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SOBRE
I. ASPECTOS GERAIS
X. CERTIFICAO DIGITAL
60. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal com ISS no caso de utilizao da
NF-e? ................................................................................................................................... 25
61. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da NF-e
nacional? .............................................................................................................................. 25
XII. APNDICE
Nota Fiscal Eletrnica - NF-e modelo 55, um documento digital, emitido e armazenado
eletronicamente, cujo objetivo documentar, para fins fiscais, as operaes de circulao
de mercadorias, substituindo assim, a nota fiscal impressa em papel tradicionalmente
utilizada, modelo 1 ou 1A.
Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e
integridade) e pela recepo, pelo Fisco, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do
fato gerador.
O Protocolo ICMS 10/07, alterado pelo Protocolo ICMS 68/08, dispe sobre a obrigatoriedade
de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para a partir de 1 de abril de 2008 para
determinados segmentos, de acordo com o cronograma a seguir explanado.
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4. Quem ser obrigado a adotar a NF-e?
Fabricantes de cigarros;
Distribuidores ou atacadistas de cigarros;
Produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos
o e autorizados por rgo federal competente;
Distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo
federal competente;
Transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim definidos e autorizados
por rgo federal competente.
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IV. A partir de 1 de dezembro de 2008, aos contribuintes relacionados no item
III, estabelecidos nos demais Estados e no Distrito Federal;
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A obrigatoriedade de adoo da NF-e modelo 55, aplica-se a todas as operaes em todos
os estabelecimentos dos contribuintes referidos no Protocolo ICMS 68/2008, localizados
nos Estados de Acre, Alagoas, Amap, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois,
Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba, Paran,
Pernambuco, Piau, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia,
Santa Catarina, So Paulo, Sergipe, Tocantins e Distrito Federal, ficando vedada a emisso
de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A.
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Considerando os benefcios que a adoo da NF-e ensejar, novos segmentos podero ser
obrigados a emitir a NF-e, conforme estratgia a ser definida pelo Conselho Nacional de
Poltica Fazendria CONFAZ.
Portanto, a NF-e substitui a Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, em todos os casos em que estes
documentos so utilizados, ou seja, operaes de importao, exportao, interestaduais e
internas, mesmo que de simples remessa.
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Observaes importantes: As NF-e enviadas para o ambiente de produo tm validade
jurdica junto a SEFAZ-SP e substituem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1A, ao
passo que as NF-e enviadas para o ambiente de homologao NO tm validade jurdica e
NO substituem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1A.
O estabelecimento credenciado a emitir NF-e que no seja obrigado sua emisso dever
emitir, preferencialmente, NF-e em substituio a Nota Fiscal em papel, modelo 1 ou 1-A.
No caso dos estabelecimentos obrigados a emitir NF-e, (vide resposta questo n 04) aps
o incio da obrigatoriedade prevista na legislao, devem emitir NF-e em todas as suas
operaes, pois a nota fiscal eletrnica modelo 55 deve substituir 100% das Notas Fiscais
modelo 1 ou 1A.
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10. A NF-e e o seu documento auxiliar DANFE podem ser utilizados
para documentar vendas de mercadorias a rgos pblicos?
Sim, a NF-e pode e deve ser utilizada em substituio Nota Fiscal em papel, modelo 1 ou
1A, em todas as operaes acobertadas por este tipo de documento fiscal, inclusive nas
vendas rgos pblicos da Administrao Direta ou Indireta.
Aps a consulta ora descrita e desde que verificada a existncia e validade da NF-e, o
DANFE poder ser utilizado como documento hbil a comprovar documentalmente a
regularidade da operao junto auditoria do Tribunal de Contas, em substituio s Notas
Fiscais em papel, modelos 1 ou 1A.
Com a adoo da NF-e, no existe mais a figura da AIDF, uma vez que no haver mais a
impresso grfica do documento fiscal.
A autorizao de emisso do documento fiscal passa a ser automtica e executada para cada
NF-e, que poder ter ou no a autorizao emitida pela Secretaria da Fazenda.
