Legislação Tributária Estadual - SEFAZ MT

Teoria e Questões Comentadas

Prof. André Fantoni – Aula 00

AULA 00 – INTRODUÇÃO AO ICMS

1. ASPECTOS CONSTITUCIONAIS DO ICMS

SUMÁRIO
1. Apresentação 2
2. Conteúdo Programático 8
3. Introdução ao ICMS 10

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AULA DEMONSTRATIVA – ICMS

1. APRESENTAÇÃO

Futuro(a) Fiscal de Tributos Estaduais de MATO

GROSSO,
Seja bem-vindo(a) a este curso de LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
ESTADUAL, focado na sua preparação para o próximo certame da
SEFAZ-MT. Vamos enfrentar juntos todos os temas do último certame,
as principais pegadinhas e a tendência da nossa banca, devidamente
atualizados né?
O Processo (47088/2016) está em andamento, VEJA:

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O último concurso foi realizado pela UNEMAT em 2008 e há uma

carência grande na SEFAZ.
Há uma expectativa grande por este certame em 2022, e a hora é
essa galera!!!
Assim que sair o edital, caso haja alguma modificação em relação
ao nosso curso, não se preocupe: atualizarei tudo de forma
gratuita.
Este material é composto por:
- Curso escrito completo (em PDF), Vídeo aulas, Simulados
etc. formado pelas aulas onde abordaremos todo o conteúdo teórico
(de LTE) do seu edital, além de apresentarmos uma avalanche de
questões resolvidas, algumas inéditas, e as demais priorizando as
questões mais tradicionais e mais recentes;
Faremos algumas transmissões “Ao vivo” pelo canal do Youtube do
Professor André Fantoni também...
Vale dizer que este curso é concebido para ser o seu único
material de estudos, isto é, você não precisará adquirir livros ou
outros materiais para tratar da nossa disciplina. A ideia é que você
consiga economizar bastante tempo, pois abordaremos todos os
tópicos exigidos nos editais e nada além disso. Com ele, você poderá
estudar conforme a sua disponibilidade de tempo, em qualquer
ambiente onde você tenha acesso a um computador, tablet ou celular,
e evitará a perda de tempo gerada pelo trânsito das grandes
cidades.

Fantoni, eu nunca estudei Legislação Tributária! Esse curso

também serve pra mim? Claro! Ele também te atende pois vamos
começar do “zero”. Isto porque você está adquirindo um material
bastante completo, onde você poderá trabalhar cada assunto em vídeos
e em aulas escritas e resolver uma grande quantidade de exercícios,
sempre podendo consultar as nossas resoluções e tirar dúvidas através
do fórum. Assim, é plenamente possível que, mesmo sem ter

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estudado este conteúdo anteriormente, você consiga um ótimo

desempenho na sua prova.

Um último aviso: no edital constará a LC 123/06 e o CTN, estes

temas NÃO serão vistos aqui, dentro da disciplina de Legislação
Tributária, mas sim no Curso de DIREITO TRIBUTÁRIO, que inclusive
estou oferecendo, aquele COMPLETÃO, junto com a Prof. Dra. Fabiana
Del Padre Tomé, pra mim, o ícone do Direito Tributário no Brasil! Dá
uma olhadinha na nossa aula demonstrativa lá e veja se te ajuda...

Palavras iniciais:

André Fantoni

Em primeiro lugar, cumpre-me a satisfação em lhe dar meus

sinceros PARABÉNS pela sua coragem em se dedicar aos concursos
públicos, principalmente na elite, que é área fiscal! Podem ter certeza,
que esse pesado investimento de tempo, abdicação e grana serão
recompensados, te digo do fundo do meu coração, vale MUITO a pena
ser Fiscal! E essa vitória, você vai gozar o resto da vida!

