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Manual Imobilizado

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ATIVO PERMANENTE

Controladoria – WEISUL Agrícola

.....................................11 .....................................................................................6 – Construções / Obras em Andamento...........................Florestas que não se Extinguem no Primeiro Corte.11 .........................................04 1...........................10 b) Culturas Destinadas ao Corte para Comercialização..........................................................................................................10 – Baixa de Bens do Imobilizado por Venda..............................8 – Bens Adquiridos Usados....04 1.......12 1.......................................2 – Valor para Imobilização / Limite Fiscal.......................07 1.........................................................................9 – Bens Recebidos por Doação.....3 – Pastagens....................08 1...........4...10 a) Culturas Destinadas a Exploração dos Respectivos Frutos....................................................................11 – Baixa de Bens do Imobilizado por Transferência........................05 1........................13 2 ...............................14 – Semoventes.................09 1.......1 – Correção de Solo...................09 1..........................08 1.11 1..........13....13 – Culturas Permanentes........................5 – Reforma de Bens..................................................................................................1 – Valor do Bem...........................................................3 – Correta Classificação dos Bens...............2 – Desmatamento e Terraplanagem................................................................................................10 1........5.................................................................................................09 1...............................................................................07 1........................................05 1................ 12 2 – Diferido..............................5...................................................13 2........1 – Taxas Anuais Utilizadas.....13.......................................................................................7 – Aquisições de Equipamentos / Softwares de Computador.....................................1 – Classificam-se em Imobilizado..........................................................................2 – Classificam-se em Investimentos........................................07 – Bens com Valor Residual...................................................................................................................................................................13 2...........05 1.4 – Depreciação de Bens.............................................................1 1..............................................13 2.................................................2 – Bens Totalmente Depreciados.............................................................13 2................4 – Arrendamento de Terras........04 1.....................09 1........................................No Caso de Floresta Plantada....12 – Baixa de Bens do Imobilizado por Obsolescência / Inutilização..................................................................................10 1.....................................................Índice 1 – Imobilizado......................................................................

...........................................................................................................15 3..3 – Anexos...................4 – Cultura Permanente .....................................................................2 – Venda de Veículos...........Frutos....3 – Baixa de Bens.......................................1 – Reforma de Bens.................................................................................................................................17 3.......14 3.......18 Bibliografia.......19 3 ...............................................................................................................14 3......................................................................16 3...................................................................................................................................................5 – Cultura Permanente – Extração...........

Dessa forma. 4 .2 . poderão a critério da pessoa jurídica ser registrados como custo da aquisição ou deduzidos como despesas operacionais (art. fundos de comércio e outros direitos de idêntica natureza). qualquer que seja o seu valor. como bens incorpóreos (direitos sobre patentes de invenção. ou exercidos com essa finalidade. 1. os bens destinados a exploração do objeto social e a manutenção da atividade da empresa devem ser classificados e contabilizados no Ativo Permanente. Entretanto. e c) não serem destinados a vendas. tanto bens corpóreos (máquinas. ser o bem ou direito destinado a exploração do objeto social e a manutenção da atividade da Pessoa Jurídica. inclusive os de propriedade industrial ou comercial. marcas.). não integrarão o custo de aquisição quando recuperáveis.61. o que caracteriza o imobilizado é a finalidade da aplicação. frete e demais despesas acessórias que serão necessárias para a utilização do mesmo. pois. Quando não recuperáveis. b) destinados a utilização nas operações sociais.VALOR PARA IMOBILIZAÇÃO / LIMITE FISCAL Como regra geral. § 4º do RIR 99). a legislação fiscal (art. quando o seu prazo de vida útil não ultrapassar um ano.1 . superior a R$ 326.VALOR DO BEM O valor a ser registrado como custo de aquisição corresponde ao valor global da aquisição. 301 do RIR/99) permite deduzir como despesa operacional o custo de aquisição de bens que por sua natureza seriam classificados no Ativo Imobilizado. equipamentos. 1. 344.1 – IMOBILIZADO Serão classificados neste subgrupo do Ativo Permanente os bens e direitos que tenham por objeto a destinação e a manutenção das atividades da Pessoa Jurídica. móveis e utensílios. Portanto. Quanto a incidência tributária (ICMS) sobre os mesmos. desde que esse custo não seja. Pode englobar. podemos concluir que para caracterizar um bem ou direito do Ativo Imobilizado deve-se atender três características básicas: a) natureza permanente. etc. O custo compõem-se então do valor do bem. Observa-se também que será considerado como despesa operacional o custo de aquisição de bens do Ativo Permanente. isto é. unitariamente.

