 435, acrescida do percentual de
42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento).
3 Nas aquisies no destinadas comercializao, a base de clculo o valor
da operao, como tal entendido o custo de aquisio do destinatrio e o valor do
ICMS devido, lanado no campo 002 "Outros Dbitos", do livro Registro de
Apurao do ICMS, no respectivo perodo.
4 O disposto no inciso II do 2 aplica-se inclusive na importao das
mercadorias arroladas nesta Seo.
NOTA: O inciso XIII do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000,
alterou o art. 548, acresceu um pargrafo e renumerou os 1, 2, 3 e 4, que
passam a constituir os 2, 3, 4 e 5, respectivamente:
"Art. 548. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o
valor correspondente ao preo constante da tabela, sugerido pelo rgo
competente para venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor
correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo
estabelecimento industrial.
1 Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de clculo ser obtida
tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas
operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, frete ou
carreto e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a
parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de:
I nas operaes com o produtos relacionados no itens, I, II, IX, X e XVI:
a) 52,06% (cinqenta e dois inteiros e seis centsimos por cento), nas operaes
originrias das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
b) 43,89% (quarenta e trs inteiros e oitenta e nove centsimos por cento), nas
operaes originrias das Regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e do Estado do
Esprito Santo;
c) 35,70% (trinta e cinco inteiros e setenta centsimos por cento), nas operaes
internas;
II - 30% (trinta por cento), nas operaes com as mercadorias elencadas nos itens
III, IV, V, VI, VII, VIII, XI, XII, XIII, XIV e XV.
2 Quando as mercadorias elencadas nos itens I, I I, IX, X e XVI forem
destinadas a estabelecimento atacadista ou distribuidor credenciado pelo Fisco,
sediado neste Estado, os percentuais previstos nos incisos do caput sero
reduzidos em 10% (dez por cento).
3 As mercadorias no elencadas nesta Seo, quando destinadas aos
estabelecimentos referidos no art. 547, tero como base de clculo:
I nas entradas interna e interestadual, o valor da operao, includos os valores
do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao adquirente,
adicionada a parcela resultante da aplicao sobre o referido montante do
percentual de 18% (dezoito por cento);
II na importao, a definida no inciso III do art. 435, acrescida do percentual de
42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento).
4 Nas aquisies no destinadas comercializao, a base de clculo o valor
da operao, como tal entendido o custo de aquisio do destinatrio e o valor do
ICMS devido, lanado no campo 002 "Outros Dbitos", do livro Registro de
Apurao do ICMS, no respectivo perodo.
5 O disposto no inciso II do 3 aplica-se inclusive na importao das
mercadorias arroladas nesta Seo."
NOTA: O inciso VII do artigo 1 do Decreto n. 24.883, de 24 de abril de 1998,
alterou o item III da relao de mercadorias e o caput (e seusincisos) do artigo
548, dando-lhes a seguinte redao:
Art. 548. A base de clculo do ICMS, para fins de substituio tributria, ser
obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo
remetente, neste preo includo o valor do IPI, frete ou carreto e demais despesas
cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante de
aplicao, sobre o referido montante, do seguinte percentual:
I - nas operaes com os produtos relacionados nos itens I, II, IX, X, e XVI:
a) 52,06% (cinquenta e dois inteiros e seis centsimos por cento), nas operaes
originrias das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
b) 43,89% (quarenta e trs inteiros e oitenta e nove centsimos por cento), nas
operaes originrias das Regies Norte, Nordeste, Centro Oeste e do Estado do
Esprito Santo;
c) 35,70% (trinta e cinco inteiros e setenta centsimos por cento), nas operaes
internas;
II - 30% (trinta por cento) nas operaes com as mercadorias elencadas nos itens
III, IV, V, VI, VII, VIII, XI, XII, XIII, XIV e XV.
1 Quando as mercadorias elencados nos itens I, II, IX, X e XVI forem
destinadas a estabelecimento atacadista ou distribuidor credenciado pelo Fisco,
sediado neste Estado, os percentuais previstos nos incisos do caput sero
reduzidos em 10% (dez por cento).
Redao dada pelo inciso LV do artigo 1 do Decreto n. 24.756.
2 As mercadorias no elencadas nesta Seo, quando destinadas aos
estabelecimentos referidos no artigo 547, tero como base de clculo:
I - nas entradas interna e interestadual, o valor da operao, includos os valores
do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao adquirente,
adicionada a parcela resultante da aplicao sobre o referido montante do
percentual de 18% (dezoito por cento);
II - na importao, a definida no inciso III do artigo 435, acrescida do percentual
de 42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento).
3 Nas aquisies no destinadas comercializao, a base de clculo o valor
da operao, como tal entendido o custo de aquisio do destinatrio e o valor do
ICMS devido, lanado no campo 002 "Outros Dbitos", do livro Registro de
Apurao do ICMS, no respectivo perodo.
4 O disposto no inciso II do 2 aplica-se inclusive na importao das
mercadorias arroladas nesta Seo.
NOTA: O inciso LV do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao aos incisos
I, II e III e ao 1 do art. 548, nos seguintes termos:
I - 52,06% (cinquenta e dois inteiros e seis centsimos por cento), nas operaes
originrias das regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
II - 43,89 % (quarenta e trs inteiros e oitenta e nove centsimos por cento), nas
operaes originrias das regies Norte, Nordeste e Centro Oeste e do Estado do
Esprito Santo;
III - 35,70% (trinta e cinco inteiros e setenta centsimos por cento), nas operaes
internas.
Redao original:
Art. 548. A base de clculo do ICMS, para fins de substituio tributria, ser
obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo
remetente, neste preo includo o valor do IPI, frete ou carreto e demais despesas
cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da
aplicao, sobre o referido montante, do percentual de:
I - 60,07% (sessenta inteiros e sete centsimos por cento), nas operaes
originrias das Regies Sul e Sudeste, exceto o Estado do Esprito Santo;
II - 51,46% (cinqenta e um inteiros e quarenta e seis centsimos por cento), nas
operaes originrias das Regies Norte, Nordeste, Centro Oeste e do Estado do
Esprito Santo;
III - 42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco centsimos por cento), nas
operaes internas.
1 Aplicados os percentuais na forma deste artigo, a base de clculo ser
reduzida em 5% (cinco por cento).
NOTA: O art. 1, inciso XVIII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, alterou o a
relao de mercadorias anexa no final da Seo XXI do Captulo II do Ttulo I do
Livro Terceiro, nos seguintes termos:
RELAO DE MERCADORIAS
ITEM DESCRIO CDIGO
X Contraceptivos 9018.90.0901
9018.90.0999
XI Agulhas para seringas 9018.32.02
XII Fio e fita dental 5406.10.0100
5406.10.9900
XIII Bicos para mamadeiras e chupetas 4014.90.0100
XIV Preparao para higiene bucal e dentria 3306.90.0100
XV Fraldas, descartveis ou no 4818 e 5601
6111 e 6209
XVI Preparaes qumicas contraceptivas base de hormnio ou de
espermiciadas
3006.60
SEO XXII
Das Operaes Destinadas a Revendedores no Inscritos
Art. 549. Nas operaes interna e interestadual com mercadoria destinada a revendedor no inscrito,
que efetue venda exclusivamente a consumidor final, promovida por empresa que se utilize do
sistema de marketing direto para comercializao de seus produtos, fica atribuda ao remetente a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas subseqentes sadas realizadas
pelo revendedor no inscrito.
Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se tambm s operaes:
I - de importao realizada pelo estabelecimento que promover a aquisio de mercadoria no
exterior;
II - que destine mercadoria a contribuinte regularmente inscrito, que distribua produto
exclusivamente a revendedor no inscrito para venda porta-a-porta;
III - em que o revendedor no inscrito, em lugar de efetuar a venda porta-a-porta, o faa em banca
de jornal e revista.
NOTA: O art. 2, XXII, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) acrescentou o art. 549-A, nos
seguintes termos:
Art. 549-A. O disposto nesta Seo, mediante Regime Especial de Tributao celebrado nos termos
dos arts. 567 a 569, poder ser estendido s operaes com perfumes e cosmticos, seja qual for a
sua destinao.
Art. 550. O contribuinte que praticar as operaes descritas no artigo anterior, dever, para efeito de
atribuio de responsabilidade tributria, celebrar com a Secretaria da Fazenda, Termo de Acordo,
onde sero fixadas as regras para operacionalizao do referido sistema.
Pargrafo nico. A critrio da Secretaria da Fazenda, podero ser exigidas, para celebrao do
Termo a que se refere o caput, garantias tais como fiana e outras.
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 31.831 (DOE de 17/11/2015) deu nova redao ao art.
551, nos seguintes termos:
Art. 551. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o valor
correspondente ao preo de venda a consumidor final, constante de tabela estabelecida pelo rgo
competente, ou, na falta desta, em catlogo ou listas de preos emitidos pelo remetente, acrescido,
em ambos os casos, do valor do frete, quando no includo no preo da mercadoria.
1 Inexistindo os preos de que tratam o caput deste artigo, a base de clculo do imposto ser o
valor da operao, includos os valores do frete, seguro e das demais despesas porventura
existentes, acrescido dos seguintes percentuais de agregao:
I - 40% (quarenta por cento) nas operaes internas, desde que o fabricante esteja sediado neste
Estado;
II - 57% (cinquenta e sete por cento) nas operaes procedentes das Regies Sul e Sudeste, exceto
do Estado do Esprito Santo;
III - 50% (cinquenta por cento) nas operaes oriundas das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste
e do Estado do Esprito Santo;
IV - 62% (sessenta e dois por cento) nas operaes interestaduais sujeitas alquota de 4% (quatro
por cento);
2 Na hiptese de importao, inexistindo os preos de que trata o caput deste artigo, a base de
clculo ser a definida no art. 15 do Decreto n 31.471, de 30 de abril de 2014, acrescida do
percentual de 40% (quarenta por cento).
3 Em substituio ao disposto no caput e nos 1 e 2 deste artigo, a base de clculo poder ser
fixada em Regime Especial de Tributao celebrado nos termos dos arts. 567 a 569, desde que o
percentual de agregao fixado no seja inferior queles de que tratam os incisos I a IV do 1 deste
artigo.
4 Nos termos do disposto no pargrafo nico do art.1 da Lei n 14.237, de 10 de novembro de
2008, e sem prejuzo do disposto no 7 do art. 4 do Decreto n 29.560, de 27 de novembro de
2008, a base de clculo poder ser acrescida do percentual de 25% (vinte e cinco por cento), desde
que o substituto tributrio de que trata o art.550 atenda aos seguintes requisitos:
I possua estabelecimento atacadista localizado neste Estado, enquadrado na Classificao
Nacional de Atividades Econmico- Fiscais (CNAE-Fiscal) principal de Comrcio Atacadista de
Cosmticos e Produtos de Perfumaria (4646-0/01);
II - comprove gerao de empregos diretos neste Estado em quantidade compatvel com a sua
atividade econmica;
III realize exclusivamente operaes que destinem mercadorias a revendedores no inscritos
(Regime Porta a Porta), ressalvadas as operaes de transferncia e de devoluo;
IV - realize vendas de mercadorias destinadas a outras unidades da Federao em percentual maior
do que 50% (cinquenta por cento) do valor total de suas vendas;
V - apresente aumento de recolhimento do ICMS em relao ao exerccio anterior;
VI celebre Regime Especial de Tributao nos termos dos arts.567 a 569.
5 Salvo disposio em contrrio prevista na legislao, o tratamento tributrio previsto neste
artigo no se aplica s operaes com mercadorias que estejam sujeitas a regime de substituio
tributria especfico.
Redao anterior do art. 551, determinada pelo art. 1 do Decreto n 30.473, de
25/03/2011, alterou o art. 551 deste Decreto, nos seguintes termos:
Art. 551. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o
valor correspondente ao preo de venda a consumidor final, constante de tabela
estabelecida pelo rgo competente ou, na falta desta, em catlogo ou listas de
preos emitidos pelo remetente, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete,
quando no includo no preo.
I - inexistindo os preos de que tratam o caput deste artigo, a base de clculo do
imposto ser o valor da operao, includos os valores do frete, seguro e das
demais despesas porventura existentes, acrescido do percentual de agregao
equivalente a 30% (trinta por cento), se inexistir percentual especfico para a
respectiva mercadoria;
II - na hiptese de importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do
artigo 435, acrescida do percentual de 30% (trinta por cento);
NOTA: O art. 2, XXIII, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao
ao 1, nos seguintes termos:
1 Inexistindo o valor de que trata o caput deste artigo, a base de clculo ser
fixada no Regime Especial de Tributao a que se refere o art. 550.
Redao anterior:
coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos
destinados a integrar ou acondicionar sorvete ou picol.
Redao original:
Art. 553. Nas operaes internas e nas interestaduais com os Estados signatrios
do Protocolo ICMS 45/91 fica atribuda ao estabelecimento industrial ou
importador de sorvete e picol, de qualquer espcie, bem como aos seus
acessrios ou componentes, na qualidade de sujeito passivo por substituio, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS devido pelas sadas
subseqentes.
1 Nas operaes interestaduais com produto destinado ao uso ou consumo do
estabelecimento destinatrio, o contribuinte substituto tambm dever fazer a
reteno e recolhimento do ICMS.
2 O regime de que trata esta Seo tambm se aplica operao de entrada
interestadual procedente de Unidade da Federao nosignatria do Protocolo
ICMS 45/91.
3 Inclui-se na categoria de acessrios ou componentes: casquinhas, coberturas,
copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos
destinados a integrar ou acondicionar o sorvete ou o picol. (NR)
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 30.784, de 14/12/2011, alterou o art. 554, nos
seguintes termos:
Art. 554. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o preo de venda
praticado pelo comrcio varejista, divulgado em ato normativo editado pelo Secretrio da Fazenda.
1 Inexistindo o valor de que trata o caput, o montante formado pelo preo praticado pelo
contribuinte substituto remetente nas operaes com o comrcio varejista, acrescido dos valores do
IPI, frete e carreto at o estabelecimento varejista, e demais despesas cobradas ou debitadas ao
destinatrio, ainda que por terceiros, adicionados parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, do percentual de 70% (setenta por cento).
2 Sobre a base de clculo definida neste artigo, ser aplicado o percentual de:
I - 7,55% (sete virgula cinqenta e cinco por cento), nas sadas de sorvete e picol produzidos neste
Estado;
II - quando das operaes com sorvete e picol produzidos em outras unidades da Federao:
a) 11,50% (onze vrgula cinquenta por cento), nas operaes oriundas das Regies Norte, Nordeste
e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo;
b) 12,88% (doze vrgula oitenta e oito por cento), nas operaes oriundas das Regies Sul e
Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo.
3 Nas operaes de importao do exterior, aplica-se o disposto no inciso I do 2 deste artigo,
sem prejuzo da exigncia do imposto da operao de importao, nos termos do Decreto n 30.372,
de 06 de dezembro de 2010.
4 O disposto no inciso II do 2 deste artigo aplica-se, inclusive, nas operaes internas, quando,
por qualquer motivo, o imposto no for exigido quando da entrada da mercadoria neste Estado.
5 A sistemtica de tributao disciplinada nesta Seo implica no estorno de todo e qualquer
saldo credor existente no estabelecimento do contribuinte substituto.
6 O percentual da carga lquida estabelecido no inciso I do 2 engloba o imposto da operao
prpria do estabelecimento emitente e a parcela correspondente ao ICMS devido por substituio
tributria, inclusive nas operaes praticadas por empresa optante pelo Simples Nacional, de que
trata a Lei Complementar n 123/06.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.514, de 26/04/2011, alterou o art. 554 deste
Decreto, nos seguintes termos:
Art. 554. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o
preo de venda praticado pelo comrcio varejista, divulgado em ato normativo
editado pelo Secretrio da Fazenda.
1 Inexistindo o valor de que trata o caput, o montante formado pelo preo
praticado pelo contribuinte substituto remetente nas operaes com o comrcio
varejista, acrescido dos valores do IPI, frete e carreto at o estabelecimento
varejista, e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, ainda que por
terceiros, adicionados parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante,
do percentual de 70% (setenta por cento).
2 Sobre a base de clculo definida neste artigo, ser aplicado o percentual de:
I - 7,55% (sete, cinqenta e cinco por cento), nas sadas de sorvete e picol
produzidos neste Estado;
II - quando das operaes com sorvete e picol produzidos em outras unidades da
Federao:
a) 14,50% (catorze vrgula cinquenta por cento), nas operaes oriundas das
Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo;
b) 16,50% (dezesseis vrgula cinqenta por cento), nas operaes oriundas das
Regies Sul e Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo.
2 Nas operaes de importao do exterior, aplica-se o disposto no inciso I do
1 deste artigo, sem prejuzo da exigncia do imposto da operao de importao,
nos termos do inciso III do art. 435.
3 O disposto no inciso II do 1 deste artigo aplica-se, inclusive, nas operaes
internas, quando, por qualquer motivo, o imposto no for exigido quando da
entrada da mercadoria neste Estado.
4 A sistemtica de tributao disciplinada nesta Seo implica no estorno de
todo e qualquer saldo credor existente no estabelecimento do contribuinte
substituto.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 30.616, de 10/08/2011, acrescentou o 5 ao art.
554 deste Decreto, nos seguintes termos:
5 O percentual da carga lquida estabelecido no inciso I do 2 engloba o
imposto da operao prpria do estabelecimento emitente e a parcela
correspondente ao ICMS devido por substituio tributria, inclusive nas
operaes praticadas por empresa optante pelo Simples Nacional, de que trata a
Lei Complementar n 123/06.
Redao original:
Art. 554. A base de clculo do imposto, para o fim de substituio tributria :
I - o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado pela
autoridade competente ou pelo prprio industrial fabricante ou importador;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o inciso II do art.
554, nos seguintes termos:
II - inexistindo o valor de que trata o inciso anterior, o montante formado pelo
preo praticado pelo contribuinte substituto remetente nas operaes com o
comrcio varejista, acrescido dos valores do IPI, frete e carreto at o
estabelecimento varejista, e demais despesas cobradas ou debitadas ao
destinatrio, ainda que por terceiros, adicionados parcela resultante da aplicao,
sobre o referido montante, do percentual de:
a) 51,72% (cinqenta e um vrgula setenta e dois por cento), na operao interna;
b) 70% (setenta por cento), na operao interestadual.
Redao original:
II - inexistindo o valor de que trata o inciso anterior, o montante formado pelo
preo praticado pelo contribuinte substituto remetente nas operaes com o
comrcio varejista, acrescido dos valores do IPI, frete e carreto at o
40% (quarenta por cento), quando retido pelo contribuinte substituto ou pago pelo
adquirente por ocasio da entrada do produto neste Estado;
II - o definido no inciso III do artigo 435, acrescido de 40% (quarenta por cento),
quando procedente do exterior.
SEO XXIV
Das Operaes Realizadas por
Supermercados e Similares.
NOTA: Esta Seo (arts. 556 a 558) foi revigorada, com nova redao, pelo art. 1, inciso XV
do Decreto n. 25.332/98. Anteriormente havia sido expressamente revogada pelo art. 6, alnea
"e" do Decreto n. 24.756/97, cujos efeitos passaram a vigorar a partir de 1 de fevereiro de
1998; cabe ressaltar, no entanto, que o Decreto n. 24.783/98 prorrogou esse prazo para1 de
abril de 1998, data a partir da qual esta seo ficou definitivamenterevogada, permanecendo
nessa condio at 31/12/98.
REDAO EM VIGOR A PARTIR DE 1 DE JANEIRO DE 1999, COM PRAZO
DELIMITADO DE VIGNCIA AT 31 DE MARO DE 1999:
SEO XXIV
Das Operaes realizadas por Supermercados
Art. 556. Os estabelecimentos enquadrados no CAE 6111106 (produtos de supermercados), ficam
responsveis pelo pagamento do ICMS devido na operao subsequente, com todas as mercadorias
oriundas deste, de outro Estado ou do exterior.
1 O disposto nesta Seo no se aplica s operaes com mercadorias isentas, no tributadas ou
com imposto pago por substituio tributria para as quais se aplica a legislao especfica.
2 Na transferncia interna de mercadoria tributada na forma desta Seo, entre estabelecimentos
do mesmo titular, enquadrados no CAE indicado no caput no haver destaque do ICMS, devendo
constar no documento fiscal relativo operao a expresso "ICMS retido por substituio
tributria", seguida do nmero deste artigo.
3 O estabelecimento destinatrio escriturar o documento fiscal a que se refere o pargrafo
anterior, na coluna "Outras" - de "Operaes sem Crdito do Imposto" e na sada subsequente, na
coluna "Outras" de "Operaes sem Dbito do Imposto".
NOTA: O art. 1, inciso XIX do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999, alterou o 4
do art. 556, nos seguintes termos:
" 4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 29 de fevereiro de 2000."
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o 4 do art. 556,
conferindo-lhe a seguinte redao:
4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 30 de setembro de 1999."
NOTA: O art. 1 do Decreto n 25.424, de 07 de abril de 1999, alterou o 4 do
art. 556, conferindo-lhe a seguinte redao:
4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 30 de junho de 1999.
Redao original:
4 O regime de que trata esta Seo ter validade at 31 de maro de 1999.
Art. 557. A base de clculo do ICMS nas operaes interna ou interestadual de entrada de
mercadoria, ser o valor constante do documento fiscal respectivo, includos os valores do IPI, frete
e carreto, seguro e outros encargos transferidos ao destinatrio, acrescido do percentual de 15%
(quinze por cento).
1 Na importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435, acrescido do
percentual de 15% (quinze por cento).
2 Na entrada de mercadoria cuja sada esteja sujeita reduo da base de clculo, esta ser
obtida, na forma deste artigo, a partir da parcela tributada.
3 Na hiptese de mercadoria sujeita reduo de base de clculo, o crdito a ser utilizado ser
obtido a partir da parcela tributada.
Art. 558. Nas sadas subsequentes de mercadoria tributada na forma desta Seo, para contribuintes
do ICMS, o imposto ser destacado na nota fiscal exclusivamente para fins de crdito do
destinatrio, restabelecendo-se a cadeia normal de tributao."
NOTA: Redao primitiva da Seo XXIV, em vigor no perodo compreendido
entre 4/8/97 e 31/3/98:
"Art. 556. Os estabelecimentos enquadrados nos CAEs 6111009 (produtos de
gneros alimentcios em geral), 6111106 (produtos de supermercados), 6111114
(artigos de mercados e mini-mercados), e 6112102 (cooperativa de consumo),
ficam responsveis pelo pagamento do ICMS devido na operao subsequente,
com todas as mercadorias oriundas deste, de outro Estado ou do exterior.
1 O disposto nesta Seo no se aplica s operaes com mercadorias isentas,
no tributadas ou com imposto pago por substituio tributria para as quais se
aplica a legislao especfica.
2 Na transferncia interna de mercadoria tributada na forma desta Seo, entre
estabelecimentos do mesmo titular, enquadrados nos CAE's indicados no caput
no haver destaque do ICMS, devendo constar no documento fiscal relativo
operao a expresso "ICMS retido por substituio tributria", seguida do
nmero deste artigo.
3 O estabelecimento destinatrio escriturar o documento fiscal a que se refere
o pargrafo anterior, na coluna "Outras" - de "Operaes sem Crdito do Imposto"
e na sada subsequente, na coluna "Outras" de "Operaes sem Dbito do
Imposto".
Art. 557. A base de clculo do ICMS nas operaes interna ou interestadual de
entrada de mercadoria, ser o valor constante do documento fiscal respectivo,
includos os valores do IPI, frete e carreto, seguro e outros encargos transferidos
ao destinatrio, acrescido do percentual de 12% (doze por cento).
1 Na importao, a base de clculo ser a definida no inciso III do artigo 435,
acrescido do percentual de 12% (doze por cento).
2 Na entrada de mercadoria cuja sada esteja sujeita reduo da base de
clculo, esta ser obtida, na forma deste artigo, a partir da parcela tributada.
3 Na hiptese de mercadoria sujeita reduo de base de clculo, o crdito a
ser utilizado ser obtido a partir da parcela tributada.
Art. 558. Nas sadas subsequentes de mercadoria tributada na forma desta Seo,
para contribuintes do ICMS, o imposto ser destacado na nota fiscal
exclusivamente para fins de crdito do destinatrio, restabelecendo-se a cadeia
normal de tributao." (PRIMITIVA REDAO da Seo XXIV, em vigor no
perodo compreendido entre 4/8/97 e 31/3/98.)
NOTA: Os arts. 4 a 6 do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999 revogaram a presente
Seo, dando os seguintes procedimentos:
"Art. 4 Os contribuintes enquadrados no CAE 611110-6 devero levantar o
estoque das mercadorias existentes em 29 de fevereiro de 2000 e escritur-lo no
livro Registro de Inventrio.
1 O disposto no caput deste artigo no se aplica s mercadorias isentas, no
NOTA: O art. 2, XXIV, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao inciso V,
nos seguintes termos:
V piche, pez, betume e asfalto (2706.00.00, 2713, 2714 e 2715.00.00);
Redao original:
V - piche (pez) 2706.00.00 e 2715.00.00;
NOTA: O art. 2, XXIV, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao inciso VI,
nos seguintes termos:
VI - produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cermica, colas (exceto
cola escolar branca e colorida em basto ou liquida nas posies NCM 3506.1090 e 3506.9190) e
adesivos (2707, 2713, 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910 e 6807);
Redao original:
VI - produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e
cermica, colas e adesivos (2707, 2713, 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808,
3824, 3907, 3910 e 6807);
VII - secantes preparados (3211.00.00);
NOTA: O art. 2, XXIV, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao inciso
VIII, nos seguintes termos:
VIII - preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao, preparaes catalticas, aglutinantes,
aditivos, agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e
argamassas (3208, 3815, 3824, 3909 e 3911);
Redao original:
VIII - preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao, preparaes catalticas,
aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes, bases,
cimentos, concretos, rebocos e argamassas (3815 e 3824);
IX - indutos, mstiques, massas para acabamento, pintura ou vedao (3214, 3506, 3909 e 3910);
X - corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes (3204, 3205.00.00, 3206 e 3212).
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o inciso XI ao
caput do art. 559 deste Decreto, nos seguintes termos:
XI - telhas, cumeeiras, calhas (6811);
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o inciso XII ao
caput do art. 559 deste Decreto, nos seguintes termos:
XII - caixas d'gua, tanques e reservatrios (6811 e 3925);
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o inciso XIII ao
caput do art. 559 deste Decreto, nos seguintes termos:
XIII - cal hidratada e moda para pintura (2522).
1 O disposto neste artigo no se aplica s remessas de mercadorias para serem utilizadas pelo
destinatrio em processo de industrializao.
NOTA: O art. 2, XXIV, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) deu nova redao ao 2, nos
seguintes termos:
" 2 Nas sadas de asfalto diludo de petrleo e cimento asfltico de petrleo classificados,
respectivamente, no cdigo 2715.00.00 e na posio 2713 da NCM/SH, promovidas pelas refinarias
de petrleo, o sujeito passivo por substituio o estabelecimento destinatrio, relativamente s
operaes subsequentes. (NR)
Redao anterior:
2 Nas sadas de asfalto diludo de petrleo, classificado no cdigo 2715.00.00
da NCM-SH, promovidas pelas refinarias de petrleo, o sujeito passivo por
substituio o estabelecimento destinatrio, relativamente s operaes
subsequentes.
