Universidade dos Açores

Faculdade de Economia e Gestão

Departamento: Gestão
Unidade Curricular: Contabilidade I
Ciclo: 1.º Semestre: 1.º Ano letivo: 2023/24
Cursos: Licenciaturas em Economia e Gestão

Soluções da Ficha de preparação para a 2.ª Frequência

Grupo I
1. A empresa Alpha S.A. comprou, a crédito, uma viatura no valor de 100.000 € para transporte dos
seus clientes. Sabendo que a empresa estima um prazo de vida útil de 10 anos e um valor
residual nulo, indique qual(is) o(s) facto(s) ocorridos até ao final do exercício (inclusive):
a) Um aumento no Ativo de 100 000 €
b) Um aumento no Ativo corrente de 100 000 € e um pagamento de 10 000 €
c) Um aumento no Ativo ativo não corrente de 100 000 € e um gasto de 100 000 €
d) Um aumento no A vo não corrente de 100 000 € e um gasto de 10 000 €
e) Nenhuma das anteriores.

2. A 1 de Agosto de 2023 , a empresa Beta , S.A. celebrou um contrato de locação operacional para
usar uma viatura, cujo valor de mercado é de 90 000 € e a vida útil de 6 anos. O contrato tem uma
duração de 5 anos e contempla o pagamento de rendas semestrais, no valor de 2 900,00€ com IVA
incluído à taxa de 16%. A empresa deverá reconhecer na sua contabilidade:
a) Uma depreciação de 15 000 €
b) Uma depreciação de 15 000 € e um gasto em rendas e alugueres de 2 500 €
c) Uma depreciação de 17 900 € e um gasto em rendas e alugueres de 2 500 €
d) Rendas e alugueres de 2 900 €
e) Nenhuma das anteriores.

3. Um dos requisitos essenciais para que um item possa ser reconhecido como um ativo é:
a) A capacidade para gerar benefícios económicos futuros;
b) A propriedade do item pela empresa;
c) A tangibilidade do item;
d) Todas as anteriores.
e) Nenhuma das anteriores.

4. O factoring é:
a) um contrato com entidades bancárias para emprestar dinheiro tendo por suporte recibos dos
clientes;
b) um contrato com entidades bancárias para emprestar dinheiro tendo por suporte faturas dos
fornecedores;
c) um contrato com en dades bancárias para emprestar dinheiro tendo por suporte faturas
emi das aos clientes;
d) Todas as anteriores;
e) Nenhuma das anteriores.

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5. Celebração de um contrato de factoring com recurso com o Banco A no valor de 20 000€. Nesta
data a instituição financeira adiantou a totalidade da divida cedida. Os encargos de financiamento
ascenderam a 200€, incluindo 150€ de juros. Como registaria o recebimento do factoring?

a) (D) 111 - 19 800€; (D) 6911 - 150€; (D) 6227 - 50€ ;(C) 2511 - 20 000€.
b) (D) 121 - 19 800€; (D) 6911 - 150€; (D) 6227 - 50€ ; (C) 2511 - 20 000€.
c) (D) 111 - 19 800€; (D) 6911 - 150€; (D) 6227 - 50€ ; (C) 214 - 20 000€.
d) (D) 121 - 19 800€; (D) 6911 - 150€; (D) 6227 - 50€ ; (C) 214 - 20 000€.
e) nenhuma das anteriores.

6. Emissão de nota de crédito ao cliente Kapa, Lda., no valor de 100€, acrescido de IVA a taxa de
16%, referente à devolução de mercadorias. Sabe-se que estas mercadorias tinham custado à
empresa 60,00€ e que esta aplica o sistema de inventário permanente. Qual o registo a efetuar?
a) (C) 317 - 100€; (C) 24342 - 16€; (D) 2211 - 116€;
(C)321 – 60€ ; (D) 317 – 60€ .
b) (C) 317 - 116€; (C) 24342 - 16€; (D) 2211 - 100€.
(D)321 – 60€ ; (C) 317 – 60€ .
c) (D) 717 - 100€; (D) 24341 - 16€; (C) 2111 - 116€.
(D)321 – 60€ ; (C) 661 – 60€ .
d) (D) 717 - 100€; (D) 24342 - 16€; (C) 2111 - 116€.
(D)321 – 60€ ; (C) 661 – 60€ .
e) Nenhuma das anteriores.

7. Quando é feita a emissão de um empréstimo obrigacionista, podemos estar num cenário em que
a emissão é acima do par se:
a) O valor nominal for superior ao preço de emissão, existindo um prémio de emissão;
b) O valor nominal for inferior ao preço de emissão, existindo um desconto;
c) O valor nominal for superior ao preço de emissão, existindo um desconto;
d) O valor nominal for inferior ao preço de emissão, exis ndo um prémio de emissão;
e) Nenhuma das anteriores.

