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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof.

Aluisio Neto Aula 00

AULA 00: Aula Demonstrativa

SUMRIO Apresentao Inicial Sobre o cargo Sobre o concurso Contedo e Cronograma do Curso Domiclio Tributrio Questes Propostas Gabarito Bibliografia

PGINA 01 05 06 08 11 20 25 26

Ol, amigos e amigas concurseiros de todo o Brasil! com muito prazer e satisfao que inicio esse novo projeto aqui no site Estratgia e, diga-se de passagem, com muito orgulho por fazer parte de uma equipe to profissional, respeitada e solicitada no mundo dos concursos, sejam eles fiscais ou no. Sendo assim, a responsabilidade em fazer um timo trabalho fundamental. E voc, caro aluno, ser a banca avaliadora ao final de cada trabalho. O site tem o propsito de ser uma referncia nacional em matria de preparao e aprovao de candidatos nos mais variados tipos de concursos. Ficarei responsvel pelas disciplinas relacionadas legislao tributria, sejam elas estaduais, distritais ou municipais. Nesse nterim, venho tambm tentar dar a voc minha pequena

contribuio na sua preparao para o concurso de Assistente Tcnico Administrativo (ATA), do Ministrio da Fazenda, disponibilizando a aula e o curso que iniciaremos em breve como se estivesse preparando para mim mesmo, com a melhor qualidade, objetividade e clareza possvel. Darei o meu melhor e espero ser retribudo com a sua aprovao no certame, em breve.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Antes de falarmos da carreira, do concurso e do nosso curso e como ele ser, queria um espao para uma pequena apresentao pessoal inicial, j que iremos estar juntos por um bom tempo na empreitada de levar at voc o direto tributrio. Meu nome Aluisio de Andrade Lima Neto, sou pernambucano da gema, apaixonado por meu Estado e por tudo que nasce nele ou dele provm. Falo oxnte, mainha, Ricifi e cumpadre, como todo bom e autntico

pernambucano. Tenho muito orgulho de dizer que pertencem minha terra o Galo da Madrugada, a praia de Porto de Galinhas, o frevo que s cantado l, Olinda, Petrolina, Capiba, Lampio, Luiz Gonzaga e tantos outros cones que identificam Pernambuco em qualquer lugar do nosso imenso Brazilzo. Conto 30 anos de idade e sou Engenheiro Eltrico de Telecomunicaes, formado pela Escola Politcnica da Universidade de Pernambuco, tendo concludo o curso no fim do ano de 2006. Apesar de ser formado em Engenharia, nunca cheguei a exercer a profisso, nem mesmo como estagirio. O motivo simples: virei concurseiro ainda no 6 perodo da faculdade, em 2004. Estava muito longe para desistir e comear um curso menor e menos difcil, ento, a soluo foi acabar o que eu j fazia e conseguir meu diploma. Desde ento, vivi quase que apenas para os concursos. E no me arrependo um s segundo disso. Felizmente tomei a deciso e o rumo certo para a minha vida. Sempre digo que engenharia muito bonita e desafiadora, mas nunca seria feliz como engenheiro. Parabns aos que a adotaram como profisso! Como havia dito, comecei minha carreira de concurseiro em 2004, com o concurso do MPU. Desde ento fiz concurso para os mais variados cargos e rgos, como, por exemplo, INCRA, ANTT, UFPE, ANTAQ, AFTM-Natal, AFTM-Teresina, DNIT, SERPRO, MP-PE, TJ-PE, TRE-PB, IBGE, MPU

(novamente), Petrobras, STN, CGU, MDIC, ATA/MF, MTE e finalmente para a RFB (AFRFB). Sei que essa lista poderia ter mais rgos, mas no

