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Lei n 26/VIII/2013
de 21 de Janeiro
Captulo I
Princpios e Disposies Gerais
Artigo 1
Objecto
O presente Cdigo consagra os princpios e regras gerais aplicveis aos benefcios
fiscais, estabelece o seu contedo e fixa as respectivas regras de concesso e controlo.
Artigo 2
mbito de aplicao
O presente Cdigo aplica-se aos benefcios fiscais nele previstos, bem como aos
benefcios fiscais convencionais validamente aprovados e ratificados e os previstos em
legislao avulsa, designadamente nos cdigos e legislao complementar em matria
de Imposto nico sobre o Rendimento (IUR), Imposto sobre o Valor Acrescentado
(IVA), Imposto de Consumo Especial (ICE), Imposto de Selo, Imposto nico sobre o
Patrimnio (IUP) e Decreto-legislativo n. 11/2010, de 1 de Novembro, que aprova os
benefcios construo, reabilitao e aquisio de habitao de interesse social.
Artigo 3
Conceitos
1. So considerados benefcios fiscais os desagravamentos fiscais que materialmente
representem excepes ao princpio da igualdade tributria, fundamentados por
superiores razes de poltica econmica e social ou de outra natureza extrafiscal.
2. Os benefcios fiscais podem, entre outras, apresentar a forma de isenes, redues
de taxas, crdito de imposto, dedues matria colectvel e colecta.
Artigo 4
Princpio da transparncia
Artigo 8
Constituio e reconhecimento dos benefcios fiscais
1. Os benefcios fiscais podem apresentar natureza automtica, caso em que a sua
concesso decorre da mera concretizao dos pressupostos legais, ou depender de
reconhecimento, caso em que a sua concesso exige a produo de acto
administrativo.
2. Sempre que a lei no disponha de outro modo, o reconhecimento de benefcios
fiscais da competncia do membro do Governo responsvel pela rea das Finanas,
admitindo-se a delegao deste exerccio nos Directores Gerais ou noutros
funcionrios que lhe estejam directamente subordinados o exerccio da sua
competncia.
3. O reconhecimento de benefcios fiscais pode excepcionalmente ser feito mediante
contrato, nos casos de conveno de estabelecimento previstos no Cdigo do
Investimento e aos quais se refere o artigo 16 do presente Cdigo, ou nos casos de
contrato de concesso de incentivos previstos no Decreto-Legislativo n 2/2011, de 21
de Fevereiro de 2011, respeitante internacionalizao das empresas cabo-verdianas.
4. Salvo excepo legal, os efeitos do reconhecimento de benefcios fiscais reportamse data do pedido, quando o reconhecimento seja feito por acto administrativo, e
data do prprio reconhecimento, quando este seja feito por meio de contrato,
assumindo sempre o cumprimento prvio dos respectivos pressupostos.
Artigo 9
Transmisso dos benefcios fiscais
Artigo 12
Crdito fiscal ao investimento
1. Os investimentos realizados no mbito do Cdigo do Investimento beneficiam de
um crdito fiscal por deduo colecta do IUR, de pessoas singulares ou colectivas
que, tributadas pelo regime de contabilidade organizada, em valor correspondente a:
a) 50% dos investimentos relevantes realizados nas reas do turismo ou da indstria
da promoo turstica e da imobiliria turstica, dos servios de transporte areo e
martimo e servios porturios e aeroporturios, produo de energias renovveis,
produo e montagem de equipamentos de energias renovveis, pesquisa e
investigao cientfica, bem como do desenvolvimento de tecnologias de
informao e comunicao.
b) 30% dos investimentos relevantes realizados nas demais reas.
2. A deduo do crdito fiscal previsto no nmero anterior feita na liquidao do IURPC ou do IUR-PS, respeitante ao exerccio em que sejam realizados os investimentos,
no podendo, em cada exerccio, exceder 50% do valor da colecta.
3. A parcela do crdito fiscal no utilizada num exerccio, pode ser deduzida nos
exerccios seguintes, caducando o direito sua utilizao no dcimo exerccio fiscal, a
contar da data do incio do investimento, para os projectos em funcionamento, ou do
incio de explorao, para os projectos novos, observado o limite do nmero anterior.
4. Para efeitos do presente artigo considera-se relevante o investimento em activos
fixos tangveis, adquiridos em estado novo e afectos a projecto de investimento em
territrio nacional, bem como o investimento com a aquisio de patentes e licenas
para utilizao de tecnologias certificadas pela entidade competente.
5. Para efeitos do presente artigo, no se considera relevante o investimento com os
seguintes activos fixos tangveis:
a) Terrenos que no sejam destinados indstria extractiva;
b) Edifcios e outras construes no directamente ligados ao objecto principal do
projecto de investimento ou destinados a venda;
c) Viaturas ligeiras no directamente ligados ao objecto principal do projecto de
investimento;
d) Mobilirio e artigos de conforto e decorao;
e) Demais bens de investimento no directamente ligados ao objecto principal do
projecto de investimento;
f) Equipamentos administrativos.
