Perícia Trabalhista – Laudo 2

Exmo. Dr. Juiz de direito da 1ª- vara empresarial da

comarca da capital/rj

Processo : 0246828-09.2016.8.19.0001
Requerentes: emporium cigars imp. E com. De tabacos ltda
e sonoio participações ltda
Requerido: alberto tavares de salles

João carlos da silva loureiro, perito nomeado por este mm

juízo, para atuar nos autos do processo em epígrafe, após a
conclusão do trabalho pericial, vem apresentar seu laudo pericial
complementar, solicitando que seja providenciado:

1- sua inclusão aos autos para que surta todos os seus efeitos
legais;
2- liberação do valor dos honorários depositados (r$
15.000,00) junto ao banco do brasil à disposição deste juízo.

3- dados para crédito

Banco do brasil
Conta poupança 106.230-1 / agência 3254-9 / variação 51
Titular : joão carlos da silva loureiro
Cpf 083969811-91
Nestes termos

1
 P.deferimento
Despeço-me respeitosamente com as formalidades de
praxe.
Rio de janeiro, 06 de abril de 2022
João carlos da silva loureiro
Perito judicial – tj 235
Crc/rj no. 041.360-o6
Cnpc nº 6219 2

João carlos da silva loureiro

Perito judicial – tj 235 * crc rj 041360-o6
Cadastro nacional dos peritos contábeis 6219
Tels.: (21) 2543-4800,(21 ) 99191-6362

Exmo. Dr. Juiz de direito da 1a- vara empresarial da comarca

da capital/rj
Processo : 0246828-09.2016.8.19.0001
Trata-se de procedimento ordinário – indenizatória, com
pedido de tutela provisória de urgência/depósito/espécies de
contrato c/c pagamento/outros procedimentos de jurisdição
voluntária.
Requerentes:
Emporium cigars, importação e comercialização de tabacos
ltda.
Sonoio participações ltda
Patrono: José maurício ferreira mourão ( rj 053484 )
Assistente técnico: Gilberto braga - contador
2
 Requerido: 3lberto tavares de salles
Patronos: João luiz coelho da roch ( rj 016458 )
Beatriz camara raposo lopes ( rj 078192 )
Denise arrowsmith cook kezen camilo jorge (rj 107275)
João carlos da silva loureiro, perito contábil, nomeado por
este mm juízo, para atuar nos autos do processo em epígrafe,
tendo concluído o trabalho pericial, vem apresentar seu:

Laudo complementar do perito do juízo

Consubstanciado nos seguintes itens, com base na norma

brasileira de contabilidade - nbc tp 01 ( r1 ) de 19 de março de 2020:
1. Comentários preliminares
1.1 – A ação

Trata-se de procedimento ordinário – indenizatória, com

pedido de tutela provisória de urgência/depósito/espécies de
contrato c/c pagamento/outros procedimentos de jurisdição
voluntária.
1.2 – O trabalho realizado:

Consoante ao estudo circunstanciado dos autos, em

observância a decisão de fls.1394/1391 de 07.11.2020.

É importante registrar que o presente trabalho pericial é um

laudo complementar, abordando os pontos não tratados no

3
laudo pericial inicial apresentado que, fica mantido em sua
integralidade.

Parte dos elementos necessários ao deslinde da questão se

encontra presente aos autos, sendo os demais obtidos por meio
de pesquisas, trabalhos técnicos e documentos obtidos junto ao
1º requerente.
A) foram examinados os seguintes livros fiscais da empresa
emporium cigars importação e comercialização de tabacos ltda -
epp:
Livro diário nº 06 do exercício de 2011 ( físico )
Livro diário nº 07 do exercício de 2012 ( físico )
Livro diário nº 08 do exercício de 2013 ( físico )
Livro diário nº 10 período 01.09.(eletrônico )

Obs: o livro diário nº 09 período de 01.01.2014 à 31.08.2014.

Os requerentes informaram não possuir.

Livro razão exercício de 2012 ( eletrônico )
Livro razão exercício de 2013 ( eletrônico )

Obs: livro razão exercício de 2011. Os requerentes

informaram não possuir.