8. O cliente João Martins liquidou a sua divida no valor de 3 000,00€ através de cheque. Neste
pagamento obteve um desconto de antecipação de pagamento de 5% onde se incluía IVA à taxa
de 16%. Qual o registo contabilístico a efetuar?
a) (D) 121 - 2.850€; (D) 682- 129,31€; (D) 24341 - 20,69€; (C) 211 - 3.000€;
b) (D) 111 - 2.850€; (D) 682 - 129,31€; (D) 24341 - 20,69€; (C) 211 - 3.000€;
c) (D) 121 - 2.850€ (D) 782 - 129,31€; (D) 24341 - 20,69€; (C) 211- 3.000€;
d) (D) 111 – 3.000€; (C) 782 – 150,00€; (D) 24341 - 20,69€; (C) 211 - 2.850€;
e) Nenhuma das anteriores.

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Grupo II
9. A empresa Alpha Unit S.A. realizou um conjunto de operações, conforme abaixo apresentado, as quais
necessitam de tratamento contabilístico. Sabendo que a empresa utiliza o sistema de inventário
permanente, efetue o respetivo tratamento contabilístico.

a) Emissão de cheque para pagamento ao fornecedor de Investimento no valor de 2.000€;

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

Emissão de cheque 2711 – Fornecedores de
para pagamento a investimento 121 – Depósitos à Ordem 2 000,00€
forn.

b) Aquisição de um edifício, para a sua atividade, no valor de 160.000€ pago a pronto através de cheque.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

431 – Terrenos e rec. Nat.
Emissão de cheque 40 000,00€
432 – Edifícios e out. cons.
para compra de 120 000,00€
edifício 121 – Depósitos à Ordem 160 000,00€

c) Aquisição a crédito de uma máquina registadora, no valor de 290,00€ com IVA incluído à taxa de 16%.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

433 – AFT Equip. Básico 250,00€
Aquisição de
24322 – IVA Dedutível 40,00€
máquina registadora
2711 – Forn. De Investimento 290,00€

d) Venda ao cliente João Dias de mercadoria no valor de 1.350€ + IVA à taxa de 16%. Para esta transação a
empresa havia recebido um adiantamento de 200€ + IVA taxa 16% (preço não fixado previamente). Sabe-se
ainda que o custo de aquisição desta mercadoria era de 500,00€.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

2111 – Clientes 1566,00€
Venda ao cliente 2433 – IVA Liquidado 216,00€
711 - Vendas 1 350,00€

Saída de armazém 6111 – C.M.V.M.C. 321 – Mercadorias 500,00€

218 – Adiant. De clientes 200,00€

Regularização do
24341 – IVA Reg. 32,00€
adiantamento
2111 – Clientes c/c 232,00€

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e) Venda de mercadoria à cliente Joana Marques no valor de 2.000€ + IVA à taxa 16%. Para esta transação a
empresa havia recebido um adiantamento de 200€ + IVA taxa 16% (preço fixado previamente). O valor de
custo desta mercadoria era de 750,00€.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

2111 – Clientes 2 320,00€
Venda ao cliente 2433 – IVA Liquidado 320,00€
711 - Vendas 2 000,00€

Saída de armazém 6111 – C.M.V.M.C. 321 – Mercadorias 750,00€

276 – Adiant. vendas 200,00€

Regularização do
24341 – IVA Reg. 32,00€
adiantamento
2111 – Clientes c/c 232,00€

f) Foi aceite uma letra pela totalidade da dívida do cliente João Dias (Exercício d) ).

Dívida do cliente João Dias= 1 566,00€ - 232,00e = 1 334,00€

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

Registo da letra 212 - Clientes títulos a pagar 211 - Clientes 1 334,00€

g) Desconto da letra sacada no exercício f). O banco cobrou à empresa 100,00€ de juros e 10,00€ de comissão.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

121 – Depósitos à Ordem 1 224,00€
Desconto da Letra e
6911 – Juros 100,00€
pagamento de juros +
6227 – Serviços Bancários 10,00€
comissão bancária
212 - Clientes títulos a pagar 1 334,00€

h) Recebimento de um cheque referente a um adiantamento por conta de venda de mercadorias, com preço
fixado previamente, no valor de 400€ + IVA à taxa de 16% do cliente Sigma S.A.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

Adiantamento com 111 – Caixa A 464,00€
preço fixado 276 – Adiant. vendas 400,00€
previamente 2433 – IVA Liquidado 64,00€

i) Recebimento de um cheque referente a um adiantamento por conta de venda de mercadorias, com preço
fixado previamente, no valor de 400€ + IVA à taxa de 16% do cliente Delta Lda.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

Adiantamento sem 111 – Caixa A 464,00€
preço fixado 218 – Adiant. de clientes 400,00€
previamente 2433 – IVA Liquidado 64,00€

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j) Apuramento do IVA referente ao mês de novembro, considerando o balancete sintético das contas 243 –
Imposto sobre o Valor Acrescentado abaixo apresentado:

