c


 
   


A ± Documentação Comercial
1- Fases do Contrato de Compra e Venda
Encomenda / Entrega / Liquidação / Pagamento
2- Documentação da Compra e Venda
Nota de Encomenda / Guia de Remessa / Factura, NC e ND / Recibo
3- Documentação Bancária
Cheque / Letra / Livrança

¦ ± Documentação Administrativa
1- Documentação dos CTT
Vale Postal

2- Documentação do Processamento de Salários

Processamento / Recibos Salariais
  
  
 c


 
  


‡ Noção:

³O Contrato de compra e venda é o acto pelo

qual um dos contraentes ± Vendedor ±
transmite a propriedade de um bem ou de um
direito a outro contraente ± Comprador ±
mediante um preço previamente acordado´.
‡ Caracterização:
‡ O contrato de compra e venda é portanto um
contrato que se diz bilateral ou oneroso, porque:
- O vendedor obriga-se a entregar uma ³coisa´ ou
algo e,
- O comprador entrega o preço (dinheiro) dessa
³coisa´ recebida.
‡ O contrato de compra e venda pode ser de
natureza civil ou comercial.
‡ Este contrato pode ser precedido por um outro, o
contrato de promessa de compra e venda, em
que os futuros contraentes se comprometem a
realizar uma compra e venda nas condições que
definirem.
 
   
  
 c

‡ No contrato de compra e venda consideram-se

as seguintes fases:

Encomenda
Entrega
Liquidação
Pagamento
‡ Em todas estas fases existem vários documentos
que representam as relações da empresa com o
exterior, nessa fase, e que permitem cumprir a
sua obrigatoriedade legal.
‡ A maioria das empresas imprime documentos
próprios em cada fase, que têm de cumprir as
normas legais em vigor.

‡ Antes de se efectuar a encomenda é necessário

definir o que se vai comprar e em que condições.

‡ Ou seja:
-há que fazer a escolha da mercadoria, quer em
qualidade quer em quantidade, e
-há que fixar as condições do contrato de compra
e venda como a época e o local da entrega, o
preço, a forma de pagamento, entre outras.
 {
 
 {

‡ Na fase de encomenda o comprador COMUNICA

ao vendedor a quantidade, qualidade e preço das
mercadorias que pretende adquirir e combina as
condições de pagamento e entrega.
‡ Para isso faz uma NOTA de ENCOMENDA.
‡ A Nota de Encomenda, além do número, da data,
das identificações e assinatura do comprador,
tem que especificar a quantidade e a qualidade
da mercadoria pretendida e, desde logo, definir
as condições de entrega e pagamento.
‡ É preenchida em duplicado, sendo o original para
o vendedor e o duplicado para o comprador.
 { 
 
 

‡ A fase da entrega é aquela em que o vendedor

ENVIA as mercadorias, dentro do prazo e para o
local acordados.

‡ A GUIA de REMESSA ± com ou sem talão de

recepção ± é o documento que, nesta fase,
acompanha sempre a mercadoria durante o
envio.

‡ Tem de conter, além das identificações, data,

número e valores da mercadoria e do IVA, a
designação e as quantidades dos bens e os seus
códigos, local de carga, data e hora de início do
transporte e ainda a tipografia onde foi impressa.
‡ Serve para o comprador proceder à conferência
dos artigos recebidos.
‡ É preenchida em triplicado. O original vai para o
comprador, uma cópia destina-se a uma eventual
fiscalização durante o transporte e outra fica com
o vendedor.
‡ O talão destacável ± talão de recepção ± é
devolvido ao vendedor devidamente assinado
pelo comprador e faz prova da recepção da
encomenda.
‡ Nos casos em que não há talão de recepção, é
preenchida em quadruplicado e outra das cópias
faz a sua função: é assinada pelo comprador
após a recepção e devolvida ao vendedor.
 {   

‡ Considera os factos abaixo indicados:

1º- No dia 28 de Março pp. a Lazer, Lda.

encomendou à Sovideo, S.A., através da Nota de
Encomenda nº 1403, um videohall nas seguintes
condições:

Entrega ± loja do comprador.

