INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRA(:AO DO PORTO

Contabilidade e Administraeao Comercio Internacional

Direito Fiscal

26 de Novembro de 2008

Duracao: 2hOO

GRUPOI (3 val.)

As afirmacoes a seguir podem ser correctas ou incorrectas. Identifique umas e outras, bastando para tanto que mencione a alinea na folha de teste e escreva adiante a qualificacao "correcta" ou "incorrecta".

A cada resposta errada corresponde uma cotacao negativa de 0,3 valores, igual a cotacao positiva da resposta certa, nao sendo admitidas quaisquer rasuras, emend as ou entrelinhas nas respectivas respostas.

1. 0 Direito Fiscal e um sub-ramo do Direito Financeiro e disciplina a obtencao de todas as receitas do Estado e de outros entes publicos.

2. As receitas do Estado e de outros entes publicos podem ser de origem publica e de origem privada.

3. As taxas, tal como os impastos, tern natureza definitiva e coactiva.

4. Por imposicao constitucional, os impostos so podem ser criados por lei da Assembleia da Republica.

5. 0 Governo pode legislar sobre normas tributarias se tiver, devida e previamente,

autorizado pela Assembleia da Republica.

6. As portarias que versam sobre materia fiscal sao fontes imediatas de direito fiscal.

7. As normas tributarias podem ser interpretadas por recurso a analogia.

8. As normas legais que criam um novo tipo de crime fiscal podem, excepcionalmente, ser aplicadas retroactivamente.

9. 0 principio da territorialidade das leis fiscais impede que, no territ6rio portugues, se possam aplicar normas tributarias nao nacionais.

10. As normas cornunitarias que versem materia fiscal s6 sao fontes imediatas de direito portugues caso tenham sido publicadas no Diario da Republica.

GRUPO II (7 val.)

Distinga:

1 - Direito Financeiro de Direito Fisca1. 2 - Imposto de taxa de imposto.

3 - Incidencia real de Isencao rea1.

4 - Imposto peri6dico de Imposto de obrigacao unica. 5 - Interpretacao analogica de Interpretacao extensiva.

MUDE DE FOLHA DE TESTE

GRUPOIII (3 val.)

Co mente de forma fundamentada a seguinte afirmacao:

"Entre nos, pode dizer-se dorninante a doutrina que defende que as leis fiscais se interpretam como quaisquer outras leis incluindo portanto, a interpretaciio extensiva, comportando apenas restricoes, quanta a integracdo anal6gica, .... "

(Dr. Nuno Sa Gomes - Licoes de Direito Fiscal (II Volume) Pags. 285/286 - Cadernos de Ciencia e Tecnica Fiscal)

GRUPOIV (7 val.)

Admita que, em 21 de Julho de 2008, 0 Governo aprovou um decreto-lei nos termos do qual aprovou a chamada "Contribuicao para 0 Saneamento Bancario" - cuj a publicacao no Diario da Republica ocorreu no dia 31 de Julho passado -, pela qual todas as pessoas singulares que obtivessem rendimentos do trabalho dependente e rendimentos de trabalho independente estariam obrigados ao pagamento de uma taxa de 1 % sabre 0 Rendimento Colectavel do IRS apurado nos anos de 2008 e 2009, contribuicao que deveria ser paga ate ao fim do mes de Setembro dos anos de 2009 e 2010.

Em face do caso exposto:

(2,5 val.) 1) Qualifique e classifique juridico-tributariarnente a chamada "Contribuicao para

o Saneamento Bancario" ?

(3,5 val.) 2) Aprecie a constitucionalidade da referida figura tributaria,

(1,0 val.) 3) Diga quando ocorreu a entrada em vigor do referido decreto-lei, sabendo-se que aquele diploma legal nao definiu a sua data de entrada em vigor.

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Contabilidade e Admlntstracao

Direito Fiscal

Diurno

Teste - 29 de Novembro de 2007

Duracao: Ih30

GRUPOI (3 val.)

As afirmacoes a seguir podem ser correctas ou incorrectas. Identifique umas e outras, bastando para tanto que mencione a alinea na folha de teste e escreva adiante a qualificacao "correcta" ou "incorrecta".

A cada resposta errada corresponde uma cotacao negativa de 0,5 valores, igual a cotacao positiva da resposta certa.

1. Apenas a Assembleia da Republica tern legitimidade para deliberar em materia de impostos directos.

2. 0 contribuinte pode sempre e a qualquer momento optar pelo pagamento em prestacces dos impostos devidos.

