Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Nome: _________________________________________________
Endereço: ______________________________________________
Bairro: _________________________________________________
Cidade: ________________________________________________
Telefone: _______________________________________________
_______________________________________________________
_______________________________________________________
Contabilidade V3
Apresentação do curso de Contabilidade
Vivemos na era da informação, onde a análise e cruzamento de
dados são cruciais para verificar o passado e projetar o futuro das
organizações. As empresas buscam constantemente espaço no
mercado e para que essa busca seja sólida e consistente, deve ser
municiada com informações confiáveis que realmente ajudem o dia a
dia dos administradores.
A Contabilidade compõe uma parcela importante dessas
informações, nela os gerentes, diretores, presidentes, acionistas e
demais interessados no desempenho da empresa, podem acessar
informações a respeito da situação da empresa, podendo analisar o
desempenho e o rumo dos negócios, tornando suas empresas muito
mais preparadas para enfrentar os desafios do mercado.
Marcas Registradas:
Todas as marcas e nomes de produtos apresentados nesta apostila são
de responsabilidade de seus respectivos proprietários, não estando a
editora associada a nenhum fornecedor ou produto apresentado nesta
apostila.
● Planificação da Contabilidade
● Entre as providências iniciais para se colocar em funcionamento uma
empresa, está a planificação geral do setor contábil, nela o contador:
o Estuda a natureza da entidade
o Verifica os tipos de transações que ocorrerão
o Conforme os tipos de transações, planeja a maneira pela qual
serão registradas
o Elabora um plano e um manual de contas adequado, para ser
seguido obrigatoriamente pela empresa
o Escolhe o processo de escrituração (manual ou eletrônico)
Contabilidade V3 7
● Escrituração Contábil
● Quando a contabilidade é bem planejada, grande parte do processo de
escrituração se torna rotineira e pode ser realizada por escriturários
ou digitadores.
● Mesmo com a contabilidade bem planejada, no dia a dia podem surgir
problemas, entre eles:
o Interpretação e classificação de novos fatos e operações
o Aperfeiçoamento do plano de contas
o Melhoria da qualidade das informações
o Solicitação de maior rapidez nas informações
8 Contabilidade V3
● Horizontes para a Contabilidade
o A formação do contador se torna fortalecida
o Exame para obtenção do grau de contador público certificado
o Familiarização do contador com métodos quantitativos e com a
computação
o Melhoria crescente dos princípios e padrões contábeis
o Sistemas contábeis de computador que melhora e potencializa as
aptidões do contador
Contabilidade V3 9
Módulo 2 - Estática Patrimonial
● O Balanço Patrimonial
● O Balanço patrimonial é uma das mais importantes demonstrações
contábeis. Nele, podemos apurar a situação patrimonial e financeira da
empresa em um determinado momento.
10 Contabilidade V3
● Equação Fundamental do Patrimônio Líquido
● Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma
entidade. É por essa razão que o balanço costuma ser denominado
Balanço Patrimonial.
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO PASSIVO
(bens e direitos) (obrigações)
Contabilidade V3 11
● Existem 4 possíveis situações, são elas:
o Situação 1: ATIVO = PASSIVO e PL = 0
o Situação 2: ATIVO > PASSIVO e PL > 0
o Situação 3: ATIVO = PL e PASSIVO = 0
o Situação 4: ATIVO < PASSIVO e PL < 0
Quando A = P; teremos PL = 0
Quando P > A; teremos PL < 0
Quando P > A e A = 0,
teremos PL < 0
● Legenda:
A = Ativo | P = Passivo | PL = Patrimônio Líquido
12 Contabilidade V3
Módulo 3 - Método De Partidas Dobradas
● Contas
● Em geral, as operações ocasionam aumentos e diminuições no Ativo,
no Passivo e no Patrimônio Líquido, esses aumentos e diminuições são
registrados em contas. Veja o modelo:
● Razão
● Antigamente as contas eram registradas em um livro chamado
RAZÃO, depois, passaram a ser registradas em folhas soltas ou fichas.
Hoje, são feitas no computador, ficando armazenadas em sua
memória.
Passivo
Contas a pagar 201
Patrimônio Líquido
Capital 501
Contabilidade V3 13
● Débito e Crédito
● DÉBITO: Lançamento no lado esquerdo de uma conta, denominamos:
DÉBITO ou LANÇAMENTO A DÉBITO, dizemos também DEBITAR ou
DEBITANDO ESSA CONTA
DÉBITO CRÉDITO
● Contas de Ativo
● Como as contas de ATIVO figuram no lado esquerdo do balanço, em
coerência, as contas de ATIVO (bens e direitos) sempre devem
apresentar saldos devedores, isto é, no lado esquerdo. Pois uma
empresa possui ou não possui bens e direitos, não existem bens e
direitos negativos. Portanto, as contas de ativo só podem assumir
SALDO DEVEDOR ou NULO.