Redao original do art. 559:
Art. 559. Nas operaes internas, fica atribuda ao estabelecimento industrial
fabricante, na condio de contribuinte substituto, a responsabilidade pela
reteno e recolhimento do ICMS devido nas sadas subseqentes, realizadas com
os produtos abaixo discriminados, seguidos das respectivas classificaes da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH:
I - tintas base de polmero acrlico dispersa em meio aquoso (3209.10.0000);
II - tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais
modificados, dispersos ou dissolvidos em meio aquoso:
- base de polmeros acrlicos ou vinlicos (3209.10.0000);
- outros (3209.90.0000);
III - tintas e vernizes, base de polmeros sintticos ou de polmeros naturais
modificados, dispersos ou dissolvidos em meio no aquoso:
- base de polisteres (3208.10.0000);
- base de polmeros acrlicos ou vinlicos (3208.20.0000);
- outros (3208.90.0000);
IV - tintas e vernizes - Outros:
- tintas: base de leo (3210.00.0101), base de betume, piche, alcatro ou
semelhante
(3210.00.0102), qualquer outra (3210.00.0199);
V - vernizes: base de betume (3210.00.0201), base de derivados de celulose
(3210.00.0202), base de leo (3210.00.0203), base de resina natural
(3210.00.0299), qualquer outro (3210.00.0299);
VI - preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas e vernizes
( 3807.00.0300 - 3810.10.0100 - 3814.00.0000);
VII - cera de polir (3404.90.0199 - 3404.90.0200 - 3405.20.0000 - 3405.30.0000 3405.90.0000);
VIII - massa de polir (3405.30.0000);
IX - xadrez e ps assemelhados (2821.10 - 3204.17.0000 - 3206), exceto
pigmento base de dixido de titnio classificado no cdigo NBM/SH
3206.10.01.02;
X - piche-pez (2706.00.0000 - 2715.00.0301 - 2715.00.0399 - 2715.00.9900);
XI - impermeabilizantes (2707.91.0000 - 2715.00.0100 - 2715.00.0200 2715.00.9900 - 3214.90.9900 - 3506.99.9900 - 3823.40.0100 - 3823.90.9999);
XII - aguarrs (3805.10.0100);
XIII - secantes preparados (3211.00.0000);
1 7% 1 8% 1 9%
__________________________________________________________________
Alquota interestadual de 7% 6 8,08% 7 0,12% 7 2,23%
Alquota interestadual de 12% 5 9,04% 6 0,97% 6 2,97%
__________________________________________________________________
4 No caso de utilizao de alquotas internas diversas das constantes das tabelas dos incisos I e II
do 3, o remetente dever calcular a correspondente MVA ajustada na forma do 1.
NOTA: O art. 1, inciso XVIII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o 5 ao art.
560-A deste Decreto, nos seguintes termos:
5 Relativamente aos produtos de que tratam os incisos XI a XIII do caput do art. 559, nas
operaes interestaduais o imposto a ser retido pelo sujeito passivo por substituio ser calculado
mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas, na unidade da Federao de
destino da mercadoria, sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente
ou sugerido pelo prprio industrial ou importador, deduzindo-se, do valor obtido, o imposto devido
pelas suas operaes prprias.
NOTA: O art. 1, inciso XVIII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou o 6 ao art.
560-A deste Decreto, nos seguintes termos:
6 Na hiptese de no haver preo mximo fixado nos termos do 5 deste artigo, a base de
clculo para fins de reteno do imposto ser o montante formado pelo preo praticado pelo
estabelecimento industrial, importador, distribuidor ou atacadista, includos o frete e/ou carreto at o
estabelecimento varejista, o valor do IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento
destinatrio, adicionada, ainda, do percentual de 30% (trinta por cento) sobre o referido montante.
Art. 560-B. Na aquisio ou recebimento de mercadoria de que trata esta Seo, de outra unidade da
Federao, sem a reteno do ICMS, caber ao destinatrio o pagamento do imposto por ocasio da
passagem no primeiro posto de fiscalizao de entrada neste Estado, ficando facultado o
recolhimento antecipado por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
(GNRE).
Pargrafo nico. Excepcionalmente, na hiptese do caput, mediante requerimento do contribuinte
ou responsvel, a Secretaria da Fazenda poder autorizar que o recolhimento do imposto seja
realizado na rede arrecadadora do seu domiclio, atravs de Documento de Arrecadao Estadual
(DAE), at o 20 (vigsimo) dia aps o ms em que ocorrer a entrada da mercadoria neste Estado.
Art. 560-C. As disposies desta Seo aplicam-se tambm s operaes que destinem mercadorias
ao Municpio de Manaus e s reas de Livre Comrcio.
SEO XXVI
Das Operaes com Veculo Novo
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 561, nos
seguintes termos:
Art. 561. Nas operaes interna e interestadual com veculos novos classificados na NBM/SH
indicadas nos Convnios ICMS 132/92 e 51/00, fica atribuda ao estabelecimento importador e ao
estabelecimento industrial fabricante a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS,
devido na sada subseqente ou na entrada com destino ao ativo permanente.
1 A reteno do imposto somente se far em relao ao contribuinte que tiver optado pela
substituio tributria prevista neste artigo, exceto em relao ao veculo destinado ao ativo
permanente, em que sempre ser efetuada a substituio.
2 O disposto neste artigo aplica-se tambm:
8704.31.0100,
8704.31.0200, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8703.22.0400, 8703.23.0700,
8703.32.0400,
8703.33.0400, 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200, no
sujeitos ao regime de substituio tributria, tambm gozaro da reduo de base
de clculo prevista no art. 563, nas condies estabelecidas em seus 1 a 4."
NOTA: O art. 1, inciso V, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, acrescentou o art. 563-C, nos
seguintes termos:
Art. 563-C. O Departamento Estadual de Trnsito (DETRAN-CE), somente processar a
transferncia de titularidade do veculo novo mediante a apresentao de cpia da primeira via da
nota fiscal comprobatria da respectiva operao, juntamente com o comprovante do pagamento do
ICMS recolhido, quando for o caso.
SEO XXVII
Das Operaes Realizadas Pelos
Estabelecimentos do Ramo de Vidros Planos
NOTA: Os arts. 564 a 566 foram revogados por meio do art. 11, inciso III, do Decreto n
26.738/2002.
Art. 564. Os estabelecimentos enquadrados nos CAEs ns 6017207, 61 18186,
6023150 e 6124208 (vidros, molduras e artigos de vidros) ficam responsveis pelo
pagamento do ICMS devido nas operaes subseqentes, quando da entrada neste
Estado, de qualquer mercadoria em operaes interestaduais e de importao.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se tambm operao interna
quando as mercadorias recebidas pelos estabelecimentos mencionados no caput
no tiverem sido oneradas pelo ICMS na forma prevista nesta Seo.
NOTA: O art 1, inciso XIX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao caput do art. 565, nos seguintes termos:
Art. 565. O disposto nesta Seo aplica-se tambm s operaes de entrada de
vidro plano, espelho, e as correspondentes ferragens, perfis e molduras destinados
a contribuinte sediado neste Estado, exceto para estabelecimento industrial.
Redao original:
Art. 565. O disposto nesta Seo aplica-se tambm s operaes de entrada de
vidro plano, espelho, e as correspondentes ferragens, perfis e molduras destinados
a qualquer contribuinte sediado neste Estado.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica na entrada de espelho,
quando devidamente montado (emoldurado) ou simplesmente preparado para uso
final.
Art. 566. A base de clculo para efeito de substituio tributria ser o valor da
operao, includos os valores do IPI, se incidente, frete e demais despesas
cobradas ou debitadas ao destinatrio, acrescido do percentual de 50% (cinquenta
por cento).
Pargrafo nico. Na operao de importao a base de clculo ser a definida no
inciso III do artigo 435, acrescido do percentual a que se refere este artigo.
NOTA: O art. 1, inciso XX, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, acrescentou a Seo XXVIII
ao Captulo II do Ttulo I do Livro Terceiro deste Decreto, com a redao determinada pelo
Decreto n 29.817/2009, nos seguintes termos:
SEO XXVIII
Das Operaes com Pilhas e Baterias Eltricas
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o art. 566-A a este Decreto,
nos seguintes termos:
Art. 566-A. Nas operaes internas, interestaduais e de dimportao com pilhas e baterias de pilha,
eltricas, classificadas na posio 8506, acumuladores eltricos, classificados nas posies
8507.30.11 e 8507.80.00, todas da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM/SH, fica atribuda
ao estabelecimento industrial ou importador, na qualidade de sujeito passivo por substituio, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS, relativo s sadas subseqentes, bem como entrada destinada a uso ou
consumo do estabelecimento destinatrio.
1 O disposto no caput aplica-se s operaes de importao e interestadual com as unidades
Federadas signatrias do Protocolo ICM n 18/85.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.817, de 06/08/2009, acrescentou o art. 566-B a este Decreto,
nos seguintes termos:
Art. 566-B. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor
correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta
deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do
valor do frete quando no includo no preo.
1 Inexistindo os valores de que trata o caput, a base de clculo corresponder ao montante
formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro,
impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado
ajustada (MVA ajustada), calculada segundo a frmula MVA ajustada = [ (1+ MVA-ST original)
x (1 - ALQ inter)/(1-ALQ intra) ] -1, onde:
I MVA-ST original a margem de valor agregado, para operao interna, prevista no 2;
II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas,
na unidade federada de destino.
2 A MVA-ST original de 40%.
3 Da combinao dos 1 e 2, o remetente deve adotar as seguintes MVAs ajustadas nas
operaes interestaduais:
I com relao ao 1:
___________________________________________________________________
Alquota interna na unidade federada de destino
1 7% 1 8% 19%
___________________________________________________________________
Alquota interestadual de 7% 5 6,87% 5 8,78% 6 0,74%
Alquota interestadual de 12% 4 8,43% 5 0,24% 5 2,10%
____________________________________________________________________
II nas demais hipteses, o remetente dever calcular a correspondente MVA ajustada, na forma do
1.
4 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o
recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido
dos percentuais de margem de valor agregado de que tratam os 1, 2 e 3.
NOTA: O art. 1, inciso XX, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o art. 566-C deste
3 O contribuinte que optar por regime especial a que se refere o inciso II ou a qualquer outro
previsto na legislao, somente poder dele se desenquadrar ou a ele retornar, decorridos, no
mnimo, 12 (doze) meses contados da data de sua implementao.
4 Incorrer em crime de responsabilidade o Secretrio da Fazenda que autorizar Regime Especial
de Tributao que resulte em desonerao de carga tributria, sem prejuzo de outras cominaes
legais.
Art. 569. Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao fazendria,
propor ao Secretrio da Fazenda a reformulao ou revogao das concesses.
NOTA: O art. 1, inciso XVI, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), acrescentou o art.
569-A, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
Art. 569-A. Por ocasio do pedido de regime especial de tributao, previsto na legislao relativa
ao ICMS, o contribuinte interessado dever anexar o comprovante de pagamento da taxa de que
trata o subitem 1.1 do Anexo IV da Lei n15.838, de 2015, equivalente a 450 UFIRCEs.
1 A declarao de no similaridade por item ou produto, inclusive para os detentores de regime
especial de tributao, prevista na legislao relativa ao ICMS, dever ser precedida do pagamento
da taxa de prestao de servio pblico de que trata o subitem 1.4 do Anexo IV da Lei n15.838, de
2015, equivalente a 30 UFIRCEs.
2 A no concesso de Regime Especial de Tributao ou a denegao de atestado de
nosimilaridade no conferem ao contribuinte interessado o direito restituio da taxa previamente
recolhida.
CAPTULO II
DAS CONCESSES ESPECIAIS
SEO I
Das Operaes com Algodo em Caroo
Art. 570. O recolhimento do ICMS incidente sobre as operaes internas com algodo em caroo
(rama) e em pluma, fica diferido para as sadas subseqentes dos produtos resultantes de sua
industrializao, observadas as regras gerais sobre diferimento prevista na legislao.
Pargrafo nico. A Secretria da Fazenda poder autorizar o diferimento do recolhimento do ICMS
nas operaes de importao dos produtos referidos neste artigo.
Art. 571. Na hiptese do artigo anterior, quando da circulao de algodo em caroo (rama) e em
pluma, antes de iniciado o trnsito da mercadoria, o produtor ou agente de compras dever obter,
junto ao rgo fiscal de seu domiclio, Nota Fiscal Avulsa, sem destaque do ICMS, para
acompanhamento da mercadoria at o estabelecimento destinatrio.
Pargrafo nico. Para o efeito do caput, entende-se por agente de compras, qualquer pessoa fsica
ou jurdica devidamente credenciada para promover aquisio da mercadoria em nome do
estabelecimento beneficiador ou industrial.
Art. 572. Na hiptese do artigo 570, quando da circulao de algodo em pluma, o estabelecimento
remetente emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS, contendo em seu corpo a indicao desta
Seo, sem prejuzo das demais exigncias previstas na legislao.
Art. 573. Nas sadas posteriores dos produtos industrializados, contempladas com iseno, noincidncia ou com reduo de base de clculo, tornar-se- obrigatrio o recolhimento do ICMS
relativo s matrias-primas ingressadas com diferimento, salvo se as operaes de sada estiverem
beneficiadas com regra de manuteno de crdito, hiptese em que no ser exigido o recolhimento
do imposto diferido.
Art. 574. Os estabelecimentos industriais e beneficiadores devero remeter, at o ltimo dia do ms
subseqente, repartio fiscal de seu domiclio, relao discriminativa contendo os seguintes
dados:
I - nmeros e datas das notas fiscais de aquisio e quantidades das respectivas matrias-primas;
II - nmeros e datas das notas fiscais de sadas e respectivas quantidades dos produtos
industrializados.
SEO II
Das Operaes com Armazm Geral
Art. 575. Na sada de mercadoria para depsito em armazm geral, em que este e o estabelecimento
remetente estejam localizados neste Estado, o remetente emitir nota fiscal contendo os requisitos
exigidos e, especialmente:
I - valor da mercadoria;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa para depsito";
III - dispositivos legais que prevejam a no incidncia do ICMS.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, se o depositante for produtor agropecurio, emitir Nota
Fiscal de Produtor, prevista no artigo 184.
Art. 576. Na sada da mercadoria a que se refere o artigo anterior, em retorno ao estabelecimento
depositante, o armazm geral emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da mercadoria;
II - natureza da operao: "Outras sadas - retorno de mercadoria depositada";
III - dispositivos legais que prevejam a no incidncia do ICMS.
Art. 577. Na sada de mercadoria depositada em armazm geral, sendo este e o estabelecimento
depositante situado neste Estado, com destino a outro estabelecimento ainda que da mesma
empresa, o depositante emitir nota fiscal em nome do destinatrio, contendo os requisitos exigidos
e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - destaque do ICMS, se devido;
IV - circunstncia em que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal
em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos
e, especialmente:
I - valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm
geral;
II - natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadoria depositada";
III - nmero, srie e data da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do caput
deste artigo;
IV - nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento a que se
destinar a mercadoria.
2 O armazm geral indicar no verso da via da nota fiscal, emitida pelo estabelecimento
depositante, que dever acompanhar a mercadoria, a data de sua efetiva sada, o nmero, de srie e
a data da nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior.
3 A nota fiscal a que alude o 1 ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever
registr-la, na coluna prpria do livro Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da
sada efetiva da mercadorias do armazm geral.
4 A mercadoria ser acompanhada no seu transporte por nota fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante.
Art. 578. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante for produtor agropecurio, emitir Nota
Fiscal de Produtor, em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - indicao, quando ocorrer uma das hipteses abaixo:
a) dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no incidncia iseno, suspenso ou
diferimento do ICMS;
b) do nmero e da data do documento de arrecadao e identificao do respectivo rgo
arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
c) da declarao de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio;
IV - circunstncia em que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 O armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir nota fiscal em nome do
estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor
agropecurio, na forma do caput;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa por conta e ordem de terceiro";
III - nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput, pelo produtor
agropecurio, bem como nome, endereo e nmero de inscrio estadual deste;
IV - nmero e data do documento de arrecadao do ICMS referido na alnea "b" do inciso III,
caput, e identificao do respectivo rgo arrecadador, quando for o caso.
2 A mercadoria ser acompanhada no seu transporte pela Nota Fiscal de Produtor referida no
caput e pela nota fiscal mencionada no pargrafo anterior.
3 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, emitir nota fiscal em entrada,
referida no artigo 180, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput, pelo produtor
agropecurio;
II - nmero e data do documento de arrecadao do ICMS, referido no inciso III do caput, quando
for o caso;
III - nmero, srie e data da nota fiscal emitida na forma do 1 pelo armazm geral, bem como
nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
Art. 579. Na sada de mercadoria depositada em armazm geral, situado em unidade da Federao
diversa do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma
empresa, o depositante emitir nota fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - circunstncia de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, mencionando-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 Na nota fiscal emitida pelo depositante, na forma do caput, no ser efetuado o destaque do
ICMS.
2 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir:
I - nota fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
a) valor da operao, que corresponder ao da nota fiscal emitida pelo estabelecimento depositante,
na forma do caput;
b) natureza da operao: "Outras sadas - remessa por conta e ordem de terceiro";
c) nmero, srie e data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante,
bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
d) destaque do ICMS, se devido, com a declarao: "O seu recolhimento de responsabilidade do
armazm geral";
II - nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do ICMS, contendo os
requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm
geral;
b) natureza da operao: "Outras sadas - retorno simblico de mercadoria depositada";
c) nmero, srie e data da nota fiscal emitida na forma do caput, pelo estabelecimento depositante,
bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
d) nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento destinatrio e
efetiva da mercadoria no armazm geral, na forma do artigo 575, mencionando, ainda, nmero e
data do documento fiscal emitido pelo remetente;
III - remeter a nota fiscal aludida no inciso anterior, ao armazm geral, dentro de 5 (cinco) dias,
contados da data da sua emisso.
3 O armazm geral dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas,
relativamente ao lanamento previsto no inciso I do 1, o nmero, srie e data da nota fiscal
referida no inciso II do pargrafo anterior.
4 Todo e qualquer crdito do ICMS, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento
depositante.
Art. 582. Na hiptese do artigo anterior, se o remetente for produtor agropecurio, dever emitir
Nota Fiscal de Produtor, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante;
II - valor da operao;
III - natureza da operao;
IV - local da entrega, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do armazm geral;
V - indicao, quando ocorrer uma das hipteses abaixo:
a) dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no-incidncia, iseno, diferimento ou
suspenso do recolhimento do ICMS;
b) do nmero e da data do Documento de Arrecadao e identificao do respectivo rgo
arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
c) da declarao de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio.
1 O armazm geral dever:
I - registrar a Nota Fiscal de Produtor que acompanhou as mercadorias, no livro Registro de
Entradas;
II - apor na Nota Fiscal de Produtor, referida no inciso anterior, a data da entrada efetiva da
mercadoria, remetendo-a ao estabelecimento depositante.
2 O estabelecimento depositante dever:
I - emitir nota fiscal em entrada, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput;
b) nmero e data do documento de arrecadao do ICMS referido na alnea "b" do inciso V, caput,
quando for o caso;
c) circunstncia em que a mercadoria foi entregue no armazm geral, mencionando-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
II - emitir nota fiscal relativa sada simblica, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da entrada
efetiva da mercadoria no armazm geral, na forma do artigo 575, mencionando, ainda, nmeros e
datas da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal em entrada;
III - remeter a nota fiscal aludida no inciso anterior ao armazm geral, dentro de 5 (cinco) dias,
contados da data da sua emisso.
3 O armazm geral dever acrescentar na coluna "Observaes" do livro Registro de Entradas,
relativamente ao lanamento previsto no inciso I do 1, o nmero, srie e data da nota fiscal
referida no inciso II do pargrafo anterior.
4 Todo e qualquer crdito do ICMS, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento
depositante.
Art. 583. Na sada de mercadoria para entrega em armazm geral localizado em unidade da
Federao diversa daquela do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante,
devendo o remetente:
I - emitir nota fiscal, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) como destinatrio, o estabelecimento depositante;
b) valor da operao;
c) natureza da operao;
d) local da entrega, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do armazm geral;
e) destaque do ICMS, se devido;
II - emitir nota fiscal para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte da mercadoria, sem
destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da operao;
b) natureza da operao: "Outras Sadas - para depsito por conta e ordem de terceiro";
c) nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento destinatrio e
depositante;
d) nmero, srie e data da nota fiscal referida no inciso anterior.
1 O estabelecimento destinatrio e depositante, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da
entrada efetiva da mercadoria no armazm geral, dever emitir nota fiscal para este, relativa sada
simblica, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa para depsito";
III - destaque do ICMS, se devido;
IV - circunstncia em que a mercadoria foi entregue diretamente ao armazm geral, mencionandose nmero, srie e data da nota fiscal emitida na forma do inciso I, pelo estabelecimento remetente,
bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
2 A nota fiscal referida no pargrafo anterior dever ser remetida ao armazm geral dentro de 5
(cinco) dias, contados da data da sua emisso.
3 O armazm geral registrar a nota fiscal referida no 1, no livro Registro de Entradas,
anotando na coluna "Observaes" nmero, srie e data da nota fiscal a que alude o inciso II, bem
como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento remetente.
Art. 584. Na hiptese do artigo anterior, se o remetente for produtor agropecurio, dever:
I - emitir Nota Fiscal de Produtor, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) como destinatrio, o estabelecimento depositante;
b) valor da operao;
c) natureza da operao;
d) local da entrega, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do armazm geral;
e) indicao, quando for o caso, dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no-incidncia,
iseno, diferimento ou suspenso do recolhimento do ICMS;
f) indicao, quando for o caso, do nmero do documento de arrecadao e identificao do
respectivo rgo arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
g) declarao, quando for o caso, de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio;
II - emitir Nota Fiscal de Produtor, para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte da
mercadoria, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da operao;
b) natureza da operao: "Outras sadas - para depsito por conta e ordem de terceiro";
c) nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento destinatrio e
depositante;
d) nmero e data da Nota Fiscal de Produtor referida no inciso anterior;
e) indicao, quando for o caso, dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no-incidncia,
iseno, diferimento ou suspenso do recolhimento do ICMS;
f) indicao, quando for o caso, do nmero e da data do documento de arrecadao e identificao
do respectivo rgo arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
g) declarao, quando for o caso, de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio.
1 O estabelecimento destinatrio e depositante devero:
I - emitir nota fiscal em entrada, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do inciso I deste artigo;
b) nmero e data do documento de arrecadao do ICMS referido na alnea "f" do inciso I, caput,
quando for o caso;
c) circunstncia em que a mercadoria foi entregue no armazm geral, mencionado-se endereo e
nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
II - emitir nota fiscal para o armazm geral, dentro de 10 (dez) dias, contados da data da entrada
exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - indicao, quando ocorrer uma das hipteses abaixo:
a) dos dispositivos legais que prevejam a imunidade, no-incidncia, iseno, diferimento ou
suspenso do recolhimento do ICMS;
b) do nmero e da data do documento de arrecadao e identificao do respectivo rgo
arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
c) da declarao de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio;
IV - circunstncia em que a mercadoria se encontra depositada em armazm geral, mencionando-se
endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir nota fiscal para o estabelecimento
adquirente, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor, emitida pelo produtor
agropecurio na forma do caput;
II - natureza da operao: "Outras sadas - remessa por conta e ordem de terceiro";
III - nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput pelo produtor
agropecurio, bem como nome, endereo e nmero de inscrio estadual deste;
IV - nmero e data do documento de arrecadao do ICMS referido na alnea "b" do inciso III,
caput, quando for o caso.
2 O estabelecimento adquirente dever:
I - emitir nota fiscal em entrada, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) nmero e data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput;
b) nmero e data do documento de arrecadao referida na alnea 'b" do inciso III, do caput;
c) circunstncia em que a mercadoria se encontra depositada no armazm geral, mencionando-se
endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste;
II - emitir, na mesma data da emisso da nota fiscal em entrada, nota fiscal para o armazm geral,
sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor emitida pelo produtor
agropecurio, na forma do caput;
b) natureza da operao: "Outras sadas - remessa simblica de mercadoria depositada";
c) nmeros e datas da Nota Fiscal de Produtor e da nota fiscal em entrada, bem como nome e
endereo do produtor agropecurio.
3 Se o estabelecimento adquirente situar-se em unidade da Federao diversa daquela do
armazm geral, na nota fiscal a que se refere o inciso II do pargrafo anterior, ser efetuado o
destaque do ICMS, se devido.
4 A nota fiscal a que alude o inciso II do 2 ser enviada, dentro de 5 (cinco) dias, contados da
data de sua emisso, ao armazm geral, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro
de 5 (cinco) dias, contados da data do seu recebimento.
Art. 587. No caso de transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer no
armazm geral situado em unidade da Federao diversa daquela do estabelecimento
depositante/transmitente, este emitir nota fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque
do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - circunstncias em que a mercadoria se encontra depositada em armazm geral, mencionando-se
endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, deste.
1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir:
I - nota fiscal para o estabelecimento depositante/transmitente, sem destaque do ICMS, contendo os
requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm
geral;
NOTA: O inciso LVI do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao 3 do art. 589, na
forma seguinte:
3 Excepcionalmente, mediante requerimento do contribuinte, o NEXAT de sua circunscrio
fiscal, poder autorizar que o recolhimento do ICMS a que se refere o pargrafo anterior seja feito
na rede arrecadadora credenciada, at o 10 (dcimo) dia aps o trmino do ms em que ocorrer a
entrada do bem neste Estado."
Redao original:
3 Excepcionalmente, mediante requerimento do contribuinte, o Ncleo de
Execuo da Administrao Tributria de sua circunscrio fiscal, poder
autorizar que o recolhimento do ICMS a que se refere a pargrafo anterior seja
feito na rede arrecadadora credenciada, at o 5 (quinto) dia aps o trmino do
ms em que ocorrer a entrada do bem neste Estado.
Art. 590. Ocorrendo o consumo ou a integrao ao ativo permanente, de mercadoria de produo
prpria ou adquirida para fins de comercializao ou industrializao, o estabelecimento emitir
nota fiscal com destaque do imposto, consignando como natureza da operao: "Consumo ou
Integrao ao ativo permanente", conforme o caso.
Pargrafo nico. A base de clculo do imposto de que trata o caput, ser o valor constante da
contabilidade do estabelecimento, ou na sua falta, o custo de produo ou de aquisio.
NOTA: O inciso VII do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001, alterou o caput do
art. 591 nos seguintes termos:
"Art. 591. Na operao de sada de bem do ativo permanente adquirido at 31 de dezembro de
2000, o contribuinte emitir nota fiscal:
Redao original:
Art. 591. Na operao de sada de bem do ativo permanente, o contribuinte
emitir nota fiscal:
I - sem destaque do ICMS, observada a regra de estorno prevista no 1 do artigo 66, ou,
II - com destaque do ICMS, mantendo o crdito com que o bem foi gravado por ocasio da entrada.
NOTA: O inciso VIII do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001, acrescentou o art.
591-A nos seguintes termos:
"Art. 591-A. Na operao de sada de bem do ativo permanente adquirido a partir de 1 de janeiro
de 2001, o contribuinte emitir nota fiscal sem destaque do ICMS, indicando o nmero do
documento fiscal originrio de aquisio, e no seu corpo informar o valor do crdito do imposto
no utilizado para fins de aproveitamento pelo destinatrio, quando for o caso."
