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Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.

24: Atualizao em 04/10/2017

GUIA PRTICO DE ORIENTAO DO LEIAUTE E DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL


DA CONTRIBUIO PARA O PIS /PASEP, DA COFINS E DA CONTRIBUIO
PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB)

Principais Alteraes do Guia Prtico Verso 1.24 (04.10.2017)

1. Registros "A170", "C170", "C175", "C181/C185", "C381/C385", "C481/C485", "C601/C605",


"C870", "D201/D205", "D300", "D350", "D601/D605", "F100", "F500" e "F550": Complemento das
instrues de preenchimento dos campos de base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS.

2. Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica": Atualizao e


complemento das instrues de preenchimento do Campo 08 (NOME) do registro.

3. Registro 0120 Identificao de EFD - Contribuies Sem Dados a Escriturar: Atualizao e


complemento das instrues de preenchimento do registro, para o caso escriturao ser gerada sem dados
representativos de receitas ou de crditos, nos perodos de apurao a partir de agosto de 2017.

4. Registro "0500 - Plano de Contas Contbeis": Complemento das instrues de preenchimento do registro,
para as pessoas jurdicas sujeitas ao regime no cumulativo, e para as pessoas jurdicas no regime cumulativo
que apuram as contribuies pelo regime de competncia. A obrigatoriedade aplica-se para fatos geradores a
partir de 01/11/2017 (entrega at o dcimo dia til de janeiro de 2018).

5. Registros "C191/C195": Complemento das instrues de preenchimento dos campos 02, no caso de
participante estrangeiro no ter cadastro no CNPJ/CPF.

6. Registros "F550 e F560 - Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de
Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de
Competncia: Complemento das instrues de preenchimento do Campo 15 (COD_CTA), referente
necessidade de informar a conta contbil, para os fatos geradores a partir de 01/11/2017.

7. Registros "M210" e "M610": Complemento das instrues de preenchimento dos registros "M210 -
Detalhamento da Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo" e "M610 - Detalhamento da Cofins do Perodo"
para o caso da pessoa jurdica ser scia ostensiva de SCP.

8. Registros "M400/M410" e "M800/M810": Complemento das instrues de preenchimento dos campos 04


(COD_CTA).

Observaes:
1. Este Guia Prtico de Escriturao Digital tem a funo de orientar a adequada escriturao das operaes
praticadas pela pessoa jurdica. No tem a funo de interpretar, esclarecer ou orientar os diversos aspectos e
especificidades da legislao das contribuies sociais.
2. A relao das alteraes constantes nas verses anteriores do Guia Prtico da EFD-Contribuies encontra-se
disponibilizada no final deste arquivo.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

N D I C E
CAPTULO I Informaes gerais sobre a EFD-Contribuies......................................................................... 11
Seo 1 Apresentao .......................................................................................................................................... 11
Seo 2 Legislao .............................................................................................................................................. 11
Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies ..........................................................13
Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies ..............................................................................18
Seo 5 Da assinatura com certificado digital .....................................................................................................20
Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes ..............................................................................................21
Seo 7 Outras Informaes. ...............................................................................................................................21
Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD -Contribuies. ........................21
Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida. ............................................................................................22
Seo 10 - Consulta online .....................................................................................................................................23
CAPTULO II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies.............................................24
Seo 1 Organizao do Arquivo da EFD Contribuies - Blocos e Registros...................................................24
1.1 - Blocos .........................................................................................................................................................24
1.2 - Organizao dos Blocos .............................................................................................................................24
1.3 - Registros .....................................................................................................................................................24
1.4 - Organizao dos Registros Dentro dos Blocos: .........................................................................................25
Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo ...................................................................................................27
2.1 - Caractersticas do Arquivo Digital .............................................................................................................27
2.2 - Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................28
Seo 3 Regras de Preenchimentos de campos ...................................................................................................29
3.1 - Campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais: ............................................29
3.2 Campos numricos (N) cujo contedo representa data: .............................................................................30
3.3 - Campos numricos (N) cujo contedo representa perodo: .......................................................................30
3.4 - Campos numricos (N) cujo contedo representa exerccio: .....................................................................30
3.5 - Campos numricos (N) cujo contedo representa hora:.............................................................................30
3.6 - Campos com cdigos de identificao: ......................................................................................................31
3.7 - Cdigos em documentos e operaes - Tabelas: ........................................................................................33
3.8 - Campos alfanumricos (C) cujo contedo representa cdigo: ...................................................................35
CAPTULO III Blocos e Registros Especificaes, Obrigatoriedade e Leiaute ...........................................36
Seo 1 Especificaes Gerais dos Blocos e Registros .......................................................................................36
Tabela dos Blocos ...............................................................................................................................................36
Tabela do Bloco 0 - Abertura, Identificao e Referncias: ...............................................................................36
Tabela do Bloco A - Documentos Fiscais - Servios (ISS).................................................................................37
Tabela do Bloco C - Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) .............................................................37
Tabela do Bloco D - Documentos Fiscais II Servios de Transporte e Comunicaes (ICMS): .....................41
Tabela do Bloco F - Demais Documentos e Operaes: ....................................................................................42
Tabela do Bloco I - Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades de
Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade ................................................................44
Tabela do Bloco M - Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS: .................................45
Tabela do Bloco P - Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Fatos Geradores a partir
de Maro de 2012): .............................................................................................................................................47
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Tabela do Bloco 1 - Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,


Operaes Extemporneas e Outras Informaes: .............................................................................................47
Tabela do Bloco 9 - Controle e Encerramento do Arquivo Digital: ...................................................................48
Seo 2 Especificaes da Estrutura, Campos dos registros e Tabelas ...............................................................49
Seo 3 Leiaute dos Registros dos BLOCOS da EFD-Contribuies .................................................................59
BLOCO 0: Abertura, Identificao e Referncias. .................................................................................................59
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ................................................59
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ...................................................................................................................62
Registro 0035: Identificao de Sociedade em Conta de Participao SCP ....................................................62
Registro 0100: Dados do Contabilista ................................................................................................................63
Registro 0110: Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito .............................64
Registro 0111: Tabela de Receita Bruta Mensal Para Fins de Rateio de Crditos Comuns ...............................67
Registro 0120: Identificao de EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar ...................................................68
Registro 0140: Tabela de Cadastro de Estabelecimentos ...................................................................................71
Registro 0145: Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta ............................72
Registro 0150: Tabela de Cadastro do Participante ............................................................................................74
Registro 0190: Identificao das Unidades de Medida ......................................................................................76
Registro 0200: Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) ..............................................................76
Registro 0205: Alterao do Item .......................................................................................................................78
Registro 0206: Cdigo de Produto Conforme Tabela ANP (Combustveis).......................................................79
Registro 0208: Cdigo de Grupos por Marca Comercial Refri (bebidas frias). ..............................................80
Registro 0400: Tabela de Natureza da Operao/Prestao ...............................................................................81
Registro 0450: Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal .....................................................81
Registro 0500: Plano de Contas Contbeis .........................................................................................................82
Registro 0600: Centro de Custos ........................................................................................................................84
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ...........................................................................................................84
BLOCO A: Documentos Fiscais - Servios (Sujeitos ao ISS)................................................................................84
Registro A001: Abertura do Bloco A ..................................................................................................................85
Registro A010: Identificao do Estabelecimento ..............................................................................................85
Registro A100: Documento - Nota Fiscal de Servio .........................................................................................86
Registro A110: Complemento do Documento - Informao Complementar da NF...........................................88
Registro A111: Processo Referenciado ...............................................................................................................89
Registro A120: Informao Complementar - Operaes de Importao ............................................................89
Registro A170: Complemento do Documento - Itens do Documento ................................................................90
Registro A990: Encerramento do Bloco A .........................................................................................................93
BLOCO C: Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) .............................................................................94
Registro C001: Abertura do Bloco C ..................................................................................................................94
Registro C010: Identificao do Estabelecimento ..............................................................................................94
Registro C100: Documento - Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (Cdigo 1B), Nota Fiscal de
Produtor (Cdigo 04), NF-e (Cdigo 55) e NFC-e (Cdigo 65). .......................................................................95
Registro C110: Complemento do Documento - Informao Complementar da Nota Fiscal (Cdigos 01, 1B, 04
e 55) ..................................................................................................................................................................102
Registro C111: Processo Referenciado .............................................................................................................103
Registro C120: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 01) .................................104
Registro C170: Complemento do Documento - Itens do Documento (Cdigos 01, 1B, 04 e 55) ....................105
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Registro C175: Registro Analtico do Documento (Cdigo 65) ....................................................................... 110


Registro C180: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas Pela Pessoa Jurdica (Cdigos 55 e 65)
Operaes de Vendas ........................................................................................................................................ 114
Registro C181: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas PIS/Pasep ..................................... 118
Registro C185: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas Cofins ..........................................121
Registro C188: Processo Referenciado ............................................................................................................123
Registro C190: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de Aquisio com Direito
a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas. ..........................................................................123
Registro C191: Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e Operaes
de Devoluo de Compras e Vendas PIS/Pasep.............................................................................................126
Registro C195: Detalhamento da Consolidao - Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e Operaes
de Devoluo de Compras e Vendas Cofins ..................................................................................................129
Registro C198: Processo Referenciado ............................................................................................................132
Registro C199: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 55) .................................132
Registro C380: Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) - Consolidao de Documentos Emitidos. 133
Registro C381: Detalhamento da Consolidao PIS/Pasep ...........................................................................134
Registro C385: Detalhamento da Consolidao Cofins ................................................................................136
Registro C395: Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito. .............................................................................................................................................................138
Registro C396: Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito ............139
Registro C400: Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D) .....................................................................................140
Registro C405: Reduo Z (Cdigos 02 e 2D) .................................................................................................141
Registro C481: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/Pasep (Cdigos 02 e 2D). .............142
Registro C485: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D) ...................144
Registro C489: Processo Referenciado ............................................................................................................146
Registro C490: Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60) .........................146
Registro C491: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e 59)
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................147
Registro C495: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e 59)
Cofins ...............................................................................................................................................................149
Registro C499: Processo Referenciado ............................................................................................................151
Registro C500: Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento
D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gs (Cdigo 28) e NF-e (Cdigo 55)
Documentos de Entrada/Aquisio com Crdito ...........................................................................................152
Registro C501: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/Pasep .............................................153
Registro C505: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) Cofins ...................................................155
Registro C509: Processo Referenciado ............................................................................................................157
Registro C600: Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas Emitidas de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota
Fiscal/Conta de Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs
(Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou no Obrigadas ao Convenio ICMS 115/03) Documentos de Sada ..157
Registro C601: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas -
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................159
Registro C605: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas Cofins
..........................................................................................................................................................................160
Registro C609: Processo Referenciado ............................................................................................................162
Registro C800: Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59).....................................................................................162
Registro C810: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins ......................164
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Registro C820: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins Apurado por
Unidade de Medida de Produto ........................................................................................................................166
Registro C830: Processo Referenciado ............................................................................................................169
Registro C860: Identificao do Equipamento SAT-CF-e ................................................................................169
Registro C870: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59) PIS/Pasep
e Cofins .............................................................................................................................................................170
Registro C880: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59) PIS/Pasep
e Cofins Apurado por Unidade de Medida de Produto .....................................................................................173
Registro C890: Processo Referenciado ............................................................................................................176
Registro C990: Encerramento do Bloco C .......................................................................................................176
BLOCO D: Documentos Fiscais II - Servios (ICMS) .....................................................................................177
Registro D001: Abertura do Bloco D ...............................................................................................................177
Registro D010: Identificao do Estabelecimento............................................................................................177
Registro D100: Aquisio de Servios de Transporte - Nota Fiscal de Servio de Transporte (Cdigo 07) d
Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo 08), Conhecimento de Transporte de Cargas
Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo 09), Areo (Cdigo 10), Ferrovirio de Cargas (Cdigo
11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26), Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-E (Cdigo 57)..........................................................................178
Registro D101: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57)
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................181
Registro D105: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57)
Cofins ...............................................................................................................................................................183
Registro D111: Processo Referenciado.............................................................................................................186
Registro D200: Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transporte - Nota Fiscal de Servio
de Transporte (Cdigo 07), Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo 08), Conhecimento
de Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo 09), Areo (Cdigo 10),
Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26), Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio
de Carga (Cdigo 27) e Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e (Cdigo 57) ....................................186
Registro D201: Totalizao do Resumo Dirio PIS/Pasep ............................................................................187
Registro D205: Totalizao do Resumo Dirio Cofins..................................................................................189
Registro D209: Processo Referenciado ............................................................................................................190
Registro D300: Resumo da Escriturao Diria - Bilhetes Consolidados de Passagem Rodovirio (Cdigo 13),
de Passagem Aquavirio (Cdigo 14), de Passagem e Nota de Bagagem (Cdigo 15), de Passagem Ferrovirio
(Cdigo 16) e Resumo de Movimento Dirio (Cdigo 18) ..............................................................................191
Registro D309: Processo Referenciado ............................................................................................................193
Registro D350: Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido Por ECF - (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16) .............194
Registro D359: Processo Referenciado ............................................................................................................197
Registro D500: Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicao (Cdigo 22) Documentos de Aquisio com Direito a Crdito ........................................197
Registro D501: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) PIS/Pasep ...................................................199
Registro D505: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) Cofins .........................................................201
Registro D509: Processo Referenciado ............................................................................................................202
Registro D600: Consolidao da Prestao de Servios - Notas de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e de
Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) ........................................................................................................203
Registro D601: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) - PIS/Pasep .....206
Registro D605: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) Cofins ..........207
Registro D609: Processo Referenciado ............................................................................................................209
Registro D990: Encerramento do Bloco D .......................................................................................................210
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BLOCO F: Demais Documentos e Operaes .....................................................................................................210


Registro F001: Abertura do Bloco F................................................................................................................. 211
Registro F010: Identificao do Estabelecimento ............................................................................................ 211
Registro F100: Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos ..............................212
Registro F111: Processo Referenciado .............................................................................................................217
Registro F120: Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com Base nos
Encargos de Depreciao e Amortizao..........................................................................................................218
Registro F129: Processo Referenciado .............................................................................................................221
Registro F130: Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com Base no
Valor de Aquisio/Contribuio ......................................................................................................................222
Registro F139: Processo Referenciado .............................................................................................................226
Registro F150: Crdito Presumido sobre Estoque de Abertura ........................................................................227
Registro F200: Operaes da Atividade Imobiliria - Unidade Imobiliria Vendida .......................................229
Registro F205: Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria .....................232
Registro F210: Operaes da Atividade Imobiliria - Custo Orado da Unidade Imobiliria Vendida ...........235
Registro F211: Processo Referenciado .............................................................................................................236
Registro F500: Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base
no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Caixa ......................................237
Registro F509: Processo Referenciado .............................................................................................................240
Registro F510: Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao Com
Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Caixa (Apurao da
Contribuio por Unidade de Medida de Produto Alquota em Reais) .........................................................241
Registro F519: Processo Referenciado .............................................................................................................243
Registro F525: Composio aa Receita Escriturada no Perodo Detalhamento da Receita Recebida pelo
Regime de Caixa...............................................................................................................................................244
Registro F550: Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base
no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Competncia ...........................246
Registro F559: Processo Referenciado .............................................................................................................250
Registro F560: Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base
no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Competncia (Apurao da
Contribuio por Unidade de Medida de Produto Alquota em Reais) .........................................................251
Registro F569: Processo Referenciado .............................................................................................................253
Registro F600: Contribuio Retida na Fonte ..................................................................................................254
Registro F700: Dedues Diversas...................................................................................................................257
Registro F800: Crditos Decorrentes de Eventos de Incorporao, Fuso e Ciso ..........................................258
Registro F990: Encerramento do Bloco F ........................................................................................................259
BLOCO I: Operaes das Instituies Financeiras, Seguradoras, Entidades de Previdencia Privada, Operadoras
de Planos de Assistncia Sade e Demais Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da lei n
9.718/98. ...............................................................................................................................................................260
Registro I001: Abertura do Bloco I ..................................................................................................................260
Registro I010: Identificao da Pessoa Juridica/Estabelecimento ....................................................................261
Registro I100: Consolidao das Operaes do Perodo ..................................................................................262
Registro I199: Processo Referenciado ..............................................................................................................264
Registro I200: Composio das Receitas, Dedues e/ou Excluses do Perodo ............................................265
Registro I299: Processo Referenciado ..............................................................................................................266
Registro I300: Complemento das Operaes Detalhamento das Receitas, Dedues e/ou Excluses Do
Perodo ..............................................................................................................................................................266
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Registro I399: Processo Referenciado ..............................................................................................................267


Registro I990: Encerramento do Bloco I ..........................................................................................................268
BLOCO M Apurao da Contribuio e Crdito do PIS/Pasep e da Cofins .....................................................269
Registro M001: Abertura do Bloco M ..............................................................................................................269
Registro M100: Crdito de PIS/Pasep Relativo ao Perodo .............................................................................269
Registro M105: Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo PISPasep ....................273
Registro M110: Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado ..............................................................................277
Registro M115: Detalhamento dos Ajustes do Crdito de PIS/Pasep Apurado ................................................278
Registro M200: Consolidao da Contribuio para o PIS/Pasep do Perodo .................................................279
Registro M205: Contribuio para o PIS/Pasep a Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita ..............282
Registro M210: Detalhamento da Contribuio pra o Pis/Pasep do Perodo ...................................................283
Registro M211: Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo PIS/Pasep ............................288
Registro M220: Ajustes da Contribuio para o PIS/Pasep Apurada ...............................................................289
Registro M230: Informaes Adicionais de Diferimento .................................................................................291
Registro M300: Contribuio de PIS/pasep Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo..292
Registro M350: PIS/Pasep Folha de Salrios ................................................................................................293
Registro M400: Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero ou
de Vendas com Suspenso PIS/Pasep ............................................................................................................294
Registro M410: Detalhamento das Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas
a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins...................................................................................295
Registro M500: Crdito de Cofins Relativo Ao Perodo ..................................................................................296
Registro M505: Detalhamento da Base de Calculo do Crdito Apurado no Perodo Cofins ........................300
Registro M510: Ajustes do Crdito de Cofins Apurado ...................................................................................305
Registro M515: Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Cofins Apurado .....................................................306
Registro M600: Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo ......................307
Registro M605: Cofins a Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita ....................................................310
Registro M610: Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social - Cofins do Perodo ...................... 311
Registro M611: Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo Cofins ..................................315
Registro M620: Ajustes da Cofins Apurada .....................................................................................................317
Registro M625: Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada .......................................................................317
Registro M630: Informaes Adicionais de Diferimento .................................................................................319
Registro M700: Cofins Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo..................................320
Registro M800: Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas a Alquota Zero
ou de Vendas Com Suspenso Cofins ............................................................................................................321
Registro M810: Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas
a Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso Cofins...................................................................................322
Registro M990: Encerramento do Bloco M......................................................................................................323
BLOCO P: Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta (CPRB) ........................................324
Registro P001: Abertura do Bloco P.................................................................................................................327
Registro P010: Identificao do Estabelecimento ............................................................................................327
Registro P100: Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta .................................................................328
Registro P110: Complemento da Escriturao Detalhamento da Apurao da Contribuio .......................330
Registro P199: Processo Referenciado .............................................................................................................330
Registro P200: Consolidao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta .....................................331
Registro P210: Ajuste aa Contribuio Previdenciria Apurada Sobre a Receita Bruta ..................................332
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Registro P990: Encerramento do Bloco P ........................................................................................................333


BLOCO 1: Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes
Extemporneas e Outras Informaes ..................................................................................................................333
Registro 1001: Abertura do Bloco 1 .................................................................................................................334
Registro 1010: Processo Referenciado Ao Judicial....................................................................................334
Registro 1020: Processo Referenciado Processo Administrativo ..................................................................335
Registro 1100: Controle de Crditos Fiscais PIS/Pasep ................................................................................336
Registro 1101: Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos Anteriores
PIS/Pasep ..........................................................................................................................................................339
Registro 1102: Detalhamento do Crdito Extemporaneo Vinculado a Mais de Um Tipo de Receita PIS/Pasep
..........................................................................................................................................................................342
Registro 1200: Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep......................................................................342
Registro 1210: Detalhamento aa Contribuio Social Extempornea PIS/Pasep ..........................................344
Registro 1220: Demonstrao do Crdito a Descontar a Contribuio Extempornea PIS/Pasep ................345
Registro 1300: Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/Pasep ................................................................346
Registro 1500: Controle de Crditos Fiscais Cofins......................................................................................347
Registro 1501: Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos Anteriores
Cofins ...............................................................................................................................................................350
Registro 1502: Detalhamento do Crdito Extemporneo Vinculado a Mais de Um Tipo de Receita Cofins 353
Registro 1600: Contribuio Social Extempornea Cofins ...........................................................................354
Registro 1610: Detalhamento da Contribuio Social Extempornea Cofins ...............................................355
Registro 1620: Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea Cofins ...................357
Registro 1700: Controle dos Valores Retidos na Fonte Cofins......................................................................357
Registro 1800: Incorporao Imobiliria RET ..............................................................................................359
Registro 1809: Processo Referenciado .............................................................................................................360
Registro 1900: Consolidao dos Documentos Emitidos no Perodo por Pessoa Jurdica Submetida ao Regime
de Tributao Com Base no Lucro Presumido Regime de Caixa ou de Competncia ..................................361
Registro 1990: Encerramento do Bloco 1 .........................................................................................................364
BLOCO 9: Controle e Encerramento do Arquivo Digital ....................................................................................364
Registro 9001: Abertura do Bloco 9 .................................................................................................................364
Registro 9900: Registros do Arquivo ...............................................................................................................365
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 .........................................................................................................365
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital ............................................................................................365
ANEXO: Alteraes do Guia Prtico da EFD-Contribuies Referente as Verses Anteriores ..................367
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.21...........................................................................................367
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.20...........................................................................................367
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.19 Maio de 2015 ................................................................368
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.18 Maro de 2015 ..............................................................368
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.17 Outubro de 2014............................................................368
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.16 Junho de 2014 ...............................................................369
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.15 Maro de 2014 ..............................................................369
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.14 Maro de 2014 ..............................................................370
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.13 Setembro de 2013..........................................................370
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.12 Janeiro de 2013 .............................................................371
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.11 Novembro de 2012 .......................................................372
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.10 Setembro de 2012.........................................................372


- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.09 Agosto de 2012.............................................................373
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.08 Julho de 2012 ...............................................................373
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.07 Maio de 2012 ................................................................374
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.06 Maro de 2012 ..............................................................375
- Principais alteraes do Guia Prtico verso 1.05 Maro de 2012 .............................................................375
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.04 Fevereiro de 2012 .........................375
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.03 ..........................................................376
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.02 ..........................................................377
- Principais alteraes do Guia Prtico da EFD-PIS/Cofins verso 1.01 ..........................................................378
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

GUIA PRTICO DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL


(EFD - CONTRIBUIES)

Conforme a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012 e o Ato Declaratrio Executivo Cofis n
020, de 14 de maro de 2012.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

CAPTULO I Informaes gerais sobre a EFD-Contribuies

Seo 1 Apresentao
Este Guia Prtico visa a orientar a gerao, em arquivo digital, dos dados concernentes Escriturao Fiscal Digital
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD-Contribuies, conforme estabelecido pela Instruo
Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, da Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta
(Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011) e esclarecer aspectos referentes apresentao
dos registros e contedo de alguns campos, estrutura e apresentao do arquivo magntico para transmisso ao
SPED, na forma definida pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, alterada pelas Instrues
Normativas RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010, n 1.161, de 31 de maio de 2011 e n 1.218, de 21 de
dezembro de 2011, Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, Instruo Normativa RFB n 1.280,
de 13 de julho de 2012, Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26 de dezembro de 2012 e Instruo Normativa
RFB n 1.387, de 21 de agosto de 2013.
Este documento no pretende contemplar todas as orientaes tcnicas sobre a elaborao do arquivo digital, cuja
orientao integral sobre sua estrutura e apresentao deve ser buscada no Manual de Orientao ao Leiaute da
EFD-Contribuies.
Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias impostas aos contribuintes, foi
instituda a EFD-Contribuies, pela qual o contribuinte ir apresentar em forma digital, com transmisso via
internet, os registros dos documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos de apurao das
contribuies para o PIS/Pasep e a Cofins e dos crditos da no cumulatividade, bem como a apurao da
Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta, e outras informaes de interesse econmico-fiscais.

Objetivos

A Escriturao Fiscal Digital das contribuies EFD-Contribuies parte integrante do projeto SPED a que se
refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais,
Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao, racionalizao e
compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal,
com a substituio do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica
para todos os fins.
Para tanto, todos os documentos eletrnicos so assinados digitalmente com uso de Certificados Digitais vlidos,
expedidos, em conformidade com as regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo
este arquivo validade jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na Medida Provisria n 2200-2, de 24 de
agosto de 2001.

Seo 2 Legislao

Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeitam obrigatoriedade de
gerao de arquivo da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD
PIS/COFINS, as pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do
Imposto de Renda, que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social Cofins com base no faturamento mensal.
Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, tornou obrigatria a gerao de
arquivo da Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, a partir do ano-calendrio de 2012, no apenas para as
pessoas jurdicas contribuintes do PIS/Pasep e da Cofins, mas tambm para os contribuintes da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta (MP n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011), nos perodos abaixo:

I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado;

III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de
1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983 Bloco I da EFD-Contribuies;

IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos
a partir de 1 d de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas
nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546,
de 2011 ;

V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts.
7 e 8 e anexos da Lei n 12.546, de 2011.

NOTAS:

1. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 2012, aprovou o Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da
Lei n 9.718/98 (Instituies financeiras e demais pessoas jurdicas de tributao equiparada), em relao aos
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2013. O leiaute em referncia foi atualizado pelo ADE Cofis n
91, de 2013.

A escriturao do Bloco I, pelas pessoas jurdicas referidas no item III, acima, s de natureza obrigatria em
relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01 de janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387, de
2013.

2. A Instruo Normativa RFB n 1.387, de 2013, prorrogou para o 10 (dcimo) dia til de setembro de 2013, a
entrega da EFD-Contribuies, relativa a fatos geradores ocorridos nos meses de outubro de 2012 a fevereiro de
2013, para os importadores e para as pessoas jurdicas que procedam industrializao de Cervejas de malte e
cervejas sem lcool, em embalagem de lata, classificadas nos cdigos 2203.00.00 e 2202.90.00 Ex 03, da Tabela de
Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), aprovada pelo Decreto n 7.660/2011.

OBSERVAO IMPORTANTE:
As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda na sistemtica do lucro presumido, tem como regra
de obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de
janeiro de 2013, conforme dispe a Instruo Normativa RFB n 1.280/2012.

Todavia, caso se enquadre nas hipteses de incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita
bruta, conforme Lei n 12.546, de 2011, deve:
- apresentar a EFD-Contribuies apenas com as informaes da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta,
em relao aos fatos geradores ocorridos de maro (ou abril, conforme o caso Ver Tabela 5.1.1) a dezembro de
2012; e
- apresentar a EFD-Contribuies com as informaes das trs contribuies (da contribuio previdenciria sobre
Receita Bruta, do PIS/Pasep e da Cofins) a partir dos fatos geradores ocorridos em janeiro de 2013.

ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA

Para proceder escriturao e apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, no Bloco P, deve a
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

pessoa jurdica:

1. Cadastrar o estabelecimento que auferiu receitas sujeitas referida contribuio no registro 0145;
2. Uma vez informado o registro 0145 na escriturao, o PVA ir habilitar os registros do Bloco P, a saber:
- Registro P100: Demonstrao da receita do estabelecimento, segregada por cdigo de incidncia
(Conforme previsto na Lei n 12.546/2011) relacionado na Tabela 5.1.1., a base de clculo, alquota e o
valor da contribuio;
- Registro P200: Consolidao do valor da contribuio devida pela empresa, correspondente ao somatrio
de todos os registros P100.

O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem escriturar e prestar as informaes
referentes s suas operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim
entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria
ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica, conforme definido nas Leis n 9.718, de 1998, n
10.637, de 2002 e n 10.833, de 2003.
Deve tambm a pessoa jurdica proceder escriturao de suas operaes, de natureza fiscal e/ou contbil,
representativas de aquisies de bens para revenda, bens e servios utilizados como insumos e demais custos,
despesas e encargos, sujeitas incidncia e apurao de crditos prprios do regime no cumulativo, de crditos
presumidos da agroindstria e de outros crditos previstos na legislao da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, apurando e discriminando os crditos em funo da natureza (bsicos ou presumidos), origem (operaes
no mercado interno ou de importao) e vinculao (receitas tributadas no mercado interno, receitas no
tributadas no mercado interno e receitas de exportao), conforme disposto na Lei n 12.058, de 2009.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (D.O.U. de 1.11.2010) aprovou o Manual de
Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos termos de
seu Anexo nico. Referido Manual de Orientao do Leiaute foi objeto de alterao e atualizao pelo Ato
Declaratrio Executivo Cofis n 37, de 21 de dezembro de 2010 (D.O.U. de 22.12.2010).

O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 24, de 22 de agosto de 2011 (D.O.U. de 24.11.2010) aprovou os registros da
escriturao simplificada da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, pelo regime de caixa ou de competncia
(Bloco F da escriturao), aplicveis exclusivamente s pessoas jurdicas tributadas pelo Imposto de Renda com
base no lucro presumido, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, nos termos das
Instrues Normativas RFB n 1.218/2011 e 1.252/2012.

O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012 (D.O.U. de 16.2.2012) aprovou o atual Manual
de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, nos termos de seu Anexo nico.

O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 20 de dezembro de 2012 (D.O.U. de 21.12.2012) aprovou o Leiaute
da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas
nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho
de 2013, prorrogado o perodo inicial para janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387/2013.

O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 91, de 9 de dezembro de 2013 (D.O.U. de 11.09.2013) alterou o Ato
Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012, acrescentando novos registros ao Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.

Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies


Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Os arquivos da EFD-Contribuies tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms


civil ou frao, ainda que a apurao das contribuies e/ou crditos seja efetuada em perodos inferiores a um ms,
como nos casos de abertura, sucesso e encerramento.

Portanto a data inicial constante do registro 0000 deve ser sempre o primeiro dia do ms ou outro, se for incio das
atividades, ou de qualquer outro evento que altere a forma e perodo de escriturao fiscal do estabelecimento. A
data final constante do mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo ms informado na data inicial ou a data de
encerramento das atividades ou de qualquer outro fato determinante para paralisao das atividades daquele
estabelecimento.

O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria


sobre a Receita Bruta ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, em funo
do disposto no art. 15, da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para
validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.

Ficam obrigadas a adotar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007, todas as
pessoas jurdicas sujeitas apurao das referidas contribuies sociais, incidentes sobre o faturamento e a receita,
nos regimes no cumulativo e cumulativo, com base nos seguintes prazos de obrigatoriedade, definidos na
Instruo Normativa RFB n 1.252/2012:

I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real;

II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com
base no Lucro Presumido ou Arbitrado;

III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de
27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;

IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos
a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos
arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011 ;

V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7
e 8 e anexos da Lei n 12.546, de 2011.

ATENO:

Em relao s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, a obrigatoriedade da escriturao do
PIS/Pasep e da Cofins em relao aos fatos geradores a partir de janeiro de 2013.

J em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, instituda pela Lei n 12.546, de 2011, a
obrigatoriedade da escriturao j recai em relao aos meses do ano de 2012, conforme o disposto nos incisos IV,
V e VI, acima. Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26.12.2012, excepcionalmente, prorrogou a
recepo da EFD-Contribuies em questo (Escriturao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas, dos
meses de 2012), para o 10 (dcimo) dia til de fevereiro de 2013, sem quaisquer penalidades.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Observao Importante: As pessoas jurdicas que, mesmo dispensadas da transmisso da EFD-Contribuies, nos
termos e situaes especificadas na IN RFB n 1.252/2012, tenham efetuado a transmisso, no passam condio
de obrigatoriedade dos demais perodos ainda dispensados, muito menos precisam retificar a escriturao
espontaneamente transmitida, salvo se na referida escriturao estejam relacionados valores de contribuies em
montante diferente dos efetivamente devidos e informados em DCTF.

Neste caso, deve retificar a escriturao, para que os valores das contribuies relacionados no Bloco M (M200
para o PIS/Pasep e M600 para a Cofins) estejam em conformidade com os valores efetivamente devidos e
informados em DCTF.

A elaborao da EFD-Contribuies obrigatria pela pessoa jurdica que se enquadre em um dos incisos acima,
mesmo no ms em que a pessoa jurdica que se enquadre na obrigatoriedade no tenha realizado operaes
representativas de contribuio apurada ou de crdito apurado.

Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 dispensa da obrigatoriedade da apresentao da EFD-


Contribuies, no caso de pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real ou
Presumido em relao aos correspondentes meses do ano-calendrio, em que:

I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no ao
pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero;

II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no cumulatividade do PIS/Pasep


e da Cofins, inclusive referentes a operaes de importao.

A dispensa de entrega da EFD-Contribuies acima referida, no alcana o ms de dezembro do ano-calendrio


correspondente, devendo a pessoa jurdica, em relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao
digital, na qual dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no realizou operaes
geradoras de crdito.

Referida identificao na escriturao do ms de dezembro de cada ano-calendrio, dos meses dispensados da


apresentao, ser efetuada no Registro 0120 - Identificao de Perodos Dispensados da Escriturao Digital, o
qual ser criado mediante a publicao de Ato Declaratrio Executivo, atualizando o leiaute da EFD-Contribuies.

Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;

II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos
valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep (sobre a receita), da Cofins e da CPRB seja igual ou inferior a
R$ 10.000,00 (dez mil reais). As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da
EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo
sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso;
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Importante ressaltar que no deve ser considerado no clculo do limite de R$ 10.000,00 mensais, acima
referido, nenhum valor referente ao PIS sobre a Folha. Ou seja, s devem ser considerados no limite de R$
10.000,00 mensais, as contribuies que incidem sobre as receitas, quais sejam: O PIS/Pasep e a Cofins, nos
regimes cumulativos e/ou no cumulativos, e a CPRB.

Exemplo 1: PJ Imunes e Isentas - situaes de dispensa de escriturao digital.

MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF


JAN 0 0 No
FEV 0 1.000.000 No
MAR 8.000 1.000.000 No
ABRIL 9.000 0 No
MAIO 0 0 No
JUN 10.000 1.000.000 No
No No
JUL 10.000 0 No
AGO 5.000 980.000 No
SET 1.000 950.000 No
OUT 1.000 1.100.000 No
NOV 1.000 1.000.000 No
DEZ 1.000 1.000.000 No

Exemplo 2: PJ Imunes e Isentas - situaes de obrigatoriedade de escriturao digital

MS PIS / COFINS / CPRB PIS FOLHA EFD-CONT ECD ECF


JAN 0 0 No
FEV 0 1.000.000 No
MAR 8.000 1.000.000 No
ABRIL 9.000 0 No
MAIO 0 0 No
JUN 10.000 1.000.000 No
Sim Sim
JUL 10.500 0 Sim
AGO 5.000 980.000 Sim
SET 1.000 950.000 Sim
OUT 1.000 1.100.000 Sim
NOV 1.000 1.000.000 Sim
DEZ 1.000 1.000.000 Sim

III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de
atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;

IV - os rgos pblicos;

V - as autarquias e as fundaes pblicas; e

VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que
foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio.

So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que
tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais:
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

I - os condomnios edilcios;

II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976;

III - os consrcios de empregadores;

IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de
Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);

V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de


janeiro de 1999;

VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;

VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados


honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior;

VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;

IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973;

X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito
de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios
Pblicos e dos Tribunais de Contas;

XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da
legislao especfica;

XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de
agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora,
em relao a cada incorporao submetida ao regime especial de tributao;

XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;

XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa
do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e

XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000.

As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim se mantiverem,
somente estaro dispensadas da EFD-Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subseqente.

Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional,
no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o
disposto no pargrafo abaixo.

O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao


acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-Contribuies a partir do
ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em
relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso.

Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou
fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas
consorciadas solidariamente responsveis.

No caso de a pessoa jurdica encontrar-se na condio de ativa no incio do ano-calendrio ou da data de incio de
sua atividade no ano-calendrio, dever apresentar a EFD-Contribuies em relao a todos os meses do ano-
calendrio, com base nas hipteses de obrigatoriedade especificadas no art., 5 da IN RFB n 1.252, de 2012,
mesmo que fique inativa no curso do ano-calendrio,

Em relao aos meses do ano-calendrio que esteja na condio de inativa, deve a pessoa jurdica informar nos
registros de abertura dos blocos "A", "C", "D" e "F" da EFD-Contribuies, o indicador " 1 - Bloco sem dados
informados.

Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies


O arquivo digital conter as informaes referentes s operaes praticadas e incorridas em cada perodo de
apurao mensal e ser transmitido at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de
referncia da escriturao digital.

ATENO:

A Instruo Normativa RFB n 1.305, de 2012, estabelece prazos especficos para entrega da EFD-Contribuies,
em relao:
- As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido: referente escriturao da contribuio
previdenciria sobre as Receitas, referentes aos meses do ano de 2012;
- As pessoas jurdicas fabricantes de cervejas, em relao aos meses de outubro a dezembro de 2012.
Alm disso, a referida IN tambm dispensa de entrega do Dacon, em relao aos fatos geradores a partir de janeiro
de 2013, pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, no ano-calendrio de 2013.
Por seu turno, a Instruo Normativa RFB n 1.441, de 20 de janeiro de 2014 (DOU de 21.01.2014) extinguiu o
Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), relativo aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de janeiro de 2014.

OBSERVAO IMPORTANTE MULTAS PELO ATRASO NA ENTREGA DA ESCRITURAO:

A Lei n 12.873, de 24 de outubro de 2013, estabeleceu novas penalidades pela no entrega de arquivos digitais do
Sped, pelo atraso na entrega ou por sua inexatido, dando a seguinte redao ao art. 57 da medida Provisria n
2.158-35, de 2001:

O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de
19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorrees ou omisses ser intimado para cumpri-las ou para
prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e
sujeitar-se- s seguintes multas:

I - por apresentao extempornea:


Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em
incio de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro
presumido ou pelo Simples Nacional;

b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s demais pessoas jurdicas;

c) R$ 100,00 (cem reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas fsicas.

II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigao acessria
ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por
ms-calendrio;

Ateno:
O cdigo para recolhimento expontneo da multa por atraso na entrega da EFD-Contribuies 2203,
conforme ADE Codac/RFB n 38/2011.

III - por cumprimento de obrigao acessria com informaes inexatas, incompletas ou omitidas:

a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais ou das operaes
financeiras, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de
informao omitida, inexata ou incompleta;

b) 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), no inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transaes
comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa fsica ou de terceiros em relao aos quais seja
responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta.

1 ....

2 Para fins do disposto no inciso I, em relao s pessoas jurdicas que, na ltima declarao, tenham utilizado
mais de uma forma de apurao do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganizao societria, dever ser
aplicada a multa de que trata a alnea b do inciso I do caput.

3 A multa prevista no inciso I do caput ser reduzida metade, quando a obrigao acessria for cumprida antes
de qualquer procedimento de ofcio

O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador, fornecido pelo SPED Sistema Pblico de
Escriturao Digital - por meio de download, o qual verifica a consistncia das informaes prestadas no arquivo.
Aps essas verificaes, o arquivo digital assinado por meio de certificado digital vlido, emitido por autoridade
certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil e transmitido.

O arquivo digital poder tambm ser assinado e transmitido por meio de certificado digital de segurana mnima
tipo A1, emitido por autoridade certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-
Brasil. As regras de negcio ou de validao, ora implementadas, podem ser alteradas a qualquer tempo, visto que
tm por finalidade nica e exclusivamente verificar as consistncias das informaes prestadas pela pessoa jurdica
titular da escriturao digital.

Ainda que determinados registros e/ou campos no contenham regras especficas de validao de contedo ou de
obrigatoriedade, esta ausncia no dispensa, em nenhuma hiptese, a no apresentao de dados existentes nos
documentos e/ou de informao solicitada e prevista pela EFD-Contribuies.

Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes geradoras de receitas ou de crditos
das contribuies, o contribuinte est obrigado a prest-la. A omisso de informaes poder acarretar penalidades
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

e a obrigatoriedade de reapresentao do arquivo integral, de acordo com as regras estabelecidas pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil - RFB.

Desta forma, no precisam ser informados na EFD-Contribuies, documentos que no se refiram a operaes
geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de COFINS. As informaes devero ser prestadas sob o
enfoque da pessoa jurdica que procede a escriturao. Neste sentido, deve a pessoa jurdica atentar que pode a
escriturao conter registros de documentos fiscais com informaes diferentes das constantes no prprio
documento fiscal, como por exemplo, no caso da escriturao de itens de notas fiscais eletrnicas (NF-e, cdigo 55)
referentes a aquisies de bens para revenda ou de insumos, a serem informadas no registro C170 (viso
documental) ou nos registros C191/C195 (viso consolidada), em que o contedo dos campos de CFOP, CST-PIS e
CST-Cofins a serem informados na escriturao no devem ser os constantes no documento fiscal (enfoque do
emitente) e sim, os cdigos que representem a natureza fiscal da operao para a pessoa jurdica adquirente, titular
da escriturao.

No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o enfoque de
cada estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com repercusso no
campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras dedues. As
informaes que no estejam relacionadas a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser prestadas
pelo estabelecimento sede.

O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies valida apenas a importao de um arquivo nico,
por empresa, contendo os dados de receitas, custos, despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por
estabelecimentos, no arquivo nico. O PVA no permite a importao de arquivos fracionados por estabelecimento
(01 arquivo por estabelecimento).

Seo 5 Da assinatura com certificado digital


Podero assinar a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de
2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.

Cadastramento de Procurao Eletrnica:


No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar
Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e continuar ou
opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos,
inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.

O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo anteriormente remetido,


observando-se a permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A substituio de arquivos j transmitidos dever ser feita na sua ntegra, no se aceitando arquivos
complementares para o mesmo perodo informado.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para o contribuinte identificado na
EFD-Contribuies, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.
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Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes


O arquivo digital da EFD-Contribuies ser gerado pelo contribuinte de acordo com as especificaes do leiaute
definido em Ato Declaratrio Executivo da Coordenao-Geral de Fiscalizao da RFB ADE Cofis, e conter a
totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o
primeiro e o ltimo dia do ms civil, representativas de faturamento e demais receitas sujeitas apurao das
contribuies sociais, bem como das aquisies, custos, despesas e outras operaes com direito a crdito.

Qualquer situao de exceo na tributao do PIS/Pasep, da Cofins e da CP sobre a Receita bruta, tais como
vendas com suspenso, iseno, alquota zero, no-incidncia ou diferimento, tambm dever ser informada no
arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal, quando solicitado na legislao tributria, nas
informaes complementares aos registros escriturados.

Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo, outras dedues utilizadas e, em
relao s sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a
receita bruta, a Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios.

O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuies transmitido, observando os requisitos de


segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislao para a
guarda dos documentos fiscais.

A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos
que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. O
arquivo a ser mantido o arquivo TXT gerado e transmitido (localizado em diretrio definido pelo usurio), no se
tratando, pois, da cpia de segurana.

Os contribuintes obrigados EFD-Contribuies, mesmo que estejam com suas atividades paralisadas, devem
apresentar os registros obrigatrios (notao de obrigatoriedade do registro = O), informando, portanto, a
identificao do estabelecimento, perodo a que se refere a escriturao e declarando, nos demais blocos, valores
zerados, o que significa que no efetuou qualquer atividade.

Seo 7 Outras Informaes.


Sero objeto de escriturao alm dos documentos e operaes representativas de receitas, aquisies, custos e
despesas, as seguintes informaes:
- Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de eventos de incorporao, fuso ou ciso;
- Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes pagadoras, quando do pagamento por conta da venda de bens e
servios;
- Informaes referentes aos processos administrativos e/ou judiciais, que confiram pessoa jurdica titular da
escriturao digital a adoo de procedimentos especficos, previstos ou no em lei;
- Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores, passveis de aproveitamento no prprio perodo
da escriturao ou em perodos futuros;
- Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de incidncia das contribuies sociais e
dos crditos.

Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD -


Contribuies.
O contribuinte deve guardar o arquivo digital da escriturao transmitido, juntamente com o recibo da transmisso,
bem como a documentao comprobatria das operaes nele relacionadas, pelo prazo previsto na legislao.
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O recibo de entrega gerado pelo Receitanet, com o mesmo nome do arquivo para entrega, com a extenso REC
e ser gravado sempre no mesmo diretrio do arquivo transmitido.

Para visualizao do recibo, com prvia importao da EFD no PVA, os arquivos TXT: enviado e recibo devem
estar no mesmo diretrio.

O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu Escriturao Fiscal) leva os dados apenas daquela EFD-
Contribuies a qual ele se refere, sem assinatura e nem dados das demais tabelas constantes do banco de dados do
PVA.

O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia de todos os dados constantes na base do PVA, incluindo as
tabelas auxiliares atualizadas, se assim estiverem no PVA, na data da cpia.

Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida.


Conforme disposto no art. 11 da IN RFB n 1.252/2012, com a nova redao dada pela IN RFB n 1.387/2013, a
pessoa jurdica pode substituir arquivo de escriturao digital j transmitido, mediante transmisso de novo arquivo
digital validado e assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao
fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores
apurados. A retificao regular de uma escriturao no enseja a aplicao de multa especfica em relao ao ato de
retificar.

No novo prazo para retificao, ampliado, a pessoa jurdica poder proceder retificao da EFD-Contribuies
em at 5 (cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se refere a escriturao a ser
substituda.

Registre-se que o arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da
escriturao, quando tiver por objeto:

I - reduzir dbitos de Contribuio:

a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN)
para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos;

b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas


ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados PGFN para
inscrio em DAU; ou

c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;

II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio
de procedimento fiscal; e

III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de


reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao
de Compensao.

Todavia, a pessoa jurdica poder apresentar arquivo retificador da escriturao, em atendimento a intimao fiscal
e nos termos desta, para sanar erro de fato:
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

a) na hiptese prevista no item II acima, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento


fiscal, em valor superior ao escriturado no arquivo original, desde que o dbito tenha sido tambm
declarado em DCTF; e

b) na hiptese prevista no item III acima, decorrente da no escriturao de operaes com direito a
crdito, ou da escriturao de operaes geradoras de crdito em desconformidade com o leiaute e
regras da EFD-Contribuies.

A pessoa jurdica que transmitir arquivo retificador da EFD-Contribuies, alterando valores que tenham sido
informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), dever apresentar, tambm, DCTF
retificadora, observadas as disposies normativas quanto retificao desta."

INFORMAO IMPORTANTE OPERAES EXTEMPORNEAS:

Tendo em vista a possibilidade da pessoa jurdica de proceder retificao da escriturao em at cinco anos, a
partir da vigncia da IN RFB n 1.387/2013, a incluso de novas operaes representativas de crditos ou de
contribuies, ainda no includos em escriturao digital j transmitida, deve ser formalizada mediante a
retificao do arquivo digital do perodo de apurao a que se referem s citadas operaes.

Neste sentido, a partir do perodo de apurao referente a agosto de 2013, a apurao e escriturao de crditos
vinculados a servios contratados ou a produtos adquiridos com direito a crdito, referentes a perodos anteriores,
sero prestadas em arquivo retificador, nos registros A100 (servios) e/ou C100 (bens para revenda e insumos
adquiridos), por exemplo, do perodo de competncia a que se referem, e no mais, nos antigos registros de
crditos extemporneos 1101/1102 (PIS/Pasep) e 1501/1502 (Cofins), ou de contribuies extemporneas
1200/1210/1220 (PIS/Pasep) e 1600/1610/1620 (Cofins).

Ressalte-se que os registros para a escriturao das operaes geradoras de crdito e de receitas auferidas, dos
blocos A, C, D e F, validam a escriturao de documentos correspondentes aos perodos de apurao da
escriturao, mesmo que a data de emisso do documento fiscal seja diferente (anterior ou posterior) data a que se
refere a escriturao, descrita no registro 0000.

A interrupo na validao dos registros extemporneos determinada em funo do perodo de apurao da


escriturao, ou seja, para as escrituraes com perodo de apurao a partir de agosto de 2013, inclusive.

O PVA na verso 2.05 e posteriores continua validando eventual registro extemporneo, se o arquivo txt importado
se referir a PA igual ou anterior a julho de 2013. Para as escrituraes com perodo de apurao a partir de agosto
de 2013, o PVA no valida nem permite a gerao de registros de operao extempornea, gerando ocorrncia de
erro de escriturao.

Seo 10 - Consulta online


No site do SPED (http://sped.gov.br) e do CONFAZ (http://www.fazenda.gov.br/confaz/) esto disponibilizadas,
respectivamente, todas as informaes necessrias relativas EFD-Contribuies e relativas ao preenchimento e
contedo dos documentos fiscais a serem escriturados nos blocos C e D, respectivamente.

As dvidas dos contribuintes em relao s regras gerais da escriturao fiscal digital das contribuies e quanto s
funcionalidades do PVA devem ser encaminhadas por meio do servio Fale Conosco no site do SPED (ou pelo e-
mail: sped@receita.fazenda.gov.br), relacionando no assunto a diviso do SPED a que se refere (EFD, ECD, NF-e,
etc.).
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

CAPTULO II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies

Seo 1 Organizao do Arquivo da EFD Contribuies - Blocos e Registros


1.1 - Blocos

Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo digital constitudo de blocos, cada qual
com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um
deles a um agrupamento de documentos e de outras informaes econmico-fiscais ou contbeis. A apresentao de
todos os blocos, na sequncia, conforme Tabela Blocos abaixo (item 2.5.1 do Manual do Leiaute da EFD-
Contribuies), obrigatria, sendo que o registro de abertura do bloco indicar se haver ou no informao.

Tabela de Blocos
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)
C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades
I
de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade (*)
M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS
P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,
1
Operaes Extemporneas e Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
(*) O leiaute do Bloco I, objeto de publicao pelo Ato Declaratrio Executivo n 65/2012, expedido pela
Coordenao-Geral de Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal.

1.2 - Organizao dos Blocos

Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequncia estabelecida no item 2.5 do Manual do Leiaute
da EFD-Contribuies e alteraes, ou seja, inicia-se com o bloco 0 e seus registros, na sequncia o bloco A e
registros correspondentes, depois os blocos C, D, F, I, M, P e 1 e, ao final, o bloco 9, que encerra o arquivo digital
da escriturao.

1.3 - Registros

Os registros so compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial e, conforme estabelecido
no leiaute do respectivo registro, com todos os campos previstos independentemente de haver ou no informao a
ser prestada naquele campo (a excluso de campos ocasiona erro na estrutura do registro).

Dentro da hierarquia, a ordem de apresentao dos registros sequencial e ascendente.

Todos os registros com a observao de registro obrigatrio devem constar do arquivo.

OBSERVAES:
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- Os registros que contm a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no
arquivo digital;
- Os registros que contm itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou
mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia -
vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
- Um "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por
arquivo";
- Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
"Ocorrncia - 1:1" significa que somente deve haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;
"Ocorrncia - 1:N" significa que pode haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
- A gerao do arquivo requer a existncia de um "Registro Pai", quando houver um "Registro Filho".

No devem ser includos na EFD-Contribuies registros para os quais no existam informaes a serem prestadas.
Ex.: Registro C110 No deve ser apresentado, quando no houver informaes no quadro Dados Adicionais da
nota fiscal.

1.4 - Organizao dos Registros Dentro dos Blocos:

Dentro de cada bloco, os registros devem ser dispostos de forma sequencial e ascendente, conforme estruturados
(ver Tabela registros e de obrigatoriedade de apresentao item 2.6.1 e seguintes do Leiaute da EFD-
Contribuies e alteraes).

Devem ser apresentados e agrupados todos os registros do mesmo tipo existentes no perodo e, aps o trmino
daquele documento, na sequncia, sero apresentados os demais registros.

Ateno: O arquivo de escriturao a ser importado pelo PVA no deve conter linhas em Branco. A importao de
arquivo com linha em branco impede a validao, assinatura e transmisso do arquivo digital.

Ex: Se a empresa utiliza notas fiscais modelo 1 ou 1A (cdigo 01) e cupom fiscal, deve assim dispor os registros no
arquivo: para cada documento modelo 01 ou 1A, informar um registro C100 e seus respectivos registros filhos e,
aps, informar, por equipamento ECF, os registros C400 e seus respectivos registros filhos.

Ateno: Deve haver correlao entre os modelos de documentos fiscais e os registros da escriturao
correspondentes.
Ou seja, vedada a apresentao de informaes de documento fiscal em registro diverso do estabelecido para
aquele modelo.

Exemplos de correlao a ser observada na escriturao:


Venda de servios mediante emisso de nota fiscal exigida pelo fisco municipal: A100.
Venda atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C180 (viso consolidada).
Aquisio atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada).
Devoluo de vendas atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada).
Recebimento de um conhecimento de transporte: registro D100.
Aquisio de energia eltrica pelo consumidor final: registro C500.
Aquisio de servios de comunicao: registro D500.
Receitas financeiras auferidas: registro F100.
Outras receitas auferidas, sem documento fiscal especfico: F100.
Contrao de locao de instalaes industriais: F100.
Crdito sobre encargos de depreciao de bens incorporados ao ativo imobilizado: F120.
Crdito sobre valor de aquisio de bens incorporados ao ativo imobilizado: F130.
Crdito presumido sobre estoque de abertura: F150.
Crdito sobre custo incorrido da atividade imobiliria: F205.

Tabela 4.1.1: Modelos de documentos fiscais e registros correspondentes na EFD-Contribuies


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Cdigo Descrio Modelo Registro


- Nota Fiscal de Servios Instituda por Municpios - A100
- Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e (**) - A100
01 Nota Fiscal 1/1A C100
1B Nota Fiscal Avulsa - C100
02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor 2 C380
2D Cupom Fiscal - C400 e C490
2E Cupom Fiscal Bilhete de Passagem - D350
04 Nota Fiscal de Produtor 04 C100
06 Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica 06 Aquisio: C500
Fornecimento: C600
07 Nota Fiscal de Servio de Transporte 07 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
08 Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas 08 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
8B Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso - Aquisio: D100
Fornecimento: D200
09 Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas 09 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
10 Conhecimento Areo 10 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
11 Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas 11 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
13 Bilhete de Passagem Rodovirio 13 D300 e D350
14 Bilhete de Passagem Aquavirio 14 D300 e D350
15 Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem 15 D300 e D350
17 Despacho de Transporte 17 -
16 Bilhete de Passagem Ferrovirio 16 D300 e D350
18 Resumo de Movimento Dirio 18 D300
20 Ordem de Coleta de Cargas 20 -
21 Nota Fiscal de Servio de Comunicao 21 Aquisio: D500
Fornecimento: D600
22 Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao 22 Aquisio: D500
Fornecimento: D600
23 GNRE 23 -
24 Autorizao de Carregamento e Transporte 24 -
25 Manifesto de Carga 25 -
26 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas 26 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
27 Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga - Aquisio: D100
Fornecimento: D200
28 Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs - Aquisio: C500
Canalizado Fornecimento: C600
29 Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua - Aquisio: C500
Canalizada Fornecimento: C600
55 Nota Fiscal Eletrnica - NFe (Operaes de vendas) 55 C100 e C180
55 Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de 55 C100 e C190
aquisio/devoluo)
57 Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e 57 Aquisio: D100
Fornecimento: D200
59 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-SAT 59 C490
C860 (a partir da verso 2.11)
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Cdigo Descrio Modelo Registro


60 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-ECF 60 C490
65 Nota Fiscal Eletrnica ao Consumidor Final NFC-e C180 (at a verso 2.08)
65
C175 (a partir da verso 2.09)
67 Conhecimento de Transporte Eletrnico para Outros Aquisio: D100
67
Servios - CT-e OS (*) Fornecimento: D200

(*) Conhecimento de Transporte Eletrnico para Outros Servios - CT-e OS (Modelo 67): Novo modelo de
documento fiscal institudo conforme Ajuste SINIEF n 10, de 2016, a ser utilizado parar os fatos geradores a partir
de 01 de julho de 2017.
(**) Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e): Novo modelo de documento fiscal para as operaes de
prestao de servios, em desenvolvimento de forma integrada entre a Receita Federal do Brasil e a Associao
Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), conforme o Protocolo de Cooperao ENAT n 02, de
7 de dezembro de 2007, com previso de produo e utilizao a partir de novembro de 2017.

A verso 2.09 da EFD-Contribuies, disponibilizada em setembro/2014, j contempla a escriturao da NFC-e


(cdigo 65), no registro C100, sendo a demonstrao das receitas, CST e alquotas escrituradas de forma analtica,
no registro C175.
A escriturao analtica das receitas auferidas por CF-e-SAT (cdigo 59) ser disponibilizada na verso 2.11 do
PVA da EFD-Contribuies, para os perodos de apurao a partir de maio de 2015. Enquanto no disponibilizado
no PVA o registro C860, especfico para a escriturao do CF-e-SAT, deve a pessoa jurdica proceder ao registro
das receitas documentadas por CF-e-SAT, conforme abaixo:
1. Cadastrar no registro "0200", cdigos genricos representativos das receitas a serem escrituradas por CST (viso
analtica da escriturao), que poder ser por item de produto ou de forma consolidada, tais como:
a) Cadastro por item de produto:
Operaes com NFC-e Produto X
Operaes com NFC-e Produto Y
Operaes com NFC-e Produto Z
b) Cadastro consolidado por CST:
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 01
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 04
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 06
2. Escriturar as receitas com NFC-e (at a verso 2.08) ou com CF-e-SAT (at a verso 2.10) de forma analtica,
no registro C180 (NFC-e) e C490 (CF-e-SAT), respectivamente, identificando no Campo COD_ITEM do
correspondente registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses documentos.
3. Escriturar os registros C181 (Apurao do PIS/Pasep) e C185 (Apurao da Cofins), conforme a situao
tributria (CST) aplicvel s receitas, no caso das receitas lastreadas por NFC-e (at verso 2.08);
4. Escriturar os registros C491 (Detalhamento do PIS/Pasep) e C495 (Detalhamento da Cofins), conforme a
situao tributria (CST) aplicvel s receitas, no caso das receitas lastreadas por CF-e-SAT (at verso 2.10).

Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo


2.1 - Caractersticas do Arquivo Digital

a) Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados
(packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto,
tais como EBCDIC;
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b) Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada
registro;
c) Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;
d) A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros;
e) Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra
Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII);
f) O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos
numricos ou alfanumricos;
g) Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe
acima mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro"
e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Exemplo (campos do registro):
1 2 3 4
REG; NOME; CNPJ; IE
|1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF
|1550|Armando Silva e Cia|99222333000150||CRLF
h) Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente
encerrado com o caractere "|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda. -> |Jos da Silva & Irmos Ltda.|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF

2.2 - Regras Gerais de Preenchimento

Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas
por regra especfica referente a um dado registro.
As informaes referentes aos documentos e operaes devero ser prestadas sob o enfoque do informante do
arquivo. No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o
enfoque de cada estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com
repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras
dedues.
Exemplos (operao sob o ponto de vista do informante do arquivo):
Cdigo do item -> registrar com cdigos prprios os itens das operaes de aquisies de bens para revenda ou a
serem utilizados como insumos, bem como das operaes de vendas;
Cdigo da Situao Tributria - CST -> registrar, nas operaes de aquisies, custos e despesas geradoras de
crditos e em relao s receitas auferidas, os cdigos de situao tributria de PIS/Pasep e Cofins prprios de cada
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operao, de conformidade com normas complementares expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil,
indicando a modalidade de incidncia prpria do informante;
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP -> registrar, nas operaes de entradas ou aquisies, os cdigos de
operao que correspondam ao tratamento tributrio relativo destinao do item. Os valores informados devem
seguir o desdobramento do cdigo, se houver.
O contedo do arquivo deve obedecer s regras deste manual e respeitar as normas tributrias da Secretaria da
Receita Federal do Brasil aplicvel aos documentos e informaes fiscais de que trata a EFD-Contribuies.

Seo 3 Regras de Preenchimentos de campos


Devem ser observadas as seguintes regras para o preenchimento dos campos dos registros da EFD-Contribuies:
a) CAMPO ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII,
excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis
(caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII);
b) CAMPO NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII.

- Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C):


Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65536

3.1 - Campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais:

a) Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-"
"%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII);
b) Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo;
c) Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.

Exemplo (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):


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3.2 Campos numricos (N) cujo contedo representa data:

Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao (tais como: ".", "/", "-", etc.);
Exemplos (data):
01 de Jan

21-03-

3.3 - Campos numricos (N) cujo contedo representa perodo:

Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao
(tais como: ".", "/", "-", etc.);
Exemplos (perodo):

03-

3.4 - Campos numricos (N) cujo contedo representa exerccio:

Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa);


Exemplos (ano/exerccio):

3.5 - Campos numricos (N) cujo contedo representa hora:

a) Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo" (hhmmss), formato 24 horas, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc.);
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Exemplos (hora):

3.6 - Campos com cdigos de identificao:

- Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao
(CNPJ, CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador.
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras
(caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas.
a) Os campos numricos com tamanho definido e com * (asterisco) devero conter exatamente a quantidade de
caracteres indicadas. .
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):
CNPJ N 014*
CPF N 011*
COD_MUN N 007*
CEP N 008*

Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):


CNPJ: 23.456.789/0001- 9000110|
CNPJ: 00.456.789/0001-
CPF: 882.440.449-
CPF: 002.333.449-

- Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao
(IE, IM, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos
devero ser informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As
mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser informadas.
a) Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico
devem obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):
IE C -
IM C -

Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):


IE: 129.876.543.215-
IE: 04.123.123-
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IM: 876.543.219-

Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da
identificao de documento ou equipamento fiscal (SER, SUB, ECF_FAB, etc.) devero ser informados com todos
os dgitos vlidos. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc.) no devem ser
informadas.
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que faam parte da identificao de
documento ou equipamento fiscal devem ter o mesmo tamanho em todos os registros que se refiram a documento
ou equipamento, em todos os blocos de dados e em todos os arquivos do contribuinte, conforme dispe a legislao
especfica.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
SER C -
SUB N -
ECF_FAB C -
ECF_CX N -

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):

Srie: U-

Srie/Subsrie (C)/(N): D-

Nmero de srie do ECF (C): ZZD-

Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da
identificao de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc.), excetuados os citados no item anterior, devero
seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser
informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-",
etc.).
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem
ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
NUM_DA C -
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NUM_PROC C -

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):


Documento de arrecadao: 98.765- -43|
Documento de arrecadao: A1B2C- -34|
Autenticao do documento de arrecadao -> 001- -1234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456- -78|

3.7 - Cdigos em documentos e operaes - Tabelas:

- As operaes e os documentos fiscais relacionados no arquivo da escriturao sero identificados atravs de


cdigos associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas, a tabelas internas, a tabelas intrnsecas ao
campo do registro informado e a tabelas elaboradas pela prpria pessoa jurdica.
- As tabelas externas criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao
do arquivo digital devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (tabelas externas):
Tabela de Cdigo de Situao Tributria - CST
Tabela de Cdigo Fiscal da Operao e Prestao - CFOP;
Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.

- As tabelas intrnsecas ao campo do registro informado constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos
para o campo).
a) As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
TP_PROD Tipo de produto:
0- Similar;
1- Genrico;
2- tico ou de marca.

- So tabelas elaboradas pela pessoa jurdica, na gerao do arquivo da escriturao fiscal digital:
Tabela de Cadastro de Participantes: O cdigo referente ao cadastro do participante da operao ser o mesmo
em qualquer lanamento efetuado, observando-se que:
a) Dever ser informado com as informaes utilizadas na ltima ocorrncia do perodo, sendo que as alteraes do
cadastro ou de seu complemento devem ser informadas em registro dependente com sua respectiva data de
alterao e suas alteraes;
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b) O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo contribuinte e tem validade apenas para o arquivo informado;
c) No pode ser duplicado, atribudo a participantes diferentes;
d) A discriminao do cdigo deve indicar precisamente o participante, sendo vedadas discriminaes diferentes
para o mesmo participante ou genricas, a exemplo de "fornecedores", "clientes" e "consumidores";
e) A identificao da pessoa fsica ou jurdica participante da operao ser informada nos documentos que possam
suportar esta informao.
Exemplo de registro de cdigo do participante:
|0150|001|FORNECEDOR15|1058|11111111000191||199929299|3550308||Rua Alfa|359||Santana|CRLF

Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios): A identificao do item (produto ou servio) dever
receber o mesmo cdigo em qualquer documento, lanamento efetuado ou arquivo informado observando-se que:
a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes. Os produtos e
servios que sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificados com cdigos diferentes.
Em caso de alterao de codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e as datas de
validade inicial e final;
b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo para qualquer produto anteriormente.
c) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes diferentes para o
mesmo item ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas sadas", "mercadorias para
revenda", etc.), ressalvadas as operaes abaixo::
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo imobilizado" (e sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de fornecimento
de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado, e de prestao de
servio de comunicao e telecomunicao que podero utilizar registros consolidados por classe de consumo para
representar suas sadas ou prestaes.
O termo "item" aplicado s operaes fiscais que envolvam mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros
itens concernentes s transaes fiscais (Exemplo: nota fiscal complementar) suportadas pelo documento.

Ateno: Para efeito deste manual de orientao, os vocbulos "mercadoria" e "produto" se referem
indistintamente s operaes que envolvam atividades do comrcio atacadista, atividades do comrcio varejista,
atividades industriais ou de produtores (Convnio Sinief s/n de 1970: "O vocbulo mercadorias, constante da
Codificao de Entradas e Sadas de Mercadorias, compreende tambm os produtos acabados ou semiacabados,
matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e de uso e consumo, inclusive os bens a serem
integrados no ativo fixo, salvo se expressamente excepcionados").

Tabela de Natureza da Operao/Prestao: Utilizada para codificar os textos das diferentes naturezas da
operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais.

Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal: Destina-se a consolidar as indicaes da legislao


pertinente, a descrio das situaes especficas correspondentes a tratamentos tributrios diferenciados, como no
caso de vendas com suspenso, locais de entrega quando diverso do endereo do destinatrio e outras situaes
exigidas na legislao para preenchimento no campo Informaes Complementares na emisso de documento
fiscal.
Devero ser informadas todas as Informaes Complementares existentes nos documentos fiscais emitidos e nos
documentos fiscais de entradas nos casos em que houver referncia a um documento fiscal.
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Tabela de Identificao das Unidades de Medidas: Tem o objetivo de descrever as unidades de medidas
utilizadas no arquivo digital.

Tabela Fatores de Converso de Medidas: Ser usada para informar os fatores de converso dos itens
discriminados na Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) para a unidade utilizada na elaborao do
inventrio.

Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pelo
informante.

3.8 - Campos alfanumricos (C) cujo contedo representa cdigo:

a) Informar o cdigo prprio utilizado no sistema do contribuinte;


b) Eventuais caracteres de formatao sero tratados como parte integrante do cdigo que representam.
Exemplo (cdigo):

cdigo "Paraf 1234- -010|


cdigo "Anel Borr 11.00- -010|
cdigo "Fornecedor 1234- -10|
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CAPTULO III Blocos e Registros Especificaes, Obrigatoriedade e Leiaute

Seo 1 Especificaes Gerais dos Blocos e Registros


O arquivo digital da EFD-Contribuies est organizado nos seguintes Blocos, de acordo com as informaes que
englobam:

Tabela dos Blocos

Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)
C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades
I
de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade (*)
M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS
P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,
1
Operaes Extemporneas e Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Cada um dos Blocos composto de acordo com a Tabela de Registros e de obrigatoriedade de apresentao EFD-
Contribuies.

Tabela do Bloco 0 - Abertura, Identificao e Referncias:

Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do Registro


Abertura do Arquivo Digital e
0 0000 0 1 O
Identificao da Pessoa Jurdica
0 Abertura do Bloco 0 0001 1 1 O
O (se no registro 0000 o
Identificao da Sociedade em Conta
0 0035 2 1:N campo IND_NAT_PJ for
de Participao - SCP
igual a 03, 04 ou 05)
0 Dados do Contabilista 0100 2 V OC
Regimes de Apurao da Contribuio
0 0110 2 1 O
Social e de Apropriao de Crdito
O (se no registro 0110 o
Campo COD_INC_TRIB =
1 ou 3 e o Campo
Tabela de Receita Bruta Mensal IND_APRO_CRED = 2)
0 para Fins de Rateio de Crditos 0111 3 1:1
N (se no registro 0110 o
Comuns Campo COD_INC_TRIB =
2 ou o Campo
IND_APRO_CRED = 1)
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do Registro


Identificao de EFD-Contribuies
0 0120 2 V OC
sem dados a Escriturar
Tabela de Cadastro de
0 0140 2 V O
Estabelecimento
Regime de Apurao da Contribuio
0 0145 3 1:1 OC
Previdenciria sobre a Receita Bruta
0 Tabela de Cadastro do Participante 0150 3 1:N OC

0 Identificao das Unidades de Medida 0190 3 1:N OC


Tabela de Identificao do Item
0 0200 3 1:N OC
(Produtos e Servios)
0 Alterao do Item 0205 4 1:N OC
Cdigo de Produto conforme Tabela
0 0206 4 1:1 OC
ANP (Combustveis)
Cdigo de Grupos por Marca
0 0208 4 1:1 OC
Comercial REFRI (Bebidas Frias)
Tabela de Natureza da Operao/
0 0400 3 1:N OC
Prestao
Tabela de Informao Complementar
0 0450 3 1:N OC
do Documento Fiscal
Plano de Contas Contbeis Contas
0 0500 2 V OC
Informadas
0 Centro de Custos 0600 2 V OC

0 Encerramento do Bloco 0 0990 1 1 O

Tabela do Bloco A - Documentos Fiscais - Servios (ISS)

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
A Abertura do Bloco A A001 1 1 O - -
O (se em A001
A Identificao do Estabelecimento A010 2 V - -
IND_MOV = 0)
A Documento Nota Fiscal de Servio A100 3 1:N OC S S
Complemento de Documento
A A110 4 1:N OC S S
Informao Complementar da NF
A Processo Referenciado A111 4 1:N OC S S
Informao Complementar OC
A A120 4 1:N N S
Operaes de Importao
Complemento de Documento Itens O (se existir
A A170 4 1:N S S
do Documento A100)
A Encerramento do Bloco A A990 1 1 O - -

Tabela do Bloco C - Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)


Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
C Abertura do Bloco C C001 1 1 O - -

O (se em C001
C Identificao do Estabelecimento C010 2 V - -
IND_MOV = 01)
C Documento - Nota Fiscal (cdigo
01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo OC
C100 3 1:N S S
1B), Nota Fiscal de Produtor
(cdigo 04) e NF-e (cdigo 55)
Complemento de Documento
C Informao Complementar da Nota C110 4 1:N OC S S
Fiscal (cdigos 01, 1B, 04 e 55)
C Processo Referenciado C111 4 1:N OC S S
O (se existir no
mnimo 1 CFOP
iniciado em 3 e
Complemento de Documento
constar da tabela
C Operaes de Importao (cdigo C120 4 1:N N S
CFOP -
01)
Operaes
Geradoras de
Crditos)
Complemento de Documento
O (se existir S
C Itens do Documento (cdigos 01, C170 4 1:N S
C100)
1B, 04 e 55)
Registro Analtico do Documento O (se existir
(cdigo 65) C100 e
C C175 4 1:N S N
(*) Disponbilizado na verso 2.09 COD_MOD
do PVA . igual a 65)
Consolidao de Notas Fiscais
Eletrnicas Emitidas pela Pessoa
C C180 3 1:N OC S N
Jurdica (Cdigo 55) Operaes
de Vendas
Detalhamento da Consolidao - O (se existir
C C181 4 1:N S N
Operaes de Vendas - PIS/PASEP C180)
Detalhamento da Consolidao - O (se existir
C C185 4 1:N S N
Operaes de Vendas COFINS C180)
C Processo Referenciado C188 4 1:N OC S N
Consolidao de Notas Fiscais
Eletrnicas (Cdigo 55)
OC
C Operaes de Aquisio com C190 3 1:N N S
Direito a Crdito, e Operaes de
Devoluo de Compras e Vendas.
Detalhamento da Consolidao
Operaes de Aquisio com
O (se existir
C Direito a Crdito, e Operaes de C191 4 1:N N S
C190)
Devoluo de Compras e Vendas
PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao -
Operaes de Aquisio com
O (se existir
C Direito a Crdito, e Operaes de C195 4 1:N N S
C190)
Devoluo de Compras e Vendas
COFINS
C Processo Referenciado C198 4 1:N OC N S
Complemento de Documento O (se existir no
C C199 4 1:N N S
Operaes de Importao (cdigo mnimo 1 CFOP
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
55) iniciado em 3,
em C191 e C195,
e constar da
tabela CFOP -
Operaes
Geradoras de
Crditos)
Nota Fiscal de Venda a Consumidor
C (Cdigo 02) - Consolidao de C380 3 1:N OC S N
Documentos Emitidos
Detalhamento da Consolidao O (se em C380,
C C381 4 1:N S N
PIS/PASEP VL_DOC > 0)
Detalhamento da Consolidao O (se em C380,
C C385 4 1:N S N
COFINS VL_DOC > 0)
Notas Fiscais de Venda a
Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e
C C395 3 1:N OC N S
59) Aquisies/Entradas com
Crdito
Itens do Documento (Cdigos 02,
O (se existir
C 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas C396 4 1:N N S
C395)
com Crdito
Equipamento ECF (cdigos 02 e OC
C C400 3 1:N S N
2D)
O (se existir
C Reduo Z (cdigos 02 e 2D) C405 4 1:N S N
C400)
Resumo Dirio de Documentos
C Emitidos por ECF PIS/PASEP C481 5 1:N OC S N
(Cdigos 02 e 2D)
Resumo Dirio de Documentos
C Emitidos por ECF COFINS C485 5 1:N OC S N
(Cdigos 02 e 2D)
C Processo Referenciado C489 4 1:N OC S N
Consolidao de Documentos
OC
C Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, C490 3 1:N S N
59 e 60)
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF
C C491 4 1:N OC S N
(Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF
C C495 4 1:N OC S N
(Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
COFINS
Processo Referenciado -
C C499 4 1:N OC S N
Documentos Emitidos Por ECF
Nota Fiscal/Conta de Energia
Eltrica (Cdigo 06), Nota
Fiscal/Conta de fornecimento
C Dgua Canalizada (Cdigo 29) e C500 3 1:N OC N S
Nota Fiscal/Consumo Fornecimento
de Gs (Cdigo 28) Documentos
de Entrada / Aquisio com Crdito
Complemento da operao (Cdigos O (Se existir
C C501 4 1:N N S
06, 28 e 29) PIS/PASEP C500)
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
Complemento da operao (Cdigos O (Se existir
C C505 4 1:N N S
06, 28 e 29) COFINS C500)
C Processo Referenciado C509 4 1:N OC N S
Consolidao Diria de Notas
Fiscais/Contas de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento dgua (Cdigo 29) e
C Nota Fiscal/Conta de Fornecimento C600 3 1:N OC S N
de Gs (Cdigo 28) (Empresas
Obrigadas ou No Obrigadas Ao
Convenio ICMS 115/03) -
- Documentos de Sadas
Complemento da Consolidao
O (Se existir
C Diria (Cdigos 06, 29 e 28) C601 4 1:N S N
C600)
Documentos de Saidas - PIS/PASEP
Complemento da Consolidao
O (Se existir
C Diria (Cdigos 06, 29 e 28) C605 4 1:N S N
C600)
Documentos de Saidas COFINS
C Processo Referenciado C609 4 1:N OC S N
Cupom Fiscal Eletrnico CF-e OC
C (Cdigo 59) C800 (*) 3 1:N N(se existir S N
C860)
Detalhamento do Cupom Fiscal
C Eletrnico CF-e (Cdigo 59) C810 (*) 4 1:N OC S N
PIS/PASEP e COFINS
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico CF-e (cdigo 59) O (se no existir
C C820 (*) 4 1:N S N
PIS/PASEP e COFINS Apurado por C810)
Unidade de Medida de Produto
C Processo Referenciado C830 (*) 4 1:N OC S N
Identificao do Equipamento SAT-
CF-e (Cdigo 59)
OC
C (*) A partir da verso 2.11 do PVA C860 (*) 3 1:N S N
(Perodo de apurao a partir de
maio/2015)
Detalhamento do Cupom Fiscal
C Eletrnico (Cdigo 59) C870 (*) 4 1:N OC S N
PIS/PASEP e COFINS
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico (Cdigo 59) O (se no existir
C C880 (*) 4 1:N S N
PIS/PASEP e COFINS Apurado por C870)
Unidade de Medida de Produto
C Processo Referenciado C890 (*) 4 1:N OC S N
C Encerramento do Bloco C C990 1 1 O - -

(*) Nota de Esclarecimento: Os registros referentes escriturao da NFC-e, cdigo 65, e do Cupom Fiscal
Eletrnico CF-e-SAT, cdigo 59, sero disponibilizados na verso 2.09 (NFC-e - disponibilizada em
outubro/2014) e na verso 2.11 (CF-e-SAT, disponibilizada em maio de 2015), respectivamente.
Enquanto no disponibilizada a verso 2.11 do PVA para a escriturao analtica do CF-e-SAT (cdigo 59) pelo
Registro C860, nas localidades em que o mesmo j esteja sendo utilizado para registro das vendas a consumidor
final, pode ser efetuada a escriturao no registro C400 ou C490.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Em relao NFC-e (cdigo 65), para os perodos de apurao anteriores a outubro de 2014, utilizando a verso
2.08 ou anteriores, a sua escriturao vem a ser feita de forma analtica no registro C180, identificando no Campo
COD_ITEM do referido registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses
documentos.

Tabela do Bloco D - Documentos Fiscais II Servios de Transporte e Comunicaes (ICMS):

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
D Abertura do Bloco D D001 1 1 O - -

D Identificao do Estabelecimento D010 2 V OC - -


Aquisio de Servios de
D Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, D100 3 1:N OC N S
09, 10, 11, 26, 27, 57 e 67).
Complemento do Documento de
D D101 4 1:N OC N S
Transporte PIS/PASEP
Complemento do Documento de
D D105 4 1:N OC N S
Transporte COFINS
D Processo Referenciado D111 4 1:N OC N S
Resumo da Escriturao Diria
Prestao de Servios de
D D200 3 1:N OC S N
Transportes (Cdigos 07, 08, 8B,
09, 10, 11, 26, 27, 57 e 67).
Totalizao do Resumo Dirio
D D201 4 1:N OC S N
PIS/PASEP
Totalizao do Resumo Dirio
D D205 4 1:N OC S N
COFINS
D Processo Referenciado D209 4 1:N OC S N
Resumo da Escriturao Diria
D D300 3 1:N OC S N
(Cdigos 13, 14, 15, 16 e 18).
D Processo Referenciado D309 4 1:N OC S N
Resumo Dirio de Cupom Fiscal
D Emitido por ECF (Cdigos 2E, 13, D350 3 1:N OC S N
14, 15 e 16)
D Processo Referenciado D359 4 1:N OC S N
Nota Fiscal de Servio de
Comunicao (Cdigo 21) e
D Servio de Telecomunicao D500 3 1:N OC N S
(Cdigo 22) - Operao de
Aquisio com Direito a Crdito
Complemento da Operao
D D501 4 1:N OC N S
(Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP
Complemento da Operao
D D505 4 1:N OC N S
(Cdigo 21 e 22) COFINS
D Processo Referenciado D509 4 1:N OC N S
Consolidao da Prestao de
Servios Notas de Servio de
D D600 3 1:N OC S N
Comunicao (Cdigo 21) e de
Servio de Telecomunicao
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
(Cdigo 22)

Complemento da Consolidao da
D Prestao de Servios (Cdigo 21 e D601 4 1:N OC S N
22) PIS/PASEP
Complemento da Consolidao da
D Prestao de Servios (Cdigo 21 e D605 4 1:N OC S N
22) COFINS
D Processo Referenciado D609 4 1:N OC S N
D Encerramento do Bloco D D990 1 1 O - -

Tabela do Bloco F - Demais Documentos e Operaes:

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
F Abertura do Bloco F F001 1 1 O - -

F Identificao do Estabelecimento F010 2 V OC - -


Demais Documentos e Operaes
F Geradoras de Contribuio e F100 3 1:N OC S S
Crditos
F Processo Referenciado F111 4 1:N OC S S
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
F Geradoras de Crditos com base F120 3 1:N OC N S
nos Encargos de
Depreciao/Amortizao
F Processo Referenciado F129 4 1:N OC N S
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
F F130 3 1:N OC N S
Geradoras de Crditos com base no
Valor de Aquisio
F Processo Referenciado F139 4 1:N OC N S
Crdito Presumido sobre Estoque OC
F F150 3 1:N N S
de Abertura
Operaes da Atividade
F Imobiliria Unidade Imobiliria F200 3 1:N OC S S
Vendida
Operaes da Atividade
Imobiliria Custo Incorrido da F205 4 1:1 OC N S
Unidade Imobiliria
Operaes da Atividade
F Imobiliria Custo Orado da F210 4 1:N OC N S
Unidade Imobiliria Vendida
F Processo Referenciado F211 4 1:N OC S S
F Consolidao das Operaes da F500 3 1:N OC (se no S N
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
Pessoa Jurdica Submetida ao registro 0110 o
Regime de Tributao com Base Campo
no Lucro Presumido Incidncia COD_INC_TRI
do PIS/Pasep e da Cofins pelo B = 2 e o
Regime de Caixa Campo
IND_REG_CU
M = 1)
N (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRI
B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 2 ou 9)
F Processo Referenciado F509 4 1:N OC S N
OC (se no
registro 0110 o
Campo
COD_INC_TRI
Consolidao das Operaes da B = 2 e o
Pessoa Jurdica Submetida ao Campo
Regime de Tributao com Base IND_REG_CU
no Lucro Presumido Incidncia M = 1)
F F510 3 1:N S N
do PIS/Pasep e da Cofins pelo N (se no registro
Regime de Caixa (Apurao da 0110 o Campo
Contribuio por Unidade de COD_INC_TRI
Medida de Produto) B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 2 ou 9)
F Processo Referenciado F519 4 1:N OC S N
Composio da Receita
Escriturada no Perodo
F F525 3 1:N OC S N
Detalhamento da Receita Recebida
pelo Regime de Caixa
F Consolidao das Operaes da OC (se no
Pessoa Jurdica Submetida ao registro 0110 o
Regime de Tributao com Base Campo
no Lucro Presumido Incidncia COD_INC_TRI
do PIS/Pasep e da Cofins pelo B = 2 e o
Regime de Competncia Campo
IND_REG_CU
M = 2)
F550 3 1:N S N
N (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRI
B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 1 ou 9)
F Processo Referenciado F559 4 1:N OC S N
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
F Consolidao das Operaes da OC (se no
Pessoa Jurdica Submetida ao registro 0110 o
Regime de Tributao com Base Campo
no Lucro Presumido Incidncia COD_INC_TRI
do PIS/Pasep e da Cofins pelo B = 2 e o
Regime de Competncia Campo
(Apurao da Contribuio por IND_REG_CU
Unidade de Medida de Produto) M = 2)
F560 3 1:N S N
N (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRI
B = 1 e 3
ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CU
M = 1 ou 9)
F Processo Referenciado F569 4 1:N OC S N

F Contribuio Retida na Fonte F600 3 1:N OC S -

F Dedues Diversas F700 3 1:N OC S -


Crditos Decorrentes de Eventos
F F800 3 1:N OC N S
de Incorporao, Fuso e Ciso
F Encerramento do Bloco F F990 1 1 O - -

Tabela do Bloco I - Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades


de Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade
Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
O (se no registro
0000 o Campo
I Abertura do Bloco I I001 1 1 DT_INI igual - -
ou maior que
01072013)
I O (se em I001
Identificao da Pessoa Jurdica I010 2 V - -
IND_MOV = 0)
OC (se no
registro 0110 o
Campo
IND_ATIV
Consolidao das Operaes do
I I100 3 1:N igual a 3) S N
Perodo
N (se no registro
0110 o Campo
IND_ATIV
diferente de 3)
I Processo Referenciado I199 4 1:N OC S N
I Composio das Receitas,
Dedues e/ou Excluses do I200 4 1:N OC S N
Perodo
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Escriturao
Obrigatoriedade
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Contribuio
do Registro Crdito
Social
I Processo Referenciado I299 5 1:N OC S N
I Complemento das Operaes
Detalhamento das Receitas,
I300 5 1:N OC S N
Dedues e/ou Excluses do
Perodo
I Processo Referenciado I399 6 1:N OC S N
I Encerramento do Bloco I I990 1 1 O - -

Tabela do Bloco M - Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS:

Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do


Registro
M Abertura do Bloco M M001 1 1 O

M Crdito de PIS/PASEP Relativo ao Perodo M100 2 V OC


Detalhamento da Base de Clculo do Crdito
M Apurado no Perodo PIS/PASEP M105 3 1:N OC

M Ajustes do Crdito de PIS/PASEP Apurado M110 3 1:N OC


Detalhamento dos Ajustes do Crdito de OC (PVA verso 2.0.12)
Pis/Pasep Apurado (Disponibilizado na verso O (PVA verso futura,
M M115 4 1:N
2.0.12 do PVA, para perodo de apurao a quando existir o registro
partir de 01/10/2015) M110)
Consolidao da Contribuio para o
M M200 2 1 O
PIS/PASEP do Perodo
O (Se
M200.VL_CONT_NC_
REC >0 ou
M200.VL_CONT_CU
M_REC > 0)
Contribuio para o PIS/Pasep a Recolher
N (Se
M Detalhamento por Cdigo de Receita (Viso M205 3 1:N
M200.VL_CONT_NC_
Dbito DCTF)
REC =0 ou no
preenchido E
M200.VL_CONT_CU
M_REC = 0 ou no
preenchido)
O (se escriturados
registros nos Blocos A,
C, D ou F com CST =
Detalhamento da Contribuio para o
M M210 3 1:N 01, 02, 03 ou
PIS/PASEP do Perodo
05 (operaes
praticadas pelo
substituto tributrio))
M211 4 1:1 O (se IND_NAT_PJ do
Sociedades Cooperativas Composio da
M registro 0000 for igual a
Base de Clculo PIS/PASEP
01)
M Ajustes da Contribuio para o PIS/PASEP M220 4 1:N
OC
Apurada
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do


Registro
Detalhamento dos Ajustes da Contribuio para OC (PVA verso 2.0.12)
o Pis/Pasep Apurada (Disponibilizado na O (PVA verso futura,
M M225 5 1:N
verso 2.0.12 do PVA, para perodo de quando existir o registro
apurao a partir de 01/10/2015) M220)
M Informaes Adicionais de Diferimento M230 4 1:N OC

M Contribuio de PIS/PASEP Diferida em M300


Perodos Anteriores - Valores a Pagar no 2 V OC
Perodo
M PIS/PASEP - Folha de Salrios M350 2 1 OC
M Receitas Isentas, No Alcanadas pela
Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota
M400 2 V OC
Zero ou de Vendas com Suspenso
PIS/PASEP
Detalhamento das Receitas Isentas, No
Alcanadas pela Incidncia da Contribuio,
M M410 3 1:N O (se existir M400)
Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com
Suspenso PIS/PASEP
M Crdito de COFINS Relativo ao Perodo M500 2 V OC
Detalhamento da Base de Clculo do Crdito
M Apurado no Perodo COFINS M505 3 1:N OC

M Ajustes do Crdito de COFINS Apurado M510 3 1:N OC


Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Cofins OC (PVA verso 2.0.12)
Apurado (Disponibilizado na verso 2.0.12 do O (PVA verso futura,
M M515 4 1:N
PVA, para perodo de apurao a partir de quando existir o registro
01/10/2015) M510)
Consolidao da Contribuio para a
M M600 2 1 O
Seguridade Social - COFINS do Perodo
O (Se
M600.VL_CONT_NC_
REC >0 ou
M600.VL_CONT_CU
M_REC > 0)
Contribuio para a Seguridade Social -
N (Se
M COFINS a Recolher Detalhamento por M605 3 1:N
M600.VL_CONT_NC_
Cdigo de Receita (Viso Dbito DCTF)
REC =0 ou no
preenchido E
M600.VL_CONT_CU
M_REC = 0 ou no
preenchido)
O (se escriturados
registros nos Blocos A,
C, D ou F com CST =
Detalhamento da Contribuio para a
M M610 3 1:N 01, 02, 03 ou
Seguridade Social - COFINS do Perodo
05 (operaes
praticadas pelo
substituto tributrio))
O (se IND_NAT_PJ do
Sociedades Cooperativas Composio da
M M611 4 1:1 registro 0000 for igual a
Base de Clculo COFINS
01)
M Ajustes da COFINS Apurada M620 4 1:N OC
Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada OC (PVA verso 2.0.12)
M (Disponibilizado na verso 2.0.12 do PVA, para M625 5 1:N O (PVA verso futura,
perodo de apurao a partir de 01/10/2015) quando existir o registro
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Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do


Registro
M620)

M Informaes Adicionais de Diferimento M630 4 1:N OC

COFINS Diferida em Perodos Anteriores


M M700 2 V OC
Valores a Pagar no Perodo
Receitas Isentas, No Alcanadas pela
M Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota M800 2 V OC
Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS
Detalhamento das Receitas Isentas, No M810 3 1:N O (se existir M800)
Alcanadas pela Incidncia da Contribuio,
M
Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com
Suspenso COFINS
M Encerramento do Bloco M M990 1 1 O

Tabela do Bloco P - Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Fatos


Geradores a partir de Maro de 2012):
Obrigatoriedade do
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia
Registro
O (se houver registros
P Abertura do Bloco P P001 1 1
0145)
P O (se houver registros
Identificao do Estabelecimento P010 2 V
0145)
P Contribuio Previdenciria sobre a Receita O (se houver registros
P100 3 1:N
Bruta 0145)
P Complemento da Escriturao Detalhamento
P110 4 1:N OC
da Apurao da Contribuio
P Processo Referenciado P199 4 1:N OC
P Consolidao da Contribuio Previdenciria O (se houver registros
P200 2 V
sobre a Receita Bruta P100)
P Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada
P210 3 1:N OC
sobre a Receita Bruta
P Encerramento do Bloco P P990 1 1 O (se houver registros
0145)

Tabela do Bloco 1 - Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,


Operaes Extemporneas e Outras Informaes:
Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do
Registro
1 Abertura do Bloco 1 1001 1 1 O

1 Processo Referenciado Ao Judicial 1010 2 V OC


Processo Referenciado Processo
1 1020 2 V OC
Administrativo
1 Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP 1100 2 V OC
Apurao de Crdito Extemporneo -
O (se
Documentos e Operaes de Perodos
1 1101 3 1:N VL_CRED_EXT_APU
Anteriores PIS/PASEP (Para perodos de
do registro 1100 > 0)
apurao at Julho de 2013)
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Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do


Registro
Detalhamento do Crdito Extemporneo, O (se CST_PIS do
Vinculado a mais de um Tipo de Receita registro 1101 for igual a
1 1102 4 1:1
PIS/PASEP (Para perodos de apurao at 53, 54, 55, 56, 63, 64,
Julho de 2013) 65 ou 66)
Contribuio Social Extempornea
1 PIS/PASEP (Para perodos de apurao at 1200 2 V OC
Julho de 2013)
Detalhamento da Contribuio Social
1 Extempornea PIS/PASEP (Para perodos 1210 3 1:N O (se existir 1200)
de apurao at Julho de 2013)
Demonstrao do Crdito a Descontar da
Contribuio Extempornea PIS/PASEP
1 1220 3 1:N OC
(Para perodos de apurao at Julho de
2013)
Controle dos Valores Retidos na Fonte
1 1300 2 V OC
PIS/PASEP
1 Controle de Crditos Fiscais COFINS 1500 2 V OC
Apurao de Crdito Extemporneo -
O (se
Documentos e Operaes de Perodos
1 1501 3 1:N VL_CRED_EXT_APU
Anteriores COFINS (Para perodos de
do registro 1500 > 0)
apurao at Julho de 2013)
Detalhamento do Crdito Extemporneo, O (se CST_COFINS do
Vinculado a mais de um Tipo de Receita registro 1501 for igual a
1 1502 4 1:1
COFINS (Para perodos de apurao at 53, 54, 55, 56, 63, 64,
Julho de 2013) 65 ou 66)
Contribuio Social Extempornea COFINS
1 (Para perodos de apurao at Julho de 1600 2 V OC
2013)
Detalhamento da Contribuio Social
1 Extempornea COFINS (Para perodos de 1610 3 1:N O (se existir 1600)
apurao at Julho de 2013)
1 Demonstrao do Crdito a Descontar da
Contribuio Extempornea COFINS (Para 1620 3 1:N OC
perodos de apurao at Julho de 2013)
1 Controle dos Valores Retidos na Fonte
1700 2 V OC
COFINS
1 Incorporao Imobiliria RET 1800 2 V OC

1 Processo Referenciado 1809 3 1:N OC


1 Consolidao dos Documentos Emitidos por
Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de
1900 2 V OC
Tributao com Base no Lucro Presumido
Regime de Caixa ou de Competncia
1 Encerramento do Bloco 1 1990 1 1 O

Tabela do Bloco 9 - Controle e Encerramento do Arquivo Digital:

Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do


Registro
9 Abertura do Bloco 9 9001 1 1 O
9 Registros do Arquivo 9900 2 V O
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Bloco Descrio Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do


Registro
9 Encerramento do Bloco 9 9990 1 1 O
9 Encerramento do Arquivo Digital 9999 0 1 O

Seo 2 Especificaes da Estrutura, Campos dos registros e Tabelas

Nas tabelas constam as seguintes notaes:


OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO
O = O registro sempre obrigatrio.
OC = O registro obrigatrio, se houver informao a ser prestada. Ex. Registro C100 s dever ser
apresentado se houver movimentao ou operaes utilizando os documentos de cdigos 01, 1B, 04 ou 55.
O(...) = O registro obrigatrio se atendida a condio. Ex. Registro C191 O (Se existir C190) O registro
obrigatrio sempre que houver o registro C190.
N = O registro no deve ser informado. Ex. Registro C490 se for informado o Registro C400.