14 Contabilidade V3
● Como as contas de PASSIVO figuram no lado direito do balanço, deve
acontecer com elas o inverso da conta de ATIVO, isto é, os aumentos
e diminuições do PASSIVO (obrigações) devem ser registrados assim:
QUALQUER CONTA DE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Débito Crédito
$ Diminuições $ Aumentos
Efetua-se um lançamento a:
Contas
Débito Crédito
de para para
Ativo Aumentar Diminuir
Passivo Diminuir Aumentar
Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar
DÉBITO CRÉDITO
CAIXA CAPITAL
(1) 17.000 17.000 (1)
● Diário
16 Contabilidade V3
● É um livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis
de uma empresa, em ordem cronológica e com a observância de certas
regras.
● Atualmente, são preenchidos através de processos eletrônicos e depois
são impressas as folhas soltas e encadernadas.
● Partidas de Diário
● O registro de uma operação no livro diário denomina-se partida de
Diário.
● O método universalmente utilizado em todos os sistemas contábeis é
o Método das Partidas Dobradas. Segue um exemplo:
Estoque de Mercadorias
a Caixa
Compra a vista de F. Moreira, conforme 3.400
s/ Nota Fiscal No. 33474
● Balancetes de Verificação
● Como vimos, o Método das Partidas Dobradas, deriva do fato das
operações sempre serem feitas por meio de um débito e um crédito de
igual valor.
● Já que os lançamentos de débito e crédito são iguais, é fácil concluir
que o valor total dos saldos credores seja igual ao valor total dos saldos
devedores.
● Periodicamente, é de costume verificar essa igualdade e para isso,
utiliza-se o Balancete de Verificação, também chamado de
Balancete de Verificação do Razão ou simplesmente balancete.
● Efetuando os Lançamentos
● Os lançamentos foram os seguintes:
18 Contabilidade V3
● Calculando os Saldos das Contas
● Nesse tópico, foram calculados os saldos das contas.
● Receita
● Entende-se por Receita, a entrada de elementos para o ativo, sob a
forma de dinheiro ou direitos de receber, correspondentes,
normalmente, à venda de mercadorias ou serviços.
● Uma receita também pode derivar de juros sobre depósitos bancários
ou títulos e de outros ganhos eventuais.
● Despesa
● É o consumo de bens e serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a
produzir uma receita. A despesa diminui o Ativo ou aumenta o
Passivo.
● Resultado
Contabilidade V3 19
PREJUÍZO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Quando as despesas superam as receitas,
temos prejuízo.
Quando ocorre prejuízo, o patrimônio
líquido diminui.
● Período Contábil
● Período contábil é o espaço de tempo escolhido para calcular a situação
patrimonial da empresa.
● Esse período pode variar de acordo com a sua finalidade:
o Período de 1 ano: Para finalidades externas (governo,
acionistas, etc).
o Período de 1 mês: Para finalidades internas (administração da
empresa).
20 Contabilidade V3
● Encerramento do Período Contábil
Período: 1 ANO
Contabilidade V3 21
● Demonstração do Resultado do Exercício
● Não basta somente apurar o resultado através da conta de Resultado,
utilizando as contas de receita de despesa. É necessário também um
detalhamento das receitas e despesas, para isso, utilizamos a
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
22 Contabilidade V3
Módulo 6 - Operações com Mercadorias
● Resultado Bruto com Mercadorias
● Resultado Bruto com Mercadorias é a diferença total entre as Receitas
obtidas pelas Vendas e o Custo dessas mercadorias que foram
vendidas.
● Esse cálculo não leva em consideração as demais receitas e despesas
da empresa, e segue a seguinte fórmula:
● Inventário Permanente
● Nas médias e grandes empresas, principalmente, há necessidade de
controle contínuo do valor do estoque de Mercadorias. Consegue-se
isso fazendo com que haja a baixa, em cada venda, do custo da
mercadoria vendida. Para fazer isso, utilizamos a ficha de controle
de estoque.
Contabilidade V3 23
● Contabilização
● Lançamento 1: A Comercial PINDORAMA comprou 100 unidades de
DVD para revenda, cada DVD custou 1,00. Portanto, a compra total foi
de 100,00, valor este que foi pago a prazo.
o Debitamos “Mercadorias” e
o Creditamos “Contas a Pagar”
24 Contabilidade V3
● Variações com Relação aos Diversos Custos
VALOR DE CUSTO
...que é o valor pelo qual a mercadoria
foi comprada.
