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Tribunais de Contas - Concurso: TCE/PI - Ano: 2014 - totalidade das operações do órgão/empresa auditada
Banca: FCC - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - envolver valores. B.7.- Observação/indagação:
Um determinado Tribunal de Contas recebeu denúncia Consiste em olhar como um determinado processo ou
informando sobre irregularidades na compra procedimento está sendo executado por outros. B.8.
(superfaturamento de preço) e na distribuição (desvio) Entrevista: Consiste na elaboração de perguntas
de medicamentos destinados aos postos de saúde em objetivando a obtenção de respostas para quesitos
uma das Prefeituras sujeitas a sua fiscalização. Com o previamente definidos. B.9. – Análise de contas
objetivo de obter evidências que permitam aos técnicos contábeis: Objetiva examinar as transações que
fundamentarem sua opinião, quanto à veracidade dos geraram lançamentos em determinada conta contábil.
fatos narrados na denúncia, pede-se indicar: a. O tipo de Essa técnica parte dos lançamentos contábeis para a
auditoria; e b. três procedimentos de auditoria que identificação dos fatos e documentos que o suportam.
deverão ser adotados. Justifique-os. B.10. – Revisão analítica: objetiva verificar o
comportamento de valores significativos, mediante
- Resposta: A. Tipo de Auditoria: Auditoria de índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros
regularidade ou conformidade. B. Dos procedimentos meios, com vista à identificação de situações sou
de auditoria, a seguir relacionados, o candidato deverá tendências atípicas. B.11- Confirmação e investigação:
citar e justificar três procedimentos, valendo 10 pontos Esta técnica é utilizada na obtenção de informações
cada um, e poderá obter no máximo 30 pontos. B.1. perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
Avaliação do Sistema de Controle Interno: avaliação transações e das operações, dentro ou fora da
dos controles que auxiliam a entidade a cumprir as leis, entidade. Cabe informar que esta norma trata de
as normas e os regulamentos. B.2. Circularização auditoria interna.
(Confirmação Externa): Consiste na confirmação, junto
a terceiros, de fatos alegados pela entidade. B.3. Administrador - Concurso: Assembleia Legislativa
Exame e comparação de livros e registos: estabelecem de Minas Gerais - Ano: 2014 - Banca: FUMARC -
o confronto, o contejamento, a comparação de Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria -
registros e documentos, para a comprovação da
Explique sinteticamente como poderá ser feita
validade e autenticidade do universo, população ou
uma auditoria permanente de imagem da ALMG
amostra examinada. B.4. Exame e comprovação
nos principais veículos da mídia mineira (imprensa,
documental: consistem em apurar, demonstrar,
corroborar e concorrer para provar, acima de qualquer rádio e televisão) com base em Wilson da Costa
dúvida cabível, a validade e autenticidade de uma Bueno, In: Duarte e Barros (2006, p. 345-351).
situação, documento ou atributo ou responsabilidade
Analista - Concurso: Ministério Público do Estado
do universo auditado, através de provas obtidas em
documentos integrantes dos processos administrativo, do Paraná - Ano: 2014 - Banca: ESSP - Disciplina:
orçamentário, financeiro, contábil, operacional, Auditoria - Assunto: Auditoria - O contador, na
patrimonial, ou gerencial do ente público no curso função de auditor independente, deve manter seu
normal da sua atividade e dos quais o profissional de nível de competência profissional pelo
auditoria governamental se vale para evidenciar suas conhecimento atualizado dos Princípios
constatações, conclusões e recomendações. B.5. – Fundamentais de Contabilidade e das Normas
Inspeção física: é o ato físico de verificação, atento e Brasileiras de Contabilidade, das técnicas
minucioso do objeto (ex: bens móveis e imóveis) sob
contábeis, especialmente na área de auditoria, da
exame, dentro ou fora das instalações do ente
legislação inerente à profissão, dos conceitos e
auditado, observando-o no seu aspecto estrutural, com
técnicas administrativas e da legislação específica
objetivo precípuo de constatar a sua existência,
características ou condições físicas. B.6. Recálculo: aplicável à entidade auditada. O auditor, para
Objetiva a conferência das operações que envolvam assumir a responsabilidade por uma auditoria das
cálculos. É a técnica mais simples e a mais completa, demonstrações contábeis, deve ter?
