Contabilidade Financeira - DGP

DIRETORIA DE CONTABILIDADE
MISSÃO da D Cont
A Diretoria de Contabilidade (D Cont),
órgão de apoio técnico - normativo da
Secretaria de Economia e
Finanças(SEF), tem por finalidade
realizar as atividades de contabilidade
e da Programação e Execução
Financeira dos recursos do Comando
do Exército..
Simpósio de Administração nas UG em 2021
CONTABILIDADE FINANCEIRA
SUMÁRIO
PRINCIPAIS CONCEITOS
PROCESSO DE EXECUÇÃO FINANCEIRA
ESTUDOS ECONÔMICOS
ORIENTAÇÕES
Palestrante (sugestão): Fiscal Administrativo

1. PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA - É o conjunto de atividades com

o objetivo de ajustar o ritmo de execução do orçamento ao fluxo
provável de Recursos Financeiros.
2. EXECUÇÃO FINANCEIRA É a utilização dos créditos
consignados no orçamento. Representa o fluxo de recursos
financeiros necessários à realização efetiva dos gastos dos
recursos públicos para a realização dos programas de trabalho
definidos.
3. DESTAQUE/REPASSE - É a transferência de créditos/recursos
entre Unidades Gestoras de Órgãos diferentes.
4. RESTOS A PAGAR - São as despesas empenhadas mas não
pagas dentro do exercício financeiro, ou seja, até 31 de dezembro
(Art. 36 da Lei no 4.320/64 e 67 do Decreto no 93.872/86).
5
5. DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES - são as relativas a

exercícios encerrados, para as quais o orçamento respectivo
consignava crédito próprio, com dotação suficiente para atendê-
las, mas que não se tenham processado na época própria, bem
como restos a pagar com prescrição interrompida e os
compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício
correspondente.
6. LIMITE DE SAQUE - É disponibilidade financeira da Unidade
Gestora, para a realização de pagamentos.
7. REPASSE - É a importância que a Unidade Orçamentária
transfere a outra Unidade Orçamentária ou Administrativa do
mesmo Ministério ou Órgão cuja figura está ligada à provisão.
6
8. UNIDADE GESTORA - É Unidade Orçamentária ou

Administrativa investida do poder de gerir recursos
orçamentários e financeiros, próprios ou sob descentralização.
9. UNIDADE GESTORA RESPONSÁVEL - É a Unidade Gestora
responsável pela realização de parte do programa de trabalho
por ela descentralizado.
10. UNIDADE GESTORA EXECUTORA - É a Unidade Gestora que
utiliza o crédito recebido da Unidade Gestora responsável.
7
11. Sub-repasse financeiro

É a descentralização de recursos financeiros vinculados ao
orçamento, realizado pelos órgãos setoriais de programação
financeira, para UGE que faça parte da estrutura do Órgão
onde se encontra o OSPF (Órgão Setorial de Programação
Financeira). O sub-repasse é a movimentação interna de
recursos financeiros destinados ao pagamento das despesas
orçamentárias e normalmente acompanhada a figura
“provisão” de créditos.
8
12. Entesouramento
O entesouramento é a permanência por mais de 48 horas
ÚTEIS dos recursos financeiros sub-repassados pela D Cont
na conta limite de saque da unidade gestora.
A D Cont considera que o prazo de 48 horas ÚTEIS é
suficiente para que sejam realizados os pagamentos. Quando
a UGE deixa de realizá-los, está impactando a programação
financeira do Exército.
9
PROCESSO DE EXECUÇÃO FINANCEIRA
O processo de Execução Financeira consiste no

recebimento de repasses do Ministério da Defesa e na
liberação de recursos financeiros por meio de sub-
repasses às Unidades Gestoras Executoras (UGE) a
partir das despesas liquidadas em D-1 utilizando as
seguintes ferramentas da tecnologia da informação
(TI):
- SIAFI OPERACIONAL
- TESOURO GERENCIAL
- MÓDULO NUMERÁRIO (SIGA)
10
ORIENTAÇÕES
AO ORDENADOR DE DESPESAS
1. Solicitar, por meio de msg SIAFI, autorização de recolhimento de

saldos não aplicados.
2. Cumprir rigorosamente o calendário de encerramento do

exercício financeiro.
3. Determinar, nos últimos dias do ano, a permanência dos agentes