3. As leis, os decretos-leis, as portarias e as circulares constituem fontes exclusivas de Direito Fiscal.

4. No Direito Fiscal, e admissivel a integracao ana16gica desde que da mesma resulte uma situacao mais favoravel para 0 contribuinte.

5. 0 IMI e urn imposto sobre 0 patrim6nio de obrigacao unica.

6. Os impostos directos sao, em regra, pessoais e progressivos.

GRUPO II (4 val.)

Distinga sucintamente:

1. Impostos principais de impostos acess6rios.

2. Incidencia negativa de isencao,

3. Caducidade da obrigacao de prescricao da divida tributaria,

4. Imposto directo de imposto indirecto.

GRUPOIII (6 val.)

Responda de forma fundamentada as seguintes questocs:

1 - Que tipos de deducces estao previstas no C6digo do IRS?

2 - Quais os metodos previstos para evitar a dupla tributacao intemacional? 3 - Qualifique a Taxa Social Unica.

GRUPOIV (3 val.)

Comente a seguinte afirmacao:

"0 imposto sobre 0 rendimento pessoal visa a diminuicao das desigualdades e sera unico e progressivo, tendo em conta as necessidades e os rendimentos do agregado familiar" (artigo 104, n." 1 da Constituicao),

GRUPOV (4 val.)

Suponha que, em Novembro de 2005, a Assembleia da Republica aprovou uma lei nos termos da qual, e tendo em vista 0 financiamento da construcao do novo aeroporto, nos anos de 2005 e 2006, todas as pessoas singulares que obtivessem rendimentos empresariais ou profissionais e as pessoas colectivas com sede no territorio nacional, ficavam obrigadas ao pagamento do que naquele diploma era designado de "Contribuicao Especial Aeroporto", cuja taxa era de 5% e que incidiria sobre a colecta do IRS e IRC respectivos.

Em face do caso exposto, responda as seguintes quest5es fundamentando:

a) Qualifique a "Contribuicao Especial Aeroporto II do ponto de vista dos tributos.

b) Aprecie a constitucionalidade da referida lei.

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Direito Fiscal

Pos-laboral

Teste - 29 de Novembro de 2007

Duracao: Ih30

GRUPOI (3 val.)

As afirrnacoes a seguir podem ser correctas ou incorrectas. Identifique umas e outras, bastando para tanto que mencione a aline a na folha de teste e escreva adiante a qualificacao "correcta" ou "incorrecta",

A cada resposta errada corresponde uma cotacao negativa de 0,5 val ores, igual a cotacao positiva da resposta certa.

1. 0 govemo so pode elaborar diplomas de natureza fiscal mediante previa autorizacao da Assembleia da Republica.

2. As clausulas anti-abuso destinam-se a prevenir e reprimir as praticas de evasao e fraude fiscal.

3. 0 objectivo dos impostos e de cobrir as despesas publicas e de servir de instrumento de politica economica e social do pais.

4. A tributacao das empresas e distribuida peIo IRS e pelo IRC.

S. As orientacoes administrativas podem ser consideradas como fonte de Direito Fiscal. 6. Os impostos cornunitarios relevam da exclusiva competencia da Uniao Europeia.

GRUPOII (4 val.)

Distinga sucintamente:

L Imposto progressive de imposto proporcional.

2- Contribuicoes de melhoria de contribuicoes por maiores despesas. 3- Juros de mora de juros cornpensatorios.

4. Normas de Iancamento de normas de liquidacao.

GRUPO III (6 val.)

Responda de forma fundamentada as seguintes questOes:

1- Explique 0 principio da igualdade tributaria. 2 - 0 que sao impostos pessoais e reais?

3 - Explique 0 principio da transparencia fiscal?

GRUPOIV (3 val.)

Comente a seguinte aflrmacao:

"Sem prejuizo de convencoes intemacionais de que Portugal seja parte e salvo disposicao legal em contrario, as normas tributarias aplicam-se aos factos que OCOlTam me territorio nacional" (artigo 13.0 da LOT).

GRUPO V (4 val.)

Foi publicado no Diario da Republica do dia 25 de Outubro de 2005 uma Portaria que modifica 0 C6digo de IRS no sentido de alterar os escaloes e as taxas deste imposto com 0 objective de diminuir a carga fiscal dos contribuintes com rendimentos colectaveis superiores a 50 000 euros anuais, A vigencia deste diploma e reportada a 1 de Janeiro desse ano.