amplamente utilizada, em virtude de a quase
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encartar os termos da SARBOX. A partir de 2004, cargo que ocupa. 4. O contrato firmado para a
com nova estrutura, o COSO – ERM (Enterprise Risk prestação de serviços pelo auditor independente é
Management) passou enfatizar a importância de de R$ 1 milhão. Verificou-se que a empresa de
identificar e gerenciar riscos em toda a empresa, auditoria também foi contratada pelo montante de
com base em oito componentes: ambiente de R$ 48.000 para realizar serviços de asseguração
controle interno; definição de objetivos; limitada do relatório de sustentabilidade do
identificação de eventos; avaliação de riscos; exercício. Com base nas informações e na situação
resposta ao risco; atividades de controle; hipotética acima apresentada, redija um parecer
informação e comunicação; e monitoramento. A acerca das observações feitas pelo auditor público,
partir das informações acima, de caráter abordando, necessariamente, os seguintes
meramente motivador, considere a seguinte aspectos: 1- preceitos da Lei SARBOX; [valor: 4,50
situação hipotética. Um auditor público, durante a pontos] 2- aplicação dos critérios do COSO; [valor:
execução de uma auditoria nas dependências de 5,00 pontos] 3- identificação dos princípios de
um ente público, obteve do auditado documento controle interno. [valor: 5,00 pontos]
em que se registraram o atendimento à Lei
SARBOX e o uso dos critérios do COSO na Analista - Concurso: Casa de Rui Barbosa - Ano:
formatação da estrutura dos controles internos. Ao 2013 - Banca: AOCP - Disciplina: Auditoria -
finalizar os trabalhos de campo, o auditor Assunto: Auditoria - Os exames de auditoria
procedeu aos registros listados a seguir: 1. A devem ser planejados e executados na expectativa
aquisição de cinquenta computadores, cada um no de que os eventos relevantes relacionados com as
valor de R$ 5.000, decorreu da homologação do demonstrações contábeis sejam identificados.
processo licitatório n.º XX/ANO, tendo o exame Dessa forma, descrever quando a relevância
físico comprovado a existência dos computadores deverá ser considerada pelo auditor.
e a existência de documentação comprobatória da
- Resposta: NBCT11.2 - 11.2.2.2 – A relevância
despesa, com o atesto do Sr. Audir, chefe do
deve ser considerada pelo auditor quando: a)
Departamento de Patrimônio. Verificou-se, ainda,
determinar a natureza, oportunidade e extensão
que, do total de computadores adquiridos por
dos procedimentos de auditoria; b) avaliar o
meio do referido processo licitatório, trinta foram
efeito das distorções sobre os saldos,
registrados no módulo contábil do sistema
denominações e classificação das contas; c)
integrado de gestão empresarial do ente público
determinar a adequação da apresentação e da
pelo Sr. Nildo, técnico da área de contabilidade
divulgação da informação contábil.
com atribuição para desempenhar a atividade. O
registro do restante (vinte computadores) no Analista - Concurso: FUB - Ano: 2013 - Banca:
módulo contábil do sistema integrado de gestão CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria -
empresarial foi realizado pelo Sr. Audir. 2. Na Muitos são os critérios por meio dos quais um
documentação obtida do auditado, foram programa pode ser objeto de avaliação. De um
encontradas certificações trimestral e anual dos modo geral, a auditoria operacional, em particular
controles e procedimentos de divulgação. 3. Os no setor público, vem tentando caracterizar alguns
três membros do comitê de auditoria também são desses possíveis critérios, conhecidos como os
membros do conselho de administração do ente diversos Es: eficiência, eficácia, economicidade,
público auditado. Apurou-se que o conselheiro Sr. efetividade, equidade. A combinação desses
César é diretor financeiro do referido ente público conceitos pode, com efeito, estabelecer paralelos
e sua formação acadêmica é condizente com o valiosos, sobretudo quando se comparam órgãos
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ou entidades diferentes ou, mesmo, no âmbito de efi ie te ,àopta do,àpo àe e plo,àpo àu aà aio à
um mesmo órgão ou entidade, momentos distintos relação alunos/professor. Quesito 2 (eficácia) Por
ou circunstâncias diversas. Considerando que o outro lado, enquanto A formou apenas metade
texto acima tem caráter motivador, compare a das turmas, B formou 75% de sua única turma, o
situação de duas instituições A e B que ministraram ueà à evelado àdeàte àal a çadoà aio à efi ia ,à
um mesmo curso, com a finalidade de formar pois esse é, afinal, o maior objetivo de uma
profissionais para o mercado de trabalho, levando instituição de ensino. Esse resultado foi
em conta as informações a seguir. 1- A instituição A comprometido pelo aumento do prazo na
preencheu todas as vagas disponíveis, conclusão do curso, mas, relacionando metas
selecionando 30 alunos em duas turmas de 15. (atingidas e esperadas) e tempos (alcançados e
Desses 30 alunos, 15 concluíram o curso no prazo previstos), B ainda obteria um resultado melhor
médio de 3 anos. Após determinado tempo, 12 do que A. Quesito 3 (efetividade) - O terceiro
deles conseguiram emprego ou melhoraram suas critério que pode ser relacionado é o da
condições nas antigas ocupações. 1- instituição B efetividade ,à e p essaà peloà a essoà eà elho iaà oà
também preencheu todas as vagas disponíveis, mercado de trabalho. Pode-se verificar que A
tendo selecionado 20 alunos e formado uma única conseguiu empregar ou melhorar as condições de
turma. Desses 20 alunos, 15 concluíram o curso no trabalho de 80% de seus alunos formados, ao
prazo médio de 4 anos. Após determinado tempo passo que B obteve apenas 66,7% de sucesso. Isso
(comparável ao utilizado para o levantamento poderia ser também, a expressão da maior
realizado com os ex-alunos de A), 10 deles qualidade do curso ministrado por A, visto que
conseguiram emprego ou melhoraram suas acabou propiciando uma melhor condição de vida
condições nas antigas ocupações. A partir dessas a uma maior proporção de seus alunos formados.
