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aduaneiras e fiscalidade
UFCD_11010
25 horas
Comércio internacional – políticas aduaneiras e fiscalidade UFCD 11010
Índice
Fiscalidade – regimes com benefícios ficais, tributação das mercadorias, divida aduaneira e fiscal....... 42
Bibliografia e netgrafia.............................................................................................................................................................. 44
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Objetivos e conteúdos
Objetivos:
Conteúdos:
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Acordos de integração
Nos últimos anos, esses ACL têm ido além do acesso ao mercado de mercadorias,
estabelecendo compromissos numa variedade de outros temas. São denominados ACL de
“nova geração” e incluem, por exemplo: barreiras não-pautais, regras de origem, serviços e
estabelecimento, contratos públicos, medidas sanitárias e fitossanitárias, direitos de
propriedade intelectual (incluindo indicações geográficas), cooperação regulamentar,
desenvolvimento sustentável, energia e matérias-primas, alfândegas e facilitação do comércio,
PME, proteção de investimento, concorrência, ou resolução de litígios.
Desde 2011, o acordo comercial UE-Coreia do Sul eliminou os direitos aduaneiros sobre quase
todos os produtos (98,7 %), incluindo os produtos da pesca e os produtos agrícolas. Suprimiu
igualmente as barreiras não pautais às exportações de produtos essenciais da UE para a
Coreia do Sul, como os automóveis, os produtos farmacêuticos, a eletrónica e os produtos
químicos. Não menos importante, os mercados de serviços tanto na UE como na Coreia do Sul
abriram-se em grande medida às empresas e aos investidores uns dos outros.
O acordo
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Tarifas:
O acordo de comércio livre entre a UE e a Coreia do Sul elimina 98,7 % dos direitos
aduaneiros sobre o comércio de mercadorias.
➢ o setor químico é o segundo maior beneficiário, com uma poupança de direitos de 175
milhões de EUR
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O pilar comercial do Acordo de Associação UE-América Central tem sido aplicado a título
provisório desde 1 de agosto de 2013 com as Honduras, a Nicarágua e o Panamá, desde 1 de
outubro de 2013 com a Costa Rica e Salvador e desde 1 de dezembro de 2013 com a
Guatemala. Reduz os direitos aduaneiros e aumenta a eficiência dos procedimentos
aduaneiros.
O acordo em síntese
Os seis países da América Central que são Partes no presente Acordo são:
➢ Costa Rica
➢ Salvador
➢ Guatemala
➢ Honduras
➢ Nicarágua
➢ Panamá
➢ torna mais fácil e mais barato para os operadores da UE importar e exportar para a
América Central
➢ elimina a maior parte dos direitos de importação e melhora o acesso aos mercados de
contratos públicos e de investimento.
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As importações mais significativas da América Central são géneros alimentícios como a fruta
(por exemplo, bananas, ananases), açúcar, gorduras e óleos animais ou vegetais
(principalmente óleo de palma), bebidas à base de café e instrumentos médicos.
Tarifas
Sabia que o Acordo de Associação elimina, em grande medida, quase todos os direitos
aduaneiros sobre produtos manufaturados e pescas?
Produtos agrícolas
O ACL UE-América Central eliminou a maior parte dos direitos aduaneiros sobre os produtos
agrícolas, deixando apenas os direitos aduaneiros sobre as «zonas sensíveis». Por isso
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Por exemplo, as importações de uísques europeus para países da América Central que são
partes no acordo foram completamente liberalizadas.
➢ Para que o seu produto possa beneficiar do direito preferencial inferior ou nulo ao
abrigo do Acordo de Associação UE-América Central, deve ser originário da UE ou da América
Central.
O acordo em síntese
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Tarifas
O acordo elimina a grande maioria dos direitos pagos pelas empresas europeias e
japonesas.
Com a sua entrada em vigor, o acordo eliminou 99 % das posições pautais da UE e 97 % das
posições pautais do Japão. Em relação aos direitos aduaneiros ainda não eliminados, foram
acordados contingentes pautais ou reduções pautais.
Para verificar os direitos aduaneiros aplicáveis ao seu produto, deve conhecer o código do
produto, que se baseia no código HS2017 do Sistema Harmonizado (SH), tanto para os
códigos europeus como japoneses.
➢ os direitos sobre muitos queijos, como o Gouda e o Cheddar, serão eliminados ao longo
do tempo.
➢ no que diz respeito à carne de suíno, os direitos sobre as exportações de carne fresca
para o Japão continuam a ser baixos e o acordo eliminou totalmente os direitos sobre a carne
transformada.
