Contabilidade - D Cont

DIRETORIA DE CONTABILIDADE
MISSÃO DA DIRETORIA
Realizar as atividades de contabilidade, da programação

e execução financeira dos recursos orçamentários sob a
gestão do Comando do Exército(Cmdo Ex)..
PRINCIPAL PROCEDIMENTO AFETO À D CONT:
EFETUAR OS SUB-REPASSES ÀS UG
PRIMÁRIAS (TESOURO) E SECUNDÁRIAS
(FUNDO DO EXÉRCITO).
SUMÁRIO
1. PRINCIPAIS CONCEITOS;
2. PROCESSO DE MOVIMENTAÇÃO DE RECURSOS;
3. DECRETO DE PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA; E
4. ORIENTAÇÕES.
Palestrante (sugestão): Fiscal Administrativo

PRINCIPAIS CONCEITOS
• PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA - Planejamento de desembolso com o

objetivo de ajustar o ritmo de execução do orçamento ao fluxo provável de
recursos financeiros, assegurando a execução dos programas anuais de
trabalho com base nas diretrizes e regras estabelecidas pela legislação
vigente. É de responsabilidade do Tesouro Nacional.
Fonte: glossário de termos orçamentário do Senado Federal
• MOVIMENTAÇÃO DE RECURSOS - É o fluxo de recurso financeiro entre as

unidades do Sistema de Administração Financeira Federal-SAFF que é
executada por meio de liberações de cotas, de repasses e de sub-repasses.
Fonte: MACROFUNÇÃO 020303
• COTA – É a primeira fase da movimentação dos recursos. Após recebimento

das propostas de programação financeira-PPF dos Orgãos Setoriais de
Programação Financeira-OSPF e estando essas em consonância com o
Cronograma de Desembolso aprovado pela STN, o Órgão Central transfere da
Conta Única do Tesouro Nacional os recursos vinculados ao orçamento para
os OSPF.
• REPASSE - Também denominado de descentralização externa, é a
liberação de recursos recebidos anteriormente sob a forma de Cota pelos
OSPF para outro órgão ou ministério. Também pode ocorrer entre
órgãos/entidades da mesma administração (direta ou indireta) ou de uma
administração para outra.
• SUB-REPASSE - É a descentralização financeira interna, em que os

OSPF transferem os recursos recebidos anteriormente sob a forma de Cota
para as Unidades Executoras pertencentes ao mesmo Ministério, Órgão ou
Entidade.
• LIMITE DE SAQUE COM VINCULAÇÃO DE PAGAMENTO – É o

processo pelo qual o órgão central de programação financeira
controla os pagamentos dentro de cada fonte de recursos, de forma
a vincular a liberação com a respectiva despesa. “Conta contábil que
apura a disponibilidade financeira da Unidade Gestora, para a
realização de pagamentos.”
• UNIDADE GESTORA EXECUTORA (UGE) - É a Unidade Gestora

responsável pela execução orçamentária, financeira e patrimonial,
responsável pela geração de registros contábeis no SIAFI.
• UNIDADE GESTORA SETORIAL FINANCEIRA - Unidade que exerce

supervisão dos atos de programação e de execução financeira de uma
UG. Cada Órgão poderá ter somente uma setorial de programação
financeira que será indicada no cadastro de Órgão. Ex: UG 160075.
• UNIDADE ORÇAMENTÁRIA - Unidade da Administração Direta a que

o Orçamento da União consigna dotações específicas para a
realização de seus programas de trabalho e sobre os quais exerce o
poder de disposição. Ex: UG 160087.
• Entesouramento – O entesouramento é a permanência por mais

de 48 horas ÚTEIS dos recursos financeiros sub-repassados pela D
Cont na conta limite de saque da unidade gestora.
“A D Cont considera que o prazo de 48 horas ÚTEIS é suficiente

para que sejam realizados os pagamentos. Quando a UGE deixa de
realizá-los, está impactando a programação financeira do Exército.”
REFLEXOS NEGATIVOS DO ENTESOURAMENTO