Em face do caso exposto, responda as seguintes questoes fundamentando:

a) Aprecie a legalidade do referido diploma.

b) Pronuncie-se quanto a aplicacao deste diploma a 1 de Janeiro de 2005.

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Contabilidade e Adminfstracao

Direito Fiscal

Exame - 24 de Janeiro de 2008

Duracao: 1 h3 0

GRUPOI (3 val.)

As afirmacoes a seguir podem ser correctas ou incorrectas, Identifique umas e outras, bastando para tanto que mencione a aline a na folha de teste e escreva adiante a qualificacao "correcta" ou "incorrecta".

A cada resposta errada corresponde uma cotacao negativa de 0,5 valores, igual a cotacao positiva da resposta certa.

1. A substituicao tributaria reduz-se a retencao na fonte.

2. Qualquer pessoa pode pagar as dividas fiscais de outrem.

3. Em materia de sucessao tributaria, a responsabilidade do sucessor tem como limite 0 valor dos bens transmitidos,

4. Com 0 regime simplificado de tributacao, pretende-se dispensar a apresentacao de documentos de despesas por parte dos contribuintes.

5. Regra geral, 0 IRS e pago, antecipadamente, quer atraves da retencao na fonte, quer atraves dos pagamentos por conta.

6. As entidades sujeitas ao regime de transparencia fiscal estao isentas de pagamento do IRe.

GRUPOII (5 val.)

Distinga sucintamente:

1 - Personalidade juridica de personalidade tributaria, 2 - Liquidacao de autoliquidacao,

3 - Pagamento por conta de pagamento especial por conta. 4 - Lucro tributavel de lucro contabilistico.

5 - Obrigacoes contabilisticas de obrigacoes declarativas.

GRUPOIII (6 val.)

Responda de forma fundamentada as seguintes questoes:

1- Explique 0 conceito do estabelecimento estavel.

2 - 0 que sao garantias pessoais e reais de obrigacoes tributarias?

3 - Os artigos 58.0 a 61.0 do Codigo do IRC sao normas anti-abusivas? Justifique.

4 - A compensacao e uma das formas de extincao da obrigacao tributaria? Justifique.

5 - A determinacao da materia colectavel do IRS e do IRC pode ser efectuada a partir de metodos indirectos? Justifique.

6 - Qual a finalidade do quociente conjugal?

GRUPOIV (2 + 2+ 2 val.)

1 - Comente a seguinte afirmacao: 0 IVA e urn imposto geral sobre 0 consumo, urn impasto plurifasico e ainda urn imposto indirecto.

2 - Aplique as taxas gerais do IRS a urn rendimento colectavel de 40.000 € de urn agregado familiar, e determine a colecta de imposto.

3 - Suponha que a empresa Alfa, Lda. de que sao socios Antonio, Joao e Carlos e gerentes J oao e Daniel, se bern que, na pratica quem toma as decisoes relativas it sociedade sejam Daniel e Jose (tecnico oficial de contas), nao procediam ao pagamento do imposto devido. Quem poderia ser responsabilizado pela divida?

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Contabilidade e Administraeao

Direito Fiscal

Exame - 20 de Fevereiro de 2008

Durac ao: 2H

GRUPOI (3 val.)

As afirmacoes a seguir podem ser correctas Oll incorrectas. Identifique umas e outras, bastando para tanto que mencione a alinea na folha de teste e escreva adiante a qualificacao "correcta" ou "incorrecta".

A cada resposta errada corresponde uma cotacao negativa de 0,5 valores, igual a cotacao positiva da resposta certa.

1 - As nonnas fiseais devem ser interpretadas como quaisquer outras normas juridieas.

2 - Do ponto de vista juridico, os emolumentos devidos pelo registo predial au cornercial integram 0 conceito de impasto.

3 - Ha impostos que, embora de obrigacao unica, podem ser pagos em prestacoes,

4 - 0 objectivo principal dos impastos e de servir de instrumento de politiea economica e social do pais.

5 - 0 regime simplificado de tributacao nao pressup5e a existencia de urn rendimento minima.

6 - 0 credito de imposto por dupla tributacao internacional visa apenas determinadas eategorias de rendimentos de IRS.

GRUPO II (6 val.)

Distinga sucintamente:

1 - Isencao pessoal de isencao real de imposto.

2 - Juros de mora de juros compensatorios,

3 - Impostos fiseais de impostos parafiscais.

4 - Taxas liberatorias de taxas de tributacao autonoma,

5 - Actividade financeira de actividade tributaria do Estado.