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O acordo em síntese
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Antes do acordo comercial, Singapura tinha direitos nulos sobre as importações de todos
os produtos agroalimentares, com exceção da cerveja. Aquando da entrada em vigor do
acordo, Singapura eliminou igualmente todos os seus direitos aduaneiros remanescentes
sobre a cerveja, a saída e o samsu.
Além disso, as medidas previstas no âmbito da parte sanitária e fitossanitária do acordo visam
proteger a vida e a saúde das pessoas, dos animais e das plantas. Essas medidas referem-se
ao reconhecimento de zonas com pragas ou doenças baixas/indemnes e asseguram a
transparência e o intercâmbio de informações, bem como a prevenção de obstáculos ao
comércio.
Singapura tem muito poucos terrenos agrícolas, pelo que satisfaz as suas necessidades
alimentares com importações.
• flores
• ovos
• produtos hortícolas
• aves de capoeira
• carne de suíno
Em 2019, a UE-27 exportou 1,9 mil milhões de EUR de produtos agroalimentares para
Singapura, mais do dobro 10 anos antes. Atualmente, Singapura é o 5.º maior mercado de
exportação agroalimentar da UE na Ásia e o seu 18.º a nível mundial.
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Tarifas
• produtos eletrónicos
• produtos farmacêuticos
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O acordo comercial
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No dia em que o acordo entrou em vigor, o Vietname suprimiu 65 % dos seus direitos
sobre as mercadorias da UE. Eliminará gradualmente os restantes até 2030.
Para além da eliminação dos direitos aduaneiros, o Vietname concordou igualmente em:
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Tarifas
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O acordo prevê direitos aduaneiros nulos e contingentes pautais com isenção de direitos
para todas as mercadorias que cumpram as regras de origem adequadas.
➢ Proporciona acesso ao mercado para além do acordado com o Japão, por exemplo, e
inclui disposições regulamentares para muitos dos principais setores de serviços.
➢ Garante direitos de sequência aos artistas da UE, que não são abrangidos pelas
convenções internacionais em matéria de DPI.
o proteção do ambiente;
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Mercado único
A UE tem por objetivo garantir que os seus cidadãos podem estudar, viver, fazer compras,
trabalhar ou reformar-se em qualquer Estado-Membro, bem como beneficiar de produtos de
toda a Europa. Para tal, assegura a livre circulação de bens, serviços, capitais e pessoas no
mercado único europeu. Ao suprimir entraves técnicos, jurídicos e burocráticos, a UE
permite ainda aos cidadãos desenvolver atividades comerciais e empresarias livremente.
Criado em 1993, o mercado único da UE é uma das maiores conquistas da União Europeia:
garante que mercadorias, serviços, capitais e pessoas possam circular livremente pelo
território da UE, ou seja, as "quatro liberdades fundamentais".
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Mercado Comum é um acordo formal entre países, pelo qual forma-se um grupo em que
todos os membros adotam uma mesma tarifa, aplicável ao comércio exterior entre eles. Em
um mercado comum, incentiva-se o livre comércio de bens e serviços, além da livre
circulação de pessoas e capital entre as fronteiras.
Benefícios
As empresas da UE beneficiam de
Os cidadãos da UE beneficiam de
Legislação
A legislação relativa ao mercado único de bens visa garantir que os produtos colocados no
mercado da UE cumprem elevados requisitos em matéria de saúde, segurança e ambiente e
que os produtos autorizados a ser vendidos na UE podem circular sem entraves ao
comércio, reduzindo ao mínimo os encargos administrativos.
Livre circulação
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da livre circulação de mercadorias garante que estas disposições não criam obstáculos
injustificados ao comércio.
União aduaneira
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A união aduaneira é um acordo internacional entre países com o objetivo de contribuir com
o crescimento económico através do estímulo às trocas de produtos entre os países membros.
Os direitos sobre as mercadorias provenientes de fora da união aduaneira são pagos uma
vez aquando da primeira entrada das mercadorias. Em seguida, nada mais há a pagar e as
mercadorias circulam livremente no interior da união aduaneira.
Existe uma pauta externa única para todas as mercadorias e serviços importados de
fora da união aduaneira para qualquer dos seus países membros.
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• Autoridade israelo-palestiniana
A vantagem da união aduaneira é que os países adotam a Tarifa Externa Comum (TEC) e a
livre circulação de mercadorias. Sendo assim, a comercialização entre os países membros é
incentivada.