Art. 592. A base de clculo do imposto de que tratam os artigos 590 e 591, ser o valor constante da
contabilidade do estabelecimento e, na sua falta, o custo de produo ou de aquisio ou ainda, na
ausncia destes, o preo corrente de mercado.
Art. 593. A escriturao dos documentos fiscais relativos operao com bem do ativo permanente,
far-se- da seguinte forma:
NOTA: O artigo 1, inciso XVI do Decreto n. 25.332, de 28/12/98, alterou os incisos I e II e a
alnea "a" do inciso III deste artigo, dando-lhes a seguinte redao, em vigor a partir de 1 de
janeiro de 1999:
I - a nota fiscal de entrada do bem ser escriturada no livro Registro de Entradas nas colunas
"Documento Fiscal", "Valor Contbil", "Codificao" e "Outras - Operaes sem Crdito do
Imposto", anotando na coluna "Observaes" o valor do imposto relativo ao diferencial de
alquotas, quando houver;
II - no livro Registro de Sadas, ser escriturado o documento acobertador da sada do bem,
conforme o caso;
a) na hiptese do inciso I do artigo 591, nas colunas "Documento Fiscal" e "Operaes sem Dbito
do Imposto" constando na coluna "Observaes" a data da aquisio do referido bem, seguida da
indicao da sua escriturao no livro Registro de Entradas de Mercadorias;
b) na hiptese do inciso II do artigo 591, na coluna "Operaes com Dbito do Imposto" o valor do
ICMS destacado e na coluna "Observaes" a data da aquisio do referido bem, seguida da
indicao da sua escriturao no livro Registro de Entradas;
III - ao final do ms no livro Registro de Apurao do ICMS, nico utilizado pelo estabelecimento,
sero efetuados os seguintes lanamentos:
NOTA: O art. 1, inciso XXI, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou a alnea "a" do
inciso III do art. 593 deste Decreto, nos seguintes termos:
a) no campo "007 - Outros Crditos", o somatrio dos valores do imposto a ser creditado, tomandose por base os demonstrativos do Controle de Crdito do ICMS do Ativo Permanente (CIAP),
modelo D;
Redao original:
a) no campo "007 - Outros Crditos", o somatrio do valor do crdito do imposto
destacado na nota fiscal de aquisio do bem, acrescido, quando for o caso, do
ICMS correspondente ao diferencial de alquotas, transportado da coluna entrada
(crdito) do quadro 2 - Demonstrativo da Base do Estorno de Crdito do
documento Controle de Crdito do ICMS do Ativo Permanente - CIAP, modelo A;
b) no campo "003 - Estornos de Crditos" , o valor do estorno de que trata o inciso I artigo 591,
quando for o caso;
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o inciso III, alnea "c" do art.
593, dando-lhe a seguinte redao:
c) no campo "002 - Outros Dbitos-", o somatrio dos valores do imposto relativos ao diferencial de
alquota lanados na coluna "Observaes" do livro de Registro de Entradas, quando houver."
Redao original:
c) no campo "002- Outros Dbitos" o valor do somatrio da coluna "Dbito do
Imposto" do livro referido no inciso II, deste artigo.
Redao original:
I - a nota fiscal de entrada do bem ser escriturada no livro Registro de Entradas,
reservado exclusivamente para o lanamento dessas operaes, constando na
coluna "Crdito do Imposto" o valor nela destacado, e na coluna "Observaes" o
valor do imposto pago ou debitado na forma desta Seo, quando for o caso;
II - no do livro Registro de Sadas, reservado exclusivamente para o lanamento
dessas operaes, ser escriturado o documento acobertador da sada do bem,
conforme o caso:
a) na hiptese do inciso I do artigo 591, nas colunas "Documento Fiscal" e
"Operaes sem Dbito do Imposto" constando na coluna "Observaes" a data da
aquisio do referido bem, seguida da indicao da sua escriturao no livro
prprias, desde que pertencentes aos seguintes setores ou ramos de atividade, com seus respectivos
cdigos da CNAE-Fiscal:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.745, de 06/06/2007, alterou os incisos I a IX do art. 594-A,
nos seguintes termos:
I - agricultura - CNAE's-Fiscal:
- 01113-0/1 (Cultivo de arroz);
- 01113-0/2 (Cultivo de milho);
- 01113-0/3 (Cultivo de trigo);
- 01113-9/9 (Cultivo de outros cereais no especificados anteriormente);
- 01121-0/1 (Cultivo de algodo herbceo);
- 0113-0/00 (Cultivo de cana-de-acar);
- 0114-8/00 (Cultivo de fumo);
- 0115-6/00 (Cultivo de soja);
- 0119-9/01 (Cultivo de abacaxi);
- 0116-4/01 (Cultivo de amendoim);
- 0119-9/03 (Cultivo de batata-inglesa);
- 0119-9/06 (Cultivo de mandioca);
- 0119-9/05 (Cultivo de feijo);
- 0112-1/02 (Cultivo de juta);
- 0116-4/03 (Cultivo de mamona);
- 0119-9/07 (Cultivo de melo);
- 0119-9/09 (Cultivo de tomate rasteiro);
- 0116-4/02 (Cultivo de girassol);
- 0119-9/08 (Cultivo de melancia);
- 0141-5/02 (Produo de sementes certificadas de forrageiras para formao de pasto);
- 0141-5/01 (Produo de sementes certificadas, exceto de forrageiras para pasto);
- 0119-9/99 (Cultivo de outras plantas de lavoura temporria no especificadas anteriormente);
- 0119-9/04 (Cultivo de cebola);
- 0119-9/02 (Cultivo de alho);
- 0121-1/02 (Cultivo de morango);
- 0121-1/01 (Horticultura, exceto morango);
- 0122-9/00 (Cultivo de flores e plantas ornamentais);
- 0131-8/00 (Cultivo de laranja);
- 0133-4/04 (Cultivo de ctricos, exceto laranja);
- 0134-2/00 (Cultivo de caf);
- 0135-1/00 (Cultivo de cacau);
- 0132-6/00 (Cultivo de uva);
- 0133-4/02 (Cultivo de banana);
- 0133-4/03 (Cultivo de caju);
- 0133-4/05 (Cultivo de coco-da-baa);
- 0139-3/03 (Cultivo de pimenta-do-reino);
- 0139-3/01 (Cultivo de ch-da-ndia);
- 0133-4/07 (Cultivo de ma);
- 0133-4/08 (Cultivo de mamo);
- 0133-4/10 (Cultivo de manga);
- 0133-4/09 (Cultivo de maracuj)
- 0139-3/02 (Cultivo de erva-mate);
- 0133-4/01 (Cultivo de aa);
- 0133-4/11 (Cultivo de pssego);
- 0139-3/06 (Cultivo de seringueira);
artigo anterior.
NOTA: O artigo 598 foi revogado expressamente pelo artigo 2 do Decreto n. 24.774/98.
Art. 598. O ICMS calculado na forma prevista nesta Seo ser recolhido at o dia
10 (dez) do ms subsequente ao da sua apurao, atravs do documento de
arrecadao, constando no campo "Informaes Complementares" a expresso
"ICMS Diferido" seguida do nmero desta Seo.
NOTA: O art. 1 do Decreto n. 24.774/98 alterou o art. 599, dando-lhe a seguinte redao:
Art. 599. Ressalvada a hiptese prevista no art. 597, encerrada a fase do diferimento, o ICMS ser
exigido ainda que a operao final no esteja sujeita ao pagamento do imposto ou contemplada com
reduo de base de clculo.
Redao original:
Art. 599. Encerrada a fase do diferimento, o ICMS ser exigido ainda que a
operao final no esteja sujeita ao pagamento do imposto ou contemplada com
reduo da base de clculo.
Art. 600. Quando da circulao dos produtos de que trata o artigo 595, antes de iniciado o seu
trnsito o produtor ou agente de compras dever obter, junto ao rgo fiscal, Nota Fiscal Avulsa,
que ser emitida sem destaque do ICMS, para acompanhamento das mercadorias at o
estabelecimento beneficiador ou industrial.
Pargrafo nico. Entende-se por agente de compras, para efeito deste artigo, qualquer pessoa
devidamente credenciada para intermediar a aquisio dos produtos em nome de estabelecimento
beneficiador ou industrial.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o art. 601, nos seguintes termos:
Art. 601. Na hiptese do art. 595, se a circulao dos produtos, antes de encerrada a fase de
diferimento, for promovida por contribuinte inscrito no Cadastro Geral da Fazenda, este dever
emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, sem destaque do ICMS, contendo em seu corpo a indicao
desta Seo e a expresso "ICMS Diferido", sem prejuzo das demais exigncias previstas na
legislao.
Redao original:
Art. 601. Na hiptese do artigo 595, quando a circulao dos produtos for
promovida por contribuinte credenciado, este emitir Nota Fiscal, modelos 1 ou
1A, sem destaque do ICMS, contendo em seu corpo a indicao desta Seo e a
expresso "ICMS Diferido", sem prejuzo das demais exigncias previstas na
legislao.
NOTA: O artigo 602 foi expressamente revogado pelo artigo 2 do Decreto n. 24.774/98.
Art. 602. Os estabelecimentos industrial e beneficiador devero remeter,
mensalmente, at o ltimo dia til do ms subsequente ao da entrada dos produtos,
ao rgo fiscal de sua circunscrio, relao discriminada, contendo os seguintes
dados:
I - nmeros e datas das notas fiscais de aquisio e respectivas quantidades das
matrias-primas adquiridas;
II - nmeros e datas das notas fiscais de sada e respectivas quantidades dos
dados:
I - nmeros e datas das notas fiscais de aquisio e quantidades das respectivas matrias-primas;
II - nmeros e datas das notas fiscais de sadas e respectivas quantidades dos produtos
industrializados.
SEO VII
Das Operaes com Castanha-de-caju, Pednculo
e Lquido de Castanha-de-caju (LCC)
NOTA: O inciso XIV do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o art.
606, transformou o pargrafo nico em 1 e acresceu o 2:
Art. 606. Nas operaes internas com amndoas de castanha-de-caju, pednculo e lquido de
castanha-de-caju (LCC), destinadas a estabelecimento industrial, ou ainda, decorrentes de
transferncias internas, o ICMS devido poder ser diferido, a critrio do Fisco, para o momento em
que ocorrerem sadas subsequentes interna ou interestadual, ou ainda quando ocorrer sua perda ou
perecimento.
1 O recolhimento do ICMS incidente sobre as operaes internas com castanha-de-caju in natura
fica diferido para as sadas subsequentes dos produtos resultantes de sua industrializao,
observadas as regras gerais sobre diferimento previstas na legislao.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, alterou o 2 do art. 606, nos
seguintes termos:
2 Na hiptese da operao com o produto de que trata o 1 deste artigo, fica dispensada a
emisso de nota fiscal quando da circulao do mesmo, at o momento da entrada em
estabelecimento inscrito como contribuinte do ICMS.
Redao anterior:
NOTA: O art. 2 do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000, suspendeu a
aplicao do 2 do art. 606, no perodo compreendido entre 18 de outubro de
2000 a 31 de maro de 2001.
2 O diferimento a que se refere o pargrafo anterior condiciona-se inscrio
do remetente no Cadastro Geral da Fazenda (CGF).
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, acrescentou o 3 ao art. 606,
nos seguintes termos:
3 O estabelecimento inscrito como contribuinte do ICMS emitir nota fiscal por ocasio da
entrada dos referidos produtos, sem destaque do imposto, com identificao do fornecedor ou
remetente, bem como do municpio da origem do produto.
NOTA: O art. 1, inciso II, do Decreto n 27.652, de 08/12/2004, acrescentou o 4 ao art. 606,
nos seguintes termos:
4 Na hiptese de sada interna do produto resultante da industrializao de castanha-de-caju in
natura com destino a outra indstria, para complementao da industrializao, o ICMS diferido
nos termos do 1 deste artigo dever ser recolhido por ocasio da sada subseqente.
Redao original:
Art. 606. Nas operaes internas com castanha-de-caju, pednculo e lquido de
castanha-de-caju (LCC), destinadas a estabelecimento industrial, o ICMS devido
poder ser diferido, a critrio do Fisco, para o momento em que ocorrerem sadas
subsequentes interna, interestadual, com destino ao exterior, ou ainda quando
Redao original:
Art. 613. Os DAEs de que trata esta Seo devero ser lanados no campo "Guias
de Recolhimento", do livro Registro de Apurao do ICMS, no prprio ms de
apurao do tributo.
NOTA: O Decreto n. 24.774/98 alterou o artigo 614, conferindo-lhe a seguinte redao:
Art. 614. Encerrada a fase de diferimento, relativamente ao pednculo de castanha-de-caju, o ICMS
devido ser recolhido por ocasio das sadas dos produtos resultantes de sua industrializao,
excetuando-se as sadas destinadas ao exterior.
Redao original:
Art. 614. Encerrada a fase do diferimento, relativamente ao pednculo de
castanha-de-caju, o ICMS devido ser recolhido, por ocasio das sadas dos
produtos resultantes de sua industrializao, sujeitando-se aos nveis de tributao
a eles aplicveis.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 29.098, de 06/12/2007, acrescentou os 1 e 2 ao
art. 614, nos seguintes termos:
1 O recolhimento do ICMS de que trata o caput, poder ser efetuado atravs do documento de
arrecadao, no prazo normal de recolhimento, correspondente carga tributria lquida de 1,7%
(um virgula sete por cento), desde que o contribuinte no utilize qualquer crdito fiscal.
2 O disposto no 1, aplica-se ainda indstria no credenciada nos moldes do art.606, bem
como pelo comrcio atacadista e varejista, desde que no utilizem qualquer crdito fiscal relativo ao
produto.
Art. 615. Identificada qualquer irregularidade relacionada operacionalizao desta Seo, o
infrator ser descredenciado, sem prejuzo da imediata ao fiscal e s sanes tributria e penal
cabveis.
Seo VIII
Das Operaes com Chapu de Palha
Art. 616. Na operao de sadas interna de chapu de palha, acabado ou em fase intermediria de
produo, realizada por unidade familiar, o pagamento do ICMS fica diferido para o momento da
sada do produto final do estabelecimento encomendante ou adquirente.
Pargrafo nico. O diferimento de que trata este artigo, aplica-se tambm, operao interna
relativa remessa realizada por estabelecimentos industrial ou comercial, para a execuo de
acabamento ou de outras tarefas necessrias elaborao do chapu de palha.
Art. 617. Na operao interna com a mercadoria referida no artigo anterior, somente ser exigida a
emisso de nota fiscal por ocasio da entrada do produto no estabelecimento sujeito ao pagamento
do imposto diferido.
Art. 618. Ficam dispensadas do pagamento do imposto diferido as pessoas fsica ou jurdica sem
organizao administrativa, que realizarem venda diretamente a consumidor final localizado neste
Estado.
SEO IX
Das Operaes com a Companhia Nacional de Abastecimento (CONAB/PGPM)
Art. 619. Fica concedido Companhia Nacional de Abastecimento (CONAB/PGPM) regime
especial de tributao do ICMS incidente nas operaes relacionadas com a execuo da poltica de
preos mnimos de que trata o Decreto-Lei n. 79, de 19.12.66, nos seguintes termos:
I - os estabelecimentos da CONAB/PGPM utilizaro neste Estado a inscrio 33.506.437 do
aproveitamento de qualquer crdito fiscal, devendo estornar o existente em sua escrita fiscal, por
ocasio da autorizao de credenciamento.
Art. 627. A base de clculo para efeito de recolhimento do ICMS, quando encerrada a fase do
diferimento, ser o valor da operao, no podendo ser inferior ao fixado em ato do Secretrio da
Fazenda, vigente no ms de apurao do imposto.
Pargrafo nico. Integram a base de clculo, para efeito desta Seo, os valores correspondentes a
seguro, juros, frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente, e demais importncias
recebidas ou debitadas, bem como bonificao e desconto concedido sob condio.
Art. 628. O recolhimento do ICMS diferido, quando encerrada a fase do diferimento, ser efetuado
atravs de DAE, devendo corresponder seguinte carga tributria lquida:
I - nas operaes com lagosta, 1,7% (um inteiro e sete dcimos por cento);
II - nas operaes com camaro e pescado, 0,20% (vinte centsimos por cento).
1 O DAE a que se refere o caput dever conter, em "Informaes Complementares", a expresso:
"ICMS diferido", seguida da indicao desta Seo.
2 O recolhimento do imposto apurado na forma deste artigo ser efetuado at o dia 10 (dez) do
ms subsequente ao do encerramento do diferimento.
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 31.831 (DOE de 17/11/2015) acrescentou o 3, nos
seguintes termos:
3 Sem prejuzo do diferimento previsto no caput do art. 626 e das condicionantes constantes nos
seus pargrafos, nas operaes com camaro realizadas por carcinicultores regularmente inscritos
no CGF, aplica-se a carga tributria estabelecida no inciso II do caput deste artigo.
Art. 629. Encerrada a fase ao diferimento, o ICMS ser exigido, ainda que a operao final no
esteja sujeita ao pagamento ao imposto ou contemplada com reduo da base de clculo.
Art. 630. A emisso e escriturao dos documentos fiscais sero efetuadas da seguinte forma:
I - os documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias, bens e aquisio de servios sero
escriturados no livro Registro de Entradas, nas colunas "Documento Fiscal ", " Valor Contbil " e "
Outras Operaes sem Crdito do Imposto";
II - os documentos fiscais relativos s sadas sero escriturados normalmente no livro Registro de
Sadas;
III - a nota fiscal, que acobertar a operao interna de sada subsequente por ocasio do
encerramento do diferimento, dever conter, alm dos requisitos essenciais, os seguintes dados:
a) valor real de operao;
b) valor que serviu de base de clculo;
c) ICMS cobrado, na forma desta Seo;
d) a expresso "Regime Especial de Tributao" e a indicao desta Seo.
1 Na operao de sada interestadual, a nota fiscal dever conter, alm dos requisitos essenciais, o
destaque do ICMS incidente na operao, para efeito de crdito do adquirente.
2 A nota fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser escriturada no livro Registro de Sadas de
Mercadorias, exceto nas colunas "Base de Clculo" e "Imposto Debitado", que sero grafadas pelos
nveis de tributao previstos no artigo 628.
Art. 631. Na hiptese do artigo 626, quando a circulao dos produtos for promovida por
contribuinte credenciado, este emitir Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, sem destaque do ICMS,
contendo em seu corpo a indicao desta Seo e a expresso "ICMS Diferido", sem prejuzo das
demais exigncias previstas na legislao.
Art. 632. Identificada qualquer irregularidade relacionada operacionalizao desta Seo, o
infrator ser descredenciado, sem prejuzo da imediata ao fiscal e s sanes tributria e penal
cabveis.
SEO XIII
Das operaes com leite
X - comutadores de impresso;
XI - dispositivos de armazenamento de dados para microcomputadores;
XII - estabilizadores, shirt-breaks e no-breaks monofsicos de at 1.0 KVA;
XIII - unidades para leitura e gravao de compact disc laser (CD-laser);
XIV - disquetes e fitas magnticas, DAT, streamer, em cartucho e em rolo para
armazenamento de dados;
XV - cartuchos de tinta para impressoras a jato de tinta e tonner para impressora a
laser;
XVI - formulrios contnuos e sanfonados para uso em impressoras;
XVII - formulrios contnuos e sanfonados de etiquetas autoadesivas."
NOTA: O art. 3 da Lei n 13.569, de 30 de dezembro de 2004, alterou o caput do
art. 2 da Lei n 12.486, de 13/09/1995, passando a vigorar com se guinte redao:
Art. 642. A base de clculo do ICMS, nas operaes com programas de
computador (softwares), ser o seu valor da operao, entendendo-se como tal o
valor da obra e do meio magntico ou tico em que estiver gravado.
Redao anterior:
NOTA: O art. 8 da Lei n 13.025, de 20/06/2000, alterou o caput do art. 2 da Lei
n 12.486, de 13/09/1995, passando a vigorar com se guinte redao::
Art. 642. A base de clculo do ICMS, nas operaes com programas de
computador (software), ser
o valor do meio magntico ou tico em que estiverem gravados.
NOTA: O art. 1, inciso XXIII do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou o caput do art. 642, nos seguintes termos:
"Art. 642. A base de clculo do ICMS, nas operaes com programas de
computador (softwares), ser o seu valor total, assim entendendo-se o valor da
obra e do meio magntico ou fsico em que estiver gravada."
Redao original:
Art. 642. A base de clculo do ICMS, nas operaes com softwares, ser o valor
do meio magntico ou tico em que estiverem gravados.
Pargrafo nico. A base de clculo, a que se refere o caput, aplica-se tambm a
qualquer componente de hardware, quando acessrios dos softwares.
Pargrafo nico. A base de clculo, a que se refere o caput, aplica-se tambm a
qualquer componente de hardware, quando acessrios dos softwares.
SEO XVI
Das Operaes com Sucata
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 31.831 (DOE de 17/11/2015) deu nova redao ao
caput do art. 643, nos seguintes termos:
Art. 643. Fica atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS ao industrial que adquirir de
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no contribuinte do ICMS:
Redao anterior do caput do art. 643:
Art. 643. Fica atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS ao
industrial que adquirir de
comerciante ou de pessoa fsica:
I - sucatas de metais, papel usado ou resduo de papel, de plstico, de tecido, de borracha,
fragmentos de vidros, e congneres;
II - lingotes e tarugos de metais no ferrosos classificados nas posies 7401, 7402, 7501, 7601,
7801, 7901, e 8001 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias NBM.
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 31.831 (DOE de 17/11/2015) acrescentou o inciso
III, nos seguintes termos:
III resduos slidos da construo civil, Classes A e B;
1 O disposto no inciso II no se aplica as operaes efetuadas pelos produtores primrios, assim
considerados os que produzem metais a partir do minrio.
2 Para efeito do disposto nesta Seo, considera-se sucata ou resduo, as mercadorias que se
tornarem definitiva e totalmente inservveis para o uso a que se destinavam originariamente, s se
prestando ao emprego como matria-prima na fabricao de novo produto.
NOTA: 3. acrescentado por meio do art. 1., II, do Decreto n. 31.508 (DOE de 11/7/2014).
3 O disposto no inciso I do caput deste artigo, relativamente s sucatas de metais, no se aplica s
sucatas de cabos de alumnio ou cobre abaixo especificados:
a) CCI (0,50mm);
b) CTP-APL (0,40mm, 0,50mm, 0,65mm e 0,90mm);
c) FE-100 e FE-160;
d) CAA 4AWG;
e) CAA 1/0 AWG e 266 MCM;
f) concntricos de 4mm, 6mm e 10mm.
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 31.831 (DOE de 17/11/2015) acrescentou o 4, nos
seguintes termos:
4 Por ocasio da entrada, no estabelecimento industrial, dos resduos slidos de que trata o inciso
III do caput deste artigo, sem nenhum nus financeiro para o adquirente, este dever emitir nota
fiscal de entrada, sem destaque do ICMS, independentemente de emisso de nota fiscal pelo
estabelecimento remetente, consignando, no campo Informaes Complementares do documento
fiscal, a seguinte expresso: No incidncia do ICMS, nos termos do 4 do art. 643 do Decreto n
24.569, de 31 de julho de 1997.
NOTA: Art. 644 com redao determinada pelo art. 1., III, do Decreto n. 31.508 (DOE de
11/7/2014).
Art. 644. O estabelecimento industrial, ao receber as mercadorias de que trata este regime, dever
emitir Nota Fiscal de entrada sem destaque do ICMS, independentemente de emisso pelo
estabelecimento vendedor, anotando no campo Informaes Complementares a seguinte
expresso: ICMS diferido na forma do inciso XX do art. 13 do Decreto n 24.569, de 31 de julho
de 1997.
Redao original do art. 644:
Art. 644. O estabelecimento industrial ao receber as mercadorias de que trata este
regime dever:
I - emitir, no ato do recebimento, nota fiscal em entrada com destaque do imposto,
independentemente de emisso de nota fiscal pelo estabelecimento vendedor;
II - escriturar a nota fiscal emitida pelo vendedor no livro Registro de Entradas,
nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Outras - Operaes sem
Crdito do Imposto".
NOTA: Art. 645 com redao determinada pelo art. 1., IV, do Decreto n. 31.508 (DOE de
11/7/2014).
Art. 645. Ressalvado o disposto no art. 649, nas operaes com produtos de que trata esta Seo,
efetuadas entre quaisquer estabelecimentos, o pagamento do imposto fica diferido para o momento
em que ocorrer a sada da mercadoria do estabelecimento industrial.
2 A inscrio a que se refere o inciso I, poder ser concedida em regime especial mediante
requerimento do interessado ao NESUT, instrudo na forma prevista no artigo 442.
NOTA: O art 1, inciso XXIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art.
662, nos seguintes termos:
Art. 662. Fica isenta do ICMS a operao de venda do bem arrendado ao arrendatrio, por ocasio
do exerccio da opo de compra.
Redao anterior:
Art. 662. Fica isenta do ICMS a operao de venda do bem arrendado ao
arrendatrio, por ocasio do exerccio da opo de compra, desde que este seja
contribuinte do imposto.
SEO XIX
Das Operaes de Aquisio de Mercadoria ou Bem por rgo da Administrao Pblica
Art. 663. Os rgos da administrao direta, indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas
pelo Estado do Cear, devero emitir relao de notas fiscais de aquisies de mercadorias ou bens,
conforme Anexo LIX.
Art. 664. Os rgos pblicos referidos no artigo anterior devero exigir das empresas executantes de
obras por eles contratadas, cpias de notas fiscais de aquisies de mercadorias nelas empregadas,
que devero ser relacionadas de acordo com o anexo citado no artigo anterior.
1 Na hiptese deste artigo, o rgo pblico contratante dever verificar a exatido das
informaes prestadas, tendo em vista as mercadorias contidas nos documentos fiscais
apresentados, face as especificaes dos projetos das obras contratadas.
2 Inclui-se na verificao das informaes prestadas a exatido da alquota do ICMS empregada
nas operaes de aquisies interestaduais de mercadorias, devendo o rgo pblico, se tal no
ocorrer, exigir da empresa contratada para a execuo da obra, uma das seguintes alternativas:
I - o recolhimento do valor correspondente a complementao entre as alquotas interna e
interestadual em favor do Estado remetente da mercadoria, por meio da GNR;
II - a complementao da carga tributria devida, mediante a apresentao de nota fiscal
complementar, emitida pelo remetente da mercadoria.
Art. 665. O anexo previsto nesta Seo ser entregue ao Ncleo de Execuo da Administrao
Tributria a que estiver vinculado o rgo emitente, em duas vias com a seguinte finalidade:
I - 1 Via, controle do ncleo;
II - 2 Via, aps visada, ser devolvida ao emissor, como comprovante de entrega.
1 O prazo para entrega do documento de que trata o caput:
I - pelos rgo indicados no artigo 663, at 30 (trinta) dias aps o ms da aquisio da mercadoria
ou bem;
II - pelas empresas executantes, at:
a) - 30 (trinta) dias aps o trmino da obra, caso sua durao seja igual ou inferior a 90 (noventa)
dias;
b) - mensalmente, at 30 (trinta) dias aps o trmino de cada ms, caso o perodo de durao da
obra exceda 90 (noventa) dias.
2 No sero obrigadas a constar do anexo referido nesta Seo as notas fiscais de valor igual ou
inferior a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais).
3 O no cumprimento do disposto nesta Seo implicar na reavaliao do cronograma de
liberao de recursos para os rgos inadimplentes.
