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CADERNO DE EXERCICIOS
Profº Wanderley dos Samtos
wsamtos@uol.com.br
CADERNO DE EXERCÍCIO
EXERCICIO 1
A sociedade Boroquogema do Sul Ltda., constituída em jan/2007, tendo em sua formação societária
o senhor Mario dos Enganos com 90% das quotas e a senhora Jurema Aparecida dos Enganos sua
esposa com o restante das quotas, no dia 15/07/07 contraiu junto ao Banco do Jardim S/A uma linha de
crédito no valor de R$ 150.000,00 com vencimento previsto para 15/01/08, em função do bom
relacionamento que existia entre o Banco e a empresa, o Banco concedeu também em dez/07 um
empréstimo no valor de R$ 300.000,00, a custo zero com aval da Sra. Jurema, sendo que em 31/jul/08,
no vencimento da operação, a empresa apresentando algumas dificuldades financeiras, não honrou o
pagamento do limite de crédito, o qual já tinha absorvido a linha de crédito inicial.
Em final de jul/2008 o Sr. Mario e da Dna Jurema, acumulando vários déficit junto a fornecedores,
instituições financeiras, e débitos fiscais, inclusive resultando em restrições cadastrais no CNPJ da
empresa atingindo o CPF dos sócios, decidiram adotar a seguinte estratégia, com o objetivo de dar
continuidade ao negocio que sustenta a família.
1) Transformar a empresa Boroquogema do Sul Ltda., em uma empresa UNIPESSOAL, com
saída do Sr. Mario dos Enganos, deixando que a sócia remanescente assumisse a responsabilidade
pelo passivo da empresa.
2) Na sua estratégia, o casal entendia que com saída do Sr. Mario, e com a Dna Jurema
assumindo todo o passivo da empresa (legalmente), ele estaria livre para possivelmente abrir outro
negocio, e dar continuidade aos negócios da família, pois se tratava de uma operação legal, a qual tinha
caracterizava nenhuma ilicitude.
a. Parta do pressuposto que a sociedade esta com seus ativos todos comprometidos e são
insuficientes para saldar as obrigações da empresa.
b. Parta do pressuposto que o casal encontrou um novo sócio, que entrou na sociedade, se
isentando de todos os passivos contraídos até 31/01/09.
Sendo assim, o Sr. Mario em fev/09, foi constitui a empresa individual Mario dos Enganos – ME, a
qual já superando os erros da empresa anterior, conseguiu prosperar, e quitar todas as obrigações da
empresa anterior, exceto ao do Banco, que por uma questão pessoal, resolveu que não iria pagar, pois
o Banco tinha lhe recusado uma operação em um momento difícil da sua vida, como a empresa anterior
não tinha ativo, o sócio também não tinha patrimônio nenhum, ele imaginou que poderia deixar de pagar
a instituição financeira.
Nesta data (31/08/10) através, do laudo do perito Lorenzo Cozza, o juiz da 14 vara cível do Fórum
da Vila Madalena, esta condenando ao Sr. Mario dos Enganos a pagar o limite concedido e não pago,
pergunta-se:
a. Quais foram os argumentos utilizados pelo perito.
b. Qual metodologia utilizada pelo perito.
c. Qual o valor da condenação (a divida foi atualizada multa de 5% e mais atualização
monetária de 1,75% a.m.)
LAUDO
3 - Das espécies de Perícia Contábil, assinale a que é realizada por necessidade e escolha de
entes físicos e
jurídicos particulares - privados?
a) ( ) Perícia Judicial. b) ( ) Perícia Extrajudicial.
c) ( ) Perícia Semi-Judicial. d) ( ) Perícia Particular.
