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Balanced Scorecard
Introdução
• Qualquer que seja organização tem objectivos. Entretanto, no
mundo dos negócios o principal desafio das empresas é o
sucesso na criação de valor.
• Assim, para planejar como criar valor agregado, as empresas
desenvolvem estratégias, que nada mais são do que escolhas ou
um posicionamento único das empresas no mercado com o
objetivo de atingir uma situação futura.
• É nesta senda que no presente trabalho pretende-se abordar
algumas nuances relativas ao Balanced Scorecard, trazendo
sobretudo aspectos ligados a noção do conceito, os passos a
seguir e a importância deste instrumento para algumas
organizações, incluindo as sem fins Lucrativos e organismos
públicos. Esta matéria se têm vindo a reflectir e tem
proporcionado a aplicação a casos específicos em vários cantos
do mundo.
Objectivos
Geral:
• Compreender o conceito e a aplicação do balanced
scorecard em diferentes situações organizacionais.
Específicos:
• Definir o conceito e historial de balanced scorecard;
• Identificar os diversos aspectos a ter em conta no sistema
balanced scorecard;
• Descrever a aplicação do balanced scorecard em
diferentes situações organizacionais.
Metodologia
• Para a realização do presente trabalho foi necessário o uso
do método bibliográfico que consistiu na leitura de
diversas obras que versam sobre o assunto em alusão.
1.Breve Historial Sobre Balanced Scorecard
• Em 1990, entendendo que as tradicionais medidas contábeis e
financeiras, ao contrário de ajudar, estavam dificultando a
empresa a criar valor econômico para o futuro, David Norton,
executivo do Instituto de Pesquisa Nolan Norton, com apoio
acadêmico de Robert Kaplan, decidiu desenvolver um novo
modelo de medidas de desempenho de empresas (LUSTOSA,
2007:97).
• Por sua vez, KAPLAN & NORTON (1997, apud NUNES,
2006) avançam que o ponto de partida foi o modelo usado pela
Analog Devices para medir o índice de progresso em atividades
de melhoria contínua e o seu scorecard, que continha as
medidas tradicionais financeiras e outras operacionais. O estudo
foi direcionado para chegar-se a um scorecard
multidimensional.
Cont.
• Posteriormente, para indicar a característica de equilíbrio
(balanceamento) entre medidas de curto e de longo prazo, entre as
medidas financeiras e as não financeiras, entre os indicadores de
tendência (leading) e os de ocorrências (lagging) e entre as
perspectivas interna e externa de desempenho, esse scorecard
multidimensional passou a ser denominado balanced scorecard.
• Em 1992, depois do teste da viabilidade de implantação em certos
setores de algumas empresas, os autores publicaram um artigo na
Harvard Business Review sobre esse sistema de medição, (KAPLAN
& NORTON (1992).
• Após essa divulgação, executivos de duas empresas solicitaram a ajuda
de KAPLAN & NORTON (1997) para implantar aquele sistema de
indicadores. A intenção era usar o referido sistema de indicadores para
comunicar e alinhar as estratégias das empresas que dirigiam.
1.1.Conceitos Básicos sobre Balanced Scorecard
Com esse intuito, os criadores do BSC, Kaplan & Norton, delimitaram as quatro
seguintes dimensões, através das quais a actividade de uma organização deve ser
analisada:
• Dimensão Financeira (Como estamos perante os nossos associados ou
accionistas?)
• Dimensão Utente/Cliente (Como estamos perante os
Utentes/Clientes/Mercado?)
• Dimensão Processos (Como está o nosso desempenho nos processos e recursos
críticos?)
• Dimensão Aprendizagem e Inovação (Como deveremos sustentar a nossa
capacidade de mudança e melhoria?).
1.2.Passos a Seguir na Criação de um BSC
• Na visão de GOMES (2006:59) são sete, os passos que vários autores indicam
como sendo necessários para a implantação de um BSC, e que consistem no
seguinte:
• 1º - Identificar a visão da organização, ou seja responder à seguinte questão: Qual
o caminho pretendido para a organização?
• 2º - Identificar as estratégias adoptadas para atingir a visão.