Saldo
PCM Designação
Débito Crédito

24.3.2.1 IVA Dedu vel - Existências 10 000,0 € - €

24.3.2.2 IVA Dedu vel - Imobilizado 1 500,00 € - €

24.3.2.3 IVA Dedu vel - Outros bens e serviços 7 000,00 € - €

24.3.3.1 IVA liquidado - Operações gerais - € 15 000,00 €

24.3.4.1 IVA Regularizações: A favor da en dade 20,00 € - €

24.3.4.2 IVA Regularizações: A favor do Estado - € 650,00 €

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

24321 - IVA Dedutível - Existências 10 000,00 €
24322 - IVA Dedutível - Imobilizado 1 500,00 €
24323 - IVA Dedutível - O.B.S. 7 000,00 €
Apuramento do IVA 24341 - A favor da entidade 20,00 €
3.º Trimestre 2435 – IVA Apuramento 18 520,00 €
24331 – IVA Liquidado 15 000,00 €
24342 – IVA Reg. Estado 650,00€
2435 – IVA Apuramento 15 650,00€
Transferência p/ IVA
2437 – IVA a recuperar 2435 – IVA Apuramento 2 870,00€
a recuperar

k) Cálculo da Depreciação do Edifício, considerando que a empresa utiliza o método da linha reta e estabeleceu
uma vida útil de 25 anos.

, €
Depreciação do Período = = 4 800,00€

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

Depreciação do período 642 – Depreciações do 438 – AFT: Depreciações
4 800,00€
(ano 2023) exercício: AFT acumuladas

l) Processamento de Ordenados dos trabalhadores da empresa, considerando a informação abaixo:

 Remunerações brutas: 300 000,00€
 Retenções na fonte:
o IRS: 20 000,00€
o Segurança social: 33 000,00€
o Sindicato: 5 000,00€
 Encargos patronais:
o Segurança social: 71 250,00€
o Seguro acidentes trabalho: 1 400,00€

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Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

632 – Gastos com o Pessoal 300 000,00€
1.ª Fase:
2421 – Retenções: IRS 20 000,00€
Processamento dos
245 – Contrib. Seg. Social 33 000,00€
ordenados referentes
278 – Outros dev. e cred. 5 000,00€
a Outubro/2023
2312 – Rem. a pagar 242 000,00€
2.ª Fase: Encargos 635 – Encargos s/ Remun. 245 – Contrib. Seg. Social 71 250,00€
Patronais ref.
Outubro/2023 636 – Seguro de acidentes no 278 – Outros dev. e cred. 1 400,00€
trabalho e doenças prof.
2312 – Rem. a pagar 121 – Depósitos à Ordem 242 000,00€
3.ª Fase: Pagamento
2421 – Retenções: IRS 121 – Depósitos à Ordem 20 000,00€
dos ordenados,
245 – Contrib. Seg. Social 121 – Depósitos à Ordem 104 250,00€
retenções e
278 – Outros dev. e cred. 121 – Depósitos à Ordem 5 000,00€
contribuições
278 – Outros dev. e cred. 121 – Depósitos à Ordem 1 400,00€

m) A empresa obteve um empréstimo bancário, com maturidade a 10 anos, no valor de 100 000,00€. Este valor
foi liberado no mesmo dia.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

Contratação de
121 – Depósitos à Ordem 2511 – Fin. Obtidos: Empréstimos 100 000,00€
empréstimo

n) Pagamento da 1.ª prestação do empréstimo bancário, no valor de 1 000,00€, onde se incluía uma
amortização de capital de 300,00€.

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

2511 – Empréstimos banc. 300,00€
Pagamento da
6911 – Juros de fin. Obtidos 700,00€
prestação
121 – Depósitos à Ordem 1 000,00€

o) Conclusão da obra de construção da nova fábrica que se encontrava em curso desde 2022. Após concluída
a obra, obteve-se o seguinte extrato da conta 453:

Saldo
PCM Designação
Débito Crédito

45.3 Ativos Fixos Tangíveis em curso 225 000,00€ 0,00€

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

Transferência
432 – Edifícios e outras
para Ativo Fixo 453 – AFT em curso 225 000,00€
construções
Tangível
Nota: Assuma que o terreno, em que a fábrica foi construída, já constava no Ativo Fixo Tangível da empresa.
Isto é, já se encontra registado na conta 431 – Terrenos e recursos naturais, pelo que não se torna necessário
transferir o valor deste aquando da conclusão das obras.

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p) Pagamento do cupão do empréstimo obrigacionista (emitido em 2020 ao par), no valor de 10 000,00€

correspondente totalmente a remuneração do capital (sem amortização do empréstimo). Este valor está
sujeito a retenção na fonte à taxa de 20% e foi pago por transferência bancária no mesmo dia (não
considerado para efeitos de caução).

 Retenção na fonte a efetuar = 10 000,00€ x 20% = 2 000,00€

 Juros líquidos a pagar aos obrigacionistas = 8 000,00€

Data / Descrição Contas a Debitar Contas a Creditar Valor

10 000,00€
Pagamento do 6911 – Juros de fin. Obtidos
cupão do
2423 – Imposto s/ rend. -Capitais 2 000,00€
empréstimo
obrigacionista
121 – Depósitos à Ordem 8 000,00€