SIND 7.

SIMULAO INDUSTRIAL

MANUAL
DA EMPRESA
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS BERNARD SISTEMAS

BERNARD SISTEMAS LTDA.

Florianpolis, Julho de 2015.
Este Manual pode ser alterado sem aviso prvio.

Este manual de uso exclusivo nas simulaes do SIND 7.0 (simulador industrial). Ele pode ser fotocopiado ou
disponibilizado em meio eletrnico (verso em PDF) para distribuio aos participantes destas simulaes. Qualquer
outro uso deve ser previamente autorizado, por escrito, pela Bernard Sistemas.

ORIENTAES PARA LEITURA DESTE MANUAL

Este manual foi elaborado com o objetivo de explicar o funcionamento da empresa simulada e o
ambiente em que ela est inserida. A compreenso das explicaes e definies apresentadas nesse
manual fundamental para a participao na simulao. A empresa administrada por equipe de
participantes, que so divididos por funes gerenciais. Portanto, a leitura deste manual deve
seguir esta diviso, conforme apresentado a seguir:

O captulo 1 apresenta os participantes, a dinmica da simulao industrial, a bolsa de valores

e os relatrios emitidos. Este captulo deve ser lido por todos os participantes, pois apresenta
informaes bsicas da simulao.

O captulo 2 disponibiliza informaes sobre a rea de vendas. A prioridade de leitura deve ser
para o responsvel desta rea.

O captulo 3 apresenta informaes da rea de produo. A prioridade de leitura deve ser para
o responsvel desta rea.

O captulo 4 disponibiliza informaes sobre a rea de recursos humanos. A prioridade de

leitura deve ser para o responsvel desta rea.

O captulo 5 apresenta informaes da rea financeira. A prioridade de leitura deve ser para o
responsvel desta rea.

Apndice Tabelas de consulta rpida Os participantes podem utilizar estas tabelas para
obter informaes resumidas do Manual.

Pela estrutura de leitura do manual, observa-se que a equipe ideal de 4 participantes. Se ela tiver
menos ou mais integrantes, a leitura dos captulos 2 a 5 deve ser ajustada com alguns participantes
assumindo mais de uma funo, ou dividindo algumas funes por dois participantes. Durante a
simulao os participantes iro observar que possvel trabalhar com vrias funes. Isto
aconselhvel para que aprendizado proporcione a viso sistmica do funcionamento da empresa.

SUMRIO

1 Introduo

1-01

1.1 Participantes

1-01

1.2 Dinmica

1-01

1.3 Bolsa de Valores

1-02

1.4 Relatrios

1-02

2 Administrao de Vendas

2-01

2.1 Os Compradores

2-01

2.2 Demanda

2-01

2.2.1 - Regies

2-01

2.2.2 - Preo de Venda

2-02

2.2.3 - Prazo de Venda

2-02

2.2.4 - Propaganda

2-02

2.2.5 - Sazonalidade

2-03

2.2.6 - Crescimento do Macro Setor

2-03

2.2.7 - Importao de Produtos

2-03

2.2.8 Redistribuio da Demanda

2-04

2.3 Formas de Comercializao

2-04

2.4 Decises a Tomar

2-04

3 Administrao da Produo

3-01

3.1 Programao da Produo

3-01

3.2 - Tipos de Mquinas

3-01

3.3 - Compra e Venda de Mquinas

3-02

3.4 - Compra de Matrias-Primas

3-03

3.5 - Sistema de Custeio

3-04

3.6 - Gastos com Estocagem

3-04

3.7 - Depreciao

3-04

3.8 Decises a Tomar

3-04

4 Administrao de Recursos Humanos

4-01

4.1 Contratao

4-01

4.2 - Demisso

4-01

4.3 Salrio

4-01

4.4 Treinamento

4-02

4.5 Participao nos Lucros

4-02

4.6 Motivao

4-02

4.7 - Produtividade

4-03

4.8 - Greve

4-04

4.9 - Decises a Tomar

4-04

5 Administrao Financeira

5-01

5.1 - Tipos de Emprstimos

5-01

5.1.1 - Emprstimo Emergencial

5-01

5.1.2 - Emprstimo Curto Prazo

5-01

5.1.3 - Emprstimo Longo Prazo

5-01

5.2 Financiamento

5-02

5.3 Antecipao de Recebveis

5-02

5.4 - Aplicao

5-02

5.5 Imposto de Renda

5-03

5.6 - Dividendos

5-03

5.7 - Atrasos

5-03

5.8 Inadimplncia de Clientes

5-03

5.9 - Decises a Tomar

5-03

Apndice - Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial

Bernard Simulao Gerencial

1 - INTRODUO

O simulador SIND simula o ambiente empresarial do setor industrial. As empresas simuladas so

sociedades annimas de capital aberto tendo, portanto, suas aes cotadas na Bolsa de Valores. Os
itens a seguir apresentam os participantes da simulao, a sua dinmica, o funcionamento da bolsa
de valores e os relatrios emitidos pelo simulador.

1.1 PARTICIPANTES
Sugere-se que cada empresa seja formada por equipe de at quatro participantes. As equipes
representam as diretorias das empresas, devendo ser divididas nas funes de Vendas, Produo,
Recursos Humanos e Financeira. A conduo da simulao ficar a cargo de uma pessoa
denominada Coordenador, que ser o responsvel pela definio das variveis
macroeconmicas.

1.2 DINMICA
A simulao inicia com a distribuio de relatrios empresariais e de um jornal informativo,
intitulado A Gazeta, que editado pelo coordenador. No primeiro perodo, os relatrios so os
mesmos para todas as empresas. Elas partem, portanto, de uma mesma situao inicial. Os
relatrios e a Gazeta so os instrumentos bsicos para que as empresas tomem decises para o
prximo perodo (trimestre). Outros relatrios e grficos de desempenho tambm podero ser
distribudos pelo coordenador para facilitar o processo da tomada de decises. As decises das
empresas e do coordenador so ento inseridas no simulador SIND, que as processa, gerando
novos relatrios. O coordenador da simulao edita ento outro jornal que, juntamente com os
novos relatrios, permitiro um novo processo da tomada de decises. Esta dinmica se repete de
modo que durante a simulao possam ser simulados vrios trimestres da administrao de uma
indstria.

Fluxograma da dinmica do curso de Simulao Industrial

Introduo 1-01

Bernard Simulao Gerencial

1.3 BOLSA DE VALORES
As aes das empresas sofrem dois tipos de influncias que determinam suas oscilaes na Bolsa
de Valores. O primeiro tipo a situao geral do mercado de capitais. As oscilaes resultantes
dessa situao so reflexos de indicadores macroeconmicos. As variaes de preos das aes
resultantes dessa oscilao se daro em igual intensidade entre as empresas, no alterando a
relao de preo entre as suas aes. O outro tipo de influncia o desempenho individual das
empresas. Desempenho este, resultante da boa ou m gesto. Este desempenho avaliado pelos
indicadores de Patrimnio Lquido, Margem de Lucro lquida, Rentabilidade do Ativo,
Participao nas Vendas (em quantidade vendida no perodo), Endividamento Total (em relao
ao Ativo) e Capital Circulante Lquido.
Todos os indicadores possuem o mesmo peso, com exceo do Patrimnio Lquido que tem peso 3.
Caso a empresa tenha endividamento anormal (emprstimo emergencial e/ou atrasos de
pagamentos), o valor da ao ser reduzido, sinalizando que o mercado percebe esta empresa
como de maior risco. A empresa que alcanar o melhor desempenho no conjunto destes
indicadores ter suas aes mais valorizadas. Em casos extremos a empresa pode no ser listada na
bolsa de valores. Isto ocorre quando ela tiver um desempenho muito ruim. Eventualmente
podero ocorrer capitalizaes feitas por meio de oferta primria de aes lanadas no mercado.
Neste caso, o valor capitalizado ser deduzido do Patrimnio Lquido para efeito de clculo do
valor das aes. Se existir a possibilidade deste tipo de capitalizao, ela ser informada na Gazeta.