da administração e operadores no local de trabalho, até o
encerramento do funcionamento do SIAFI/SIASG.
11
ORIENTAÇÕES
4. Encerramento do Exercício Financeiro
Anualmente, são expedidas pela STN e pela SEF diversas orientações e
mensagens sobre o encerramento do exercício financeiro.
As principais orientações são as seguintes:
- da STN divulgadas no SIAFI: tratam principalmente, dos tipos de
ordens bancárias em trânsito pelo Banco do Brasil, data de
apresentação das OB e os impactos nos exercício financeiros em A e
A+1;
- portaria da SEF sobre o calendário do Encerramento do Exercício
Financeiro, que detalha o cronograma complemento do encerramento
do exercício financeiro; e
- mensagem da Diretoria de Contabilidade: orientando as UG sobre
datas de sub-repasse, pagamento e recolhimento de numerário.
12
ORIENTAÇÕES
5. Efetuar o pagamento 48 horas ÚTEIS após

o recebimento do financeiro, para evitar o
entesouramento.
6. Atentar para a existência de RP,

consultando o balancete da UA no SIAFI.
13
14
ESTÁGIOS DA DESPESA
 A execução da despesa se realiza mediante
cumprimento de etapas, chamadas Estágios da
Despesa, que são:
LIMITE DE
EMPENHO DESPESAS DO
(Crédito) EXERCÍCIO
LIMITE DE DESPESAS DO
PAGAMENTO EXERCÍCIO
(Financeiro) +
RESTOS A
PAGAR
FLUXO DO FINANCEIRO
COTA FINANCEIRA
REPASSE FINANCEIRO
LIQUIDAÇÕES
DAS UG
CEBW
SUB-REPASSE (PF) SUB-REPASSE

ÀS UG (OB) À CEBW
(pagar em 48 hs úteis)
ENTESOURAMENTO
FONTE/VINC VALOR
0100000000 400 3.971.450,56
PARA DETALHAR FONTE /

VINC TECLE F2
REFLEXOS NEGATIVOS DO ENTESOURAMENTO
IMPACTA A PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA DO EXÉRCITO.
COMPROMETE A LIBERAÇÃO DE REPASSES

DE RECURSOS FINANCEIROS PARA O EXÉRCITO,
PELO MINISTÉRIO DA DEFESA E
SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL.
- RESTOS A PAGAR
- EXERCÍCIOS ANTERIORES
 Dizem respeito a despesas não

pagas dentro do Exercício Financeiro
no qual tiveram origem.
DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
São despesas reconhecidas (direitos) no

Exercício Financeiro corrente, referentes a
Exercícios Financeiros anteriores (não
foram empenhadas à época ou tiveram
seus empenhos anulados ou cancelados
indevidamente).
RESTOS A PAGAR (RP)

Relacionam-se diretamente com os três estágios
da despesa pública.
São as despesas empenhadas mas não pagas
dentro do mesmo Exercício Financeiro.
Caracterizam-se como PROCESSADOS e NÃO
PROCESSADOS.
CANCELAMENTO DE RP – é a anulação do
empenho emitido em anos anteriores, inscrito
em RP (significa perda de recursos).ANUALIDADE DO
ORÇAMENTO
ORIENTAÇÕES PARA EVITAR CANCELAMENTOS DE RP
Planejar, com antecedência, a execução de

obras, serviços e a aquisição de bens;
Redobrar os cuidados nas contratações
próximas ao encerramento do Exercício
Financeiro; e
Seguir orientações da DGO quanto às
estimativas de gastos com
concessionárias.
ORIENTAÇÕES PARA EVITAR CANCELAMENTOS DE RP
FORNECEDORES:
 Manter arquivo dos que honram os
compromissos;
 Verificar a entrega dos materiais e a
realização dos serviços; e
Pesquisar a situação junto ao SICAF,
antes da contratação.
MODELOS PARA ENVIO DE MENSAGENS

SIAFI
Nº MENSAGEM/FINALIDADE:
2018/0819092 - SOLICITAÇÃO DE RECOLHIMENTO

DE NUMERÁRIO DISPONÍVEL NA CONTA LIMITE DE
SAQUE.
2018/0203272 - SOLICITAÇÃO DE RECURSOS

FINANCEIROS COM NECESSIDADES IMEDIATAS.
PORTAL DE CONTABILIDADE
Intranet
Intranet.dcont.eb.mil.br
NOTÍCIAS
ORIENTAÇÕES
CONHECIMENTO
27
http://intranet.dcont.eb.mil.br/images/006_CARTILHA_EXEC_FIN_-_OUT_2020.pdf
ANÁLISE CONTÁBIL
ANÁLISE CONTÁBIL
I. DEFINIÇÕES
II. ORIENTAÇÕES
III. O PROCESSO DE ANÁLISE CONTÁBIL
IV. LEGISLAÇÃO
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
CONDESAUD - CONSULTAR DESEQUILÍBRIO DE