informações, redija um texto dissertativo que
contemple a comparação dos resultados obtidos Auditoria - Concurso: Agência Nacional de Aviação
por cada uma das instituições, analisando-os e Civil - ANAC - Ano: 2012 - Banca: CESPE - A
tomando como referência, necessariamente, os AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E O
conceitos de eficiência [valor: 6,00 pontos]; SEU PAPEL NA GERAÇÃO DE CREDIBILIDADE PARA
eficácia [valor: 7,00 pontos] e efetividade [valor: A EMPRESA - Ao elaborar seu texto, faça,
6,00 pontos] necessariamente, o que se pede a seguir. 1-
Enumere os princípios fundamentais da ética
- Resposta: As comparações devem ser efetuadas profissional que devem ser observados pelos
tomando por base as informações auditores. 2- Defina o que vem a ser risco de
disponibilizadas, quais sejam os fluxos de alunos, auditoria e comente sobre as principais
o período para a conclusão do curso e o grau de repercussões relacionadas à emissão de parecer de
inserção dos formados no mercado de trabalho ou auditoria com conclusão inapropriada. 3- Comente
na melhoria de suas condições profissionais. a respeito da mensuração de valor justo e do efeito
Quesito 1 (eficiência) Como o número total de das estimativas contábeis na emissão de opinião
vagas disponíveis foi preenchido pelas duas sobre as demonstrações contábeis.
instituições, a primeira distinção importante
reside no fato de A ter formado duas turmas e B, Auditoria - Concurso: ANP - Agência Nacional do
uma, com número maior que o das turmas de A. Petróleo - Ano: 2012 - Banca: CESPE - Uma
Isso determinou um ganho de escala, auditoria envolve a execução de procedimentos
independentemente de quaisquer considerações selecionados para obtenção de evidência a
de natureza qualitativa. B, portanto, foi mais respeito dos valores e de divulgações apresentados
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do sistema e faça uma proposta de lançamento condição de saber quem seria beneficiado pela
para ajustar o valor no Diário da Empresa. omissão. Elabore um relatório apontando a
diferença entre fraude e erro e classifique a
- Resposta: 1. Implantar a segregação de funções omissão com base nos fatos apresentados.
não permitindo que o empregado responsável
pelo controle físico efetue o registro contábil. 2. - Resposta: 1. Fraude: Ato intencional. O ato é
Restringir o acesso físico ao local de planejado (preparado), é um ataque ao controle
armazenamento do estoque limitando a entrada e interno da empresa e gera um beneficio esperado
permanência para que somente tenham acesso os para o idealizador, executor e/ou terceiro
empregados do setor. 3. Incluir o descarte de envolvido. 2. Erro: Ato não intencional. O ato não
mercadorias no sistema contábil efetuando assim é planejado (preparado), é uma falha no controle
o devido registro da perda de mercadoria. 4. interno da empresa e poderá gerar um beneficio
Proibir o acesso dos entregadores ao local de não esperado para o executor do ato ou terceiro.