B) foi examinado, também, o relatório da empresa rio novo

consultores associados, registrado como projeto “charuto” –
memorando de procedimentos previamente acordados.
4
 1.3 – Objetivos do juízo:

Atender ao determinado pelo acórdão exarado pela quinta

câmara civel, conforme a seguir:

“ocorre que as alegadas inconsistências acima

mencionadas não foram objeto de aferição no laudo pericial,
cujo alcance restou delimitado pelos pontos controvertidos
fixados pelo magistrado a quo, tal como não se furtou a
confirmar o perito judicial (fls. 1083/1084 – indexador 001079):

“(...) Embora não registrados como pontos controversos,

existem nos autos a indicação de valores que foram
confirmados nos lançamentos contábeis e que poderão
merecer decisão do juízo, a saber:

- dividendos distribuídos no valor de r$ 313.861,00, sem

justificativas, pois não foram observados a existência de
devedores duvidosos no valor de r$ 254.239,00; (anexo 4 relação
pdd, retificado para r$ 250.917,08).

- lançamentos de tributos a compensar referência a icms-st,

no valor de r$ 255.295,00 apontando irregularidades fiscais que
impedem a recuperação;

5
 - valores lançados na contabilidade como caixa matriz no
montante de r$ 46.350,00, não encontrados na emporium;

- bens adquiridos e que não foram localizados, a saber: hd

externo portátio 1tb sony, notebook sony vairo, ipad de 64 gb,
telefonia next motorolla;

- gasto com honorários advocatícios no valor de r$

50.000,00, para sanar processo de contratação irregular de
estrangeiro pela emporium.”

Segue-se, então, que a sentença alvejada se qualifica

como citra petita, porquanto não examinou em toda a sua
amplitude o pedido formulado na petição inicial.

Por outro lado, os pedidos em relação aos quais a

sentença se mostra omissa não estão aptos a serem desde
logo examinados, uma vez que, como visto alhures, envolvem
controvérsia de natureza contábil e financeira a respeito das
quais não foi oportunizado ao perito judicial aos
esclarecimentos técnicos, diante dos parâmetros
determinados pelo julgador como ponto controvertido da
causa.
Deveras, é imperioso, para o julgamento da causa, que se
esclareça de forma detalhada a respeito dos lançamentos
contábeis e fiscais da “emporium cigars, importação e
comercialização de tabacos ltda.” Nos exercícios sociais de
6
2011 a 2013, objeto da avaliação realizada da empresa
contratada pelas autoras (fls. 62 e 64 – indexador 000054),
especificando a respeito de data, mês e exercício financeiro
correspondente a cada liberação de dividendos porventura
identificado como não justificado, informando se todos os
sócios foram beneficiados; apurando se houve prejuízo à
empresa decorrente de autuação ou cobrança pelo fisco de
icms-st lançado irregularmente com referência aos referidos
exercícios fiscais(2011, 2012 e 2013); e identificando a data e o
exercício financeiro no qual porventura subsiste a alegada
diferença a menor no caixa matriz.

Nesse cenário, impõe-se o acolhimento do primeiro

recurso, interposto pelas autoras, para anular a sentença e
determinar a complementação da perícia com o propósito de
se apurar os pontos acima explicitados, ou, sendo inviável a
complementação daquela realizada, que se proceda à nova
perícia, devendo, em qualquer das duas hipóteses, as partes
serem intimadas para apresentar quesitos específicos e
documentos que possibilitem tal apuração pelo perito judicial.

Ante o exposto, voto no sentido de se dar provimento ao

primeiro recurso, interposto pelas autoras, para anular a
sentença e determinar o prosseguimento do feito, com a
complementação/realização da prova pericial, nos termos
explicitados na fundamentação supra, restando prejudicada a
segunda apelação, interposta pelo réu.
7
 Rio de janeiro, na data da assinatura eletrônica.
Desembargador heleno ribeiro pereira nunes relator”

Observamos que o presente laudo complementar está

tratando apenas, dos pontos não requeridos para a perícia no
laudo inicial apresentado que, fica totalmente mantido.

Para tal, no sentido de obter as informações auxiliares

necessárias para a decisão do emérito magistrado, temos as
apurações obtidas para os seguintes itens:

1- dividendos distribuídos no valor de r$ 313.861,00, sem

justificativas, pois não foram observados a existência de
devedores duvidosos no valor de r$ 254.239,00; (anexo 4 relação
pdd, retificado para r$ 250.917,08).