EQUAÇÃO DE AUDITOR
Transação do SIAFI que identifica automaticamente as
inconsistências contábeis, em função dos registros
diários de documentos.
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
BALANCETE
Transação do SIAFI que informa os saldos das

contas contábeis, sendo muito útil para a
verificação dos saldos invertidos, bem como
saldos irrisórios.
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
CONFORMIDADE CONTÁBIL
Procedimento que visa assegurar a

certificação dos demonstrativos contábeis
gerados a partir do SIAFI.
ANÁLISE CONTÁBIL
DEFINIÇÕES
CONFORMIDADE DE REGISTRO DE GESTÃO
Verificação diária dos registros dos atos e fatos

de execução orçamentária, financeira e
patrimonial efetuados pelas UG, observando
fielmente às Normas Brasileiras de
Contabilidade Aplicadas ao Setor Público,
bem como a existência da documentação de
suporte as operações registradas.
ANÁLISE CONTÁBIL
DESCRIÇÃO DO PROCESSO
ANÁLISE CONTÁBIL
Garantir a integridade das demonstrações contábeis das UG e
do Órgão Comando do Exército, por meio da análise diária de
vários lançamentos contábeis registrados no SIAFI pelas UG.
ANÁLISE CONTÁBIL
ORIENTAÇÕES
Os OD devem estabelecer rotinas diárias, visando a evitar

a incidência de datas sem a correspondente conformidade.
De igual forma, os OD devem definir procedimentos
internos junto ao SIAFI, (Condesaud) com o objetivo de
sanar, ao final de cada mês, as inconsistências contábeis
verificadas em suas UG, fins manter em zero, o números
de ocorrências contábeis, registradas no Balanço Geral da
União (BGU).
ANÁLISE CONTÁBIL
PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS
ANÁLISE CONTÁBIL
CONDESAUD
Ag Adm, regularize as inconsistências

apontadas pela CONDESAUD.
ANÁLISE CONTÁBIL
CONSULTA CONFORMIDADE CONTÁBIL

SIAFI20XX-CONFORM-CONTABIL- CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)
NIVEL DE CONFORMIDADE : 1
UNIDADE GESTORA : 160XXX COMO ( _ ) SETORIAL CONTABIL UG
( _ ) SETORIAL CONTABIL ORGAO

( _ ) SETORIAL CONTABIL ORGAO
SUPERIOR
ORGAO : _____
GESTAO : 00001 Quando o Ag Adm quer saber
SITUACAO
MES
:
:
_
___
se sua UG recebeu restrição na
GRUPO DE RESTRICAO : ___ conformidade contábil por
RESTRICAO : ___
descumprimento às normas.
PF1=AJUDA PF3=SAI PF5=HISTORICO PF6=QUANTIFICA

ANÁLISE CONTÁBIL
CONFORMIDADE CONTÁBIL NO SIAFI
Transação >CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)
SIAFI20XX-CONFORM-CONTABIL- CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)

CONFORMIDADE CONTABIL DE UG
UNIDADE GESTORA: 160XXX – XXXXXXXX XXXXXXXXXX
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL
MES SITUACAO
Agente Adm!
JANEIRO COMSeRESTRICAO
sua UG apareceu “COM RESTRICAO”
FEVEREIRO nesta tela, significa que sua gestão
MARCO contribuiu negativamente para a imagem
ABRIL da Força Terrestre perante aos órgãos de
MAIO controle externo.
JUNHO
JULHO
ANÁLISE CONTÁBIL
CONFORMIDADE CONTÁBIL NO SIAFI

CONFORMIDADE DE REGISTROS DE GESTAO EM MÊS/ANO PAGINA 1
UNIDADE GESTORA : 160XXX – NOME DA UGE
GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL
SEM CONFORMIDADE SEM RESTRICOES COM RESTRICOES
0
OD peça essa01
informação ao09
conformador de gestão para
saber como estar a gestão
contábil.
Agente Adm!
Agente Adm!
É necessário fazer
Não deixe sua Gestão
uma análise de
figurar nesta tela.
melhoria de processo.
ANÁLISE CONTÁBIL
CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTÃO
CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTÃO

(Mensagem SIAFI nº 2007/1705176, de 21 DEZ 07, da SEF)
a. O OD deve designar, em Boletim Interno, um militar e seu substituto e

capacitá-los para o exercício da função de Encarregado da
Conformidade de Registro de Gestão (CRG);
(...)
e. É recomendável manter o mesmo militar na função de Encarregado
da CRG por um período de 2 a 3 anos;
f. É aconselhável encerrar o expediente somente após a confirmação
da CRG no SIAFI;
CONTABILIDADE PATRIMONIAL
I. CONCEITOS BÁSICOS
II. SISTEMAS DE CONTROLE E GESTÃO PATRIMONIAL
III. REGISTRO CONTÁBIL DE BENS MÓVEIS
IV. BENS E MATERIAIS EM TRÂNSITO
V. BENS EM MANUTENÇÃO
VI. DEPRECIAÇÃO
VII. ESTOQUE CONTÁBIL
VIII. DIVERGÊNCIA CONTÁBIL
IX. UNIFICAÇÃO PATRIMONIAL
X. ORIENTAÇÕES GERAIS
CONCEITOS BÁSICOS
1. Depreciação: redução do valor dos bens tangíveis pelo

desgaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou
obsolescência.
2.Valor Líquido Contábil: valor do bem registrado na

