Vamos l concurseiros entender essa tal de DRE(Demonstrao do resultado do exerccio).

ESTRUTURA DA DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA ( - ) Dedues da receita bruta - Vendas Canceladas ou Devolues de Vendas - Descontos Incondicioinais - Abatimentos - TIV(ICMS, PIS e COFINS) = RECEITA OPERACIONAL LQUIDA ( - ) Custo Das Mercadoria Vendida = LUCRO OPERACIONAL BRUTO ( - ) Despesas Operacionais: Despesas Com Vendas Despesas Gerais e Administrativas Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras = LUCRO OU PREJ. OPERACIONAL + Receitas No Operacionais ( - ) Despesas No Operacionais = RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DA PROVISAO P/ O IR E CS ( - ) Proviso P/ Contribuio Social ( - ) Proviso P/ Imposto De Renda = RESULTADO DO EXERCCIO APS A PROVISAO P/ O IR E CS (- ) Participaes ( - ) Debntures ( - ) Empregados ( - ) Administradores ( - ) Partes beneficirias (- ) Fundos de previdncia = LUCRO / PREJ. LQUIDO DO EXERCCIO

Os elementos componentes da Demonstrao de Resultado do Exerccio so:

01.Receita Operacional Bruta

Compreende o valor bruto da venda de mercadorias, produtos ou servios prestados pela pessoa jurdica, no se incluindo na receita o IPI ou qualquer outro imposto em que o vendedor seja mero depositante do tributo.

02.Dedues da Receita Bruta

- DEVOLUO DE VENDAS/VENDAS CANCELADAS/VENDAS ANULADAS A conta Vendas Canceladas, tambm chamada de Devoluo de Vendas ou Vendas Anuladas, de natureza devedora e compreende o total bruto de mercadorias e produtos devolvidos pelo comprador.Essa operao de devoluo de mercadoria no pode ser deduzida diretamente da conta de Receita de Vendas, sendo esse procedimento contbil necessrio para que a administrao possa acompanhar o volume das vendas efetuadas e o total das devolvidas. As devolues podem ocorrer por defeitos de qualidade, de fabricao ou oriundos de transporte ou desembarque, por divergncia da quantidade pedida ou por qualquer motivo alegado pelo comprador. - DESCONTOS INCONDICIONAIS E ABATIMENTOS SOBRE VENDAS Os Descontos Incondicionais compreendem a parcela deduzida do valor da venda, no momento da emisso da nota fiscal e que no dependem de evento futuro. Esses descontos so tambm chamados de Descontos Comerciais e no podem corresponder condio de pagamento antecipado de duplicata de venda prazo, porque seriam considerados Descontos Concedidos do grupo de Despesas Financeiras. Os Abatimentos sobre Vendas so redues no preo de venda, concedidas posteriormente entrega das mercadorias ou produtos, quando estas apresentam defeito de qualidade ou avarias decorrentes do transporte e desembarque e so concedidos normalmente com a finalidade de evitar a devoluo dos produtos vendidos.

- IMPOSTOS E CONTRIBUIES SOBRE VENDAS E SERVIOS

De acordo com a legislao em vigor, so os seguintes: 1. 2. 3. 4. ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ISS Imposto sobre Servios PIS Programa de Integrao Social COFINS- Contribuio para Financiamento da Seguridade Social.

Os tributos denominados de PIS e COFINS so calculados sobre a Receita Bruta, que compreende o Faturamento + Outras Receitas Operacionais + Receitas Financeiras + Variaes Monetrias Ativas. Apesar de incluir valores alm do contedo do faturamento, na Demonstrao de Resultado do Exerccio, so apresentados no item relacionado a Impostos e Contribuies sobre Vendas e Servios.

CUIDADO.: Legalmente a base de clculo dos tributos incidentes sobre vendas ser
as Vendas Brutas deduzida das devolues e dos descontos incondicionais, tendo em vista que a regra o abatimento ser posterior a venda e, portanto, no ter implicaes tributrias, no devendo ser deduzido. Entretanto isso a lei e vale para todas as provas com exceo das provas elaboradas para ESAF. Se voc for resolver um exerccio de DRE elaborado pela ESAF, alem de deduzir as devolues e os descontos incondicionais, possivelmente ter que deduzir tambm os abatimentos para que encontre uma alternativa. Qual a lgica da ESAF??? A regra o abatimento ser posterior a venda, em alguns casos, porm, na prpria loja, o comprador pode identificar um defeito no produto e solicitar uma reduo no preo. Isso tambm abatimento, pois a nota fiscal ser emitida j pelo preo reduzido. Nessa situao em especial, o abatimento seria sinnimo de desconto incondicional. O problema que a prova deveria falar que se tratava de um abatimento no momento da venda, no obstante, a ESAF tem assumido SEMPRE que o abatimento como uma espcie de desconto incondicional. Assim, como os descontos incondicionais e as vendas canceladas (mas no os abatimentos) esto previstos tanto na legislao do ICMS como na de PIS e COFINS como redutores da base de clculo, acaba que a ESAF, por considerar os abatimentos uma espcie de desconto incondicional, tambm deduz o abatimento da base de clculo dos tributos.