1.4 RELATRIOS
Os relatrios da simulao contm todas as informaes necessrias para a tomada de decises.
Estes relatrios so: Contbil, Mercado, Operacional e a Gazeta. O Relatrio Operacional apresenta
informaes confidenciais da empresa. Os Relatrios Contbil, de Mercado e a Gazeta so os
mesmos para todas as empresas. Os relatrios citados anteriormente so indispensveis para o
processo de tomada das decises. Outros relatrios podero ser entregues esporadicamente pelo
coordenador. A seguir so apresentadas informaes bsicas constantes em cada relatrio.
Explicaes dos itens dos relatrios esto disponveis na opo de Ajuda do site da simulao.
Relatrio Contbil: Este relatrio apresenta o Balano Patrimonial (BP) e a Demonstrao de
Resultado do Exerccio (DRE). A anlise deste relatrio pode trazer muitas informaes
importantes da empresa e de suas concorrentes.
Relatrio de Mercado: Este relatrio apresenta a situao geral do mercado (demanda e venda
total por regio), vendas relativas de cada empresa por regio, preo de venda de cada empresa
por regio, Bolsa de Valores e indicadores macroeconmicos (conjuntura econmica e preos dos
fornecedores).
Relatrio Operacional: As informaes contidas neste relatrio so confidenciais e relativas s
reas: comercial, produo, recursos humanos e finanas. O Relatrio Operacional apresenta, para
cada rea, as informaes geradas no perodo, bem como as respectivas decises tomadas.
Gazeta: nesse documento que o coordenador divulga as suas decises tomadas para a simulao.
As empresas encontram nesse jornal os preos de todos os fornecedores para o perodo, a Taxa
Bsica de Juros (TBJ), a taxa de juros dos fornecedores, estimativa de importao de produtos,
percentual de prejuzo ou lucro na venda de mquinas usadas, bem como as demais informaes
macroeconmicas necessrias para o processo de tomada das decises. Notcias tambm so
apresentadas nesse jornal.

Introduo 1-02

Bernard Simulao Gerencial

2 - ADMINISTRAO DE VENDAS

A administrao de vendas responsvel pela execuo da poltica comercial adotada pela

empresa. Para tanto, ela dever negociar com os canais de distribuio (distribuidores). O
conhecimento do mercado se torna fundamental para o bom gerenciamento das vendas. Os itens a
seguir apresentam detalhes sobre os canais de distribuio, fatores que influenciam a demanda e
as formas de comercializao dos produtos.

2.1 OS COMPRADORES
A empresa produz e comercializa apenas um produto de consumo durvel. No incio da simulao
este produto tem a mesma qualidade, tanto em relao aos concorrentes nacionais, quanto aos
produtos importados (Consulte o coordenador da sua simulao para saber se haver a opo de
investimentos em pesquisa e desenvolvimento para diferenciar a qualidade dos produtos em
perodos futuros). As empresas com mais vendas acumuladas nos perodos anteriores tm um
peso maior quando da escolha do produto por parte do consumidor. A menor presena no
mercado, contudo, pode ser compensada por uma poltica mais agressiva em relao a preo,
prazo e/ou propaganda.
Os compradores dos produtos so os distribuidores, no os consumidores finais. Estes
distribuidores podem ser atacadistas, ou cadeias de lojas que compram diretamente da indstria.
Todas as empresas da simulao tm acesso aos mesmos distribuidores. Estes canais de
distribuio negociam em relao a preo, prazo, juros e propaganda (este ltimo fator determina
o efeito da propaganda nos consumidores finais).

2.2 - DEMANDA
As vendas esto diretamente relacionadas com a demanda. A empresa deve procurar equilibrar a
demanda com as vendas para evitar desperdiar recursos. No Relatrio Operacional apresentada
a demanda e a venda da empresa em cada regio, enquanto no Relatrio de Mercado
apresentada a demanda e venda de todas as empresas em cada regio.
A demanda determinada pela influncia dos fatores: regio, propaganda, preo, prazo (com
eventuais juros sobre vendas a prazo), sazonalidade, crescimento do macro setor e importao. Os
fatores preo, prazo e propaganda so controlveis pelas empresas. A sazonalidade, o crescimento
do macro setor e a importao de produtos so variveis macroeconmicas que no podem ser
diretamente controladas pelas empresas. Os itens a seguir fornecem detalhes sobre cada fator que
influencia na demanda.
2.2.1 - REGIES
Cada empresa est instalada em uma regio, por exemplo, a empresa 1 est situada na regio 1.
Todas as empresas podem vender nas demais regies existentes, porm, na regio onde a empresa
estiver instalada, as despesas com distribuio dos produtos (transporte, seguro, etc.) so a metade
em relao s demais regies. Existe ainda uma ltima regio caraterizada por reas onde tm
consumidores, mas sem empresas instaladas (que pode ser o mercado externo, caso o coordenador
defina). Em todas as regies onde existem empresas instaladas a demanda inicial a mesma. Na
ltima regio a demanda do incio da simulao maior.

Administrao de Vendas 2-01

Bernard Simulao Gerencial

A empresa pode influenciar diretamente na demanda por produtos de uma regio utilizando
propaganda, preo e prazo de venda. As regies so independentes em relao a essas trs
variveis, ou seja, as decises de quanto aplicar em propaganda, preo e prazo de venda praticado
em uma regio somente influenciaro nessa regio. Se o comercial no quiser vender em
determinada regio, ele deve colocar o preo igual a zero nesta regio.
2.2.2 - PREO DE VENDA
O preo de venda tem influncia decisiva na demanda pelos produtos. O comportamento da
demanda inversamente proporcional ao preo, ou seja, a demanda diminui medida que o preo
aumenta. O produto tem uma alta elasticidade-preo em relao demanda, ou seja, pequenas
variaes no seu preo acarretam em uma grande variao na sua demanda.
O preo da concorrncia tambm influencia a demanda por produtos. Se as demais variveis que
influenciam na demanda permanecerem constantes, a empresa que praticar os menores preos ter
uma demanda maior. O preo negociado entre as empresas e os seus compradores (distribuidores)
repassado para o consumidor final, aplicando uma margem fixa. Esta poltica dos distribuidores
resulta em uma mesma proporo de preos, seja no atacado, ou no varejo.

2.2.3 - PRAZO DE VENDA

Por ser um bem durvel de alto valor, este produto requer um financiamento para que possa ser
comprado pela maior parte dos consumidores finais. Para efeito da simulao, considera-se que
este financiamento est disponvel no comrcio. O prazo de venda a ser negociado entre a
empresa e seus compradores (distribuidores). Grande parte destes distribuidores pode comprar
vista ou a prazo, dependendo das condies da venda. Prazo de pagamento, entretanto, um fator
de estmulo s vendas. Quando maior este prazo, maior o estmulo. Dentre as empresas que esto
praticando vendas a prazo, tero mais demanda aquelas que estiverem oferecendo mais prazos e
com menor valor das prestaes (a prestao formada pelo preo vista, nmero de parcelas e
taxa de juros sobre venda a prazo).

2.2.4 - PROPAGANDA
A propaganda realizada por agncias e tem por objetivo atingir o consumidor final. Os
compradores (distribuidores) apenas expressam os desejos destes consumidores, buscando
comprar em maior quantidade os produtos daquelas empresas que esto aplicando mais em
propaganda. Para cada perodo as agncias de propaganda tm condies de realizar at 9
campanhas em cada regio, por empresa.
A demanda proporcional ao nmero de campanhas aplicadas em cada regio, ou seja, quanto
maior o nmero de campanhas, maior ser a demanda. Existe, porm, um efeito de saturao,
onde ocorre um aumento muito pequeno da demanda em relao ao nmero de campanhas
adicionais aplicadas. As empresas devem, ento, determinar o nmero timo de propagandas para
evitar o desperdcio de recursos.
A propaganda realizada em um perodo tem seu efeito distribudo em trs perodos de forma
decrescente. A maior parte do efeito se d no prprio perodo de solicitao (perodo P), outra
parte se d no perodo P+1 e uma pequena parte influi na demanda do perodo P+2. Considera-se

Administrao de Vendas 2-02

Bernard Simulao Gerencial

que, para um mesmo nmero de propagandas aplicadas, o seu efeito ser o mesmo, independente
do trabalho realizado. O consumidor no julga, portanto, a qualidade da campanha de
propaganda realizada, nem a eficcia do meio de divulgao adotado.