Contabilidade, em determinada data, deduzido da depreciação
acumulada correspondente .
3. Valor Residual: montante líquido que a entidade espera obter

por um ativo no fim de sua vida útil econômica.
45
CONCEITOS BÁSICOS
4. Sistema de Controle Físico (SISCOFIS)

Subsistema do SIMATEx que tem por finalidade realizar o controle físico
e o gerenciamento de todo o material existente no Comando do
Exército.
5. Sistema de Controle Físico Web (SISCOFIS web)

Plataforma Web com a consolidação dos estoques físicos e contábeis
das UG do Comando do Exército.
6. Módulo Patrimônio do SIGA

Módulo do SIGA – Sistema de Informações Gerenciais e
Acompanhamento Orçamentário, destinado a analisar a
convergência de saldos entre o SISCOFIS OM/OP e o SIAFI.
46
CONCEITOS BÁSICOS
7. Relatório de Movimentação de Almoxarifado (RMA)

Relatório extraído do SISCOFIS OM/OP e destina-se a demonstrar
a movimentação do material existente em Almoxarifado.
8. Relatório de Movimentação de Bens Móveis e Intangíveis

(RMBMI)
Relatório extraído do SISCOFIS OM e destina-se a demonstrar
a movimentação do material permanente em uso (distribuído).
9. Relatório de Apropriação da Depreciação de Imobilizado

Relatório extraído do SISCOFIS OM e destina-se a demonstrar o saldo
da depreciação mensal.
47
SISTEMAS DE CONTROLE E GESTÃO PATRIMONIAL

SIAFI SISCOFIS
SISCOFIS Web
MÓDULO
PATRIMÔNIO
48
REGISTRO CONTÁBIL DE BENS MÓVEIS
O registro dos bens deverá ser realizado na conta contábil

representativa, conforme Plano de Contas do SIAFI.
No SISCOFIS, o operador deverá observar se a conta a ser utilizada
utiliza ou não conta corrente.
Exemplos:
1. Bens e Materiais de consumo (Almoxarifado)

-Combustível – Conta Contábil: 11561.01.00 – Conta Corrente: 01
-Mesa – Conta Contábil: 12311.08.01 – Conta Corrente: 42
2. Bens em Uso (Distribuição)

-Mesa – Conta Contábil: 12311.03.04 – Conta Corrente: Não existe
-Fuzil – Conta Contábil: 12311.09.00 – Conta Corrente: Não existe
49
Caso o operador registre conta corrente indevidamente no SISCOFIS,

o Módulo de Patrimônio do SIGA acusará divergência contábil entre o
SIAFI e o SISCOFIS Web.
Nesse caso, a conta corrente cadastrada deverá ser excluída do
SISCOFIS.
Caberá ao operador do SISCOFIS tomar conhecimento do Plano de

Contas Aplicado ao Setor Público, que poderá ser consultado no SIAFI,
por meio da Transação “CONCONTA” .
Caso seja necessário identificar o subitem da despesa, poderá utilizar

a Transação “CONNATSOF”.
50
Toda movimentação de material deve ser realizada por meio do

SISCOFIS com a informação do Centro de Custos correspondente.
O registro contábil correspondente à movimentação de bens, no

SISCOFIS, deverá ser realizado no SIAFI até o fechamento do mês.
A contabilização de Material Bibliográfico deverá ser realizada na

conta contábil 12311.04.02, caso não seja de uso em bibliotecas
públicas.
51
BENS E MATERIAIS EM TRÂNSITO
Por ocasião da transferência de bens entre UG do Comando do

Exército, após a emissão do Documento Hábil (DH) , no SIAFI Web, o
registro do bem será realizado nas contas contábeis de trânsito
12311.99.05 (Material Permanente) ou 11551.10.00 (Material de
Consumo) e nas contas contábeis de controle 79992.xx.02/89992.xx.02
na UG de origem; e 79992.xx.01/89992.xx.01 na UG de destino.
Enquanto que, no SISCOFIS, o registro deverá ser realizado apenas

nas contas de ativo (11551.10.00 ou 12311.99.05 ), conforme o caso.
52
BENS E MATERIAIS EM TRÂNSITO
Após o recebimento dos bens, a UG de destino deverá regularizar,

imediatamente, o saldo dessas contas.
Estabeleceu-se o prazo de 120 dias para regularização dos saldos,

