Aplicao Conceito Regras

Patrimnio
Balano Patrimonial
PRINCIPAIS DEDUES DO ATIVO E PATRIMNIO LQUIDO

Usurios da Informao Contbil

REGIME DE COMPETNCIA E DE CAIXA

Apurao do Resultado Apurao da Receita

Despesa e Receita

Apurao do Lucro Referncias

Contabilidade - Ps Graduao

Despesa e Custo
Professor: Anselmo Souza

Sua aplicao se d em todo tipo de entidades que possuam patrimnio, sejam fsicas ou jurdicas, de fins lucrativos ou no. Contabilidade Geral ou Contabilidade Financeira quando aplicada diversos ramos de atividades alteram sua denominao: Contabilidade Comercial, aplicada no comrcio; Contabilidade Industrial; na Industria; Contabilidade Pblica, atividade publica; Contabilidade Bancria, nos bancos; Contabilidade Hospitalar, nos hospitais; Contabilidade Agropecuria, atividade pecuria; Contabilidade Securitria, companhias de seguros etc. aos

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

PESSOA FSICA ( ou Pessoa Natural) qualquer ser humano considerado individualmente, sujeito a direitos e obrigaes.
Nascimento da pessoa fsica - De fato: Por meio do parto com vida. - De direito: por meio do registro no Cartrio Civil de Pessoas Fsicas PESSOA JURDICA toda entidade resultante de uma organizao humana, com vida e patrimnio prprios, a qual, de forma semelhante pessoas fsicas, est sujeita a direitos e obrigaes Nascimento da pessoa jurdica -De fato: atravs dos atos praticados -De direito: Empresas comerciais ou industriais, atravs do registro na Junta Comercial do Estado. No caso de empresas prestadoras de servios (empresas civis), atravs do registro no Cartrio de Pessoas Jurdicas.
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

Contabilidade a cincia que tem por objeto o patrimnio das entidades e por objetivo o controle desse patrimnio, com a finalidade de fornecer informaes a seus usurios. CONTABILIDADE (cincia)

OBJETIVO (meio) CONTROLAR O PATRIMNIO

OBJETO (matria) PATRIMNIO

FINALIDADE (fim) FORNECER INFORMAES

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

So as pessoas ou entidades interessadas na situao patrimonial e econmica da entidade, bem como na aferio de sua capacidade produtiva. Situao patrimonial de uma entidade BENS, DIREITOS E OBRIGAES. Situao econmica estamos nos referindo ao seu RESULTADO = LUCRO OU PREJUIZO.

Destaque para os principais usurios: Scios (acionistas ou quotistas) Para analisar a rentabilidade e segurana de seus investimentos. (forma resumida e concisa) Administradores, Diretores e Executivos Objetivando a tomada de decises, controle e planejamento. (forma detalhada e constante) Bancos, capitalistas e financeiras - Avaliarem a segurana de seus emprstimos ou financiamentos.

Governo Viabilizar a fiscalizao de tributos.

Contabilidade - Ps Graduao

Professor: Anselmo Souza

 A contabilidade repousa em duas regras bsicas: 1. A entidade contbil Pessoas fsicas e jurdica no devem ser confundidas. 2. A continuidade da empresa Ela deve ser vista como capaz de manipular fatores, de agregar utilidade aos mesmos para, assim, obter suas receitas, e no vista como vendedora dos ativos que no forem especificamente destinados venda.

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

GESTO:
A Gesto composta por todos acontecimentos numa entidade, de conformidade ou no com a vontade da administrao ( num sentido amplo) Gesto administrativa ( sentido estrito): composta por todos os atos praticados pela gerncia da entidade na administrao dos recursos materiais e humanos, avaliados por perodos de tempo.

EMPRESAS QUANTO AO OBJETO

Empresas civis as se dedicam prestao de servios, tais como hotis, estabelecimento de ensino, hospitais, empresas de engenharia, transportes, escritrios contbeis, rede de televiso, etc. Empresas Mercantis dedicadas ao ato de natureza comercial (empresas comerciais, empresas industriais, empresas extrativistas, empresas agrcolas, empresas pastoris).
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

 CONCEITO

o conjunto de bens, direitos e obrigaes de sua propriedade.