Art. 666. Quando os rgos referidos no artigo 663 contratarem obras devero fazer a reteno e
recolhimento do ICMS relativo s mercadorias produzidas pela contratada fora do local da obra, por
ocasio do pagamento das faturas referentes a sua execuo.
b) escriturar no livro Registro de Sadas a nota fiscal de que trata a alnea anterior;
II - pelo estabelecimento que receber a mercadoria em devoluo:
a) escriturar no livro Registro de Entradas a nota fiscal a que se refere o inciso anterior;
b) provar, pelos seus registros contbeis e fiscais e demais elementos de sua escrita, a restituio ou
crdito de seu valor ou a substituio da mercadoria.
Subseo II
Operaes de Devoluo de Mercadoria, Realizadas por Pessoa Fsica ou Jurdica no
Obrigada Emisso de Documento Fiscal
Art. 673. Ser permitido, tambm, o aproveitamento do crdito quando a devoluo for feita por
pessoa fsica ou jurdica no obrigada emisso de nota fiscal, devendo a mercadoria ser
acompanhada de declarao expedida pelo comprador, contendo:
I - a discriminao da mercadoria devolvida;
II - o motivo da devoluo;
III - o nmero e data de emisso da nota fiscal originria, exceto quando a declarao for prestada
na prpria nota fiscal.
1 No ato da entrada da mercadoria deve o vendedor emitir a nota fiscal em entrada, que, alm de
obedecer, no seu preenchimento, a todas as normas regulamentares pertinentes, dever conter as
indicao do nmero, data da emisso da nota fiscal originria e o valor do imposto relativo
mercadoria devolvida.
2 Quando o estabelecimento vendedor assumir o encargo de retirar ou transportar a mercadoria
devolvida, alm da declarao de que trata o caput , dever a nota fiscal em entrada acompanhar o
seu trnsito.
3 O direito ao aproveitamento do crdito de que trata este artigo somente ser reconhecido se a
devoluo ocorrer no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data efetiva da entrega da mercadoria.
4 O disposto no pargrafo anterior no se aplica a devoluo ocorrida em razo de:
I - garantia;
II - inadimplemento do comprador.
5 Na hiptese do inciso II do pargrafo anterior, quando as prestaes, inclusive o valor da
entrada ou incio de pagamento no forem devolvidos ao comprador, o aproveitamento do crdito
fiscal ser proporcional ao valor por quanto retornou a mercadoria.
6 As normas deste artigo no se aplicam s operaes para as quais foram emitidos cupons fiscais
sem discriminao das mercadorias, bem como volta da mercadoria, pertencente a terceiro, ao
estabelecimento do vendedor, exclusivamente para conserto.
Art. 674. No caso de mercadoria no entregue ao destinatrio, seu retorno far-se- acobertado por
Nota Fiscal Avulsa ou nota fiscal em entrada emitida pelo remetente.
Pargrafo nico. O procedimento indicado neste artigo, ser adotado pelo remetente, para o mesmo
efeito, em relao mercadoria que, no retornando ao estabelecimento, seja enviada a destinatrio
diverso daquele indicado na nota fiscal, caso em que o remetente emitir nova nota fiscal, com o
destaque do ICMS, em nome do novo destinatrio.
Subseo III
Operaes com Partes e Peas Substitudas em Virtude de Garantia
NOTA: O art. 3 do Decreto n 28.874, de 10/09/2007, alterou o art. 675, nos seguintes termos:
Art. 675. Nas operaes com partes e peas substitudas, em virtude de garantia, por fabricantes ou
por oficinas credenciadas ou autorizadas, observar-se-o as disposies desta Subseo.
Pargrafo nico. O disposto nesta Subseo aplica-se:
I - ao estabelecimento ou oficina credenciada ou autorizada que, com permisso do fabricante,
promove substituio de pea em virtude de garantia;
produo mais recente, que dever ser escriturada no livro "Registro de Sadas" na forma do artigo
270;
b) no retorno, se efetuado por pessoa fsica ou jurdica no obrigada a emisso de documento fiscal,
ou ainda, pelo prprio remetente, ser emitida Nota Fiscal Avulsa, com destaque do imposto
exclusivamente para efeito de crdito do remetente, constando nmero, srie e data de emisso da
nota fiscal originria;
II - pelo destinatrio:
a) na entrada, a nota fiscal dever ser escriturada no livro "Registro de Entradas", na forma do
artigo 269, sem aproveitamento, como crdito fiscal, do ICMS nela destacado;
b) na devoluo, emitir nota fiscal na forma da legislao vigente, com destaque do ICMS,
exclusivamente para fins de crdito do remetente originrio, constando no seu corpo nmero, srie e
data da emisso da nota fiscal referida na alnea "a" do inciso I, devendo ser escriturada na forma do
artigo 270.
Art. 683. Considera-se operao de demonstrao, para efeito desta Seo, aquela em que o
contribuinte conduzir ou remeter a terceiro mercadoria em quantidade estritamente necessria para
conhecimento de sua natureza, espcie e utilizao, desde que retorne ao estabelecimento
remetente.
SUBSEO II
Das Operaes em Consignao
Art. 684. Na sada de mercadoria a ttulo de consignao mercantil, o consignante adotar os
seguintes procedimentos:
I - emitir nota fiscal contendo, alm dos requisitos exigidos, o destaque do ICMS e do IPI, quando
devidos, e como natureza da operao "remessa em consignao";
II - na hiptese de reajuste do preo contratado, emitir nota fiscal complementar, com destaque do
ICMS e do IPI, quando devidos, contendo, alm dos demais requisitos exigidos:
a) natureza da operao: reajuste de preo de mercadoria em consignao;
b) base de clculo: o valor do reajuste;
c) a expresso "reajuste de preo de mercadoria em consignao - NF N _______, de
_____/_____/";
III - na venda efetiva da mercadoria, emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo,
alm dos demais requisitos exigidos:
a) natureza da operao: venda;
b) valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente vendida, neste
incluindo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste de preo;
c) a expresso "simples faturamento de mercadoria em consignao - NF N _____, de
_____/_____/_____, (e, se for o caso) reajuste de preo - NF N _____, de _____/_____/_____";
IV - escriturar as notas fiscais:
a) referidas nos incisos I e II, no livro Registro de Sadas, na forma da legislao pertinente, e a
referida no inciso III, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes" indicando nesta a
expresso "venda em consignao" seguida do nmero das respectivas notas fiscais, quando for o
caso;
b) referida no inciso III do artigo 685, no livro Registro de Entradas, na forma da legislao
pertinente, creditando-se do ICMS nela destacado.
Art. 685. O consignatrio adotar os seguintes procedimentos:
I - escriturar no livro Registro de Entradas, na forma da legislao pertinente, as notas fiscais
referidas nos incisos I e II do artigo anterior, creditando-se do valor do ICMS, quando for o caso, e
a referida no inciso III do mesmo artigo, apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes"
indicando nesta a expresso "compra em consignao" seguida do nmero das respectivas notas
fiscais, quando for o caso;
II - por ocasio da venda da mercadoria recebida em consignao, emitir nota fiscal adequada
operao, contendo, alm dos demais requisitos exigidos, como natureza da operao, a expresso
"venda de mercadoria recebida em consignao";
III - na devoluo da mercadoria recebida em consignao, emitir nota fiscal adequada operao,
contendo, alm dos demais requisitos exigidos:
a) natureza da operao: devoluo de mercadoria recebida em consignao;
b) base de clculo: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto;
c) destaque do ICMS e indicao dos valores debitados, a ttulo do IPI, por ocasio da remessa em
consignao;
d) a expresso "devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de mercadoria recebida conforme NF N ______, de ______/______".
NOTA: O art. 1, inciso XXII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o caput do art. 686,
nos seguintes termos:
Art.686. As disposies contidas nesta Seo relativas consignao mercantil no se aplicam s
mercadorias sujeitas ao regime de antecipao e substituio tributria.
Redao original:
Art. 686. As disposies contidas nesta Seo relativas consignao mercantil
no se aplicam s mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
SEO XXIV
Das Operaes de Remessa de Mercadoria ou Bem para Conserto, Reparo, Beneficiamento ou
Industrializao
NOTA: O art. 1, inciso XXIII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o caput do art.
687, nos seguintes termos:
Art. 687. Nas operaes internas de remessa e retorno de mercadoria para conserto, reparo,
beneficiamento ou industrializao, fica diferido o pagamento do ICMS, independente de prvia
solicitao, desde que:
Redao original:
Art. 687. Nas operaes internas de remessa e retorno de mercadoria para
conserto, reparo, beneficiamento ou industrializao, poder ser diferido o
pagamento do ICMS, independente de prvia solicitao, desde que:
I - a mercadoria retorne ao estabelecimento remetente no prazo de 90 (noventa) dias contados da
data da sada, prorrogvel por igual perodo, a critrio do rgo local da circunscrio fiscal do
contribuinte;
II - encerrada a fase do diferimento, o imposto ser recolhido:
a) nos prazos fixados na legislao, no ms subsequente ao da sada dos produtos do
estabelecimento encomendante;
b) nos prazos fixados na legislao, no ms subsequente ao da remessa da mercadoria, quando no
ocorrer o seu retorno.
1 Considerar-se- encerrada a fase do diferimento quando da sada subsequente ou expirado o
prazo de que trata o inciso I deste artigo.
2 A responsabilidade pelo recolhimento do imposto diferido, inclusive o relativo s mercadorias
empregadas e aos servios prestados, fica atribuda ao remetente originrio, quando encerrada a fase
do diferimento, ainda que a operao posterior no esteja sujeita ao pagamento do imposto.
Art. 688. Na remessa interestadual de produtos destinados a conserto, reparo, industrializao, fica
suspenso o pagamento do ICMS, desde que retornem ao estabelecimento de origem no prazo de 180
(cento e oitenta) dias, contados da data da respectiva sada, prorrogvel por igual perodo,
admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual prazo, ambas a critrio do
rgo local da circunscrio fiscal do contribuinte.
Art. 689. No incidir o imposto nas remessas internas de bem do ativo permanente para conserto
ou reparo.
Art. 690. O retorno do produto ou bem de que tratam os artigos 688 e 689, dever ser feito com
incidncia do imposto, se devido, relativamente s mercadorias empregadas no processo, inclusive
o valor dos servios.
Art. 691. As remessas de que trata esta Seo sero efetuadas pelo valor constante da contabilidade
do remetente, ou na sua falta, pelo valor de aquisio.
Art. 692. O disposto no artigo 688 no se estende s remessas de sucatas e de produtos primrios.
Art. 693. O disposto nesta Seo no se estende prestao de servio de transporte interestadual e
intermunicipal.
Art. 694. Por ocasio do retorno de bem do ativo permanente, cujo servio de conserto ou reparo
tenha se realizado em outra unidade da Federao, incidir o imposto, se devido, correspondente ao
diferencial entre as alquotas interna e interestadual sobre as mercadorias empregadas.
Art. 695. Nas operaes de remessa de que trata esta Seo, o estabelecimento dever emitir nota
fiscal sem destaque do ICMS, fazendo constar no corpo da nota a expresso - "ICMS diferido,
suspenso ou no incidente", conforme o caso, seguida da identificao do dispositivo concessivo e
como natureza da operao: "remessa para conserto, reparo, beneficiamento ou industrializao",
conforme o caso.
Pargrafo nico. A nota fiscal de que trata este artigo ser escriturada pelo:
I - remetente, no livro Registro de Sadas, somente na coluna "Documento Fiscal" e na coluna
"Observaes" a indicao constante da natureza da operao;
II - destinatrio, quando estabelecido neste Estado, no livro Registro de Entradas, somente na
coluna "Documento Fiscal" e na coluna "Observaes" a indicao da natureza da operao.
Art. 696. Nas operaes de retorno de que trata esta Seo, sem onerao tributria, os
estabelecimentos:
I - remetente, emitir nota fiscal contendo discriminadamente o valor da mercadoria recebida, o das
mercadorias empregadas e o do servio prestado e:
a) escriturar tal documento no livro Registro de Sadas nas colunas "Documento Fiscal'", "Valor
Contbil" e "Operaes sem Dbito do Imposto", pelo valor das mercadorias empregadas e do
servio prestado;
b) efetuar o estorno do crdito do imposto, se existente, relativamente s mercadorias empregadas,
diretamente no campo 003 - Estornos de Crditos, do livro Registro de Apurao do ICMS;
II - encomendante, registrar o documento de que trata o inciso I, no livro Registro de Entradas, nas
colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Operaes sem Crdito do Imposto", pelo valor
das mercadorias empregadas e do servio prestado.
Art. 697. Na operao de retorno de que trata esta Seo, com onerao tributria, o
estabelecimento:
I - remetente, emitir nota fiscal, contendo, discriminadamente, o valor da mercadoria recebida, o
das mercadorias empregadas e o do servio prestado, e escriturar o documento no livro Registro de
Sadas nas colunas "Documento Fiscal'", "Valor Contbil" e "Operaes com Dbito do Imposto",
pelo valor das mercadorias empregadas e do servio prestado;
II - encomendante, registrar o documento de que trata o inciso I, no livro Registro de Entradas:
a) nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Operaes com Crdito do Imposto", pelo
valor das mercadorias empregadas e do servio prestado, em se tratando de produto destinado a
industrializao ou comercializao;
b) nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Operaes sem Crdito do Imposto", pelo
valor das mercadorias empregadas e do servio prestado, em se tratando de bens do ativo
permanente.
Pargrafo nico. Com base no documento de que trata a alnea b do inciso anterior, o contribuinte
II - efetuar, na nota fiscal referida no inciso anterior, sobre o valor total cobrado do autor da
encomenda, o destaque do ICMS, se exigido, que ser aproveitado como crdito pelo autor da
encomenda, se for o caso.
Art. 703. Na hiptese do artigo anterior, se a mercadoria tiver que transitar por mais de um
estabelecimento industrializador, antes de ser entregue ao +adquirente, autor da encomenda, cada
industrializador dever:
I - emitir nota fiscal para acompanhar o transporte da mercadoria ao industrializador seguinte, sem
destaque do ICMS, contendo tambm, alm das exigncias previstas na legislao:
a) a indicao de que a remessa se destina a industrializao por conta e ordem do adquirente, autor
da encomenda, que ser qualificado nessa nota fiscal;
b) a indicao do nmero, srie e data da nota fiscal e nome, endereo e nmeros de inscrio
estadual e no CGC, do seu emitente, pela qual foi a mercadoria recebida em seu estabelecimento;
II - emitir nota fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda, contendo,
tambm, alm das exigncias previstas na legislao:
a) a indicao do nmero, srie e data da nota fiscal e nome, endereo e nmeros de inscrio
estadual e no CGC, do seu emitente, pela qual foi a mercadoria recebida em seu estabelecimento;
b) a indicao do nmero, srie e data da nota fiscal referida no inciso anterior;
c) o valor da mercadoria recebida para industrializao, o valor total cobrado do autor da
encomenda, destacando deste o valor das mercadorias empregadas;
d) o destaque do ICMS sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, se exigido, que ser
aproveitado como crdito, pelo autor da encomenda, se for o caso.
Art. 704. A operao de remessa de mercadoria para industrializao, diretamente do
estabelecimento, poder ser feita na forma da Seo XXIV deste Captulo.
SEO XXVII
Das Operaes de Vendas Ordem ou para Entrega Futura
Art. 705. Nas vendas ordem ou para entrega futura, poder ser emitida nota fiscal, para simples
faturamento, vedado o destaque do ICMS.
1 O ICMS ser destacado e recolhido por ocasio da efetiva sada da mercadoria.
2 No caso de venda para entrega futura, por ocasio da efetiva sada global ou parcial, da
mercadoria, o vendedor emitir nota fiscal em nome do adquirente, com destaque do valor do
ICMS, quando devido, indicando-se, alm dos requisitos exigidos, como natureza da operao,
"Remessa - Entrega Futura", bem como nmero, data e valor da operao da nota relativa ao
simples faturamento.
3 A base de clculo do ICMS, quando devido, na forma do pargrafo anterior, dever ser
atualizada monetariamente pela variao da Unidade Fiscal de Referncia (UFIR) ou por outro
ndice que a substitua, tomando-se por base o perodo compreendido entre o dia da emisso da nota
fiscal originria e o da efetiva sada da mercadoria.
4 O disposto no pargrafo anterior no se aplica, quando a efetiva sada da mercadoria ocorrer no
mesmo perodo de apurao da nota fiscal originria.
5 No caso de venda ordem, por ocasio da entrega global ou parcial da mercadoria a terceiros,
dever ser emitida nota fiscal:
I - pelo adquirente originrio: com destaque do imposto, quando devido, em nome do destinatrio
da mercadoria, consignando-se, alm dos requisitos exigidos, nome do titular, endereo e nmeros
de inscrio estadual e no CGC, do estabelecimento que ir promover a remessa da mercadoria;
II - pelo vendedor remetente:
a) em nome do destinatrio, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do ICMS,
na qual, alm dos requisitos exigidos, constaro como natureza da operao, "Remessa por Conta e
Ordem de Terceiros", nmero, srie e data da nota fiscal de que trata o item anterior, bem como o
nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CGC, do seu emitente;
b) em nome do adquirente originrio, com destaque do ICMS, quando devido, na qual, alm dos
requisitos exigidos, constaro, como natureza da operao "Remessa Simblica - Venda Ordem",
nmero e srie da nota fiscal prevista na alnea anterior.
Art. 706. A nota fiscal emitida em faturamento nas vendas ordem ou para entrega futura, sem
destaque do imposto, ser escriturada:
I - pelo emitente, no livro Registro de Sadas, nas colunas "Documento Fiscal", "Valor Contbil", e
na coluna "Observaes a indicao de faturamento em venda ordem ou entrega futura, conforme
o caso;
II - pelo adquirente, no livro Registro de Entradas, nas colunas "Documento Fiscal", "Valor
Contbil", e na coluna "Observaes" a indicao de aquisio para recebimento futuro ou por
ordem de terceiro, conforme o caso.
Pargrafo nico. A nota fiscal emitida em simples remessa, sem destaque do imposto, ser
escriturada apenas nas colunas "Documento Fiscal" do livro Registro de Sadas e Registro de
Entradas do emitente e do destinatrio, respectivamente.
Art. 707. A nota fiscal emitida por ocasio da efetiva entrega da mercadoria, com destaque do
imposto, ser escriturada:
I - pelo emitente, no livro Registro de Sadas, nas colunas "Documento Fiscal" e "Operaes com
Dbito do Imposto";
II - pelo destinatrio, no livro Registro de Entradas, nas colunas "Documento Fiscal" e "Operaes
com Crdito do Imposto".
Pargrafo nico. A coluna "Valor Contbil" dos respectivos livros, ser escriturada quando os
documentos de que tratam este artigo no tiverem sido precedidos da emisso de nota fiscal em
faturamento.
SEO XXVIII
Das Operaes de Vendas Fora do Estabelecimento
NOTA: O art. 2 do Decreto n 29.240, de 27/03/2008, alterou o art. 708, nos seguintes termos:
Art. 708. Na sada de mercadoria para realizao de operao, neste ou em outro Estado, inclusive
por meio de veculos, sem destinatrio certo, o contribuinte dever:
I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, calculado pela alquota interna;
II no campo Informaes Complementares da nota fiscal, consignar:
a) a expresso Manifesto; e
b) os nmeros e respectivas sries ou subsries das notas fiscais a serem emitidas por ocasio das
vendas das mercadorias.
Pargrafo nico. Para acobertar as operaes realizadas fora do estabelecimento, o contribuinte
dever emitir:
I Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A:
a) se o adquirente da mercadoria for pessoa jurdica contribuinte do imposto;
b) sempre que o adquirente, pessoa fsica ou jurdica, a exigir;
II Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, se o adquirente da mercadoria for pessoa fsica
ou pessoa jurdica no contribuinte do imposto.
Redao original:
Art. 708. Na sada de mercadoria para realizao de operao, neste ou em outro
Estado, inclusive por meio de veculos, sem destinatrio certo, o contribuinte
emitir Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, com destaque do imposto, calculado pela
alquota interna, constando, ainda, em seu corpo, a expresso: "Manifesto" e a
indicao dos nmeros e respectivas sries das notas fiscais a serem emitidas por
ocasio das entregas das mercadorias.
NOTA: O art. 2, inciso XXVI, do Decreto 29.240, de 27/02/2008, alterou o art. 709, nos
seguintes termos:
Art. 709. Por ocasio do retorno, o contribuinte dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de
entrada, para fins de anulao da operao de que trata o caput do art. 708.
1 Relativamente escriturao das notas fiscais que acobertarem as operaes realizadas fora do
estabelecimento, dever ser observado o seguinte:
I - na hiptese de o contribuinte ser usurio do processamento eletrnico de dados, a escriturao
dever ser feita para gerao de arquivo magntico por documento fiscal com detalhe de item de
mercadoria;
II - para os contribuintes no-usurios de processamento eletrnico de dados, aplicam-se as regras
previstas no art. 270 deste Decreto.
2 O contribuinte que operar na conformidade desta Seco por intermdio de prepostos dever
fornecer-lhes documento comprobatrio de sua condio.
Redao Original:
Art. 709. Por ocasio do retorno, o contribuinte emitir Nota Fiscal modelo 1 ou
1A:
I - na entrada, para fins de anulao da operao de que trata o artigo anterior;
II - de sada, englobando as notas fiscais emitidas por ocasio das entregas das
mercadorias, constando:
a) srie e nmeros inicial e final das notas englobadas;
b) valor total das operaes;
c) total do dbito do imposto das respectivas notas;
d) nmero e data da nota fiscal "Manifesto".
1 Fica dispensada a escriturao das notas fiscais englobadas referidas no inciso
II.
2 O contribuinte que operar na conformidade desta Seo por intermdio de
prepostos, fornecer a este, documento comprobatrio de sua condio.
NOTA: O art. 1., VII, do Decreto n. 31.139 (DOE de 21/3/2013) deu nova redao ao art.
709-A, nos seguintes termos:
Art. 709-A. Fica autorizada a emisso de nota fiscal, em duas vias, por meio de equipamento do
tipo miniterminal coletor eletrnico de dados, com impressora acoplada, nas operaes de vendas
internas realizadas fora do estabelecimento por meio de veculo.
Pargrafo nico. As demais disposies relativas autorizao de que trata o caput deste artigo
sero estabelecidas em ato normativo expedido pelo Secretrio da Fazenda, inclusive no que se
refere impresso do DANFE simplificado.
Redao original do art. 709-A, que foi acrescentado pelo art. 2, XXVI, do
Decreto 31.090 (DOE de 09/01/2013).
Art. 709-A. Fica autorizada a emisso de nota fiscal, em duas vias, por meio de
equipamento do tipo miniterminal coletor eletrnico de dados, com impressora
matricial acoplada, nas operaes de vendas internas realizadas fora do
estabelecimento por meio de veculo.
Pargrafo nico. As demais disposies relativas autorizao de que trata este
artigo sero estabelecidas em ato normativo expedido pelo Secretrio da Fazenda.
Art. 710. Na venda a ser realizada neste Estado de mercadoria proveniente de outra unidade
federada, inclusive sujeita ao regime de substituio tributria, sem destinatrio certo, o ICMS ser
recolhido na primeira repartio fiscal de entrada neste Estado.
NOTA: O inciso LVIII do art. 1 do Decreto n. 24.756 deu nova redao ao 1, na forma
seguinte:
1 A base de clculo do ICMS ser o valor constante do documento fiscal de origem, adicionado
das parcelas relativas ao IPI e s despesas acessrias, acrescido de 30% (trinta por cento),
deduzindo-se para fins de clculo do imposto, o montante correspondente ao valor do ICMS devido
na operao interestadual, inclusive o relativo ao servio de transporte."
Redao original:
1 A base de clculo do ICMS ser o valor constante do documento fiscal de
origem, adicionado das parcelas relativas ao IPI e s despesas acessrias,
acrescido de 30% (trinta por cento), deduzindo-se para fins de clculo do imposto,
o montante correspondente ao valor grafado no respectivo documento de origem,
inclusive o relativo ao servio de transporte.
2 Em se tratando de mercadoria sujeita substituio tributria, aplicar-se-, conforme o caso, o
percentual especfico de agregao, o valor da mercadoria fixado em pauta fiscal ou o imposto
lquido a recolher.
Art. 711. A operao de sada de mercadoria sem destinatrio certo, promovida por contribuinte sem
organizao administrativa, ou no obrigado emisso de documento fiscal, dever ser acobertada
por Nota Fiscal Avulsa, emitida, previamente, com o respectivo pagamento do ICMS, quando
devido.
NOTA: O inciso LIX do art. 1 do Decreto n. 24.756, modificou o 1, que passa a viger com a
seguinte redao:
1 A base de clculo do ICMS de que trata este artigo ser o valor da mercadoria ou aquele fixado
em ato do Secretrio da Fazenda, prevalecendo o valor da operao quando este for superior quele,
e em se tratando de operaes internas, acrescido do percentual de agregao de 30% (trinta por
cento)."
Redao original:
1 A base de clculo do ICMS de que trata este artigo ser o valor da mercadoria
ou aquele fixado em ato do Secretrio da Fazenda, prevalecendo o valor da
operao quando este for superior quele, acrescido do percentual de agregao de
30% (trinta por cento).
2 No se exigir a aplicao do percentual de agregao de que trata o pargrafo anterior nas
operaes realizadas com gado bovino, bufalino e suno.
Art. 712. At o dia 10 (dez) do ms subsequente a cada trimestre, o contribuinte encaminhar ao
Ncleo de Execuo da Administrao Tributria da sua circunscrio fiscal demonstrativo das
operaes realizadas na modalidade prevista nesta Seo, contendo, no mnimo:
I - quantidade, especificao e valor das sadas a negociar, bem como os nmeros das notas fiscais
utilizadas como "Manifesto";
II - quantidade, especificao e valor das mercadorias efetivamente comercializadas, e os nmeros
das notas fiscais englobalizadoras.
SEO XXIX
Das Operaes entre Cooperativas e Seus Associados
Art. 713. Fica diferido o pagamento do ICMS nas seguintes operaes:
I - do produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa parte, situada neste Estado;
Art. 728. Na sada de mercadoria para a obra ou para o canteiro de obra, a empresa de construo
civil ou assemelhada emitir nota fiscal consignando como destinatrio o nome da prpria empresa
remetente, como endereo, o da obra ou canteiro de obra e como natureza da operao, a expresso
"remessa para obra ou canteiro de obra, conforme o caso".
1 Na remessa interna, a empresa emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, sem destaque do ICMS, e
com destaque do ICMS, na operao interestadual.
2 Na remessa para outra unidade federada, permitir-se- o aproveitamento do crdito referente
aquisio da mercadoria remetida.
Art. 729. Na sada de mercadoria produzida pelo prprio remetente, fora do local da obra, tornar-se obrigatria a emisso de nota fiscal com destaque do ICMS calculado pela alquota cabvel,
permitindo-se o aproveitamento do crdito relativo aos insumos empregados no processo produtivo.
Art. 730. No retorno de mercadoria de canteiro de obra localizado em outra unidade federada, no
ser exigido o pagamento do diferencial de alquotas.
Art. 731. Nas operaes com bens do ativo permanente para ser utilizado em obra:
I - Nas sadas interna e interestadual a nota fiscal dever ser emitida sem destaque do ICMS,
acompanhada de termo de compromisso de retorno do bem, no prazo mximo previsto para a
concluso da obra;
II - Na entrada, o bem dever estar acompanhado da nota fiscal utilizada na remessa, e ainda estar
acompanhada do termo de compromisso do retorno no prazo previsto para concluso da obra.