Mas o edital ainda não saiu??? E aí? Essa é hora de dar o gás!!!
Existe uma luz no final do túnel...e está bem pertinho agora né?
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Tenho o mais profundo respeito e admiração pelo “concurseiro”, até

um tempo atrás eu estava na situação de vocês e sei exatamente o
quão difícil é, mas também sei as melhores formas de furar essa fila e
tornar nosso estudo o mais proveitoso possível. Minha pretensão é tão
somente fazer você gabaritar a prova de Legislação Tributária, respiro
ICMS desde 2007 e pretendo usar minha experiência tanto em
concursos públicos e como Coach, como na fiscalização para transmitir
aos senhores os pontos que serão exigidos na prova, recheados de
exemplos práticos e as pegadinhas, no intuito de fazer você assimilar
os dispositivos legais que regem esse nosso querido Tributo, o de maior
arrecadação do Brasil, além, óbvio, do IPVA, ITCD, e as obrigações
tributárias relativas ao contexto.

Vamos quebrar a banca senhores!!! “tamu Junto”

Já que estaremos juntos nessa caminhada (até o churrasco de

comemoração), deixa eu fazer uma breve apresentação para criarmos
uma proximidade:

Me chamo André Fantoni, sou Carioca da Gema, Bacharel em

Ciências Navais, ex-Oficial da Marinha formado pela Escola Naval,
Direito e Administração (ênfase em Comércio Exterior) e possuo pós-
graduação em Economia do Setor Público, Direito Administrativo e MBA
em Comércio Exterior e MBA em Contabilidade e Direito Tributário
(IPOG), além de diversos cursos ligados à área do ICMS pela Escola
Fazendária.

Atuo também como palestrante e, tive ainda, a honra de publicar os

seguintes Livros: Economia – Questões Comentadas (Editora
Ferreira/2009), Processo Administrativo Tributário no DF, Processo
Administrativo Tributário no PI, Processo Administrativo Tributário em
GO e Processo Administrativo Tributário no MT (Ed. Lumen Juris/2018),
além da Legislação Tributária Estadual e Carreiras Fiscais – 3.000
questões comentadas (Editora Alfacon, 2020).

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Quer tirar alguma dúvida antes de adquirir o curso? Deixo abaixo

meus contatos e o “Fantonito”, que será nosso auxiliar exclusivo:

Instagram: @Professorandrefantoni
Facebook: Prof e Coach Andre Fantoni
YouTube: Professor Andre Fantoni
Email: professorfantoni@yahoo.com.br

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2. CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

Nosso curso atenderá 100% do que a banca pode pedir no que tange
à Legislação Tributária. Partiremos do zero e através dele faremos um
passeio bem fundamentado pelos dispositivos Constitucionais acerca do
ICMS, Leis Complementares, e Leis ordinárias que instituíram os
tributos estaduais. Para lograr êxito nessa nossa batalha, o curso trará,
além de toda a teoria necessária, vários exercícios para colocarmos em
prática nosso aprendizado.

Sendo assim, seguiremos a seguinte ementa:

1. Aspectos Constitucionais relativos ao ICMS (CF/88)

2. Leis Complementares
a. LC 24/75
b. LC 116/03
c. LC 123/06 (Simples Nacional)
d. LC 87/96 (Lei Kandir)*
3. Lei nº 7.098/98 (ICMS)
4. Lei nº 7.850/02 (ITCD)
5. Lei nº 7.301/00 (IPVA)
6. Lei nº 8.797/08 + Livro II do RICMS/MT (PAT)

Um detalhe importante: é IMPRESCINDÍVEL que você tenha por

perto a legislação supracitada, uma vez que a maioria das questões são
baseadas na literalidade dos comandos expressos, ok?