Contabilidade V3 25
● Inventário Periódico
● Quando o controle contínuo de estoques não é feito, utilizamos o
inventário periódico.
● Para calcular o custo das mercadorias vendidas (CMV) utilizamos a
seguinte fórmula:
Estoque Estoque
CMV = + Compras -
Inicial Final
● Onde:
o Preço de venda: Será colocado na etiqueta, é por quanto o
produto será vendido.
o Preço de custo: É quando a loja pagou na mercadoria.
o Lucro Bruto: É a margem de lucro da loja, quanto vai ganhar
em cada produto.
26 Contabilidade V3
Módulo 7 - Balanço Patrimonial - Aspectos
● Como vimos anteriormente, o Balanço Patrimonial é a demonstração
da situação da empresa, através da apresentação dos três elementos
componentes do Patrimônio:
o 1 - ATIVO: Bens e Direitos
o 2 – PASSIVO: Obrigações
o 3 – PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Diferença entre o Ativo e o Passivo
● Balanço - Padronização
ATIVO PASSIVO
Lado Esquerdo Lado Direito
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Lado Direito
Contabilidade V3 27
● Balanço – Agrupamento do Ativo
● Ativo Circulante: Os direitos que figuram nesse grupo, devem estar
com os prazos esperados para a sua realização no período subsequente
a data do Balanço Patrimonial.
28 Contabilidade V3
Módulo 8 - Formação e Natureza das Contas
● Vamos conhecer mais a fundo a formação do plano de contas, que faz
parte da estrutura básica contábil da empresa.
● Cada espécie de bens, direitos, obrigações ou componentes do
Patrimônio Líquido, estará representada por determinado nome, que
em Contabilidade é denominado conta, cuja nomenclatura deve
identificar os fatos contábeis nela registrados.
Patrimoniais Bens
Direitos
Obrigações
Patrimônio Líquido
De resultado Receitas
Despesas
Contabilidade V3 29
● Plano de Contas
● Para que a empresa possa manter sua escrituração contábil, deve
efetuar um estudo preliminar sobre quais contas utilizará para o
registro de suas operações. O resultado desse estudo é uma relação
de contas, elaborada pelo contabilista e que servirá como guia nas
tarefas contábeis. Essa relação de contas é conhecida como Plano
de Contas.
1. Ativo 4 Receitas
1.1 Circulante 4.1 Receita bruta de vendas
1.1.1 Caixa 4.1.1 No estado
1.1.2 Bancos conta movimento 4.1.2 Interestadual
1.2 Realizável a longo prazo 5 Despesa
1.2.1 Contas a receber 5.1 Administrativas
1.2.2 Títulos a receber 5.1.1 Pessoal
2 Passivo 5.1.2 Aluguel do escritório
2.1 Circulante
2.1.1 Contas a pagar
2.1.2 Títulos a pagar
2.2 Exigível à longo prazo
2.2.1 Financiamentos
2.2.2 Títulos a pagar
3. Patrimônio Líquido
3.1 Capital social
3.1.1 Capital subscrito
3.1.2 ( - ) Capital a integralizar
30 Contabilidade V3
Módulo 9 - Ativo Imobilizado
● Ativo Imobilizado
● É a parcela do Ativo que se compõe dos bens destinados ao uso (não
à venda) e a manutenção da atividade da empresa.
● Obs: Não se destinam a venda, mas podem, por ventura serem
vendidos.
● Valor Residual
● Quando a empresa adquire um bem, existe um tempo de vida útil do
mesmo, e na maioria deles, após o seu uso, produz um valor de venda
bem abaixo do valor investido em sua aquisição e, as vezes não
provoca nada de valor final de venda. Essa diferença entre a aquisição
do bem e a sua desvalorização, costuma a ser chamado de Valor
Residual.
Valor Valor de
= - Desvalorização
Residual Aquisição
● Amortização do Ativo
● Amortização é o processo de transformar em despesa um pedaço do
valor de aquisição de um ativo, destinado ao uso, já que ele não será
recuperado pela venda do bem a que se refere.
● A amortização é a diferença entre o valor de aquisição e o valor
residual de um ativo destinado ao uso.
Valor de Valor
Amortização = -
Aquisição Residual
Contabilidade V3 31
● Valor Contábil dos Elementos do Ativo
● O custo de um elemento imobilizado deve incluir não só o valor pago
ao vendedor, como também todos os desembolsos de dinheiro feitos
até que o elemento esteja em condições de entrar em atividade no
processo operacional da empresa.