Pagamento ± a 90 dias.

Preço de catálogo ± 6000,00¼

2º- No dia 2 de Abril, a Sovideo, S.A. enviou o
videohall no valor de 6000,00¼, Refª nº 3002,
acompanhado da Guia de Remessa nº 4156. A
mercadoria foi carregada no armazém do
vendedor pelas 10 horas.
Nota: O videohall está sujeito a IVA á taxa
normal.

a) Como se denominam as fases do contrato de

compra e venda em que ocorreram os factos
acima descritos?
b) Caracteriza cada uma dessas fases.
c) Preenche os documentos referidos de acordo
com os dados que se seguem e diz quem os
emitiu.
Dados das empresas intervenientes:

± Lazer - Sociedade de tempos Livres, Lda.

Rua do Norte, nº 100
2800-258 Almada
Tel. 212 755 678
Contribuinte nº 500 164 723
Capital Social : EUR 7500

± Sovídeo ± Sociedade Produtora de Vídeo, S.A.

Rua de Sampaio, nº 200
1800-132 Lisboa
Tel. 217 768 219
Contribuinte nº 500 716 343
Capital Social: EUR 50 000
 À 
  
 
!   
‡ Na fase de liquidação o vendedor INDICA ao
comprador o montante da transacção em dívida,
explicitando concretamente os seguintes valores:

± Das mercadorias;
± Dos descontos e abatimentos concedidos;
± Das despesas efectuadas por sua conta;
± Do IVA.

‡ Para isso, emite a FACTURA que é o documento

mais importante do contrato de compra e venda.
É este o comprovativo oficial da compra.
‡ A Factura tem que ser emitida até ao 5º dia útil
após a realização da operação, por isso, pode ou
não acompanhar a mercadoria.

‡ É preenchida em duplicado, sendo o original para

o comprador e a cópia para o fornecedor.

‡ É o documento de base do registo contabilístico

por parte dos dois intervenientes no contrato.

‡ Pode acompanhar a mercadoria, caso em que é

preenchida em triplicado para que a outra cópia,
enviada ao comprador, seja assinada e devolvida
após a recepção da mercadoria. Neste caso não
é necessário emitir Guia de Remessa.
‡ A Factura, como os demais documentos, tem de
conter a numeração, a data de emissão, os NIF e
a identificação detalhada dos dois intervenientes.

‡ Além disso, tem que descrever as mercadorias

em qualidade e quantidade, detalhar por códigos
o seu valor unitário e global, indicar as taxas de
IVA a que cada uma está sujeita, o valor com IVA
incluído, o IVA total da factura e os eventuais
descontos e despesas e o total da factura.

‡ Tem ainda que conter a assinatura do vendedor,

referir a data de entrega das mercadorias e a
guia de remessa que as acompanhou, quais as
condições de pagamento, o local, data e hora da
carga e identificar a tipografia que a imprimiu.
 {   "
‡ O assistente comercial da Infor, S.A., recebeu no
dia 2 de Março último uma encomenda de artigos
de informática, do cliente seguinte:
± Waremática, Lda.
Rua da Muralha, nº 101
4900-252 Valença
Tel. 251 473 624
Contribuinte nº 500 222 333
Capital Social : EUR 15.000

‡ A Infor, S.A. tem sede na Rua da Buraca, nº 110,

1400-235 Lisboa. O seu NIF é o 500 816 423 e o
seu Capital Social é de EUR 250 000.
‡ Da encomenda constavam os seguintes artigos:
± 20 caixas de CD a 20,00¼/cada
± 10 caixas de papel contínuo liso a 10,00¼/cada
± 20 caixas de papel listado 2 vias a 27,50¼/cada

‡ Os artigos estão sujeitos a IVA à taxa normal

‡ Estes artigos têm respectivamente os códigos de

fornecedor C101, P204 e P302.

‡ O pagamento deverá ser efectuado até 8 dias

após a entrega das mercadorias no armazém do
comprador.

