Universidade do Estado de Santa Catarina – UDESC

Centro de Educação Superior do Alto Vale do Itajaí -

CEAVI

ICMS-SC

Professora: Graselene Lindner

Disciplina: Contabilidade Tributária I

Ibirama/2021
1. ICMS
Conceito:

O ICMS (imposto sobre operações relativas à

circulação de mercadorias e sobre prestações de
serviços de transporte interestadual, intermunicipal e
de comunicação) é de competência dos Estados e do
Distrito Federal.

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1. ICMS
CONFAZ - Conselho Nacional de Política Fazendária

 Promover a celebração de convênios, para efeito de

concessão ou revogação de isenções, incentivos e
benefícios fiscais do imposto;

O Conselho é constituído por representante de cada

Estado e Distrito Federal e um representante do Governo
Federal.

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Legislação aplicável
CF/88 – art. 155, II
LC 87/96 (Lei kandir)
Alterações posteriores LC 92/97, 99/99, 102/00 e
122/06

Santa Catarina
 Lei 10.297/96
Dec. RICMS/SC 2.870/01

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC

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Fonte: Gorges, A.J. Dicionário do ICMS/SC.
1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Principais Componentes:

Fato Gerador
Contribuinte
Momento da Ocorrência
Local da Prestação
Base de Cálculo
Alíquotas
Forma de Apuração
Forma de Pagamento
Obrigações Acessórias
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
FATO GERADOR

Circulação de mercadorias, inclusive alimentação

e bebidas;
Transporte interestadual e intermunicipal;
Serviços de comunicação, por qualquer meio;
Mercadorias não compreendidas na competência
tributária dos municípios;
Mercadorias com prest. serv. quando a Lei Compl.
definir como imposto estadual;
Receb. mercadoria destinada a consumo/ativo
permanente, oriunda de outra UF;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
FATO GERADOR

Utilização de serv. cuja prestação tenha iniciado

em outra UF e não esteja vinculada a operação ou
prestação subseqüente;
Importação de mercadorias;
Importação de serviços;
Entrada, no Estado, em operação interestadual de
petróleo e de energia elétrica quando não destinados
a comercialização ou industrialização;

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
QUANDO OCORRE O FATO GERADOR:

Art. 3º Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto

no momento:

Da saída da mercadoria do estabelecimento;

Do fornecimento de alimentação, bebidas e outros
mercadorias;
Da transmissão a terceiros de mercadoria
depositada em armazém geral;

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
QUANDO OCORRE O FATO GERADOR:

Da transmissão de propriedade ou titulo - quando

não transitar;
Do início da prestação do serviço de transporte;
Do final do transporte - quando iniciado no
exterior;
Da prestação onerosa de serviço de
comunicação(ou na venda de ficha ou cartão);
Do desembaraço aduaneiro - importação
Mercadoria (ou na entrega);

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
QUANDO OCORRE O FATO GERADOR:

Do recebimento do serviço - importação serviço;

Da aquisição em licitação publica (merc.
importada ou apreendida)
Da entrada no Estado do petróleo (quando não
destinado a coml. ou indl.)
Da utilização do serviço cuja prestação tenha
iniciado em outra UF e não esteja vinculada a
operação subseqüente;

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Local da Operação ou Prestação
1.Mercadoria ou bem:
 onde se encontre, no momento da ocorrência do
fato gerador;
 onde se encontre, quando: irregular, falta de docto
ou dcto inidônea;
2.Serviço de transporte:
 onde tenha iniciado a prestação;
 onde se encontre o transportador, quando em
situação irregular;
3.Serviço de comunicação:
 da prestação de serv. de radiodifusão sonora e de
som e imagem;
 do estabelecimento da concessionária que forneça
ficha cartão ou cartão;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Do Estabelecimento

Art. 5º Estabelecimento é o local, privado ou

público, edificado ou não, próprio ou de terceiro,
onde pessoas físicas ou jurídicas exerçam suas
atividades em caráter temporário ou permanente,
bem como onde se encontrem armazenadas
mercadorias.

O veículo é considerado extensão do estabelecimento.