32 Contabilidade V3
● Contabilização da Depreciação
Contabilidade V3 33
Exercícios práticos
● Esses exercícios visam aprimorar seus conhecimentos na matéria
abordada, faça com calma e tire suas dúvidas com o instrutor. No final,
peça para seu instrutor corrigir os exercícios.
● Se precisar, consulte o Módulo na tela ou na apostila, para preencher
os exercícios
● Módulo 1
● 1) Basicamente, a informação contábil tem duas finalidades:
______________________________________________________
______________________________________________________
● Módulo 2
● 1) Ligue os quadros da esquerda com os quadros da direita:
Diferença entre
ATIVO
ATIVO e PASSIVO
PATRIMÔNIO Obrigações
34 Contabilidade V3
● 2) Cite quatro exemplos de bens e direitos:
● Módulo 3
● 1) Conforme os elementos da esquerda, escreva nas lacunas em qual
conta os mesmos seriam classificados:
DINHEIRO ___________________
AUTOMÓVEL ____________________
TERRENO ____________________
PRÉDIO __________________
CAMINHÃO ____________________
Contabilidade V3 35
● 3) Responda, o que é:
Saldo: __________________________________________________
● Módulo 4
● 1) Analise o Razonete abaixo:
Conta: Caixa
100.000
10.000
30.000
40.000
1.000
● Responda:
36 Contabilidade V3
● 2) Execute os lançamentos abaixo nos razonetes (veja que a conta
caixa está com saldo devedor de 200.000). Faça os débitos e créditos
correspondentes a cada lançamento:
o Compra de um automóvel no valor de 10.000, com pagamento à vista
o Compra de um terreno no valor de 20.000, com pagamento à vista
o Compra de um caminhão no valor de 40.000, com pagamento à vista
o Venda de um automóvel no valor de 10.000, com recebimento à vista
o Compra de uma sala comercial no valor de 20.000, com pagamento à
vista
o Venda de um terreno no valor de 20.000, com recebimento à vista
o Compra de um automóvel no valor de 15.000, com pagamento à vista
Conta: Caixa
Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
200.000
Conta: Veículos
Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
Contabilidade V3 37
Conta: Imóveis
Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
● 5) Veja abaixo os seguintes saldos das contas (veja que ao lado está
sendo mostrado a sua natureza, se é devedora ou credora):
Conta Natureza Saldo
Caixa Devedora 89.000
Contas a Pagar Credora 90.300
Veículos Devedora 60.000
Imóveis Devedora 20.000
Capital Credora 130.000
Estoques Devedora 21.000
Contas a Receber Devedora 20.000
Móveis e Utensílios Devedora 10.300
Balancete de Verificação
Saldos
Contas
Devedores Credores
Totais
38 Contabilidade V3
● Módulo 5
Conta: Resultado
Contabilidade V3 39
● 4) Apure o saldo do razonete do exercício 3 – utilize o espaço do próprio
razonete no exercício 3 e escreva o resultado da empresa abaixo:
● Módulo 6
● 1) Se o total de venda no mês foi de 60.000 e o Custo das Mercadorias
Vendidas foi de 40.000, qual foi o resultado bruto com
mercadorias?
40 Contabilidade V3
Contabilidade V3 41
● 4) Agora que os lançamentos estão prontos, responda:
42 Contabilidade V3
Contabilidade V3 43
● 6) Agora que os lançamentos estão prontos, responda:
● Módulo 7
44 Contabilidade V3
● 3) Ligue a coluna da esquerda na coluna da direita:
Conta a receber
Ativo Permanente vende no exercício
seguinte
● 5) O que é Liquidez?
● Módulo 8
Bens
Direitos
Obrigações
Despesas
Receitas
Contabilidade V3 45
● 2) Ligue a coluna da esquerda com a da direita, pra classificar as
contas. Veja que tem mais de um item da direita que liga com uma
das opções da esquerda.
Patrimoniais Bens
Receitas
Direitos
De Resultado Obrigações
Ativo
Caixa
Bancos
Contas a receber
Passivo
Contas a Pagar
Titulos a Pagar
Patrimônio Líquido
Capital Social
Capital Subscrito
46 Contabilidade V3
● Módulo 9
● 1) Marque as alternativas que se caracterizam como ATIVO
IMOBILIZADO:
( ) Veículos
( ) Caixa
( ) Imóveis
( ) Contas a Pagar
( ) Contas a Receber
Contabilidade V3 47
● 5) Com os dados da compra abaixo, calcule preencha a tabela a seguir,
depreciando o bem:
FIM DA APOSTILA
Método CGD ® - Todos os direitos reservados.
Protegidos pela Lei 5988 de 14/12/1973.
Nenhuma parte desta apostila poderá ser copiada sem prévia
autorização.
48 Contabilidade V3