1 O termo de compromisso referido nos inciso do caput dever ser formalizado quando da
passagem pelo primeiro posto fiscal de sada ou de entrada neste Estado.
2 Uma via do termo de compromisso dever ser enviada, pelo Posto Fiscal, CEXAT do
domicilio do contribuinte quando da sada ou do domicilio do abra quando da entrada, para fins de
controle e acompanhamento e cobrana do ICMS quando for o caso.
3 O termo de compromisso poder ser prorrogado a critrio do Fisco at o trmino da obra."
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XV, do Decreto n 26.874, de 20/12/2002, alterou o art.
725, nos seguintes termos:
Art. 725. Os estabelecimentos de construo civil e assemelhados sero
enquadrados, obrigatoriamente, no regime de recolhimento "outros".
1. Os estabelecimentos de que trata o caput devero recolher o ICMS no
momento da passagem no primeiro posto fiscal de entrada neste Estado, exceto se
credenciado pelo Fisco para efeito de recolhimento at o 10. (dcimo) dia do
quinto ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador, observado o disposto na
legislao.
2. Os estabelecimentos anteriormente enquadrados no regime de recolhimento
"normal", por ocasio da converso dos cdigos do CAE para os da CNAE-Fiscal,
sero enquadrados de ofcio para o regime "outros", e devero ser credenciados,
de ofcio, para efeito de recolhimento do diferencial de alquotas no seu domiclio
fiscal, desde que estejam em dia com suas obrigaes tributrias.
3. Consideram-se estabelecimentos de construo civil e assemelhados, para os
efeitos desta Seo, aqueles que desenvolverem as seguintes atividades:
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, acrescentou os
3, 4 e 5 ao art. 725, nos seguintes termos:
3 Em substituio sistemtica de tributao estabelecida no inciso I do caput
deste artigo, ficam as empresas filiadas ao Sindicato da Indstria da Construo
Civil do Cear - SINDUSCON/CE - autorizadas a praticar uma carga tributria
lquida de 3% (trs por cento) nas entradas de mercadorias e bens procedentes de
outras unidades da Federao, desde que no usufruam da deciso judicial que
lhes excluem da condio de contribuintes do ICMS - deste Estado. (AC).
4 Para efeito do disposto no 3 o SINDUSCON/CE manter, junto a
II - demolio;
III - reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres.
Art. 726. Na operao de aquisio de mercadoria e na utilizao de servios no
mbito deste Estado, os documentos correspondentes devero ser escriturados no
livro Registro de Entradas, na coluna "Outras" do campo "Operaes sem Crdito
do Imposto''.
NOTA: O art. 1 do Decreto n. 24.774/98 alterou o artigo 727, dando-lhe a
seguinte redao:
Art. 727. Na aquisio relativa operao ou prestao em que o ICMS no tenha
sido pago no todo ou em parte, dever a empresa adquirente emitir nota fiscal em
entrada e recolher o imposto devido at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente
quele em que ocorrer a entrada no estabelecimento.
Redao original:
Art. 727. Na aquisio relativa operao ou prestao em que o ICMS no tenha
sido pago no todo ou em parte, dever a empresa adquirente emitir nota fiscal em
entrada e recolher o imposto devido at o 5 (quinto) dia do ms subsequente
quele em que ocorrer a entrada no estabelecimento.
Art. 728. Na sada de mercadoria para canteiro de obra, a empresa de construo
civil ou assemelhada emitir nota fiscal, consignando como destinatrio o nome
da prpria empresa remetente, como endereo, o do canteiro de obra e como
natureza da operao, a expresso "remessa para canteiro de obra".
1 Na remessa interna, a empresa emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, sem
destaque do ICMS, e com destaque, na interestadual.
2 Na remessa para outra unidade federada, permitir-se- o aproveitamento do
crdito referente aquisio da mercadoria remetida.
3 Na sada interna, a nota fiscal dever ser acompanhada de cpia autenticada
da "Anotao de Responsabilidade Tcnica" (A.R.T), expedida pelo Conselho
Regional de Engenharia e Arquitetura (CREA) da jurisdio onde se realiza a obra
ou do documento comprobatrio de execuo da obra expedido por rgo oficial
competente.
Art. 729. Na sada de mercadoria produzida pelo prprio remetente, fora do local
da obra, tornar-se- obrigatria a emisso de nota fiscal com destaque do ICMS
calculado pela alquota cabvel, permitindo-se o aproveitamento do crdito
relativo aos insumos empregados no processo produtivo.
Art. 730. No retorno de mercadoria de canteiro de obra localizado em outra
unidade federada, no ser exigido o pagamento do diferencial de alquotas.
Art. 731. Na sada de bem do ativo permanente a ser utilizado em canteiro de
obra, a nota fiscal dever ser emitida sem destaque do ICMS, acompanhada de
cpia de termo de compromisso de retorno do bem, no prazo mximo previsto
para a concluso da obra, formalizado junto ao rgo local do domiclio fiscal da
empresa remetente.
Pargrafo nico. No caso de alienao do bem, observar-se- o disposto no artigo
591.
NOTA: O inciso II do art. 1 do Decreto n 30.513, de 25/04/2011, acrescentou a Seo XXXI-A
ao Captulo II do Ttulo I do Livro Terceiro deste Decreto, nos seguintes termos:
Seo XXXI-A
Dos Contribuintes Optantes pelo Simples Nacional
Subseo I
Da Disposio Preliminar
Art. 731-A. O tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s empresas optantes pelo
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional),
estabelecidas neste Estado, obedecer ao disposto na Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro
de 2006, s Resolues do Comit Gestor do Simples Nacional e nesta Seo.
Subseo II
Da Inscrio no Cadastro Geral da Fazenda
Art. 731-B. O registro da opo e do desenquadramento da empresa optante pelo Simples Nacional
no cadastro de contribuintes do ICMS ser realizado observando-se o disposto em ato normativo
expedido pelo Secretrio da Fazenda.
Subseo III
Das Obrigaes Relativas ao Simples Nacional
Art. 731-C. Independentemente das obrigaes relativas ao Simples Nacional, o recolhimento do
ICMS devido, na qualidade de contribuinte ou responsvel, dever ser efetuado pelo
estabelecimento nas seguintes hipteses:
I - nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria;
II - quando devido por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado em decorrncia da legislao;
III - na entrada, no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis
lquidos e gasosos dele derivados, bem como de energia eltrica, quando no destinados
comercializao ou industrializao;
IV - por ocasio do desembarao aduaneiro;
V - nas arremataes em leiles;
VI - na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documentao fiscal;
VII - na operao ou prestao desacobertada de documentao fiscal;
VIII - nas operaes com mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do
imposto;
IX - em relao ao diferencial de alquotas.
1 A exigncia do pagamento do imposto por ocasio do fato gerador de que trata o inciso VI do
caput do art. 74 no se confunde com o regime de antecipao do recolhimento do imposto, referido
no inciso VIII do caput deste artigo.
2 A diferena entre as alquotas interna e interestadual, de que trata o inciso IX do caput deste
artigo, ser calculada tomando-se por base as alquotas aplicveis para operaes ou prestaes
internas ou interestaduais, conforme o caso, independente do regime de tributao do remetente ou
destinatrio.
Art. 731-D. O recolhimento do imposto nas situaes previstas no art.731-C dever ser efetuado:
I - no momento da ocorrncia do fato gerador, nos termos do inciso VI do caput do art.74,
observado o tratamento tributrio a ser aplicado a cada produto, nas hipteses dos incisos II, III, IV,
V, VIII e IX do caput do art.731-C;
II - aps lanamento de ofcio, com os devidos acrscimos legais e nos prazos previstos neste
Decreto, em razo do cometimento:
a) das seguintes infraes:
1. na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documentao fiscal;
2. na operao ou prestao de servio desacobertada de documentao fiscal;
b) de infraes vinculadas aos recolhimentos de que trata o inciso I do caput deste artigo;
III - nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime da substituio tributria, nos prazos e forma
previstos nos arts.436 e 437.
Art. 731-E. As empresas enquadradas no Simples Nacional que cometerem infraes vinculadas aos
recolhimentos de que trata o art.731-C ficam sujeitas s penalidades previstas neste Regulamento.
NOTA: O art. 2, XXVII, do Decreto 31.090 (DOE de 9/1/2013) acrescentou o art. 731-E1, com
a seguinte redao:
Art. 731-E1. Sem prejuzo da obrigatoriedade prevista no art. 37 do Decreto n 29.907, de 28 de
setembro de 2009, os estabelecimentos optantes pelo Simples Nacional ficam obrigados utilizao
de notas fiscais nas operaes interestaduais e nas internas, quando:
I destinadas a pessoa jurdica e aos rgos da administrao pblica;
II o destinatrio solicitar.
Pargrafo nico. Na hiptese de operao interestadual e na destinada a rgos pblicos, dever ser
emitida NF-e.
Subseo IV
Dos Crditos
Art. 731-F. As microempresas e as empresas de pequeno porte sujeitas s normas do Simples
Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos ao imposto, exceto nas
hipteses previstas nesta Seo.
Pargrafo nico. A opo pelo Simples Nacional implica tambm renncia a crditos ou saldo
credor de ICMS que o contribuinte mantenha em conta grfica, por ocasio de seu enquadramento.
Art. 731-G. Na hiptese de excluso ou impedimento do Simples Nacional, fica assegurado o
direito de recuperao do crdito em relao s entradas de mercadorias anteriormente tributadas,
existentes em estoque, cujas sadas devam ocorrer com dbito do imposto, podendo o contribuinte,
na impossibilidade ou dificuldade de determinao do valor real, apropriar-se do valor resultante da
aplicao da alquota interna sobre o preo de aquisio mais recente dessas mercadorias,
ressalvadas aquelas sujeitas ao regime de substituio tributria e as isentas ou no tributadas.
1 Para efeito da recuperao do crdito sobre o estoque de que trata o caput deste artigo, ser
considerado a data dos efeitos da excluso ou do impedimento do Simples Nacional.
2 No poder ser levado a crdito o ICMS Antecipado e pago at o dia anterior data dos efeitos
da excluso ou do impedimento do Simples Nacional.
3 Poder se creditar do ICMS Antecipado vincendo a partir da data dos efeitos da excluso ou do
impedimento do Simples Nacional.
4 O ICMS Antecipado vencido e no pago, cujos fatos geradores ocorreram anteriormente data
da excluso ou do impedimento do Simples Nacional, no poder ser aproveitado como crdito
fiscal pelo contribuinte no optante pelo Simples Nacional.
5 Para os fins do disposto neste artigo, a recuperao do crdito, relativamente entrada de bens
do ativo permanente de estabelecimento de contribuinte, dever observar, no que couber, as
disposies constantes no art.60.
Art.731-H. A microempresa ou empresa de pequeno porte optante do Simples Nacional que emitir
documento fiscal com direito ao crdito estabelecido no 1 do art. 23 da Lei Complementar n123,
de 2006, dever consignar, no campo destinado s informaes complementares ou, na sua falta, no
corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, a expresso: "PERMITE O
APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$.................,
CORRESPONDENTE AO PERCENTUAL DE...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC
123/2006".
Subseo V
Da Excluso do Simples Nacional
Art. 731-I. A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao da
microempresa ou da empresa de pequeno porte, na forma determinada pela Resoluo do Comit
Gestor do Simples Nacional (CGSN) n15, de 23 de julho de 2007.
Art. 731-J. Na hiptese de excluso de ofcio pelo rgo local da circunscrio fiscal do
contribuinte, ser expedido Termo de Excluso, sendo o contribuinte comunicado, conforme o caso:
I - por cincia pessoal;
II - por meio de carta, com Aviso de Recebimento (AR);
III - por meio eletrnico; ou
IV - por meio de edital, publicado no Dirio Oficial do Estado, que identifique o contribuinte pelo
seu nmero de inscrio no CNPJ ou pelo seu nmero de inscrio estadual.
Art. 731-K. O contribuinte poder protocolizar recurso contra sua excluso no rgo de sua
circunscrio fiscal at trinta dias do recebimento da cincia pessoal, comunicao eletrnica ou da
publicao da comunicao no Dirio Oficial do Estado, devendo o processo ser apreciado pelo
Coordenador da Corex.
Pargrafo nico. O contribuinte cuja inscrio tenha sido baixada de ofcio e que no tenha sido
baixada no CNPJ dever ter registrada sua excluso do Simples Nacional por meio de ato
administrativo.
Art. 731-L. Mantida a excluso do contribuinte, a Corex ou o rgo local da circunscrio fiscal do
contribuinte, conforme o caso, registrar a situao no Portal do Simples Nacional na Internet, para
que a excluso produza os seus efeitos legais.
Art. 731-M. Nas situaes em que a microempresa ou a empresa de pequeno porte se encontre
impedida de recolher o ICMS na forma do Simples Nacional, dever o rgo local providenciar a
respectiva alterao no cadastro de contribuintes do ICMS de seu Regime de Recolhimento do
Simples Nacional para o Regime Normal de Recolhimento, Regime Especial ou Regime Outros,
conforme o caso, observado como limite legal os efeitos desse impedimento.
1 O impedimento de recolher o ICMS na forma do Simples Nacional no implica em excluso
desse regime tributrio relativamente aos tributos federais.
2 Na hiptese de o estabelecimento da microempresa ou empresa de pequeno porte estar
impedido de recolher o ICMS e o ISS pelo Simples Nacional, em decorrncia de haver extrapolado
o sublimite estabelecido na legislao deste Estado, em face do disposto no 1 do art.20 da Lei
Complementar n123, de 2006, quando da emisso de documentos fiscais dever grafar a seguinte
expresso: "Estabelecimento impedido de recolher o ICMS pelo Simples Nacional, nos termos do
1 do art. 20 da LC 123/2006".
Subseo VI
Do Microempreendedor Individual
Art. 731-N. Considera-se Microempreendedor Individual (MEI) o empresrio individual que atenda
cumulativamente as seguintes condies:
I - tenha auferido receita bruta acumulada no anocalendrio anterior de at R$36.000,00 (trinta e
seis mil reais);
II - seja optante pelo Simples Nacional;
III - exera to-somente as atividades relacionadas no Anexo nico da Resoluo CGSN n58, de
27 de abril de 2009;
IV - possua um nico estabelecimento;
V - no participe de outra empresa como titular, scio ou administrador;
VI - no contrate mais de um empregado, observado o disposto no art.5 da Resoluo CGSN
n58/09.
Art. 731-O. O MEI ficar dispensado da emisso de documento fiscal, observado disposto no
art.92-A e nos termos do art.7 da Resoluo CGSN n10, de 28 de junho de 2007, nas seguintes
hipteses:
I - quando realizar operaes ou prestaes de servio destinadas a consumidor final pessoa fsica;
II - quando realizar operaes destinadas pessoa jurdica que emita nota fiscal para documentar a
entrada da mercadoria em seu estabelecimento.
Art. 731-P. O MEI poder optar pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos
Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI), efetuando o recolhimento de valor fixo mensal
por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), independentemente da receita
bruta por ele auferida no ms, na forma da Resoluo CGSN n 58/09.
Art. 731-Q. O MEI, cujas atividades sejam fatos geradores do ICMS, devero apresentar
documentao comprobatria da sua situao cadastral sempre que solicitada pelo Fisco.
Art. 731-R. O Secretrio da Fazenda, por meio de ato normativo especfico, disciplinar os
procedimentos relativos ao cadastro, s alteraes cadastrais e baixa cadastral do contribuinte
enquadrado no MEI.
SEO XXXII
Das Operaes Realizadas por Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
NOTA: O art. 37 do Decreto n 27.070, de 28/05/2003, revogou os arts. 732 a 762 deste
Decreto.
Art. 732. Fica assegurado Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno Porte
(EPP) tratamento diferenciado, simplificado e favorecido, nos mbitos tributrio,
creditcio e de desenvolvimento empresarial.
Pargrafo nico. O tratamento previsto neste artigo fica condicionado ao
cumprimento das disposies estabelecidas nesta Seo, sem prejuzo dos demais
benefcios previstos na legislao tributria estadual, quando for o caso.
Art. 733. Para fins deste Seo, consideram-se ME e EPP as pessoas jurdicas,
inclusive as firmas individuais, que, cumulativamente:
I - inscrevam-se, enquadrem-se ou mantenham-se como tais no CGF, como
beneficirias do tratamento tributrio previsto para a respectiva condio,
atendendo, em cada ano-base, o disposto nesta Seo;
II - aufiram, durante o ano-base, receita bruta no superior a:
a) 48.000 (quarenta e oito mil) Unidades Fiscais de Referncia (UFIR), no caso de
ME;
b) 200.000 (duzentas mil) UFIR no caso de EPP.
1 Considera-se receita bruta, para efeito desta Seo, o somatrio de todas as
receitas mensais auferidas pelo estabelecimento, decorrentes de sua atividade
operacional, assim entendida como a comercializao de mercadoria, ou seu
fornecimento nos casos previstos na legislao.
2 No primeiro ano de atividade do estabelecimento, o limite da receita bruta de
que trata o inciso II ser proporcional ao nmero de meses decorridos entre o
primeiro dia do ms de sua inscrio no CGF ou enquadramento como ME ou
EPP e 31 (trinta e um) de dezembro do mesmo exerccio.
3 O valor das sadas ser convertido mensalmente em quantidade de UFIR,
tomando-se como referncia o valor desta unidade, vigente no respectivo ms.
4 Ano-base, na forma do inciso II, cada ano-calendrio em relao ao que lhe
subseqente.
5 A receita bruta do ano-base ser o somatrio das receitas brutas mensais,
apuradas na forma dos 2 e 3.
Art. 734. Para inscrever-se ou enquadrar-se como ME ou EPP sero apresentados,
repartio fiscal, os documentos exigidos pela legislao pertinente.
Pargrafo nico. Para o enquadramento de que trata o caput, o contribuinte dever
comprovar o cumprimento de suas obrigaes tributrias.
Art. 735. Poder ser enquadrada como ME ou EPP, mediante requerimento
dirigido ao rgo local do domiclio fiscal da circunscrio, a empresa j
constituda ou recm-constituda que no tenha ultrapassado o limite de
faturamento bruto fixado para a respectiva condio e atenda aos requisitos
NOTA: O inciso LXII do art. 1 do Decreto n. 24.756 alterou o art. 764, dando-lhe
a seguinte redao:
Art. 764. Os estabelecimentos a que se refere esta Seo ficam sujeitos a
utilizao de equipamento de uso fiscal que atenda legislao pertinente.
Pargrafo nico. A critrio do Fisco poder o contribuinte ser enquadrado em
outro regime de pagamento, mesmo que este seja usurio de equipamento de uso
fiscal.
Redao original:
Art. 764. Os estabelecimentos a que se refere esta Seo, ficam sujeitos a
utilizao de mquina registradora que atenda a legislao pertinente.
Art. 765. O ICMS a recolher ser o valor resultante da aplicao da alquota
interna sobre a base de clculo definida no artigo 763, sem aproveitamento de
crdito fiscal, exceto o imposto pago antecipadamente, nos termos do artigo 767.
Art. 766. Sero excludos da sistemtica disciplinada nesta Seo, sem prejuzo da
averiguao de possveis leses ao Errio, os estabelecimentos em que se
constatar a entrada ou sada de mercadoria desacompanhada de documento fiscal.
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, acrescentou o art. 766-A,
nos seguintes termos:
Art. 766-A. Para os efeitos desta Seo o fornecedor de refeio industrial, em sistema coletivo,
ser equiparado a estabelecimento industrial.
NOTA: O art. 2., VII, acrescentou a Seo XXXIII-A, compreendendo o art. 766-B, com a
seguinte redao.
Seo XXXIII-A
Das operaes realizadas por prestadores de servio de transporte interestadual e intermunicipal de
passageiros
Art. 766-B. Em substituio sistemtica normal de tributao, fica facultada aos estabelecimentos
que exeram a atividade de prestao de servio de transporte interestadual ou intermunicipal de
passageiros a opo por regime de tributao simplificado, que consistir na reduo de 58,82%
(cinquenta e oito vrgula oitenta e dois por cento) na base de clculo do ICMS devido.
1 A adoo da presente sistemtica acarretar a vedao da utilizao de quaisquer crditos
fiscais.
2 O contribuinte optante pelo regime de tributao simplificado, quando adquirir produtos
destinados ao ativo imobilizado, uso ou consumo em outra unidade da Federao, dever recolher o
ICMS devido a ttulo de diferencial de alquotas.
3 O contribuinte que optar pela sistemtica prevista neste artigo somente poder dela se
desenquadrar ou a ela retornar decorridos, no mnimo, 12 (doze) meses contados da data de sua
implementao.
4 O contribuinte dever formalizar sua opo mediante anotao no livro Registro de Utilizao
de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia (RUDFTO).
Seo XXXIV
Das Operaes Sujeitas ao Pagamento Antecipado
NOTA: O art 1, inciso II, do Decreto n 26.594, de 29/04/2002, deu nova redao ao art. 767,
nos seguintes termos:
"Art. 767. As mercadorias procedentes de outra unidade federada ficam sujeitas ao pagamento
antecipado do ICMS sobre a sada subseqente.
1. O disposto nesta Seo no se aplica operao com mercadoria:
NOTA: O art. 1, inciso I, do Decreto n 26.834, de 22/11/2002, deu nova redao ao inciso I do
1 do art. 767, nos seguintes termos:
I - destinada para insumo de estabelecimento industrial;
Redao original:
I - destinada para insumo de estabelecimento industrial de empresa enquadrada no
regime de recolhimento normal;
II - sujeita ao regime da substituio tributria;
III - sujeita ao regime especial de fiscalizao e controle;
IV sem destinatrio certo;
NOTA: O art. 1, inciso XXIII, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou o inciso V ao
1 do art. 767, nos seguintes termos:
V mel de abelha, quando destinado a estabelecimento industrial.
2. Nas hipteses dos incisos II, III e IV do 1., aplicar-se- o disposto na legislao tributria
especfica.
3. As operaes subseqentes com as mercadorias de que trata esta Seo sero tributadas
normalmente."
4 O disposto nesta Seo no se aplica aos produtos derivados de farinha de trigo oriundos dos
Estados signatrios do Protocolo ICMS n 46/00.
NOTA: O art. 6 do Decreto n 29.083, de 29/11/2007, revogou o 5 do art. 767 deste Decreto.
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 28.267, de 05/06/2006, acrescentou o
5 ao art. 767, nos seguintes termos:
5 O disposto no caput deste artigo aplica-se s operaes com acar e madeira,
ainda que destinados para insumos de estabelecimento industrial.
Redao original:
Art. 767. As mercadorias a seguir indicadas, com os respectivos percentuais de
agregao, quando procedentes de outra unidade federada, ficam sujeitas ao
pagamento antecipado do ICMS sobre a sada subsequente.
NOTA: O art. 1, inciso XXVI, do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
alterou produtos do Grupo I do art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO I - Percentual de agregao de 10%:
- Iogurte
- Manteiga
- Queijo
- Requeijo
- Leite longa vida
- Flores naturais de corte e em vasos
NOTA: O art. 1, inciso XXIV do Decreto n 25.714, de 28 de dezembro de 1999,
alterou e acrescentou produtos ao Grupo I do art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO I - Percentual de agregao de 10%:
- Iogurte
- Manteiga
- Queijo
- Requeijo
- Leite longa vida
- Po
- Panetone
NOTA: O art 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao Grupo IV do art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO IV Sem percentual de agregao:
Aparelhos eletro-eletrnicos
Brinquedos, inclusive os educativos
Calados, sandlias, bolsas, cintos e demais artefatos de qualquer material,
natural ou sinttico destinados ao uso pessoal
Jias, relgios e culos
Mveis e artigos para mobilirios
Produtos de material plstico de usos hidrulico, hidrossanitrio e eltrico
Tecidos e confeces
Redao anterior:
NOTA: O art. 1, inciso XXVI, do Decreto n 26.094, de 27 de dezembro de 2000,
acrescentou o Grupo IV ao art. 767, nos seguintes termos:
GRUPO IV - Percentual de agregao de 0%:
- Aparelhos eletro-eletrnicos
- Brinquedos, inclusive os educativos
- Calados, sandlias, bolsas, cintos e demais artefatos de couro
- Jias, relgios e culos
- Mveis e artigos para mobilirios
- Produtos de PVC
- Tecidos e confeces
NOTA: O art. 10 do Decreto n 26.155, de 23 de fevereiro de 2001, acrescentou o
Grupo V, nos seguintes termos:
GRUPO V - Percentual de agregao de 30%:
- Bolacha e biscoito
1 O disposto nesta Seo no se aplica operao com insumo destinado a
estabelecimento industrial, bem como quela sujeita a regime de substituio
tributria.
2 Entende-se por carne em conserva, para efeito desta Seo, todo e qualquer
produto preparado com carnes ou outros tecidos animais comestveis, crus ou
cozidos, depois de submetidos a processo tecnolgico adequado,
independentemente do seu acondicionamento (10)ou envolvimento.
3 As operaes subsequentes com as mercadorias de que trata esta Seo sero
tributadas normalmente.
NOTA: O art. 10 do Decreto n 26.155, de 23 de fevereiro de 2001, acrescentou o
4, nos seguintes termos:
NOTA: O art 1, inciso II, do Decreto n 26.594, de 29/04/2002, deu nova redao ao art. 768,
nos seguintes termos:
"Art. 768. A base de clculo ser o montante correspondente ao valor da operao de entrada da
mercadoria, nele includos os valores do IPI, se incidente, do seguro, do frete e de outros encargos
cobrados ou transferveis ao adquirente da mercadoria."
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso XXV, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao art. 768, nos seguintes termos:
Art. 768. A base de clculo ser o montante correspondente ao valor da operao
da entrada de mercadoria, nele includo os valores do IPI, se incidente, seguro,
b) a nota fiscal de que trata a alnea anterior dever ser escriturada pelo emitente no livro Registro
de Sadas, nos termos da legislao vigente, utilizando o cdigo fiscal 5.99, anotando na coluna
"Observaes", a identificao deste regime;
c) o estabelecimento depositrio escriturar o documento a que se refere a alnea "a" no livro
Registro de Entradas, sob o Cdigo Fiscal 1.99, constando o seu valor nas colunas "Valor Contbil e
Outras Entradas" e na coluna " Observaes", a identificao deste regime;
d) quando do retorno da mercadoria ou bem ao estabelecimento de origem, o depositrio emitir
nota fiscal, sem destaque do imposto, tendo como natureza da operao "devoluo de mercadoria
ou bem de terceiro", conforme o caso, constando em seu corpo o nmero e data da nota fiscal de
que trata a alnea "a", bem como o valor do ICMS, exclusivamente para fins de crdito do
depositante;
e) o documento de que trata a alnea anterior ser escriturado pelo emitente no livro Registro de
Sadas, sob o Cdigo Fiscal 5.99, utilizando as colunas "Valor Contbil e Outras Sadas" constando
na coluna "Observaes" a expresso "devoluo de mercadoria ou bem de terceiro", conforme o
caso, devendo o estabelecimento depositante escriturar esse documento no livro Registro de
Entradas, sob o cdigo fiscal 1.99, creditando-se do ICMS nele mencionado, fazendo constar na
coluna "Observaes", "retorno de mercadoria ou bem";
II - Quando o depositrio no for contribuinte do ICMS:
a) o depositante por ocasio da remessa de mercadoria ou bem proceder de acordo com as
exigncias previstas nas alneas "a" e "b" do inciso anterior;
b) o estabelecimento depositrio arquivar os documentos, para exibio ao Fisco, quando
solicitado;
c) quando do retorno da mercadoria ou bem ao estabelecimento de origem, este emitir nota fiscal
em entrada, nos termos da legislao vigente, com destaque do imposto, somente para fins de
crdito, tendo como natureza da operao "devoluo de mercadoria ou bem", conforme o caso,
constando em seu corpo o nmero e a data da nota fiscal emitida quando da remessa para o
depsito.