2.2.5 - SAZONALIDADE
No quarto trimestre de cada ano (perodos 4, 8 e 12) a demanda total pelo produto tende a
aumentar 50%, se forem mantidas todas as condies que influenciam na demanda. Este
percentual pode ser superior, ou inferior, dependendo da poltica geral do setor em relao a
preo, prazo e propaganda, alm de eventuais variaes no crescimento do macro setor e das
importaes. O efeito da sazonalidade restrito ao ltimo perodo de cada ano, retornando ao seu
nvel normal quando este perodo termina.

2.2.6 - CRESCIMENTO DO MACRO SETOR

O crescimento do macro setor determinado pela atividade econmica do setor industrial do qual
as empresas simuladas fazem parte. Considerando que, com exceo da sazonalidade do produto,
as demais variveis que influenciam a demanda do produto no sofram variaes, a demanda total
pelo produto ir crescer conforme o crescimento do macro setor. Entretanto, as empresas alteram
suas polticas comerciais, acarretando um crescimento do micro setor (composto pelas empresas
simuladas) diferente do crescimento do macro setor.
O crescimento do macro setor, entretanto, influencia o crescimento do micro setor. Assim
importante saber a tendncia de variao do macro setor, podendo ser positiva, negativa ou nula.
Quando positiva, indica o macro setor industrial est em expanso. Quando negativa, indica uma
retrao. Quando zero, indica que, na mdia, no h variao de crescimento dos micros setores
que fazem parte do macro setor industrial. O crescimento do macro setor ocorrido em cada
perodo divulgado nos indicadores macroeconmicos do Relatrio de Mercado.

2.2.7 - IMPORTAO DE PRODUTOS

O setor de produtos durveis formado por fabricantes nacionais e estrangeiros. Os fabricantes
nacionais competem diretamente utilizando variveis tais como preo, prazo e propaganda. J a
competio com os produtos importados se d de forma indireta. A cada perodo ser informado
na Gazeta o percentual da demanda que ser absorvida por produtos importados. As variaes
neste percentual indicaro se os produtos importados esto ganhando ou perdendo participao
no mercado. No Relatrio de Mercado ser mostrada a quantidade de produtos importados, no
item Indicadores Macroeconmicos. Neste relatrio tambm ser informada a demanda e a
venda total por regio, desconsiderando os produtos importados.

2.2.8 REDISTRIBUIO DA DEMANDA

Quando a soma das demandas de todas as regies for superior aos produtos que a empresa tem
para vender, o departamento comercial ir priorizar as vendas na regio que a empresa est
instalada, e o restante do estoque ser vendido proporcionalmente demanda em cada regio. A
diferena entre a demanda e venda de cada regio ser a demanda no atendida. Parte desta
demanda ser transferida para a concorrncia, e o restante ser perdida.

Administrao de Vendas 2-03

Bernard Simulao Gerencial

Em funo da transferncia da demanda, algumas empresas podero vender produtos acima de
sua demanda. Quando isto ocorrer, significa que a diferena entre a venda e a demanda, formada
por compradores que vieram da concorrncia, por falta de produtos. As variaes entre demanda e
venda da empresa em cada regio so visualizadas no Relatrio Operacional.
2.3 - FORMAS DE COMERCIALIZAO
As vendas podem ser feitas vista, em 1+1 ou em 1+2. Nas vendas a prazo a empresa pode
estipular uma taxa de juros. Esta taxa, se muito elevada, pode aumentar a inadimplncia nos
recebimentos, assim como reduzir demanda. A seguir so apresentadas as formas de recebimento
das vendas:
Prazo vista.
1+1 = 1 entrada + 1 prestao para P+1 (parcelas iguais, corrigidas com juros).
1+2 = 1 entrada + 2 prestaes para P+1 e P+2 (parcelas iguais, corrigidas com juros).
Clculo do valor das parcelas para cada produto vendido a prazo:
P= $ * i * (1 + i) n-1
(1 + i) n - 1
Onde: P = Valor da parcela, inclusive da entrada que j tem os juros antecipados
$ = Preo vista unitrio do produto
i = percentual de juros dividido por 100
n = nmero de prestaes (2 para 1+1 e 3 para 1+2)

Para calcular o valor total de cada parcela a receber, deve-se multiplicar o valor da parcela unitria
(com duas casas decimais) pelo nmero de produtos vendidos.

2.4 DECISES A TOMAR

A rea comercial tem por objetivo vender os produtos fabricados pela empresa e que so
demandados pelo mercado. As decises a serem tomadas so relativas ao preo de venda, ao prazo
de recebimento (deciso conjunta com a rea financeira, pois envolve tambm a definio de
eventuais juros) e propaganda a ser aplicada. Estas 3 decises so independentes por regio de
atuao.

Administrao de Vendas 2-04

Bernard Simulao Gerencial

3 - ADMINISTRAO DA PRODUO

A administrao da produo responsvel pela fabricao dos produtos que sero destinados
venda. Para tanto, ela dever manter a produo balanceada e com custos de produo mais
baixos possveis. Os itens a seguir apresentam detalhes sobre a programao de produo,
produtividade, tipos de mquinas disponveis, compra e venda destas mquinas, compra de
matria-prima, sistema de custeio, gastos com estocagem e depreciao de mquinas, prdios e
instalaes.

3.1 PROGRAMAO DA PRODUO

A empresa produz somente um tipo de bem de consumo durvel. Para a sua produo so
necessrias 3 unidades da matria-prima A e 2 unidades da matria-prima B. A capacidade de
produo depende do nmero de empregados da produo, de seu ndice de produtividade, da
quantidade e tipo de mquinas utilizadas, do nvel de atividade e de uma eventual produo extra
(lembrando que a greve pode diminuir a produo planejada). As matrias-primas no so fatores
limitantes da produo, j que sempre existiro fornecedores emergenciais para suprir a falta
destes insumos na produo. A produo extra poder ser de at 25%. Para tanto, o nvel de
atividade deve estar em 100%. No caso da empresa optar por produo extra, as horas adicionais
que os empregados da produo fizerem sero 50% mais caras.
A empresa pode diminuir a sua produo no perodo, diminuindo o nvel de atividade da
produo. A diminuio deste nvel tem por objetivo evitar produzir com matrias-primas do
fornecedor emergencial e/ou evitar ficar com estoques elevados de produtos acabados,
diminuindo assim os gastos com estocagem. A desvantagem da diminuio do nvel de atividade
que, com exceo das matrias-primas e manuteno de mquinas, os demais custos continuam
fixos (Ex.: mo-de-obra, depreciao, etc...).

3.2 - TIPOS DE MQUINAS

Existem trs tipos de mquinas que podem ser utilizadas no processo produtivo. As especificaes
de cada tipo de mquina esto descritas na tabela a seguir:
TABELA DE ESPECIFICAO DAS MQUINAS
Tipo
Alfa
Beta
Gama
Preo de compra
500.000
1.500.000
3.000.000
Produo
2.000
6.000
12.000
N de empregados
80
230
450
0,004 * Idade * Preo 0,003 * Idade * Preo
0,002 * Idade * Preo
Custo de manuteno
da mquina nova
da mquina nova
da mquina nova
Preo de compra: Valores para o perodo 0. O jornal Gazeta divulgar a cada perodo eventuais
variaes nos preos de aquisio das mquinas.
Produo: Esta produo considera que o nvel de atividade seja de 100%, sem produo extra
(hora-extra), exista empregados necessrios e a produtividade destes empregados esteja em 1.0.