Por outro lado, a desvantagem é que as regras da união aduaneira podem ser limitantes,
caso um dos países membros deseje estabelecer novas alianças comerciais com países que
não fazem parte da união aduaneira.
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A política comercial é uma competência exclusiva da UE, o que significa que é a UE, e não
os Estados-Membros, que legisla em matéria comercial e que celebra acordos comerciais
internacionais. Se o acordo abranger temas de responsabilidade mista, o Conselho só o pode
celebrar depois de ratificado por todos os Estados-Membros.
Agindo em conjunto, a uma só voz na cena mundial, em vez de seguir múltiplas estratégias
comerciais isoladas, a UE assume uma posição de força no comércio mundial.
As regras de origem são uma parte essencial dos acordos comerciais da UE. Uma vez que os
acordos aplicam frequentemente tarifas mais baixas a mercadorias provenientes de países
parceiros, é essencial conhecer a origem do produto.
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As regras de origem determinam em que país um produto foi adquirido ou fabricado — a sua
«nacionalidade económica» — e contribui para assegurar que as autoridades aduaneiras
apliquem corretamente os direitos mais baixos, de modo a que as empresas beneficiem delas.
Para poder beneficiar de uma tarifa inferior ao abrigo de um acordo comercial da UE, o seu
produto deve respeitar as regras de origem específicas do acordo.
As regras de origem do acordo comercial podem, à primeira vista, ter um olhar assustador,
mas, depois de compreender as noções de base, é fácil.
Cada acordo comercial estabelece regras de origem específicas para cada produto.
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Se o produto não for inteiramente obtido no país em causa, terá de cumprir outras regras
específicas por produto. Se existirem regras alternativas, o seu produto só precisa de cumprir
um deles.
ou
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Tolerância
• não é possível utilizar esta tolerância para exceder o limiar de valor do máximo das
matérias não originárias indicadas nas regras específicas dos produtos
Cumulação
ou
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Derrogações
Se o produto cumprir todas as regras, terá de ponderar uma série de requisitos adicionais.
O produto tem de cumprir todos os outros requisitos aplicáveis, tais como operações mínimas
(operações de complemento de fabrico ou de transformação suficientes) e regras relativas ao
transporte direto.
o embalagem
o simples corte
o montagem simples
o mistura simples
• se a produção realizada no seu país for uma das enumeradas e nada tiver sido aí
estabelecida, ou seja, se a produção não tiver sido produzida ou transformada, o
produto não pode ser considerado originário, mesmo que as regras de origem
específicas por produto estivessem satisfeitas
• mesmo que o seu produto conta como «originário», terá ainda de assegurar que o
produto foi expedido do país de exportação e chegou ao país de destino sem ser
manipulado em qualquer outro país, com exceção das operações necessárias para
manter o produto em boas condições.
o descarga
o recarregamento
• queira notar que terá de provar às autoridades aduaneiras do país de importação que o
seu produto foi transportado diretamente
Quando sabe que o seu produto é elegível para direitos aduaneiros mais baixos (o seu produto
é considerado «originário»), o próximo passo consiste em provar o caráter originário às
autoridades aduaneiras do país de destino. Só assim poderá pagar direitos aduaneiros
mais baixos.
Prova de origem
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• inclui um exemplo
Verificação da origem
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• para os outros países, será aplicável a taxa geral (taxas do direito nacional).
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A história da Organização Mundial das Alfândegas (OMA) começou em 1947, quando treze
governos europeus representados no Comité para a Cooperação Económica Europeia
concordaram em criar um Grupo de Estudo. Este Grupo examinou a possibilidade de
estabelecer uma ou mais Uniões Aduaneiras Intereuropeias com base nos princípios do
Acordo Geral sobre Pautas Aduaneiras e Comércio (GATT) – também baptizada de Acordo
Geral sobre Tarifas e Comércio.
Após anos de aumento dos seus membros, em 1994, o Conselho adoptou o nome de trabalho
de Organização Mundial das Alfândegas, para reflectir claramente a sua transição para uma
instituição intergovernamental verdadeiramente global.
O Sistema Harmonizado
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O sistema é utilizado por mais de 200 países e economias como base para suas taxas
aduaneiras e para a recolha de estatísticas do comércio internacional. Mais de 98% das
mercadorias no comércio internacional são classificadas em termos do SH.