310.1 .4.12. de acordo com a sua utilidade e funcionalidade. e g) direito de uso de telefone.1. e) terras de culturas.do RIR/99). 1.: tratores = máquinas e implementos agrícolas. conforme Instrução Normativa nº 162 de 5 . como obras de arte e antigüidades. 305 do RIR/99). a fim de alocá-los da maneira mais correta possível dentro dos diversos subgrupos imobilizáveis. d) bens para os quais sejam registrados quotas de exaustão ou amortização. inclusive edifícios. Como regra básica.98. não podem ser depreciados (art. da importância correspondente a diminuição do valor de bens do Ativo Imobilizado. caminhões = veículos. resultante do desgaste por uso. 307 do RIR/99).DEPRECIAÇÃO DE BENS A legislação do Imposto de Renda reconhece a dedutibilidade. reprodutores e matrizes (art. em condições normais ou médias para cada espécie de bem (art. Taxas utilizadas pela Weisul 31. construções. ação da natureza e obsolescência normal (art.4 .. Os bens utilizados para a Cultura de Algodão. f) obras em andamento. dentro dos sub-grupos que formam o Imobilizado. a necessidade da correta classificação do bem adquirido.Taxas anuais utilizadas: A Secretaria da Receita Federal publica periodicamente o prazo de vida útil admissível. como custo ou despesa operacional das Pessoas Jurídicas submetidas a tributação. Ex. 1. Como exceção a regra. Deve haver um contínuo questionamento para se definir as reais utilidades e aplicações dos bens adquiridos. b) prédios e construções não alugados nem utilizados na produção dos rendimentos da empresa ou destinados a revenda. Agrícola Ltda. 307 do RIR/99): a) terrenos. podem ser depreciados todos os bens físicos sujeitos a desgaste pelo uso ou por causas naturais ou obsolescência normal. Usina Descaroçadora e Café possuem tratamento especial e classificação a parte no plano de contas do Imobilizado. c) bens que normalmente aumentam de valor com o tempo.CORRETA CLASSIFICAÇÃO DOS BENS Salienta-se neste item. animais de trabalho.3 .

Kombi. Caminhão. etc. Pá Carregadeira. Veículos de Passeio. Moto. Pickup. Veículos Utilitários – Saveiro.Bens Prédios Benfeitorias Benfeitorias em Imóveis Locados Máquinas. Equipamentos de Oficina Equipamentos de Comunicação Móveis e Utensílios Instalações Hidráulicos e Elétricos Equipamentos de Irrigação Equipamentos de Segurança Outras Imobilizações Semoventes Culturas Permanentes Equipamentos de Informática Unidade Armazenadora Colheitadeiras Softwares Prédios – Cultura Algodão Máquinas. etc. Tratores. Equipamentos e Implementos Agrícolas em Geral Máquinas. Viagem. Equipamentos e Implementos Agrícolas – Ex. Equipamentos e Implementos Agrícolas – Cultura Algodão Veículos Utilitários – Cultura Algodão Software – Cultura Algodão Desmatamento e Terraplanagem Pastagens Correção de Solo Prazo de vida Útil (anos) 25 25 25 10 4 5 4 10 5 10 10 10 10 10 5 Variável 5 25 10 5 25 10 4 5 5 5 5 Taxa anual de depreciação (%) 4 4 4 10 25 20 25 10 20 10 10 10 10 10 20 Variável 20 4 10 20 4 10 25 20 20 20 20 6 . Ônibus. S10. etc. Patrola.