armazenamento. Proposta de lançamento. Data: 3. A diferença está relacionada ao planejamento e
dia/mês/ano. Débito: Perda ou Despesas com ao benefício gerado pelo evento. 4. A omissão
Perda. Crédito: Mercadorias ou Estoques de deverá ser classificada como ERRO tendo em vista
Mercadorias R$ 25.000,00. Histórico: Diferença que o Auditor não conseguiu evidência que o ato
apurada na contagem de estoque. Ou Data: foi planejado e que o empregado teria
dia/mês/ano. Perda ou Despesas com Perda. a conhecimento do futuro beneficiário. Linha de
Mercadorias ou Estoques de Mercadorias R$ raciocínio: Conhecimento da classificação adotada
25.000,00. Histórico: Diferença apurada na pela Resolução no. 820/97, capacidade para
contagem de estoque. Linha de raciocínio: classificar a situação proposta segundo a
Conhecimento para apontar as fragilidades no definição apresentada na referida resolução e
processo de estocagem. Sugerir medidas para apresentação da diferença entre omissão
contornar as deficiências do processo apresentado classificada como fraude e omissão classificada
no exercício. Conhecimento contábil dos registros como erro.
referentes a Mercadorias.
Auditoria - Concurso: DERSA - Ano: 2009 - Banca:
Auditoria - Concurso: DERSA - Ano: 2009 - Banca: ZAMBINI - A empresa Informada S.A. implantou
ZAMBINI - O Auditor interno da Empresa um sistema de controle interno com base no
Conceituada S.A. estava aplicando um o t ole io ét i o dos e p egados i p essão
procedimento de auditoria quando detectou uma digital). Para ter acesso à determinada
omissão de registro no sistema contábil. Ao dependência da empresa o empregado necessita
prepara o relatório o mesmo ficou confuso quanto confirmar sua digital duas vezes. No caso do Centro
à classificação do evento, se deveria classificá-la de Processamento de Dados – CPD, o acesso ao
como uma fraude ou como um erro. O empregado terminal se dá por meio de senha alfanumérica de
responsável pela omissão alega que ocorreu uma 8 (oito) dígitos. O Auditor ao confrontar a lista de
desatenção e que não teria como detectá-la em acesso às dependências do CPD com a lista de
função do volume de transações da empresa. usuários dos terminais instalados no CPD detectou
Realizando outros procedimentos o Auditor obteve uma diferença (número de usuários superior ao
evidencias de que a omissão gerou para a empresa número de pessoas que utilizaram a digital para
o pagamento em duplicidade de uma dívida entrar no CPD). Além disso, no relatório de
(duplicatas a pagar) e que o empregado utilização dos terminais constaram que alguns
responsável pela omissão não tinha a menor terminais ficaram ligados ininterruptamente por
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um período superior a 48 horas e que havia caldeirão de sopa. Elabore um relatório sobre o
usuários solicitando a impressão de documentos caso abordando; a) as duas formas de amostragem
sigilosos com a autorização dada por superior que segundo a Resolução do CFC no. 820/97, b) a
estava em gozo de férias. Elabore um relatório classificação da seleção do Auditor e do Supervisor,
abordando as falhas no controle interno e e b) a representatividade na amostragem.
classifique o acesso ao CPD e o acesso ao Terminal.
- Resposta: 1. Amostragem estatística é aquela
- Resposta: 1. O sistema permite que o usuário em que a amostra é selecionada cientificamente
tenha acesso ao terminal independente de com a finalidade de que os resultados obtidos
utilização da digital para acesso ao ambiente. 2. possam ser estendidos ao conjunto de acordo com
O sistema permite que o usuário deixe o terminal a teoria da probabilidade ou as regras
ligado (aberto). 3. O sistema permite a utilização estatísticas. 2. Amostragem não estatística (por
de senha de empregados em gozo de férias. 4. julgamento) é aquela em que a amostra é
Uso indevido de senha de Superiores hierárquicos. determinada pelo auditor utilizando sua
5. Impressão de documentos sigilosos com experiência, critério e conhecimento da entidade.
autorização de Superiores mesmo em gozo de 3. Seleção do Auditor não estatística (casual). 4.
férias. 6. Classificação dos acessos: a) acesso ao Seleção do Supervisor estatística (probabilística).