ATENO.: Nas dedues da Vendas Brutas tem que se ter muito cuidado, pois as
provas colocam muitas despesas que no so dedues para tentar induzir as pessoas ao erro. As mais comuns so: IPI o IPI no integra a Recita Bruta de Vendas, portanto no deve ser deduzido. Frete Sobre Vendas O Frete s/ Vendas uma despesa com vendas, vai diminuir o Lucro Operacional mas no vai interferir no Lucro Bruto. Descontos condicionais/Financeiros Esses descontos so dados por antecipao no pagamento logo no esta na nota fiscal no devendo ser deduzido. O desconto condicional uma despesa financeira, vai diminuir o Lucro Operacional mas no vai interferir no Lucro Bruto. s vezes, colocam Devoluo de Exerccios Anteriores e comisses sobre vendas que tambm no so dedues.

03.Receita Lquida
A definio de Receita Lquida, segundo o Regulamento do Imposto de Renda/99: Art. 280 A bruta diminuda das vendas canceladas, dos descontos concedidos incondicionalmente, dos abatimentos e dos tributos incidentes sobre vendas (Decreto-Lei n. 1598/77 RECEITA LQUIDA de vendas ser a receita, art. 12, 1.).

04.Custo das Vendas

CUSTO o preo pago na aquisio ou produo de um bem ou de um servio. O custo das vendas compreende o valor referente ao: - CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS nas empresas comerciais; - CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS ou custo de fabricao dos produtos nas empresas industriais; - CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS nas empresas prestadoras de servio.

CUIDADO.: Aqui tem-se que ter muito cuidado quando a questo no informar o valor do CMV e for preciso calcular.
CMV = Ei + Cl EF lembrando que nas compras lquidas voc excluir as devolues, os descontos incondicionais, os abatimentos, os tributos recuperveis e caso haja despesas de frete, seguro, armazenamento voc devera adicionar para achar o valor das compras lquidas.

05.Lucro Bruto
Lucro Bruto o resultado algbrico positivo entre a receita lquida e o custo das vendas das mercadorias, produtos ou servios. O Regulamento do Imposto de Renda/99 assim se expressa: Art. 278 Ser classificado como LUCRO BRUTO o resultado da atividade de venda de bens ou servios que constitua objeto da pessoa jurdica (Decreto-Lei n. 1598/77, art. 11). Pargrafo nico O LUCRO BRUTO corresponde diferena entre a receita lquida das vendas e servios (art. 227) e o custo dos bens e servios vendidos (Subseo II) (Lei n. 6404/76, art. 187, II) As despesas operacionais compreendem os gastos pagos ou incorridos relacionados diretamente com a atividade operacional das vendas ou administrao da empresa. Esses valores so representados por:

- DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS As despesas gerais e administrativas compreendem os gastos pagos ou incorridos na direo ou gesto do empreendimento, representado por diversos componentes que envolvem as despesas com pessoal administrativo e respectivos encargos, honorrios diversos, utilidades e servios, ocupao e despesas gerais. - DESPESAS COM VENDAS Nas empresas comerciais que dispes de setor de vendas, estes custos so segregados diretamente nesta rubrica, compreendendo todas as despesas pagas ou incorridas relacionadas com o setor, representadas por despesas com pessoal e respectivos encargos sociais, comisses de vendedores, utilidades e servios, propagandas e publicidades, impostos e taxas, ocupao e despesas gerais. - DESPESAS TRIBUTRIAS Embora a Lei n. 6404/76 no destaque esse grupo de despesas, a segregao conveniente para representar os impostos e taxas pagos ou incorridos relacionados com atividade operacional, como o caso do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA), Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF), Taxa de Localizao e Funcionamento e outros tributos.