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
NÃO INCIDÊNCIA
Art. 6º O imposto não incide sobre:

Livros, jornais, periódicos e papel destinado a

impressão;
Exportação;
Operação interestadual c/energia elétrica e petróleo
destinada a coml ou indl;
Ouro, quando definido como ativo financeiro ou
cambial;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
NÃO INCIDÊNCIA
Art. 6º O imposto não incide sobre:

Mercadoria utilizada na prestação de serv. de

competência municipal;
Transferência de propriedade;
Operação decorrente de alienação fiduciária em
garantia;
Arrendamento mercantil, não compreendido a venda;
Transferência de bens móveis salvados em sinistros
pelas seguradoras;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
NÃO INCIDÊNCIA
Art. 6º O imposto não incide sobre:

Mercadoria utilizada na prestação de serv. de

competência municipal;
Transferência de propriedade;
Operação decorrente de alienação fiduciária em
garantia;
Arrendamento mercantil, não compreendido a venda;
Transferência de bens móveis salvados em sinistros
pelas seguradoras;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
CONTRIBUINTE – SUJEITO PASSIVO

Contribuinte é toda pessoa (física ou jurídica) que

realize com habitualidade ou em volume que caracterize
intuito comercial, operação de circulação ou prestação de
serviços de transporte e de comunicação, mesmo que
iniciadas no exterior.

As pessoas físicas também são contribuinte, nas

seguintes situações:
 importe bem ou mercadoria;
 importe serviços;
 faça aquisição em licitação (leilão); e
 adquira petróleo e energia elétrica de outros estados;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
CONTRIBUINTE – RESPONSÁVEL (ART 8)

1 – O armazéns em geral e os depositários

a) nas saídas ou transmissão
b) no recebimento de mercadorias não acompanhada de
dcto fiscal idôneo

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
CONTRIBUINTE – RESPONSÁVEL (ART 8)
2 – os transportadores
a) transporte sem dcto fiscal idôneo;
b) mercadoria divergente do dcto fiscal;
c) mercadoria entrega a destinatário diverso do constante do dcto
fiscal;
d) mercadorias provenientes de outros Estados c/destinatário incerto;
e) mercadorias negociadas em SC durante o transporte;
f) Mercadoria de outra UF s/comprovante do pgto do imposto, qdo
devido;
g) mercadoria diversa da descrita no dcto fiscal
h) transporte de mercadoria fora da prazo de validade (antes ou
depois)
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
CONTRIBUINTE – RESPONSÁVEL (ART 8)

3 – solidariamente com o contribuinte

a) despachante aduaneiro quando enviada para
estabelecimento diverso do constante no dcto de importação;
b) encarregados pelos estabelecimentos dos órgãos da
administração pública;
c) pessoas cujos atos ou omissões concorrerem para o não
recolhimento do imposto ou para o não cumprimento de
obrigação acessória;
d) os organizadores de feiras, exposições e eventos
congêneres;
e) o fornecedor do “software” ou dispositivo que altere
valores;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
CONTRIBUINTE – RESPONSÁVEL (ART 8)

4 – Representantes e mandatários
5 – contribuinte que adquira mercadoria de pessoa não
inscrita ou produtor rural
6 – o possuidor da mercadoria sem dcto fiscal
7 – o leiloeiro, em relação a mercadorias de vender por
conta alheia
8 – o substituto tributário

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Mercadorias (art. 9º a 11)

A base de calculo do ICMS nas operações com

mercadorias é:
1– O valor da operação nos seguintes casos:
a) Da saída da mercadoria do estabelecimento(art. 9º,I);

b) Da transmissão a terc. de merc. depositada em armazém

geral(art. 9º,I);

c) Da transmissão de propriedade ou titulo - quando não

transitar(art. 9º,I);
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Mercadorias (art. 9º a 11)

d) Merc. não compreendidas na competência tributária dos

municípios(art.9,III,a);

e) Da entrada no Estado do petróleo - qdo não destinado a

coml. ou indl.(art. 9 VI);

f) Da entrada de merc. oriunda de outra UF c/destino a

consumo ou ativo permanente (ou no momento da
utilização, caso tenha sido comprada p/coml. ou indl.)(art.
9º,VII)
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Mercadorias (art. 9º a 11)

2 – O valor da operação, compreendendo mercadoria mais

serviços:
-Do fornecimento de alimentação, bebidas e outros
mercadorias(art. 9º,II);

3 - o preço corrente da mercadoria fornecida ou

empregada em se tratando de:
- Mercadorias com prest. serv. quando a Lei Compl.
definir como imposto estadual(art. 9º, III,b).

