1.

1 SALÁRIOS A PAGAR

Através da verificação de liquidações subseqüentes, constatamos que a conta de salários a pagar

em 31/dez./xx02 estava com saldo superior aos pagamentos de janeiro de xx03, como abaixo
demonstramos:

Descrição Saldo balancete Valor pago em Diferença

em 31/dez./x1 janeiro/x2

Salários a pagar 10.000,00 50.000,00 50.000,00

Após conciliação contábil da conta, no ano de 20x2, verificou-se que a diferença se refere ao
exercício anterior.

A diferença acima foi regularizada, objetivando adequar as demonstrações contábeis.

1.2 FÉRIAS A PAGAR

A entidade tem registrado, na conta do passivo circulante, uma obrigação no valor de R$

50.000,00, referente férias a pagar, a qual foi registrada no balanço de 31/dez./x1 e durante o
exercício de 20x2 não teve movimentação, também não está suportada por relatório de provisão
de férias ou documento hábil.

Recomendamos que o setor de pessoal emita, ao final de cada mês, o relatório de provisão de
férias, para servir de suporte aos lançamentos contábeis.

1.3 INSS A RECOLHER

Observamos divergências entre saldo contábil em 31/dez./20x2 e o recolhimento do INSS em

jan./20x3, conforme demonstramos abaixo:

Saldo Contábil em 31/dez./20x2 40.000,00

Valor Recolhido em jan./20x3 35.000,00
Diferença 5.000,00

Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergência acima e posteriormente

sua regularização.
 2

1.4 SINISTROS A PAGAR

A empresa vem contabilizando as despesas com avarias e roubos de cargas, com base nas
notas de débitos emitidas pelos clientes e nos Boletins de Ocorrências das Polícias Rodoviária
e Civil. No entanto, em alguns casos, não permanece, nos arquivos da empresa, cópia dos
boletins de ocorrências.

A título de exemplo, citamos alguns processos de sinistros que estão sem o boletim de
ocorrência policial:

Data Cliente Nota Fiscal Valor R$

26/10/xx Ceva Ltda 29199-4 4.000,00

17/11/xx Ceva Ltda 29739-4 5.000,00
17/11/xx Ceva Ltda 29740-4 7.000,00
17/11/xx Ceva Ltda 29934-4 19.000,00
13/12/xx Ceva Ltda 32320-4 15.000,00
20/12/xx Ceva Ltda 33199-4 13.000,00

Para evitar contratempos com o fisco federal, no tocante a dedutibilidade da despesa,

recomendamos manter anexado, ao processo contábil, cópia do boletim policial da ocorrência.

1.5 INSS A RECOLHER

Conforme conciliação contábil, a conta INSS a recolher apresenta em 31/12/x2 um saldo de

R$ 100.000,00, porém no mês de janeiro/x3 foi recolhido apenas 30.000,00, portanto com
uma diferença no valor de R$ 70.000,00.

Recomendamos que o setor contábil e setor de pessoal verifiquem, através da análise

documental, a diferença acima apontada, atentando-se para os valores recolhidos em GPS,
bem como aos valores retidos nas faturas da empresa, objetivando averiguar a existência ou
não da dívida com o INSS.
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1.6 CONTABILIZAÇÃO DE JUROS FUTUROS

Referente o contrato 1515 do BBV, para a data base de 31/12/x2, encontram-se contabilizados
juros de competência do exercício 20x3, em um montante de R$ 40.000,00.

Alertamos para o aspecto que, o contrato em referência possui os encargos financeiros

preestabelecidos em valor pre-fixado em cada parcela, ou seja o empréstimo liberado é
caracterizado como líquido recebido.

Dessa forma, a apropriação destes juros, como despesa financeira, deve ser na medida do
tempo já transcorrido, como o valor em referência trata-se de parcela dos encargos ainda não
transcorridos, o registro contábil antes do prazo de sua competência deveria ser em uma conta
de encargos financeiros a transcorrer.

Alertamos que, o procedimento em prática, em eventual revisão fiscal, será glosado pelo fisco
federal, e a empresa arcando com ônus de multas e juros.

1.7 AVARIAS A PAGAR

Não nos foi apresentado o relatório contendo os valores individualizados das Avarias a pagar.
O setor informou que foi emitido relatório com a data-base de 31/12/20x2, porém não foi
localizado, e como o sistema apenas o emite em tempo real, não foi possível emití-lo
novamente com data retroativa.

Recomendamos manter parâmetros no sistema informatizado, que permitam a emissão do

relatório de avarias a pagar, a qualquer tempo, bem como que, o setor contábil mantenha a
guarda dos documentos a ele entregues, uma vez que, se a empresa não manter relatório
individualizado das Avarias a Pagar, em procedimento de fiscalização, o fisco poderá
considerar como Provisão, e consequentemente adicionar o saldo ao Lucro real e à base de
cálculo da CSSL

1.8 CONTRATOS FINAME BANCO SANTOS S/A

Os saldos contábeis na data de 31/12/20’X2, dos contratos referidos acima, não contemplam a
devida atualização pelo índice determinado no contrato.
Demonstramos, a seguir, os contratos com os respectivos saldos originais não atualizados:

Número Banco Saldo em valores originais

em 31/dez./x2
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119978 Banco Santos S/A 24.210,00

119396 Banco Santos S/A 49.440,00
118104 Banco Santos S/A 43.040,00
117671 Banco Santos S/A 320.175,00
119010 Banco Santos S/A 38.369,00

Recomendamos elaborar planilha de atualização para os contratos acima, bem como o registro
da atualização na contabilidade, com o intuito de adequar as demonstrações contábeis.

1.9 CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL DAS OBRIGAÇÕES A CURTO PRAZO

A empresa registra no grupo de contas do Exigível a Longo Prazo, obrigação para com o
Fornecedor Ltda., no valor de R$ 300.000,00, com vencimento em 36 parcelas.

Nos temos da Lei nº 6404/76, as obrigações exigíveis até o final do exercício seguinte devem
ter sua classificação no Passivo Circulante, e os de realização posterior a esta data seriam
classificados no Passivo Exigível a Longo Prazo, o que recomendamos observar.