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Para “matarmos” todo o edital e gabaritarmos a nossa prova,

iremos seguir o seguinte cronograma1:

AULA TEMA DATA

0 ICMS – Previsões Constitucionais 01/09/2021
1 ICMS – DIFAL 02/09/2021
2 ICMS – LC 24/75 + LC 160/17 06/09/2021
3 Lei 7098/98 – Parte I ASD
4 Lei 7098/98 – Parte II ASD
5 Lei 7098/98 – Parte III ASD
6 Lei 7098/98 – Parte IV ASD
7 Lei 7098/98 – Parte V ASD
SIMULADO 01 ASD
8 IPVA ASD
9 ITCD ASD
10 PAT ASD
11 SIMULADO FINAL ASD

“Os obstáculos são aquelas coisas terríveis que você

vê quando desvia os olhos do seu objetivo.” (Henry
Ford).

Nós acreditamos no seu sonho e nossa maior vitória vai ser ver
você aprovado nesse concurso!

Dito isso, vamos ao que interessa!

1
Sujeito à alterações. Vou alimentando o site semanalmente com aulas e vou
informando sobre as postagens

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3. INTRODUÇÃO AO ICMS

O ICMS (Imposto sobre operações relativas à circulação de

mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal), imposto de maior arrecadação no
País, foi “instituído” pela Constituição de 1988 como de competência
dos Estados membros e tem como principal característica a NÃO-
CUMULATIVIDADE. Possui como critério opcional o de seletividade
de alíquotas em função da essencialidade da mercadoria.

O ICMS, regulamentado pela Constituição Federal, foi criado pela

Lei 87/96 (Lei Kandir) - normas gerais - e instituído pela lei ordinária
do Estado da BAHIA, além da legislação infralegal (RICMS) e Portarias
da Secretaria de Estado de Fazenda – SEFAZ

Conforme a lei Kandir, o Fato Gerador determina a ocorrência do

respectivo ônus ao contribuinte, e, por isso, a Matriz de incidência do
ICMS é complexa, englobando operações com circulação de
mercadorias e prestações de serviços, de transporte intermunicipal e
interestadual e de comunicação.

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É bom ressaltarmos que o FG do ICMS é COMPLEXO, englobando

operações com circulação de mercadorias e prestações de serviços, de
transporte intermunicipal e interestadual e de comunicação.

IMPOSTOS DE
COMPETÊNCIA
ESTADUAL

ITCD ICMS IPVA

Daí, podem surgir alguns questionamentos interessantes. Vejamos:

Para fins de hipótese de incidência do ICMS, qual seria o conceito

de “mercadoria”?

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Ora, conforme bem pontuado pelo professor Ricardo Ferreira2,

considerando os artigos 109 e 110 do CTN, o conceito de
mercadoria, implícito no texto da Constituição, deve ser
extraído do direito privado. A lei tributária pode definir os
efeitos tributários, mas não pode alterar a definição, o
conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
direito privado, emprestados pelo direito público.

Isto quer dizer que, o legislador estadual não poderia adotar outro
conceito de mercadoria, a fim de ampliar o alcance da competência
tributária atribuída pela Constituição aos Estados.

Quando de edição da CF/88, o conceito de mercadoria era

previsto no código comercial, cujo art. 191 dizia: “ É unicamente
considerada mercantil a compra e venda de efeitos móveis ou
semoventes, para os revender por grosso ou a retalho, na mesma
espécie ou manufaturados, ou para alugar o seu uso; compreendendo-
se na classe dos primeiros a moeda metálica e o papel moeda, títulos
de fundos públicos, ações de companhias e papéis de crédito
comerciais, contanto que nas referidas transações o comprador ou
vendedor seja comerciante”.

Apesar da revogação (parcial) do Código comercial, pelo código

civil de 2002, o conceito de mercadoria continua a indicar que se trata
de coisa MÓVEL ou semovente destinada à realização de operações
mercantis, ou seja, à prática de comércio.

2
FERREIRA, Ricardo J., Legislação Tributária Estadual comentada artigo por artigo.
1ª ed. Rio de Janeiro: Ed. Ferreira, 2019. Fiscal de Rendas do Município do Rio de
Janeiro.

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É isso aí pessoal, ficamos por aqui!

NUNCA desista dos seus sonhos!
RUMO AO FISCO PANTANEIRO!

“Tamu Junto”

Prof. André Fantoni

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