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Mercadorias (art. 9º a 11)

4 – Na importação a Base de Cálculo é a soma dos

seguintes valores( art.9º,IV):
o valor da merc. ou bem constante no Dcto de
Importação (tx cambio do II);
o Imposto de Importação II;
o Imposto sobre Produtos Industrializados IPI;
o imposto sobre operação de câmbio;
quaisquer outras impostos, taxas, contrib. e desp.
alfandegárias;
o próprio imposto;
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Mercadorias (art. 9º a 11)
5 – na aquisição em licitação(art. 9º,V): o valor da
operação acrescido do II, IPI e Txs;

6 – na venda ambulante ou temporário (art. 9,VIII): o valor

da mercadoria acrescido da margem de lucro

7 – nas saídas para outra UF do mesmo titular (art. 10)

a) o preço da entrada mais recente (comercio);
b) o custo da mercadoria produzida (indústria);
c) o preço corrente do mercado atacadista (prod. não
industrializado)
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Mercadorias (art. 9º a 11)

8 – na falta do valor a base de cálculos será(art. 11):

a) o preço corrente da mercadoria, ou de seu simular, no
mercado atacadista;
b) o preço FOB estabelecimento industrial;
c) o preço FOB estabelecimento comercial, ou 75% do
preço de venda corrente.

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Prestação de Serviços (art.
12º a 14)
 A base de calculo do ICMS na prest. de serv.(Transp. e Comum) é o
preço do serviço
 Na transferência para outro estabelecimento da mesma empresa
(art.10)
 Valor da compra mais recente (comercio)
 Na falta do valor (art. 11 – 14)
 Esta situação ocorre no caso de falta de documentação legal (Não emissão
de NF)
 Regra geral: (preço da mercadoria na praça mais frete)
 Do arbitramento (art. 15º a 21)
 A base de cálculo do imposto será arbitrada quando o sujeito passivo não
prestar informações ou não merecerem fé
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 1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Da Base de Cálculos (BC) – Prestação de Serviços (art. 12º a 14)
1) Também integram a base de cálculo (art. 22):
 o próprio imposto
 seguros, juros e descontos concedidos sob condições
 frete cobrado pelo remetente

2) Não integram a base de cálculo:

 o IPI na venda p/Industrialização ou comercialização
 Na venda para consumo o IPI integra a BC (RICMS/SC Art.
23,I)
 acréscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo.
 (neste caso o valor da venda não poderá ser inferior ao valor da
compra acrescido da margem de lucro) (RICMS/SC Art. 23,II)
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Das Alíquotas (art. 26 e 27)

Operações internas
 25% - nos seguintes casos:
energia elétrica;
produtos supérfluos, anexo 1, seção I;
serviços de comunicação;
gasolina automotiva e álcool carburante.

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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Das Alíquotas (art. 26 e 27)
Operações internas
 12% - nos seguintes casos:
energia elétrica consumo domiciliar até 150Kw;
energia elétrica destinada a produtor rural e cooperativa rural até
500Kw;
transp. rodoviário, ferroviário e aquaviário de passageiros;
mercadoria de consumo popular, anexo 1, seção II;
produtos primários, em estado natural, anexo 1, seção III;
veículos automotores, anexo 1, seção IV.
Destinatário irá utilizar como matéria-Prima ou mercadoria para
revenda
4% - serviços de transp aéreo, carga e mala postal; (art. 27, III)
17% - nos demais casos
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1.1 ICMS-SC- RICMS - SC
Das Alíquotas (art. 26 e 27)

Operações interestaduais (com contribuintes)

 12% - MG, PR, RJ, RS e SP - região sul, exceto ES; -
(art. 27, I)

7% - DF, ES e demais estados; (art. 27,II)

4% - Para venda à outros estados de produtos

importados ou cuja produção contenha 40% ou mais de
insumos importados. (Art. 103 - Resol. 13/2012 senado
federal)
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