• IMPACTA A PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA E O PROCESSO DE MOVIMENTAÇÃO
DE RECURSOS.
• COMPROMETE A LIBERAÇÃO DE REPASSES AO COMANDO DO EXÉRCITO
PELO MINISTÉRIO DA DEFESA.
ENTESOURAMENTO
FONTE/VINC
VALOR
1000000000 400
3.971.450,56
• Estágios da despesa - A execução da despesa se

realiza mediante cumprimento das seguintes fases:
• DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
A Lei nº 4.320/1964 estabelece:
“Art. 37. As despesas de exercícios encerrados, para as quais o orçamento

respectivo consignava crédito próprio, com saldo suficiente para atendê-las, que não se
tenham processado na época própria, bem como os Restos a Pagar com prescrição
interrompida e os compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício
correspondente, poderão ser pagas à conta de dotação específica consignada no
orçamento, discriminada por elemento, obedecida, sempre que possível, a ordem
cronológica. ”
Assim, as Despesas de Exercícios Anteriores (DEA) abrangem três situações:
a. Despesas de exercícios encerrados, para as quais o orçamento respectivo consignava

crédito próprio, com saldo suficiente para atendê-las, que não se tenham processado na
época própria;
b. Restos a pagar com prescrição interrompida; e
c. Compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício correspondente.

PROCESSO DE MOVIMENTAÇÃO DE RECURSOS
O Processo de Movimentação de Recursos no âmbito do

Cmdo do Ex consiste no recebimento de REPASSES do Ministério da
Defesa e na liberação de recursos financeiros por meio de SUB-
REPASSES às Unidades Gestoras Executoras (UGE) a partir das
despesas liquidadas em D-1 utilizando as seguintes ferramentas da
tecnologia da informação (TI):
- SIAFI OPERACIONAL
- TESOURO GERENCIAL
- MÓDULO NUMERÁRIO (SIGA)
- MODULO NUMERÁRIO FEx (SIGA)
PROCESSO DE MOVIMENTAÇÃO DE RECURSOS
COTA FINANCEIRA
LIQUIDAÇÕES DAS UG REPASSE FINANCEIRO
CEBW
SUB-REPASSE (PF)
SUB-REPASSE
ÀS UG
(pagar em 48h úteis) (OB) À CEBW
DECRETO DE PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA
Art. 1º Os órgãos, os fundos e as entidades do Poder Executivo federal, integrantes dos Orçamentos Fiscal e da
Seguridade Social da União, observadas as dotações orçamentárias aprovadas no exercício de 2023, poderão
empenhar despesas primárias discricionárias até os limites estabelecidos no Anexo I. (Decreto nº 11.415, de
16FEV23)
LIMITE DE
MOVIMENTAÇÃO DESPESAS DO
DE EMPENHO EXERCÍCIO
(Crédito)
Art. 2º O pagamento de despesas no exercício de 2023, inclusive dos restos a pagar de exercícios anteriores e aquelas
relativas aos créditos suplementares e especiais abertos e aos créditos especiais reabertos nesse exercício, observará
os cronogramas de pagamento constantes deste Decreto. (Decreto nº 11.415, de 16FEV23)
DESPESAS DO
LIMITE DE EXERCÍCIO
PAGAMENTO +
(Financeiro) RESTOS A
PAGAR
ORIENTAÇÕES
AO ORDENADOR DE DESPESAS
• Realizar e determinar a leitura do Caderno de Orientação – Gestão dos
Recursos Financeiro pelos agentes da sua Seção Financeira
(Tesouraria)
• Cumprir rigorosamente o Calendário de Encerramento do Exercício

Financeiro.
• Determinar ao Encarregado do Setor Financeiro, preferencialmente às

sextas-feiras, que lhe apresente a consulta sintética das conta Limite de
Saque (111122001 e 1111222003).
• Efetuar o pagamento em 48 horas ÚTEIS após o recebimento do

financeiro, para evitar o entesouramento.
• Atentar para a existência de RP, consultando os demonstrativos

ORIENTAÇÕES
DIRETRIZ ESPECIAL DE ECONOMIA E FINANÇAS DO COMANDANTE DO EXÉRCITO 2023/2024.

ORIENTAÇÕES
RESTOS A PAGAR (RP)

Relacionam-se diretamente com os três estágios
da despesa pública.
São as despesas empenhadas mas não pagas
dentro do mesmo Exercício Financeiro.
Caracterizam-se como PROCESSADOS e NÃO
PROCESSADOS.
CANCELAMENTO DE RP – é a anulação do
empenho emitido em anos anteriores, inscrito
em RP.
ORIENTAÇÕES
EVITAR CANCELAMENTOS DE RP
Planejar, com antecedência, a execução de

obras, serviços e a aquisição de bens;
Redobrar os cuidados nas contratações
próximas ao encerramento do Exercício
Financeiro; e
Seguir orientações da DGO quanto às
estimativas de gastos com
concessionárias.
ORIENTAÇÕES
EVITAR CANCELAMENTOS DE RP
FORNECEDORES:
 Manter arquivo dos que honram os
compromissos;
 Verificar a entrega dos materiais e a
realização dos serviços; e
Pesquisar a regularidade cadastral, antes
da contratação.
ORIENTAÇÕES
MODELOS PARA ENVIO DE MENSAGENS SIAFI