Apuração:
Verificando os lançamentos contábeis efetuados nas contas
de lucros acumulados ( 2.4.04.01.01.001 ), de distribuição de lucros
( 2.4.04.01.01.005 ) e de prejuízos acumulados ( 2.4.04.01.01.002 ) ,
verificamos a seguinte movimentação:

Em 2011
Não foi apresentado à perícia o livro razão
Conta 2.4.04.01.01.001 – lucros acumulados
Saldo
8
Saldo em 31.12.2011 7.679.509,85 c
Conta 2.4.04.01.01.0005 – distribuição de lucros
Saldo anterior 0,00 c
Vlr. Distrib de de lucros n/exercício
Alberto salles (d) 514.873,00 d 514.873,00 d 8

Vlr. Distrib de de lucros n/exercício

Ana lúcia barros (e) 191.167,00 d 706.040,00 d
Saldo em 31.12.2011 706.040,00 d
Em 2012
Conta 2.4.04.01.01.001 – lucros acumulados
Sald0
Saldo anterior 7.679.509,85 c
Transferência entre contas(a) 706.040,00 d 6.973.469,85 c
Transferência para apuração
De resultados ( b) 2.121.860,72 c 9.095.330,57 c
(a) distribuição de lucro aos sócios
(b) resultado do período
Conta 2.4.04.01.01.0005 – distribuição de lucros
Saldo
Saldo anterior 706.040,00 d
Transferência entre contas (c) 706.040,00 c 0,00 c
Vlr. Distrib de de lucros n/exercício 9

9
Alberto salles (d) 368.488,90 d 368.488,90 d
Vlr. Distrib de de lucros n/exercício
Ana lúcia barros (e) 206.145,62 d 574.634,52 d
(d) e (e) sócios
Em 2013
Conta 2.4.04.01.01.001 – lucros acumulados
Saldo
Saldo anterior 9.095.330,57 c
Transferência entre conta (f) 574.634,52 d 8.520.696,05 c
Transferência entre conta (g) 1.985.989,37d 6.534.706,68 c

Vlr. Distrib de de lucros n/exercício

Alberto salles (h) 573.127,33 c 5.961.579,35 c
Vlr. Distrib de de lucros n/exercício
Ana lúcia barros (i) 298.139,78 c 5.663.439,57 c
(f) e (g) prejuízos acumulados
(h) e (i) distribuição de lucro aos sócios

Conta 2.4.04.01.01.0005 – distribuição de lucros

Saldo
Saldo anterior 574.634,52 d 10

Transferência entre contas (j) 574.634,52 c 0,00 c

(j) múltiplos
Conta 2.4.04.01.01.002 – prejuízos acumulados
saldo
Saldo anterior 1.985.989,37 d
10
 Transferência entre contas (l) 1.985.989,37 c 0,00 c
(l) múltiplos

De acordo com os lançamentos acima apresentados, a

distribuição de lucros não guarda relação com o saldo da conta
lucros acumulados, portanto, os saldos porventura existentes na
conta de devedores duvidosos também não influenciariam na
distribuição aos sócios.

Nos exercícios de 2011, 2012 e 2013 todos os sócios receberam

a distribuição de lucros que, pelos lançamentos contábeis
poderiam ser maiores, devido a existência de saldo na conta
lucros acumulados.

2- lançamentos de tributos a compensar referência a icms-

st, no valor de r$ 255.295,00 apontando irregularidades fiscais que
impedem a recuperação;

Apuração:

Os requerentes não trouxeram aos autos e também não

foram encontrados no relatório do rio novo consultores
associados, 11 informações que comprovem ou pelo menos
apontem, as irregularidades fiscais que impedem a recuperação
do icms-st.
Na contabilidade da emporium cigars foram verificados os
saldos finais nas seguintes contas:
11
 Icms a recuperar – 1.1.04.01.02.004
2011 = 154.311,50 d
2012 = 237.359,73 d
2013 = 209.398,79 d
2014 = 225.420,57 d
Icms/st a recuperar - 1.1.04.01.02.004
2011 = 0,00 d
2012 = 10.119,30 d
2013 = 6.403,87 d
2014 = 252,21 d

É importante registrar que os lançamentos efetuados nas

contas não dão base para se apurar irregularidades registradas
pelos requerentes.

Seria necessária uma auditoria fiscal que abrangesse não só

os 4 exercícios, para se constatar com certeza, se a afirmação dos
requerentes procede.

A perícia, com a total falta de documentos nos autos ou no

relatório da rnc rio novo consultores associados, não pode emitir
qualquer parecer conclusivo sobre a existências das
irregularidades aventadas.

