Universidade Federal de Minas Gerais – UFMG

Faculdade de Ciências Econômicas – FACE

Departamento de Ciências Contábeis – CIC
Prof. Ewerton Alex Avelar
FIXAÇÃO 5

Mini-Caso – Loja 16 de Rosquinhas Doces1

A Loja 16 de Rosquinhas Doces está localizada em um bairro comercial, bastante movimentado, no centro
de uma grande cidade do sudeste Brasileiro. A Loja 16 é amplamente conhecida por suas dezesseis variedades de
rosquinhas fresquinhas. Apesar de a Loja 16 estar no negócio por muitos anos, uma nova concorrência de uma rede
de grandes lojas, recentemente instalada na região, levou os proprietários a pensarem mais seriamente sobre o
orçamento.
Eles lhe contrataram para preparar seu orçamento operacional do próximo ano, além do fluxo de caixa
orçado e das demonstrações financeiras orçadas. Para lhe ajudar a montar esses orçamentos, eles forneceram as
seguintes informações sobre o negócio:
 A Loja 16 vende 45.000 rosquinhas por trimestre fiscal, exceto para o quarto trimestre, quando ela
vende 60.000 rosquinhas. As rosquinhas chegam todas as manhãs de um distribuidor local de
cozimento. Os empregados da Loja 16 acrescentam coberturas e assam as rosquinhas. Nenhuma
rosquinha é mantida para o dia seguinte (afinal, quem quer rosquinhas do dia anterior?). A Loja 16
normalmente realiza suas vendas à vista. No entanto, algumas empresas locais fazem pedidos de
rosquinhas em grandes quantidades e têm 30 dias para pagar. A administração estima que 90% das
vendas são recebidas no próprio trimestre fiscal em que ocorre a venda e os restantes 10% são
recebidos no trimestre fiscal seguinte.
 A empresa paga a seus empregados um total de 2.000 reais por trimestre, acrescido de 5 centavos por
rosquinha vendida. Cada unidade de rosquinha é vendida por $50 centavos e consome $20 centavos
de ingredientes. Além disso, a Loja 16 incorre em $1.000 reais de despesas fixas em cada mês
(aluguel, seguros e publicidade), dos quais $300 são de depreciação (uma despesa não-caixa). A Loja
16 paga os seus custos variáveis incorridos dentro do próprio mês. Ela paga 80% dos seus gastos
fixos no trimestre em que são incorridos e o montante remanescente é pago no trimestre seguinte,
exceto para os salários que são pagos 100% no trimestre em que são incorridos.
 O consumo de suprimentos (guardanapos, caixas, etc.) equivale a 12% das vendas trimestrais. A Loja
16 gostaria de manter 2.000 reais de suprimentos no final de cada trimestre de 2016. O estoque de
suprimentos no fim do ano de 2015 totalizou $1.600. Os suprimentos adquiridos são pagos aos
fornecedores no mesmo trimestre em que são recebidos.
 O balanço patrimonial do final do ano anterior é apresentado a seguir:

Loja 16 de Rosquinhas Doces

Balanço Patrimonial
31 de Dezembro de 2015
Ativos
Caixa $100.000
Contas a Receber $1.000
Estoque de Suprimentos $1.600
Equipamento (líquido de $10.000 de depreciação) $47.000
Total dos Ativos $149.600
Passivos e Patrimônio Líquido
Contas a Pagar $1.100
Capital social $80.000
Lucros Retidos $68.500
Total dos Passivos e Patrimônio Líquido $149.600

Pede-se:
Com base nesses dados, prepare o orçamento operacional, o fluxo de caixa orçado, a demonstração do resultado
orçada e o balanço patrimonial orçado da Loja 16 de Rosquinhas Doces para 2016.