Simpósio de Administração nas UG em 2023
ANÁLISE CONTÁBIL
ANÁLISE CONTÁBIL
I. DEFINIÇÕES
II. ORIENTAÇÕES
III. O PROCESSO DE ANÁLISE CONTÁBIL
IV. LEGISLAÇÃO
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
CONDESAUD - CONSULTAR DESEQUILÍBRIO DE

EQUAÇÃO DE AUDITOR
Transação do SIAFI que identifica automaticamente as
inconsistências contábeis, em função dos registros
diários de documentos.
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
BALANCETE
Transação do SIAFI que informa os saldos das

contas contábeis, sendo muito útil para a
verificação dos saldos invertidos, bem como
saldos irrisórios.
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
CONFORMIDADE CONTÁBIL
Procedimento que visa assegurar a

certificação dos demonstrativos contábeis
gerados a partir do SIAFI.
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTÃO
Verificação diária dos registros dos atos e fatos

de execução orçamentária, financeira e
patrimonial efetuados pelas UG, observando
fielmente às Normas Brasileiras de
Contabilidade Aplicadas ao Setor Público,
bem como a existência da documentação de
suporte as operações registradas.
ANÁLISE CONTÁBIL
DESCRIÇÃO DO PROCESSO
ANÁLISE CONTÁBIL
Garantir a integridade das demonstrações contábeis das UG e
do Órgão Comando do Exército, por meio da análise diária de
vários lançamentos contábeis registrados no SIAFI pelas UG.
ANÁLISE CONTÁBIL
ORIENTAÇÕES
Os OD devem estabelecer rotinas diárias, visando a evitar

a incidência de datas sem a correspondente conformidade.
De igual forma, os OD devem definir procedimentos
internos junto ao SIAFI, (Condesaud) com o objetivo de
sanar, ao final de cada mês, as inconsistências contábeis
verificadas em suas UG, fins manter em zero, o números
de ocorrências contábeis, registradas no Balanço Geral da
União (BGU).
ANÁLISE CONTÁBIL
PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS
ANÁLISE CONTÁBIL
CONDESAUD
Agt Adm regularize as inconsistências

apontadas pela CONDESAUD.
Amplitude:
5 = Órgão e UG
6=UG
ANÁLISE CONTÁBIL
CONSULTA CONFORMIDADE CONTÁBIL

SIAFI20XX-CONFORM-CONTABIL- CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)
NIVEL DE CONFORMIDADE : 1
UNIDADE GESTORA : 160XXX COMO ( _ ) SETORIAL CONTABIL UG
( _ ) SETORIAL CONTABIL ORGAO
( _ ) SETORIAL CONTABIL ORGAO
SUPERIOR
ORGAO : _____
GESTAO : 00001
SITUACAO
MES
:
:
_
___ Quando o Ag Adm quer saber
GRUPO DE RESTRICAO
RESTRICAO
:
:
___
___ se sua UG recebeu restrição na
conformidade contábil por
descumprimento às normas.
PF1=AJUDA PF3=SAI PF5=HISTORICO PF6=QUANTIFICA

ANÁLISE CONTÁBIL
CONFORMIDADE CONTÁBIL NO SIAFI
Transação >CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)
SIAFI20XX-CONFORM-CONTABIL- CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)

CONFORMIDADE CONTABIL DE UG
UNIDADE GESTORA: 160XXX – XXXXXXXX XXXXXXXXXX
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL
MES SITUACAO
JANEIRO COMAgente
RESTRICAO
Adm!
FEVEREIRO Se sua UG apareceu “COM RESTRICAO”
MARCO
nesta tela, significa que sua gestão
ABRIL contribuiu negativamente para a imagem
MAIO da Força Terrestre perante aos órgãos de
JUNHO controle externo.
JULHO
AGOSTO
SETEMBRO
ANÁLISE CONTÁBIL
CONFORMIDADE CONTÁBIL NO SIAFI