6. Para efeitos do presente artigo, considera-se:
a) Incio do investimento: o momento em que se inicie o procedimento de
reconhecimento dos benefcios fiscais previstos neste Cdigo aps a aprovao do
projecto de investimento;
b) Incio de explorao: o momento em que se iniciem as operaes tendentes
obteno de rendimentos que do origem a sujeio de imposto.
7. Para efeitos do gozo do benefcio previsto no presente artigo, os titulares devem
apresentar a administrao fiscal, pela via electrnica, a declarao de rendimentos do
exerccio, os justificativos da realizao dos investimentos, segundo Modelo a aprovar
pelo membro do Governo responsvel pela rea das finanas.
8. Os bens objecto de investimento alienados antes do trmino da recuperao do
crdito perdem o direito ao crdito a partir da data da sua alienao e os bens
adquiridos em substituio gozam apenas do direito ao crdito fiscal remanescente.
Artigo 13
Iseno de IUP
1.Os investimentos realizados no mbito do Cdigo do Investimento que exijam
aquisio de imveis exclusivamente destinados instalao dos projectos de
investimento podem beneficiar de iseno de Imposto nico sobre o Patrimnio.
2. A atribuio deste incentivo fica condicionada respectiva aceitao pelo rgo
municipal competente, nos termos da lei aplicvel, e a mesma no confere ao
Municpio o direito a compensao pela receita perdida em virtude de iseno
concedida.
Artigo 14
Iseno de Imposto de Selo
Esto isentos de imposto de selo as operaes de contratao de financiamento
destinados a investimentos levados a cabo nos termos do Cdigo de Investimentos.
Artigo 15
Iseno de direitos aduaneiros
1. Os investimentos levados a cabo no mbito do Cdigo do Investimento beneficiam
de iseno de direitos aduaneiros sempre que se traduzam na importao dos
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Artigo 27
Sociedades gestoras de participaes sociais
1. As mais-valias e as menos-valias realizadas pelas sociedades gestoras de
participaes sociais com partes de capital de que sejam titulares, desde que detidas
por perodo no inferior a doze meses, e, bem assim, os encargos financeiros
suportados com a sua aquisio, no concorrem para a formao do seu lucro
tributvel.
2. O disposto no nmero anterior no aplicvel relativamente s mais-valias
realizadas e aos encargos financeiros suportados quando as partes de capital
tenham sido adquiridas a entidades com as quais existam relaes especiais, nos
termos da lei, ou a entidades com domiclio, sede ou direco efectiva em territrio
sujeito a um regime fiscal mais favorvel, conforme determina a lei do IUR, ou
residentes em territrio cabo-verdiano e sujeitas a um regime especial de tributao.
Artigo 28
Instituies financeiras internacionais
1. As instituies financeiras internacionais a que se refere a Lei n 43/III/88, de 27 de
Dezembro, gozam dos seguintes benefcios fiscais:
a) Iseno de direitos aduaneiros na importao de materiais e bens de
equipamento que se destinem exclusivamente sua instalao;
b) Iseno de IUR at 31 de Dezembro de 2017, sendo que os lucros auferidos a
partir desta data so tributados a uma taxa de 2,5%;
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Captulo VI
Benefcios Fiscais de Carcter Social
Artigo 29
Criao de emprego
1. Os sujeitos passivos de IUR com contabilidade organizada podem deduzir colecta
em cada exerccio, por posto de trabalho criado no exerccio imediatamente anterior,
os seguintes montantes:
a) 26.000$00 por posto de trabalho criado nos concelhos da Boa Vista, da Praia e do
Sal;
b) 30.000$00 por posto de trabalho criado nos demais concelhos;
c) 35.000$00 por posto de trabalho criado para pessoa portadora de deficincia;
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Artigo 32
Mecenato de pessoas singulares
1. Para efeitos do apuramento do rendimento tributvel em sede de IUR, so
considerados gastos do exerccio, em 130% do respectivo valor, as liberalidades
concedidas por pessoas singulares com rendimentos da categoria B e contabilidade
organizada, s pessoas a que se refere o artigo 33 deste Cdigo.
2. As liberalidades concedidas por pessoas singulares no enquadradas no nmero
anterior so dedutveis colecta do ano a que dizem respeito em valor
correspondente a 30% do total das importncias atribudas, at ao limite de 15% da
colecta.