Administrao da Produo 3-01

Bernard Simulao Gerencial

N de empregados: Empregados necessrios para ocupar os postos de trabalho em cada tipo de
mquina. Esta necessidade no muda em funo de variao de produtividade dos empregados.
Assim, no adianta contratar mais empregados para compensar uma produtividade baixa, pois
estes no tero postos de trabalho disponveis. Se no houver empregados suficientes para operar
todas as mquinas, eles sero alocados primeiramente s mquinas Gama, Beta e, por ltimo, Alfa.
Para um mesmo tipo de mquina, a alocao de empregados se dar primeiramente s mquinas
mais novas. A produo nas mquinas em que faltarem empregados ser proporcional ao nmero
de empregados disponveis.
Custo de manuteno: Dado com base em um percentual do preo da mquina nova. Este
percentual crescente, conforme o envelhecimento da mquina. O custo de manuteno tambm
aumenta em funo da produo extra, e diminui em virtude da reduo no nvel de atividade de
produo e/ou falta de empregados. Ex. Mquina Alfa com 13 perodos e preo de mquina nova
= $ 500.000. Manuteno = 500.000 X 0,004 X 13 = $26.000. Se houver 7% de produo-extra o custo
sobe para $ 27.820 (26.000*1,07). Se o nvel de atividade for 90% e tiver 64 empregados o custo ser
de $ 18.720 (26.000 * 0,9 * 64/80). DICA: O custo de manuteno pode ser calculado por tipo de
mquina. Para tanto, toma-se a idade mdia disponvel no Relatrio Operacional e acrescenta 1
perodo, ou seja, o perodo da deciso. A seguir, multiplica este valor pelo respectivo nmero de
mquinas. Os demais clculos so os mesmos do exemplo citado.
A empresa tem no incio do perodo 1 apenas mquinas Alfa. A tabela a seguir apresenta os dados
referentes a cada uma destas mquinas:

Idade*1
5
10
20
Total*4

TABELA DE MQUINAS NO INCIO DO PERODO 1

MQUINAS ALFA
*2
Quantidade
Preo de compra
Depreciao
Valor contbil*3
acumulada
1
500.000
62.500
437.500
2
480.000
120.000
360.000
2
450.000
225.000
225.000
5
2.360.000
752.500
1.607.500

*1 A idade dada em perodos.

*2 A quantidade corresponde no incio do perodo 1.
*3 O valor contbil o preo de compra, diminudo da depreciao acumulada. Este valor
dado por mquina, com exceo da linha Total
*4 O total diz respeito soma de todas as mquinas.

3.3 - COMPRA E VENDA DE MQUINAS

A empresa pode vender as suas mquinas em qualquer perodo. A compra das mquinas est
condicionada sua disponibilidade por parte dos fornecedores (eventuais faltas de mquinas
novas para venda sero divulgadas na Gazeta). Para compra de mquinas, a empresa recebe um
financiamento do Banco de Desenvolvimento Industrial (BDI), conforme est explicado no item
Financiamento do captulo 5. A quantidade de mquinas a ser comprada no pode ultrapassar a
capacidade mxima das instalaes, que de produzir 36.000 unidades por perodo (sem
considerar produo-extra e ganhos de produtividade dos empregados). As mquinas adquiridas
no perodo P chegam apenas no final deste perodo e, no podem ser vendidas nesse perodo. As
mquinas adquiridas no perodo P, por chegarem no final do perodo, somente iro comear a
produzir no incio do perodo P+1.

Administrao da Produo 3-02

Bernard Simulao Gerencial

Caso a empresa deseje vender mquinas, os compradores estaro oferecendo de 80 a 120% do seu
valor contbil (este percentual poder variar, sendo divulgado a cada perodo na Gazeta).
Entende-se por valor contbil, o valor histrico de aquisio das mquinas menos a sua
depreciao acumulada. A diferena entre o valor de venda e o valor contbil ser computada
como receita no operacional (quando o percentual for maior que 100%) ou como despesa no
operacional (quando o percentual for menor que 100%). A empresa deve fazer um
acompanhamento de suas mquinas, conforme exemplificado na tabela anterior para saber o valor
contbil de suas mquinas. As mquinas mais velhas so vendidas em primeiro lugar. As
mquinas vendidas no perodo P saem apenas no final deste perodo.

3.4 - COMPRA DE MATRIAS-PRIMAS

A empresa pode comprar as matrias-primas de dois fornecedores: programado e emergencial. O
fornecedor programado exige que a matria-prima a ser utilizada seja solicitada com um perodo
de antecedncia. Assim, a matria-prima a ser utilizada no perodo P+1 deve ser solicitada no
perodo P, chegando somente no final deste perodo. Ela estar disponvel para utilizao no incio
do perodo P+1. A quantidade mxima de unidades de matria-prima que o fornecedor
programado pode vender por perodo, para cada empresa, de 150.000 para a matria-prima A e
de 99.999 para a matria-prima B. O fornecedor programado vende seus produtos vista ou a
prazo (1+1 ou 1+ 2). Para compras a prazo este fornecedor acrescenta uma taxa de juros. O preo
vista das matrias-primas, assim como a taxa de juros cobrada pelo fornecedor divulgada a cada
perodo na Gazeta. A seguir so apresentadas as formas de pagamento das compras a prazo:
1+1 = 1 entrada + 1 prestao para P+1 (duas parcelas constantes, corrigidas com os juros do fornecedor).
1+2 = 1 entrada + 2 prestaes para P+1 e P+2 (trs parcelas constantes, corrigidas com os juros do
fornecedor).

Clculo do valor das parcelas para compra de matria-prima a prazo:

P= $

i * (1 + i) n-1
(1 + i) n 1

Onde:
P = Valor da parcela, inclusive da entrada que j tem os juros antecipados
$ = Preo vista unitrio da matria-prima multiplicado pela quantidade a comprar
i = percentual de juros do fornecedor dividido por 100
n = nmero de prestaes (2 para 1+1 e 3 para 1+2)

O fornecedor emergencial entrega seus produtos no momento em que comea a faltar matriaprima para a produo. A compra deste fornecedor se d automaticamente e somente na
quantidade necessria para concluir a produo programada do perodo. Desta forma, no h
estocagem destas matrias-primas, no existindo, portanto, custo de estocagem para estas
matrias-primas. O fornecedor emergencial tem por objetivo vender matrias-primas para que no
haja interrupo da produo por falta destes insumos. Os preos do fornecedor emergencial so
30% superiores aos preos do fornecedor programado, sendo as suas vendas efetuadas somente
vista. As compras no fornecedor emergencial so feitas quando faltar matria-prima no estoque do
perodo seja por erros nos pedidos de compras do fornecedor programado ou quando a empresa
precisar de mais matria-prima que o limite de compras programadas por perodo.

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3.5 - SISTEMA DE CUSTEIO
O sistema de custeio utilizado para as matrias-primas (e produtos acabados) o custo mdio
ponderado. Por este sistema a ponderao realizada de acordo com a quantidade existente em
estoque para cada preo de aquisio (custos de produo). Se a produo consumir todas as
matrias-primas existentes no incio do perodo, o valor dos estoques de matrias-primas ao final
do perodo ser o prprio valor de compra do perodo. Caso contrrio, ser utilizado o sistema de
custeio pela mdia ponderada. Mesmo raciocnio vlido para os produtos acabados, ou seja,
somente haver custeio pela mdia ponderada se sobrarem produtos no vendidos no perodo
anterior. Caso contrrio, o custo dos produtos acabados ser o prprio custo de produo do
perodo. Para o perodo 1 o custo unitrio da matria-prima A a ser utilizada na produo $ 20,00
e da matria-prima B $ 40,00.
3.6 - GASTOS COM ESTOCAGEM
A manuteno de matrias-primas e de produtos acabados incorre em gastos adicionais. A apropriao
destes gastos como custo de produo para matrias-primas e despesas de vendas para produtos
acabados produzidos e no vendidos no perodo. Para as matrias-primas, os custos so calculados
multiplicando-se a quantidade de estoques existentes no incio do perodo, por 5% do seu preo de
compra vista no perodo (lembre-se que para as matrias-primas compradas do fornecedor
emergencial no tm custo de estocagem). Para os produtos acabados a despesa com estocagem de
10% de seu valor contbil no incio do perodo.
Gastos com Estocagem*1 = 0,05 X (Qtde_MPA*2 x Preo Vista*3 + Qtde_MPB x Preo Vista) + ( 0,1 x EIPA*4)
*1 A

contabilizao de custo de produo para matrias primas e de despesa de vendas para produtos acabados.

*2 Qtde_MPA

= Quantidade de matrias-primas A em estoque no incio do perodo.