‡ O vendedor concede um desconto comercial de

3%+2% à Waremática, Lda.
 Tarefas a realizar:

a) Preenche a Nota de Encomenda que a Infor,

S.A. recebeu.

b) Preenche a Guia de Remessa que acompanhou

a mercadoria 15 dias após a encomenda.

c) Em que fase do contrato de compra e venda é

emitida a factura? Caracteriza essa fase.

d) Preenche a factura nº 1001 dentro do prazo

legal.
 
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‡ Ainda na fase de liquidação, pode ser necessário
fazer CORRECÇÕES à factura emitida.
‡ Estas correcções ocorrem frequentemente quando
o comprador verifica que a mercadoria recebida
não está conforme a sua nota de encomenda.
‡ Neste caso o comprador pode reclamar e devolver
a mercadoria, no prazo de 8 dias a contar da data
da sua recepção.
‡ Este facto, entre outros descritos a seguir, dão
origem a uma correcção à factura que é feita
através das NC e ND.
‡ A NOTA DE DÉBITO é o documento que
CORRIGE POSITIVAMENTE o valor da factura,
isto é, aumenta o seu valor.
‡ É emitida pelo vendedor quando errou um
cálculo ou por lapso não mencionou alguma
despesa por conta do comprador.
‡ As causas mais comuns para a sua emissão,
são:
± Despesas de transporte por conta do comprador
não incluídas,
± Valor das embalagens não debitado,
± Diferença para menos, na factura, nos preços ou
nos cálculos,
± Inclusão de descontos indevidos.
‡ A NOTA DE CRÉDITO é o documento que
RECTIFICA NEGATIVAMENTE o valor da
factura, isto é, diminui o seu valor.
‡ Também é emitida pelo vendedor e as causas
mais comuns são:
± Devolução de mercadorias pelo comprador de ou
embalagens indevidamente debitadas,
± Não inclusão na factura dos descontos acordados
ou inclusão por um valor inferior,
± Diferença para mais, na factura, nos preços ou
nos cálculos.
‡ A ND e NC são documentos muito semelhantes,
quer no que respeita ao traçado, quer no que
respeita aos elementos que devem conter.
‡ A ND e a NC são emitidas em duplicado ou em
triplicado se houver correcções a fazer ao IVA da
factura. Esta é a situação mais comum, em que o
comprador tem que devolver a nota devidamente
assinada para o vendedor confirmar que essas
correcções ao IVA foram efectuadas.
‡ Como todos os documentos, estas notas têm de
conter a identificação dos interveniente, os NIF, a
data e a numeração.
‡ Nelas tem que constar ainda a identificação da
factura a que se refere a correcção e a descrição
da rectificação, o valor dessa correcção, valor e
taxa do IVA, o valor total da nota, a assinatura do
vendedor e a identificação da tipografia que as
imprimiu.
 {   '
‡ Considera que, relativamente à compra e venda
descrita no exercício 2, o vendedor não devia ter
concedido o desconto comercial que constava da
factura.
1- Como deve ser feita essa correcção? Diz que
documento deve ser emitido, quem o deve emitir e
preenche-o com o nº 101, dois dias após a data da
factura.
2- Se, na mesma operação, o comprador reclamasse
o desconto de 7% que afinal tinha sido o acordado,
que documento seria emitido para fazer essa
correcção? Quem o emitia? Com o nº 102, preenche
esse documento dois dias após a data da factura.
 î

 
&
‡ A fase de pagamento, que encerra o contrato de
compra e venda, consiste na ENTREGA do valor
em divida pelo comprador ao vendedor.

‡ Nesta fase, o RECIBO é o documento passado

pelo vendedor (que é quem recebe o valor) para
dar quitação ao comprador.

‡ Como nos outros documentos, o recibo além

das identificações do vendedor e do cliente, do
número e data de emissão, tem de conter o valor
em algarismos e por extenso, a referência à
transacção a que dá quitação e a assinatura do
vendedor.
 