1 quando a reforma estiver concluída. o Gerente da fazenda e o Contador da empresa. ou seja.1 do presente trabalho.(art. 1. O modelo da declaração está no anexo 3. não superior a dois anos (período determinado pela gerência da empresa).REFORMA DE BENS Os gastos com reparos. Obs.1 – Bens Totalmente Depreciados A depreciação da reforma do bem se dará no novo prazo de vida útil estimado através de uma declaração elaborada pelo profissional ou responsável pela reforma do bem.2). o Gerente da fazenda e o Contador da empresa. c) escriturar o valor de “a” a débito das contas de resultado. observando as seguintes regras . conservação e substituição de partes e peças de bens do Ativo Imobilizado que impliquem aumento da vida útil do bem. a que sejam relacionados e desde que relevantes.5. assinado por esse profissional. Os gastos com a reforma deverão resultar em aumento de vida útil superior a um ano. Esta declaração servirá para o cálculo da taxa de depreciação anual. item 3. 485). deverão ser ativados e depreciados conforme o prazo de vida útil previsto (art.61.1 do presente trabalho. serão depreciados de acordo com a estimativa de aumento de vida útil que o bem terá em função da reforma (PN CST nº 22/87. para que a mesma seja transferida para sua conta destino. d) escriturar o valor “b” a débito da conta do Ativo Imobilizado que registra o bem. discriminando os serviços efetuados e a perspectiva de aumento de vida que este bem terá.1. Quando ocorrem reformas. deverão ser observadas as contas Obras em Andamento e Reforma de Máquinas/Veículos em Andamento.2 – Bens com Valor Residual Os valores referentes a reforma do bem. 7 . assinado por esse profissional. 346 do RIR/99 e Manual Prático de Contabilidade atualizável – Informare – pág.5. b) apurar a diferença entre o total dos custos de substituição e o valor determinado conforme a letra “a”. (Manual Prático de Contabilidade atualizável – Informare – pág.: É necessário preencher o anexo 3. em valor superior a R$ 326. 486): a) aplicar o percentual de depreciação correspondente a parte não depreciada do bem sobre os custos de substituição das partes e peças. 1. Deverá ser elaborada uma declaração pelo profissional ou responsável pela reforma. 301 do RIR/99). O modelo da declaração está no anexo 3. não superior a dois anos (período determinado pela gerência da empresa). o qual terá seu novo valor contábil depreciável no novo prazo de vida útil previsto. discriminando os serviços efetuados e a perspectiva de aumento de vida que este bem terá.5 .

00 b) Depreciação acumulada: R$ 160. passando a partir daí a sofrer depreciação.400. Sempre que ocorrer novas obras.Exemplo: Valor da reforma: a) Valor contábil do bem: R$ 62.00 = 20% 1º passo: aplicar o percentual de 20% sobre o valor de R$ 62.00 = R$ 49.00 – R$ 12.000. os valores serão transferidos para a conta definitiva.000. a aquisição de um computador é acompanhada de equipamentos complementares (periféricos) e softwares de base. serão classificados como Softwares. o setor responsável deverá comunicar para fazer a baixa do Patrimônio. 49). metragem (ex. 311 do RIR/99 e IN SRF nº 103/84): a) metade do prazo de vida útil admissível para o bem adquirido novo. Ativo Permanente Imobilizado. 1. Nesta informação deverá constar todos os dados relevantes a obra. o prazo de vida útil admissível para fins de depreciação é o maior dentre os seguintes (Art. 1. para que a sua identificação seja facilitada.00 Débito = Despesa Crédito = Fornecedores 2º passo: determinar a diferença R$ 62. Após.000.00 Débito = Ativo Permanente Crédito = Fornecedores 1.AQUISIÇÃO DE EQUIPAMENTOS/SOFTWARES DE COMPUTADOR Normalmente.000.8 .600.: 100 m²) e demais informações disponíveis.6 .00 = 12.000. classificando-se dentro de Equipamentos de Informática (IOB – Cursos. Os dispêndios relativos a aquisição e desenvolvimento de softwares a serem utilizados na operacionalização do computador. Imediatamente após a conclusão da obra.7 .: prédio em alvenaria). pág. 8 .400.BENS ADQUIRIDOS USADOS Para os bens adquiridos usados.CONSTRUÇÕES / OBRAS EM ANDAMENTO Os gastos com construções serão lançados na conta de Obras em Andamento até ocorrer a sua conclusão. considerados indispensáveis para a operacionalização do equipamento.00 = 80% c) Parte não depreciada: R$ 40.000. deverá ser notificado na planilha para que ocorra a transferência para a conta destino. deverão ser informadas na Planilha de Informações para a Controladoria a nomeclatura correta da obra. como descrição (ex. Quando houver a substituição de um software por obsolescência.00 R$ 200.

