UFPE/CIN/SI/CONTABILIDADE DE CUSTOS E GERENCIAL

AULA DO DIA 26/04/2024

INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE GERAL - CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS

4/16/2024 Dois amigos resoveram constituir uma sociedade de prestação de serviços para a área de consultoria em sistemas. P
4/17/2024 Abriram uma conta-corrente bancária no Banco XYZ no valor de $ 900
4/20/2024 Os sócios alugaram uma sala comercial no Empresarial CIN a $ 500 ao mês e contrataram uma funcioária para ser re
ATENÇÃO: não há lançamentos nesta data. Você lançará ao final do mês e proporcionalmente aos dias incorridos. P
4/22/2024 Os sócios resolveram aplciar parte dos recursos. $ 7.000 a uma taxa de juros pré-fixada de 1% ao mês.
4/28/2024 A empresa ou a sociedade encomendou um aperfeiçoamente de um software empresarial que deverá receber nova
30/04/204 O contador faz os ajustes de reconhecimento de receitas e despesas do mês:
a) receita de juros pro rata temporis da aplicação financeira = 7.000 x 1% / 30 x 8 = 18,67.
b) reconhecimento das despesas com salário = 1.000 / 30 x 10 = 333,33.
c) reconhecimento das despesas com aluguel = 500 / 30 x 10 = 166,67
e consultoria em sistemas. Para tal aportaram $ 10.000 em espécie e $ 20.000 em bens a título de capital social;

m uma funcioária para ser recepcionista/secretária para perceber $ 1.000.

mente aos dias incorridos. PRO RATA TEMPORIS.
de 1% ao mês.
ial que deverá receber novas rotinas ou facilidades para atender a esse usuário (a empresa encomendante). A sua prestadora de serviços c
tadora de serviços cobrou $ 5.000 (sendo $ 3.000 a vista via PIX e o restante no dia 05/05/2024) pela visita e entrevistas inciais e $ 25.000
s inciais e $ 25.000 para desenvolver o tal ajuste a ser efetuado nos próximos dois meses.
UFPE/CIN/SI/CONTABILIDADE DE CUSTOS E GERENCIAL
AULA DO DIA 26/04/2024
INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE GERAL - CONTABILIDADE POR BALANÇOS SUCESSIVOS
não alterou
ATIVO 4/16/2024 4/17/2024 4/20/2024 4/22/2024 4/28/2024 30/04/204
CIRCULANTE 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 15,000.00 15,018.67
Caixa 10,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00
Banco 9,000.00 9,000.00 2,000.00 5,000.00 5,000.00
Aplicações Financeiras 7,000.00 7,000.00 7,018.67
Clientes 2,000.00 2,000.00
Estoque

NÃO CIRCULANTE 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00

Equip. de Informática 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Móveis 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

TOTAL DO ATIVO 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 35,000.00 35,018.67

APLICAÇÕES DE RECURSOS
ATIVO
 não alterou
PASSIVO 45,398.00 4/17/2024 4/20/2024 4/22/2024 4/28/2024 4/30/2024
CIRCULANTE 750.00
Salários a pagar 333.33
Aluguel a pagar 166.67
ISS a recolher 250.00

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 35,000.00 34,268.67

Capital Social 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00
RECEITA 5,000.00 5,018.67
DESPESA - 750.00

TOTAL DO P + PL 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 35,000.00 35,018.67

ORIGENS DE RECURSOS
P +PL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Receita de prestação de serviços 5,000.00
( - ) ISS (ATÉ 5% DO VALOR DO SERVIÇO ONDE ELE É REALIZADO) - 250.00
Receita líquida 4,750.00
Despesas operacionais - 500.00
- salários - 333.33
- aluguel - 166.67
Resultado antes das receitas e despesas financeiras 4,250.00
Receita financeira 18.67
Despesas financeira -
Resultado antes do IR e CSLL 4,268.67
( - ) IR e CSLL (sua empresa é isenta) -
Resultado líquido (pode ser LUCRO ou PREJUÍZO) 4,268.67
PARTIDAS DOBRADAS

A cada débito correpsonde um crédito.

A soma dos débitos tem que coincidir com a soma dos créditos.

