1.

1 ATRASO NA ESCRITURAÇÃO DO LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL

LALUR

A empresa não escriturou o Livro de Apuração do Lucro Real referente ao ano-base de

20xx.

De acordo com o inciso III do artigo 260, do Regulamento do Imposto de Renda – 1999, a
empresa está obrigada a possuir, entre outros, o Livro de Apuração do Lucro Real –
LALUR, onde, conforme disposto no artigo 262, deverá:

I - lançar os ajustes do lucro líquido do período de apuração;

II - transcrever a demonstração do lucro real;

III - manter os registros de controle de prejuízos fiscais a compensar em períodos de

apuração subseqüentes, do lucro inflacionário a realizar, da depreciação acelerada
incentivada, da exaustão mineral, com base na receita bruta, bem como dos
demais valores que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos de
apuração futuros e não constem da escrituração comercial;

IV - manter os registros de controle dos valores excedentes a serem utilizados no

cálculo das deduções nos períodos de apuração subseqüentes, dos dispêndios com
programa de alimentação ao trabalhador, vale-transporte e outros previstos neste
Decreto.

1.2 APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO E IMPOSTO DE

RENDA

A empresa não elaborou demonstrativo com as bases de cálculos mensais da contribuição

social sobre o lucro e do imposto de renda sobre o lucro real acumulado, referente ao período
de janeiro a setembro de 20xx.

Salientamos, no entanto, que o parágrafo 2º do artigo 230 do decreto 3.000/99, prevê a

dispensa do pagamento mensal do imposto de renda, somente se demonstrados os prejuízos
fiscais apurados, através de balanços ou balancetes mensais, a partir de janeiro do ano
calendário.

Recomendamos elaborar com a maior brevidade possível os demonstrativos das referidas

bases de cálculo, a fim de evitar eventuais contratempos de natureza fiscal.
 2

1.3 REVISÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O

LUCRO E DO IRPJ DE JANEIRO A JUNHO

Efetuamos as revisões sobre as bases de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro

Líquido e do Lucro Real Acumulado do Período, realizadas com base nos balancetes
mensais de janeiro a junho de 20xx, cujo resultado espelhamos através das seguintes
observações:

a) Contribuição Social s/ Lucro Líquido:

 As doações, no valor de R$ 200,00, não foram adicionadas à base de cálculo da

CSSL, conforme determina artigo 13, da Lei 9.249/96.
 Na competência junho de 20xx, foi recolhida a menor a importância R$ 848,26, que
recomendamos recolher com juros e multas.

b) Imposto de Renda - Pessoa Jurídica: nada constatamos digno de menção neste relatório,
sobre o referido tributo.

1.4 PIS/COFINS

Na base de cálculo do PIS e da COFINS, não vem sendo computado os juros e a variação
monetária, incidentes sobre a recuperação dos créditos no recebimento dos carnês de
inadimplentes. A título de exemplo, no mês de junho/02 os respectivos valores totalizam a
base de cálculo de R$.........., resultando R$ .........., referente às respectivas contribuições.

O artigo 3º, da Lei 9.718/98, dispõe que os referidos tributos incidem sobre a totalidade das
receitas auferidas pela pessoa jurídica, excluindo-se, apenas as recuperações de créditos
baixadas como perdas, que não representem ingresso de novas receitas, e não os juros e
atualizações sobre as mesmas.

Recomendamos incluir os juros e a variação monetária, calculados sobre a recuperação dos

créditos, na base de cálculo o PIS e COFINS.

1.5 CONTABILIZAÇÃO DE 1/3 DO COFINS

A Lei n.º 9.718 de 27/11/98, no seu artigo 8º elevou a alíquota de 2% para 3%, com
permissão para compensar até um terço do valor efetivamente pago com a CSL devida sobre
as operações do mesmo período.

O tratamento contábil adotado pela empresa para o registro do valor de 1/3, foi o de
contabilizar em conta de Imposto a Recuperar, entretanto, o entendimento da Auditoria é de
que, o valor deve ser contabilizado diretamente como despesa.
 3

O efeito da indedutibilidade do 1/3 nas bases de cálculo da CSL e IRPJ, deverá ser anulado,
por ocasião da apuração dos impostos em referência.

1.6 REVISÃO DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O

LUCRO E DO IRPJ DE JANEIRO A DEZEMBRO DO EXERCÍCIO

Efetuamos as revisões sobre as bases de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro

Líquido e do Lucro Real, realizadas com base nos balancetes mensais de janeiro a
dezembro de 20xx, cujo resultado espelhamos através das seguintes observações:

Contribuição Social s/ Lucro Líquido:

I - As depreciações dos imóveis utilizados pelos sócios e Iptu dos imóveis dos sócios, no
valor de R$ 6.432,47 não estavam sendo adicionadas à base de cálculo da CSSL, as
quais são indedutíveis para CSLL conforme determina artigo 13, da Lei 9.249 de
26/dez./95.

II - Conforme nossa sugestão os valores acima foram adicionados para fins da apuração da
contribuição social sobre o lucro líquido.

Imposto de Renda - Pessoa Jurídica:

I - Conforme citado no item 1.18 deste relatório, os juros pagos sobre impostos e tributos,
no valor de R$ 85.000,00 estavam sendo adicionados à base de cálculo do imposto de
renda, no entanto, foi considerado como despesa dedutível conforme nossa sugestão

1.7 APURAÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO E IMPOSTO DE

RENDA

A empresa não elaborou demonstrativo com as bases de cálculos mensais da contribuição

social sobre o lucro e do imposto de renda sobre o lucro real acumulado, referente ao período
de janeiro a agosto de 20xx.

Recomendamos elaborar com a maior brevidade possível, os demonstrativos das referidas

bases de cálculo, a fim de evitar eventuais contratempos de natureza fiscal.

1.8 REVISÃO DA APURAÇÃO E RECOLHIMENTOS DAS CONTRIBUIÇÕES DA

COFINS E PIS

Efetuamos a revisão da apuração e recolhimento das contribuições da COFINS e do PIS, do

período de janeiro a agosto de 20xx, conforme demonstrado no anexo 01, sendo que
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apuramos diferenças de recolhimentos efetuadas a maior, que podem ser compensadas com
recolhimentos futuros, desde que sejam retificadas as respectivas DCTF’s, mediante processo
administrativo na Secretaria da Receita Federal.