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 consegui lembrar todos eles. E certamente ainda existem muitos e muitos outros. Consegui ser aprovado pela primeira vez e exercer o cargo apenas em 2006, como Tcnico em Redes, do SERPRO. Ainda em 2006, fui aprovado para o cargo de Tcnico Ministerial Administrativo, do Ministrio Pblico de Pernambuco, ficando no rgo at o inicio de 2009, quando fui novamente aprovado em outro concurso pblico. Dessa vez, para o cargo de Analista de Comrcio Exterior (ACE), do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (MDIC), deixando minha querida e bela Recife e indo morar em Braslia, a capital de todos os brasileiros. Fui aprovado tambm para os cargos de Tcnico em Infraestrutura de Transportes Terrestres, da ANTT; Analista, da Petrobras; e Auditor Fiscal de Tributos Municipais, da Prefeitura de Natal, mas no cheguei a assumir em nenhum deles. Atualmente exero o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB), tendo sido aprovado no ltimo concurso realizado em 2009, na posio 245. Estou lotado atualmente na Delegacia da Receita Federal do Brasil em Feira de Santana, na Bahia. Posso dizer, sem receio, que hoje sou realizado profissionalmente e bastante satisfeito com meu trabalho e por ser servidor pblico, ainda mais de um rgo to vital para o meu pas e para os brasileiros. Sei que esse ser o sentimento a ser percebido por todos vocs, amigos e alunos, ao se tornarem Auditores Fiscais da Receita da imponente e importante cidade de Porto Alegre, em breve. Ao passar para AFRFB, consegui, em trs anos, alcanar meu objetivo traado em janeiro de 2007, quando acabei a faculdade definitivamente e decidi estudar exclusivamente para a Receita Federal. Deixei de lado a ttica fazer todos que abrirem. Quando resolvi estudar apenas para um concurso, estabelecendo foco e disciplina, comecei a ser aprovado, trocando o quase pelo at que enfim. Com isso, ganhei

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 tranqilidade e estabilidade para seguir o caminho que levaria at a to sonhada vaga no cargo de AFRFB. Assim, deixo minha experincia como concurseiro de longas datas, aconselhando a todos estabelecer um foco, acreditarem que vai d certo e estudar. Estudar muito! Grandes conquistas exigem grandes preos. Tenho certeza que ao final da empreitada, tudo valer a pena! Assim como valeu para mim. Todo centavo ou minuto investido retornar. E com a diferena de ter cerca um bom salrio no contracheque todo ms e trabalhar num dos rgos mais respeitados da Administrao Pblica: o Ministrio da Fazenda. Aps essa apresentao, vamos a algumas informaes sobre o cargo, o concurso e finalmente ao que realmente interessa: o nosso curso on-line e como ele ser organizado.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Sobre o cargo

Iniciaremos uma breve apresentao do cargo de Assistente Tcnico Administrativo (ATA/MF), para o qual foram oferecidas 2.000 vagas no ultimo concurso ocorrido em 2009. Para tomar posse no cargo, o candidato aprovado deveria possuir apenas ensino mdio concludo ou curso equivalente. Por sua vez, os novos servidores estaro submetidos a uma carga horria semanal de 40 horas, conforme as regras previstas na lei federal n 8.112/90. A principal informao vem agora. Os aprovados e empossados, ao final de cada ms, recebero, a ttulo de remunerao, a importncia de R$ 2.590,42, conforme o edital publicado poca. Entre as principais atribuies dos futuros servidores, temos o seguinte no edital regulador do ltimo concurso: Execuo de atividades tcnicas, administrativas, logsticas e de atendimento, de nvel intermedirio, relativas ao exerccio das competncias constitucionais e legais a cargo do Ministrio da Fazenda, ressalvadas as carreiras especficas, fazendo uso de privativas de todos os

equipamentos e recursos disponveis para a

consecuo

dessas atividades, alm de outras atividades de mesmo nvel de complexidade em sua rea de atuao No prximo tpico, trataremos de algumas informaes adicionais sobre o concurso. Vamos em frente!

