ICMS-ST e DIFAL

visão de MM
Globalization Services, SAP
Vinícius Ferrari

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 ICMS–ST e DIFAL – visão de MM

Em 2016, alguns estados (por exemplo: MG, BA, SE, GO, entre outros) publicaram legislações alterando a base
de cálculo do ICMS ST e DIFAL, porém sem padrão entre as fórmulas para formação da base de cálculo.

Para atender à necessidade de um cálculo diferenciado, a SAP disponibilizou BAdIs no MM.

Announcement of Legal Change:

• MM: https://launchpad.support.sap.com/#/legalchangenotification/detail/GSCBBR-698

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ICMS–ST e DIFAL – visão de MM

BAdI DIFAL BAdI ICMS-ST

▪ BADI_J1B_DIFAL_RECALCULATION ▪ BADI_J1B_EXTEND_TAXES

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SAP Notes
• 2408577 - DIFAL: BAdI for Recalculation - TAXBRJ Calculation Procedure
• 2408576 - DIFAL: BAdI for Recalculation - TAXBRA Calculation Procedure
• 2394557 - DIFAL: BAdI for Recalculation of Base Value in Incoming Process for Consumption
• 2407805 - Call ICMS ST BAdI in TAXBRA Process
• 2407813 - Call ICMS ST BAdI in TAXBRJ Process

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ICMS–ST e DIFAL – visão de MM
“Novo DIFAL” impacta o FCP?

“O FCP é um adicional do ICMS, assim, vale para o FCP o que é definido para o ICMS a ser recolhido por
Substituição Tributária ou no Diferencial de Alíquota [...]
[...] O FCP não tem base de cálculo específica. O FCP é um “adicional” de até 2% na alíquota do ICMS. Se
houver alteração na base de cálculo do ICMS, haverá alteração na base de cálculo do FCP. Isso está na
Constituição Federal – Art. 82 das Disposições Transitórias.”

Para aqueles que entendem que o FCP, sendo parte do DIFAL ou ICMS-ST, é impactado pelo novo cálculo,
poderá utilizar as BAdI’s disponiveis.

SAP Note 2463411 - NT 2016-002: FCP - New parameter for DIFAL BAdI

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Convênio 52/2017
visão de MM
Globalization Services, SAP
August 1st, 2017

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Convênio 52/2017

https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/convenios/2017/cv052_17

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 Convênio 52/2017
Base de cálculo ICMS-ST / DIFAL

Cláusula décima segunda:

- Tratando-se de operação interestadual com bens e mercadorias submetidas ao regime de
substituição tributária, destinados a uso, consumo ou ativo imobilizado do adquirente, a base de
cálculo do imposto devido será o valor da operação interestadual adicionado do imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna a consumidor final estabelecida na unidade
federada de destino para o bem ou a mercadoria e a alíquota interestadual.

Cláusula décima terceira:

- O imposto devido por substituição tributária integra a correspondente base de cálculo, inclusive na
hipótese de recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna da unidade
federada de destino e a alíquota interestadual.

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 Convênio 52/2017
Definição do cálculo ICMS-ST / DIFAL

Cláusula décima quarta:

- O imposto a recolher por substituição tributária será:

I - em relação às operações subsequentes, o valor da diferença entre o imposto calculado mediante aplicação da
alíquota estabelecida para as operações internas na unidade federada de destino sobre a base de cálculo
definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte remetente;

II - em relação aos bens e mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária destinados a uso,
consumo ou ativo imobilizado do adquirente, o valor calculado conforme a fórmula

"ICMS ST DIFAL = [(V oper - ICMS origem) / (1 - ALQ interna)] x ALQ interna - (V oper x ALQ interestadual)“

onde:

a) “ICMS ST DIFAL” é o valor do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna a consumidor final
estabelecida na unidade federada de destino para o bem ou a mercadoria e a alíquota interestadual;

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Convênio 52/2017
Fórmula de cálculo ICMS-ST / DIFAL

ICMS ST e/ou DIFAL = [(V oper - ICMS origem) / (1 - ALQ interna)] x ALQ interna - (V oper x ALQ interestadual)

Líquido
V _ oper 
1  ( ALQ int erestadual * IPI  PIS  COFINS )

ICMSorigem  V _ oper * BaseICMS * ALQ int erestadual

V _ oper  ICMSorigem
BaseICMS _ ST _ DIFAL 
1  ALQ int erna

ICMS _ ST _ DIFAL  BaseICMS _ ST _ DIFAL * ALQ int erna  V _ oper * ALQ int erestadual

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 Convênio 52/2017
Fórmula de cálculo ICMS-ST / DIFAL

Cláusula 14ª - O imposto a recolher por

substituição tributária será:
...
II - em relação aos bens e mercadorias
submetidas ao regime de substituição tributária
destinados a uso, consumo ou ativo imobilizado
do adquirente, o valor calculado conforme a
fórmula "ICMS ST DIFAL = [(V oper - ICMS
origem) / (1 - ALQ interna)] x ALQ interna -
(V oper x ALQ interestadual)":

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