Bens, direitos representam a parte positiva (ATIVO). As obrigaes (dividas com terceiros), a parte negativa (PASSIVO). PATRIMNIO BENS DIREITOS

OBRIGAES
PASSIVO ou
CAPITAL ALHEIO ou PASSIVO EXIGVEL ou CAPITAL DE TERCEIROS
Contabilidade - Ps Graduao

ATIVO ou PATRIMNIO BRUTO ou CAPITAL APICADO ou RECURSOS APLICADOS

Professor: Anselmo Souza

BENS No sentido amplo podemos dizer que so todas as coisas que satisfazem as necessidade humanas. No sentido econmico tudo aquilo que possui utilidade e pode ser quantificado monetariamente. BENS NMERRIOS (ou disponibilidade) Caixa Banco Conta Movimento Aplicaes de liquidez imediata Numerrio em trnsito BENS de venda (ou estoques) Mercadorias - empresa comercial

Matrias Primas
Produtos em fabricao e acabados

empresa industrial

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

BENS DE USO Ativo Imobilizado Imveis, terrenos, mveis e utenslios, veculos, maquinas e equipamentos, computadores e terminais, instalaes (BENS TANGVEIS) Marcas e patentes, fundo de comrcio, software (BENS INATINGVEIS) BENS DE RENDA- Ativo Investimentos Imvel para aluguel, terrenos (no utilizados pela empresa), obras de arte, etc.

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

DIREITOS E OBRIGAES DIREITOS so todos os crditos (haveres de uma empresa) contra terceiros: Duplicatas a receber (clientes) Promissrias a receber Contas a receber

Adiantamentos a fornecedores
Adiantamentos a empregados Impostos a recuperar Dividendos a receber Emprstimo a coligadas ( empresa participa em 10% ou mais do capital da outra sem controlar) Emprstimos a controladas ( 50% +1 do capital votante controladora da investida, controlada)
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

OBRIGAES SO OS DBITOS (DIVIDAS) DA EMPRESA COM TERCEIROS.

Duplicatas a pagar (fornecedores)

Promissrias a pagar Contas a pagar Impostos a Recolher Adiantamentos de clientes Salrios a pagar Financiamentos Emprstimos bancrios

IRRF a recolher
Encargos sociais a recolher Proviso para: l3 salrio, frias, imposto de renda, contribuio social sobre o lucro, resgate das partes beneficirias e para contingncias.
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

BENS + DIREITOS Bens Dinheiro Mercadoria em Estoques Veculos Imveis Mquinas Ferramentas Mveis e Utenslios Marcas e Patentes
Direitos Depsitos em Bancos Duplicatas a Receber Ttulos a Receber Aluguis a Receber Aes

OBRIGAES EXIGVEIS
Obrigaes Emprstimos a Pagar Salrios a Pagar Fornecedores (Duplicatas a pagar) Financiamentos Impostos a Pagar Encargos Sociais a Pagar Aluguis a Pagar Ttulos a Pagar Promissrias a Pagar Contas a Pagar

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

PATRIMNIO LQUIDO Riqueza lquida ou a riqueza prpria de uma empresa

PL = BENS + DIREITOS - OBRIGAES ou PL = ATIVO - PASSIVO EXIGVEL ou ATIVO = PASSIVO EXIGVEL + PL

PASSIVO EXIGVEL representa as obrigaes da entidade com terceiros. No entanto o PASSIVO NO-EXIGVEL (PL) no propriamente uma dvida da entidade com seus scios, pois estes no emprestam recursos para que ela tenha vida prpria, mas, sim, os entregam para que com eles forme o patrimnio da entidade.
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

EXERCCIO 1: No levantamento do patrimnio lquido de uma empresa, foram obtidos os seguintes valores:

Bens ........................ $ 28.000

Direitos..................... $ 34.000 Obrigaes .............. $ 43.000 Assim, determine o valor do: 1) Ativo (A) 2) Passivo exigvel (P) 3) Patrimnio Bruto (PB)

4) Patrimnio Lquido (PL)

5) Capital de Terceiros (CTe) 6) Capital prprio(CP) 7) Capital total disposio da empresa (CTo) 8) Capital aplicado (CAp)
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

SOLUO DO EXERCCIO 1: 1) A 2) P = = Bens + Direitos = Obrigaes =

3) PB =
4) PL = 5) CTe = 6) CP = 7) CTo = 8) CAp =

A
A - P P PL CTe + CP A

=
= = = = = P + PL =

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

SOLUO DO EXERCCIO 1:

1) A
2) P

=
=

Bens + Direitos = $ 28.000 + $ 34.000 = $ 62.000

Obrigaes A A - P P PL = $ 43.000 = $ 62.000 = $ 62.000 - $ 43.000 = $ 19.000 = $ 43.000 = $ 19.000 = P + PL = $ 43.000 + $19.000 = $ 62.000

3) PB = 4) PL = 5) CTe = 6) CP =

7) CTo = CTe + CP

8) CAp =

$ 62.000

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

Ativo

Passivo e Patrimnio Lquido

lado esquerdo

lado direito

Bens + Direitos Bens + Direitos

A = P + PL
PL = TOTAL DAS APLICAES DOS PROPRIETRIOS NA EMPRESA
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

Obrigaes + PL

ORIGENS E APLICAES Origens de recursos pode ser do capital prprio ou de terceiros:

Ativo

P e PL (origens)