EXERCICIO 2
COM BASE NO BALANCETE APRESENTADO E NOS FATOS A SEGUIR ELABORAR UM LAUDO PERICIAL, RESPONDENDO
OS QUESITOS DO ITEM 15 ABAIXO:
Contas 19X3
Fornecedores 410.500,00
Caixa 4.500,00
Duplicatas Descontadas 388.900,00
Salários a Pagar 36.850,00
Móveis e Utensílios 5.280,00
Desp.c/Seguros Antecipados 700,00
Lucro/Prejuízo Acumulado 158.482,50
Duplicatas a Receber 625.000,00
Depreciações Acumuladas 10.868,00
Veículos 29.040,00
Títulos a Pagar (LP) 47.600,00
Títulos a Receber (LP) 72.000,00
Estoques 45.780,00
Impostos a Recolher 69.850,00
Bancos 256.800,00
Reserva Legal 8.475,00
Desp. Pré Operacional 79.850,00
Reserva para Contingências 4.721,13
Amortização Acumulada 7.188,00
Capital 201.408,00
Participação Societária 225.892,63
10) Vendas de mercadorias no total de R$ 50.000, com ICMS incidente no total de RR$ 10.000. Considerar que, desse
montante R$ 40.000 foram efetuados a prazo.
11) Das vendas a vista realizada durante no período, foram oferecidos abatimentos em decorrência de avarias no
transporte, no valor de R$ 100, ICMS correspondente de R$. 20
12) Foram recebidas, em devolução, mercadorias vendidas à vista no total de R$ 200, ICMS correspondente de R$ 40.
13) A Clinica Saúde para Todos, conseguiu no exercício atual uma certificação de utilidade publica federal a qual lhe
isenta dos impostos e encargos federais.
14) A atual administração da clinica quer apurar a economia conquistada no final de jan-x4 com a certificação
15) Preparar um laudo, respondendo os seguintes quesitos:
1. Qual seria o valor do IRPJ?
2. Qual seria o valor do CSLL?
3. Qual seria o valor do PIS?
4. Qual seria o valor do COFINS?
5. Qual seria o valor do INSS- parte patronal
6. Qual seria o valor da economia total?
7. Qual o objetivo da Pericia?
8. Como você elaborou o planejamento para responder os quesitos acima?
9. Identifique uma evidência inequívoca.
10. Favor emitir a sua conclusão nos trabalhos apresentados
Informações adicionais:
(ICMS 18%, PIS 1,65%, COFINS 7,6%, IRPJ 15% e 10% se houver adicional, CSLL 9%).
Considerar que esta empresa não tem funcionários regime CLT, todos fazem um trabalho voluntário, exceto o
vendedor.
2009 2008
VENDAS BRUTAS 15.350,00 550.025,00
Receita de Doações 15.350,00 222.525,00
Receita de Vendas de Produtos 327.500,00
(-) Impostos sobre Vendas (32.851,77)
VENDAS LIQUIDAS 15.350,00 517.173,23
(-) CMV 60.060,00
SUPERAVIT OU DEFICIT BRUTO 15.350,00 457.113,23
(-) Despesas Gerais e administrativa ( 3.820,00) (402.504,89)
(-) Despesas Financeiras (9.710,20)
(-) Outras Despesas (26.120,00)
Superavit/Deficit do Exercicio 11.530,00 18.778,14
4)Considerando a não compensação do ICMS, faça um Laudo em Separado, justificando o novo valor.
LAUDO
LAUDO EM SEPARADO
EXERCICIO 4
LAUDO COLETIVO
LAUDO EM SEPARADO
EXERCICIO 5
Contas Saldos
Em 28/02/2012 a Sra Dra. Juíza Maria Luiza Cruzelles, da 4ª vara cível do Foro Lapa, com
base no falecimento do sócio A desta entidade em 31/01/2011 que detinha 20% do capital social
integralizado, determina que o senhor perito calcule o valor dos haveres dos 3 herdeiros (esposa
e filhos) relativo aos Investimentos (Não Circulante), conforme clausulas estatutárias, sendo o
mesmo atualizado monetariamente desde data do falecimento até a data de R.setença, com base
1,5% ao mês de forma composta:
LAUDO
Com base nos dados abaixo, elaborem uma proposta de honorários sobre esta pericia judicial:
Análise dos autos: 3 horas
Confecção das comunicações às partes e demais atos processuais: 2 horas
Exames, diligências e outros procedimentos não especificados: 20 horas.