06.Resultado Financeiro Lquido

Conceitualmente a legislao societria no distingue as despesas e receitas financeiras das variaes monetrias ativas e passivas, porm a legislao do imposto de renda os diferencia, porque esses elementos do resultado vo influenciar a apurao de figura fiscal como o Lucro Inflacionrio. Os elementos esto assim explicados: - RECEITAS FINANCEIRAS Essa rubrica compreende basicamente as remuneraes de capital de terceiros, representadas pelos juros e descontos obtidos decorrentes das atividades da empresa, alm dos rendimentos de aplicaes financeiras. Alm disso, a legislao fiscal determina que as variaes monetrias prefixadas decorrentes de direitos sejam consideradas dentro dessa rubrica. So exemplos dessa rubrica: - Receitas de Juros ou Juros Ativos - Descontos Obtidos - Receitas de Juros s/Capital Prprio - Receitas de Prmios s/Debntures - Rendimentos Aplicaes Renda Fixa - Rendimentos Aplicaes Renda Varivel - Rendimentos Aplicaes em Ouro - Correo Monetria Prefixada de Direitos - Outros Ganhos Financeiros.

- DESPESAS FINANCEIRAS Da mesma forma, compreende basicamente a remunerao do capital de terceiros ou a concesso de descontos por recebimentos antecipados de direitos, alm de considerar tambm as correes monetrias prefixadas decorrentes de obrigaes. So exemplos: - Despesas de Juros ou Juros Passivos - Descontos Concedidos - Despesas de Juros s/ Capital Prprio - Prmios s/Debntures - Juros s/Debntures - Juros s/Emprstimos Bancrios - Juros s/Descontos de Duplicatas - Juros s/Financiamentos Nacionais - Juros s/Financiamentos Estrangeiros - Juros s/Emprstimos a Empresas Ligadas - Juros s/Contratos de Mtuo - Comisses e Despesas Bancrias - Comisses s/Cartes de Crdito - Correo Monetria Prefixadas de Obrigaes. Embora parea repetitivo, como Contabilidade informao, importante detalhar as diversas formas de remunerao do capital de terceiros, representados pelos juros e pela recomposio do poder aquisitivo da moeda, representado pelas Variaes Monetrias. - VARIAES MONETRIAS ATIVAS Compreendem basicamente as atualizaes monetrias decorrentes de valores a receber (direitos) indexados moeda nacional ou estrangeira. Essas variaes podem ser denominadas de Variaes Monetrias ou Variaes Cambiais. - Variaes Monetrias Aplicaes Renda Fixa - Variaes Monetrias Aplicaes Renda Varivel - Variaes Monetrias Aplicaes em Ouro - Variaes Monetrias de Emprstimos a Empresas Ligadas - Variaes Monetrias de Contratos de Mtuo - Variaes Monetrias de Debntures a Receber - Variaes Cambiais Ativas. - VARIAES MONETRIAS PASSIVAS - Variaes Monetrias Financiamentos Nacionais - Variaes Monetrias Financiamentos Estrangeiros - Variaes Monetrias de Emprstimos de Empresas Ligadas - Variaes Monetrias Contratos de Mtuo - Variaes Monetrias Debntures a Pagas - Variaes Cambiais Passivas

07.Outros Resultados Operacionais

O conceito de lucro operacional sob a tica societria ou fiscal, engloba o resultado das atividades principais e acessrias. Por essa razo, as demais receitas e despesas que no estejam diretamente vinculadas a atividade operacional, mas que representem uma extenso dessa atividade, sero classificados nesse grupo.Esto assim representados: - OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Representa quaisquer receitas acessrias, inclusive as de aluguis ou arrendamentos de bens fora do objeto social da empresa, reverses ou recuperaes de despesas da empresa alm dos ganhos das participaes societrias permanentes, valores estes que representam subsidiariamente outras formas de receitas da atividade empresarial. Compreende: - Receitas de Dividendos - Ganhos de Equivalncia Patrimonial - Receitas de Aluguis de Imveis - Receitas de Arrendamentos de Bens - Reverso da Proviso p/Devedores Duvidosos - Outras Reverses de Provises. Alm dessas contas, poderiam ser includas a, as vendas de sucatas ou sobras de estoques, desde que sejam anormais ou no inerentes ao processo de produo, porque no caso de serem normais, essas vendas seriam consideradas como reduo do custo de produo. Quaisquer outras receitas, que no estejam vinculadas diretamente ao objeto social da empresa, so classificadas nessa rubrica. - OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS Pode representar algumas outras despesas que, embora ligadas atividade operacional so espordicas e portanto, no so consignadas no grupo de despesas gerais e administrativas, por terem carter eventual e/ou sazonal. So exemplos: - Perdas de Equivalncia Patrimonial - Despesas de Condomnio-Imveis Alugados - Despesas Diversas de Imveis Arrendados. Essas outras despesas operacionais podem ou no estar vinculadas s outras receitas operacionais, representando gastos realizados na expectativa de obteno da receita.

