2 Lugar - Renato Almeida Santos

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Preveno e combate corrupo no Brasil

Compliance como
ferramenta de mitigao
e preveno da fraude
organizacional
Renato Almeida dos Santos*
Resumo: Fraude um fenmeno sistmico que provoca rupturas no tecido social e
vultosos prejuzos s organizaes governamentais e privadas e, em ltima instncia,
ao cidado. A literatura sobre esse fenmeno ainda polmica quanto aos conceitos
e aos indicadores. Os indicadores possveis so obrigatoriamente indiretos e devem ser
utilizados com cuidado. Para lidar com as diculdades tericas e de mensurao, prope-
se estudar o fenmeno da fraude na dimenso da percepo moral do indivduo, com
intuito de estimular o desenvolvimento de programas de compliance visando a mitigar
o risco e a controlar a fraude nas organizaes por meio de instrumentos formais e de
aes relativas cultura.
O objetivo deste trabalho aprofundar o conhecimento de fatores que inuenciam a
deciso do indivduo no cometimento de fraude em organizaes privadas e avaliar
os resultados da implantao de programas de compliance na percepo moral dos
indivduos dessas organizaes. O referencial terico concentrou-se na reviso conceitual
sobre fraude, tendo como base terica o Tringulo da Fraude (CRESSEY, 1953) e
ferramentas de compliance. A pesquisa est baseada em dados secundrios cedidos pela
ICTS Global, empresa internacional especializada na reduo de riscos. Trata-se de uma
amostra no probabilstica por convenincia, realizada entre os anos de 2004 e 2008, com
funcionrios e candidatos de 74 empresas privadas situadas no Brasil, em que o nmero
nal de indivduos pesquisados totalizou 7.574. Por se tratar de uma pesquisa de tipo
exploratria, realizaram-se diversos testes estatsticos baseados em nove indicadores de
percepo moral do ndice de Anlise de Aderncia tica (AAE).
Os dados obtidos com a pesquisa indicam que na raiz da fraude est a fragilidade dos
princpios ticos; entretanto, o contexto (ou presso situacional) e a oportunidade
combinam-se na produo de atos corruptos ou em conformidade.
* Mestre em Administrao pela Pontifcia Universidade Catlica de So Paulo e Gerente de tica
da ICTS Global.
162 6
o
concurso de monografias da CGU
Pode-se observar neste trabalho que a existncia de um cdigo de conduta sem o
acompanhamento de um canal de denncia tende a inibir a denncia de atos antiticos
de colegas de trabalho, o que no ocorre quando se aplica um programa de compliance
integrando essas duas ferramentas, mesmo quando permanece a tendncia de encobrir
erros dos seus parceiros de trabalho. Por sua vez, os participantes que trabalham em
organizaes que no tm qualquer tipo de ferramenta de compliance demonstram
maior tolerncia para conviver com pessoas desonestas, sendo possvel inferir que
comportamentos individuais pautados por princpios ticos so fundamentais, mas podem
no resistir a sistemas e valores gerais propiciadores de fraude e corrupo, ou seja,
ferramentas de compliance no estancam a problemtica da fraude, mas sua inexistncia
fortalece esse fenmeno.
Palavras-chave: Fraude. Corrupo. Compliance tico.
1 Introduo
O combate fraude e corrupo por meio de boas prticas de
governana corporativa tem sido associado noo de responsabilidade
social empresarial. Assim, o dcimo princpio do Pacto Global das Naes
Unidas estabelece que as empresas devem combater a corrupo em
todas as suas formas, incluindo extorso e propina (CGU, 2009, p. 6).
No obstante o valor que emerge do combate fraude e corrup-
o como necessidade que se justica por si, acrescenta-se o impacto
econmico da corrupo reconhecidamente relevante (ABRAMO, 2005),
cuja mensurao pode sensibilizar a sociedade para a magnitude desse
problema. Fraude e corrupo atingem o desenvolvimento econmico
provocando inecincia e incentivos errados para investimentos, deses-
timulando a populao na busca pelo bem comum, gerando altos custos
sociais e polticos (SPECK, 2000).
A mensurao de problemas dessa natureza complexa e contro -
versa (BREI, 1996). Os dados disponveis, ainda assim, permitem com-
preender melhor o fenmeno. Segundo a Transparncia Internacional
(2010), o Brasil ocupou a 75 posio no ranking de corrupo percebida
(entre 180 pases), atrs de Porto Rico (36), Malsia (57) e Kuwait (68).
A mdia do Corruption Perceptions Index (CPI) em 2009 foi de 4,03,
163
superior ao ndice brasileiro de 3,70, indicando que a corrupo percebi-
da no Brasil ainda bastante elevada, mesmo com a melhora observada
quando comparada ao ndice de 2008.
O custo mdio anual estimado da corrupo no Brasil de pelo
menos 1,38% do PIB (a soma de toda a riqueza produzida no pas), algo
como R$ 41,5 bilhes que saem dos cofres pblicos, mas no chegam ao
seu destino. Os recursos desviados por atos de corrupo, se aplicados
na educao, elevariam em 47% a quantidade de alunos matriculados na
rede pblica do ensino bsico, cerca de 51 milhes de jovens e crianas
seriam beneciados. O total de domiclios com acesso a esgoto poderia
aumentar em 103,8%. Na sade, a quantidade de leitos para internao
poderia crescer 89%: 327.012 leitos a mais; 2,9 milhes de famlias
poderiam ter suas necessidades de habitao atendidas na construo
de casas populares (FIESP, 2010).
A fraude no exclusiva ao uso de bens pblicos, pois assola todas
as organizaes, incluindo as privadas, afetando-as nos resultados nan-
ceiros. A quarta edio da pesquisa A fraude no Brasil (KPMG, 2010),
com base em questionrio enviado para mais de mil das maiores empre-
sas do pas, concluiu que 70% dos entrevistados sofreram fraude em sua
companhia nos ltimos dois anos. Alm disso, 50% das empresas acre-
ditam que a fraude no Brasil poder aumentar nos prximos dois anos.
A maior parte das perdas (77%) inferior a R$ 1 milho, ndice abaixo
da verso anterior da pesquisa, realizada em 2004, quando apresentou
83%. O percentual de perdas na faixa entre R$ 1 milho e R$ 5 milhes,
porm, cresceu 2 pontos percentuais, chegando a 14% (KPMG, 2010).
A Association of Certied Fraud Examiners (ACFE) realizou um estudo
baseado na compilao de 1.843 casos de fraudes ocorridos em empre-
sas norte-americanas investigados entre 2008 e 2009. Anlises foram
realizadas em diversos segmentos, dentre eles varejo, bancos e servios
nanceiros, governo, educao, transporte, etc., em que a mdia men-
surada de perda por fraude cometida foi de US$160.000 (ACFE, 2010).
Se fraudes podem gerar perdas s organizaes, estas devem en-
frentar o risco (qualquer ameaa que um evento ou ao interna ou
externa diculte ou impea a organizao de atingir seus objetivos).
A organizao est sujeita a diversos riscos associados s fraudes, como
164 6
o
de mercado, nanceiro, estratgicos, entre outros, e para os objetivos
deste trabalho consideraremos apenas o risco operacional, que implica
tanto riscos internos resultantes de processos e sistemas vulnerveis
e pessoas inadequadas como riscos externos ambos necessitam de
normas, procedimentos e controles.
Os riscos operacionais podem derivar de fraudes internas; fraudes
externas; demandas trabalhistas e segurana deciente do local de tra-
balho; prticas inadequadas relativas a clientes, produtos e servios; da-
nos a ativos fsicos prprios ou em uso pela instituio; interrupo das
atividades da instituio; falhas em sistemas de tecnologia da informa-
o; falhas na execuo, no cumprimento de prazos e no gerenciamento
das atividades na instituio (MANZI, 2008). O escopo deste trabalho
limita-se s fraudes internas, ou seja, aquelas cometidas nas organiza-
es privadas. A gesto dos riscos preserva a imagem corporativa interna
e externa, diminui a probabilidade de fraudes internas, gera ambiente
mais seguro e tico e aumenta a eccia das organizaes.
Uma das tentativas de mitigar esses riscos a utilizao de fer-
ramentas de compliance, termo anglo-saxo originrio do verbo to
comply, cujo sentido agir de acordo com uma regra, um pedido ou um
comando. Compliance o dever de cumprir, de estar em conformidade e
fazer cumprir regulamentos internos e externos impostos s atividades
da organizao (MORAIS, 2005). O uso de cdigo de tica, cdigo de
conduta, canal de denncia, desenvolvimento de controles internos,
procedimentos internos de divulgao de temas relacionados corrup-
o, anlise de aderncia tica dos prossionais e parceiros comerciais
crescente nas organizaes na busca de mitigar fraudes internas
(CHERMAN; TOMEI, 2005).
Por esse prisma, discutir compliance compreender a natureza e
a dinmica da fraude e da corrupo nas organizaes. A conduta de
acordo com a regra (compliance) ou a conduta corrupta possuem v-
rias causas, sendo inuenciadas pelas circunstncias. Tomando-as pela
epistemologia complexa, considerando-se que nela cabe a incerteza e as
contradies internas, no h expectativas quanto a um cdigo binrio
bem/mal, justo/injusto, mas antes considera-se
165
somente a moral que contempla o conito ou a incompatibilidade
das suas exigncias, ou seja, uma moral inacabada, frgil como o ser
humano, problemtica, em combate, em movimento como o prprio
ser humano (MORIN, 2003, p. 59).
Mesmo considerando a fraude um fenmeno complexo, o que obriga
a pesquisa de abster-se da pretenso de conhecer todas as suas causas
por ser dinmica no linear, caracterstica que lhe concede habilidade de
mudana a cada momento que observado, ainda assim,
toda dinmica dinmica porque no se repete, mas em toda din-
mica que no se repete h componentes repetitivos. A cincia tenta
penetrar no fenmeno por essa porta, o que, por vezes, no lhe per-
mite passar do umbral (DEMO, 2002, p. 27).
Uma das portas escolhidas neste trabalho foi o conceito da es-
cala da fraude, na tentativa de adotar um modelo de aproximao de
padres simplicados da dinmica da fraude (OTERO, 2000), segundo a
qual o indivduo inuenciado pela sua percepo moral, presso situ-
acional em que se encontra e oportunidade vislumbrada para o cometi-
mento (ALBRECHT; HOWE; ROMNEY, 1984).
O objetivo deste trabalho aprofundar o conhecimento de fato-
res que inuenciam a deciso do indivduo no cometimento de fraude
em organizaes privadas e avaliar os resultados da implantao de
programas de compliance na percepo moral dos indivduos dessas
organizaes.
Nas sees 2.1 e 2.2 do Referencial terico, apresentamos o hist-
rico do debate sobre fraude e corrupo e as trs geraes de pesquisa
sobre o tema, nos quais ressaltamos as diculdades tericas e prticas
de conceituar e medir corrupo e apresentamos a teoria do Tringu-
lo da Fraude. Na seo 2,3a discusso sobre compliance, por sua vez,
expressa o empenho de autores e gestores para impedir a corrupo e
promover atitudes ticas nas organizaes e, por esse motivo, apesar dos
limites metodolgicos, procuram avanar no entendimento das causas
do problema.
166 6
o
A metodologia da pesquisa consistiu na realizao de anlise quan-
titativa. Utilizamos o banco de dados (fonte secundria, portanto) da
consultoria ICTS Global para anlise comparativa da percepo moral
entre: funcionrios e candidatos; funcionrios que tiveram contato com
programas de compliance e os que no tiveram.
2 Referencial terico
2.1 Fraude e corrupo
2.1.1 Histrico, conceitos e pesquisas
A fraude e a corrupo eram tratadas na literatura acadmica com
brevidade; forneciam material para anedotas e cochichos sociais, mas
no eram vistas como problema a enfrentar por meio de polticas e
reformas especcas (SPECK, 2000). A corrupo era considerada um
lubricante da economia, cuja existncia era benca. Quando muito,
economistas (LEFF, 1964) observavam a corrupo como possvel causa
de alguns prejuzos para a eccia econmica. Todavia, como fato de
pouco impacto na ordem das coisas, no era digna de estudo e, muito
menos, de interveno.
Para viabilizar o estudo da corrupo, preciso ir alm do economi-
cismo, considerar que atores econmicos reais se pautam no somente
pela busca de seus prprios interesses, mas tambm pelo oportunismo,
que consiste na busca do interesse prprio mesmo em detrimento do
coletivo (WILLIAMSON, 1996). A viso supostamente neutra de que a
anlise econmica no necessita observar e considerar possveis desvios
de comportamento tico (bastaria a pressuposio de maximizao do
lucro) (DEMSETZ, 1995) no apreende o fenmeno da corrupo.
Assumindo-se a ausncia de oportunismo e a presena de raciona-
lidade limitada, ou seja, a impossibilidade de prever toda situao de
fraude, no haveria qualquer litigncia de m-f nas transaes intrn-
secas s organizaes. Assumindo-se a possibilidade de oportunismo e
a racionalidade plena, que, por sua vez, deriva do conhecimento total
167
das vulnerabilidades processuais nas organizaes, bastava ferramentas
de controles efetivos para prevenir toda e qualquer varivel algo
impossvel e haveria soluo para os problemas organizacionais. No
mundo do faz de conta, da ausncia de oportunismo e da racionalidade
limitada ou do oportunismo associado racionalidade plena, surge a
economia dos custos de transao, a qual considera a necessidade de
admitir o potencial oportunismo dos agentes econmicos e enquadrar a
realidade das organizaes na racionalidade limitada, demandando com
isso desenho de estruturas de monitoramento e de controle das ativi-
dades dos envolvidos nas transaes organizacionais de acordo com seu
grau de sensibilidade, pois dessa estrutura decorrem custos de operao
(ZYLBERSZTAJN, 2002).
Na primeira dcada do sculo XXI, o debate sobre corrupo
aumentou e ganhou densidade. Os indicadores mais utilizados para
quanticar a corrupo so: (1) os escndalos relatados na mdia;
(2) as condenaes contabilizadas nas instituies ligadas esfera penal;
(3) as informaes obtidas em pesquisas entre cidados (SPECK, 2000).
O primeiro indicador origina-se nas notcias expostas pela grande
mdia. A quanticao carece de solidez, pois depender do grau de
liberdade de imprensa do pas e do quanto os jornalistas locais possuem
imparcialidade nas questes noticiadas e, principalmente, nos eventos
no noticiados. Assim, pases ditatoriais e/ou com mdia corrompida
pelo Estado provavelmente tero bons ndices de no corrupo.