Deste modo. caso contrário. No caso de bens doados deve ser emitida a Nota Fiscal de acordo com a legislação.BENS RECEBIDOS POR DOAÇÕES / BENS DOADOS No caso de bens recebidos por doações.12 . que foi adquirida após 4 anos de uso. Lei 6. devem ser contabilizados pelo preço de mercado. § 1º. 1. se não restar ao bem nenhum valor econômico apurável. A efetiva transferência no imobilizado ocorrerá por ocasião dos lançamentos gerados pelo Controle Patrimonial da empresa. letra d. o valor contábil residual de bens que se tenham tornado imprestáveis antes de decorrido o seu prazo de vida útil. 1.4. a empresa deve munir-se de documento que comprove a época em que ele foi adquirido ou instalado para utilização pela primeira vez.b) restante da vida útil.BAIXA DE UM BEM DO IMOBILIZADO POR VENDA Quando a baixa física de um bem do Ativo Imobilizado decorre da sua venda.404/76). sem ônus para a empresa. 182. Ao adquirir um bem usado. se houver comprovação.BAIXA DE UM BEM DO IMOBILIZADO POR OBSOLESCÊNCIA / INUTILIZAÇÃO Para efeito de apuração do lucro real. deverá ser depreciada no prazo de 6 anos. 1.11 . por meio de documentação de indiscutível idoneidade. 1. anexo 3.10 . será enquadrada no item “a” e depreciada em 5 anos. somente poderá ser baixado por ocasião da efetiva baixa física do bem (PN CST nº 146/75). O documento hábil para essa comprovação será a cópia da Nota Fiscal da aquisição pela primeira vez ou uma declaração fornecida pelo vendedor atestando a data que foi adquirido novo. o valor contábil residual baixado somente poderá ser considerado dedutível. deverá haver a emissão da Nota Fiscal de venda pelo valor da negociação e este será o documento hábil a comprovar a baixa física e lastrear a baixa contábil.9 . Exemplo: Uma máquina cujo prazo de vida útil é de 10 anos. Quando ocorrer a venda de veículo da empresa.BAIXA DE UM BEM DO IMOBILIZADO POR TRANSFERÊNCIA Quando ocorrer a transferência de um bem do Ativo Imobilizado. para fins de apuração do lucro real. da saída física do bem do patrimônio da empresa (IR Boletim IOB 49/98). 9 . deverá ser preenchido relatório descrevendo o estado de conservação do bem vendido. entre as fazendas da Weisul deverá haver a emissão da Nota Fiscal de transferência. Este exemplo enquadra-se no item “b” se existir documento que comprove a data de aquisição inicial. a crédito da conta específica de Reserva de Capital (art. A fazenda efetuará os lançamentos através de Contas de Compensação – Bens do Ativo Imobilizado em Transferência. considerada esta em relação a primeira instalação para utilização do bem.

1. como. por exemplo: laranjeiras. o Gerente da fazenda e o Contador da empresa. especificando-se o tipo de cultura e valores separados por ano de plantio em contas contábeis separadas (ex.). 488). uma vez que propiciam mais de uma colheita ou produção. O documento hábil para embasar a operação e servir de base para efetuar os lançamentos contábeis necessários.4). será depreciada de acordo com a estimativa de vida útil que ela terá (Manual Prático de Contabilidade atualizável – Informare. O modelo da declaração está como anexo 3. ex. etc.3 no presente trabalho.13 .: para o café. etc.: árvores frutíferas. bem como apresentam prazo de vida útil superior a um ano.13. recursos florestais. na baixa de uma computador. os gastos serão acumulados na conta Cultura Permanente em Formação.No caso de Floresta Plantada: Durante a formação dessas culturas (ex. eucaliptus.). os gastos serão acumulados também na conta Cultura Permanente em Formação. 1. café. o saldo da conta da cultura em formação será transferido para a conta Cultura Permanente Formada. b) Culturas destinadas ao corte para comercialização: . etc.: na baixa de um implemento agrícola. O momento que ocorre a transferência de uma cultura em formação para formada.: Cafezal 2000.Classificam-se em Imobilizado: a) Culturas destinadas a exploração dos respectivos frutos: Durante a formação dessas culturas (ex. etc. foi determinada que os gastos com a formação da cultura ocorrerão durante os 24 primeiros meses. 923 do RIR/99). Cafezal 2001). e a partir desse momento passará a sofrer depreciação. A Cultura Permanente Formada. pinho.: eucaliptus. pág. O bem baixado não poderá mais permanecer na empresa. o profissional é o chefe da manutenção.Quando ocorrer a inutilização do bem sem que haja a sua venda. O período que as culturas estarão em formação será determinada pela equipe técnica da empresa. Quando atingir a maturidade (24 meses para o café) e estiver em condições de produzir. é uma declaração elaborada pelo profissional ou responsável que possua o conhecimento necessário para tal. é o técnico/responsável pela informática da empresa. plantações de café. Ex. 10 . será determinada pelos Técnicos da área de produção. existe a necessidade de documento hábil para comprovar o real estado do bem e a necessidade de sua baixa no Imobilizado (art.1 .CULTURAS PERMANENTES São aquelas não sujeitas ao replantio após a colheita. determinada pelos técnicos através de um relatório (modelo no anexo 3.