12. A partir da emisso da NF-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros
Registro de Entrada e Sada, etc?
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(SPED), a tendncia que, futuramente, inmeras obrigaes acessrias sejam
paulatinamente substitudas ou mesmo dispensadas.
Sim. O emitente dever manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo estabelecido na
legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, conforme estipula o artigo 202
do Regulamento do ICMS/SP, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000.
Caso a empresa destinatria seja emitente da NF-e, poder armazenar apenas e to somente
o arquivo digital recebido, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao tributria para
a guarda dos documentos fiscais.
importante reforar que o destinatrio de mercadoria amparada por NF-e dever sempre
verificar a validade e autenticidade da NF-e, bem como a existncia de Autorizao de Uso
da respectiva NF-e, tenha ele recebido o arquivo digital da NF-e ou o DANFE
acompanhando a mercadoria.
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16. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es, os rgos
fazendrios podero disponibilizar informaes para a recuperao desses
arquivos?
No haver disponibilizao das informaes, pois assim como a guarda das Notas Fiscais
em papel fica a cargo dos contribuintes, a cargo destes ficar a guarda dos documentos
eletrnicos.
Esse mesmo arquivo dever ser assinado digitalmente pelo emitente a fim de garantir a
integridade dos dados ali lanados, bem como a sua autoria.
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O arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) ser transmitido pela
Internet SEFAZ, que far uma prvia validao do arquivo e devolver um protocolo de
recebimento (Autorizao de Uso), sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria
(essa validao pode ser comparada a obteno de AIDF), conforme as Clusulas terceira e
quinta do Ajuste SINIEF n 07/2005, artigos 5 e 7 da Portaria CAT n 104/2007 e Ato
Cotepe/ICMS n 22/2008.
Este mesmo arquivo da NF-e ser ainda transmitido pela SEFAZ Receita Federal do
Brasil, que conter um repositrio nacional de todas as Notas Fiscais Eletrnicas emitidas
e, no caso de operao interestadual, para a Secretaria da Fazenda do Estado de destino da
operao.
Uma vez enviado o arquivo da NF-e, antes de conceder a Autorizao de Uso, a Secretaria
da Fazenda analisar, no mnimo, os seguintes requisitos (artigo 8 da Portaria CAT
104/2007):
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da concesso da Autorizao de Uso da NF-e;
da denegao da Autorizao de Uso da NF-e, devido irregularidade cadastral do
emitente;
da rejeio do arquivo digital da NF-e devido a:
falha na recepo ou no processamento do arquivo;
falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
no credenciamento do emitente para emisso de NF-e;
duplicidade do nmero da NF-e;
falha na leitura do nmero da NF-e;
outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital da NF-e.
20. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e NF-e em papel) ?
O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e, observado, no Estado
de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto
n 45.490, de 30 de novembro de 2000, mediante a lavratura de termo no livro Registro de
Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO.
21. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e?
Uma NF-e aceita at 990 itens de produto. Dever tambm ser observado o tamanho do
arquivo XML que deve ser transmitido SEFAZ para se obter a autorizao de uso, o
qual no poder exceder a 500 Kbytes.
Com relao ao DANFE, este poder ser emitido em mais de uma folha, ou seja, um
DANFE poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das
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mercadorias. O contribuinte poder utilizar tambm at 50% da rea disponvel no verso do
DANFE.
Observaes:
Cada NF-e possui apenas um DANFE correspondente, que pode ter uma
ou mais folhas;
A Chave de Acesso deve constar em todas as folhas do DANFE.
No caso de uma operao acobertada por NF-e, a mercadoria somente poder circular
quando houver Autorizao de Uso da NF-e, devidamente acompanhada pelo
correspondente DANFE. Portanto, a NF-e dever ser emitida e autorizada pela SEFAZ
antes da circulao da mercadoria, cabendo empresa avaliar o melhor momento para
emisso e autorizao da Nota Fiscal Eletrnica.