CONFORMIDADE DE REGISTROS DE GESTAO EM MÊS/ANO PAGINA 1
UNIDADE GESTORA : 160XXX – NOME DA UGE
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL
SEM CONFORMIDADE SEM RESTRICOES COM RESTRICOES
0 01 09
OD peça essa informação ao
conformador de gestão para
saber como estar a gestão
contábil.
Agente Adm!
Agente Adm!
É necessário fazer
Não deixe sua Gestão
uma análise de
figurar nesta tela.
melhoria de processo.
PF1=AJUDA PF2=DETALHA PF3=SAI PF6=QUANTIFICA PF12=RETORNA
ANÁLISE CONTÁBIL

(Mensagem SIAFI nº 2007/1705176, de 21 DEZ 07, da SEF)
a. O OD deve designar, em Boletim Interno, um militar e seu substituto e

capacitá-los para o exercício da função de Encarregado da
Conformidade de Registro de Gestão (CRG);
(...)
e. É recomendável manter o mesmo militar na função de Encarregado
da CRG por um período de 2 a 3 anos;
f. É aconselhável encerrar o expediente somente após a confirmação
da CRG no SIAFI;
ANÁLISE CONTÁBIL
3 dias úteis
Atenção aos feriados estaduais e municipais, acampamentos, psg cmdo, etc.

CONTABILIDADE PATRIMONIAL
I. CONCEITOS BÁSICOS
II. SISTEMAS DE CONTROLE E GESTÃO PATRIMONIAL
III. REGISTRO CONTÁBIL DE BENS MÓVEIS
IV. BENS E MATERIAIS EM TRÂNSITO
V. BENS EM MANUTENÇÃO
VI. DEPRECIAÇÃO
VII. ESTOQUE CONTÁBIL
VIII. DIVERGÊNCIA CONTÁBIL
IX. UNIFICAÇÃO PATRIMONIAL
X. ORIENTAÇÕES GERAIS
CONCEITOS BÁSICOS
1. Depreciação: redução do valor dos bens tangíveis pelo

desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou
obsolescência.
2.Valor Líquido Contábil: valor do bem registrado na

Contabilidade, em determinada data, deduzido da depreciação
acumulada correspondente .
3. Valor Residual: montante líquido que a entidade espera obter

por um ativo no fim de sua vida útil econômica.
CONCEITOS BÁSICOS
4. Sistema de Controle Físico (SISCOFIS)

Subsistema do SIMATEx que tem por finalidade realizar o controle físico
e o gerenciamento de todo o material existente no Comando do
Exército.
5. Sistema de Controle Físico Web (SISCOFIS web)

Plataforma Web com a consolidação dos estoques físicos e contábeis
das UG do Comando do Exército.
CONCEITOS BÁSICOS
6. Relatório de Movimentação de Almoxarifado (RMA)

Relatório extraído do SISCOFIS OM/OP e destina-se a demonstrar
a movimentação do material existente em Almoxarifado.
7. Relatório de Movimentação de Bens Móveis e Intangíveis

(RMBMI)
Relatório extraído do SISCOFIS OM e destina-se a demonstrar
a movimentação do material permanente em uso (distribuído).
8. Relatório de Apropriação da Depreciação de Imobilizado

Relatório extraído do SISCOFIS OM e destina-se a demonstrar o saldo
da depreciação mensal.
SISTEMAS DE CONTROLE E GESTÃO PATRIMONIAL

SIAFI SISCOFIS
SISCOFIS Web
REGISTRO CONTÁBIL DE BENS MÓVEIS
O registro dos bens deverá ser realizado na conta contábil

representativa, conforme Plano de Contas do SIAFI.
No SISCOFIS, o operador deverá observar se a conta a ser utilizada
utiliza ou não conta corrente.
Exemplos:
1. Bens e Materiais de consumo (Almoxarifado)

-Combustível – Conta Contábil: 11561.01.00 – Conta Corrente: 01
-Mesa – Conta Contábil: 12311.08.01 – Conta Corrente: 42
2. Bens em Uso (Distribuição)

-Mesa – Conta Contábil: 12311.03.04 – Conta Corrente: Não existe
-Fuzil – Conta Contábil: 12311.09.00 – Conta Corrente: Não existe
Caso o operador registre conta corrente indevidamente no SISCOFIS,

o Módulo de Patrimônio do SIGA acusará divergência contábil entre o
SIAFI e o SISCOFIS Web.
Nesse caso, a conta corrente cadastrada deverá ser excluída do
SISCOFIS.
Caberá ao operador do SISCOFIS tomar conhecimento do Plano de