Pargrafo nico. A mercadoria ou bem referidos neste artigo devero retornar ao estabelecimento
depositante, no prazo de at 90 (noventa) dias, contados da data da sada, prorrogvel por igual
perodo, a critrio do responsvel pelo rgo do domiclio fiscal do contribuinte.
Art. 773. Antes da adoo da faculdade de que trata o artigo anterior devem o depositante e o
depositrio comunicar o fato aos rgo fiscais envolvidos e anotar o fato no livro Registro de
Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia.
SEO XXXVI
Das Prestaes de Servio de Transporte Areo
Art. 774. Fica concedido regime especial de apurao do ICMS, nos termos deste Seo, s
empresas nacionais e regionais, concessionrias de servios pblicos de transporte areo regular de
passageiros e de cargas, que optarem pela sistemtica da reduo da tributao em substituio ao
aproveitamento de crditos fiscais.
Art. 775. A inscrio no CGF poder ser centralizada num estabelecimento, com escriturao
prpria, que poder ser executada no estabelecimento que efetuar a contabilidade da concessionria.
1 As concessionrias de amplitude nacional mantero um estabelecimento situado e inscrito neste
Estado, onde recolhero o ICMS e arquivaro uma via do Relatrio de Emisso de Conhecimentos
Areos e do Demonstrativo de Apurao do ICMS, juntamente com uma via do respectivo
comprovante do recolhimento do imposto.
2 As concessionrias de amplitude regional devero inscrever-se no CGF mesmo que no
possuam estabelecimento fixo, se neste Estado iniciarem a prestao do servio, sendo que os
documentos citados no pargrafo anterior, quando solicitados pelo Fisco, sero apresentados no
prazo de 05 (cinco) dias.
Art. 776. As concessionrias emitiro, antes do incio da prestao do servio de transporte, o
Art. 785. O transporte da mercadoria ou bem s poder ser iniciado aps o recolhimento do ICMS
incidente na operao, em favor da unidade federada do domiclio do destinatrio.
Art. 786. O recolhimento do ICMS, individualizado para cada destinatrio, ser efetuado por meio
de GNR, inclusive na hiptese em que o destinatrio esteja domiciliado na prpria unidade federada
em que se tenha processado o desembarao aduaneiro.
1 Fica dispensada a indicao na GNR dos dados relativos s inscries estaduais e no CGC , ao
municpio e ao CEP.
2 Fica autorizada a emisso, por processamento de dados, da GNR prevista nesta Seo.
3 No campo "Outras Informaes" da GNR, a empresa de courier far constar, entre outras
indicaes , sua razo social e seu nmero de inscrio no CGC.
Art. 787. Caso o incio da prestao ocorra em final de semana ou feriado, em que no seja possvel
o recolhimento do ICMS incidente sobre a mercadoria ou bem, o seu transporte poder ser realizado
sem o acompanhamento do comprovante de pagamento do ICMS, desde que:
I - a empresa de courier assuma a responsabilidade solidria pelo pagamento do ICMS;
II - a dispensa do comprovante de arrecadao seja concedida empresa de courier, devidamente
inscrita no CGF, por meio de regime especial;
III - o ICMS seja recolhido at o primeiro dia til seguinte.
1 A critrio do Fisco, por meio, tambm, do regime especial previsto neste artigo, observada as
demais exigncias e condies, poder ser autorizado o recolhimento do ICMS at o dia 09 (nove)
de cada ms em um nico documento de arrecadao, relativamente s operaes realizadas no ms
anterior.
2 O regime especial a que alude este artigo ser requerido SATRI.
3 No prazo de quarenta e oito horas ser remetida cpia do ato concessivo do regime especial
COTEPE/ICMS, para remessa, em igual prazo, a todas as unidades da Federao.
4 O regime especial ser convalidado por meio de protocolo a ser celebrado por todas as
unidades da Federao, vista de proposta formalizada pela unidade federada concedente.
Art. 788. Os estabelecimentos prestadores de servios de transporte areos podero ainda adotar,
para o cumprimento das obrigaes indicadas, o tratamento tributrio a seguir:
I - a GIM ser apresentada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia dos fatos
geradores;
II - o recolhimento do ICMS na forma desta Seo ser efetuado, parcialmente, em percentual no
inferior a 70% (setenta por cento) do valor do ICMS devido no ms anterior ao da ocorrncia dos
fatos geradores, at o dia 10 (dez) e a sua complementao at o ltimo dia til do ms subsequente
ao da prestao do servio.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s prestaes de servio efetuadas por txi
areos e congneres.
SEO XXXVII
Das Prestaes de Servio de Transporte de Valor
Art. 789. As empresas que realizarem transporte de valores nas condies previstas na Lei 7.102, de
20 de junho de 1983 e no Decreto Federal n 89.056, de 24 de novembro de 1983, podero emitir
uma nica Nota Fiscal de Servio de Transporte englobando as prestaes de servio realizadas no
perodo de apurao.
Art. 790. As empresas transportadoras de valores mantero em seu poder, para exibio ao Fisco,
Extrato de Faturamento correspondente a cada Nota Fiscal de Servio de Transporte emitida, que
conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
I - nmero da Nota Fiscal de Servio de Transporte a que ele se refere;
II - nome, endereo e nmeros de inscrio no CGF e no CGC, do estabelecimento emitente;
III - local e a data de emisso;
IV - nome do tomador dos servios;
V - nmero da Guia de Transporte de Valores (GTV);
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se, tambm, remessa a estabelecimento da mesma
empresa de telecomunicao localizado na mesma unidade federada, para fornecimento ao usurio
do servio."
PRESTADORAS DE SERVIO DE TELECOMUNICAES
Emp. Brasileira de Telecomuncaes S.A. - Rio de Janeiro - Longa Distncia Telecomunicaes do
Cear S.A. - TELECEAR - Fortaleza-CE - CE
TELECEAR Celular S.A. - Fortaleza-CE - CE
BSE S.A. - So Paulo-SP - PE, AL, PB, CE, RJ e PI
Vsper S.A. - Rio de Janeiro-RJ - RJ, MG, ES, SE, AL, BA, PE, CE, PB, RJ, PI, MA, PA, AM, AP
e RO.
Intelig Telecomunicaes Ltda - Rio de Janeiro-RJ - Longa Distncia
Redao original:
Art. 804. No servio no medido envolvendo localidades situadas em diferentes
unidades da Federao cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o ICMS
devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao envolvidas.
SEO XL
Do Regime Especial de Recolhimento
Art. 805. Ser enquadrado no Regime Especial de Recolhimento do ICMS de que trata esta Seo, o
contribuinte que:
NOTA: O inciso XIX do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o
inciso I do art. 805:
I operar no ramo de comrcio varejista, auferir receita bruta anual inferior a 200.000 (duzentas
mil) Unidades Fiscais de Referncia (UFIR);
Redao original: I - operar no ramo de comrcio varejista, auferir receita bruta
anual inferior a 200.000 (duzentas mil) Unidades Fiscais de Referncia (UFIR),
no tenha se enquadrado como ME ou EPP ou deles tenha sido excludo;
NOTA: O art. 2do Decreto n 27.426, de 20/04/2004, revogou o inciso II do art. 805:
II - estiver cadastrado como restaurante, bar, lanchonete, hotel, motel e
assemelhados, independentemente do valor da sua receita bruta anual e no estiver
sujeito ao regime estabelecido na Seo XXXIII deste Captulo.
NOTA: O inciso III do art. 805 foi revogado pelo art. 7 do Decreto n 27.411, de 30/3/2004.
NOTA: O inciso X do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23 de maio de 2001,
acrescentou o inciso III ao art. 805 seguintes termos:
"III - praticar operaes de revenda de veculos usados."
NOTA: O art. 1, inciso VII, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, acrescentou os 1, 2 e 3
ao art. 805, nos seguintes termos:
1 Poder ser enquadrado no regime de que trata esta Seo o contribuinte cadastrado como boate,
bar, lanchonete, hotel, motel, casa de show e buf, independentemente do valor da sua receita bruta
anual.
2 o disposto no 1 poder ser aplicado ao estabelecimento enquadrado como restaurante desde
que no usurio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.
Redao original:
II - apresentao da GIDEC, por ocasio de alterao cadastral, pedido de AIDF
e encerramento das atividades;
III - escriturao do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias;
IV - entrega, at 31 de janeiro do ano seguinte, de inventrio de mercadorias levantado no
estabelecimento ao final de cada exerccio;
V - guarda, em ordem cronolgica, de documentos fiscais e outros relativos aos atos negociais que
praticar ou em que intervier, para apresentao ao Fisco quando solicitado.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.952, de 11/10/2005, acrescentou o pargrafo nico ao art.
811, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. O contribuinte do ICMS enquadrado no regime especial de recolhimento, quando
praticar operao de circulao de mercadorias, devero emitir nota fiscal sem destaque do ICMS,
salvo disposio em contrrio da legislao.
LIVRO QUARTO
DA FISCALIZAO, DAS INFRAES, DAS PENALIDADES E DAS DISPOSIES
FINAIS E TRANSITRIAS
TTULO I
DA FISCALIZAO
CAPTULO I
DA COMPETNCIA
NOTA: O art. 7 do Decreto n 29.978, de 30/11/2009, revogou os arts. 812 e 813 deste Decreto.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o art. 812, nos
seguintes termos:
Art. 812. So competentes para promoverem aes fiscais os servidores do Grupo
Ocupacional Tributao, Arrecadao e Fiscalizao -TAF, da Secretaria da
Fazenda do Estado do Cear, de conformidade com as atribuies previstas na Lei
n 12.582, de 30 de abril de 1996.
Redao original:
Art. 812. So competentes para promoverem aes fiscais os funcionrios
ocupantes dos cargos de Auditor do Tesouro Estadual e Fiscal do Tesouro
Estadual.
NOTA: O inciso XX do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000,
alterou o caput do artigo 813, transformou o pargrafo nico em 1 e
acrescentou o 2:
Art. 813. Sem prejuzo da competncia originria prevista no artigo anterior,
podero exercer atribuies especficas de fiscalizao os ocupantes do cargo de
Auditor Adjunto do Tesouro Estadual, Tcnico do Tesouro Estadual e dos cargos
de provimento em comisso integrantes do Grupo TAF - Tributao, Arrecadao
e Fiscalizao.
1 Consideram-se atribuies especficas de fiscalizao, aquelas atinentes a:
I - reteno de mercadoria em situao irregular, livros e documentos fiscais;
II - atraso ou falta de recolhimento, no todo ou em parte, do ICMS;
III - descumprimento de obrigaes acessrias;
IV - lanamento de documentos fiscais nos livros prprios, inclusive:
a) transposio irregular de valores dos documentos fiscais para o livro Registro
de Apurao do ICMS;
b) antecipao de registro ou aproveitamento indevido de crdito fiscal;
V - funcionamento de Equipamento de Uso Fiscal, inclusive quanto:
a) s exigncias tcnico - fiscais previstas na legislao;
b) escriturao dos livros fiscais;
c) co-responsabilidade dos credenciados pela Secretaria da Fazenda para
CAPTULO II
DA AO FISCAL
Art. 814. A fiscalizao ser exercida sobre todos os sujeitos de obrigaes tributrias previstas na
legislao do ICMS, inclusive as que gozarem de iseno, forem imunes ou no estejam sujeitas ao
pagamento do imposto.
Art. 815. Mediante intimao escrita, so obrigados a exibir ou entregar mercadorias, documentos,
livros, papis ou arquivos eletrnicos de natureza fiscal ou comercial relacionados com o ICMS, a
prestar informaes solicitadas pelo Fisco e a no embaraar a ao fiscalizadora:
I - as pessoas inscritas ou obrigadas inscrio no CGF e todos os que tomarem parte em operaes
ou prestaes sujeitas ao ICMS;
II - os serventurios da justia;
III - os servidores da administrao pblica estadual, direta e indireta, inclusive de suas autarquias e
fundaes;
IV - os bancos e demais instituies financeiras e as empresas seguradoras;
V - os sndicos, comissrios liquidatrios e inventariantes;
VI - os leiloeiros, corretores, despachantes e liquidantes;
VII - os armazns gerais;
VIII - as empresas de administrao de bens.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.084, de 29/11/2007, acrescentou os incisos IX, X e XI ao art.
815 deste Decreto, nos seguintes termos:
IX - as empresas administradoras de centros comerciais, feiras, exposies e as demais empresas
administradoras de empreendimentos, ou assemelhadas que pratiquem a mesma atividade, quer
sejam pessoas fsicas ou jurdicas, e que firmem contratos de locao com base no faturamento da
empresa locatria, relativamente s informaes que disponham a respeito dos contribuintes
localizados nos respectivos empreendimentos, inclusive sobre valor locatcio;
X - as administradoras de cartes de crdito ou dbito, ou estabelecimento similar;
XI - as empresas de informtica que desenvolvam programas aplicativos para usurios de
Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF.
1 A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes relativas a fatos os
quais o informante esteja obrigado a guardar sigilo profissional.
NOTA: O art 1, inciso XXVI, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 2
do art. 815, nos seguintes termos:
2 As diligncias necessrias ao fiscal sero exercidas sobre documentos, papis, livros,
equipamentos e arquivos eletrnicos, de natureza comercial ou fiscal, sendo franqueados aos
agentes do Fisco os estabelecimentos, depsitos, dependncias, arquivos, mveis e veculos, a
qualquer hora do dia ou da noite, se estiverem em funcionamento.
Redao anterior:
2 As diligncias necessrias ao fiscal sero exercidas sobre documentos,
papis, livros e arquivos eletrnicos de natureza comercial ou fiscal, em uso ou j
arquivados, sendo franqueados ao agente do Fisco os estabelecimentos, depsitos,
dependncias, arquivos, mveis e veculos, a qualquer hora do dia ou da noite, se
noturnamente estiverem funcionando.
exerccio de suas funes ou quando, de qualquer forma, se fizer necessrio a efetivao de medida
prevista na legislao tributria, poder solicitar o auxilio da autoridade policial a fim de que as
diligncias pretendidas possam ser consumadas.
CAPTULO III
DAS DILIGNCIAS ESPECIAIS
NOTA: O art 1, inciso XXVIII, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao art.
818, nos seguintes termos:
Art. 818. Quando, atravs dos elementos apresentados pela pessoa fiscalizada, no se apurar
convenientemente o movimento do estabelecimento, colher-se-o os elementos necessrios atravs
de livros, documentos, papis ou arquivos eletrnicos de outros estabelecimentos que com o
fiscalizado transacionaram, assim como nos despachos, nos livros, documentos, papis ou arquivos
eletrnicos de transportadores, suas estaes ou agncias, de estabelecimentos grficos ou em outras
fontes subsidirias.
Redao original:
Art. 818. Quando pelos elementos apresentados pela pessoa fiscalizada no se
apurar convenientemente o movimento comercial do estabelecimento, colher-seo os elementos necessrios atravs de livros, documentos, papis, arquivos
eletrnicos de outros estabelecimentos que com o fiscalizado transacionarem,
assim como nos despachos, nos livros, documentos ou papis de transportadores,
suas estaes ou agncias ou em outras fontes subsidirias.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o art. 819, nos seguintes termos:
Art. 819. Mediante ato do Secretrio da Fazenda, quaisquer diligncias de fiscalizao podero ser
repetidas, em relao a um mesmo fato e perodo de tempo simultneos, enquanto no atingido pela
decadncia o direito de lanar o crdito tributrio.
1 A decadncia prevista neste artigo no se aplica aos atos praticados com dolo, fraude ou
simulao.
2 As disposies a que se refere este artigo aplicam-se, inclusive, aos casos em que o crdito
tributrio correspondente j tenha sido lanado e arrecadado.
3 O Secretrio da Fazenda poder delegar a um dos coordenadores da Coordenadoria de
Administrao Tributria - CATRI, a competncia para determinar, mediante emisso de ordem de
servio, as aes fiscais de repetio de fiscalizao.
4 No caracteriza repetio de fiscalizao as aes fiscais desenvolvidas visando constituir
crditos tributrios lanados por intermdio de autos de infrao julgados nulos, sem anlise de
mrito, por vcio formal.
NOTA: O art. 1, inciso IV, do Decreto n 30.784, de 14/12/2011, acrescentou o 5 ao art. 819,
nos seguintes termos:
5 Na hiptese do 4 deste artigo, quando a nulidade for decorrente de incompetncia do agente
designante, poder o crdito ser reconstitudo pelo agente fiscal da ao originria.
Redao original:
Art. 819. Mediante ato do Secretrio da Fazenda, qualquer ao fiscal poder ser
repetida, em relao a um mesmo fato ou perodo de tempo, enquanto no atingido
pela decadncia o direito de lanar o ICMS ou impor penalidade.
termos:
2 Lavrado o Termo de Incio de Fiscalizao, o agente do Fisco ter o prazo de at 180 (cento e
oitenta) dias para concluso dos trabalhos, contados da data da cincia ao sujeito passivo, conforme
disposto em regulamento.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.763, de 14/04/2005, alterou o 2 do art. 821,
nos seguintes termos:
2 Os prazos para a concluso dos trabalhos sero definidos mediante ato do
Secretrio da Fazenda, observados o regime de recolhimento, a atividade
econmica e o quantitativo de documentos expedidos pelo contribuinte.
Redao anterior:
NOTA: O art 1, inciso XXIX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao 2 do art. 821, nos seguintes termos:
2 Lavrado o Termo de Incio de Fiscalizao, o agente do Fisco ter o prazo de
90 (noventa) dias para a concluso dos trabalhos, contados da data da cincia ao
sujeito passivo.
Redao original:
2 Lavrado o Termo de Incio de Fiscalizao, o agente do Fisco ter o prazo de
60 (sessenta) dias para concluso dos trabalhos, contados da data da cincia do
sujeito passivo, prorrogvel esse prazo por mais 30 (trinta) dias, a critrio e
conforme autorizao da autoridade competente para designar a ao fiscal, desde
que o sujeito passivo seja devidamente cientificado.
NOTA: O art. 2 do Decreto n 27.763, de 14/04/2005, revogou o 3 do art. 821.
NOTA: O art 1, inciso XXIX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova
redao ao 3 do art. 821, nos seguintes termos:
3 Esgotado o prazo previsto no 2, sem que o sujeito passivo seja cientificado
da concluso dos trabalhos, ser obrigatoriamente emitido novo ato designatrio
para continuidade da ao fiscal.
Redao anterior:
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o 3 do artigo
supra, com a seguinte redao:
3 Esgotados os prazos referidos no pargrafo anterior, sem que o sujeito passivo
tenha sido cientificado do Termo de Prorrogao ou da concluso dos trabalhos,
conforme o caso, ser obrigatoriamente emitido novo ato designatrio para
reincio da ao fiscal.
Redao original:
3 Esgotados os prazos referidos nos pargrafos anteriores sem a lavratura do
Termo de Incio de Fiscalizao, sem que seja o sujeito passivo cientificado do
Termo de Prorrogao ou da concluso dos trabalhos, conforme o caso, ser
obrigatoriamente emitido novo ato designatrio, para reinicio da ao fiscal, pela
autoridade a que se refere o pargrafo anterior.
4 O prazo de concluso dos trabalhos de fiscalizao a que se refere o 2 deste artigo, na
hiptese de a notificao ser efetuada atravs de Aviso de Recepo (AR) ter como termo final a
data de sua postagem no correio.
NOTA: O art 1, inciso XXIX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao 5
do art. 821, nos seguintes termos:
II - perodo fiscalizado;
III - hora e data do trmino do procedimento;
IV - qualificao e os dados cadastrais do contribuinte ou responsvel submetido ao fiscal;
V - resumo do resultado da ao fiscalizadora.
1 Verificada alguma irregularidade, da qual decorra autuao do sujeito passivo, no termo a que
se refere este artigo dever constar:
I - o nmero e data do auto ou dos autos de Infrao lavrados;
II - o motivo da autuao e os dispositivos legais infringidos;
III - a base de clculo e a alquota aplicvel, para clculo do ICMS e imposio da multa, conforme
o caso.
2 O auto de infrao a que se refere o pargrafo anterior, preenchido todos os seus campos, ser
lavrado em 3 (trs) vias, com a seguinte destinao:
I - a 1 via, ao processo;
II - a 2 via, ao sujeito passivo;
III - a 3 via, ao rgo emitente.
3 Inexistindo qualquer irregularidade dever constar do Termo de Concluso de Fiscalizao a
expressa indicao dessa circunstncia.
NOTA: O inciso XXI do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, alterou o 4 e
acrescentou os 5 e 6 ao art. 822:
4 Encerrada a ao fiscal, os livros e documentos fiscais em poder do Fisco sero
disponibilizados ao contribuinte, que dever retom-los sua guarda em at 5 (cinco) dias, contados
da data da cincia do encerramento da fiscalizao.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28 de julho de 1999, alterou o 4 deste artigo,
dando-lhe a seguinte redao:
4 Por ocasio do encerramento da ao fiscal, os livros e documentos fiscais em
poder do Fisco sero devolvidos ao contribuinte por meio de comprovante de
entrega, em duas vias, sendo uma anexa ao Termo de Concluso ou Notificao,
conforme o caso, e outra arquivada no NEXAT da circunscrio fiscal do
contribuinte.
Redao original:
4 Por ocasio do encerramento da ao fiscal, os livros e documentos fiscais em
poder do Fisco sero devolvidos ao contribuinte mediante recibo, que ser
anexado ao Termo de Concluso ou Notificao, conforme o caso.
5 A permanncia dos livros e documentos fiscais em poder do Fisco, por ato voluntrio do
contribuinte, no comportar argio de cerceamento do direito de defesa.
6 O aviso de disponibilizao ou a devoluo dos livros e documentos fiscais ao contribuinte
sero feitos mediante emisso de comprovante, em duas vias, sendo uma anexada ao Termo de
Concluso de Fiscalizao ou Notificao, conforme o caso, e outra arquivada no NEXAT da
circunscrio fiscal do contribuinte."
Art. 823. Aps a lavratura de cada um dos Termos previstos nos artigos 821 e 822, o agente do
Fisco se obriga a transcrever todos os dados neles contidos no livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, onde ser igualmente consignada qualquer outra
exigncia imposta ao contribuinte ou responsvel submetido ao fiscal.
NOTA: O art 1, inciso XXX, do Decreto n 26.483, de 26/12/2001, deu nova redao ao caput
do art. 824, nos seguintes termos:
Art. 824. Os Termos de Incio, de Notificao e de Concluso de Fiscalizao sero emitidos em 3
(trs) vias, pelo Sistema de Controle da Ao Fiscal (CAF), firmados por agente do Fisco e pelo
sujeito passivo, e tero a seguinte destinao:
Redao original:
Art. 824. Os Termos de Incio, de Prorrogao, de Notificao e de Concluso de
Fiscalizao sero emitidos em 3 (trs) vias, pelo o Sistema de Controle da Ao
Fiscal (CAF), firmados por agente do Fisco e pelo sujeito passivo, e tero a
seguinte destinao:
I - a 1 via, ao processo;
II - a 2 via, ao sujeito passivo;
III - a 3 via, ao rgo emitente.
NOTA: O art. 1, inciso XXII, do Decreto n 30.115, de 10/03/2010, alterou o 1 do art. 824
deste Decreto, nos seguintes termos:
1 O Termo de Notificao de que trata o caput deste artigo aplica-se nos seguintes casos:
I - fiscalizao de baixa no CGF;
II - monitoramento fiscal." (NR)
Redao original:
1 O Termo de Notificao referido no caput aplica-se exclusivamente aos
projetos de fiscalizao de profundidade baixa.
2 Quando uma ao fiscal resultar na lavratura de mais de um auto de infrao, o Chefe do rgo
arrecadador competente dever determinar a reproduo dos termos referidos no caput para
acompanhar os demais autos de infrao, ou na impossibilidade de faz-lo, firmar certido que
identifique o nmero e a data da lavratura dos mencionados termos e a que autos de infrao se
relacionam.
Art. 825. dispensvel a lavratura de Termos de Incio e de Concluso de Fiscalizao nos casos
de:
I - auto de infrao, inclusive com reteno de mercadoria em trnsito ou depositada em situao
irregular;
II - atraso ou falta de recolhimento;
III - descumprimento de obrigaes acessrias, inclusive falta de escriturao de documentos
fiscais;
IV - funcionamento irregular de equipamento fiscal;
NOTA: O art. 4do Decreto n 27.425, de 20/04/2004, revogou o inciso V do art. 825:
V - fiscalizao de contribuintes enquadrados nos regimes de ME, EPP e Especial;
VI - procedimento relativo baixa do contribuinte no CGF, nas hipteses previstas em legislao
especfica;
VII - sada de mercadoria ou prestao de servio sem emisso de documento fiscal ou quando
emitido com valor deliberadamente inferior ao preo real da operao ou prestao;
VIII - obteno de informaes ou esclarecimentos de interesse do Fisco tendo em vista o exerccio
de controle e acompanhamento das atividades do contribuinte.
NOTA: O inciso XXII do art. 1 do Decreto n 26.033, de 18 de outubro de 2000, acrescentou o
inciso IX ao art. 825:
aplicado, a remunerao dos dirigentes, o custo do pessoal, os servios prestados por terceiros
pessoas fsicas ou jurdicas, os encargos de depreciao e amortizao, arrendamento mercantil, o
valor do saldo inicial e final dos servios em andamento e outros custos aplicados na prestao de
servios.
4 Em casos de impossibilidade de detectar-se as alquotas especficas aplicveis s operaes e
prestaes de entradas e sadas, poder ser aplicada a mdia de alquotas dos produtos, mercadorias
e servios do perodo analisado.
5 Para efeito de cobrana do ICMS sero desconsiderados os livros fiscais e contbeis quando
contiverem vcios ou irregularidades que os tornem imprestveis para comprovao das operaes e
prestaes realizadas.
6 Caracterizada a situao prevista no 5, o valor das sadas promovidas pelo contribuinte no
perodo examinado poder ser arbitrado pelo Fisco, na forma disposta em regulamento.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o 7 do art. 827, nos seguintes
termos:
7 Havendo a necessidade de arbitramento do valor do ICMS no recolhido, este ser calculado
tendo como base de clculo a mdia aritmtica dos valores constantes dos documentos
compreendidos entre o nmero inicial de toda a seqncia impressa e o maior nmero de emisso
identificado.
Redao original:
7 Na hiptese de fraude de documentos fiscais impressos sem a autorizao da
SEFAZ, dever ser arbitrado o valor do ICMS no recolhido, tendo como base de
clculo a mdia aritmtica dos valores constantes dos documentos fiscais
emitidos, multiplicada pela quantidade de documentos compreendidos entre o
nmero inicial de toda a seqncia impressa e o maior nmero de emisso
identificado.