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Sobre o concurso

O Edital ESAF n 15, de 26 de fevereiro de 2009, foi o edital regulador do ltimo concurso para o cargo de ATA/MF. Quanto ao concurso, que possui grande chance de ser realizado em breve, temos as seguintes informaes bsicas sobre o concurso anterior, e que provavelmente faro parte do prximo a ser lanado: 1) O certame foi composto de duas provas objetivas, sendo uma de conhecimentos gerais e outras de conhecimentos especficos; 2) A prova objetiva 1 foi composta de 40 questes de conhecimentos gerais, tendo sido cobrados os conhecimentos relativos a lngua portugus, raciocnio lgico e conhecimentos bsicos de informtica; 3) Para lngua portuguesa, foi atribudo peso 2 s 20 questes, sendo s questes das duas outras atribudo peso 1; 4) Por sua vez, a prova 2 foi composta tambm de 40 questes, dessa vez relativos aos conhecimentos especficos, que versaram sobre Direito Administrativo e Constitucional (20 questes com peso 1) e Direito Tributrio e Previdencirio (20 questes com peso 2); 5) Nenhumas das questes teve pontuao mnima, exceto Lngua Portuguesa, em que eram necessrios ao mnimo o acerto de 8 questes das 20 propostas, sob pena o candidato levar ponto de corte; 6) Quanto prova, a pontuao mnima a ser alcanada no conjunto da prova era de 72 pontos, dos 120 possveis (60% do total); 7) A banca Organizadora do Concurso foi a Escola de Administrao Fazendria, a famosa ESAF; 8) Foram ofertadas vagas para todas as unidades da federao,

totalizando 2.000 vagas, como comentado anteriormente; So Paulo e Rio de Janeiro foram os estados com a maior oferta de vaga, 368 e 226, respectivamente.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Assim, comear pra valer os estudos, ou aprofundar o que j foi estudado, de fundamental importncia para lograr xito em um concurso to difcil, concorrido e disputado quanto ser o do ATA/MF. Certamente a

concorrncia ser da melhor qualidade possvel. E voc, amigo concurseiro, tem que estar preparado para enfrentar um certame que exigir bastante conhecimento, e de disciplinas variadas. A ttulo de informao, o total de inscritos no concurso anterior, para preenchimento de 2.000 vagas, foi de 573.566, sendo 568.649 para ampla concorrncia e 4.917 para os portadores de deficincias. Boa sorte na sua preparao!

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Contedo e cronograma do curso

Como veremos logo adiante, o contedo a ser apresentado no curso, alm de relativamente extenso, trata de assuntos variados: tributos, domiclio tributrio, dvida ativa, entre outros. Diante do grande contedo a ser estudado, indispensvel a

objetividade no trato da matria a ser estudada. E a isso o que se prope o curso. Espero trazer a matria direito tributrio da forma mais objetiva e clara possvel, na esperana de poder ajud-lo na sua preparao para esse certame, que bastante atrativo para os que buscam uma vaga no servio pblico. Sempre que possvel, utilizaremos grficos, figuras e outros recursos didticos para o melhor aprendizado e memorizao da matria proposta na aula. Teremos ainda muitas questes comentadas e propostas relativas ao tema, cobradas pela ESAF, principalmente, e por outras bancas, para

complementao do aprendizado sempre que necessrio. Sendo assim, teremos muita coisa para ser vista no nosso curso, que ser organizado em 11 aulas, j contando essa nossa aula demonstrativa. Dividi o contedo a ser apresentado no curso, com as respectivas datas de entrega da aula, da seguinte maneira:

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 AULA 00 AULA 01 AULA 02 AULA 03 AULA 04 AULA 05 AULA 06 AULA 07 AULA 08 AULA 09 AULA 10 Aula Demonstrativa: Domiclio Tributrio Tributo: conceito e classificao Obrigao tributria principal e acessria Fato gerador da obrigao tributria. Lanamento: conceito e modalidades de lanamento Crdito tributrio: conceito e constituio Suspenso do Crdito Tributrio. Excluso do crdito tributrio e suas modalidades. Extino do crdito tributrio Dvida ativa; certido negativa Tributos de competncia da Unio 22/03/2012 29/03/2012 05/04/2012 12/04/2012 19/04/2012 26/04/2012 03/05/2012 10/05/2012 17/05/2012 24/05/2012

Ser disponibilizada no site uma aula a cada semana, subsidiada pelo apoio s dvidas por voc enviadas. Responderei estas assim que forem enviadas, para que possamos dar o melhor apoio possvel na matria. Cada aula ser composta tanto por questes de concursos anteriores organizados pelo ESAF quanto cobradas por outras bancas, visando aumentar ainda mais o aprendizado da matria vista. Tentei elaborar as aulas abordando os assuntos da forma mais simples possvel. Evitei ao mximo utilizar rigores e termos tcnicos desnecessrios, contudo, sem deixar de abordar os temas relevantes e principais para a prova. Entretanto, essa abordagem exige, de algum modo, o uso de alguns termos e expresses tributrias, para no deixar as aulas por demais