Contas Aplicado ao Setor Público, que poderá ser consultado no SIAFI,
por meio da Transação “CONCONTA” .
Caso seja necessário identificar o subitem da despesa, poderá utilizar

a Transação “CONNATSOF”.
Toda movimentação de material deve ser realizada por meio do

SISCOFIS com a informação do Centro de Custos correspondente.
O registro contábil correspondente à movimentação de bens, no

SISCOFIS, deverá ser realizado no SIAFI até o fechamento do mês.
A contabilização de Material Bibliográfico deverá ser realizada na

conta contábil 12311.04.02, caso não seja de uso em bibliotecas
públicas.
BENS E MATERIAIS EM TRÂNSITO
Por ocasião da transferência de bens entre UG do Comando do

Exército, após a emissão do Documento Hábil (DH) , no SIAFI Web, o
registro do bem será realizado nas contas contábeis de trânsito
12311.99.05 (Material Permanente) ou 11551.10.00 (Material de
Consumo) e nas contas contábeis de controle 79992.xx.02/89992.xx.02
na UG de origem; e 79992.xx.01/89992.xx.01 na UG de destino.
Enquanto que, no SISCOFIS, o registro deverá ser realizado apenas

nas contas de ativo (11551.10.00 ou 12311.99.05 ), conforme o caso.
BENS E MATERIAIS EM TRÂNSITO
Após o recebimento dos bens, a UG de destino deverá regularizar,

imediatamente, o saldo dessas contas.
Estabeleceu-se o prazo de 120 dias para regularização dos saldos,

após o primeiro registro da Nota de Sistema (NS), cuja responsabilidade
é da UG de origem, até a entrega efetiva do bem no seu destino final.
De acordo com a análise dos CGCFEx, a falta de regularização do

saldo, após o prazo estabelecido, poderá ser classificado nos seguintes
casos:
Atípico: independe da ação das UG envolvidas;
Impropriedade: ausência de justificativa para regularização do saldo;
ou
Irregularidade: hipótese de extravio, perda ou dano ao bens
transportados.
BENS EM MANUTENÇÃO
Caso seja necessário recolhimento de bens para manutenção, a

contabilização deverá ser registrada nas seguintes contas contábeis,
conforme a manutenção seja realizada:
-Na própria UG: 12311.08.03 xx
-Fora da UG: 12311.08.04 xx
• Na própria UG: utilizar IMB051/IMB159;

• Em outra UG: utilizar IMB051/IMB159 – LDV103/LDV104;
• Em Empresa civil: utilizar IMB051/IMB159 – LDV026/LDV027.
BENS EM MANUTENÇÃO
Caso a manutenção deva ser executada fora da UG, a contabilização
deverá ser realizada*, também, nas seguintes contas contábeis de
controle:
-Na UG de origem: 79711.00.00
89711.13.00 + Código da UG de destino/CNPJ
- Na UG de destino: 79721.00.00
89721.13.00 + Código da UG de origem
*Utilizar a Situação adequada (LDV103/104 ou LDV026/027)
Após a devolução do bem, a UG de origem deverá realizar a

reclassificação do saldo para a conta contábil apropriada.
Caso surja alguma dúvida quanto ao procedimento, contactar o

CCGFEx de vinculação.
DEPRECIAÇÃO
UG deverá apropriar, mensalmente no SIAFI Web, o

desgaste ou a perda da vida útil do seu ativo imobilizado ou
intangível, até que o ativo atinja o valor residual.
A contabilização ocorre por meio do registro da despesa de

depreciação, amortização ou exaustão.
A reparação, a manutenção e a ociosidade de um ativo não

interrompe o processo de depreciação.
DEPRECIAÇÃO
A UG deverá executar a Depreciação no SISCOFIS, no 1º dia

útil do mês seguinte. Em seguida, deverá emitir o Relatório
de Apropriação de Depreciação de Imobilizados.
De posse dos valores da depreciação mensal, a UG deverá

realizar o registro, no SIAFI Web, até a data de fechamento
do mês.
Para consultar o calendário de fechamento do mês do SIAFI,

poderá utilizar a Transação “CONFECMES”.
ESTOQUE CONTÁBIL
A UG deverá gerar o estoque contábil no SISCOFIS e enviar o arquivo

para o SISCOFIS Web até o 4º dia útil do mês seguinte.
O operador deverá conferir, pelo SISCOFIS Web, se os estoques

enviados foram efetivamente carregados.
As orientações relacionadas ao envio de estoque estão disponíveis na

Intranet do COLOG em:
http://dsmm.colog.eb.mil.br/portal/index.php/orientacoes-tecnicas
(DIEx-638- DSMM-.3/CC Op Log-Circ de 8 GO 19).