CONTAS DE NATUREZA DO SALDO DÉBITO CRÉDITO

ATIVO Devedor aumenta o saldo diminui o saldo
PASSIVO Credor diminui o saldo aumenta o saldo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO Credor diminui o saldo aumenta o saldo
RECEITA Credor diminui o saldo aumenta o saldo
DEPESA Devedor aumenta o saldo diminui o saldo

Afora está macrológica, temos algumas exceções a regra que são as chamadas contas RETIFICADORAS.
 Exemplos de razonetes em forma de "T". Este é o adotado para se dar aulas.

BANCOS CAPITAL SOCIAL ESTOQUE

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO
a) 10,000 2,000 b) 10,000 a) b) 2,000

Exemplo de razonete em forma de planilha. Este é o adotado pelo sistema de contabilidade.

CONTA: BANCOS (conta do grupo ATIVO, logo saldo DEVEDOR)

DATA SALD.INIC. DÉBITO CRÉDITO SALD.FIN.
YY/YY/YY - 10,000 - 10,000
ZZ/ZZ/ZZ 10,000 - 2,000 8,000 <<=== PELA NATUREZA DA CONTA, SABEMOS QUE O
 ESTOQUE
CRÉDITO

A CONTA, SABEMOS QUE O SALDO É DEVEDOR, OU SEJA TEM DINHEIRO NA COTNA BANCÁRIA.
 4/16/2024 D Caixa 10,000.00
D Equipamento de informática 15,000.00
D Móveis 5,000.00
C Capital Social 30,000.00
Histórico: Dois amigos resoveram constituir uma sociedade de prestação de serviços para a área de con

4/17/2024 D Banco - conta movimento 900.00

C Caixa 900.00
Histórico: Abriram uma conta-corrente bancária no Banco XYZ no valor de $ 900

OBSERVEM QUE O DIÁRIO APRESENTA OS LANÇAMENTOS RELATIVOS A HISTÓRIA OU FATO ADMINISTRATIVO NARRAD
JÁ NO RAZÃO, ABRIREMOS UMA VARIÁVEL PARA CADA CONTA. NELA ACUMULAREMOS VALORES PARA MAIS OU PAR
ços para a área de consultoria em sistemas. Para tal aportaram $ 10.000 em espécie e $ 20.000 em bens (equipamento de informática e m

MINISTRATIVO NARRADO. ENVOLVE MAIS DE UMA CONTA CONTÁBIL.

ES PARA MAIS OU PARA MENOS.
de informática e móveis) a título de capital social;
Razonetes em modelo T

Caixa ?????? ??????

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

Bancos ?????? ??????

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

?????? ?????? ??????

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

OBSERVEM QUE O DIÁRIO APRESENTA OS LANÇAMENTOS RELATIVOS A HISTÓRIA OU FATO ADMINISTRATIVO NAR
JÁ NO RAZÃO, ABRIREMOS UMA VARIÁVEL PARA CADA CONTA. NELA ACUMULAREMOS VALORES PARA MAIS OU P
 ?????? ?????? ??????
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

?????? ?????? ??????

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

?????? ?????? ??????

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

ATO ADMINISTRATIVO NARRADO. ENVOLVE MAIS DE UMA CONTA CONTÁBIL.

VALORES PARA MAIS OU PARA MENOS.
Balancete de Verificação o saldo anterior é zero, pois a empresa não existia.

NOME DA SALDO ANTERIOR MOVIMENTAÇÃO TRANSF.P/ O LPA SALDO ATUAL

CONTA DEVEDOR CREDOR DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR CREDOR
Caixa
Bancos
?????
?????
?????
?????
?????
?????

Salários a pagar
?????
?????
?????
?????
?????
?????

Receita de Prest. de Serv.

?????
?????
?????
?????
?????
?????
ARE

TOTAL 0 0 0 0 0 0
ARE é uma conta transitória onde confrontamos RECEITAS e DESPESAS.
Se RECEITAS > DEPSESAS ==> lucro
Se RECEITAS < DEPSESAS ==> prejuízo

Da ARE (APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO) transferimos valores para o LPA (LUCRO OU PREJUÍZO ACUMULAD
EJUÍZO ACUMULADO)
APÓS ELABORADO O BALANCETE DE VERIFICAÇÃO, EXTRAIREMOS DAS CONTAS DE RECEITAS E DESPESAS A DRE E DAS DEMAIS C

FAÇA-OS AQUI.
AS A DRE E DAS DEMAIS CONTAS O BALANÇO PATRIMONIAL.