O segundo indicador condenaes penais utiliza dados de rgos
investigativos e punitivos, como Ministrio Pblico, polcia, comisses
parlamentares de inquritos, entre outros. Ressaltamos que compor-
tamentos associados corrupo so mais sosticados que os crimes
comuns, a investigao mais difcil e as informaes obtidas podem
ser subestimadas. No Brasil, no h avaliao sistemtica dos casos pro-
cessados pelos tribunais, dicultando a construo dos indicadores de
corrupo dessa natureza. Alm disso, as tipicaes jurdicas so dife-
rentes entre os pases, fragilizando anlises comparativas internacionais
(ABRAMO, 2004).
Por m, o terceiro indicador informaes obtidas por meio de
pesquisas de opinio investiga junto aos cidados o grau e a extenso
168 6
o
da corrupo na sociedade, as percepes morais sobre o fenmeno e a
conceituao de corrupo e at mesmo as experincias dos cidados
com as prticas de corrupo. Tanto quanto nos dois indicadores an-
teriores, h problemas quanto ao levantamento das informaes. Esse
modelo, no obstante, o mais utilizado, acumulando trs geraes de
pesquisas (SPECK, 2000).
A primeira gerao de pesquisas investiga diferentes vises sobre a
corrupo, sem dar conta de uniformizar seu conceito. Segundo Brei (1996),
a diculdade de consenso sobre o conceito de corrupo deve-se
insero do tema em distintos campos disciplinares, o que confere ao
fenmeno signicados variados, ainda que seja imprescindvel a juno
do direito, da cincia poltica e da administrao (no mnimo) para
a correo das distores nas instituies nas quais h corrupo
(SPECK, 2000).
Partindo desse pressuposto, no restringiremos a denio de
corrupo como o uso de bens pblicos para ns privados (NYE, 1967).
Posta exclusivamente nesses termos, a denio encerra discrepncia
entre o legalismo da armao e a prtica observada em diversos
estudos empricos. Note-se que a corrupo no praticada apenas pelo
funcionrio pblico, mas tambm pelo particular. Segundo o Grupo de
Trabalho do Pacto Empresarial pela Integridade contra a Corrupo, da
Controladoria-Geral da Unio, realmente muito difcil denir todas as
situaes que podem ser classicadas como corrupo, exemplicando,
mesmo que no exaustivamente, um rol dos crimes de corrupo estabe-
lecidos pelos mais diferentes pases, tais como: o pagamento de suborno
no mbito do pas ou em transaes comerciais internacionais; trco
de inuncia; abuso de poder; enriquecimento ilcito; suborno no setor
privado; lavagem de dinheiro e obstruo da justia. Assim, assumimos
para nosso trabalho a denio de corrupo como
relao social (de carter pessoal, extramercado e ilegal) que se
estabelece entre dois agentes ou dois grupos de agentes (corruptos
e corruptores), cujo objetivo a transferncia de renda dentro da
sociedade ou do fundo pblico para a realizao de ns estritamente
privados. Tal relao envolve a troca de favores entre os grupos de
agentes e geralmente a remunerao dos corruptos ocorre com o uso
169
de propina ou de qualquer tipo de pay-off, prmio ou recompensa
(CGU, 2009, p. 60).
Tomando o ordenamento jurdico brasileiro apresentado no artigo
186, do Novo Cdigo Civil, ato ilegal ou ilcito aquele que, por ao ou
omisso voluntria, negligncia ou imprudncia, violar direito e causar
dano a outrem, ainda que exclusivamente moral (BRASIL, 2003).
No mbito legal, ressalvadas suas interpretaes, a tipicao do
que no aceito pela sociedade se torna relativamente simples. Entre-
tanto, quando entramos na matria de normas sociais (moralidade) de
uma determinada sociedade, torna-se necessria uma profunda anlise
do que ou no aceito. Da, determinado ato considerado corrupto em
um contexto e em outro no, o fenmeno sofre variaes signicativas
por se tratar de uma consequncia da dimenso social, legal, histrica e
cultural na qual os agentes envolvidos esto inseridos (BEZERRA, 1995).
Heidenheimer (1970), mesmo no trabalhando com dados empricos,
prope um tipo de investigao no qual conceitua a corrupo segundo
as percepes dos atores sociais, classicando-a em (1) corrupo
preta quando a lei e a norma social coincidem, ou seja, h sinergia
entre as percepes da sociedade com a norma jurdica vigente;
(2) corrupo branca ocorre quando a lei tipica determinado
ato como crime, mas h uma tolerncia ou mesmo discordncia dessa
tipicao pela sociedade; e (3) corrupo cinza quando no h
consenso de que determinado ato ou no considerado execrvel.
Conforme Speck (2000), a tese de Heidenheimer foi empiricamente
comprovada por Peters e Welch (1978) ao identicarem que a denio
de corrupo varia conforme o caso estudado. Ampliando essa viso,
Robertson et al. (2002) conceitua uma situao na qual um indivduo
pode decidir entre uma opo ou outra, sem que qualquer delas seja
considerada certa ou errada em termos ticos, dependendo assim do
contexto e da viso, e denominou-a como um dilema tico.
A segunda gerao de investigao da corrupo chamada de
identicadores dos riscos de investimentos. Em meados da dcada de
1980, empresas buscavam indcios de grau de corrupo como um dos
indicadores para auxiliar as ferramentas de deciso no investimento em
170 6
o
determinado pas. Para Abramo (2005), essa mensurao direta um
problema intransponvel, pois os atos de corrupo so secretos, e os
atores identicados como corruptos dicilmente confessam os detalhes
de suas transaes ilcitas, restando apenas indicadores indiretos, aos
quais o autor tece severas crticas.
H objees quanto adoo da medida indireta mais conhecida
ndice de Percepes de Corrupo da Transparency International (2010),
indicador compilado com base em outros indicadores, todos referentes
a opinies de pessoas ligadas a corporaes transnacionais sobre o
nvel de corrupo que elas imaginam vigorar em um pas. A primeira
objeo que no h qualquer garantia de que as opinies colhidas
para confeccionar o ndice sejam independentes entre si. A impreciso
intrnseca a esse ndice (e de outros de mesma inspirao) a segunda
crtica, exemplicando o ndice de 2004, observando que o intervalo de
conana mdio dos 146 pases relacionados 0,92, quer dizer, mais de
9% da escala de 0 a 10. Outra crtica a essas pesquisas no abordar
de forma direta e prtica a tica das instituies desses pases. E ainda,
Speck (2000) questiona a validade de tais ndices pela sua origem, ques-
tionando a conabilidade dos rgos que elaboram tais pesquisas, pois
essa linha de pesquisa foi seguida na dcada de 1980 por empresas de
consultoria e de avaliao de riscos de investimentos globais. Segundo
Speck (2000), as informaes baseiam-se em percepes de especialistas
da rea, e as unidades de observao so pases e no indivduos; assim,
h o risco de as informaes distanciarem-se sobremaneira da teoria
imposta nas normas legais e das normas sociais presentes nas relaes
interpessoais.
A terceira gerao de pesquisa surge por volta da dcada de 1990,
com o propsito de superar os resultados das pesquisas de indicadores
de corrupo considerados incuos (ABRAMO, 2005), isso porque a
simples constatao de que determinado pas era melhor ou pior que
o outro para se investir agregava pouco valor. A nova proposta de
pesquisa procura identicar os problemas que a corrupo pode causar,
bem como pretende buscar estratgias para solucionar e, at mesmo,
mitigar os atos corruptos e suas consequncias (BORINI; GRISI, 2009).
Determinadas abordagens valorizam medidas educativas e punitivas,
171
direcionando o enfoque para os incentivos positivos e negativos que
afetam o indivduo; outras buscam resultados com reformas no sistema
poltico e econmico, tentando identificar causas estruturais ou
institucionais da corrupo. Esse tipo de pesquisa espera propiciar maior
conscientizao dos agentes envolvidos que porventura no despertaram
para o tema; auxiliar a denio de prioridade de reas e medidas
que exijam interveno mais urgente; proporcionar monitoramento
constante da corrupo e consequente inibio desta (SPECK, 2000).
Este trabalho alinha-se ao grupo denominado como a ltima gera-
o de pesquisa, uma vez que prope identicar as possveis causas do
fenmeno fraude, considerando-o um fenmeno complexo dinmico no
linear, no se abstendo de estud-lo de modo lgico formal, pois mesmo
no possibilitando a captao da sua dinmica vivel faz-lo com a
lgica da dinmica, buscando padres recorrentes, mesmo no dinmi-
cos (DEMO, 2002). As caractersticas da complexidade que permeiam o
fenmeno da fraude so:
Dinmica
tipicamente unidade de contrrios, incontrolvel e no forma-
lizvel. Unidade de contrrios, uma vez que algo em aberto
no unitria e sofre com campo de foras contrrias, ela no se
dissemina livremente, mesmo porque, como visto anteriormente,
no mais considerada lubricante necessrio do mecanismo
econmico, sendo imprescindvel combat-la (BORINI; GRISI,
2009). Incontrolvel no sentido de ser imprevisvel, pois, se as-
sim no o fosse, era possvel estanc-la em sua raiz por comple-
to, desconsiderando o oportunismo (ZYLBERSZTAJN, 2002). Sua
prpria natureza secreta (VIEIRA; FIGUEIREDO; BAPTISTA, 2010)
no permite ser formalizvel no seu nascedouro, uma vez que
a fraude tende a ocorrer no oculto das transaes objetivando
desviar-se do controle de sua vtima.
No linear
Em totalidades complexas impraticvel, utilizando as partes,
refazer o mesmo todo que outrora existia. A fraude necessa-
riamente depender da oportunidade, da percepo moral e da
172 6
o
presso situacional (CRESSEY, 1953; ALBRECHT; HOWE; ROMNEY,
1984), sem uma dessas propriedades, no h como se falar em
fraude e, mesmo que ela subsista em outro momento, deixar de
ser a mesma fraude, pela caracterstica irreversvel, pois no vol-
tar como antes, tendo a capacidade de se recongurar, conforme
o uxo do tempo e as circunstncias encontradas.
Reconstrutiva
Como visto em epgrafe, a fraude sofre com a echa do tempo
(PRIGOGINE, 1996), mudando sempre, pois seu modus operan-
di alterase a cada aplicao, aprendendo e, por que no dizer,
aperfeioando-se, surgindo da a caracterstica seguinte.
Processo dialtico evolutivo
A fraude no criada, mas reconstri-se simulando semelhan-
as com as j realizadas e detectadas, mesmo que no expostas,
quando ocorre com a agremiao de um membro em um grupo de
fraudadores, ou ainda ao dissimular uma ao no fraudulenta,
mas a corrompendo em partes.
Irreversvel
Assim como impossvel voltar ao passado, a fraude, uma vez
executada, no regride, podendo ao mximo minimizar as con-
sequncias de suas aes, como, por exemplo, ressarcindo os
prejuzos nanceiros, entretanto no deixar de existir historica-
mente. E assim como no possvel voltar ao passado, o futuro
aberto por denio, podendo apenas buscar uma aproximao
hipottica observando-se uma srie histrica com o intuito de
identicar tendncias de sua ocorrncia.
Intensidade
Por mais que a fraude seja imprevisvel, trata-se de um fenmeno
com antecedentes, consequncias, circunstncias e condies,
o que permite anlises e inferncias de probabilidades de ris-
cos (VIEIRA; FIGUEIREDO; BAPTISTA, 2010). O problema no
a quantidade desses componentes, mas a profundidade que sua
anlise exige por permear campos da natureza humana, como
173
a percepo moral e a motivao do indivduo que se prope a
cometer uma fraude.
Ambivalncia
Estudar fraude consiste em impreciso na sua essncia, sendo
a desconstruo da sua realidade a alma da prpria pesquisa,
buscando superar o desao de sistematizar o que no de todo
sistematizvel.
Nielsen (2003) prope esse estudo enumerando 12 pontos para
reexo e anlise da fraude:
1. existe um subsistema de reciprocidade, destrutivo e parasita,
de ganho mtuo nas redes exclusivas de corrupo;
2. extorso por funcionrios pblicos um problema muito maior
que suborno, uma vez que indica uma possvel fragilidade na
estrutura estatal;
3. comportamentos de corrupo parasita podem envolver com-
portamentos produtivos, o que serve para apoiar ainda mais o
subsistema de corrupo;
4. as armadilhas pequenas do cotidiano e as violaes ticas po-
dem cooptar reformadores em potencial, alm de ser usadas
como armas contra esses;
5. muitos dos agentes da rede de corrupo, pessoal e individual-
mente, podem ser muito agradveis, generosos, divertidos, in-
teligentes e, at mesmo, corajosos, enquanto, ao mesmo tempo,
podem tambm ser parasitas e destrutivos;
6. leis socialmente populares, mas no realistas, so aprovadas
para gerar popularidade poltica e oportunidades de extorso
ou suborno;
7. h conexes de corrupo entre os partidos polticos e a polcia
e as ramicaes do governo responsveis por autuar, julgar e
legislar;
8. h conexes de corrupo entre os partidos polticos e os re-
latos de potenciais ces de guarda (vigilantes) e instituies
174 6
o
de pesquisa, como auditorias, mdia jornalstica, universidades
e associaes prossionais;
9. exigncias de grandes nanciamentos de campanha envolvem
candidatos da reforma e/ou seus familiares e correligionrios
em relaes problemticas de nanciamento;
10. a participao na corrupo de ganho mtuo oferecida a
reformadores potencialmente ecazes, com ataques se a coop-
tao for rejeitada, do tipo ganhos de um lado com perdas do
outro;
11. os conitos com incentivos dos principais agentes do setor
pblico resultam em equvocos nos regulamentos/regras e
relaxamento na superviso, e isso no o mesmo que desregu-
lamentao ou retirada do controle governamental;
12. programas de resgate nacionais e/ou internacionais servem
para manter o sistema corrupto, enquanto, ao mesmo tempo,
foram medidas de austeridade para as classes mdia e baixa.
Assim, um estudo suciente sobre corrupo exige a compre-
enso de todos os meandros do fenmeno, mas esta no a
proposta do nosso trabalho.
Gomes (2000, p. 25) apresenta a seguinte denio de fraude com
recorte ao seu estudo sobre fraudes contbeis:
As fraudes contra as empresas so os atos ilcitos voluntrios prati-
cados por um ou mais indivduos, em conluio ou no com terceiras
partes, com o objetivo de obter vantagens, pela falsa representao
da realidade das transaes econmicas e nanceiras contabilizadas.
Joseph T. Wells, ento presidente da Association of Certied
Fraud Examiners, uma das principais e maiores organizaes de estudos
de fraude e corrupo no mundo, apresenta a denio de fraude:
[...] tudo que a engenhosidade humana pode conceber e utilizado
por um indivduo para ter vantagem sobre outro por meio de su-
gestes falsas ou omisso da verdade. Isto inclui surpresa, engano,
175
esperteza ou dissimulao e quaisquer outros meios injustos por in-
termdio dos quais outra pessoa enganada (WELLS, 2002, p. 2201).