Artigo 33
Beneficirios
Os beneficirios das liberalidades que consubstanciam o mecenato so:
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Artigo 46
Comunicao social
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Est isenta de direitos aduaneiros a importao dos seguintes bens, quando feita por
empresas de comunicao social legalmente estabelecidas e destinadas
exclusivamente ao apetrechamento das suas instalaes ou ao servio de reportagem:
a) Discos, fitas e cassetes ou quaisquer outros suportes magnticos, gravados ou
no, incluindo os destinados a computadores;
b) Material de isolamento acstico e aparelhos centrais de ar condicionado para uso
exclusivo em estdio;
c) Chapas, tintas, reveladores, offset, material fotogrfico e de filmagem, incluindo
o de laboratrio;
d) Papel para impresso de jornais;
e) Equipamentos de gravao e leitura digital, suportes de medias blue-ray, CD,
DVD, pen-drives e cartes de memria;
f) Cmaras de vdeo e respectivos acessrios;
g) Microfones;
h) Equipamentos sonoros e de sonorizao, destinados ao estdio de rdio e
televiso;
i) Mesas de mistura, destinadas ao estdio de rdio e televiso.
Artigo 47
Misses diplomticas e consulares e seus agentes e funcionrios
1. Est isenta de direitos aduaneiros, taxas e outros encargos conexos, excetuadas as
despesas de armazenagem e servios anlogos, a importao de bens, inclusive
viaturas, destinados ao uso oficial das misses diplomticas e sua instalao ou
destinados ao uso pessoal ou instalao dos respetivos agentes diplomticos e dos
membros das suas famlias que com eles vivam, desde que no sejam nacionais de
Cabo Verde.
2. Beneficiam igualmente da iseno referida no nmero 1 deste artigo, no que
respeita aos bens importados para a sua primeira instalao, at seis meses da data do
ingresso no pas, os membros do pessoal administrativo e tcnico, bem como os
empregados das misses diplomticas, assim como os membros de suas famlias que
com eles vivam, desde que no sejam nacionais de Cabo Verde.
3. As disposies previstas nos nmeros 1 e 2 do presente artigo so igualmente
aplicveis, mutandi mutandis, aos postos consulares de carreira no honorrios, aos
respetivos funcionrios e familiares destes que com eles vivam, bem como aos
empregados desses consulados, desde que no sejam nacionais de Cabo Verde.
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Artigo 51
Regresso definitivo de no residentes
1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de bens pessoais e de equipamento,
incluindo um automvel, feita aquando do regresso definitivo ao Pas por no
residentes, considerando-se como tal para este efeito os indivduos de nacionalidade
ou origem cabo-verdiana que tenham residncia habitual no estrangeiro por perodo
superior a quatro anos em consequncia de vnculo pessoal ou profissional.
2. A iseno prevista no nmero 1 aplica-se aos estudantes residentes no estrangeiro
com excepo na importao de viaturas, bem como mobilirios e equipamentos em
estado novo.
3. Excluem-se deste benefcio os funcionrios diplomticos e consulares, os
funcionrios pblicos em situao de licena e os trabalhadores de empresas
colocados no exterior.
4. Os veculos ligeiros de uso pessoal s podem ser conduzidos pelo interessado, pelo
cnjuge e filhos ou em caso de incapacidade do beneficirio por um condutor
mediante autorizao escrita do Director das Alfndegas.
Artigo 52
Cidados estrangeiros reformados
Os cidados estrangeiros reformados que obtenham autorizao de residncia
permanente, no mbito do programa governamental especfico para o efeito, gozam
dos seguintes benefcios:
a) Iseno de direitos aduaneiros na importao de uma viatura ligeira para o uso
prprio, apenas podendo esta, alm do prprio, ser conduzida pelo cnjuge,
filhos ou por um condutor contratualizado pelo beneficirio e legalmente
autorizado pela Administrao Aduaneira;
b) Franquia aduaneira, nos termos do Decreto-Lei n 38/93, de 6 de Julho, quanto
importao dos objetos de uso pessoal e domstico, incluindo o mobilirio para
recheio da casa de habitao;
Artigo 53
Deficientes motores
1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de cadeiras-de-rodas e veculos
automveis adaptados para deficientes motores, cuja deficincia seja comprovada por
documento mdico e mediante parecer tcnico da Direco-Geral de Transportes
Rodovirios.
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Artigo 54
Equipamentos musicais e materiais desportivos
1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de equipamentos musicais e seus
acessrios, no fabricados no pas, feita por conjuntos e agrupamentos musicais ou
escolas de msica.
2. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de materiais desportivos destinados
prtica do desporto no seio dos clubes e dos estabelecimentos de ensino, feita pelas
seguintes entidades:
a) Clubes desportivos legalmente reconhecidos;
b) Associaes e federaes desportivas legalmente constitudas;
c) Estabelecimentos de ensino legalmente institudos;
d) Comit Olmpico Cabo-Verdiano;
e) Municpios e departamentos estatais que tutelam os sectores da educao, da
juventude e do desporto.