Ex. Registros de aberturas e de encerramentos de blocos so sempre obrigatrios e esto grafados na tabela acima
como O.

Ex. Registros M200 e registro M210 (Obrigatoriedade = O so sempre obrigatrios e o registro M220
(Obrigatoriedade = OC) ser obrigatrio se houver ajuste na apurao da Contribuio Social.

Observaes:
a) A ordem de apresentao dos registros seqencial e ascendente;
b) So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento
de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital, relacionado na Tabela Blocos;
c) Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio";
d) Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no
arquivo digital;
e) Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou
mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios
(por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
f) Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por
arquivo";
g) Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
- "Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;
- "Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
h) A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho".

Exemplo (dependncia):
Dependncia Pai-Filho Ocorrncia nvel Registro
Principal: um por documento (registro 1 3 Nota Fiscal Eletrnica
PAI)
FILHO um por registro PAI 1:N 4 Informao complementar da nota fiscal
FILHO um por registro PAI 1:N 4 Operaes de importao
FILHO - vrios por registro PAI 1:1 4 Itens do documento
FILHO - vrios por registro PAI 1:N 5 Operaes com veiculos novos
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i) So mutuamente excludentes os registros referentes representao do documento, na ntegra (e os respectivos


registros dependentes), e os registros referentes a resumos do mesmo documento.

Exemplo (Registro C180 CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS


OPERAES DE VENDAS): Se for exigido o registro C180 representativo da consolidao de notas fiscais
eletrnicas (Cdigo 55) emitidas, referentes s operaes vendas (receitas), no deve ser informado o registro C170
COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO, referente aos documentos de vendas
(Cdigo 55), informados no registro C180.

CAMPOS DOS REGISTROS

Tabela Campos: corresponde ao item 2.7.1- Tabelas Campos do Leiaute.


Item Descrio
N Indica o nmero do campo em um dado registro
Campo Indica o mnemnico do campo.
Descrio Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo,
quando houver.
Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras
gerais j descritas.
N - Numrico;
C - Alfanumrico.
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido.
A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho mximo;
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de
caracteres;
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho mximo,
no caso geral;
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255
caracteres, no caso geral;
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo
65.536 caracteres, excepcionalmente.
O caractere * (asterisco) no tamanho de campo indica que o campo dever ser
preenchido exatamente com o nmero de caracteres informado.

Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando
necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo
(N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de
casas decimais.

Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e Assinatura (PVA)

Deve a pessoa jurdica observar as seguintes tabelas na gerao de arquivos, preenchimentos de campos e validao
da escriturao pelo PVA da EFD-Contribuies, conforme referenciado nos itens 3 (REFERNCIAS PARA O
ARQUIVO DIGITAL ) e 4 (REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS) do Manual de Orientao do
Leiaute da EFD-Contribuies:

3- REFERNCIAS PARA O ARQUIVO DIGITAL

3.1- VERSO DO LEIAUTE DA EFD.


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3.1.1- Tabela Verso do Leiaute


Cdigo Verso Leiaute Institudo por Perodo de Apurao Inicial
001 1.00 ADE Cofis n 31/2010 01/04/2011
002 1.01 ADE Cofis n 34/2010, atualizado 01/04/2011
pelo ADE Cofis n 37/2010
002 2.00 ADE Cofis n 20/2012 01/04/2011
003 2.01A ADE Cofis n 20/2012 01/07/2012
Observao Importante: O cdigo 002 deve ser informado no registro 0000 (Campo 02) na gerao de arquivo
txt a ser importado tanto na verso 1.07 como na verso 2.00, do PVA.
Em ambas as verses do PVA (1.07 e 2.00), o arquivo deve ser gerado com o registro 0110 Regimes de
Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito contendo apenas 04 (quatro) campos. Esse registro
s ser escriturado contendo 05 (cinco) campos em seu contedo, na verso 2.01A do PVA, a ser disponibilizada
em julho de 2012.

3.2- TABELAS EXTERNAS

3.2.1- rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.


IBGE www.ibge.gov.br
Tabela de Municpios
Banco Central do Brasil www.bcb.gov.br
Tabela de Pases
Confaz www.fazenda.gov.br/confaz
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao
Cdigo da Situao Tributria
Secretaria da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br
Cdigos de Situao Tributria
Nomenclatura Comum do Mercosul
Campo EX_IPI Tabela TIPI
ECT Correios http://www.correios.com.br
Cdigo de Endereamento Postal
Presidncia da Repblica http://legislacao.planalto.gov.br
Lista de Servios - Anexo I da Lei Complementar Federal n 116/03

4- REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS

4.1- CODIFICAO DOS DOCUMENTOS

4.1.1- Tabela Modelos de Documentos Fiscais


Cdigo Descrio Modelo
01 Nota Fiscal 1/1A
1B Nota Fiscal Avulsa -
02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor 2
2D Cupom Fiscal -
2E Cupom Fiscal Bilhete de Passagem -
04 Nota Fiscal de Produtor 4
06 Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica 6
07 Nota Fiscal de Servio de Transporte 7
08 Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas 8
8B Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso -
09 Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas 9
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10 Conhecimento Areo 10
11 Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas 11
13 Bilhete de Passagem Rodovirio 13
14 Bilhete de Passagem Aquavirio 14
15 Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem 15
17 Despacho de Transporte 17
16 Bilhete de Passagem Ferrovirio 16
18 Resumo de Movimento Dirio 18
20 Ordem de Coleta de Cargas 20
21 Nota Fiscal de Servio de Comunicao 21
22 Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao 22
23 GNRE 23
24 Autorizao de Carregamento e Transporte 24
25 Manifesto de Carga 25
26 Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas 26
27 Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga 27
28 Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs Canalizado 28
29 Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua Canalizada 29
55 Nota Fiscal Eletrnica - NF-e 55

57 Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e 57


59 Cupom Fiscal Eletrnico CF-e (CF-e-SAT) 59
65 Nota Fiscal Eletrnica ao Consumidor Final NFC-e 65
67 Conhecimento de Transporte Eletrnico Para Outros Servios CT-e OS 67
- Nota Fiscal de Servios Instituda por Municpios -
- Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e (Previso de produo a partir de -
novembro/2017)

4.1.2- Tabela Situao do Documento


Cdigo Descrio
00 Documento regular
01 Escriturao extempornea de documento regular
02 Documento cancelado
03 Escriturao extempornea de documento cancelado
04 NF-e ou CT-e denegado
05 NF-e ou CT-e - Numerao inutilizada
06 Documento Fiscal Complementar
07 Escriturao extempornea de documento complementar
08 Documento Fiscal emitido com base em Regime Especial ou Norma Especfica
Referncia: Ato COTEPE/ICMS n 09, de 2008

4.2- CODIFICAO DO GNERO DO ITEM E DA OPERAO

4.2.1- Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio


A tabela "Gnero do Item de Mercadoria/Servio" corresponde tabela de "Captulos da NCM" acrescida do
cdigo "00 - Servio".
Cdigo Descrio
00 Servio
01 Animais vivos
02 Carnes e miudezas, comestveis
03 Peixes e crustceos, moluscos e os outros invertebrados aquticos
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04 Leite e laticnios; ovos de aves; mel natural; produtos comestveis de origem animal, no especificados
nem compreendidos em outros Captulos da TIPI
05 Outros produtos de origem animal, no especificados nem compreendidos em outros Captulos da TIPI
06 Plantas vivas e produtos de floricultura
07 Produtos hortcolas, plantas, razes e tubrculos, comestveis
08 Frutas; cascas de ctricos e de meles
09 Caf, ch, mate e especiarias
10 Cereais
11 Produtos da indstria de moagem; malte; amidos e fculas; inulina; glten de trigo
12 Sementes e frutos oleaginosos; gros, sementes e frutos diversos; plantas industriais ou medicinais;
palha e forragem
13 Gomas, resinas e outros sucos e extratos vegetais
14 Matrias para entranar e outros produtos de origem vegetal, no especificadas nem compreendidas em
outros Captulos da NCM
15 Gorduras e leos animais ou vegetais; produtos da sua dissociao; gorduras alimentares elaboradas;
ceras de origem animal ou vegetal
16 Preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquticos
17 Acares e produtos de confeitaria
18 Cacau e suas preparaes
19 Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou de leite; produtos de pastelaria
20 Preparaes de produtos hortcolas, de frutas ou de outras partes de plantas
21 Preparaes alimentcias diversas
22 Bebidas, lquidos alcolicos e vinagres
23 Resduos e desperdcios das indstrias alimentares; alimentos preparados para animais
24 Fumo (tabaco) e seus sucedneos, manufaturados
25 Sal; enxofre; terras e pedras; gesso, cal e cimento
26 Minrios, escrias e cinzas
27 Combustveis minerais, leos minerais e produtos de sua destilao; matrias betuminosas; ceras
minerais
28 Produtos qumicos inorgnicos; compostos inorgnicos ou orgnicos de metais preciosos, de elementos
radioativos, de metais das terras raras ou de istopos
29 Produtos qumicos orgnicos
30 Produtos farmacuticos
31 Adubos ou fertilizantes
32 Extratos tanantes e tintoriais; taninos e seus derivados; pigmentos e outras matrias corantes, tintas e
vernizes, mstiques; tintas de escrever
33 leos essenciais e resinides; produtos de perfumaria ou de toucador preparados e preparaes
cosmticas
34 Sabes, agentes orgnicos de superfcie, preparaes para lavagem, preparaes lubrificantes, ceras
artificiais, ceras preparadas, produtos de conservao e limpeza, velas e artigos semelhantes, massas ou
pastas para modelar, "ceras para dentistas" e composies para dentistas base de gesso
35 Matrias albuminides; produtos base de amidos ou de fculas modificados; colas; enzimas
36 Plvoras e explosivos; artigos de pirotecnia; fsforos; ligas pirofricas; matrias inflamveis
37 Produtos para fotografia e cinematografia
38 Produtos diversos das indstrias qumicas
39 Plsticos e suas obras
40 Borracha e suas obras
41 Peles, exceto a peleteria (peles com plo*), e couros
42 Obras de couro; artigos de correeiro ou de seleiro; artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes;
obras de tripa
43 Peleteria (peles com plo*) e suas obras; peleteria (peles com plo*) artificial
44 Madeira, carvo vegetal e obras de madeira
45 Cortia e suas obras
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46 Obras de espartaria ou de cestaria


47 Pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas; papel ou carto de reciclar (desperdcios e
aparas)
48 Papel e carto; obras de pasta de celulose, de papel ou de carto
49 Livros, jornais, gravuras e outros produtos das indstrias grficas; textos manuscritos ou datilografados,
planos e plantas
50 Seda
51 L e plos finos ou grosseiros; fios e tecidos de crina
52 Algodo
53 Outras fibras txteis vegetais; fios de papel e tecido de fios de papel
54 Filamentos sintticos ou artificiais
55 Fibras sintticas ou artificiais, descontnuas
56 Pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos; fios especiais; cordis, cordas e cabos; artigos de cordoaria
57 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos, de matrias txteis
58 Tecidos especiais; tecidos tufados; rendas; tapearias; passamanarias; bordados
59 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados; artigos para usos tcnicos de matrias
txteis
60 Tecidos de malha
61 Vesturio e seus acessrios, de malha
62 Vesturio e seus acessrios, exceto de malha
63 Outros artefatos txteis confeccionados; sortidos; artefatos de matrias txteis, calados, chapus e
artefatos de uso semelhante, usados; trapos
64 Calados, polainas e artefatos semelhantes, e suas partes
65 Chapus e artefatos de uso semelhante, e suas partes
66 Guarda-chuvas, sombrinhas, guarda-sis, bengalas, bengalas-assentos, chicotes, e suas partes
67 Penas e penugem preparadas, e suas obras; flores artificiais; obras de cabelo
68 Obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes
69 Produtos cermicos
70 Vidro e suas obras
71 Prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metais preciosos,
metais folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras; bijuterias; moedas
72 Ferro fundido, ferro e ao
73 Obras de ferro fundido, ferro ou ao
74 Cobre e suas obras
75 Nquel e suas obras
76 Alumnio e suas obras
77 (Reservado para uma eventual utilizao futura no SH)
78 Chumbo e suas obras
79 Zinco e suas obras
80 Estanho e suas obras
81 Outros metais comuns; ceramais ("cermets"); obras dessas matrias
82 Ferramentas, artefatos de cutelaria e talheres, e suas partes, de metais comuns
83 Obras diversas de metais comuns
84 Reatores nucleares, caldeiras, mquinas, aparelhos e instrumentos mecnicos, e suas partes
85 Mquinas, aparelhos e materiais eltricos, e suas partes; aparelhos de gravao ou de reproduo de
som, aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de som em televiso, e suas partes e
acessrios
86 Veculos e material para vias frreas ou semelhantes, e suas partes; aparelhos mecnicos (includos os
eletromecnicos) de sinalizao para vias de comunicao
87 Veculos automveis, tratores, ciclos e outros veculos terrestres, suas partes e acessrios
88 Aeronaves e aparelhos espaciais, e suas partes
89 Embarcaes e estruturas flutuantes
90 Instrumentos e aparelhos de ptica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso;
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instrumentos e aparelhos mdico-cirrgicos; suas partes e acessrios


91 Aparelhos de relojoaria e suas partes
92 Instrumentos musicais, suas partes e acessrios
93 Armas e munies; suas partes e acessrios
94 Mveis, mobilirio mdico-cirrgico; colches; iluminao e construo pr-fabricadas
95 Brinquedos, jogos, artigos para divertimento ou para esporte; suas partes e acessrios
96 Obras diversas
97 Objetos de arte, de coleo e antiguidades
98 (Reservado para usos especiais pelas Partes Contratantes)
99 Operaes especiais (utilizado exclusivamente pelo Brasil para classificar operaes especiais na
exportao)

4.2.2- Tabela Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP (ICMS): ver Item 3.2.1

4.3- CODIFICAO DA SITUAO TRIBUTRIA

4.3.1 - Tabela Cdigo da Situao Tributria - CST (ICMS): ver Item 3.2.1

4.3.2 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao IPI CST-IPI: Tabela externa publicada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.3 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao PIS/Pasep CST-PIS: Tabela externa publicada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.4 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente Cofins CST-COFINS: Tabela externa publicada
pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.5 Tabela Cdigo de Contribuio Social Apurada: A ser utilizada na codificao dos tipos de contribuio
apurada no perodo, nos registros de apurao da contribuio, ou de ajustes, do Bloco M.
Cdigo Descrio
01 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica
02 Contribuio no-cumulativa apurada a alquotas diferenciadas
03 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto
04 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria
31 Contribuio apurada por substituio tributria
32 Contribuio apurada por substituio tributria Vendas Zona Franca de Manaus
51 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica
52 Contribuio cumulativa apurada a alquotas diferenciadas
53 Contribuio cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto
54 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria
71 Contribuio apurada de SCP Incidncia No Cumulativa
72 Contribuio apurada de SCP Incidncia Cumulativa
99 Contribuio para o PIS/Pasep Folha de Salrios

4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito: A ser utilizada na codificao dos tipos de crdito apurado no perodo
(Bloco M), ou de controle de crditos de perodos anteriores (Bloco 1).
Cdigo Descrio
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CDIGOS VINCULADOS RECEITA TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 100


101 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota Bsica
102 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas
103 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto
104 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Estoque de Abertura
105 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda
106 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria
107 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos
108 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Importao
109 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Atividade Imobiliria
199 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros
CDIGOS VINCULADOS RECEITA NO TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 200
201 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota Bsica
202 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas
203 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto
204 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Estoque de Abertura
205 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda
206 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria
207 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos
208 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Importao
299 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros
CDIGOS VINCULADOS RECEITA DE EXPORTAO - Grupo 300
301 Crdito vinculado receita de exportao Alquota Bsica
302 Crdito vinculado receita de exportao Alquotas Diferenciadas
303 Crdito vinculado receita de exportao Alquota por Unidade de Produto
304 Crdito vinculado receita de exportao Estoque de Abertura
305 Crdito vinculado receita de exportao Aquisio Embalagens para revenda
306 Crdito vinculado receita de exportao Presumido da Agroindstria
307 Crdito vinculado receita de exportao Outros Crditos Presumidos
308 Crdito vinculado receita de exportao Importao
399 Crdito vinculado receita de exportao Outros

4.3.7 Tabela Cdigo de Base de Clculo do Crdito: A ser utilizada na codificao da base de clculo dos
crditos apurado no perodo, no caso de ser preenchido registro de documentos e operaes geradoras de crdito,
nos Blocos A, C, D, F e 1 (Crditos extemporneos).
Cdigo Descrio
01 Aquisio de bens para revenda
02 Aquisio de bens utilizados como insumo
03 Aquisio de servios utilizados como insumo
04 Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor
05 Aluguis de prdios
06 Aluguis de mquinas e equipamentos
07 Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda
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08 Contraprestaes de arrendamento mercantil


09 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de
depreciao).
10 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de
aquisio).
11 Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis
12 Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa
13 Outras Operaes com Direito a Crdito
14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao
15 Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria
16 Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda
17 Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-
refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme.
18 Estoque de abertura de bens

4.3.8 Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crditos.


Cdigo Descrio
01 Ajuste Oriundo de Ao Judicial
02 Ajuste Oriundo de Processo Administrativo
03 Ajuste Oriundo da Legislao Tributria
04 Ajuste Oriundo Especificamente do RTT
05 Ajuste Oriundo de Outras Situaes
06 Estorno
07 Ajuste da CPRB: Adoo do Regime de Caixa
08 Ajuste da CPRB: Diferimento de Valores a Recolher no Perodo
09 Ajuste da CPRB: Adio de Valores Diferidos em Perodo(s) Anterior(es)

4.3.9 Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria: Tabela externa especificada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.10 - Tabela Produtos Sujeitos a Alquotas Diferenciadas: Incidncia Monofsica e por Pauta (Bebidas
Frias) - CST 02 e 04: Tabela externa publicada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.11 Tabela Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade de Medida de Produto: Incidncia Monofsica e
por Pauta (Bebidas Frias) CST 03 e 04: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do
SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.12 - Tabela Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social (CST 05): Tabela externa
especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.13 - Tabela Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06): Tabela externa
especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.14 - Tabela Operaes com Iseno da Contribuio Social (CST 07): Tabela externa especificada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;
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4.3.15 - Tabela Operaes sem Incidncia da Contribuio Social (CST 08): Tabela externa especificada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.16 Tabela Operaes com Suspenso da Contribuio Social (CST 09): Tabela externa especificada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

4.3.17 Tabela Outros Produtos e Operaes Sujeitos a Alquotas Diferenciadas (CST 02): Tabela externa
especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://sped.rfb.gov.br>>;

7.1.1 Tabela Composio das Receitas Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n
9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

7.1.2 Tabela Composio das Dedues e Excluses Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art.
3 da Lei n 9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

7.1.3 Tabela Detalhamento Analtico das Receitas Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3
da Lei n 9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

7.1.4 Tabela Detalhamento Analtico das Dedues e Excluses Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e
9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED
no stio da RFB na Internet, no endereo http://sped.rfb.gov.br>.

TABELAS DA ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA


BRUTA

5.1.1 Tabela Cdigo de Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta: A ser utilizada na identificao da atividade, produto ou servio sujeita apurao da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta, objeto de escriturao no Registro P100. Tabela externa especificada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>>;

5.1.2 Tabela Cdigo de Detalhamento: A ser utilizada na identificao da informao a ser objeto de
detalhamento no Registro Filho P110, referente a informao prestada de forma agregada ou totalizada, em campos
do Registro P100.
Cdigo Descrio
00000001 Detalhamento por documento fiscal
00000002 Detalhamento por item/produto/servio
00000003 Detalhamento por NCM
00000004 Detalhamento por Cliente
00000999 Detalhamento por outros critrios

Seo 6 Detalhamento dos registros que compem a EFD


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Em relao ao Manual do Leiaute da EFD-Contribuies, institudo pelo Anexo nico do ADE Cofis n 34, de
2010 e suas alteraes, foram acrescentadas neste Guia Prtico as colunas de obrigatoriedade de preenchimento dos
campos, com as especificaes abaixo:
- O S significa que o campo deve ser sempre preenchido. Por Exemplo: nos registros dos blocos A, C, D e
F e nos registros de apurao do bloco M todos os campos numricos especificados como obrigatrios devem
ser preenchidos, com valores ou com 0 (zero);
- O N significa que o campo no de preenchimento obrigatrio. Todavia, sempre que houver a informao para
o campo, o mesmo deve ser preenchido.

Seo 3 Leiaute dos Registros dos BLOCOS da EFD-Contribuies

BLOCO 0: Abertura, Identificao e Referncias.


Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo 0000. C 004* - S
02 COD_VER Cdigo da verso do leiaute conforme a tabela N 003* - S
3.1.1.
03 TIPO_ESCRIT Tipo de escriturao: N 001* - S
0 - Original;
1 Retificadora.
04 IND_SIT_ESP Indicador de situao especial: N 001* - N
0 - Abertura
1 - Ciso
2 - Fuso
3 - Incorporao
4 Encerramento
05 NUM_REC_ANTERI Nmero do Recibo da Escriturao anterior a C 041* - N
OR ser retificada, utilizado quando TIPO_ESCRIT
for igual a 1
06 DT_INI Data inicial das informaes contidas no N 008* - S
arquivo.
07 DT_FIN Data final das informaes contidas no N 008* - S
arquivo.
08 NOME Nome empresarial da pessoa jurdica C 100 - S
09 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento N 014* - S
matriz da pessoa jurdica no CNPJ.
10 UF Sigla da Unidade da Federao da pessoa C 002* - S
jurdica.
11 COD_MUN Cdigo do municpio do domiclio fiscal da N 007* - S
pessoa jurdica, conforme a tabela IBGE
12 SUFRAMA Inscrio da pessoa jurdica na Suframa C 009* - N
13 IND_NAT_PJ Indicador da natureza da pessoa jurdica: N 002* - N
00 Pessoa jurdica em geral
01 Sociedade cooperativa
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep
exclusivamente com base na Folha de Salrios
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Indicador da natureza da pessoa jurdica, a


partir do ano-calendrio de 2014:
00 Pessoa jurdica em geral (no participante
de SCP como scia ostensiva)
01 Sociedade cooperativa (no participante
de SCP como scia ostensiva)
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep
exclusivamente com base na Folha de Salrios

03 - Pessoa jurdica em geral participante de


SCP como scia ostensiva
04 Sociedade cooperativa participante de
SCP como scia ostensiva
05 Sociedade em Conta de Participao -
SCP
14 IND_ATIV Indicador de tipo de atividade preponderante: N 001 - S
0 Industrial ou equiparado a industrial;
1 Prestador de servios;
2 - Atividade de comrcio;
3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e
9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998;
4 Atividade imobiliria;
9 Outros.
Observaes: Registro obrigatrio, correspondente ao primeiro registro do arquivo da escriturao.
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)

Campo 01 - Valor Vlido: [0000]


Campo 02 - Preenchimento: o cdigo da verso do leiaute informado validado conforme a data referenciada no
campo
DT_FIN. Verificar na Tabela Verso, item 3.1.1 do Anexo nico do ADE Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 e
alteraes. Para a verso 1.01 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, deve ser
informado o cdigo 002
Validao: Vlido para perodo informado. A verso do leiaute informada no arquivo dever ser vlida na data
final da escriturao (campo DT_FIN do registro 0000).
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: Informar o tipo de escriturao original ou retificadora. Para a entrega da EFD-Contribuies
dever ser utilizado o leiaute vigente poca do perodo de apurao e, para validao e transmisso, a verso do
Programa de Validao e Assinatura - PVA atualizada.
Campo 04 - Preenchimento: Este campo somente deve ser preenchido se a escriturao fiscal se referir situao
especial decorrente de abertura, ciso, fuso, incorporao ou encerramento da pessoa jurdica.
OBSERVAO:
Com regra, a pessoa jurdica deve escriturar apenas uma escriturao em relao a cada perodo de apurao
mensal. Exceo a essa regra aplica-se apenas ao caso de ciso parcial, em que poder haver mais de um arquivo no
mesmo ms, para o mesmo contribuinte.
Nos casos de eventos de incorporao, cada pessoa jurdica participante do evento de sucesso deve entregar a
escriturao, em relao ao perodo a que as obrigaes e crditos so de sua responsabilidade de escriturao.
Assim, a ttulo exemplificativo, em que a empresa A incorpora a empresa B, no dia 17.01.2012, teramos:
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- A EFD da empresa A (CNPJ da incorporadora), contemplando todo o perodo, de 01 a 31 de janeiro, registrando


em F800 eventuais crditos vertidos na sucesso;
- A EFD da empresa B (CNPJ da incorporada), contemplando apenas o perodo, de 01 a 17 de janeiro.
Campo 05 - Preenchimento: Este campo somente deve ser preenchido quando a escriturao fiscal se referir a
retificao de escriturao j transmitida, original ou retificadora. Neste caso, deve a pessoa jurdica informar neste
campo o nmero do recibo da escriturao anterior, a ser retificada.
Ateno: O nmero do recibo a ser informado neste campo deve ser informado somente com letras maisculas.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data inicial das informaes referentes ao perodo da escriturao, no
padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: Verificar se a data informada neste campo pertence ao mesmo ms/ano da data informada no campo
DT_FIN.
O valor informado deve ser o primeiro dia do mesmo ms de referencia da escriturao, exceto no caso de abertura,
conforme especificado no campo 04.
Campo 07 - Preenchimento: Informar a data final das informaes referentes ao perodo da escriturao, no
padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: Verificar se a data informada neste campo pertence ao mesmo ms/ano da data informada no campo
DT_INI.
O valor informado deve ser o ltimo dia do ms a que se refere a escriturao, exceto nos casos de encerramento de
atividades, fuso, ciso e incorporao.
Campo 08 - Preenchimento: Informar o nome empresarial da pessoa jurdica titular da escriturao, sem acentos.
Validao: sero aceitos apenas os seguintes caracteres:
abcdefghijklmnopqrstuvwxyzABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ /,.-
@:&*+_<>()!?'$%1234567890
Campo 09 - Preenchimento: Informar o nmero de inscrio do contribuinte no cadastro do CNPJ.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 10 - Preenchimento: Informar a sigla da unidade da federao (UF) do estabelecimento sede, responsvel
pela escriturao fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins.
Campo 11 Preenchimento: Informar o cdigo de municpio do domiclio fiscal da pessoa jurdica, conforme
codificao constante da Tabela de Municpios do IBGE.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.
Campo 12 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio da pessoa jurdica titular da escriturao na
SUFRAMA. Caso a pessoa jurdica no tenha inscrio na SUFRAMA este campo deve ser informado em branco.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.
Campo 13 - Valores Vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05]
Preenchimento: informar a natureza da pessoa jurdica, conforme um dos trs tipos abaixo:
00 Sociedade empresria em geral
01 Sociedade cooperativa
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep exclusivamente com base na Folha de Salrios
Campo 14 - Valores Vlidos: [0, 1, 2, 3, 4, 9]
Preenchimento: informar o indicador da atividade preponderante exercida pela pessoa jurdica no perodo da
escriturao, conforme um dos tipos abaixo:
0 Industrial ou equiparado a industrial;
1 Prestador de servios;
2 - Atividade de comrcio;
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3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998;


4 Atividade imobiliria;
9 Outros

Caso a pessoa jurdica tenha exercido mais de uma das atividades acima relacionadas, no perodo da escriturao,
deve o campo ser preenchido com o cdigo correspondente atividade preponderante.

Registro 0001: Abertura do Bloco 0

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo 0001. C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: N 001 - S
0 - Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.
Observaes: Registro obrigatrio. Deve ser gerado para abertura do Bloco 0 e indica se h informaes previstas
para este bloco.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

Campo 01 - Valor Vlido: [0001]


Campo 02 - Valor Vlido: [0,1]
Considerando que na escriturao do Bloco 0 deve ser escriturado, no mnimo, os registros 0110 - Regimes de
Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito e 0140 Tabela de Cadastro de Estabelecimento,
deve sempre ser informado, no Campo 02, o indicador 0 Bloco com dados informados.

Registro 0035: Identificao de Sociedade em Conta de Participao SCP


Conforme disposto no art. 4 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, em relao aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014, no caso de a pessoa jurdica ser scia ostensiva de Sociedades em
Conta de Participao (SCP), a EFD-Contribuies dever ser transmitida separadamente, para cada SCP, alm da
transmisso da EFD-Contribuies, da prpria scia ostensiva.
ATENO: ASSINATURA DIGITAL DAS EFD-CONTRIBUIES DE CADA SCP. A pessoa jurdica scia
ostensiva dever proceder assinatura digital e transmisso, da EFD de cada SCP que atue como scia ostensiva,
com o mesmo certificado digital utilizado para a assinatura digital e transmisso da EFD correspondente s
operaes da prpria pessoa jurdica. Ou seja, com o mesmo certificado, a pessoa jurdica ir transmitir todas as
EFD-Contribuies a de suas prprias operaes e as referentes a cada SCP.
Desta forma, a pessoa jurdica que participe de SCP como scia ostensiva, fica obrigada a segregar e escriturar as
suas operaes em separado, das operaes referentes (s) SCP(s).
Como exemplo, considerando que determinada pessoa jurdica participe de vrias SCP, conforme abaixo:
1. SCP XXX Scia Ostensiva
2. SCP XYW Scia Participante
3. SCP WQA Scia Participante
4. SCP ABC Scia Ostensiva
5. SCP WEG Scia Ostensiva
Neste caso, a pessoa jurdica scia ostensiva dever proceder escriturao de suas prprias operaes, fazendo
constar na sua EFD-Contribuies, a escriturao de 03 (trs) registros 0035, identificando em cada um desses
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registros, cada SCP que atua como scia ostensiva. No caso acima, ter-se-ia um registro 0035 para informar ao
Fisco a SCP XXX, outro para informar a SCP ABC e outro para informar a SCP WEG.
Alm da obrigatoriedade de informar cada SCP que atue como scia ostensiva, no registro 0035 de sua
escriturao, a PJ scia ostensiva dever gerar, validar e transmitir uma EFD-Contribuies para cada uma dessas
SCP. Assim, neste exemplo, a obrigatoriedade que recai sobre a pessoa jurdica da gerao e transmisso de 04
(quatro) escrituraes digitais a da prpria PJ e uma para cada SCP, relacionando as operaes que lhe so
prprias.
IMPORTANTE: A pessoa jurdica dever informar nos blocos A, C, D, F, M e P da escriturao de cada SCP, os
documentos fiscais e operaes correspondentes a cada SCP, mesmo que estes documentos fiscais tenham sido
emitidos em nome e com o CNPJ da PJ scia ostensiva. Neste caso, no deve a PJ scia ostensiva relacionar em
sua prpria escriturao, os documentos e operaes que sejam das SCP, uma vez que estes documentos e
operaes devem ser relacionados na escriturao digital de cada SCP.
Registro 0035: Identificao de Sociedade em Conta de Participao SCP
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig

01 REG Texto fixo contendo 0035. C 004* -


02 COD_SCP Identificao da SCP N 014* -
03 DESC_SCP Descrio da SCP C - -
04 INF_COMP Informao Complementar C - -
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - 1:N

Registro de preenchimento obrigatrio, quando no campo 13 do Registro 0000 constar o indicador 03, 04 ou
05.
No caso de constar no Campo 13 do Registro 0000 o indicador 03 ou 04, podem ser gerados vrios registros
0035, 01 (um) para cada SCP em que a pessoa jurdica titular da escriturao, participe na condio de scio
ostensivo.
No caso de constar no Campo 13 do Registro 0000 o indicador 05, ser gerado apenas 01 (um) registro 0035,
identificando a SCP a que se refere a escriturao em referncia.

Campo 01 - Valor Vlido: [0035]


Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo de identificao da SCP (em formato numrico) a
que se refere este registro. A codificao, de tamanho fixo de 14 dgitos, de livre definio pela pessoa jurdica
scia ostensiva, podendo inclusive ser utilizado o numero do CNPJ, caso a pessoa jurdica scia ostensiva tenha
inscrito a SCP no CNPJ.
Validao: sero aceitos apenas 14 dgitos [0-9], sem espaos em branco e caracteres especiais de formatao, tais
como: ".", "/", "-", etc.
Campo 03 Preenchimento: Informar neste campo a descrio da SCP, como o objeto do empreendimento para o
qual foi constituda, a atividade para a qual foi constituda (comrcio, prestao de servios especfico, etc).
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo informaes complementares da SCP.

Registro 0100: Dados do Contabilista


N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo 0100. C 004* - S
02 NOME Nome do contabilista. C 100 - S
03 CPF Nmero de inscrio do contabilista no CPF. N 011* - S
04 CRC Nmero de inscrio do contabilista no Conselho C 015 - S
Regional de Contabilidade.
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05 CNPJ Nmero de inscrio do escritrio de contabilidade no N 014* - N


CNPJ, se houver.
06 CEP Cdigo de Endereamento Postal. N 008* - N
07 END Logradouro e endereo do imvel. C 060 - N
08 NUM Nmero do imvel. C - - N
09 COMPL Dados complementares do endereo. C 060 - N
10 BAIRRO Bairro em que o imvel est situado. C 060 - N
11 FONE Nmero do telefone. C 11 - N
12 FAX Nmero do fax. C 11 - N
13 EMAIL Endereo do correio eletrnico. C - - N
14 COD_MUN Cdigo do municpio, conforme tabela IBGE. N 007* - N
Observaes:
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia - Vrios (por arquivo)

1. Registro obrigatrio, utilizado para identificao do contabilista responsvel pela escriturao fiscal da empresa,
mesmo que o contabilista seja funcionrio da empresa ou prestador de servio.
2. Apesar das contribuies sociais serem apuradas de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, as
informaes dos Blocos A, C, D e F so escrituradas por estabelecimento. Neste sentido, caso a pessoa jurdica
tenha mais de um contabilista responsvel pela escriturao fiscal de suas operaes, estes devem ser relacionados
no registro 0100.

Campo 01 - Valor Vlido: [0100]


Campo 02 - Preenchimento: informar o nome do contabilista responsvel.
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do CPF do contabilista responsvel pela escriturao, cujo
numero de inscrio no CRC foi informado no campo 04; no utilizar os caracteres especiais de formatao, tais
como: ".", "/", "-".
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CPF informado.
Campo 04 - Preenchimento: informar o nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade na UF do estabelecimento sede.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica do
escritrio de contabilidade; no informar caracteres de formatao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal - CEP, conforme cadastro
nos CORREIOS.
Campo 07 - Preenchimento: informar o endereo do contabilista/escritrio de contabilidade.
Campo 13 - Preenchimento: informar o endereo de correio eletrnico do contabilista/escritrio de contabilidade.
Campo 14 - Preenchimento: informar o cdigo do municpio do domiclio fiscal do contabilista/escritrio de
contabilidade.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE (combinao do cdigo da
UF e o cdigo de municpio), possuindo 7 dgitos.

Registro 0110: Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito


Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Este registro tem por objetivo definir o regime de incidncia a que se submete a pessoa jurdica (no-cumulativo,
cumulativo ou ambos os regimes) no perodo da escriturao. No caso de sujeio ao regime no-cumulativo, ser
informado tambm o mtodo de apropriao do crdito incidente sobre operaes comuns a mais de um tipo de
receita adotado pela pessoa jurdica para o ano-calendrio.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo 0110. C 004 - S
*
02 COD_INC_TRIB Cdigo indicador da incidncia tributria no N 001 - S
perodo: *
1 Escriturao de operaes com incidncia
exclusivamente no regime no-cumulativo;
2 Escriturao de operaes com incidncia
exclusivamente no regime cumulativo;
3 Escriturao de operaes com incidncia nos
regimes no-cumulativo e cumulativo.
03 IND_APRO_CR Cdigo indicador de mtodo de apropriao de N 001 - N
ED crditos comuns, no caso de incidncia no regime *
no-cumulativo (COD_INC_TRIB = 1 ou 3):
1 Mtodo de Apropriao Direta;
2 Mtodo de Rateio Proporcional (Receita Bruta)
04 COD_TIPO_CO Cdigo indicador do Tipo de Contribuio Apurada N 001 - N
NT no Perodo *
1 Apurao da Contribuio Exclusivamente a
Alquota Bsica
2 Apurao da Contribuio a Alquotas
Especficas (Diferenciadas e/ou por Unidade de
Medida de Produto)
05 IND_REG_CUM Cdigo indicador do critrio de escriturao e N 001 - N
apurao adotado, no caso de incidncia *
exclusivamente no regime cumulativo
(COD_INC_TRIB = 2), pela pessoa jurdica
submetida ao regime de tributao com base no
lucro presumido:
1 Regime de Caixa Escriturao consolidada
(Registro F500);
2 Regime de Competncia - Escriturao
consolidada (Registro F550);
9 Regime de Competncia - Escriturao
detalhada, com base nos registros dos Blocos A,
C, D e F.
Observaes:
1. Registro obrigatrio. Informar somente os regimes de apurao a que se submeteu a pessoa jurdica no
perodo da escriturao.
2. O campo 05 (IND_REC_CUM) no dever constar no arquivo da escriturao a ser importado pelo PVA,
verso 2.00, verso essa que acresce em relao verso anterior (1.07), os registros da escriturao da
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (Bloco P). O referido campo 05 s dever constar no
arquivo da escriturao a ser importado pelo PVA na verso 2.01A, com previso de disponibilizao em
julho de 2012, que ir ento constar com os registros da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, para a
pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido.
Desta forma, no arquivo gerado para ser importado nas verses 1.07 e 2.00 do PVA, o registro 0110 dever ser
informado com apenas 04 (quatro) campos.

