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Reflexo de IRC (Imposto sobre o Rendimento de pessoas colectivas)

Na UC/UFCD: IRC (Imposto sobre o Rendimento de pessoas Colectivas) aborda o que o IRC; a sua caracterizao; as incidncias do Imposto; o apuramento do lucro tributvel; a Derrama, e suas taxas; Pagamento por conta; Reteno na fonte; obrigaes declarativas; e preenchimento do mapa de Reintegraes e amortizaes do IRC. Ao falarmos do IRC (Imposto sobre o Rendimento de pessoas colectivas) percebemos que um imposto que entrou em vigor no dia 1 Janeiro de 1989 e tem o seu suporte legal no cdigo do imposto das pessoas colectivas (CIRC) aprovado pelo decreto-lei n442B/88, com as devidas alteraes no oramento de Estado. Aprendemos que para efeitos de IRC considera-se Titular de rendimentos as pessoas colectivas sujeitas a este imposto que apresenta rendimentos actividade econmica desenvolvida. Quanto sua caracterizao um imposto directo Estadual (tributado pelo Estado); Peridico (apurado anualmente); proporcional (aos rendimentos tributados); e Real (incide sobre a actividade econmica). Estudamos as incidncias do Imposto que so: a incidncia objectiva segundo os artigos 1 e 3 do CIRC que define os lucros e os rendimentos sujeitos a imposto quando obtidos pelos sujeitos passivos: entidades residentes e no residentes. Enquanto a Incidncia subjectiva consideram-se sujeito passivos de IRC, todos os que se encontram contemplados segundo o CIRS o art. 2 alnea a) b) e c) o n 2e n3. Aprendemos como calcular o apuramento do Lucro tributvel segundo o art.17 constitudo pela soma algbrica do resultado lquido do perodo e das variaes patrimoniais positivas e negativas verificadas neste perodo e no reflectidas naquele resultado e eventualmente corrigidas nos termos do cdigo. Assim temos: LT=RLE+VPP-VPN+/-C.F. LT=Lucro Tributvel
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RLE= Resultado Lquido do Exerccio VPP=Variaes Patrimoniais Positivas VPN=Variaes Patrimoniais Negativas C.F.=Correces Fiscais Atravs desta frmula fizemos exerccios de aplicao para determinar o lucro tributvel onde a princpio achei um pouco complicado mas aps os exerccios fiquei a perceber melhor. Ainda dentro dos exerccios aprendemos a determinar a colecta mas antes calcula-se a matria colectvel em que a sua frmula a seguinte: MC=LT-PF-BF, assim obtm-se pela deduo ao lucro tributvel dos montantes correspondentes: prejuzos fiscais e benefcios eventualmente existentes em que consiste em dedues daquele grupo. Mas para calcular a matria colectvel necessrio conhecer a taxa aplicada. Aps conhecer esta taxa do imposto estamos em condies de proceder ao clculo da colecta que resulta do produto da matria colectvel pela taxa do imposto: C =MC x Taxa (IRC) Falamos na Derrama em que as cmaras podem lanar anualmente uma Derrama at ao limite mximo de 10% sobre a colecta do imposto de IRC, isto significa que, alm da taxa do imposto, as empresas podero ter de suportar a Derrama lanada pelo municpio, ou seja: D= Colecta x Taxa. Quanto aos pagamentos por conta, se o volume de negcios for menor ou igual a 498.797.90 75% x IRC (do ano anterior) e se o valor de negcios for maior que 498.797.90 85% x IRC (do ano anterior). A forma de pagamento por 3 prestaes iguais que so pagas em Julho, Setembro e Dezembro. Assim para obter o valor do imposto apurado segundo esta equao: Colecta-IMI-B.F.-Pag. Por conta/Ret.da fonte = Ao valor do imposto apurado.
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Aprendemos que depois de ultrapassar as etapas anteriores resta-nos o apuramento do imposto, mas teremos de calcular os pagamentos por conta e reteno na fonte. Achamos importante saber neste mdulo que segundo o cdigo de IRC os contribuintes so obrigados apresentao de diferentes declaraes tais como: declarao de iseno, declarao de alterao ou cessao de actividade e declarao peridica de rendimentos. Estas declaraes devem ser apresentadas em qualquer servio de Finanas. Fizemos exerccios de aplicao com o preenchimento do mapa de reintegraes e amortizaes em que ao incio estive com dificuldade no preenchimento mas depois fiquei a perceber melhor aps os clculos feitos na aula. Quanto ao modelo 22 do IRC achei complicado e difcil o seu preenchimento. Este mdulo foi importante de modo que aprendi como se preenche o mapa de amortizaes e percebi um pouco do modelo 22 de IRC documentos importantes para a minha empresa e tambm para os meus futuros clientes.

Ponta Delgada, 12 de Outubro de 2010 Formador: Antnio Pimenta Formando: Ana Cristina Roias

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