 (
)

Títulos de Crédito ± Conceito

³O Título de Crédito é o documento que representa

um crédito ± uma dívida a receber ± que uma
pessoa ± o credor ± tem sobre outra ± o devedor´

Os títulos de crédito mais comuns no mercado são

os cheques, as letras e as livranças que vamos
estudar em pormenor (documentos bancários).
Mas, há muitos outros exemplos de títulos de
crédito como as acções e obrigações, os títulos do
tesouro, os vales de correio e até os bilhetes para
espectáculos ou viagens.
 Características dos Títulos de Crédito

‡ Literalidade - O título vale pelo que nele está escrito.

‡ Autonomia - O portador tem o direito inerente ao
título, independentemente de obrigações anteriores.
‡ Transmissibilidade - Os títulos são transmissíveis e o
recebimento é possível antes da data de vencimento.

Classificação
‡ Os Títulos de Crédito classificam-se segundo vários
critérios conforme o quadro seguinte :
- Quanto à natureza
- Quanto à forma de transmissão
- Quanto ao prazo de vencimento
- Quanto à espécie de bens
 Critério Classificação Explicação
Emitidos pelo Estado ou ente público
Públicos
Natureza (ex. Títulos do tesouro)
Particulares Emitidos por particulares (ex.Letra)
Indicam nome do credor originário
Nominativos (ex. cheques nominativos)
Transmissão por endosso (uma
Transmissão À ordem ordem para pagar a 3º - ex. Letra)
Não indicam o credor (ex. acções,
Ao portador obrigações.)
Pagos no momento (ex. Cheque,
À vista
Vencimento Vale)
A prazo Pagos após um prazo (ex. Letra)
Moeda Pagos em moeda (ex. Cheque)
Direito a receber mercadorias (ex.
Espécie de Mercadorias Conhecimento de embarque)
bens Participações Concedem poderes especiais (ex.
Representativos de Capital acções)
de:
Pagos em serviços (ex. Bilhete de
Serviços cinema ou comboio)
 Π* 
‡ O cheque representa uma ordem de pagamento à
vista, de uma certa quantia, que é dada pelo
depositante ± sacador ± ao seu banco ± sacado ou
depositário ± a seu favor ou a favor de um terceiro
± beneficiário.
‡ O cheque é um documento de pagamento vulgar e
normalizado (semelhante em todos os bancos).
‡ É pago logo ou debitado em conta (do beneficiário).
‡ Os cheques, quanto à emissão, podem ser:
- Nominativos ± contém o nome do beneficiário
- Ao portador ± é pago a quem o apresentar
- Cruzados ± só é pago a um banqueiro (ou seu cliente).
‡ O cheque cruzado pode ser geral, pago a qualquer
banco, ou especial se entre as linhas se indicar o
nome do banqueiro a que tem que ser pago. Se se
indicar ³para crédito em conta´ só é liquidado por
transferência entre contas.
‡ O cheque pode ser transmitido por endosso, isto
é, o beneficiário original transmite o seu direito a
um terceiro, identificado ou não.
‡ Não é permitido o endosso nos cheques emitidos
³não à ordem´.
‡ O endosso deve ser escrito no verso do próprio
cheque e consiste na autorização de pagamento
ao beneficiário designado ± endosso completo ±
ou ao portador ± em branco - com a assinatura e
identificação (BI) do beneficiário original.
‡ Existem ainda os cheques visados que garantem ao
seu beneficiário a existência de provisão. Essa
garantia é dada pelo banco sacado que inscreve no
cheque ³visado´ ou ³bom para pagamento´.
‡ Também existem os ³traveller¶s cheques´ ou
cheques de viagem que só são pagos pelos
correspondentes bancários do banco emissor no
estrangeiro e são pessoais e intransmissíveis.
‡ O cheque tem de conter a indicação do banco
sacado, o código da conta e o nome do seu titular
seguido do montante em algarismos, do local de
emissão e data. Depois há um espaço para a(s)
assinatura(s) do sacador, outro para a nomeação do
beneficiário e para o valor em extenso (válido em
caso de divergência) e, no fim, para o número da
conta, do cheque e da zona interbancária.
  À 