Nvel hierrquico - 2
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Ocorrncia um (por arquivo)

Campo 01 - Valor Vlido: [0110]


Campo 02 - Valores vlidos: [1;2;3]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao(s) regime(s) de apurao das contribuies sociais a que se
submete a pessoa jurdica no perodo da escriturao:
- No caso de a pessoa sujeitar-se apenas incidncia no cumulativa, deve informar o indicador 1;
- No caso de a pessoa sujeitar-se apenas incidncia cumulativa, deve informar o indicador 2;
- No caso de a pessoa sujeitar-se aos dois regimes (no cumulativo e cumulativo), deve informar o indicador
3.
Campo 03 - Valores vlidos: [1;2]
Preenchimento: Este campo deve ser informado no caso da pessoa jurdica apurar crditos referentes a operaes
(de aquisies de bens e servios, custos, despesas, etc) vinculados a mais de um tipo de receita (no-cumulativa e
cumulativa).
Este campo deve tambm ser preenchido no caso em que mesmo se sujeitando a pessoa jurdica exclusivamente ao
regime no-cumulativo, as operaes geradoras de crdito sejam vinculadas a receitas de naturezas diversas,
decorrentes de:
- Operaes tributadas no Mercado Interno;
- Operaes no-tributadas no Mercado Interno (Alquota zero, suspenso, iseno e no-incidncia);
- Operaes de Exportao.
No caso de a pessoa jurdica adotar o mtodo da Apropriao Direta, para fins de determinao do crdito,
referente a aquisies, custos e despesas vinculados a mais de um tipo de receita, informar neste campo o indicador
1;
No caso de a pessoa jurdica adotar o mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta, para fins de
determinao do crdito referente a aquisies, custos e despesas vinculados a mais de um tipo de receita, informar
neste campo o indicador 2. Neste caso, a escriturao do Registro 0111 obrigatria.
Campo 04 - Valores vlidos: [1;2]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao tipo de contribuio apurada no perodo, a saber:
- Indicador 1: No caso de apurao das contribuies exclusivamente s alquotas bsicas de 0,65% ou 1,65%
(PIS/Pasep) e de 3% ou 7,6% (Cofins);
- Indicador 2: No caso de apurao das contribuies s alquotas especficas, decorrentes de operaes
tributadas no regime monofsico (combustveis; produtos farmacuticos, de perfumaria e de toucador; veculos,
autopeas e pneus; bebidas frias e embalagens para bebidas; etc) e/ou em regimes especiais (pessoa jurdica
industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus ou nas reas de Livre Comrcio, por exemplo).
A pessoa jurdica sujeita apurao das contribuies sociais a alquotas especficas deve informar o indicador 2
mesmo que, em relao a outras receitas, se submeta alquota bsica.
Campo 05 - Valores vlidos: [1;2;9]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao critrio de escriturao das receitas, para fins de apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, no caso de pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base
no lucro presumido:
- No caso de apurao das contribuies pelo regime de caixa, mediante a escriturao consolidada das
receitas recebidas no registro F500, deve informar o indicador 1;
- No caso de apurao das contribuies pelo regime de competncia, mediante a escriturao consolidada
das receitas auferidas no registro F550, deve informar o indicador 2; ou
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

- No caso de apurao das contribuies pelo regime de competncia, mediante a escriturao detalhada das
receitas auferidas nos registros dos Blocos A, C, D e F.

Registro 0111: Tabela de Receita Bruta Mensal Para Fins de Rateio de Crditos Comuns

Este registro de preenchimento obrigatrio, sempre que for informado no Registro 0110, Campo 03
(IND_APRO_CRED), o indicador correspondente ao mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta
(indicador 2), na apurao de crditos vinculados a mais de um tipo de receita.

Consideraes sobre a Receita Bruta Disposies da Lei n 12.973/2014:


Conforme as disposies da Lei n 12.973/2014, para fins de informao da receita bruta mensal, neste registro,
deve considerar as receitas tipificadas nos incisos I a IV do art. 12 do Decreto-Lei n 1.598/77 (com os seus
respectivos valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n
6.404/76), abaixo transcrito.
Art. 12. A receita bruta compreende:
I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;
II - o preo da prestao de servios em geral;
III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III.

Em relao aos perodos de apurao anteriores ao da Lei n 12.973, de 2014, a receita bruta para as pessoas
jurdicas submetidas ao regime no cumulativo da Contribuio para o PIS/Pasep (Lei n 10.637/02, art. 1, 1) e
da Cofins (Lei n 10.833/03, art. 1, 1), a Receita Bruta compreendia a receita da venda de bens e servios nas
operaes em conta prpria ou alheia (comisses pela intermediao de negcios).
Em relao aos perodos de apurao anteriores ao da Lei n 12.973, de 2014, a receita bruta para as pessoas
jurdicas submetidas ao regime cumulativo, considera-se como Receita Bruta, como definida pela legislao do
imposto de renda, a proveniente da venda de bens nas operaes de conta prpria, do preo dos servios prestados e
do resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 9.715/98, art. 3 e Decreto-Lei n 1.598/77, art. 12).
Assim, de acordo com a legislao tributria e os princpios contbeis bsicos, as receitas diversas que no sejam
decorrentes da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia, no se classificam como receita
bruta, no devendo desta forma ser consideradas para fins de rateio no registro 0111.
A ttulo exemplificativo, uma empresa que tenha por objeto social a fabricao de bens (industria) ou a revenda de
bens (comrcio), no devem considerar como receita bruta, para fins de rateio, por no serem classificadas como
tal, entre outras:
- as receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado;
- as receitas no prprias da atividade, de natureza financeira ou no, de aluguis de bens mveis e
imveis, etc.;
- de reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem
ingresso de novas receitas;
- do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e
dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados
como receita.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo 0111. C 004* - S
02 REC_BRU_NCUM_TRIB Receita Bruta No-Cumulativa - Tributada S
N - 02
_MI no Mercado Interno
03 REC_BRU_ Receita Bruta No-Cumulativa No N - 02 S
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

NCUM_NT_MI Tributada no Mercado Interno (Vendas com


suspenso, alquota zero, iseno e sem
incidncia das contribuies)
04 Receita Bruta No-Cumulativa S
REC_BRU_ NCUM_EXP N - 02
Exportao
05 REC_BRU_CUM Receita Bruta Cumulativa N - 02 S
06 REC_BRU_TOTAL Receita Bruta Total N - 02 S
Observaes:
1. Em cada campo deve ser informada a receita bruta mensal consolidada da pessoa jurdica, correspondente ao
somatrio das receitas auferidas pelos seus diversos estabelecimentos, no perodo mensal da escriturao.
2. Os valores informados de receita bruta, nos diversos campos do Registro 0111, sero utilizados para fins de
rateio na validao ou determinao da base de clculo de cada tipo de crdito escriturado nos Registros M105
(Detalhamento da Base de Clculo do Crdito de PIS/PASEP) e M505 (Detalhamento da Base de Clculo do
Crdito de COFINS), em relao aos valores escriturados nos Blocos A, C, D e F representativos de
operaes com direito a crdito vinculadas a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:1

Campo 01 - Valor Vlido: [0111]


Campo 02 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida no mercado interno pela
pessoa jurdica, vinculadas a receitas tributadas no regime no cumulativo:
- a alquotas bsicas de 1,65% (PIS/Pasep) e de 7,6% (Cofins);
- a alquotas prprias do regime monofsico (diferenciadas e/ou por unidade medida de produto);
- a outras alquotas especficas.
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida no mercado interno pela
pessoa jurdica, vinculadas a vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia das
contribuies sociais.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida relativa a operaes de:
- exportao de mercadorias para o exterior;
- prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento
represente ingresso de divisas;
- vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida pela pessoa jurdica,
vinculada a receitas tributadas no regime cumulativo a alquotas de 0,65% (PIS/Pasep) e de 3% (Cofins).
Campo 06 - Preenchimento: informar o total da receita bruta auferida no perodo, correspondente ao somatrio
dos valores informados nos campos 02, 03, 04 e 05.
Validao: A soma dos valores dos campos 02, 03, 04 e 05 deve ser igual ao valor informado neste campo.

Registro 0120: Identificao de EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar

Novas definies para a escriturao deste registro:

1. Originalmente este registro tinha por exclusiva e nica finalidade a pessoa jurdica informar, na EFD-
Contribuies de dezembro, os meses do ano calendrio para os quais estava desobrigada de sua regular entrega,
em funo de no terem sido realizadas operaes geradoras de receitas ou de crdito.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Esta regra originria de escriturao permanece, j que o procedimento normal e usual a ser adotado pelas PJ que
no entregam a EFD-Contribuies ao longo do ano, por estarem dispensadas, nos termos da IN RFB 1.252. Nesta
situao, o campo 03 (informaes ou esclarecimentos complementares) de preenchimento opcional, podendo o
campo ser preenchido com at 90 caracteres.

2. Para os fatos geradores ocorridos a partir de 01 de agosto de 2017, o Registro "0120 - Identificao de
EFD-Contribuies Sem Dados a Escriturar" de preenchimento obrigatrio, quando na escriturao no
constar registros referente a operaes geradoras de receitas ou de crditos, ou seja, a escriturao estiver zerada,
sem dados.
Se de fato a pessoa jurdica no realizou no perodo nenhuma operao representativa de receita auferida
ou recebida, nem realizou operao geradora de crdito, a EFD-Contribuies do perodo no precisa ser
escriturada e transmitida, nos termos da IN RFB n 1.252/2012, que assim dispe no art. 5 , 7 e 8 em relao a
esta situao:
" 7 A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real
ou Presumido ficar dispensada da apresentao da EFD-Contribuies em relao aos
correspondentes meses do ano-calendrio, em que:
I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra
natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no
incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no
cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de importao.
8 A dispensa de entrega da EFD-Contribuies a que se refere o 7, no alcana o ms de
dezembro do ano-calendrio correspondente, devendo a pessoa jurdica, em relao a esse ms,
proceder entrega regular da escriturao digital, na qual dever indicar os meses do ano-
calendrio em que no auferiu receitas e no realizou operaes geradoras de crdito."

Como medida de simplificao e de racionalizao de custos tanto para a prpria pessoa jurdica como para
a Receita Federal, no se exige a escriturao e transmisso da EFD - Contribuies em relao aos perodos de
janeiro a novembro sem operaes geradoras de receitas ou de crditos. Entretanto, caso a pessoa jurdica, por ato
de mera liberalidade e responsabilidade, resolva transmitir escriturao sem dados em seu contedo, dever
obrigatoriamente incluir o Registro "0120- Identificao de EFD - Contribuies Sem Dados a Escriturar", no qual
dever especificar o real motivo de gerar a escriturao sem dado algum a informar.
Para tanto, deve ser especificado no campo 03 do Registro 0120 em qual das situaes a escriturao se
enquadra, para o perodo em referncia, conforme os indicadores abaixo:
01 - Pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ
02 - rgos pblicos, autarquias e fundaes pblicas
03 - Pessoa jurdica inativa
04 - Pessoa jurdica em geral, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
05 - Sociedade em Conta de Participao - SCP, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
06 - Sociedade Cooperativa, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
07 - Escriturao decorrente de incorporao, fuso ou ciso, sem operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
99 - Demais hipteses de dispensa de escriturao, relacionadas no art. 5, da IN RFB n 1.252, de 2012

Regra de validao do Registro 0120, que deve ser observada:


1. Em relao aos perodos de apurao de janeiro a novembro, ser gerado um nico registro "0120", o qual
conter exclusivamente a identificao do motivo da gerao de escriturao sem dados (de receitas ou de crditos)
para o(s) correspondente(s) perodo(s), situao em que a IN RFB n 1.252/2012 dispensa sua apresentao.
2. Em relao ao perodo de apurao de dezembro:
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

- No caso da pessoa jurdica ter procedido a transmisso de escriturao sem dados em relao aos meses anteriores
do ano calendrio, conforme item 1 acima, ser gerado um nico registro "0120", o qual conter exclusivamente a
identificao do motivo da gerao de escriturao sem dados (de receitas ou de crditos) para o correspondente
perodo de dezembro; ou
- No caso da pessoa jurdica no ter procedido a transmisso de escriturao sem dados em relao aos meses
anteriores do ano calendrio, conforme previsto na IN RFB n 1.252/2012, deve ser gerado um registro "0120" para
cada ms que ficou dispensado da transmisso, em funo de no ter realizado operaes geradoras de receitas ou
de crditos.
Assim, conforme previsto na IN RFB n 1.252/2012, caso a pessoa jurdica no tenha realizado operaes em
algum(ns) ms(es) do ano-calendrio, informar na EFD - Contribuies referente a dezembro do ano-calendrio
em referencia, o(s) ms(es) em que no realizou as operaes acima referidas no registro 0120, ficando assim
dispensada da apresentao da EFD - Contribuies em relao a esses meses.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "0120 C 004* - S
02 MES_REFER Ms de referncia do ano-calendrio da escriturao sem C 006* - S
dados, dispensada da entrega.
Campo a ser preenchido no formato mmaaaa
03 INF_COMP Informao complementar do registro. No caso de
escriturao sem dados, deve ser informado o real motivo
dessa situao, conforme indicadores abaixo:
01 - Pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ
02 - rgos pblicos, autarquias e fundaes pblicas
03 - Pessoa jurdica inativa
04 - Pessoa jurdica em geral, que no realizou operaes
geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
05 - Sociedade em Conta de Participao - SCP, que no realizou C 090 - S
operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
06 - Sociedade Cooperativa, que no realizou operaes geradoras
de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
07 - Escriturao decorrente de incorporao, fuso ou ciso, sem
operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
99 - Demais hipteses de dispensa de escriturao, relacionadas no
art. 5, da IN RFB n 1.252, de 2012

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar o(s) ms (es) do ano-calendrio em que est dispensada da
apresentao da EFD - Contribuies (obrigatrio em dezembro), nos termos e situaes de dispensa definidos pela
Receita Federal.
2. Na escriturao da EFD-Contribuies dos fatos geradores a partir de 01 de agosto de 2017, no caso da pessoa
jurdica proceder a escriturao sem dados representativos de operaes geradoras de receitas ou de crditos,
tambm obrigatria a escriturao deste registro, independente do ms a que se refere a escriturao.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - Vrios
Campo 01 - Valor Vlido: [0120]
Campo 02 - Preenchimento: Informar o ms e ano a que se refere a escriturao sem dados. Campo a ser
preenchido no formato mmaaaa.
Campo 03 - Preenchimento: Campo de preenchimento obrigatrio, no caso da escriturao no conter dados
representativos de operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos.
Para os fatos geradores a partir de 01.08.2017, caso no conste na escriturao dados representativos de operaes
geradoras de receitas, tributveis ou no (toda receita deve ser escriturada), ou de crditos, nos Blocos "A", "C",
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

"D", "F" e/ou "I", ou no conste registros obrigatrios dos Bloco "M" ou "P", na validao da escriturao ser
gerada mensagem de erro.
A situao de erro s ser regularizada com a escriturao do Registro "0120", no qual deve ser informado no
Campo "03" o real motivo da pessoa jurdica est gerando uma escriturao sem dados. Para tanto, deve ser
informado o indicador (composto de 2 caracteres) correspondente real situao da pessoa jurdica no perodo da
escriturao, conforme abaixo:
01 - Pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ (Indicador "02" do Campo 13 do registro "0000")
02 - rgos pblicos, autarquias e fundaes pblicas
03 - Pessoa jurdica inativa
04 - Pessoa jurdica em geral, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
05 - Sociedade em Conta de Participao - SCP, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
06 - Sociedade Cooperativa, que no realizou operaes geradoras de receitas (tributveis ou no) ou de crditos
07 - Escriturao decorrente de incorporao, fuso ou ciso, sem operaes geradoras de receitas (tributveis ou
no) ou de crditos
99 - Demais hipteses de dispensa de escriturao, relacionadas no art. 5, da IN RFB n 1.252, de 2012

Observao Importante:
Importante ressaltar que de acordo com o art. 10 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, a apresentao de
EFD - Contribuies com informaes inexatas, incompletas ou omitidas, acarretar aplicao, ao infrator, de
multa de 3% (trs por cento) do valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras
correspondentes omisso ou inexatido, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais seja
responsvel tributrio, conforme previsto no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.

Registro 0140: Tabela de Cadastro de Estabelecimentos

Este registro tem por objetivo relacionar e informar os estabelecimentos da pessoa jurdica, no Brasil ou no
exterior, que auferiram receitas no perodo da escriturao, realizaram operaes com direito a crditos ou que
sofreram retenes na fonte, no perodo da escriturao.
1. Em relao aos estabelecimentos e bases operacionais no exterior, que estejam cadastradas no CNPJ: Preencher
o registro "0140" informando o CNPJ (campo 04) do estabelecimento localizado no exterior e, em relao ao
campo "UF" (Campo 05) e ao campo "COD_MUN" (Campo 07), informar a UF e cdigo de municpio do
estabelecimento sede, responsvel pela escriturao, identificado no registro "0000";

2. Em relao aos estabelecimentos e bases operacionais no exterior, que no estejam cadastradas no CNPJ: No
preencher o registro "0140", por inexistncia de CNPJ (campo 04), devendo as operaes objeto da escriturao
deste estabelecimento localizado no exterior, serem informadas nos Blocos "A", "C", "D" e/ou" F", no conjunto de
registros do estabelecimento sede, informado no registro "0000", campo "09".
Neste caso, e no sentido de diferenciar as informaes prprias do estabelecimento sede, das informaes prprias
dos estabelecimentos localizados no exterior, sem inscrio no CNPJ, preferencialmente deve a empresa adotar
plano de contas contbeis que diferenciem e identifiquem as operaes de cada estabelecimento, as quais devem ser
informadas nos respectivos registros de operaes nos Blocos "A", "C", "D" e "F".

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo 0140. C 004* - S
02 COD_EST Cdigo de identificao do estabelecimento C 060 - N
03 NOME Nome empresarial do estabelecimento C 100 - S
04 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ. N 014* - S
05 UF Sigla da unidade da federao do estabelecimento. C 002* - S
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

06 IE Inscrio Estadual do estabelecimento, se contribuinte de C 014 - N


ICMS.
07 COD_MUN Cdigo do municpio do domiclio fiscal do N 007* - S
estabelecimento, conforme a tabela IBGE
08 IM Inscrio Municipal do estabelecimento, se contribuinte do C - - N
ISS.
09 SUFRAMA Inscrio do estabelecimento na Suframa C 009* - N
Observaes:
1. Registro de preenchimento obrigatrio para o estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
2. Em relao aos demais estabelecimentos da pessoa jurdica, este registro deve ser preenchido apenas para os que
tenham auferido receitas, sujeitas ou no incidncia de contribuio social, que tenha realizado operaes
geradoras de crditos ou que tenha sofrido retenes na fonte no perodo.
3. Caso no tenha o estabelecimento incorrido em quaisquer das operaes passveis de registro nos Blocos A, C, D
ou F no perodo da escriturao, ou referentes a operaes extemporneas passveis de registro no Bloco 1, no
precisa ser informado registro referente ao mesmo.
4. Deve ser escriturado um registro 0140 para cada estabelecimento que se enquadre nas condies de
obrigatoriedade acima referida.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia Vrios (por arquivo)

Campo 01 Valor Vlido: [0140]

Campo 02 Preenchimento: informe o identificador do estabelecimento sendo informados. Esta informao de


livre atribuio da empresa.

Campo 03 Preenchimento: informe o nome empresarial do estabelecimento, caso este seja distinto do nome
empresarial da pessoa jurdica.

Campo 04 - Preenchimento: Informar o nmero de inscrio do estabelecimento no cadastro do CNPJ.


Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a sigla da unidade da federao (UF) do estabelecimento.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio estadual do estabelecimento, caso existente.
Validao: valida a Inscrio Estadual de acordo com a UF informada no campo COD_MUN (dois primeiros
dgitos do cdigo de municpio). No caso do estabelecimento cadastrado possuir mais de uma inscrio estadual,
este campo no deve ser preenchido.
Campo 07 Preenchimento: Informar o cdigo de municpio do domiclio fiscal da pessoa jurdica, conforme
codificao constante da Tabela de Municpios do IBGE.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio municipal do estabelecimento, caso existente.
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio da pessoa jurdica titular da escriturao na
SUFRAMA. Caso a pessoa jurdica no tenha inscrio na SUFRAMA este campo deve ser informado em branco.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.04 CNPJ

Registro 0145: Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta


Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Este registro servir para identificar a obrigatoriedade de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre
Receitas, no Bloco P para o perodo. O Registro 0145 tem natureza meramente informativa, no transferindo
nem recebendo valores de quaisquer outros registros da escriturao.
Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das atividades de servios ou da
fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, respectivamente e se enquadrem como
contribuintes da CPRB por sujeio da lei ou por opo, conforme o perodo.

Ateno:
Compreende a receita bruta, para fins de informao nos campos 03, 04 e 05 deste registro, a receita decorrente da
venda de bens nas operaes de conta prpria, da prestao de servios em geral, e o resultado auferido nas
operaes de conta alheia, devendo ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n
6.404, de 1976.
No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro
0145, muito menos ser escriturado o Bloco P.

A soma dos valores informados no campo 04 (VL_REC_ATIV) e do campo 05 (VL_REC_DEMAIS_ATIV) pode


ser menor ou igual ao valor informado no campo 03 (VL_REC_TOT), no maior.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo 0145. C 004* - S
02 COD_IN Cdigo indicador da incidncia tributria no perodo: N 001* - S
C_TRIB 1 Contribuio Previdenciria apurada no perodo,
exclusivamente com base na Receita Bruta;
2 Contribuio Previdenciria apurada no perodo, com
base na Receita Bruta e com base nas Remuneraes
pagas, na forma dos nos incisos I e III do art. 22 da Lei no
8.212, de 1991.
03 VL_REC Valor da Receita Bruta Total da Pessoa Jurdica no N - 02 S
_TOT Perodo
04 VL_REC Valor da Receita Bruta da(s) Atividade(s) Sujeita(s) N - 02 S
_ATIV Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
05 VL_REC Valor da Receita Bruta da(s) Atividade(s) no Sujeita(s) N - 02 N
_DEMAI Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta
S_ATIV
06 INFO_C Informao complementar C - - N
OMPL

Observaes: A partir da verso 2.02, uma vez informado o registro filho 0145, em relao ao registro pai
0140 do estabelecimento matriz, fica dispensada a necessidade de escriturar o registro 0145 em relao aos
demais estabelecimento. Desta forma, ao cadastrar o registro 0145 do estabelecimento matriz, o PVA fica
habilitado para validar a escriturao do registro P100 tanto do estabelecimento matriz como dos demais
estabelecimentos da empresa.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:1

Campo 01 Valor Vlido: [0145]


Campo 02 Preenchimento: informe o cdigo indicador da incidncia de tributao da contribuio
previdenciria.
Valores Vlidos: [1,2]
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 03 Preenchimento: informe o valor da receita bruta total da pessoa jurdica, no perodo da escriturao,
sujeitas ou no incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: O valor informado neste campo corresponde receita bruta consolidada da empresa e no, a receita bruta
de cada estabelecimento cadastrado em 0145. Desta forma, constando na escriturao digital as informaes de
10 (dez) estabelecimentos sujeitos contribuio previdenciria sobre receitas, por exemplo, deve ser informado no
campo 03 dos 10 (dez) registros 0145 (um para cada estabelecimento que auferiu receita sujeita CP s/Receitas)
o mesmo valor, qual seja, o da receita bruta total da empresa.
Campo 04 Preenchimento: informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao,
correspondente s atividades listadas nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, sujeitas incidncia da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: Assim como no Campo 03, a receita bruta da(s) atividade/produto sujeita CP sobre Receitas, a ser
informada neste campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no,
especificamente a do estabelecimento cadastrado.

Campo 05 Preenchimento: informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao,
correspondente s atividades no, sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: Assim como no Campo 03, a receita bruta da(s) atividade/produto no sujeita CP sobre Receitas, a ser
informada neste campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no,
especificamente a do estabelecimento cadastrado.

Ateno: Na escriturao das receitas, neste registro e nos registros do Bloco P, deve a pessoa jurdica considerar
os valores destacados a ttulo de ajuste a valor presente (AVP), de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei
n 6.404/76.

Registro 0150: Tabela de Cadastro do Participante

Este registro tem por objetivo relacionar e cadastrar os participantes (fornecedores e clientes pessoa jurdica ou
pessoa fsica) que tenham realizado operaes com a empresa, objeto de registro nos Blocos A, C, D, F ou 1.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa
jurdica proceder escriturao consolidada de suas vendas (Registro C180) e/ou de suas aquisies (Registro
C190), no obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro 0150 o participante cujas operaes estejam
exclusivamente escrituradas nos registros C180 e C190.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa
jurdica proceder escriturao de forma individualizada por documento fiscal (Registros C100/C170) de suas
vendas e/ou de suas aquisies, obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro 0150 cada participante cujas
operaes estejam escrituradas nos registros C100 e C170.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo 0150. C 004* - S
02 COD_PAR Cdigo de identificao do participante no arquivo. C 060 - S
T
03 NOME Nome pessoal ou empresarial do participante. C 100 - S
04 COD_PAIS Cdigo do pas do participante, conforme a tabela indicada N - S
no item 3.2.1. 005
05 CNPJ CNPJ do participante. N 014* - N
06 CPF CPF do participante. N 011* - N
07 IE Inscrio Estadual do participante. C 014 - N
08 COD_MU Cdigo do municpio, conforme a tabela IBGE N 007* - N
N
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09 SUFRAMA Nmero de inscrio do participante na Suframa C 009* - N


10 END Logradouro e endereo do imvel C 060 - N
11 NUM Nmero do imvel C - - N
12 COMPL Dados complementares do endereo C 060 - N
13 BAIRRO Bairro em que o imvel est situado C 060 - N
Observaes:
1. Registro utilizado para informaes cadastrais das pessoas fsicas ou jurdicas envolvidas nas transaes
comerciais e de prestao/contratao de servios relacionadas na escriturao fiscal digital, no perodo.
2. Todos os participantes informados nos registros dos Blocos A, C, D ou F devem ser relacionados neste Registro
0150, bem como os participantes relacionados em operaes extemporneas de contribuies e/ou crditos (na
impossibilidade de retificao da EFD-Contribuies), no Bloco 1.
A obrigatoriedade de escriturao de participante no Registro 0150 no se aplica, nas situaes em que os registros
dos Blocos A, C, D ou F identifiquem o participante pelo CNPJ (no caso de participante pessoa jurdica) ou CPF
(no caso de participante pessoa fsica)..
3. No caso de registros representativos de operaes de vendas a consumidor final (mediante emisso de Nota
Fiscal de Vendas a Consumidor Final, ou documento equivalente, inclusive os emitidos por ECF), no precisam ser
informados os campos CNPJ e CPF;
4. O Campo CPF no precisa ser informado, nas operaes representativas de vendas de bens e servios a pessoas
fsicas estrangeiras.
5. No caso da pessoa jurdica ter realizado operaes relativas s atividades de consrcio, constitudo nos termos do
disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 1976, passveis de escriturao na EFD-Contribuies, dever a
pessoa jurdica consorciada cadastrar cada consrcio em 01 (um) registro 0150 especfico.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [0150]


Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de identificao do participante no arquivo.
Esta tabela pode conter COD_PART e respectivo registro 0150 com dados do prprio contribuinte informante,
quando apresentar documentos emitidos contra si prprio, em situaes especficas.
Validao: O cdigo de participante, campo COD_PART, de livre atribuio do estabelecimento, observado o
disposto no item 2.4.2.1. do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010).
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo do pas, conforme tabela indicada no item 3.2.1 do Manual de
Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010). O cdigo de pas pode ser informado com
05 caracteres ou com 04 caracteres (desprezando o caractere 0 (zero) existente esquerda).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Pases. Informar, inclusive, quando o participante
for estabelecido ou residente no Brasil (01058 ou 1058).
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do participante; no informar caracteres de formatao,
tais como: ".", "/", "-". Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo no deve ser preenchido. Obrigatoriamente um
dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do CPF do participante; no utilizar os caracteres especiais de
formatao, tais como: ., /, -. Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo no deve ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CPF informado.
Obrigatoriamente um dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser preenchido.
Obs.: Os campos 05 e 06 so mutuamente excludentes, sendo obrigatrio o preenchimento de um deles quando o
campo 04 estiver preenchido com 01058 ou 1058 (Brasil).
Campo 07 - Validao: valida a Inscrio Estadual de acordo com a UF informada no campo COD_MUN (dois
primeiros dgitos do cdigo de municpio).
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Campo 08 - Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE (combinao
do cdigo da UF e do cdigo de municpio), possuindo 7 dgitos.
Obrigatrio se campo COD_PAIS for igual a 01058 ou 1058(Brasil). Se for exterior, informar campo vazio
ou preencher com o cdigo 9999999.
Campo 09 - Preenchimento: informar o nmero de Inscrio do participante na SUFRAMA, se houver.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.
Campo 10 - Preenchimento: informar o logradouro e endereo do imvel. Se o participante for do exterior,
preencher inclusive com a cidade e pas.

Registro 0190: Identificao das Unidades de Medida

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "0190" C 004 - S
*
02 UNID Cdigo da unidade de medida C 006 - S
03 DESCR Descrio da unidade de medida C - - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [0190]


Campo 02: Informar o cdigo correspondente unidade de medida utilizada no arquivo digital.
Campo 03 - Validao: no podero ser informados os campos UNID e DESCR com o mesmo contedo.

Registro 0200: Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios)


Este registro tem por objetivo informar as mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros itens concernentes
s transaes representativas de receitas e/ou geradoras de crditos, objeto de escriturao nos Blocos A, C, D, F ou
1.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "0200" C 004 - S
02 COD_ITEM Cdigo do item C 060 - S
03 DESCR_ITEM Descrio do item C - - S
04 COD_BARRA Representao alfanumrico do cdigo de barra do C - - N
produto, se houver.
05 COD_ANT_ITE Cdigo anterior do item com relao ltima informao C 060 - N
M apresentada.
06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificao de C 006 - N
estoques.
07 TIPO_ITEM Tipo do item Atividades Industriais, Comerciais e N 002* - S
Servios:
00 Mercadoria para Revenda;
01 Matria-Prima;
02 Embalagem;
03 Produto em Processo;
04 Produto Acabado;
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05 Subproduto;
06 Produto Intermedirio;
07 Material de Uso e Consumo;
08 Ativo Imobilizado;
09 Servios;
10 Outros insumos;
99 Outras
08 COD_NCM Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008 - N
09 EX_IPI Cdigo EX, conforme a TIPI C 003 - N
10 COD_GEN Cdigo do gnero do item, conforme a Tabela 4.2.1. N 002* - N
11 COD_LST Cdigo do servio conforme lista do Anexo I da Lei N 004 N
Complementar Federal n 116/03.
Obs: A partir do perodo de apurao maio de 2015 005
(verso 2.11 do PVA), o cdigo a ser informado neste
campo poder ser informado 05 (cinco) caracteres, no
formato XX.XX, conforme a codificao adotada na
Lei Complementar n 116/2003 e na EFD-ICMS/IPI.
12 ALIQ_ICMS Alquota de ICMS aplicvel ao item nas operaes N 006 02 N
internas
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [0200]


Campo 02 - Preenchimento: informar com cdigos prprios do informante do arquivo os itens das operaes de
entradas de mercadorias ou aquisies de servios, bem como das operaes de sadas de mercadorias ou
prestaes de servios. O Cdigo do Item dever ser preenchido com as informaes utilizadas na ltima
ocorrncia do perodo.
Campo 03 - Preenchimento: so vedadas descries diferentes para o mesmo item ou descries genricas,
ressalvadas as operaes abaixo, desde que no destinada posterior circulao ou apropriao na produo:
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio ou venda de bens incorporados ao ativo imobilizado da empresa;
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de
fornecimento de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado e de
prestao de servio de comunicao e telecomunicao que podero, a critrio do Fisco, utilizar registros
consolidados por classe de consumo para representar suas sadas ou prestaes.
Campo 06 - Validao: existindo informao neste campo, esta deve existir no registro 0190, campo UNID,
respectivo.
Campo 07 - Preenchimento: informar o tipo do item aplicvel. Nas situaes de um mesmo cdigo de item
possuir mais de um tipo de item (destinao), deve ser informado o tipo de maior relevncia.
Deve ser informada a destinao inicial do produto, considerando-se os conceitos:
00 - Mercadoria para revenda produto adquirido comercializao;
01 Matria-prima: a mercadoria que componha, fsica e/ou quimicamente, um produto em processo ou produto
acabado e que no seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria recebida para industrializao classificada
como Tipo 01, pois no decorre do processo produtivo, mesmo que no processo de produo se produza mercadoria
similar classificada como Tipo 03;
03 Produto em processo: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do
processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os produtos em processo
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

est includo o produto resultante caracterizado como retorno de produo (vide conceito de retorno de produo
abaixo);
04 Produto acabado: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo
produtivo; produto final resultante do objeto da atividade econmica do contribuinte; e pronto para ser
comercializado;
05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo
produtivo e no objeto da produo principal do estabelecimento; tem aproveitamento econmico; no se
enquadre no conceito de produto em processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo 04);
06 Produto intermedirio: aquele que, embora no se integrando ao novo produto, for consumido no processo de
industrializao.
Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 99]
Campo 08 Preenchimento: obrigatrio informar o Cdigo NCM conforme a Nomenclatura Comum do
MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06 para:
- as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades
fins;
- as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal
(agroindstria), referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido;
- as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno
com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria
atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico.
Nas demais situaes o Campo 08 (NCM) no de preenchimento obrigatrio.
Campo 09 - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia
do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 10 - Preenchimento: obrigatrio para todos os contribuintes na aquisio de produtos primrios. A Tabela
"Gnero do Item de Mercadoria/Servio", referenciada no Item 4.2.1 do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-
Contribuies (ADE Cofis n 34/2010), corresponde tabela de "Captulos da NCM", acrescida do cdigo "00 -
Servio".
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio, item
4.2.1 do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010).
Campo 11 - Preenchimento: informar o cdigo de servios, de acordo com a Lei Complementar 116/03.
Ateno: A partir da verso 2.11 do PVA, o cdigo a ser informado neste campo poder ser informado tambm com
5 (cinco) caracteres, no formato XX.XX, assim como tambm est sendo informado na EFD-ICMS/IPI.
Campo 12 - Preenchimento: neste campo deve ser informada a alquota do ICMS, em operaes de sada interna.
No deve ser preenchido este campo no caso de produtos cadastrados por gnero (bens do ativo imobilizado, por
exemplo), ou no caso de produto cadastrado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz e que sujeita-se a
alquotas diversas de acordo com o Fisco de jurisdio de seus estabelecimentos.

Registro 0205: Alterao do Item


Este registro tem por objetivo informar alteraes ocorridas na descrio do produto, desde que no o
descaracterize ou haja modificao que o identifique como sendo novo produto, caso no tenha ocorrido
movimentao no perodo da alterao do item, dever ser informada no primeiro perodo em que houver
movimentao do item.
Dever ser ainda informado quando ocorrer alterao na codificao do produto.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

No podem ser informados dois ou mais registros com sobreposio de perodos.


N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig

01 REG Texto fixo contendo "0205" C 004* - S


02 DESCR_ANT_ITE Descrio anterior do item C - - N
M
03 DT_INI Data inicial de utilizao da descrio do item N 008* - S
04 DT_FIM Data final de utilizao da descrio do item N 008* - S
05 COD_ANT_ITEM Cdigo anterior do item com relao ltima C 060 - N
informao apresentada.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [0205]


Campo 02 Preenchimento: preencher a descrio anterior do item, a qual foi substituda pela informao
constante no registro pai 0200.
Campo 03 - Preenchimento: informar a data inicial de utilizao da descrio anterior do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser uma data vlida no formato ddmmaaaa.
Campo 04 - Preenchimento: informar o perodo final de utilizao da descrio anterior do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser uma data vlida obedecido o formato ddmmaaaa. O valor
informado no campo deve ser menor que o valor no campo DT_FIN do registro 0000.

Registro 0206: Cdigo de Produto Conforme Tabela ANP (Combustveis)

Este registro tem por objetivo informar o cdigo correspondente ao produto constante na Tabela da Agncia
Nacional de Petrleo (ANP) para os produtos denominados Combustveis.
Deve ser apresentado apenas pelos contribuintes produtores, importadores e distribuidores de combustveis.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "0206" C 004 - S
02 COD_COMB Cdigo do combustvel, conforme tabela publicada pela C - - S
ANP
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:1

Campo 01 - Valor Vlido: [0206]


Campo 02 - Preenchimento: utilizar o cdigo do combustvel, conforme Tabela de Produtos para Combustveis /
Solvente (Tabela 12 de cdigos de produtos para o Sistema de Informaes de Movimentao de Produtos (SIMP)),
conforme disponibilizado no endereo http://www.anp.gov.br/simp/index/htm.
Validao: o valor informado no campo deve existir na tabela da ANP.
O cdigo do combustvel deve est vinculado ao cdigo do item (Campo 07 do Registro 0200) e obrigatrio
quando o produto se referir a combustveis e o informante do arquivo for produtor, importador ou distribuidor de
combustvel.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Registro 0208: Cdigo de Grupos por Marca Comercial Refri (bebidas frias).

Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica industrial ou importadora de bebidas frias (cerveja,
refrigerantes, guas, preparaes compostas no alcolicas, etc), optante do Regime Especial de Apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins por litro de produto, conforme as alquotas especficas por produto e
marcas comerciais estabelecidas pelo Poder Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003.
Ateno: Em funo do novo regime de apurao aplicvel para os fatos geradores a partir de maio de 2015,
conforme definido pela Lei n 13.097, de 2015, o Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins por litro de produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas
pelo Poder Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003, objeto de codificao neste registro, s ser
aplicvel para os fatos geradores at 31 de abril de 2015.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "0208" C 004 - S
*
02 COD_TAB Cdigo indicador da Tabela de Incidncia, conforme C 002 - S
Anexo III do Decreto n 6.707/08:
01 Tabela I
02 Tabela II
03 Tabela III
04 Tabela IV
05 Tabela V
06 Tabela VI
07 Tabela VII
08 Tabela VIII
09 Tabela IX
10 Tabela X
11 Tabela XI
12 Tabela XII
A partir de outubro de 2012:
13 Tabela XIII
03 COD_GRU Cdigo do grupo, conforme Anexo III do Decreto n C 002 - S
6.707/08.
04 MARCA_COM Marca Comercial C 060 - S
Observaes:
1. O Regime Especial de apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, por marca comercial, objeto de
informao neste registro, est regulamentado pelo Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de
2009 e n 7.455, de 2011.
2. A codificao da bebida fria neste registro obrigatria para os importadores e pessoas jurdicas que procedam
industrializao dos produtos listados no art. 1o do Decreto n 6.707, de 2008, sujeitos ao regime geral ou ao regime
especial previstos no referido Decreto, e deve est vinculado ao cdigo do item (Campo 07 do Registro 0200), para
os fatos geradores at 30 de abril de 2015.
3. Para os perodos de apurao a partir de maio de 2015, o regime de tributao a que se refere este registro
(tributao com alquota definida de acordo com a marca comercial da bebida) no mais aplicvel, em funo do
novo regime de tributao previsto na Lei n 13.097, 2015. Neste sentido, o registro 0208 no precisa mais ser
escriturado, para os fatos geradores a partir de maio de 2015.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:1

Campo 01 - Valor Vlido: [0208]


Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo correspondente Tabela de Referncia em que se enquadra a
bebida, sujeita ao regime especial de tributao (REFRI).
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Valores vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11 e 12]
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo do grupo correspondente marca comercial da bebida, conforme
relao constante no Anexo III do Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de 2009 e n 7.455,
de 2011.
No caso de produtos relacionados nas Tabelas I e II do Anexo III do Decreto n 6.707/08, informar neste Campo 03
o cdigo de Grupo SN.
Campo 04 - Preenchimento: informar a marca comercial da bebida, conforme relao constante nas tabelas do
Anexo III do Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de 2009 e n 7.455, de 2011.
Na hiptese em que determinada marca comercial no estiver expressamente listada no Anexo III, ser adotado o
menor valor dentre os listados para o tipo de produto a que se referir.

Registro 0400: Tabela de Natureza da Operao/Prestao

Este registro tem por objetivo codificar os textos das diferentes naturezas da operao/prestao discriminadas nos
documentos fiscais. Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte.
Este registro no se refere a CFOP. Algumas empresas utilizam outra classificao alm das apresentados nos
CFOP. Esta codificao permite informar estes agrupamentos prprios.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo cdigo no campo COD_NAT

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "0400" C 004 - S
02 COD_NAT Cdigo da natureza da operao/prestao C 010 - S
03 DESCR_NAT Descrio da natureza da operao/prestao C - - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [0400]


Campo 02 Preenchimento: informar o cdigo da natureza da operao/prestao
Campo 03 Preenchimento: informar a descrio da natureza da operao/prestao

Registro 0450: Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal


Este registro tem por objetivo codificar todas as informaes complementares dos documentos fiscais, exigidas
pela legislao fiscal. Estas informaes constam no campo Dados Adicionais dos documentos fiscais.
Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte e no podem ser informados
dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo COD_INF.
Devero constar todas as informaes complementares de interesse da Administrao Tributria, existentes nos
documentos fiscais.
Exemplo: nos casos de documentos fiscais de entradas, informar as referncias a um outro documento fiscal.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "0450" C 004* - S
02 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento fiscal. C 006 - S
03 TXT Texto livre da informao complementar existente no C - - S
documento fiscal, inclusive espcie de normas legais, poder
normativo, nmero, capitulao, data e demais referncias
pertinentes com indicao referentes ao tributo.
Observaes:
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [0450]


Campo 02 Preenchimento: informar o cdigo da informao complementar, conforme for utilizado nos
documentos fiscais constantes nos demais blocos
Campo 03 Preenchimento: preencher com o texto constante no documento fiscal, como por Exemplo: o
nmero e data do ADE que permite a realizao de venda com suspenso para empresa preponderantemente
exportadora e a respectiva indicao da base legal

Registro 0500: Plano de Contas Contbeis

Este registro tem o objetivo de identificar as contas contbeis utilizadas pelo contribuinte em sua Escriturao
Contbil, relacionadas s operaes representativas de receitas, tributadas ou no, e dos crditos apurados.
No podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de contedo nos campos DT_ALT,
COD_CTA e COD_CTA_REF.

Para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime no cumulativo (PJ que
apuram o IR com base no Lucro Real), o cdigo da conta contbil deve ser informado, nos correspondentes campos
dos registros de receitas e/ou de crditos. A no informao da conta contbil correspondente operaes, nos
registros representativos de receitas e/ou de crditos acarretar:
- Para os fatos geradores at 31 de outubro de 2017, ocorrncia de aviso/advertncia (no impedindo a validao
do registro);
- Para os fatos geradores a partir de 01 de novembro de 2017, ocorrncia de erro (impedindo a validao do
registro).