Nota-se que no h diferenciao entre os agentes e o ato em si, em
outras palavras, a denio preocupa-se em destacar os elementos que
compem a fraude e no quem pode ser o autor dela. O primeiro ele-
mento o que o autor chamou de ingenuidade humana. Este se parece
com o conceito anteriormente apresentado de supersocializao, uma
vez que para que o fraudador consiga xito ele necessariamente precisa
contar com certo grau de conana, ou ainda com a falha no controle
da vtima da fraude. O que signica que, para que haja essa vulnerabi-
lidade, houve em algum momento a no observncia de determinados
cuidados nos processos, mesmo que para isso apenas existisse a ausncia
de um planejamento considerando atos de m-f.
O segundo elemento a obteno de vantagem. Por mais que pa-
rea bvia essa colocao, sempre ser necessrio o dolo em um ato de
fraude, pois, sem sua existncia, esse ato pode ser classicado apenas
como um erro, em geral ocasionado por imprudncia, negligncia ou
impercia. Entretanto, essa vantagem pode ter vrias formas, desde a
busca por poder, dinheiro, status social, sexo, entre vrias outras, con-
forme abordaremos em seo posterior.
A supresso da verdade o ltimo elemento tratado pelo autor,
no qual alega que a dissimulao ou omisso de fatos fator preponde-
rante na ocorrncia de uma fraude. Sem essa supresso da verdade, a
vtima no existiria, pois concordaria com o ato e tornar-se-ia cmplice
da fraude, e, caso isso ocorresse, transferiria o prejuzo para um terceiro,
invertendo assim os papis vtima-fraudador.
Posteriormente, Wells (2002) indica que corrupo uma das trs
categorias de fraudes, sendo as outras duas apropriao indbita e de-
monstraes fraudulentas. A completa classicao das fraudes apre-
sentada na The fraud tree (Figura 1).
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Figura 1. The fraud tree
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Fonte: WELLS (2002, p. 672), traduo do autor
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2.2 Tringulo da fraude
Um dos mais conhecidos e respeitados conceitos que aborda a ocor-
rncia de uma fraude o apresentado por Cressey (1953), que posterior-
mente foi denominado Tringulo da fraude (conforme a Figura 2), o
qual explica que para subsistir uma fraude so necessrios trs fatores:
racionalizao, necessidade ou presso e oportunidade.
O primeiro vrtice trata do discernimento do indivduo sobre o certo
e o errado, a percepo moral que tem quando se depara com dilemas
ticos que pautaro suas atitudes. O fraudador precisa racionalizar seus
atos; em outras palavras, ele necessita justicar para si e para os outros
que determinada ao no errada ou, caso o seja, ameniza a situao
exibilizando a tica.
No segundo vrtice, o autor aborda a necessidade ou presso qual
o indivduo esteja submetido e considera o contexto em que o potencial
fraudador esteja vivendo em um determinado lapso temporal.
O ltimo vrtice a percepo da oportunidade para a obteno do
objeto da fraude, a ideia que o potencial fraudador faz do quo vul-
nervel o objeto est, bem como a visualizao que tem dos meios e da
capacidade para a execuo dessa fraude.
Figura 2. Tringulo da fraude
RACIONALIZAO
OPORTUNIDADE PRESSO
Fonte: WELLS (2002, p. 108)
Tringulo
da fraude
178 6
o
Ainda para Cressey (1953), existem seis tipos de problemas inter-
ligados que propiciam o cometimento de uma fraude: endividamento,
problemas pessoais, reverso dos negcios, isolamento fsico, busca por
status nanceiro e relacionamento entre empregador-empregado.
Posteriormente, utilizando o conceito do tringulo da fraude, Albre-
cht, Howe e Romney (1984) desenvolvem o conceito da escala da fraude,
o qual sugere que, em uma escala entre baixo e alto, possvel mensurar
a potencialidade de fraude levando em considerao trs indicadores:
presso situacional, oportunidade de cometimento e percepo moral.
No primeiro indicador, so observados os problemas imediatos que o
indivduo est sofrendo no meio em que est inserido, dando como
exemplo perdas nanceiras. O segundo indicador contempla as falhas
de controles internos que possibilitam o cometimento de uma fraude
gerada por um empregado, no caso de uma fraude corporativa. O ltimo
indicador a integridade pessoal, que se refere ao comportamento tico
que o indivduo tende a adotar em diversas situaes. Para os autores,
esse indicador o mais complexo de se analisar, pois decorre do desen-
volvimento moral.
2.2.1 Presso situacional
Para se denir se determinado ato humano tico ou no, precisa-
-se levar em considerao trs critrios: o objeto, a nalidade e as cir-
cunstncias (GMEZ PREZ, 1983). O primeiro critrio o que se busca
com determinado ato; este, quando atrelado nalidade, pode encon-
trar diversas variveis, pois a varivel, na verdade, reete a inteno
que motivou o indivduo a praticar o ato, podendo coincidir ou no com
o objeto exemplo disso ocorre quando um indivduo furta determina-
do material da empresa no para car com ele, mas para vend-lo para
comprar remdios para seu lho. H ainda o critrio das circunstncias,
que considera os diversos fatores ou modicaes que inuenciam nas
decises ticas do indivduo, pois, dependendo do contexto ao qual o
ser humano estiver inserido, pode-se agravar ou atenuar a moralidade
de um ato (ARRUDA; WHITAKER; RAMOS, 2001).
179
A teoria da ecologia da ao remete-nos a compreender que toda
ao no est apenas subordinada vontade do seu autor, uma vez que
entra no jogo das inter-retroaes do meio onde intervm, pois ela so-
frer a inuncia desse meio, que pode desviar ou distorcer seu sentido,
o que introduz a incerteza e a prpria contradio da tica. Outra ca-
racterstica da ecologia da ao a impossibilidade de previso a longo
prazo de seus efeitos, o que torna o agir humano imprevisvel, uma vez
que nenhuma ao tem a garantia de seguir o rumo da sua inteno,
tornando-a perigosa (MORIN, 2004).
Segundo ensinamentos de Aristteles, em sua obra tica a Nic-
macos (edio de 1999), a virtude o resultado de hbito e faculdade
de escolha. Assim tambm se reete a tica no mundo corporativo, ou
seja, esses hbitos e escolhas so retroalimentados pelos valores morais
individuais. Entretanto, eles sofrem transformao quando operados em
certo contexto organizacional de severas restries econmicas e pres-
ses, bem como pela possibilidade de se adquirir poder (NASH, 1993).
Os gregos denominam a no observncia da tica culminando no des-
respeito e na invaso dos direitos alheios para satisfazer o desejo de ter
mais do que a parte que lhe devida de pleonexia, ou seja, a avareza
desmedida que consiste fundamentalmente em angariar para si todas e
quaisquer vantagens, legtimas ou no, em detrimento de quem quer
que seja. Essa caracterstica tem origem no individualismo desenfreado,
sendo precedido pelo orgulho (ROMANO, 2004).
Hoffman, Couch e Lamont (1998) apresentam a teoria do carter
situacional argumentando que o indivduo adotar uma determinada
conduta antitica inuenciado pelo contexto em que estiver inserido e
sob a batuta da situao que estiver vivenciando.
No mesmo estudo que gerou a teoria da escala da fraude, Albrecht,
Howe e Romney (1984) pesquisaram as motivaes de 212 fraudes re-
gistradas nos primeiros anos da dcada de 1980, as quais resultaram em
nove categorias:
viver acima de seus padres de renda;
ter um incontrolvel desejo de ganhos pessoais;
ter dvidas;
180 6
o
ter uma relao prxima com o cliente;
sentir que pagar no faz parte de suas responsabilidades;
ter uma atitude de desao em relao aos procedimentos e aos
paradigmas;
ter prazer de quebrar sistemas;
gostar de jogo ou apostas; e
ser proveniente de famlias desestruturadas ou sofrer presso do
cnjuge.
Apesar de se tratar de diversas categorias consistentes, estas no
so exaustivas quando se consideram as necessidades que podem aco-
meter o ser humano, pois elas podem ser determinadas pela natureza
do desenvolvimento individual, apontando para diversas necessidades,
como segurana, reconhecimento, adaptao, adequao, status e auto-
armao (FELDMAN, 1971).
Se o empregado no perceber que a alta gesto da organizao o
trata com respeito e se preocupa com ele no sentido prossional e hu-
mano, improvvel que ele se preocupe em negociar buscando o melhor
ganho para a organizao (NASH, 1993).
Como possvel ver adiante, a percepo moral d a diretriz para
as aes do indivduo; entretanto no ato que a inteno corre o risco
de fracassar (MORIN, 2004, p. 41), isso ocorre porque a previsibilidade
de conitos ticos limitada e diculta a anlise sem o elemento da
presso situacional, o que a torna incerta e subjetiva.
2.2.2 Percepo moral
Segundo Nash (1993), no mbito organizacional, a tica incide
sobre trs reas bsicas de tomada de deciso, reas essas similares
ao princpio de Heidenheimer (1970) sobre os trs tipos de percepo
de corrupo (branca, cinza e preta), so elas: (1) escolhas quanto
lei: seguem o que as normas vigentes do pas dita como esperado, ne-
las so consideradas o que efetivamente o sistema legal denota como
correto. Essas escolhas so similares percepo de corrupo preta,
181
pois o administrador sabe que determinado ato ilegal e precisa ado-
tar uma deciso pautada na legalidade; (2) escolhas sobre os assuntos
econmicos e sociais que esto alm do domnio da lei: consideradas
reas cinzentas, referem-se s tomadas de decises que visam no
apenas respeitabilidade da lei, ou por sua limitao ou pela ausncia,
como tambm o carter voluntrio de reparao de possveis prejuzos
causados decorrentes do relacionamento com outros atores, sejam eles
funcionrios, clientes ou stakeholders; (3) escolhas sobre a preeminn-
cia do interesse prprio: essas decises referem-se ao que se considera
justo na busca do bem-estar pessoal, mesmo que essa busca contrarie os
interesses da empresa ou de outras pessoas, dentro ou fora da empresa.
A percepo da corrupo branca a que melhor reete esse tipo de
deciso (NASH, 1993, p. 10-11).
Fazer a conexo entre a percepo tica individual e a reexo de
gesto nas organizaes no tarefa fcil, porm ela mais do que
pertinente, necessria. Pois, conforme se nota na lista no exaustiva
epigrafada, existem efetivamente diversos dilemas ticos que, de forma
rotineira, devem ser tratados e cujas decises geram diversas consequ-
ncias para os indivduos que as tomam para a organizao e reexos
para stakeholders e, por m, para a sociedade.O ato moral um ato de
religao: com o outro, com uma comunidade, com uma sociedade e, no
limite, religao com a espcie humana (MORIN, 2004, p. 29).
A crise tica de nossa poca o reexo dessa crise de religao
indivduo/sociedade/espcie, e, por conseguinte, sua regenerao est
atrelada reconstituio desse circuito. Essa religao passa neces-
sariamente pela conscientizao moral do indivduo ao despertar do
contexto em que est inserido e pelo esvaziamento do seu egocentrismo.
O indivduo precisa, por mais difcil que seja, buscar a autotica, que
compreende: (1) a tica de si para si, que desemboca naturalmente em
uma tica para o outro; (2) uma tica da compreenso; (3) uma tica
da cordialidade (com cortesia, civilidade); (4) uma tica da amizade.
Mas essa introspeco no pode car isolada, precisa ser contemplada
pelo outro em uma extrospeco, culminando assim em uma auto-
-heteroanlise (MORIN, 2004). Essa anlise do outro faz-se mais neces-
sria quando este se trata de uma organizao na qual existem diversas
182 6
o
conscincias morais de seus membros e grupos, aumentando mais
ainda sua complexidade como sociedade. Da a relevncia do compliance
tico nas organizaes.
2.2.3 Oportunidade de cometimento da fraude
A discusso sobre as relaes entre corrupo e situao organiza-se
em torno da ideia de subsocializao e supersocializao. A primeira en-
fatiza a inevitabilidade dos controles formais; a segunda, o peso das re-
laes pessoais na ocorrncia de atos fraudulentos, defendendo o quanto
a conana poderia substituir parte dos dispositivos de controle. Ambas
as orientaes tm limites no controle e na preveno de fraudes: con-
troles absolutos e infalveis no existem, se existissem, poderiam ser
mais onerosos que o objeto controlado; apostar demasiadamente na
construo de relaes de conana desconsidera a complexidade do
comportamento humano, resultando em recomendaes simplrias.
A conana , de todo modo, ingrediente importante quando se imple-
mentam aes de controle (GRANOVETTER, 1985).
A corrupo parasita as relaes de conana [...] corrompe, primei-
ramente, e, acima de tudo, a conana entre um contratante e um
contratado, e, por implicao, entre suas regras de alocao. Disto
decorre que quanto maior o nmero de relaes de conana, maior
o potencial da corrupo (GAMBETTA, 2002, p. 54).
Se o fenmeno fraude pressupe quebra de conana do fraudador
(BROWN, 2006), a conana repousa, em grande medida, na moralida-
de generalizada, que, por sua vez, inuenciada pela formao e pelo
ambiente do indivduo. Arrow (1974) defende que durante o desenvolvi-
mento da sociedade se estabelecem acordos para o convvio, garantindo
a existncia do indivduo. Espinoza (apud DAMSIO, 2003) defende a
teoria de que o homem, por sua natureza, tende a agir eticamente como
condio para a preservao da espcie. O conjunto desses acordos pode
ser implcito, por meio de normas sociais, ou explcito, materializado
nas normas e nas regras formais (arcabouo do ordenamento jurdico),
associado denio de cultura (LYNN, 1990).
183
Assim, no h de se falar em fraude caso o violador da norma social,
quer ela seja guarnecida por legislao quer no, no ocupe uma posio
que represente uma organizao, pois, do contrrio, teremos uma per-
verso. Diferentemente de um indivduo, corromper um representante
de uma instituio pode trazer repercusses mais graves em relao
ao fenmeno social, uma vez que as consequncias da fraude tambm
alcanaro a instituio representada, podendo fazer com que ela deixe
de existir no sentido simblico, ocorrendo uma fratura do smbolo que
aquele indivduo subornado representa e, consequentemente, o sistema
comea a sofrer um esvaziamento semntico do que antes representava
(MINERBO, 2007). Da, a oportunidade do cometimento de uma fraude
que a posio que o indivduo ocupa na organizao parte integrante
e desassociada da fraude em si.
A tica, como toda emergncia, depende das condies sociais e his-
tricas que a fazem emergir. Mas no indivduo que se situa a deciso
tica; cabe a ele escolher os seus valores e as suas nalidades (MORIN,
2004, p. 29).