após o primeiro registro da Nota de Sistema (NS), cuja responsabilidade
é da UG de origem, até a entrega efetiva do bem no seu destino final.
De acordo com a análise dos CGCFEx, a falta de regularização do

saldo, após o prazo estabelecido, poderá ser classificado nos seguintes
casos:
Atípico: independe da ação das UG envolvidas;
Impropriedade: ausência de justificativa para regularização do saldo;
ou
Irregularidade: hipótese de extravio, perda ou dano ao bens
transportados.
53
BENS EM MANUTENÇÃO
Caso seja necessário recolhimento de bens para manutenção, a

contabilização deverá ser registrada nas seguintes contas contábeis,
conforme a manutenção seja realizada:
-Na própria UG: 12311.08.03 xx
-Fora da UG: 12311.08.04 xx
•UG: utilizar IMB192

•Fornecedor: utilizar LDV104
54
BENS EM MANUTENÇÃO
Caso a manutenção deva ser executada fora da UG, a contabilização
deverá ser realizada*, também, nas seguintes contas contábeis de
controle:
-Na UG de origem: 79711.00.00
89711.13.00 + Código da UG de destino/CNPJ
- Na UG de destino: 79721.00.00
89721.13.00 + Código da UG de origem
*Utilizar a Situação do SIAFI Web adequada (IMB192 ou LDV104)
Após a devolução do bem, a UG de origem deverá realizar a

reclassificação do saldo para a conta contábil apropriada.
Caso surja alguma dúvida quanto ao procedimento, contactar o

CCGFEx de vinculação. 55
DEPRECIAÇÃO
UG deverá apropriar, mensalmente no SIAFI Web, o

desgaste ou a perda da vida útil do seu ativo imobilizado ou
intangível, até que o ativo atinja o valor residual.
A contabilização ocorre por meio do registro da despesa de

depreciação, amortização ou exaustão.
A reparação, a manutenção e a ociosidade de um ativo não

interrompe o processo de depreciação.
56
DEPRECIAÇÃO
A UG deverá executar a Depreciação no SISCOFIS, no 1º dia

útil do mês seguinte. Em seguida, deverá emitir o Relatório
de Apropriação de Depreciação de Imobilizados.
De posse dos valores da depreciação mensal, a UG deverá

realizar o registro, no SIAFI Web, até a data de fechamento
do mês.
Para consultar o calendário de fechamento do mês do SIAFI,

poderá utilizar a Transação “CONFECMES”.
57
ESTOQUE CONTÁBIL
A UG deverá gerar o estoque contábil no SISCOFIS e enviar o arquivo

para o SISCOFIS Web até o 4º dia útil do mês seguinte.
O operador deverá conferir, pelo SISCOFIS Web, se os estoques

enviados foram efetivamente carregados.
As orientações relacionadas ao envio de estoque estão disponíveis na

Intranet do COLOG em:
http://dsmm.colog.eb.mil.br/portal/index.php/orientacoes-tecnicas
(DIEx-638- DSMM-.3/CC Op Log-Circ de 8 GO 19).
58
ESTOQUE CONTÁBIL
Caso ocorra algum problema técnico no envio do estoque, a UG poderá

encaminhar mensagem eletrônica para o COLOG,
(simatex@cologeb.eb.mil.br) ou ligar (61) 3415-4801 / RITEx 860-4801.
Se o problema for relacionado à conexão com o SISCOFIS Web,

contactar o CITEx no telefone (61) 3415-7070 / RITEx 860-7070.
59
DIVERGÊNCIA CONTÁBIL
Os sistemas utilizados para fiscalização da convergência contábil entre o

SIAFI e o SISCOFIS são: SISCOFIS Web, Módulo de Patrimônio do SIGA
e o SAG.
O arquivo relativo ao estoque contábil deve ser gerado pelo SISCOFIS

OM/OP e enviado para o SISCOFIS Web até o 4º dia útil do mês
seguinte.
Após o fechamento do mês, conforme calendário do SIAFI, os saldos do

RMA, do RMB e da Depreciação existentes no SIAFI e no SISCOFIS
Web, serão exportados para o Módulo de Patrimônio, que demonstrará a
convergência contábil do referido mês para composição dos indicadores
de desempenho do Comando do Exército.
60
SIAFI = SISCOFIS
DIVERGÊNCIA CONTÁBIL
No fechamento do mês, os valores do RMA, do RMB e da Depreciação,

do SISCOFIS, deverão estar equacionados com os saldos registrados no
SIAFI.
Após o envio do estoque contábil, a UG não deverá realizar ajustes no