Aplicaes

De terceiros e prprio

( completar com exerccios pag. 48 52 )

Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

Ativo
Circulante Compreende contas que esto constantemente em giro - em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no mximo, at o prximo exerccio social. Realizvel a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Permanente So bens e direitos que no se destinam a venda e tm vida til longa, no caso de bens.
Investimento So as aplicaes de carter permanente que geram rendimentos no necessrios manuteno da atividade principal da empresa. Imobilizado Abarca itens de natureza permanente que sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da empresa. Diferido So aplicaes que beneficiaro resultados de exerccios futuros. Professor: Anselmo Souza

Passivo e Patrimnio Lquido

Circulante Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano. Exigvel a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano - dvidas a longo prazo. Resultado de Exerccios Futuros Compreende as receitas de exerccios futuros, diminuindas dos custos e despesas a elas correspondentes.. Patrimnio Lquido So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos proprietrios ser reduzido.
Contabilidade - Ps Graduao

Ativo
31/12/x7
Circulante Duplicatas a Receber (-) Prov. Dev. Duvud. (-) Dupl. Descontadas Permanente Imobilizado -Prdios -Veculos -Mveis Utens. -Maqs. Equip. (-) Deprec. Acum.

Passivo e Patrimnio Lquido

31/12/x6
31/12/x7 31/12/x6

(-) (-)

(-) (-)

P. Lquido Capital Lucros Acumul. (-) Prejuzo exerc.

(-)

(-)

(-)

(-)

(Exerccio pag 471)

Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

O resultado de uma entidade, num determinado perodo, poder ser: LUCRO > Quando o total das receitas auferidas pela entidade for maior

que o total das despesas.

PREJUZO > Ocorre quando as despesas ultrapassam as receitas. Exemplos: LUCRO > Receitas $ 20.000 Despesas $ 12.000 = $ 8.000 PREJUZO > Recitas $ 18.000 Despesas $ 21.000 = ($ 3.000)

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

DESPESAS > Nada mais do que as variaes do PL. Tm origem no consumo de bens e na utilizao de servios. Visam, diretamente, obteno de receitas.

Exemplificando: O patrimnio da Cia. Delta. antes e aps o pagamento do aluguel do ms de Julho no prprio ms de Julho no valor de $ 3.000: ANTES > ATIVO PASSIVO EXIGVEL APS > = $ 93.000 = $ 30.000 PL = $ 93.000 $ 30.000 =$ 63.000 ATIVO $ 93.000 - $ 3.000 =$ 90.000 PASSIVO EXIGVEL = $30.000 PL = $ 90.000 $ 30.000 =$ 60.000 Variao do PL exatamente o valor do aluguel $ 3.000 (despesas de aluguel)
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

RECEITAS > So as variaes positivas do PL. Tm origem nas Vendas de mercadorias (empresas comerciais), Produtos (empresas industriais), ou Prestao de Servios (empresa civil). Exemplo: A empresa Delta Ltda. vendeu, vista , computadores por $ 40.000, sendo o custo de tais bens, $ 28.000. Assim temos: Vendas de mercadorias = $ 40.000 > RECEITA Custo das mercadorias vendidas = $ 28.000 > DESPESA Variao do PL = + $ 40.000 - $ 28.000 = $ 12.000 > LUCRO

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

REGIME DE CAIXA Como o nome j sugere, as despesas e as receitas so, respectivamente ,caracterizadas pelas sadas e entradas de dinheiro. REGIME DE COMPETNCIA As despesas e as receitas so caracterizadas pelas ocorrncia dos fatos geradores, independente das sadas ou entrada de dinheiro. Exemplo: A empresa Coringa, cujo exerccio social coincide com o ano-calendrio, alugou um imvel para a Empresa Batman, cujo exerccio social tambm coincide como o ano-calendrio. Em dezembro de 2006, a empresa Coringa recebeu antecipadamente, o aluguel de janeiro de 2007, no valor de $5.000.

Se ambas as empresas utilizassem o REGIME DE CAIXA, teramos: (em dezembro de 2006) Na empresa Coringa: Receitas de aluguis = $ 5.000 Na empresa Batman: Despesas de aluguis= $ 5.000
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

Exemplo: A empresa Coringa, cujo exerccio social coincide com o anocalendrio, alugou um imvel para a Empresa Batman, cujo exerccio social tambm coincide como o ano-calendrio. Em dezembro de 2006, a empresa Coringa recebeu antecipadamente, o aluguel de janeiro de 2007, no valor de $5.000. Se ambas utilizassem o REGIME DE COMPETNCIA, teramos:
(em dezembro de 2006) Na empresa Coringa: Receitas de aluguis a vencer = $ 5.000 Na empresa Batman: Despesas de aluguis a vencer = $ 5.000 ____________________________________________________ (em janeiro de 2007) Na empresa Coringa: Receitas de aluguis = $ 5.000 Na empresa Batman: Despesas de aluguis = $ 5.000 A expresso a vencer ou a apropriar, significa que o fato gerador da despesa ou receita ainda vai ocorrer.
Professor: Anselmo Souza