CPD – acesso Físico, e b) acesso ao Terminal – 5. A representatividade é uma característica da
acesso Lógico. Linha de raciocínio: Efetuar a amostra em representar todos os aspectos da
interpretação do texto. Identificar as falhas nos população, permitindo assim que se expresse a
processos adotados pela empresa em relação ao opinião a respeito da população com base apenas
controle interno para acesso ao CPD e ao nos testes aplicados na amostra.
terminal. Efetuar a classificação do acesso ao CPD
(ambiente físico) e ao terminal (Sistema de Auditoria - Concurso: Secretaria de Planejamento
informação). e Gestão do Distrito Federal - SEPLAG DF - Ano:
2009 - Banca: FUNIVERSA - Fiscalização e auditoria
Auditoria - Concurso: DERSA - Ano: 2009 - Banca: são conceitos próximos, mas distintos. De maneira
ZAMBINI - Ao executar um programa de auditoria simples, a primeira tem como objetivo encontrar
para o grupo do Ativo Imobilizado (conta veículos). fraudes e irregularidades. A segunda tem por
O Auditor selecionou uma amostra de veículos atribuição verificar se, de acordo com a
levando em consideração o número final de sua documentação, os dados apresentados pelas
respectiva placa. Após a aplicação do teste o seu organizações são confiáveis. Considerando que o
Superior solicitou que o mesmo efetua-se o teste trecho acima tem caráter unicamente motivador,
com base numa seleção aleatória do mesmo redija um texto dissertativo contemplando de que
tamanho da anterior. Inconformado o Auditor modo um profissional da área de Auditoria e
tentou convencer o seu Supervisor de que se Fiscalização – Controle Interno, no exercício de
comparassem os resultados dos dois suas atividades, pode contribuir com o
procedimentos a diferença seria irrelevante. Para desempenho da Secretaria de Estado de
mostrar que tinha razão o Auditor utilizou o Planejamento e Gestão.
exemplo do Caldeirão de sopa. Como saber se a
sopa está ou não salgada? Basta misturá-la e Auditoria - Concurso: Tribunal de Contas da União
experimentar uma porção necessária e suficiente - TCU - Ano: 2011 - Banca: CESPE - O Código de
para permitir que se expresse a opinião sobre todo Ética da Organização Internacional de Entidades
o caldeirão, sem a necessidade de tomar todo o Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) dedica um
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Estamos com auditoria! A frase era dita em Interpretação: Quanto maior for esse indicador,
surdina, mas era possível notar a modulação que o melhor é a situação da empresa, o que significa
medo transmitia à voz. No entanto, aqueles dois que a companhia está conseguindo gerar maior
senhores sisudos de terno e gravata, que ficavam volume de vendas em seus Ativos. Margem de
alguns dias no local onde trabalhávamos nunca se lucro (Margem líquida) Finalidade: mede a
voltaram contra nós. Ao contrário, aquelas eram lucratividade como percentual da receita de
ocasiões em que éramos lembrados de coisas vendas. Interpretação: Quanto maior for esse
importantes que deviam ser feitas e não o estavam indicador, melhor é a situação da empresa, pois
sendo, de problemas que teriam graves maior será o lucro da companhia, independente
consequências para muitas pessoas e para nós dos custos de financiamento. Retorno sobre o
mesmos caso não fossem solucionados, de Ativo Finalidade: mede a rentabilidade, relaciona
pequenas providências cujo trabalho presente era a lucratividade com a estrutura de custos.
em muito compensado pela tranquilidade no Interpretação: Quanto maior for esse indicador,
futuro. (depoimento de um gerente de banco já melhor é a situação da empresa, pois significa que
aposentado) Considerando o depoimento acima maior será o retorno gerado pelo Ativo. (valor: 7,5
somente como uma ilustração, redija um texto pontos)
dissertativo-argumentativo sobre o seguinte tema:
A auditoria independente como aliada dos que Auditoria - Concurso: ICMS-ES - Ano: 2008 - Banca:
trabalham nos setores auditados. CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria -
A falta de contabilização das receitas operacionais
Auditoria - Concurso: BNDES - Ano: 2008 - Banca: e não operacionais das pessoas jurídicas,
CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - Assunto: conhecida como omissão de receitas, pode ser
Auditoria - Na execução dos trabalhos de detectada de diversos modos. Alguns deles estão
auditoria, é muito comum o auditor adotar expressamente mencionados nas legislações
procedimentos de Revisão Analítica para fazer um tributárias, caracterizando, até mesmo, a hipótese
planejamento mais adequado de avaliação de de presunção da omissão. Um dos casos mais
riscos inerentes às contas que apresentarem conhecidos é o do chamado passivo fictício.