Ateno: A regra acima tambm se aplica s pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep
e a Cofins no regime cumulativo pelo regime de competncia.
As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao do IR com base no Lucro Presumido ou Arbitrado pelo regime
de competncia, esto sujeitas escriturao Contbil Digital (ECD) conforme disposto na Instruo Normativa
RFB n 1.420/2013.
Desta forma, a EFD-Contribuies da pessoa jurdica sujeita ao regime cumulativo pelo regime de competncia,
identificada pelo indicador "2 Regime de Competncia - Escriturao consolidada (Registro F550)" e pelo
indicador "9 Regime de Competncia - Escriturao detalhada, com base nos registros dos Blocos A,
C, D e F no Campo 05 (IND_REG_CUM) do registro "0110 - Regime de Apurao da Contribuio Social
e de Crditos" devem, para os fatos geradores a partir de 01/11/2017, proceder informao da conta contbil
representativa das receitas auferidas, nos correspondentes campos "COD_CTA" dos registros de receitas.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo 0500 C 004* - S
02 DT_ALT Data da incluso/alterao N 008* - S
03 COD_ Cdigo da natureza da conta/grupo de contas: C 002* - S
NAT_CC 01 - Contas de ativo
02 - Contas de passivo;
03 - Patrimnio lquido;
04 - Contas de resultado;
05 - Contas de compensao;
09 - Outras.
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04 IND_CTA Indicador do tipo de conta: C 001* - S


S - Sinttica (grupo de contas);
A - Analtica (conta).
05 NVEL Nvel da conta analtica/grupo de contas. N 005 - S
06 COD_CTA Cdigo da conta analtica/grupo de contas. C 255 - S
07 NOME_CTA Nome da conta analtica/grupo de contas. C 060 - S
08 COD_CTA_R Cdigo da conta correlacionada no Plano de Contas C 060 - N
EF Referenciado, publicado pela RFB.
09 CNPJ_EST CNPJ do estabelecimento, no caso da conta informada N 014* - N
no campo COD_CTA ser especfica de um
estabelecimento.
Observaes:
1. Devem ser informadas no registro 0500 apenas as contas que sejam relacionadas em registro dos blocos A, C,
D, F e I.
2. Para os fatos geradores a partir de 01 de novembro de 2017, a informao dos campos referentes s contas
contbeis (COD_CTA) passa a ser obrigatria, nos correspondentes campos dos registros de receitas e/ou de
crditos:
a) para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime no cumulativo (PJ
que apuram o IR com base no Lucro Real); e
b) para as pessoas jurdicas que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime cumulativo, com
base no regime de competncia (PJ que apuram o IR com base no Lucro Presumido/Arbitrado).
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - Vrios (por arquivo)

Campo 01 - Valor Vlido: [0500];


Campo 02 - Preenchimento: informar no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: a data no pode ser maior que a constante no campo DT_FIN.
Campo 03 - Valores vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 09];
Campo 04 - Valores vlidos: [S, A];
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o nvel da conta analtica ou sinttica informada no Campo 06.
O nmero correspondente ao nvel da conta deve ser crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento
(Ativo, Passivo, etc.).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo da conta analtica ou sinttica utilizada na
Escriturao Contbil da pessoa jurdica. A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies,
disponibilizada em agosto de 2017, o tamanho deste campo passa a ser de at 255 caracteres.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o nome da conta analtica ou sinttica utilizada na Escriturao
Contbil da pessoa jurdica.
Campo 08 - Preenchimento: Campo para informar o cdigo da conta correlacionada no Plano de Contas
Referenciado, publicada pela Receita Federal do Brasil.
Campo 09 - Preenchimento: No caso da conta informada no registro ser referente a um estabelecimento
especifico da pessoa jurdica, informar neste campo o CNPJ do estabelecimento a que se refere a conta cadastrada.
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Registro 0600: Centro de Custos

Este registro tem o objetivo de identificar os centros de custos referenciados nos registros de operaes e
documentos escriturados na EFD-Contribuies.
No podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de contedo nos campos DT_ALT e
COD_CCUS.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo 0600. C 004* - S
02 DT_ALT Data da incluso/alterao. N 008* - S
03 COD_CCUS Cdigo do centro de custos. C 255 - S
04 CCUS Nome do centro de custos. C 060 - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - Vrios (por arquivo)

Campo 01 - Valor Vlido: [0600];


Campo 02 - Preenchimento: informar no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: a data no pode ser maior que a constante no campo DT_FIN.
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo do centro de custos referenciado nos registros da
EFD-Contribuies. A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies, disponibilizada em agosto de
2017, o tamanho deste campo passa a ser de at 255 caracteres.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o nome do centro de custos referenciado nos registros da EFD-
Contribuies.

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "0990" C 004 - S
02 QTD_LIN_0 Quantidade total de linhas do Bloco 0 N - - S
Observaes: Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo

BLOCO A: Documentos Fiscais - Servios (Sujeitos ao ISS)

As operaes a serem escrituradas nos registros do Bloco A correspondem s operaes de prestao de servios
(Receitas) e/ou de contratao de servios (custos e/ou despesas geradoras de crditos) que no esto escrituradas
nos registros constantes nos Blocos C, D e F. As operaes de servios escrituradas nos Blocos C, D e F no devem
ser informadas no Bloco A.
Na hiptese de dispensa da emisso de notas fiscais de servios, em decorrncia de legislao ou ato municipal,
documentos equivalentes sero aceitos na escriturao, devendo ser informados no Bloco F (registro F100),
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independente da Lei impor ou no forma especial a esses documentos equivalentes. Para a adequada validade dos
mesmos, esses documentos devem ser de idoneidade indiscutvel e conter os elementos definidores da operao.

Registro A001: Abertura do Bloco A

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "A001" C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001 - S
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados
Observaes: Registro de escriturao obrigatria.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo

Campo 01 - Valor Vlido: [A001]


Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro
alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.

Registro A010: Identificao do Estabelecimento

Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e
documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro A010 os estabelecimentos que
efetivamente tenham realizado operaes de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de
documento fiscal, que devam ser escrituradas no Bloco A.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro A010.
Para cada estabelecimento cadastrado em A010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, no
mercado interno ou externo.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo A010 C 004* - S
02 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ. N 014* - S
Observaes: Registro obrigatrio (se IND_MOV igual a 0, em A001)
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)

Campo 01 - Valor Vlido: [A010];


Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem
as operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro
deve est cadastrado no Registro 0140.
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Registro A100: Documento - Nota Fiscal de Servio

Deve ser gerado um Registro A100 para cada documento fiscal a ser relacionado na escriturao, referente
prestao ou contratao de servios, que envolvam a emisso de documentos fiscais estabelecidos pelos
Municpios, eletrnicos ou em papel.
Para cada registro A100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro A170.
Para documento fiscal de servio cancelado (cdigo da situao = 02), somente podem ser preenchidos os campos
de cdigo da situao, indicador de operao, emitente, nmero do documento, srie, subsrie e cdigo do
participante. Os campos srie e subsrie no so obrigatrios e o campo cdigo do participante obrigatrio nas
operaes de contratao de servios.

Observao: No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma
combinao de valores dos campos formadores da chave do registro. A chave deste registro :
para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_PART, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC;
para documentos com campo (IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "A100" C 004* - S
02 IND_OPER Indicador do tipo de operao: C 001* - S
0 - Servio Contratado pelo Estabelecimento;
1 - Servio Prestado pelo Estabelecimento.
03 IND_EMIT Indicador do emitente do documento fiscal: C 001* - S
0 - Emisso Prpria;
1 - Emisso de Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150): C 060 - N
- do emitente do documento, no caso de emisso de
terceiros;
- do adquirente, no caso de servios prestados.
05 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal: N 002* - S
00 Documento regular
02 Documento cancelado
06 SER Srie do documento fiscal C 020 - N
07 SUB Subsrie do documento fiscal C 020 - N
08 NUM_DOC Nmero do documento fiscal ou documento internacional C 060 - S
equivalente
09 CHV_NFSE Chave/Cdigo de Verificao da nota fiscal de servio C 060 - N
eletrnica
10 DT_DOC Data da emisso do documento fiscal N 008* - S
11 DT_EXE_SERV Data de Execuo / Concluso do Servio N 008* - N
12 VL_DOC Valor total do documento N - 02 S
13 IND_PGTO Indicador do tipo de pagamento: C 001* - S
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
14 VL_DESC Valor total do desconto N - 02 N
15 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 S
16 VL_PIS Valor total do PIS N - 02 S
17 VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da COFINS N - 02 S
S
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18 VL_COFINS Valor total da COFINS N - 02 S


19 VL_PIS_RET Valor total do PIS retido na fonte N - 02 N
20 VL_COFINS_R Valor total da COFINS retido na fonte. N - 02 N
ET
21 VL_ISS Valor do ISS N - 02 N
Observaes:
1. Devem ser informadas no Registro A100 as operaes de servios, prestados ou contratados, cujo documento
fiscal no seja objeto de escriturao nos Blocos C, D e F.
2. O detalhamento das informaes dos itens da Nota Fiscal de Servio que repercute na apurao das contribuies
sociais (servios prestados) e dos crditos (servios contratados) deve ser informado, em relao a cada item
relacionado no documento, no Registro Filho A170.
3. Caso a pessoa jurdica tenha contratado servios pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, com direito a
crdito nas formas previstas na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro A120 para validar a apurao
do crdito.
4. Caso a pessoa jurdica tenha realizado operaes de prestao de servio ou de contratao de servios com
direito a crdito, sem a emisso de Nota Fiscal de Servio especifica ou documento internacional equivalente (no
caso de servios contratados com pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior), deve proceder escriturao
das referidas operaes no Registro F100, detalhando os campos necessrios para a validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [A100]


Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: indicar o tipo da operao, conforme os cdigos de preenchimento do campo. No caso de servio
contratado informar o valor 0 e no caso de prestao de servios informar o valor 1.
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: consideram-se de emisso prpria somente os documentos fiscais emitidos pelo estabelecimento
informado em A010. Documentos emitidos por outros estabelecimentos, ainda que da mesma empresa, devem ser
considerados como documentos emitidos por terceiros.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150. Campo obrigatrio
na escriturao das operaes de contratao de servios (operaes geradoras de crdito). Caso o servio seja
prestado para consumidor final, no h obrigatoriedade de informao do cdigo do participante.
Campo 05 - Valores vlidos: [00, 02]
Campo 06 - Preenchimento: informar a srie do documento fiscal a que se refere o item. Caso o documento fiscal
no tenha srie, o campo no preenchido.
Campo 07 - Preenchimento: informar a subsrie do documento fiscal a que se refere o item, caso conste no
documento.
Campo 08 Validao: informar o nmero da nota fiscal ou documento internacional equivalente. Na
impossibilidade de informar o nmero especfico de documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o
contedo SN.
Campo 09 - Preenchimento: neste campo deve ser informado a chave ou cdigo de verificao, no caso de nota
fiscal de servio eletrnica.
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento fiscal, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de execuo/concluso do servio (campo 11) deve estar
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio
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de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de execuo ou da concluso do servio. No caso de no constar no
documento fiscal a data da execuo/concluso do servio contratado, ou esta no ser conhecida pela pessoa
jurdica, informar a data de emisso do documento fiscal ou do ltimo dia da escriturao, conforme o caso.
No caso de servios contratados cuja execuo total/concluso venha a ocorrer em perodo posterior ao da
escriturao, como nos contratos de longo prazo, pode ser informado neste campo a data correspondente data de
laudo tcnico que certifique a porcentagem executada em funo do progresso fsico da empreitada ou produo.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 10) deve estar
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio
de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor total do documento fiscal.
Campo 13 Preenchimento: informar o tipo de pagamento pactuado, independente do pagamento ocorrer em
perodo anterior, no prprio perodo ou em perodo posterior ao de referncia da escriturao.
Valores vlidos: [0, 1, 9]
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor do desconto discriminado no documento fiscal.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao
documento fiscal.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep (dbito ou crdito) referente ao documento
fiscal.
Validao: a soma dos valores do campo VL_PIS dos registros filhos A170 deve ser igual ao valor informado neste
campo.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao documento
fiscal.
Campo 18 Preenchimento: informar o valor total da Cofins (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Validao: a soma dos valores do campo VL_COFINS dos registros filhos A170 deve ser igual ao valor informado
neste campo.
Campo 19 - Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep retido na fonte correspondente aos servios constantes
no documento fiscal. A informao constante do documento no ser utilizada na apurao das contribuies (vide
registro F600), sendo de natureza meramente informativa.
Campo 20 - Preenchimento: informar o valor da Cofins retida na fonte correspondente aos servios constantes no
documento fiscal. A informao constante do documento no ser utilizada na apurao das contribuies (vide
registro F600), sendo de natureza meramente informativa.
Campo 21 - Preenchimento: informar o valor do ISS referente aos servios constantes no documento fiscal.

Registro A110: Complemento do Documento - Informao Complementar da NF


Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal,
que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a legislao, e que estejam explicitamente citadas no
documento Fiscal, tais como: forma de pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com
suspenso das contribuies sociais, etc.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no
campo COD_INF.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "A110" C 004* - S
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

02 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento fiscal C 006 - S


(Campo 02 do Registro 0450)
03 TXT_COMP Informao Complementar do Documento Fiscal C - - N
L
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [A110]
Campo 02 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450 - Tabela de informao
complementar.

Registro A111: Processo Referenciado


Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza
a adoo de tratamento tributrio (CST), excluses na base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais
ou dos crditos na escriturao fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins.
Uma vez procedida escriturao do Registro A111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a
adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "A111" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 015 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [A111]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro A120: Informao Complementar - Operaes de Importao


Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao de servios com direito a crdito,
referentes a documento fiscal escriturado em A100 e que no registro filho A170 conste CST_PIS ou CST_COFINS
gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste ser o registro A170 originrio de operao de importao
(campo IND_ORIG_CRED = 1.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig

01 REG Texto fixo contendo "A120 C 004 - S


Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

02 VL_TOT_SERV Valor total do servio, prestado por pessoa fsica ou N - 02 S


jurdica domiciliada no exterior.
03 VL_BC_PIS Valor da base de clculo da Operao PIS/PASEP N - 02 S
Importao
04 VL_PIS_IMP Valor pago/recolhido de PIS/PASEP Importao N - 02 N
05 DT_PAG_PIS Data de pagamento do PIS/PASEP Importao N 008 - N
*
06 VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da Operao COFINS N - 02 S
S Importao
07 VL_COFINS_IM Valor pago/recolhido de COFINS Importao N - 02 N
P
08 DT_PAG_COFI Data de pagamento do COFINS Importao N 008 - N
NS *
09 LOC_EXE_SER Local da execuo do servio: C 001 - S
V 0 Executado no Pas; *
1 Executado no Exterior, cujo resultado se verifique no
Pas.
Observaes: Deve ser informado neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao,
referente ao servio contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o
direito apurao de crdito aplica-se apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de
bens e servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [A120]
Campos 03, 04 e 05 - Preenchimento: Informar o valor da base de clculo, o valor recolhido e a data de
pagamento do PIS/Pasep Importao, respectivamente, decorrente do pagamento, crdito, entrega, emprego ou da
remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. No caso de
haver recolhimentos (PIS/Pasep Importao) em mais de uma data, deve a pessoa jurdica proceder escriturao
de um registro para cada data de pagamento.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de PIS/Pasep aplica-se em relao s contribuies efetivamente
pagas na importao de bens e servios.

Campos 06, 07 e 08 - Preenchimento: Informar o valor da base de clculo, o valor recolhido e a data de
pagamento da Cofins Importao, respectivamente, decorrente do pagamento, crdito, entrega, emprego ou da
remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. No caso de
haver recolhimentos (Cofins Importao) em mais de uma data, deve a pessoa jurdica proceder escriturao de
um registro para cada data de pagamento.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de Cofins aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas
na importao de bens e servios.

Registro A170: Complemento do Documento - Itens do Documento


Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal de servio emitida pela pessoa jurdica ou por terceiros.
No Registro A170 sero informados os itens constantes nas Notas Fiscais de Servios ou documento internacional
equivalente (no caso de importaes), especificando o tratamento tributvel (CST) aplicvel a cada item.
Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS
(Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
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Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos Campos de bases
de clculo, VL_BC_PIS (Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da
Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no
campo NUM_ITEM.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "A170" C 004* - S
02 NUM_ITEM Nmero seqencial do item no documento fiscal N 004 - S
03 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
04 DESCR_COMPL Descrio complementar do item como adotado no C - - N
documento fiscal
05 VL_ITEM Valor total do item (mercadorias ou servios) N - 02 S
06 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de N - 02 N
clculo do PIS/PASEP e da COFINS
07 NAT_BC_CRED Cdigo da base de clculo do crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7, caso seja informado
cdigo representativo de crdito no Campo 09
(CST_PIS) ou no Campo 13 (CST_COFINS).
08 IND_ORIG_CRED Indicador da origem do crdito: C 001* - N
0 Operao no Mercado Interno
1 Operao de Importao
09 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
PIS/PASEP Tabela 4.3.3.
10 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP. N - 02 N
11 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N - 02 N
12 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
13 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
COFINS Tabela 4.3.4.
14 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N 02 N
15 ALIQ_COFINS Alquota do COFINS (em percentual) N 006 02 N
16 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
17 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
debitada/creditada
18 COD_CCUS Cdigo do centro de custos C 255 - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [A170]


Campo 02 - Validao: deve ser maior que 0 (zero) e sequencial.
Campo 03 - Preenchimento: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200, ressaltando-se que os
cdigos informados devem ser os definidos pela pessoa jurdica titular da escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: neste campo pode ser informada a descrio complementar do item, conforme
adotado no documento fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor total do item (servios ou mercadorias) a que se refere o registro.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial e/ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio ou do crdito, conforme o caso.
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Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 07 - Preenchimento: caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 09 (CST_PIS) ou no
Campo 13 (CST_COFINS) do Registro A170, informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito,
conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies
e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 08 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: informar neste campo o cdigo indicador da origem do crdito, se referente operao no
mercado interno (cdigo 0) ou se referente a operao de importao (cdigo 1). No caso de se referir
operao de importao, deve ser escriturado o registro A120.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item do
documento fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item
correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente ao item do
documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,65 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
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Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item do
documento fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item
correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente ao item do documento
fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,60 , ento o
Campo VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custo de servios prestados por
pessoa jurdica, receita da prestao de servios, receitas da atividade, servios contratados, etc. Deve ser a conta
credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 18 - Preenchimento: Nos registros correspondentes a operaes com direito a crdito, informar neste
campo o Cdigo do Centro de Custo relacionado operao, se existir.

Registro A990: Encerramento do Bloco A

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco A e informar a quantidade de linhas (registros)
existentes no bloco.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "A990" C 004* - S
02 QTD_LIN_A Quantidade total de linhas do Bloco A N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, no caso do arquivo conter o Registro A001
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo
Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.

Campo 01 - Valor Vlido: [A990]

Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros
deabertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco A igual ao valor informado no campo QTD_LIN_A
(registro C990).
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BLOCO C: Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)


Registro C001: Abertura do Bloco C

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C001" C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001* - S
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo
Campo 01 - Valor Vlido: [C001]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro
alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.

Registro C010: Identificao do Estabelecimento


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e
documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro C010 os estabelecimentos que
efetivamente tenham realizado aquisio, venda ou devoluo de mercadorias, bens e produtos, mediante emisso
de documento fiscal definido pela legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco C.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro C010.
Para cada estabelecimento cadastrado em C010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, no
mercado interno ou externo.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo C010. C 004* - S
02 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ. N 014* - S
03 IND_ESCRI Indicador da apurao das contribuies e crditos, na C 001* - N
escriturao das operaes por NF-e e ECF, no perodo:
1 Apurao com base nos registros de consolidao
das operaes por NF-e (C180 e C190) e por ECF
(C490);
2 Apurao com base no registro individualizado de
NF-e (C100 e C170) e de ECF (C400)
Observaes: Registro de preenchimento obrigatrio, se IND_MOV igual a 0 no Registro C001
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios por arquivo
Campo 01 - Valor Vlido: [C010];
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Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem
as operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro
deve est cadastrado no Registro 0140.
Campo 03 - Preenchimento: este campo deve ser preenchido se no arquivo de registros da escriturao importado
pelo PVA, constar em relao s operaes documentadas por Nota Fiscal Eletrnica NF-e, cdigo 55, tanto
registros individualizados por documento fiscal (C100) como registros consolidados dos documentos fiscais (C180
e/ou C190).
Deve igualmente ser preenchido se no arquivo da escriturao constar, em relao s operaes emitidas por
equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, tanto registros individualizados por ECF (C400) como registros
consolidados de documentos fiscais emitidos por ECF (C490).

Registro C100: Documento - Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (Cdigo 1B), Nota Fiscal
de Produtor (Cdigo 04), NF-e (Cdigo 55) e NFC-e (Cdigo 65).

Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios
(SPED) da pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <sped.rfb.gov.br>.

Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04, 55 e 65 (NFC-e), registrando a entrada
ou sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos documentos fiscais mencionados,
representativos de receitas auferidas, tributadas ou no pelo PIS/Pasep ou pela Cofins, bem como de operaes de
aquisies e/ou devolues com direito a crdito da no cumulatividade.
No devem ser informados documentos fiscais que no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos
de PIS/Pasep e de Cofins.
Para cada registro C100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro C170, exceto em relao
aos documentos fiscais referentes nota fiscal cancelada (cdigo 02 ou 03), Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
denegada (cdigo 04) ou numerao inutilizada (cdigo 05), os quais no devem ser escriturados os registros
filhos de C100.
No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma combinao de
valores dos campos formadores da chave do registro. A chave deste registro :
para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_PART, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC;
para documentos com campo IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo
IND_EMIT, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC.

ATENO:
1. Na escriturao das receitas lastreadas por notas fiscais eletrnicas ao consumidor final (NFC-e), modelo 65,
deve a pessoa jurdica apresentar somente os registros C100 e C175 (viso analtica, por CST). Na escriturao das
NFC-e no registro C100, no precisam ser informados os campos COD_PART, VL_BC_ICMS_ST, VL_ICMS_ST,
VL_IPI, VL_PIS, VL_COFINS, VL_PIS_ST e VL_COFINS_ST. Os demais campos seguiro a obrigatoriedade
definida pelo registro.
2. Na escriturao das receitas de vendas por NF-e neste registro, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
maio de 2015, referente s bebidas frias de que trata os art. 14 a 34 da Lei n 13.097/2015, deve a pessoa jurdica
observar as orientaes constantes na Nota Tcnica n 005, de 07 de maio de 2015, publicada no Portal do Sped
(rea da EFD-Contribuies), no sitio da Secretaria da Receita Federal do Brasil.

OPERAES COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO PIS/PASEP E DA COFINS - ORIENTAES


DE ESCRITURAO PELA PESSOA JURDICA FABRICANTE:
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1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:


Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime
cumulativo (0,65% e 3%). Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como
contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, considerando o CST 01
(Operao tributvel com alquota bsica) ou CST 05 (Operao tributvel por substituio tributria).
Independente do CST informado, a Receita Federal identificar a natureza da operao, em funo da NCM e
CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;

2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas agrcolas - Art. 43 da


MP n 2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do fabricante, como contribuinte e
como substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta
forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando
registros diferentes para cada recolhimento:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100): dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a
tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao do registro C170 representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de
evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180): dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para
informar a tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar
que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da
contribuio.

3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos monofsicos ZFM - Arts.


64 e 65 da Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas nas tabelas 4.3.10 e
4.3.11, conforme o produto. Nesse regime de tributao por ST, aplicvel a esses produtos, a tributao da operao
no fabricante, como contribuinte est tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada
com CST 05. Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto tributrio,
poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros
diferentes para cada situao:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100): dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C170 especfico para
informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao do registro C170 representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de
evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180): dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em
relao escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido
de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio.

4. Procedimentos de escriturao na revenda de bens sujeitos substituio tributria de PIS/COFINS:

Conforme disposto no Decreto n 4.524, de 2002, art. 37, os comerciantes varejistas de cigarros, em decorrncia da
substituio a que esto sujeitos na forma do caput do art. 4 , para efeito da apurao da base de clculo das
contribuies, podem excluir da receita bruta o valor das vendas desse produto, desde que a substituio tenha sido
efetuada na aquisio.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Dessa forma, ao relacionar as receitas decorrentes das revendas destes produtos sujeitos ao regime da substituio
tributria, devem escriturar:
- No campo destinado receita ou valor dos itens: registrar o valor da receita ou do item sendo revendido
- No campo CST PIS ou CST COFINS: informar o valor 05
- No campo de Base de Clculo: informar o valor zero (0,00)
- No campo de Alquota: 0,65 para o PIS e 3,00 para a COFINS
- No campo de Valor PIS ou Valor COFINS: informar o valor zero (0,00)

Um exemplo de como informar essa operao para os contribuintes do lucro presumido, que optam pela
escriturao consolidada pode ser obtida no Manual de Escriturao da EFD-Contribuies - PJ do Lucro
Presumido, disponvel para download em http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-
contribuicoes/download/download.htm.

Ressalte-se que at a verso 2.05 do PVA o procedimento de gerar estes registros utilizando alquota zero era
decorrente da soluo de TI adotada pelo PVA. A partir da verso 2.0.5 este procedimento foi ajustado de acordo
com o comando normativo acima mencionado. Cabe informar que a utilizao de alquota zero no registro destas
vendas no PVA verso 2.0.5 no gera um respectivo registro M400 ou M800, como ocorria no PVA 2.0.4a e
anteriores. A possibilidade de utilizao da alquota zero nestes casos ser descontinuada nas prximas verses do
PVA (2.0.6).
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C100" C 004 - S
02 IND_OPER Indicador do tipo de operao: C 001* - S
0- Entrada;
1- Sada
03 IND_EMIT Indicador do emitente do documento fiscal: C 001* - S
0- Emisso prpria;
1- Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150): C 060 - S
- do emitente do documento ou do remetente das
mercadorias, no caso de entradas;
- do adquirente, no caso de sadas
05 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1
06 COD_SIT; Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a N 002* - S
Tabela 4.1.2
07 SER Srie do documento fiscal C 003 - N
08 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 - S
09 CHV_NFE Chave da Nota Fiscal Eletrnica ou da NFC-e N 044* - N
10 DT_DOC Data da emisso do documento fiscal N 008* - S
11 DT_E_S Data da entrada ou da sada N 008* - N
12 VL_DOC Valor total do documento fiscal N - 02 S
13 IND_PGTO Indicador do tipo de pagamento: C 001* - S
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
Obs.: A partir de 01/07/2012 passar a ser:
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
2 - Outros
14 VL_DESC Valor total do desconto N - 02 N
15 VL_ABAT_NT Abatimento no tributado e no comercial Ex. N - 02 N
desconto ICMS nas remessas para ZFM.
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16 VL_MERC Valor total das mercadorias e servios N - 02 N


17 IND_FRT Indicador do tipo do frete: C 001* - S
0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatrio;
9- Sem cobrana de frete.
Obs.: A partir de 01/01/2012 passar a ser:
Indicador do tipo do frete:
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem cobrana de frete.
18 VL_FRT Valor do frete indicado no documento fiscal N - 02 N
19 VL_SEG Valor do seguro indicado no documento fiscal N - 02 N
20 VL_OUT_DA Valor de outras despesas acessrias N - 02 N
21 VL_BC_ICMS Valor da base de clculo do ICMS N - 02 N
22 VL_ICMS Valor do ICMS N - 02 N
23 VL_BC_ICMS_ST Valor da base de clculo do ICMS substituio N - 02 N
tributria
24 VL_ICMS_ST Valor do ICMS retido por substituio tributria N - 02 N
25 VL_IPI Valor total do IPI N - 02 N
26 VL_PIS Valor total do PIS N - 02 N
27 VL_COFINS Valor total da COFINS N - 02 N
28 VL_PIS_ST Valor total do PIS retido por substituio tributria N - 02 N
29 VL_COFINS_ST Valor total da COFINS retido por substituio N - 02 N
tributria
Observaes:
1. Tendo em vista que as operaes de vendas e de aquisies e/ou devolues, documentadas por Nota Fiscal
Eletrnica NF-e (cdigo 55), serem escrituradas de forma consolidada nos registros C180 (vendas) e C190
(compras e/ou devolues) da EFD-Contribuies, o registro C100 (e filhos) no de preenchimento obrigatrio na
EFD-Contribuies em relao s referidas operaes com NF-e (cdigo 55) ;
2. Todavia, a EFD-Contribuies permite a escriturao alternativa, por opo da pessoa jurdica, das operaes de
vendas, compras e/ou devolues por Nota Fiscal Eletrnica NF-e, com base nos registros C100, C110, C120 e
C170. Neste caso, a empresa optante por escriturar a EFD-Contribuies, na viso de documento, deve utilizar o
leiaute destes registros constante nas especificaes tcnicas de gerao da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI);
3. O leiaute, as especificaes tcnicas e o Programa Validador e Assinador da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI) encontram-se disponibilizados no portal de servios (SPED) da pgina da Receita Federal do Brasil
na Internet, no endereo <sped.rfb.gov.br>;
4. Para as operaes documentadas por Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B) e Nota Fiscal de
Produtor (cdigo 04), o registro C100 (e filhos) de preenchimento obrigatrio na EFD-Contribuies, em relao
s operaes de vendas e de aquisies e/ou devolues (com direito a crdito) realizadas no perodo.
5. O detalhamento das informaes dos itens dos documentos escriturados em C100, que repercutam na apurao
das contribuies sociais (operaes de vendas) e dos crditos (operaes de compras) deve ser informado, em
relao a cada item relacionado no documento, no registro Filho C170;
6. Caso o arquivo gerado pela pessoa jurdica contenha, em relao s operaes documentadas por Nota Fiscal
Eletrnica (NF-e) registros individualizados por documentos (C100 e filhos) e registros de consolidao (C180 e
C190, e filhos), dever informar no registro C010, no campo IND_ESCRI, se a escriturao est considerando as
informaes individualizadas ou as informaes consolidadas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
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Campo 01 - Valor Vlido: [C100]


Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: indicar a operao, conforme os cdigos. Podem ser informados como documentos de entrada os
documentos emitidos por terceiros e os documentos emitidos pelo prprio informante da EFD-Contribuies.
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: consideram-se de emisso prpria somente os documentos fiscais emitidos pelo estabelecimento
informante (campo CNPJ do registro C010) da EFD. Documentos emitidos por outros estabelecimentos, ainda que
da mesma empresa, devem ser considerados como documentos emitidos por terceiros devendo ser informado no
campo 06 (COD_SIT) o cdigo 08.
Se a legislao estadual a que estiver submetido o contribuinte obrig-lo a escriturar notas fiscais avulsas em
operao de sada, este campo deve ser informado com valor igual a 0 (zero).
Validao: se este campo tiver valor igual a 1 (um), o campo IND_OPER deve ser igual a 0 (zero).
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 05 - Valores vlidos: [01, 1B, 04, 55, 65]
Preenchimento: o valor informado deve constar na tabela 4.1.1 do Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. O
cdigo a ser informado no exatamente o modelo do documento, devendo ser consultada a tabela 4.1.1.
Exemplo: o cdigo 01 deve ser utilizado para os modelos 1 ou 1A".
Campo 06 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08]
Preenchimento e Validao: verificar a descrio da situao do documento na Subseo 6.3. os valores 04 e
05 s so possveis para NF-e de emisso prpria.
Campo 07 Preenchimento: informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 08 Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 09 - Preenchimento: campo a ser preenchido quando o documento escriturado for NF-e, COD_MOD
igual a 55, com base nas seguintes definies:
1. Escriturao referente a perodo anterior ou igual a maro de 2012:
Se IND_EMIT = 0 (Emisso prpria): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
Se IND_EMIT = 1 (Emisso de terceiros): Preenchimento opcional (sujeito validao)
2. Escriturao referente a perodo igual ou posterior a abril de 2012:
Se IND_EMIT = 0 (Emisso prpria): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
Se IND_EMIT = 1 (Emisso de terceiros): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
OBS: Tendo em vista que o preenchimento desse campo no obrigatrio, em relao aos perodos de apurao
ocorridos at 31 de maro de 2012, caso a verso utilizada do PVA da EFD-Contribuies, neste perodo, no
valide a informao da chave da NF-e, no caso de emisso de terceiros, deve a pessoa jurdica deixar o campo em
branco, sem a informao da Chave, para a validao e transmisso da escriturao
Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave da NF-e. Este campo de preenchimento obrigatrio
para COD_MOD igual a 55 e 65, quando o campo IND_EMIT for igual a 0 (Emisso Prpria). Para
confirmao inequvoca de que a chave da NF-e corresponde aos dados informados do documento, ser comparado
o CNPJ existente na CHV_NFE com o campo CNPJ do registro C010, que corresponde ao CNPJ do informante do
arquivo. Sero verificados a consistncia da informao do campo NUM_DOC e o nmero do documento contido
na chave da NF-e. Ser tambm comparada a UF codificada na chave da NF-e com o campo UF informado no
registro 0000.
No caso de operaes de entradas por NF-e de emisso de terceiros, a informao da chave facultativa e quando
preenchida sero conferidos: 1) o dgito verificador; 2) o nmero do documento existente na chave comparado com
o informado no campo anterior (NUM_DOC).
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
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Validao: a data informada neste campo ou a data de entrada/sada (campo 11) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da
escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de entrada ou sada, conforme a operao, no formato ddmmaaaa;
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -. Quando o campo IND_OPER indicar
operao de sada, este campo ser informado apenas se o contribuinte possuir este dado em seus sistemas.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 10) deve estar
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio
de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies.
Para operaes de entrada ou sada este valor deve ser maior ou igual data de emisso (campo DT_DOC).
Nas operaes de entradas de produtos este campo sempre de preenchimento obrigatrio.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor total do documento fiscal.
Campo 13 - Valores vlidos: [0, 1, 9]
Preenchimento: informar o tipo de pagamento pactuado, independente do pagamento ocorrer em perodo anterior,
no prprio perodo ou em perodo posterior ao de referncia da escriturao. A partir de 01/07/2012 passar a ser:
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
2 - Outros
Campo 14 - Preenchimento: informar o valor do desconto incondicional discriminado na nota fiscal.
Campo 16 - Preenchimento: informar o valor total das mercadorias e servios.
Validao: O valor informado no campo deve ser igual soma do campo VL_ITEM dos registros C170 (filhos
deste registro C100), conforme regra definida tambm para a EFD (ICMS/IPI).
Campo 17 - Valores vlidos: [0, 1, 2, 9]
Preenchimento: Em operaes tais como: remessas simblicas, faturamento simblico, transporte prprio, venda
balco, informar o cdigo 9 - sem frete, ou seja, operaes sem cobrana de frete.
Quando houver transporte com mais de um responsvel pelo seu pagamento, deve ser informado o indicador do
frete relativo ao responsvel pelo primeiro percurso.
No sentido de harmonizar o contedo dos campos de registros comuns EFD-Contribuies e EFD (ICMS/IPI), a
partir de 1 de janeiro de 2012 os indicadores do Campo 17 passam a ter a seguinte descrio, conforme alterao
promovida na EFD (ICMS/IPI), pelo Ato Cotepe n 17, de 2011:
17 IND_FRT Indicador do tipo do frete: C 001* - S
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem frete.
Importante: No preenchimento/edio do registro C100, no prprio PVA, deve a empresa proceder codificao
(cdigos 0, 1, 2 e 9), de acordo com a descrio definida para cada perodo a que se refere a escriturao
(perodo at 31.12.2011 e perodo a partir de 01.01.2012), para o campo 17, independente da descrio visualizada
no respectivo campo de edio, no PVA.
Campo 18 - Preenchimento: informar o valor do frete pago/contratado, indicado no documento fiscal.
Importante registrar que vindo o valor do frete constante no documento fiscal a integrar a operao da venda, sendo
o nus for suportado pelo adquirente, o seu valor integra o produto da venda e, por conseguinte, compe a receita
bruta da pessoa jurdica vendedora, conforme disposies sobre a receita bruta na Lei n 12.973/2014, a qual
estabelece que "a receita bruta compreeende o produto da venda de bens nas operaes em conta prpria".
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Neste sentido, considerando que o acessrio (receita do frete) acompanha e tem a mesma natureza do principal
(receita da produto/item vendido), a receita de frete deve seguir o tratamento tributrio, o mesmo CST, aplicvel
ao(s) produtos objeto do transporte a que se refere o frete. Assim, temos o seguinte procedimento a adotar:
- se o produto/item tributvel alquota bsica, o frete correspondente tributvel alquota bsica;
- se o produto/item tributvel alquota zero, o frete correspondente tributvel alquota zero;
- se o produto/item tributvel alquota monofsica, o frete correspondente tributvel alquota monofsica;
- se o produto/item goza de suspenso, iseno ou no incidncia, o frete correspondente goza de suspenso,
iseno ou no incidncia.

Observaes:
1. Quando o frete nas operaes de vendas no for suportado pelo vendedor, mas sim pelo adquirente, o seu valor
deve integrar a base de clculo do(s) produto(s) vendido(s), devendo assim ter o seu valor acrescido ao valor da
base de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos correspondentes campos do Registro C170. No caso da pessoa
jurdica vir a escriturar essa receita de frete no registro F100, deve observar as regras de tributao acima descritas.
2. Quando o frete nas operaes de vendas for suportado pelo vendedor, o seu valor constitu hiptese de crdito no
regime no cumulativo de apurao do PIS/pasep e da Cofins, conforme art. 3 das leis n 10.637/2002 e
10.833/2003, respectivamente

Campo 22 Preenchimento: informar o valor do ICMS creditado na operao de entrada ou o valor do ICMS
debitado na operao de sada.
Campo 24 - Preenchimento: informar o valor do ICMS creditado/debitado por substituio tributria, nas
operaes de entrada ou sada, conforme legislao aplicada.
Campo 25 - Preenchimento: informar o valor total do IPI constante no documento fiscal.
Campo 26 - Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep (dbito ou crdito) referente ao documento
fiscal.
Campo 27 - Preenchimento: informar o valor total da Cofins (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Campo 28 - Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep retido por substituio tributria, referente ao
documento fiscal.
Campo 29 - Preenchimento: informar o valor total da Cofins retida por substituio tributria, referente ao
documento fiscal.

Esclarecimentos adicionais quanto s operaes tratadas neste registro:

I - De Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas.

Se a empresa est escriturando por documento, em C100, as vendas canceladas deve assim ser tratada:
1. Se o cancelamento se deu no prprio ms da emisso do documento, a empresa tem a opo de no relacionar na
escriturao este documento ou, vindo a relacion-lo, o fazer com as informaes solicitadas para C100, mas sem
gerar os registros filhos (C170);
2. Se o cancelamento se deu em perodo posterior ao de sua emisso, devendo assim ser considerado na reduo da
base de clculo do perodo em que ocorreu o cancelamento, a empresa pode proceder escriturao destes valores
redutores da base de clculo do ms do cancelamento, mediante a gerao de registros de ajustes de dbitos, em
M220 (PIS) e M620 (Cofins), fazendo constar nestes registros de ajustes o montante da contribuio a ser reduzida,
em decorrncia do(s) cancelamentos em questo.
J a operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no
RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da
Nota Fiscal), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no
integrando a base de clculo das contribuies nem dos crditos).
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Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de
escriturao individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de
incidncia cumulativo como no no cumulativo.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode ser relacionada nos
registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de
compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da
apurao, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST 98 ou 99.
J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de
crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada
dos crditos por documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos),
enquanto que, no regime cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio.
Dessa forma, no regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para
fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no
dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da
mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do
retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes
diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620).
Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de
vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa.
Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de bens e mercadorias pode
ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao.
Nesse caso, deve ser informado o CST 98 ou 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera
crdito.

II Devoluo de Compras.
Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no
cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos
correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de
clculo da compra dos referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros
C190 e filhos (informao consolidada).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (como no caso da devoluo ocorrer em
perodo posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos
respectivos campos (campo 10 dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito
(M110 e M510). Neste ltimo caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as
notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de crdito.
Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o CST 49. O valor da
devoluo dever ser ajustado nas notas fiscais de compra ou, se no for possvel, diretamente no bloco M. Neste
ltimo caso, dever utilizar o campo de nmero do documento e descrio do ajuste para relacionar as notas fiscais
de devoluo.

Registro C110: Complemento do Documento - Informao Complementar da Nota Fiscal (Cdigos


01, 1B, 04 e 55)
Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal,
que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a legislao, e que estejam explicitamente citadas no
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documento Fiscal, tais como: forma de pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com
suspenso das contribuies sociais, etc.

No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no
campo COD_INF.
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios
(SPED) da pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <sped.rfb.gov.br>.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C110" C 004 - S
02 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento fiscal C 006 - S
(campo 02 do Registro 0450)
03 TXT_COMP Descrio complementar do cdigo de referncia. C - - N
L
Observaes: Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C110]
Campo 02 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450 - Tabela de informao
complementar.

Registro C111: Processo Referenciado


Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza
a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos
crditos, pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Uma vez procedida escriturao do Registro C111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a
adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C111" C 004* - S
02 NUM_PRO Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
C
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C111]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]
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Registro C120: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 01)


Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam sendo documentadas
pela nota fiscal escriturada no registro C100 (registro individualizado de documentos cdigos 1, 1B, 04 e 55 - NF-
e), quando o campo IND_OPER for igual a 0 (zero), indicando operao de entrada e que no registro filho C170
conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste no registro C170 CFOP
prprio de operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
Este registro deve ser utilizado mesmo que o documento escriturado em C100 e C170 refira-se a NFe (modelo 55).
O registro C199 somente deve ser utilizado quando a PJ optou por relacionar suas operaes com direito a crdito e
documentadas por NFe nos registros consolidadores C190 e filhos.No podem ser informados para um mesmo
documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo NUM_DOC_IMP e NUM_ACDRAW.
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios
(SPED) da pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <sped.rfb.gov.br>.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C120" C 004 - S
02 COD_DOC Documento de importao: C 001* - S
_IMP 0 Declarao de Importao;
1 Declarao Simplificada de Importao.
03 NUM_DOC Nmero do documento de Importao. C 010 - S
_IMP
04 VL_PIS_IM Valor pago de PIS na importao N - 02 N
P
05 VL_COFIN Valor pago de COFINS na importao N - 02 N
S_IMP
06 NUM_ACD Nmero do Ato Concessrio do regime C 020 - N
RAW Drawback
Observaes:
1. Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
Caso a pessoa jurdica tenha importado mercadorias, bens e produtos de pessoa fsica ou jurdica domiciliada no
exterior, com direito a crdito na forma prevista na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro C120 para
validar a apurao do crdito.
2. Deve ser informado neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao, referente ao
servio contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o direito
apurao de crdito aplica-se apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e
servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [C120]


Campo 02 - Valor Vlido: [0,1]
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do documento de importao
Campo 04 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de PIS/Pasep Importao, relacionado ao documento
informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (PIS/Pasep Importao) em relao ao
mesmo documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de PIS/Pasep aplica-se em relao s contribuies efetivamente
pagas na importao de bens e servios.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 05 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de Cofins Importao, relacionado ao documento


informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (Cofins Importao) em relao ao mesmo
documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de Cofins aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas
na importao de bens e servios.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o nmero do ato concessrio habilitando o estabelecimento ao
Regime Aduaneiro Especial de Drawback.