3- Valores lançados na contabilidade como caixa matriz no

montante de r$ 46.350,00, não encontrados na Emporium;
12
 Apuração:
Contabilmente o valor está registrado, entretanto, os
lançamentos no livro caixa da empresa, não nos permite afirmar
que o mesmo existia fisicamente e para tal, temos as seguintes
observações:

Saldo do caixa em 31.12.2013 r$ 46.228,28+

Vlr.regul.do lancto. Em dez/2013 61.500,00+
Obs. A contrapartida conta outros (?)
Saldo em 02.01. 2014 107.728,28+

Podemos notar que não é usual um montante tão elevado

para estar no caixa e observando o movimento contábil,
verificamos que saldo permaneceu acima de r$ 100.000,00 até
31.07.2014.

Pelo descrito acima não é possível comprovar a existência

física do saldo de r$ 46.228,28.

A comprovação da conclusão acima é o lançamento em

2014 no livro diário às fls. 51 no valor de r$ 46.350,36 com o
histórico de baixa por perda não coberta por seguro, com débito
da conta perdas com sinistros e crédito de caixa.
Portanto, esse valor é passível de ser ressarcido aos
requerentes.

13
 4- bens adquiridos e que não foram localizados, a saber: hd
externo portátio 1tb sony, notebook sony vairo, ipad de 64 gb,
telefonia next motorolla;

Apuração:

O perito não localizou nos livros fiscais e no relatório da

empresa rio novo consultores associados, o registro dos bens
mencionados. Os requerentes também informaram não possuir
tal informação.

Por não estarem registrados contabilmente, a aquisição e

destino de tais equipamentos, não deverão ser considerados
como valores a ressarcir aos requerentes.

5- gasto com nf honorários advocatícios no valor de r$

50.000,00, para sanar processo de contratação irregular de
estrangeiro pela emporium.”

Apuração:

Os honorários para sanar processo de contratação irregular

de estrangeiro, foram cobrados de acordo com as seguintes
notas fiscais emitidas pelo escritório de advocacia eduardo de
moraes:

Nf 0477 – r$ 25.000,00 emissão 18/11/2014

14
 Nf 0496 - r$ 12.500,00 emissão 02/02/2015
Nf 0510 – r$ 12.500,00 emissão 13/04/2015

Contabilmente a operação está registrada.

Sua aceitação na prestação de contas, por ser matéria de

direito, não pode ser avaliada pelo perito.

1.4- conclusões do perito:

Trata-se no presente trabalho pericial, da emissão de laudo

complementar para tratar de pontos não registrados no laudo
pericial inicial apresentado que fica, portanto, totalmente
mantido.

Como resumo temos:

1.4.1 - dividendos distribuídos no valor de r$ 313.861,00, sem

justificativas, pois não foram observados a existência de
devedores duvidosos no valor de r$ 254.239,00; (anexo 4 relação
pdd, retificado para r$ 250.917,08).

Pela análise da contabilidade, nada a ressarcir para os

requerentes.

15
 1.4.2- lançamentos de tributos a compensar referência a
icms-st, no valor de r$ 255.295,00 apontando irregularidades
fiscais que impedem a recuperação;

Pela total falta de informações e documentos não foi

possível confirmar as irregularidades, portanto, nada a ressarcir
para os requerentes.

1.4.3- Valores lançados na contabilidade como caixa matriz

no montante de r$ 46.350,00, não encontrados na emporium;

Pelos lançamentos contábeis foi possível verificar a

inexistência física desse valor que, portanto, deverá ser ressarcido
aos requerentes.

1.4.4 - bens adquiridos e que não foram localizados, a saber:

hd externo portátil 1tb sony, notebook sony vaio, ipad de 64 gb,
telefonia next motorolla;

Não foi constatada a existência de qualquer registro na

contabilidade, nem no relatório da empresa rnc rio novo
consultores associados a respeito desses bens.

Os requerentes não obstante a solicitação da perícia,

declararam não possuir os documentos de compra, como
também, a destinação dos referidos, portanto, nada a ressarcir
aos requerentes.
16
 1.4.5 - gasto com nf honorários advocatícios no valor de r$
50.000,00, para sanar processo de contratação irregular de
estrangeiro pela emporium.”

Existiu a autuação fiscal pela utilização de mão de obra

estrangeira sem registro no ministério do trabalho, o que
ocasionou o contrato com advogados para a defesa.

Os pagamentos foram efetuados e registrados oficialmente

na contabilidade da emporium.

Por se tratar de matéria de direito, a perícia não pode se

manifestar sobre ressarcimento aos requerentes.

Todos os pontos constantes do acórdão registrado, foram

integralmente tratados no presente trabalho pericial.

Fim do laudo pericial

Rio de janeiro, 06 de abril de 2022
Perito judicial João carlos da silva loureiro
Crc/rj no. 41.360-o6
Cnpc nrº 6219

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