8 Caracteriza-se omisso de receita a ocorrncia dos seguintes fatos:
I - suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio;
II - saldo credor de caixa, apresentado na escriturao ou apurado na ao fiscal aps incluso de
operaes no declaradas, assim como a manuteno no passivo de obrigaes j pagas ou
inexistentes;
III - diferena apurada pelo cotejo entre as sadas registradas e o valor das sadas efetivamente
praticadas ou atravs do confronto entre os registros contbil e fiscal;
IV - montante da receita lquida inferior ao custo dos produtos vendidos, ao custo das mercadorias
vendidas e ao custo dos servios prestados no perodo analisado;
V - diferena a mais entre o preo mdio ponderado das mercadorias adquiridas ou produzidas e
seus respectivos valores unitrios registrados no livro de Inventrio;
VI - dficit financeiro resultante do confronto entre o saldo das disponibilidades no incio do
perodo fiscalizado, acrescidos dos ingressos de numerrios e deduzidos os desembolsos e o saldo
final das disponibilidades, considerando-se, ainda, os gastos indispensveis manuteno do
estabelecimento, mesmo que no escrituradas.
VII - A diferena apurada no confronto do movimento dirio do caixa com os valores registrados
nos arquivos magnticos dos equipamentos utilizados pelo contribuinte e com o total dos
documentos fiscais emitidos.
9 O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, s prestaes de servios.
Redao original:
Art. 827. O movimento real tributvel, realizado pelo estabelecimento em
determinado perodo, poder ser apurado atravs de levantamento fiscal em que
prazo nele previsto, desde que haja renuncia expressa do sujeito passivo."
NOTA: 3 e 4 do artigo 831 com redao dada pelo Decreto n 25.349/99, em vigor a partir
de 22/01/99.
3 Entende-se por passvel de reparao a irregularidade que apresente erro resultante de omisso
ou indicao indevida de elementos formais que, por sua natureza, no implique falta de
recolhimento do imposto.
NOTA: O Decreto n 25.562, de 28/07/1999, alterou o 4 do art. 831, dando-lhe a seguinte
redao:
4 O disposto no "caput" tambm se aplica s mercadorias destinadas a contribuinte excludo do
Cadastro Geral da Fazenda, CGF, em razo de baixa.
Redao Anterior, dado pelo Decreto 25.349/99:
4 O disposto no caput tambm se aplica s mercadorias destinadas a
contribuinte excludo do Cadastro Geral da Fazenda (CGF) em razo de baixa de
ofcio.
Art. 832. Esgotada a hiptese de legalizao da mercadoria retida ou quando ficar evidenciado o
propsito de fraude por parte do condutor ou depositrio, ser lavrado o competente auto de
infrao com reteno, quando cabvel, no qual sero identificados, conforme o caso a razo social
ou nome, endereo, CGC e CGF, identidade ou CPF do transportador ou possuidor da mercadoria e
indicados os motivos ensejadores da autuao, as disposies legais infringidas, a penalidade
cabvel e as assinaturas do autuado e do autuante.
Pargrafo nico. Dever ser igualmente objeto de reteno a mercadoria que for encontrada em
local diverso do indicado na documentao fiscal, bem como aquela que constitua prova material de
infrao legislao tributria.
Art. 833. Ficam tambm sujeitos reteno, isoladamente ou em conjunto com a mercadoria em
situao irregular, os documentos fiscais que se prestarem a comprovar a infrao cometida ou a
instruir processo administrativo-tributrio.
1 Na hiptese deste artigo os documentos fiscais sero retidos pela fiscalizao, mediante a
lavratura do Termo de Apreenso de Livros e Documentos Fiscais e devero constar do respectivo
processo administrativo tributrio , quando for o caso.
2 O Termo a que se refere o pargrafo anterior dever ser lavrado em 3 (trs) vias, numeradas
tipograficamente, contendo a discriminao detalhada dos documentos, as assinaturas do agente do
Fisco e do contribuinte ou responsvel, a caracterizao do fato e formalizao do ato e ter a
seguinte destinao:
I - 1 via, ao Ncleo de Execuo da Administrao Tributria em que estiver lotado o emitente,
para anexar ao processo administrativo, quando for o caso;
II - 2 via, ao contribuinte ou responsvel;
III - 3 via, ao arquivo do emitente.
Art. 834. A autoridade fazendria poder intimar qualquer pessoa que detiver ou conduzir
mercadoria, ou documento em situao fiscal irregular para apresent-los ao Fisco no prazo de 03
(trs) dias, contado da data da intimao.
1 O no cumprimento da intimao de que trata este artigo, no prazo assinalado, ensejar
autoridade fazendria competente requerer a adoo de providncias judiciais necessrias busca e
reteno da mercadoria e documento;
2 Independentemente da intimao a que se refere o caput, o transportador de mercadoria ou bem
dever exibir nos postos fiscais por onde transitar a documentao relativa carga sob sua
responsabilidade.
Art. 835. As empresas ferroviria, rodoviria, fluvial, martima e area somente podero fazer o
transporte de mercadoria ou bem que lhes forem confiados se acompanhados da documentao
fiscal prpria.
1 Na suspeita de estarem a mercadoria ou bem em situao fiscal irregular, as empresas
identificadas neste artigo adotaro providncias no sentido de ret-los e comunicaro o fato, de
imediato e por escrito, ao diretor do Ncleo de Execuo da Administrao Tributria da sua
circunscrio fiscal.
2 A autoridade indicada no pargrafo anterior, dentro de 02 (dois) dias, contados a partir da data
do recebimento da comunicao, adotar as providncias necessrias averiguao do fato e
reteno da mercadoria ou bem, se for o caso.
3 Esgotado o prazo de que trata o pargrafo anterior, sem adoo das providncias necessrias,
ficaro a mercadoria ou bem objeto da comunicao, automaticamente liberados para transporte,
sem prejuzo de apurao da responsabilidade funcional pela omisso.
CAPTULO VII
DA GUARDA E DO DEPSITO DE MERCADORIA RETIDA
Art. 836. Fica sob a guarda e proteo do Estado a mercadoria retida, que ser encaminhada ao
rgo fazendrio disponvel e mais prximo do local da autuao, cuja chefia a manter sob sua
responsabilidade.
Art. 837. A autoridade fazendria que retiver mercadoria ou exercer a sua guarda para salvaguardar
direitos do Fisco ou de terceiro, emitir Certificado de Guarda de Mercadoria contendo:
I - identificao do contribuinte ou responsvel;
II - completa identificao da mercadoria retida, especificando-se-lhe a quantidade, peso, qualidade,
marca, espcie, nmero de volume e o valor registrado, declarado ou de mercado;
III - estado de conservao em que se encontra a mercadoria retida, indicando-lhe o grau de
perecibilidade;
IV - local e data de emisso;
V - assinatura e identificao da autoridade emitente;
VI - assinatura e identificao do contribuinte ou responsvel.
1 O documento a que se refere este artigo ser emitido em 03 (trs) vias, com a seguinte
destinao:
I - a 1 via, ao Ncleo de Execuo da Administrao Tributria:
a) em Jacarenga, quando emitido na Capital;
b) da circunscrio fiscal do emitente, quando lavrado no interior do Estado;
II - a 2 via, ao contribuinte ou responsvel;
III - a 3 via, ao arquivo do emitente.
2 Quando no local da reteno no existir acomodao adequada, dever a autoridade fazendria
promover o deslocamento da mercadoria para instalao que oferea melhor condio de guarda e
segurana.
3 Na falta de local pblico adequado acomodao da mercadoria, a autoridade fazendria
poder nomear o condutor ou o destinatrio, se pessoa cadastrada no CGF e idnea, como fiel
depositrio , competindo a este total responsabilidade pela mercadoria.
4 O fiel depositrio no poder transferir a mercadoria do local originalmente indicado para
guarda, nem alien-la ou omitir-se ante a iminncia de deteriorao, devendo, no momento em que
pretender desloc-la para outra instalao ou, quando identificar qualquer ameaa sua
incolumidade, comunicar o fato imediatamente autoridade fazendria, sob as penas da lei.
Art. 838. A critrio da autoridade que promover a reteno, no ser encaminhada a depsito em
rgo fazendrio a mercadoria que:
I - pelo seu grau de perecibilidade, sujeite-se deteriorao, se no acondicionada adequadamente
sua conservao;
II - por seu porte ou volume, no possa ser depositada em rgo fazendrio ou quando este estiver
impossibilitado de receb-la.
Art. 839. Consumada a hiptese prevista no artigo anterior, a guarda e o depsito da mercadoria
retida podero ser confiados, por indicao do autuado, a terceiro, desde que contribuinte ou
responsvel, devidamente inscritos no CGF.
1 Com vista a acautelar os interesses do Fisco, na hiptese do caput, ser exigido como garantia
do pagamento do ICMS, da multa e dos demais acrscimos legais, depsito do valor correspondente
ou fiana idnea, a critrio da autoridade fazendria.
2 O autuado, ao fazer a indicao de que trata este artigo, dever apresentar declarao firmada
pelo contribuinte ou responsvel aceitando o encargo de fiel depositrio da mercadoria retida.
3 Compete autoridade fazendria decidir sobre a aceitao ou no do depositrio indicado,
levando em considerao, para tanto, a idoneidade do contribuinte ou responsvel e as condies
fsicas adequadas do local para bem depositar a mercadoria retida.
Art. 840. A mercadoria retida poder ser confiada guarda e depsito do prprio autuado, a juzo do
agente que promover a autuao e reteno, desde que o mesmo seja regularmente inscrito no CGF
e possua as condies assinaladas no 3 do artigo anterior.
Pargrafo nico. A mercadoria confiada guarda e depsito do prprio autuado no poder ser
negociada ou transferida, a qualquer ttulo, e sua liberao submete-se s regras estabelecidas na
Seo seguinte.
Art. 841. O depositrio responder perante o Fisco pelos prejuzos que por dolo ou culpa causar-lhe,
em razo do desvio, perecimento ou avaria da mercadoria que esteja sob sua guarda e depsito.
Art. 842. Exclui-se da massa falida ou do patrimnio do concordatrio a mercadoria retida
submetida guarda e depsito de terceiro que venha a ser submetido a processo de falncia ou
concordata.
Pargrafo nico. Configurado qualquer dos procedimentos judiciais previstos no caput, a
mercadoria ser removida para outro local, a requerimento da autoridade competente.
CAPTULO VIII
DA LIBERAO DE MERCADORIA RETIDA
NOTA: O art. 1, inciso VI, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 843, nos
seguintes termos:
Art. 843. As mercadorias retidas podero ser liberadas, no todo em parte, antes do trnsito em
julgado do processo administrativo tributrio, a requerimento do interessado e a critrio da
autoridade fazendria, mediante um dos seguintes procedimentos:
I - extino total do crdito tributrio pelo pagamento;
II - extino parcial do crdito tributrio pelo pagamento da parte incontroversa;
III - depsito do montante do crdito tributrio ou da parte controversa;
IV - fiana idnea.
1 Para efeito do disposto neste artigo, entende-se por crdito tributrio, o somatrio dos valores
correspondentes ao ICMS, multa, juros e demais acrscimos legais, bem como a atualizao
monetria, quando for o caso, observadas as regras de descontos previstas no art.882.
2 Relativamente ao inciso II do caput, observar-se- o seguinte:
I aplicam-se suas disposies a todo lanamento por parte do Fisco, mediante auto de infrao, ou
qualquer outra modalidade, constitudo por servidor lotado no trnsito de mercadoria ou no;
II o interessado formalizar o pedido junto a qualquer rgo fazendrio, indicando, quando
possvel, a parcela que reconhece como devida;
III o rgo fazendrio que receber a petio referida no inciso II deste pargrafo dever
encaminh-la ao CONAT no primeiro dia til subsequente ao do pagamento, juntamente com
qualquer outro documento componente;
IV ser excluda do crdito tributrio, em qualquer estgio, a parcela que receber o
reconhecimento do contribuinte, prosseguindo-se com o trmite normal, em relao parte
controversa;
V quando no for possvel identificar a parcela do crdito tributrio reconhecida pelo contribuinte
como legtima, o crdito lanado ser julgado em sua totalidade, deduzindo-se no final,
proporcionalmente, a parcela de recolhimento efetuado.
3 Os procedimentos indicados nos incisos III e IV do caput no extinguem o crdito tributrio e
pode ser contestado, pelo contribuinte, na forma da legislao processual administrativo-tributria.
4 O depsito do crdito tributrio de que trata o inciso III do caput ser utilizado pelo Tesouro
Estadual, mediante a sua converso em receita, atravs de DAE, ficando o Estado responsvel pela
restituio ao contribuinte nas hipteses dos incisos I e II do art. 851.
5 O pedido de liberao das mercadorias mediante utilizao de qualquer das garantias referidas
nos incisos do caput deve ser apresentado, pelo contribuinte ou responsvel, nos prazos a seguir
especificados, a contar da lavratura do auto de infrao:
I - 48 (quarenta e oito) horas, no caso de produtos perecveis ou de fcil deteriorao ou de animais
vivos;
II - 10 (dez) dias, no caso de demais produtos.
6 Decorridos os prazos definidos nos incisos I e II do 5, sem que o contribuinte ou responsvel
tenha apresentado garantia para liberao das mercadorias, a Secretaria da Fazenda poder adotar os
seguintes procedimentos:
I doao ou leilo, na hiptese do inciso I do 5;
II - leilo, na hiptese do inciso II do 5.
7 O pedido de liberao de mercadorias retidas impetrado aps o decurso dos prazos previstos
nos incisos do 5, poder ser deferido, na hiptese de no haver se consumado um dos
procedimentos consignados nos incisos do 6.
8 Considera-se fiana idnea, aquela prestada por contribuinte estabelecido neste Estado, desde
que:
I - seja inscrito no CGF, em qualquer regime de recolhimento;
II esteja em dia com suas obrigaes tributrias perante o Fisco estadual;
III comprove capacidade financeira para assumir o encargo;
IV no tenha vedao contratual para prestar fiana.
Redao original:
Art. 843. A mercadoria retida poder ser liberada antes do julgamento do processo,
por requerimento do interessado e a critrio da autoridade fazendria, mediante
uma das seguintes garantias:
I - pronto pagamento do crdito tributrio e de seus acrscimos legais;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.792, de 17/05/2005, alterou o inciso II do caput
do art. 843, nos seguintes termos:
II - depsito do crdito tributrio:
Redao original:
II - depsito do valor correspondente ao principal do imposto, da multa e demais
acrscimos legais;
III - fiana idnea.
NOTA: O art. 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, converteu o
pargrafo nico do art. 843 em 1, nos seguintes termos:
1 Considera-se fiana idnea, aquela prestada por contribuinte regularmente
inscrito no CGF em dia com suas obrigaes tributrias perante o Fisco Estadual.
NOTA: O art. 1, inciso XXIV, do Decreto n 26.878, de 27/12/2002, acrescentou
o 2 ao art. 843, nos seguintes termos:
2. Tratando-se de mercadorias perecveis ou de fcil deteriorao, dever o
contribuinte ou responsvel liberar a mercadoria retida, utilizando-se de qualquer
das garantias referidas nos incisos I a III do caput deste artigo, no prazo mximo
de 72 (setenta e duas) horas, contado a partir do primeiro dia til da cincia da
CAPTULO X
DA RESTITUIO OU PERDA DA MERCADORIA RETIDA
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 852, nos
seguintes termos:
Art. 852. As mercadorias retidas que, mediante laudo tcnico de entidade competente, forem
consideradas falsificadas, adulteradas, inservveis ou deterioradas, no sero objeto de leilo.
Pargrafo nico. Na hiptese do caput deste artigo, os crditos tributrios correspondentes devero
ser extintos, sem prejuzo das providncias junto aos rgos competentes, se for o caso.
Redao original:
Art. 852. Intimado da deciso final do processo administrativo relativo reteno,
o contribuinte ou responsvel ter , a partir da intimao, o prazo de 60 (sessenta)
dias para, querendo, providenciar a liberao da mercadoria, mediante a
comprovao do recolhimento do quantum reclamado ou da deciso absolutria.
1 Findo o prazo de que trata o caput, no havendo qualquer manifestao do
contribuinte ou responsvel, a mercadoria ser considerada abandonada, podendo
ser leiloada ou doada, a critrio da autoridade fazendria.
2 Antes da realizao do leilo ou da doao da mercadoria retida, ser
estimado o seu valor atravs de avaliao administrativa.
3 Realizado o leilo ou a doao, sendo o crdito tributrio:
I - inferior ao valor da arrematao ou avaliao, em caso de doao, a diferena
apurada ser restituda ao contribuinte;
II - superior ao valor da arrematao ou avaliao, em caso de doao, a diferena
apurada no ser exigida nem inscrita na Dvida Ativa ou, j estando inscrito o
crdito tributrio, ser efetivado o seu cancelamento.
4 A no exigncia ou o cancelamento do crdito tributrio a que se referem este
artigo, sero efetuados, mediante despacho fundamentado:
I - quando inscrito como Dvida Ativa do Estado, pelo diretor do Ncleo de
Execuo da Dvida Ativa;
II - nos demais casos, pelo presidente do Contencioso Administrativo Tributrio.
5 A extino de que trata o inciso I do pargrafo anterior dever ser registrada
no livro de Inscrio da Dvida Ativa.
CAPTULO XI
DO LEILO E DA DOAO DE MERCADORIA
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 29.633, de 30/01/2009, alterou o art. 853, nos
seguintes termos:
Art. 853. O leilo ou a doao de mercadorias, nos termos do 6 do art. 843, ser sempre
precedido de avaliao administrativa e publicao de edital.
1 A designao do avaliador no poder recair na pessoa do agente do fisco que tenha participado
da reteno da mercadoria ou da lavratura do auto de infrao.
2 Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a realizar o certame mediante leiloeiro oficial.
Redao original:
Art. 853. O leilo ou a doao de mercadoria considerada abandonada ser sempre
precedido de publicao de edital, que conter:
I - a descrio da mercadoria, por lote, com as caractersticas e estado em que se
encontra;
II - o valor total da mercadoria;
III - o local onde est depositada, inclusive o horrio disponvel para exame dos
interessados;
Art. 862. A autoridade fazendria responsvel pela realizao do leilo, designar comisso,
composta de um presidente, um coletor de preos e um secretrio, escolhidos dentre os servidores
da Secretria da Fazenda.
Art. 863. Ao instalar os trabalhos de licitao, o presidente da Comisso de Leilo descrever os
lotes que sero leiloados, anunciando o lano mnimo admitido para cada lote.
1 O secretrio da Comisso de Leilo consignar em ata prpria todas as ocorrncias e expedir
os documentos necessrios realizao do leilo.
2 O coletor de preos encarregar-se- do prego, identificando os licitantes e repetindo seus
lanos para conhecimento geral at o anncio do lano final ou da falta de licitante, se for o caso.
Art. 864. O licitante que oferecer maior lano ser declarado arrematante, podendo pagar o valor
total ou, a ttulo de sinal, valor correspondente a 20% (vinte por cento) do preo ofertado, sendo-lhe
concedido o prazo de 02 (dois) dias para pagar o restante do preo e retirar a mercadoria
arrematada, conforme dispuser em edital.
Pargrafo nico. Aps a quitao do lano, a comisso do leilo fornecer documento ao
arrematante hbil liberao da mercadoria, constando:
I - a descrio da mercadoria, seguida do preo total respectivo;
II - nome ou razo, endereo e nmero de inscrio estadual e no CGC ou documento de
identificao do arrematante, conforme o caso.
Art. 865. O no cumprimento do disposto no artigo anterior ensejar a que a Comisso de Leilo
declare o arrematante inadimplente, fato que o impossibilitar de participar de leiles
administrativos pelo prazo de 2 (dois) anos e determinar a perda do sinal dado.
Pargrafo nico. Declarada a inadimplncia do arrematante, o rgo indicado no artigo 854
providenciar a realizao de novo leilo.
Art. 866. Por ocasio da entrega da mercadoria ao arrematante, ser expedida nota fiscal avulsa para
acobertar a sua circulao.
Art. 867. A mercadoria que tiver sido objeto de 02 (dois) leiles sem arrematao, ser doada ou
incinerada.
NOTA: O art. 1, inciso III, do Decreto n 27.112, de 27/06/2003, alterou o caput do art. 868,
nos seguintes termos:
Art. 868. O Secretrio da Fazenda poder autorizar a destinao de mercadorias retidas aos rgos
da Administrao Pblica deste Estado para o seu uso ou consumo, ou do-las para entidades
voltadas para o cumprimento da poltica de ao social do Governo, ou ainda, para instituies de
assistncia social sediadas no territrio cearense, cadastradas na Secretaria da Ao Social do
Estado.
Redao original:
Art. 868. O Secretrio da Fazenda poder autorizar a doao de mercadoria que se
prestar ao uso ou consumo de rgo ou entidade deste Estado voltados para o
cumprimento da poltica de ao social do Governo.
Pargrafo nico. Ser emitido laudo de avaliao para mercadoria destinada a doao, nos termos
do artigo 855.
Art. 869. No ser submetida a leilo ou doao a mercadoria que for caracterizada como
falsificada, adulterada ou deteriorada.
Pargrafo nico. A mercadoria de que trata este artigo ser submetida a processo de incinerao ou
inutilizao por comisso indicada pela a autoridade fazendria responsvel pela realizao do
leilo, precedido de laudo de inspeo lavrado por rgo competente, descriminando o estado de
conservao e o grau de perecibilidade.
Art. 870. Antes de promover a doao de mercadoria retida ou transformar em renda o produto do
leilo administrativo, dever a autoridade fazendria competente certificar-se da inexistncia de
do dia e da noite, durante o perodo fixado no ato que instituir o regime especial;
IV - cancelamento de todos os benefcios fiscais que, porventura, goze o contribuinte faltoso;
NOTA: O art. 1, inciso VIII, do Decreto n 28.267, de 05/06/2006, alterou o inciso V do art.
873, nos seguintes termos:
V - recolhimento antecipado de ICMS incidente sobre a entrada e sada de mercadoria nas
operaes interna e interestadual.
Redao original:
V - recolhimento antecipado de ICMS incidente sobre a entrada de mercadoria nas
operaes interna e interestadual.
1 As providncias previstas neste artigo podero ser adotadas conjunta ou isoladamente, sempre
atravs de ato do Secretrio da Fazenda que, quando necessrio, recorrer ao auxlio da autoridade
policial.
2 Relativamente ao inciso V, a base de clculo ser o montante correspondente ao valor da
operao, nele includos o IPI, se incidente, frete e demais despesas debitadas ao adquirente,
acrescido dos seguintes percentuais de agregao, se inexistir outro percentual em legislao
especfica:
I - 20% (vinte por cento), para a mercadoria destinada a contribuinte inscrito na categoria
econmica de comrcio atacadista;
II - 30% (trinta por cento), para a mercadoria destinada a contribuinte inscrito na categoria
econmica de comrcio varejista;
III - 40% (quarenta por cento), para a mercadoria destinada a contribuinte inscrito na categoria
econmica de indstria.
3 O ICMS a ser recolhido por ocasio da entrada ser a diferena entre a aplicao da alquota
interna sobre a base de clculo definida no pargrafo anterior e o crdito destacado na nota fiscal de
origem e no documento fiscal relativo prestao de servio de transporte, quando este for de
responsabilidade do adquirente.
NOTA: O art. 1, inciso IX, do Decreto n 28.329, de 27/07/2006, acrescentou o 4 ao art. 873,
nos seguintes termos:
4 O valor do imposto a recolher antecipadamente corresponder ao ICMS destacado no
documento fiscal relativamente operao de sada do estabelecimento.
TTULO II
DAS INFRAES E DAS PENALIDADES
CAPTULO I
DAS INFRAES
Art. 874. Infrao toda ao ou omisso, voluntria ou no, praticada por qualquer pessoa, que
resulte em inobservncia de norma estabelecida pela legislao pertinente ao ICMS.
Art. 875. A infrao ser apurada de acordo com as formalidades processuais especficas, aplicandose as penalidades respectivas, por intermdio da competente autuao, salvo nos casos de atraso de
recolhimento de crdito declarado pelo contribuinte, em documento que formalizar o cumprimento
de obrigao acessria.
Pargrafo nico. Sero aplicadas s infraes a que se este artigo as seguintes penalidades, isoladas
ou cumulativamente:
I - multa;
II - sujeio a regime de fiscalizao;
servios sem documentao fiscal ou sendo esta inidnea: multa equivalente a 30% (trinta por
cento) do valor da operao ou da prestao;
b) deixar de emitir documento fiscal: multa equivalente a 30% (trinta por cento) do valor da
operao ou da prestao;
Redao original:
a) entregar, remeter, transportar, receber, estocar ou depositar mercadoria e
prestao ou utilizao de servio sem documentao fiscal ou sendo esta
inidnea: multa equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou
da prestao;
b) deixar de emitir documento fiscal: multa equivalente a 40% (quarenta por
cento) do valor da operao ou da prestao;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou a alnea "b-1" ao
inciso III do art. 878, nos seguintes termos:
b-1) deixar de emitir documento fiscal na venda a consumidor, sendo este fato constatado in loco
por agente do Fisco, multa equivalente a:
1 - 1.000 (uma mil) Ufirces por equipamento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no
regime normal de recolhimento;
2 - 500 (quinhentas) Ufirces por equipamento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no
regime de Empresa de Pequeno Porte - EPP;
3) 120 (cento e vinte) Ufirces por equipamento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no
regime de Microempresa - ME;
4) 50 (cinqenta) Ufirces por equipamento, quando se tratar de contribuinte enquadrado no regime
de Microempresa Social MS;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "c" do inciso
III do art. 878, nos seguintes termos:
c) emitir documento fiscal em modelo ou srie que no sejam os legalmente exigidos para a
operao ou prestao: multa equivalente a 2% (dois por cento) do valor da operao ou da
prestao;
Redao original:
c) emitir documento fiscal em modelo ou srie que no sejam os legalmente
exigidos para a operao ou prestao: multa equivalente a 5% (cinco por cento)
do valor da operao ou da prestao;
d) emitir documento fiscal para contribuinte no identificado: multa equivalente a 20 % (vinte por
cento) do valor da operao ou prestao;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "e" do inciso
III do art. 878, nos seguintes termos:
e) emitir documento fiscal com preo da mercadoria ou do servio deliberadamente inferior ao que
alcanaria, na mesma poca, mercadoria ou servio similar, no mercado do domiclio do emitente,
sem motivo devidamente justificado: multa equivalente a uma vez o valor do imposto que deixou de
ser recolhido;
Redao original:
e) emitir documento fiscal com preo da mercadoria ou do servio
documento extraviado;
l) deixar o fabricante de selos fiscais, ou o estabelecimento grfico autorizado para confeco de
documentos fiscais, de comunicar ao Fisco alterao contratual ou estatutria, no prazo estabelecido
em regulamento: multa equivalente a 350 (trezentas e cinqenta) UFIR;
m) deixar o contribuinte de entregar ao rgo fazendrio competente, na forma e prazo
regulamentares, a GIDEC, ou documento que a substitua: multa equivalente a 180 (cento e oitenta)
UFIR por ms de atraso;
n) omisso ou indicao incorretas de dados informados na GIDEC ou documento que a substitua:
multa equivalente a 90 (noventa) UFIR por documento;
o) emitir documento fiscal com destaque do imposto em operao ou prestao isentas ou no
tributadas, com vedao do destaque do imposto, e naquelas com reduo de base de clculo
relativamente a parcela reduzida: multa equivalente a 30% (trinta por cento) do valor da operao
ou da prestao, salvo se o valor do imposto destacado tiver sido recolhido pelo emitente;
p) fornecer, possuir ou confeccionar para si ou para outrem documento fiscal inidneo: multa
equivalente a 05 (cinco) UFIR por documento;
q) deixar documentos fiscais fora do estabelecimento, sem prvia autorizao da repartio
competente: multa equivalente a 01 (uma) UFIR, por documento;
V - relativamente aos livros fiscais:
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "a" do inciso
V do art. 878, nos seguintes termos:
a) inexistncia de livros fiscais ou atraso de escriturao dos livros fiscais e contbeis: multa
equivalente a 90 (noventa) Ufirces por perodo;
Redao original:
a) atraso de escriturao de livro fiscal: multa equivalente a 10 (dez) UFIR por
perodo de apurao;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "b" do inciso
V do art. 878, nos seguintes termos:
b) inexistncia de livro contbil, quando exigido: multa equivalente a 1.000 (uma mil) Ufirces por
livro;
Redao original:
b) inexistncia de livro fiscal, quando exigido: multa equivalente a 90 (noventa)
UFIR por livro;
NOTA: O art. 9, inciso I, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, revogou a alnea "c" do inciso
V do art. 878:
c) utilizao de livro fiscal sem autenticao, pela repartio fiscal competente:
multa equivalente a 10 (dez) UFIR por livro;
d) extravio, perda ou inutilizao de livro fiscal: multa equivalente a 900 (novecentas) UFIR por
livro;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "e" do inciso
V do art. 878, nos seguintes termos:
2) 250 (duzentas e cinqenta) Ufirces por equipamento e por perodo de apurao, quando se tratar
de contribuinte enquadrado no regime de Empresa de Pequeno Porte - EPP;
3) 60 (sessenta) Ufirces por equipamento e por perodo de apurao, quando se tratar de
contribuinte enquadrado no regime de Microempresa - ME;
4) 25 (vinte e cinco) Ufirces por equipamento e por perodo de apurao, quando se tratar de
contribuinte enquadrado no regime de Microempresa Social - MS;
g) utilizar programas aplicativos, teclas ou funes que permitam o registro de vendas sem a
impresso concomitante do cupom fiscal: multa equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta)
Ufirces por equipamento;
h) deixar de escriturar o Mapa Resumo ECF: multa equivalente a 5 (cinco) Ufirces por documento
no escriturado;
i) utilizar dispositivo ou programa aplicativo que permita omitir os valores registrados ou
acumulados em equipamento de uso fiscal: multa equivalente a 3 (trs) vezes o valor do imposto
calculado com base na mdia aritmtica das vendas brutas registradas nos demais equipamentos de
uso fiscal autorizados para o estabelecimento ou, na impossibilidade desse clculo, multa
equivalente a 40% (quarenta por cento) do faturamento bruto auferido pelo estabelecimento;
j) retirar do estabelecimento equipamento de uso fiscal sem prvia autorizao do Fisco, exceto no
caso de remessa a estabelecimento autorizado a intervir no equipamento: multa equivalente a 3.000
(trs mil) Ufirces por equipamento;
k) remover EPROM ou outro dispositivo equivalente, que contm o software bsico ou a memria
fiscal de equipamento de uso fiscal, em desacordo com o previsto na legislao: multa equivalente a
5.000 (cinco mil) Ufirces por equipamento;
l) deixar de proceder a atualizao da verso do software bsico homologada ou registrada por meio
de parecer ou ato da Comisso Tcnica Permanente do ICMS - COTEPE, nas hipteses previstas na
legislao: multa equivalente a 500 (quinhentas) Ufirces por equipamento.
m) emitir documento fiscal por meio diverso, quando obrigado sua emisso por equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF, multa equivalente a 5% (cinco por cento) do valor da operao ou
da prestao;
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.084, de 29/11/2007, alterou a alnea "n" do inciso VII do art.