Registro C170: Complemento do Documento - Itens do Documento (Cdigos 01, 1B, 04 e 55)
Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou servios constantes em notas
conjugadas), inclusive em operaes de entrada de mercadorias acompanhada de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) de
emisso de terceiros.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no
campo NUM_ITEM.
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD
(ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios
(SPED) da pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <sped.rfb.gov.br>.
IMPORTANTE: para documentos de entrada/aquisio, os campos de valor de imposto/contribuio, base de
clculo e alquota s devem ser informados se o adquirente tiver direito apropriao do crdito (enfoque do
declarante). No precisam ser relacionados documentos fiscais que no do direito apurao de crditos de
PIS/Pasep e de Cofins. Caso o documento fiscal contenha tanto itens sem direito apropriao de crdito quanto
itens com direito, a nota fiscal dever ser informada em sua integralidade.
No precisam ser relacionados nesse registro os documentos fiscais representativos das operaes geradoras de
contribuio social ou de crdito, abaixo relacionadas, tendo em vista que as mesma so informadas e consideradas
em registros prprios da EFD-Contribuies:
- Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no
valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com
base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base
no valor de aquisio dever ser informado no registro F130
- Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem
incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base
no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar no
Campos 25 (CST_PIS) e 31 (CST_COFINS) o CST 98 ou 99
- Fornecimento e/ou Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos
fiscais relativos energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio com crdito) e/ou
C600 (Fornecimento de energia);
- Prestao e/ou Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11,
26, 27 e 57). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados nos
registros D100 (Aquisio com crdito) e/ou D200 (Prestao de servio);
- Prestao e/ou Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos
fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte
de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
- Prestao e/ou Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21
e 22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser
escriturados nos registros D500 (Aquisio com crdito) e/ou D600 (Prestao de servio);
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- Fornecimento e/ou Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os


documentos fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio
com crdito) e/ou C600 (Fornecimento dgua canalizada e gs);
- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal
devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C170" C 004 - S
02 NUM_ITEM Nmero seqencial do item no documento fiscal N 003 - S
03 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
04 DESCR_CO Descrio complementar do item como adotado no C - - N
MPL documento fiscal
05 QTD Quantidade do item N - 05 N
06 UNID Unidade do item (Campo 02 do registro 0190) C 006 - N
07 VL_ITEM Valor total do item (mercadorias ou servios) N - 02 S
08 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de clculo do N - 02 N
PIS/PASEP e da COFINS
09 IND_MOV Movimentao fsica do ITEM/PRODUTO: C 001 - N
0. SIM
1. NO
10 CST_ICMS Cdigo da Situao Tributria referente ao ICMS, conforme N 003* - N
a Tabela indicada no item 4.3.1
11 CFOP Cdigo Fiscal de Operao e Prestao N 004* - S
12 COD_NAT Cdigo da natureza da operao (campo 02 do Registro C 010 - N
0400)
13 VL_BC_IC Valor da base de clculo do ICMS N - 02 N
MS
14 ALIQ_ICMS Alquota do ICMS N 006 02 N
15 VL_ICMS Valor do ICMS creditado/debitado N - 02 N
16 VL_BC_IC Valor da base de clculo referente substituio tributria N - 02 N
MS_ST
17 ALIQ_ST Alquota do ICMS da substituio tributria na unidade da N 006 02 N
federao de destino
18 VL_ICMS_S Valor do ICMS referente substituio tributria N - 02 N
T
19 IND_APUR Indicador de perodo de apurao do IPI: C 001* - N
0 - Mensal;
1 Decendial
20 CST_IPI Cdigo da Situao Tributria referente ao IPI, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.2.
21 COD_ENQ Cdigo de enquadramento legal do IPI, conforme tabela C 003* - N
indicada no item 4.5.3.
22 VL_BC_IPI Valor da base de clculo do IPI N - 02 N
23 ALIQ_IPI Alquota do IPI N 006 02 N
24 VL_IPI Valor do IPI creditado/debitado N - 02 N
25 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS. N 002* - S
26 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
27 ALIQ_PIS Alquota do PIS (em percentual) N 008 04 N
28 QUANT_BC Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
_PIS
29 ALIQ_PIS_ Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
QUANT
30 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
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31 CST_COFIN Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS. N 002* - S


S
32 VL_BC_CO Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
FINS
33 ALIQ_COFI Alquota do COFINS (em percentual) N 008 04 N
NS
34 QUANT_BC Quantidade Base de clculo COFINS N - 03 N
_COFINS
35 ALIQ_COFI Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
NS_QUANT
36 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
37 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
2. Este registro deve ser preenchido para detalhar, em relao a cada item constante no documento fiscal
escriturado em C100, as informaes referentes ao CST, bases de clculo, alquota e valor da contribuio ou do
crdito.
3. Caso a pessoa jurdica apure a Contribuio Social por Unidade de Medida de Produto (Combustveis, Bebidas
Frias e Embalagem para Bebidas, etc), deve preencher os campos QUANT_BC_PIS, QUANT_BC_COFINS,
ALIQ_PIS_QUANT e ALIQ_COFINS_QUANT. Neste caso (contribuio apurada por unidade de medida) os
campos VL_BC_PIS, VL_BC_COFINS, ALIQ_PIS e ALIQ_COFINS no devem ser preenchidos.
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo de PIS/Pasep (Campos 26 e 28) e de Cofins (Campos 32
e 34), de itens com CST representativos de receitas tributadas ou de operaes geradoras de crditos, sero
recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610)
apuradas, bem como para a demonstrao das bases de clculo dos crditos de PIS/Pasep (M105) e da Cofins
(M505) apurados, conforme o caso.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [C170]


Campo 02 - Validao: deve ser maior que 0 (zero) e sequencial.
Campo 03 - Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200. Atentar para a premissa de
que a informao deve ser prestada pela tica da pessoa jurdica titular da escriturao, ou seja, nas operaes de
entradas de mercadorias, os cdigos informados devem ser os definidos pelo prprio informante e no aqueles
constantes do documento fiscal.
Campo 04 - Preenchimento: neste campo pode ser informada a descrio complementar do item, conforme
adotado no documento fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar a quantidade do item, expressa na unidade informada no campo UNID.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: informar a unidade de medida de comercializao do item utilizada no documento
fiscal.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0190.
Campo 07 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto, somente o valor das mercadorias (equivalente
quantidade vezes preo unitrio) ou do servio.
Validao: a soma de valores dos registros C170 deve ser igual ao valor informado no campo VL_MERC do
registro C100.
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Campo 08 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial, ou seja, os descontos incondicionais


constantes do prprio documento fiscal e das demais excluses da base de clculo do PIS/Pasep e da Cofins,
aplicveis ao tem deste registro.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 09 - Valores vlidos: [0, 1]


Preenchimento: indicar a movimentao fsica do item ou produto. Ser informado o cdigo 1 em todas as
situaes em que no houver movimentao de mercadorias, por exemplo: notas fiscais complementares, simples
faturamento, remessas simblicas, etc.
Campo 10 Preenchimento: verificar orientaes constantes do Guia Prtico da Escriturao Fiscal Digital do
ICMS/IPI (Sped Fiscal).
Campo 11 - Preenchimento: nas operaes de entradas, devem ser registrados os cdigos de operao que
correspondem ao tratamento tributrio relativo destinao do item.
Deve ser ressaltado que na gerao dos registros M105 (Base de Clculo do crdito de PIS/Pasep) e M505 (Base de
clculo do crdito de Cofins) pelo PVA, sero consideradas apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias
e servios (nota conjugada) e devolues de vendas relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de
operaes com direito a crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda;
- Aquisio de bens utilizados como insumo;
- Aquisio de servios utilizados como insumo;
- Devoluo de vendas sujeitas ao regime no cumulativo;
- Outras operaes com direito a crdito.
OBS: A relao dos CFOP representativos dessas operaes, que do direito ao crdito, est disponibilizada na
Tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito no Portal do Sped, no endereo eletrnico da Receita Federal do
Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01.
Se o campo IND_OPER do registro C100 for igual a 0 (zero), ento o primeiro caractere do CFOP deve ser igual
a 1, 2 ou 3. Se campo IND_OPER do registro C100 for igual a 1 (um), ento o primeiro caractere do CFOP deve
ser igual a 5, 6 ou 7. O primeiro caractere deve ser o mesmo para todos os itens de um documento fiscal.
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Campo 12 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0400 -Tabela de Natureza da
Operao.
Campo 14 - Validao: nas operaes de sadas, se os dois ltimos caracteres do CST_ICMS forem 00, 10, 20 ou
70, o campo ALIQ_ICMS deve ser maior que 0 (zero).
Campo 19 - Valores vlidos: [0, 1]
Campo 20 - Preenchimento: o campo dever ser preenchido somente se o declarante for contribuinte do IPI. A
tabela do CST_IPI consta publicada na Instruo Normativa RFB n 1009, de 10 de fevereiro de 2010.
Campo 23 - Preenchimento: preencher com a alquota do IPI estabelecida na TIPI e no preencher, quando a
forma de tributao do IPI for fixada em reais e calculada por unidade ou por determinada quantidade de produto.
Campo 24 - Preenchimento: devero ser destacados e informados neste campo todos os dbitos e/ou crditos de
IPI da operao. Esses valores sero totalizados para o registro C190, na combinao de CST_ICMS + CFOP +
ALIQ_ICMS, bem como, comparados com o total informado no registro C100.
Campo 25 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 26 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item
documento fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
Ateno: No caso de escriturao de receitas decorrentes da venda de bebidas frias, nos termos do art. 14 a 34 da
Lei n 13.097/2015, pelos fabricantes e atacadistas, o valor do frete integrar a base de clculo da Contribuio para
o PIS/Pasep apurada pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a partir de
01.05.2015. Desta forma, a partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 26, o valor do
frete correspondente venda.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item
correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 27 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 28 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social ou de crdito, conforme as hipteses
previstas em lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias
(gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de
produto vendida.
O preenchimento do campo 28 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 26 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo QUANT_BC_PIS_TOT) no caso de
item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 29 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social ou do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 28).
Campo 30 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente ao item do
documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 26 ou campo 28)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 27 ou campo 29).
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Campo 31 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 32 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item
documento fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
Ateno: No caso de escriturao de receitas decorrentes da venda de bebidas frias, nos termos do art. 14 a 34 da
Lei n 13.097/2015, pelos fabricantes e atacadistas, o valor do frete integrar a base de clculo da Cofins apurada
pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a partir de 01.05.2015. Desta forma, a
partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 32, o valor do frete correspondente
venda.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item
correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 33 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 34 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social ou de crdito, conforme as hipteses previstas
em lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 34 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 32 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505, campo QUANT_BC_COFINS_TOT) no caso de
item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 35 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social ou do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 34).
Campo 36 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente ao item do documento
fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 32 ou campo
34) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 33 ou campo 35).
Campo 37 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: estoques, receitas, despesas,
ativos. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da
conta analtica).

Registro C175: Registro Analtico do Documento (Cdigo 65)


Este registro tem por objetivo representar a escriturao da NFC-e, cdigo 65, os documentos fiscais totalizados
por CST PIS, CST Cofins, CFOP, alquota de PIS e alquota da Cofins. Trata-se de registro com procedimento de
escriturao similar ao adotado para o registro C190 da EFD-ICMS/IPI.
Ateno:
1. Registro analtico das receitas decorrentes de emisso de NFC-e, disponvel na verso 2.09 do PVA da EFD-
Contribuies, para utilizao na escriturao dos fatos geradores a partir de setembro de 2014.
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2. As receitas eventualmente auferidas com a emisso de NFC-e, referentes aos perodos anteriores ao da
disponibilidade da verso 2.09, devem ser escrituradas de forma consolidada no Registro C180, devendo observar
as instrues de preenchimento do referido registro.
3. Apesar da escriturao do documento ser de forma individualizada por meio do registro C100, a escriturao da
NFC-e referente ao seu contedo, seu item, no feita de forma individualizada item a item (no registro C170,
como o procedimento para a NF-e, cdigo 55), mas sim, de forma analtica, neste registro C175.
4. Para tanto, ser gerado um registro C175, para consolidar todos os itens do documento que tenham o mesmo
CST e Alquota de PIS/Pasep e Cofins.
Exemplo: Considerando que determinada NFC-e emitida, contendo dezenas de itens/produtos diferentes em seu
contedo apresente, por exemplo, 18 itens sujeitos tributao s alquotas bsicas (CST 01) + 30 itens referentes a
revenda de produtos sujeitos alquota zero (CST 06) + 05 cinco itens referentes a revenda de produtos sujeitos
substituio tributria de PIS/Pasep e Cofins (CST 05) + 30 itens referentes a revenda de produtos sujeitos
tributao monofsica (CST 04), deve ento a pessoa jurdica escriturar este documento em 01 (um) registro C100
e detalhar os valores dos itens contidos na NFC-e em 04 (quatro) registros C175, consolidando em cada registro
C175 as receitas referentes ao cada CST.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos
campos: CFOP, CST (PIS/Pasep e Cofins) e alquotas (PIS/Pasep e Cofins).
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C175 C 004* - S
02 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
03 VL_OPR Valor da operao na combinao de CFOP, CST e N - 02 S
alquotas, correspondente ao somatrio do valor das
mercadorias e produtos constantes no documento.
04 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de clculo N - 02 N
do PIS/PASEP e da COFINS
05 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, N 002* - N
conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP (em valor) N - 02 N
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
08 QUANT_BC_ Base de clculo PIS/PASEP (em quantidade) N - 03 N
PIS
09 ALIQ_PIS_QU Alquota do PIS (em reais) N - 04 N
ANT
10 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
11 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a Cofins, conforme N 002* - S
a Tabela indicada no item 4.3.4.
12 VL_BC_COFI Valor da base de clculo da Cofins N - 02 N
NS
13 ALIQ_COFIN Alquota da Cofins (em percentual) N 008 04 N
S
14 QUANT_BC_ Base de clculo COFINS (em quantidade) N - 03 N
COFINS
15 ALIQ_COFIN Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
S_QUANT
16 VL_COFINS Valor da Cofins N - 02 N
17 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
18 INFO_COMPL Informao complementar C - - N
Observaes: Registro Filho de C100, para escriturao na viso analtica (similar ao registro C190, da EFD
ICMS/IPI). A ser utilizado para a escriturao da NFC-e (cdigo 65) segmentado por CST, CFOP e alquotas do
PIS/Pasep e da Cofins. Desta forma, para cada NFC-e escriturada no Registro C100, deve a pessoa jurdica
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proceder escriturao analtica das receitas que a compem, neste registro C175, conforme a classificao fiscal
(Cdigos de Situao Tributria CST) destas receitas.
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [C175]


Campo 02 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
consolidadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
receitas auferidas de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da
pessoa jurdica.
Na escriturao analtica das Notas Fiscais Eletrnicas ao Consumidor Final (NFC-e), s podero ser informados
CFOP iniciados com 5, conforme definido nas regras tanto da EFD-Contribuies como da EFD-ICMS/IPI.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor correspondente ao somatrio do valor das mercadorias e produtos
constantes na NFC-e, que correspondam mesma combinao de CFOP, CST (PIS/Pasep e Cofins) e alquotas
(PIS/Pasep e Cofins).
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial / excluses da base de clculo das
contribuies sociais, como por exemplo, os descontos incondicionais concedidos.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. Os cdigos so os constantes da Tabela 4.3.3 da
escriturao.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
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03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto


04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente
combinao de CFOP, CST e alquotas, objeto de consolidao neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para
fins de apurao da contribuio para o PIS/Pasep, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de venda mediante emisso de NFC-e por fabricantes e importadores de
combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais
com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao valor analtico consolidado/informado
neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo
07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo
10 (VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. Os cdigos so os constantes da Tabela 4.3.4 da escriturao.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
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08 Operao sem Incidncia da Contribuio


09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente combinao
de CFOP, CST e alquotas, objeto de consolidao neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para
fins de apurao da Cofins, conforme o caso.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de venda mediante emisso de NFC-e por fabricantes e importadores de combustveis e de
bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na
quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 14).
Campo 16 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao valor analtico consolidado/informado neste
registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 12 ou campo
14) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 13 ou campo 15). No caso de aplicao da alquota do
campo 13, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 12 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 13 (ALIQ_PIS) = 7,600, ento o
Campo 16 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas tributadas,
receitas de vendas no tributadas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 19 - Preenchimento: Campo de preenchimento opcional, a ser utilizado para prestar informaes
complementares s operaes relacionadas neste registro.

Registro C180: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas Pela Pessoa Jurdica (Cdigos
55 e 65) Operaes de Vendas

Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item
vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55) e NFC-e (modelo 65). No caso das receitas
auferidas por NFC-e, s podem ser consolidadas as operaes no registro C180 se a escriturao das vendas por
NFC-e caso sejam escrituradas de forma individualizada em C100/C175, o arquivo txt ultrapassar o tamanho
equivalente a 4GB.
Excepcionalidade da escriturao da NFC-e (cdigo 65): Para os fatos geradores ocorridos at agosto de 2014, a
escriturao das receitas auferidas mediante a emisso de NFC-e se far de forma consolidada no registro C180,
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identificando no Campo COD_ITEM do referido registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita
auferida com esses documentos. Como o campo 02 (COD_MOD) s valida o cdigo 55, a identificao das
receitas decorrentes da emisso de NFC-e se far na codificao do registro 0200, assim, no registro C180, deve
ser informado no campo 02 o cdigo 55, mesmo se tratando de receita decorrente de emisso de NFC-e.

IMPORTANTE:
A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas vendas no registro C180 deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C180 (Viso
consolidada das vendas, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das vendas do perodo, por
documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C180 e registros filhos (C181 e C185) os documentos
fiscais que no correspondam a receitas efetivamente auferidas, tais como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as
notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a transferncia de
mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
Devem integrar o faturamento e ser relacionadas na consolidao as notas fiscais de venda de mercadorias, bens e
produtos emitidos no perodo e que sejam objeto de devoluo (devoluo de vendas). Caso a receita da venda
objeto de devoluo seja tributada no regime no cumulativo, poder a empresa apurar crditos em relao s
devolues nos termos do art. 3, inciso VIII, das Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins). Caso
a receita seja tributada no regime cumulativo, poder a empresa excluir o seu valor da base de clculo da
contribuio cumulativa, nos termos da Lei n 9.718/98.
3. No devem ser relacionados nesse registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes
geradoras de receitas, com incidncia ou no de contribuio social:
- Fornecimento de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a
energia eltrica devem ser escriturados no registro C600;
- Prestao de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados no registro D200;
- Prestao de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos 2E,
13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte de passageiros
devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
- Prestao de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser
escriturados no registro D600;
- Fornecimento de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais
relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C600;
- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal
devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).

4. No caso de mudana de alquota, CST ou CFOP no transcurso do perodo de apurao, resultando assim em mais
de um tratamento tributrio dentro do prprio ms, poder a pessoa jurdica gerar um registro C180 para cada
perodo objeto de tratamento tributrio especfico.

Exemplo: Considerando que o Decreto n 7.455/2011 estabeleceu novas alquotas para os fabricantes de cervejas e
refrigerantes, com vigncia a partir de 04 de abril de 2011, a empresa fabricante de cervejas ou refrigerantes
proceder escriturao de um Registro C180 para o perodo de 01 a 03 de abril de 2011 e outro registro C180 para
o perodo de 04 a 30 de abril de 2011.
5. Na escriturao das receitas de vendas consolidadas (por item) neste registro, para os fatos geradores ocorridos a
partir de 1 de maio de 2015, referente s bebidas frias de que trata os art. 14 a 34 da Lei n 13.097/2015, deve a
pessoa jurdica observar as orientaes constantes na Nota Tcnica n 005, de 07 de maio de 2015, publicada no
Portal do Sped (rea da EFD-Contribuies), no sitio da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
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OPERAES COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO PIS/PASEP E DA COFINS - ORIENTAES


DE ESCRITURAO PELA PESSOA JURDICA FABRICANTE:
1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime
cumulativo (0,65% e 3%). Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como
contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, considerando o CST 01
(Operao tributvel com alquota bsica) ou CST 05 (Operao tributvel por substituio tributria).
Independente do CST informado, a Receita Federal identificar a natureza da operao, em funo da NCM e
CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;

2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas agrcolas - Art. 43 da


MP n 2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do fabricante, como contribuinte e
como substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta
forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando
registros diferentes para cada recolhimento:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a
tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao do registro C170 representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de
evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para
informar a tributao do outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar
que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da
contribuio.

3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos monofsicos ZFM - Arts.


64 e 65 da Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas nas tabelas 4.3.10 e
4.3.11, conforme o produto. Nesse regime de tributao por ST, aplicvel a esses produtos, a tributao da operao
no fabricante, como contribuinte est tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada
com CST 05. Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto tributrio,
poder registrar as vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros
diferentes para cada situao:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico
para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C170 especfico para
informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao
escriturao do registro C170 representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de
evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C181/C185
especfico para informar a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em
relao escriturao dos registros representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido
de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e
valor da contribuio.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C180 C 004* - S
02 COD_MOD Texto fixo contendo "55" ou 65(Cdigo da NF-e ou da C 002* - S
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NFC-e, conforme a Tabela 4.1.1)


03 DT_DOC_INI Data de Emisso Inicial dos Documentos N 008* - S
04 DT_DOC_FIN Data de Emisso Final dos Documentos N 008* - S
05 COD_ITEM Cdigo do Item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
06 COD_NCM Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008* - N
07 EX_IPI Cdigo EX, conforme a TIPI C 003 - N
08 VL_TOT_ITEM Valor Total do Item N - 02 S
Observaes: Os valores consolidados por item vendido (bens ou servios, no caso de nota conjugada) sero
segregados e totalizados, nos registros filhos (C181 e C185), por CST-PIS (Tabela 4.3.3), CST-Cofins (Tabela
4.3.4), CFOP e alquotas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C180]
Campo 02 - Valor Vlido: [55,65]
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de referncia inicial dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao,
tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de referncia Final dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao,
tais como: ., /, -.
Campo 05 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo NCM, conforme a Nomenclatura Comum do
MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06.
A identificao do NCM determinante para validar a incidncia ou no das contribuies sociais, confrontando e
cruzando com as informaes de CST, CFOP, base de clculo e alquotas informadas nos registros de detalhamento
C181 e C185
O campo NCM de preenchimento obrigatrio no registro C180, para as seguintes situaes:
- Empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins;
- Pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal
(agroindstria), referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido;
- Empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- Empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com
alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o
benefcio a um cdigo NCM especfico.
Ateno: A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies, disponibilizada em agosto de 2017, o campo de
NCM passa a ser obrigatrio e, no caso do item se referir a servios, conforme cadastro em 0200, poder ser
utilizado o cdigo "00".
Campo 07 - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia
do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos documentos fiscais (NF-e) consolidados
neste registro.

Esclarecimentos adicionais quanto s operaes de Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo


de Vendas:
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Se a empresa est escriturando por documento, em C100, as vendas canceladas deve assim ser tratada:
1. Se o cancelamento se deu no prprio ms da emisso do documento, a empresa tem a opo de no relacionar na
escriturao este documento ou, vindo a relacion-lo, o fazer com as informaes solicitadas para C100, mas sem
gerar os registros filhos (C170);
2. Se o cancelamento se deu em perodo posterior ao de sua emisso, devendo assim ser considerado na reduo da
base de clculo do perodo em que ocorreu o cancelamento, a empresa pode proceder escriturao destes valores
redutores da base de clculo do ms do cancelamento, mediante a gerao de registros de ajustes de dbitos, em
M220 (PIS) e M620 (Cofins), fazendo constar nestes registros de ajustes o montante da contribuio a ser reduzida,
em decorrncia do(s) cancelamentos em questo.
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no
RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da
Nota Fiscal), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no
integrando a base de clculo das contribuies nem dos crditos).
Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de
escriturao individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de
incidncia cumulativo como no no cumulativo.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode ser relacionada nos
registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de
compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da
apurao, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST 98 ou 99.
J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de
crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada
dos crditos por documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos),
enquanto que, no regime cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio.
Dessa forma, no regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para
fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no
dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da
mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do
retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes
diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620).
Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de
vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa.
Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de bens e mercadorias pode
ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao.
Nesse caso, deve ser informado o CST 98 ou 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera
crdito.

Registro C181: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas PIS/Pasep

Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de PIS/Pasep
referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C181 C 004* - S
02 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, N 002* - S
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.


03 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
04 VL_ITEM Valor do item N - 02 S
05 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de N - 02 N
clculo
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
08 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
09 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
10 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
11 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Deve ser informado um registro C181 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s vendas do
item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C181]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
consolidadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
receitas auferidas de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da
pessoa jurdica.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio, conforme o caso.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
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excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
Ateno: No caso de escriturao de receitas decorrentes da venda de bebidas frias, nos termos do art. 14 a 34 da
Lei n 13.097/2015, pelos fabricantes e atacadistas, o valor do frete integrar a base de clculo da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Cofins apurada pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a
partir de 01.05.2015. Desta forma, a partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 06, o
valor do frete correspondente venda.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo
07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo
10 (VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas
financeiras, receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
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Registro C185: Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas Cofins

Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados da Cofins
referentes a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C185 C 004* - S
02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS, N 002* - S
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.
03 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
04 VL_ITEM Valor do item N - 02 S
05 VL_DESC Valor do desconto comercial / excluso da base de N - 02 N
clculo
06 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
07 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
08 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N - 03 N
09 ALIQ_COFINS_QUA Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
NT
10 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
11 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Deve ser informado um registro C181 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s vendas do
item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C185]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
consolidadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
receitas auferidas de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da
pessoa jurdica.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
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Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio, conforme o caso.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
Ateno: No caso de escriturao de receitas decorrentes da venda de bebidas frias, nos termos do art. 14 a 34 da
Lei n 13.097/2015, pelos fabricantes e atacadistas, o valor do frete integrar a base de clculo da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Cofins apurada pela pessoa jurdica vendedora dos citados produtos, para os fatos geradores a
partir de 01.05.2015. Desta forma, a partir de 01.01.2015, deve a pessoa jurdica acrescer ao valor do Campo 06, o
valor do frete correspondente venda.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes)
que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo
08) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do
campo 07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
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Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento


o Campo 10 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas
financeiras, receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C188: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais
ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C188, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C188" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 - Secretaria da Receita Federal do Brasil;
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C188]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro C190: Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de Aquisio
com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas.
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de aquisies ou devolues de vendas realizadas
pela pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55), no perodo da
escriturao, com direito apurao de crdito.
IMPORTANTE: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas aquisies com crdito e/ou devolues, no
registro C190, deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C190 (Viso
consolidada das aquisies e devolues com direito a crdito, por item vendido), dispensa a escriturao
individualizada das aquisies do perodo, por documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C190 e registros filhos (C191 e C195) os documentos
fiscais que no correspondam a aquisies com direito a crdito ou a devolues (devolues de vendas), bem
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como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e
as notas fiscais referentes a transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes
geradoras de crdito:
- Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no
valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com
base nos encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base
no valor de aquisio dever ser informado no registro F130.
- Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem
incorporados ao ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base
no encargo de depreciao) ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar nos
registros filhos C191 (PIS/Pasep) e C195 (Cofins) o CST 98 ou 99;
- Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a
aquisio de energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500;
- Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os
referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transportes devem ser escriturados no
registro D100;
- Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos
2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transporte de
passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
- Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser
escriturados nos registros D500;
- Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais
relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500;
- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal
devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).
Devem tambm serem relacionadas neste registro as operaes de devolues de compras que, quando da
aquisio, geraram crditos da no cumulatividade. Os valores relativos s devolues de compras, com crdito
apurado na aquisio, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos
correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados como Ajuste de Reduo no campo 10 dos
registros M100 (PIS/Pasep) e M500 (Cofins), bem como nos registros filhos de detalhamento de ajustes
(M110/M510).
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C190 C 004* - S
02 COD_MOD Texto fixo contendo "55" (Cdigo da Nota Fiscal C 002* - S
Eletrnica, modelo 55, conforme a Tabela 4.1.1)
03 DT_REF_INI Data Inicial de Referncia da Consolidao N 008* - S
04 DT_REF_FIN Data Final de Referncia da Consolidao N 008* - S
05 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
06 COD_NCM Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul C 008* - N
07 EX_IPI Cdigo EX, conforme a TIPI C 003 - N
08 VL_TOT_ITEM Valor Total do Item N - 02 S
Observaes: Os valores consolidados por item adquirido (bens ou servios, no caso de nota conjugada), ou
devolues, sero segregados e totalizados, nos registros filhos (C191 e C195), por CST-PIS (Tabela 4.3.3), CST-
Cofins (Tabela 4.3.4), CFOP e alquotas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
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Campo 01 - Valor Vlido: [C190]


Campo 02 - Valor Vlido: [55]
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de referncia inicial dos documentos consolidados no registro, ou
seja, a data do documento com emisso mais antiga, representativos de operaes de aquisio ou devoluo, no
formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de referncia final dos documentos consolidados no registro, ou seja,
a data do documento com emisso mais atual, representativos de operaes de aquisio ou devoluo, no formato
ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 05 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200. Atentar para a premissa de que a
informao deve ser prestada pela tica da pessoa jurdica titular da escriturao, ou seja, nas operaes de entradas
de mercadorias, os cdigos informados devem ser os definidos pelo prprio informante e no aqueles constantes do
documento fiscal.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo NCM, conforme a Nomenclatura Comum do
MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06.
A identificao do NCM determinante para validar a incidncia ou no das contribuies sociais, confrontando e
cruzando com as informaes de CST, CFOP, base de clculo e alquotas informadas nos registros de detalhamento
C191 e C195
O campo NCM de preenchimento obrigatrio no registro C190, para as seguintes situaes:
- as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades
fins;
- as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal
(agroindstria), referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido;
- as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno
com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria
atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico.
Ateno: A partir da verso 2.1.1 do PVA da EFD-Contribuies, disponibilizada em agosto de 2017, o campo de
NCM passa a ser obrigatrio e, no caso do item se referir a servios, conforme cadastro em 0200, poder ser
utilizado o cdigo "00".
Campo 07 - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia
do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos documentos fiscais (NF-e) consolidados
neste registro.

Esclarecimentos adicionais quanto s operaes a serem escrituradas nesse registro:


I Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas.
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no
RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o
tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base de clculo das contribuies).
Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de
escriturao individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de
incidncia cumulativo como no no cumulativo.
J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de
crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada
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dos crditos por documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos),
enquanto que, no regime cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio.
Dessa forma, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de PIS/COFINS, a
receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no deve
incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da
mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do
retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NFe).
No caso de devoluo de venda no regime cumulativo, hiptese de excluso de base de clculo da contribuio,
caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C ( no caso da devoluo ocorrer em perodo
posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos
campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever utilizar o campo
NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de reduo da
contribuio cumulativa.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, no dever ser relacionada
nos registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo
de compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, visto no configurar hiptese legal de
creditamento de PIS/COFINS.
A devoluo de venda tributada, por pessoa jurdica sujeita ao regime cumulativo dever obedecer os mesmos
critrios, ou seja, de excluso da base de clculo, devendo proceder aos ajustes diretamente nos registros
consolidados C180 e filhos ou no registro C100 e filhos. Mesmo no gerando direito a crdito, a nota fiscal de
devoluo pode ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de
transparncia na apurao. Nesse caso, deve ser informado o CST 99, visto que a devoluo de venda no regime
cumulativo no gera crdito.

II Devoluo de Compras.
Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no
cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos
correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de
clculo da compra dos referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros
C190 e filhos (informao consolidada).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (como no caso da devoluo ocorrer em
perodo posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos
respectivos campos (campo 10 dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito
(M110 e M510). Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais
de devoluo, como ajuste de reduo de crdito.
Por se referir a uma operao de sada, a escriturao do documento fiscal referente operao de devoluo de
compra deve ser informada com o CST 49.

Registro C191: Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e


Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/Pasep

Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados
de PIS/Pasep referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C191 C 004* - S
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

02 CNPJ_CPF_PART CNPJ/CPF do Participante a que se referem as C 014 - N


operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica
ou pessoa fsica vendedora/remetente)
03 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
04 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
05 VL_ITEM Valor do item N - 02 S
06 VL_DESC Valor do desconto comercial / Excluso N - 02 N
07 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
08 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
09 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
10 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
11 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
12 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Deve ser informado um registro C191 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s aquisies e
devolues do item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C191]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ/CPF do Participante (Fornecedor) a que se referem as
operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica vendedora/remetente). No caso de
participante estrangeiro no ter cadastro no CNPJ/CPF, deixar o campo em branco.
Validao: O campo de preenchimento obrigatrio, exceto em operaes com participantes estrangeiros
(importao) no cadastrados no CNPJ/CPF, quando dever estar em branco.

Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
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Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
No caso de devoluo de compras de mercadorias, servios e produtos, cujas operaes geraram crditos quando da
aquisio, deve ser informado o CST 49 Outras Operaes de Sada.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes de
aquisio e/ou devoluo consolidadas neste registro.
Deve ser ressaltado que na gerao do registro M105 (Base de Clculo do crdito de PIS/Pasep) pelo PVA, sero
consideradas apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias e servios (nota conjugada, por exemplo) e
devolues de vendas relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de operaes com direito a
crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Aquisio de bens utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
Geradoras de Crditos;
- Aquisio de servios utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
Geradoras de Crditos;
- Devoluo de vendas tributadas no regime no cumulativo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP
Operaes Geradoras de Crditos;
- Outras Operaes com direito a crditos: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras
de Crditos.
OBS: A tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito est disponibilizada no Portal do Sped, no endereo
eletrnico da Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
aquisies ou a devolues de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre
estabelecimentos da pessoa jurdica.
A informao do CFOP refere-se operao do ponto de vista do contribuinte informante da escriturao, ou seja,
nas suas aquisies/entradas de mercadorias ou servios, o contribuinte deve indicar, neste campo, o CFOP de
entrada (iniciado por 1, 2 ou 3), e no o CFOP (iniciado por 5, 6 ou 7) constante no documento fiscal que acobertou
a operao a que se refere.
Os seguintes CFOP no devem ser utilizados na EFD, visto serem considerados ttulos: 1000, 1100, 1150, 1200,
1250, 1300, 1350, 1400, 1450, 1500, 1550, 1600, 1900, 2000, 2100, 2150, 2200, 2250, 2300, 2350, 2400, 2500,
2550, 2600, 2900, 3000, 3100, 3200, 3250, 3300, 3350, 3500, 3550, 3650, 3900, 5000, 5100, 5150, 5200, 5250,
5300, 5350, 5400, 5450, 5500, 5550, 5600, 5650, 5900, 6000, 6100, 6150, 6200, 6250, 6300, 6350, 6400, 6500,
6550, 6600, 6650, 6900, 7000, 7100, 7200, 7250, 7300, 7350, 7500, 7550, 7650, 7900.
No tocante s operaes de devoluo de compras, com crdito apropriado na aquisio, deve a pessoa jurdica
observar os esclarecimentos adicionais constantes no Campo 08 do Registro Pai C190.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
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Campo 06 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
do crdito, conforme o caso, como por exemplo, o valor referente as devolues de compras ocorridas no ms do
respectivo item.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de
PIS/Pasep (M105, Campo VL_BC_PIS_TOT).
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
do crdito de PIS/Pasep, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de importao de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) e de
devoluo de vendas dos referidos produtos quanto tributados por unidade de medida de produto.
O preenchimento do campo 09 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 07 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de
PIS/Pasep (M105, Campo QUANT_BC_PIS_TOT).
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 09).
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item consolidado neste
registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 07 ou campo 09)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 08 ou campo 10). No caso de aplicao da alquota do campo
07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 07 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 08 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo
11 (VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 12 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: aquisies de bens para revenda,
aquisies de insumos para industrializao, devolues de vendas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C195: Detalhamento da Consolidao - Operaes de Aquisio Com Direito a Crdito, e


Operaes de Devoluo de Compras e Vendas Cofins
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados
de Cofins referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C195 C 004* - S
02 CNPJ_CPF_PART CNPJ/CPF do Participante a que se referem as C 014 - N
operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica
ou pessoa fsica vendedora/remetente)
03 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS. N 002* - S
04 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
05 VL_ITEM Valor do item N - 02 S
06 VL_DESC Valor do desconto comercial / Excluso N - 02 N
07 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
08 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
09 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N - 03 N
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10 ALIQ_COFINS_QUA Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N


NT
11 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
12 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Deve ser informado um registro C195 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s aquisies e
devolues do item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C195]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ/CPF do Participante (Fornecedor) a que se referem as
operaes consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica vendedora/remetente). No caso de
participante estrangeiro no ter cadastro no CNPJ/CPF, deixar o campo em branco.
Validao: O campo de preenchimento obrigatrio, exceto em operaes com participantes estrangeiros
(importao) no cadastrados no CNPJ/CPF, quando dever estar em branco.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
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98 Outras Operaes de Entrada


99 Outras Operaes

Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
de aquisio e/ou devoluo consolidadas neste registro.
Deve ser ressaltado que na gerao do registro M505 (Base de clculo do crdito de Cofins) pelo PVA, sero
consideradas apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias e servios (nota conjugada, por exemplo) e
devolues de vendas relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de operaes com direito a
crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Aquisio de bens utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
Geradoras de Crditos;
- Aquisio de servios utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
Geradoras de Crditos;
- Devoluo de vendas tributadas no regime no cumulativo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP
Operaes Geradoras de Crditos;
- Outras Operaes com direito a crditos: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras
de Crditos.
OBS: A tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito est disponibilizada no Portal do Sped, no endereo
eletrnico da Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
aquisies ou a devolues de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre
estabelecimentos da pessoa jurdica.
A informao do CFOP refere-se operao do ponto de vista do contribuinte informante da escriturao, ou seja,
nas suas aquisies/entradas de mercadorias ou servios, o contribuinte deve indicar, neste campo, o CFOP de
entrada (iniciado por 1, 2 ou 3), e no o CFOP (iniciado por 5, 6 ou 7) constante no documento fiscal que acobertou
a operao a que se refere.
Os seguintes CFOP no devem ser utilizados na EFD, visto serem considerados ttulos: 1000, 1100, 1150, 1200,
1250, 1300, 1350, 1400, 1450, 1500, 1550, 1600, 1900, 2000, 2100, 2150, 2200, 2250, 2300, 2350, 2400, 2500,
2550, 2600, 2900, 3000, 3100, 3200, 3250, 3300, 3350, 3500, 3550, 3650, 3900, 5000, 5100, 5150, 5200, 5250,
5300, 5350, 5400, 5450, 5500, 5550, 5600, 5650, 5900, 6000, 6100, 6150, 6200, 6250, 6300, 6350, 6400, 6500,
6550, 6600, 6650, 6900, 7000, 7100, 7200, 7250, 7300, 7350, 7500, 7550, 7650, 7900.
No tocante s operaes de devoluo de compras, com crdito apropriado na aquisio, deve a pessoa jurdica
observar os esclarecimentos adicionais constantes no Campo 08 do Registro Pai C190.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
do crdito, conforme o caso, como por exemplo o valor referente as devolues de compras ocorridas no ms do
respectivo item.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
fins de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins
(M105, Campo VL_BC_COFINS_TOT).
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
do crdito de Cofins, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo de Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como por
exemplo, no caso de importao de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) e de devoluo de
vendas dos referidos produtos quanto tributados por unidade de medida de produto.
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O preenchimento do campo 09 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 07 (base de


clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins
(M105, Campo QUANT_BC_COFINS_TOT).
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 09).
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 07 ou campo
09) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 08 ou campo 10). No caso de aplicao da alquota do
campo 07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 07 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 08 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento
o Campo 11 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 12 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: aquisies de bens para revenda,
aquisies de insumos para industrializao, devolues de vendas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C198: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais
ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C198, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C198" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C198]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro C199: Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 55)


Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam sendo documentadas de
forma consolidada no registro C190 (registro consolidado das aquisies por NF-e, cdigo 55), quando no Campo
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03 dos registros C191 e C195 conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56) e, no Campo 04,
conste CFOP prprio de operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C199" C 004* - S
02 COD_DOC_IMP Documento de importao: C 001* - S
0 Declarao de Importao;
1 Declarao Simplificada de Importao.
03 NUM_DOC__IM Nmero do documento de Importao. C 010 - S
P
04 VL_PIS_IMP Valor pago de PIS na importao N - 02 N
05 VL_COFINS_IM Valor pago de COFINS na importao N - 02 N
P
06 NUM_ACDRAW Nmero do Ato Concessrio do regime Drawback C 020 - N
Observaes:
1. Caso a pessoa jurdica tenha importado mercadorias, bens e produtos de pessoa fsica ou jurdica domiciliada no
exterior, com direito a crdito na forma prevista na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro C199 para
validar a apurao do crdito. De acordo com a legislao em referncia, o direito apurao de crdito aplica-se
apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios.
2. Devem ser informados neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao, referente
ao servio contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o direito
apurao de crdito aplica-se apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e
servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C199]
Campo 02 - Valor Vlido: [0,1]
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do documento de importao
Campo 04 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de PIS/Pasep Importao, relacionado ao documento
informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (PIS/Pasep Importao) em relao ao
mesmo documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de PIS/Pasep aplica-se em relao s contribuies efetivamente
pagas na importao de bens e servios.
Campo 05 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de Cofins Importao, relacionado ao documento
informado neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (Cofins Importao) em relao ao mesmo
documento, informar no campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de Cofins aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas
na importao de bens e servios.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o nmero do ato concessrio habilitando o estabelecimento ao
Regime Aduaneiro Especial de Drawback.

Registro C380: Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) - Consolidao de Documentos
Emitidos.
No registro C380 e filhos deve a pessoa jurdica escriturar as notas fiscais de venda ao consumidor no emitidas
por ECF (cdigo 02), consolidando os valores dos documentos emitidos no perodo da escriturao.
Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido
e por alquota, conforme o caso.
Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos documentos (campo
VL_DOC), nem nos registros filhos.
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N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C380 C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1 (Cdigo 02 Nota Fiscal de Venda a
Consumidor)
03 DT_DOC_INI Data de Emisso Inicial dos Documentos N 008* - S
04 DT_DOC_FIN Data de Emisso Final dos Documentos N 008* - S
05 NUM_DOC_INI Nmero do documento fiscal inicial N 006 - N
06 NUM_DOC_FIN Nmero do documento fiscal final N 006 - N
07 VL_DOC Valor total dos documentos emitidos N - 02 S
08 VL_DOC_CANC Valor total dos documentos cancelados N - 02 S
Observaes: Nos Registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST,
por item vendido e por alquota, conforme o caso.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C380]
Campo 02 - Valor Vlido: [02]
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de emisso inicial dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas a consumidor, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres
de separao, tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de emisso Final dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas a consumidor, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres
de separao, tais como: ., /, -.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento inicial deve ser menor ou
igual ao nmero do documento final.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento final deve ser maior ou igual
ao nmero do documento inicial.
Campo 07 Preenchimento: Informar o valor total dos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 08 Preenchimento: Informar o valor total dos documentos fiscais de venda a consumidor cdigo 02,
cancelados no perodo da escriturao. Os valores referentes aos documentos cancelados no devem ser includos
no detalhamento dos registros filhos (C381 e C385).

Registro C381: Detalhamento da Consolidao PIS/Pasep


Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas fiscais de venda a
consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve ser gerado um registro para cada
combinao de CST e alquotas.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C381 C 004* - S
02 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
PIS/PASEP
03 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
04 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
05 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
06 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
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07 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo do PIS/PASEP N 03 N


08 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
09 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 S
10 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 05 (VL_BC_PIS) e 07 (QUANT_BC_PIS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C381]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 03 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
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periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa


disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 07 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 05 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 07).
Campo 09 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05 ou campo 07)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 06 ou campo 08). No caso de aplicao da alquota do campo
06, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 05 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 06 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo
09 (VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas
financeiras, receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C385: Detalhamento da Consolidao Cofins


Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas fiscais de venda a
consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve ser gerado um registro para cada
combinao de CST e alquotas.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C385 C 004* - S
02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS. N 002* - S
03 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
04 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
05 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N 02 N
06 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
07 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N 03 N
08 ALIQ_COFINS_QUAN Alquota da COFINS (em reais) N 04 N
T
09 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 S
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10 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N


debitada/creditada
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 05 (VL_BC_COFINS) e 07 (QUANT_BC_COFINS), de
itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C381]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 03 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa


disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes)
que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 07 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 07).
Campo 09 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05 ou campo
07) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 06 ou campo 08). No caso de aplicao da alquota do
campo 06, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 05 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 06 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento
o Campo 09 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas
financeiras, receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a
conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C395: Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito.
No Registro C395 a pessoa jurdica poder escriturar eventuais aquisies com direito a crdito (aquisio de bens
a serem utilizados como insumos, por exemplo) cuja operao esteja documentada por nota fiscal de venda a
consumidor.
No Registro filho C396 deve ser detalhado os dados fiscais necessrios para a apurao dos crditos de PIS/Pasep e
de Cofins.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C395" C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela C 002* - S
4.1.1
03 COD_PART Cdigo do participante emitente do documento (campo 02 C 060 - N
do Registro 0150).
04 SER Srie do documento fiscal C 003 - S
05 SUB_SER Subsrie do documento fiscal C 003 - N
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06 NUM_DOC Nmero do documento fiscal C 006 - S


07 DT_DOC Data da emisso do documento fiscal N 008* - S
08 VL_DOC Valor total do documento fiscal N - 02 S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [C395]


Campo 02 - Valores vlidos: [02, 2D e 2E]
Campo 03 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir. Se no documento fiscal
escriturado no constar srie, informar o campo com 000.
Campo 05 Preenchimento: Informar neste campo a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 06 Preenchimento: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 07 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 08 Preenchimento: Informar o valor total do documento fiscal.