Reunião com outros peritos: 3 horas
Elaboração do Laudo: 5 horas
o Total estimado: 33 horas
PROPOSTA DE HONORÁRIOS
EXERCICIO
Você foi designado pelo Juiz de Direito da 4ª vara cível do Foro da Comarca de Santana Dr. Lorenzo Giussepi Cozza a
esclarecer a duvida de investidores dissidentes de uma incorporação, cujo interesse é constituir outra empresa no
seguimento Industrial.
Todavia, esta duvida terá como objetivo o estudo da viabilidade econômica e financeira do negócio, e que, no entanto,
como não poderia deixar de ser, uma análise básica da carga tributária incidente sobre as operações do
empreendimento será de fundamental importância para os sócios concluírem as deliberações societárias.
Considerando estas informações, defina quais os tributos à empresa estará sujeita e qual será o montante apurado.
IRPJ: 25%, ISS: 5%, CSLL: 9%, IPTU: 4% (ao ano), ICMS: 12% (% médio incidente direto no faturamento), COFINS Não
Cumulativo: 7,60%, IPI: 5% (% médio incidente direto no faturamento), PIS Não Cumulativo: 1,65%.
1) Elaborar uma tabela com a demonstração das bases de cálculo e o valor de cada tributo;
2) Demonstre de forma clara e objetiva qual o percentual da carga tributária total devida, em relação ao
faturamento total previsto.
3) Com base nos dados apresentados escolha e justifique qual é forma de tributação sugerida pelo senhor perito.
4) Quero que o senhor perito comente quais foram os motivos que levaram estes investidores, priorizarem a
escolha de um perito a um consultor.
LAUDO
2) Comente sobre pelo menos 5 informações básicas que devem constar em laudo pericial.
7) Comente sobre 3 das características da capacidade profissional que o perito deve ter para
exercer a sua atividade.
13) Com o objetivo de facilitar a compreensão da pericia contábil, devo subdividi-la em três
formas distintas, quais?
17) Em caso de uma perícia judicial qual é em sua opinião o requisito básico para que o
perito, possa desenvolver o seu trabalho?
18) Por que o perito tem que ter pleno conhecimentos dos fatos que envolve a perícia?
21) Por que é importante se ter previamente os recursos disponíveis para exame?
26) Quando o perito contador nomeado pelo juiz está impedido de exercer suas funções?
27)Justifique em quais condições a Pericia Contábil pode ser exercida pelo técnico em
contabilidade JUSTIFIQUE.
28) Depois de intimado e aceito o encargo de atuar numa perícia judicial, quais as hipóteses
que levariam o magistrado a substituí-lo?
2º - ___________________________________________________________________
3º - ___________________________________________________________________
4º - ___________________________________________________________________
5º - ___________________________________________________________________
Perito contador indicado pelas partes:
1º - ___________________________________________________________________
2º - ___________________________________________________________________
3º - ___________________________________________________________________
4º - ___________________________________________________________________
5º - ___________________________________________________________________
30) Cite dois motivos que levam o profissional a recusar o trabalho pericial contábil?
31)- De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, em que hipótese que o sigilo
profissional poderá ser rompido?
33) O perito-contador que prestar informações inverídicas, responderá pelos prejuízos que
causar às partes, ficando inabilitado a atuar em outras perícias, baseado nesta afirmação
justifique a e responda qual é o tempo da inabilitação?
34) Descreva quais as penalidades que o perito-contador poderá sofrer se descumprir com
os requisitos legais exigidos na realização dos trabalhos:
35) Pode se dizer que o perito contador se assemelha com as testemunhas, pois ambos são
terceiros estranhos em relação ao deslinde da questão, sendo que as suas informações a
serem prestadas são de ordem eminentemente técnica. Essa afirmação está correta? Se
sua resposta for não, justifique:
37)Em qual (is) situações (~eos) a prova pericial pode ser dispensada pelo juiz?