Artigo 55
Foras armadas, corporaes policiais, de bombeiros e gentes prisionais
Esto isentos de direitos aduaneiros, os materiais de defesa e policiamento, instruo
e aquartelamento, importados pelas Foras Armadas, Polcia Nacional, Polcia
Judiciria e Corporaes de Bombeiros e Guardas Prisionais, destinados ao uso
exclusivo das respectivas corporaes, nomeadamente os armamentos e fardamentos,
as viaturas e motociclos, os equipamentos de transmisso, as munies ou os
equipamentos destinados tcnica canina.
Artigo 56
Partidos polticos e candidaturas independentes
Est isenta de direitos aduaneiros a importao, feita por candidatos presidenciais,
partidos, coligaes ou listas propostas por grupos de cidados de materiais e
equipamentos destinados, exclusivamente, para campanhas eleitorais, dentro dos seis
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meses anteriores data das eleies a que respeitem, desde que o seu valor no
ultrapasse 50% do limite de despesas eleitorais legalmente fixado.
Captulo VIII
Regime Sancionatrio e Disposies Finais
Artigo 57
Regime sancionatrio
1. O regime sancionatrio aplicvel s infraces em matria de benefcios fiscais o
previsto no diploma prprio.
2. Sem prejuzo de outras sanes estabelecidas por lei, as contra ordenaes ao
disposto no presente Cdigo ficam sujeitas a sanes impeditivas, suspensivas ou
extintivas dos benefcios fiscais, de acordo com a gravidade da infraco.
3. A inobservncia dos pressupostos previstos no artigo 6 do presente Cdigo
constitui infraco sujeita a sano impeditiva.
4. Constituem infraces sujeitas a sanes suspensivas:
a) A falta de entrega nos cofres do Estado dos impostos devidos, desde que ocorra
uma nica vez;
b) A prtica de infraces de natureza fiscal, para fiscal, aduaneira e outras, desde
que, face legislao aplicvel, no sejam consideradas grave.
5. No caso de aplicao de uma sano suspensiva, a mesma mantm-se at
completa reposio da situao a que tiver dado causa, incluindo o pagamento, no
prazo de sessenta dias, contando a partir da data da notificao pelos servios
competentes, das receitas no arrecadadas.
6. A reincidncia na prtica das infraces referidas no nmero anterior fica sujeita a
sanes extintivas.
Artigo 58
Normas transitrias
1. So mantidos nos termos em que foram concedidos os benefcios fiscais concedidos
antes da entrada em vigor do presente Cdigo, ou cujo reconhecimento tenha sido
solicitado antes dessa data, com base na legislao ou nos estatutos profissionais at
ento em vigor.
2. Os titulares do direito a benefcios fiscais em sede do IUR devem apresentar na
Repartio de Finanas da sua rea fiscal o documento comprovativo da concesso
desse benefcio.
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Artigo 59
Normas revogatrias
Com efeitos a partir da data de entrada em vigor do presente Cdigo so revogados
todos os diplomas que o contrariem, nomeadamente:
a) Os artigos 56 a 69 do Decreto-Legislativo n 13/2010, de 8 de Novembro, que
define os objectivos da poltica industrial do pas;
b) O artigo 7 da Lei n 55/VI/2005, 10 de Janeiro, que estabelece o regime do estatuto
de utilidade turstica;
c) Os artigos 42 a 48 do Decreto-Legislativo n 1/2011, de 31 de Janeiro, que cria o
Centro Internacional de Negcios;
d) Os artigos 17 a 23 do Decreto-Legislativo n 2/2011, de 21 de Fevereiro, que
regula a concesso de incentivos de natureza fiscal e financeira, condicionados e
temporrios, a projectos de investimento com vista internacionalizao das
empresas cabo-verdianas;
e) Os artigos 13 a 16 da Lei n 43/III/88, de 27 de Dezembro, que estabelece o
regime das instituies financeiras internacionais;
f) Os artigos 2 a 18 da Lei n 45/VI/2004, de 12 de Julho, que estabelece o regime
jurdico do mecenato.
g) Os artigos 13, 14 do Decreto-Lei n1/2011, de 3 de Janeiro, que estabelece as
disposies relativas promoo ao incentivo e ao acesso, licenciamento e explorao
inerentes ao exerccio da actividade de produo independente e da Auto produo de
energia elctrica.
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Artigo 60
Entrada em vigor
O presente Cdigo entra em vigor no dia 1 de Janeiro de 2013.
Aprovada em 10 de Dezembro de 2012.
O Presidente da Assembleia Nacional, Baslio Mosso Ramos
Promulgada em 15 de Janeiro de 2013.
Publique-se.
O Presidente da Repblica, JORGE CARLOS DE ALMEIDA FONSECA
Assinada em 16 de Janeiro de 2013.
O Presidente da Assembleia Nacional, Baslio Mosso Ramos
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