08.Resultado Operacional
Esse resultado pode representar Lucro Operacional ou Prejuzo Operacional e compreende o resultado algbrico de todas as receitas, despesas e custos operacionais, diretamente vinculados com a atividade operacional principal ou acessria.

09.Resultado No Operacional
bastante limitada a quantidade dessas operaes, compreendendo basicamente o resultado positivo ou negativo das baixas do permanente, alm de operaes que envolvam ressarcimento por desapropriaes ou indenizaes decorrentes de multas contratuais ou seguros. A legislao fiscal denomina de Ganhos ou Perdas de Capital o resultado das transaes no operacionais decorrentes de baixas do Permanente por qualquer motivo, englobando os resultados na alienao, inclusive por desapropriao, na baixa por perecimento, extino, desgaste, obsolescncia ou exausto, ou na liquidao de bens do ativo permanente. Esses ganhos ou perdas de capital podem estar representados por: - GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NOS INVESTIMENTOS Compreende os lucros ou prejuzos apurados na venda de participaes societrias permanentes ou outros investimentos contabilizados naquela rubrica. - GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IMOBILIZADO So registrados aqui os resultados lquidos decorrentes das baixas do imobilizado, sejam atravs de vendas ou outras formas de alienaes como doaes ou -GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO DIFERIDO O Diferido o subgrupo onde dificilmente podem ocorrer vendas a terceiros, j que no se trata de bens tangveis, a no ser quando ocorre, por exemplo, pela venda de Direitos sobre a Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos que estavam ativados. Quando a empresa descobre que no economicamente vivel a explorao industrial e comercial de determinado produtos e resolve baixar o projeto de pesquisa, essa baixa tambm considerada no operacional. Os resultados no operacionais podem compreender na apresentao da demonstrao: - RECEITAS NO OPERACIONAIS Compreende as contas que registram as receitas extraordinrias; Receita de Venda de Imobilizado Receita de Venda de Investimentos Receita de Indenizao de Seguros Receitas de Desapropriao de Imvel. -DESPESA NO OPERACIONAIS Nesse grupo de conta estaro consignados, obrigatoriamente, os custos referentes s baixas dos bens objeto das alienaes: Custo de Baixa do Imobilizado Custo de Baixa de Investimento Custo de Baixa de Bens Sinistrados Custo de Baixa por Desapropriao de Imvel

 interessante acrescentar que, quando a empresa utiliza a conta GANHOS E PERDAS DE CAPITAL, o registro da receita e a baixa do custo correspondente so registrados diretamente nessa conta, aparecendo como resultado no operacional o valor positivos ou negativo decorrente da transao. CUIDADO.: muitos autores definem como Receitas no Operacionais as Receitas que no so decorrentes das atividades fins da empresa. Embora a lei 6.404/76 seja omissa quando da definio do Resultado no Operacional, por analogia, deve-se pegar a definio do Imposto de Renda que trata como no Operacional apenas os ganhos ou perdas de capital.

10.Resultado antes da Contribuio Social sobre o Lucro

Compreende o resultado algbrico das receitas, despesas e custos operacionais ou no operacionais, ponto de partida para o clculo da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro.

11.Contribuio Social sobre o Lucro

A base de clculo da contribuio social no ser o lucro contbil, ser o lucro REAL(fiscal), ou seja esse lucro contbil aps serem feitos os ajustes no Livro LALUR

A base de clculo fiscal compreende o resultado contbil ajustado pelas excluses e compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao fiscal:

adies,

- ADIES Correspondem s DESPESAS NO DEDUTVEL, ou seja, aquelas que, embora sejam contabilizadas normalmente, a legislao fiscal no as aceitas como redutoras da base de clculo da contribuio; quer por sua natureza ou por seu montante. - EXCLUSES Correspondem s RECEITAS NO TRIBUTVEIS, ou seja, aquelas que embora registradas normalmente aumentando o lucro contbil, a legislao as considera fora do alcance da tributao, por algum motivo previsto na lei. - COMPENSAES Compreendem as compensaes da base de clculo negativa do perodo anterior que, segundo a legislao fiscal vigente esto limitadas a 30% a base de clculo do perodo.