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 superficiais. Espero cumprir o objetivo e receber as crticas construtivas ao final, acompanhado de um perdo, se possvel, j que, como todo bom humano, tambm falho. Assim, ao final das nossas 10 aulas seguintes, espero prepar-lo para fazer uma excelente prova de direito tributrio, abordando os temas e assuntos mais importantes e que estaro presentes na sua prova. Fico na esperana de poder contribuir com o pouco do meu conhecimento para a sua aprovao no certame que est por vir. Nessa nossa aula demonstrativa veremos um pouco do que ser o nosso curso. Apresentarei aqui um pouco do domiclio tributrio, tema bastante querido pelas bancas organizadoras. Vamos aula! Bons estudos! Grande abrao e tudo de bom!

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Domiclio tributrio

O domiclio tributrio pode ser definido como o local em que o sujeito passivo, seja o contribuinte ou o responsvel, exerce todos os atos, direito ou deveres perante a administrao tributria. Ser no domiclio tributrio eleito pelo sujeito passivo que a administrao tributria ir tentar localiz-lo, cabendo a este manter seus dados sempre atualizados e fidedignos perante o Fisco. Uma vez informado um endereo para fins de domiclio tributrio, e no havendo alteraes informadas pelo sujeito passivo (j que a este cabe informar qualquer alterao posterior), aquele presumir-se- correto para todos os efeitos legais, no cabendo, posteriormente, a alegao de que no o conhece ou que no o utiliza mais. Assim, por exemplo, quando entregamos nossa declarao de imposto de renda, devemos informar o endereo em que poderemos ser encontrados caso a administrao tributria necessite enviar correspondncias, avisos, intimaes, notificaes, caixas de bombons, entre outros documentos previstos em lei. Esse endereo informado, em regra, ser relativo apenas ao imposto de renda, por exemplo, podendo, entretanto, ser utilizado como domiclio tributrio relativo a outros tributos federais. EM REGRA, o domiclio tributrio de livre eleio pelo sujeito passivo, cabendo a este a escolha do endereo que melhor lhe convier e, claro, um que realmente seja correspondente realidade.

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(MPE-MS - 2011 - MPE-MS - Promotor de Justia) De regra, o contribuinte tem domiclio fiscal ou tributrio: a) no local que estabelecer residncia com vontade definitiva ou, caso tenha diversas residncias, naquela que fique a maior parte do tempo; b) onde sua residncia habitual; c) no lugar onde eleger, desde que no recusado pela autoridade

administrativa; d) no lugar da situao de seus bens; e) onde a autoridade administrativa indicar, quando se tratar de pessoa jurdica de direito privado. Questo simples e direta: a REGRA A LIVRE ESCOLHA, PELO CONTRIBUINTE, DO SEU DOMICILIO TRIBUTRIO. Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.

Como vimos, o IR tem, regra geral, domiclio tributrio de livre escolha pelo sujeito passivo, o mesmo no ocorrendo, por exemplo, para o ITR, conforme nos diz o pargrafo nico do artigo 4 da lei federal n 9.393/96, sendo definido na legislao, sem possibilidade de ponderao pelo contribuinte: Art. 4 (...) Pargrafo nico. O domiclio tributrio do contribuinte o municpio de localizao do imvel, vedada a eleio de qualquer outro. (Grifos nosso)

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Entretanto, a regra de livre eleio do domiclio tributrio relativa, e pode ser excepcionada no s por disposio expressa de lei, mas tambm nos casos previstos no CTN, conforme nos diz o seu artigo 127: Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na forma da

legislao aplicvel, considera-se como tal: I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade; II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento; III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante. 1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao. 2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo anterior. As excees regra de livre eleio podem ser definidas em trs situaes, hiptese em que o domiclio tributrio ser determinado da seguinte maneira:

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 NA FALTA DE ELEIO PELO SUJEITO PASSIVO o domiclio

tributrio ser determinado conforme as regras presentes nos incisos I a III do caput do artigo 127, sendo diferenciado para cada tipo de pessoa, seja fsica ou jurdica (de direito pblico ou privado); Para as pessoas fsicas, o domiclio tributrio destas, quando no eleitos, ser o local definido como o da sua residncia habitual, aquele onde ela normalmente poder ser encontrada caso procurada. Ou, no o sendo sujeito esta conhecida, exera ser sua

considerado

aquele

onde

passivo

atividade de forma habitual. Para as pessoas jurdicas de direito privado, bem como em relao s firmas individuais, o lugar onde esteja situada a sua sede, ou, em relao aos atos e fatos que derem origem a obrigao, o local onde estiver situado cada estabelecimento. Assim, caso determinado estabelecimento de uma empresa no defina seu domiclio tributrio, e pratique o fato gerador do ICMS, o domiclio tributrio para efeitos da legislao desse imposto estadual poder ser tanto o estabelecimento sede da empresa como o lugar onde foram realizados os fato geradores da obrigao tributria. Para as pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer das suas reparties situadas no territrio do ente tributante. Caso a Unio possua trs escritrios da PGFN no Municpio da So Paulo, e sejam verificados fatos geradores de algum tributo municipal, no tendo a PGFN eleito qual ser seu domiclio tributrio, qualquer dos escritrios poder ser eleito como tal, ainda que relativo a fatos observados em outro escritrio.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 CASO NO SEJA ELEITO PELO SUJEITO PASSIVO E TAMBM NO SEJA POSSVEL A APLICAO DAS REGRAS DO CAPUT DO ARTIGO 127, I A III domiclio tributrio o para esses casos, ser considerado como lugar da situao dos bens ou da

ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao; Como exemplo, temos o sujeito prestador de servios tributado com o ISS que no declarou seu domiclio tributrio, no possui residncia habitual e pratique suas atividades em vrios lugares diferentes, andando de uma cidade para outra. Nesses casos, o domiclio tributrio ser considerado o lugar em que ele realizar os seus servios, j que no h como definir um em razo da peculiaridade do contribuinte. NO CASO DE ELEITO PELO CONTRIBUINTE, MAS RECUSADO PELA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA so os casos em que o

sujeito passivo at chegou a escolher e eleger um determinado endereo como sendo seu domiclio tributrio, entretanto, o endereo eleito de tal modo situado que impossibilitou ou dificultou sobremaneira a arrecadao e a fiscalizao do tributo. Para esses casos, ser desconsiderado o domiclio tributrio eleito pelo sujeito passivo, devendo ser aplicada a regra prevista no tpico anterior: ser considerado como domiclio tributrio o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos geradores que deram origem obrigao tributria. Caso o sujeito passivo eleja, por exemplo, como domicilio tributrio o pico da bandeira ( uma caso extremo, literalmente falando), o Fisco poder recusar diante da dificuldade que isso ir gerar para a arrecadao e a fiscalizao do tributo em questo.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Esse caso se aplica apenas nos casos em que seja dificultada ou impossibilitada a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, no podendo o domiclio eleito ser recusado em razes de convenincia ou oportunidade da administrao fazendria.

(CESPE - 2011 - Correios - Analista de Correios - Advogado) No que se refere a capacidade, domiclio, responsabilidade e crdito tributrios, julgue os itens subseqentes. A administrao tributria no est autorizada a recusar o domiclio tributrio eleito pelo contribuinte sob a alegao de dificuldade na fiscalizao do tributo devido. ( ) Certo ( ) Errado

Conforme vimos acima, a Administrao Fazendria poder recusar o domiclio tributrio eleito pelo sujeito passivo quando dificultar ou

impossibilitar a arrecadao e fiscalizao dos tributos. Assim, resta incorreta a assertiva apresentada na questo.

Assim, diante de tudo que foi exposto, podemos montar a seguinte figura esquemtica, resumindo as situaes apresentadas:

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Vamos ver como esse tema foi cobrado em prova passada, caro aluno? Veja a questo logo adiante!