A percepo de que a organizao est atenta a possveis atos anti-
ticos praticados por seus stakeholders um forte inuenciador de sua
inibio e tende a manter um alto nvel do clima tico, conquistado por
esforo aplicado no programa de tica e de sua liderana. Essa percepo
torna-se ainda mais efetiva quando a organizao implementa sistema
de controle e monitoramento de seus ambientes internos e externos
visando a fazer com que as polticas que pautam a tica da organizao
sejam respeitadas e cumpridas (NASH, 1993). Esses sistemas de contro-
les podem ser ferramentas de acompanhamento da tica pelo comit e
servir de subsdio para o treinamento em tica. Assim eles objetivam a
assegurar que os riscos inerentes s suas atividades sejam reconhecidos
e administrados adequadamente (MANZI, 2008, p. 77).
Um dos principais requisitos para que o sistema de controle interno
de uma organizao seja efetivo que o sistema de informaes assim o
seja, em outras palavras, as informaes sobre os procedimentos devem
ser seguras, monitoradas e constantemente difundidas de forma segre-
gada entre as reas de interesse, mas centralizadas para quem far sua
184 6
o
gesto. H ainda a necessidade de monitoramento dos riscos de maior
impacto e probabilidade para que quando identicados sejam pronta-
mente reportados aos nveis hierrquicos adequados, com o intuito de
trat-los.
A anlise da literatura apresentada alerta para a impossibilidade de
supersistemas de controle como instrumento para sanar a corrupo.
A prtica de compliance, no entanto, contribui para o enfrentamento
do problema.
2.3 Compliance na preveno fraude organizacional
O compliance nas empresas teve origem nas instituies nanceiras,
com a criao do Banco Central Americano, em 1913, que objetivou a
formao de um sistema nanceiro mais exvel, seguro e estvel, e,
logo aps a quebra da Bolsa de Nova York de 1929, foi criada a Poltica
Intervencionista New Deal, em uma tentativa de intervir na economia
para corrigir as distores naturais do capitalismo (MANZI, 2008, p. 27).
Apesar de sua origem e seu avanado desenvolvimento, o conceito
e os programas de compliance no so exclusivos das instituies
bancrias, uma vez que compreendem a busca pela aderncia entre a
tica individual e coletiva, termo anglo-saxo originrio do verbo to
comply, que signica agir de acordo com uma regra, um pedido ou um
comando. Segundo a Federao Brasileira de Bancos (FEBRABAN, 2010),
compliance o dever de cumprir, estar em conformidade e fazer cumprir
regulamentos internos e externos impostos s atividades da instituio
(MORAIS, 2005).
Discutir compliance compreender a natureza e a dinmica da
corrupo e da fraude nas organizaes, independentemente de seu
ramo de atividade. Entretanto, para as organizaes que possuem suas
atividades controladas por rgos reguladores do poder pblico, por se
tratarem de atividades de prestao de servio ao pblico, como, por
exemplo, instituies nanceiras, distribuidoras de energia, comunica-
o, aviao, entre outras, h uma srie de exigncias legais que devem
cumprir, sob pena de at mesmo serem impedidas de exercerem suas ati-
vidades, sofrerem danos sua imagem ou ainda sanes s organizaes
185
e aos indivduos (podendo gerar processos administrativos ou at mesmo
criminais).
H ainda aquelas empresas que esto sob a gide de leis como a
americana Sarbanes-Oxley de 2002, denominada SOX, a qual, em seu ar-
tigo 404, aponta que as empresas de capital aberto so obrigadas a ade-
quar os comportamentos ticos dos prossionais e dos candidatos, bem
como a buscar a identicao, a mitigao, a anlise das consequncias
e a preveno de atitudes inadequadas. A conduta de acordo com a regra
(compliance), ou corrupta, possuiu vrias causas e inuenciada pelas
circunstncias. Na raiz da conduta corrupta est a percepo moral, a
compreenso do indivduo sobre o signicado de sua atitude adiante da
moral e das regras organizacionais.
No cerne das iniciativas de compliance est a preocupao com a
quebra da conana no relacionamento econmico e social entre as or-
ganizaes, os funcionrios e os stakeholders. Exemplicando, o Banco
Central do Brasil controla parte das atividades de instituies nancei-
ras autorizando seu funcionamento, estabelecendo regras prudenciais
mnimas, supervisionando e scalizando suas atividades, assistindo
nanceiramente, criando regimes especiais de interveno e liquidao e
exigindo seguro de depsitos at determinado montante com o objetivo
de criar uma rede de proteo bancria que, por sua vez, por meio de
seus instrumentos, busca conferir mais segurana e conana a poupa-
dores e investidores (MANZI, 2008). No entanto, a ausncia de seguran-
a e de conana propicia um enfraquecimento das relaes econmicas
e sociais. Segundo Arruda, Whitaker e Ramos (2001, p. 23), a ausncia
de valores morais grita a situao atual o pior dos males que pode
aigir o tecido social.
A importncia da preveno de riscos operacionais tamanha que
o novo Acordo da Basileia, conhecido como Basileia II, a elenca como
uma das principais ferramentas para determinar o valor de alocao de
capital, o que signica dizer que, por meio de medies quantitativas,
possvel denir o grau de falhas nos controles internos que podem
afetar a conana dos investidores naquela instituio nanceira
(MANZI, 2008). Analogamente, pode-se expandir essa preocupao com
a preveno de riscos operacionais como um dos fatores que afetam
186 6
o
o desempenho de qualquer organizao, quer seja ela uma de capital
aberto quer no, pois, sem a mitigao desses riscos, a perenidade da
organizao pode ser afetada principalmente quanto a um risco sua
reputao, pois esse risco pode gerar impactos ainda maiores do que os
regulatrios, uma vez que estes, diferentemente daqueles, so, de certa
forma, controlados.
De maneira geral, os riscos operacionais so tratados com a utiliza-
o da tecnologia de informao como uma ferramenta para a eccia
das atividades; implantao de padres que fomentam as melhores
prticas na prestao de servio do negcio; monitoramento constante
dos riscos aos quais a empresa esteja vulnervel; e preveno de eventos
relacionados no conformidade por meio de reforo da cultura tica
(MANZI, 2008).
H estudos que analisam o custo-benefcio de uma implantao de
programas de compliance em organizaes, os quais chegaram con-
cluso de que para cada U$1,00 gastos so economizados U$5,00 com a
mitigao de processos legais, danos reputao e perda de produtivi-
dade (SCHILDER, 2006). Compliance cada vez mais um fator diferencial
para a competitividade das organizaes, pois o mercado busca e valo-
riza a transparncia e a tica nas suas interaes econmicas e sociais.
Para Manzi (2008), possvel criar uma vantagem competitiva quando
a organizao agrega valor para a governana corporativa por meio de
ferramentas de compliance que procuram adequar-se s melhores prti-
cas do mercado. Entretanto, resta a dvida de qual a importncia dessa
adequao. Segundo Daft (2002), h um movimento de semelhana
entre organizaes do mesmo setor, e esse fenmeno, chamado por ele
de isomorsmo institucional, tende a levar as organizaes a buscar
padres mais comuns para suas atividades. Isso ocorre primeiramente
para minimizar incertezas quanto ao produto que deve ser lanado, por
exemplo. Muitas vezes utilizada a tcnica do benchmarking, que tenta
entender como as organizaes que melhor desempenham determinado
produto chegaram a esse padro. Outro motivo para que ocorra esse
isomorsmo pela presso de rgos reguladores governamentais que
exigem determinadas condutas e atendimento de diversas regras e nor-
mas. Ainda h a presso por um alto padro de ecincia e qualidade
que permita a continuidade de competir no mercado.
187
Entretanto, e no obstante tudo que aqui foi explanado, a organiza-
o necessariamente precisa buscar o compliance como meio de fortale-
cer sua posio no mercado, e a sociedade precisa encarar a tica no s
como uma forma de ao conveniente, mas tambm como uma condio
de sobrevivncia da sociedade. Um risco do mensurar a adoo de com-
pliance a no correlao do custo-benefcio de sua implantao com
o retorno esperado, porque riscos reputacionais encontram diculdade
de mensurao e, mesmo que assim no o fosse, compliance no uma
questo nanceira, mas uma questo de princpios (SCHILDER, 2006).
O Brasil atualmente est em um patamar que coloca compliance
como um dos pilares da governana corporativa ao garantir a conformi-
dade com normas, leis e polticas internas e externas organizao, bem
como ao fortalecer o ambiente tico por meio de controles internos e
aumento da transparncia.Certamente no se pode falar em governana
corporativa e sustentabilidade sem se referir tica e consequentemen-
te considerar a importncia de compliance (MANZI, 2008, p. 123).
Para Manzi (2008), so elementos fundamentais de um programa
de compliance: desenvolver cdigo de tica da organizao; desenvolver
os prossionais na capacidade de lidar com dilemas ticos; criar canais
de identicao de condutas no ticas; e possibilitar a discusso de
dilemas ticos.
Todo gestor deve ser um disseminador da cultura compliance na or-
ganizao. Indo mais alm, todo funcionrio assim deve agir. Entretan-
to, recomendvel que exista na organizao um gestor de compliance,
o qual ter a funo de estruturar o desenvolvimento de compliance
para toda a organizao. Essa funo ou rea, dependendo da demanda
da organizao, ser responsvel por vericar se as atividades e os pro-
dutos da organizao esto em conformidade com as leis; prever, mitigar
e tratar riscos de no aderncia s normas internas; difundir o conhe-
cimento de compliance para toda a organizao; fortalecer a cultura de
controles internos; e reportar os assuntos ligados compliance e tica
para a alta gesto da organizao (MANZI, 2008).
Apesar de existir grande interseco entre as reas de compliance
e auditoria interna, pois a primeira deve acompanhar os pontos de vul-
nerabilidade que esta apontou como a que necessita de regularizao,
188 6
o
h algumas diferenas em suas atividades. A auditoria interna verica
processos das reas internas da organizao com o intuito de identicar
seu nvel de conformidade com as normas e as polticas, mas assim o
faz de forma aleatria por amostragem. Por sua vez, a compliance deve
assim proceder de forma rotineira e permanente, buscando a preveno
dos riscos aos quais a organizao pode estar ou ser exposta, bem como
tratar os casos de no conformidade. Assim como a auditoria interna,
a compliance tambm deve ser independente, reportando-se alta ad-
ministrao. Entretanto, ele pode e deve ser auditado pela auditoria
interna como as demais reas, o que refora a transparncia de suas
atividades, gerando um maior conforto para seus prossionais e para as
demais reas, servindo inclusive como exemplo (MANZI, 2008).
2.3.1 Programas de gesto da tica
Antes de tratarmos a gesto da tica nas organizaes, se faz ne-
cessrio alinhar os conceitos sobre o que vem a ser tica nos negcios:
tica dos negcios o estudo da forma pela qual normas morais
pessoais se aplicam s atividades e aos objetivos da empresa
comercial. No se trata de um padro moral separado, mas do estudo
de como o contexto dos negcios cria seus problemas prprios e
exclusivos pessoa moral que atua como um gerente desse sistema
(NASH, 1993, p. 6).
No h organizao tica ou antitica ou ainda classicao de que
uma determinada sociedade moral ou amoral, h sim comportamentos
que no esto de acordo (compliance) com boas prticas. Todavia, esses
comportamentos se do sempre pelo indivduo, o que podemos inferir
que somente a ao humana individual valorada moralmente (ARRU-
DA; WHITAKER; RAMOS, 2001).
Passando ao largo da discusso semntica de tica e moral, pois
no se trata do objeto deste estudo, assume-se nos limites deste que
possuem o mesmo sentido. Contudo, podemos conceituar tica conforme
Arruda (1986, p. 7): A tica pode ser entendida como a cincia voltada
para o estudo losco da ao e conduta humana, considerada em
conformidade ou no com a reta razo (grifo nosso).
189
As organizaes devem buscar desenvolver comprometimento tico
nos seus funcionrios, assumindo a responsabilidade de auxili-los na
resoluo de conitos ticos com os quais se podem deparar durante o
exerccio de suas funes, uma vez que dilemas ticos podem ocorrer, e
a omisso do que se espera dos prossionais diante de tais dilemas no
salutar para a organizao. Da, programas de tica e compliance esto
estritamente interligados, pois baseiam-se em valores e responsabili-
dades morais, procurando incentivar o cumprimento e a conformidade
das leis e das polticas internas, o que por sua vez tende a culminar no
fortalecimento da cultura tica da organizao (DRISCOLL; HOFFMAN;
MURPHY, 1998).
Programas de tica devem envolver todos os stakeholders da organi-
zao, pois caso assim no o seja, no atingiro seu objetivo macro de
buscar uma maior homogeneidade na forma de conduzir questes ticas
em suas relaes. Para sua implantao e consolidao, algumas etapas
devem ser observadas:
Sensibilizao
A organizao deve provocar uma reexo sobre a importncia
do tema tica no dia a dia dos seus stakeholders.
Conscientizao
Cabe neste momento avanar na reexo sobre a importncia do
tema para uma percepo das vantagens e das desvantagens em
alinhar conceitos ticos organizacionais.
Motivao
A organizao proporciona o ambiente adequado para que os
stakeholders se sintam cativados a adotar as diretrizes ticas
propostas como suas.
Capacitao
Instrumentos como cdigo de tica, canal de denncia, entre
outros, possibilitam que os stakeholders desenvolvam a habi-
lidade de lidar com dilemas ticos de forma mais aderente aos
princpios da organizao.
190 6
o
Acompanhamento
de fundamental importncia que a tica seja uma prtica nas
aes de todos os envolvidos na organizao, e isso acontecer
quando se revisitar o tema de forma constante e recorrente. Pro-
gramas de tica que no observam essa etapa tendem falncia
de sua ideia inicial de provocar uma sinergia de preceitos ticos
na organizao.
Adequao
A organizao deve considerar que contnuas mudanas ocorrem
nos negcios, e estas podem reetir na forma de viver os prin-
cpios adotados, o que no signica dizer que as premissas e os
valores so mutveis na sua essncia, mas sim que a ocorrncia
de acidentes exige reviso e adequao da maneira como a orga-
nizao est aplicando seus princpios. prudente que assim o
faa (NASH, 1993).
relevante que a organizao estabelea um Comit de tica, ge-
ralmente formado por representantes das reas de recursos humanos,
de compliance e da alta gesto (MANZI, 2008). Preferencialmente, deve
ser de alta qualidade, em geral formado por um nmero de prossionais
de diversas reas considerados por seus colegas pessoas ntegras. Tem
como objetivos: aconselhar e auxiliar nas tomadas de decises, caso seja
consultado para esse m; direcionar e buscar instrumentos para auxiliar
a organizao na gesto da tica; discutir e delinear polticas a serem
adotadas pela organizao no tocante tica; acompanhar as mudanas
internas e externas organizao e rever de forma recorrente as pol-
ticas adotadas e, se necessrio, adequ-las nova realidade; investigar
e solucionar casos antiticos quando demandado, incluindo as decises
de punies aplicveis.