distorções consideradas relevantes. Alguns dos Considerando que o texto acima tem caráter
indicadores mais utilizados na Revisão Analítica unicamente motivador, redija um texto dissertivo
são: Rotação do Ativo (Giro do Ativo); Margem de acerca do tema A omissão de receitas e o passivo
lucro (Margem líquida); Retorno sobre o Ativo. fictício. Ao elaborar seu texto, aborde,
Apresente: a) o conceito técnico de revisão necessariamente, os seguintes aspectos: 1-
analítica; b) a finalidade e a interpretação técnica caracterização do passivo fictício e da presunção
dos três indicadores acima mencionados utilizados de omissão de receita; 2- a relação entre a
na Revisão Analítica. existência de passivo fictício e o saldo da conta
caixa; 3- importância da identificação da natureza
- Resposta: a) Conceito técnico de revisão das receitas omitidas e os respectivos efeitos em
analítica: avaliação de informações financeiras face de diferentes tipos de tributos incidentes
mediante estudo de relações plausíveis entre
sobre as mesmas.
dados tanto financeiros quanto não financeiros.
(BOYNTON, 2002, p. 188). (valor: 2,5 pontos) b) Auditoria - Concurso: ABDI - Ano: 2013 - Banca:
Finalidade e interpretação técnica dos três QUADRIX - Disciplina: Auditoria - Assunto:
indicadores Rotação do Ativo Finalidade: mede a Auditoria - Comente, de forma técnica e
relação entre a receita de vendas e o Ativo total. organizada, as exigências profissionais impostas
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pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) para comentou que há três anos, devido à demissão de
que o contador possa atuar na condição de auditor três funcionários, realizada pela Companhia para
externo independente. redução de gastos, o setor conta apenas com dois
funcionários. Com base nas informações acima,
Auditoria - Concurso: TCE-TO - Ano: 2008 - Banca: redija um breve relatório de auditoria apontando
CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria - os três principais problemas existentes no processo
A auditoria de gestão pública é a realizada pelo de compras, duas causas, dois riscos e respectivas
Estado, visando ao controle de sua gestão,
consequências, e três recomendações.
observando, além dos princípios de auditoria geral,
aqueles que norteiam a administração pública. Os Auditoria - Concurso: PETROBRAS - Ano: 2008 -
atos e fatos da gestão pública trazem em si o dever Banca: CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria -
de prestar contas em decorrência da Assunto: Auditoria - No planejamento anual de
responsabilidade delegada (accountability), auditoria interna de uma determinada Companhia,
possuindo características próprias e condições constava que seria realizada uma auditoria no
peculiares que os distinguem dos atos e fatos da processo de contas a receber da empresa, com o
gestão privada. Considerando que o texto acima escopo englobando desde o operacional até o
tem caráter motivador, redija um texto dissertativo contábil. De uma forma geral, indique quais são os
acerca do seguinte tema: A auditoria no setor dois principais objetivos ligados a este tipo de
público - Ao elaborar seu texto, aborde, auditoria e quatro procedimentos que devem ser
necessariamente, os seguintes aspectos: 1- o utilizados na auditoria de Contas a Receber com
controle interno e externo nas três esferas da este escopo.
estrutura político-administrativa brasileira; 2- a
auditoria governamental e suas peculiaridades; 3- Auditoria - Concurso: TRE-GO - Ano: 2009 - Banca:
a abrangência da auditoria governamental e 4- a CESPE - Disciplina: Auditoria - Assunto: Auditoria -
importância da auditoria da gestão pública para a Segundo as Diretrizes para Aplicação de Normas de
Auditoria Operacional, da Organização
administração e a economia brasileiras.
Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Auditoria - Concurso: PETROBRAS - Ano: 2008 - Superiores (INTOSAI), a auditoria de gestão ocupa-
Banca: CESGRANRIO - Disciplina: Auditoria - se basicamente de examinar a economia, a
Assunto: Auditoria - Em uma auditoria interna eficiência e a eficácia das atividades do setor
realizada em 2008, pela primeira vez, no processo público. Em conformidade com as Normas de
de compras da XYZ S.A., empresa do ramo Auditoria (NA 1.0.40), cada auditoria de gestão
alimentício criada no ano 2000, na etapa de pode ter como objetivo examinar um ou mais de
entrevista e levantamento do fluxo das atividades, um desses aspectos. Considerando que o texto
foi constatado que o processo funciona da forma acima tem caráter unicamente motivador, redija
relatada a seguir. O Sr. Rui, analista sênior de um texto dissertativo acerca do tema que se segue.