ESTOQUE CONTÁBIL
Caso ocorra algum problema técnico no envio do estoque, a UG poderá

encaminhar mensagem eletrônica para o COLOG,
(simatex@cologeb.eb.mil.br) ou ligar (61) 3415-4801 / RITEx 860-4801.
Se o problema for relacionado à conexão com o SISCOFIS Web,

contactar o CITEx no telefone (61) 3415-7070 / RITEx 860-7070.
DIVERGÊNCIA CONTÁBIL
Os sistemas utilizados para fiscalização da convergência contábil entre o

SIAFI e o SISCOFIS são: SISCOFIS Web, Módulo de Patrimônio do SIGA
e o SAG.
O arquivo relativo ao estoque contábil deve ser gerado pelo SISCOFIS

OM/OP e enviado para o SISCOFIS Web até o 4º dia útil do mês
seguinte.
Após o fechamento do mês, conforme calendário do SIAFI, os saldos do

RMA, do RMB e da Depreciação existentes no SIAFI e no SISCOFIS
Web, serão exportados para o Módulo de Patrimônio, que demonstrará a
convergência contábil do referido mês para composição dos indicadores
de desempenho do Comando do Exército.
SIAFI = SISCOFIS
DIVERGÊNCIA CONTÁBIL
No fechamento do mês, os valores do RMA, do RMB e da Depreciação,

do SISCOFIS, deverão estar equacionados com os saldos registrados no
SIAFI.
Após o envio do estoque contábil, a UG não deverá realizar ajustes no

SISCOFIS.
Caso seja constatada alguma alteração, após o envio do estoque, a UG

deverá justificar no RPCM e fazer as correções no mês seguinte.
Se a UG, após as recomendações e orientações do CGCFEx de

vinculação, deixar de regularizar e/ou apurar as divergências existentes, a
SEF poderá informar o caso ao Comando Militar de Área ao qual a UG
estiver vinculada.
UNIFICAÇÃO PATRIMONIAL
Os saldos decorrentes da apropriação dos bens e materiais adquiridos

por meio da Gestão Fundo do Exército (UG Secundária), deverão ser
transferidos à Gestão Tesouro (UG Primária), até o fechamento do mês.
Os Agentes da Administração, responsáveis pelo acompanhamento e

controle patrimonial no SIAFI, deverão estabelecer rotina de consulta ao
Balancete Contábil da sua UG, fins identificar saldos pendentes de
unificação patrimonial.
ORIENTAÇÕES GERAIS
Na intranet da SEF estão disponíveis todas as orientações sobre a

contabilidade patrimonial
- http://intranet.sef.eb.mil.br/memento.html
ORIENTAÇÕES GERAIS
NOTA TÉCNICA Nº02/2021 Sec Cont/D Cont Port nº 175 SEF/C Ex, 26/01/22 Bens em trânsito Port C Ex nº 1555, 09/07/21 – RAE
CONTABILIDADE DE CUSTOS
I. DEFINIÇÕES
II. CONTABILIDADE DE CUSTOS
III. ORIENTAÇÕES
IV. LEGISLAÇÃO BÁSICA
Contabilidade de Custos tem por finalidade apurar os custos das
organizações com intuito de aperfeiçoar seu desempenho global,
subsidiar as decisões dos gestores, melhorar a qualidade do gasto
público e dar transparência à sociedade.
Custos são os gastos com materiais (consumo e depreciação do

material permanente), com prestações de serviços e remuneração de
pessoal utilizados na execução das diversas atividades da OM,
distribuídos pela áreas Finalísticas de Suporte.
Centro de Custos (CC) é o menor nível de alocação de recursos

humanos, serviços, materiais e patrimoniais, representando uma área
(finalística ou de suporte) geradora de um produto (bem ou serviço).
Insumos (I) é cada um dos elementos (pessoal, material, energia