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 (ESAF - 2009 - MF - Assistente Tcnico-Administrativo) No que se refere falta de eleio do domiclio tributrio, pelo contribuinte ou responsvel, dispe o Cdigo Tributrio Nacional, exceto: a) quanto s pessoas naturais, o domiclio a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade. b) quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o domiclio o lugar de sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento. c) a autoridade administrativa pode recusar o domiclio tributrio eleito, por razes de convenincia e de eficincia, ainda que o domiclio indicado no impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. d) pode-se, em algumas situaes, considerar-se como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que derem origem obrigao. e) quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, o domiclio tributrio qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante. Lembro-me como se fosse hoje, l nas cadeiras da Unb, fazendo a prova de direito tributrio para o ATA/MF 2009...saudade do meu tempo de concurseiro.... Essa questo pede a alternativa que no est de acordo com o CTN, relativamente ao seu artigo 127. A questo, entretanto, versa sobre as hipteses em que o contribuinte no elege o seu domicilio tributrio (j que este livre para indicar um, exceto nas situaes vedadas na legislao), devendo ser aplicadas as regras previstas nos incisos I a III do artigo. Vamos s alternativas. Alternativa a) Correta. Conforme o inciso I, quando o contribuinte no elege seu domicilio, e sendo aquele pessoa fsica, ser considerado como tal o local de sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade.
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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Alternativa b) Correta. Vale as mesmas regras previstas para as pessoas fsicas, mas desta vem com a aplicao das regras previstas no inciso II do artigo: quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento; Alternativa c) Incorreta. Somente pode ser recusado o domicilio eleito pelo sujeito passivo caso este impossibilite ou dificulte a arrecadao e a fiscalizao do tributo a que se refira, e no em razo de convenincia ou oportunidade da administrao. Alternativa d) Correta. Exatamente o que prev o texto do 1 do artigo 127, sempre que no puderem ser aplicadas as regras previstas nos incisos I a III do caput. Alternativa e) Correta. exatamente o que prev o texto literal do inciso III do artigo 127 do CTN. As prximas questes da aula ainda no vistas so com voc! Boa sorte!

Por hoje s, pessoal. Espero rev-los em breve no nosso curso! Bons estudos e forte abrao!

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 Questes Propostas

1 - (PUC-PR - 2010 - COPEL - Advogado Jnior) De acordo com o CTN, no que se refere falta de eleio do domiclio tributrio, pelo contribuinte ou responsvel, INCORRETO: a) Quanto s pessoas naturais, o domiclio a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade. b) Quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o domiclio o lugar de sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento. c) Pode-se, em algumas situaes, considerar-se como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que derem origem obrigao. d) A autoridade administrativa pode recusar o domiclio tributrio eleito, por razes de convenincia e de eficincia, ainda que o domiclio indicado no impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. e) Quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, o domiclio tributrio qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante. 2 - (CESPE - 2011 - TJ-PB Juiz - adaptada) A respeito da disciplina aplicvel ao domiclio tributrio e itens seguintes. c) Em regra, direito do contribuinte eleger o lugar do domiclio fiscal, o que no pode ser recusado pelo fisco, ainda que a eleio resulte em dificuldades para a arrecadao e fiscalizao tributria. e) O domiclio tributrio do proprietrio de terreno no edificado, para fins de IPTU, deve estar situado na mesma cidade onde o terreno esteja localizado, o que constitui exceo regra do domiclio de eleio. Responsabilidade tributria, julgue os

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 3 - (MPE-MS - 2011 - MPE-MS - Promotor de Justia) De regra, o contribuinte tem domiclio fiscal ou tributrio: a) no local que estabelecer residncia com vontade definitiva ou, caso tenha diversas residncias, naquela que fique a maior parte do tempo; b) onde sua residncia habitual; c) no lugar onde eleger, desde que no recusado pela autoridade

administrativa; d) no lugar da situao de seus bens; e) onde a autoridade administrativa indicar, quando se tratar de pessoa jurdica de direito privado. 4 - (CESPE - 2011 - Correios - Analista de Correios - Advogado) No que se refere a capacidade, domiclio, responsabilidade e crdito tributrios, julgue os itens subseqentes. A administrao tributria no est autorizada a recusar o domiclio tributrio eleito pelo contribuinte sob a alegao de dificuldade na fiscalizao do tributo devido. ( ) Certo ( ) Errado