A autoridade do Comit deve ser assegurada pela alta gesto da
organizao, o que por si s denota a importncia que a organizao
d para a tica. Entretanto, essa autoridade precisa estar balizada nos
mesmos princpios que possibilitam sua existncia a tica , pois
seus membros, ao tratar de cada caso, devem observar e julgar os atos
cometidos vis--vis as polticas da organizao, e no o indivduo, caso
191
contrrio corre-se o risco de transformar-se em um tribunal inquisidor
ignorando a pessoa que est sob aquela anlise e, por conseguinte, todo
o contexto e o impacto envolvidos. Ainda recomendado que as orga-
nizaes denam um prossional para exercer a funo de ocial de
tica, que, reportando-se diretamente alta gesto, exercer, em tempo
integral ou parcial, a gesto do programa de tica de maneira contnua
e coordenar o Comit (NASH, 1993).
2.3.2 Cdigos de tica e de conduta
No cerne de toda sociedade esto as leis e as normas que regem e
possibilitam a convivncia entre seus membros em sentido amplo,
norma de conduta com fora coativa, elaborada pelo Poder competente
(FUHER; FUHER, 2008, p. 45). Elas, quer sejam tcitas quer sejam ex-
plicitas; quer sejam discutidas quer no, visam a minimizar o potencial
conito de valores que cada indivduo traz consigo para que aquele trato
com o coletivo seja vivel a ponto de se tornar uma sociedade (ARRUDA,
2002). Esse potencial conituoso pode ser mais ou menos acentuado
conforme a proximidade da formao familiar, religiosa, educacional e
social de seus membros.
O desenvolvimento da autonomia individual reetiu no distancia-
mento entre a tica individual e a tica da cidade, isso porque o que an-
tes os bons costumes ditavam e eram seguidos no mais o so quando
o egocentrismo possibilitou uma viso da tica individual e no apenas
coletiva, enfraquecendo o altrusmo e a solidariedade. A busca pela fe-
licidade pessoal a qualquer preo precede a tica familiar ou conjugal,
caducando princpios outrora relevantes (MORIN, 2004).
Pierre Legendre (apud MORIN, 2004) chamou de self-service
normativo a ausncia de valores que o indivduo poderia ter
como diretriz quando se deparar com dilemas ticos, esta ausn-
cia tornaria qualquer sociedade refm do bom-senso de cada um
de seus membros e, como consequncia, podendo: aumentar a
deteriorao do tecido social em inmeros campos;
enfraquecer o conceito de comunidade e sua lei coletiva;
192 6
o
reforar o desenvolvimento do egocentrismo em detrimento do
altrusmo;
desarticular o vnculo entre o indivduo, a espcie e a sociedade;
supervalorizar o dinheiro por desmoralizar o anonimato;
burocratizar as organizaes com o intuito de suprimir a dissolu-
o da responsabilidade.
Assim, organizaes tentam buscar uma homogeneidade de valores,
o que materializada no cdigo de tica, que, mesmo no possuindo a
pretenso de dirimir dilemas ticos, tem a funo de fornecer formal-
mente aos stakeholders da organizao o entendimento de diretrizes
possibilitando a conduta mais anloga esperada, em conformidade com
a declarao formal das expectativas da empresa quanto conduta de
seus executivos e demais funcionrios (NASH, 1993, p. 64), minimi-
zando o self-service normativo (PIERRE LEGENDRE apud MORIN, 2004).
Diferentemente da viso, da misso e dos valores da organizao,
o cdigo de tica deve ter carter regulamentador, pois, mesmo tendo
por base os princpios da organizao, ele no deve apresentar apenas
conceitos genricos, mas sim especicar as condutas esperadas pela
organizao e, inclusive, prever punies para os que no respeitarem
tais diretrizes. Esse carter objetiva proteger os interesses pblicos, da
organizao e de seus stakeholders, possibilitando um convvio mais
harmonioso possvel entre esses atores. Caso assim no seja, o cdigo
de tica tende a ser apenas um instrumento poltico, servindo para
atender exigncias de legislao (como, por exemplo, a Lei SOX) ou para
convencer os acionistas e o pblico externo de que a organizao busca
a tica em suas aes. Caso sejam essas as intenes da organizao na
adoo de um cdigo de tica, seria prefervel que nunca o tivesse criado
(NASH, 1993).
Vrios estudos comprovam que no h correlao direta entre a
conduta tica e o que rezam os cdigos de tica, considerando sua
aplicao de forma isolada. E, consequentemente, no h embasamento
terico para se armar que normas e regras ticas so sucientes para
gerar conformidade de percepo moral do indivduo vis--vis a cultura
193
tica organizacional (MATHEWS, 1987). Outros estudos demonstram que
h conformidade da conduta tica individual a cdigos e programas de
tica quando estes reetem de forma veemente a prpria cultura orga-
nizacional representada (MCCABE; TREVIO; BUTTERFIELD, 1996), o que
corrobora o estudo epigrafado.
Existem trs mecanismos de adeso ao cdigo de tica. O primeiro
a submisso essa forma de aderncia a que segue o princpio do
custo versus benefcio, ou seja, a pessoa precisa perceber que uma vez
adotada determinada conduta sofrer punies. Ela est baseada na
ameaa externa de penalidade. A tendncia tratar o cdigo de tica
como uma ferramenta de represso. A segunda a identicao, em
que a deciso ser motivada pelos valores internos da pessoa que foram
formados desde sua infncia, pois a aderncia baseia-se no sentimento
de estar com sua conscincia tranquila e busca a moralidade. Por m,
a internalizao a forma de adeso que confere ao colaborador e aos
stakeholders a reexo sobre a conduta tica sugerida, o que permite o
entendimento que gera a compreenso e o comprometimento. Com exce-
o da identicao que se ampara nos valores intrnsecos do indivduo,
as outras duas formas de adeso podem ser trabalhadas e desenvolvidas
por compliance (MANZI, 2008). relevante que sua adeso seja feita de
maneira formal e, de preferncia, periodicamente a m de evitar falhas
operacionais ou a alegao de que este foi o problema.
Se a organizao no estiver atenta ao contedo do seu cdigo
de tica, ele pode tender a caminhar para o que chamou Nash (1993)
de tcnica dos mandamentos, uma srie de o que no fazer sobre
tpicos especcos, por exemplo: no ter conitos de interesses,
no assediar moral e sexualmente, no manipular resultados, entre
outros. Um dos riscos dessa tcnica que o cdigo, por mais detalhado
que seja, ser limitado por seu pontualismo, o que no impedir que as
pessoas encontrem as mais variadas formas de burlar aquelas regras sem
que necessariamente as ram de maneira literal. Ainda, existe o risco
de a organizao transmitir uma mensagem de que o cdigo de tica
dissociado das suas prticas, gerando assim uma incoerncia em seu
discurso, o que pode afetar a conabilidade de sua imagem. A conduta
tica da organizao reexo da conduta de seus prossionais e no
194 6
o
de uma norma fria. Seu contedo no pode afrontar a legislao local,
mas no deve limitar-se a ela, mesmo porque algumas aes podem ser
legais mesmo que imorais. Geralmente o cdigo de tica aborda questes
sobre conitos de interesse, denncias, suborno, presentes advindos de
relao comercial, segurana de informao, assdio moral ou sexual,
entre outros.
Aps analisar cerca de duzentos cdigos de tica corporativa reu-
nidos pela Business Roundtable e de ter realizado algumas milhares de
entrevistas com executivos e pesquisado artigos publicados na mdia,
Nash (1993) chega a uma descrio geral da integridade nos negcios
norteados por quatro valores bsicos:
Honestidade
Que consiste em transparncia nas aes da organizao e asser-
tividade na comunicao de suas decises.
Conabilidade
expressada pela coerncia de seus discursos com suas aes,
mesmo que implique a aplicao de punies para os infratores
das normas estabelecidas.
Justia
a busca constante pelo equilbrio dos direitos de diversos gru-
pos; essa equivalncia deve ser tal que precisa considerar seus
fornecedores e prestadores de servio como parceiros de negcio.
Pragmatismo
So as contribuies concretas que visam perenidade da orga-
nizao. Atualmente esse valor poderia estar relacionado
sustentabilidade.
2.3.3 Canal de denncia
Segundo pesquisa realizada pela Association of Certied Fraud
Examiners, 46% das fraudes so detectadas por intermdio de canal de
denncia, e 57,7% dessas denncias so originadas por funcionrios,
195
mesmo considerando que menos de metade das organizaes possua
uma ferramenta formal de reporte, o que podemos inferir que a fraude
no aceita de forma passiva por aqueles que no a praticam, tentando
inibi-la mesmo sem um canal apropriado para tal. Empresas que pos-
suem esse instrumento observam 60% de reduo nos montantes de
fraudes detectadas, principalmente devido identicao prematura das
situaes (ACFE, 2008).
A criao de canais de comunicao para os funcionrios e os
stakeholders mostra-se como uma forte ferramenta de compliance, sendo
relevante tanto para possibilitar a denncia de atos antiticos como para
retirada de possveis dvidas sobre dilemas ticos, colaborando para o
desenvolvimento e o fortalecimento do ambiente tico e para uma boa
governana corporativa (KAYE, 1996).
Principalmente quando o canal servir para reportar violaes, fun-
damental que a condencialidade e a conabilidade sejam reforadas e
respeitadas, pois sem a primeira o denunciante no se sentir vontade
para relatar o que sabe ou mesmo descona. Esse receio pode advir do
medo de represlias ou de ter seu nome vinculado ao fato delatado.
Por sua vez, a conabilidade se expressa quando o denunciante tem a
cincia e percebe que os atos denunciados sero investigados, gerando
assim a percepo de que a organizao efetivamente se preocupa e age
para mitigar atos antiticos. relevante que a organizao possibilite o
endereamento de questes ticas, tanto dvidas sobre dilemas ticos
quanto casos de violao de normas, ao Comit de tica para trat-los
de forma prtica (MANZI, 2008).
O canal de denncia precisa ser efetivamente acessvel, customiza-
do para o pblico a que se destina, em uma organizao em que seus
funcionrios no possuem acessibilidade internet. Por exemplo,
recomendvel a disponibilidade do canal por via telefnica tambm, ou
mesmo considerar a possibilidade de caixa postal. A comunicao ade-
quada da ferramenta de igual importncia, uma vez que sua correta
divulgao viabiliza a operacionalizao, bem como a conscientizao e
a orientao para a utilizao correta do canal, para que no seja con-
fundida com uma ferramenta de reclamaes ou sugestes no tocante
196 6
o
a assuntos que no interferem ao ambiente tico em si. A denio do
escopo da ferramenta deve ser discutida em seu nascedouro, mesmo que
sua execuo se d progressivamente, uma vez que o pblico externo
organizao (fornecedores, clientes, sociedade, etc.) tambm deve ser
considerado (FORMA, 2010).
Ao implantar um canal de denncia, a organizao precisa estar
preparada para lidar com o que Nietzsche (apud MORIN, 2004) chamou
de moralina. Sem a inteno de simplicar sobremaneira seu conceito,
moralina a forma de reduzir a moral e a tica a regras e a meios de
julgar e subjugar o outro por meio de uma pseudomoralidade. Ela pode
se dar pela moralina de indignao, a qual, sem qualquer preocupao
com uma anlise neutra e racional, desqualica o outro, muitas vezes na
forma de hipocrisia. Ainda h a moralina de reduo, que objetiva jul-
gar o outro pelos seus maus atos e ideias imorais, classicando-o como
inferior aos demais, ignorando seus atos bencos at aquele momento.
Ela pode ainda se dar de forma inconsciente, pois no somos capazes de
transmitir a histria, como se fosse texto xerocado. Entra em nossa ca-
bea de modo interpretativo e hermenutico, no qual sempre aparece a
condio de sujeito dotado de cultura e histria prprias (DEMO, 2002,
p. 19). Assim, cabe organizao se precaver contra a possibilidade de
fomentar a moralina em sua gesto na forma de denuncismos. Para isso,
ela precisa desenvolver os agentes que lidaro com as denncias de tal
maneira que no podero julgar qualquer sujeito sem a devida anlise,
pautada na imparcialidade e no respeito humano.
O uxo de reporte das denncias precisa ser planejado para que se
minimize possveis conitos de interesse. O receptor de uma denncia
no pode ser o alvo dela, pois se esse for o caso existir o risco de
um tratamento no adequado ou, no mnimo, um enfraquecimento da
credibilidade da ferramenta. Mesmo que o denunciado seja o principal
executivo da organizao, caber ao Conselho de Administrao ou a
outro gestor, como, por exemplo, o de recursos humanos ou auditoria,
fazer a gesto da denncia. O processo de tratamento da denncia deve
ser padronizado, considerando-se as seguintes etapas (FORMA, 2010):
197
Coleta
Como visto anteriormente, a ferramenta deve ser acessvel para
todos os pblicos a que se destina, mas tambm deve ser ecaz,
buscando obter o mximo de informaes sobre o objeto, os en-
volvimentos, a motivao, os possveis impactos dessa denncia.
Anlise
Quando em posse de tais informaes, cabe um trabalho anal-
tico por especialistas no assunto, objetivando o entendimento
dos fatos relatados, bem como possibilitando avanar para a
prxima etapa.
Classicao
Neste momento, o analista busca qualicar a situao relatada
e prioriz-la, de acordo com os impactos e a urgncia que uma
ao de mitigao exige, recomendando assim a gesto do caso,
e esse trabalho de inteligncia relevante para que no ocorra
desperdcio de tempo e recurso em aes no relevantes, como,
por exemplo, em casos de denuncismos.
A partir da, algumas denncias sero alvo de apurao e investiga-
o e outras no, mas so importantes a gesto e a resoluo dos inci-
dentes relatados para que a ferramenta no seja considerada um embuste,
sendo fundamental que os funcionrios e os stakeholders tenham a per-
cepo de que o canal seguro, que funciona e d resultados, para que
assim a ferramenta tenha seu papel no reforo da tica organizacional.
2.3.4 Programas de treinamento em tica
Como dito anteriormente, o comportamento tico sempre indi-
vidual e, por sua vez, far e sofrer inuncia do ambiente em que
estiver inserido. Quando se trata de cultura organizacional como forma
de inuncia no comportamento tico individual, h de se considerar a
localizao na qual esses indivduos esto inseridos, e esse ponto se faz
mais relevante quando observamos organizaes que esto localizadas
em diversos pases, ou ainda em um pas como o Brasil, cujo territrio
tem dimenses continentais. Precisamos ainda considerar a regulao
198 6
o
vigente no contexto a que a organizao est submetida, pois possvel
notar signicantes mudanas de um setor para outro. Ainda, o estilo de
liderana um fator relevante na inuncia da cultura tica organiza-
cional (MANZI, 2008).