elétrica, água e outros serviços) utilizados nas áreas finalísticas e de
suporte das organizações militares, em consequência, no levantamento
dos custos do Exército.
FINALIDADES
Atender à
Legislação
Melhorar a qualidade
Subsidiar decisões do Gasto Público
da Força
Art. 50. Além de obedecer às demais normas de
contabilidade pública, a escrituração das contas públicas
observará as seguintes:
§ 3º A Administração Pública manterá sistema de custos
que permita a avaliação e o acompanhamento da gestão
Transparência
orçamentária, financeira e patrimonial.
OBJETIVOS
TÁTICO OPERACIONAL ESTRATÉGICO
IDENTIFICAR OS NEGOCIAR EM
REALIZAR O
CUSTOS MELHORES CONDIÇÕES
ACOMPANHAMENTO
FINALÍSTICOS E DE OS PEDIDOS DE
GERENCIAL DAS OM RECURSOS
SUPORTE DO
EXÉRCITO ORÇAMENTÁRIOS
FACILITAR A TOMADA FACILITAR A TOMADA

DE DECISÕES NOS DE DECISÃO DO CMDO
DIVERSOS ESCALÕES EX
MUDANÇAS NA GESTÃO DE CUSTOS –
2021
O Sistema de Informações de Custos do Governo Federal - SIC é uma

ferramenta de TI que tem a capacidade de integrar diversos sistemas do
Governo Federal em uma única base de dados, armazenando e reunindo
informações de custos que permitem apoio à tomada de decisão.
Sistemas e Situações que geram Custos para EB
SISCOFIS/SIMATEX
PA –LANÇ
PATR
SIAPPES/SIPPES
RC – REGISTROS
CONTR.
DIVERSOS
SiCaPEx
RELATÓRIO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS MENSAL (RPCM)
PORTARIA Nº 040 - SEF, DE 02 DE MAIO DE 2019 (EM ATUALIZAÇÃO PELA SEF)

Normas para Prestação de Contas dos Recursos Utilizados pelas UG do EB
10. CUSTOS (sugestão da D Cont)

Os Agentes da Administração (OD, Fisc Adm, Enc Setor de Pessoal, Enc
Setor de Finanças e Enc Setor de Material) da OM reuniram-se no dia
DD/MMM/AA, sob a coordenação do Fiscal Administrativo, para verificar
as informações relacionadas às atividades de custos da unidade, inclusive
das unidades beneficiadas (se houver), especificamente sobre os dados
inseridos diretamente no SiCaPEx para cadastro de pessoal; no
SISCOFIS, ou outro sistema que venha a substituí-lo, para controle e
registro do material permanente e de consumo e no SIAFI para registro e
apropriação dos serviços, do consumo de material e depreciação do
material permanente, sendo constatadas as seguintes alterações e
providências (se houver): [...]
EVOLUÇÃO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – FINANCEIRA

ORIENTAÇÕES AO OD / FISC ADM
1. Utilizar o SIC (consulta por meio do Tesouro Gerencial) para apoio à

tomada da decisão conforme determinação da Diretriz 2020-2021 do
Secretário de Economia e Finanças;
2. Coordenar com os chefes da Seção de Pessoal, do Setor de Finanças,

do Setor de Material e com a própria Fiscalização, a definição das áreas
finalísticas e de suporte da OM para que todos tenham o mesmo
entendimento das suas áreas conforme os processos da unidade;
3. Acompanhar os registros dos CUSTOS (pessoal, material e serviços) da

unidade nos diversos sistemas que registram esses insumos como o
SIAFI, SiCaPEx e o SISCOFIS.;
4. Conduzir, mensalmente, a reunião de coordenação com todos os

agentes da administração envolvidos com a gestão de custos conforme
prevê a Portaria Nº 40 – SEF, de 2 MAIO 19.
ORIENTAÇÕES AO OD / FISC ADM
5. Programar a capacitação do pessoal envolvido com os registros dos

CUSTOS das OM, utilizando as ferramentas e meios necessários para
atualização desses agentes;
6. Fiscalizar a movimentação de material pelo SISCOFIS, inclusive o

material de aplicação imediata, orientando quanto à utilização do Relatório
de Lançamento Patrimonial por Centros de Custos (Depreciação e
Material de Consumo) que é gerado no SISCOFIS para registro no SIAFI;
7. Consultar a Cartilha de Custos e seu anexo na intranet da D Cont. Caso

verifique alguma divergência nos códigos (CODOM, SIORG, CODUG E
CC) informar a D Cont;
8. Cumprir, com oportunidade, as diligências emanadas pelo CGCFEx.