Com relao ao DANFE, indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro
da rotina operacional interna, que poder ser posterior ou no ao carregamento da
mercadoria, contanto que o documento auxiliar correspondente NF-e que acoberta a
operao sempre acompanhe a mercadoria.
23. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota?
A NF-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser feita nota a nota, pois
cada NF-e deve ter a sua prpria assinatura digital individual.
O processo de transmisso da NF-e deve ser realizado em lotes. O lote de NF-e poder
conter at 50 NF-e, mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes.
bom lembrar que cada NF-e tem a sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se
num lote de 50 NF-es, 3 notas forem rejeitadas, as demais 47 retornaro da SEFAZ com a
Autorizao de Uso e ser apontado o motivo de rejeio de 3 NF-e.
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V. Correo, cancelamento e inutilizao da NF-e:
25. possvel alterar uma NF-e emitida?
Aps a concesso de Autorizao de Uso, a NF-e no poder sofrer qualquer alterao, pois
qualquer modificao no seu contedo invalida a sua Assinatura Digital.
O emitente poder requerer o cancelamento de uma NF-e cujo uso tenha sido previamente
autorizado pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda
ocorrido o fato gerador (sada da mercadoria do estabelecimento). Atualmente o prazo
mximo para cancelamento de uma NF-e no Estado de So Paulo de 168 horas (7 dias) a
partir da autorizao de uso.
O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) sempre poder ser consultado no site da
Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente ou no site nacional da
Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe.fazenda.gov.br).
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Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e o emitente dever consolidar na ltima
todas as informaes anteriormente retificadas (conforme dispe artigo 19 da Portaria CAR
n 104/07).
Uma NF-e autorizada pela SEFAZ no pode ser mais modificada, mesmo que seja para
correo de erros de preenchimento. Ressalte-se que a NF-e tem existncia prpria e a
autorizao de uso da NF-e est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que
qualquer alterao de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a
respectiva autorizao de uso.
Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes da
circulao da mercadoria, a NF-e poder ser cancelada e ser ento emitida uma Nota
Eletrnica com as correes necessrias.
Durante a emisso da NF-e, possvel que ocorra uma quebra de seqncia de numerao,
que pode ser ocasionada por problemas tcnicos ou falhas no sistema do contribuinte. Por
exemplo, as NF-es n 100 e 110 foram emitidas, mas a faixa 101 a 109, por algum
problema de ordem tcnica, no foi utilizada antes da emisso da n 110.
Neste caso, dever o emitente solicitar a inutilizao do nmero da NF-e, mediante Pedido
de Inutilizao de Nmero de NF-e, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente quele em
que ocorrer a quebra de seqncia da numerao.
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VI. Envio da NF-e da mercadoria ao destinatrio:
A transmisso da NF-e, de comum acordo, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail,
disponibilizado num stio da Internet e acessvel mediante senha de acesso.
Caso o destinatrio no seja credenciado para emitir NF-e, dever manter em arquivo o
DANFE relativo a NF-e da operao.
Portanto, conclui-se que a remessa do arquivo digital da NF-e obrigatria nos casos em
que o destinatrio seja emitente de Nota Fiscal Eletrnica, ou, mesmo no o sendo, requeira
o arquivo digital.
O Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica dever conter cdigo de barras, conforme
padro estabelecido em Ato Cotepe e poder conter outros elementos grficos, desde que
no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico
(conforme artigo 10 da Portaria CAT 104/2007).
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32. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do Brasil?
Na segunda hiptese, o emitente da NF-e dever emitir uma NF-e de entrada para receber a
mercadoria devolvida.
O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc) poder sempre ser consultada pela
Internet, no stio da Secretaria da Fazenda do Estado de localizao da empresa emitente
(www.fazenda.sp.gov.br/nfe) ou no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br)
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Cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer documento para
comprovar a realizao da consulta de validade da NF-e.
37. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente
Nacional?
Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a NF-e sempre ser transmitida
pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil (ambiente nacional). Podem ocorrer,
entretanto, eventualmente, problemas tcnicos que adiem esta transmisso, de modo que a
NF-e no conste imediatamente no ambiente nacional aps sua autorizao.