compras, recebe os pedidos de compras dos O conceito de eficiência aplicável à auditoria no
setores equisitantes, realiza a cotação de preços setor público. Ao elaborar seu texto, aborde,
entre os fornecedores cadastrados no sistema por necessariamente, os seguintes aspectos: 1-
ele mesmo, e escolhe um fornecedor. Robson, eficiência como uma relação entre as atividades e
Analista Júnior de Compras, registra a compra no o custo dos recursos utilizados (inputs) e a
sistema e envia a fatura e o pedido de compra já qualidade e a quantidade dos serviços prestados
autorizado por ele, independente do valor, para o (outputs); 2- possibilidade de obtenção dos
setor financeiro realizar o pagamento. O Sr. Rui mesmos resultados utilizando-se menos recursos;
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aplicação dos recursos mais difícil será o Amaral, 2007). O accountability horizontal
accountability. (Herman Bakvis e Luc Juillet, 2004) pressupõe que existam órgãos próprios de Estado
Atenção: Accountability inclui a obrigação de dete to esà deà pode à eà apa idade,à legalà eà deà
prestar contas, mais a responsabilização pelos fato, para realizar ações, tanto de monitoramento
atos e resultados decorrentes da utilização dos de rotina quanto de imposição de sanções
recursos. Outro termo utilizado nesse contexto é a criminais ou de impeachment, em relação a ações
espo sividade ,à e à ueà osà gove a tesà ou omissões ilegais exercidas por outros órgãos
responsivos obedecem aos desejos ou ouà age tesà doà Estado .à O Do el,à apudà á aà
determinações dos cidadãos (o que os levaria a Mota, 2006) Atenção: A ação entre iguais ocorre
adotar políticas para atender esses desejos). Os entre os poderes (freios e contrapesos) e a ação
gove osà sãoà espo sivosà ua doà p o ove à osà entre autônomos se dá mediante as agências e
interesses dos cidadãos, adotando políticas órgãos (dos poderes ou independentes). São
es olhidasà pelosà idadãos .à Wag e à á aújoà eà mecanismos/instrumentos de exercício do
Marco Gomes, 2006). A responsividade não é um accountability horizontal: o sistema de freios e
termo autônomo, ela vincula-se ao termo contrapesos estabelecidos na constituição; a
accountability, como um de seus elementos, assim atuação do Ministério Público; os Tribunais de
como a responsabilidade. Segundo Lamartine Contas, as Controladorias Gerais e Agências
B agaàetàalà ,àoàgove oà espo sivoà e e utaà Fiscalizadoras; as Ouvidorias Públicas; os Partidos
fielmente as políticas do dia a dia; satisfaz as Políticos. Há autores que também incluem a
necessidades dos grupos de clientes; comunica-se imprensa em geral. O accountability vertical
e toma conselhos; usa políticas atuais que ocorre quando os cidadãos controlam os políticos
satisfazem as necessidades dos cidadãos e governos através de plebiscito, referendo e voto,
e volvidos .à Nu à a ie teà de o ti oà h à u à ou mediante o exercício do controle social –
forte aspecto político no accountability. Para pressupõe uma ação entre desiguais. O
Adam Przeworski (1996), há accountability nos accountability vertical refere-seà à t a spa iaà
gove osà ua doà os cidadãos têm possibilidade das gestões em relação aos eleitores que podem
deàdis e i àa uelesà ueàage àe àseuà e efí io ,à assim fiscalizá-las e puni-las, principalmente
e, assim, são capazes de lhes conceder aprovação at av sà doà votoà e à eleiçõesà liv esà eà justas .à
e/ouà lhesà i po à sa ções,à deà fo aà ueà osà (Marcelo Amaral, 2007). Na teoria da relação
governantes que atuam em prol do benefício dos agente-p i ipal,à osà idadãosà sãoà oà p i ipal à eà
cidadãos sejam reeleitos, e os que não o fazem osà gove osà eà políti osà sãoà oà age te .à Oà
seja à de otados .à Naà lite atu aà h à e çãoà aà à accountability vertical tem caráter político e pode
tipos de accountability: o horizontal e o vertical ser considerado um mecanismo de soberania
esta ele idosàpo àGuille oàO Do elàeàoàso ietal.à popular, incidindo sobre os atos dos políticos e
O accountability horizontal ocorre através da demais agentes públicos. Os principais
mútua fiscalização e controle existente entre os mecanismos/instrumentos são o voto e a ação
poderes (os freios e contrapesos), ou entre os popula .à Pa aà O Do elà apudà á aà Motaà 6à
órgãos, por meio dos Tribunais de Contas ou accountability vertical sãoà osà e a is osà
Controladorias Gerais e agências fiscalizadoras – institucionais que possibilitam ao cidadão e à
pressupõe uma ação entre iguais ou autônomos. sociedade civil exigir a prestação de contas pelos
Esse accountability refere-seàaà t a spa iaàdasà agentes públicos, sendo as eleições livres e justas,
ações da gestão pública em relação aos agentes oà p i ipal .à áte ção:à Osà p i ipaisà e a is osà
que podem fiscalizá-las e puni-las .à Ma eloà de accountability vertical são o voto e a ação
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popular. O terceiro tipo é o accountability social direitos haverá condição para a accountability.