ORIENTAÇÕES AO CHEFE DO SETOR DE PESSOAL
1. Realizar, e manter atualizado, o cadastro de todo o pessoal vinculado a sua OM

pelas áreas FINALÍSTICAS e de SUPORTE no SiCaPEx;
2. Fazer a indicação no SiCaPEx quando pessoal da OM estiver à disposição de

outra,
3. Consultar a Cartilha de Custos e seu anexo na intranet da D Cont. Caso verifique

alguma divergência nos códigos (CODOM, SIORG, CODUG E CC) informar a D
Cont.
ORIENTAÇÕES AO CHEFE DO SETOR DE FINANÇAS
1. Liquidar os serviços no SIAFI com os NOVOS Centros de Custos (CC)
FINALÍSTICOS e de SUPORTE;
2. No SCDP, para as liquidações de diárias e passagens, utilizar também os novos

CC;
3. Como regra, não utilizar o código 999 nas liquidações do SIAFI. As exceções
serão listadas na Cartilha de Custos do EB;
4. Atenção para a concessão de Suprimento de Fundos (serviços e materiais) e sua
reclassificação com a correta indicação dos novos centros de custos;
5. Verificar pelo Módulo de Custos (Possíveis Erros de Liquidações no SIAFI) e pelo
SAG se as liquidações foram corretamente classificados nos seus respectivos
Centros de Custos.
Cont.
ORIENTAÇÕES AO CHEFE DO SETOR DE MATERIAL
1. Acompanhar e orientar para que todo material seja movimentado pelo SISCOFIS,
utilizando os NOVOS Centro de Custos FINALÍSTICOS e de SUPORTE, inclusive o
material de aplicação imediata;
2. Acompanhar a utilização do Relatório de Lançamento Patrimonial por Centros
de Custos (Depreciação e Material de Consumo) que é gerado no SISCOFIS para
registro no SIAFI;
3. Verificar orientações ao Encarregado do Setor Financeiro, caso realize

apropriações no SIAFI; e

Cont; ..
LEGISLAÇÃO BÁSICA
1. Lei no 4.320, de 17 Mar 64, que dispõe das Normas Gerais de Direito
Financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da
União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
2. Lei Complementar no 101-LRF, de 4 Mai 00, que dispõe das normas

de finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão
fiscal e dá outras providências.
3. Lei no 10.180, de 6 Fev 01, que dispõe da organização e disciplina dos

Sistemas de Planejamento e de Orçamento Federal, de Administração
Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno
do Poder Executivo Federal, e dá outras providências.
4. Portaria n° 50 - DCT de 19 Jul 16, que classifica o Sistema de

Informações Gerenciais e Acompanhamento Orçamentário – SIGA
como Sistema Corporativo do Exército Brasileiro.
5. Portaria no 157 – STN/MF, de 9 Mar 11, que dispõe sobre a criação

do Sistema de Custos do Governo Federal.
6. Portaria no 716 – STN/MF, de 24 Out 11, que dispõe sobre as

competências dos Órgãos Central e Setoriais do Sistema de Custos
do Governo Federal.
7. Portaria no 020 – SEF, de 22 Dez 11, que cria a Setorial de Custos do

Comando do Exército e dá outras providências.
8. Portaria no 864 – STN/MF, de 30 Dez 11, que altera a Portaria STN no
607, de 26 de outubro de 2010 e cria o Macroprocesso do Sistema de
Custos do Governo Federal.
9. Macrofunção no 020330, de 7 Out 11, que dispõe sobre reavaliação,

redução a valor recuperável, depreciação, amortização e exaustão na
Administração Direta da União, suas autarquias e fundações.
10. Resolução CFC nº 1.366, de 25 Nov 11, Aprova A NBC T 16.11-

Sistema de Informação de Custos do Setor Público - Conselho
Federal de Contabilidade (Alterada pela Resolução CFC 1437/13).
11. Portaria no 040 – SEF, de 2 MAIO 19, que aprova as Normas para
Prestação de Contas dos Recursos Utilizados pelas UG do EB.
12. Diretriz do Secretário de Economia e Finanças 2020-2021.

http://intranet.dcont.eb.mil.br/images/Caderno_de_Orienta%C3%A7%C3%A3o_DCONT-3_Custos_-_Fev_22.pdf

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5. Sistema de Controle Físico Web (SISCOFIS web)

6. Relatório de Movimentação de Almoxarifado (RMA)

7. Relatório de Movimentação de Bens Móveis e Intangíveis

8. Relatório de Apropriação da Depreciação de Imobilizado

SISTEMAS DE CONTROLE E GESTÃO PATRIMONIAL

REGISTRO CONTÁBIL DE BENS MÓVEIS