878 deste Decreto, nos seguintes termos:
n) possuir, utilizar ou manter equipamento para emisso de comprovante de pagamento efetuado
por meio de carto de crdito, de dbito, ou similar, autorizado pelas administradoras de cartes de
crdito ou de dbito, ou estabelecimento similar, para uso noutro estabelecimento com CNPJ
distinto, mesmo que da mesma empresa: multa de 200 (duzentas) Ufirces por equipamento.
Redao anterior:
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.891, de 29/08/2005, acrescentou a alnea "n" ao
inciso VII do art. 878, nos seguintes termos:
n) possuir, utilizar ou manter equipamento para emisso de comprovante de
pagamento efetuado por meio de carto de crdito, de dbito, ou similar, sem que
haja a interligao ao ECF ou quando no haja autorizao, pelo contribuinte, para
acesso, pelo fisco, aos dados relativos s operaes financeiras realizadas nesses
equipamentos: multa de 250 (duzentas e cinquenta) Ufirces por equipamento nointegrado.
Redao original:
a) omisso de documento de controle, bem como sua emisso ilegvel,
dificultando a identificao de seus registros, na forma e prazos regulamentares:
multa equivalente a 160 (cento e sessenta) UFIR por documento;
b) utilizao de equipamento de uso fiscal sem a devida autorizao da repartio
fiscal competente: multa equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta) UFIR;
equipamento ou contribuir para adulterao destes: multa equivalente a 5.000 (cinco mil) Ufirces,
sem prejuzo da instaurao de processo administrativo, com vista suspenso ou cassao do
credenciamento;
d) deixar de lacrar, lacrar de forma irregular ou retirar o lacre de equipamento de uso fiscal nas
hipteses no previstas na legislao, ou liber-lo para uso, sem observncia dos requisitos legais:
multa equivalente a 1.000 (uma mil) Ufirces por equipamento;
e) deixar de devolver ao Fisco o estoque de lacres no utilizados, ou de entregar os Atestados de
Interveno no utilizados, nas hipteses de baixa de CGF, cessao de atividade ou
descredenciamento: multa equivalente a 10 (dez) Ufirces por lacre no devolvido ou documento no
entregue;
f) deixar de comunicar ao Fisco qualquer mudana nos dados relativos ao corpo tcnico e aos
equipamentos autorizados: multa equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta) Ufirces porcada
alterao no comunicada;
g) deixar de comunicar previamente ao Fisco a remessa de equipamento de uso fiscal autorizado
pelo Fisco, para o estabelecimento fabricante ou importador: multa equivalente a 1.000 (uma mil)
Ufirces;
h) deixar de comunicar ao Fisco a sada de equipamento de uso fiscal para outro estabelecimento,
exceto no caso de remessa para conserto ao estabelecimento fabricante ou importador, bem como ao
correspondente retorno ao estabelecimento de origem: multa equivalente a 500 (quinhentas) Ufirces
por equipamento.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 27.891, de 29/08/2005, acrescentou a alnea "i" ao inciso VII-A
do art. 878, nos seguintes termos:
i) extraviar, antes de sua utilizao, lacre de segurana de ECF, ou deixar de devolv-lo ao rgo
fazendrio competente quando de sua inutilizao: multa de 50 (cinqenta) Ufirces por lacre no
devolvido ou extraviado.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.084, de 29/11/2007, acrescentou a alnea "j" ao inciso VII-A
do art. 878 deste Decreto, nos seguintes termos:
j) deixar o fabricante ou credenciado, ou estabelecimento similar, de informar ao Fisco, na forma e
no prazo estabelecidos na legislao, relao de todos os equipamentos ECF comercializados no
ms anterior: multa de 250 (duzentos e cinqenta) Ufirces por perodo no informado.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o inciso VII-B ao
art. 878, nos seguintes termos:
VII-B - faltas relativas ao uso irregular de sistema eletrnico de processamento de dados:
a) utilizar sistema eletrnico de processamento de dados para emisso e impresso de documentos
fiscais e escriturao de livros fiscais, sem prvia autorizao do Fisco: multa equivalente a 5%
(cinco por cento) do valor das operaes e prestaes do perodo em que a utilizao foi indevida;
b) emitir documento fiscal por meio diverso, quando obrigado sua emisso por sistema eletrnico
de processamento de dados: multa equivalente a 5% (cinco por cento) do valor da operao ou da
prestao;
c) deixar de comunicar ao Fisco alterao ou cessao de uso de sistema eletrnico de
processamento de dados nos prazos previstos em legislao: multa equivalente a 450 (quatrocentas
e cinqenta) Ufirces;
d) deixar de encadernar as vias de formulrios contnuo ou de segurana quando inutilizados, bem
como dos documentos fiscais emitidos ou dos livros fiscais escriturados, nos prazos e nas condies
previstas na legislao: multa equivalente a 200 (duzentas) Ufirces, por espcie de documento ou de
livro e por exerccio de apurao;
e) deixar de manter, pelo prazo decadencial, o arquivo magntico com registro fiscal dos
documentos emitidos por qualquer meio, referente a totalidade das operaes de entrada e de sada e
das aquisies e prestaes de servio realizadas no exerccio de apurao, nos prazos, condies e
padro previstos na legislao: multa equivalente a 2% (dois por cento) do valor das operaes de
sadas, no inferior a 1.000 (uma mil) Ufirces;
f) vender, adquirir ou utilizar formulrio de segurana, sem prvia autorizao do Fisco: multa
equivalente a 90 (noventa) Ufirces por formulrio, aplicvel tanto ao fabricante quanto ao usurio;
g) emitir documentos fiscais em formulrio contnuo ou de segurana, que no contenham
numerao tipogrfica: multa equivalente a 10 (dez) Ufirces por documento;
h) deixar de imprimir em cdigo de barras os dados exigidos na legislao pertinente, quando da
utilizao do formulrio de segurana: multa equivalente a 10 (dez) Ufirces por formulrio;
i) deixar o fabricante do formulrio de segurana de comunicar ao Fisco, na forma e prazo
regulamentares, a numerao e seriao de cada lote fabricado: multa equivalente a 1.000 (uma mil)
Ufirces por lote no informado;
j) deixar o fabricante do formulrio de segurana de enviar ao Fisco, na forma e prazo determinados
em legislao, as informaes referentes s transaes comerciais efetuadas com formulrio de
segurana: multa equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta) Ufirces por perodo no informado;
VIII - outras faltas:
NOTA: O art. 9, inciso I, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, revogou a alnea "a" do inciso
VIII do art. 878:
a) falta de comunicao de qualquer ato registrado na Junta Comercial que
implique em alterao nos dados constantes do formulrio de inscrio no CGF:
multa equivalente a 50 (cinqenta) UFIR;
b) falta de retorno, total ou parcial, dentro dos prazos regulamentares, do gado enviado para recurso
de pasto ou para fins de exposio em outro Estado: multa equivalente a 1 (uma) vez o valor do
imposto, salvo a existncia prvia de depsito, caso em que este ser convertido em renda;
c) embaraar, dificultar ou impedir a ao fiscal por qualquer meio ou forma, multa equivalente a
1.800 (um mil e oitocentas) UFIR;
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou a alnea "d" do inciso
VIII do art. 878, nos seguintes termos:
d) faltas decorrentes apenas do no-cumprimento de formalidades previstas na legislao, para as
quais no haja penalidades especficas: multa equivalente a 200 (duzentas) Ufirces;
Redao original:
d) faltas decorrentes apenas do no cumprimento das exigncias de formalidades
previstas na legislao, para as quais no haja penalidades especficas: multa de 40
(quarenta) UFIR;
e) na hiptese de o contribuinte promover o rompimento do lacre previsto no artigo 816: multa
equivalente a 9.000 (nove mil) UFIR;
f) falta decorrente do no cumprimento das formalidades previstas em termo de acordo ou termo de
credenciamento firmados com a Secretaria da Fazenda: multa equivalente a 1.200 (um mil e
duzentas) UFIR;
g) romper lacre da Secretaria da Fazenda, aposto pela fiscalizao no trnsito de mercadorias, sem
prvia autorizao da autoridade fazendria: multa equivalente a 450 (quatrocentas e cinqenta)
UFIR por veculo.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou as alneas "h" a
"l" ao inciso VIII do art. 878, nos seguintes termos:
h) seccionar a bobina que contm a fita-detalhe, exceto no caso de interveno tcnica que implique
necessidade de seccionamento: multa equivalente a 50 (cinqenta) Ufirces por seccionamento;
i) deixar o contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados ou de equipamento
ECF de entregar ao Fisco arquivo magntico referente a operaes com mercadorias ou prestaes
de servio ou entreg-lo em padro diferente do estabelecido pela legislao ou, ainda, em
condies que impossibilitem a leitura dos dados nele contidos: multa equivalente a 2% (dois por
cento) do valor total das operaes e prestaes de sadas de cada perodo irregular, no inferior a
5.000 (cinco mil) Ufirces, sem prejuzo do arbitramento do imposto devido;
j) extraviar ou deixar de manter arquivada, por equipamento e em ordem cronolgica durante o
prazo decadencial, a bobina que contm a fita-detalhe, na forma prevista na legislao: multa
equivalente a 5% (cinco por cento) do total dos valores das operaes ou prestaes registradas no
perodo correspondente ou do valor arbitrado;
l) omitir informaes em arquivos magnticos ou nesses informar dados divergentes dos constantes
nos documentos fiscais: multa equivalente a 5% (cinco por cento) do valor das operaes ou
prestaes omitidas ou informadas incorretamente, no inferior a 1.000 (uma mil) Ufirces por
perodo de apurao.
NOTA: O art. 1 do Decreto n 29.084, de 29/11/2007, acrescentou a alnea "m" ao inciso VIII
do art. 878 deste Decreto, nos seguintes termos:
m) deixar a administradora de carto de crdito ou de dbito, ou estabelecimento similar, de
entregar, na forma e no prazo estabelecidos na legislao, as informaes sobre as operaes ou
prestaes realizadas por estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam feitos por meio
de seus sistemas de crdito, dbito ou similares: multa de 300 (trezentas) Ufirces por contribuinte e
por perodo no informado.
NOTA: O art. 2, inciso V, do Decreto n 30.822, de 30/01/2012, acrescentou a alnea "n" ao
inciso VIII do art. 878, nos seguintes termos:
n) perda, em favor do Estado, das mercadorias e bens na hiptese de anulao da inscrio do
contribuinte na forma prevista no art. 105-A.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o 1 do art. 878, nos
seguintes termos:
1 Considera-se extravio o desaparecimento, em qualquer hiptese, de documento fiscal,
formulrio contnuo ou de segurana, selo fiscal ou equipamento de uso fiscal.
Redao original:
1 Considera-se extravio o desaparecimento, em qualquer hiptese, de
documento fiscal, formulrio contnuo, ou selo fiscal.
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o 2 do art. 878, nos
seguintes termos:
2 No se configura a irregularidade a que se refere o 1.o, no caso de fora maior, devidamente
comprovada, ou quando houver a apresentao do documento fiscal, formulrio contnuo ou de
segurana, selo fiscal ou equipamento de uso fiscal no prazo estabelecido em regulamento.
Redao original:
2 Configura-se ocorrida a irregularidade o extravio de documento fiscal,
NOTA: O art. 1, inciso XI, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, acrescentou o 11 ao art. 878,
nos seguintes termos:
11. Na hiptese da alnea "a" do inciso VII, considera-se documento fiscal de controle os
seguintes documentos:
I - Reduo Z;
II - Leitura X;
III - Leitura da Memria Fiscal;
IV - Mapa Resumo de Viagem;
V - Registro de Venda;
VI - Atestado de Interveno Tcnica em ECF.
Art. 879. Continuaro sujeitos s multas previstas nas alneas "c" e "e" do inciso I do artigo anterior
o contribuinte ou responsvel que, por qualquer motivo, apenas recolher o imposto, salvo se, antes
de qualquer procedimento fiscal, recolher os acrscimos moratrios previstos no artigo 76.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o caput do art. 880,
nos seguintes termos:
Art. 880. No ser aplicada penalidade ao contribuinte ou responsvel que procurar a repartio
fiscal do Estado, antes de qualquer procedimento do Fisco, para sanar irregularidades verificadas no
cumprimento das obrigaes tributrias relacionadas com o ICMS, desde que o saneamento ocorra
no prazo de 10 (dez) dias, contado a partir da comunicao da irregularidade ao Fisco.
Redao original:
Art. 880. O contribuinte ou responsvel que procurar a repartio fazendria
estadual, antes de qualquer procedimento do Fisco, para sanar irregularidade
verificada no cumprimento das obrigaes acessrias relacionadas com o ICMS,
ficar a salvo da penalidade, desde que as irregularidades sejam sanadas no prazo
de 10 (dez) dias.
NOTA: O inciso XII do art. 4 do Decreto n 26.228, de 23/5/2001, acrescentou pargrafo
nico ao art. 880 seguintes termos:
Pargrafo nico. O prazo da espontaneidade referido neste artigo aplica-se, inclusive, no caso de
irregularidade constatada por ocasio da anlise de pedido de alterao cadastral apresentado pelo
contribuinte ou responsvel, perante a repartio fazendria estadual competente.
NOTA: O art. 1, inciso XII, do Decreto n 27.487, de 30/06/2004, alterou o art. 881, nos
seguintes termos:
Art. 881. As infraes decorrentes de operaes com mercadoria ou prestaes de servios
tributados pelo regime de substituio tributria cujo imposto j tenha sido recolhido, bem como as
amparadas por no-incidncia ou contempladas com iseno incondicionada, ficam sujeitas multa
de 10% (dez por cento) sobre o valor da operao ou prestao.
Pargrafo nico. A penalidade prevista no caput ser reduzida para 1% (um por cento) do valor das
operaes ou prestaes quando estas estiverem regularmente escrituradas nos livros fiscais ou
contbeis do contribuinte.
Redao original:
Art. 881. As multas calculadas na forma do inciso II do artigo 876, quando
relativas a operao ou prestao no tributadas ou contempladas com iseno
Redao original:
a) 50% (cinqenta por cento) da multa inclusa na primeira prestao do dbito
parcelado;
b) 40% (quarenta por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
parcelamentos realizados at o limite de 6 (seis) parcelas;
c) 30% (trinta por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
parcelamentos realizados at o limite de 12 (doze) parcelas;
II - quando o contribuinte renunciar expressamente ao recurso perante o Conselho de Recursos
Tributrios e requerer parcelamento, pagando a primeira prestao no prazo regulamentar:
a) 30% (trinta por cento) da multa inclusa na primeira prestao do dbito parcelado;
b) 20% (vinte por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
parcelamentos realizados at o limite de 6 (seis) parcelas;
c) 10% (dez por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
parcelamentos realizados at o limite de 12 (doze) parcelas;
III - quando, esgotadas as instncias administrativas, o contribuinte requerer o benefcio e pagar a
primeira prestao no prazo de liquidao fixado na intimao da deciso condenatria do Conselho
de Recursos Tributrios:
a) 20% (vinte por cento) da multa inclusa na primeira prestao do dbito parcelado;
b) 10% (dez por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
parcelamentos realizados at o limite de 6 (seis) parcelas;
c) 5% (cinco por cento) da multa inclusa nas prestaes seguintes, aplicvel somente aos
parcelamentos realizados at o limite de 12 (doze) parcelas.
NOTA: O art. 8, inciso II, do Decreto n 26.363/2001, revogou o 3 do art. 882.
NOTA: O art. 1, inciso XXIV do Decreto 25.332/98 acrescentou o 3 ao art.
882, estando a nova redao deste artigo em vigor a partir 1/1/99.
3 A comunicao do extravio de selos fiscais, documentos fiscais e formulrios
contnuos ou de segurana, quando espontaneamente efetuada ao Fisco, ensejar a
reduo de 50% (cinqenta por cento) das multas indicadas no inciso IV do art.
878, deste decreto.
NOTA: O art. 1, inciso XXVII, do Decreto n 27.318, de 29/12/2003, alterou o Captulo I do
Ttulo III do Livro Quarto, nos seguintes termos:
TTULO III
DA CONSULTA E DAS DISPOSIES FINAIS
CAPTULO I
DA CONSULTA
SEO I
Do Direito de Consulta
Art.883. As consultas sobre interpretao e aplicao da legislao tributria estadual devem ser
formalizadas e solucionadas segundo o disposto neste Captulo.
SUBSEO I
Da Legitimidade para Consultar
Art. 890. Se a orientao dada ao consulente for modificada em decorrncia de alterao posterior
da legislao, ocorrer, automaticamente, a perda de validade da resposta dada, a partir da data da
vigncia da norma que deu causa modificao.
Art. 891. A consulta no ter efeito suspensivo quanto exigncia do tributo, mas assegurar o
mesmo tratamento legal aplicvel aos casos de espontaneidade, se o contribuinte cumprir a deciso
no prazo estabelecido no pargrafo nico do art. 895.
Art. 892. Enquanto no solucionada a consulta, nenhum procedimento fiscal ser promovido contra
o consulente em relao matria consultada.
NOTA: O art. 1, inciso XVII, do Decreto n 31.861 (DOE em 30/12/2015), deu nova redao
ao 1, nos seguintes termos (Vigncia a partir de 1/01/2016):
1 Solucionada a consulta, o consulente dever adotar o entendimento contido na resposta no prazo
de 30 (trinta) dias, contados da data de recebimento do parecer conclusivo.
Redao anterior:
1 Solucionada a consulta, o consulente dever adotar o entendimento contido
na resposta no prazo de 15 (quinze) dias, contados da data do seu recebimento.
2 O disposto neste artigo no se aplica s consultas formuladas por entidades representativas de
categoria econmica ou profissional, salvo quando em seu prprio nome, na qualidade de sujeito
passivo.
Art. 892-A. Os efeitos da consulta que se reportar a situao no ocorrida, somente se aperfeioam
se o fato concretizado for aquele sobre o qual versou a consulta previamente formulada.
Art. 893. Salvo disposio em contrrio vedado ao consulente o aproveitamento de crdito fiscal
antes da manifestao do rgo competente.
Art. 894. Nas hipteses de tributo apurado ou destacado em documento fiscal, antes ou depois de
formulada a consulta, continua o contribuinte obrigado a recolh-lo na forma da legislao
pertinente.
Art. 895. Cabe pedido de reconsiderao de soluo de consulta nas seguintes hipteses:
I - a critrio do rgo consultivo, o consulente apresentar argumentos convincentes ou provas
irrefutveis de que a resposta no atendeu correta interpretao da legislao;
II - o consulente comprovar a existncia de soluo divergente sobre idntica situao.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o pedido dever ser apresentado Coordenadoria da
Administrao Tributria, no prazo de trinta dias, contados da cincia da soluo.
SEO III
Da Comunicao da Resposta
Art. 896. A resposta consulta ser entregue pela repartio fiscal do domiclio do consulente:
I - pessoalmente, mediante recibo do consulente, seu representante ou preposto;
II - pelo correio, mediante Aviso de Recebimento (AR) datado e assinado pelo consulente, seu
representante, preposto ou por quem, em seu nome, receba a cpia da resposta.
1 Na hiptese do inciso II, dever constar no verso do AR o nmero da resposta, que poder ser
por meio de parecer, despacho ou informao tributria, conforme previsto no art. 886.
2 Omitida a data do AR a que se refere o inciso II, dar-se- por entregue a resposta quinze dias
aps a data da postagem.
3 Se o consulente no for encontrado, ser intimado, por edital, a comparecer ao rgo local do
seu domiclio no prazo de cinco dias, para receber a resposta, sob pena de a consulta ser
considerada sem efeito.
SEO IV
Das Disposies Gerais
introduo.
Art. 890. Se a orientao dada ao consulente for alterada em decorrncia de edio
posterior de legislao, ocorrer automaticamente a perda de validade da resposta
dada, a partir da data da vigncia da norma que deu causa modificao.
Art. 891. A consulta no ter efeito suspensivo quanto exigncia do tributo, mas
assegurar o mesmo tratamento legal aplicvel aos casos de espontaneidade, se o
contribuinte cumprir a deciso no prazo estabelecido no pargrafo nico do artigo
895.
Art. 892. Enquanto no solucionada a consulta, nenhum procedimento fiscal ser
promovido contra o consulente em relao matria consultada.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s consultas formuladas por
entidades representativas ou profissionais liberais.
Art. 893. Salvo disposio em contrrio, vedado ao consulente o aproveitamento
de crdito fiscal antes da manifestao do rgo competente.
Art. 894. Nas hipteses de tributo apurado ou destacado em documento fiscal,
antes ou depois de formulada a consulta, continua o contribuinte obrigado a
recolh-lo na forma da legislao pertinente.
Art. 895. No cabe pedido de reconsiderao de deciso de consulta, salvo se, a
critrio do rgo consultivo, o consulente apresentar argumentos convincentes ou
provas irrefutveis de que a resposta no atendeu correta interpretao da
legislao.
Pargrafo nico. O consulente adotar o entendimento contido na resposta no
prazo de 15 (quinze) dias, contados da data do seu recebimento.
SEO III
Da Comunicao da Resposta
Art. 896. A resposta consulta ser entregue pela repartio fiscal do domiclio do
consulente:
I - pessoalmente, mediante recibo do consulente, seu representante ou preposto;
II - pelo correio, mediante Aviso de Recebimento (AR) datado e assinado pelo
consulente, seu representante, preposto ou por quem, em seu nome, receba a cpia
da resposta.
1 Omitida a data do AR, a que se refere o inciso II, dar-se- por entregue a
resposta 15 (quinze) dias aps a data da postagem.
2 Se o consulente no for encontrado, ser intimado, por edital, de que deve
comparecer ao rgo local do seu domiclio, no prazo de 05 (cinco) dias, para
receber a resposta, sob pena de ser a consulta considerada sem efeito.
SEO IV
Das Disposies Gerais
Art. 897. Ao requerimento ou comunicao com natureza ou efeito de consulta,
aplicam-se as disposies deste Captulo.
Pargrafo nico. Se os fatos descritos na consulta no corresponderem realidade,
tendo por objeto o retardamento do cumprimento das obrigaes tributrias, sero
adotadas, imediatamente, as providncias fiscais estabelecidas na legislao
pertinente.
CAPTULO II
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 898. O disposto neste Decreto, relativo operao com mercadoria, aplica-se, no que couber, a
operao com bem do ativo permanente ou consumo.
Art. 899. Os benefcios fiscais previstos neste Decreto, sem prejuzo das condies especficas,
somente sero efetivados se as operaes e prestaes estiverem acobertados da documentao
fiscal pertinente.
Art. 900. O servidor fazendrio do grupo TAF, quando em exerccio de atividades de fiscalizao,
neste Estado, poder portar arma para defesa pessoal.
Pargrafo nico. Para efeito deste artigo, entende-se por atividade de fiscalizao toda tarefa
relacionada com exigncia dos tributos estaduais.
Art. 901. Entende-se por crdito tributrio, o somatrio dos valores correspondentes ao ICMS,
multa, juros e demais acrscimos legais, bem como a atualizao monetria, quando for o caso.
Art. 902. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para qualquer
fim, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de qualquer informao obtida em razo do
oficio, sobre a situao econmica dos sujeitos passivos ou de terceiros, bem como sobre a natureza
e o estado dos seus negcios ou atividades.
Pargrafo nico. Excluem-se do disposto neste artigo unicamente os casos de requisio judicial ou
do Poder Legislativo e os de prestao de assistncia mtua para a fiscalizao dos tributos e de
permuta de informaes entre as Fazendas Pblicas da Unio, as dos Estados, do Distrito Federal e
dos municpios.
Art. 903. Nenhum documento apresentado repartio fazendria, pertinente ao ICMS, poder ser
recusado.
Art. 904. O Secretrio da Fazenda, mediante ato expresso, poder:
I - expedir as instrues que se fizerem necessrias fiel execuo do presente Decreto;
II - delegar competncia s autoridades fazendrias para expedir atos normativos complementares.
Art. 905. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao, na data de sua publicao,
revogadas as disposies em contrrio, especialmente o Decreto n 21.219/91.
PALCIO DO GOVERNO DO ESTADO DO CEAR, aos 31 de julho de 1997.