Juvencio chigona upn - 2012

I.

Introduo

O presente trabalho de pesquisa bibliogrfica intitulado Infraces Fiscais (noo e tipos de culpa, tipo, penas aplicveis, Abusos fiscais; denuncia e responsabilidade tributria),

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1. INFRACO TRIBUTRIA A infraco ributria consiste e! u! acto, aco ou o!isso, do contribuinte, substituto,

contrrio "s leis tributrias. #ode!os di$er ainda que infraco tributaria % toda aco ou o!isso do contribuinte, co! o fi! de descu!prir os deveres &ur'dicos, (brai!o ()**); 1+,). -! sentido a!plo, a infraco consistir na quebra, na violao, de toda e qualquer nor!a. A infraco depara.se, " lu$ desse sentido restrito, co!o sin/ni!o de cri!e ou delito, abrangendo tanto os &ulgados !ais graves co!o os !enos graves (contraven0es e contra.ordena0es). As infrac0es tributrias divide!.se e! cri!es e contra.ordena0es, podendo estas qualificar.se e! si!ples ou graves, para efeitos de aplicao de !ultas ou coi!as, as infrac0es tributrias so do tipo processual ou !aterial. 1. . TI!O" #$ CU%!A As infrac0es tributrias pode! ser co!etidas co! dolo ou neglig1ncia. 2egundo 3alou, citado por 4ita 5arasco (pp/lito, considera culpa a violao de direito alheio. 1. .1. #O%O Ocorre quando o indiv'duo age de !a f% sabendo das consequ1ncia que pode! vir a ocorrer, e pratica para de algu!a for!a se beneficiar de algo; - este pode ser causado por6 Fra&de . toda aco ou o!isso dolosa tendente a i!pedir ou retardar, total ou parcial!ente a ocorr1ncia do facto gerador da obrigao tributria principal, ou a e7cluir ou !odificar as suas caracter'sticas essenciais, de !odo a redu$ir o !ontante do i!posto devido, ou a evitar ou diferir o seu paga!ento ainda do6 Con'uio . % o a&uste doloso entre duas ou !ais pessoas visando a sonegao ou a fraude. A fraude ocorre antes da ocorr1ncia do facto gerador. 1. . . N$(%I()NCIA O contribuinte negligente % considerado responsvel pelos danos que causar e! virtude de seu acto negligente, (falta de cuidado), causando danos a terceiros. Ne*'i*+ncia % a o!isso daquilo que ra$oavel!ente se fa$, a&ustadas as condi0es e!ergentes as condi0es que rege! a conduta nor!al dos neg/cios hu!ano ou ta!b%! % (nobserv8ncias nor!as que nos ordena! operar co! ateno, capacidade, solicitude e discerni!ento. -ntretanto ela pode ocorrer por6 I,-rud+ncia . a falta de ateno do contribuinte, % i!previd1ncia acerca
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do !al, que se devia prever; ou por6 I,-er.cia . o que se fa$ se! conheci!ento da arte ou t%cnica, co! a qual se evitaria o !al. 1./. CRI0$" $ CONTRA1OR#$NA2$"

Cri,e fisca' 3 % todo acto que se qualifica igual!ente co!o infrac0es tributria !ateriais, os actos que vise! a no liquidao ou paga!ento do tributo. Contra1ordenaes fisicais1 so todos actos qualificados igual!ente co!o infrac0es tributrias for!ais, os actos que i!pea! o cu!pri!ento, correcto e te!pestivo da prestao tributao. 1.4. ABU"O FI"CA%

2egundo I5rai,o ()**); 1+,), 9onstitui abuso fiscal, todo e qualquer acto que vise a dilao do cu!pri!ento da prestao tributria. 1.6. !$NA" A!%IC7$I".