A gestão do SH é uma prioridade da OMA. Esta actividade inclui medidas para assegurar
uma interpretação uniforme do SH e a sua actualização periódica à luz da evolução da
tecnologia e das mudanças nos padrões de comércio. A OMA gere este processo através do
Comité do Sistema Harmonizado (representando as Partes Contratantes na Convenção sobre
o SH), que examina questões de política, toma decisões sobre questões de classificação,
resolve litígios e prepara alterações às notas explicativas. O Comité do HS também prepara
alterações actualizando o SH a cada 5 anos.
A Nomenclatura Combinada
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➢ Como funciona? É usada para classificar a maioria das mercadorias quando são
declaradas à alfândega na UE. A suposição da NC, constante nas declarações de importação e
exportação, determina:
➢ Como as mercadorias são tratadas para fins estatísticos ou para outras políticas da
União Europeia
Interpretação da nomenclatura
Pode ser realizado com o auxílio das notas explicativas, que explicam o âmbito das várias
posições pautais. As notas explicativas foram estabelecidas pelo Regulamento (CEE) n.º
2658/87 do Conselho, relativo à nomenclatura pautal e estatística e à pauta aduaneira
comum. As notas explicativas da Nomenclatura Combinada não são juridicamente
vinculativas.
O que há na nomenclatura?
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➢ Unidades suplementares
➢ secção
➢ capítulo (2 dígitos)
➢ posições (4 dígitos)
➢ subposições (6 dígitos)
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Regimes aduaneiros
Soluções aduaneiras
➢ entreposto aduaneiro,
➢ aperfeiçoamento ativo,
➢ importação temporária
➢ aperfeiçoamento passivo.
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Aperfeiçoamento ativo:
Destinos especiais:
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Entrepostos aduaneiros:
Permitem que mercadorias que não estejam em livre prática possam se armazenadas, adiando
a sua colocação no mercado e o consequente pagamento dos direitos e demais imposições,
para o momento em que tal for necessário.
Destinos especiais:
Ao abrigo deste regime as mercadorias podem ser introduzidas em livre prática com
isenção de direitos ou redução da taxa do direito em função da sua utilização específica.
As mercadorias que podem beneficiar de uma isenção total ou parcial de direitos de
importação na condição de serem utilizados num determinado destino estão indicadas na
pauta aduaneira comunitária.
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É, por exemplo, o caso do açúcar em bruto destinada a refinação, cuja isenção de direitos é
concedida se o açúcar em bruto for refinado, obtendo-se açúcar branco.
Importação temporária:
Retorno de mercadorias:
Permite a reintrodução na União e a colocação em livre prática num prazo de três anos e sem
aplicação de direitos aduaneiros a mercadorias que tenham sido exportadas. Em numerosas
situações as mercadorias exportadas destinam-se a serem reimportadas para além de
poderem ocorrer numerosas circunstâncias em que o exportador seja obrigado a reimportar
as mercadorias que exportou.
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Franquias aduaneiras:
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nãoUE10 no território aduaneiro da União (TAU) com suspensão dos direitos e outros
impostos indiretos - como sejam o IVA e os IEC11 -, até à respetiva introdução em livre
prática, quando adquirem o estatuto de mercadorias-UE e o inerente direito de livre
circulação em todo o espaço europeu (artigos 34.º e ss. do TFUE).
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“qualquer modo, o pedido de revisão, conducente à anulação do ato de liquidação não pode
deixar de implicar o reembolso das quantias em causa (art. 100º da LGT)”. Pelo que, em
termos de Direito europeu, o pedido de reembolso corresponde na sua finalidade, ao pedido
de revisão do direito nacional”. Já no acórdão do pleno proferido no processo n.º 01154/05,
de 08 de novembro de 2006, o STA foi absolutamente claro ao referir que o “prazo para
requerer a revisão oficiosa de ato de liquidação de imposto automóvel praticado no ano de
1997 é de 3 anos, por força das disposições conjugadas dos artigos 101º da Reforma
Aduaneira (…) e do artigo 236.º, n.º 2, do Código Aduaneiro Comunitário”73. Por último
cumpre referir que, de acordo com o entendimento fixado pelo STA no acórdão proferido no
âmbito do processo n.º 01091/05, de 24 de maio de 2006, quando as autoridades nacionais de
um Estado Membro decidem um pedido de reembolso ou dispensa de pagamento com base
numa decisão da Comissão, a decisão sindicável é a da Comissão e os Tribunais
competentes são os Tribunais da União.
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Bibliografia e netgrafia
✓ Gomes, Rita Pereira e Silva, Fernando Rodrigues, ECONOMIA – Ensino profissional –
Nível 3, Porto Editora, 2010
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