Vista = Preo vista da matria-prima A no perodo, considerando compra vista.
*4 EIPA = Valor contbil do estoque inicial de produtos acabados.
*3 Preo

3.7 - DEPRECIAO
O uso de prdios, instalaes e mquinas acarreta em desvalorizao destes ativos. Para
representar esta desvalorizao computada, a cada perodo, uma despesa de depreciao (modo
linear). A depreciao de prdios e instalaes de 1% ao perodo. Esta despesa de depreciao
rateada em 20% para o departamento administrativo, 10% para o departamento de vendas e 70%
para o departamento de produo. A depreciao das mquinas de 2,5% ao perodo, sendo toda
absorvida pelo departamento de produo. Os percentuais de depreciao so constantes,
independente do nvel de atividade e de eventual produo extra.

3.8 DECISES A TOMAR

A rea de produo tem por objetivo fabricar os produtos demandados pelo mercado. As decises
a serem tomadas so o nvel de atividade da produo e eventual produo extra para suprir
demanda acima da capacidade normal. importante destacar que a produo-extra, por envolver
horas-extras, mais cara. A rea de produo deve ainda se preparar para a produo do perodo
seguinte. Para tanto ela deve realizar compras programadas de matrias-primas (a forma de
pagamento deve ser negociada com o financeiro) e atualizao do parque fabril. Isto requer a
compra e/ou venda de mquinas, seja para ajustar demanda, seja para substituir mquinas
velhas, que encarecem o custo de produo em funo do custo de manuteno crescente.

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4 - ADMINISTRAO DE RECURSOS HUMANOS

A administrao de recursos humanos responsvel pela contratao, demisso, politica de

remunerao (salrio e participao nos lucro) e treinamento Ela deve monitorar a motivao dos
empregados e buscar meios para aumentar a produtividade e prevenir eventuais greves. No final
do perodo zero a empresa conta com 470 empregados da produo, 20 empregados do
departamento administrativo e 10 empregados do departamento de vendas. Os empregados
administrativos e vendedores so considerados como despesas fixas. O seu nmero permanece
constante, independente do nvel de atividade da produo e eles no fazem hora extra.

4.1 - CONTRATAO
A empresa pode alocar at 1.440 empregados da produo, mais os empregados administrativos e
de vendas. A contratao de empregados deve, portanto, respeitar o limite de capacidade das
instalaes. A efetivao da contratao dos empregados se d inteiramente no incio do perodo
da solicitao. A qualidade destes empregados ir variar de 90 % a 110% da produtividade mdia
dos empregados existentes.
Esta variao de produtividade dos novos empregados depender do nmero de empregados a
serem contratados, dos benefcios pagos pela empresa (salrio e participao nos lucros), do
treinamento inicial dado aos novos empregados e do ndice de disponibilidade da mo-de-obra no
mercado (Baixa, Mdia ou Alta). O ndice de disponibilidade da mo-de-obra ir variar de acordo
com a situao econmica, sendo divulgado a cada perodo nos indicadores macroeconmicos do
Relatrio de Mercado.

4.2 - DEMISSO
A demisso feita apenas para os empregados da produo, ou seja, os empregados
administrativos e de vendas so fixos. A demisso efetuada no incio do perodo, onerando a
empresa com um custo de indenizao de 60% do salrio trimestral (salrio base do perodo de
demisso) para cada empregado demitido. O dbito feito no prprio perodo. A demisso
acarreta em queda da motivao e, por consequncia, da produtividade dos empregados. Se no
perodo seguinte da demisso no houver novas demisses, ou novos fatores de desmotivao, a
motivao e produtividade retornam aos nveis do perodo anterior da demisso. Se a intensidade
de demisses for alta, os empregados remanescentes podem entrar em greve.

4.3 - SALRIO
A empresa est proibida, por lei, de diminuir os salrios, mesmo trabalhando a um nvel de
atividade menor que 100%. Portanto, o salrio pago deve ser, no mnimo, igual ao salrio pago no
perodo anterior, respeitando tambm o teto mximo de reajuste de 50% no perodo para que a
empresa no se inviabilize. A produo extra eleva a folha de pagamento dos empregados do setor
produtivo. Haver incidncia, alm do valor da hora normal, de 50% a mais por hora extra
trabalhada. Por exemplo, para um aumento de 10% da produo em virtude de horas extras,
haver um aumento 15% da folha de pagamento (10% do aumento na produo + 50% de encargos
em cima de 10%). Este clculo vlido para todos os aumentos na produo, em funo das horas

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extras, que podem ser de 1 a 25%. Os empregados administrativos e vendedores recebem quatro
vezes o salrio dos empregados da produo.

4.4 TREINAMENTO
Os gastos com treinamento devem ser realizados com base em um percentual da folha de
pagamento dos empregados da produo (desconsiderando as horas-extras e as despesas de
demisso). Os gastos com treinamento se tornam mais importantes quando da contratao de
novos empregados. A vantagem de investir em treinamento dos empregados da produo
aumentar a produtividade e motivao destes empregados. O percentual ideal a ser aplicado em
treinamento no conhecido. Entretanto, a empresa pode verificar qual o aumento da
produtividade ocorrido em funo de um dado percentual investido.
4.5 - PARTICIPAO NOS LUCROS
Os empregados da produo podem receber, alm dos salrios, uma participao nos lucros como
remunerao varivel. Esta participao, segundo os estatutos das empresas, pode ser varivel e
de, no mximo, 10% do lucro lquido aps o imposto de renda. A participao nos lucros tem por
objetivo aumentar a motivao dos empregados da produo, e por consequncia, aumentar sua
produtividade. Esta participao paga no perodo seguinte ao da apurao do lucro.
A participao nos lucros eleva a motivao (produtividade) dos empregados da produo de
duas formas: (1) pela expectativa de recebimento, em funo do percentual definido, e (2) pelo
efetivo recebimento, em funo do dinheiro recebido pelos lucros gerados no perodo anterior. A
segunda forma a que tem maior influncia. Entretanto, se em determinado perodo (P) a empresa
estipulou um percentual de participao e no deu lucro, no perodo seguinte (P+1) os
empregados no tero sua motivao (produtividade) aumentada em funo destas duas formas.
Se no perodo P+1 a empresa definir um percentual de participao nos lucros, apenas no perodo
P+2 pode ter algum efeito na motivao (produtividade), mas desde que a empresa apresente
lucros. Portanto, a deciso de distribuir parte dos lucros com os empregados somente ir refletir
resultados efetivos se realmente a empresa gerar lucros.

4.6 - MOTIVAO
Os empregados da produo podem apresentar cinco nveis de motivao: timo, bom, regular,
ruim ou pssimo. O nvel de motivao determinar se a empresa estar em greve e, em parte, a
produtividade dos empregados. A motivao tem influncia na disposio ao trabalho, no retorno
do treinamento realizado e na intensidade do ganho em funo da produo repetitiva (ganho
obtido pela aprendizagem). As empresas que estiverem com empregados em nveis de motivao
Pssimo ou Ruim, no tero aumentos de produtividade pela produo repetitiva.
A motivao dos empregados da produo determinada por fatores monetrios e no
monetrios. O salrio, e eventuais participaes nos lucros, so as variveis que determinam o
fator monetrio da motivao. Um aumento salarial acima da mdia do setor e/ou da inflao
acumulada eleva o nvel da motivao dos empregados. Se, entretanto, a empresa reajustar seus
salrios abaixo do reajuste mdio do setor ou da inflao acumulada, os empregados ficaro menos
motivados.

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A motivao no monetria determinada positivamente pelo investimento em cursos de
treinamento e desenvolvimento dos empregados da produo e, negativamente, pela demisso. A
demisso de empregados acarreta em uma queda da motivao dos empregados, por
considerarem que sua situao est ameaada. Tanto os fatores monetrios, quanto os fatores no
monetrios, atingem um patamar de saturao acima do qual um aumento da remunerao, ou
dos gastos com treinamento, no ir resultar em elevao significativa da motivao.

4.7 - PRODUTIVIDADE
A produtividade resultado da disposio ao trabalho, do retorno do treinamento realizado e da
intensidade do ganho em funo da produo repetitiva (ganho obtido pela aprendizagem). O
ganho de produtividade em funo da produo repetitiva de 1% ao perodo, desde que a
motivao dos empregados esteja no mnimo regular.
A produtividade dos empregados da produo medida por dois indicadores: a produtividade
propriamente dita e a produo mdia por homem (Produo/Homem). O indicador de
produtividade inicia em 1.0 (perodo 0) e a partir deste perodo pode diminuir, ou aumentar, de
acordo com as situaes a seguir.
Aumento da produtividade em funo de:

Treinamento: de acordo com os gastos realizados em cursos para os empregados da

produo. O treinamento deve ser maior nos perodos em que a empresa estiver
contratando empregados;

Produo Repetitiva: decorrente da aprendizagem alcanada por produzir de forma

repetitiva, desde que a motivao dos empregados esteja em tima, boa ou regular;

Contratao: quando a produtividade dos novos empregados for superior produtividade

dos empregados existentes;

Aumento da Motivao: provocada pelos fatores monetrios e no-monetrios.

Diminuio da produtividade em funo de:

Contratao: quando a produtividade dos novos empregados for inferior produtividade

dos empregados existentes;

Queda da Motivao: provocada pelos fatores monetrios e no-monetrios.

A Produo/Homem indica a quantidade mdia de produtos fabricados por empregado do setor

produtivo. Esse indicador calculado dividindo-se a produo do perodo pela quantidade de
empregados do setor produtivo durante o perodo. Esse indicador pode ser utilizado para
comparar a produo da empresa, por empregado, com a produo mdia por homem do setor
industrial em que a empresa est inserida. A varivel Produo Mdia/Homem do setor,
apresentada no Relatrio de Mercado, no leva em considerao eventuais horas extras realizadas.
Portanto, se a empresa estiver praticando produo-extra, ela deve desconsider-la da sua
produo mdia para comparar com a produtividade mdia do setor.

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4.8 - GREVE
Dentro de cada empresa existe um movimento sindical que acompanha o nvel de motivao dos
empregados. Este movimento inicia uma greve quando a motivao dos empregados atingir o
nvel Pssimo, ou quando, por dois perodos consecutivos, a motivao estiver no nvel Ruim. A
greve comea no prprio perodo em que for verificada uma destas duas situaes. A intensidade
da greve ser determinada pelo grau de defasagem salarial e eventuais atrasos no pagamento dos
salrios e intensidade de demisses efetivadas pela empresa. A greve somente ir terminar quando
a motivao dos empregados sair do nvel Ruim, ou Pssimo, conforme o caso.
No perodo em que a empresa estiver admitindo empregados, poder haver greve mesmo que o
Relatrio Operacional no apresente uma das duas situaes citadas anteriormente. Este fato
ocorre porque a motivao mostrada nesse relatrio a mdia ponderada entre os empregados
existentes e os admitidos. Logo, a motivao dos empregados existentes pode resultar em greve,
apesar do Relatrio Operacional no mostrar o nvel de motivao necessria para tal.
4.9 DECISES A TOMAR
A rea de recursos humanos tem por objetivo atender as necessidades de empregados da produo
com a maior produtividade e melhor motivao possveis. As decises a serem tomadas so
relativas contratao ou demisso de empregados, salrio (base na inflao e mdia de mercado),
treinamento e eventual participao dos lucros para incentivar os empregados. O responsvel pela
rea de recursos humanos deve monitorar o nvel de motivao dos empregados para que no haja
queda de produtividade e, em caso extremo, a empresa entre em greve.

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5 - ADMINISTRAO FINANCEIRA

A administrao financeira responsvel pelo controle de emprstimos, financiamentos,

antecipao de recebveis, aplicao dos recursos, elaborao do fluxo de caixa e gerenciamento de
atrasos de pagamentos. Sobre estes itens incide a Taxa Bsica de Juros TBJ (que pode ser
calculada de forma pr ou ps-fixada), adicionada de um percentual fixo. Essa taxa determinada
pelo banco central e baliza as demais taxas de juros praticadas pelos bancos em um determinado
perodo. A Gazeta divulgar a TBJ em vigor para cada perodo.

5.1 - TIPOS DE EMPRSTIMOS

Existem trs tipos de emprstimos disponveis no mercado financeiro. Dois emprstimos
programados (curto e longo prazo) e um emprstimo emergencial. Os dois emprstimos
programados so concedidos com taxas de juros pr-fixadas. O emprstimo emergencial, por sua
vez, concedido com taxa de juros ps-fixada. No mesmo perodo a empresa pode receber um
emprstimo emergencial e um emprstimo programado. Os emprstimos totais devem respeitar o
limite estipulado pelos bancos, sendo que, para cada 1 unidade monetria emprestada, deve existir
1,3 unidades monetrias de Ativo Imobilizado (mquinas, prdios e instalaes, cada um com a
subtrao de sua respectiva depreciao acumulada, mais os terrenos), para ser dado como
garantia. Os emprstimos j recebidos e ainda no pagos devem ser reduzidos do limite calculado.

5.1.1 EMPRSTIMO EMERGENCIAL

Esse emprstimo cobre as necessidades de caixa no programadas. O emprstimo emergencial
concedido automaticamente, quando for verificada falta de recursos para cobrir os pagamentos do
perodo e a empresa ainda tenha limite de emprstimos. A quantia a ser liberada ser igual ao
valor dos gastos a serem cobertos, ou o limite de emprstimo, caso este seja menor. Para o
emprstimo emergencial cobrada a TBJ ps-fixada mais um percentual de 4 a 10%, a ser
informado na primeira Gazeta. O montante emprestado, bem como os juros, devero ser pagos no
prximo perodo.
5.1.2 - EMPRSTIMO CURTO PRAZO
Nesse tipo de emprstimo programado o principal da dvida deve ser pago no prximo perodo,
acrescido da TBJ pr-fixada mais 2% (Ex: TBJ = 5%, juros para o emprstimo = 7%). O limite deste
tipo de emprstimo corresponde ao valor de emprstimos totais que a empresa pode solicitar no
perodo. Este valor consta do Relatrio Operacional do perodo passado.
5.1.3 - EMPRSTIMO LONGO PRAZO
Nessa modalidade de emprstimo programado, o principal da dvida deve ser pago pelo Sistema
de Amortizao Constante - SAC em 4 parcelas sem perodo de carncia. A taxa de juros cobrada
a TBJ pr-fixada mais 2% (Ex: TBJ = 5%, juros para o emprstimo = 7%) e incide sobre o saldo
devedor. O limite para este emprstimo segue a mesma sistemtica do emprstimo de curto prazo,
sendo que somente poder ser solicitado um tipo de emprstimo programado por perodo.

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5.2 - FINANCIAMENTO
O financiamento concedido pelo Banco de Desenvolvimento Industrial (BDI) e se destina
exclusivamente para aquisio de mquinas. A empresa no precisa solicitar este financiamento,
pois ele liberado automaticamente quando da compra de mquinas. O valor liberado pelo BDI
corresponde a 60% do valor das mquinas a serem adquiridas no perodo (creditado na conta
Financiamento de Mquinas do fluxo de caixa). Os 40% restantes no so financiados, ou seja, a
empresa deve fazer provisionamento para pagamento no perodo da compra das mquinas.
O Sistema de Amortizao Constante - SAC utilizado, com 4 perodos de carncia. Durante os
perodos de carncia, o nico pagamento a ser efetuado o dos juros. A taxa de juros cobrada a
TBJ de cada perodo (taxa ps-fixada). Aps os perodos de carncia a empresa deve pagar o
financiamento em 4 perodos. Para o financiamento no importa o limite de emprstimo da
empresa, pois as prprias mquinas financiadas so dadas como garantia.
ATENO: No final do perodo zero a empresa obteve um financiamento de $ 2.000.000 (juros
ps-fixados). Este financiamento comear a ser amortizado no perodo 5 ( $ 500.000 ao perodo),
finalizando no perodo 8. Os juros, entretanto, devem ser pagos a partir do perodo 1. Este
financiamento destinou-se construo de novas instalaes, o que permitir a produo de at
36.000 unidades por perodo (com produo normal, sem produo extra e um ndice de
produtividade dos empregados da produo igual a 1.0).

5.3 ANTECIPAO DE RECEBVEIS

A empresa pode antecipar o recebimento das vendas a prazo. Os recebveis possveis de serem
antecipados so os relativos segunda parcela das vendas a prazo, ocorridas no perodo anterior,
bem como as parcelas a prazo das vendas a serem realizadas no prprio perodo. Os primeiros
recebveis a serem antecipados so relativos s vendas do perodo anterior, seguidos da primeira
parcela das vendas do perodo, e por fim da segunda parcela das vendas do perodo. Sobre os
recebveis antecipados incide um valor fixo de 3% que corresponde taxa de administrao e ao
seguro inadimplncia. Este seguro significa que a instituio financeira que far a antecipao dos
recebveis assume a inadimplncia dos devedores. Alm disto, ainda incidem juros simples
(TBJ+2%) para recebveis com vencimento em um perodo e juros compostos ([1 + (TBJ+2%)] 2 - 1)
para recebveis com vencimento em dois perodos.
O valor de recebveis antecipados a ser apresentado no Fluxo de Caixa ser o valor lquido, ou seja,
o valor solicitado deduzido dos encargos correspondentes taxa de administrao e seguro
inadimplncia (3%), assim como os juros para antecipao de recebveis (TBJ+2% ao perodo). Se o
valor lquido recebido for diferente do valor previsto, indica que a empresa, apesar de ter
solicitado, no tinha recebveis suficientes para antecipar, pois alguns recebveis dependem das
vendas a prazo a serem efetuadas no perodo, e que podem no ter ocorrido.

5.4 - APLICAO
A previso do excedente de caixa poder ser aplicada no mercado financeiro. As taxas de juros
oferecidas so iguais taxa bsica de juros em vigor no perodo mais 1% (Ex: TBJ = 5%, juros com a
aplicao = 6%). A aplicao feita por perodo. O resgate do principal e dos juros se d
automaticamente no perodo seguinte. A aplicao no poder ser resgatada no mesmo perodo, a
menos que a empresa v entrar em atrasos. Neste caso, a aplicao reduzida, ou mesmo zerada,
caso o atraso seja superior ao valor a ser aplicado.

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5.5 - IMPOSTO DE RENDA

Sobre o lucro lquido incide imposto de renda, que deve ser pago no perodo seguinte ao da
apurao do resultado do trimestre (perodo). A alquota do imposto de renda ser informada na
primeira Gazeta, podendo variar de 5 a 50%.

5.6 - DIVIDENDOS
As empresas devem destinar, conforme constam de seus estatutos, 25% do lucro lquido do
perodo para o pagamento de dividendos aos seus acionistas. Estes dividendos so pagos no
perodo seguinte ao da apurao do lucro.

5.7 - ATRASOS
O pagamento das contas respeita a seguinte prioridade: contas gerais em atraso (contas que seriam
pagas vista no perodo anterior acrescidas de juros e multas), atrasos com fornecedores (inclusive
juros e multas), atrasos bancrios (primeiro so pagos os juros e multas, depois a amortizao),
pagamentos das contas do perodo (primeiro as contas vista, depois fornecedores e por ltimo,
bancos). Caso a empresa no tenha recursos suficientes para pagar todas essas contas e nem limite
de emprstimos, essas entraro em atraso. Sobre estes atrasos incidem uma correo pela TBJ do
perodo de pagamento, juros de 4 a 10% (percentual publicado na primeira Gazeta) e multa de 2%.

5.8 INADIMPLNCIA DE CLIENTES

As vendas a prazo tm como inconveniente a inadimplncia por parte de alguns clientes, ou seja,
eles deixam de realizar seus pagamentos, que so irrecuperveis, mesmo depois de todas as
medidas adotadas para realizar a cobrana. Esta inadimplncia acarreta em prejuzo para a
empresa e deve ser considerada como um nus por vender a prazo. A empresa deve comparar a
sua inadimplncia (Relatrio Operacional) com a mdia do setor (Relatrio de Mercado). Medidas
para reduzir a inadimplncia so a reduo das vendas a prazo e/ou as taxas de juros. Entretanto,
estas medidas tm impacto na demanda e no financeiro.
No perodo 1 a empresa no teve inadimplncia com clientes porque no perodo anterior houve
antecipao de todos os valores a receber nos perodos 1 e 2 (a inadimplncia foi assumida pela
instituio financeira que fez a antecipao dos recebveis).

5.9 DECISES A TOMAR

A funo bsica do gestor financeiro realizar o fluxo de caixa a cada perodo (veja estrutura do
caixa no item Financeiro do Relatrio Operacional). Se faltar dinheiro possvel realizar as
seguintes opes: realizar um emprstimo programado de curto ou longo prazo (verificar o limite
de emprstimo no Relatrio Operacional), antecipar recebveis, alongar prazo de pagamento junto
a fornecedor de matria-prima ou reduzir prazo de venda dos produtos. Esta ltima opo deve
ser negociada com o departamento comercial, pois ela reduz demanda pelo produto. Caso o fluxo
de caixa final fique com saldo positivo, este deve ser aplicado no mercado financeiro. Entretanto,
prudente deixar uma reserva de caixa para evitar quebra de caixa. O financeiro deve tambm
determinar junto com o comercial a taxa de juros sobre venda a prazo.

Administrao Financeira 5-03

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TABELAS SIMULAO INDUSTRIAL

ADMINISTRAO DE VENDAS

REGIES
Nmero de regies
Localizao da empresa
Benefcios

Nmero de empresas + 1
A empresa est localizada na regio que tenha o seu
mesmo nmero. Ex.: empresa 3 - regio 3.
Na regio em que a empresa est localizada, a despesa
com distribuio 50% inferior.
Na ltima regio no existem empresas instaladas e o
mercado maior.

PREO DE VENDA
O preo inversamente proporcional demanda. Maior o preo, menor a demanda.
O preo da concorrncia tambm influencia na demanda da empresa.
PRAZO DE VENDA
A empresa pode vender a prazo em uma ou mais regies, para aumentar a sua demanda.
Nesse caso, ela estipular uma taxa de juros sobre estas vendas. Os prazos de recebimento so
os mesmos concedidos pelos fornecedores de matrias-primas.
PROPAGANDA
Aplicao
Nmero de campanhas por perodo*1
Benefcios*2
Preo de cada campanha
*1
*2

Por Regio
De 0 a 9
P, P + 1, P + 2
Informado na Gazeta

Maior o nmero de campanhas, maior a demanda, at o ponto de saturao.

P = Perodo da Aplicao (alto benefcio); P+1 (mdio benefcio); P+2 (baixo benefcio).

SAZONALIDADE
Perodos do Ano
Sazonalidade
*

1 Perodo
-

2 Perodo
-

3 Perodo
-

4 Perodo
Aumenta 50%*

Se constantes todos os fatores que influenciaram na demanda do 3 perodo. No perodo

seguinte (1 perodo do ano) a demanda volta ao seu nvel normal.

CRESCIMENTO DO MACRO SETOR

A demanda proporcional ao ndice de crescimento do macro setor. Quanto maior o ndice,
maior a demanda (considerando constantes os demais fatores)
IMPORTAO DE PRODUTOS
A importao ser feita para atender a demanda em funo da falta de produtos ou por preos
elevados (altos custos e/ou margens de lucro). A importao, caso ocorra, ser informada com
antecedncia na Gazeta.

Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial

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ADMINISTRAO DA PRODUO
CARACTERSTICAS DO PRODUTO
Produto
Tipo
Composio

nico
Durvel
3 matrias-primas A + 2 matrias-primas B

CARACTERSTICAS DA PRODUO
Determinam a Produo
Limitao da Produo

Produtividade

Nvel de Atividade
Produo Extra

N de empregados, ndice de produtividade, quantidade e tipo de

mquinas, nvel de atividade e produo extra.
N de empregados ou quantidade de mquinas (o menor entre os
dois).
Ir aumentar em funo de: treinamento, produo repetitiva,
contratao com produtividade dos novos empregados superior
produtividade dos empregados existentes, aumento da motivao.
Ir diminuir em funo de: contratao com produtividade dos
novos empregados inferior produtividade dos empregados
existentes, queda da motivao.
de 0 a 100%
Caso o nvel de atividade seja 100%, a empresa pode produzir mais
de 1 a 25%. Nesse caso, a hora-extra dos empregados da produo
50% mais cara.

ESPECIFICAO DAS MQUINAS

Tipo
Preo de compra*1
Produo*2
N de empregados*3
Custo de manuteno*4

Alfa
500.000
2.000
80
0,004 * Idade * Preo
da mquina nova

Beta
1.500.000
6.000
230
0,003 * Idade * Preo
da mquina nova

Gama
3.000.000
12.000
450
0,002 * Idade * Preo
da mquina nova

Preo relativo ao perodo 0.

Considerando: produtividade dos empregados = 1,0, nvel de atividade = 100% e sem produo
extra (hora-extra).
*3 N de empregados necessrios para cada tipo de mquina.
*4 Este custo calculado considerando o preo de uma mquina nova, o nvel de atividade de
100%, sem produo extra e sem falta de empregados.
*1
*2

MQUINAS ALFA EXISTENTES NO INCIO DO PERODO 1

Idade*1

Quantidade*2

Preo de compra

5
10
20
Total*4

1
2
2
5

500.000
480.000
450.000
2.360.000

Depreciao
acumulada
62.500
120.000
225.000
752.500

Valor contbil*3
437.500
360.000
225.000
1.607.500

A idade dada em perodos.

A quantidade corresponde ao incio do perodo 1.
*3 O valor contbil o preo de compra, diminudo da depreciao acumulada. Este valor
dado por mquina, com exceo da linha Total.
*4 O total diz respeito soma de todas as mquinas.
*1
*2

Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial

Bernard Simulao Gerencial

COMPRA E VENDA DE MQUINAS

Operao

Mquina

Quantidade

Entrega

Valor

Compra*1

Alfa, Beta e
Gama

Definida pela
empresa

Final do perodo (P)

Jornal

Venda

Alfa, Beta e
Gama

Definida pela
empresa

Final do perodo (P)

de 80% a 120% do
valor contbil

*1

No pode ultrapassar a capacidade mxima das instalaes da empresa.

COMPRA DE MATRIAS-PRIMAS
Fornecedor
Programado

Solicitao
Pedido

Emergencial

Automtico

Pagamento*1
vista, 1+1,
1+2
vista

Preo
Jornal

Entrega
Final de P

Quantidade
150.000 e 99.999*2

Jornal + 30%

No perodo

X *3

vista.
1+1 = 1 entrada + 1 prestao para P+1 (parcelas iguais, corrigidas com juros do fornecedor).
1+2 = 1 entrada + 2 prestaes para P+1 e P+2 (parcelas iguais, corrigidas com juros do fornecedor).
*2 Quantidade mxima (em unidades) por tipo de matria-prima (A e B).
*3 X = Quantidade necessria para cumprir o planejamento de produo do perodo.
*1

SISTEMA DE CUSTEIO
O sistema de custeio utilizado para os estoques de matrias-primas e produtos acabados da
empresa o custo mdio ponderado. Para o perodo 1 o custo unitrio da matria-prima a
ser utilizada na produo $ 20,00 e da matria-prima B $ 40,00.

GASTOS COM ESTOCAGEM

Gastos com Estocagem
*1

*1 =

(Qtde_MPA*2 x

0,05 x
+ ( 0,1 x EIPA*4)

Preo

Vista*3

+ Qtde_MPB x Preo Vista)

A contabilizao de custo de produo para matrias primas e de despesa de vendas para

produtos acabados.

Qtde_MPA = Quantidade de matrias-primas A existentes em estoque no incio do perodo.

Preo Vista = Preo vista da matria-prima A no perodo em que o custo de estocagem
est sendo calculado.
*4 EIPA = Valor contbil do estoque inicial de produtos acabados.

*2
*3

DEPRECIAO
Base de clculo
Valor de prdios e instalaes
Valor das mquinas
*1

) *1

(%
1,0
2,5

A apropriao das despesas de depreciao dos prdios e instalaes ser de 70% para o
departamento de produo, 20% para o departamento administrativo e 10% para o
departamento de vendas. A depreciao de mquinas toda absorvida pelo departamento
de produo, sendo o percentual constante independente do nvel de atividade e de
eventuais produes extras.

Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial

Bernard Simulao Gerencial

ADMINISTRAO DE RECURSOS HUMANOS

CONTRATAO E DEMISSO
Situao
Contratao *
Demisso
*

Mxima
1.470 empregados
Todos os empregados da produo

Efetivao
Incio do Perodo
Incio do Perodo

Os empregados da produo contratados chegam todos no incio do perodo. A qualidade destes

empregados ir variar de 90 % a 110% da produtividade mdia dos empregados existentes. Esta
variao ser em funo do nmero de empregados a ser contratado, no nvel de
disponibilidade da mo-de-obra no mercado, dos benefcios pagos pela empresa (salrio e
participaes nos lucros) e do treinamento inicial dado aos novos empregados.

MOTIVAO
Empregados
Administrativos e Vendedores
Da produo *1

Efeito Monetrio

Efeito no Monetrio

30 ( Fixos )

Varivel

Participao nos
Lucros e Salrio

Treinamento, atraso de
salrio e demisso *2

*1

O nvel de empregados da produo pode ser expresso em: Pssimo, Ruim, Regular, Bom e
timo. As variaes de motivao iro resultar em variaes na produtividade, assim como
na intensidade de aumento da produtividade via treinamento e aprendizado (produo
repetitiva). As empresas que estiverem com empregados em nveis de motivao Pssimo ou
Ruim, no tero aumentos de produtividade pela produo repetitiva.

*2

Atrasos no pagamento de salrio e demisso de empregados impactam negativamente no nvel

de motivao.

GREVE
Quando inicia
% de Paralisao
Quando termina
Quando ocorrer motivao Ir depender da defasagem Quando a motivao sair do
pssima; ou ruim por dois salarial. Atraso de salrios e nvel Ruim ou Pssimo,
perodos consecutivos.
de eventuais demisses de conforme o caso.
empregados.

Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial

Bernard Simulao Gerencial

ADMINISTRAO FINANCEIRA

TIPOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS

Emprstimo

Tipo

Limite

Encargos

Emergencial

Automtico

Caixa descoberto ou
limite de emprstimo*1

TBJ ps + X*2

Limite de emprstimo
do perodo*3
Limite de emprstimo
Longo Prazo
Solicitado
do perodo*3
60% do valor das
Financiamento Automtico
mquinas compradas
Curto Prazo

Solicitado

Amortizao
Em P + 1

TBJ pr + 2%

Em P + 1

TBJ pr + 2%

4 perodos pelo SAC*4

TBJ ps-fixada

4 perodos de carncia + 4
perodos pelo SAC

O que atingir primeiro (desse limite j deve ser deduzido o emprstimo de curto ou longo prazo).
X = Valor publicado na primeira Gazeta, podendo variar de 4 a 10%.
*3 A empresa pode solicitar apenas um emprstimo programado (curto ou longo prazo) por perodo.
*4 SAC = Sistema de Amortizao Constante.
*1
*2

APLICAO
Valor aplicado
Definido pela empresa

Rentabilidade
TBJ pr-fixada + 1%

Resgate
P+1

ANTECIPAO DE RECEBVEIS
Valor a antecipar
Definido pela empresa

Limite
2 parcela a prazo das vendas do perodo P-1
1 parcela a prazo das vendas do perodo P
2 parcela a prazo das vendas do perodo P

Encargos*
3% + (TBJ + 2%)
3% + Juros Compostos
de TBJ+2%

Nos encargos existem 3% referente taxa de administrao e seguro contra inadimplncia, mais juros simples
para recebimento em P+1 e juros compostos para recebimento em P+2

ATRASOS
Tipo
Atrasos Bancrios
Atrasos de Fornecedores
Atrasos das Demais Contas

Encargos

Pagamento

2%*1 + TBJ ps. + X*2

P+1

*1

Multa referente falta de pagamento.

*2

X = Valor publicado na primeira Gazeta, podendo variar de 4 a 10%.

VALORES A PAGAR SOBRE O LUCRO

Conta
Imposto de Renda ( IR )
Participao nos Lucros
Dividendos
*

(%)
de 5 a 50 *
Definido pela Empresa
25

Base de Clculo
Lucro Lquido antes do IR
Lucro Lquido aps o IR
Lucro Lquido do Perodo

Valor informado na primeira Gazeta.

Tabelas de Consulta Rpida da Simulao Industrial