(ou societal), que não está ligado ao cidadão e ao Não haverá tal condição enquanto o povo se
voto, mas, sim, às diversas entidades sociais, defi i à o oàtuteladoàeàoàEstadoà o oàtuto .àOsà
o oà asso iações,à si di atos,à ONG s,à ídiaà et .,à auto esà o side a à ueà oà B asilà e isteà u aà
que investigam e denunciam abusos cometidos e situaçãoà deà f a aà a ou ta ilit .à Oà esultadoà
cobram responsabilização. Segundo Smulovitz e vem de uma baixa pressão por transparência e
Peruzzotti (2000) o accountability social é um prestação de contas pela sociedade, aliado ao
mecanismo de controle não eleitoral, que utiliza i sula e to à dosà gove osà e à elaçãoà à
ferramentas institucionais e não institucionais, e sociedade civil. Atenção: No Brasil existe uma
envolve múltiplas associações, movimentos ou situação de fraca accountability. Sodré (2002)
mídia, com vistas a expor erros e falhas do afi aà ueà áàL‘Fà iaà o asà ueà I à elho a àaà
governo, incluir novas questões na agenda pública eficácia dos instrumentos orçamentários, como a
ou influenciar as decisões políticas. É uma espécie Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO) e a Lei
de controle social realizado pela sociedade civil, Orçamentária Anual (LOA), que são mecanismos
que procura alcançar também os burocratas de planejamento da Administração Pública; (II)
gestores, e não somente políticos ou governos. instituem mecanismos para o controle do déficit
São características dessas entidades a grande público e da dívida consolidada do setor público;
diferença (assimetria) de recursos e a ausência de e, (III) aprimoram a transparência da gestão dos
mandato legal para o exercício de accountability. e u sosà pú li osà [...] .à Citaçãoà deà Pagliasu ià eà
O accountabilitysocietal é incapaz de aplicar Lopes). Mecanismos de controles: Horizontal
sanções contra os agentes públicos em casos de (ação entre iguais): ocorre através da mútua
transgressões, pois não possui fiscalização e controle existente entre os poderes,
competência/poder legal para isso; e pressupõe a chamado de sistema de freios e contrapesos, ou
existência de liberdade de expressão para entre os órgãos, por meio dos Tribunais de Contas
denunciar os erros/falhas dos governos e gestores ou Controladorias Gerais e agências fiscalizadoras
públicos. Segundo Luis Miguel (2005), suas – pressupõe uma ação entre iguais ou autônomos.
advertências e denúncias ganham efetividade Esse accountability refere-seà à t a spa iaàdasà
apenas quando sensibilizam alguma instituição de ações da gestão pública em relação aos agentes
controle: o Ministério Público, o Tribunal de que podem fiscalizá-las e puni-las à Ma eloà
Contas ou o eleitorado. Atenção: O Amaral, 2007). O accountability horizontal
accountabilitysocietal é capaz de alcançar pressupõe que existam órgãos próprios de Estado
também os gestores públicos. Accountability no dete to esà deà pode à eà apa idade,à legalà eà deà
Brasil: O processo de construção do accountability fato, para realizar ações, tanto de monitoramento
é lento, e depende em grande parte de cobrança de rotina quanto de imposição de sanções
pelaà população.à Que e osà dize à ueà aà criminais ou de impeachment, em relação a ações
accountability é um processo em construção na ou omissões ilegais exercidas por outros órgãos
sociedade brasileira, e não dá para esperar da ouàage tesàdoàEstado à O do el,àapudàá aàMota,à
noite para o dia uma mudança radical nos 2006). São instrumentos do exercício de
processos e na cultura políti a .à Jos à Pi ho,à accountability: atuação do Ministério Público,
2008). Falta maior consciência e organização por Tribunais de Contas, Controladorias gerais,
parte da sociedade e dos cidadãos. Segundo Ana agências fiscalizadoras, ouvidorias públicas,
Ca posà ,à so e teàaàpa ti àdaào ga izaçãoà partidos políticos e imprensa em geral. Embora a
de cidadãos vigilantes e conscientes de seus situaçãoà ge al à oà B asilà sejaà deà f a aà
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