38)O assistente técnico esta sujeito aos mesmos motivos de impedimentos e suspeição que
o perito? Explique
13) Alugueis pagos durante o ano, referente ao meses de janeiro a novembro, no valor de R$ 11.000. Os pagamento foram
efetuados por meio de cheques.
14) Pagamento em cheques das seguintes despesas:
Telefone 20.000
Energia Elétrica 40.000
Água e Esgoto 8.000
Impostos e Taxas 10.000
Combustíveis 15.000
15) Contabilizar as apropriações referentes às folhas de pagamentos de salários de janeiro a dezembro:
Valor Bruto da Folha 400.000
Previdência Social Retida dos Empregados 40.000
IRRF dos empregados 10.000
Previdência Social Parte Patronal 108.000
FGTS 34.000
Férias provisionada 48.000
13º salário provisionado 36.000
Prov. p/ Contrib. Prev. s/ férias 13.000
Prov. p/Contrib. Prev. 13º salário 9.000
Prov. p/FGTS s/ Prov. p/ Férias 4.000
Prov. p/FGTS s/ Provisão p/ 13º salário 3.000
16) Considerar que 80% dos salários e respectivos encargos com a Previdência e o FGTS foram pagos por meio de cheque.
Considerar, também que todos os encargos com 13º salário foram quitados por meio de cheque e os encargos sobre
férias não foram quitados.
17) Das férias provisionadas, bem como dos respectivos encargos, 40% foram pagas durante o exercício, por meio de cheque.
18) Multas de transito pagas por meio de cheque, no valor de R$ 1.500
19) Recolhimento por meio de cheque, referente ao ICMS, no valor de R$ 60.000
20) Aplicações Financeiras de liquidez imediata, feita no Banco do Brasil, durante o ano, no valor de R$ 400.000
21) Resgate de aplicações financeiras efetuadas durante o ano, no montante de R$ 550.000, sendo R$ 450.000, referente ao
principal e R$ 100.000 referente a rendimentos. Houve retenção de IR na fonte no valor de R$ 10.000 e pagamento de
IOF no valor de R$ 1.000
22) Pagas despesas com propaganda e publicidade no valor de R$ 30.000, em cheque para veiculação nos meses dez/x0 e
jan/x1.
23) Compra de ações, da Cia Camafeu S/A, no valor de R$ 30.000, em cheque, considerar participação não relevante.
24) Dividendos recebidos da Cia Camafeu S/A, no valor de R$ 5.000, conforme credito em conta corrente bancaria, no Bco do
Brasil.
25) Foi recebida em dinheiro a importância de R$ 10.000pelo aluguel do caminhão da empresa
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CADERNO DE EXERCÍCIO
26) Pagas duplicatas a fornecedores no valor de R$ 30.000, sendo 1/3 desse valor foi pago com juros de 10% e o restante com
desconto de 20%, em cheque.
27) Recebida duplicatas de clientes, no valor de R$ 20.000, sendo que R$ 10.000 foram recebidos com desconto de 20% e R$
10.000 com juros de 10%
28) Seguro do veiculo firmado no dia 1º de julho com a Cia X, pelo período de uma ano. O valor do premio pago em cheque,
foi igual a R$ 2.400, para segurar o caminhão de propriedade da empresa, avaliado em R$ 60.000.
29) Os acionistas decidiram aumentar o capital da companhia, tendo emitido 120.000 ações preferenciais, no valor de R$
1,00 cada. Essas ações foram negociadas com ágio de 20% e recebidas em dinheiro.
30) Contabilizar as apropriações, referentes às folhas de pagamentos de pró-labore de janeiro a dezembro:
Valor Bruto das retiradas pro – labore 40.000
Imposto de Renda Retido 9.000
Contribuição de Previdência a cargo da empresa 8.000
FGTS a cargo da empresa 3.400
31) Considerar que 90% de todas as obrigações relativas ao pró-labore (item anterior) exceto àquelas relativas ao imposto de
renda retido na fonte, foram pagas por meio de cheque, durante o exercício x1.