1
Adaptado de Lunkes (2015)
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Caso: Empresa Floripa – Parte II1
A empresa Floripa está elaborando o seu orçamento de caixa para o primeiro trimestre de 2017. A referida
empresa já desenvolveu seu orçamento operacional (apresentado abaixo).
Orçamento de vendas Orçamento de produção
Mês Janeiro Fevereiro Março Mês Janeiro Fevereiro Março
Quantidade 3.000 3.500 4.000 Vendas 3.000 3.500 4.000
Preço 80,00 80,00 80,00 (+) Estoque final 350 400 450
Receita 240.000,00 280.000,00 320.000,00 (-) Estoque inicial 300 350 400
Tributos sobre vendas 48.000,00 56.000,00 64.000,00 (=) Produção 3.050 3.550 4.050
Receita líquida 192.000,00 224.000,00 256.000,00

Orçamento de compras de materiais diretos Mão de obra direta (MOD)

Mês Janeiro Fevereiro Março Mês Janeiro Fevereiro Março
Produção 3.050 3.550 4.050 Produção 3.050 3.550 4.050
Kg necessários 6.100 7.100 8.100 Horas necessárias 6.100 7.100 8.100
(+) Estoque final 710 810 910 Custo 61.000,00 71.000,00 81.000,00
(-) Estoque inicial 610 710 810
(=) Quant. (kg) a comprar 6.200 7.200 8.200
Valor de compras 31.000 36.000 41.000
Orçamento de despesas
Orçamento dos Custos indiretos (CIF) Despesas variáveis
Mês Janeiro Fevereiro Março Comissão: 3,00 por unidade
Custos variáveis Frete: 1,00 por unidade
Material indireto 6.100,00 7.100,00 8.100,00 Despesas fixas
Mão de obra indireta 9.150,00 10.650,00 12.150,00 Mês Janeiro Fevereiro Março
Energia elétrica 3.050,00 3.550,00 4.050,00 Despesas com vendas
Manutenção 1.220,00 1.420,00 1.620,00 Propaganda 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Total 19.520,00 22.720,00 25.920,00 Salários 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Custos fixos Total 8.000,00 8.000,00 8.000,00
Salários de supervisão 20.000,00 20.000,00 20.000,00 Despesas administrativas
Depreciação 4.500,00 4.500,00 4.500,00 Salários 12.500,00 12.500,00 12.500,00
Taxas e seguros 3.000,00 3.000,00 3.000,00 Depreciação 1.500,00 1.500,00 1.500,00
Manutenção 5.700,00 5.700,00 5.700,00 Taxas e seguros 1.000,00 1.000,00 1.000,00
Total 33.200,00 33.200,00 33.200,00 Total 15.000,00 15.000,00 15.000,00
O custo indireto alocado a cada unidade é rateado com base no número total de horas de MOD no trimetre

Seguem as suposições para elaboração do orçamento de caixa para o primeiro trimestre de 2017:
1) Saldo inicial de caixa de R$ 45.000,00.
2) Do valor das vendas, 60% é vendido a vista e 40% para o mês seguinte. O saldo inicial de contas a
receber da empresa em dezembro de 2016 era de R$60.000,00.
3) Dos materiais diretos, 50% são pagos a vista e o restante pago no mês seguinte. O saldo de
fornecedores em 31 de dezembro de 2016 era de R$12.000,00.
4) Os salários com mão de obra direta (MOD) são pagos no mesmo mês.
5) Os demais custos e despesas são pagos no mês de sua ocorrência.
6) A empresa espera adquirir, a vista, em fevereiro, um veículo de entrega no valor de R$35.000,00.
7) A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo os saldos remanescentes de dezembro de 2016
nos valores de R$ 40.000,00 (tributos sobre venda) e R$ 3.000,00 (tributos sobre o lucro).
8) Haverá um pagamento de empréstimo no valor de R$ 20.000,00 no mês de março.
9) Haverá uma aplicação financeira no valor de R$ 20.000,00 no mês de março.

Com base nessas informações, elabore o orçamento de caixa mensal da empresa Floripa.