Apuração IR e CSLL no Lucro Presumido

O IRPJ e CSLL sobre o Lucro Presumido será pago sobre a base de cálculo presumida, conforme a
receita de cada atividade da empresa.
Atividade exercida Percentual de
faturamento tributado
Revenda de combustíveis e gás
CSLL
1,60%
natural
Apuração Trimestral Transporte de cargas 8,00%
A base de cálculo da CSLL, devida
pelas pessoas jurídicas optantes
Atividades imobiliárias 8,00% pelo lucro presumido corresponde
O IRPJ (Imposto de Renda) Industrialização para terceiros com a:
8,00%
e a CSLL (Contribuição recebimento do material
12% da receita bruta nas
Social sobre o Lucro Demais atividades não atividades comerciais,
especificadas que não sejam 8,00% industriais, serviços hospitalares e
Líquido) vão incidir prestação de serviço de transporte;
trimestralmente nas Transporte que não seja de cargas e
16,00% 32% para:
alíquotas de 15% e 9%, serviços em geral

respectivamente, apenas Serviços profissionais que exijam a) prestação de serviços em geral,

formação técnica ou acadêmica – 32,00% exceto a de serviços hospitalares e
sobre os percentuais de como advocacia e engenharia transporte;
presunção de lucro, Intermediação de negócios 32,00% b) intermediação de negócios;
conforme a atividade da
Administração de bens móveis ou
empresa: imóveis, locação ou cessão desses 32,00% c) Administração, locação ou
mesmos bens cessão de bens imóveis, móveis e
direitos de qualquer natureza.
Construção civil e serviços em geral 32,00%
 Como calcular impostos do Lucro Presumido?
Para o cálculo do IR e da CSLL, é preciso aguardar o faturamento do trimestre;
Então, suponhamos que o faturamento de R$ 36.0000,00 em uma empresa prestadora de
serviços, se repita em fevereiro e março:
teremos um total faturado no trimestre de R$ 108.000,00.

Adicional de IR
As empresas do Lucro Presumido e Lucro Real farão o cálculo do adicional de IR de
10% sobre o valor excedente, caso a base de IRPJ ultrapasse R$ 240.000,00 anual, o
limite trimestral é de R$ 60.000,00, onde calculamos R$ 20.000,00 mensal, quando o
usuário opta por antecipar o imposto.
 Calculando IR no Lucro Presumido

Usando o exemplo do slide anterior:

IR (15%)
A presunção do IR para Serviços, como de
engenharia é de 32%; R$ 34.650,00 * 15% :
Aplicaremos 32% sobre R$ 108.000,00. R$ 5.184,00 + R$ 1.456,00,00 (ADICIONAL)
Assim, temos uma base de R$ 34.560,00 IR A RECOLHER R$ 6.640,00
para o cálculo de IR e CSLL.
(cálculo trimestral)
Adicional IR
R$ 34.560,00 – R$ 20.000,00: R$ 14.560,00
R$ 14.560,00 * 10%: R$ 1.456,00 (TRIMESTRE)
 Calculando CSLL no Lucro Presumido

Usando o exemplo do slide anterior: CSLL (9%)

A presunção da CSLL para Serviços, como
de engenharia é de 32%;
Aplicaremos 32% sobre R$ 108.000,00.
Assim, temos uma base de R$ 34.560,00
para o cálculo de IR e CSLL.
R$ 34.560,00 * 9% :
CSLL A RECOLHER R$ 3.110,40
(cálculo trimestral)