32) Visando a captar recursos financeiros no mercado, a companhia decidiu emitir 100 debêntures para serem vendidas pelo
valor nominal de R$ 1.000 cada. O prazo de amortização (resgate) foi fixado em cinco anos. Depois de cumpridas as
exigências de praxe, inclusive da CVM, os títulos foram negociados com ágio de 10%.
Considerar que foram recebidos mediante deposito em conta corrente bancaria e que a companhia pagou para a
empresa especializada comissões no valor de R$ 6.000. Considerar que os títulos foram negociados, todos no dia 1º de
junho. Contabilizar o prêmio (ágio) auferido como Receita Financeira.
33) Apropriar, em 31/12/x1, os encargos referentes à comissão pela emissão e colocação das debêntures.
34) Considerando que o Patrimônio Liquido da sociedade controlada por Maria Luiza dos Santos, em 31/12/x1, era de R$
300.000, proceder à avaliação pelo método da Equivalência Patrimonial.
35) A empresa recebeu por doação da Prefeitura do Município de Pinheirinho um terreno sem benfeitoria medindo 30.000
metros quadrados, onde pretende iniciar no exercício de x2 a sua operação. O imóvel foi avaliado em R$ 100.000.
Contabilizar essa doação diretamente em Receitas não Operacional.
36) Apropriar as despesas com COFINS como segue:
Faturamento de Mercadorias 3 77.720
Faturamento de Serviços 7.600
Receitas Financeiras 11.096
Outras Receitas Operacionais 760
Receitas não operacionais 7.600
37) Apropriar as despesas com PIS, como segue:
Faturamento de Mercadorias 82.005
Faturamento de Serviços 1.650
Receitas Financeiras 2.409
Outras Receitas Operacionais 165
Receitas não operacionais 1.650
Assumimos, que a empresa esta enquadrada no regime acumulativo para recolhimento do COFINS(7,6%) e do PIS
( 1,65%).
38) Recolhimento em dinheiro, referente à COFINS, no valor de R$ 250.000 e PIS no valor de R$ 50.000
39) Empréstimo efetuado no Banco do Brasil no valor de R$ 50.000. O banco cobrou juros no valor de R$ 4.800, tendo
liberado na conta corrente da empresa a importância de R$ 45.200. O empréstimo foi realizado no dia 1º de outubro x1,
com vencimento fixado para o dia 30/09/x3
40) Em 20/12, um incêndio destruiu parte do setor de estoques, tendo consumido mercadorias no montante de R$ 70.000.
Considerar que as mercadorias destruídas não estavam cobertas por seguro. Para reparar os danos causados no imóvel, a
empresa utilizou pessoal próprio e aplicou materiais, no valor de R$ 10.000, retirados do próprio estoque. Proceder à
AVALIAÇÃO = 6
CADERNO DE EXERCICIO = 4
(sendo que os exercícios, acrescidos dos respectivos laudos e mais as questões
constante no caderno de exercício devem ser entregue no dia da AV1)
Ser sábio, não quer dizer ser perfeito, não falhar, não chorar e não ter momentos de fragilidade...
Ser sábio é aprender a usar cada dor como uma oportunidade para aprender lições, cada erro
como uma ocasião para corrigir rotas, cada fracasso como uma chance para ter mais coragem.
Nas vitórias, os sábios são amantes da alegria; nas derrotas, são amigos da reflexão!
Meus amigos não acreditem na sorte, mas sim na força do trabalho, do conhecimento, do
planejamento, e acima de tudo na honestidade, na conciliação das oportunidades com a
competência.
Que esta seja uma chave mestra, para abrir um caminho de oportunidades de aprendizado e
sucesso.
E acreditem a vitória só tem graça, quando podemos dividi-la com quem amamos, só podemos
dividi-la quando não nos envergonhamos do que fizemos.
Sejam felizes...
PROFº Wanderley dos Samtos
wsamtos@uol.com.br