Programas de treinamento e conscientizao tica so de extrema
importncia, uma vez que, como visto anteriormente, a conscincia
extremamente frgil (MORIN, 2003), e essa fragilidade reside na dicul-
dade humana de combater a iluso que advm de processos psquicos de
autocegueira, entre os quais o autoengano, pois o indivduo capaz de
rejeitar o que lhe desagradvel e selecionar o que lhe satisfaz:
As diculdades do autoconhecimento e da autoanlise crtica corres-
pondem diculdade da lucidez tica. A maior iluso tica crer que
se obedece mais alta exigncia tica quando, na verdade, se est
agindo pelo mal e pela mentira (MORIN, 2004, p. 55).
Uma das maneiras mais ecazes para a organizao disseminar a
tica fazer com que a teoria e a prtica estejam estritamente ligadas.
Desenvolvimento gerencial, orientao para novos stakeholders e edu-
cao tica devem estar sempre na pauta da rea de recursos humanos,
com o apoio do Comit de tica. Programas de treinamento interativo,
discusso e anlise de casos prossionais mais prximos da realidade do
pblico contemplado com o treinamento demonstram melhores resulta-
dos, uma vez que simulam situaes do dia a dia do grupo e possibilitam
sua vivncia de forma prtica e direta (NASH, 1993).
Regras formais, com abordagem mais normativa, chamadas de
compliance-based so mais comuns em organizaes tradicionais, hie-
rrquicas e centralizadoras. Organizaes que adotam gesto mais par-
ticipativa e moderna, que buscam a gesto do conhecimento como base
de sua cultura, tendem a adotar formas mais focadas na conscientizao
e na educao values-based com o intuito de reforar a tica e os
valores individuais (HOIVIK, 2002).
Immanuel Kant, em seus Textos seletos (VIER; FERNANDES, 1974),
destaca que um indivduo, para se comprometer com determinado
objetivo, precisa ser tratado como maior, pois apenas assim ele poder
199
ter autonomia para reetir por si mesmo, e uma vez reetindo sobre as
normas e as polticas da organizao, esse indivduo poder introjet-las
de tal modo que as considerar como suas e consequentemente tender
a respeit-las e segui-las. Mas se o indivduo for tratado como menor,
essa reexo no ocorrer e ele no assumir tais normas como suas, o
que exigir um monitoramento constante para que ele no as transgrida,
mesmo porque no entender o sentido de sua existncia.
As organizaes necessitam cada vez mais promulgar suas normas
ticas, mas o principal aumentar o conhecimento dos padres ticos
que elas esperam de seus funcionrios e stakeholders, o que retroali-
mentar a cultura tica, fazendo com que estes avancem para patamares
mais elevados em seus comportamentos individuais, e, por consequn-
cia, inuenciando na reputao das organizaes.
As organizaes podem difundir tal conhecimento utilizando meca-
nismos ociais de compliance. Esses agentes de conformidade so pros-
sionais de diversas reas da organizao que buscaro a intermediao
entre essas reas e compliance, identicando riscos e vulnerabilidades
de processos, sugerindo formas de mitig-los e reportando os casos de
no conformidade. Eles devem ser treinados periodicamente para disse-
minar elevados padres ticos (MANZI, 2008).
Entretanto, esse trabalho de conscientizao deve ser capaz de
gerar um pensamento complexo que reconhea a autonomia da tica,
no negligenciando o saber do dever. Isso implica considerar que a tica
no solitria, mas sofre inuncia de diversas maneiras, inclusive da
conscincia intelectual. A conscincia moral deve ser capaz de conside-
rar o todo, gerando responsabilidade e solidariedade. Apenas assim ser
ecaz quando se deparar com dilemas ticos, que, por sua vez, tendem
a apresentar-se nas mais variadas formas e contextos (MORIN, 2004).
3 Metodologia
3.1 Descrio dos dados
Discutir compliance compreender a natureza e a dinmica da frau-
de e da corrupo nas organizaes. A conduta de acordo com a regra
200 6
o
(compliance), ou corrupta, possui vrias causas e inuenciada pelas
circunstncias. Tomando-a pela epistemologia complexa, considerando
que nela cabe a incerteza e as contradies internas, no h expecta-
tivas quanto a um cdigo binrio bem/mal, justo/injusto, mas antes
considera-se que
somente a moral que contempla o conito ou a incompatibilidade
das suas exigncias, ou seja, uma moral inacabada, frgil como o ser
humano, problemtica, em combate, em movimento como o prprio
ser humano (MORIN, 2003, p. 59).
Mesmo considerando compliance um fenmeno complexo, o que
obriga a pesquisa a abster-se da pretenso de conhecer todas as suas
causas por ser dinmica no linear, caracterstica que lhe concede habi-
lidade de mudana a cada momento que observado, ainda assim,
toda dinmica dinmica porque no se repete, mas, em toda din-
mica que no se repete, h componentes repetitivos. A cincia tenta
penetrar no fenmeno por essa porta, o que, por vezes, no lhe per-
mite passar do umbral (DEMO, 2002, p. 27).
Uma das portas escolhidas neste trabalho foi o conceito da es-
cala da fraude, na tentativa de adotar um modelo de aproximao de
padres simplicados da dinmica da fraude (OTERO, 2000), segundo a
qual o indivduo inuenciado pela sua percepo moral, presso situa-
cional e oportunidade vislumbrada para o cometimento (ALBRECHT;
HOWE; ROMNEY, 1984).
A metodologia proposta exploratria (COLLIS; HUSSEY, 2005) e
utiliza anlise estatstica social e descritiva (BABBIE, 2003) de dados
secundrios cedidos formalmente pela ICTS Global, empresa interna-
cional de consultoria especializada na reduo de riscos ao patrimnio,
reputao, informaes e vida, incluindo a preveno de fraudes e per-
das. O banco de dados analisado de propriedade da ICTS Global (ICTS,
2010); na anlise, ser resguardada a condencialidade da identidade
dos participantes e de suas respectivas organizaes.
201
Apesar de ter cincia de que um fenmeno complexo no se des-
nuda apenas com mtodos quantitativos, razovel que se cerque de
cuidados quantitativos para saber trat-lo melhor, desde que o faa
com uso adequado, crtico e autocrtico, com o objetivo de enriquecer o
procedimento qualitativo futuro. Isso porque toda dinmica passvel
de decodicao quando suas regularidades so analisadas, mesmo sob
limitaes, indicando suas quantidades. Ao adotar procedimentos quan-
titativos possvel fazer o esforo bem intencionado e aberto crtica
de tentar fazer a realidade falar, ao observar o que os dados reetem,
mesmo de forma limitada, o objeto analisado (DEMO, 2002).
Morin (2004) adverte que age com arrogncia aquele que qualica
como desonesto os que contradizem seus conceitos morais, como se
fossem capazes de entrar na conscincia do outro. De certo, esses que
assim agem brincam de semideuses e, em uma tentativa incua e des-
provida de qualquer senso de justia, rotulam pessoas como se estives-
sem em condies de ser juzes da moral universal. Diante do exposto,
percebe-se a necessidade de as organizaes buscarem meios para ana-
lisar no apenas a capacidade tcnica e intelectual dos seus candidatos,
mas tambm a capacidade de discernimento e de resistncia a presses
situacionais quando diante de dilemas ticos ao longo de suas atividades
laborais (CGU, 2009).
O banco de dados utilizado neste trabalho resultado da ferramenta
de gesto denominada Anlise de Aderncia tica, que tem como obje-
tivos identicar o nvel de compliance individual dos participantes com
a cultura da organizao; mitigar vulnerabilidades que interram na
manuteno de um ambiente tico; sugerir aprimoramentos s normas e
aos procedimentos da empresa em relao a sua clareza para preveno
de perdas e fraudes; reforar a mensagem corporativa da importncia da
tica, levando a um aumento de inibio da m conduta. Esse processo
aplicado para candidatos e funcionrios que ocupam posies sens-
veis em suas organizaes, sensibilidade essa que pode estar atrelada
vulnerabilidade das atividades que seu cargo propicia ao lidar com
informaes condenciais, bens, dinheiro, negociaes, entre outras.
A participao no processo de carter voluntrio, tendo a opo de
no responder a alguma questo ou interromper o processo a qualquer
202 6
o
momento, e a cincia e a anuncia a esses termos so formalmente re-
gistradas por meio de sua assinatura antes do incio do processo (ICTS
GLOBAL, 2010).
A proposta da anlise no classicar o indivduo como um frauda-
dor ou no fraudador, tendo em vista que um elevado risco no implica,
necessariamente, maior ocorrncia de fraude, mas prope identicar po-
tencial risco de sua ocorrncia quando observa o grau de no aderncia
entre a viso individual e o que a organizao espera da conduta tica
de seus funcionrios, aprimorando assim a capacidade de resistncia s
fraudes (GORTA, 2006).
Para realizao da Anlise de Aderncia tica foram utilizados
trs instrumentos de coleta de dados: aplicao de questionrios, pes-
quisa documental e entrevista estruturada. Os questionrios promovem
a reexo de temas ticos, tanto por questes opinativas quanto pelo
posicionamento diante de dilemas ticos em que o participante se de-
parou ou pode se deparar em suas atividades prossionais. A pesquisa
documental refere-se anlise de documentos originados de rgos
e instituies ou pelo prprio participante que so importantes para
complementar as informaes obtidas por outras tcnicas, seja por meio
da conrmao de um fato ou do acrscimo de um dado novo para a
pesquisa. Esse tipo de pesquisa foi utilizado para analisar informaes
dos entrevistados, como o histrico prossional (GIL, 1991).
A entrevista estruturada consiste em uma conversao com pergun-
tas especcas com o objetivo de esclarecer a conduta ou as premissas
do entrevistado, o que feito com perguntas abertas que proporcionam
mais liberdade ao informante. Sua importncia est em descobrir os fa-
tores que inuenciam ou determinam opinies, sentimentos e condutas,
em um esforo de comparao da conduta de uma pessoa no presente e
no passado para tentar predizer o futuro (ANDRADE, 2003).
Entretanto, para que esse tipo de anlise alcance seus objetivos,
necessria a observncia de princpios como condencialidade e trans-
parncia. A primeira refere-se ao cuidado no tratamento das informaes
apresentadas durante o programa, garantindo ao participante o sigilo
das informaes por ele relatadas e claricando como, por quem e para
203
quem elas sero tratadas. Para que a transparncia, segundo princpio do
programa, tenha eccia, preciso haver autocrtica, tanto do condu-
tor do programa quanto do participante. Para o condutor, a autocrtica
precisa lev-lo ao reconhecimento de seus erros e fragilidades e, assim,
modstia e humildade, no o permitindo ocupar uma posio ilus-
ria de julgador. Para o participante, a autocrtica faz-se relevante como
uma espcie de higiene existencial (MORIN, 2004, p. 96), revisitando
e alimentando sua conscincia moral, possibilitando assim a exposio
do seu verdadeiro conceito sobre dilemas ticos, e no os que julga ser o
esperado pelo condutor do programa, pois s assim ser possvel avaliar
suas avaliaes, julgar seus julgamentos e criticar suas crticas.
Para interpretao dos dados foi utilizada a anlise de contedo,
por ser mais adequada a essa realidade, porque rica em detalhes e tem
o objetivo de investigar os fenmenos em toda a sua complexidade, per-
mitindo investigar as representaes subjetivas, as construes sociais e
os elementos de cultura que podem revelar os processos sociais e psico-
lgicos (ZANELLI, 2002). Aps a anlise de contedo, os entrevistadores
compilam tais informaes em uma ferramenta de parametrizao das
respostas dos participantes, o que permite minimizar a subjetividade da
anlise, bem como proporciona a formao do banco de dados, como o
analisado neste trabalho.
Os indicadores analisados esto contidos no ndice de percepo
moral do Programa de Anlise de Aderncia tica Empresarial (AAEE)
da ICTS Global, que tem por objetivo entender a viso do indivduo ante
hipteses de conitos ticos e seu grau de compliance com a conduta
esperada pela organizao. Esses indicadores esto explicados no Qua-
dro 1 e resultam de 140 questes realizadas por meio de questionrios
e entrevistas individuais, em ambiente organizacional, seguindo uma
escala de 1 baixo, 2 mdio e 3 alto potencial de risco de no con-
formidade organizacional (compliance), conforme observamos exemplos
de questes no Quadro 2. Objetivando maior associao com a teoria da
escala da fraude exposta neste trabalho, considera-se que as respostas
classicadas como baixo risco de no compliance (escala 1) so aque-
las embasadas na percepo moral do indivduo, que tende a agir sob
princpios, denominadas como respostas embasadas em princpios.
204 6
o
As respostas graduadas como mdio (escala 2) e/ou alto (escala 3) risco
de no compliance so denominadas de situacional, pois diante de
dilemas ticos os prossionais indicaram em suas respostas que suas
aes estaro vinculadas s necessidades ou presso situacional a que
estiverem expostos.
Uma das premissas que o Programa de Anlise de Aderncia tica
Empresarial (AAEE) da ICTS Global possui convidar a participar desse
programa apenas prossionais que ocupam (no caso de funcionrios) ou
que iro ocupar (no caso de candidatos) cargos de alta sensibilidade em
relao s atividades que exerce. Assim, o elemento oportunidade j est
inserido no prprio contexto de suas responsabilidades, uma vez que s
participam do Programa prossionais que ocupam posies de conana
na organizao.
Quadro 1. Indicadores estudados e seus signicados
do banco de dados AAEE
Indicador Enunciado
Denncia
Grau de probabilidade de hesitar em denunciar ato antitico ocor-
rido na organizao
Erros
Grau de probabilidade de encobrir erros de colegas de trabalho que
geraram ou poderiam gerar prejuzos para a organizao
Convvio
Grau de probabilidade em conviver com pessoas antiticas no local
de trabalho
Culpa
Grau de probabilidade de culpar outros colegas de trabalho por um
erro que cometeu
Informaes
Grau de probabilidade de revelar informaes condenciais para
quem no devido
Atalhos
Grau de probabilidade de tomar atalhos antiticos para benefcio
prprio (manipulao de resultados ou pagamento de suborno)
Furto
Grau de probabilidade de furtar bens de alto valor em seu local de
trabalho
Suborno Grau de probabilidade de aceitar suborno em seu local de trabalho
Presentes
Grau de probabilidade em aceitar presentes de valor considervel
advindo de stakeholders
Fonte: Banco de dados AAEE. ICTS Global Ltda. (2009)
205
Quadro 2. Exemplos de questes dos indicadores
estudados do banco de dados AAEE
Indicador Exemplos de questo
Denncia
Se soubesse de algo que estivesse acontecendo na empresa de
antitico, o que faria?