Neste caso, a autorizao de uso da NF-e dever ser consultada no site da SEFAZ que a
autorizou (no Estado de So Paulo a consulta est disponvel na seo Consulta).
A consulta aos dados da NF-e poder ser promovida dentro do prazo de 180 (cento e
oitenta) dias, contados da recepo do documento digital pela Secretaria da Fazenda
Estadual.
Aps este prazo, a consulta retornar com informaes parciais que identificaro a NF-e
(nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e destinatrio, valor do documento e sua
situao), ficando disponvel pelo prazo decadencial aplicvel guarda de documentos
fiscais.
39. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de uma nica vez?
No. Conforme j mencionado, cada NF-e possui a sua respectiva Assinatura Digital e
Autorizao de Uso, razo pela qual a consulta de status de nota fiscal eletrnica deve ser
realizada uma por vez.
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40. As empresas que ainda no emitem o documento eletrnico e receberam uma ou
mais NF-e, atravs do DANFE, podero escriturar o documento auxiliar sem
consulta prvia?
Aos contribuintes que no esto preparados para recepcionar a NF-e facultado proceder a
escriturao do documento eletrnico com base nas informaes contidas no DANFE, o
qual dever ser arquivado em substituio NF-e.
Contudo, importante destacar que o DANFE no se confunde com a NF-e, pois trata de
uma simples representao grfica do documento fiscal eletrnico. Por esta razo,
obrigao de todos os destinatrios a verificao da validade, autenticidade e da existncia
de Autorizao de Uso da NF-e, estejam estes credenciados ou no emisso da nota fiscal
eletrnica.
J no que diz respeito a recepo, a empresa receptora dever sempre realizar a consulta de
validade da NF-e no Portal Nacional da NF-e ou no stio da Internet da Administrao
Tributria da Unidade Federada do emissor do documento digital.
Com relao s NF-es emitidas, os contadores podero requisit-las aos seus clientes e
visualiz-las atravs do Programa Visualizador desenvolvido pela Receita Federal do
Brasil, disponvel para download no Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br).
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43. Como os contadores escrituraro uma NF-e recebida por uma empresa?
Transmitir o arquivo digital da NF-e para a Receita Federal do Brasil, por meio
da Internet, observados os requisitos mencionados no tpico emisso de NF-e
(emisso com base no leiaute estabelecido n Ato Cotepe/ICMS n 22/2008)
e emitir o respectivo DANFE;
Emitir o correspondente DANFE em formulrio de segurana, para acobertar a
mercadoria at o destino.
Caso o contribuinte opte por enviar o arquivo digital Secretaria da Receita Federal do
Brasil, esta poder conceder a Autorizao de Uso da NF-e, denegar a aludida autorizao
ou rejeitar o arquivo digital do documento fiscal.
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conter a indicao, no campo de observaes, da expresso DANFE
emitido
em decorrncia de problemas tcnicos;.
ser emitido no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao:
b.1.) uma via acompanhar a mercadoria em seu trnsito, devendo o
destinatrio conserv-la em arquivo pelo prazo previsto no art. 202
do RICMS/SP, ou seja, por no mnimo 5 anos;
b.2.) a outra via dever ser conservada em arquivo pelo emitente pelo
prazo mencionado na letra b.1.
O emitente dever ainda lavrar termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, informando o problema tcnico ocorrido, a
data e a hora do incio e do trmino da ocorrncia, os nmeros dos formulrios de
segurana utilizados, bem como os nmeros e as sries das NF-es geradas no perodo
(conforme art. 202 do RICMS/SP, Portaria CAT n 32/96, artigos 12 a 14 e 17 da Portaria
CAT n 104/07 e Ajuste SINIEF n 07/05).
O contribuinte dever respeitar a numerao da NF-e que vinha sendo utilizada at ento,
lembrando que preciso informar que se trata de Nota Fiscal Eletrnica emitida em
contingncia.