Registro C396: Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito
Deve ser informado neste registro as informaes referentes aos itens das notas fiscais de vendas a consumidor
relacionadas no Registro Pai C395, necessrias para a apurao, por item do documento fiscal, dos crditos de
PIS/Pasep e de Cofins.
Deve ser gerado um registro para cada item constante na nota fiscal de venda a consumidor relacionada em C395.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C396" C 004* - S
02 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - S
03 VL_ITEM Valor total do item (mercadorias ou servios) N - 02 S
04 VL_DESC Valor do desconto comercial do item N - 02 N
NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - S
05
Tabela indicada no item 4.3.7.
06 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
07 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do crdito de PIS/PASEP N 02 N
08 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
09 VL_PIS Valor do crdito de PIS/PASEP N - 02 N
10 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
11 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo do crdito de COFINS N 02 N
12 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
13 VL_COFINS Valor do crdito de COFINS N - 02 N
14 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos
campos de bases de clculo, VL_BC_PIS (Campo 07) e VL_BC_COFINS (Campo 11) sero recuperados no Bloco
M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do
crdito da Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
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Campo 01 - Valor Vlido: [C396]


Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto consolidado neste registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio, conforme o caso.
Campo 05 - Preenchimento: informar a natureza da base de clculo do crdito, conforme Tabela indicada no item
4.3.7 do Leiaute
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do crdito de PIS/Pasep referente ao
item, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo de PIS/Pasep, no
registro M105.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de PIS/Pasep.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do crdito de Cofins referente ao
item, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo de Cofins no registro
M505.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de Cofins.

Registro C400: Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D)

Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por todos os contribuintes
que utilizem tais equipamentos na emisso de documentos fiscais.
As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem ser escrituradas na
EFD-Contribuies, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF (C400), a critrio da pessoa jurdica.
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma consolidada, no Registro
C490, no precisa proceder escriturao do Registro C400 (e registros filhos).
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C400" C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela C 002* - S
4.1.1
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03 ECF_MOD Modelo do equipamento C 020 - S


04 ECF_FAB Nmero de srie de fabricao do ECF C 021 - S
05 ECF_CX Nmero do caixa atribudo ao ECF N 003 - S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C400]
Campo 02 - Valores vlidos: [02, 2D].
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do caixa atribudo, pelo estabelecimento, ao equipamento emissor
de documento fiscal. Um mesmo valor do campo ECF_CX no pode ser usado por dois equipamentos ECF ao
mesmo tempo. Contudo, se o uso de um nmero for cessado, este mesmo nmero pode ser atribudo a outro
equipamento de ECF, no perodo.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros C400 com a mesma combinao de
valores dos campos COD_MOD, ECF_MOD e ECF_FAB.

Registro C405: Reduo Z (Cdigos 02 e 2D)


Este registro deve ser apresentado com as informaes da Reduo Z de cada equipamento em funcionamento na
data das operaes de venda qual se refere a reduo. Inclui todos os documentos fiscais totalizados na Reduo
Z, inclusive as operaes de venda realizadas durante o perodo de tolerncia do Equipamento ECF.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C405" C 004* - S
02 DT_DOC Data do movimento a que se refere a Reduo Z N 008* - S
03 CRO Posio do Contador de Reincio de Operao N 003 - S
04 CRZ Posio do Contador de Reduo Z N 006 - S
05 NUM_COO_FI Nmero do Contador de Ordem de Operao do N 006 - S
N ltimo documento emitido no dia (Nmero do
COO na Reduo Z)
06 GT_FIN Valor do Grande Total final N - 02 S
07 VL_BRT Valor da venda bruta N - 02 S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir C400.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C405]
Campo 02 - Preenchimento: considerar a data do movimento, que inclui as operaes de vendas realizadas
durante o perodo de tolerncia do equipamento ECF. Informar a data do movimento, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual DT_FIN deste arquivo.
Campo 03 - Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 05 - Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: valor acumulado no totalizador geral final.
Validao: o campo GT_FIN deve ser maior ou igual ao campo VL_BRT, exceto se houver reincio de operao.
Campo 07 - Preenchimento: valor acumulado no totalizador de venda bruta.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Registro C481: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/Pasep (Cdigos 02 e 2D).

Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas ao PIS/Pasep
incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de
ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C481 C 004* - S
02 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
PIS/PASEP
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
05 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
06 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
07 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
08 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
09 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
10 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_PIS) e 06 (QUANT_BC_PIS),
de itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das
bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT,
respectivamente.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [C481]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 06 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 04 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 06).
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 04 ou campo 06)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 05 ou campo 07). No caso de aplicao da alquota do campo
05, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Registro C485: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D)
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas a Cofins
incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de
ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C485 C 004* - S
02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS. N 002* - S
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
05 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
06 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N - 03 N
07 ALIQ_COFINS_QUANT Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
08 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
09 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
10 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
debitada/creditada
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_COFINS) e 06
(QUANT_BC_COFINS), de itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT e
QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C485]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes)
que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 06 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 04 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 06).
Campo 08 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 04 ou campo
06) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 05 ou campo 07). No caso de aplicao da alquota do
campo 05, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o
Campo 08 VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 09 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Registro C489: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C489, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C489" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C489]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro C490: Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de cupom fiscal por ECF,
relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma consolidada das operaes de vendas
mediante cupom fiscal neste registro substitui a escriturao das vendas por ECF constante do registro C400.Nos
registros filhos C491 (PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e
por alquota, conforme o caso.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C490 C 004* - S
02 DT_DOC_INI Data de Emisso Inicial dos Documentos N 008* - S
03 DT_DOC_FIN Data de Emisso Final dos Documentos N 008* - S
04 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela C 002* - S
4.1.1
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C490]
Campo 02 - Preenchimento: informar a data de emisso inicial dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas mediante emisso de cupom fiscal, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual ao valor do campo DT_FIN do registro 0000.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 03 - Preenchimento: informar a data de emisso Final dos documentos consolidados no registro,
representativos de operaes de vendas mediante emisso de cupom fiscal, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual ao valor do campo DT_FIN do registro 0000.
Campo 04 - Valor Vlido: [02, 2D, 59, 60]

Registro C491: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e
59) PIS/Pasep

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C491 C 004* - S
02 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
03 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
04 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - N
05 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
08 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
09 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
10 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
11 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_PIS) e 08 (QUANT_BC_PIS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C491]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

49 Outras Operaes de Sada


99 Outras Operaes

Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
consolidadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
receitas auferidas de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da
pessoa jurdica.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o valor consolidado das vendas do item no perodo.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de
clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo
07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

Registro C495: Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D e
59) Cofins
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C495 C 004* - S
02 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
03 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS. N 002* - S
04 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - N
05 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
06 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
07 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
08 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N - 03 N
09 ALIQ_COFINS_QUA Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
NT
10 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
11 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_COFINS) e 08 (QUANT_BC_COFINS), de
itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C495]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a
consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada


03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
consolidadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a
receitas auferidas de vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da
pessoa jurdica.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o valor consolidado das vendas do item no perodo.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes)
que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de


clculo em valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo
08) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do
campo 07, o resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o
Campo 10 VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

Registro C499: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C499, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C499" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C499]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]
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Registro C500: Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal Consumo Fornecimento de Gs
(Cdigo 28) e NF-e (Cdigo 55) Documentos de Entrada/Aquisio com Crdito
Neste registro sero informadas pela pessoa jurdica as operaes sujeitas apurao de crditos de PIS/Pasep e de
Cofins, na forma da legislao tributria, referentes a:
- energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n 10.637/02 e n
10.833/03);
- gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de
servios (art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03).
Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados nos Registros C100 ou
C190.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos
campos COD_PART, COD_MOD, COD_SIT, SER, SUB, NUM_DOC e DT_DOC.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C500" C 004* - S
02 COD_PART Cdigo do participante do fornecedor (campo 02 C 060 - S
do Registro 0150).
03 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme C 002* - S
a Tabela 4.1.1
04 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme N 002* - S
a Tabela 4.1.2
05 SER Srie do documento fiscal C 004 - N
06 SUB Subsrie do documento fiscal N 003 - N
07 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 - S
08 DT_DOC Data da emisso do documento fiscal N 008* - S
09 DT_ENT Data da entrada N 008* - N
10 VL_DOC Valor total do documento fiscal N - 02 S
11 VL_ICMS Valor acumulado do ICMS N - 02 N
12 COD_INF Cdigo da informao complementar do C 006 - N
documento fiscal (campo 02 do Registro 0450)
13 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
14 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C500]
Campo 02 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 03 - Valores vlidos: [06, 28, 29,55]
A verso 1.03 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies passa a aceitar a Nota Fiscal
Eletrnica, cdigo 55, referente a aquisio de energia eltrica, como documento vlido a ser escriturado nesse
registro.
Campo 04 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela Situao do Documento, na Seo 5 do
Captulo I deste Guia Prtico.
Campo 05 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo a subsrie do documento fiscal, se existir.
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Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo o nmero do documento fiscal de aquisio de energia
eltrica, gua canalizada ou gs, com direito a crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero). Na impossibilidade de informar o nmero
especfico de documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o contedo 000000000.
Campo 08 - Preenchimento: data de emisso da nota fiscal no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de entrada (campo 09) deve estar compreendida no perodo da
escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a
ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 09 - Preenchimento: data de entrada da nota fiscal no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 08) deve estar
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). O valor deve ser maior ou igual data
de emisso. Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do
Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do documento fiscal com direito apurao de crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do ICMS constante no documento fiscal.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo da informao complementar do documento fiscal, se
houver.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do PIS/Pasep.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da Cofins.

Registro C501: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/Pasep


Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de PIS/Pasep, referentes ao
documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado um registro C501 para cada item
(fornecimento dgua canalizada, de energia eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor
total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro C501 para cada CST.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C501 C 004* - S
02 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7.
05 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 S
06 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 S
07 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 S
08 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos
campos de bases de clculo escriturados no campo VL_BC_PIS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para
a demonstrao da base de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
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Campo 01 - Valor Vlido: [C501]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o
registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme
a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Cdigo Descrio
01 Aquisio de bens para revenda
02 Aquisio de bens utilizados como insumo
04 Energia eltrica utilizada nos estabelecimentos da pessoa jurdica
13 Outras operaes com direito a crdito
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Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item do
documento fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de
PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito
do crdito (1,65%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custos de fabricao, despesas,
etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta
analtica).

Registro C505: Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) Cofins


Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de COFINS, referentes ao
documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado um registro C505 para cada item
(fornecimento dgua canalizada, de energia eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor
total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro C505 para cada CST.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C505 C 004* - S
02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7
05 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 S
06 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 S
07 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 S
08 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos
campos de bases de clculo escriturados no campo VL_BC_COFINS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao da base de clculo do crdito da Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C505]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado


Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o
registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme
a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Cdigo Descrio
01 Aquisio de bens para revenda
02 Aquisio de bens utilizados como insumo
04 Energia eltrica utilizada nos estabelecimentos da pessoa jurdica
13 Outras operaes com direito a crdito
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item do
documento fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da Cofins
(M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito
do crdito (7,6%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS), dividido pelo valor 100.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o


Campo 07 VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custos de fabricao, despesas,
etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta
analtica).

Registro C509: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C509, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C509" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C509]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro C600: Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas Emitidas de Energia Eltrica (Cdigo
06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou no Obrigadas ao Convenio ICMS
115/03) Documentos de Sada

Este registro deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas que auferem receita da venda de energia eltrica, gua
canalizada e gs, informando a consolidao diria de Notas Fiscais/Conta de Energia Eltrica (cdigo 06 da Tabela
Documentos Fiscais do ICMS), Notas Fiscais de Fornecimento Dgua (cdigo 29 da Tabela Documentos Fiscais
do ICMS) e Notas Fiscais/Conta de Fornecimento de Gs (cdigo 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS),
independente se a pessoa jurdica est ou no obrigada ao Convnio ICMS 115/2003.

OBS: Caso a pessoa jurdica queira demonstrar na escriturao os registros representativos das receitas de suas
atividades, de acordo com cada natureza, tipo ou forma de reconhecimento, poder segregar os diversos tipos de
receitas, nos registros C601 (PIS/Pasep) e C605 (Cofins), segregando as receitas em contas contbeis especficas,
gerando registros C601 e C605 especficos para cada conta contbil correspondente.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C600" C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1
03 COD_MUN Cdigo do municpio dos pontos de consumo, conforme a N 007* - N
tabela IBGE
04 SER Srie do documento fiscal C 004 - N
05 SUB Subsrie do documento fiscal N 003 - N
06 COD_CONS Cdigo de classe de consumo de energia eltrica, N 002* - N
conforme a Tabela 4.4.5, ou Cdigo de Consumo de
Fornecimento Dgua Tabela 4.4.2 ou Cdigo da classe
de consumo de gs canalizado conforme Tabela 4.4.3.
07 QTD_CONS Quantidade de documentos consolidados neste registro N - - S
08 QTD_CANC Quantidade de documentos cancelados N - - N
09 DT_DOC Data dos documentos consolidados N 008* - S
10 VL_DOC Valor total dos documentos N - 02 S
11 VL_DESC Valor acumulado dos descontos N - 02 N
12 CONS Consumo total acumulado, em kWh (Cdigo 06) N - - N
13 VL_FORN Valor acumulado do fornecimento N - 02 N
14 VL_SERV_NT Valor acumulado dos servios no-tributados pelo ICMS N - 02 N
15 VL_TERC Valores cobrados em nome de terceiros N - 02 N
16 VL_DA Valor acumulado das despesas acessrias N - 02 N
17 VL_BC_ICMS Valor acumulado da base de clculo do ICMS N - 02 N
18 VL_ICMS Valor acumulado do ICMS N - 02 N
19 VL_BC_ICMS_ Valor acumulado da base de clculo do ICMS N - 02 N
ST substituio tributria
20 VL_ICMS_ST Valor acumulado do ICMS retido por substituio N - 02 N
tributria
21 VL_PIS Valor acumulado do PIS/PASEP N - 02 S
22 VL_COFINS Valor acumulado da COFINS N - 02 S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C600]
Campo 02 - Valores vlidos: [06, 28, 29]
Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7
dgitos.
Campo 04 Preenchimento: informar a srie do documento fiscal objeto da consolidao diria, se houver.
Campo 05 Preenchimento: informar a subsrie do documento fiscal objeto da consolidao diria, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: informe, caso existente, a classe de consumo de energia eltrica conforme Tabela
4.4.5, ou Cdigo de Consumo de Fornecimento Dgua Tabela 4.4.2 ou Cdigo da classe de consumo de gs
canalizado conforme Tabela 4.4.3. Estas tabelas esto disponibilizadas no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo http://sped.rfb.gov.br>.
Campo 07 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 08 - Validao: o valor deve ser menor ou igual ao valor do campo QTD_CONS, pois a quantidade de
documentos cancelados no pode ser maior que a quantidade de documentos consolidados
Campo 09 - Preenchimento: Utilizar o formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais
como: ., /, -.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos documentos objeto da consolidao diria.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 18 - Validao: informar o valor acumulado do ICMS referente aos documentos consolidados.
Campo 21 - Validao: informar o valor acumulado do PIS/Pasep referente aos documentos consolidados.
Campo 22 - Validao: informar o valor acumulado da Cofins referente aos documentos consolidados.

Registro C601: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas
- PIS/Pasep

Registro de detalhamento das informaes referentes ao PIS/Pasep, consolidadas no registro C600.


No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-PIS) distintos, deve a pessoa jurdica
gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada, no-tributada, de exportao).
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C601 C 004* - S
02 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 S
05 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 S
06 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 S
07 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_PIS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do
PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C601]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente
consolidao diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210),
nos Campos VL_BC_CONT.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (0,65% ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de comercializao, receita
da venda de produtos de fabricao prpria, receita da distribuio de energia eltrica, etc. Deve ser a conta credora
ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C605: Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de Sadas
Cofins

Registro de detalhamento das informaes referentes a COFINS, consolidadas no registro C600.


No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-COFINS) distintos, deve a pessoa
jurdica gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada, no-tributada, de exportao).

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "C605 C 004* - S
02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N 02 S
05 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 S
06 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 S
07 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_COFINS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da
Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C605]
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Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao
diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos
Campos VL_BC_CONT.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (3% ou 7,6%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurada em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o
Campo 06 VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de comercializao, receita
da venda de produtos de fabricao prpria, receita da distribuio de energia eltrica, etc. Deve ser a conta credora
ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
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Registro C609: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C609, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C609" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C609]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro C800: Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59)


Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no PVA
Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios mediante a emisso de
cupom fiscal eletrnico CF-e (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF n 11, de 24 de setembro de 2010, ou outro
documento representativo de nota fiscal de venda a consumidor (NFC-e), porventura institudo.

As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e podero, a critrio da pessoa jurdica, ser
escrituradas na EFD-Contribuies, por documento fiscal individualizado (registro C800) ou de forma consolidada
por equipamento SAT-CF-e (C860).
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por documento fiscal (CF-e) neste registro C800,
no deve proceder escriturao consolidada por equipamento SAT-CF-e, em C860.
Deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CF-e (Cdigo 59) emitido por equipamento SAT-CF-e. No
podero ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de COD_SIT + NUM_CFE +
NUM_SAT.
Para cupom fiscal eletrnico cancelado, informar somente os campos REG, COD_MOD, COD_SIT, NUM_CFE,
NR_SAT e CHV_CFE.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C800" C 004 - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme C 002 - S
a Tabela 4.1.1
03 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme N 002 - S
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

a Tabela 4.1.2
04 NUM_CFE Nmero do Cupom Fiscal Eletrnico N 009 - S
05 DT_DOC Data da emisso do Cupom Fiscal Eletrnico N 008 - S
06 VL_CFE Valor total do Cupom Fiscal Eletrnico N - 02 S
07 VL_PIS Valor total do PIS N - 02 N
08 VL_COFINS Valor total da COFINS N - 02 N
09 CNPJ_CPF CNPJ ou CPF do destinatrio N 14 - N
10 NR_SAT Nmero de Srie do equipamento SAT N 009 - N
11 CHV_CFE Chave do Cupom Fiscal Eletrnico N 044 - N
12 VL_DESC Valor total do desconto/excluso sobre item N - 02 N
13 VL_MERC Valor total das mercadorias e servios N - 02 N
14 VL_OUT_DA Valor de outras desp. Acessrias (acrscimo) N - 02 N
15 VL_ICMS Valor do ICMS N - 02 N
16 VL_PIS_ST Valor total do PIS retido por subst. trib. N - 02 N
17 VL_COFINS_ST Valor total da COFINS retido por subst. trib. N - 02 N
Observaes:
1. As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico (cdigo 59) podem ser escrituradas na EFD-
Contribuies, de forma individualizada por documento fiscal (Registro C800) ou de forma consolidada (resumos
dirios) por equipamentos SAT-CF-e (C860), a critrio da pessoa jurdica;
2. Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por CF-e, no Registro C800, no precisa
proceder escriturao do Registro C860 (e registros filhos).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 Valor Vlido: [C800]


Campo 02 Preenchimento: deve corresponder ao cdigo do Cupom Fiscal Eletrnico (Valor Vlido: [59])
Campo 03 Valores vlidos: [00, 01, 02, 03]
Campo 04 Preenchimento: informar o nmero do cupom fiscal eletrnico
Campo 05 Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual ao valor do campo DT_FIN do registro 0000.
Campo 06 Preenchimento: corresponde ao campo Valor total do CF-e, constante do leiaute do CF-e.
Validao: o valor informado neste campo deve ser igual soma do campo VL_OPR dos registros C850 (filhos
deste registro C800).
Campo 07 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do PIS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 08 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do COFINS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 09 Preenchimento: informar o CNPJ, com 14 dgitos, ou o CPF, com 11 dgitos, do adquirente.
Validao: se forem informados 14 caracteres, o campo ser validado como CNPJ. Se forem informados 11
caracteres, o campo ser validado como CPF. O preenchimento com outra quantidade de caracteres ser
considerado invlido.
Campo 10 Preenchimento: informar o nmero de srie do equipamento SAT.
Campo 11 Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave do CF-e. Para confirmao inequvoca de
que a chave da NF-e corresponde aos dados informados no documento, ser comparado o CNPJ existente na
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

CHV_CFE com o campo CNPJ do registro 0000, que corresponde ao CNPJ do informante do arquivo. Sero
verificados a consistncia da informao do campo NUM_CFE e o nmero do documento contido na chave do CF-
e, bem como comparado se a informao do AAMM de emisso contido na chave do CFE corresponde ao ano e
ms da data de emisso do CF-e. Ser tambm comparada a UF codificada na chave do CF-e com o campo UF
informado no registro 0000.
Formao da chave:
Campo Tamanho Observao:
Cdigo da UF 2
AAMM da emisso 4
CNPJ do emitente 14
Modelo do documento fiscal 2 Cdigo para o CF-e
Nmero de srie do SAT 9 Nmero sequencial atribudo pela SEFAZ, iniciando em
000000001
Nmero do CF-e 6 Numerao sequencial para cada equipamento
Cdigo numrico 6 Nmero aleatrio gerado pelo SAT para cada CF-e
DV 1 Mdulo 11
Total 44

Campo 12 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total dos Descontos sobre item, constante do leiaute do
CF-e.
Campo 13 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total dos Produtos e Servios, constante do leiaute do
CF-e.
Campo 14 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total de Outras Despesas Acessrias sobre item,
constante do leiaute do CF-e.
Campo 15 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do ICMS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 16 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do PIS retido por substituio tributria, constante
do leiaute do CF-e.
Campo 17 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do COFINS retido por substituio tributria,
constante do leiaute do CF-e.

Registro C810: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins

Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no PVA
Registro de preenchimento obrigatrio para fins de detalhamento, por item constante no documento fiscal ou por
CST, dos valores constantes no cupom fiscal eletrnico, escriturado no registro C800.
No caso de detalhamento do registro C810 por item do documento fiscal, havendo em relao a um mesmo item
mais de um CST, CFOP ou Alquotas (do PIS/Pasep e da Cofins), deve ser informado pela pessoa jurdica um
registro C810 para cada CST, CFOP ou alquota existente.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C810" C 004* - S
02 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004 - S
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
05 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N 02 N
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
08 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
09 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
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VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da COFINS N 02 N


10
S
11 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
12 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
13 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao do CF-e (cdigo 59) segmentado por item do documento
ou por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins);
2. No caso do detalhamento do CF-e ser efetuado por item do documento, deve ser gerado um registro para cada
item vendido, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm,
no caso de a operao tributvel incidir a alquotas distintas;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_PIS) e 10 (VL_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos Campos VL_BC_CONT dos registros
M210 e M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C810]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
informadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) no documento
fiscal.
Campo 04 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do(s) item(ns), referente(s) ao produto e/ou servio
objeto de escriturao neste registro.
Validao: o valor informado neste campo (cdigo do item) deve est informado e cadastrado no registro 0200
(Tabela de Identificao do Item).
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST-PIS), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 07).
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo
08 (VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-
COFINS), conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 11).
Exemplo: Sendo o Campo 10 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 11 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento
o Campo 12 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 13 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de vendas a
consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

Registro C820: Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Apurado por Unidade de Medida de Produto

Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no PVA
Registro de preenchimento especfico para fins de detalhamento das contribuies apuradas por unidade de medida
de produto, pela pessoa jurdica produtora/fabricante e importadora dos produtos sujeitos a esse regime tributrio
(combustveis, lcool, bebidas frias e embalagens para bebidas frias), e pessoa jurdica comercial de embalagem
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

para bebidas frias. A escriturao da receita da revenda de produtos monofsicos, sujeitas a alquota zero das
contribuies, devem ser informadas no registro C810.
No caso de detalhamento do registro C820 por item do documento fiscal, havendo em relao a um mesmo item
mais de um CST, CFOP ou Alquotas (do PIS/Pasep e da Cofins), deve ser informado pela pessoa jurdica um
registro C820 para cada CST, CFOP ou alquota existente.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C820" C 004* - S
02 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
05
PIS/PASEP
06 QUANT_BC_PIS Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP N - 03 N
07 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
08 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
09 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
QUANT_BC_COFI Base de clculo em quantidade COFINS N - 03 N
10
NS
11 ALIQ_COFINS_QU Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
ANT
12 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
13
debitada/creditada
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao do CF-e (cdigo 59) segmentado por item ou por CST
(CST PIS/Pasep e CST Cofins), correspondente a receitas tributadas por quantidade de produtos vendidos;
2. No caso do detalhamento do CF-e ser efetuado por item do documento, deve ser gerado um registro para cada
item vendido, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm,
no caso de a operao tributvel incidir a alquotas distintas.
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (QUANT_BC_PIS) e 10 (QUANT_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas por quantidade de produto
vendido, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, no
Campo QUANT_BC_PIS do registro M210 e no Campo QUANT_BC_PIS do registro M610,
respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C820]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
informadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) no documento
fiscal.
Campo 04 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item, referente ao produto e/ou servio objeto de
individualizao neste registro.
Validao: o valor informado neste campo (cdigo do item) deve est informado e cadastrado no registro 0200
(Tabela de Identificao do Item).
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Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST-PIS), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 06).
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 07).
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-
COFINS), conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes)
que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 10).
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
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Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 11).
Campo 13 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de venda a
consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

Registro C830: Processo Referenciado

Registro para complementao de informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C830 C 004 - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.
Observaes:
1. registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C830, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C830]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro C860: Identificao do Equipamento SAT-CF-e


Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios mediante a emisso de
cupom fiscal eletrnico CF-e-SAT (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF no 11, de 24 de setembro de 2010.
As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e-SAT devem ser escrituradas de forma
consolidada por equipamento SAT-CF-e (no registro C860), com base nos totais de vendas dirias de cada
equipamento, sendo as receitas demonstradas e segregadas no registro filho C870, para cada item vendido no dia.
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos SAT-CF-e.No podero ser informados dois ou mais
registros com a mesma combinao COD_MOD, NR_SAT, DOC_INI e DOC_FIM.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C860" C 004 - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela C 002 - S
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4.1.1
03 NR_SAT Nmero de Srie do equipamento SAT N 009 - S
04 DT_DOC Data de emisso dos documentos fiscais N 008 - N
05 DOC_INI Nmero do documento inicial N 009 - N
06 DOC_FIM Nmero do documento final N 009 - N
Observaes: Os registros referentes escriturao do Cupom Fiscal Eletrnico CF-e, cdigo 59, esto
disponveis na verso 2.11 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, para a escriturao
dos perodos de apurao a partir de 01 de maio de 2015. Para os perodos anteriores a maio de 2015, a escriturao
do CF-e, deve ser efetuada no registro C400 ou C490.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [C860]


Validao: no podero existir dois ou mais registros para o conjunto COD_MOD e NR_SAT
Campo 02 Preenchimento: deve corresponder ao cdigo Cupom Fiscal Eletrnico (Valor Vlido: 59).
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero de srie do equipamento SAT .
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve estar compreendido dentro das datas informadas no registro 0000,
correspondendo assim a operaes relacionadas ao perodo de apurao da escriturao das contribuies sociais.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do primeiro CF-e emitido, mesmo que cancelado, no perodo,
pelo equipamento.
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual ao valor informado no Campo 6.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do ltimo CF-e emitido, mesmo que cancelado, no perodo, pelo
equipamento.
Validao: o valor informado deve ser maior ou igual ao valor informado no Campo 5.

Registro C870: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59)
PIS/Pasep e Cofins
Registro para demonstrao da receita consolidada e apurao das contribuies sociais, por equipamento SAT-CF-
e, referente aos documentos fiscais emitidos no perodo.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C870" C 004* - S
02 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N
03 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
04 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
05 VL_DESC Valor da excluso/desconto comercial dos itens N - 02 N
06 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
07 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N 02 N
08 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
09 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
10 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
11 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N 02 N
12 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
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13 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N


14 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao consolidada das vendas dirias por equipamento SAT-
CF-e, segmentado por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins) ou por item;
2. Na escriturao de suas operaes dirias de cada equipamento SAT-CF-e, por item vendido, deve ser gerado um
registro para cada item, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm,
no caso de a operao tributvel incidir a alquotas distintas;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 07 (VL_BC_PIS) e 11 (VL_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos Campos VL_BC_CONT dos registros
M210 e M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C870]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do(s) item(ns), referente(s) ao produto e/ou servio
objeto de consolidao neste registro.
Validao: Quando informado este campo (cdigo do item) deve o referido cdigo cadastrado no registro 0200
(Tabela de Identificao do Item).
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
consolidadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) objeto de
consolidao neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor das excluses da base de clculo do PIS/Pasep e da
Cofins referente aos valores consolidados neste registro, no campo 04, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso. No caso de no ter excluses em relao aos valores informados no campo 04, informar o valor
"0,00" ou deixar em branco.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST-PIS), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente valores
consolidados nesse registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
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O valor a ser informado neste campo deve corresponder ao valor informado no Campo 04 (VL_ITEM) menos as
excluses de base de clculo (vendas canceladas, descontos incondicionais, etc.) informadas no Campo 05,
ocorridas no perodo.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 07) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 08).
Exemplo: Sendo o Campo 07 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 08 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo
09 (VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-
COFINS), conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referentes aos valores
consolidados nesse registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao
da contribuio social, conforme o caso.
Campo 13 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 11)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 12).
Exemplo: Sendo o Campo 11 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 12 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento
o Campo 13 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 14 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de vendas a
consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta analtica ou
sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C880: Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo 59)
PIS/Pasep e Cofins Apurado por Unidade de Medida de Produto
Registro para demonstrao por equipamento SAT-CF-e, da receita consolidada e da apurao das contribuies
sociais por unidade de medida de produto, referente aos documentos fiscais CF-e emitidos pela pessoa jurdica
produtora/fabricante e importadora dos produtos sujeitos a esse regime tributrio (combustveis, lcool, bebidas
frias e embalagens para bebidas frias), e pessoa jurdica comercial de embalagem para bebidas frias.
A escriturao da receita da revenda de produtos monofsicos, pelas pessoas jurdicas comerciais, sujeitas a
alquota zero das contribuies, devem ser informadas no registro C870.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C880" C 004* - S
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

02 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N


03 CFOP Cdigo fiscal de operao e prestao N 004* - S
04 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
05 VL_DESC Valor da excluso/desconto comercial dos itens N - 02 N
CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
06
PIS/PASEP
07 QUANT_BC_PIS Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP N - 03 N
08 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
09 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
10 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
11 QUANT_BC_COFI Base de clculo em quantidade COFINS N - 03 N
NS
12 ALIQ_COFINS_QU Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
ANT
13 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
14
debitada/creditada
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao consolidada das vendas dirias por equipamento SAT-
DF-E, segmentado por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins) ou por item, correspondente a receitas tributadas por
quantidade de produtos vendidos;
2. Na escriturao de suas operaes dirias de cada equipamento SAT-CF-E, por item vendido, deve ser gerado um
registro para cada item, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm,
no caso de a operao tributvel incidir a alquotas distintas;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 07 (QUANT_BC_PIS) e 11 (QUANT_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas por quantidade de produto
vendido, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, no
Campo QUANT_BC_PIS do registro M210 e no Campo QUANT_BC_PIS do registro M610,
respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C880]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item, referente ao produto e/ou servio objeto de
escriturao neste registro.
Validao: o valor informado neste campo (cdigo do item) deve est informado e cadastrado no registro 0200
(Tabela de Identificao do Item).
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes
informadas neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao,
conforme ajuste SINIEF 07/01.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) no documento
fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor das excluses da base de clculo do PIS/Pasep e da
Cofins referente aos valores consolidados neste registro, no campo 04, para fins de apurao da contribuio social,
conforme o caso.
Deve ser ressaltado que, apesar de informar as excluses neste campo, em moeda (reais), as excluses a serem
objeto de reduo da base de clculo do registro C880, nos campos 07 e 11, so em quantidades.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST-PIS), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade
(Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em
lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 07).
Campo 09 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo em quantidade (campo 07)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 08).
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-
COFINS), conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo Descrio
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade (Unidade
de Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes)
que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610,
Campo QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de
apurao da contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 11).
Campo 13 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo em quantidade (campo
11) multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 12).
Campo 14 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de
fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de venda a
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consumidor final, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta analtica ou
sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro C890: Processo Referenciado


1. registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C890, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C890 C 004 - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C890]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro C990: Encerramento do Bloco C

Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco C e informar a quantidade de linhas (registros)
existentes no bloco.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "C990" C 004* - S
02 QTD_LIN_C Quantidade total de linhas do Bloco C N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro C001
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo
Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.
Campo 01 - Valor Vlido: [C990]
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros
de abertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco C igual ao valor informado no campo QTD_LIN_C
(registro C990).
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BLOCO D: Documentos Fiscais II - Servios (ICMS)


Registro D001: Abertura do Bloco D

Este registro deve ser gerado para abertura do Bloco D e indica se h informaes sobre prestaes ou contrataes
de servios de comunicao, transporte interestadual e intermunicipal, com o devido suporte do correspondente
documento fiscal.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D001" C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001 - S
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [D001]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro
alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.

Registro D010: Identificao do Estabelecimento


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e
documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro D010 os estabelecimentos que
efetivamente tenham realizado as operaes especificadas no Bloco D (prestao ou contratao), relativas a
servios de transporte de cargas e/ou de passageiros, servios de comunicao e de telecomunicao, mediante
emisso de documento fiscal definido pela legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco D.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro D010.
Para cada estabelecimento cadastrado em D010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao, mediante emisso de documento fiscal, no mercado
interno ou externo
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo D010. C 004* - S
02 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ. N 014* - S
Observaes: Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios por arquivo
Campo 01 - Valor Vlido: [D010];
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem
as operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro
deve est cadastrado no Registro 0140.
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Registro D100: Aquisio de Servios de Transporte - Nota Fiscal de Servio de Transporte (Cdigo
07) d Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo 08), Conhecimento de
Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo 09), Areo (Cdigo 10),
Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26), Nota Fiscal de Transporte
Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-E (Cdigo 57)

Este registro deve ser apresentado por todos os contribuintes adquirentes dos servios relacionados, que utilizem os
documentos previstos para este registro, cuja operao d direito apurao de crdito pessoa jurdica
contratante, na forma da legislao tributria.
1. As seguintes operaes de transportes do direito a crdito, bsicos ou presumidos, de acordo com a legislao e
atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins:
- Fretes incorridos nas operaes de revenda de mercadorias e produtos, quando o nus for suportado pela pessoa
jurdica comercial titular da escriturao (contratao de frete para a entrega da mercadoria revendida ao
adquirente);
- Fretes incorridos nas operaes de venda de bens e produtos fabricados a pessoa jurdica titular da escriturao,
quando o nus for suportado pela pessoa jurdica titular da escriturao (contratao de frete para a entrega de bens
e produtos vendidos ao adquirente).
- Crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de carga, decorrente de
operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo,
ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n
10.833, de 2003, calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme
Tabela 4.3.17.
IMPORTANTE:
1. Os gastos com transporte na aquisio das mercadorias podem compor a base de clculo dos crditos no
cumulativos, uma vez que consoante a boa tcnica contbil e a legislao fiscal (art. 289, 1, do RIR/1999)
integra o custo de aquisio das mercadorias adquiridas, o frete, quando pago pela pessoa jurdica adquirente.
2. O valor do frete pago pela pessoa jurdica na aquisio de mercadorias pode, assim, compor a base de clculo do
crdito referente s aquisies dos bens objeto de informao em C170 (escriturao por documento fiscal) ou em
C191/C195 (escriturao consolidada), nos correspondentes campos de Base de Clculo do crdito, reajustando o
valor de aquisio dos bens, com o acrscimo do valor do frete.
3. Alternativamente escriturao do crdito referente aos fretes pagos na aquisio de mercadorias, diretamente
nos registros C170 ou C191/C195, poder a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos sobre os fretes na
aquisio de mercadorias acima referido, no registro D100 e filhos. Neste caso, deve ser informado nos registros
D101/D105, no campo 02 (IND_NAT_FRT), o indicador 2.
4. As seguintes operaes de transportes no esto relacionadas na legislao e atos normativos aplicveis ao
PIS/Pasep e Cofins, como operaes com direito apurao de crdito:
- Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaborao, entre estabelecimentos industriais ou
distribuidores da mesma pessoa jurdica (transferncias de mercadorias e produtos);
- O transporte de bens recebidos em devoluo, realizado do estabelecimento do comprador para o do vendedor.

Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a combinao de mesmos valores
dos campos :
1. emisso de terceiros : IND_EMIT+NUM_DOC+COD_MOD+SER+SUB+COD_PART;
2. emisso prpria: IND_EMIT+NUM_DOC+COD_MOD+SER+SUB.
Para cada documento informado e relacionado em cada registro D100, obrigatoriamente deve ser apresentado o
detalhamento das informaes, por item do documento, referentes ao PIS/Pasep (D101) e Cofins (D105).

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

01 REG Texto fixo contendo "D100" C 004* - S


02 IND_OPER Indicador do tipo de operao: C 001* - S
0- Aquisio
03 IND_EMIT Indicador do emitente do documento fiscal: C 001* - S
0- Emisso Prpria;
1- Emisso por Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150). C 060 - S
05 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1
06 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a N 002* - S
Tabela 4.1.2
07 SER Srie do documento fiscal C 004 - N
08 SUB Subsrie do documento fiscal C 003 - N
09 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 - S
10 CHV_CTE Chave do Conhecimento de Transporte Eletrnico N 044* - N
11 DT_DOC Data de referncia/emisso dos documentos fiscais N 008* - S
12 DT_A_P Data da aquisio ou da prestao do servio N 008* - N
13 TP_CT-e Tipo de Conhecimento de Transporte Eletrnico N 001* - N
conforme definido no Manual de Integrao do CT-e
14 CHV_CTE_REF Chave do CT-e de referncia cujos valores foram N 044* - N
complementados (opo 1 do campo anterior) ou
cujo dbito foi anulado (opo 2 do campo
anterior).
15 VL_DOC Valor total do documento fiscal N - 02 S
16 VL_DESC Valor total do desconto N - 02 N
17 IND_FRT Indicador do tipo do frete: C 001* - S
0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatrio;
9- Sem cobrana de frete.
Obs.: A partir de 01/07/2012 passar a ser:
Indicador do tipo do frete:
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem cobrana de frete.
18 VL_SERV Valor total da prestao de servio N - 02 S
19 VL_BC_ICMS Valor da base de clculo do ICMS N - 02 N
20 VL_ICMS Valor do ICMS N - 02 N
21 VL_NT Valor no-tributado do ICMS N - 02 N
22 COD_INF Cdigo da informao complementar do documento C 006 - N
fiscal (campo 02 do Registro 0450)
23 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: S devem ser relacionados neste registro as aquisies de servios de transportes que, de acordo
com a legislao tributria, confiram direito ao crdito do PIS/Pasep e da Cofins.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
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Campo 01 - Valor Vlido: [D100]


Campo 02 - Valores vlidos: [0]
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: informar o emitente do documento fiscal. Se o emitente for estabelecimento da prpria pessoa
jurdica titular da escriturao (emisso prpria) informar o indicador 0; se o emitente for terceiros informar o
indicador 1.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150, correspondente
pessoa jurdica transportadora ou, no caso da escriturao pelas empresas de transporte de cargas, a pessoa fsica ou
jurdica subcontratada, com direito apurao do crdito presumido.
Campo 05 - Valores vlidos: [07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27, 57]
Campo 06 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela 4.1.2 - Tabela Situao do Documento
integrante deste Guia Prtico.
Campo 09 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero). Na impossibilidade de
informar o nmero especfico do documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o contedo 000000000.
Campo 10 - Preenchimento: informar a chave do conhecimento de transporte eletrnico, para documentos de
COD_MOD igual a 57 de emisso prpria. O campo CHV_CTE, passa a ser de preenchimento obrigatrio a
partir de abril de 2012 em todas as situaes.

OBS: Tendo em vista que o preenchimento desse campo no obrigatrio, em relao aos perodos de apurao
ocorridos at 31 de maro de 2012, caso a verso utilizada do PVA da EFD-Contribuies, neste perodo, no
valide a informao da chave do CT-e, no caso de emisso de terceiros, deve a pessoa jurdica deixar o campo em
branco, sem a informao da Chave, para a validao e transmisso da escriturao.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave do CT-e. Este campo de preenchimento obrigatrio
para COD_MOD igual a 57, quando o campo IND_EMIT for igual a 0. Para escriturao de CT-e emitidos por
terceiros esse campo no pode ser informado.
Para confirmao inequvoca de que a chave do CT-e corresponde aos dados informados do documento, ser
comparado o CNPJ existente na CHV_CTE com o campo CNPJ do registro 0000, que corresponde ao CNPJ do
informante do arquivo.
Ser verificada a consistncia da informao do campo NUM_DOC e o nmero do documento contido na chave do
CT-e. Ser tambm comparada a UF codificada na chave do CT-e com o campo UF informado no registro 0000.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa; excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data da aquisio do servio (campo 12) deve estar compreendida
no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da
escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar a data de aquisio do servio de transporte no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 11) deve estar
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio
de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies.
Campo 13 - Preenchimento: informar o tipo de CT-e quando o modelo do documento for 57.
Campo 14 - Preenchimento: No preencher, informar campo vazio.
Campo 17 Valores vlidos: [0, 1, 2, 9]
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Preenchimento: Para as escrituraes referentes a perodos a partir de 01/07/2012, deve a pessoa jurdica usar o
indicador 2 Por conta de terceiros para os casos em que o tomador do servio de transporte diferente do
emitente ou do destinatrio.
Tem-se por tomador quem efetuou o contrato junto transportadora, arcando com o valor do servio. Somente a
este deve ser enviada a primeira via do conhecimento e s ele ter direito ao crdito, atendidas as condies da
legislao quanto ao direito de crdito.
Quando o servio de transporte ocorrer por conta da prpria pessoa emissora do respectivo
conhecimento/documento de transporte, deve ser informado neste campo o indicador 0 Por conta do emitente.
No sentido de harmonizar o contedo dos campos de registros comuns EFD-Contribuies e EFD (ICMS/IPI), a
partir de 01/07/2012 os indicadores do Campo 17 passam a ter a seguinte descrio, conforme alterao promovida
na EFD (ICMS/IPI):
17 IND_FRT Indicador do tipo do frete: C 001* - S
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem frete.