zerando a conta de Culturas Permanentes Formadas.13. Obs. quando serão utilizados os mesmos procedimentos de item anterior. o valor do encargo de exaustão será de R$ 10. .00.000. O total de hectares extraídos será fornecido pela área de Produção através de relatório (anexo 3. Para o cálculo da quota de exaustão de recursos florestais. e então passando a sofrer exaustão. - Quando ocorre o plantio das árvores. todos os custos serão imobilizados e baixados como exaustão por ocasião da extração física.00. 1. o percentual que o volume dos recursos florestais utilizados ou a quantidade de árvores extraídas durante o período representa em relação ao volume ou à quantidade de árvores que no início do período compunham a floresta. o percentual de exaustão será calculado do seguinte modo: 10 x 100% = 10% 100 Se o valor contábil da floresta era de R$ 100. inicialmente. Classificam-se na conta de Reflorestamento.000.No Caso de Florestas que não se extinguem no primeiro corte: Quando ocorre a formação da floresta pela 1ª vez. 8). pág. registrado no ativo. o percentual encontrado será aplicado sobre o valor da floresta. e o resultado será considerado como custo dos recursos florestais extraídos. será transferida como Cultura Permanente Formada. os novos custos serão imobilizados em Cultura Permanente em Formação até o momento que a floresta estiver formada e pronta para corte. a quota de exaustão será determinada pela quantidade de hectares cortados após a floresta estar pronta para exploração. 11 .Quando a floresta estiver pronta para exploração. serão observados os seguintes critérios (Manual Prático de Contabilidade atualizável. sabe-se a quantidade de hectares e mudas plantadas. Ativo Permanente Imobilizado. Se existir rebrota e a área for novamente preparada para a formação da floresta.2 . pág.5) quando ocasionar o corte. 488/489): apurar-se-á. sem que se destinem a manutenção das atividades da empresa.Classificam-se em Investimentos: Os empreendimentos correspondentes ao plantio de florestas destinadas a proteção do solo ou a preservação do ambiente.: Usa-se o termo exaustão para culturas que possuem suas plantas extraídas fisicamente. Suponhamos que a quantidade de hectares plantados seja de 100 hectares e no mês de janeiro tenha sido extraídas 10 hectares. especificando-se o tipo de cultura em contas contábeis separadas. Informare. observando sempre o valor limite mínimo para imobilização (IOB-Cursos.

14 .SEMOVENTES Nas empresas agrícolas.1. sela ou transporte). sofrem depreciação por perder paulatinamente a sua capacidade de trabalho ou de reprodução com o decorrer do tempo. bovinos e outros destinados ao trabalho agrícola. 12 . Os animais classificados como semoventes. 107): a) animais de trabalho (compreendendo eqüinos. pág. serão classificados no Ativo Imobilizado os seguintes animais (Aspectos Fiscais e Tributários p/Encerramento do Ano Calendário 99. CRC-RS. b) Reprodutores e matrizes.

404/76. adubos. os gastos com Desmatamento e Correção do Solo serão amortizados conforme o período do arrendamento.3 . fertilizantes. defensivos. lubrificantes.PASTAGENS Compõem-se dos valores com combustíveis. autorização e inspeção de abertura de área.– DIFERIDO Serão lançados neste grupo todos os gastos que caracterizam-se por possuírem claro potencial de contribuição para a formação do resultado de mais de um exercício social futuro (Lei 6. aplicação. utilizadas para a formação das pastagens. gradagem. despesas com enleiramento. se menor que cinco anos. item V). fertilizantes. liberação.1 – CORREÇÃO DO SOLO Compõem-se dos valores com adubos. 13 . distribuição. despesas com combustível. 2. mão-de-obra para catação e limpeza das áreas. 2.2 – DESMATAMENTO E TERRAPLANAGEM Compõem-se dos valores com combustíveis. 2. Obs: Os valores do grupo Diferido serão amortizados em 05 anos. incorporação.4 – ARRENDAMENTO DE TERRAS Quando ocorrer arrendamento de terras. art. sementes. 179. gradagem e taxas para permissão. materiais. polvilhamento dos adubos e fertilizantes. 2. materiais.

Lei 6. IN SRF nº 162/98. Regulamento do Imposto de Renda atualizável – IOB.Aspectos Fiscais e Tributários p/Encerramento do Ano-Calendário 99.404/76. IOB Cursos – Ativo Permanente Imobilizado. PN CST 22/87. 14 .Boletim IOB – IR.PN CST 146/75. 49/98. . PN CST 57/96. Manual Prático de Contabilidade atualizável – INFORMARE. IN SRF nº 103/84.Bibliografia . CRC-RS. .

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