Erros Voc encobriria erros de colegas de trabalho?
Convvio
Voc acha que aconselhvel contratar um prossional altamente
qualicado se ele no for convel?
Culpa
Voc culparia outra pessoa por um erro que voc cometeu, caso
voc tivesse correndo risco de demisso?
Informaes
O que voc faria se seu novo empregador pedisse informaes
condenciais e estratgicas da sua ltima empresa?
Atalhos
Se voc estivesse amparado por um superior voc manipularia um
resultado para melhorar a imagem de sua rea de trabalho?
Furto
Voc acha que, em certas ocasies, admissvel para um funcionrio
roubar de seu empregador?
Suborno
O que voc faria se algum lhe oferecesse um suborno?
Qual valor faria voc pensar em aceitar um suborno?
Presentes
Voc acha que um funcionrio que aceitou de presente uma merca-
doria ou equipamento de um fornecedor deveria ser punido?
Fonte: Banco de dados AAEE. ICTS Global Ltda. (2009)
3.2 Procedimentos metodolgicos
3.2.1 Etapa 1: anlise dos indicadores do banco de dados AAEE
A primeira etapa da pesquisa analisa a amostra no probabilstica
por convenincia, realizada entre os anos de 2004 e 2008, com funcio-
nrios e candidatos de 74 empresas privadas situadas no Brasil. Reali-
zando o teste de normalidade de Anderson-Darling, considerando o nvel
de conana de 95%, margem de erro de 1,71% para mais ou menos e
trabalhando com uma proporo de 0,005, uma vez que a verdadeira
proporo (p) desconhecida, o nmero nal de indivduos pesquisados
totalizou 7.574. O software estatstico utilizado para realizao de tais
anlises foi o Minitab 2006.
206 6
o
Conforme a Tabela 1, a demograa dos pesquisados est concentra-
da no segmento varejista (47,2%), e nessa amostra todas as organiza-
es pesquisadas so do ramo supermercadista. Os participantes esto
concentrados na faixa salarial entre R$ 1.001,00 e R$ 7.000,00 (66,3%).
A maioria dos respondentes so funcionrios (62,9%), mais da metade
deles (54,7%) est h mais de um ano na organizao. A maioria (69,2%)
dos respondentes do sexo masculino; todos so maiores de 18 anos de
idade; quase metade (48,3%) possui entre 25 e 34 anos de idade; 43,5%
so graduados (escolaridade de 3 grau completo e/ou ps-graduao).
Em virtude de a grande concentrao dos participantes estar na Regio
Sudeste do pas (77,4%), separamos os Estados de So Paulo e Rio de
Janeiro da Regio Sudeste. Desconsideramos os estados nos quais foram
aplicados menos que cinco processos de pesquisa. Destacamos que h
grande concentrao de respondentes com nvel de deciso estratgica
e ttica (totalizando 68%).
Tabela 1. Compilao da demograa dos pesquisados
VARIVEL DESCRIO DISTRIBUIO (%)
SEGMENTO
Atacado e varejo
Construo e Indstria
Servios e holdings nanceiras
Logstica e Transporte
Telecomunicaes e informaes
47.2%
8.5%
23.3%
14.1%
6.9%
PBLICO
Candidato
Funcionrio
37.1%
62.9%
TEMPO DE EMPRESA
Candidato
menos de 1 ano
1 a 5 anos
acima de 5 anos
37.1%
8.2%
19.9%
34.8%
SEXO
Masculino
Feminino
69.2%
30.8%
FAIXA ETRIA
18<24
25<34
35<44
45<54
>55
9.2%
48.3%
29.5%
10.6%
2.3%
IDADE
Jovem (menor <34 anos)
Adulto (maior >34 anos)
55.5%
44.5%
207
Tabela 1. Compilao da demograa dos pesquisados
VARIVEL DESCRIO DISTRIBUIO (%)
ESCOLARIDADE
1 Grau incompleto
1 Grau completo
2 Grau incompleto
2 Grau completo
3 Grau incompleto
3 Grau completo
Ps-graduao
Mestrado
Doutorado
2.6%
0.4%
18.8%
1.7%
32.9%
18.2%
22.5%
2.7%
0.2%
INSTRUO
No graduado*
Graduado**
56.5%
43.5%
FAIXA SALARIAL
at R$ 1.000
de R$ 1.001 a R$ 3.000
de R$ 3.001 a R$ 7.000
de R$ 7.001 a R$ 15.000
acima de R$15.001
9.4%
35.2%
31.1%
18.3%
6.0%
LOCAL DE RESIDNCIA
So Paulo
Rio de Janeiro
Centro-oeste/ Sudeste
Norte/Nordeste
Sul
57.8%
19.6%
9.2%
7.1%
6.3%
HIERARQUIA
Operacional
Ttico
Estratgico
32.0%
45.0%
23.0%
*No graduado: 1o., 2o.graus e 3o. Grau incompleto
**Graduado: 3o. Grau completo e psgraduao
Fonte: Dados da pesquisa
Nesta etapa da pesquisa, prope-se quanticar a tendncia das
decises ticas dos prossionais quando expostos a dilemas ticos, sem
levar em considerao seu perl. Busca-se ainda analisar as relaes
dos indicadores entre si. Para tal, prope-se uma primeira anlise entre
candidatos e funcionrios, avanando na anlise de tempo de empresa
destes ltimos com o intuito de entender o grau de inuncia da cultura
organizacional na viso individual, sendo adotado o critrio de cinco
anos para ns comparativos.
208 6
o
Considerando que em uma pesquisa de opinio possa existir omis-
so ou dissimulao da real percepo dos pesquisados por diversos
motivos, a hipocrisia, uma vez que a pesquisa trata de aspectos ticos,
deve ser considerada (LAMMERS; GALINSKY, 2009). O banco de dados
analisado considera o fenmeno da hipocrisia algo verossmil, gerando
assim o ndice de transparncia dos pesquisados, por sua vez fomentado
por indicadores gerados por anlise do discurso dos entrevistados, por
intermdio de entrevistadores treinados e certicados em tcnicas de
entrevistas exploratrias.
3.2.2 Etapa 2: anlise de ferramentas de compliance
A etapa 2 compreende a explorao dos dados sob o prisma da in-
uncia das ferramentas de compliance: cdigo de conduta e canal de
denncia, bem como sua forma integrada, nos indicadores de percepo
dos indivduos nas organizaes. Realiza-se uma anlise comparativa
entre as vises de funcionrios que, ao responder a pesquisa, estavam
trabalhando em empresas com as ferramentas de compliance epigra-
fadas, destacando-se que no houve pesquisados que trabalharam em
empresa com canal de denncia que no possusse cdigo de conduta.
Nesta etapa, apresentamos os dados de processos realizados com
funcionrios, totalizando N = 4.765, em que mais da metade deles
(53,9%) esto h mais de cinco anos na organizao; a demograa
continua concentrada na faixa salarial entre R$ 1.001,00 e R$ 7.000,00
(66,2%); a maioria (70,6%) dos respondentes do sexo masculino; todos
so maiores de 18 anos de idade; mais da metade (55,7%) possui entre
25 e 34 anos de idade. H menor percentual de graduados (escolaridade
de 3 grau completo e/ou ps-graduao), representando 44,6%. Da
mesma forma que a amostragem geral, a grande concentrao dos parti-
cipantes est na Regio Sudeste do pas. Destacamos que h ainda maior
concentrao de respondentes com nvel de deciso ttica (totalizando
46,5%). Para analisar as ferramentas de compliance, 1.317 pesquisas
foram descartadas por problemas de preenchimento, restando 3.448.
209
3.3 Anlise e discusso dos dados
3.3.1 Etapa 1: Anlise dos indicadores do banco de dados AAEE
3.3.1.1 Anlise dos indicadores de percepo moral
Analisando a Tabela 2, destacam-se alguns pontos que podem
suscitar pesquisas futuras para tentar ampliar o entendimento desses
fenmenos. Chama a ateno o fato de os prossionais tolerarem menos
o convvio de atos corruptos que efetivamente tendam a denunciar, o
que leva inferio de que existe um afastamento da responsabilidade
de inuenciar o ambiente em seus aspectos ticos. Assim, as organi-
zaes passam a possuir espao para melhorar a conscientizao dos
seus membros quanto tica, incutindo a ideia de que esse papel no
exclusivo dela, mas de todos os que transitam em seu meio. Necessitam,
para isso, criar mecanismos que facilitem a denncia para que haja uma
maior inibio desses atos.
Observando o Grco 1, percebe-se que a exibilidade para recebi-
mento de suborno e de presentes tem suas mdias muito prximas, o
que induz a depreender que a organizao necessita tornar claro o que
permitido ou no nas relaes entre funcionrios e stakeholders, do
contrrio, h risco maior de ocorrncia de atos fraudulentos.
Percebemos ainda que o potencial para atalhos antiticos para atin-
gir objetivos pessoais um dos principais riscos. Dessa anlise, faz-se
necessria a reexo do quanto a organizao pode minimizar a situa-
o ao rever sua mensagem corporativa no tocante s metas estipuladas
e forma de cobrana e de acompanhamento. organizao cabe a
constante anlise do custo-benefcio de suas aes, no s visando ao
lucro, mas garantindo a perenidade, que, por sua vez, est associada aos
valores e aos comportamentos individuais.
210 6
o
Tabela 2. Sumrio dos indicadores e dos ndices analisados
Indicador Mdia Desvio-padro Intervalo de conana (95%)
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Pot. atalhos
Furto
Suborno
Presentes
1,7316
1,7371
1,6026
1,0956
1,2421
1,414
1,1215
1,3876
1,3548
0,740
0,733
0,741
0,332
0,455
0,621
0,370
0,370
0,583
1,715
1,721
1,586
1,088
1,232
1,400
1,113
1,375
1,342
1,748
1,754
1,619
1,103
1,252
1,428
1,130
1,400
1,368
ndice
Percepo moral
Transparncia
1,618
1,4438
0,615
0,585
1,604
1,431
1,632
1,457
Grco 1. Radar anlise comparativa entre os indicadores
de percepo moral utilizando os valores de mdia
1.7316
Denncia
1.7371
Erros
1.6026
Convvio
1.0956
Culpa
1.2421
Informaes
1.414
Pot. atalhos
1.1215
Furto
1.3876
Suborno
1.3548
Presentes
1.8
1.6
1.4
1.2
1
0.8
0.6
0.4
0.2
0
211
3.3.1.2 Anlise dos ndices de percepo moral e transparncia
O ndice de percepo moral corresponde a uma combinao dos
indicadores, apresentados neste trabalho. Nesse ndice, contempla-se
o grau de exibilidade tica que o prossional tende a ter em deter-
minados dilemas morais em relao a suas atividades prossionais. Os
dados demonstraram que 55% dos pesquisados, quando expostos a tais
conitos ticos, tendem a agir sob as presses momentneas, em vez de
agir sob princpios morais. Em outras palavras, mais que a metade dos
prossionais pode ceder ao carter situacional em detrimento dos seus
valores, e alguns valores so mais negociveis que outros.
A pesquisa ainda apontou que cerca de 40% dos pesquisados no
foram totalmente transparentes em seus relatos, e a Tabela 3 aponta que
15,7% destes so os respondentes que apresentaram respostas baseadas
em princpios e no no carter situacional, o que pode representar o
efeito do fenmeno da hipocrisia nesta pesquisa.
Tabela 3. Teste Chi-square dos ndices percepo moral
e transparncia
Percepo moral
Transparncia
Baixo Mdio Alto Total
Baixo
Mdio
Alto
29,63%
27,34%
3,43%
14,79%
17,57%
2,46%
0,91%
2,63%
1,24%
45,33%
47,54%
7,13%
Total 60,40% 34,82% 4,78% 100%
Chi-Sq = 281,389; DF = 4; P-Value = 0,000
Analogamente ao conceito de corrupo de Heidenheimer (1970) e
considerando-se 15,7% de hipocrisia nos relatos dos respondentes que
dizem agir sob princpios, pode-se armar que os indicadores denncia,
erros e convvio representam mais da metade da amostra. Assim, infere-
-se que se trata da corrupo branca, pois a maioria tende a agir con-
tra as normas, mesmo elas no sendo explcitas. Nos indicadores atalhos,
suborno e presentes, houve um equilbrio entre os participantes, o que
possibilita a classicao como corrupo cinza, uma vez que no h
212 6
o
clareza do que se espera quando se depararem com esses dilemas ticos.
Por m, os indicadores culpa, furto e informaes sero relacionados
corrupo preta, por existir uma compreenso da maioria de que tais
aes so corruptas.
3.3.1.3 Anlise comparativa entre candidatos e funcionrios e os
indicadores de percepo moral
Observa-se que na Tabela 4 os resultados indicam que, em todos
os indicadores, as percepes morais dos candidatos possuem maior
exibilidade que as dos funcionrios, e o valor p aponta para o fato
de que essa diferena muito signicativa (nvel 5%), sendo as maiores
dessa pesquisa. No Grco 2, os indicadores erros, presentes, suborno
e convvio denotam maior diferena. Pode-se, com isso, inferir que a
organizao inuencia na percepo moral do indivduo positivamente,
principalmente nos indicadores de corrupo cinza.
Tabela 4. Anlise comparativa entre candidatos e funcionrios
e os indicadores de percepo moral
INDICADOR Candidato Funcionrio T-value P-value
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Furto
Suborno
Presentes
1,764
1,844
1,675
1,118
1,261
1,470
1,133
1,445
1,417
1,713
1,674
1,560
1,083
1,231
1,381
1,115
1,354
1,318
8,55
97,02
43,27
20,09
7,34
35,81
4,19
46,24
50,39
0,003***
0,000***
0,000***
0,000***
0,007***
0,000***
0,041 **
0,000***
0,000***
***p<0.01.
**p<0.05.
*p<0.10.
213
Grco 2. Radar comparativo entre candidato e funcionrio
com relao aos indicadores de percepo moral utilizando os
valores de t signicativos (quanto maior, maior a diferena)
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
80.00
90.00
100.00
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes Atalhos
Furto
Suborno
Presentes
Diante de tal anlise, com o intuito de vericar a possibilidade de
hipocrisia dos funcionrios em suas respostas, prope-se a anlise do
ndice de transparncia dessas variveis, e na Tabela 5 houve indcio
de diferena signicativa, p = 0,022, mas candidatos tendem a ser me-
nos transparentes, o que no parece consistente com a hiptese aqui
apresentada.