Campo 18 Preenchimento: o valor informado, em havendo, deve englobar pedgio e demais despesas.
Campo 19 - Validao: este valor deve corresponder ao resultado da diferena entre o campo VL_SERV e o
VL_NT.
Campo 22 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450.
Campo 23 - Preenchimento: deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta
sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D101: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e
57) PIS/Pasep

Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do crdito
de PIS/Pasep, bsico ou presumido, referente s operaes de transporte contratadas ou subcontratadas, conforme
previsto na legislao.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D101 C 004* - S
02 IND_NAT_FRT Indicador da Natureza do Frete Contratado, referente a: C 001* - S
0 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
estabelecimento vendedor;
1 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
adquirente;
2 Operaes de compras (bens para revenda,
matrias-prima e outros produtos, geradores de
crdito);
3 Operaes de compras (bens para revenda,
matrias-prima e outros produtos, no geradores de
crdito);
4 Transferncia de produtos acabados entre
estabelecimentos da pessoa jurdica;
5 Transferncia de produtos em elaborao entre
estabelecimentos da pessoa jurdica
9 Outras.
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
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05 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N


Tabela indicada no item 4.3.7.
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
08 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
09 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Deve ser informado um registro para cada indicador de natureza do frete.
2. No caso da base de clculo do crdito no corresponder totalidade do servio de transporte contratado, por no
previso de crdito na legislao tributria, deve a pessoa jurdica informar no Campo VL_BC_PIS apenas o
valor da operao com direito a crdito.
3. Os valores escriturados no campo de base de clculo 06 (VL_BC_PIS), de itens com CST representativos de
operaes com direito a crdito, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo dos
crditos de PIS/Pasep (M105), nos Campos VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D101]
Campo 02 - Valor Vlido: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 9]
Preenchimento: Informar neste campo o Indicador da Natureza do Frete Contratado.
No caso de contratao de servios de transporte cujo item se refira a transferncia de mercadorias, produtos
acabados ou em elaborao, entre estabelecimentos da pessoa jurdica (Indicador 4 e 5), o Campo 04
(CST_PIS) ser informado com o CST que reflita o tratamento tributrio previsto na legislao que disciplina os
crditos do regime no cumulativo. As operaes que no tem previso de apurao de crdito devem ser
informadas com o CST 70 (operaes de aquisio sem direito a crdito).
No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar o
indicador 9- Outras.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do item constante no documento fiscal referenciado em D100.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de


Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar
CST de crdito presumido (CST 60 a 66).
Campo 05 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 04 (CST_PIS),
informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do
Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar
cdigo 14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de
PIS/Pasep (M105, Campo VL_BC_PIS_TOT).
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para
fins de apurao do crdito de PIS/Pasep, conforme o caso.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar
a alquota de 1,2375%, conforme especificada na Tabela 4.3.17 de alquotas diferenciadas.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Custos com transportes, fretes
contratados, despesas de comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D105: Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e
57) Cofins
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do crdito
de Cofins, bsicos ou presumidos, referente s operaes de transporte contratadas ou subcontratadas, conforme
previsto na legislao.

N Campo Descrio Tipo Tam De Obrig


c
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01 REG Texto fixo contendo "D105 C 004* - S


02 IND_NAT_FRT Indicador da Natureza do Frete Contratado, referente a: C 001* - S
0 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
estabelecimento vendedor;
1 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
adquirente;
2 Operaes de compras (bens para revenda, matrias-
prima e outros produtos, geradores de crdito);
3 Operaes de compras (bens para revenda, matrias-
prima e outros produtos, no geradores de crdito);
4 Transferncia de produtos acabados entre
estabelecimentos da pessoa jurdica
5 Transferncia de produtos em elaborao entre
estabelecimentos da pessoa jurdica
9 Outras.
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
05 NAT_BC_CRED Cdigo da base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7
06 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
07 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
08 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
09 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
1. Deve ser informado um registro para cada indicador de natureza do frete.
2. No caso da base de clculo do crdito no corresponder totalidade do servio de transporte contratado, por no
previso de crdito na legislao tributria, deve a pessoa jurdica informar no Campo VL_BC_COFINS apenas
o valor da operao com direito a crdito.
3. Os valores escriturados no campo de base de clculo 06 (VL_BC_COFINS), de itens com CST representativos
de operaes com direito a crdito, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo dos
crditos de Cofins (M505), nos Campos VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D105]
Campo 02 - Valor Vlido: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 9]
Preenchimento: Informar neste campo o Indicador da Natureza do Frete Contratado.
No caso de contratao de servios de transporte cujo item se refira a transferncia de mercadorias, produtos
acabados ou em elaborao, entre estabelecimentos da pessoa jurdica (Indicador 4 e 5), o Campo 04
(CST_COFINS) ser informado com o CST que reflita o tratamento tributrio previsto na legislao que disciplina
os crditos do regime no cumulativo. As operaes que no tem previso de apurao de crdito devem ser
informadas com o CST 70 (operaes de aquisio sem direito a crdito).
No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar o
indicador 9- Outras.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do item constante no documento fiscal referenciado em D100.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar
CST de crdito presumido (CST 60 a 66).
Campo 05 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 04 (CST_COFINS),
informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do
Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da
RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar
cdigo 14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para
fins de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins
(M505, Campo VL_BC_COFINS_TOT).
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para
fins de apurao do crdito de Cofins, conforme o caso.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar
a alquota de 5,7%, conforme especificada na Tabela 4.3.17 de alquotas diferenciadas.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o


Campo 08 VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Custos com transportes, fretes
contratados, despesas de comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D111: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D111" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D111]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro D200: Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transporte - Nota Fiscal
de Servio de Transporte (Cdigo 07), Conhecimentos de Transporte Rodovirio de Cargas (Cdigo
08), Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso (Cdigo 8B), Aquavirio de Cargas (Cdigo
09), Areo (Cdigo 10), Ferrovirio de Cargas (Cdigo 11), Multimodal de Cargas (Cdigo 26),
Nota Fiscal de Transporte Ferrovirio de Carga (Cdigo 27) e Conhecimento de Transporte
Eletrnico CT-e (Cdigo 57)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, referentes prestao de servios de
transportes no perodo da escriturao.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D200" C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme C 002* - S
a Tabela 4.1.1
03 COD_SIT Cdigo da situao do documento fiscal, conforme N 002* - S
a Tabela 4.1.2
04 SER Srie do documento fiscal C 004 - N
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

05 SUB Subsrie do documento fiscal C 003 - N


06 NUM_DOC_INI Nmero do documento fiscal inicial emitido no N 009 - S
perodo (mesmo modelo, srie e subsrie).
07 NUM_DOC_FIN Nmero do documento fiscal final emitido no N 009 - S
perodo (mesmo modelo, srie e subsrie).
08 CFOP Cdigo Fiscal de Operao e Prestao conforme N 004* - S
tabela indicada no item 4.2.2
09 DT_REF Data do dia de referncia do resumo dirio N 008* - S
10 VL_DOC Valor total dos documentos fiscais N - 02 S
11 VL_DESC Valor total dos descontos N - 02 N
Observaes: Devem ser informados apenas os documentos fiscais vlidos.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D200]
Campo 02 - Valores vlidos: [07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27, 57]
Campo 03 - Valores vlidos: [00, 01, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela 4.1.2 - Tabela Situao do Documento
integrante deste Guia Prtico. No deve ser considerado no Resumo Dirio (D200) os documentos fiscais
cancelados, denegados ou de numerao inutilizada.
Campo 04 - Preenchimento: informar a srie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 05 - Preenchimento: informar a subsrie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento inicial deve ser menor ou
igual ao nmero do documento final.
Campo 07 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento final deve ser maior ou igual
ao nmero do documento inicial.
Campo 08 Preenchimento: Informar o CFOP correspondente aos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 09 - Preenchimento: informar a data de referncia da consolidao diria, no formato ddmmaaaa;
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos documentos fiscais consolidados neste registro.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor total dos descontos, constantes nos documentos fiscais
consolidados neste registro.

Registro D201: Totalizao do Resumo Dirio PIS/Pasep


Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do
PIS/Pasep, referente s operaes de transporte consolidadas em D200.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D201" C 004* - S
CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
02
PIS/PASEP
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
05 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
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06 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N


COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
07
debitada/creditada
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos campos de bases de
clculo, VL_BC_PIS (Campo 04) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do
PIS/Pasep (M210), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D201]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente
consolidao diria.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210),
nos Campos VL_BC_CONT.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (0,65% ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita de Fretes, Receitas
operacionais, receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,
podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D205: Totalizao do Resumo Dirio Cofins


Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor da Cofins,
referente s operaes de transporte consolidadas em D200.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D205" C 004* - S
Cdigo da Situao Tributria referente a S
02 CST_COFINS N 002* -
COFINS.
03 VL_ITEM Valor total dos itens N - 02 S
04 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
05 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
06 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
Cdigo da conta analtica contbil N
07 COD_CTA C 255 -
debitada/creditada
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos campos de bases de
clculo, VL_BC_COFINS (Campo 04) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da
Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D205]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao
diria.

Observao Importante:
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos
Campos VL_BC_CONT.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (3% ou 7,6%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o
Campo VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita de Fretes, Receitas
operacionais, receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,
podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D209: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D209, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D209" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D209]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro D300: Resumo da Escriturao Diria - Bilhetes Consolidados de Passagem Rodovirio


(Cdigo 13), de Passagem Aquavirio (Cdigo 14), de Passagem e Nota de Bagagem (Cdigo 15), de
Passagem Ferrovirio (Cdigo 16) e Resumo de Movimento Dirio (Cdigo 18)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, cdigos 13, 14, 15, 16 e 18,
referentes aos servios de transportes no perodo da escriturao.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D300" C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1.
03 SER Srie do documento fiscal C 004 - N
04 SUB Subsrie do documento fiscal N 003 - N
05 NUM_DOC_INI Nmero do primeiro documento fiscal emitido no N 006 - N
perodo (mesmo modelo, srie e subsrie)
06 NUM_DOC_FI Nmero do ltimo documento fiscal emitido no N 006 - N
N perodo (mesmo modelo, srie e subsrie)
07 CFOP Cdigo Fiscal de Operao e Prestao conforme N 004* - S
tabela indicada no item 4.2.2
08 DT_REF Data do dia de referncia do resumo dirio N 008* - S
09 VL_DOC Valor total dos documentos fiscais emitidos N - 02 S
10 VL_DESC Valor total dos descontos N - 02 N
11 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
12 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
13 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
14 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
15 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
16 VL_BC_COFIN N
Valor da base de clculo da COFINS N - 02
S
17 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
18 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
19 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS
(Campo 12) e VL_BC_COFINS (Campo 16) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D300]
Campo 02 - Valores vlidos: [13, 14, 15, 16, 18]
Campo 03 - Preenchimento: informar a srie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 04 - Preenchimento: informar a subsrie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
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Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento inicial deve ser menor ou
igual ao nmero do documento final.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento final deve ser maior ou igual
ao nmero do documento inicial.
Campo 07 Preenchimento: Informar o CFOP correspondente aos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 08 - Preenchimento: informar a data de referncia da consolidao diria, no formato ddmmaaaa;
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor total dos documentos fiscais consolidados neste registro.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos descontos, constantes nos documentos fiscais
consolidados neste registro.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente
consolidao diria.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao
das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (0,65% ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 14 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
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Campo 15 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 16 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao
diria.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao
das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (3% ou 7,6%), conforme o caso.
Campo 18 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o
Campo VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 19 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios de transportes, Receita de
Fretes, Receitas operacionais, receita de transporte rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D309: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D309, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

01 REG Texto fixo contendo "D309" C 004* - S


02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [D309]


Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro D350: Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido Por ECF - (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16)
Deve ser escriturada neste registro a consolidao diria das operaes referentes servios de transportes, objeto de
registro nos documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16), emitidos por equipamentos de ECF.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D350" C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, C 002* - S
conforme a Tabela 4.1.1
03 ECF_MOD Modelo do equipamento C 020 - S
04 ECF_FAB Nmero de srie de fabricao do ECF C 021 - S
05 DT_DOC Data do movimento a que se refere a Reduo N 008* - S
Z
06 CRO Posio do Contador de Reincio de Operao N 003 - S
07 CRZ Posio do Contador de Reduo Z N 006 - S
08 NUM_COO_FIN Nmero do Contador de Ordem de Operao do N 006 - S
ltimo documento emitido no dia. (Nmero do
COO na Reduo Z)
09 GT_FIN Valor do Grande Total final N - 02 S
10 VL_BRT Valor da venda bruta N - 02 S
11 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
PIS/PASEP
12 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
13 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
14 QUANT_BC_PIS Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N - 03 N
15 ALIQ_PIS_QUANT Alquota do PIS/PASEP (em reais) N - 04 N
16 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
17 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a N 002* - S
COFINS
18 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
19 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
20 QUANT_BC_COFINS Quantidade Base de clculo da COFINS N - 03 N
21 ALIQ_COFINS_QUAN Alquota da COFINS (em reais) N - 04 N
T
22 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
23 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
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debitada/creditada
Observaes:
1. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 12 (VL_BC_PIS) e 14 (QUANT_BC_PIS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT, respectivamente.
2. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 18 (VL_BC_COFINS) e 20 (QUANT_BC_COFINS), de
itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Campo 01 - Valor Vlido: [D350]


Campo 02 - Valores vlidos: [2E, 13, 14, 15, 16]
Campo 05 - Preenchimento: considerar a data do movimento, que inclui as operaes de venda realizadas durante
operodo de tolerncia do Equipamento ECF, no formato ddmmaaaa, sem os caracteres de separao, tais como:
".", "/", "-".
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual DT_FIN deste arquivo.
Campo 06 Preenchimento: Informar a posio do Contador de Reincio de Operao.
Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 07 Preenchimento: Informar a posio do Contador de Reduo Z.
Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 08 Preenchimento: Informar o nmero do Contador de Ordem de Operao do ltimo documento
emitido no dia.
Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor acumulado no totalizador de venda bruta.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor total da venda bruta, objeto da consolidao diria.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente
consolidao diria.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao
das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (0,65% ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep em quantidade,
referente consolidao diria, quando for o caso.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em reais, para fins de apurao da
contribuio sobre a base de calculo informada no campo 14, conforme o caso.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 18 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao
diria. O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 19 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio (3% ou 7,6%), conforme o caso.
Campo 20 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins em quantidade, referente
consolidao diria, quando for o caso.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.
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Campo 21 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em reais, para fins de apurao da
contribuio sobre a base de calculo informada no campo 20, conforme o caso.
Campo 22 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Campo 23 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios de transportes, Receita de
Fretes, Receitas operacionais, receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D359: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D359, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D359" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D359]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro D500: Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Nota Fiscal de Servio de
Telecomunicao (Cdigo 22) Documentos de Aquisio com Direito a Crdito

Neste registro dever a pessoa jurdica informar as operaes referentes contratao de servios de comunicao
ou de telecomunicao que, em funo da natureza do servio e da atividade econmica desenvolvida pela pessoa
jurdica, permita a apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D500" C 004* - S
02 IND_OPER Indicador do tipo de operao: C 001* - S
0- Aquisio
03 IND_EMIT Indicador do emitente do documento fiscal: C 001* - S
0- Emisso prpria;
1- Terceiros
04 COD_PART Cdigo do participante prestador do servio (campo C 060 - S
02 do Registro 0150).
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

05 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S


Tabela 4.1.1.
06 COD_SIT digo da situao do documento fiscal, conforme a N 002* - S
Tabela 4.1.2.
07 SER Srie do documento fiscal C 004 - N
08 SUB Subsrie do documento fiscal N 003 - N
09 NUM_DOC Nmero do documento fiscal N 009 - S
10 DT_DOC Data da emisso do documento fiscal N 008* - S
11 DT_A_P Data da entrada (aquisio) N 008* - S
12 VL_DOC Valor total do documento fiscal N - 02 S
13 VL_DESC Valor total do desconto N - 02 N
14 VL_SERV Valor da prestao de servios N - 02 S
15 VL_SERV_NT Valor total dos servios no-tributados pelo ICMS N - 02 N
16 VL_TERC Valores cobrados em nome de terceiros N - 02 N
17 VL_DA Valor de outras despesas indicadas no documento N - 02 N
fiscal
18 VL_BC_ICMS Valor da base de clculo do ICMS N - 02 N
19 VL_ICMS Valor do ICMS N - 02 N
20 COD_INF Cdigo da informao complementar (campo 02 do C 006 - N
Registro 0450)
21 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
22 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D500]
Campo 02 - Valores vlidos: [0]
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: informar o emitente do documento fiscal. Se o emitente for estabelecimento da prpria pessoa
jurdica titular da escriturao (emisso prpria) informar o indicador 0; se o emitente for terceiros informar o
indicador 1.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 05 - Valores vlidos: [21, 22]
Campo 06 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela Situao do Documento, na Seo 5 do
Captulo I deste Guia Prtico.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o nmero do documento fiscal de aquisio de servio de
comunicao ou de telecomunicao com direito a crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa; excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data da aquisio do servio (campo 11) deve estar compreendida
no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da
escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
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Campo 11 - Preenchimento: informar a data de aquisio do servio no formato ddmmaaaa, excluindo-se


quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 10) deve estar
compreendida no perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio
de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do documento fiscal com direito apurao de crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da prestao de servio constante no documento fiscal.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o valor de outras despesas/valores constantes no documento
fiscal, que no sejam as informadas no campo 14.
Campo 19 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do ICMS.
Campo 21 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do PIS/Pasep.
Campo 22 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da Cofins.

Registro D501: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) PIS/Pasep


1. Deve ser escriturado um registro D501 para cada item (servio de comunicao ou de telecomunicao) cuja
operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro D501 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores do campo de base
de clculo VL_BC_PIS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do
crdito de PIS/Pasep (Registro M105), no campo VL_BC_PIS_TOT.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D501 C 004* - S
02 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
03 VL_ITEM Valor Total dos Itens (Servios) N - 02 S
04 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7.
05 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
06 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
07 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
08 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D501]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
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Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o
registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme
a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Cdigo Descrio
03 Aquisio de servios utilizados como insumo
13 Outras operaes com direito a crdito
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item do
documento fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de
PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito
do crdito (1,65%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
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Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios prestados por pessoa
jurdica, outros custos, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

Registro D505: Complemento da Operao (Cdigos 21 e 22) Cofins


1. Deve ser escriturado um registro D505 para cada item (servio de comunicao ou de telecomunicao) cuja
operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a
pessoa jurdica informar um registro D505 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores do campo de base
de clculo VL_BC_COFINS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do crdito da Cofins (Registro M505), no campo VL_BC_PIS_TOT.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D505 C 004* - S
02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
03 VL_ITEM Valor Total dos Itens N - 02 S
04 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a C 002* - N
Tabela indicada no item 4.3.7.
05 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
06 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 N
07 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
08 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D505]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado
Interno
52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno, e de Exportao
60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno
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64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de


Exportao
65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o
registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme
a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://sped.rfb.gov.br>.
Cdigo Descrio
03 Aquisio de servios utilizados como insumo
13 Outras operaes com direito a crdito
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item do
documento fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da Cofins
(M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito
do crdito (7,6%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o
Campo VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: : Servios prestados por pessoa
jurdica, outros custos , etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta
sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D509: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D509, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
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3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D509" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D509]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro D600: Consolidao da Prestao de Servios - Notas de Servio de Comunicao (Cdigo


21) e de Servio de Telecomunicao (Cdigo 22)
Neste registro ser informada a consolidao das receitas auferidas pelas empresas de comunicao e de
telecomunicao, de acordo com a natureza dos servios prestados.
Devem ser objeto de escriturao as receitas efetivamente realizadas, mesmo que ainda a faturar, desde que os
servios j tenham sido prestados ao consumidor dos mesmos. Desta forma, as receitas de servios de comunicao
e de telecomunicao a faturar em perodo futuro (ms seguinte, por exemplo), devem ser escrituradas em D600 e
no, em F100.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D600" C 004* - S
02 COD_MOD Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a C 002* - S
Tabela 4.1.1.
03 COD_MUN Cdigo do municpio dos terminais faturados, conforme N 007* - N
a tabela IBGE
04 SER Srie do documento fiscal C 004 - N
05 SUB Subsrie do documento fiscal N 003 - N
06 IND_REC Indicador do tipo de receita: N 001* - S
0- Receita prpria - servios prestados;
1- Receita prpria - cobrana de dbitos;
2- Receita prpria - venda de servio pr-pago
faturamento de perodos anteriores;
3- Receita prpria - venda de servio pr-pago
faturamento no perodo;
4- Outras receitas prprias de servios de comunicao e
telecomunicao;
5- Receita prpria - co-faturamento;
6- Receita prpria servios a faturar em perodo
futuro;
7 Outras receitas prprias de natureza no-cumulativa;
8 - Outras receitas de terceiros
9 Outras receitas
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07 QTD_CONS Quantidade de documentos consolidados neste registro N - - S


08 DT_DOC_INI Data Inicial dos documentos consolidados no perodo N 008* - S
09 DT_DOC_FIN Data Final dos documentos consolidados no perodo N 008* - S
10 VL_DOC Valor total acumulado dos documentos fiscais N - 02 S
11 VL_DESC Valor acumulado dos descontos N - 02 N
12 VL_SERV Valor acumulado das prestaes de servios tributados N - 02 S
pelo ICMS
13 VL_SERV_NT Valor acumulado dos servios no-tributados pelo ICMS N - 02 N
14 VL_TERC Valores cobrados em nome de terceiros N - 02 N
15 VL_DA Valor acumulado das despesas acessrias N - 02 N
16 VL_BC_ICMS Valor acumulado da base de clculo do ICMS N - 02 N
17 VL_ICMS Valor acumulado do ICMS N - 02 N
18 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
19 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
Observaes: No precisam ser includos na consolidao do Registro D600 os documentos fiscais que no
correspondam a receitas efetivamente auferidas, tais como os documentos cancelados.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D600]
Campo 02 - Valores vlidos: [21, 22]
Preenchimento: informar o Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo do municpio dos terminais faturados.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.
Campo 04 Preenchimento: informar a Srie do documento fiscal objeto da consolidao, se houver.
Campo 05 Preenchimento: informar a Subsrie do documento fiscal objeto da consolidao, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador da natureza da receita consolidada neste registro.
Valores Vlidos: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]
0 - RECEITA PRPRIA SERVIOS PRESTADOS:
Indicar as receitas prprias auferidas e suportadas por NOTAS FISCAIS DE SERVIOS DE
TELECOMUNICAOS/COMUNICAO no perodo tributados pela contribuio de PIS e COFINS pelo
regime cumulativo.
Caso o registro seja consolidado pela contabilidade neste cdigo dever ser registrado a receita bruta de
telecomunicao/ comunicao com incidncia de PIS e COFINS pelo regime cumulativo.
1 - RECEITA PRPRIA COBRANA DE DBITOS:
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais. Indicar
valores cobrados em nota fiscal referente a cobrana de dbitos anteriores, j tributados.
2 - RECEITA PRPRIA VENDA DE SERVIO PR-PAGO FATURAMENTO DE PERODOS
ANTERIORES
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais. No registro
referente a este cdigo indicador, deve a pessoa jurdica consolidar as receitas de servios pr-pago prestadas no
perodo da escriturao e que foram faturadas em perodos anteriores.
Este item ser utilizado, por exemplo, quando o VALOR DO CONSUMO do crdito de pr-pago for maior que o
total ativado no perodo (valor registrado no item 3).
3 RECEITA PRPRIA VENDA DE SERVIO PR-PAGO FATURAMENTO NO PERODO
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
Refere-se ATIVAO DO CRDITO DO SERVIO PR-PAGO na plataforma com emisso da NOTA FISCAL
MODELO 22 de acordo com CONVNIO ICMS 55/2005.
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Quando O VALOR DA ATIVAO do ms de referncia do arquivo FOR MAIOR do que o VALOR


CONSUMIDO no mesmo perodo, a diferena do valor ainda no consumido dever ser informada no campo 04
do Registro D601 e D605 para excluses na base de clculo
4 OUTRAS RECEITAS PRPRIAS DE SERVIOS DE COMUNICAO E TELECOMUNICAO
Representa outras receitas eventuais de servios de telecomunicao/comunicao da companhia. Caso se refiram a
receitas j oferecidas tributao, em perodos de apurao anteriores, deve o seu valor ser excludo da base de
clculo nos registros filhos D601 e D605;
5 RECEITA PRPRIA CO-FATURAMENTO
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
A receita prpria de co-faturamento aquela em que outra empresa Operadora de TELECOM fatura para a empresa
que est entregando o arquivo da EFD PIS/COFINS.
6 RECEITA PRPRIA SERVIOS A FATURAR EM PERODO FUTURO
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
Os servios a faturar representam os valores dos servios prestados e ainda no faturados no perodo (ainda sem
emisso da NOTA FISCAL DE SERVIOS). Representam receitas j auferidas, mas ainda no faturadas em razo
dos ciclos de faturamento existentes nas empresas de telecomunicao/comunicao.
Informaes para a EFD:
- Fato gerador do PIS/COFINS sobre a receita a faturar: Dever ser informado como Tipo de Receita 6 (Campo
06) para compor a base de clculo do PIS/COFINS.
- Estorno da receita a faturar (Ms Seguinte): Com as respectivas emisses das Notas Fiscais e informadas como
Tipo de Receita 0 (Campo 06) dever ocorrer o estorno (excluso da base de clculo) do valor a faturar,
demonstrado no arquivo do ms corrente no Campo 04, nos registros D601 e D605, para excluso da base de
clculo do PIS/COFINS.
7 OUTRAS RECEITAS PRPRIAS DE NATUREZA NO CUMULATIVA
Informar neste item outras receitas prprias da pessoa jurdica, no referentes a servios de telecomunicao ou
comunicao, passveis assim de tributao no regime no cumulativo.
8 OUTRAS RECEITAS DE TERCEIROS
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
Indicar neste item os valores que no representam RECEITAS das Operadoras, mas que eventualmente esto
inseridas na NOTA FISCAL DE PRESTAO DE SERVIOS DE TELECOMUNICAO/COMUNICAO.
Esses valores no transitam pelas contas de resultado das operadoras e so contabilizados numa conta de ATIVO (a
receber do cliente) contra um PASSIVO (a pagar para algum terceiro). Exemplo: assinaturas de jornais, telegramas
fonados etc.
9 OUTRAS RECEITAS
Outras receitas que no se enquadrarem nos conceitos anteriores e relacionadas com servios de
telecomunicao/comunicao.

Campo 07 - Preenchimento: Informar neste campo a quantidade de documentos consolidados.


Campo 08 - Preenchimento: informar a data de emisso inicial dos documentos consolidados no registro,
representativos da prestao de servios de comunicao e de telecomunicao, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 09 - Preenchimento: informar a data de emisso Final dos documentos consolidados no registro,
representativos da prestao de servios de comunicao e de telecomunicao, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita de servios de comunicao ou de
telecomunicao consolidada neste registro, correspondente ao tipo de receita informado no Campo 06 .
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos descontos relacionados receita consolidada
no Campo 10.
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Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita da prestao de servios tributados pelo
ICMS, correspondente receita consolidada no Campo 10.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita da prestao de servios no-tributados
pelo ICMS, correspondente receita consolidada no Campo 10.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo os valores totais cobrados em nome de terceiros, relacionadas
s operaes/documentos correspondentes receita consolidada no Campo 10.
Campo 15 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total das despesas acessrias relacionadas s
operaes/documentos correspondentes receita consolidada no Campo 10.
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado da base de calculo do ICMS.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do ICMS.
Campo 18 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do PIS/Pasep.
Campo 19 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da Cofins.

Registro D601: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) -


PIS/Pasep
Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de clculo e do valor da
Contribuio para o PIS/Pasep, dos valores consolidados no registro D600.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D601 C 004* - S
02 COD_CLASS Cdigo de classificao do item do servio de N 004* - S
comunicao ou de telecomunicao, conforme a
Tabela 4.4.1
03 VL_ITEM Valor acumulado do item N - 02 S
04 VL_DESC Valor acumulado dos descontos/excluses da base de N - 02 N
clculo
05 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N 002* - S
06 VL_BC_PIS Valor da base de clculo do PIS/PASEP N - 02 N
07 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 04 N
08 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
09 COD_CTA Cdigo da conta contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Os valores escriturados no campo 06 (base de clculo), de itens com CST representativos de receitas
tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos
Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D601]
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou de
telecomunicao, conforme a Tabela 4.4.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio, conforme o caso.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
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Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item
consolidado.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210),
nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel ao item, para fins de apurao da
contribuio (0,65% ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita da atividade, receita de
telecomunicaes, receitas de comunicaes, outras receitas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,
podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D605: Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigos 21 e 22) Cofins


Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de clculo e do valor da
Cofins, dos valores consolidados no registro D600.
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N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig


01 REG Texto fixo contendo "D605 C 004* - S
02 COD_CLASS Cdigo de classificao do item do servio de N 004* - S
comunicao ou de telecomunicao, conforme a
Tabela 4.4.1
03 VL_ITEM Valor acumulado do item N - 02 S
04 VL_DESC Valor acumulado dos descontos/excluses da base de N - 02 N
clculo
05 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS N 002* - S
06 VL_BC_COFI Valor da base de clculo da COFINS N - 02 N
NS
07 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008- 04 N
08 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
09 COD_CTA Cdigo da conta contbil debitada/creditada C 255 - N
Observaes: Os valores escriturados no campo 06 (base de clculo), de itens com CST representativos de receitas
tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos
Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D605]
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou de
telecomunicao, conforme a Tabela 4.4.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo
da contribuio, conforme o caso.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Cdigo Descrio
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06 Operao Tributvel a Alquota Zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
99 Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item
consolidado.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
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julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos
Campos VL_BC_CONT.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel ao item, para fins de apurao da
contribuio (3% ou 7,6%), conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o
Campo VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita da atividade, receita de
telecomunicaes, receitas de comunicaes, outras receitas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,
podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

Registro D609: Processo Referenciado


1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que
autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies
sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D609, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou
1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D609" C 004* - S
02 NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio C 020 - S
03 IND_PROC Indicador da origem do processo: C 001* - S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D609]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o
caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
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Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Registro D990: Encerramento do Bloco D


Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco D e informar a quantidade de linhas (registros)
existentes no bloco.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "D990" C 004* - S
02 QTD_LIN_D Quantidade total de linhas do Bloco D N - - S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro D001
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.
Campo 01 - Valor Vlido: [D990]
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros
de abertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco D igual ao valor informado no campo QTD_LIN_D
(registro D990).

BLOCO F: Demais Documentos e Operaes


Neste bloco sero informadas pela pessoa jurdica, as demais operaes geradoras de contribuio ou de crdito,
no informadas nos Blocos A, C e D, conforme tabela abaixo:
Bloco Registro Operaes a Escriturar
A - Servios prestados ou contratados, com emisso de nota fiscal
C - Venda e aquisio de mercadorias e produtos, com emisso de nota fiscal
D - Venda e aquisio de servios de transportes e de comunicao/telecomunicao
F F100 1. Demais receitas auferidas, da atividade ou no, tais como:
- receitas financeiras
- juros sobre o capital prprio
- aluguis de bens mveis e imveis
- receitas no operacionais (venda de bens do ativo no circulante)
- demais receitas no escrituradas nos Blocos A, C e D
2. Outras operaes com direito a crdito, tais como:
- contraprestao de arrendamento mercantil
- aluguis de prdios, mquinas e equipamentos
- despesas de armazenagem de mercadorias
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com
documentao que no deva ser informada nos Blocos A, C e D
F120 Crditos com base nos encargos de depreciao/amortizao, de bens
incorporados ao ativo imobilizado.
F130 Crditos com base no valor de aquisio de bens incorporados ao ativo
imobilizado.
F150 Crdito Presumido sobre o estoque de abertura
F200 Receitas decorrentes da atividade imobiliria
F205 Crdito apurado com base no custo incorrido da atividade imobiliria
F210 Crdito apurado com base no custo orado da atividade imobiliria
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F600 Demonstrao dos valores retidos na fonte


F700 Demonstrao de outras dedues
F800 Demonstrao dos crditos decorrentes de eventos de incorporao, fuso e ciso
No caso das informaes serem escrituradas de forma centralizada pelo estabelecimento sede da pessoa jurdica,
todas as operaes sero registradas a partir do registro F010 do estabelecimento sede.
No caso das informaes serem escrituradas por estabelecimentos, as operaes devem ser registradas, de forma
segregada, a partir dos diversos registros filhos de F010, de cada estabelecimento.

Registro F001: Abertura do Bloco F


Registro obrigatrio, indicador da existncia ou no de informaes no Bloco F.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo "F001" C 004* - S
02 IND_MOV Indicador de movimento: C 001 - S
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo.
Campo 01 - Valor Vlido: [F001]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco F (F001 e F990). Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo
menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.

Registro F010: Identificao do Estabelecimento


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e
documentos fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro F010 os estabelecimentos da
pessoa jurdica que efetivamente tenham realizado operaes passveis de escriturao neste bloco.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro no bloco F, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro F010.
Para cada estabelecimento cadastrado em F010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros
Filhos) as operaes prprias do bloco, que tenham sido praticadas no perodo da escriturao.
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig
01 REG Texto fixo contendo F010. C 004* - S
02 CNPJ Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ. N 014* - S
Observaes: Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios por arquivo
Campo 01 - Valor Vlido: [F010];
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem
as operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro
deve est cadastrado no Registro 0140.
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Registro F100: Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos


Devero ser informadas no Registro F100 as demais operaes que, em funo de sua natureza ou documentao,
no sejam passveis de serem escrituradas em registros prprios dos Blocos A, C, D e F.
Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas auferidas, com incidncia
ou no das contribuies sociais, bem como das demais aquisies, despesas, custos e encargos com direito
apurao de crditos das contribuies sociais, que devam constar na escriturao do perodo, tais como:
- Receitas Financeiras auferidas no perodo;
- Receitas auferidas de Juros sobre o Capital Prprio;
- Receitas de Aluguis auferidas no perodo;
- Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da produo entregue a
sociedade cooperativa para comercializao, conforme documento (extrato, demonstrativo, relatrio, etc)
emitido pela sociedade cooperativa;
- Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de documento fiscal
especfico;
- Despesas de Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa;
- Contraprestaes de Arrendamento Mercantil;
- Despesa de armazenagem de mercadorias;
- Receitas e operaes com direito a crdito, vinculadas a consrcio, contratos de longo prazo, etc., cujos
documentos que a comprovem ou validem no sejam notas fiscais, objeto de relacionamento nos Blocos A, C
ou D;
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no deva ser
informada nos Blocos A, C e D;
- Operaes de importao de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com insumos, quando a
apropriao dos crditos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela
entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente;
- A escriturao de crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de
carga, decorrente de operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica,
transportador autnomo, ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos
19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 %
(PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela 4.3.17. Na escriturao desses crditos presumidos no registro F100,
devem ser observadas as orientaes constantes do registro D100 e registros filhos, em relao s regras de
preenchimento dos campos comuns.

ATENO:
Devem ser escriturados no Registro F100 os crditos presumidos incidentes sobre as receitas de venda de produtos
especficos, como por exemplo, os incidentes sobre a receita de exportao de caf (Lei n 12.599/2012), sobre a
receita decorrente da venda no mercado interno ou da exportao dos produtos derivados da soja, margarina e
biodiesel (Lei n 12.865/2013), bem como de quaisquer outros que venham a ser previstos na legislao tributria,
conforme exemplo abaixo.
Considerando que a empresa tenha direito a crdito presumido relativo receita de exportao dos produtos
classificados no cdigo 0901.1 da Tipi (caf no torrado), no valor de R$ 1.000.000,00, a escriturao do crdito
ser efetuada, no registro F100, conforme abaixo:
- Campo IND_OPER: 0 (Operao sujeita a incidncia de crdito)
- Campo VL_OPER: R$ 1.000.000,00 (receita de exportao de caf)
- Campo CST PIS: 62
- Campo VL_BC_PIS: R$ 1.000.000,00
- Campo ALIQ_PIS: 0,1650% (Item 110 da Tabela 4.3.9)
- Campo VL_PIS: R$ 1.650,00
- Campo CST COFINS: 62
- Campo VL_BC_COFINS: R$ 1.000.000,00
- Campo ALIQ_COFINS: 0,76% (Item 110 da Tabela 4.3.9)
- Campo VL_COFINS: R$ 7.600,00
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- Campo NAT_BC_CRED: 13 (*)


(*) Uma vez informado NAT_BC_CRED = 13 (outras operaes com direito a crdito), dever ser preenchido o
campo DESC_CRED, nos registros M105 e M505, com a descrio do crdito, como por exemplo Crdito
Presumido da Exportao de caf Lei n 12.599/2012.
Caso ocorram devolues de vendas, cujas receitas estejam sujeitas ao clculo do crdito presumido, os
correspondentes valores devem ser excludos na base de clculo do PIS/Pasep (campo "VL_BC_PIS") e da Cofins
(campo "VL_BC_COFINS").
As operaes relacionadas neste registro devem ser demonstradas de forma individualizada quando se referirem a
operaes com direito a crdito da no cumulatividade, como nos casos de contratos de locao de bens mveis e
imoveis, das contraprestaes de arrendamento mercantil, etc.
As operaes referentes s demais receitas auferidas, tributadas ou no, devem ser individualizadas no registro
F100 em funo da sua natureza e tratamento tributrio, tais como:
- Rendimentos de aplicaes financeiras;
- Receitas de ttulos vinculados ao mercado aberto;
- Receitas decorrentes de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404,
de 1976;
- Receitas de locao de bens mveis e imveis;
- Receita da venda de bens imveis do ativo no-circulante;
- Juros sobre o Capital Prprio recebidos;
- Receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
civil;
- Receita auferida com produtos e servios, convencionada e estipulada mediante contrato;
- Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada;
- Receitas da prestao de servios de educao e da rea de sade, etc.
Podem ser demonstradas de forma consolidada as operaes que, em funo de sua natureza, volume ou
detalhamento, dispensa a sua individualizao, como por exemplo, na demonstrao dos rendimentos de aplicaes
financeiras oriundos de investimentos diversos ou em contas diversas, consolidando as operaes por instituio
financeira:
- Rendimentos de aplicao financeira Banco X;
- Rendimentos de aplicao financeira Banco Y.
As operaes que no se refiram a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser relacionadas nos
registros filhos do Registro F010 do estabelecimento centralizador da escriturao (estabelecimento sede).

N Campo Descrio Tipo Tam Dec Obrig

01 REG Texto fixo contendo "F100" C 004* - S

02 IND_OPER Indicador do Tipo da Operao: C 001* - S


0 Operao Representativa de Aquisio,
Custos, Despesa ou Encargos, ou Receitas, Sujeita
Incidncia de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins
(CST 50 a 66).
1 Operao Representativa de Receita Auferida
Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02, 03 ou 05).
2 - Operao Representativa de Receita Auferida
No Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06, 07, 08, 09, 49
ou 99).
03 COD_PART Cdigo do participante (Campo 02 do Registro C 060 - N
0150)
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04 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 - N


05 DT_OPER Data da Operao (ddmmaaaa) N 008* - S
06 VL_OPER Valor da Operao/Item N - 02 S
07 CST_PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002* - S
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item
4.3.3.
08 VL_BC_PIS Base de clculo do PIS/PASEP N - 04 N
09 ALIQ_PIS Alquota do PIS/PASEP N 008 04 N
10 VL_PIS Valor do PIS/PASEP N - 02 N
11 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a N 002* - S
COFINS, conforme a Tabela indicada no item
4.3.4.
12 VL_BC_COFINS Base de clculo da COFINS N - 04 N
13 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS N 008 04 N
14 VL_COFINS Valor da COFINS N - 02 N
15 NAT_BC_CRED Cdigo da Base de Clculo dos Crditos, C 002* - N
conforme a tabela indicada no item 4.3.7, caso
seja informado cdigo representativo de crdito
nos Campos 07 (CST_PIS) e 11 (CST_COFINS).
16 IND_ORIG_CRED Indicador da origem do crdito: C 001* - N
0 Operao no Mercado Interno
1 Operao de Importao
17 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 255 - N
debitada/creditada
18 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos C 255 - N

19 DESC_DOC_OPE Descrio do Documento/Operao C - - N


R

Observaes:
1. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 08 (VL_BC_PIS) e 12 (VL_BC_COFINS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas (CST 01, 02, 03 e 05), sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT,
respectivamente.
2. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 08 (VL_BC_PIS) e 12 (VL_BC_COFINS), de itens com
CST representativos de operaes com direito a crdito (CST 50 a 56; 60 a 67), sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo dos crditos de PIS/Pasep (M105) e dos crditos de Cofins (M505) nos
Campos VL_BC_PIS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F100];
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador do tipo ou natureza da operao.
Valores Vlidos: [0, 1, 2]
Nas operaes representativas de receitas, deve ser informado o indicador correspondente ao tratamento tributrio
(CST) da receita informada neste registro. Se referente a uma operao tributvel (CST 01, 02, 03 ou 05) informar
o indicador 1; se referente a uma operao no tributvel, ou tributvel alquota zero (CST 04, 05, 06, 07, 08,
09, 49 ou 99) informar o indicador 2.
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

Nas operaes representativas de aquisies, custos ou despesas com direito a crdito (CST 50 a 66), deve ser
informado o indicador 0, correspondente operao com direito a crdito. As operaes sem direito a crdito no
precisam ser escrituradas em F100.
Campo 03 - Validao: o cdigo informado neste campo deve est relacionado no registro 0150, no campo
COD_PART.
No caso do registro se referir a uma operao representativa de receita (Campo IND_OPER = 1 e 2) o Campo
03 no de preenchimento obrigatrio, como no caso de receitas financeiras auferidas em instituies financeiras
diversas. Neste caso, a pessoa jurdica deve complementar o registro com informaes complementares no Campo
19.
No caso do registro se referir a uma operao representativa de crdito (Campo IND_OPER = 0) o Campo 03
de preenchimento obrigatrio, devendo ser informado o cdigo de participante referente ao fornecedor/prestador de
servio, cadastrado no Registro 0150.
Campo 04 - Preenchimento: o cdigo do item a que se refere a operao informado neste campo, quando existir,
deve est relacionado no registro 0200, ressaltando-se que os cdigos informados devem ser os definidos pelo
pessoa jurdica titular da escriturao.
Campo 05 - Preenchimento: informar a data da operao escriturada neste registro, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
No caso da operao no se referir a um dia especfico, ou se referir a mais de um dia, deve ser informado o dia
final de referncia ou o ultimo dia do perodo da escriturao, conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: Informar o valor total da operao/item escriturado neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente
operao/item, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Federal somente se vincula citada deciso, inclusive quanto a sua operacionalidade e
periodicidade alcanada, aps a manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, conforme expressa
disposio do art. 19 da Lei n 10.522, de 2002.

Importante ressaltar que estas excluses na base de clculo, decorrentes de decises judiciais, s so
aplicveis se no houver limitao temporal dos efeitos da sentena judicial, ou seja, faz-se necessrio que a
deciso judicial j seja aplicvel em relao aos fatos geradores a que se refere a escriturao. No caso da deciso
relativa ao RE n 574.706/PR, deve-se aguardar a apreciao pelo STF de eventual modulao dos efeitos da
sentena.

ATENO: Como regra geral de tributao, a base de clculo das contribuies expressa em reais (receita ou
faturamento), com duas casas decimais. No caso da tributao por unidade de medida de produto (fabricante de
Guia Prtico da EFD Contribuies Verso 1.24: Atualizao em 04/10/2017

combustveis e bebidas frias) a base de clculo expressa em quantidade vendida. Desta forma, os fabricantes de
combustveis e bebidas frias (cervejas, refrigerantes, etc) ao informarem este campo, com trs ou quatro casas
decimais, as mesmas sero automaticamente arredondadas, pelo PVA, na gerao da apurao e na validao do
registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210,
Campo VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item
correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente operao/item
escriturado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS). No caso de aplicao da alquota do campo 09, em percentual, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500, ento o Campo
VL_PIS ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente operao/item,
para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.

Observao Importante:

No caso da pessoa jurdica ser beneficiria ou autora de ao judicial, com sentena favorvel excluso
do ICMS incidentes na operao de venda de bens e/ou servios (de transportes e comunicaes), com fundamento
e vinculada ao julgamento do RE n 574.706 PR, finalizado em 15/03/2017, cuja ementa do acrdo estabelece a
excluso do ICMS na base de clculo do PIS e da Cofins, importante ressaltar que em funo do citado
julgamento ter sido realizado sob o rito de Repercusso Geral, nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 1973, a
Secretaria da Receita Fe