6 - Imposto progressivo de imposto proporcional.

GRUPOIII (6 val.)

Responda de forma fundamentada as seguintes questoes:

1 - Exponha as varias formas de substituicao fiscal?

2 - As sociedades sujeitas ao regime de transparencia fiscal estao isentas de pagamento de IRC. Porque?

3 - Quais as vantagens do regime simplificado de tributacao para os sujeitos passivos de IRS e IRC?

4 - Refira os varies tipos de deducoes em sede de IRS. 5 - Quais os poderes tributaries das autarquias locais?

6 - Apresente as duas modalidades do regime de isencao no IV A?

GRUPOIV (2,5 + 2,5 val.)

1 - Suponha que, em Dezembro de 2007, a Camara Municipal do Porto deliberou reduzir a taxa de IRC para 10% e conceder uma isencao da taxa de saneamento para as empresas que criem mais de 15 postos de trabalho no Conselho do Porto durante 0 ana de 2008.

Aprecie a legalidade da referida deliberacao.

2 - Suponha que a empresa "X", de que sao SOClOS Ant6nio, Carlos e Norberto e gerentes Carlos e Norberto, nao procedia a entrega da declaracao de IRC no prazo previsto e ao pagamento do imposto devido.

Poderiam Ant6nio, Carlos e Norberto vir a ser responsabilizados pela nao entrega da declaracao de IRC no prazo previsto e pela divida da empresa?

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Contabilidade e Administracao

Direito Fiscal

Epoca Especial - 18 de Setembro de 2009

Duracao: 2hOO

GRUPOI (3 val.)

As afirmacoes a seguir podem ser correct as ou incorrectas. Identifique umas e outras, bastando para tanto que mencione a alfnea na folha de teste e escreva adiante a qualificacao "correcta" ou "incorrecta".

A cada resposta errada corresponde uma cotacao negativa de 0,5 valores, igual a cotacao positiva da resposta certa.

1. Apenas a Assernbleia da Republica tem legitimidade para deliberar em materia de impostos directos.

2. Do ponto de vista juridico, os emolumentos devidos pelo registo predial ou comercial integram 0 conceito de imposto.

3. As orientacces administrativas podem ser consideradas como fonte de Direito Fiscal.

4. No Direito Fiscal, e admissivel a integracao ana16gica desde que da mesma resulte uma situacao mais favoravel para 0 contribuinte.

5. As entidades sujeitas ao regime de transparencia fiscal estao isentas de pagamento do IRe.

6. Os impostos directos sao, em regra, pessoais e progressivos.

GRUPOII (4 val.)

Distinga sucintamente:

1. Impostos principais de impostos acess6rios.

2. Obrigacces contabilisticas de obrigacoes declarativas.

3. Juros de mora de juros compensat6rios.

4. Contribuicoes de melhoria de contribuicoes por maiores despesas.

GRUPOIII (6 val.)

Responda de forma fundamentada as seguintes questoes:

1 - 0 que sao garantias pessoais e reais de obrigacoes tributarias?

2 - A compensacao e uma das formas de extincao da obrigacao tributaria? Justifique. 3 - Qual a finalidade do quociente conjugal?

GRUPOIV (3 val.)

Suponha que a sociedade "Moveis do Norte, Lda.", de que sao s6cios Alberto, Bernardo e Carlos, sendo os dois ultimos tarnbem gerentes, nao procedia a entrega da declaracao de IRC no prazo previsto nem procedia ao pagamento do imposto devido.

Poderiam Alberto, Bernardo e Carlos vir a ser responsabilizados pela nao entrega da declaracao de IRC no prazo previsto e pela divida da empresa?

GRUPOV (4 val.)

Suponha que, em Julho de 2009, a Assembleia da Republica aprovou uma Portaria nos termos da qual, tendo em vista 0 auxilio as pequenas e medias empresas, nos anos de 2009 e 2010, todas as pessoas singulares que obtivessem rendimentos do trabalho dependente e as sociedades comerciais com volume de neg6cios superior a € 15.000.000,00 com sede no territ6rio nacional, ficavam obrigadas ao pagamento da nova "Contribuicao PME's", cuja taxa era de 7,5% e que incidiria sobre a colecta do IRS e IRC respectivos.

Em face do caso exposto, responda as seguintes questoes fundamentando:

a) Qualifique a " Contribuicao PME's" do ponto de vista dos tributos.

b) Aprecie a constitucionalidade da referida portaria.

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