Tabela 5. Anlise comparativa entre candidatos e funcionrios
e o ndice de transparncia
INDICADOR Candidato Funcionrio T-value P-value
Transparncia 1,464 1,432 5,28 0,022**
**p<0.05.
214 6
o
3.3.1.4 Anlise da varivel tempo de organizao e os indicadores
de percepo moral
Na Tabela 6, a anlise dos indicadores aponta que cinco deles pos-
suem diferenas signicativas quando comparados pelo tempo nas res-
pectivas organizaes, e quatro deles (denncia, convvio, furto e pre-
sentes) denotam ser melhores quanto maior o tempo, e o indicador das
informaes mostrou o contrrio, ou seja, os respondentes com maior
tempo de organizao apresentaram piores percepes nesse tocante,
conforme destacado no Grco 3.
Tabela 6. Anlise comparativa da varivel tempo de organizao
INDICADOR <5 anos >5 anos T-value P-value
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Furto
Suborno
Presentes
1,734
1,671
1,580
1,082
1,213
1,366
1,137
1,362
1,347
1,694
1,676
1,543
1,083
1,247
1,394
1,096
1,348
1,294
3,57
0,06
3,06
0,00
6,56
2,63
15,55
0,78
10,78
0,059*
0,813
0,080*
0,973
0,010**
0,105
0,000***
0,376
0,001***
***p<0.01.
**p<0.05.
*p<0.10.
215
Grco 3. Radar comparativo da varivel tempo de organizao
e os indicadores de percepo moral utilizando os valores de t
signicativos (quanto maior, maior a diferena)
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
12.00
14.00
16.00
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes Atalhos
Furto
Suborno
Presentes
3.3.2 Etapa 2: anlise de ferramentas de compliance
3.3.2.1 Anlise da varivel cdigo de conduta e os indicadores de
percepo moral
A distribuio dos participantes que trabalhavam em organizaes
com cdigo de conduta e nas sem esse cdigo apresentou que 74% de-
les, no momento da pesquisa, tinham conhecimento das normas ticas
da empresa nas quais estavam inseridos. Na Tabela 7, observa-se que,
exceo feita aos indicadores convvio e suborno, todos demonstraram
diferenas signicativas, e os pesquisados com cdigo de conduta ten-
dem a possuir melhor percepo quanto ao furto e aos presentes, tendo
o indicador furto diferena destoante para mais, necessitando-se
inclusive retir-lo do Grco 4 para possibilitar a representao grca.
216 6
o
Tabela 7. Anlise comparativa da varivel cdigo de conduta
INDICADOR COM SEM T-value P-value
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Furto
Suborno
Presentes
1,737
1,766
1,591
1,091
1,254
1,436
1,100
1,371
1,330
1,688
1,684
1,630
1,061
1,219
1,351
1,201
1,397
1,376
2,79
8,10
1,79
6,25
3,77
12,17
48,23
1,41
4,13
0,095*
0,004**
0,181
0,012**
0,052*
0,000***
0,000***
0,235
0,042**
***p<0.01.
**p<0.05.
*p<0.10.
Grco 4. Radar comparativo da varivel cdigo de conduta e
os indicadores de percepo moral utilizando os valores de t
signicativos (quanto maior, maior a diferena). Destaca-se que o
indicador furto foi retirado do grco por ocasio de seu alto valor
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
12.00
14.00
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Suborno
Presentes
217
3.3.2.2 Anlise da varivel canal de denncia e os indicadores de
percepo moral
Os respondentes que trabalhavam em organizaes com canal de
denncia no momento da pesquisa representavam 56% da amostra de
funcionrios, e todas as organizaes que possuam esse instrumento de
compliance tambm constituram seu cdigo de conduta. Na Tabela 8,
observa-se que os indicadores furto e presentes, conforme o valor p,
indicam que essa diferena signicativa (nvel 5%) mesmo em compa-
rao com os demais indicadores apresentados nesta pesquisa. Deve-se
destacar que os respondentes que no esto inseridos em organizaes
com essa ferramenta apresentam maior exibilidade nesses dilemas.
Tabela 8. Anlise comparativa da varivel canal de denncia
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Furto
Suborno
Presentes
1,721
1,763
1,589
1,089
1,254
1,430
1,107
1,370
1,324
1,729
1,722
1,616
1,076
1,233
1,393
1,151
1,388
1,365
0,09
2,53
1,03
1,50
1,82
3,02
11,39
0,96
4,29
0,765
0,112
0,310
0,220
0,178
0,082*
0,001***
0,327
0,038**
***p<0.01.
**p<0.05.
*p<0.10.
218 6
o
Grco 5. Radar comparativo da varivel canal de denncia e
os indicadores de percepo moral utilizando os valores de t
indicador furto foi retirado do grco em virtude de seu alto valor
0.00
0.50
1.00
1.50
2.00
2.50
3.00
3.50
4.00
4.50
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Suborno
Presentes
3.3.2.3 Anlise da varivel compliance integrada e os indicadores
de percepo moral
Dos entrevistados, 22,68% ainda estavam em empresas que tinham
ferramentas de compliance integradas, ou seja, cdigo de conduta e
canal de denncia. Os indicadores erros, informaes, culpa e atalhos,
conforme a Tabela 9, apresentam maior tendncia de ocorrncia nas
relaes de funcionrios que possuem essas ferramentas, destacando o
indicador atalhos como o de maior relevncia (valor t = 10,12). Para os
indicadores furto e presentes, os resultados apontam maior exibilida-
de nos prossionais que no possuem essas ferramentas de compliance
analisadas em conjunto.
219
Tabela 9. Anlise comparativa da varivel compliance integrada
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Furto
Suborno
Presentes
1,721
1,763
1,589
1,089
1,254
1,430
1,107
1,370
1,324
1,688
1,684
1,630
1,061
1,219
1,351
1,201
1,397
1,376
1,18
6,87
1,77
5,20
3,57
10,12
35,93
1,47
5,05
0,278
0,009***
0,184
0,023**
0,059*
0,001***
0,000***
0,225
0,025**
***p<0.01.
**p<0.05.
*p<0.10.
Grco 6. Radar comparativo da varivel compliance integrado
e os indicadores de percepo moral utilizando os valores de t
indicador furto foi retirado do grco em virtude de seu alto valor
0.00
2.00
4.00
6.00
8.00
10.00
12.00
Denncia
Erros
Convvio
Culpa
Informaes
Atalhos
Suborno
Presentes
220 6
o
A anlise da Tabela de contingncia (10) mostra uma decomposi-
o da inrcia (X
2
/n). Do total da inrcia da matriz de dados, 95,06%
contabilizada no primeiro componente; 4,94%, no segundo componente.
Tabela 10. Anlise de correspondncia simples da varivel
compliance integrada e os indicadores de percepo moral
Axis Inertia Proportion Cumulative Histogram
1
2
0.0005
0.0000
0.9506
0.0494
0.9506
1.0000
******************************
*
Total: 0.0005
Grco 7. Symmetric plot anlise de correspondncia simples da
varivel compliance integrada e os indicadores de percepo moral
Component 1
C
o
m
p
o
n
e
n
t

2
0 0 . 0 1 0 . 0 2 0 . 0 3 0 . 0 -0.01 -0.02 -0.03 -0.04 -0.05 -0.06
0.03
0.02
0.01
0.00
-0.01
-0.02
-0.03
-0.04
-0.05
-0.06
pre
sb
fur
ata
inf
cul
con
enc
den
S COMPL
CODIGO
COMPL
Symmetric Plot
No Grco 7, observa-se que a varivel sem compliance est pr-
xima dos indicadores furto, suborno, presentes e convvio. A varivel
compliance est prxima dos indicadores informaes, culpa, erros e
atalhos. Por m, a varivel cdigo tem proximidade com o indicador
denncia.
221
4 Resultados e concluses
No obstante os impactos econmicos, o estudo da fraude e da cor-
rupo justica-se por si, uma vez que perpassa pela tica, que, por sua
vez, primazia para a sobrevivncia humana, pois o indivduo sabe que
sua vida fora do grupo seria pior, e conviver em grupo supe o respeito
a determinadas regras, e a desqualicao da tica pode ameaar a exis-
tncia do grupo (ESPINOZA apud DAMSIO, 2003). Assim, conviver com
pessoas sem tica pode ser indesejvel ou at mesmo perigoso, e em
organizaes sua existncia traz consequncias nanceiras, mesmo que
de forma indireta, como no caso de danos imagem. Assim, o problema
adquire importncia crescente, e as organizaes precisam encontrar
formas de mitig-lo.
Apesar de no haver consenso sobre as denies de fraude, na
sua base est a percepo do signicado do gesto, a compreenso do
indivduo de que est, ou no, agindo de acordo com regras explcitas
ou implcitas. Assim, uma das primeiras aes para a preveno de atos
fraudulentos em organizaes a busca por compliance; em outras pa-
lavras, deixar claro o que se espera dos indivduos em uma organizao
pode facilitar uma maior aderncia entre suas vises e, consequente-
mente, seus atos.
Nas organizaes, h situaes nas quais o indivduo tem diculda-
de para reconhecer os limites entre certo e errado, como, por exemplo,
suborno, recebimento de presentes e uso de atalhos discutveis so
potencialmente legitimados por cerca de metade dos entrevistados,
dependendo da situao em que ocorra. No o caso de qualicar os
percentuais como baixos ou altos, mas compreender que aes ade-
quadas de controle e incentivo podem reduzir o problema diminuindo
a zona cinzenta dessas percepes, fazendo aluso ao conceito de
corrupo cinza.
H outros indicadores que, conforme apontado nesta pesquisa,
denotam uma deliberada aceitao (corrupo branca) da maioria dos
respondentes em conviver com pessoas desonestas, no denunciar atos
corruptos ou erros de colegas. Abre-se, portanto, campo para as orga-
nizaes intensicarem aes de esclarecimento e estruturas corretas
222 6
o
de denncias quando est em pauta no a gloricao da cultura da
delao, mas ampliar o padro tico coletivo. Para considervel parte
dos pesquisados deste trabalho, frequentar ambientes promotores de
fraudes no avaliado como potencialmente pernicioso, talvez por no
vislumbrarem as implicaes dessas fraudes em sua vida, mas apenas
nas organizaes.
Culpar outro colega por erro cometido, revelar informaes con-
denciais para quem no devido e furtar so aes repudiadas pela
maioria dos participantes. Essas atitudes so consideradas corrupo
preta, no pelas suas possveis consequncias, uma vez que aceitar um
suborno tende a trazer maiores prejuzos organizao que imputar a
outrem um erro, mas em virtude do fato de que essas aes so conside-
radas de forma mais evidente um ato execrvel.
A cor da corrupo ou da fraude pode sofrer variaes de tonali-
dade ou mesmo de estado por causa da inuncia do meio em que seus
detentores esto. Em outras palavras, as organizaes podem inuen-
ciar na percepo tica dos seus indivduos, e tal concluso reforada
quando se comparam as percepes dos participantes que ainda no
faziam parte das organizaes pesquisadas, ou seja, os candidatos com
os funcionrios. Em todos os indicadores analisados, houve diferena
signicativa entre eles, e os candidatos possuem vises ticas mais
exveis que os j internalizados nas organizaes, e ainda reforando
essa tese: quanto mais tempo na organizao, maior a tendncia do
indivduo de agir em conformidade com os princpios quando se depa-
rar com dilemas ticos. Se a percepo moral passvel de inuncia e
se as organizaes podem levar o indivduo a uma reexo tica mais
apurada, torna-se relevante identicar as sensibilidades dos pers dos
seus integrantes.
Ferramentas de compliance contribuem para o enfrentamento da
fraude. Da a importncia de as organizaes investirem em um pro-
grama complexo de gesto da tica, que deve compreender aes como
a elaborao de cdigo de conduta: ferramenta que abrange alm
de normas e diretrizes sobre valores ticos que devem ser seguidos
os comportamentos que a empresa espera de seus funcionrios em
situaes especcas; a poltica de comunicao permanente, pois
223
importante que a organizao adote, para seus colaboradores, medidas
educativas quanto aos valores ticos expressados no cdigo de conduta,
com o intuito de aproximar o grau de aderncia desses valores com os
de seus funcionrios; o estabelecimento de um sistema de recrutamento
centrado na tica a atrao, a seleo e a reteno de funcionrios
que compactuam com os valores ticos que a organizao adota so de
fundamental relevncia, uma vez que a no aderncia a tais valores pode
facilitar a adoo de comportamentos sem compromisso com a tica,
em que os agentes passam a agir em consonncia com seus interesses
pessoais em detrimento dos interesses da organizao; a instituio do
Comit de tica, pois se recomenda que as organizaes o constituam,
com responsabilidade educativa e de monitoramento. Quanto respon-
sabilidade educativa, j foi abordada nos itens anteriores, mas, no que
diz respeito ao monitoramento, observa-se uma correlao com a insti-
tuio de sistemas de controle interno, cujo objetivo reduzir as pos-
sveis vulnerabilidades existentes nos processos da organizao e, com
isso, mitigar riscos existentes. Esses sistemas, portanto, devem buscar
aes que previnam atos de corrupo (CGU, 2009).
Pode-se observar, nos limites deste trabalho, que a existncia de
um cdigo de conduta sem o acompanhamento de um canal de denncia
tende a inibir a denncia de atos antiticos de colegas de trabalho, o
que no ocorre quando se aplica um programa de compliance integrando
essas duas ferramentas, mesmo quando permanece a tendncia de enco-
brir erros dos seus parceiros de trabalho.
Por sua vez, os participantes que trabalham em organizaes que
no tm qualquer tipo de ferramenta de compliance demonstram maior
tolerncia para conviver com pessoas desonestas, sendo possvel inferir
que comportamentos individuais pautados por princpios ticos so
fundamentais, mas podem no resistir a sistemas e valores gerais propi-
ciadores de fraude e corrupo; ou seja, ferramentas de compliance no
estancam a problemtica da fraude, mas sua inexistncia fortalece esse
fenmeno.
De acordo com a pesquisa (bibliogrca e no banco de dados da
ICTS Global), a fragilidade dos princpios ticos est na raiz da fraude.
Entretanto, o contexto (ou presso situacional) e a oportunidade
224 6
o
combinam-se na produo de atos corruptos ou em conformidade tica.
Este trabalho limitou-se a analisar, embora no de forma exaustiva,
diversas nuanas da percepo moral dos indivduos em organizaes
brasileiras, deixando uma gama de indagaes e pistas para novas
pesquisas sobre a correlao entre as variveis estudadas, alm de
espao para avanar no entendimento das presses situacionais que
podem induzir o indivduo a atos fraudulentos e a oportunidades
de fraude geradas pela atividade exercida e/ou posio ocupada na
organizao. Desse modo, espera-se que este estudo tenha contribudo
para o avano da reexo sobre a fraude nas organizaes.
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