12.Resultado antes do Imposto de Renda

Compreende o resultado contbil aps a Contribuio Social sobre o Lucro e corresponde ao valor antes da Proviso para o Imposto de Renda. A Despesa com o Imposto de Renda calculada a partir do resultado Lucro ou Prejuzo Contbil- sobre uma base de clculo fiscal denominada Lucro Real.

Lucro Real uma expresso fiscal compreende o resultado contbil ajustado pelas adies, excluses e compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao fiscal, sendo: - ADIES Correspondem as DESPESAS NO DEDUTVEIS, ou seja, aquelas que emboram sejam contabilizadas normalmente, a legislao do Imposto de Renda no as aceita como redutoras da base de clculo do imposto; quer por sua natureza ou por seu montante. - EXCLUSES Correspondem s RECEITAS NO TRIBUTVEIS, ou seja, aquelas que embora registradas normalmente aumentando o lucro contbil, a legislao as considera fora do alcance da tributao, por algum motivo previsto na lei. - COMPENSAES Compreendem as compensaes de prejuzos fiscais que, segundo a legislao fiscal vigente esto limitadas a 30% do Lucro Real. ATENO .: Na prova de AFRFB no cai legislao de Imposto de Renda, portanto no h necessidade de ficar se preocupando com adies e excluses. Entretanto existem duas excluses que a ESAF cobra nas provas, so elas: a Participao de Debenturistas e a Participao de Empregados. Os valores dessas participaes devem ser deduzidos na base de clculo do Imposto de Renda e da Contribuio Social. Tomar cuidado para o fato de a contribuio Social ser uma despesa no dedutvel portanto deve ser adicionada na base de clculo do IR. concluso para a prova, elas incidem na mesma base de clculo. Na maioria das vezes, nas provas, eles do uma alquota nica dizendo ser de IR e CS.

13.Resultado aps o Imposto de Renda e antes das Participaes.

Este resultado compreende o resultado contbil antes das participaes nos lucros dedutveis ou no dedutveis, previstas na lei 6404/76.

14.Participaes nos Lucros

A Lei n. 6404/76 relaciona as participaes, as quais sero calculadas e contabilizadas obedecendo aos seguintes princpios: - necessrio deduzir-se os prejuzos contbeis do perodo anterior. -Normalmente as questes s trazem prejuzos acumulados, mas se trouxerem ajustes de Exerccios Anteriores, esses tambm devero ser ajustados nas bases de clculos das participaes. - Os percentuais a serem aplicados sobre a base de clculo sero previamente definidos em documentos oficiais da empresa; - O clculo da participao feito sobre o saldo remanescente aps o clculo da anterior, obedecendo-se rigorosamente a ordem: - Debntures - Empregados - Administradores - Partes beneficirias - Contribuio para Instituies ou Fundos de Assistncia ou Previdncia de Empregados.

15.Lucro Lquido
Corresponde ao lucro final aps as participaes, embora no seja ainda o valor a ser destinado aos acionistas. Esse valor o ponto de partida para o clculo das Reservas, de acordo com a Lei 6404/76.

16.Lucro Lquido por Ao

uma determinao da lei n. 6404/76, que possibilita aos investidores uma melhor avaliao dos resultados alcanados pela companhia. O clculo consiste em dividir o lucro lquido pela quantidade de aes EXISTENTES DO MERCADO e que compem o Capital Social. O conceito de AES EXISTENTES NO MERCADO corresponde ao de AES EM CIRCULAO e que, portanto, exclui do clculo as aes em tesouraria ou a parcela relativa ao capital a realizar. EXERCCIOS 01. As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribudas aqui aleatoriamente, compem a demonstrao do resultado do exerccio da empresa Boapermuta S/A.