5 - (FUNIVERSA - 2011 - SEPLAG-DF - Auditor Fiscal de Atividades Urbanas - Transportes) Quando o domiclio tributrio no definido pelo contribuinte ou pelo responsvel, a legislao vigente o considera como a) o lugar da realizao do negcio, no caso de pessoas jurdicas de direito privado ou firmas individuais. b) o estabelecimento que realizou o ltimo negcio, no caso das pessoas naturais, se incerta ou desconhecida a residncia habitual. c) a repartio da delegacia da receita local, no caso das pessoas jurdicas de direito pblico. d) o lugar de sua sede, no caso de pessoa jurdica.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 e) o centro habitual de sua atividade, no caso de pessoa natural sem residncia conhecida. 6 - (FEPESE - 2010 - SEFAZ-SC - Auditor Fiscal da Receita Estadual Parte III - Tributao e Fiscalizao) Julgue os itens seguintes. a) No que se refere ao domiclio tributrio, podemos afirmar, conforme dispe o Cdigo Tributrio Nacional, que considera-se como tal, em qualquer situao, quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento. b) A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra segundo a qual o sujeito passivo dever indicar novo domiclio diverso do primeiro que fora antes indicado. d) O domiclio tributrio ser sempre, para todos os efeitos, a residncia habitual do contribuinte pessoa fsica, ou, sendo esta incerta ou

desconhecida, o centro habitual de sua atividade e quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante. 7 - (FCC - 2010 - AL-SP - Agente Tcnico Legislativo Especializado Direito (Finanas e Oramento) Uma pessoa natural que no tem domiclio civil, residncia fixa nem centro habitual de atividades ter como domiclio tributrio, caso no tenha eleito nenhum lugar: a) o lugar onde for encontrada. b) o lugar onde for encontrada ou a sede da Fazenda Pblica. c) a sede da Fazenda Pblica competente ou da ocorrncia do fato gerador. d) o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia do fato gerador. e) o lugar que a Fazenda Pblica indicar ou o lugar da situao dos bens.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 8 - (ESAF - 2009 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 2) Sobre a disciplina conferida ao domiclio tributrio, pelo Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo correta. a) O domiclio do contribuinte ou responsvel, em regra, ser estabelecido por eleio. b) O domiclio da pessoa jurdica de direito privado ser o lugar em que estiver localizada sua sede. c) O domiclio da pessoa jurdica de direito pblico ser o lugar em que estiver localizada sua sede. d) O lugar eleito pelo contribuinte como domiclio tributrio no poder ser recusado pela autoridade tributria, sob a alegao de prejuzo atividade fiscalizatria. e) Caso a autoridade fiscal no consiga notificar a pessoa jurdica de direito privado em sua sede, poder faz-lo em qualquer de suas unidades. 9 - (CESPE - 2009 - Prefeitura de Ipojuca - PE - Procurador Municipal) nacional. Caso determinado contribuinte pessoa jurdica de direito privado, com sede em Minas Gerais e filiais em outros estados da Federao, no tenha elegido domiclio tributrio, ser sempre considerado seu domiclio tributrio o lugar de sua sede, mesmo quanto aos fatos geradores ocorridos nas respectivas filiais. ( ) Certo ( ) Errado Julgue os itens seguintes, acerca do direito tributrio

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 10 - (ESAF - 2009 - MF - Assistente Tcnico-Administrativo) No que se refere falta de eleio do domiclio tributrio, pelo contribuinte ou responsvel, dispe o Cdigo Tributrio Nacional, exceto: a) quanto s pessoas naturais, o domiclio a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade. b) quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o domiclio o lugar de sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada estabelecimento. c) a autoridade administrativa pode recusar o domiclio tributrio eleito, por razes de convenincia e de eficincia, ainda que o domiclio indicado no impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo. d) pode-se, em algumas situaes, considerar-se como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que derem origem obrigao. e) quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, o domiclio tributrio qualquer de suas reparties no territrio da entidade tributante.

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D D C E E FFF D A E C

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 00 BIBLIOGRAFIA

Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988. Presidncia da Repblica, acessado entre 26 e 27 de fevereiro de 2012, disponvel em: http://www.planalto.gov.br. Lei Federal 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional. Presidncia da Repblica, acessado entre 26 e 27 de fevereiro de 2012, disponvel em: http://www.planalto.gov.br.

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