Lucro presumido - Percentuais de presunção e alíquotas

A PARTIR DO ANO-CALENDÁRIO DE 1992

ANO-CALENDÁRIO/PERCENTUAIS DE
OBJETO SOCIAL PRESUNÇÃO
1992 1993 e 1994 1995 a partir de 1996
Revenda de combustível 3,5% 3% 1% 1,6%
Indústria e comércio 3,5% 3,5% 5% 8%
Serviços hospitalares 30% 3,5% 5% 8% (vide nota 1)
Transporte de cargas 3,5% 3,5% 10% 8%
Transporte de passageiros 30% 8% 10% 16%
Serviços em geral 30% 8% 10% 32% (vide nota 2)
Serviços prestados por sociedades civis de profissão legalmente
30% 20% 30% 32%
regulamentada
Intermediação de negócios 30% 20% 30% 32% (vide nota 2)
Administração, locação ou cessão de bens móveis, imóveis e direitos de
30% 20% 30% 32% (vide nota 2)
qualquer natureza (franchising, factoring, outros)
Instituições financeiras (lucro real anual) - - 9% 16%
Loteamento e incorporação de imóveis - - - 8%
Construção por administração ou por empreitada, unicamente de mão-de-
30% 8% 10% 32% (vide nota 2)
obra
Construção por administração ou por empreitada com fornecimento de
- - - 8%
materiais e mão-de-obra
Alíquota do IRPJ 25% 25% 25% 15%

Nota 1: A partir de 01.01.2009, o lucro presumido passa a ser de 8% sobre as receitas das atividades de auxílio
diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises
e patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e
atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa). (Lei n° 9.249/95, artigo 15, § 1°, inciso III,
alínea “a”).

Nota 2: As empresas exclusivamente prestadoras de serviços, com exceção dos serviços hospitalares e de auxílio
diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises
e patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária e
atenda às normas da Anvisa, de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas, quando a sua receita
bruta anual não ultrapassar R$ 120.000,00, poderão utilizar o percentual reduzido de 16%, em substituição ao de
32%.

Se a receita bruta, acumulada até determinado trimestre, ultrapassar R$ 120.000,00, a pessoa jurídica passará a
utilizar o percentual de 32% e ficará sujeita ao pagamento da diferença do imposto postergado, apurado em relação a
cada trimestre transcorrido.

Essas diferenças deverão ser recolhidas até o último dia útil do mês subsequente ao trimestre em que ocorrer o
excesso.

Paga dentro desse prazo, a diferença apurada será recolhida sem acréscimo.

Fora desse prazo haverá incidência de multa e juros.

(Lei n° 9.250/95, artigo 40 e Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, artigo 33, § 1°, inciso IV, e §§ 7° a 10)