1. Aos cri!es fiscais so aplicveis a pena de priso e !ulta. ). Aos contra ordenados fiscais so pun'veis co! coi!a ou outras san0es acess/rias definidas e! lei tributrias. 2er aplicada a pena de priso !aior de ) a : anos, nas seguintes infrac0es tributrias co!etidas co! dolo6 2i!ulao e! pre&u'$o do -stado; ;iciao, falsificao, ocultao, destruio, desca!inho ou inutili$ao da contabilidade, be! co!o de quaisquer livros, registos e docu!entos e7igidos pela legislao fiscal; 4ecusa da e7ibio da contabilidade, ou de quaisquer ele!entos e7igidos pela legislao fiscal ou de docu!ento co! eles relacionados; e <alta de desconto, ou a no entrega total ou parcial, do i!posto, nos casos e! que este&a prescrita reteno na fonte. =. Aos cri!es fiscais referidos no n>!ero anterior, co!etidos por neglig1ncia, no % aplicada pena superior a ) anos de priso. ?. A regula!entao dos diversos i!postos poder ainda conte!plar o estabeleci!ento de penas acess/rias, co!o a suspenso dos benef'cios fiscais concedidos, a inibio de os obter, a interdio te!porria ou definitiva do e7erc'cio da actividade e publicidade da sentena condenat/ria.
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A #eter,inao da ,edida da -ena 1Atende.se, ao -re8u.9o causado pelo cri!e tributrio para escolha da pena e da sua !edida concreta, dentro dos li!ites !'ni!os e !7i!os legal!ente poss'veis e previstos na lei fiscal cu&a graduao depende do @rau de ilicitude, 9ulpa 2ituao ou -con/!ico.financeira do infractor. A suspenso da e7ecuo da pena de priso aplicada % se!pre condicionada ao paga!ento do !ontante dos benef'cios indevida!ente obtidos; Ao paga!ento de quantia at% ao li!ite !7i!o estabelecido para a pena de !ulta; os ainda caso o &ui$ assi! o entenda. 2e no fore! pagas as quantias referidas, o tribunal pode6 -7igir garantias de cu!pri!ento; #rorrogar o per'odo de suspenso se! e7ceder no entanto, os li!ites legal!ente ad!iss'veis; evocar a suspenso da pena de priso; 4epuser a verdade fiscal; 2i!ultanea!ente, pagar a prestao tributria e de!ais acr%sci!os legais. 1.:. !enas acess;rias a-'ic<=eis aos cri,es tri5ut<rios

Ainda que previstos no 9/digo #enal, podero ser aplicadas, cu!ulativa!ente, aos agentes dos cri!es tributrios as seguintes penas acess/rias6 (nterdio te!porria do e7erc'cio de certas actividades ou profiss0es; #rivao do direito a receber subs'dios ou subven0es concedidos por entidades ou servios p>blicos; #erda ou inibio de obter benef'cios fiscais concedidos, franquias aduaneiras e benef'cios concedidos pela ad!inistrao da segurana social; #rivao te!porria do direito de participar e! feiras, !ercados, leil0es ou arre!ata0es e concursos de obras p>blicas, de forneci!ento de bens ou servios e de concesso, pro!ovidos por entidades ou servios p>blicos ou por institui0es particulares de solidariedade social co!participadas pelo ora!ento da segurana social; -ncerra!ento de estabeleci!ento ou de dep/sito; 9assao de licenas ou concess0es e suspenso de autori$a0es; #ublicao da sentena condenat/ria a e7pensas do agente da infraco; Aissoluo da pessoa colectiva; #erda de !ercadorias, !eios de transporte e outros instru!entos do cri!e, !es!o que pertencendo a pessoa desconhecida; 1.>. 0u'tas e Coi,as

0u'tas ou coi,a 3 e! seu sentido originrio % u!a pena pecuniria. -! sentido a!plo, % a sano aplicada a algu%! que infringe a lei (legal), o contrato (convencional) ou deciso &udicial. -la pode ser aplicada, portanto pelo estado (poder publico), e! virtude do descu!pri!ento da lei co!o ser e7igida de u! contratante, se o outro descu!pre o estipulado e! contrato. Bo caso, (bri!o ()**)) reitera que6
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1. As !ultas ou coi!as pode! ser de !ontante fi7o ou varivel. ). As !ultas vou coi!as pode! ser graduadas e! funo do grau de culpabilidade do infractor, dolo ou negligencia. =. Bo caso de paga!ento espont8neo, pode haver lugar a e7tino ou reduo da !ulta ou coi!a 1.?. #en&ncia #en&ncia C e! sentido gen%rico % u!a tentativa de levar a conheci!ento p>blico ou de algu!a autoridade co!petente u! deter!inado facto ilegal, aguardando algu!a poss'vel suscept'vel punio (DiEipedia.enciclopedialivreF)*desete!brode )*1)). 2egundo (G4A(5O (#ag. 1+H), IA den>ncia de infraco tributria pode dar orige! ao procedi!ento cri!inal, caso o denunciante se identifique e no se&a !anifestada a falta de funda!ento da den>nciaJ. -la pode ocorrer nas seguintes situa0es6 1.2e algu! funcionrio se! co!pet1ncia para levantar auto de not'cia tiver conheci!ento, no e7erc'cio ou por causa do e7erc'cio das suas fun0es, de qualquer contra.ordenao, particip.la. , por escrito ou verbal!ente, " autoridade co!petente para o seu processa!ento. ) . Kualquer pessoa pode denunciar contra.ordenao tributria &unto dos servios tributrios co!petentes. = . A participao e a den>ncia verbais s/ tero segui!ento depois de lavrado ter!o de identificao do participante ou denunciante. ? . A participao e a den>ncia contero, se!pre que poss'vel, os ele!entos e7igidos para o auto de not'cia. , . O disposto neste artigo % ta!b%! aplicvel quando se trate de funcionrio co!petente para levantar auto de not'cia, desde que no tenha verificado pessoal!ente a contra.ordenao. #en&ncia e $@tino de Res-onsa5i'idade -or Infraco Tri5utaria