• 3º - Definir os Factores Críticos de Sucesso e as dimensões para o BSC, ou seja
responder à questão sobre “o que se deve fazer bem em cada uma das
dimensões”.
• 4º - Responder à questão “como podemos avaliar se tudo está a ser executado
conforme o pretendido?”.
• 5º - Ponderar se estamos a analisar as componentes adequadas e como pode
efectuar a mensuração dessas componentes (Avaliar o Scorecard)
• 6º - Identificar e criar planos de acção e iniciativas, com base na análise dos
indicadores seleccionados
• 7º - Planear os mecanismos de reporting e a operacionalização do Scorecard,
respondendo às seguintes questões: Como podemos gerir o Scorecard? Que
colaboradores deverão receber relatórios e como deverão ser estes apresentados?
1.3.Questões Prévias A Considerar Na
Implementação Do BSC
• A implementação de um BCS exige a resposta a questões como as que são
apresentadas abaixo:
• Para onde vamos? Pergunta cuja resposta traduz a Visão. Para uma empresa a
resposta ou Visão pode ser por exemplo “Queremos dominar o Mercado.”
• Como pensamos lá chegar? A resposta a esta interrogação clarifica as opções
estratégicas e para uma empresa pode consistir na seguinte opção: Através de
um enfoque em eficiência de custos e elevada qualidade, investindo em novas
tecnologias.
• O que devemos fazer para lá chegar? Questão que por sua vez implica
identificar: i) as dimensões em que se pode conseguir a excelência; ii) os
Factores Críticos de Sucesso para cada dimensão do Scorecard, iii) os
indicadores de desempenho para monitorização desses Factores Críticos de
Sucesso (o que requer e permite a definição de metas concretas alinhadas com
a estratégia da organização); iv) atribuir responsabilidades e elaborar planos de
acção, e v) atingir as metas estabelecidas.
Como Traduzir a Missão em Resultados (Os elementos do BSC)
Missão
Quem somos?
Porque existimos?
Valores
Em que acreditamos?
Visão
O que queremos ser?
Objectivos Estratégicos
Que resultados queremos alcançar?
Indicadores
Que indicadores servem para medir a prossecução dos objectivos?
Metas
Que metas devemos fixar para os indicadores?
Processos
Accionistas Clientes R. Humanos Preparados
Eficientes e
Satisfeitos Satisfeitos Efectivos e Motivados
1.5.O Balanced Scorecard como sistema de medição de
desempenho
• Na visão de KAPLAN & NORTON, (1997) apud GOMES
(2006:41) as tradicionais medidas financeiras e, mesmo, as
inovações ocorridas nesse campo, tais como valor econômico
adicionado, reflectem transações que já ocorreram. Elas
constituem-se, portanto, em indicadores de ocorrências (lagging).
• Neste sentido, percebe-se que o ambiente supercompetitivo, com
mudanças cada vez mais rápidas, no entanto, impõe aos gestores a
necessidade não só de avaliar o desempenho passado, mas
também de saber se eles estão criando valor futuro.
• Por sua vez, KAPLAN & NORTON, (1996) afirmam que a
criação de valores futuros necessita que a empresa realize a
exploração de ativos intangíveis e na Era da Informação;
saber explorar esses ativos é mais importante que saber
investir e administrar ativos físicos.
1.6.Balanced scorecard como Sistema de Comunicação e Alinhamento
Estratégico
Para oferecer valor aos Identificar processos internos que direccionam valor
clientes é necessário para o cliente.
processos internos Que processos internos devem melhorar até à
optimizados que permitam excelência de modo a oferecer valor aos clientes
obter níveis de custos e (cidadãos e empresas?).
preços competitivos. Para Os processos escolhidos derivam normalmente dos
isso é necessário medir e objectivos e indicadores escolhidos na perspectiva
gerir sistematicamente os do cliente (ex: se queremos actuar sobre o tempo de
nossos processos. registo de uma empresa, devemos actuar sobre as
actividades que constituem esse processo).
1.8.5.Perspectiva Aprendizagem e Crescimento
Sector Privado Sector Público