Modelo Relatorio Auditoria Contabil PDF

Relatrio de Auditoria Contbil
MODELO DE RELATRIO DE AUDITORIA

CONTBIL
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WF Comercial Ltda
Curitiba - PR
RELATRIO DE AUDITORIA N 06/2006
(Exame das Demonstraes Contbeis de 31/dez/2005)
Este relatrio refere-se ao exame das demonstraes contbeis dessa companhia, relativas ao
exerccio findo em 31 de dezembro de 2005, em cumprimento ao nosso contrato de auditoria
independente, cujas visitas foram realizadas no ms de abril e maio de 2006.
O trabalho foi realizado segundo padres usuais de auditoria, incluindo a aplicao de testes e
exames sobre operaes, livros, registros, documentos, posies contbeis e controles
subsidirios, na extenso e profundidade julgadas necessrias.
Relacionamos, a seguir, os pontos julgados necessrios nas circunstncias.
O presente relatrio se divide em duas partes, a saber:
I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS
II - COMENTRIOS SOBRE AS SITUAES VERIFICADAS
I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS
Pg. Data da
Regularizao
1. REVISO CONTBIL
1.1 AJUSTES E RECLASSIFICAES ACOLHIDOS:

Ajustes e reclassificaes acolhidos no balancete de
31/dez./2005, aps terem sidos discutidos com a contadora da
empresa, como forma de adequar as demonstraes contbeis.
08 ___/___/____
1.2 BOLETINS DE CAIXA:
O relatrio de caixa existente apresentou divergncia com o
saldo contbil. 09 ___/___/____
1.3 CONTAS A RECEBER NO CONCILIADAS:
No nos apresentaram conciliao e composio de saldos
das "Faturas a Receber". 10 ___/___/____
1.4 FATURAS A RECEBER:
No nos apresentaram relatrio do departamento financeiro
analtico por ttulo e cliente. 10 ____/___/___
1.5 PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS:
No foi calculada e contabilizada a proviso referente ao ano
2.005. 11 ____/___/___
1.6 APLICAES FINANCEIRAS APROPRIAO DOS
RENDIMENTOS:
As aplicaes financeiras referente ao Paran Banco S/A no
se encontravam atualizadas, contabilmente. 11 ___/___/____
1.7 APLICAES FINANCEIRAS IRRF NO
CONTABILIZADO:
Durante o exerccio de 2005, constatamos retenes de
imposto de renda na fonte, sobre aplicaes financeiras, no
contabilizadas. 11 ___/___/____
1.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES:

No nos apresentaram composio do saldo da conta e no
nos informaram motivo da existncia de adiantamentos
pendentes de longa data. 12 ___/___/____
1.9 ADIANTAMENTO SALARIAL:
A conta de Adiantamentos de Salrio apresentou pendncias
de longa data, bem como no so feitos contratos dos
emprstimos a funcionrios. 12 ___/___/____
1.10 IOF S/ EMPRSTIMOS A FUNCIONRIOS:
Sobre os emprstimos a funcionrios h a incidncia de
IOF, alquota de 0,0041% ao dia. 13 ___/___/____
1.11 CRDITOS TRIBUTRIOS CONTABILIZADOS A
MAIOR:
Os crditos tributrios sobre os prejuzos fiscais foram
contabilizados a maior. 13 ___/___/____
1.12 ATIVO PERMANENTE NECESSIDADE DE
REGISTROS INDIVIDUAIS:
Inexistncia de controle patrimonial analtico sobre os bens
patrimoniais e projetos tcnicos. 14 ___/___/____
1.13 ATIVO PERMANENTE IMOBILIZAO DE
DESPESAS OPERACIONAIS:
Constatamos valores que caracterizam-se mais como
despesa operacional do que custo de aquisio ou
desenvolvimento de bens permanentes. 15 ___/___/____
1.14 ATIVO PERMANENTE CONSIDERAES SOBRE
CLCULO DAS DEPRECIAES:
A depreciao no vem sendo calculada individualmente,
por item patrimonial.
Do ponto de vista fiscal, h a possibilidade de eventuais
questionamentos, em funo das taxas de depreciao em uso.
16 ___/___/____
1.15 ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO OBRAS:
No nos informaram motivo de lanamento mensal. 17 ___/___/____
1.16 FORNECEDORES AUSNCIA DE POSIO
FINANCEIRA:
No nos apresentaram posio financeira analtica por
fornecedor e ttulo, existncia de divergncia entre saldo
contbil e saldo da planilha de conciliao. 17 ___/___/____
1.17 FORNECEDORES PROVISO FORA DO

PERODO DE COMPETNCIA:
Contabilizao de notas fiscais fora do perodo de competncia.
17 ___/___/____
1.18 FGTS A RECOLHER:
Existncia de divergncia entre valor devido e valor pago.
18 ___/___/____
1.19 INSS A RECOLHER:
Observamos divergncias em dez./2005, entre saldo contbil,
folha de pagamento e recolhimento em jan./2006.
18 ___/___/____
1.20 PROVISO DE FRIAS:
No nos apresentaram relatrio de proviso de frias, e
segundo informaes no procedimento da empresa a
contabilizao mensal da proviso para frias. 18 ___/___/____
1.21 PIS/COFINS - PARCELAMENTO:
No atualizados os parcelamentos do PIS e da Cofins,
conforme extrato da Receita Federal. 19 ___/___/____
1.22 RETENES JUDICIAIS COPEL:
A empresa est inadimplente desde junho de 2.005. 19 ___/___/____
1.23 SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA FSICA
FOLHA DE PAGAMENTO DE AUTNOMOS:
No nos apresentaram folha de pagamento de autnomos.
20 ___/___/____
1.24 SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA FSICA - ISS
SOBRE RECIBO DE PAGTO A AUTNOMOS:
No nos apresentaram recolhimento referente ao ISS retido
sobre os Recibos de Pagamentos a Autnomos. 20 ___/___/____
1.25 SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA FSICA
RECOLHIMENTO DE INSS:
No nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre
servios prestados por pessoa fsica em julho de 2.005.
21 ___/___/____
1.26 RETENO INSS CESSO MO-DE-OBRA
Em alguns casos, no retido o INSS s/ prestao de servios,
conforme OS n 209/99 do INSS. 21 ___/___/____
1.27 OBSERVAES QUANTO A DOCUMENTOS
CONTBEIS:
Ao efetuarmos anlise em alguns documentos observamos
algumas imperfeies. 22 ___/___/____
1.28 PIS/COFINS A RECOLHER:

Existncia de divergncia entre valores devidos e valores
pagos. 23 ___/___/____
1.29 LALUR NECESSIDADE DE ESCRITURAO:
A escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real no se
encontrava escriturado 23 ___/___/____
1.30 DEMONSTRAO DO RESULTADO ESTRUTURA
DE APRESENTAO:
Os sistemas de informaes contbeis da companhia no
proporcionam uma adequada distino entre custos,
despesas comerciais e despesas administrativas.
24 ___/___/____
II - COMENTRIOS SOBRE AS SITUAES VERIFICADAS
1.1 AJUSTES E RECLASSIFICAES ACOLHIDOS
Destacamos, a seguir, os ajustes sugeridos para a adequao das demonstraes

contbeis, relativas ao exerccio findo em 31 de dezembro de 2005.
Especificao das Contas Data de Ref. Ref. Valor R$
Ativo
112050002 IRRF s/Aplicaes Financeiras 29/02/05 (1) 265,08 D
Passivo
212030005 Pis 31/12/05 (2) 52.428,73 C
212030001 Cofins 31/12/05 (2) 145.741,40 C
Resultado
321040001 Receitas Financeiras 29/02/05 (1) 265,08 C
41108 Despesas Financeiras 31/12/05 (2) 198.170,13 D
D = Dbito
C = Crdito
Resumo dos Lanamentos:
Ativo: R$ 2.545,25 D
Passivo: R$ 198.170,13 C
Resultado: R$ 195.624,88 D
As referncias numricas, entre parnteses, referem-se a:
(1) lanamentos das retenes de IRRF sobre aplicaes financeiras;
(2) lanamento referente ajuste de juros sobre parcelamento de dbitos com a Receita
Federal. Este lanamento no foi acatado pela contabilidade, o qual comentamos
com detalhes no item 1.22, deste relatrio.
Durante nossos trabalhos foram efetuados outros ajustes e reclassificaes, todavia no foi
praticvel quantific-los, pois surgiram em decorrncia de diversas conciliaes solicitadas
ao departamento contbil.
Os ajustes e reclassificaes sugeridos tiveram por fim adequar os saldos contbeis da

empresa aos princpios fundamentais de contabilidade, melhorando, desta forma, sua
apresentao patrimonial, financeira e econmica.
1.1 BOLETINS DE CAIXA
O saldo contbil da conta caixa encerrou, em 31/dez./2005, com uma diferena de R$

2.145,00, em relao posio do sistema financeiro Mximo, conforme
demonstramos:
Posio R$
Contbil 16.179,39
Financeira 14.034,39
Diferena constatada 2.145,00
A diferena acima no foi corrigida para o encerramento do balano, pois, para tanto,
necessrio conciliar as posies contbil e financeira, de forma a identificar e analisar as
divergncias existentes.
Alertamos para o fato de que esta situao j havia sido comentada em nosso relatrio
anterior.
Outrossim, recomendamos a conciliao da conta, promovendo, assim, as devidas

correes, com vistas a proporcionar exatido aos saldos contbeis e financeiros.
1.3 CONTAS A RECEBER NO CONCILIADAS
At a data do trmino do nosso trabalho, no havia evidncia de que a empresa efetuou

a conciliao contbil da conta "Faturas a Receber", com saldo em 31/dez./2005 no
valor de R$ 2.512.756,26, conseqentemente no foi apresentada a composio do
saldo da conta.
A crdito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a importncia de R$

10.628,75. Indagamos ao setor contbil sobre os referidos valores, que ao longo do ano
soma-se mais de cem mil reais. No entanto, no nos foi fornecida nenhuma explicao.
Alertamos que, a falta de controles internos e da conciliao contbil da conta podem

propiciar fraudes e desvios de valores, pois funcionrios que tm conhecimento do fato
podem utiliz-lo para fins de desfalques.
Recomendamos proceder, mensalmente, conciliao da conta acima citada,

promovendo o confronto de saldos com os relatrios do sistema financeiro, e nos casos
em que a empresa no possua os relatrios auxiliares, manter a composio de saldo
dos valores consignados na contabilidade, visando identificar os respectivos saldos.
1.4 RELATRIOS DAS CONTAS A RECEBER
O setor de Contas a Receber no emite, ao final de cada ms, relatrio com a posio
analtica das duplicatas a receber, identificando os respectivos crditos por cliente, data
de vencimento e ttulo.
Com isso, o saldo contbil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez./2005,

era de R$ 2.512.756,26, sendo que no foi possvel audit-la, devido inexistncia de
relatrios auxiliares do setor financeiro, composio contbil dos saldos e incertezas dos
valores consignados, naquela data, no sistema de processamento de dados.
Devido relevncia dos saldos e importncia de manter o controle sobre as duplicatas

a receber, recomendamos emitir, ao final de cada ms, relatrio com a composio de
saldo das contas a receber, constando analiticamente o nome do cliente, a data do
vencimento e o valor e nmero do ttulo em aberto. Assim, a contabilidade poder
conciliar o saldo contbil com os saldos dos relatrios auxiliares, servindo, estes, de
suporte e consistncia aos lanamentos contbeis.
1.5 PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
No foi calculada e contabilizada a proviso referente ao ano 2005, sendo que no ano de
2004 a referida proviso foi contabilizada.
Salientamos que a utilizao de critrios contbeis distintos em exerccios financeiros

afetam a comparabilidade das Demonstraes Contbeis.
1.6 APLICAES FINANCEIRAS - APROPRIAO DOS RENDIMENTOS
No foi atualizada a aplicao financeira efetuada em 22/nov./2005, no valor de R$

220.000,00, em renda fixa, no Banco Ita S/A, sobre o assunto temos a comentar:
a) A Legislao Societria, Lei 6404/76 - artigo 187, determina que as receitas e os

rendimentos devem ser computados no resultado do perodo a que se referirem,
independente de sua realizao em moeda; e
b) Do ponto de vista tributrio, a determinao do Pis, da Cofins, do Imposto de Renda

e da Contribuio Social, depende da correta apropriao das receitas da companhia.
Sugerimos a adoo de planilhas auxiliares para o acompanhamento das aplicaes

financeiras, visando propiciar meios para a contabilizao tempestiva dos rendimentos
auferidos.
1.7 APLICAES FINANCEIRAS - IRRF NO CONTABILIZADO
Durante o exerccio de 2005, constatamos que a empresa efetuou vrios resgates das
aplicaes existentes no Banco Ita S/A e no Unibanco S/A, no entanto para vrias datas
relativas aos resgates no havia o registro contbil da reteno do Imposto de Renda, que
de 20% sobre o rendimento da aplicao.
De acordo com o artigo 773 do Decreto 3000, de 26/mar/2000, o imposto de renda retido
na fonte sobre os rendimentos de aplicaes financeiras ser considerado como
antecipao do imposto devido na declarao de ajuste anual, assim, a contabilizao
inadequada dessas retenes tende a gerar nus tributrios desnecessrios companhia,
dada a ausncia do crdito tributrio a compensar.
Recomendamos solicitar os extratos das aplicaes financeiras e confront-los com a

contabilidade, com o intuito de verificar se toda a reteno do imposto de renda est
contabilizada, em conformidade com os respectivos extratos.
1.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES
No nos apresentaram a composio do saldo da conta, a qual apresentava em

31/dez/2005 o saldo de R$ 85.886,12.
Alertamos para o fato de que em 31/dez/04 a conta j apresentava saldo de R$

82.797,12, evidenciando a existncia de adiantamentos pendentes de longa data.
Recomendamos efetuar levantamento dos motivos pelos quais os adiantamentos

ainda esto pendentes, no intuito de regularizar a situao.
1.9 ADIANTAMENTO SALARIAL
A conta de Adiantamentos de Salrio, cujo saldo em 31/dez./2005 era R$ 30.331,16,

apresentava algumas pendncias, as quais elencamos abaixo:
Data Beneficirio Valor R$

05/jul./2005 Joo Csar dos Santos 1.200,00
01/set./2005 Joo Csar dos Santos 6.000,00
21/set./2005 Joo Csar dos Santos 3.500,00
02/out./2005 Joo Csar dos Santos 1.500,00
24/out./2005 Joo Csar dos Santos 3.500,00
10/nov./2005 Joo Csar dos Santos 1.000,00
14/nov./2005 Joo Csar dos Santos 2.000,00
20/jun./2005 Felipe Oliveira 500,00
20/jun./2005 Felipe Oliveira 2.500,00
09/out./2005 Fernando Alonso 1.200,00
07/nov./2005 Fernando Alonso 600,00
26/Out./2005 Mrio Alfredo 1.000,00
27/mar./2005 Paulo 300,00
10/jul./2005 Tiago 143,56
15/ago./2005 Maurcio 211,40
15/mai/2005 Tnia 200,68
15/mai./2005 Carlos 164,19
Tambm, os valores acima citados emprestados no esto suportados atravs de contratos

e nem h a cobrana de encargos financeiros sobre os mesmos.
Alertamos que emprstimos feitos a funcionrios no firmados mediante contrato, e sem

clusula de cobrana de encargos financeiros, podero ser considerados pelo fisco como
adiantamentos salariais e tributados na fonte, na ocasio da liberao dos recursos,
conforme Instruo Normativa n 49, de 10/mai./89.
Recomendamos ampliar as atenes sobre os adiantamentos pendentes de longa data,

haja vista, que, desta forma, eles se caracterizam como emprstimo, sendo necessria a
elaborao de contratos com previso de cobrana de encargos financeiros.
1.10 INCIDNCIA DE IOF SOBRE EMPRSTIMOS A FUNCIONRIOS
Alertamos, tambm, que sobre os valores emprestados aos funcionrios como acima
citado h a incidncia de IOF, conforme determina a Lei 9.779/99.
A Portaria 385/99 do Ministrio da Fazenda, estipulou que, a partir de 18/out./99, ser

aplicada a alquota de 0,0041% ao dia sobre emprstimos para pessoas fsicas, para fins
de recolhimento do IOF. Apesar dos valores serem pequenos, recomendamos observar a
legislao acima citada.
1.11 CRDITOS TRIBUTRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR
Foi registrado a maior, no ativo circulante, o montante de R$ 122.990,32, referente

crditos tributrios constitudos sobre prejuzos fiscais e bases negativas de contribuio
social, tendo como reflexo efeito positivo no patrimnio lquido, como demonstramos:
Descrio Valor R$ Percentual Valor do Crdito Contabilidade Diferena

Tributrio
IRPJ
Prejuzo
Fiscal 783.933,80 25% 195.983,45 243.465,00 47.481,55
CSSL
Prejuzo
Fiscal 783.933,80 9% 70.554,04 146.062,81 75.508,77
Total 122.990,32
1.12 ATIVO PERMANENTE NECESSIDADE DE REGISTROS INDIVIDUAIS
Persiste a situao j comentada em nosso relatrio anterior quanto ao controle das

inverses fixas em bens patrimoniais e projetos tcnicos, que vem sendo efetuado com
base nos saldos contbeis, os quais so demonstrados de forma sinttica, no havendo,
portanto, um controle analtico sobre os bens do ativo imobilizado.
A individualizao dos bens patrimoniais e projetos tcnicos seria oportuna sob a tica
administrativa e contbil, pois torna-se importante para:
identificar o valor de aquisio, acrscimos posteriores, bem como a depreciao

ou amortizao acumulada dos bens baixados;
prover as bases de clculo e apropriao de despesas de depreciao e amortizao,

inclusive, por centro de custo;
prover informaes para efeito de poltica de capitalizao e substituio de bens,

bem como, cobertura de seguros;
manter adequado controle fsico e contbil sobre os bens do ativo imobilizado;
proporcionar uma melhor visualizao das inverses patrimoniais procedidas ; e
centralizar os gastos pertinentes a cada obra.
O controle analtico dos itens imobilizados, via de regra, efetua-se atravs de sistemas
informatizados e paralelos contabilidade. Reiteramos nossas recomendaes no sentido
de analisar a viabilidade de implantar-se um sistema desse gnero, visando aperfeioar
os meios de controles patrimoniais existentes na companhia.
1.13 ATIVO PERMANENTE - IMOBILIZAO DE DESPESAS OPERACIONAIS
Dentre as adies ao ativo fixo da companhia, persiste situao comentada em nosso

relatrio anterior onde constatamos valores que se caracterizam como despesa
operacional ao invs de custo de aquisio ou desenvolvimento de bens permanentes,
conforme demonstramos, como exemplo, no quadro a seguir:
N do Fornecedor Discriminao Valor

Docto. R$
0039 Casa das Tintas Ltda. Tintas e vernizes.
9.294,03
058 Mquinas Pesadas Ltda. Servio prestado com retroescavadeira.
2.513,73
059 Mquinas Pesadas Ltda. Servio prestado com retroescavadeira.
2.454,50
Tambm, constatamos alguns valores transferidos no final do exerccio de despesas

operacionais para serem registrados no ativo permanente. Tal procedimento gerou um
acrscimo de R$ 72.720,36 no saldo do imobilizado, bem como efeito positivo sobre o
resultado do exerccio, com o conseqente reflexo no patrimnio lquido. Abaixo
demonstramos as respectivas contas de resultados e seus saldos:
Cdigo Nomenclatura Contbil R$

Contbil
4759 Despesas com Obras 13.304,05

4660 Servios Prestados Pessoas Jurdicas 36.232,74
Total 72.720,36
A Lei 6404/76, Lei das Sociedades por Aes, em seu artigo 179, determina que no ativo
imobilizado sero classificados, exclusivamente, os bens e direitos destinados
manuteno das atividades da companhia.
Excepcionalmente, admite-se a adio, ao custo de aquisio ou desenvolvimento, dos

gastos que objetivam uma melhoria no item imobilizado, em funo do prolongamento de
sua vida til, incremento na sua capacidade produtiva ou reduo dos custos
operacionais.
Tendo em vista ser considervel a ocorrncia dos lanamentos em epgrafe, reiteramos

nossas recomendaes para a reviso dos registros contbeis do ativo imobilizado,
visando identificar e corrigir as classificaes contbeis inadequadas, adequando-as s
disposies da legislao societria.
1.14 ATIVO PERMANENTE CONSIDERAES SOBRE CLCULO DAS

DEPRECIAES
Os elementos que integram o ativo imobilizado possuem um tempo de vida til

economicamente limitado, desta maneira, os respectivos custos devem ser alocados aos
exerccios beneficiados pelo seu uso, da surge a necessidade de uma adequada
apropriao da depreciao dos bens de uso.
Aps anlise na poltica de depreciao adotada na companhia, observamos que

persistem situaes comentadas em nosso relatrio anterior:
a) A depreciao no vem sendo calculada individualmente, por item patrimonial,

sendo a despesa obtida mediante a aplicao de um percentual, predeterminado,
sobre o custo total dos bens de mesma natureza;
b) As taxas de depreciao, ora em uso, obedecem s prticas fiscais anteriores s

publicaes das Instrues Normativas 162/98 e 130/99, da Secretaria da Receita
Federal.
Sobre o assunto comentamos:
1) A atual sistemtica de clculo no proporciona segurana quanto exatido das

quotas de depreciao, apropriadas no exerccio, face a existncia de taxas de
depreciao diferenciadas, mesmo para bens de mesma espcie; e
2) Do ponto de vista fiscal, h a possibilidade de eventuais questionamentos, em

funo das taxas de depreciao em uso.
Reiteramos nossas consideraes visando a implantao de controles individualizados

dos bens patrimoniais, conforme recomendaes contidas no item 1.12, supra.
1.15 ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO OBRAS
Observamos a contabilizao mensal durante o ano de 2.005, do valor de R$ 12.628,25, o

qual lanado a dbito da conta Imobilizado Obras, e a crdito da conta Faturas de
gua a Receber, no entanto no nos informaram motivo deste lanamento.
Recomendamos que se efetue pesquisa para se levantar o motivo que originou os

lanamentos supra.
1.16 FORNECEDORES AUSNCIA DE POSIO FINANCEIRA
No nos apresentaram relatrio com a posio do departamento financeiro por

fornecedor, para efetuar confronto com saldo contbil. Tambm no nos informaram
motivo da divergncia entre a planilha de conciliao e o saldo contbil, a qual
demonstramos abaixo:
R$
Saldo Contbil em 31/dez/2005 201.343,68

Saldo da Planilha de Conciliao em dez/05 130.073,23
Divergncia 71.270,45
Recomendamos proceder, mensalmente, conciliao das contas de fornecedores,

promovendo o confronto de saldos com os relatrios do sistema financeiro, visando
identificar, analisar e corrigir as diferenas, porventura, existentes.
1.17 FORNECEDORES PROVISO FORA DO PERODO DE COMPETNCIA
Observamos a contabilizao de proviso de notas fiscais divergentes da data de emisso,

conforme demonstramos abaixo:
Nota Fiscal Fornecedor Valor Data Emisso Data

Contabilizao
454 Barigui Construes 3.500,00 05/10/05 20/12/05
Recomendamos que as notas fiscais sejam contabilizadas dentro do perodo de

competncia, pois as situaes acima demonstradas tendem a causar distores nas bases
de clculo para apuraes fiscais.
1.18 FGTS A RECOLHER
Aps anlise na conta acima observamos existncia de diferena entre o valor

provisionado em dez./2005 e o recolhido em jan./2006, conforme demonstramos abaixo:
Saldo Contbil em 31/dez./2005 9.917,48
Valor Recolhido em jan./2006 9.385,76
Diferena 531,72
Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergncia acima e

posteriormente sua regularizao.
1.19 INSS A RECOLHER
Observamos divergncias entre saldo contbil em 31/dez./2005 e o recolhimento do INSS

em jan./2006, conforme demonstramos abaixo:
Saldo Contbil em 31/dez./2005 30.532,68

Valor Recolhido em jan./2006 28.114,22
Diferena 2.418,46
Recomendamos efetuar pesquisa para levantar o motivo da divergncia acima e

posteriormente sua regularizao.
1.20 PROVISO DE FRIAS
No nos apresentaram relatrio de proviso de frias, e segundo informaes no

procedimento da empresa a contabilizao mensal da proviso para frias.
Alertamos para o fato de que, no regime de competncia, as frias transcorridas e ainda

no gozadas devem ser provisionadas contabilmente, permitindo melhor apurao do
resultado.
A legislao fiscal (Decreto n. 3.000/99), no art. 337, pargrafos 1 a 3, permite a deduo

da formao dessa proviso, inclusive considerando a parcela proporcional, bem como a
relativa aos encargos sociais derivantes das frias. exigido, no entanto, que a empresa
mantenha na data do Balano uma posio analtica como suporte do valor provisionado.
Recomendamos que a empresa calcule e mantenha posio analtica da proviso para

frias, bem como efetue seu registro contbil.
1.21 PIS E COFINS - NO EFETUADA A ATUALIZAO DO PARCELAMENTO
No foi reconhecido como despesa do exerccio o valor referente s multas e os juros

sobre o processo de parcelamento do Pis e da Cofins, no montante de R$ 198.170,13,
como demonstramos:
Descrio Saldo Contbil Saldo Extrato do Diferena

Parcelameno
Pis 11.806,07 64.234,80 52.428,73

Cofins 60.851,14 206.592,54 145.741,40
Total 198.170,13
Recomendamos manter atualizados os respectivos parcelamentos.
1.22 RETENES JUDICIAIS - SANEPAR
Mensalmente devido o pagamento de 50.000 TRs (Taxa Referencial ) para a

Companhia Ltda, objetivando fazer frente aos servios de fiscalizao, de competncia do
rgo concedente.
Nos pagamentos efetuados, so retidas 12.960 TRs, visando amortizar emprstimos

concedidos quela companhia e 11.112 TRs em atendimento a mandado de penhora,
movido pela Companhia Sanepar, contra a concedente.
Referente ao repasse Sanepar, mencionado supra, a empresa est inadimplente desde

junho de 2.005, gerando saldo devedor de R$ 33.526,31. Conforme informaes a
situao de conhecimento da diretoria.
Alertamos para o fato de que este repasse foi decidido pelo Poder Judicirio atravs do
Mandado n 342/98, e o seu descumprimento poder gerar sanes de natureza judicial.
1.23 AUTNOMOS RESUMO DE PAGAMENTOS
A empresa no elabora o resumo mensal dos pagamentos aos prestadores de servios

autnomos.
De acordo com o Artigo 225, do Decreto 3.048/99, obrigatria a elaborao de folha de

pagamento, dos valores pagos, aos segurados a seu servio.
Infrao:
Inobservncia aos procedimentos obrigatrios.
Penalidade:
Multa de R$ 563,27 a R$ 56.326,83 conforme a gravidade da infrao.
1.24 SERVIOS PRESTADOS PESSOA FSICA ISS SOBRE RECIBO DE

PAGAMENTO A AUTNOMOS
No foram recolhidos os valores referente ao ISS retido sobre os Recibos de Pagamentos

a Autnomos, os quais relacionamos abaixo:
DATA NOME VALOR SERVIO ISS RETIDO

02/10/05 Joo Henrique da Silva 800,00 40,00
02/10/05 Ccero Gonalves 500,00 25,00
02/10/05 Francisco Chaves 451,35 22,56
Recomendamos que se efetue o recolhimento do imposto o mais breve possvel, no

intuito de desonerar o caixa da empresa com pagamentos de juros de mora e evitar
problemas de natureza fiscal.
1.25 SERVIOS PRESTADOS PESSOA FSICA RECOLHIMENTO DE INSS
No nos apresentaram recolhimento referente ao INSS sobre servios prestados por

pessoa fsica em julho de 2.005.
Recomendamos efetuar levantamento, no sentido de verificar pendncias referentes aos

recolhimentos de INSS sobre servios prestados por autnomos.
1.26 OBRIGAO DE RETER INSS DAS CESSES DE MO-DE-OBRA
No encontramos evidncias da reteno do INSS (11%) e do respectivo recolhimento,

nas seguintes notas fiscais de prestao de servios, as quais citamos a ttulo de exemplo:
Data NF n. Nome do Fornecedor Descrio do Servio Valor R$
10/11/05 058 Costa Locadora de Servio prestado c/

Mquinas retroescavadeira cfe
planilha 2.513,73
05/12/05 162 BR Construes Ltda Locao de um caminho
basculante 2.830,00
05/12/05 164 BR Construes Ltda Locao de

retroescavadeira 5.500,00
05/12/05 008 Correia e Filhos Servio de ampliao de
rede
7.226,75
04/08/05 0039 Oliveira e Cia Ltda Corte de terminais e
outros 9.294,03
14/11/05 1097 Mat. Construo e Servios executados em
Servios Ltda obras com material 3.994,36
De acordo com a Ordem de Servio n 209, de 20/maio/1999, as cesses de mo-de-obra

esto sujeitas reteno do INSS, sob a alquota de 11% (onze por cento), sendo a fonte
pagadora a responsvel pela reteno e recolhimento.
Para que os prestadores de servios se enquadrem nas regras do SIMPLES, com a

dispensa da reteno do INSS, devero formalizar a opo de microempresa - ME no
Simples Federal, bem como a empresa dever manter a documentao que comprove a
adeso no sistema ou cpia do CNPJ que contenha meno de adeso ao sistema.
No caso da empresa Oliveira e Cia Ltda, no valor de R$ 9.294,03 mencionado acima,

consta no documento fiscal a inscrio Microempresa Optante pelo Simples PR".
Salientamos que a empresa deve estar registrada no Simples Federal, pois ela pode ter o
regime do Simples no Estado no aprovado pela Receita Federal, por isso recomendvel
que a empresa apresente cpia de documento de adeso ao Simples Federal.
Em se tratando de construo civil, a terraplanagem ser considerado como mo-de-obra

15% do valor do servio, nos demais servios com a utilizao de meios mecnicos, ser
considerada como mo-de-obra 35% do valor do servio. Nos casos em que no estiver
especificado no contrato a parcela da mo-de-obra, nas situaes em que a prestadora
fornece tambm o material, ser considerada como mo-de-obra o equivalente a 50 % do
valor constante da nota fiscal. Estes dispostos constam no item 17 da OS INSS 209, de
20/05/99.
Recomendamos que a empresa mantenha um rigoroso controle com as empresas de

prestao de servios, quanto reteno do INSS, pois em uma fiscalizao do INSS,
mesmo no havendo a reteno, a empresa tem a obrigao do recolhimento.
1.27 OBSERVAES QUANTO A DOCUMENTOS CONTBEIS
Ao efetuarmos anlise em alguns documentos observamos inadequaes, as quais

relacionamos abaixo:
DATA NF FORNECEDOR VALOR REF.

05/12/05 162 BR Construes Ltda. 2.830,00 (1)
29/05/05 1516 Lojas Ltda. 161,00 (2)
25/10/05 1266 Com.e Manut.Ltda. 5.500,00 (3)
As referncias numricas, entre parnteses, referem-se a:
(1) Documento sem assinatura da Diretoria autorizando o pagamento;
(2) Documento refere-se aquisio de vara e molinete, equipamento que, a princpio,

diverge dos fins e objetivos da empresa;
(3) Documento refere-se aquisio de geofone eletrnico e vlvula geradora de

ondas, os quais referem-se a Ativo Imobilizado, porm contabilizado como despesa
na conta Servio Prestados PJ.
1.28 PIS E COFINS
Aps anlise nas bases de clculos das contas acima, referente ao perodo de janeiro a
dezembro de 2.005, observamos recolhimentos a menor conforme demonstramos no
Anexo 01 deste relatrio.
Recomendamos providenciar as regularizaes das divergncias a fim de evitar possveis

problemas de natureza fiscal.
1.29 LALUR NO ESCRITURADO REFERENTE O ANO DE 2.005
O recolhimento mensal do imposto de renda e da contribuio social, vem sendo

suspendido devido apurao de prejuzos contbeis e fiscais. No entanto, a empresa no
nos apresentou a escriturao do Livro de Apurao do Lucro Real nem planilhas com a
base de clculo do IRPJ e CSSL, referente a cada ms do ano de 2.0005.
A Instruo Normativa, em seu artigo 13, determina que a demonstrao do lucro real
relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou balancetes que comprovam a existncia
de prejuzos fiscais dever ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real - LALUR,
observando-se o seguinte:
I - a cada balano ou balancete levantado para fins de suspenso ou reduo do

imposto de renda, o contribuinte dever determinar um novo lucro real para o
perodo em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do
mesmo ano calendrio;
II - as adies, excluses e compensaes, computadas na apurao do lucro real,

correspondentes aos balanos ou balancetes, devero constar, discriminadamente,
na Parte A do LALUR, para fins de elaborao da demonstrao do lucro real
do perodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do referido Livro.
Recomendamos fazer a escriturao do Lalur do ano de 2005, nos moldes da legislao

vigente, de forma a evitar eventuais contratempos de ordem fiscal. Salientamos, ainda,
que a empresa dever montar a base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido de cada ms do ano.
1.30 DEMONSTRAO DE RESULTADO ESTRUTURA DE APRESENTAO
Os sistemas de informaes contbeis da companhia no proporcionam uma adequada

distino entre custos, despesas comerciais e despesas administrativas.
A Lei das Sociedades Annimas, em seu artigo 187, determina que as demonstraes de
resultado devem destacar os custos e despesas de acordo com a sua natureza, razo pela
qual recomendamos envidar esforos visando redesenhar o atual fluxo de informaes,
para estruturar a escriturao da companhia de acordo com os preceitos da legislao
societria.
****
Os comentrios sobre os pontos acima descritos esto em conformidade com o que

determina a legislao vigente.
Recomendamos discutir a viabilidade de adequ-los, de modo a evitar contratempos de

natureza fiscal e societria.
Era o que nos cabia relatar.
Curitiba, 20 de Maio de 2006.
Atenciosamente.
MAPH AUDITORES INDEPENDENTES S/C
PAULO H.T.
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RELATRIO DE AUDITORIA N 06/2006

(Exame das Demonstraes Contbeis de 31/dez/2005)

Relacionamos, a seguir, os pontos julgados necessrios nas circunstncias.

O presente relatrio se divide em duas partes, a saber:

I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS

II - COMENTRIOS SOBRE AS SITUAES VERIFICADAS

I- RESUMO DOS PONTOS DESTACADOS

1.1 AJUSTES E RECLASSIFICAES ACOLHIDOS:

1.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES:

1.17 FORNECEDORES PROVISO FORA DO

1.28 PIS/COFINS A RECOLHER:

II - COMENTRIOS SOBRE AS SITUAES VERIFICADAS

1.1 AJUSTES E RECLASSIFICAES ACOLHIDOS

Destacamos, a seguir, os ajustes sugeridos para a adequao das demonstraes

Especificao das Contas Data de Ref. Ref. Valor R$

As referncias numricas, entre parnteses, referem-se a:

(1) lanamentos das retenes de IRRF sobre aplicaes financeiras;

Os ajustes e reclassificaes sugeridos tiveram por fim adequar os saldos contbeis da

1.1 BOLETINS DE CAIXA

O saldo contbil da conta caixa encerrou, em 31/dez./2005, com uma diferena de R$

Outrossim, recomendamos a conciliao da conta, promovendo, assim, as devidas

1.3 CONTAS A RECEBER NO CONCILIADAS

At a data do trmino do nosso trabalho, no havia evidncia de que a empresa efetuou

A crdito desta conta vem sendo contabilizada mensalmente a importncia de R$

Alertamos que, a falta de controles internos e da conciliao contbil da conta podem

Recomendamos proceder, mensalmente, conciliao da conta acima citada,

1.4 RELATRIOS DAS CONTAS A RECEBER

Com isso, o saldo contbil registrado na conta de duplicatas a receber em 31/dez./2005,

Devido relevncia dos saldos e importncia de manter o controle sobre as duplicatas

1.5 PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS

Salientamos que a utilizao de critrios contbeis distintos em exerccios financeiros

1.6 APLICAES FINANCEIRAS - APROPRIAO DOS RENDIMENTOS

No foi atualizada a aplicao financeira efetuada em 22/nov./2005, no valor de R$

a) A Legislao Societria, Lei 6404/76 - artigo 187, determina que as receitas e os

b) Do ponto de vista tributrio, a determinao do Pis, da Cofins, do Imposto de Renda

Sugerimos a adoo de planilhas auxiliares para o acompanhamento das aplicaes

1.7 APLICAES FINANCEIRAS - IRRF NO CONTABILIZADO

Recomendamos solicitar os extratos das aplicaes financeiras e confront-los com a

1.8 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES

No nos apresentaram a composio do saldo da conta, a qual apresentava em

Alertamos para o fato de que em 31/dez/04 a conta j apresentava saldo de R$

Recomendamos efetuar levantamento dos motivos pelos quais os adiantamentos

1.9 ADIANTAMENTO SALARIAL

A conta de Adiantamentos de Salrio, cujo saldo em 31/dez./2005 era R$ 30.331,16,

Data Beneficirio Valor R$

Tambm, os valores acima citados emprestados no esto suportados atravs de contratos

Alertamos que emprstimos feitos a funcionrios no firmados mediante contrato, e sem

Recomendamos ampliar as atenes sobre os adiantamentos pendentes de longa data,

1.10 INCIDNCIA DE IOF SOBRE EMPRSTIMOS A FUNCIONRIOS

A Portaria 385/99 do Ministrio da Fazenda, estipulou que, a partir de 18/out./99, ser

1.11 CRDITOS TRIBUTRIOS CONTABILIZADOS A MAIOR

Foi registrado a maior, no ativo circulante, o montante de R$ 122.990,32, referente

Descrio Valor R$ Percentual Valor do Crdito Contabilidade Diferena

Persiste a situao j comentada em nosso relatrio anterior quanto ao controle das

identificar o valor de aquisio, acrscimos posteriores, bem como a depreciao

prover as bases de clculo e apropriao de despesas de depreciao e amortizao,

prover informaes para efeito de poltica de capitalizao e substituio de bens,

manter adequado controle fsico e contbil sobre os bens do ativo imobilizado;

proporcionar uma melhor visualizao das inverses patrimoniais procedidas ; e

centralizar os gastos pertinentes a cada obra.