‡ A letra é um título de crédito á ordem, pelo qual

uma pessoa ± Sacador (credor) ± ordena a outra ±
Sacado (devedor) ± que lhe pague a si ou a um
terceiro ± tomador (beneficiário) ± um certo valor,
em determinada data.
‡ Apesar de sujeita a várias formalidades a letra tem
uso corrente pois é prática comum proceder-se ao
desconto bancário antes da data do vencimento.
‡ O desconto bancário é então o acto em que o
beneficiário recebe o valor da letra antes da data
do vencimento, menos os encargos de desconto,
ficando depois o sacado obrigado a pagá-la ao
banco que fez o desconto, isto é, que a pagou.
‡ Os principais intervenientes na letra são:
±Sacador ± pessoa que saca a letra, ou seja, o
credor que dá a ordem de pagamento
±Sacado ± é quem aceita a ordem de pagamento,
isto é, devedor que se responsabiliza por ele.
±Tomador ± pessoa a quem o sacador transmite
os direitos da letra (é o banco no caso do desconto).
±Portador ± é que apresenta a letra a pagamento.
Pode ser o sacador, o tomador ou um endossado.
±Endossado ± é a quem o sacador ou endossante
transmitiu a letra por meio de endosso.

‡ Os elementos que a letra deve conter, são os que

se encontram em legenda à letra exemplificativa.
‡ O aceite é o acto pelo qual o sacado se obriga a
pagar a letra, ou seja, assina-a aceitando o saque.
‡ O aceite é completo quando se escreve a palavra
³aceite´ ou ³aceito´ antes da assinatura e data. Se
é apenas assinado pelo sacado diz-se incompleto.
‡ O endosso é semelhante ao do cheque, completo
ou em branco, consoante tenha ou não o nome do
endossado (beneficiário)
‡ O sacado, se na data do vencimento não a puder
pagar, pode proceder à reforma da letra, ou seja, à
sua substituição total ou parcial, por outra de valor
respectivamente equivalente ou inferior (se pagar
uma parte), mas a vencer em data posterior, e se
o sacador concordar com a reforma.
 À


 c
   $ ++%

‡ O vale postal serve para transferir dinheiro no

território nacional, sendo uma opção rápida e
económica.
‡ É entregue ao destinatário no dia útil seguinte ao
da sua emissão.
‡ Limite de Emissão: 2.500,00 euros / vale.
‡ Prazo de Validade e Prescrição: Os vales são
válidos por 1 mês, a partir da data de emissão,
podendo ser objecto de revalidação até ao
máximo de 1 ano.
‡ Modalidade de Pagamento: Os vales podem
ser levantados em qualquer Estação ou Posto de
Correios, depositados em instituições bancárias
ou serem endossados (só podendo existir um
endosso em cada vale emitido).

‡ Personalização: O espaço "Correspondência"

permite a inscrição de pequenas mensagens
para o destinatário.

‡ Serviços Especiais: Podem ser solicitados os

seguintes serviços espaciais: Pagamento ao
Domicílio, Aviso de Pagamento, Registo, Aviso
de Recepção e Posta Restante
‡ Também existem os Vales Internacionais que
permitem efectuar transferências de dinheiro entre
Portugal e cerca de 30 países em todo o mundo
com os quais existem acordos bilaterais e que
respeitam um conjunto de normas estabelecidas.
‡ As condições e os limites de emissão destes vales
estão sujeitas a normas mais restritas e rigorosas
por se tratar de envio de divisas para o exterior.
‡ Os limites máximos unitários de emissão diferem
consoante o país conforme está definido.
‡ Os prazos de validade são semelhantes aos dos
vales nacionais, mas é naturalmente mais
alargado o prazo de entrega do montante ao
destinatário.
      
Correio Registado
‡ Trata-se de uma entrega personalizada na morada do
destinatário, em que é recolhida a assinatura de quem
recebe no domicílio.
Aviso de recepção
‡ Confirmação, ao expedidor, da entrega de
correspondência ou encomendas, através de
documento comprovativo.
‡ Qualquer destes casos é identificado no subscrito.
‡ O aviso de recepção é muito importante e por vezes
obrigatório quando se pretende ter uma confirmação
da recepção de determinada correspondência.