$@tino de Res-onsa5i'idade !or Infraco Tri5utaria

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Res-onsa5i'idade tri5ut<ria C esta, define que! % responsvel pelo paga!ento do tributo. Bo sentido a!plo, % a sub!isso de deter!inada pessoa (contribuinte ou no) ao direito do fisco de e7igir a prestao da obrigao tributria (ou se&a, o paga!ento de deter!inado tributo); e no Bo sentido restrito, % a sub!isso, e! virtude de disposio legal e7pressa, do su&eito que no % contribuinte ao direito do -stado de e7igir a prestao da obrigao tributria. 9onstitue! causas de e7tino da responsabilidade por infrac0es tributrias6 a) O paga!ento, voluntario ou coercivo das !ultas ou coi!as; b) A !orte do infractor; e c)A a!nistia; e a prescrio. $@tino da res-onsa5i'idade -or infraco tri5ut<ria 1.O procedi!ento cri!inal por cri!e tributrio e7tingue.se, por efeito de prescrio, logo que sobre a sua prtica se&a! decorridos cinco anos; ) . O disposto no n>!ero anterior no pre&udica os pra$os de prescrio estabelecidos no 9/digo #enal quando o li!ite !7i!o da pena de priso for igual ou superior a cinco anos. = . O pra$o de prescrio do procedi!ento cri!inal % redu$ido ao pra$o de caducidade do direito " liquidao da prestao tributria quando a infraco depender daquela liquidao. #icas i,-ortantesA 2ubstituio tributria C % u!a construo &ur'dica onde a lei poder atribuir a su&eito passivo da obrigao tributria a condio de responsvel pelo paga!ento de i!posto ou contribuio cu&o fato gerador deva ocorrer posterior!ente; A obrigao tributria nasce a partir do !o!ento e! que ocorrer o fato i!pun'vel, previsto na lei; O paga!ento do tributo ou penalidade pecuniria constitui ob&ecto da obrigao tributria principal; 2u&eito passivo % a pessoa f'sica ou &ur'dica, de direito p>blico ou privado, que deve pagar o tributo ou a penalidade pecuniria, na for!a da legislao tributria espec'fica; Bo il'cito tributrio o ele!ento sub&ectivo ve! e! segundo plano; A pessoa que adquirir de outra, por qualquer t'tulo, fundo de co!%rcio ou estabeleci!ento co!ercial, continuando a e7plorao, responde pelos tributos relativos ao fundo ou

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estabeleci!ento adquirido, devidos at% a data do ato, integral!ente, se o alienante cessar a e7plorao da actividade; Os !andatrios, propostos e e!pregados so pessoal!ente responsveis pelos cr%ditos pertinentes a obriga0es tributrias resultantes de actos que praticare! co! e7cesso de poderes ou infraco de lei; A obrigao principal nasce si!ples!ente co! a ocorr1ncia do fato gerador; A capacidade tributria independe da capacidade civil; A responsabilidade tributria caracteri$a.se quando a lei fi7a e! outra pessoa, se! relao pessoal e directa co! o fato gerador, o dever de paga!ento do tributo, nas hip/teses e! que este no se&a pago pelo su&eito passivo directo; A aplicao de penalidade ao contribuinte, na !odalidade !ulta, no substitui o cu!pri!ento da obrigao acess/ria; O contribuinte % a pessoa que te! vinculao !aterial, pessoal e direta co! o fato gerador; O responsvel % a pessoa, que, se! revestir na condio de contribuinte, responde pela obrigao e! decorr1ncia de dispositivo legal.

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BIB%IO(RAFIA (G4A(5O, (bri!o. O Direito e a fiscalidade; u! contributo para o direito fiscal 5oa!bicano.)**). (##O3( O, 4ita 5arasco. 9ulpa e 4isco; <unda!entos ou crit%rios de responsabili$acao. 2A. Aecreto no?+F)**) de )+ de Ae$e!bro. DDD.DiEipedia.enciclopedialivreF)*desete!brode )*1). http6FFpt.DiEipedia.orgFDiEiF4esponsabilidadeLtributM9=MA1riaN!D.head

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