Receitas No-Operacionais Proviso para Contribuio Social Juros Recebidos Depreciao Participao de Administradores Impostos e Taxas Propaganda e Publicidade Vendas Canceladas PIS/PASEP Despesas Bancrias Estoque Inicial Comisses sobre Vendas de Mercadorias Descontos Incondicionais Concedidos Estoque Final Descontos Condicionais Concedidos Participao de Partes Beneficirias Juros Pagos Vendas de Mercadorias COFINS Salrios e Encargos gua e Energia Proviso para Imposto de Renda Compras de Mercadorias ICMS s/ Compras e Vendas Descontos Obtidos

R$ 2.000,00 10% R$ 1.500,00 R$ 700,00 5% R$ 500,00 R$ 1.800,00 R$ 20.000,00 1% R$ 800,00 R$ 30.000,00 R$ 3.000,00 R$ 20.000,00 R$ 37.000,00 R$ 2.000,00 5% R$ 500,00 R$100.000,00 2% R$ 3.000,00 R$ 200,00 15% R$ 50.000,00 12% R$ 15.000,00

Ordenando-se as contas acima, adequadamente e em conformidade com as regras de elaborao da Demonstrao do Resultado do Exerccio, vamos encontrar a) Receita Lquida de Vendas de R$ 48.000,00. b) Lucro Operacional Bruto de R$ 4.000,00. c) Lucro Operacional Lquido de R$ 15.000,00. d) Lucro Lquido antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda de R$ 20.000,00. e) Lucro Lquido do Exerccio de R$ 13.500,00. 02. As contas a seguir representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribudas aleatoriamente, compem a demonstrao do resultado do exerccio da empresa Prestativa S/A.. Receitas No-Operacionais Propaganda e Publicidade Proviso para Imposto de Renda Custo dos Servios Prestados Juros Pagos PIS/PASEP Descontos Obtidos Servios Cancelados Depreciao Impostos e Taxas Contribuio Social s/ o Lucro Lquido Descontos Condicionais Concedidos Salrios e Encargos Receitas de Servios Prestados Juros Recebidos gua e Energia Imposto s/ Serv.de Qualquer Natureza Descontos Incondicionais Concedidos COFINS Despesas Bancrias Comisses Sobre Servios Lquidos R$ 2.500,00 R$ 900,00 15% R$ 65.200,00 R$ 250,00 1% R$ 7.500,00 R$ 10.000,00 R$ 350,00 R$ 250,00 10% R$ 1.000,00 R$ 1.500,00 R$ 100.000,00 R$ 750,00 R$ 100,00 3% R$ 10.000,00 2% R$ 400,00 R$ 8.000,00

Ordenando-se as contas, adequadamente, em conformidade com a Lei no 6.404/76, e apurando-se o resultado lquido do exerccio, podemos afirmar quatro das alternativas a seguir, exceto que A) A Receita Lquida de Servios ser de R$ 75.200,00; B) O Lucro Lquido aps o IR e a CSLL ser de R$4.500,00; C) O Lucro Operacional Lquido ser de R$ 5.500,00; D) A Contribuio Social s/ o Lucro Lquido ser de R$800,00; E) A Proviso para o Imposto de Renda ser de R$1.200,00.

03. A Comercial Elipse S/A forneceu as seguintes informaes relativas a seu movimento de negcios durante o ms de agosto: 1) o ICMS apurado e ajustado mensalmente; 2) o ICMS incidente alquota de 17%; 3) o PIS - Faturamento calculado alquota de 2%; 4) a COFINS calculada alquota de 3%; 5) os inventrios fsico e financeiro so realizados mensalmente; 6) a conta Mercadorias tinha saldo de R$ 120.000,00 em 31 de julho; 7) as compras do perodo foram de R$ 400.000,00; 8) as vendas do perodo foram de R$ 500.000,00; 9) o estoque de mercadorias em 31 de agosto era de R$ 230.000,00; 10) houve R$ 25.000,00 de abatimentos de vendas; 11) no perodo foram anuladas compras de R$ 40.000,00. Considerando todas as informaes acima, e considerando ser a empresa tributada pelo sistema cumulativo, pode-se dizer que essa empresa obteve Lucro Operacional Bruto no valor de a) R$ 209.250,00 b) R$ 206.137,00 c) R$ 202.100,00 d) R$ 185.137,50 e) R$ 181.700,00 04. A empresa de Pedras & Pedrarias S/A. demonstrou no exerccio de 2001 os valores como seguem: Lucro bruto R$ 90.000,00 Lucro operacional R$ 70.000,00 Receitas operacionais R$ 7.500,00 Despesas operacionais R$ 27.500,00 Participao de Administradores R$ 2.500,00 Participao de Debenturistas R$ 3.500,00 Participao de Empregados R$ 3.000,00

A tributao do lucro dessa empresa dever ocorrer alquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuio Social sobre Lucro Lquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exerccio, constituio da reserva legal dever ser de a) R$ 2.000,00 b) R$ 2.070,00 c) R$ 2.090,00 d) R$ 2.097,50 e) R$ 2.135,00