(exerccios pag. 120 e 122)

Contabilidade - Ps Graduao

DESPESAS representam gastos no consumo de bens e utilizao de servios para funcionamento da empresa. Gasto no escritrio

(administrao)
DESPESA

CUSTOS representam gastos no consumo de bens e utilizao de servios para a produo de outros bens ou servios.
Gasto na fbrica (produo) CUSTO ** CMV (custo das mercadorias vendidas) CSV (custo dos servios vendidos) CPV (custo dos produtos vendidos) apesar do nome Custos (OPERACIONAIS), so tratadas contabilmente como DESPESAS.
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

RECEITAS > ~So as variaes positivas do PL. Tm origem nas Vendas de mercadorias (empresas comerciais), Produtos (empresas industriais), ou Prestao de Servios (empresa civil). APURANDO A RECEITA: Receita bruta Conhecida como RECEITA OPERACIONAL BRUTA OU VENDAS BRUTAS OU, SIMPLESMENTE VENDAS. No caso de uma empresa prestadora de servios chamada de FATURAMENTO BRUTO.

Nas vendas comerciais e nas prestaes de servios os impostos ICMS e ISS so impostos por dentro, fazem parte da sua base de clculo, e desta forma j esto embutidos na Receita Bruta.
Na industria diferente o IPI um imposto por fora, isto , imposto que no integra a sua prpria base de clculo sendo esta uma Receita Bruta.

Suponhamos a seguinte situao: A industria BYK vende tintas para a comercial GG no valor de $ 10.000, com ICMS a 18% e IPI a 10%. Assim teremos:
RECEITA BRUTA ICMS S/ VENDAS = $ 10.000 = $ 1.800

IPI FATURADO
FATURAMENTO BRUTO
Professor: Anselmo Souza

= $ 1.000
= $ 10.000 + $1.000 = $ 11.000 > FB = RB + IPI
Contabilidade - Ps Graduao

APURANDO A RECEITA: Receita lquida - Ou Receita Operacional Lquida ou Venda Lquida Receita Lquida = Receita Bruta Dedues Dedues devoluo de venda , abatimentos s/ vendas, descontos concedidos e impostos e contribuies s/ vendas ( ICMS, ISS, PIS, COFINS) ** Importante: estas dedues so consideradas DESPESAS no consideradas no rol de operacionais e no-operacionais e sim no rol de DEDUES DAS VENDAS (contas retificadoras das vendas), isto so subtradas diretamente da Receita Bruta para apurar o valor da Receita lquida.

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao

RECEITA BRUTA (-) Dedues Receita Lquida (-) Custo das Vendas Lucro Bruto (-) **Despesas Operacionais Lucro operacional

CMV = EI + CL-EF Custo mercadoria vendida = estoque Inicial + compras lquidas(compras devolues) estoque final

** Despesas operacionais Aquelas ligadas s atividades principais ou acessrias da empresa: Principais grupos: DESPESAS DE VENDAS , ADMINISTRATIVAS E FINANCEIRAS(remunerao de capitais de terceiros tais como: juros, Comisses bancarias, descontos concedidos etc.)

Lucro Operacional (-) Despesas no operacionais (+) Receitas no Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Contabilidade - Ps Graduao

Professor: Anselmo Souza

Lucro Antes do Imposto de Renda (-)Proviso para Imposto de Renda

= Lucro Depois do Imposto de Renda

IR INCIDE SOBRE O LUCRO DA EMPRESA - $100 MILES 15% SERO CANALIZADOS PARA O GOVRNO. Lucro Depois do Imposto de Renda (-) Doaes e Contribuies (-) Participaes

Lucro Lquido
LL = SOBRA LQUIDA A DISPOSIO DOS PROPRIETRIOS (SCIOS OU ACIONISTAS)
Professor: Anselmo Souza Contabilidade - Ps Graduao

Manual da contabilidade da sociedades por aes; aplicvel s demais sociedades/ FIPECAFI, diretor responsvel Srgio de Iudcibus, coordenador tcnico Eliseu Martins, supervisor de equipe de trabalho Ernesto Rubens Gelbcke. - 5. ed. rev. e atual, SoPaulo: Atlas,2000 Contabilidade Geral: , Ed. Luiz Ferrari. 2. ed. Rio de Janeiro: Impetus, 2002 Sistemas de Informaes contbeis, Fundamentos e anlise, Padoveze, Clvis Lus, So Paulo: Atlas 1998 Teoria da contabilidade, Sergio Iudcibus 5 ed, So Paulo: Atlas, 1997

Professor: Anselmo Souza

Contabilidade - Ps Graduao