LABORATÓRIO DE PRÁTICA

SOCIETÁRIA

Prof. Ms. Kadidja Karolina Damasceno Soares

 Pauta
• Teoria
– Vendas de mercadoria e Vendas
de serviços;
– Impostos incidente sobre vendas
de mercadorias e serviços
• Prática (Planilha de Excel)
– Lançamentos de vendas de
mercadorias e serviços
– Lançamento dos impostos sobre
vendas.
 Operação de vendas de mercadorias
e serviços

Quando falamos do reconhecimento de receitas, assim como

ocorre nas despesas, elas são reconhecidas pela competência
no momento em que ocorrem, ou seja, as entidades devem
reconhecer as receitas no momento em que transferem o controle
de um bem ou serviço para o cliente ou à medida que atendem as
obrigações de desempenho contratuais.
Suponha que a empresa Porangaba Móveis tenha vendido
uma geladeira ao final de 2017, com entrega prevista para
janeiro de 2018. O valor de venda acordado com o cliente
ainda em 2017 foi de R$ 3.500, parcelados em 20 vezes sem
juros. A mercadoria foi entregue em meados de janeiro, como
o programado.
Deste exemplo podem surgir diversas dúvidas como: esta
receita ocorreu em 2017 ou 2018? O valor da receita deve
ser reconhecido de uma única vez ou serão reconhecidos
mediante cada parcela paga pelo cliente?
 Operação de vendas de mercadorias
e serviços

Pelas diretrizes dadas pelo CPC 47 (CPC, 2016), devemos

reconhecer essa receita apenas quando a entidade atinge o
seu objeto de desempenho, ou seja, o desempenho desta
transação seria realizar a entrega da geladeira. Respondendo,
então, aos nossos próprios questionamentos, a receita da
geladeira deveria ser reconhecida como receita de 2018.
 Contabilização das receitas
Para a compreensão da contabilização da receita, vamos
reutilizar o exemplo da Porangaba Móveis
Suponha agora que o valor de venda, acordado com o
cliente, ainda em 2017, foi de R$ 3.500 parcelados em 20
vezes sem juros, mais uma entrada à vista, paga no ato da
compra, de R$ 1.000. A mercadoria foi entregue em
meados de janeiro, como o programado. O valor de custo
da geladeira era de R$ 3.600,00.
 Contabilização das receitas

Antes da entrega
Histórico: Adiantamento de clientes (dezembro de 2017);
Débito – Disponível no valor de R$ 1.000;
a Crédito de – Adiantamento de Clientes (Passivo) no valor
de R$ 1.000,00.

Após a entrega (reconhecer a receita e recolher os tributos)

Histórico: Receita de venda (janeiro de 2018);
Débito - Clientes no valor de R$ 4.500,00;
a Crédito de – Receita de vendas no valor de R$ 4.500,00.
 Contabilização das receitas
Baixa do adiantamento de clientes

Histórico: Baixa de adiantamento de clientes;

Débito - Adiantamento de Clientes (Passivo) no valor de R$
1.000,00;
a Crédito de – Clientes no valor de R$ 1.000,00.

Redução dos estoques

Histórico: Reconhecimento do Custo da Mercadoria Vendida

(CMV);
Débito – Custo da Mercadoria Vendida (CMV) no valor de R$
3.600,00;
a Crédito de – Estoque de mercadorias para revenda no valor
de R$ 3.600,00.
Atividade Prática
 VALOR
BRUTO DA ICMS COFINS VALOR LIQ.
DATA RECEITA S/VENDA PIS S/VENDA S/VENDA RECEITA ITENS OBSERVAÇÃO

18,00% 1,65% 7,60%

Vendas de toalhas de 50 % no banco e 50%

6/8/22 R$ 190.000,00 R$ 34.200,00 R$ 3.135,00 R$ 14.440,00R$ 138.225,00 banho no cliente

50 % no banco e 50%
8/8/22 R$ 95.000,00 R$ 17.100,00 R$ 1.567,50 R$ 7.220,00 R$ 69.112,50Vendas edredom no cliente
Vendas de toalhas de 50 % no banco e 50%
12/8/22 R$ 24.000,00 R$ 4.320,00 R$ 396,00 R$ 1.824,00 R$ 17.460,00 rosto no cliente

Vendas conjuntos de 50 % no banco e 50%

18/8/22 R$ 208.000,00 R$ 37.440,00 R$ 3.432,00 R$ 15.808,00R$ 151.320,00 cama casal no cliente

Vendas de toalhas de 50 % no banco e 50%

28/8/22 R$ 120.000,00 R$ 21.600,00 R$ 1.980,00 R$ 9.120,00 R$ 87.300,00 banho no cliente

Vendas conjuntos de 50 % no banco e 50%

30/8/22 R$ 84.000,00 R$ 15.120,00 R$ 1.386,00 R$ 6.384,00 R$ 61.110,00 cama casal no cliente

TOTAL R$ 722.000,00R$ 129.780,00 R$ 11.896,50 R$ 54.796,00R$ 524.527,50

 Exemplo

Lançamentos Venda da mercadoria (Data: 06/09/2022)

D – Banco R$ 95.000,00
D – Cliente R$ 95.000,00
C – Venda de mercadoria R$ 190.000,00

Histórico: Valor referente a venda de mercadoria conforme NF

Nº 001
 Exemplo

Lançamentos dos impostos 1 (Data: 06/09/2022)

ICMS SOBRE VENDAS

D – ICMS sobre vendas

C – ICMS a recolher R$ 34.200,00

Histórico: Valor ref. a ICMS sobre vendas da NF Nº 001.

 Exemplo

Lançamentos dos impostos 1 (Data: 06/09/2022)

PIS SOBRE VENDAS

D – PIS sobre vendas

C – PIS a recolher R$ 3.135,00

Histórico: Valor ref. a PIS sobre vendas da NF Nº 001.

 Exemplo

Lançamentos dos impostos 1 (Data: 06/09/2022)

COFINS SOBRE VENDAS

D – COFINS sobre vendas

C – COFINS a recolher R$ 14.440,00

Histórico: Valor ref. a COFINS sobre vendas da NF Nº 001.

 VALOR BRUTO DA ICMS PIS COFINS VALOR LIQ.
DATA RECEITA S/VENDA S/VENDA S/VENDA RECEITA ITENS OBSERVAÇÃO

Vendas conjuntos 50 % no banco e 50%

2/09/22 R$ 185.020,00 R$ 33.303,60 R$ 3.052,83 R$ 14.061,52R$ 134.602,05 de cama solteiro cliente

Vendas tapetes 50 % no banco e 50%

10/09/22 R$ 32.850,00 R$ 5.913,00 R$ 542,03 R$ 2.496,60 R$ 23.898,38 para banheiro cliente

Vendas de cortinas
de diversos 50 % no banco e 50%
18/09/22 R$ 323.910,00 R$ 58.303,80 R$ 5.344,52 R$ 24.617,16R$ 235.644,53 tamanhos cliente

Vendas de tapetes
de diversos 50 % no banco e 50%
22/09/22 R$ 274.368,00 R$ 49.386,24 R$ 4.527,07 R$ 20.851,97R$ 199.602,72 tamanhos cliente

Vendas de cortinas
de diversos 50 % no banco e 50%
27/09/22 R$ 318.087,00 R$ 57.255,66 R$ 5.248,44 R$ 24.174,61R$ 231.408,29 tamanhos cliente

TOTAL R$ 1.134.235,00R$ 204.162,30 R$ 18.714,88 R$ 86.201,86R$ 825.155,96

 Bons estudos!!!!!
Até o próximo encontro