SISCOFIS.
Caso seja constatada alguma alteração, após o envio do estoque, a UG

deverá justificar no RPCM e fazer as correções no mês seguinte.
Se a UG, após as recomendações e orientações do CGCFEx de

vinculação, deixar de regularizar e/ou apurar as divergências existentes, a
SEF poderá informar o caso ao Comando Militar de Área ao qual a UG
estiver vinculada.
61
UNIFICAÇÃO PATRIMONIAL
Os saldos decorrentes da apropriação dos bens e materiais adquiridos

por meio da Gestão Fundo do Exército (UG Secundária), deverão ser
transferidos à Gestão Tesouro (UG Primária), até o fechamento do mês.
Os Agentes da Administração, responsáveis pelo acompanhamento e

controle patrimonial no SIAFI, deverão estabelecer rotina de consulta ao
Balancete Contábil da sua UG, fins identificar saldos pendentes de
unificação patrimonial.
62
ORIETAÇÕES GERAIS
O portal da Diretoria de Contabilidade, na Intranet, disponibiliza

orientações gerais a respeito do controle patrimonial em:
- http://intranet.dcont.eb.mil.br/analise-contabil.html
63
CONTABILIDADE DE CUSTOS
I. DEFINIÇÕES
II. CONTABILIDADE DE CUSTOS
III. ORIENTAÇÕES
IV. LEGISLAÇÃO BÁSICA
Contabilidade de Custos tem por finalidade apurar os custos das
organizações com intuito de aperfeiçoar seu desempenho global,
subsidiar as decisões dos gestores, melhorar a qualidade do gasto
público e dar transparência à sociedade.
Custos são os gastos com materiais (consumo e depreciação do

material permanente), com prestações de serviços e remuneração de
pessoal utilizados na execução das diversas atividades da OM,
distribuídos pela áreas Finalísticas de Suporte.
Centro de Custos (CC) é o menor nível de alocação de recursos

humanos, serviços, materiais e patrimoniais, representando uma área
(finalística ou de suporte) geradora de um produto (bem ou serviço).
Insumos (I) é cada um dos elementos (pessoal, material, energia

elétrica, água e outros serviços) utilizados nas áreas finalísticas e de
suporte das organizações militares, em consequência, no levantamento
dos custos do Exército.
FINALIDADES
Atender à
Legislação
Melhorar a qualidade
Subsidiar decisões do Gasto Público
da Força
Art. 50. Além de obedecer às demais normas de
contabilidade pública, a escrituração das contas públicas
observará as seguintes:
§ 3º A Administração Pública manterá sistema de custos
que permita a avaliação e o acompanhamento da gestão
orçamentária, financeira e patrimonial.
Transparência
OBJETIVOS
TÁTICO OPERACIONAL ESTRATÉGICO
IDENTIFICAR OS NEGOCIAR EM
REALIZAR O
CUSTOS MELHORES CONDIÇÕES
ACOMPANHAMENTO
FINALÍSTICOS E DE OS PEDIDOS DE
GERENCIAL DAS OM RECURSOS
SUPORTE DO
EXÉRCITO ORÇAMENTÁRIOS
FACILITAR A TOMADA FACILITAR A TOMADA

DE DECISÕES NOS DE DECISÃO DO CMDO
DIVERSOS ESCALÕES EX
68
MUDANÇAS NA GESTÃO DE CUSTOS –
2021
69
O Sistema de Informações de Custos do Governo Federal - SIC é uma

ferramenta de TI que tem a capacidade de integrar diversos sistemas do
Governo Federal em uma única base de dados, armazenando e reunindo
informações de custos que permitem apoio à tomada de decisão.
70
Sistemas e Situações que geram Custos para EB
SISCOFIS/SIMATEX
PA –LANÇ
PATR
SIAPPES/SIPPES
RC – REGISTROS
CONTR.
DIVERSOS
SiCaPEx 71
RELATÓRIO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS MENSAL (RPCM)
PORTARIA Nº 040 - SEF, DE 02 DE MAIO DE 2019 (EM ATUALIZAÇÃO PELA SEF)

Normas para Prestação de Contas dos Recursos Utilizados pelas UG do EB
10. CUSTOS (sugestão da D Cont)

Os Agentes da Administração (OD, Fisc Adm, Enc Setor de Pessoal, Enc
Setor de Finanças e Enc Setor de Material) da OM reuniram-se no dia
DD/MMM/AA, sob a coordenação do Fiscal Administrativo, para verificar
as informações relacionadas às atividades de custos da unidade, inclusive
das unidades beneficiadas (se houver), especificamente sobre os dados
inseridos diretamente no SiCaPEx para cadastro de pessoal; no
SISCOFIS, ou outro sistema que venha a substituí-lo, para controle e
registro do material permanente e de consumo e no SIAFI para registro e
apropriação dos serviços, do consumo de material e depreciação do
material permanente, sendo constatadas as seguintes alterações e
providências (se houver): [...]
72
EVOLUÇÃO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA – FINANCEIRA

ORIENTAÇÕES AO OD / FISC ADM
1. Utilizar o SIC (consulta por meio do Tesouro Gerencial) para apoio à

tomada da decisão conforme determinação da Diretriz 2020-2021 do
Secretário de Economia e Finanças;
2. Coordenar com os chefes da Seção de Pessoal, do Setor de Finanças,

do Setor de Material e com a própria Fiscalização, a definição das áreas
finalísticas e de suporte da OM para que todos tenham o mesmo
entendimento das suas áreas conforme os processos da unidade;
3. Acompanhar os registros dos CUSTOS (pessoal, material e serviços) da

unidade nos diversos sistemas que registram esses insumos como o
SIAFI, SiCaPEx e o SISCOFIS.;
4. Conduzir, mensalmente, a reunião de coordenação com todos os

agentes da administração envolvidos com a gestão de custos conforme
prevê a Portaria Nº 40 – SEF, de 2 MAIO 19.
74
ORIENTAÇÕES AO OD / FISC ADM
5. Programar a capacitação do pessoal envolvido com os registros dos

CUSTOS das OM, utilizando as ferramentas e meios necessários para
atualização desses agentes;
6. Fiscalizar a movimentação de material pelo SISCOFIS, inclusive o

material de aplicação imediata, orientando quanto à utilização do Relatório
de Lançamento Patrimonial por Centros de Custos (Depreciação e
Material de Consumo) que é gerado no SISCOFIS para registro no SIAFI;
7. Consultar a Cartilha de Custos e seu anexo na intranet da D Cont. Caso

verifique alguma divergência nos códigos (CODOM, SIORG, CODUG E
CC) informar a D Cont;
8. Cumprir, com oportunidade, as diligências emanadas pelo CGCFEx.
75
ORIENTAÇÕES AO CHEFE DO SETOR DE PESSOAL
1. Realizar, e manter atualizado, o cadastro de todo o pessoal vinculado a sua OM

pelas áreas FINALÍSTICAS e de SUPORTE no SiCaPEx;
2. Fazer a indicação no SiCaPEx quando pessoal da OM estiver à disposição de

outra,
3. Consultar a Cartilha de Custos e seu anexo na intranet da D Cont. Caso verifique

alguma divergência nos códigos (CODOM, SIORG, CODUG E CC) informar a D
Cont.
76
ORIENTAÇÕES AO CHEFE DO SETOR DE FINANÇAS
1. Liquidar os serviços no SIAFI com os NOVOS Centros de Custos (CC)
FINALÍSTICOS e de SUPORTE;
2. No SCDP, para as liquidações de diárias e passagens, utilizar também os novos

CC;
3. Como regra, não utilizar o código 999 nas liquidações do SIAFI. As exceções
serão listadas na Cartilha de Custos do EB;
4. Atenção para a concessão de Suprimento de Fundos (serviços e materiais) e sua
reclassificação com a correta indicação dos novos centros de custos;
5. Verificar pelo Módulo de Custos (Possíveis Erros de Liquidações no SIAFI) e pelo
SAG se as liquidações foram corretamente classificados nos seus respectivos
Centros de Custos.
Cont.
77
ORIENTAÇÕES AO CHEFE DO SETOR DE MATERIAL
1. Acompanhar e orientar para que todo material seja movimentado pelo SISCOFIS,
utilizando os NOVOS Centro de Custos FINALÍSTICOS e de SUPORTE, inclusive o
material de aplicação imediata;
2. Acompanhar a utilização do Relatório de Lançamento Patrimonial por Centros
de Custos (Depreciação e Material de Consumo) que é gerado no SISCOFIS para
registro no SIAFI;
3. Verificar orientações ao Encarregado do Setor Financeiro, caso realize

apropriações no SIAFI; e

Cont; ..
78
LEGISLAÇÃO BÁSICA
1. Lei no 4.320, de 17 Mar 64, que dispõe das Normas Gerais de Direito
Financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da
União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
2. Lei Complementar no 101-LRF, de 4 Mai 00, que dispõe das normas

de finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão
fiscal e dá outras providências.
3. Lei no 10.180, de 6 Fev 01, que dispõe da organização e disciplina dos

Sistemas de Planejamento e de Orçamento Federal, de Administração
Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno
do Poder Executivo Federal, e dá outras providências.
4. Portaria n° 50 - DCT de 19 Jul 16, que classifica o Sistema de

Informações Gerenciais e Acompanhamento Orçamentário – SIGA
como Sistema Corporativo do Exército Brasileiro.
5. Portaria no 157 – STN/MF, de 9 Mar 11, que dispõe sobre a criação

do Sistema de Custos do Governo Federal.
6. Portaria no 716 – STN/MF, de 24 Out 11, que dispõe sobre as

competências dos Órgãos Central e Setoriais do Sistema de Custos
do Governo Federal.
7. Portaria no 020 – SEF, de 22 Dez 11, que cria a Setorial de Custos do

Comando do Exército e dá outras providências.
8. Portaria no 864 – STN/MF, de 30 Dez 11, que altera a Portaria STN no
607, de 26 de outubro de 2010 e cria o Macroprocesso do Sistema de
Custos do Governo Federal.
9. Macrofunção no 020330, de 7 Out 11, que dispõe sobre reavaliação,

redução a valor recuperável, depreciação, amortização e exaustão na
Administração Direta da União, suas autarquias e fundações.
10. Resolução CFC nº 1.366, de 25 Nov 11, Aprova A NBC T 16.11-

Sistema de Informação de Custos do Setor Público - Conselho
Federal de Contabilidade (Alterada pela Resolução CFC 1437/13).
11. Portaria no 040 – SEF, de 2 MAIO 19, que aprova as Normas para
Prestação de Contas dos Recursos Utilizados pelas UG do EB.
12. Diretriz do Secretário de Economia e Finanças 2020-2021.

Contabilidade Financeira - DGP

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Contabilidade Financeira - DGP

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

DIRETORIA DE CONTABILIDADE

Palestrante (sugestão): Fiscal Administrativo

1. PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA - É o conjunto de atividades com

5. DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES - são as relativas a

8. UNIDADE GESTORA - É Unidade Orçamentária ou

11. Sub-repasse financeiro

PROCESSO DE EXECUÇÃO FINANCEIRA

O processo de Execução Financeira consiste no

1. Solicitar, por meio de msg SIAFI, autorização de recolhimento de

2. Cumprir rigorosamente o calendário de encerramento do

3. Determinar, nos últimos dias do ano, a permanência dos agentes

5. Efetuar o pagamento 48 horas ÚTEIS após

6. Atentar para a existência de RP,

SUB-REPASSE (PF) SUB-REPASSE

0100000000 400 3.971.450,56

PARA DETALHAR FONTE /

IMPACTA A PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA DO EXÉRCITO.

COMPROMETE A LIBERAÇÃO DE REPASSES

 Dizem respeito a despesas não

DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

São despesas reconhecidas (direitos) no

RESTOS A PAGAR (RP)

ORIENTAÇÕES PARA EVITAR CANCELAMENTOS DE RP

Planejar, com antecedência, a execução de

ORIENTAÇÕES PARA EVITAR CANCELAMENTOS DE RP

MODELOS PARA ENVIO DE MENSAGENS

2018/0819092 - SOLICITAÇÃO DE RECOLHIMENTO

2018/0203272 - SOLICITAÇÃO DE RECURSOS

III. O PROCESSO DE ANÁLISE CONTÁBIL

CONDESAUD - CONSULTAR DESEQUILÍBRIO DE

Transação do SIAFI que informa os saldos das

Procedimento que visa assegurar a

CONFORMIDADE DE REGISTRO DE GESTÃO

Verificação diária dos registros dos atos e fatos

Os OD devem estabelecer rotinas diárias, visando a evitar

Ag Adm, regularize as inconsistências

CONSULTA CONFORMIDADE CONTÁBIL

( _ ) SETORIAL CONTABIL ORGAO

PF1=AJUDA PF3=SAI PF5=HISTORICO PF6=QUANTIFICA

Transação >CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)

SIAFI20XX-CONFORM-CONTABIL- CONCONFCON (CONSULTA CONFORMIDADE CONTABIL)

CONFORMIDADE CONTÁBIL NO SIAFI

CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTÃO

CONFORMIDADE DOS REGISTROS DE GESTÃO

a. O OD deve designar, em Boletim Interno, um militar e seu substituto e

1. Depreciação: redução do valor dos bens tangíveis pelo

2.Valor Líquido Contábil: valor do bem registrado na

3. Valor Residual: montante líquido que a entidade espera obter

4. Sistema de Controle Físico (SISCOFIS)

5. Sistema de Controle Físico Web (SISCOFIS web)

6. Módulo Patrimônio do SIGA

7. Relatório de Movimentação de Almoxarifado (RMA)

8. Relatório de Movimentação de Bens Móveis e Intangíveis

9. Relatório de Apropriação da Depreciação de Imobilizado

SISTEMAS DE CONTROLE E GESTÃO PATRIMONIAL

REGISTRO CONTÁBIL DE BENS MÓVEIS

O registro dos bens deverá ser realizado na conta contábil

1. Bens e Materiais de consumo (Almoxarifado)

2. Bens em Uso (Distribuição)

REGISTRO CONTÁBIL DE BENS MÓVEIS

Caso o operador registre conta corrente indevidamente no SISCOFIS,

Caberá ao operador do SISCOFIS tomar conhecimento do Plano de

Caso seja necessário identificar o subitem da despesa, poderá utilizar