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conter cdigo de barras unidimensional com a chave numrica de 44 posies,
para que se consulte a NF-e que representa, a partir de um leitor apropriado;
acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo outras informaes
bsicas sobre a operao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc);
auxiliar na escriturao das entradas acobertadas por NF-e, no caso
de destinatrio impossibilitado de receber o arquivo do documento fiscal
eletrnico da NF-e.
O DANFE somente poder ser utilizado para acompanhar a mercadoria em trnsito aps a
concesso de Autorizao de Uso de NF-e ou, quando em decorrncia de problemas
tcnicos, no for possvel gerar ou transmitir o arquivo digital da NF-e ou obter resposta
relativa mencionada autorizao.
Esse documento poder ser utilizado, ainda, para facilitar a consulta da NF-e, visto que
dever conter a chave de acesso da nota fiscal eletrnica. Outros elementos grficos
podero ser inseridos no documento auxiliar, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras, por leitor ptico.
Para fins fiscais, aplica-se ao DANFE o disposto pelo 2 do artigo 6 da Portaria CAT n
104/07, ou seja, ainda que formalmente regular, este documento no ser considerado
idneo, se for emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro que implique,
mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
Esse cdigo de barras uma representao grfica do Cdigo de Acesso da NF-e (um
cdigo numrico de 44 posies). Reforamos que o DANFE deve conter as duas
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representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o
cdigo de barras correspondente.
49. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso?
O DANFE deve ser impresso pelo contribuinte, emitente da NF-e, antes da circulao da
mercadoria, pois o trnsito desta acobertada por NF-e sempre dever estar acompanhado do
DANFE correspondente.
Para que no haja nenhuma divergncia entre o DANFE e a NF-e, o ideal que o
documento auxiliar seja impresso pelo mesmo sistema gerador da Nota Fiscal Eletrnica,
pois no poder haver divergncias entre os dados lanados na NF-e e no Documento
Auxiliar.
51. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como
fica a consulta da NF-e?
Deve haver apenas um Documento Auxiliar por NF-e. Contudo, este documento auxiliar
poder ser emitido em mais de uma folha, podendo ser utilizadas quantas folhas forem
necessrias para discriminao de mercadorias. O contribuinte poder utilizar at 50% da
rea disponvel no verso do DANFE.
Como o DANFE nico, o mesmo cdigo de barras representativo da NF-e dever constar
em todas as folhas do DANFE.
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53. H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente e destinatrio)?
A regra geral que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-e
pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais,
devendo ser apresentadas administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente e
o destinatrio devero armazenar apenas o arquivo digital.
55. No caso de vendas para pessoa fsica, que documento fiscal dever ser entregue?
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XI. CERTIFICAO DIGITAL
56. Como garantida a validade jurdica de uma NF-e?
A NF-e tem sua validade jurdica assegurada pela assinatura digital, conferida pelo
Certificado Digital do emitente, padro ICP-Brasil, que assegura ao documento, a certeza
de sua integridade.
Para adquirir uma assinatura digital necessrio adquirir um certificado digital junto s
Autoridades Certificadoras que oferecem, alm da assinatura digital, outras funcionalidades
tais como a identificao do usurio e o controle de acesso, proporcionando maior
segurana e eficincia do que o sistema de senhas.
58. Que tipo de certificado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e?
O certificado digital exigido para emisso da NF-e aquele emitido pela Autoridade
Certificadora credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil,
tipo A1 ou A3, devendo conter o CNPJ do estabelecimento ou de sua matriz.
No, a pessoa jurdica que tenha vrios estabelecimentos poder utilizar o Certificado
Digital da matriz para assinar digitalmente as NF-es emitidas pelas filiais.
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XII. NOTA FISCAL DE SERVIOS E NOTA FISCAL CONJUGADA
60. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada com ISS no caso
de utilizao da NF-e?
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XIII. APNDICE
Web Services do ambiente de homologao da SEFAZ Virtual do Estado de So Paulo
e da Receita Federal
Legislao correlata: